Способы амортизации основных средств: Амортизация основных средств

Общие методы амортизации основных средств | Динамическая инвентаризация

Публикация во вторник, 1 мая 2018 г., в разделе «Бухгалтерский учет»

Прежде чем мы начнем объяснять, что такое амортизация активов и каковы наилучшие методы амортизации, давайте сначала определим термин «основные средства».

Основные средства или капитальные активы представляют собой долгосрочные материальные объекты собственности, принадлежащие компании, такие как автомобили, компьютеры, здания, мебель, оборудование и т. д. Не ожидается, что основные средства будут потреблены или преобразованы в денежные средства в течение года, но компания использует их в своей деятельности для получения дохода. Со временем основные фонды «изнашиваются» и, таким образом, теряют свою стоимость. Бизнес должен регистрировать такую ​​потерю стоимости в конце каждого отчетного периода, пока стоимость не станет равной нулю. Этот процесс называется амортизацией активов.

Амортизация позволяет добавить часть стоимости основного средства к доходу, полученному от основного средства. Такие доходы и связанные с ними расходы отражаются в том отчетном периоде, когда актив используется. Это помогает получить полное представление о сделке по получению дохода.

При расчете амортизации учитывайте следующие значения:

• Жизненный цикл амортизации основных средств : период времени, в течение которого организация считает основные средства продуктивными.
• Стоимость основных средств : стоимость основных средств включает налоги, расходы на доставку и установку.
• Ликвидационная стоимость : уменьшенная сумма, по которой актив может быть продан, когда он больше не нужен компании.

Существует несколько видов амортизации. Давайте посмотрим на каждый из них.

Линейный метод амортизации

Наиболее широко используемый метод амортизации – линейный метод амортизации. Этот вид амортизации также является самым простым. Формула выглядит следующим образом:

Годовые расходы на амортизацию = Стоимость актива – ликвидационная стоимость/жизненный цикл актива

Прямолинейный метод амортизации имеет следующие преимущества:

1. Простота расчета.
2. Полезно, когда трудно точно определить структуру экономических выгод.
3. Идеально подходит для амортизации основных средств, имеющих одинаковый уровень экономической выгоды на протяжении всего жизненного цикла, например, зданий.

Единственным недостатком линейной амортизации является то, что она может не отражать реальную картину экономических выгод от актива.

Метод амортизации по единицам деятельности

Этот тип амортизации основан на производительности актива, а не на количестве лет. Расчет включает следующие два шага:

1. Расчет амортизации на единицу продукции: Стоимость актива – ликвидационная стоимость/жизненный цикл актива в
2. Единицы производства
3. Расчет общей амортизации: Амортизация на единицу продукции x Количество произведенных единиц

Единицы деятельности — это подходящий метод амортизации для использования при сборке производственных линий, поскольку для каждой произведенной единицы назначаются одинаковые нормы расходов. Этот метод наиболее точно отражает использование экономических выгод. Однако в то же время трудно определить разумную основу деятельности с использованием метода единиц деятельности.

Метод ускоренной амортизации

Метод ускоренной амортизации также известен под названиями «метод уменьшающегося остатка» или «метод двойного уменьшаемого остатка». Как линейный метод амортизации, так и метод двойного уменьшаемого остатка чаще всего используются компаниями.

Вот формула:

Амортизация = 2 * Процент прямолинейной амортизации * Балансовая стоимость на начало отчетного периода

Балансовая стоимость = Стоимость основных средств – Накопленная амортизация (суммарная амортизация основных средств, которая накапливается до определенного времени).

Преимущество использования метода ускоренной амортизации заключается в том, что он подходит, когда полезность актива снижается в течение его жизненного цикла, например компьютеров. Недостатком является необъективный выбор нормы амортизации.

Метод амортизации по сумме лет

Сумма цифр по годам относится к видам амортизации, которые требуют сложного расчета. Однако в то же время его довольно легко понять. Расчет состоит из следующих шагов:

1. Расчет суммы цифр лет. Например, если жизненный цикл актива составляет 5 лет, расчет будет следующим: 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
2. Расчет амортизируемой суммы: Стоимость актива – ликвидационная стоимость
3. Неамортизированный расчет жизненного цикла. Это количество лет в жизненном цикле актива, которые еще не стали предметом амортизации. Например, если жизненный цикл актива составляет 5 лет, жизненный цикл неамортизированного актива будет равен 5 годам в первый год амортизации, 4 годам во второй год и так далее.

Окончательная формула будет следующей:

Неамортизированный жизненный цикл (Шаг 3) / Сумма цифр лет (Шаг 1) x Амортизируемая сумма (Шаг 2)

Один из вопросов, который может возникнуть после прочтения этой статьи – Уместно ли начислять амортизацию двумя разными методами?

Да, компании могут использовать два метода амортизации. Например, компания может использовать прямолинейный метод для амортизации активов в своей финансовой отчетности и ускоренный метод для своей налоговой декларации.

Адам Шрум

Адам является помощником директора по операциям в Dynamic Inventory. У него есть опыт работы с розничными торговцами в различных отраслях, включая спортивные товары, автомобильные запчасти, оборудование для активного отдыха и многое другое. Его опыт связан с интернет-маркетингом электронной коммерции, и он помог разработать требования для многих функций Dynamic Inventory, основываясь на своем опыте управления и маркетинга продуктов в Интернете.

Узнайте, как Dynamic Inventory может оптимизировать ваш бизнес уже сегодня!

Запланировать демонстрацию

Загрузить эту статью сейчас

Подпишитесь, чтобы получать обновления

• Электронная почта*

Что такое амортизация – виды, формулы и методы расчета для малого бизнеса

 

Что такое амортизация?

В бухгалтерском учете амортизация определяется как систематическое снижение учтенной стоимости основного средства до тех пор, пока стоимость актива не станет нулевой или незначительной.

Примером основных средств являются здания, мебель, офисное оборудование, машины и т. д. Земля является единственным исключением, которое не может амортизироваться, поскольку стоимость земли со временем возрастает.

Амортизация позволяет разделить часть стоимости основного средства на доход, полученный от основного средства. Это является обязательным в соответствии с принципом соответствия, поскольку доходы отражаются вместе с соответствующими расходами в том отчетном периоде, когда актив используется. Это помогает получить полное представление о сделке по получению дохода.

Пример амортизации Если грузовик для доставки куплен компанией по цене рупий. 100 000 и ожидаемое использование грузовика составляет 5 лет, предприятие может амортизировать актив в составе амортизационных отчислений в размере рупий. 20 000 каждый год в течение 5 лет.

 

Как начислить амортизацию в малом бизнесе?

Для расчета амортизации обычно используются три метода. Это:

1. Прямолинейный метод
2. Единица метода производства
3. Метод двойного уменьшающегося остатка

 

Для расчета амортизации требуются три основных исходных данных:

1. Срок полезного использования это период времени, в течение которого организация считает, что основное средство является продуктивным. По истечении срока полезного использования основные средства больше не являются экономически эффективными для продолжения эксплуатации актива.
2. Ликвидационная стоимость По истечении срока полезного использования основного средства компания может рассмотреть возможность его продажи по сниженной цене. Это известно как ликвидационная стоимость актива.
3. Стоимость актива включает налоги, доставку и расходы на подготовку/установку.

Метод производства единиц требует количества единиц, используемых во время производства. Рассмотрим подробнее каждый вид метода амортизации.

 

Виды амортизации

 

1) Линейный метод амортизации

Это самый простой метод из всех. Он включает в себя простое распределение равномерной нормы амортизации каждый год в течение срока полезного использования актива. Формула линейной амортизации:

Ежегодные расходы на амортизацию = (Стоимость актива Остаточная стоимость) / Срок полезного использования актива 100 000, срок полезного использования оборудования составляет 10 лет, а остаточная стоимость оборудования составляет рупий. 20 000

Ежегодные расходы на амортизацию

= (100 000-20 000) / 10 = рупий. 8,000

Таким образом, компания может получить рупий. 8000 в качестве амортизационных отчислений каждый год в течение следующих десяти лет, как показано в таблице амортизации ниже.

 

Год	Первоначальная стоимость Остаточная стоимость	Амортизационные отчисления
1	руб. 80000	руб. 8000
2	руб. 80000	руб. 8000
3	руб. 80000	руб. 8000
4	руб. 80000	руб. 8000
5	руб. 80000	руб. 8000
6	руб. 80000	руб. 8000
7	руб. 80000	руб. 8000
8	руб. 80000	руб. 8000
9	руб. 80000	руб. 8000
10	руб. 80000	руб. 8000

 

2) Единица способа производства

Это двухэтапный процесс, в отличие от прямолинейного метода. Здесь равные нормы расходов назначаются для каждой произведенной единицы. Это назначение делает метод очень полезным при сборке производственных линий. Следовательно, расчет основан на производительности актива, а не на количестве лет.

Шаги:

Шаг 1: Рассчитать амортизацию на единицу:

Амортизация на единицу = (Стоимость актива Остаточная стоимость) / Срок полезного использования в единицах продукции

 

Шаг 2. Рассчитайте общую амортизацию фактически произведенных единиц:

Общие расходы на амортизацию = Амортизация на единицу * Произведенные единицы

 

Пример: 90 034 Компания ABC покупает печатный станок для печати листовок за рупий. 40 000 со сроком полезного использования 1 80 000 единиц и остаточной стоимостью рупий. 4000. Напечатано 4000 флаеров.

 

Шаг 1: Амортизация на единицу = (40 000–4 000)/180 000 = рупий. 0,2

Шаг 2: Сумма амортизационных отчислений = рупий. 0,2 * 4000 листовок = рупий. 800

 

Таким образом, общая сумма амортизационных отчислений составляет рупий. 800, что на учете. Как только будет определена амортизация на единицу продукции, ее можно будет применить к будущим выпускам продукции.

 

 

3) Метод двойного склонения

Это один из двух распространенных методов, используемых компанией для учета затрат на основные средства. Это метод ускоренной амортизации. Как следует из названия, каждый год расходы в два раза превышают балансовую стоимость актива.

Формула:

Амортизация = 2 * Процент равномерной амортизации * балансовая стоимость на начало отчетного периода

Балансовая стоимость = Стоимость актива накопленная амортизация указанное время.

Пример:   1 апреля 2012 г. компания X приобрела оборудование за 10 000 000 рупий. 100 000. Ожидается, что срок полезного использования составит 5 лет. Спасательная стоимость составляет рупий. 14 000. Компания X считает амортизационные отчисления за весь ближайший месяц. Рассчитайте амортизационные отчисления за 2012, 2013, 2014 годы по методу уменьшаемого остатка.

Срок полезного использования = 5

Прямолинейный процент амортизации = 1/5 = 0,2 или 20% в год

Норма амортизации = 20% * 2 = 40% в год 100 000 * 40% * 9/12 = рупий. 30,000

Амортизация за 2013 год = (100,000-30,000 рупий) * 40% * 12/12 = рупий. 28 000

Амортизация за 2014 год = (100 000 рупий 30 000 рупий 28 000 рупий)  * 40% * 9/12 = рупий. 16 800

 

Таблица амортизации представлена ​​ниже:

Год	Балансовая стоимость на начало	Норма амортизации	Расходы на амортизацию	Балансовая стоимость на конец года
2012	руб. 100 000	40%	руб. 30 000 * (1)	руб. 70 000
2013	руб. 70 000	40%	руб. 28 000 * (2)	руб. 42 000
2014	руб. 42 000	40%	руб. 16800 * (3)	руб. 25 200
2015	руб. 25 200	40%	руб. 10 080 * (4)	руб. 15 120
2016	руб. 15 120	40%	руб. 1120 * (5)	руб. 14 000

 

Амортизация за 2016 год составляет рупий. 1120, чтобы сохранить балансовую стоимость такой же, как ликвидационная стоимость.

рупий. 15 120 рупий. 14 000 = рупий. 1120 (в этот момент амортизация должна прекратиться).

 

Зачем малым предприятиям учитывать амортизацию?

Итак, теперь мы знаем значение амортизации, методы, используемые для ее расчета, исходные данные, необходимые для ее расчета, а также мы увидели примеры того, как ее рассчитать. Давайте выясним, почему малому бизнесу следует учитывать амортизацию.

Как мы уже знаем, цель амортизации состоит в том, чтобы привести стоимость основных средств в соответствие с доходами, которые бизнес получает от этих активов. Очень сложно напрямую связать стоимость актива с доходами, поэтому стоимость обычно приписывается количеству лет, в течение которых актив является продуктивным.

В течение срока полезного использования основного средства стоимость перемещается из баланса в отчет о прибылях и убытках. В качестве альтернативы, это просто процесс распределения в соответствии с принципом соответствия, а не метод, который определяет справедливую рыночную стоимость основных средств.

 

Бухгалтерская проводка – ДЕБЕТ  счет расходов на амортизацию и КРЕДИТ  счет накопленной амортизации.

 

Если мы не используем амортизацию в бухгалтерском учете, то мы должны списывать все активы на расходы после их покупки. Это приведет к огромным убыткам в следующем периоде сделки и к высокой прибыльности в периоды, когда соответствующие доходы учитываются без компенсационных расходов. Следовательно, компании, которые не используют амортизационные отчисления в своих счетах, будут нести авансовые расходы и сильно изменчивые финансовые результаты.

 

Заключительные примечания

Амортизация является важной частью бухгалтерского учета, которая помогает компаниям надлежащим образом вести отчет о прибылях и убытках и правильно отражать прибыль.