Применение ускоренной амортизации: Суть и особенности применения ускоренного метода начисления амортизации

Содержание

Что предложено по итогам обсуждения вопросов корректировки порядка начисления амортизации основных средств и нематериальных активов?

Версия для печати

Главная / Новости / Новости PRAVO.BY

05.12.2022

Подведены итоги общественного обсуждения проекта постановления Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, которым предполагается изменение совместного постановления ведомств от 27 февраля 2009 г. № 37/18/6.

Так, документом предусмотрено внесение изменений в Инструкцию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов.

В частности, предлагается ввести ограничения по применению инструментов ускоренной амортизации (сроков полезного использования, нелинейных методов) в отношении легковых автомобилей – установить требования о начислении амортизации в отношении легковых автомобилей исключительно исходя из нормативного срока службы линейным либо производительным способом, в том числе по предметам лизинга.

Исключение предусмотрено только в отношении автомобилей, относимых к специальным, а также используемых для услуг такси, в связи с их более интенсивной эксплуатацией.

Организатор общественного обсуждения – Министерство экономики.

Свои замечания и предложения можно было высказать в специальной теме на Правовом форуме Беларуси с 15 по 25 ноября 2022 г.

В ходе обсуждения проекта поступило одно замечание – не были поддержаны предлагаемые изменения по ограничению применения ускоренной амортизации в отношении легковых автомобилей. Предложено сохранить механизм ускоренной амортизации для легковых автомобилей, использующих альтернативные виды топлива.

Замечание не учтено в связи со следующим основанием. Ограничения на применение ускоренной амортизации в отношении легковых автомобилей направлено на предупреждение злоупотреблений при перепродаже организациями и индивидуальными предпринимателями легковых автомобилей по заниженной стоимости.

При этом ограничения распространяются не на все объекты основных средств, а исключительно на легковые автомобили, которые в ряде случаев используются в производственной деятельности опосредовано.

Вместе с тем сохранена возможность:

применения ускоренной амортизации в отношении легковых автомобилей, относимых к специальным и используемым для услуг такси;
применения ускоренной амортизации в отношении иных видов транспортных средств, а также всех видов машин и оборудования, что обеспечит дальнейшее обновление производственной базы организаций;
применения производительного способа начисления амортизации по всем легковым автомобилям, в том числе использующих альтернативные виды топлива, что позволит учесть интенсивность их использования и своевременное обновление.

Другие новости Pravo.by.

Информация предоставлена Министерством экономики для Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь
При использовании материала гиперссылка на источник обязательна!

Нашли ошибку? Выделите текст с ошибкой и нажмите «Ctrl+Enter».

Теги: итоги общественного обсуждения, Правовой форум Беларуси, Минэкономики, постановление, общественное обсуждение НПА

Президиум ВАС РФ подтвердил ограничение ускоренной амортизации по налогу на имущество

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ подтвердил позицию Минфина России, что при исчислении налога на имущество ускоренная амортизация применяется только при её расчёте способом уменьшаемого остатка (Постановление от 05 июля 2011 г. № 2346/2011).

Налог на имущество организаций уплачивается со среднегодовой остаточной стоимости основных средств с учётом амортизации [1].

То есть, чем больше амортизация за каждый месяц срока полезного использования основного средства, тем быстрее уменьшается среднегодовая остаточная стоимость имущества, облагаемая налогом.
Применение ускоренной амортизации основного средства приводит к уменьшению обязательств по налогу на имущество за срок службы основного средства.

Однако при исчислении налога на имущество облагаемая остаточная стоимость основных средств и амортизация определяются по правилам бухгалтерского учёта [2], а не по правилам, установленным для уплаты налога на прибыль.

Единственное сохраняющееся в действующем законодательстве правило, предусматривающее основание ускоренной амортизации в целях бухгалтерского учёта, – п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», не содержит ограничения ускорения амортизации каким-либо способом её начисления. Напротив, ранее содержавшееся ограничение линейным способом (п. 3 ст. 31 указанного Федерального закона) было исключено (Федеральный закон от 29 января 2002 г. № 10-ФЗ, пояснительная записка к соответствующему законопроекту № 99064613-2).

Между тем, в п. 19 Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н) и п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учёту основных средств (утв. приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н) коэффициент ускорения прямо связан с конкретным способом начисления амортизации в бухгалтерском учёте – со способом уменьшаемого остатка. Минфин России длительное время придерживается подхода, что возможность ускорения амортизации зависит от способа её начисления (см. напр.: письмо Минфина России от 29 сентября 1999 г. № 16-00-16-318).

Президиум ВАС РФ отменил постановление суда кассационной инстанции, поддержавшего налогоплательщика, и восстановил в силе решение и постановление судов первой и апелляционной инстанций, указав, что в силу п. 2 ст. 5 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и подп. 2 п. 5 Постановления Правительства РФ от 07 апреля 2004 г. № 185 бухгалтерский учёт ведётся в соответствии с порядком, установленным Минфином России.

Постановление не содержит оговорку о возможности пересмотра вступивших в силу решений судов со схожими обстоятельствами, но в рамках идущих и будущих споров отрицательная для налогоплательщиков правовая позиция Президиума ВАС РФ должна быть принята к руководству судами.

КОММЕНТАРИЙ «ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП»

При отрицательной для налогоплательщиков правовой позиции Президиума ВАС РФ отстоять возможность ускорения амортизации при её начислении иным помимо уменьшаемого остатка способом становится возможно только через обоснование изменений приказов Минфина РФ или через оспаривание этих приказов в суде. В частности, налогоплательщики вправе ссылаться на п.п. 1 – 3 ст. 3 НК РФ, которые устанавливают равенство налогообложения и запрет налоговой дискриминации – произвольных различий налогообложения в одинаковых экономических условиях.

Вместе с тем, в Основных направлениях налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (утв. Постановлением Правительства РФ от 20 мая 2010 г.) Минфин РФ поставил вопрос, целесообразно ли в принципе дальнейшее использование ускоренной амортизации предметов лизинга либо достаточно общих правил об амортизационной премии.

Таким образом, обоснование изменения приказов Минфина России по вопросам ускоренной амортизации по налогу на имущество (или возможное оспаривание этих приказов в суде) может оказаться связанным с более широким вопросом сохранения либо возможной полной отмены ускоренной амортизации предметов лизинга.

[1] п. 1 ст. 375 НК РФ

[2] абзац второй п. 1 ст. 375 НК РФ

Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:

в Москве – к Антону Никифорову, Партнеру, по тел.: (495) 967-00-07 либо по [email protected]; Петру Попову, Старшему юристу, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail;

в Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, руководителю налоговой практики (Спб), по тел.: (812) 640-60-10 либо по e-mail

Дело об ускоренной амортизации | Ежеквартальный журнал экономики

Фильтр поиска панели навигации The Quarterly Journal of EconomicsЭтот выпускEconomicsBooksJournalsOxford Academic Мобильный телефон Введите поисковый запрос

Закрыть

Фильтр поиска панели навигации The Quarterly Journal of EconomicsЭтот выпускEconomicsBooksJournalsOxford Academic Введите поисковый запрос

Расширенный поиск

Журнальная статья

Получить доступ

Домар Евсей Д.

Евсей Д. Домар

Ищите другие работы этого автора на:

Оксфордский академический

Google Scholar

The Quarterly Journal of Economics , том 67, выпуск 4, ноябрь 1953 г., страницы 493–519, https://doi.org/10.2307/1883597

Опубликовано:

01 ноября 1953 г.

Закрыть

Фильтр поиска панели навигации The Quarterly Journal of EconomicsЭтот выпускEconomicsBooksJournalsOxford Academic Введите поисковый запрос

Расширенный поиск

Аннотация

Введение, 493. — I. Предположения, 494. — II. Финансирование инвестиций за счет собственных средств, 496. — III. Различные схемы ускоренной амортизации, 499: американская система, 500; британская система, 504; гибридная система, 506. — IV. Заключение, 508. — Математическое приложение, 513.

Этот контент доступен только в формате PDF.

Авторские права, 1953 г., принадлежат президенту и научным сотрудникам Гарвардского колледжа

Раздел выпуска:

Статьи

В настоящее время у вас нет доступа к этой статье.

Скачать все слайды

Доступ к контенту в Oxford Academic часто предоставляется посредством институциональных подписок и покупок. Если вы являетесь членом учреждения с активной учетной записью, вы можете получить доступ к контенту одним из следующих способов:

Доступ на основе IP

Как правило, доступ предоставляется через институциональную сеть к диапазону IP-адресов. Эта аутентификация происходит автоматически, и невозможно выйти из учетной записи с IP-аутентификацией.

Войдите через свое учреждение

Выберите этот вариант, чтобы получить удаленный доступ за пределами вашего учреждения. Технология Shibboleth/Open Athens используется для обеспечения единого входа между веб-сайтом вашего учебного заведения и Oxford Academic.

Нажмите Войти через свое учреждение.
Выберите свое учреждение из предоставленного списка, после чего вы перейдете на веб-сайт вашего учреждения для входа.
Находясь на сайте учреждения, используйте учетные данные, предоставленные вашим учреждением. Не используйте личную учетную запись Oxford Academic.
После успешного входа вы вернетесь в Oxford Academic.

Если вашего учреждения нет в списке или вы не можете войти на веб-сайт своего учреждения, обратитесь к своему библиотекарю или администратору.

Вход с помощью читательского билета

Введите номер своего читательского билета, чтобы войти в систему. Если вы не можете войти в систему, обратитесь к своему библиотекарю.

Члены общества

Доступ члена общества к журналу достигается одним из следующих способов:

Войти через сайт сообщества

Многие общества предлагают единый вход между веб-сайтом общества и Oxford Academic. Если вы видите «Войти через сайт сообщества» на панели входа в журнале:

Щелкните Войти через сайт сообщества.
Находясь на сайте общества, используйте учетные данные, предоставленные этим обществом. Не используйте личную учетную запись Oxford Academic.
После успешного входа вы вернетесь в Oxford Academic.

Если у вас нет учетной записи сообщества или вы забыли свое имя пользователя или пароль, обратитесь в свое общество.

Вход через личный кабинет

Некоторые общества используют личные учетные записи Oxford Academic для предоставления доступа своим членам. См. ниже.

Личный кабинет

Личную учетную запись можно использовать для получения оповещений по электронной почте, сохранения результатов поиска, покупки контента и активации подписок.

Некоторые общества используют личные учетные записи Oxford Academic для предоставления доступа своим членам.

Просмотр учетных записей, вошедших в систему

Щелкните значок учетной записи в правом верхнем углу, чтобы:

Просмотр вашей личной учетной записи, в которой выполнен вход, и доступ к функциям управления учетной записью.
Просмотр институциональных учетных записей, предоставляющих доступ.

Выполнен вход, но нет доступа к содержимому

Oxford Academic предлагает широкий ассортимент продукции. Подписка учреждения может не распространяться на контент, к которому вы пытаетесь получить доступ. Если вы считаете, что у вас должен быть доступ к этому контенту, обратитесь к своему библиотекарю.

Ведение счетов организаций

Для библиотекарей и администраторов ваша личная учетная запись также предоставляет доступ к управлению институциональной учетной записью. Здесь вы найдете параметры для просмотра и активации подписок, управления институциональными настройками и параметрами доступа, доступа к статистике использования и т. д.

Покупка

Стоимость подписки и заказ этого журнала

Варианты покупки книг и журналов в Oxford Academic

Кратковременный доступ

Чтобы приобрести краткосрочный доступ, пожалуйста, войдите в свой личный аккаунт выше.

У вас еще нет личного кабинета? регистр

Аргументы об ускоренной амортизации — круглосуточный доступ

ЕВРО €36,00

32 фунта стерлингов

39 долларов США.

Цитаты

Альтметрика

Дополнительная информация о метриках

Оповещения по электронной почте

Оповещение об активности статьи

Предварительные уведомления о статьях

Оповещение о новой проблеме

Предупреждение о классификации JEL

Получайте эксклюзивные предложения и обновления от Oxford Academic

Ссылки на статьи по телефону

Последний
Самые читаемые
Самые цитируемые

Отказ в день держит доктора подальше

Стратегии поиска покупателей и наценки поставщиков в бангладешской одежде

Ущерб и искажения в результате дискриминации на рынке арендного жилья

Торговля неторгуемыми товарами: последствия европейской политики размещения вакансий

Экономическая основа для определения приоритетов вакцин

Что такое ускоренная амортизация?

Управление расходами

Поскольку компании готовятся к концу 2021 финансового года (EOFY), самое время рассмотреть факторы, которые могут повлиять на вашу налоговую декларацию и, следовательно, на ваш денежный поток – одной из таких мер может быть ускоренная амортизация.

Здесь мы рассмотрим, что означает ускоренная амортизация, как она работает и какие преимущества она может принести вашему бизнесу.

Прежде чем мы рассмотрим ускоренную амортизацию, важно отметить, что она относится только к активам, приобретенным в период с 12 марта по 6 октября 2020 года. Об активах, приобретенных после этого времени, см. Временное полное списание расходов.

Что такое ускоренная амортизация?

В марте 2020 года были введены меры по ускоренной амортизации, чтобы стимулировать предприятия с совокупным оборотом менее 500 миллионов долларов США в 2019-20 и 2020-2021 годах дохода. Эти инициативы известны как «Поддержка инвестиций в бизнес — ускоренная амортизация».

Эта схема позволяет предприятиям вычитать стоимость амортизируемых активов по ускоренной ставке через налоговую декларацию за налоговый год, в котором актив впервые установлен / используется. Обычные механизмы амортизации применяются к последующим годам налогообложения прибыли, пока актив все еще удерживается.

Если компания имеет право на ускоренную амортизацию, она может выбрать метод для каждого актива, однако после выбора метод не может быть изменен.

Чтобы иметь право на ускоренный вычет, амортизируемый актив должен быть:

новый
приобретено или установлено после 12 марта 2020 г.
не быть активом, к которому применены правила временного полного расходования или мгновенного списания актива.

В предыдущие годы предприятия могли заявлять о расходах только на капитальные активы с течением времени. Однако меры по ускоренной амортизации означают, что некоторые предприятия имеют право на мгновенное списание активов плюс повышенный процентный вычет.

КАК РАБОТАЕТ УСКОРЕННАЯ АМОРТИЗАЦИЯ?

Ускоренная амортизация означает, что вы можете вычесть расходы на амортизируемые активы в налоговой декларации с разной процентной ставкой. Для предприятий с оборотом до 500 млн долларов США (средний бизнес) вы можете вычесть 50 % стоимости вашего актива в доходном году, когда он был впервые использован или готов к использованию. Затем можно использовать существующие меры амортизации для того же актива для оставшейся части стоимости. Однако амортизированная стоимость должна быть уменьшена на уже заявленный мгновенный вычет в размере 50%.

Например, если годовой оборот вашего предприятия за 2020-2021 финансовый год составляет 200 миллионов долларов США, и вы устанавливаете для своего предприятия автобетононасос стоимостью 1 миллион долларов, вы можете потребовать 50% (500 000 долларов США) от стоимости бетононасоса. стоимость по новой ускоренной амортизации. Кроме того, вы сможете потребовать 30% (стандартная норма амортизации = 150 000 долларов США) из оставшихся 500 000 долларов США в соответствии с существующими правилами амортизации в этом году.

УСКОРЕННАЯ АМОРТИЗАЦИЯ ДЛЯ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

Для малого бизнеса с оборотом менее 10 миллионов долларов США в 2019-2020 или 2020-2021 годах упрощенные правила амортизации означают, что активы, превышающие порог мгновенного актива, добавляются к общему бизнес-пулу, обеспечивая вычет 57,5%, а не 15% нового амортизируемого актива в год его добавления в пул.

Что предложено по итогам обсуждения вопросов корректировки порядка начисления амортизации основных средств и нематериальных активов?

Президиум ВАС РФ подтвердил ограничение ускоренной амортизации по налогу на имущество