Настройка амортизации основных средств — Business Central
- Чтение занимает 4 мин
В этой статье
Можно использовать различные методы амортизации для подготовки финансовых отчетов и возвратов налога на доходы. Многие крупные корпорации используют линейную амортизацию в финансовых отчетах, поскольку это обычно позволяет показывать в отчетах более высокие прибыли. Однако для целей подоходного налога многие предприятия используют метод ускоренной амортизации, такой как амортизация по методу уменьшаемого остатка. Вы определяете метод амортизации актива с помощью поля Метод амортизации на странице Карточка основного средства. Для получения дополнительной информации о том, как работают различные методы, см. Методы амортизации.
В книгах амортизации вы настраиваете различные способы расчета амортизации разных типов основных средств. В каждой книге амортизации вы можете указать индивидуальные условия амортизации. Например, в одной книге можно установить, что основное средство должно быть амортизировано в течение трехлетнего периода, а в другой книге установить период амортизации в пять лет.
После создания соответствующих книг амортизации необходимо назначить одну или несколько книг амортизации каждому основному средству. Книга амортизации, которая назначена основному средству, называется книгой амортизации основных средств. Количество таких книг для одного основного средства не ограничено.
Создание книги амортизации
В книге амортизации основных средств следует определить, каким образом осуществляется амортизация основных средств. Для согласованного использования различных методов амортизации можно настроить несколько книг амортизации.
Выберите значок , введите Книги амортизации, затем выберите соответствующую ссылку.
На странице Список книг амортизации выберите действие Создать.
На странице Карточка книги амортизации заполните требуемые поля. Наведите указатель на поле, чтобы увидеть короткое описание.
Примечание
Можно записывать транзакции основного средства на странице Журнал ГК учета основных средств или на странице Журнал ОС в зависимости от назначения транзакций: для финансовой отчетности или для внутреннего управления. Выполните следующий шаг, чтобы определить тип журнала, используемого по умолчанию для различных действий с основными средствами.
На экспресс-вкладке Интеграция установите флажок для каждого действия, транзакции которого требуется учитывать с использованием страницы Журнал ГК учета основных средств.
Повторите шаги со 2 по 4 для каждого метода амортизации или метода учета, которые необходимо назначать основным средствам как книгу амортизации.
Важно!
Выберите поле Использ. округление в периодич. аморт. для округления рассчитанных периодических сумм амортизации до целых чисел. Например, если ваша компания также использует округление счетов до целых чисел на странице Настройка ГК, округление сумм амортизации до целых чисел может помочь обеспечить прозрачность.
Например, если вы реализуете основное средство, в котором в амортизационной книге не указано округление, но для настройки главной книги вашей компании требуется округление, то при выбытии основного средства вы увидите сообщение об ошибке, в котором необходимо округлить сумму, в записи в главной книге.
Название книги амортизации основному средству
Выберите значок , введите Основные средства, затем выберите соответствующую ссылку.
Выберите основное средство, для которого необходимо настроить книгу амортизации основных средств.
На экспресс-вкладке Книга амортизации заполните требуемые поля.
Если требуется назначить основному средству более одной книги амортизации, выберите действие Добавить несколько книг амортизации.
Можно также выбрать действие Книги амортизации, чтобы определить одну или несколько книг амортизации основных средств.
Примечание
При использовании метода настройки амортизации вручную необходимо вручную ввести амортизацию в журнал ГК основных средств. Функция Расчет амортизации пропускает основные средства, для которых используется метод расчета амортизации вручную. Этот метод можно использовать для основных средств, которые не являются объектом амортизации, например земли.
Назначение книги амортизации нескольким основным средствам с помощью пакетного задания
Для назначения книги амортизации нескольким основным средствам необходимо использовать пакетное задание
Выберите значок , введите Основные средства, затем выберите соответствующую ссылку.
Выберите основное средство, которому требуется назначить книгу амортизации, затем выберите действие Правка.
На странице Карточка книги амортизации выберите действие Создать книги амортизации ОС.
На странице Создать книги амортизации ОС заполните поле Книга амортизации.
Выберите поле Копировать из ОС с номером, затем выберите номер основного средства, которое будет использовано в качестве основы для создания новых книг амортизации ОС.
Если заполнить это поле, поля амортизации в новых книгах амортизации основных средств будут содержать ту же информацию, которая находится в соответствующих полях книги амортизации основных средств, из которой производится копирование. Это поле оставляется пустым, если предполагается создавать новую книгу амортизации основных средств с пустыми полями амортизации.
На экспресс-вкладке Основное средство можно установить фильтр, чтобы выбрать основные средства, для которых необходимо создать книги амортизации основных средств.
Нажмите кнопку ОК.
Настройка типов учета амортизации
Для каждой книги амортизации необходимо настроить то, как программа Business Central должна обрабатывать различные типы учета. Например, можно указать, будет ли использоваться учет дебета или кредита и нужно ли данный тип включать в базис амортизации.
Выберите значок , введите Книги амортизации, затем выберите соответствующую ссылку.
Выберите книгу амортизации, которою требуется настроить, затем выберите действие Настройка типа учета ОС.
На странице Настройка типа учета ОС заполните поля, как требуется.
Примечание
На странице Настройка типа учета ОС нельзя вставлять или удалять строки. Изменять можно только существующие строки.
Рекомендуется не изменять настройку книг амортизации, операции которых уже учтены. Изменения не повлияют на операции, которые уже учтены, так как это сделало бы неверной статистику книги амортизации.
Настройка шаблонов и разделов по умолчанию для амортизации основных средств
Настройки шаблонов и разделов по умолчанию определяются для каждой книги амортизации. Вы используете эти значения по умолчанию для дублирования строк из одного журнала в другой, для создания строк журнала с помощью пакетных заданий Расчет амортизации или Индекс ОС или для дублирования стоимости приобретения в журнал страхования.
- Выберите значок , введите Книги амортизации, затем выберите соответствующую ссылку.
- Выберите книгу амортизации, для которой требуется определить журналы по умолчанию, затем выберите действие Настройка журнала ОС.
- Для определения настроек по умолчанию для каждого пользователя выберите поле Код пользователя для выбора на странице Пользователи.
- В остальных полях выберите шаблон журнала или раздел журнала, которые следует использовать по умолчанию.
См. также
Настройка основных средств
Основные Средства
Финансы
Подготовьтесь к ведению бизнеса
Работа с Business Central
Механизм ускоренной амортизации. Влияние механизма ускоренной амортизации на изменение себестоимости продукции.
Нужна помощь в написании работы?
При ускоренной амортизации основная часть начислений концентрируется в первые годы эксплуатации основных средств, сокращается амортизационный период, создаются финансовые условия для ускоренной замены оборудования. Ускоренная амортизация может производиться организациями по основным средствам, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции в случаях, когда ими осуществляется массовая замена изношенной и морально устаревшей техники новой, более производительной. При введении ускоренной амортизации применяется равномерный (линейный ) метод ее исчисления, при котором утвержденная в установленном порядке норма годовых амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 2.
Амортизационные отчисления, начисленные ускоренным методом, используются организациями строго по целевому назначению. В случае их нецелевого использования дополнительная сумма амортизации, соответствующая расчету по ускоренному методу, включается в налогооблагаемую базу и подлежит налогообложению в соответствии с действующим законодательством. При решении вопроса о введении ускоренной амортизации или применении понижающих коэффициентов износ следует иметь в виду, что начисленная сумма износа влияет на величину себестоимости продукции, на прибыль и на сумму льгот по налогу на прибыль по капитальным вложениям. Рассмотрим несколько методов начисления ускоренной амортизации.
Линейный метод амортизации. Норма амортизационных отчислений увеличивается для сокращения срока амортизации. Повышенная ежемесячная норма применяется для равномерного расчета суммы амортизационных отчислений за каждый месяц до полного накопления износа, равного амортизируемой стоимости объекта или до отмены повышенной нормы амортизации. Недостаток метода –в равновеликости суммы отчислений в начале и в конце амортизируемого периода, а также в том, период эксплуатации объекта превышают его амортизационный период. Естественно предположить, что в начальный период эксплуатации машин и оборудования их отдача намного выше, что должно учитываться в методике ускоренной амортизации.
Нелинейный метод снижающегося остатка амортизируемой стоимости. Норма амортизационных отчислений увеличивается в два или более раз и применяется для расчета годовой суммы амортизационных отчислений. В каждом последующем году амортизируемая стоимость объекта уменьшается на сумму накопленных амортизационных отчислений. Годовая сумма амортизационных отчислений устанавливается умножением повышенной нормы амортизации на амортизируемую стоимость объекта, вычисленную для данного года. Ежемесячные амортизационные отчисления определяются путем деления их годовой суммы на 12.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему
Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Узнать стоимость Поделись с друзьямисущность и назначение, нормы и методика их расчета, способы начисления. — КиберПедия
В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются. Накопленных износ (амортизационная стоимость) основных средств отражается в учете и отчетности отдельно. В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются и оцениваются по остаточной стоимости, которая представляет собой первоначальную или восстановительную стоимость за вычетом износа. Факторы, определяющие износ основных средств, представлены на рис. 1.
Рисунок 1 – Факторы, определяющие износ основных средств
Различают износ физический, характеризующий потерю потребительской стоимости основными средствами и снижение технико-экономических показателей их работы, и моральный износ, выражающийся в обесценении основных средств до окончания срока их службы в связи с достижениями научно-технического прогресса.
Физический износ определяется тем, что, участвуя в производственном процессе, основные средства постепенно утрачивают свою потребительскую стоимость, изменяются их механические и другие свойства. Различные виды основных средств изнашиваются в разные сроки. Величина физического износа основных средств зависит от интенсивности и характера их эксплуатации, условий хранения и т.д. Чем выше нагрузка на них, тем быстрее они изнашиваются. Так, стационарные машины и оборудование имеют меньший износ в сравнении с передвижными или переносными. Значительно меньший износ тех машин и оборудования, на которых работают рабочие высокой квалификации. Для оценки степени износа основных средств применяются эксперный метод и метод анализа срока службы. Экспертный метод основан на обследовании фактического технического состояния объекта. Анализ срока службы базируется на сравнении фактического и нормативного сроков эксплуатации соответствующих объектов.
Под моральным износом понимается уменьшение стоимости основных средств до окончания срока службы вследствие снижения затрат на их воспроизводство, по мере того как новые виды основных средств начинают производиться дешевле, имеют более высокую производительность и технически более совершенны. Поэтому применение морально устаревших машин и оборудования становится экономически невыгодным в результате их низкой производительности и высокой стоимости. В этой связи учет морального износа приобретает все большее значение. Появление новых машин, более совершенного оборудования, позволяющих иметь более высокую производительность, лучшие условия обслуживания и эксплуатации, делает целесообразным замену действующих основных фондов еще до их физического износа. Задержка замены морально устаревших основных средств ведет к тому, что производится более дорогая и худшего качества продукция по сравнению с предприятиями, использующими современные машины и оборудование. Такое положение недопустимо в условиях рыночной конкуренции.
Различают две формы морального износа. Первая характеризуется уменьшением стоимости воспроизводства средств труда. В этом случае машины той же конструкции производятся дешевле и переносят меньшую стоимость на готовый продукт. Вторая форма морального износа связана с внедрением новых, более совершенных средств труда, применение которых дает больший экономический эффект.
Определяющим фактором морального износа выступает научно-технический прогресс. Моральному износу подвергаются почти все основные средства, но в большей степени машины и оборудование. Замена конструктивно устаревших, но еще годных машин новыми должна основываться на детальном, всестороннем экономическом расчете, так как преждевременное отнесение оборудования к морально устаревшему влечет за собой ничем не оправданные материальные потери.
Время наступления морального износа и его степень обусловлены целым рядом факторов и, прежде всего, особенностями и масштабами производства. Машины и оборудование, применение которых становится невыгодным в одних условиях производства, могут с успехом применяться в других. В этом случае можно говорить только о частичном моральном износе оборудования.
Таким образом, моральный износ основных средств бывает полным и частичным. Потери полного морального износа устраняются заменой устаревших машин и оборудования новыми, более совершенными и экономически выгодными. Однако в короткий срок не представляется возможным полностью заменить морально устаревшее оборудование. В ряде случаев совершенствование действующего оборудования и машин является более эффективным, чем его замена. Поэтому одним из рациональных направлений повышения технического уровня средств труда и уменьшения потерь от морального износа выступает модернизация машин и оборудования.
Потери от частичного морального износа могут быть устранены в результате модернизации и реконструкции устаревших видов основных средств, то есть технического обновления, а также использования частично морально устаревшего оборудования для выполнения работ, где оно остается экономически эффективным.
Потери от морального износа могут быть значительно сокращены в результате максимально ускоренного использования имеющейся техники.
Постепенное изнашивание средств труда приводит к необходимости накопления средств на возмещение износа основных средств и их воспроизводство. Это осуществляется посредством амортизации.
Амортизация – это возмещение в денежной форме стоимости износа основных средств. Она представляет собой способ постепенного переноса стоимости основных средств на выпускаемую продукцию. Отчисления, предназначенные для возмещения стоимости изношенной части основных средств, называются амортизационными. Следует отметить, что основные средства после каждого производственного цикла не требуют возмещения стоимости износа в натуральной форме, поэтому амортизационные отчисления накапливаются.
Общая сумма амортизации, переносимая на производимую продукцию, определяется как разница между первоначальной и ликвидационной стоимостью основных средств.
Амортизация начисляется по установленным нормам амортизации. Норма амортизации – это годовой процент пренесения стоимости основных средств на продукцию.
В хозяйственной практике различают два основных метода начисления амортизации: равномерный (линейный) и ускоренный (нелинейный).
При равномерном методе амортизация начисляется ежемесячно исходя из ее месячной нормы. Последняя рассчитывается путем деления годовой нормы амортизации на 12.
Положительным моментом данного метода является простота его использования. Однако он не учитывает неравномерность износа основных средств в отдельные периоды, не способствует в должной мере инновационному процессу в организации. В этой связи заслуживает внимания метод ускоренной амортизации оборудования.
Существует несколько методов начисления ускоренной амортизации.
Одним из наиболее распространенным является метод, основанный на уменьшении периода амортизации и повышении ее годовых норм.
Данный метод широко применяется в США и Великобритании. В результате применения этого метода предприятия быстро обновляют оборудование и расширяют производство на базе новейшей техники. Государство стимулирует внедрение данного метода путем снижения ставки налога на прибыль.
Сокращение срока службы основных средств и соответствующее увеличение амортизационных отчислений ведет к созданию финансовых условий для активного инновационного процесса на предприятии.
Разновидностью данного метода ускоренной амортизации является увеличение размеров амортизационных отчислений на отдельных предприятиях в первые годы и соответственно их уменьшение в последующие годы использования основных средств. Широко распространен этот метод в Японии.
Другой разновидностью ускоренного метода начисления амортизации является метод уменьшающегося остатка. Ежегодная норма амортизации в этом случае будет в двое больше по сравнению с нормой амортизации при равномерном методе. Так, годовая норма амортизации с нормативным сроком службы средств труда 10 лет составит 20% вместо 10% при равномерном. При этом ежегодные суммы амортизации определяются от постепенно уменьшающейся недоамортизированной стоимости, которая снижается с увеличением срока службы средств труда.
Вместе с тем метод уменьшающегося остатка не обеспечивает полного возмещения первоначальной стоимости средств труда к моменту исчисления нормативного срока службы. Для устранения этого недостатка субъектам хозяйствования разрешается со второй половины срока службы прейти на равномерный метод начисления амортизации.
При внедрении дорогостоящей сложной техники со значительным периодом ее наладки и освоения в первые 1-2 года применяется низкая норма амортизации, а затем годовая норма резко увеличивается и в последующие годы амортизация осуществляется по прогрессивной системе.
Ускоренная амортизация, с одной стороны, позволяет увеличивать средства организации для обновления основных средств, а с другой – приводит к росту издержек производства, что ведет к уменьшению размера прибыли.
Планирование потребности организации (предприятия) в основных средствах.
Определение потребности предприятия в основных средствах сопровождается рядом мероприятий:
проводится инвентаризация и обследование имеющихся (действующих, бездействующих, находящихся на консервации) основных средств;
дается оценка степени их пригодности для дальнейшей эксплуатации;
определяется уровень эффективности использования в разрезе каждого подразделения и т.п.;
оценивается прогрессивность характера процесса обновления (прогрессивность процесса обновления основных фондов выражается в совершенствовании видовой, технологической и возрастной структуры; росте технического уровня производства; увеличении производственной мощности предприятия и, в конечном итоге, повышении экономической эффективности производства).
Общая потребность в основных средствах определяется как сумма их воспроизводственной потребности и дополнительной потребности.
Воспроизводственная потребность в основных фондах определяется на базе информации о том, какие и в каком количестве элементы основных средств физически и морально изношены и по каким принято решение по их ликвидации.
При определении потребности в основных средствах для обеспечения расширения производства учитывается дополнительный выпуск продукции, используются методы: 1) расчета удельной фондоемкости единицы продукции и 2) требуемого парка рабочего оборудования.
Показатель удельной фондоемкости отражает долю основных средств в стоимостном выражении, требуемую для выпуска единицы продукции. В контексте определения потребности в основных фондах для расширения производства удельная фондоемкость единицы продукции (Уфп) рассчитывается как произведение удельной фондоемкости работ(Уфр) на станкоемкость изделия (Стеи):
Уфп = Уфр х Стеи.
Под станкоемкостью изделия понимается длительность (время) изготовления изделия, выраженное в станко-часах (либо машино-часах)
Метод расчета требуемого парка рабочего оборудования позволяет, во-первых, оценить достаточность имеющихся единиц оборудования заданной мощности для выполнения производственной программы; во-вторых, определить требуемое количество оборудования для обеспечения дополнительного выпуска продукции.
Капитальное строительство — это деятельность государственных органов, органов местного самоуправления, физических и юридических лиц, направленная на создание новых и модернизацию имеющихся основных фондов производственного и непроизводственного назначения. Оно является одной из важнейших отраслей материального производства, основой развития всех других его отраслей, служит главным источником расширенного воспроизводства. К капитальному строительству как одной из отраслей материального производства относится также деятельность по выполнению проектных и изыскательских работ, подготовке технической документации, необходимой для осуществления строительных, монтажных, пусконаладочных и других специальных капитальных работ.
Стройка — это совокупность зданий и сооружений, возведение которых осуществляется на одной или нескольких строительных площадках по единому проекту. Объект строительства — это каждое отдельно стоящие здание или сооружение (со всем относящимся к нему оборудованием, инструментом и инвентарем, галереями, эстакадами, внутренними инженерными сетями и т. д.), на которые составлены отдельный проект и смета.
Видами капитального строительства являются новое строительство (новостройка), расширение, реконструкция и техническое перевооружение действующих предприятий, зданий и сооружений, т. е. их модернизация.
Новое строительство — строительство комплекса объектов вновь создаваемых предприятий, зданий и сооружений, отдельных производств, которые возводятся на новых строительных площадках и после ввода в эксплуатацию будут находиться на самостоятельном балансе, т. е. возникает новая организация — юридическое лицо.
Расширение действующих предприятий — строительство на их или прилегающей к ним территории дополнительных производств, новых отдельных цехов и объектов или осуществление работ по расширению уже существующих на предприятиях таких цехов и объектов. К этому виду капитального строительства относится также строительство филиалов и производств действующих предприятий, которые после ввода в эксплуатацию не будут находиться на самостоятельном балансе.
Реконструкция действующих предприятий — переустройство существующих цехов и объектов, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономического уровня на основе достижений научно-технического прогресса. Такое переустройство осуществляется по комплексному проекту на реконструкцию предприятия в целом, и, как правило, без расширения имеющихся зданий и сооружений.
Техническое перевооружение действующих предприятий — комплекс мероприятий по повышению технико-экономического уровня отдельных производств, цехов и участков. Осуществляется оно по проектам и сметам на отдельные объекты или отдельные виды работ и, как правило, без расширения производственных мощностей.
В зависимости от того, ведется капитальное строительство собственными силами застройщика или для этого привлекаются сторонние специализированные строительные, монтажные и другие организации строительного профиля, различают три способа строительства: подрядный способ, когда строительство осуществляется с привлечением специализированных строительных, монтажных и других организаций строительного профиля; хозяйственный способ, когда строительство осуществляется собственными силами застройщика; смешанный способ, когда одна часть работ осуществляется собственными силами застройщика (обычно это общестроительные работы по возведению зданий и сооружений), а другая часть — силами сторонних специализированных организаций (санитарно-технические и электротехнические работы и т. д.). Основной способ осуществления капитального строительства — подрядный.
Читать «Планирование на предприятии: Шпаргалка» — Коллектив авторов — Страница 9
По отношению к производству продукта основные производственные фонды подразделяют на активную и пассивную части. К активной части относятся основные фонды, которые оказывают активное воздействие на процесс труда (станки, оборудование, машины, передаточные устройства и т.п.), к пассивной – те, которые участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействие на процесс труда не оказывают (здания, сооружения).
При планировании использования основных производственных фондов исчисляются их потребность (прежде всего их активной части) и структура, а также обеспеченность производственными площадями.
Потребность в основных фондах определяется на основе планируемого объема производства продукта, предусматриваемого текущим планом, а также исходя из выбранной стратегии организации производственных процессов, включая технологические решения. Потребность в оборудовании определенного вида может быть рассчитана на базе заданной технической трудоемкости изготовления продукта и сменности работы предприятия. Потребность в производственных площадях должна быть увязана с расчетом потребности в оборудовании.
26. ПЛАНИРОВАНИЕ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ
Амортизационные отчисления представляют собой средства, формируемые за счет отчислений от стоимости основных фондов предприятия по установленным нормативам. За счет их начисления осуществляется ежегодное погашение стоимости имущества и перенесение ее на стоимость готовой продукции. Величина создаваемого на предприятиях амортизационного фонда рассчитывается путем умножения балансовой стоимости основных фондов на норму амортизации. Его расчет выполняется по формуле:
где Нам – нормы амортизации, зависящие от первоначальной и ликвидационной стоимости основных фондов и нормативного срока службы (амортизационный период) основных фондов; Ф – среднегодовая стоимость основных фондов.
Расчет сумм амортизационных отчислений производится по единым нормам амортизации, устанавливаемым Правительством РФ. Методы, используемые при начислении амортизации, основываются помимо нормы на учете следующих факторов: срока службы основных фондов, способов начисления амортизации и порядка определения стоимости основных фондов.
Величина амортизационных отчислений определяется тремя методами: равномерным, неравномерно-ускоренным и ускоренным. При равномерном методе одна и та же сума списывается в течение всего срока службы основных фондов. Неравномерно-ускоренная амортизация предусматривает учет стоимости большей части основных фондов в первые годы эксплуатации. Например, в первый год – 50%, второй – 30%, третий – 20%. Это позволяет предприятию в условиях инфляции быстрее окупить сделанные затраты и направить их на дальнейшее обновление имущества. Начиная с 1991 г предприятия получили право применять метод ускоренной амортизации активной части основных фондов, т.е. начисление износа по повышенным нормам, но не более чем вдвое. При исчислении амортизации следует учитывать результаты проведенных переоценок основных фондов по коэффициентам, публикуемым Федеральной службой государственной статистики РФ или исходя из рыночной стоимости имущества.
Методы, используемые при начислении амортизации, имеют большое значение, так как, с одной стороны, ее величина обеспечивает возможность приобретения нового имущества, замену устаревшего как физически, так и морально. С другой стороны, сумма амортизационных отчислений предусматривается в составе себестоимости, влияя тем самым на величину затрат. Поэтому необоснованное снижение амортизационных отчислений лишает предприятие возможности своевременного обновления основных фондов, завышение же амортизации может привести к необоснованному повышению себестоимости продукции и снижению прибыли предприятия. Для исчисления суммы амортизации на планируемый год необходимо прежде всего сгруппировать основные фонды применительно к сборнику норм амортизации и определить ввод и выбытие основных фондов по тем же группам. Поскольку их ввод и выбытие обычно происходят в различные периоды года, рассчитывается среднегодовая стоимость.
27. ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ
Основная задача планирования оборотных средств состоит в определении их экономически обоснованной величины, обеспечивающей бесперебойное финансирование плановых затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществление расчетов в установленные сроки. Потребность в собственных оборотных средствах зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов с поставщиками за поставляемую продукцию.
Определение потребности в оборотных средствах направлено на установление величины денежных средств, которые авансируются для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого можно использовать три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств. При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет. Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. Главным условием его использования служит тщательная проработка производственной программы, плана снабжения и продаж. Этот метод предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на складе.
Общий норматив оборотных средств, или совокупная потребность в оборотных средствах, предприятия определяется как сумма частных нормативов в денежном выражении, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств. Чаще всего частный элемент определяется по формуле:
где Н – норматив оборотных средств по конкретному элементу; Р – однодневный расход, который равен частному от деления соответствующих квартальных производственных затрат на число рабочих дней в квартале; Д – норма запаса в днях для данного элемента оборотных средств.
28. ХАРАКТЕРИСТИКА НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ПРОГРЕССА И ЕГО ПЛАНИРОВАНИЕ
Научно-технический прогресс (НТП) – это процесс совершенствования факторов производства, применяемой техники и технологии, технических методов и форм организации труда на основе широкого использования достижений науки. Достижения НТП представляют собой новые образцы техники и технологий, материалов и конструкций, изобретения, лицензии, проекты, прогрессивные формы организации производства и труда и т.д. Основная цель их использования на предприятиях – это повышение качества выпускаемой продукции, обеспечение роста производительности труда, общих показателей эффективности производства, а также увеличение прибыли.
Для координации всей деятельности, связанной с внедрением достижений НТП, на предприятии разрабатываются соответствующие перспективные и текущие планы. План внедрения достижений НТП предприятия включает в себя как отдельные действия, так и группы взаимосвязанных мероприятий различного рода. Такие мероприятия можно разделить на четыре основные группы: 1) производство новой продукции и внедрение прогрессивных технологий; 2) экономия материальных, сырьевых и других ресурсов, снижение себестоимости и прирост прибыли; 3) внедрение новых форм управления, научной организации труда; 4) осуществление НИОКР.
Особенности амортизационных отчислений
В части затрат на амортизацию основных фондов отражаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, сумма которых определяется на основании их балансовой стоимости и действующих норм амортизации. При этом учитывается ускоренная амортизация активной части основных производственных фондов, что выражается в установленных законодательством высоких нормах амортизации на соответствующие виды основных фондов. Однако, если амортизационные отчисления, начисленные ускоренным методом, используются не по целевому назначению, они не включаются в себестоимость продукции.
Ускоренные способы амортизации позволяют на начальном этапе «списать» в себестоимость большую часть стоимости имущества, тем самым уменьшив налогооблагаемую прибыль. В более поздние сроки использования имущества, наоборот, за счет снижения амортизационных отчислений увеличивается налогооблагаемая прибыль. Тем самым за счет ускорения амортизации налогооблагаемая база по прибыли смещается во времени к более поздним периодам. С учетом фактора стоимости денег во времени это означает снижение текущей стоимости расходов компании по уплате налога на прибыль. При этом, являясь условным начислением в составе себестоимости, то есть не создавая для предприятия собственно денежного расхода, амортизационные отчисления увеличивают для предприятия денежный приток средств.
Если предприятие работает на условиях аренды, то в разделе затрат на производство и реализацию продукции приводятся амортизационные отчисления на полное восстановление не только по собственным, но и по арендованным основным фондам.
В случае бесплатного предоставления основных фондов предприятию амортизационные отчисления от стоимости этих основных фондов также включаются в раздел затрат на производство и реализацию продукции.
Организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающей положительной разницы на добавочный капитал организации.
ВКонтакте
Одноклассники
Telegram
Дополнен перечень имущества, к которому в налоговом учете возможно применить коэффициент ускоренной амортизации
С 01.01.2019г., в связи с вступлением отдельных положений Федерального закона от 21.07.2014г. № 219-ФЗ, будут внесены изменения в п. 1 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ, дополняющие его подпунктом 5. Новая норма позволит плательщикам налога на прибыль организаций применять специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, в отношении основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий.
Распоряжением Правительства РФ от 20.06.2017г. № 1299-р, также вступающим в силу с 01.01.2019г., утвержден закрытый перечень имущества из 246 видов технологического оборудования. Каждая позиция оборудования в перечне классифицирована кодом ОКОФ из Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014, принятого и введенного в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014г. № 2018-ст.
К примеру, под налоговую преференцию попадают следующие объекты основных средств: колонна продувочная, код ОКОФ 330.28.25.14.129 «Оборудование газоочистное и пылеулавливающее прочее»; аппарат воздушного охлаждения, код ОКОФ 330.28.25.12.190 «Оборудование для кондиционирования воздуха прочее, не включенное в другие группировки»; сгуститель, код ОКОФ 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки».
Для возможности применения повышающего специального коэффициента к обозначенному оборудованию также необходимо соблюсти указанные в Распоряжении условия: существенные характеристики оборудования и количественный показатель, установленный в информационно-технических справочниках по наилучшим доступным технологиям.
Более того, законодатель отдельно уточнил, что идентификация объектов, к которым возможно применять налоговую преференцию, должна производиться на основании нормативно-технической документации (технического паспорта, проектного показателя и (или) гарантийного показателя по договору.
Таким образом, помимо технический условий, верная классификация основных средств кодом ОКОФ ОК 013-2014 играет существенную роль в идентификации технологического оборудования, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, к норме амортизации которого можно применить коэффициент ускоренной амортизации.
Определение ускоренной амортизации
Что такое ускоренная амортизация?
Ускоренная амортизация — это любой метод амортизации, используемый для целей бухгалтерского учета или налога на прибыль, который позволяет увеличить амортизационные расходы в первые годы срока службы актива. Методы ускоренной амортизации, такие как двойное уменьшение остатка (DDB), означают, что в первые несколько лет расходы на амортизацию будут выше, а по мере старения актива — меньше. В этом отличие от линейного метода начисления амортизации, который равномерно распределяет стоимость в течение срока службы актива.
Ключевые выводы
- Ускоренная амортизация — это любой метод амортизации, который позволяет признать более высокие амортизационные расходы в предыдущие годы.
- Основные методы ускоренной амортизации включают двукратное уменьшение остатка и сумму годовых цифр (SYD).
- Ускоренная амортизация отличается от линейного метода начисления амортизации, при котором амортизационные расходы распределяются равномерно на весь срок службы актива.
- Компании могут использовать ускоренную амортизацию для целей налогообложения, так как эти методы приводят к отсрочке налоговых обязательств, поскольку прибыль ниже в более ранние периоды.
Общие сведения об ускоренной амортизации
Методы ускоренной амортизации, как правило, приводят в соответствие признанную норму амортизации актива с его фактическим использованием, хотя технически это не требуется. Такое согласование обычно происходит потому, что актив наиболее активно используется, когда он новый, функциональный и наиболее эффективный.
Поскольку это обычно происходит в начале срока службы актива, обоснование ускоренного метода амортизации заключается в том, что он соответствующим образом соответствует тому, как используется базовый актив.Как возраст активов, он не используется так активно, поскольку постепенно выводится из употребления для новых активов.
Особые соображения
Использование метода ускоренной амортизации имеет последствия для финансовой отчетности. Поскольку амортизация ускоряется, расходы выше в более ранние периоды по сравнению с более поздними периодами. Компании могут использовать эту стратегию для целей налогообложения, поскольку метод ускоренной амортизации приведет к отсрочке налоговых обязательств, поскольку в более ранние периоды прибыль ниже.
В качестве альтернативы публичные компании, как правило, избегают методов ускоренной амортизации, поскольку чистая прибыль сокращается в краткосрочной перспективе.
Виды методов ускоренной амортизации
Метод двойного убывания остатка
Метод двойного уменьшающегося остатка (DDB) — это метод ускоренной амортизации. После двойного увеличения срока полезного использования актива эта ставка применяется к амортизируемой базе, также известной как балансовая стоимость, на оставшуюся часть ожидаемого срока службы актива.
Например, актив со сроком полезного использования пять лет будет иметь обратную стоимость 1/5 или 20%. Двойная ставка, или 40%, применяется к текущей балансовой стоимости актива для амортизации. Хотя ставка остается постоянной, долларовая стоимость со временем будет уменьшаться, потому что ставка умножается на меньшую амортизируемую базу каждый период.
Сумма цифр года (SYD)
Метод суммы летних цифр (SYD) также допускает ускоренную амортизацию.Для начала сложите все цифры ожидаемого срока службы актива. Например, актив с пятилетним сроком службы будет иметь основание из суммы цифр от одного до пяти, или 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.
В первый год амортизации будет амортизироваться 5/15 амортизируемой базы. Во второй год будет амортизироваться только 4/15 амортизируемой базы. Это продолжается до тех пор, пока за пятый год не будет обесцениваться оставшаяся 1/15 базовой стоимости.
Ускоренная амортизация — обзоры, примеры, методы
Что такое ускоренная амортизация?
Ускоренная амортизация — это метод амортизации Методы амортизации К наиболее распространенным типам методов амортизации относятся прямолинейная амортизация, двойное уменьшение сальдо, единицы производства и цифры суммы лет.Существуют различные формулы для расчета амортизации актива. Расходы на амортизацию используются в бухгалтерском учете для распределения стоимости материального актива на протяжении срока его полезного использования. при котором капитальный актив снижает свою балансовую стоимость более быстрыми (ускоренными) темпами, чем при использовании традиционных методов амортизации, таких как линейный метод Амортизация по прямой линии Амортизация по прямой линии является наиболее часто используемым и самым простым методом распределения амортизации актива. С прямой линией.Следовательно, при ускоренной амортизации тип активов Типы активов Общие типы активов включают краткосрочные, долгосрочные, физические, нематериальные, операционные и внеоперационные. Правильная идентификация и сталкивается с большими вычетами из своей стоимости в ранние годы, чем в последующие годы. Ускоренная амортизация часто используется в качестве стратегии снижения налогов.
Популярные методы ускоренной амортизации
Наиболее популярными методами ускоренной амортизации являются метод двойного уменьшающегося остатка.Это метод суммы цифр по годам. Формула для расчета амортизации с использованием каждого из этих методов приведена ниже:
1. Метод двойного уменьшающегося остатка:
Двойной уменьшающийся остаток = 2 x прямолинейная норма амортизации x балансовая стоимость на начало года
2. Метод суммы лет:
Применимый процент (%) = Количество лет расчетного срока службы, остающегося на начало года / SYD
Где:
SYD = N (n + 1) / 2
- SYD означает сумму лет
- n = количество лет
Пример метода двойного убывания остатка
Компания CFI покупает станок за 100000 долларов. с оценочной ликвидационной стоимостью 10 000 долларов США и сроком полезного использования 5 лет.Норма амортизации по прямолинейному методу составляет 20%.
Метод расчета амортизации двойного уменьшающегося остатка:
Пример метода суммы годовых цифр
Компания CFI покупает станок за 100000 долларов с оценочной аварийной стоимостью 10000 долларов и сроком службы 5 лет. Норма амортизации по прямолинейному методу составляет 20%.
Расчет методом суммы цифр по годам:
Сравнение методов ускоренной амортизации с традиционным линейным методом
Рассчитаем прямолинейную амортизацию для того же примера — машины стоимостью 100 000 долларов США, оценочной ликвидационной стоимостью 10 000 долларов США и сроком полезного использования 5 лет — и сравните это с методами ускоренной амортизации.
Таблица с суммами амортизации за каждый год для каждого метода:
Таблица с балансовой стоимостью на конец года для каждого метода:
При всех трех методах общая сумма амортизация и балансовая стоимость в конце срока полезного использования станка одинаковы — 90 000 долларов в общей сумме амортизации и 10 000 долларов в конечной балансовой или остаточной стоимости.
Влияние различных методов амортизации на финансовый отчет
Обратите внимание на приведенные выше таблицы, что сумма амортизации в каждом году различается в зависимости от разных методов.При использовании ускоренных методов начисления амортизации (двойное уменьшение и сумма годовых цифр) амортизация в более ранние годы происходит в большей степени по сравнению с методом линейной амортизации. Итак, как ускоренные методы амортизации влияют на стоимость актива и чистую прибыль компании?
Сумма амортизации актива влияет на сообщаемую прибыль компании (через отчет о прибылях и убытках). Таким образом, ускоренные методы начисления амортизации искажают прибыль компании и выявляют более низкую прибыль в первые годы после приобретения актива.По мере того, как актив подходит к концу срока полезного использования, он сталкивается с меньшим ежегодным износом с чистым эффектом от получения компанией более высокой отчетной прибыли в эти последующие годы.
Например, рассмотрим компанию, которая приносит 100 000 долларов в год. Для простоты предположим, что единственными операционными расходами компании являются расходы на амортизацию (отсутствие расходов на аренду, заработную плату и т. Д.). Обратите внимание на разницу в операционной прибыли при использовании ускоренного метода амортизации по сравнению с методом линейной амортизации:
Как показано в таблице выше, метод ускоренной амортизации приводит к более низкой заявленной прибыли в предыдущие годы, но более высокой. прибыль в последующие годы по сравнению с традиционным линейным методом амортизации.
Налоговая экономия и чистая приведенная стоимость
Компании часто используют методы быстрой амортизации для снижения налогов на ранних этапах эксплуатации актива. Важно отметить, что общая сумма налоговых вычетов в течение срока службы актива будет одинаковой, независимо от того, какой метод используется. Единственное преимущество ускоренного метода — это время удержания.
Быстрые методы предлагают большую экономию налогов в первые годы и меньшую экономию в последующие годы. Поскольку руководители предприятий принимают во внимание временную стоимость денег, лучше получить сбережения как можно раньше, чем позже.Это помогает улучшить чистую приведенную стоимость Чистая приведенная стоимость (ЧПС) Чистая приведенная стоимость (ЧПС) — это стоимость всех будущих денежных потоков (положительных и отрицательных) в течение всего срока действия инвестиций, дисконтированных до настоящего времени. бизнеса.
Ссылки по теме
Спасибо за то, что прочитали эту статью о методах ускоренной амортизации и причинах, по которым бухгалтеры и менеджеры используют их. CFI является официальным поставщиком программы сертификации аналитиков финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ®, призванной помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня.Для продолжения карьерного роста могут быть полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:
- Накопленная амортизация Накопленная амортизация Накопленная амортизация — это общая сумма расходов на амортизацию, отнесенных к конкретному активу с момента ввода актива в эксплуатацию. Это счет контраактивов — счет с отрицательным активом, который компенсирует баланс на счете актива, с которым он обычно связан.
- Расходы на амортизацию Расходы на амортизацию При покупке долгосрочного актива его следует капитализировать, а не списывать на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен.Это
- График амортизации График амортизации График амортизации требуется в финансовом моделировании для связи трех финансовых отчетов (доход, баланс, денежный поток) в Excel.
- Шаблон методов амортизации Шаблон методов амортизации Этот шаблон методов амортизации покажет вам расчет амортизационных расходов с использованием четырех типов часто используемых методов амортизации. Существует несколько типов амортизационных расходов и разные формулы для определения балансовой стоимости актива.К наиболее распространенным методам начисления амортизации относятся: Прямолинейная
Ускоренная амортизация | Метод, формула и значение
Что такое ускоренная амортизация?
Ускоренная амортизация — это метод амортизации, при котором актив теряет балансовую стоимость быстрее, чем при традиционном линейном методе. Как правило, этот метод позволяет вычитать большие суммы в более ранние годы актива и используется для минимизации налогооблагаемой прибыли.
Как работает ускоренная амортизация?
Предположим, компания XYZ покупает оборудование за 1 000 000 долларов, и предполагается, что это оборудование прослужит 10 лет.Если бы компания XYZ использовала линейный метод начисления амортизации (не ускоренный), каждый год она просто записывала бы в своем отчете о прибылях и убытках расходы на амортизацию, равные одной десятой стоимости актива (1000000 долларов США / 10 = 100000 долларов США). Этот метод позволит равномерно распределить стоимость актива в течение срока его службы.
Однако, если Компания XYZ использует метод ускоренной амортизации , она может затратить гораздо больше стоимости актива в первые несколько лет и снизить затраты в последующие годы.
Самыми популярными методами ускоренной амортизации являются метод суммы летних цифр и метод двойного убывания остатка (DDB). Давайте сначала посмотрим на метод DDB.
Формула двойного уменьшения амортизации сальдо:
((стоимость актива — ликвидационная стоимость) / годы полезного использования) x 2
Расходы компании XYZ на амортизацию по методу DDB составляют 100000 долларов США x 2 = 200 000 долларов США. Компания XYZ, по сути, расходует 20% стоимости актива в первый год, а в каждом последующем году она будет умножать эти 20% на остаток, подлежащий амортизации.
Во второй год стоимость актива составляет 1 000 000 долларов США — 200 000 долларов США = 800 000 долларов США, поэтому расходы на амортизацию составляют 800 000 долларов США x 2 = 160 000 долларов США. Как только величина амортизации станет ниже, чем 100 000 долларов, которые компания XYZ отнесла бы на расходы с использованием линейного метода, Компания XYZ вернется к линейному методу на все оставшиеся годы.
Используя тот же пример актива, приведенный выше, с компанией XYZ, давайте рассмотрим метод амортизации по сумме годовых цифр.
Формула амортизации по сумме лет:
(Осталось лет полезного использования / (10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1)) x (первоначальная стоимость — ликвидационная стоимость)
В первый год амортизационные расходы Компании XYZ с использованием метода суммы летних цифр составят:
(10 / (10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1)) x (1 000 000 долларов США — 0 долларов США) = 181 818 долларов США
Обратите внимание, что независимо от того, какой метод ускоренной амортизации использует Компания XYZ, общая сумма расходов на амортизацию с течением времени будет одинаковой.Метод начисления амортизации, выбранный компанией, во многом остается на усмотрение руководства компании.
Почему имеет значение ускоренная амортизация?
Когда компания использует метод ускоренной амортизации, она снижает стоимость всех своих активов на балансе на более раннем этапе срока службы этих активов. Многие компании применяют методы ускоренной амортизации, когда у них есть активы, которые, как они ожидают, будут более производительными в первые годы своего существования.
Ускоренная амортизация помогает компаниям защитить прибыль от налогов — в конце концов, чем выше расходы на амортизацию, тем ниже чистая прибыль.Однако высокие расходы на амортизацию, зарегистрированные в настоящее время, означают меньшие расходы на амортизацию, зарегистрированные позже, что означает более высокую чистую прибыль и налоги в конце срока полезного использования актива. По сути, это означает, что ускоренная амортизация откладывает налоги для компаний, а не помогает компаниям уклоняться от уплаты налогов.
Компании с большим налоговым бременем могут больше отдавать предпочтение методам ускоренной амортизации — даже если использование этих методов приводит к снижению чистой прибыли — потому что денежные средства, сэкономленные на налогах, можно реинвестировать в бизнес или передать акционерам.
Инвесторам следует найти время, чтобы понять, какие допущения и методы используют компании для расчета амортизации.
Ускоренная амортизация Определение | Bankrate.com
Что такое ускоренная амортизация?Ускоренная амортизация — это метод учета, используемый для целей налогообложения прибыли, который позволяет более интенсивно обесценивать стоимость актива в предыдущие годы. В то время как при прямолинейном расчете амортизации его стоимость распределяется равномерно в течение срока службы актива, ускоренная амортизация позволяет вычесть более высокие расходы в первые несколько лет после покупки актива, снижая расходы по мере старения актива.
Более глубокое определениеАктив чаще всего используется в начале своего срока службы, когда он еще новый, эффективный и высокофункциональный. Метод ускоренной амортизации соответствует интенсивному использованию актива. По мере старения актива он используется менее активно и постепенно сокращается в пользу более нового актива.
Для расчета ускоренной амортизации актива используется несколько методов, два из которых — это метод суммы годовых цифр (SYD) и метод двойного уменьшающегося остатка.Компании, которые предпочитают не использовать ускоренную амортизацию, используют линейный метод, при котором актив обесценивается по стандартной ставке в течение срока его службы. Независимо от используемого метода, все активы получают одинаковую сумму амортизации, которая признается как первоначальная стоимость основных средств за вычетом ожидаемой ликвидационной стоимости. Что отличает один метод от другого, так это скорость признания амортизации основных средств.
Пример ускоренной амортизации- Расчет ускоренной амортизации с использованием метода SYD приводит к тому, что актив сначала получает большую амортизацию, а по мере старения — меньшую.Примером метода амортизации SYD является ситуация, когда компания покупает актив за 160 000 долларов и ожидает, что он будет полезен в течение пяти лет, а затем будет продан за 10 000 долларов. Это означает, что стоимость актива обесценивается на 150 000 долларов за пять лет использования.
При расчете амортизации методом SYD используется формула:
n (n + 1) ÷ 2, где n — срок полезного использования объекта в годах.
- Метод двойного уменьшающегося остатка для расчета ускоренной амортизации предполагает, что объект обесценивается в два раза, или 200 процентов, от его линейной ставки.Уменьшающееся сальдо — это балансовая стоимость или балансовая стоимость актива на начало отчетного периода. Балансовая стоимость относится к стоимости актива за вычетом накопленной амортизации. Балансовая стоимость актива снижается, когда амортизация по сравнению с активом добавляется к расходам на амортизацию в течение отчетного периода.
Примером метода двойного уменьшающегося остатка является ситуация, когда компания покупает актив 1 января за 100 000 долларов и ожидает, что он не будет иметь восстановительной стоимости к концу прогнозируемого срока службы в 10 лет.При этом методе учета балансовая стоимость актива в размере 100 000 долларов США умножается на 20 процентов в первый год его использования, что дает амортизацию в размере 20 000 долларов США. Это значение является дебетом по амортизированным расходам и кредитом по сумме накопленной амортизации актива.
Ускоренная амортизация активов — это концепция, которую должны понимать все владельцы бизнеса. Несмотря на то, что это довольно сложно, и его детали лучше оставить на рассмотрение CPA или юриста, вам нужно знать, как сэкономить на налогах, воспользовавшись этим.Поскольку правила, касающиеся амортизации, меняются каждый год, важно поговорить со специалистом по налогам, прежде чем покупать оборудование или заполнять налоговые формы для своего бизнеса.
Что изменила налоговая реформа в отношении правил ускоренной амортизации
Налоговая реформа — это не более чем воспоминание, но ее последствия сохранятся на долгие годы. Теперь налогоплательщики должны понимать изменения и соответственно планировать свою финансовую жизнь, будь то личная или профессиональная. Бизнес тоже последует этому примеру.
Многие извлекли выгоду из изменений, наблюдаемых в соответствии с законом, и получили более низкие налоговые счета, предполагая, что налоговая ситуация аналогична предыдущему году.
Корпорации, которые, возможно, являются крупнейшими бенефициарами закона, пользуются многочисленными льготами. Основными из них являются существенное снижение ставки корпоративного подоходного налога с 35% до 21%, новый порядок учета квалифицированного дохода от бизнеса и благоприятные изменения в ускоренной амортизации.
Этот последний пункт был отличительной чертой налогового кодекса с 1980-х годов, и многие предприятия, а также лица, занятые в торговле или бизнесе, воспользовались преимуществами ускоренной амортизации.Это отличается от бухгалтерской амортизации или постепенного расхода, относящегося к уменьшению стоимости активов с течением времени, быстрым увеличением ставки, по которой амортизационные расходы могут вычитаться из налогооблагаемой прибыли .
Традиционно компании инвестируют в актив, определяют его ожидаемый срок полезного использования и распределяют амортизационные расходы, эквивалентные потере стоимости с течением времени.
IRS наблюдает за налоговым кодексом, который использует более эффективную систему ускоренной амортизации.Обоснованием этой системы является побуждение компаний инвестировать и расширять свою деятельность в надежде на ускорение роста экономики. По крайней мере, так утверждают аргументы.
Хотя есть много споров об эффективности Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS), многие корпоративные менеджеры, тем не менее, воспользовались предоставленными им налоговыми льготами.
Несмотря на неоднозначные данные о том, действительно ли ускоренная амортизация увеличивает корпоративные инвестиции в экономику, система предоставила компаниям широкие возможности использовать временную стоимость денег в своих интересах.
Это связано с тем, что корпорации могут использовать амортизацию MACRS, амортизацию бонусов и вычеты по Разделу 179 для ускорения своих расходов на амортизацию в качестве значительных налоговых вычетов.
Используя ускоренную налоговую амортизацию, предприятия снижают свое налоговое бремя сегодня, когда доллар стоит больше, и увеличивают его в будущем, когда он будет стоить меньше. Другими словами, общая сумма уплаченных налогов одинакова, но время их уплаты отличается, что приводит к более низкой чистой приведенной стоимости налогового бремени.
Как подчеркивалось выше, изменения, внесенные в налоговое законодательство недавним законодательством, безусловно, будут интересны предприятиям и будут реализованы в их налоговых стратегиях в будущем. В этом посте будет интересно изучить влияние ускоренной амортизации в свете нового налогового законодательства.
Амортизация по MACRSЗакон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) внес некоторые важные изменения в налоговый кодекс для налогоплательщиков, работающих в торговле или бизнесе, а также для компаний.Особое внимание здесь уделяется изменению порядка учета амортизационных расходов и ускоренному расходованию инвестиций.
Согласно традиционным стандартам GAAP (Общепринятые принципы бухгалтерского учета) амортизационные расходы учитываются с использованием линейного метода, метода двойного снижения или других альтернатив. Однако, когда приходит время готовить налоговые декларации, компании и лица, занимающиеся торговлей или бизнесом, также могут воспользоваться преимуществами ускоренной налоговой амортизации, что приводит к увеличению расходов на амортизацию по налогу и снижению налогооблагаемой прибыли.
Для расчета этих расходов IRS публикует таблицы амортизации, которые служат в качестве руководства. Таблицы амортизации MACRS, на которые многие привыкли рассчитывать свои расходы на амортизацию по налогу, остаются неизменными и не изменяются новым налоговым законодательством. Однако интересно, как изменились другие методы ускоренной амортизации.
Амортизация бонусов
В 2002 году президент Буш и Конгресс приняли новое положение об ускоренной амортизации, которое называется «амортизация бонусов».В то время это первоначально позволяло налогоплательщикам немедленно амортизировать 50% стоимости, уплаченной за квалифицированное имущество для целей налогообложения в год ввода в эксплуатацию.
Однако это положение не должно было действовать дольше определенного периода. Фактически, налоговое законодательство предусматривает отмену амортизации бонусов. Но, как это часто бывает со стимулами, предлагаемыми компаниям, Конгресс с трудом допустил истечение срока действия положения.
В результате несколько продлений продолжили лечение и, в конечном итоге, были вынуждены урезать налоговую льготу.Здесь можно было бы подумать, чтобы избежать обрыва для корпораций и их усилий по налоговому планированию. Новый налоговый закон не только позволил избежать этого, но и поднял амортизацию бонусов на новый уровень.
Теперь TCJA позволяет «полностью списать расходы», то есть способность налогоплательщиков списать (списать) всю стоимость инвестиции в год ввода в эксплуатацию. Новый налоговый закон позволяет полностью списать расходы только в течение пяти лет, что должно побудить предприятия ускорить вложения, которые они, вероятно, сделали бы позже.
То, что это эффективно стимулирует инвестиции, которые налогоплательщики в противном случае сделали бы в будущем. Это не обязательно приводит к дополнительным инвестициям, превышающим первоначальные. По крайней мере, не словами этого руководителя.
Раздел 179 Расходы
До TCJA у налогоплательщиков была возможность расходовать имущество, отвечающее требованиям раздела 179, до годового лимита в 500 000 долларов. Новый налоговый закон резко увеличил этот лимит, чтобы охватить более ценное имущество, введенное в эксплуатацию.
Однако в отношении расходов по разделу 179 есть оговорка. Это положение об ускоренной амортизации предусматривает снижение курса доллара к доллару на каждый доллар стоимости, в котором актив превышает 2 миллиона долларов. Эти лимиты со временем корректируются с учетом инфляции.
До внесения изменений в статью 179 Закона о гражданстве и частной собственности входила большая часть амортизируемого материального личного имущества. TCJA реклассифицировал многие категории, имеющие право на этот вычет, в более общие классификации.
Например, до TCJA единственные здания или другие улучшения земельного участка, которые подпадали под определение расходов по разделу 179, включали здания ресторанов и некоторые улучшения зданий на арендованных площадях.
Говоря простым языком, улучшения арендованного имущества для подготовки арендуемого помещения для повышения его функциональности и желаемого использования пространства.
В соответствии с новым налоговым законодательством, эти узкие ограничения были сняты, и их заменила более широкая квалифицированная категория улучшенной собственности. Теперь, в дополнение к этому ресторану и определенным улучшениям арендуемого помещения, определенные структурные компоненты здания, такие как система отопления, вентиляции и кондиционирования, системы противопожарной защиты и сигнализации, а также системы безопасности, также подпадают под определение расходов по разделу 179.
Более конкретно, теперь закон только оговаривает, что эти улучшения не могут относиться к жилым зданиям, сдаваемым в аренду.
Заключение
Налоговая реформа привела к изменениям для многих налогоплательщиков, включая компании и тех, кто занят в торговле или бизнесе. Многие пользовались более низкими налоговыми ставками, более широкими налоговыми категориями, более высокими стандартными вычетами и менее строгими, но более выгодными вариантами ускоренной амортизации.
Что касается основных вариантов ускоренной амортизации, доступных налогоплательщикам, новый налоговый закон привел к некоторым изменениям в ускоренной амортизации для амортизации бонусов и расходов по Разделу 179, в то время как для амортизации MACRS ничего особенного не изменилось.
В частности, амортизация бонусов была расширена и расширена, чтобы включить полное отведение на расходы до 2022 года, в то время как Раздел 179 увеличил порог в долларах по активам, а также обобщил квалификацию собственности.
Хотя обоснование этих налоговых положений состоит в том, чтобы побудить компании делать дополнительные инвестиции в экономику, эти программы были только расширены или изменены таким образом, чтобы это было выгодно для налогоплательщиков. Несмотря на неопределенность в отношении их эффективности в увеличении экономической активности, несомненно, многие компании воспользуются преимуществами в своих интересах и не будут смотреть дареному коню в зубы.
Ускоренная амортизация — Центр американского прогресса
Это часть новой серии CAP под названием «Налоговые расходы недели». Целью сериала является объяснение часто сбивающего с толку совокупности налоговых льгот так, как это может понять средний налогоплательщик. Каждую среду мы будем сосредотачиваться на одной налоговой статье, объясняя, что это такое, для какой цели она предназначена и эффективна ли она для этой цели. Мы также рассмотрим соответствующие предложения по реформе.
Более пристальное внимание к этим десяткам налоговых льгот является частью нашего более широкого внимания, направленного на улучшение работы правительства и достижение лучших результатов для американского народа, что является целью проекта CAP «Делая то, что работает».
На этой неделе мы рассмотрим «ускоренную амортизацию» — правило IRS, позволяющее компаниям списывать затраты на инвестиции быстрее, чем они фактически изнашиваются.
Что такое ускоренная амортизация?
Ускоренная амортизация — это набор правил IRS, которые позволяют предприятиям вычитать из своего налогооблагаемого дохода уменьшающуюся стоимость связанных с бизнесом инвестиций, таких как оборудование и машины, быстрее, чем стоимость этих активов фактически снижается.
Рассмотрим следующий пример того, как работает ускоренная амортизация. Компания, занимающаяся доставкой, покупает новый грузовик, чтобы расширить свой бизнес и, таким образом, ежегодно увеличивать выручку. Но ожидается, что грузовик прослужит всего несколько лет, прежде чем он сломается. Это «обесценивающийся» актив.
Имейте в виду, что наша система подоходного налога предназначена для налогообложения только прибыли от бизнеса или валовой выручки за вычетом затрат. Это означает, что предприятиям разрешается вычитать расходы, включая долгосрочные инвестиции.Таким образом, бизнесу в нашем примере разрешено вычитать из своего дохода стоимость грузовика, но вычет должен быть распределен на несколько лет, в течение которых грузовик, как ожидается, будет использоваться в бизнесе.
Теоретически годовой вычет должен отражать, насколько недвижимость обесценилась в этом году. Наша налоговая система на самом деле более щедрая.
Согласно существующим правилам, компания по доставке может «списать» или получить амортизационные отчисления, эквивалентные более чем половине стоимости грузовика в первые два года, когда он используется в бизнесе.Остальная часть стоимости грузовика будет вычитаться более постепенно в течение оставшейся части периода амортизации. [1]
В действительности грузовик, вероятно, будет изнашиваться медленнее и прослужит дольше, чем предполагает налоговый кодекс. Вот почему мы говорим, что амортизационные отчисления являются «ускоренными».
В целом методы амортизации налогового кодекса позволяют налогоплательщикам делать более крупные вычеты раньше, чем если бы налоговые вычеты отслеживали фактическую или «экономическую» амортизацию. [2]
Почему ускоренная амортизация — это «налоговые расходы»?
Специальные налоговые льготы считаются «налоговыми расходами», потому что они, по сути, являются программами государственных расходов, которые предоставляют налоговые льготы вместо прямых выплат.
Сколько это стоит?
По оценкам Министерства финансов, ускоренная амортизация машин и оборудования обойдется федеральному правительству в 24,5 миллиарда долларов в 2012 финансовом году и 270 миллиардов долларов в течение следующих пяти лет.
Эти оценки, вероятно, не учитывают дополнительные расходы, связанные с недавним законодательством. Согласно закону, принятому Конгрессом в декабре и подписанному президентом Бараком Обамой, предприятиям разрешено «расходовать» новые долгосрочные инвестиции в 2011 году.Это означает, что они могут вычесть всю стоимость новых инвестиционных покупок в этом году. Это специальное правило предназначено для быстрого старта инвестиций в бизнес, которые до этого не доходили.
Тот же закон также продлил «амортизацию бонусов» до 2012 года. Амортизация бонусов — это своего рода экстра-ускоренная амортизация, которая позволяет предприятиям немедленно вычесть 50 процентов стоимости инвестиций, а остальные затраты вычитаются в последующие годы в соответствии с обычной ускоренной амортизацией. правила амортизации.
Кому это выгодно?
Ускоренная амортизация — одна из крупнейших корпоративных субсидий в налоговом кодексе.Это позволяет налогоплательщикам брать большие вычеты и, следовательно, оплачивать меньшие налоговые счета в первые годы инвестирования. Таким образом, ускоренная амортизация субсидирует коммерческие инвестиции.
По данным Исследовательской службы Конгресса, прямые выгоды от ускоренной амортизации «достаются владельцам активов и, в частности, корпорациям. . . . Выгоды от дохода от капитала, как правило, концентрируются в классах с более высокими доходами »[3]
Существуют особые правила амортизации для каждого вида деловой собственности, поэтому некоторые инвестиции субсидируются больше, чем другие.Отчет Министерства финансов за 2000 год показал, что налоговая субсидия особенно высока для инвестиций в оборудование, коммунальную собственность и так называемые нематериальные активы, такие как интеллектуальная собственность [4].
Более того, в некоторых отраслях промышленности удалось ввести специальные правила амортизации. Например, налоговое правило, включенное в законопроект о фермерских хозяйствах 2008 года, позволяет коневодам списывать стоимость своих инвестиций (лошадей) в течение трех лет, хотя отчет Министерства финансов показал, что на самом деле скаковые лошади имеют гораздо более длительный срок полезного использования.[5]
В чем обратная сторона ускоренной амортизации?
Правила амортизации создают стимулы для переноса бизнес-инвестиций в те области, которые имеют наиболее благоприятные налоговые последствия, даже если они не всегда являются лучшими инвестициями.
Другая проблема заключается в том, что инвестиции, сделанные на заемные деньги, позволяют налогоплательщикам комбинировать амортизационные отчисления с вычетами по процентным расходам для достижения чрезвычайно низких или даже отрицательных ставок налога на свои инвестиции. По данным Бюджетного управления Конгресса, «[A] ускоренная амортизация и процентные платежи приводят к налоговым вычетам, превышающим налогооблагаемую прибыль, что приводит к возмещению корпоративных налогов.”[6]
В пользу ускоренной амортизации можно сказать то, что она предусматривает более благоприятные правила для внутренних инвестиций, чем для иностранных инвестиций; в этом смысле правила амортизации противодействуют другим, существенным налоговым льготам для компаний, инвестирующих в офшоры. Новый акцент на реформе корпоративного налогообложения — это возможность сократить неоправданные лазейки и перебалансировать стимулы в сторону создания рабочих мест в Соединенных Штатах.
Ускоренную амортизацию в целом следует рассматривать как многомиллиардную федеральную программу расходов, которая субсидирует бизнес-инвестиции.А когда они выделяют определенные отрасли для получения особых льгот, правила амортизации сродни расходованию «целевых ориентиров». Единственная разница в том, что они имеют форму налоговых льгот, а не программ прямых расходов.
Таким образом, правила ускоренной амортизации должны подвергаться такому же тщательному анализу, как и программы прямых расходов аналогичного объема.
Сет Хэнлон — директор по налоговой реформе проекта CAP Doing What Works. Мы надеемся, что эта серия статей окажется для вас полезной, и ждем ваших отзывов.Пожалуйста, напишите Сету напрямую с любыми вопросами, комментариями или предложениями.
Примечания
[1] При «линейной» системе начисления амортизации предприятию будет разрешено вычитать равную сумму в год в течение периода возмещения затрат. Но наш налоговый кодекс позволяет бизнесу брать более крупные вычеты в начале периода, используя альтернативный метод, называемый методом «двойного уменьшающегося остатка». Типы имущества, классифицируемые как имеющие более длительный срок полезного использования, имеют право на использование метода 150% уменьшающегося остатка, при котором вычеты в первые годы больше, чем при прямолинейном методе, но меньше, чем при использовании метода двойного уменьшающегося остатка.Фактически амортизационные отчисления будут охватывать шесть разных налоговых лет; год, в течение которого собственность впервые используется в бизнесе, засчитывается как полгода, а еще полгода добавляется в конце периода восстановления. Отдельное, связанное с этим правило (раздел 179) позволяет малым предприятиям «расходовать» (немедленно вычитать) инвестиции до определенного предела.
[2] Это особенно верно, когда инфляция относительно низкая, как это было раньше. См. Министерство финансов, «Отчет Конгрессу о периодах и методах восстановления амортизационных отчислений» (2000 г.), с.2, доступно по адресу http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/Documents/depreci8.pdf.
[3] Исследовательская служба Конгресса, «Налоговые расходы: сборник справочных материалов по отдельным положениям» (2010), стр. 437.
[4] Многие расходы, которые идут на создание нематериальных активов, таких как исследования и реклама, могут быть списаны немедленно.
[5] Министерство финансов, «Отчет Конгрессу об износе лошадей» (1990 г.), доступно по адресу http: // www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/Documents/depreci8study_horses.pdf.
[6] Бюджетное управление Конгресса, «Налогообложение доходов от капитала: эффективные ставки и подходы к реформе» (2005 г.), стр. 8. Для дальнейшего обсуждения см. Майкл П. Эттлингер, «Наше ведро течет», в книге «Bad Breaks All Around» (Вашингтон: The Century Foundation, 2002), с. 119.
Ускоренная амортизация для целей налога на прибыль — исследование решения и некоторых фирм, принявших его на основе JSTOR
Информация журналаThe Journal of Accounting Research публикует оригинальные исследования. использование аналитических, эмпирических, экспериментальных и полевых методов в бухгалтерском учете исследовать.Журнал издается с 1963 года Исследовательским центром бухгалтерского учета (ARC) Школы бизнеса Бута Чикагского университета. Начиная с 2001 года, журнал исследований бухгалтерского учета издается ARC в партнерстве с Blackwell Publishing. JSTOR предоставляет цифровой архив печатной версии журнала Journal of Бухгалтерские исследования. Электронная версия журнала «Бухгалтерский учет». Исследование доступно на http://www.interscience.wiley.com. Авторизованные пользователи могут иметь доступ к полному тексту статей на этом сайте.
Информация для издателяWiley — глобальный поставщик контента и решений для рабочих процессов с поддержкой контента в областях научных, технических, медицинских и научных исследований; профессиональное развитие; и образование. Наши основные направления деятельности выпускают научные, технические, медицинские и научные журналы, справочники, книги, услуги баз данных и рекламу; профессиональные книги, продукты по подписке, услуги по сертификации и обучению и онлайн-приложения; образовательный контент и услуги, включая интегрированные онлайн-ресурсы для преподавания и обучения для студентов и аспирантов, а также для учащихся на протяжении всей жизни.Основанная в 1807 году компания John Wiley & Sons, Inc. уже более 200 лет является ценным источником информации и понимания, помогая людям во всем мире удовлетворять свои потребности и реализовывать их чаяния. Wiley опубликовал работы более 450 лауреатов Нобелевской премии во всех категориях: литература, экономика, физиология и медицина, физика, химия и мир. Wiley поддерживает партнерские отношения со многими ведущими мировыми обществами и ежегодно издает более 1500 рецензируемых журналов и более 1500 новых книг в печатном виде и в Интернете, а также базы данных, основные справочные материалы и лабораторные протоколы по предметам STMS.Благодаря растущему предложению открытого доступа, Wiley стремится к максимально широкому распространению и доступу к публикуемому контенту, а также поддерживает все устойчивые модели доступа. Наша онлайн-платформа, Wiley Online Library (wileyonlinelibrary.com), является одной из самых обширных в мире междисциплинарных коллекций онлайн-ресурсов, охватывающих жизнь, здоровье, социальные и физические науки и гуманитарные науки.
