все про налоги и учет
В этом же письме указано, что:
«амортизационная премия может быть учтена лизингополучателем в отношении выкупной цены предмета лизинга».
Таким образом, по нашему мнению, лизингополучатель, уплачивая лизинговые платежи, не несет расходов на капитальные вложения, следовательно, применение амортизационной премии при использовании предмета лизинга необоснованно.
Какой бухгалтерский и налоговый учета амортизации с применением повышенного коэффициента, если балансодержатель – лизингополучатель?
Например, срок полезного использования приобретаемого оборудования равен 6 годам, т.е. оно относится к четвертой амортизационной группе.Налоговый учет
Предмет лизинга, учитываемый на балансе лизингополучателя, признается у него амортизируемым имуществом, первоначальная стоимость которого определяется как сумма расходов лизингодателя на приобретение этого предмета лизинга (п. 10 ст. 258, абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Следовательно, лизингополучатель вправе начислять амортизацию по предмету лизинга, который числится у него на балансе (Письмо Минфина РФ от 18.05.2012 № 03-03-06/1/253).
При этом он может применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 3, кроме основных средств первой-третьей амортизационных групп (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, Письма Минфина РФ от 09.09.2013 № 03-03-06/1/37022, от 24.05.2005 № 03-03-01-04/2/95).
В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами признаютсялизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу.
Применение коэффициента ускоренной амортизации может привести к тому, что сумма амортизации превысит размер лизинговых платежей, начисленных за соответствующий отчетный (налоговый) период.
Таким образом, если использовать право применения повышающего коэффициента к лизинговому оборудованию, то в периодах, когда амортизация превышает лизинговые платежи, в расходы будет включена только амортизация. А после полного списания первоначальной стоимости предмета лизинга будут учитываться только лизинговые платежи в полном размере.
Аналогичная точка зрения отражена в Письме Минфина РФ от 29.03.2006 № 03-03-04/1/305 и Постановлениях Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2010 № 15АП-8844/2010, 15АП-9492/2010, от 11.04.2013 № 15АП-2130/2013.
При этом отметим, что расходами признаются лишь реально понесенные затраты, причем повторное их включение в налоговую базу недопустимо (п. п. 1, 5 ст. 252 НК РФ). Соответственно, сумма амортизации по предмету лизинга и учтенных в расходах лизинговых платежей не может превышать общей суммы расходов по договору лизинга. Поэтому после того как общая сумма договора будет отнесена на расходы, ни амортизацию, ни лизинговые платежи лизингополучатель не включает в налоговую базу. Это справедливо и в тех случаях, когда полное списание суммы договора произошло до истечения срока лизинга.
Таким образом, если амортизационные отчисления превышают размер лизинговых платежей, то, по нашему мнению, амортизацию следует полностью учитывать в расходах. Лизинговые платежи включаются в прочие расходы с того момента, когда они не окажутся выше сумм амортизации (в сумме превышения). Также необходимо следить за тем, чтобы совокупный размер учтенных расходов не превысил общей суммы договора.
Бухгалтерский учет
В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, стоимость полученного в лизинг имущества отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет, например, 76-ар «Арендные обязательства». Стоимость лизингового имущества, принятого к учету, списывается со счета 08 в корреспонденции с дебетом счета 01 «Основные средства», субсчет, например, 01-л «Полученное в лизинг имущество» (абз. 2 п. 8 Указаний № 15, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). В соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования для целей бухгалтерского учета определяется исходя из срока договора лизинга. Лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс предмету лизинга (п. 17 ПБУ 6/01, п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).Применение повышающего коэффициента в бухгалтерском учете при начислении амортизации линейным способом не предусмотрено (п. 19 ПБУ 6/01, Письмо Минфина РФ от 22.08.2006 № 07-05-06/220). Использование коэффициента возможно при определении амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка.
На основании изложенного можно сделать вывод о том, что применение повышающего коэффициента начисления амортизации в бухгалтерском учете лизингополучателем неправомерно.
Обращаем внимание, что если организация примет решение о начислении амортизации с повышенным коэффициентом в налоговом учете, то эти суммы неизбежно превысят амортизацию, признаваемую расходом в бухгалтерском учете.
В связи с этим в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (ОНО), которые отражаются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).
Уменьшение (погашение) данных НВР и ОНО имеет место в периодах, когда суммы амортизации лизингового оборудования, признаваемые в бухгалтерском учете, превысят амортизацию в налоговом учете.
Возникновение и уменьшение НВР и ОНО отражается следующими записями в бухгалтерском учете:
Дт 68 Кт 77 – отражено ОНО;
Дт 77 Кт 68 – уменьшено ОНО.
формулы для расчета методом начисления с коэффициентом ускорения, пример
Ускоренная амортизация означает применение повышающих коэффициентов износа основных средств в процессе производства.
Законодательная норма позволяет собственнику применять ускоренный коэффициент амортизации при наличии определенных оснований и в определенных пределах. Его применение позволяет ускорить формальный износ оборудования и объектов основных фондов.
Суть метода начисления в бухгалтерском и налоговом учете
Сущность ускоренного метода начисления амортизации заключается в применении коэффициента повышенного износа продукции и переноса увеличенной стоимости в цену конечного продукта.
В бухгалтерском учете данный повышенный коэффициент не может быть больше 3-х, а для малых предприятий – больше 2-х.
В налоговом учете он может принимать значение 2 или 3 в зависимости от основания – в ст.259.3 НК РФ указаны случаи применения указанного параметра организациями.
Коэффициент добавляется к основной норме амортизации, увеличивая ее.
Формулы расчета в бухгалтерском учете
Ускоренный метод начисления в бухгалтерском учете именуется способом уменьшаемого остатка, где за основу берется остаточная стоимость объекта ОС, коэффициент ускорения и срок полезного использования.
Сначала рассчитывается годовая амортизация, далее она делится на 12 месяцев.
Формула:
Аг = Ст / СПИ * К
- Аг – годовая амортизация;
- Ст – остаточная стоимость объекта (имущества) на начало года;
- СПИ – время использования основного средства в компании. Определяется в годах;
- К – коэффициент ускорения не выше 3, который устанавливается организации в зависимости от основания (малые предприятия не могут установить коэффициент выше 2).
Кроме того, в бухгалтерском учете также применяется нелинейный метод начисления – по сумме чисел лет срока полезного использования.
В этом случае не применяется коэффициент ускорения, однако отчисления также производятся в ускоренном темпе – в первые годы списывается больше, чем в последующих, с каждым годом размер амортизации уменьшается.
Коэффициент ускорения в налоговом учете
Коэффициент ускорения – это законодательно закрепленный показатель, который применяется для расчета ускоренной амортизации основных фондов при наличии соответствующего основания у предприятия.
В разные годы этот параметр колебался от 2 до3.
Применяя данный коэффициент, производитель, закладывает стоимость износа своих средств в конечную стоимость продукта с учетом умножения на данный показатель.
В конечном итоге это отражается на конечной стоимости продукции в сторону увеличения, однако помогает компенсировать затраты на оборудование и уменьшить сумму налогов.
Законодательством предусмотрено несколько оснований для применения такого коэффициента.
Ускоряющий коэффициент с индексом 2 получают:
- Предприятия, осуществляющие свою деятельность в условиях особых экономических зон. Такие предприятия помимо налоговых льгот получают право высчитывать амортизацию с повышением от обычного показателя в два раза.
- Предприятия, осуществляющие деятельность на основе специального инвестиционного контракта. Для них рассчитывается специальный налоговой режим. Также данные организации должны подпадать под классификацию разделов 1-6 групп амортизации согласно Налоговому кодексу РФ.
- Сельскохозяйственные организации промышленного типа с особым статусом. В такие категории подпадают совхозы различных типов, фабрики по производству молочной и иной пищевой продукции. Метод ускоренной амортизации применяется в данном случае при наличии у предприятия как собственного оборудования, так и объектов ОС, приобретенных в лизинг.
- Предприятия, осуществляющие деятельность в условиях неблагоприятного климата. К таким условиям относятся районы Крайнего Севера, городские зоны тяжелой промышленности, засушливые местности и предприятия, осуществляющие деятельность с опасными, горючими и химическими веществами.
Важно, чтобы данные организация стояли на налоговом учете ранее 1 января 2014 года. Также во владении, пользовании и распоряжении предприятий находились объекты (имущество) сроком не менее 3 лет.
Предприятия, имеющие право применять коэффициент ускорения при амортизации основных средств, равный 3-м:
- В отношении предметов и объектов, подпадающих под договора лизинга и используемых в течение 5 лет и более.
- Организации, использующие объекты для добычи полезных ископаемых, недр и углеводородов, при условии, что объекты используются исключительно для добычи. Также у предприятия должна быть специальная лицензия на осуществление такого вида деятельности.
- Основные фонды, используемые исключительно в научных целях. В эту категорию попадают объекты научных институтов и организаций, применяемы для научных изысканий.
Ускоренное начисление амортизация позволяет производителю распределить имеющиеся затраты на оборудование на период производства, а также компенсировать данные затраты путем закладывания расходов на амортизационные отчисления оборудования в стоимость конечного продукта.
В случае с ускоренной амортизацией такой показатель будет соответственно выше стандартного, так как происходит ускоренный износ основных фондов предприятия.
Случаи применения
Применение ускоренного метода расчета и начисления амортизации основных фондов предприятия выгодно при необходимости ускорить процесс списания стоимости приобретаемого оборудования.
За счет уменьшения налогооблагаемой базы применения данного коэффициента сможет достаточно сильно компенсировать получаемые затраты (особенно эффективно при использовании лизинга).
При этом, руководствуясь ст. 252 Налогового кодекса РФ предприятие показывает экономическую обоснованность и оправданность применения данного коэффициента.
При лизинге основных средств
В отношении имущества в лизинге часто применяется ускоренная амортизация и повышенный коэффициент. Этому есть объяснения. Списание стоимости с ускорением позволяет лицу, на балансе которого числится имущество в лизинге уменьшить налог на прибыль и на имущество.
Подробнее о начислении амортизации при лизинге ОС.
Кроме того, если основное средств числится на балансе у лизингодателя, то ускоренный метод позволяет быстрее вернуть вложенные в объект деньги.
Если ОС находится на балансе у лизингополучателя, то такой способ позволяет быстрее уменьшить остаточную стоимость актива с целью его дальнейшего выкупа у лизингодателя по меньшей цене.
Для коэффициента ускорения при лизинге можно установить значение в пределах трех. При этом показатель может быть и дробным, например, 2.4 или 1.6.
В налоговом учете нельзя применять ускоряющий показатель для основных средств, срок полезного использования которых менее пяти лет (ОС, относящиеся к 1-2 амортизационной группе).
Коэффициент ускорения добавляется к норме амортизации, на которую в дальнейшем умножается стоимость основного средства.
Полезное видео
О методах амортизации в бухгалтерском учете и способах начисления, подробно рассказано в данном видео:
Выводы
Ускоренная амортизация помогает предприятиям быстрее списать основные средства, а также в повышенном режиме покрыть собственные расходы.
Также данная мера позволяет уменьшить размер отчисляемых налогов, что благоприятно сказывается на размере дохода и прибыли.
Однако опрометчивое применение данного способа списания может привести к нарушения налогового законодательства (ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Данный метод начисления можно применять и в отношении объектов ОС, которые находятся в лизинге, тем самым, уменьшая издержки.
Коэффициент ускоренной амортизации при лизинге в 2020 году
Предоставление имущества в лизинг имеет целый ряд особенностей, в первую очередь учитывается как раз амортизация.
Существует несколько её видов, одним из самых сложных в плане расчетов является ускоренная. Важно самостоятельно разобраться с тем, как осуществляется её вычисление.
Что это такое
Лизинг представляет собой некоторую специальную форму кредита и аренды одновременно. Причем имеется достаточно широкий перечень серьезных отличий от обоих обозначенных выше терминов.
Важно заранее, самостоятельно разобраться со всеми ними. Только так можно будет избежать основных проблем, сложностей связанных с использование договора лизинга.
Существует много нюансов и тонкостей, в некоторых соглашениях осуществляется учет амортизации.
Под самой амортизацией в стандартном значении данного слова подразумевается износ основных средств, а также активов нематериального характера.
Отдельно нужно ознакомиться с таким видом амортизации, как ускоренная. В ней используется специальный механизм, который дает возможность максимально быстро осуществлять признание в расходах часть основных средств.
Предполагается использовать специальные коэффициенты ускорения.
Прием данный метод ускоренной амортизации подразумевает возможность учета в отчетности:
- налоговой;
- бухгалтерской учет.
В законодательстве данный вопрос также затрагивается, отражается он в п. №19 ПБУ 6/01, п. 29 ПБУ 14/2007. Важно заметить, что расчет таковой амортизации относительно несложен.
Тем не менее нужно заранее ознакомиться с самой методикой расчета. Так как в противном случае могут возникнуть определенные сложности. Простая формула для определения ускоренной амортизации:
Аг = О/СПИ × К,
где
| О | представляет собой остаточную стоимость конкретного объекта на начало конкретного года, в котором и осуществляется процесс вычисления амортизации |
| СПИ | представляет собой срок полезного использования объекта в течение полного года |
| К | установленный организацией коэффициент ускорения (он не должен быть более чем 3) |
Причем в налоговом вычете также может быть использован специальный коэффициент ускорения. Причем используется он в определенных условиях и только по отношению к объектам основных средств.
Реализовать таковую процедуру можно будет при использовании линейного, а также нелинейного метода амортизации. Применяется таковой способ в ст. №259.3 НК РФ.
Применение данного типа амортизации при лизинге имеется некоторая целесообразность.
При увеличении амортизационного расхода организация может несколько уменьшить свою прибыль, которая облагается налоговыми сборами. Что позволяет сэкономить достаточно существенное количество средств.
Именно поэтому нужно заранее ознакомиться со всеми особенностями применения таковой амортизации. Так как она дает возможность сэкономить деньги при применении лизинга различных типов (операционного в том числе).
Стоимость самого автомобиля, который приобретается рассматриваемым способом, не учитывается. Также важно уделить внимание вычислениям остаточной цене на балансе. Все вопросы касательно оформления лизинга также важно заранее изучить.
Если возникают какие-либо вопросы, то стоит все таковые заранее изучить. Так как проблемы возникают как раз по причине незнания собственных прав и обязанностей – со всеми ними нужно будет ознакомиться также заранее.
Сегодня существует достаточно много различных юридический консультаций, которые предоставляют свои услуги. Таким простым образом можно избежать допущения наиболее типичных ошибок.
На территории города Москвы работают следующие учреждения:
| Наименование компании | Адрес расположения офиса | Контактный номер телефона |
| Юридическая Консультация Аркада Права | ул. Преображенский Вал, 24 корпус 1, Москва, 107061 | 8 (495) 963-23-88 |
| Единый Юридический Центр — Бесплатная юридическая консультация | Фрунзенская наб., 4, Москва, 119034 | 8 (800) 775-38-31 |
| Бесплатная юридическая консультация Гарант и Право | Ленинградский пр., 47 строение 1, Москва, 125167 | 8 (495) 233-77-20 |
| Юридическая консультация 8(800) бесплатно по телефону горячей линии и в офисе. | Радужная ул., 3к2/48, Москва, 129344 | 8 (800) 775-38-31 |
| Юридическая консультация | ул. Сталеваров, 14 корпус 2, Москва, 111555 | 8 (926) 598-38-37 |
Как и кем устанавливается коэффициент ускоренной амортизации при лизинге
Заранее понадобиться определить коэффициент, с учетом которого будет осуществляться процесс вычисления. Но нужно отметить, что устанавливается таковой именно пользователем договора лизинга.
На данный момент его выбрать можно самостоятельно. Но нужно отметить, что сам процесс выбора должен осуществляться только в рамках нормативной документации.
В противном случае могут возникнуть достаточно серьезные неприятности. В первую очередь – с налоговой службой которая и занимается процедурой анализа налоговой деятельности всех субъектов. Этот вопрос нужно будет проработать заранее.
Для кого подходит использование
Сегодня основой для определения налоговой базы является как раз остаточная стоимость основных средств. Важно отметить, что таковые могут быть различной величины. Автомобили, а также иная техника также по факту являются основными средствами.
Именно поэтому стоимость таковых оказывает непосредственное влияние на величину налогооблагаемой базы. На данный момент существует много нюансов, связанных с оформлением.
Также важно помнить, что сам коэффициент должен быть выбран таким образом, чтобы не нарушать положения НК РФ. Так как налоговая служба достаточно остро реагирует на попытку уклониться от уплаты налоговых сборов.
Пример применения
Чтобы разобраться с тем, как применяется амортизация по договору лизинга, необходимо внимательно изучить все основные нормативные документы. Проще всего изучить применение на простом примере.
На данный момент применяется специальный закон «О лизинге», ст. №31. Не менее важным документом является п.п. 1 п. 2 ст. №259.3 НК РФ.
Согласно данного НПД возможно устанавливает данный коэффициент, но величина его может составлять не более чем 3. При этом существуют некоторые ограничения – касаются они в первую очередь имущества, которое относится к категориям №1-3.
Подразумевает срок полезного использования от 1 года до 5 лет. С применением коэффициента пример расчета будет выглядеть следующим образом:
АМу = АМ × КУА,
где
| АМу | представляет собой норму ускоренной амортизации |
| АМ | норма амортизации с расчетом срока полезного использования |
| КУа | представляет собой коэффициент ускоренной амортизации. Размер его может составлять от 1 до 3 |
При невозможности осуществить вычисления самостоятельно нужно будет обратиться к специалистам. Так как только так можно не допустить стандартных ошибок.
Сам факт их наличия может стать причиной наложения штрафа со стороны налоговой службы. Именно поэтому прежде, чем осуществить таковую процедуру, важно внимательно ознакомиться со всеми нормами законодательства НК РФ.
Преимущества и недостатки
Использование данного способа амортизации имеет широкий перечень достоинств. Но также присутствуют и серьезные недостатки.
В первую очередь это касается как раз невозможности использовать определенный тип имущества. Существует несколько различных категорий. Таковой момент следует обязательно учесть.
Для лизингополучателя
Основные достоинства для получателя лизинга:
- возможно уменьшить налог на имущество по предмету, фигурирующему в соглашении о лизинге;
- снижение налога на прибыль – в период действия сделки по лизингу;
- возможность осуществления выкупа предмета лизинга – по минимальной остаточной стоимости.
К недостаткам для получателя можно отнести как раз сложность использования конкретного коэффициента. Именно поэтому нужно заранее ознакомиться со всей спецификой применения.
Для лизингодателя
Основное преимущество для лизингодателя – это повышение платежеспособности самого берущего в лизинг технику. Также важно будет отметить, что в ряде случаев срок действия лизинга достаточно велик.
За весь период пользования набегает достаточно существенная сумма. В ряде случаев налоговые сборы платить за ТС, оформление в лизинг, сам лизингодатель. Именно поэтому применение данного типа амортизации достаточно выгодно.
Начисление налогов может быть осуществлено разными способами. Следует заранее ознакомиться со всей спецификой предварительно. Отчисления в пользу ФНС должны осуществляться обязательно в срок.
Не допускается наличие ошибок в расчетах. Сегодня штрафы за просрочки достаточно серьезны особенно для лиц юридических. Потому не стоит допускать подобных ошибок.
Для государства
Лизинг сам по себе для государства достаточно выгоден. Основная причина тому – повышение массы налогооблагаемой базы.
Причем даже с учетом того, что по ускоренной амортизации оплачивается существенно меньший налог, так как остаточная стоимость уменьшается.
Минусом именно для государственных органов является как раз возможность мошенничества со стороны плательщиков подобных налогов.
Сотрудникам налоговых органов приходится заниматься пристальной проверкой всех юридических лиц.
Сегодня использование договора лизинга осуществляется относительно часто. Но нужно отметить, что договор такового типа имеет целый ряд особенностей, тонкостей. Со всеми таковыми лучше всего заранее разобраться.
Видео: Налог на автомобиль в лизинге.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
При линейном способе амортизации определять срок полезного использования предмета лизинга с учетом ускоренного коэффициента нельзя
Позиция суда. Президиум ВАС РФ отменил решение кассационной инстанции.
Суд напомнил, что, согласно пункту 1 статьи 375 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы это имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Порядок учета на балансе организаций объектов основных средств регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Начисление амортизации производится одним из следующих методов: линейным способом, способом уменьшаемого остатка, способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) (п. 18, 19 ПБУ 6/01). При этом применение ускоренного коэффициента не выше 3 предусмотрено только при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка.
Аналогичное правило о применении названного коэффициента исключительно для способа уменьшаемого остатка установлено также пунктом 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н; далее – Методические указания).
Таким образом, реализация права на ускоренную амортизацию с учетом пункта 1 статьи 375 НК РФ, согласно которому остаточная стоимость имущества, учитываемая при расчете налоговой базы по налогу на имущество, формируется в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, возможна только лишь при соблюдении порядка, определенного пунктом 19 ПБУ 6/01 и пунктом 54 Методических указаний.
Организация же, применяя линейный способ начисления амортизации, не вправе была использовать ускоренный коэффициент амортизации и с учетом этого коэффициента определять срок полезного использования имущества, полученного в лизинг.
Примечание «ДК». Минфин России в своих письмах не раз указывал на недопустимость применения повышенного коэффициента ускоренной амортизации при расчете ее линейным способом (от 22.08.06 № 07-05-06/220, от 03.03.05 № 03-06-01-04/125, от 28.02.05 № 03-06-01-04/118). Коэффициент ускорения не выше 3 в соответствии с условиями договора финансовой аренды может применяться при начислении амортизационных отчислений только способом уменьшаемого остатка. Имелись и судебные решения, поддерживающие данную точку зрения (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.03.10 № А43-11426/2009).
Ксения Никитина, юрист группы предприятий «Корпорация Центр», отмечает, что до недавнего времени некоторые суды придерживались другой точки зрения*:
* См. постановления ФАС Уральского от 28.12.09 № Ф09-1874/09-С3, Северо-Кавказского от 24.11.10 № А53-7759/2010, Поволжского от 30.08.10 № А57-8838/2009 округов.
Ссылаясь на то, что Федеральный закон от 29.10.98 № 164‑ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» каких-либо ограничений по применению ускоренной амортизации лизингового имущества при исчислении налога на имущество не содержит, а наоборот, напрямую устанавливает право налогоплательщика на ускоренную амортизацию лизингового имущества, они поддерживали налогоплательщиков.
По их мнению, если стороны договора лизинга придут к согласию по поводу применения ускоренной амортизации с коэффициентом 3, то лицо, у которого на балансе находится предмет лизинга, вправе использовать коэффициент ускоренной амортизации. Ведь нормы главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ не устанавливают специальных требований к порядку определения амортизационных отчислений и ограничений по применению ускоренной амортизации.
Методы и порядок расчета сумм амортизации при налогообложении прибыли установлены статьей 259 НК РФ. В силу пункта 2 статьи 259.3 НК РФ для амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора лизинга, к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора, вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 (за исключением основных средств, относящихся к первой–третьей амортизационным группам).
Теперь Высший арбитражный суд РФ занял иную позицию. В рассматриваемом постановлении Президиум ВАС РФ указал, что общество было не вправе, применяя линейный способ амортизации, использовать ускоренный коэффициент амортизации и с учетом этого коэффициента определять срок полезного использования имущества, полученного в лизинг. Таким образом, высшая судебная инстанция поддержала позицию контролирующих органов.
Статья напечатана в журнале «Документы и комментарии» №19, октябрь 2011 г.
Амортизация при лизинге — ускоренная, повышающий коэффициент, срок, можно ли начислять
Автолизинг – это способ быстро обрести желаемый автомобиль, когда нет нужной суммы денежных средств, но и нет желания переплачивать за автокредит.
В Европе данная финансовая схема практикуется достаточно долгое время, хотя в России она стала популярной лишь в последние годы.
Те, кто знает механизм лизинга и его преимущества, обращается за такой услугой не один раз. Выгоды извлечь из данной финансовой операции можно извлечь достаточно, если обратиться в правильную компанию и выбрать приемлемое предложение.
Среди преимуществ лизингополучатели почти во всех случаях на первое место ставят амортизацию. Это понятие не идентичное техническому термину, и поэтому большинство автомобилистов не знают его определение и не имеют понятия о сути его действия.
А этим термином в данной сфере называют бухгалтерский просчет, который регулирует финансовый вопрос во время лизинга, ведь множество разнообразных предложений от финансовых компаний предусматривают сложную формулу, в которой важно не запутаться и правильно учитывать все подводные камни, которые не видны сразу, но на них можно легко и неприятно наткнуться.
В данной статье мы ознакомим с механизмом действия лизинговой амортизации, с особенностями расчета и, конечно же, с ее преимуществами, которые могут пригодиться всем клиентам компании.
Предоставленная информация будет особенно полезной для лизингополучателей-новичков, которые хотят узнать о всех преимущества лизинга на автомобили.
Что это такое
Амортизация для лизингополучателя означает то, что вопросы с налогами, страховкой и государственной регистрацией транспортного средства ложатся не на его плечи, а на лизингодателя, потому что именно он на момент действия сделки является законным владельцем автомобиля. Лизинг привлекает в первую очередь юридические лица и ИП. Почему это так?
А объективным аргументом является именно амортизация. Если предприниматель оформляет лизинг на автотранспорт для свой компании, то он не выплачивает налог, а это увеличивает доход.
Также не нужно оформлять обязательный полис ОСАГО, что также не требует вложение дополнительных денежных средств. И при этом налоговая компания понижает налоговый процент на выручку, которую принес лизинговый автомобиль.
Если разобраться, то простыми словами амортизация – это возможная разница между ежемесячными выплатами. При этом данный коэффициент имеет контролируемую величину и фиксируется договором.
Ускорение амортизации способствует уменьшению остаточной стоимости лизингового автомобиля и рассчитывается по формуле, о которой мы расскажем далее.
Финансисты объясняют своим клиентам суть амортизации следующим образом: это ускорение выплаты лизинга и выкупа транспортного средства за счет использования специального коэффициента, который увеличивает денежные взносы.
Ускоренная амортизация при лизинге
Именно такая амортизация среди клиентов считается самым выгодным аспектом лизинга, это свидетельствует о том, что лизинг более гибкая финансовая операция, чем автомобильный кредит.
Ее преимущества заключаются в следующих аспектах:
- уменьшается налог на предмет лизингового договора, в случае для автомобилистов – на транспортное средство;
- уменьшается размер налоговой ставки на прибыль во время действия лизингового договора;
- лизингополучатель может выкупить автотранспорт по истечению срока лизинга, а иногда даже и раньше, если это предусматривается условиями сделки.
Ускоренная амортизация при лизинге автомобиля помогает еще больше экономить лизингополучателю не на период действия договора, но и после его окончания, когда следует выкупать транспортное средство.
Формула расчета достаточно простая, что даже самостоятельно можно рассчитывать размер следующего денежного платежа. Достаточно лишь выбрать фиксированный коэффициент ускоренной амортизации на оставшийся период действия лизинговой сделки.
Повышающий коэффициент
Эта величина подразумевает увеличение суммы периодической выплаты по лизинговому договору. Коэффициент применяют для того, чтобы была закономерность и стимулировалась более быстрая выплата стоимости автомобиля.
Но стоит учесть, что если транспорт находится на балансе лизингополучателя, то коэффициент и регулирует размер налоговой ставки на ТС.
Актуальное законодательство определяет, что балансодержатель предмета лизинга уполномочен правом применения в отношении автомобиля ускоренную амортизацию с коэффициентом 1-3.
К не долгосрочному лизингу это не относится, поэтому для арендованного автомобиля сроком до пяти лет нельзя применить повышающий коэффициент. Эта величина вводится в специальную формулу, о которой мы расскажем далее и покажем как рассчитывать.
Кто и как начисляет
В соответственном законе «О лизинге», а именно – в статье 31 и Налоговом кодексе содержатся положения о расчете амортизации, ее изменениях и о том, кто имеет полномочия ее начислять.
Таким образом, тот, на чьем балансе числится имущество, может рассчитывать и начислять амортизацию в отношении на лизинговый автомобиль. Ускоренная амортизация может меняться с коэффициентом не более 3-х.
Законодательство регламентирует ограничение на первую, вторую и третью амортизационные группы (это договора на срок от 1 и до 5 лет).
Если применять данный коэффициент, то действующая норма амортизации должна умножится на соответствующий коэффициент. Эту величину можно выбирать в диапазоне от 1 до 3, также возможно умножать на дробные величины (1,5, 2,67 и т.д.).
Рассмотрим формулу ускоренной амортизации:
АМу = АМ*КУА,
где
| АМу | обозначает норму ускоренной амортизации |
| АМ | обозначает норму амортизации, которую рассчитывают в соответствии со сроками действия договора |
| КУА | обозначает коэффициент ускоренной амортизации, который может варьироваться от 1 до 3 |
Применение коэффициента ускоренной амортизации при лизинге автомобиля также считается значительным преимуществом сделки, которой охотно пользуются лизингополучатели.
Приемлемо и то, что такая возможность распространяется на все категории клиентов (юридические и физические лица, а также на предпринимателей).
Некоторые компании на своих официальных сайтах предоставляют удобную возможность воспользоваться онлайн калькулятором, который поможет быстро рассчитать суммы выплат при разных коэффициентах, а также предположить остаточную стоимость предстоящего выкупа транспортного средства.
Срок
Срок начисления амортизации на лизинговое имущество не превышает сроки действия сделки.
Даже если договор лизинга был досрочно расторгнут, то лизингодатель обязуется восстанавливать амортизацию, потому что автотранспортное средство числится на его балансе.
Это регламентируется Федеральным законом. Такое постановление страхует лизингополучателей от возможных рисков и недобросовестных финансовых махинаций лизинговых компаний.
Так, как амортизации не поддаются группы 1-3 лизингового имущества, то срок может превышать пятилетний период.
Таким образом, амортизация особенно выгодная для юридических лиц и частных предпринимателей, которые взяли в аренду спецтехнику или грузовики.
Ускорение амортизации возможно с любого периода действия лизингового договора, но важно то, что учитывается именно коэффициент. При этом, если выбрать наивысший коэффициент, то можно даже осуществить досрочную выплату всей суммы.
Если стоимость автомобиля была выплачена досрочно благодаря максимально высокому коэффициенту, то и амортизация прекращается.
Достоинства
Снижение налога – вот главное преимущество ускоренной амортизации на оформленное в лизинг транспортное средство. Ведь налоговая ставка начисляется на лизинговый автомобиль исходя из размера остаточной цены основных ресурсов.
И если используется ускоренная амортизация, то окончательная стоимость будет снижаться с более высокими темпами, чем во время использования привычного метода.
Следует отметить, что и полное списание денег в случае использования ускоренной амортизации производится в ускоренном режиме, но на это не повлияет установленный коэффициент.
Также представленный подход поможет сократить сроки и сумму выплат по лизинговому договору.
Увеличение объема отчислений по амортизации помогает добиться снижения налоговой ставки на прибыль лизингополучателя. Но такой привилегией можно воспользоваться исключительно на момент действия договора.
Таким образом, первичная цена на автомобиль незначительно отличается от стоимости ТС, приобретенного напрямую.
Не будет особых отличий и при ускоренном начислении амортизации. В случае использования подобного метода контролировать финансовую деятельность предприятия и его расходы.
В противном случае начисляемые суммы ускоренной амортизации могут привести к увеличению затрат, а в конечном итоге – к серьезным убыткам.
Также преимуществом ускоренной амортизации можно считать то, что по истечению лизинговой сделки остаточная стоимость автомобильного транспорта будет более доступной покупателю, потому она значительно уменьшится за счет ежемесячных вкладов.
Помимо достоинств можно попасть и на подводные камни, о которых предупреждают эксперты. Например, если ваше финансовое положение ухудшилось, но перед этим вы повысили коэффициент. Но это также нельзя считать недостатком амортизации, потому что и такой вопрос можно решить с лизингодателем.
Амортизация автомобиля в лизинге на балансе лизингополучателя – это действенный способ значительно уменьшить налоги на доходы для частных предпринимателей, что является неоспоримым преимуществом, которое не может предоставить автокредит.
Можно ли начислять амортизацию на предмет лизинга? Да, именно по такой схеме и действуют лизингодатели, этот пункт должен быть обязательным в договоре, в котором определяется размер аванса, ежемесячных выплат, а также коэффициент амортизации.
Ускоренная амортизация рассчитывается на то, чтобы при возможности клиент мог быстрее выкупить желанное транспортное средство.
Наличие ряда преимуществ не может не привлекать клиентов, которые могут сэкономить на налогах, но также стимулироваться быстрее оплатить стоимость транспортного средства и завладеть им в полноправную собственность.
Главное, что если автомобиль числится на балансе лизингополучателя, то он самостоятельно может вычислять и применять коэффициент ускоренного лизинга, и это право гарантируется законом на государственном уровне.
За счет ускоренной амортизации уменьшается налог на имущество, потому что такие капиталовложения считаются взносами в развитие бизнеса.
Видео: Как экономить на лизинге
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
IRS разрешил использование методов ускоренной амортизации для финансовой отчетности в 1954 году. Поскольку многие компании приняли их для целей налогообложения, те же методы амортизации также использовались для финансовой отчетности, чтобы избежать ведения отдельных записей. Преимущество методов ускоренной амортизации заключается в том, что они позволяют компании отложить налоговые платежи, взяв вперед больший вычет (ускоренный). Более высокие нормы амортизации приводят к более раннему снижению налогов, но, поскольку компания будет использовать более низкую норму амортизации позже, ранее сохраненные налоги уплачиваются позже. Иллюстрированные методы ускоренной амортизацииДвумя наиболее распространенными методами ускоренной амортизации являются метод начисления амортизации по сумме лет и метод амортизации с двойным уменьшением. Метод начисления амортизации по сумме лет рассчитывается путем деления количества лет полезного использования, оставшегося в начале года, на сумму годового срока полезного использования, в данном случае 15 (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Формула суммы цифр лет (SYD)
Санни приобрела автомобиль за 12 800 долларов для использования компанией и оценила срок его полезного использования в 5 лет с оценочной стоимостью восстановления в 1 000 долларов.Каждый год, оставшийся для актива, делится на сумму цифр лет, чтобы получить следующий график амортизации: Сумма годовых графиков амортизации
Как линейный метод, так и методы ускоренной амортизации создают одинаковые общие расходы в течение срока полезного использования в пять лет, но ускоренный метод вычитает более высокие расходы, поскольку он использует более высокую норму амортизации ранее в графике амортизации: Методы амортизации по GAAP
Два метода ускоренной амортизации предлагают наибольшую экономию налогов в предыдущие годы, при этом метод амортизации с двойным уменьшающимся остатком обеспечивает наибольшую экономию налогов, за которым следует метод суммы годовых цифр.  Сравнение методов амортизации Оба этих метода ускоренной амортизации разрешены как для целей финансовой отчетности, так и для отчетности по налогу на прибыль. Использование MACRS, метода ускоренной амортизации, предпочитаемого IRS и исключительного для отчетности по налогу на прибыль, требует отдельных графиков амортизации для целей финансовой отчетности и отчетности по налогу на прибыль. Амортизация по налогу на прибыль не является амортизацией по GAAP
Ускоренные нормы амортизации и GAAPКонечно, методы амортизации для финансовой отчетности в значительной степени являются произвольными методами распределения затрат, не связанными с фактической стоимостью актива. Но GAAP отделяет методы амортизации, разрешенные для финансовой отчетности, от налоговой амортизации, которая включает ускоренные нормы амортизации, такие как двойное снижение амортизации и сумма летних цифр. Это связано с тем, что для целей финансовой отчетности эти ускоренные нормы амортизации могут лучше отражать фактическую эффективность и производительность нового оборудования. Нормы ускоренной амортизации, приемлемые для GAAP, основаны на предполагаемом сроке службы актива и также соответствуют принципу согласования. Более крупные расходы на амортизацию в первые годы соответствуют большему доходу, полученному, когда оборудование более новое и более эффективное и приносит наибольший доход.Компания регистрирует меньшие расходы на амортизацию, когда оборудование старее и менее эффективно, тем самым сопоставляя более низкие амортизационные расходы с меньшими доходами, полученными в более поздние годы полезного использования актива. Налоговая амортизация, такая как MACRS и раздел 179, не основана на предполагаемом сроке полезного использования активов и не соответствует принципу сопоставления, и поэтому допускается только для отчетности по налогу на прибыль, но не для финансовой отчетности. Возврат от методов ускоренной амортизации к главной странице амортизации Вернуться на главную страницу условий бухгалтерского учета Вернуться на главную страницу бухгалтерского учета для малого бизнеса  | ||||
Метод ускоренной амортизации | Определение
Начало Бухгалтерский учет Основные средства Ускоренная амортизацияУскоренная амортизация — это бухгалтерский термин, относящийся к различным методам амортизации, при которых периодические расходы на амортизацию, относящиеся к активу, постепенно уменьшаются по мере старения актива. Другими словами, существует отрицательное ускорение амортизационных отчислений для данного актива при условии, что другие параметры остаются неизменными.Интересно отметить, что это определение не включает положительно ускоренную амортизацию. Это связано с тем, что не существует общих методов начисления амортизации, в которых амортизационные отчисления увеличиваются по мере старения актива.
Логика начисления более высокой амортизации на начальном этапе эксплуатации и более низкой на более поздней стадии эксплуатации актива заключается в том, что, когда активы более новые, они более производительны, поэтому начисление более высокой амортизации в начале срока полезного использования актива приводит к более точной бухгалтерской информации.Методы ускоренной амортизации обычно лучше соответствуют принципу согласования в бухгалтерском учете, чем линейный метод.
Примеры
Существуют различные методы амортизации активов с ускорением, наиболее распространенными из которых являются методы амортизации с уменьшающимся сальдо (также называемые уменьшающимся сальдо) и с двойным уменьшением сальдо. При использовании метода уменьшающегося остатка амортизация рассчитывается как произведение предварительно определенного коэффициента ускорения, линейной нормы амортизации и балансовой стоимости актива.Поскольку балансовая стоимость снижается в каждом отчетном периоде, происходит отрицательное ускорение амортизации. Метод двойного уменьшающегося баланса — это тип метода уменьшающегося баланса, в котором используется коэффициент ускорения 2. Цифры суммы лет и MACRS являются другими примерами метода ускоренной амортизации, но они не так распространены. MACRS используется для налоговых целей.
, автор: Ирфанулла Ян, ACCA, последнее изменение:
.Новые правила и ограничения по амортизации и списанию расходов в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости
FS-2018-9, апрель 2018 г.
В соответствии с новым законом
компании могут немедленно увеличить расходы.Налогоплательщик может принять решение списать стоимость любого имущества по разделу 179 и вычесть его в год ввода собственности в эксплуатацию. Новый закон увеличил максимальный вычет с 500 000 долларов до 1 миллиона долларов. Он также увеличил порог поэтапного отказа с 2 миллионов долларов до 2,5 миллионов долларов. Для налоговых лет, начинающихся после 2018 года, эти суммы составляют 1 миллион долларов США.5 миллионов будут скорректированы с учетом инфляции.
Новый закон также расширяет определение собственности по статье 179, чтобы позволить налогоплательщику выбрать включение следующих улучшений нежилой недвижимости после даты, когда недвижимость впервые была введена в эксплуатацию:
- Квалифицированная улучшенная собственность, означающая любое улучшение интерьера здания. Однако улучшения не квалифицируются, если они связаны с:
- Расширение корпуса,
- любой лифт или эскалатор или
- внутренний структурный каркас здания.
- Крыши, HVAC, системы противопожарной защиты, сигнализации и системы безопасности.
Эти изменения применяются к собственности, введенной в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 года.
Временные 100-процентные отчисления на определенные коммерческие активы (амортизация бонусов за первый год)
Новый закон увеличивает процент амортизационных отчислений с 50 до 100 процентов для квалифицированного имущества, приобретенного и введенного в эксплуатацию после 27 сентября 2017 г. и до 19 января.1, 2023. Бонусный процент амортизации для квалифицированного имущества, которое налогоплательщик приобрел до 28 сентября 2017 года и ввел в эксплуатацию до 1 января 2018 года, остается на уровне 50 процентов. Особые правила применяются к собственности с более длительным периодом производства и некоторым самолетам.
Определение имущества, на которое распространяется 100-процентная надбавка к амортизации, было расширено и теперь включает бывшее в употреблении квалифицированное имущество, приобретенное и введенное в эксплуатацию после 27 сентября 2017 г., если применимы все следующие факторы:
- Налогоплательщик или его предшественник ни разу не использовали имущество до его приобретения.
- Налогоплательщик не приобретал имущество у связанной стороны.
- Налогоплательщик не приобретал недвижимость у члена контролируемой группы корпораций.
- База налогоплательщика в отношении использованной собственности не рассчитывается полностью или частично со ссылкой на скорректированную базу собственности, находящейся в руках продавца или передающей стороны.
- База налогоплательщика в отношении использованного имущества не фигурирует в положении для определения основы имущества, приобретенного у умершего.
- Кроме того, стоимость бывшего в употреблении имущества, имеющего право на бонусную амортизацию, не включает основание для имущества, определяемое ссылкой на другое имущество, находящееся в любое время у налогоплательщика (например, при обмене аналогичного вида или принудительной конверсии ).
Новый закон добавил квалифицированные фильмы, телевидение и театральные постановки в качестве видов квалифицированной собственности, которая может иметь право на 100-процентную амортизацию. Это положение применяется к собственности, приобретенной и введенной в эксплуатацию после сентября.27, 2017.
Согласно новому закону, определенные типы собственности не имеют права на бонусную амортизацию в любом налогооблагаемом году, начинающемся после 31 декабря 2017 года. Одно такое исключение из квалифицируемой собственности касается собственности, которая в основном используется в торговле или бизнесе, включая меблировку или продажу:
- Услуги по удалению электроэнергии, водоснабжения или канализации,
- Газ или пар через местную систему распределения или
- Транспортировка газа или пара по трубопроводам.
Это исключение применяется, если расценки на меблировку или продажу должны быть утверждены федеральным, государственным или местным правительственным учреждением, государственной службой или комиссией по коммунальному хозяйству или кооперативом электроснабжения.
Новый закон также добавляет исключение для любого имущества, используемого в торговле или бизнесе, которое имеет финансовую задолженность по поэтажному плану, если процент финансирования по поэтажному плану был принят во внимание в соответствии с разделом 163 (j) (1) (C). Задолженность по финансированию поэтажного плана обеспечивается инвентаризацией автотранспортных средств в бизнесе, который продает или сдает в аренду автомобили розничным клиентам.
Новый закон отменил квалифицируемую улучшенную собственность, приобретенную и введенную в эксплуатацию после 31 декабря 2017 года, как особую категорию квалифицированной собственности.
Изменения амортизационных ограничений для автомобилей класса люкс и личного имущества
Новый закон изменил лимиты амортизации для легковых автомобилей, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2017 года. Если налогоплательщик не требует амортизации бонуса, максимально допустимый вычет амортизации составляет:
- 10 000 долларов на первый год
- 16000 долларов на второй год
- 9600 долларов на третий год и
- 5 760 долларов за каждый последующий налоговый год в периоде возмещения.
Если налогоплательщик требует 100% амортизации бонуса, максимально допустимый вычет амортизации составляет:
- 18000 долларов на первый год
- 16000 долларов на второй год
- 9600 долларов на третий год и
- 5 760 долларов за каждый последующий налоговый год в периоде возмещения.
Новый закон также исключает компьютер или периферийное оборудование из определения перечисленного имущества. Это изменение применяется к собственности, введенной в эксплуатацию после декабря.31, 2017.
Изменения в обращении с определенной сельскохозяйственной собственностью
Новый закон сокращает период восстановления машин и оборудования, используемых в фермерском хозяйстве, с семи до пяти лет. Однако этот более короткий период восстановления не распространяется на зернохранилища, хлопкоочистительные предприятия, заборы или другие улучшения земли. Первоначальное использование собственности должно произойти после 31 декабря 2017 года. Этот период восстановления действует для соответствующей критериям собственности, введенной в эксплуатацию после 31 декабря 2017 года.
Также имущество, используемое в фермерском хозяйстве и введенное в эксплуатацию после декабря.31 августа 2017 года не требуется использовать метод уменьшающегося остатка на 150 процентов. Однако, если собственность принадлежит 15 или 20 годам, налогоплательщик должен продолжать использовать метод 150% уменьшающегося остатка.
Применимый период восстановления для недвижимого имущества
Новый закон устанавливает общие периоды восстановления в 39 лет для нежилой недвижимости и 27,5 лет для жилой недвижимости, сдаваемой в аренду. Но новый закон изменяет альтернативный срок восстановления системы амортизации арендуемой жилой недвижимости с 40 до 30 лет.Квалифицированная улучшенная недвижимость для арендованного имущества, квалифицированная ресторанная недвижимость и квалифицированная улучшенная недвижимость для розничной торговли больше не определяются отдельно и не имеют 15-летнего периода восстановления в соответствии с новым законом.
Эти изменения затрагивают имущество, введенное в эксплуатацию после 31 декабря 2017 г.
Согласно новому закону, компания, занимающаяся торговлей недвижимостью или бизнесом, выходящим из лимита вычета процентов, должна использовать альтернативную систему амортизации для амортизации любой нежилой недвижимости, арендуемой жилой недвижимости и недвижимости, отвечающей требованиям для улучшения.Это изменение применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2017 г.
Использование альтернативной системы амортизации для фермерских хозяйств
Фермерские предприятия, которые выбирают предел вычета процентов, должны использовать альтернативную систему амортизации для амортизации любого имущества с периодом восстановления 10 или более лет, такого как одноцелевые сельскохозяйственные или садовые постройки, деревья или виноградные лозы, приносящие фрукты или орехи, сельскохозяйственные постройки. и некоторые улучшения земли. Это положение применяется к налоговым годам, начинающимся после декабря.31, 2017.
.Ускоренная амортизация — AccountingTools
Ускоренная амортизация — это ускоренная амортизация основных средств в начале срока их полезного использования. Этот тип амортизации уменьшает сумму налогооблагаемой прибыли на ранних этапах срока службы актива, поэтому налоговые обязательства переносятся на более поздние периоды. Позже, когда большая часть амортизации будет уже признана, эффект будет обратным, так что будет меньше амортизации для защиты налогооблагаемого дохода. В результате в последующие годы компания платит больше налогов на прибыль.Таким образом, чистый эффект ускоренной амортизации — это перенос налога на прибыль на более поздние периоды времени.
Вторая причина использования ускоренной амортизации заключается в том, что она может фактически отражать структуру использования базовых активов, когда они более интенсивно используются в начале срока их полезного использования.
Методы амортизации
Для ускоренной амортизации доступно несколько расчетов, таких как метод двойного уменьшающегося остатка и метод суммы цифр за годы.Если компания решает не использовать ускоренную амортизацию, она может вместо этого использовать линейный метод, при котором она амортизирует актив по той же стандартной ставке на протяжении всего срока его полезного использования. Все методы амортизации в конечном итоге признают одинаковую сумму амортизации, которая представляет собой стоимость основных средств за вычетом любой ожидаемой ликвидационной стоимости. Единственное различие между различными методами заключается в скорости признания амортизации.
Когда не используется ускоренная амортизация
Ускоренная амортизация требует дополнительных расчетов амортизации и ведения записей, поэтому некоторые компании избегают ее по этой причине (хотя программное обеспечение основных средств может легко решить эту проблему).Компании также могут игнорировать его, если они не получают постоянно налогооблагаемый доход, что устраняет основную причину его использования. Компании также могут игнорировать ускоренную амортизацию, если у них относительно небольшое количество основных средств, поскольку налоговый эффект от использования ускоренной амортизации минимален. Наконец, если компания является публичной, руководство может быть более заинтересовано в представлении максимально возможной суммы чистой прибыли, чтобы поддержать курс ее акций в интересах инвесторов — эти компании, скорее всего, не будут заинтересованы в ускоренной амортизации, которая снижает заявленная сумма чистой прибыли.
Влияние финансового анализа
С точки зрения финансового анализа, ускоренная амортизация имеет тенденцию искажать отчетные результаты бизнеса, чтобы выявить прибыль, которая ниже, чем обычно. Это не ситуация в долгосрочной перспективе, пока бизнес продолжает приобретать и продавать активы с постоянной скоростью. Чтобы правильно проанализировать бизнес, который использует ускоренную амортизацию, лучше проанализировать его денежные потоки, указанные в отчете о движении денежных средств.
Связанные курсы
Учет основных средств
Как проводить аудит основных средств
