Амортизация основных средств строка в балансе: Амортизация в балансе отражается в какой строке

Содержание

строка, счет бухгалтерского учета, начисление, учет в 1С

Амортизация, начисляемая по объектам, должна отражаться в бухгалтерской отчетности и фиксироваться в программе 1С. Что касается отчетности, то в ней она отображается косвенным образом, а в бухгалтерской программе 1С для ее отражения используется несколько специальных документов.

Что такое амортизация в балансе

Амортизация представляет собой отчисления, производимые организацией с целью погашения стоимости по основным средствам или нематериальным активам, то есть их первоначальная стоимость постепенно снижается сначала до остаточной стоимости, а затем доводится до нуля. Амортизационные отчисления обязательно отражаются на соответствующих счетах в бухгалтерском и налоговом учете.

Что касается финансовой (бухгалтерской) отчетности, то в этом случае амортизационные отчисления не отражаются непосредственно по какой-либо строке — для них не предусмотрено отдельно взятой графы. Амортизация имеет лишь косвенное влияние на стоимость, поэтому и в отчетности она отражается лишь косвенно.

Что такое амортизация в балансе, расскажет данное видео:

В финансовой отчетности

Что касается формы №1 отчетности «Бухгалтерский баланс», то для отражения стоимости основных фондов или нематериальных объектов используются соответствующие строки — 1150 для ОС, и 1110 — для НМА.

Отметим главное: согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» все показатели в данных документах должны отражаться в нетто-оценке. Соответственно, стоимость ОС либо НМА указывается по строкам не первоначальная, а за вычетом амортизации, то есть остаточная.

Таким образом, получается, что амортизационные отчисления не указываются в бухгалтерском балансе в прямом виде, но влияют на показатели отчетности косвенным образом.

Что касается формы №2 отчетности «Отчет о финансовых результатах», то в ней также косвенным образом отображаются амортизационные начисления. Для отражения себестоимости продукции, работ и услуг используются строки 2120, 2210 или 2350 в зависимости от того, в какой деятельности используются ОС или НМА. Амортизация является составляющей сумм, отражаемых по этим строкам, то есть она отдельно не выделяется, но суммируется с другими показателями себестоимости.

Отчетность, в которой отражаются показатели в нетто-оценке, называется нетто-отчетностью, к примеру, нетто-баланс. Иными словами, показатели освобождаются от некоторых косвенных сумм, которые в бухгалтерском учете имеют на них прямое влияние.

В бухгалтерском учете

Для учета амортизационных отчислений используются два счета:

  • 02 — для основных средств и
  • 05 — для нематериальных активов

И при этом начисленные суммы отображаются по их кредиту в корреспонденции с дебетом счетов, по которым отражаются затраты в хозяйственной деятельности (сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44). Затем накопленные по кредиту суммы списываются через их дебет на кредит счетов 01 по основным средствам и 04 по нематериальным активам.

Накопленные на счетах 02 и 05 суммы амортизационных отчислений за весь период полезной эксплуатации объектов должны полностью совпасть с их первоначальной стоимостью, то есть она должна быть полностью погашена по истечении периода полезной эксплуатации.

Отражение в 1С

Поступление

В бухгалтерской программе 1С начисление амортизационных сумм непосредственно связано с объектами основных фондов или нематериальных средств, а потому вначале следует именно их поставить на бухгалтерский учет. Для этого используются специальные документы «Поступление основного средства» или «Поступление нематериального актива». В них заполняются следующие основные реквизиты:

  • номер и дата формируемого документа;
  • наименование поставщика объекта, а также номер и дата договора, на основании которого было совершено приобретение;
  • номер и дата документов, связанных с поступлением объекта;
  • склад, на котором будет числиться объект;
  • наименование основного средства либо нематериального актива;
  • количество поступивших объектов, цена за единицу, общая стоимость поступления без НДС, сумма НДС, общая стоимость поступления с НДС.

Счет-фактура полученный

После создания этого документа необходимо сформировать документ «Счет-фактура полученный», в котором отображается номер и дата входящего первичного документа, наименование поставщика, номер и дата договора, сумма поступления, в том числе сумма НДС. На основании введенного счета-фактуры образуется кредиторская задолженность, то есть организация должна оплатить поставщику свое приобретение, если она не сделала этого раньше. Необходимо нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать пункт «Платежное поручение», в котором заполняются графы, связанные с получателем средств (наименованием поставщика), его реквизитами, номером договора и непосредственным назначением платежа.

Счет 02 детально описан в данном видеосюжете:

Принятие к учету

После того, как документы сформированы, то есть отражено непосредственное поступление объекта основных средств или нематериальных активов на предприятие, необходимо принять их к бухгалтерскому учету, то есть ввести в эксплуатацию или непосредственное использование.

Создается документ «Принятие к учету ОС», который оформляется как для ОС, так и для НМА.

Если было приобретено несколько идентичных единиц объектов, на каждый из них следует создать данный документ, чтобы можно были присвоить каждому из них свой индивидуальный инвентарный номер.

Самыми главными реквизитами в данном документе будут конкретное место нахождения объекта на предприятии и материально-ответственное лицо, в ведении которого будет находиться принимаемый к учету объект. При этом инвентарный номер присваивается объекту автоматически, но при необходимости его можно изменить, хотя это нежелательно, чтобы в последующем не нарушилась нумерация по объектам.

При добавлении объекта в этот документ будет открыта новая форма, подлежащая заполнению, в которой как раз и должна содержаться информация о начисляемой амортизации. Здесь необходимо отметить, к какой амортизационной группе относится объект в зависимости от срока его полезной эксплуатации. Документ закрывается и сохраняется, а затем в документе «Принятие к учету ОС» заполняется вкладка, касаемая бухгалтерского учета.

В ней необходимо отразить следующие параметры:

  • счет, на котором будут отражаться амортизационные отчисления;
  • способ, который будет применяться для начисления амортизации;
  • метод отражения расходов по амортизации;
  • срок полезной эксплуатации объекта в количестве месяцев.

Такие же пункты необходимо заполнить и во вкладке, касаемой налогового учета, поскольку, как известно, амортизация начисляется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Регламентная операция

Все указанные документы формировались и заполнялись с той целью, чтобы подготовиться к начислению амортизации, а сама процедура начисления формируется при закрытии каждого месяца документом «Регламентная операция». При выборе появится новый документ по начислению амортизации, в котором необходимо заполнить месяц начисления, а затем провести и сохранить. Именно на основании данного документа формируются проводки по счетам 02 и 05, связанным с начислением амортизации по объектам.

После проведения этого документа можно посмотреть регистр по амортизационным отчислениям, который называется «Справка-расчет по амортизации». При выборе периода отображения данных в регистре будут перечислены все объекты, по которым начислилась амортизация за указанный период с отражением их инвентарных номеров, даты ввода в эксплуатацию, первоначальной и остаточной стоимости, начального и оставшегося срока полезного использования в месяцах и непосредственной суммы начисленной амортизации за период.

Как начисляется Амортизация в 1С 7.7, смотрите в данном видеоролике:

Как отразить амортизацию в балансе

Любое имущество, будь то основные фонды или нематериальные активы, изнашивается в процессе работы. Амортизация начисляется в соответствии с избранным и закрепленным в учетной политике компании способом и аккумулируется по кредиту счета 02. Как отразить амортизацию в балансе и можно ли это сделать, расскажет наша публикация.

Где отражается амортизация в балансе

Увидеть в балансе сумму износа невозможно, поскольку в этой бухгалтерской форме все активы отражаются по остаточной стоимости, т. е. за минусом амортизации. По дебету сч. 01 «ОС» фиксируется первоначальная стоимость, износ начисляется по кредиту сч. 02, в балансе же указывают разницу между первоначальной стоимостью и начисленным износом (кредитовым сальдо сч. 02) – остаточную стоимость в строке 1150. Таков принцип построения бухгалтерского баланса – пользователь финансовой отчетности должен видеть реальное стоимостное отражение активов на определенную отчетную дату.

Итак, амортизация ОС учитывается на сч. 02, который по своим характеристикам является регулирующим, т. е. не имеющем самостоятельного значения. Используется он только вкупе с основным счетом 01, на котором учитывается первоначальная стоимость амортизируемого имущества. Тот же алгоритм применяется в отношении НМА, первоначальная стоимость которых фиксируется на сч. 04 и регулируется начислением износа по сч. 05. Таким образом, амортизационные отчисления в балансе увидеть невозможно. Начисленная амортизация в балансе не фиксируется, поскольку активом не является, но переносит стоимость имущества на затраты производства, участвуя в формировании себестоимости продукции.

Способ отражения расходов по амортизации

Поскольку износ переносит стоимость имущества в цену производимого продукта, то формируются затраты с использованием счетов основного производства и издержек обращения – 20, 26, 44. Это основные бухгалтерские проводки, отражающие начисление амортизации на затратные счета:

Теперь обратимся к вопросу о распределении расходов по амортизации.

Амортизация: постоянные или переменные затраты

Поскольку величина начисленного износа ОС практически не зависит от изменений объема производства, то его относят к категории постоянных затрат: какой бы метод начисления амортизации не был принят компанией, размер ежемесячных отчислений останется неизменным как при объеме выпуска, например, 100 единиц продукта, так и при производстве 1000 единиц.

Если с вопросом о постоянном характере таких затрат, как амортизация, у экономиста проблем не возникает, то отнесение ее к прямым или косвенным затратам часто сопряжено с колоссальной аналитической работой и последующим закрепление методики определения расходов в учетной политике компании.

Амортизация: прямые или косвенные расходы

Дело в том, что гл. 25 НК РФ не дает прямых указаний, ограничивающих предприятия в отнесении каких-либо определенных затрат к разряду прямых или косвенных. И это становится основанием для налогоплательщика к отнесению сумм начисленного износа к косвенным расходам.

Однако при проверках налоговики часто поднимают вопрос градации этих затрат мотивируя тем что выбор предприятия касающийся затрат, формирующих стоимость выпущенной продукции, должен иметь весомое обоснование т. е. в учетной политике компании необходимо установить четкий механизм распределения расходов на прямые и косвенные с использованием экономически обоснованных показателей.

Амортизация в отчете о финансовых результатах

Итак, если амортизация ОС в балансе не отображается, то где ее можно увидеть? В форме бухгалтерской отчетности – отчете о финансовых результатах. Правда, отражаться в нем суммы износа могут по нескольким строкам, в зависимости от видов деятельности. Например, если основные фонды используются исключительно в производственном процессе по основным видам деятельности, то амортизация будет учтена в строке 2120 «Себестоимость продаж». Для амортизации активов, используемых в торговой деятельности, предусмотрена строка 2210 «Коммерческие расходы».

Если ОС используются компанией во вспомогательных производствах, не относящихся к обычным видам (например, сдача в аренду при условии, что эта деятельность не заявлена в качестве основной), то эти затраты находят отражение в прочих затратах по строке 2350.

При закреплении в учетной политике факта использования ОФ в общехозяйственных целях, суммы износа могут отражаться в строке 2220 «Управленческие расходы».

Узнать точные суммы амортизации можно из расшифровок, прилагаемых к форме.

Порядок заполнения Бухгалтерского баланса | НалогОбзор.Инфо

 I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

1110

Разница между остатками по счетам:

– 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР)

– 05 «Амортизация нематериальных активов» (без учета расходов на НИОКР)

– остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части разового платежа за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он больше 12 месяцев)

Результаты исследований и разработок

1120

Разница между остатками по счетам:

– 04 «Нематериальные активы» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране)

– 05 «Амортизация нематериальных активов» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране)

Нематериальные поисковые активы

1130

Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы

Материальные поисковые активы

1140

Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства

Основные средства

1150

Разница между остатками по счетам:

– 01 «Основные средства»

– 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1140)

– остаток по счету 07 «Оборудование к установке» (в части расходов на незавершенное строительство)

– остаток по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части расходов на незавершенное строительство)

– остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части регулярных крупных затрат, возникающих через определенные длительные временные интервалы (более 12 месяцев) на протяжении срока эксплуатации объекта основных средств, на проведение его ремонта и на иные аналогичные мероприятия (например, проверку технического состояния))

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Разница между остатками по счетам:

– 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

– 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам)

Финансовые вложения

1170

Сальдо по счетам:

– 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям)

– 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты)

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты)

Отложенные налоговые активы

1180

Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

Прочие внеоборотные активы

1190

Сальдо по счетам:

– 07 «Оборудование к установке» (за исключением расходов на незавершенное строительство)2

– 08 «Вложения во внеоборотные активы» (за исключением расходов на незавершенное строительство)

– прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы»

Итого по разделу I

1100

Сумма строк: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190

 II. Оборотные активы

Запасы

1210

Сальдо по счетам:

– 10 «Материалы»

– 11 «Животные на выращивании и откорме»

– 20 «Основное производство»

– 21 «Полуфабрикаты собственного производства»

– 23 «Вспомогательные производства»

– 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

– 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах)

– 43 «Готовая продукция»

– 44 «Расходы на продажу»

– 45 «Товары отгруженные»

– 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»

– 97 «Расходы будущих периодов» (кроме расходов, отраженных по строкам 1110 и 1150 баланса)

– 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

– плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

– минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

Сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

 Дебиторская задолженность

1230

Остаток по дебету счетов:

– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается за минусом НДС)3

– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов)

– 75 «Расчеты с учредителями»

– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)

– 68 «Расчеты по налогам и сборам»

– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

– минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

Сальдо по счетам:

– 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям)

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты)

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

Сальдо по счетам:

– 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы»)

– 51 «Расчетные счета»

– 52 «Валютные счета»

– 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений)

– 57 «Переводы в пути»

Прочие оборотные активы

1260

Сальдо по дебету счетов:

– 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы»)

– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)

– 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

– прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»

Итого по разделу II

1200

Сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260

Баланс

1600

Сумма строк: 1100 и 1200

 III. Капитал и резервы4

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»5

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)»6

Переоценка внеоборотных активов

1340

Сальдо по счетам:

– 83 «Добавочный капитал» (в части переоценки основных средств)

– 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части переоценки основных средств)

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (без учета переоценки)

Резервный капитал

1360

Сальдо по счету 82 «Резервный капитал»

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»7 (без учета переоценки), сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности)

Итого по разделу III

1300

Сумма строк: 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370

 IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства

1410

Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга и начисленных процентов. Исключение – проценты, срок уплаты которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев. При необходимости проценты отражаются обособленно как расшифровка строки 1410 или 1510)8

Отложенные налоговые обязательства

1420

Сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Оценочные обязательства

1430

Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год)

Прочие обязательства

1450

Остаток по кредиту счетов:

– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

– 75 «Расчеты с учредителями»

– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части долгосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)

– 86 «Целевое финансирование» (в части долгосрочной кредиторской задолженности)

Итого по разделу IV

1400

Сумма строк: 1410, 1420, 1430, 1450

 V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства

1510

Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, а также начисленных процентов. При необходимости проценты отражаются обособленно как расшифровка строки 1510)8

Кредиторская задолженность

1520

Остаток по кредиту счетов:

– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)

– 70 «Расчеты по оплате труда»

– 68 «Расчеты по налогам и сборам»

– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности»

– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

– 75 «Расчеты с учредителями»

– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части краткосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)

Доходы будущих периодов

1530

Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»
Остаток по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.  п.)

Оценочные обязательства

1540

Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года)

Прочие краткосрочные обязательства

1550

Сальдо по счетам:

– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)

– 86 «Целевое финансирование» (в части краткосрочной кредиторской задолженности)

– иные краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства»

Итого по разделу V

1500

Сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550

Баланс

1700

Сумма строк: 1300, 1400, 1500

Понятие валюта баланса

В алгоритме расчета некоторых финансовых коэффициентов используется показатель «валюта баланса». Неподготовленные пользователи приходят в замешательство, потому что термин «валюта» обычно ассоциируется с денежными единицами (рубли, доллары, евро и т.п.), в которых составлен отчет. Но в формулу нужно подставить не текст «тыс. руб», а конкретное число. Какое? Что включает понятие «валюта баланса»?

Валюта баланса как бухгалтерская категория

Валюта баланса – это общий итог баланса, который рассчитывается путем суммирования его статей. При этом отдельно суммируются статьи актива и отдельно статьи пассива, но полученные итоговые цифры должны совпадать.

В утвержденном Министерством финансов РФ (в ред. от 06.04.2015 № 57н) бланке отчета это строки 1600 и 1700, обозначенные словом «БАЛАНС».

Формально алгоритм расчета выглядит так:

  • Строка 1600 = Строка 1100 + Строка 1200;
  • Строка 1700 = Строка 1300 + Строка 1400 + Строка 1500;
  • Строка 1600 = Строка 1700.

Подходы к формированию баланса

В практике бухгалтерского учета существуют несколько подходов к составлению баланса:

  • Баланс-брутто – это бухгалтерский баланс, составленный путем обычного сложения дебетовых и обычного сложения кредитовых сальдо по счетам предприятия;
  • Баланс-нетто – это бухгалтерский баланс, составленный путем суммирования отдельно активных и отдельно пассивных статей, отрегулированных до их реальной (остаточной) стоимости.

Разница в подходах балансирования обусловлена наличием в бухгалтерском учете регулирующих счетов, среди которых один признается основным, а второй контрарным (уточняющим величину основного счета).

К контрарным относят счета: износ внеоборотных активов (02 и 05), отклонение в стоимости материальных ценностей (16), торговая наценка (42), резервы под обесценение финансовых вложений (59), резервы по сомнительным долгам (63), собственные акции и доли (81), непокрытые убытки (84).

Официально в Российской федерации с 1992 года отчетность строится по принципу баланса-нетто. Документ брутто составляется бухгалтером самостоятельно для целей внутреннего контроля.

Пример использования разных подходов балансирования

Рассмотрим, чем отличаются подходы брутто и нетто на примере одной статьи.

Балансовая статья «Основные средства» характеризуется такими счетами:

  • 01 «Основные средства» ‒ первоначальная стоимость объектов (основная статья) – сальдо дебетовое;
  • 02 «Амортизация основных средств» ‒ величина накопленной амортизации (контрарная статья) – сальдо кредитовое.

Подход брутто подразумевает такое распределение статей:

Подход нетто отражает статьи иначе:

Валюта нетто-баланса всегда будет меньше чем валюта брутто-баланса, поскольку показывает реальную стоимость имущества предприятия на дату отчета. Это важно учитывать собственникам, потенциальным инвесторам и аналитикам, потому что недобросовестные контрагенты могут искусственно завышать стоимость компании, применяя метод брутто, особенно в предварительных или внутренних формах отчетности.

Совет: Перед заполнением бухгалтерского баланса определите статьи, требующие регулирования стоимости. Найдите контрарные к ним счета. Учтите, что в активе все строки нужно заполнять по принципу остаточной стоимости. В пассиве часть статей формируется по заранее отрегулированной стоимости. Но сумма контрарной статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» указывается в скобках. При подсчете итоговой суммы по разделу III ее значение учитывается со знаком «‒».

Форма № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)». Налоги & бухучет, № 101, Декабрь, 2019

Наименование статьи

Код строки

Источник информации для заполнения

АКТИВ

I. Необоротные активы

Нематериальные активы

1000

Cтр. 1001 - стр. 1002

Отражают остаточную стоимость объектов, включенных в состав нематериальных активов в соответствии с П(С)БУ 8.

первоначальная стоимость

1001

Сальдо по Дт сч. 12

Показывают первоначальную (переоцененную) стоимость нематериальных активов. Не включают в итог Баланса.

накопленная амортизация

1002

Сальдо по Кт субсч. 133

Приводят сумму накопленной амортизации нематериальных активов.

Показатель приводят в скобках. Не включают в итог Баланса.

Незавершенные капитальные инвестиции

1005

Сальдо по Дт сч. 15

Отражают стоимость не завершенных на дату баланса капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию (прочие улучшения, увеличивающие первоначальную (переоцененную) стоимость необоротных активов), изготовление, создание, выращивание, приобретение объектов основных средств, нематериальных активов, долгосрочных биологических активов (включая необоротные материальные активы, предназначенные для замены действующих, и оборудование для монтажа).

По мнению Минфина (см. письмо от 17.11.2003 г. № 31-04200-04-5/5570), в состав капитальных инвестиций не включают, а значит, не отражают в строке 1005 формы № 1 стоимость основных средств и нематериальных активов, внесенных в уставный капитал предприятия или полученных бесплатно, а также сумму переоценки необоротных активов.

Основные средства

1010

Стр. 1011 - стр. 1012

Приводят остаточную стоимость собственных и полученных на условиях финлизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, включенных в состав основных средств в соответствии с П(С)БУ 7; стоимость основных средств, полученных в доверительное управление, на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления; стоимость прочих необоротных материальных активов.

первоначальная стоимость

1011

Сальдо по Дт субсч. 101 — 109 и сч. 11

Показывают первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств.

Не включают в итог Баланса.

износ

1012

Сальдо по Кт субсч. 131 и 132

Отражают начисленную в установленном порядке сумму износа. Показатель приводят в скобках. Не включают в итог Баланса.

Инвестиционная недвижимость

1015

Сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестнедвижимости, учитываемой по справедливой стоимости)

Стр. 1016 - стр. 1017 (если учет ведут по первоначальной стоимости)

Отражают стоимость объектов, которые отнесены к инвестиционной недвижимости в соответствии с П(С)БУ 32.

Дополнительная строка (Первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости)

1016

Сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестнедвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости)

Приводят первоначальную стоимость инвестиционной недвижимости, которую учитывают по первоначальной стоимости. Не включают в итог Баланса.

Дополнительная строка (Износ инвестиционной недвижимости)

1017

Сальдо по Кт субсч. 135

Показывают сумму износа инвестиционной недвижимости, которую учитывают по первоначальной стоимости. Показатель приводят в скобках. Не включают в итог Баланса.

Долгосрочные биологические активы

1020

Сальдо по Дт субсч. 161, 163 и 165 (если учет ведут по справедливой стоимости)

Стр. 1021 - стр. 1022 (если учет ведут по первоначальной стоимости)

Отражают стоимость долгосрочных биологических активов, учет которых ведут в соответствии с П(С)БУ 30. Учтите: в стр. 1020 — 1022 не приводят стоимость животных и многолетних насаждений, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью, а также плодоносящих растений, связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Такие активы учитывают на субсч. 107 «Животные» и 108 «Многолетние насаждения». Сведения о них указывают в стр. 1010 — 1012 формы № 1.

Дополнительная строка (Первоначальная стоимость долгосрочных биологических активов)

1021

Сальдо по Дт субсч. 162, 164 и 166

Отражают первоначальную стоимость долгосрочных биологических активов (если учет ведут по первоначальной стоимости). Не включают в итог Баланса.

Дополнительная строка (Накопленная амортизация долгосрочных биологических активов)

1022

Сальдо по Кт субсч. 134

Показывают сумму накопленной амортизации долгосрочных биологических активов (если учет ведут по первоначальной стоимости). Показатель приводят в скобках. Не включают в итог Баланса.

Долгосрочные финансовые инвестиции:

Отражают финансовые инвестиции на период более одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент.

учитываемые по методу участия в капитале других предприятий

1030

Сальдо по Дт субсч. 141

прочие финансовые инвестиции

1035

Сальдо по Дт субсч. 142 и 143

Долгосрочная дебиторская задолженность

1040

Сальдо по Дт субсч. 181, 182 и 183

Показывают дебиторскую задолженность физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса.

Отсроченные налоговые активы

1045

Сальдо по Дт сч. 17

Приводят отсроченные налоговые активы, определенные согласно П(С)БУ 17. Больше об этом см. на с. 18.

Дополнительная строка (Гудвилл)

1050

Сальдо по Дт субсч. 191 и 193

Отражают величину гудвилла, возникшего в результате приобретения предприятия и определенного в соответствии с П(С)БУ 19.

Прочие необоротные активы

1090

Сальдо по Дт субсч. 184

Приводят стоимость необоротных активов, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела I актива формы № 1.

Всего по разделу I

1095

Стр. 1000 + стр. 1005 + стр. 1010 + стр. 1015 + стр. 1020 + стр. 1030 + стр. 1035 + стр. 1040 + стр. 1045 + стр. 1050 + стр. 1090

II. Оборотные активы

Запасы

1100

Сальдо по Дт сч. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (без учета сальдо по Дт субсч. 286 и за вычетом сальдо по Кт субсч. 285)

Отражают общую стоимость запасов, учитываемых согласно П(С)БУ 9. В случае соответствия признакам существенности в дополнительных статьях расшифровывают информацию о составляющих стр. 1100. Если расшифровываются данные обо всех запасах в дополнительных стр. 1101 — 1104, то стр. 1100 должна равняться сумме этих строк. Если при наличии соответствующих показателей расшифровываются не все указанные строки, то значение стр. 1100 будет превышать такую сумму.

Дополнительная строка (Производственные запасы)

1101

Сальдо по Дт сч. 20 и 22

Приводят стоимость запасов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и других материалов, предназначенных для потребления в ходе нормального операционного цикла. Не включают в итог Баланса.

Дополнительная строка (Незавершенное производство)

1102

Сальдо по Дт сч. 23 и 25

Показывают расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), стоимость полуфабрикатов собственного производства, а также валовую задолженность заказчиков по строительным контрактам. Не включают в итог Баланса.

Дополнительная строка (Готовая продукция)

1103

Сальдо по Дт сч. 26 и 27

Отражают запасы изделий на складе, обработка которых завершена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам. Не включают в итог Баланса.

Продукцию, не соответствующую приведенным требованиям (кроме брака), и работы, не принятые заказчиком, приводят в составе незавершенного производства (стр. 1102 формы № 1).

Дополнительная строка (Товары)

1104

Сальдо по Дт субсч. 281, 282, 283 и 284 за вычетом сальдо по Кт субсч. 285

Приводят стоимость остатков товаров, приобретенных предприятием для последующей продажи, без суммы торговых наценок. Не включают в итог Баланса.

Здесь не показывают информацию о стоимости необоротных активов и групп выбытия, признанных удерживаемыми для продажи в соответствии с П(С)БУ 27. Ее отражают в стр. 1200 формы № 1.

Текущие биологические активы

1110

Сальдо по Дт сч. 21

Показывают стоимость текущих биологических активов животноводства в оценке по справедливой или первоначальной стоимости, а также растениеводства в оценке по справедливой стоимости, учет которых ведут по П(С)БУ 30. Здесь не приводят стоимость текущих биологических активов, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Их отражают в стр. 1100 и 1101 формы № 1.

Дополнительная строка (Векселя полученные)

1120

Сальдо по Дт сч. 34 минус сальдо по Кт сч. 38 (в части задолженности, обеспеченной векселями)

Отражают обеспеченную векселями задолженность покупателей, заказчиков и прочих дебиторов за отгруженную продукцию (товары), прочие активы, выполненные работы и предоставленные услуги. В случае создания относительно нее резерва сомнительных долгов дебиторскую задолженность приводят по чистой реализационной стоимости.

Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги

1125

Сальдо по Дт сч. 36 и 34 (если векселя полученные не отражены отдельно в стр. 1120) минус сальдо по Кт сч. 38 (в части задолженности за продукцию, товары, работы, услуги)

Приводят чистую реализационную стоимость дебиторской задолженности покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселями, если такая информация приведена в стр. 1120).

Дебиторская задолженность по расчетам:

Показатели дебиторской задолженности в случае создания относительно нее резерва сомнительных долгов приводят по чистой реализационной стоимости.

по выданным авансам

1130

Сальдо по Дт субсч. 371

Приводят остаток суммы авансов, предоставленных контрагентам в счет предстоящих поставок, если завершение расчетов по договорам планируется в течение 12 месяцев с даты баланса.

с бюджетом

1135

Сальдо по Дт субсч. 641 и 642

Стр. 1135 ≥ стр. 1136

Показывают дебиторскую задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплату по налогам, сборам и другим платежам в бюджет.

в том числе по налогу на прибыль

1136

Сальдо по Дт субсч. 641 (в части налога на прибыль)

Отражают дебиторскую задолженность по расчетам с бюджетом в части налога на прибыль. Не включают в итог Баланса.

Дополнительная строка (Дебиторская задолженность по расчетам по начисленным доходам)

1140

Сальдо по Дт субсч. 373 минус сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к этой задолженности)

Приводят сумму дебиторской задолженности по начисленным и подлежащим поступлению дивидендам, процентам, роялти и т. п.

Дополнительная строка (Дебиторская задолженность по расчетам по внутренним расчетам)

1145

Сальдо по Дт субсч. 682 и 683

Показывают задолженность связанных сторон и дебиторскую задолженность по внутренним расчетам, в частности между участниками группы.

Прочая текущая дебиторская задолженность

1155

Сальдо по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 378, сч. 65 и 66 минус сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к этой задолженности)

Приводят задолженность дебиторов, которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и подлежит отражению в составе оборотных активов.

Текущие финансовые инвестиции

1160

Сальдо по Дт субсч. 352

Отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме тех, которые являются эквивалентами денежных средств), и суммы долгосрочных финансовых инвестиций, подлежащие погашению в течение 12 месяцев с даты баланса.

Деньги и их эквиваленты

1165

Сальдо по Дт сч. 30, 31, субсч. 333, 334, 335 и 351

Стр. 1165 ≥ стр. 1166 + стр. 1167

Приводят средства в кассе предприятия, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть свободно использованы для текущих операций, денежные средства в пути, электронные деньги, а также эквиваленты денежных средств (как в национальной, так и в иностранной валюте). Средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года с даты баланса или в течение операционного цикла в результате ограничений, отражают как необоротные активы.

Дополнительная строка (Наличность)

1166

Сальдо по Дт сч. 30

Показывают денежные средства в наличной форме. Не включают в итог Баланса.

Дополнительная строка (Счета в банках)

1167

Сальдо по Дт сч. 31

Отражают денежные средства на банковских счетах предприятия. Не включают в итог Баланса.

Расходы будущих периодов

1170

Сальдо по Дт сч. 39

Приводят расходы, понесенные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Прочие оборотные активы

1190

Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643 и 644

Отражают суммы оборотных активов, которые не могут быть включены в вышеприведенные статьи раздела II актива формы № 1.

Всего по разделу II

1195

Стр. 1100 + стр. 1110 + стр. 1120 + стр. 1125 + стр. 1130 + стр. 1135 + стр. 1140 + стр. 1145 + стр. 1155 + стр. 1160 + стр. 1165 + стр. 1170 + стр. 1190

III. Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия

1200

Сальдо по Дт субсч. 286

Отражают стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, которую определяют в соответствии с П(С)БУ 27.

Баланс

1300

Стр. 1095 + стр. 1195 + стр. 1200

Стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1 = стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1 соответственно.

ПАССИВ

I. Собственный капитал

Зарегистрированный (паевой) капитал

1400

Сальдо по Кт сч. 40

Приводят зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала, прочего зарегистрированного капитала, а также паевого капитала, формируемую в соответствии с законодательством. Также, считаем, здесь следует отражать сумму взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный уставный капитал.

Дополнительная строка (Взносы в незарегистрированный уставный капитал)

1401

Сальдо по Кт субсч. 404

Отражают сумму взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный уставный капитал.

Не включают в итог Баланса.

Капитал в дооценках

1405

Сальдо по Кт сч. 41

Показывают сумму дооценки необоротных активов и финансовых инструментов, отраженную в составе собственного капитала.

Дополнительный капитал

1410

Сальдо по Кт сч. 42

Стр. 1410 ≥ стр. 1411 + стр. 1412

Отражают эмиссионный доход, сумму прочего вложенного учредителями предприятий капитала, превышающего уставный капитал, стоимость бесплатно полученных необоротных активов, накопленные курсовые разницы, которые в соответствии с П(С)БУ 21 отражают в составе собственного капитала, и другие виды дополнительного капитала.

Дополнительная строка (Эмиссионный доход)

1411

Сальдо по Кт субсч. 421

Хозяйственные общества справочно могут показывать здесь сумму эмиссионного дохода.

Не включают в итог Баланса.

Дополнительная строка (Накопленные курсовые разницы)

1412

Сальдо по Кт субсч. 423

Приводят сумму накопленных курсовых разниц, которые включают в состав дополнительного капитала и признают в прочем совокупном доходе. Не включают в итог Баланса.

Заметьте: курсовые разницы по обязательствам учредителей по взносам в уставный капитал в иностранной валюте учитывают на субсч. 425 (см. письмо Минфина от 19.11.2013 г. № 31-08410-07-16/33606). Следовательно, в стр. 1412 формы № 1 их не отражают.

Курсовые разницы, которые не включают в состав дополнительного капитала, попадают в стр. 1420 формы № 1.

Резервный капитал

1415

Сальдо по Кт сч. 43

Показывают сумму резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1420

Сальдо по Кт субсч. 441 (или по Дт субсч. 442)

Отражают сумму нераспределенной прибыли (сальдо по Кт субсч. 441) или непокрытого убытка (сальдо по Дт субсч. 442). Сумму непокрытого убытка приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала.

Неоплаченный капитал

1425

Сальдо по Дт сч. 46

Стр. 1425 ≤ стр. 1400

Отражают сумму задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Показатель приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала.

Изъятый капитал

1430

Сальдо по Дт сч. 45

Стр. 1430 ≤ стр. 1400

Хозяйственные общества отражают фактическую себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных обществом у его участников. Показатель приводят в скобках и вычитают при определении значения стр. 1495.

Всего по разделу I

1495

Стр. 1400 + стр. 1405 + стр. 1410 + стр. 1415 + (-) стр. 1420 - стр. 1425 - стр. 1430

II. Долгосрочные обязательства и обеспечения

Отсроченные налоговые обязательства

1500

Сальдо по Кт сч. 54

Отражают отсроченные налоговые обязательства, определенные согласно П(С)БУ 17 (см. с. 18).

Дополнительная строка (Пенсионные обязательства)

1505

Сальдо по Кт субсч. 472

Приводят сумму долгосрочных обязательств, связанных с выплатами работникам по окончании трудовой деятельности. Порядок учета этих обязательств установлен пп. 13 — 29 П(С)БУ 26.

Долгосрочные кредиты банков

1510

Сальдо по Кт субсч. 501, 502, 503 и 504

Отражают сумму задолженности предприятия банкам по полученным от них займам, которые не являются текущими обязательствами.

Прочие долгосрочные обязательства

1515

Сальдо по Кт субсч. 505 и 506, сч. 51, 52, 53, 55

Показывают сумму долгосрочной задолженности предприятия по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), а также сумму прочих долгосрочных обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи раздела ІІ пассива формы № 1.

Долгосрочные обеспечения

1520

Сальдо по Кт субсч. 473, 474, 478 (в части долгосрочных обеспечений)

Стр. 1520 ≥ стр. 1521

Отражают остаток средств на долгосрочные обеспечения предстоящих расходов и платежей, в том числе на долгосрочные обеспечения выплат персоналу. Согласно п. 2.52 Методрекомендаций № 433 здесь приводят также долгосрочные обеспечения на оплату будущих отпусков работникам. Но мы считаем, что создаваемое предприятиями обеспечение на оплату отпусков носит текущий характер. А значит, его остаток следует приводить в составе стр. 1660 формы № 1.

Дополнительная строка (Долгосрочные обеспечения расходов персоналу)

1521

Сальдо по Кт субсч. 474 (в части долгосрочных обеспечений выплат персоналу)

Приводят остаток обеспечений предстоящих расходов и платежей, касающихся долгосрочных выплат персоналу, начисленных в соответствии с П(С)БУ 26. Не включают в итог Баланса.

Целевое финансирование

1525

Сальдо по Кт сч. 48

Стр. 1525 ≥ стр. 1526

Показывают остаток средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников. Предприятия — плательщики налога на прибыль отражают здесь также суммы денежных средств, высвобожденные от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль.

Дополнительная строка (Благотворительная помощь)

1526

Сальдо по Кт субсч. 483

Отражают остаток средств (стоимость товаров, работ, услуг), полученных в качестве благотворительной помощи, которые в соответствии с законодательством освобождаются от обложения НДС. Не включают в итог Баланса.

Всего по разделу II

1595

Стр. 1500 + стр. 1505 + стр. 1510 + стр. 1515 + стр. 1520 + стр. 1525

III. Текущие обязательства и обеспечения

Краткосрочные кредиты банков

1600

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт) и 60

Отражают сумму текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них кредитам. Обратите внимание: небанковские займы включают в стр. 1690.

Дополнительная строка (Векселя выданные)

1605

Сальдо по Кт сч. 62

Показывают сумму задолженности, на которую предприятие выдало векселя в обеспечение поставок товаров (работ, услуг) поставщиков, подрядчиков и других кредиторов.

Текущая кредиторская задолженность по:

долгосрочным обязательствам

1610

Сальдо по Кт сч. 61

Отражают сумму долгосрочных обязательств, подлежащую погашению в течение 12 месяцев с даты баланса.

товарам, работам, услугам

1615

Сальдо по Кт сч. 63, 62 (если векселя выданные не отражены отдельно в стр. 1605)

Приводят сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселями, если ее приводят в отдельной статье формы № 1).

расчетам с бюджетом

1620

Сальдо по Кт субсч. 641 и 642

Стр. 1620 ≥ стр. 1621

Показывают задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия.

в том числе по налогу на прибыль

1621

Сальдо по Кт субсч. 641 (в части задолженности по налогу на прибыль)

Отражают задолженность предприятия перед бюджетом по текущему налогу на прибыль. Не включают в итог Баланса.

расчетам по страхованию

1625

Сальдо по Кт сч. 65

Приводят сумму задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников.

расчетам по оплате труда

1630

Сальдо по Кт сч. 66

Показывают задолженность предприятия по оплате труда, включая депонированную заработную плату.

Дополнительная строка (Текущая кредиторская задолженность по полученным авансам)

1635

Сальдо по Кт субсч. 681

Отражают остаток суммы авансов, полученных от других лиц в счет последующих поставок продукции, выполнения работ (предоставления услуг).

Дополнительная строка (Текущая кредиторская задолженность по расчетам с участниками)

1640

Сальдо по Кт сч. 67

Приводят задолженность предприятия перед его участниками (учредителями), связанную с распределением прибыли (дивиденды и т. п.), по выплатам за пользование имуществом (земельным и имущественным паем) и выплатам в связи с получением причитающейся выбывшему участнику (учредителю) части активов предприятия.

Дополнительная строка (Текущая кредиторская задолженность по внутренним расчетам)

1645

Сальдо по Кт субсч. 682 и 683

Отражают кредиторскую задолженность предприятия перед связанными сторонами и по внутренним расчетам.

Текущие обеспечения

1660

Сальдо по Кт субсч. 471, 477, 473, 474 (в части текущих обеспечений)

Показывают остаток средств на обеспечения предстоящих расходов и платежей, которые планируется использовать в течение 12 месяцев с даты баланса.

Доходы будущих периодов

1665

Сальдо по Кт сч. 69

Приводят доходы, которые получены в течение текущего или предыдущих отчетных периодов и относятся к будущим отчетным периодам.

Прочие текущие обязательства

1690

Сальдо по Кт субсч. 372, 378, 643, 644, 684 и 685

Показывают суммы текущих обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи раздела ІІІ пассива формы № 1.

Всего по разделу III

1695

Стр. 1600 + стр. 1605 + стр. 1610 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + стр. 1635 + стр. 1640 + стр. 1645 + стр. 1660 + стр. 1665 + стр. 1690

IV. Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия

1700

Сальдо по Кт субсч. 680

Отражают обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи, которые определяют в соответствии с П(С)БУ 27.

Баланс

1900

Стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695 + стр. 1700

Стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1 = стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1 соответственно.

Общие сведения об амортизации и бухгалтерском балансе

Амортизация является частью отслеживания активов. Интеграция амортизации и бухгалтерского учета поможет вам вывести вашу игру по отслеживанию активов на новый уровень.

Вместо того, чтобы держать в секрете стоимость амортизации активов, уделите больше времени, чтобы увидеть, как стареют ваши активы. Если ваш бухгалтерский отдел еще не следит за амортизацией, пора сделать это частью их работы.

Где отслеживается амортизация?

Амортизация обычно отслеживается в одном из двух мест: в отчете о прибылях и убытках или в балансе.

В отчетах о прибылях и убытках амортизация указывается как расход. Он учитывает амортизацию, относящуюся к расходам за отчетный период о прибылях и убытках.

С другой стороны, когда он указан в балансе, он учитывает общую амортизацию, а не просто то, что произошло в период расходов. В вашем балансе будет отражена амортизация всех ваших основных средств. Это означает, что в балансе вы увидите больше общей амортизации, чем в отчете о прибылях и убытках.

Вот разница. Допустим, вы приобрели крупное оборудование стоимостью 120 000 долларов. Его срок полезного использования составляет пять лет, что означает, что он обесценивается на 2000 долларов в месяц.

Вы просматриваете отчет о прибылях и убытках своей компании за июль третьего года использования этого устройства. Расходы на амортизацию этого оборудования в июле составляют 2000 долларов. Однако в вашем балансе будет показана сумма накопленной амортизации в размере 60 000 долларов, поскольку именно это сумма накопилась за 30 месяцев, в течение которых у вас был этот актив.

Почему амортизация и баланс по другим местам?

Совместное отслеживание амортизации и баланса поможет вам получить полное представление о том, как обесцениваются ваши активы. Вы можете увидеть, что происходит в течение месяца, чтобы убедиться, что вы приносите нужную сумму дохода в течение этого периода, просто просматривая отчеты о доходах.

Однако, если вы хотите опередить своих конкурентов, вам нужно сосредоточиться на общей картине. Знание того, где будут оцениваться ваши активы через год, поможет вам определить стоимость вашего бизнеса.Наблюдение за снижением чистой стоимости вашей компании с течением времени - отличный мотиватор для того, чтобы сделать аспекты вашего бизнеса, приносящие прибыль, более приоритетными. Это также поможет вам определить любые активы, которые обесцениваются слишком быстро или стоят больше, чем вы ожидали.

Общая картина состояния вашего имущества также поможет вам определить, какие элементы нуждаются в обслуживании, а какие больше не стоит держать. Если вы видите, что некоторые активы израсходовали свой ожидаемый срок службы и их содержание обходится вам в тысячи долларов, пора выбросить их на свалку ради чего-то, что будет стоить затраченных усилий.

Баланс вашей компании - отличное место для отслеживания общего состояния ваших активов и предприятий. Хранение всего этого в одном месте поможет вам определить закономерности, которые в противном случае было бы труднее обнаружить. Если вы видите, что расчетная амортизация ниже, чем то, что происходит в настоящее время, вы можете исследовать возможные причины и исправить их, прежде чем они выйдут из-под контроля. Предотвращение серьезных проблем сэкономит вам тысячи долларов и не позволит кризисам нанести ущерб вашему бизнесу.

Asset Panda понимает, что финансовая сторона вашего бизнеса может стать чрезвычайно сложной.Попытки управлять всеми аспектами, влияющими на вашу прибыль, могут быстро стать непосильными, если у вас нет системы для управления ими. Мы создали нашу программную платформу, чтобы помочь вам упростить все, что связано с вашими активами, чтобы вы могли сосредоточить свое внимание на более сложных аспектах своей компании.

Накопленные амортизационные отчисления

Накопленная амортизация - это общая сумма амортизации активов компании, а амортизационные расходы - это сумма амортизации активов компании за один период.По сути, накопленная амортизация - это общая сумма затрат компании, которая была отнесена на амортизационные расходы с момента ввода актива в эксплуатацию.

Что такое накопленная амортизация?

Счет накопленной амортизации - это счет контраактивов на балансе компании, то есть он имеет кредитовый баланс. В бухгалтерском балансе он отображается как уменьшение общей суммы основных средств, представленных в отчетности.

Сумма накопленной амортизации для актива или группы активов со временем будет увеличиваться, так как амортизационные расходы по-прежнему будут относиться к активам.Когда актив в конечном итоге продан или выведен из эксплуатации, накопленная амортизация, связанная с этим активом, будет сторнирована, что приведет к удалению всех записей об активе из баланса компании.

Что такое расходы на амортизацию?

С другой стороны, амортизационные расходы - это распределенная часть стоимости основных средств компании, соответствующая данному периоду. Расходы на амортизацию отражаются в отчете о прибылях и убытках как неденежные расходы, уменьшающие чистую прибыль компании.Для целей бухгалтерского учета амортизационные расходы дебетуются, а накопленная амортизация кредитуется.

Это считается неденежным расходом, потому что повторяющаяся ежемесячная запись амортизации не связана с наличными операциями. По этой причине в отчете о движении денежных средств, подготовленном с использованием косвенного метода, расходы на амортизацию добавляются обратно для расчета денежного потока от операционной деятельности. Типичные методы начисления амортизации могут включать линейную амортизацию, сальдо с двойным убыванием и единицы продукции.

Амортизация и пример накопленной амортизации

При прямом методе амортизации ежегодно начисляется одинаковая сумма, рассчитываемая как:

Взаимодействие с другими людьми SLD знак равно Стоимость актива - Спасательная стоимость Срок полезного использования где: SLD = прямолинейная амортизация \ begin {align} & \ text {SLD} = \ dfrac {\ text {Стоимость активов} - \ text {Остаточная стоимость}} {\ text {Полезный срок службы}} \\ & \ textbf {где:} \\ & \ текст {SLD = Амортизация по прямой линии} \\ \ end {выравнивается} SLD = полезная стоимость жизненного актива - остаточная стоимость, где: SLD = прямолинейная амортизация

Например, компания ABC купила оборудование за 250 000 долларов в начале года.Остаточная стоимость оборудования составляет 25 000 долларов США, ожидаемый срок полезного использования - 10 лет. Ежегодные расходы на амортизацию с использованием линейной амортизации составят 22 500 долларов в год.

Ежегодно на счет накопленной амортизации добавляется 22 500 долларов США. В конце пятого года сумма накопленной амортизации составит 112 500 долларов, или 22 500 долларов в виде ежегодной амортизации, умноженной на пять лет.

Накопленная амортизация и балансовая стоимость

Накопленная амортизация используется при расчете чистой балансовой стоимости актива.Это сумма актива на балансе компании. Чистая балансовая стоимость - это стоимость актива за вычетом его накопленной амортизации. Например, компания приобрела печатное оборудование за 100 000 долларов, а накопленная амортизация составляет 35 000 долларов, тогда чистая балансовая стоимость печатного оборудования составляет 65 000 долларов.

Накопленная амортизация не может превышать стоимость актива. Если актив продается или выбывает, накопленная амортизация актива снимается с баланса.Однако чистая балансовая стоимость не обязательно отражает рыночную стоимость актива.

Примеры методов амортизации

Помимо прямолинейного метода существует еще метод убывающего остатка. Это единственный другой метод амортизации, разрешенный налоговой службой (IRS) для целей налогообложения. Метод уменьшающегося остатка рассчитывается как:

Взаимодействие с другими людьми DBD = (NBV - SV) × 1 UL × DR где: NBV = Чистая балансовая стоимость SV = стоимость утиля UL = Срок службы DR = норма амортизации \ begin {align} & \ text {DBD = (NBV - SV)} \ times \ dfrac {1} {\ text {UL}} \ times \ text {DR} \\ & \ textbf {где:} \\ & \ text {NBV = Чистая балансовая стоимость} \\ & \ text {SV = Остаточная стоимость} \\ & \ text {UL = Срок службы} \\ & \ text {DR = Норма амортизации} \\ \ end {выровнено} DBD = (NBV - SV) × UL1 × DR, где: NBV = чистая балансовая стоимость, SV = аварийная стоимость, UL = срок полезного использования, DR = норма амортизации.

При использовании метода двойного уменьшающегося остатка (DDB), который, возможно, является наиболее популярным, коэффициент амортизации в приведенной выше формуле равен 2.Например, компания покупает печатное оборудование за 100 000 долларов. Стоимость утилизации составляет 20 000 долларов США, а срок полезного использования - 10 лет.

Расходы на амортизацию за 1 год с использованием метода DDB будут: (100 000–20 000 долларов США) x (1/10) x 2 = 16 000 долларов США. Расходы на амортизацию 2-го года составят: (84 000–20 000 долларов) x (1/10) x 2 = 12 800 долларов.

Между тем, при прямолинейном методе амортизационные расходы в приведенном выше примере будут составлять 8 000 долларов в год или (100 000–20 000 долларов) / 10.В конце 2-го года накопленная амортизация по методу DDB составит 28 800 долларов, а по прямолинейному методу - 16 000 долларов. Однако в последующие годы годовая сумма амортизации по методу DDB будет меньше. Обычно он используется для активов, которые быстро теряют свою ценность, например компьютеров.

Почему амортизация в отчете о прибылях и убытках отличается от амортизации в балансе?

Определение амортизации

Амортизация - это систематическое отнесение стоимости актива к расходам в течение срока его полезного использования.

Пример амортизации

Предположим, что розничный торговец приобрел дисплеи для своего магазина по цене 120 000 долларов. Срок службы дисплеев составляет 10 лет, и они не будут иметь никакой ценности при утилизации. При прямолинейном методе амортизации амортизация составит 1000 долларов в месяц (120 000 долларов, разделенные на 120 месяцев). Ежемесячная запись журнала для записи амортизации будет представлять собой дебетование в размере 1000 долларов США на счете отчета о прибылях и убытках «Расходы на амортизацию» и кредит в размере 1000 долларов США на счет баланса активов и счетов «Накопленный износ».

Амортизация в отчете о прибылях и убытках

Амортизация, указанная в отчете о прибылях и убытках - это сумма амортизационных расходов, соответствующая периоду времени, указанному в заголовке отчета о прибылях и убытках.

В нашем примере в ежемесячных отчетах о прибылях и убытках будут указаны расходы на амортизацию в размере 1000 долларов США. В ежеквартальных отчетах о прибылях и убытках будут отражены расходы на амортизацию в размере 3 000 долларов США, а в годовых отчетах о прибылях и убытках - расходы на амортизацию в размере 12 000 долларов США.Ежемесячно 1000 долларов амортизационных расходов сопоставляются со 120 ежемесячными отчетами о доходах, в течение которых дисплеи используются для получения доходов от продаж.

Амортизация на балансе

Амортизация, отраженная в балансе - это накопленная или кумулятивная сумма амортизации, которая была отражена как расходы на амортизацию в отчете о прибылях и убытках с момента приобретения активов до даты составления баланса.

В нашем примере после одного месяца использования накопленная амортизация дисплеев составит 1000 долларов. После 24 месяцев использования накопленная амортизация, отраженная в балансе, составит 24 000 долларов. По прошествии 120 месяцев накопленная амортизация, отраженная в балансе, составит 120 000 долларов. На этом этапе амортизация прекратится, поскольку стоимость дисплеев в размере 120 000 долларов США полностью снижена. Если дисплеи будут продолжать использоваться в 11-м году, в 11-м году не будет расходов на амортизацию, а накопленная амортизация по-прежнему будет составлять 120 000 долларов.

Анализ накопленной амортизации в балансе

Накопленная амортизация в балансе играет важную роль в отражении текущего финансового состояния бизнеса. Он представляет собой уменьшение первоначальной стоимости приобретения актива, поскольку этот актив со временем теряет стоимость из-за износа, морального износа или любого другого фактора.

Почему это важно

Предположим, что компания купила компьютеров на сумму 100 000 долларов в 1989 году и никогда не регистрировала никаких расходов на амортизацию.На балансе фирмы по-прежнему будет отображаться актив на сумму 100 000 долларов. Ваш здравый смысл скажет вам, что такие старые компьютеры, на которых даже не работает современное операционное программное обеспечение, не стоят ничего даже отдаленно близко к этой сумме. В лучшем случае вам повезет получить несколько сотен долларов на утиль. Баланс этой компании не дает точного представления о ее финансовом состоянии.

В действительности компания будет фиксировать постепенное снижение стоимости этих компьютеров с течением времени - их накопленную амортизацию - до тех пор, пока эта стоимость в конечном итоге не достигнет нуля.

Накопленная амортизация помогает бизнесу точно отражать прибыль и общую стоимость с течением времени.

На следующем рисунке показаны особенности накопленной амортизации, способы ее определения и отражения в финансовой отчетности.

Добавление актива в баланс

Представьте, что у вас есть ресторан. Вы решили расширить свое подразделение общественного питания, поэтому вы покупаете фургон для доставки за 50 000 долларов, чтобы обрабатывать новые, более крупные заказы.Вам необходимо использовать один из принятых методов начисления амортизации:

Есть несколько способов сравнить эти методы амортизации, чтобы найти метод, который лучше всего подходит для вашего бизнеса. В этом примере мы будем использовать стандартный метод линейной амортизации.

Когда вы платите 50 000 долларов наличными за фургон, эта общая сумма берется из раздела кассового баланса вашей компании и перемещается в раздел основных средств, чтобы отразить денежные средства, которые вы передали автосалону при получении права собственности на фургон.Эти деньги были конвертированы в основные средства. Это также отображается в отчете о движении денежных средств.

Учет накопленной амортизации

После того, как вы станете владельцем фургона и покажете его как актив в своем балансе, вам нужно будет регистрировать потерю стоимости автомобиля каждый год. Вы предполагаете, что аварийная стоимость фургона для доставки составит 5000 долларов по истечении 10 лет. В результате в отчете о прибылях и убытках показаны расходы на амортизацию в размере 4500 долларов США в год.

Начальная стоимость 50 000 долларов - ликвидационная стоимость 5 000 долларов = 45 000 долларов США
45000 долларов США / 10 лет = 4500 долларов США годовой амортизации

Это сократит вашу отчетную чистую прибыль на 4500 долларов в год.

Основная формула для линейной амортизации:
(Покупная стоимость актива - Расчетная ликвидационная стоимость в конце срока полезного использования актива) / Срок полезного использования актива

Расходы на амортизацию в размере 4500 долларов, которые появляются в отчете о прибылях и убытках за каждый год, должны быть где-то сбалансированы из-за характера учета по двойной записи. Другая сторона бухгалтерской проводки относится к специальному типу субсчета, расположенному под счетом основных средств баланса, известному как «контрсчет»."Несмотря на то, что он отображается на стороне активов в бухгалтерской книге, у этого счета есть баланс, из-за которого стоимость родительского счета уменьшена на на (отсюда и" контра "в названии).

По истечении первого года баланс будет выглядеть так:

  • Основные средства (автофургон) = 50 000 долларов США
  • Накопленная амортизация = (4500 долларов США)
  • Чистые основные средства (автофургон) = 45 500 долларов США

Накопленная амортизация играет здесь важную роль.Это не только облегчило учет амортизационных расходов в размере 4500 долларов в отчете о прибылях и убытках, чтобы более точно отразить прибыль, но также снизило балансовую стоимость фургона до 45 500 долларов, чтобы отразить убытки по активу в первый год.

Ведение точного учета амортизации

Политика амортизации таких активов, как авиакомпании, чрезвычайно важна. Агрессивная управленческая команда может использовать чрезмерно щедрые допущения по амортизации в отношении ожидаемого срока службы активов или остаточной стоимости, что приводит к искусственно заниженным расходам на амортизацию в отчете о прибылях и убытках и, как следствие, к завышенной прибыли и нереалистично низкой накопленной амортизации в балансе.

Это приводит к тому, что чистая прибыль оказывается выше, чем в экономической реальности, а активы на балансе также завышаются, что приводит к завышению балансовой стоимости. Чтобы увидеть специфику амортизационных отчислений, политики и практики, вам, вероятно, придется углубиться в годовой отчет или 10-K.

Накопленная амортизация также важна, потому что она помогает определить прирост капитала или убытки, когда и если актив продан или списан. Представьте, что вы продали автофургон за 47 000 долларов в конце года.В этом случае вам нужно будет зарегистрировать прирост капитала в размере 1500 долларов США.

Цена продажи 47000 долларов - балансовая стоимость 45 500 долларов = прибыль 1500 долларов

Когда пришло время убрать фургон с вашего баланса, ваши предположения об амортизации оказались отличными от экономической реальности. Эта разница фиксируется приростом (или убытком) капитала.

Чистая накопленная амортизация

Когда вы смотрите на баланс, вы, вероятно, увидите не отдельные активы, а консолидированные активы - общую сумму всего офисного оборудования, компьютеров, мебели, приспособлений, ламп, самолетов, грузовиков, железнодорожных вагонов, зданий. , земля и многое другое.Многие компании даже не удосуживаются показать вам счет накопленной амортизации. Вместо этого они показывают единственную строку под названием «Основные средства, завод и оборудование - нетто». Это «чистое» дополнение относится к тому факту, что компания вычла накопленную амортизацию из покупной цены активов компании и показывает вам только чистую прибыль.

После того, как актив пришел в негодность или был продан, он и соответствующий счет накопленной амортизации удаляются из баланса.Любые прибыли или убытки, превышающие балансовую стоимость или балансовую стоимость, регистрируются в соответствии с конкретными правилами бухгалтерского учета в зависимости от ситуации, как ранее было продемонстрировано на иллюстрации автофургона.

Порядок учета для проводки амортизации | Small Business

Проводка амортизации означает учет амортизации с использованием соответствующих записей журнала. Компании должны ежегодно амортизировать свои активы. Амортизация активов будет соответствовать стоимости покупки актива и будет отражать расходы только по мере того, как компания использует актив.Двумя основными задействованными счетами являются «Накопленная амортизация», которая является контр-счетом для актива, и «Расходы на амортизацию». «Накопленная амортизация» снизит стоимость актива в балансе, поэтому это контр-счет. «Расходы на амортизацию» будут отражать расходы от использования актива в отчете о прибылях и убытках.

Определите сумму амортизации для учета. Например, фирма A использует линейную амортизацию. Фирма хочет амортизировать актив, который стоит 15 000 долларов, с оценочной остаточной стоимостью 3 000 долларов.Расчетный срок полезного использования актива составляет три года. Итак, 15000 долларов минус 3000 долларов равняются 12000 долларов. Тогда 12 000 долларов, разделенные на 3 года, равны 4 000 долларов амортизации в год.

Дебетирование «Расходы на амортизацию» путем годовой амортизации и кредит «Накопленная амортизация» путем годовой амортизации. Делайте это каждый год срока полезного использования активов. В этом примере дебетовать «Расходы на амортизацию» на 4 000 долларов и кредит «Накопленная амортизация» на 4 000 долларов.

Учет любых изменений в оценках амортизации перспективно.Это означает, что не корректировать ранее учтенные суммы. Например, по истечении 2-го года фирма A решает, что актив еще имеет два года полезного использования с остаточной стоимостью 1000 долларов США. Пересчитайте амортизацию, используя текущую. За два года амортизация уже учтена в размере 8000 долларов, поэтому актив стоит 7000 долларов. Тогда 7000 долларов минус 1000 долларов равняются 6000 долларов. Наконец, 6000 долларов, разделенные на два года, равны 3000 долларов.

Запишите амортизацию таким же образом, как на шаге 2, но используйте новое значение амортизации.В этом примере дебетуйте «Расходы на амортизацию» на 3000 долларов и кредитуйте «Накопленная амортизация» на 3000 долларов.

Ссылки

Автор биографии

Картер МакБрайд начал писать в 2007 году с раздела CMBA IP. Он писал для Bureau of National Affairs, Inc и различных веб-сайтов. Он получил премию CALI за реальное влияние первичного публичного предложения MasterCard в 2008 году. Макбрайд является юристом со степенью доктора юридических наук из Университета Кейс Вестерн Резерв и со степенью магистра бухгалтерского учета Университета Коннектикута.

Влияние амортизации на некоммерческую организацию | Малый бизнес

Амортизация - это поэтапное распределение стоимости основных средств в течение срока их полезного использования, который существенно превышает год. Стандарты финансового учета США требуют, чтобы некоммерческие организации признавали амортизацию в своей внешней финансовой отчетности, такой как отчет о деятельности и отчет о финансовом положении. Амортизация влияет на расходы, но не влияет на денежный поток некоммерческих организаций или малых предприятий, поскольку это неденежная операция.

Основы

Некоммерческие организации обычно используют линейный метод амортизации основных средств. В этом методе амортизационные расходы одинаковы в каждый год срока полезного использования основных средств. Записи в журнале для записи амортизации предназначены для дебетования расходов на амортизацию и зачета накопленной амортизации, которая представляет собой контрольный счет актива, который снижает балансовую стоимость основных средств. Например, если некоммерческая организация платит 1000 долларов за компьютер со сроком полезного использования пять лет, ежегодные расходы на амортизацию составляют 1000 долларов, разделенные на пять, или 200 долларов.

Отчет о финансовом положении

Отчет о финансовом положении некоммерческой организации аналогичен балансу малого бизнеса. Он включает активы, обязательства и чистые активы, которые представляют собой разницу между активами и обязательствами. Активы включают оборотные активы, такие как денежные средства и инвентарь, и основные средства, такие как основные средства. Накопленная амортизация обычно представляет собой строку чуть ниже строки основных средств. Балансовая стоимость основных средств равна стоимости брутто за вычетом накопленной амортизации.Продолжая пример, балансовая стоимость компьютера в конце первого года составляет 1000 долларов минус 200 долларов или 800 долларов.

Отчет о деятельности

Отчет о деятельности некоммерческой организации аналогичен отчету о прибылях и убытках малого бизнеса. Основные разделы - это доходы и расходы, которые часто являются частью отдельного отчета о функциональных расходах. Расходы, включая заработную плату и амортизацию, классифицируются как расходы по программе и расходы на вспомогательные услуги. Расходы по программе можно разделить на различные программы, реализуемые некоммерческой организацией, а вспомогательные услуги обычно подразделяются на расходы на управление и сбор средств.Продолжая пример, если некоммерческая организация в равной степени использует компьютер для управления и сбора средств, организация будет сообщать 200 долларов, разделенных на два, или 100 долларов в каждой из этих подкатегорий.

Соображения

Некоммерческие организации могут иметь возможность признавать часть подарков основных средств каждый год, эквивалентную годовым расходам на амортизацию. Это исключает ситуацию, когда некоммерческая организация показывает профицит в год подарка и дефицит в последующие годы.Это может быть проблемой, потому что некоммерческая организация с профицитом может испытывать трудности с привлечением донорских средств, даже если она фактически несет операционный убыток.

Дебет / кредит

Дебет увеличивает счета активов и расходов и уменьшает счета доходов, обязательств и собственного капитала. Кредиты уменьшают счета активов и расходов и увеличивают счета доходов, обязательств и собственного капитала. Дебиты уменьшают накопленную амортизацию, а кредиты увеличивают ее.

Ссылки

Writer Bio

Чирантан Басу из Оттавы, Канада, пишет с 1995 года.Его работы публиковались в различных публикациях, и он выполнял финансовое редактирование в фирме с Уолл-стрит. Басу имеет степень бакалавра инженерии Мемориального университета Ньюфаундленда, степень магистра делового администрирования Университета Оттавы и звание канадского инвестиционного менеджера Канадского института ценных бумаг.

Анализ финансовой отчетности | Улица стен

В главе «Анализ финансовой отчетности» мы рассмотрим пять основных тематических областей:

  • Обзор финансовой отчетности
  • Отчет о прибылях и убытках
  • Балансовый отчет
  • Отчет о движении денежных средств
  • Как финансовые отчеты связаны друг с другом

Обзор финансовой отчетности

Что такое финансовая отчетность, почему она важна и почему ее используют финансовые аналитики?

Финансовые отчеты - это официальные записи финансовой деятельности предприятия.Для корпорации, чьи ценные бумаги обращаются на бирже, есть три основных финансовых отчета, которые необходимо представлять ежеквартально (4 раза в год):

  • Отчет о прибылях и убытках: Отражает моментальный снимок эффективности бизнеса компании за период времени . В этом отчете указывается, сколько выручки (продаж) приносит бизнес, а также учитываются прямые затраты на продукцию, общие расходы, проценты по долгу, налоги и другие статьи расходов. Цель этого отчета - показать уровень прибыльности компании, который равен выручке компании за вычетом ее расходов.
  • Отчет о балансе: Сообщает моментальный снимок непогашенных остатков на различных счетах компании на определенный момент времени . Цель этого заявления - продемонстрировать финансовое благополучие бизнеса в любой момент времени, перечислив его активы, а также требования к ним (обязательства и капитал).
  • Отчет о движении денежных средств: Отчеты обо всей деятельности компании, которая влияет на ее денежную позицию за период времени .Эти виды деятельности разбиты на три основные категории: операционная, инвестиционная и финансовая. Цель этого отчета - дать подробную выверку того, как используются денежные средства компании (и сколько денежных средств генерируется).

Целью данной финансовой отчетности является предоставление обзора результатов деятельности и положения бизнеса в динамике или в определенный момент времени. Они тесно взаимосвязаны и должны идеально сочетаться друг с другом. Например, в Отчете о движении денежных средств дается подробный отчет об изменении остатков денежных средств компании.Это изменение должно точно соответствовать изменению в остатках денежных средств, указанных в начальном и конечном балансах Компании. Точно так же многие статьи отчета о прибылях и убытках напрямую отражают изменения в балансовых счетах с течением времени и должны соответствовать этим изменениям. Более подробное обсуждение этой концепции можно найти в конце этой главы.

Финансовая отчетность выпускается компаниями и проверяется Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC). Комиссия по ценным бумагам и биржам требует от публичных компаний подавать квартальные и годовые результаты своей деятельности.Это обобщенные финансовые результаты компании, и они составляют основу финансового моделирования, профилей компаний и презентаций книги презентаций . Без финансовой отчетности большая часть оценочной работы была бы затруднена или почти невозможна.

Размещение финансовой отчетности

Комиссия по ценным бумагам и биржам требует от всех публичных компаний подавать квартальные и годовые отчеты. Частные компании не обязаны подавать финансовые отчеты, хотя некоторым, возможно, придется это делать, если у них есть публично торгуемые долги.Документы компаний можно найти на сайте EDGAR Комиссии по ценным бумагам и биржам.

Первичная информация, содержащаяся в финансовой отчетности (формы 10-K и 10-Q)

  • Обсуждение и анализ руководством
  • Отчет о прибылях и убытках
  • Балансовый отчет
  • Отчет о движении денежных средств
  • Примечания и приложения к финансовой отчетности

Годовые отчеты подаются в Комиссию по ценным бумагам и биржам в форме 10-K и должны быть поданы в течение 60 дней после окончания финансового года компании. 10-K намного более подробны, чем квартальные отчеты (10-Q, обсуждаемые ниже), и содержат такую ​​информацию, как обзор бизнеса компании, факторы риска, финансовые данные (отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств), обсуждение руководства & Анализ и другая важная информация.

Ежеквартальные отчеты подаются в SEC как 10-Q и должны быть поданы в течение 40 дней после окончания финансового квартала. 10-Q менее подробны, чем годовая форма 10-K, но предоставляют полезные подробности по квартальным финансовым данным (отчет о прибылях и убытках, баланс и денежный поток), обсуждениям и анализу руководства и другим раскрытиям компании.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках показывает, сколько доходов (т. Е. Продаж) генерирует бизнес, а также учитывает затраты, расходы, проценты, налоги и другие статьи.Основная цель этого отчета - показать уровень прибыльности компании. Отчет о прибылях и убытках представляет статьи за период времени, обычно за квартал (3 месяца) или год. Этот отчет также называется отчетом о прибылях и убытках (P&L).

Отчет о прибылях и убытках: основные статьи

  • Выручка представляет собой продажи, полученные от продажи продукта или оказания услуги.
  • Себестоимость проданных товаров (COGS) представляет собой прямые затраты на производство товаров и услуг, проданных бизнесом, такие как материальные затраты и прямые затраты на оплату труда.
  • Коммерческие, общие и административные расходы (SG&A) представляет собой расходы, связанные с продажей продуктов и управлением бизнесом. Это будет включать заработную плату, доставку, страховку, коммунальные услуги, аренду, компенсацию руководству и т. Д.
  • Амортизация (D&A) представляет собой расходы, связанные с основными и нематериальными активами, которые были капитализированы в балансе. D&A, непосредственно связанные с производством, обычно включаются в COGS и выделяются в отчете о движении денежных средств (подробнее об этом позже).
  • Нетто Процентные расходы представляет собой общую сумму процентов, уплаченных по долговым обязательствам, за вычетом общей суммы процентов, полученных по денежным активам.
  • Налоговые расходы представляют собой сумму уплаченных налогов.
  • Чистая прибыль представляет собой прибыль компании, которая равна выручке за вычетом всех вышеупомянутых затрат и расходов.

Расчет прибыли на акцию (EPS)

EPS равняется чистой прибыли (после дивидендов по привилегированным акциям), разделенной на средневзвешенное количество акций в обращении.Акции в обращении обычно указываются либо в отчете о прибылях и убытках ниже чистой прибыли, либо на первой странице последних 10-Q или 10-K. Его также можно рассчитать как среднее значение количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на начало и конец периода (из баланса компании).

EPS - чрезвычайно важный показатель стоимости компании: он представляет собой прибыль, полученную компанией для каждого акционера. Он будет широко использоваться при работе с такими методами оценки, как сравнительный анализ компаний и анализ предшествующих транзакций.

Вот пример отчета о прибылях и убытках, показывающий все обсуждаемые позиции, от Amazon в конце 2010 года (тикер AMZN):

Бухгалтерский баланс

Балансовый отчет представляет собой моментальный снимок финансового положения компании на конец периода (квартального или годового). В балансе указаны активы, обязательства и акционерный капитал компании на определенный момент времени. Важным правилом является то, что баланс компании должен быть сбалансированным. Другими словами:

Золотое правило баланса: активы = обязательства + акционерный капитал

Это может показаться очевидным утверждением, но при создании финансовых моделей легко допустить ошибку, если баланс не сбалансирован должным образом, что приведет к серьезным проблемам с финансовым прогнозом. Всегда следите за балансом на вашем балансе!

Как показано выше, разница между активами и обязательствами составляет акционерный капитал.Другими словами, стоимость капитала компании равна стоимости ее активов за вычетом непогашенных обязательств перед другими организациями . Это, с точки зрения бухгалтерского учета (или «бухгалтерского учета»), какой «должна быть стоимость» позиций акционеров компании. Как мы видели, существует множество причин, по которым капитал компании будет торговаться на рынке по другой оценке, чем оценка, полученная из балансового отчета (обычно и, надеюсь, с более высокой оценкой, чем балансовая стоимость).

С точки зрения финансового аналитика, наиболее важные статьи баланса делятся на следующие категории:

  • Денежные средства (Актив): Деньги, принадлежащие компании.Для целей бухгалтерского учета наличные денежные средства обычно включают наличную валюту и монеты, остатки на текущих счетах и ​​неразмещенные чеки клиентов.
  • Оборотные активы: Активы, стоимость которых, как ожидается, будет переведена в денежные средства в ближайшем будущем (обычно в течение одного года). Денежные средства - это текущий актив. Большинство оборотных активов, помимо денежных средств, классифицируются как «Операционные активы» или активы, генерируемые компанией в рамках функционирования ее хозяйственных операций.
  • Прочие или долгосрочные активы: Активы, стоимость которых не будет переведена в денежные средства в ближайшем будущем (за пределами одного года).Большинство долгосрочных активов классифицируются как «Операционные активы» или активы, необходимые компании для осуществления ее хозяйственных операций.
  • Долг (обязательство): Обязательство (почти всегда приносящее проценты), которое представляет собой заемные деньги, которые компания должна выплатить. Долг обычно является частью долгосрочных обязательств (см. Ниже), хотя любая часть долга, которая должна быть погашена в течение следующего года, будет классифицироваться как текущее обязательство.
  • Краткосрочные обязательства: Обязательства, которые компания должна выполнить (посредством оплаты) в ближайшем будущем (обычно в течение одного года).Большинство краткосрочных обязательств (кроме долга) классифицируются как «Операционные обязательства» или как обязательства, возникающие у компании в процессе функционирования ее хозяйственных операций.
  • Прочие или долгосрочные обязательства: Обязательства, которые не нужно выполнять (посредством платежа) в ближайшем будущем (вне одного года). Большинство долгосрочных обязательств классифицируются как задолженность, хотя некоторые из них квалифицируются как «операционные обязательства» или обязательства, возникающие у компании в рамках функционирования ее хозяйственных операций.
  • Собственный капитал: Разница между активами и обязательствами. Это представляет собой стоимость активов компании после погашения всех невыполненных обязательств. Эта стоимость выплачивается непосредственно владельцам или акционерам компании.

Обратите внимание, что разница между оборотными активами и текущими обязательствами называется «оборотным капиталом» или «чистым оборотным капиталом», а разница между операционными активами и операционными обязательствами называется «оборотным оборотным капиталом».«Оборотный капитал - важный фактор в финансовом моделировании, особенно в отношении оборотного капитала. Эта концепция будет обсуждена более подробно позже в этом учебном курсе.

Вот пример баланса, показывающего все обсуждаемые позиции, от Amazon в конце 2010 года (тикер AMZN):

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств или Отчет о движении денежных средств (CFS) обеспечивает учет денежных средств, генерируемых бизнесом, и использования этих денежных средств в течение определенного периода времени.CFS показывает, как чистый доход (из отчета о прибылях и убытках) и изменения в статьях баланса влияют на остаток денежных средств компании.

В целом CFS дает четкое представление о краткосрочной жизнеспособности бизнеса и его способности выплатить свои долги. Если бизнес не генерирует достаточно денежных средств от своей деятельности для обслуживания своих обязательств, это должно быть очевидно из его CFS. Суть в том, что CFS отражает ликвидность, платежеспособность и текущую жизнеспособность компании.

Три части отчета о движении денежных средств

Все денежные потоки можно разбить на одну из важных категорий:

  • Операционная деятельность: Денежные средства, полученные / используемые бизнес-операциями компании. Сюда входят доходы, полученные компанией, а также платежи, полученные от ее клиентов. В своей простейшей форме денежный поток от операционной деятельности (CFO) будет равен чистой прибыли + износ и амортизация - изменения в оборотном оборотном капитале.
  • Инвестиционная деятельность: Денежные средства, полученные / использованные в результате инвестиций компании в активы. Денежный поток от инвестиционной деятельности (CFI) включает покупку фиксированных (долгосрочных) активов и обслуживание этих активов (капитальные затраты), платежи, произведенные за деятельность по слияниям и поглощениям (обычно приобретения других компаний), или денежные средства, полученные от рыночных ценных бумаг или других внеоперационное использование денежных средств.
  • Финансовая деятельность: Денежные средства, полученные / использованные для финансирования своей деятельности компанией.Денежный поток от финансовой деятельности (CFF) включает в себя денежные поступления от акционеров и кредиторов, а также отток дивидендов или продажи акций. Пункты, найденные в этой строке, будут включать: выплаченные дивиденды, денежные средства, полученные от продажи обыкновенных акций, денежные поступления от заимствований (долги) и погашение долговых обязательств.

На SCF сильно влияет изменение в статьях баланса. Когда активы на балансе падают, денежные средства обычно растут. Например: если «Дебиторская задолженность» (текущий актив на балансе) падает, это происходит из-за того, что покупатель оплатил свой счет, и, следовательно, денежные средства увеличиваются.Одновременно на такую ​​же величину уменьшается строка «Счета к получению». Напротив, когда обязательства и капитал растут, как правило, растут и денежные средства. Например, если компания выпускает долг (обязательство на балансе), денежные средства вырастут на ту же сумму, что и стоимость взятой ссуды. Точно так же, если Компания выкупает обыкновенные акции в обращении, денежные средства уменьшатся на ту же сумму, что и стоимость капитала, погашаемого в сделке.

Таким образом, активы - это видов использования денежных средств , в то время как обязательства и капитал являются источниками денежных средств .Эта важная концепция будет применяться непосредственно при построении финансовых моделей, которые помогут определить стоимость компании.

Вот пример отчета о движении денежных средств, показывающий все обсуждаемые позиции, от Amazon в конце 2010 года (тикер AMZN):

Как финансовые отчеты связаны друг с другом

Теперь, когда вы знакомы с тремя основными финансовыми отчетами, мы можем выяснить, как все они связаны друг с другом. Короче говоря, финансовые отчеты взаимосвязаны во многих местах.В частности, практически каждая позиция в SCF связана с одним из двух других операторов .

Связанные статьи финансовой отчетности

Хотя этот список не является исчерпывающим, он охватывает большинство основных взаимосвязей в финансовой отчетности компании:

  • Отчет о прибылях и убытках:
    • Амортизация: Основные долгосрочные активы (баланс) амортизируются в течение определенного периода времени; это расходы в отчете о прибылях и убытках.
    • Амортизация: Некоторые другие долгосрочные активы (баланс) амортизируются (аналогично амортизации) в течение определенного периода времени; это расходы в отчете о прибылях и убытках.
  • Бухгалтерский баланс:
    • Денежные средства: Конечные денежные средства в отчете о движении денежных средств переводятся в денежные средства в составе оборотных активов на балансе.
    • Собственный капитал: Чистая прибыль (прибыль из отчета о прибылях и убытках) после выплаты дивидендов переводится в нераспределенную прибыль в собственном капитале.
  • Отчет о движении денежных средств:
    • Начальные денежные средства: Это равно остатку денежных средств на конец предыдущего периода на балансе Компании.
    • Чистая прибыль (CFO): Равняется чистой прибыли, указанной в отчете о прибылях и убытках.
    • Амортизация (CFO): Амортизация - это (как правило, не включенный в листинг) компонент COGS и других статей расходов, указанных в отчете о прибылях и убытках; он добавляется обратно, потому что это неденежный расход.Другими словами, компания фактически не потратила деньги, представленные амортизацией, в течение периода - эти денежные расходы были отражены как капитальные затраты в предыдущем периоде. Эта стоимость распределяется на длительный временной горизонт, и амортизация в любой год представляет собой приписанную к этому году стоимость используемых Активов.
    • Амортизация (CFO): Амортизация - это (как правило, не включенный в листинг) компонент COGS и других статей расходов, указанных в отчете о прибылях и убытках; как и амортизация, она добавляется обратно, потому что это неденежные расходы.Денежные средства обычно расходовались в предыдущем периоде, как правило, в рамках приобретения.
    • Капитальные затраты (CFI): Это деньги, потраченные на долгосрочные (фиксированные) активы в балансе. Изменение этих активов должно равняться капитальным затратам за вычетом годовой амортизации этих активов.
    • Погашения и поступления от долгосрочной задолженности (CFF): Это деньги, полученные от долгосрочных долговых обязательств (пассивов) на балансе или используемые для их погашения.(Обратите внимание, что обязательные выплаты по долгу, подлежащие погашению в ближайшем будущем, переводятся из «Долгосрочных обязательств» в «Текущие обязательства» в балансе по мере приближения сроков их погашения.)
    • Конечные денежные средства: Это равно остатку денежных средств на конец периода текущего периода на балансе Компании.

Как амортизация влияет на финансовую отчетность?

Амортизация - это особенно сложная статья, потому что она влияет на все три финансовых отчета, но часто не разбивается непосредственно в отчете о прибылях и убытках, даже если это годовые расходы.Вот краткое описание того, как амортизация влияет на все три отчета (аналогичное описание также применимо к амортизации):

  • Отчет о прибылях и убытках: Амортизация - это расходы в Отчете о прибылях и убытках (часто скрытые внутри отображаемых строк, таких как COGS). Увеличение амортизации увеличит расходы, тем самым уменьшив чистую прибыль.
  • Отчет о движении денежных средств: Поскольку Амортизация включается в чистую прибыль, ее необходимо добавить обратно в SCF, поскольку это неденежный расход и, следовательно, не уменьшает денежные средства при списании на расходы.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *