Ввод основных средств в эксплуатацию: Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)

Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)

Ввод в эксплуатацию основных средств — это документальное подтверждение готовности имущества к использованию по назначению. Чтобы правильно оформить этот процесс на счетах бухгалтерского учета, необходимо знать некоторые нюансы, о которых пойдет речь в данной статье.

Отражение в учете объекта ОС, введенного в эксплуатацию: проводки

ОС попадают в организацию разными путями: их можно купить, построить, приобрести с помощью обмена или в виде взноса в уставный капитал, также возможно их безвозмездное получение. В зависимости от того, каким образом они попали в организацию, в БУ отражается поступление и производятся проводки по вводу в эксплуатацию основных средств:

О проводках, отражающих нюансы безвозмездной передачи ОС, читайте здесь «Безвозмездная передача основных средств — проводки».

Важно! С 2022 года утратил силу ПБУ 6/01 «Учет основных средств», его заменили два новых ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Что изменили в учете ОС новые стандарты по сравнению с ПБУ 6/01, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Отдельного внимания заслуживает проводка — введены в эксплуатацию основные средства, требующие монтажа. Для оприходования таких основных средств, в бухгалтерских записях используют счет 07. Наиболее актуально его применение в фирмах, занимающихся строительством. По дебету счета отражают стоимость поступающего оборудования и расходы по его доставке. По кредиту — списывают стоимость сданного в монтаж оборудования в дебет счета 08. Заработная плата рабочим, стоимость работ сторонней организации (если монтаж осуществлялся наемной бригадой) — эти и другие затраты по монтажу учитывают в составе капитальных вложений. После того как первоначальная стоимость ОС сформирована, составляется проводка ввода в эксплуатацию ОС: Дт 01 Кт 08.

Можно ли по учтенному на счете 07 имуществу применить вычет по НДС? Ответ на этот вопрос вам даст подборка правоприменительной практики от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Энциклопедию спорных ситуаций.

Как правильно ввести ОС в эксплуатацию: документы и дата принятия к учету

Для документального отражения процесса ввода в эксплуатацию основных средств предприятия могут использовать типовые бланки № ОС-1 (а, б) либо самостоятельно разрабатывать форму данного документа. При этом важно, чтобы акт содержал все необходимые реквизиты:

• дата и номер;
• сведения об организации, передающей ОС;
• данные о предприятии, принимающем объект;
• бухгалтерская информация: первоначальная стоимость, срок полезного использования и т. д.;
• характеристика основного средства и т. п.

Скачать бланк ОС-1 можно бесплатно, кликнув по картинке нже:

Акт приема передачи основных средств по форме ОС-1 Скачать

Подробнее о составлении этого документа читайте в статье «Унифицированная форма № ОС-1 — акт о приеме-передаче ОС».

Чтобы определить готовность объекта к эксплуатации, руководитель издает приказ о создании специальной комиссии. Ее члены сделают вывод о соответствии ОС техническим условиям или о необходимости доработки. И на основании полученных данных комиссия делает заключение и отражает его в акте.

Нередко перед бухгалтером встает вопрос: как ввести в эксплуатацию основное средство, использовать которое организация пока не планирует? Чтобы на него ответить, нужно определиться с тем, что считать датой ввода в эксплуатацию основных средств.

Такой датой является день, когда основное средство полностью готово к использованию, независимо от момента, когда его фактически начнут эксплуатировать. Ведь по оприходованному на счета БУ ОС необходимо начислять амортизацию. А до тех пор пока объект основных средств не введен в эксплуатацию, не получится начислить износ.

Как отражаются в учете ОС, которые не сразу приняты в эксплуатацию

Не все ОС, поступающие в организацию сразу пригодны к использованию.

Некоторые из них требуют монтажа и иных работ по доведению до состояния, пригодного к эксплуатации.

Таким образом, может возникнуть ситуация, что ОС поступило в организацию в одном периоде, а на счете 01 отразилось позже. Чтобы у проверяющих из налоговой инспекции не возникло вопросов, необходимо документально подтвердить неготовность объекта ОС к использованию. Такими документами выступают акты по монтажу и наладке оборудования, договоры подряда, накладные на покупку комплектующих деталей.

Если объекты потенциально готовы к работе, но ввода в эксплуатацию основных средств еще не было, их целесообразно отражать в БУ обособленно. Для этого открываются два субсчета к счету 01: первый будет отражать ОС, которые уже готовы к использованию, но еще не введены в эксплуатацию, а второй — имущество в эксплуатации.

Бухгалтерская запись, отражающая принятие к учету ОС в таком случае, выглядит таким образом:

• Дт 01 субсчет «Основные средства на складе (в запасе)» Кт 08.

Проводка «ОС введено в эксплуатацию» будет следующей:

• Дт 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кт 01 «Основные средства на складе (в запасе)».

Итоги

Процесс отражения на счетах БУ ввода в эксплуатацию основных средств имеет ряд особенностей. Их необходимо знать и учитывать, чтобы не навлечь на организацию штрафные санкции налоговой инспекции.

Ввод в эксплуатацию основных средств

Как ввести в эксплуатацию основное средство – вопрос, которым задается каждый бухгалтер соответствующего участка. Сегодня мы расскажем, как в 2022 году следует вводить объект основного фонда в эксплуатацию, какие необходимо оформить документы, и какие при этом сформируются проводки в 1С.

Понятие ввода в эксплуатацию основного средства

Статья по теме: Порядок учета основных средств по ФСБУ 6/2020 С начала 2022 года все организации обязаны применять ФСБУ 6\2020 «Основные средства». В статье мы коснемся принципиальных нововведений в области учета имущества организаций. Подробнее

Под вводом основного средства в эксплуатацию понимается документальное оформление события, подтверждающего факт полной готовности объекта основного средства к использованию в производственном процессе.

Из определения следует, что в эксплуатацию следует вводить только те активы, которые готовы к эксплуатации. При этом, факт наличия или отсутствия производства не должны влиять на принятие решения о вводе объекта в эксплуатацию. Это объясняется тем, что даже в случае отсутствия вовлеченности актива в производственный процесс, оно уже подвержено физическому и моральному износу, а, следовательно, должно амортизироваться. Исключение составляют законсервированные основные средства, однако, прекратить амортизацию по причине консервации актива можно только после ввода его в эксплуатацию.

Прежде, чем начать процесс ввода объекта основного средства в эксплуатацию необходимо:

• Провести оценку готовности объекта основного фонда к началу использования в производственном процессе;
• Сформировать первоначальную стоимость объекта;
• Определить срок полезного использования;
• Определить амортизационную группу.

Еще больше информации о том, как ввести в эксплуатацию основное средство — в «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Бухучет ввода в эксплуатацию объекта основного средства – проводки

Объекты основных средств могут поступать в организацию различными способами:

• Приобретаться за плату;
• Передаваться в качестве вклада в уставный капитал;
• Создаваться собственными силами или силами подрядных организаций и прочее.

В зависимости от способа приобретения возникают особенности аккумулирования расходов на создание основного средства, или, иначе говоря, формировании его первоначальной стоимости. Однако, независимо от способа приобретения актива, бухгалтерская проводка по вводу объекта основного средства в эксплуатацию едина:

Д 01 «Основные средства» / К 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Порядок ввода актива в эксплуатацию может отличаться в зависимости от того, вводится ли основное средство в эксплуатацию одновременно с принятием к учету, или с отсрочкой.

Рассмотрим последовательно оба варианта на примере использование программного продукта 1С.

Ввод ОС в эксплуатацию одновременно с принятием к учету

Решение об одновременном принятии актива к учету и его ввод в эксплуатацию возможет при соблюдении следующих условий:

• Объект имеет целостную конфигурацию и не требует сборки;
• Приобретение актива не сопровождается дополнительными расходами;
• Объект готов к вводу в эксплуатацию с момента поступления в распоряжение предприятия;
• Срок полезного использования и первоначальная стоимость совпадают для целей бухгалтерского и налоговых учетов;
• Ликвидационная стоимость равна нулю.

В данном случае принятие актива к учету и его ввод в эксплуатацию оформляются одним документом «Поступление основных средств».

Пример заполнения документа в программе 1С:Детализация проводок показывает, что стоимость актива основного фонда формируется на счете 08.04.2 «Приобретение основных средств». Одновременно с принятием объекта к учету формируется и проводка, свидетельствующая о вводе основного средства в эксплуатацию – счет учета 01.01. 

Однако, такой простой вариант не всегда возможен.

Рассмотрим действия бухгалтера, когда принятое к учету основное средство не готово к вводу в эксплуатацию.

Особенности отражения в учете основных средств, которые введены в эксплуатацию не сразу

Отсрочка с вводом в эксплуатацию основного средства возникает в следующих случаях:

• Приобретение актива влечет за собой дополнительные расходы, которые формируют первоначальную стоимость объекта и отражаются при помощи документа «Поступление дополнительных расходов»:
• Транспортные;
• Монтажные;
• Пуско-наладочные;
• Затраты на обучение и прочее.
• Актив состоит из нескольких отдельных номенклатурных единиц;
• Срок полезного использования и первоначальная стоимость не идентичны для целей бухгалтерского и налогового учетов;
• Имеют ликвидационную стоимость.

Для принятия к учету подобного оборудования следует использовать документ «Поступление оборудования»:Мы видим, что в отличии от предыдущего варианта, счет учета 08.04.1, поэтому же счету и аккумулируется будущая первоначальная стоимость объекта.

Теперь рассмотрим проводки, которые сформируются в системе:Сформировав оборотно-сальдовую ведомость по 01 и 08 счету, мы видим, что на основании проведенных документов один объект с 08 счета учтен на 01, а второй остается на 08: 

Далее рассмотрим, как отражаются дополнительные расходы по приобретенному оборудованию. Приведем один пример на поступление затрат на монтаж оборудования. Аналогичным способом можно провести и все оговоренные выше иные затраты.

Дополнительные расходы вводятся через тот же документ «Поступление оборудования» — «Создать на основании» — «Поступление доп. расходов»:

Мы видим, что поставщик дополнительных расходов не является поставщиком оборудования, равно как и не совпадают даты приема к учету оборудования и оказания услуг по его монтажу:Проводки по данной операции представлены ниже. Как мы видим, сумма дополнительных расходов увеличивает формируемую первоначальную стоимость будущего объекта основного средства:Оборотно-сальдовая ведомость теперь выглядит следующим образом:Ввод объекта в эксплуатацию осуществляется с помощью документа «Принятие к учету ОС»: В соответствующих полях вкладок бухгалтерский и налоговый учет следует заполнить необходимую информацию:

• Способ начисления амортизации;
• Способ отражения расходов по амортизации;
• Срок полезного использования и прочее при необходимости.

Бухгалтерский учет:Налоговый учет:Проводки по операции выглядят следующим образом:Анализ оборотно сальдовой ведомости показывает, что 08 счет закрыт и новый объект основных средств отражен по счету 01:

Как определить дату ввода в эксплуатацию

Для того, чтобы определить момент, когда оборудование готово к началу эксплуатации необходимо получить экспертное мнение специальной комиссии, которая создается на основании приказа руководителя.

Члены комиссии исследуют все аспекты возможности применения оборудования в производстве, делают выводы о соответствии технического состояния оборудования заявленной документации и на основании этого выдает заключение, которое фиксируется в акте ОС-1: Случаются ситуации, когда согласно акта, оборудование полностью готово к эксплуатации, однако, ввиду иных причин, производство не может быть начато. В таких случаях оборудование принимается к учету на основании акта о его готовности без учета факта реальной эксплуатации. Как было сказано выше, это связано с тем, что независимо от того, эксплуатируется оборудование или нет, оно подвержено физическому и моральному износу, и, соответственно, должно амортизироваться.

Иногда, для удобства бухгалтера открывают дополнительный субсчет к счету 01 для раздельного учета основных средств, занятых в производстве и тех, что ожидают начала своей «трудовой деятельности».

Как оформить ввод в эксплуатацию основных средств

Ввод оборудования в эксплуатацию сопровождается составлением соответствующей документации.

Отсутствие документов, подтверждающих дату ввода объекта в эксплуатацию, является поводом для исключения начисленной амортизации из затрат в ходе налоговой проверки. Соответственно, доначисляется налог на прибыль, а на сумму недоимки выставляются пени и штрафы.

Для определения даты ввода в эксплуатацию применяются типовые бухгалтерские формы:

• № ОС-1 – для одного отдельного объекта. Кроме зданий и сооружений;
• № ОС-1а – для зданий и сооружений;
• № ОС-1б – для групп объектов основных средств. Кроме зданий и сооружений.

Главное, при составлении акта зафиксировать дату ввода оборудования в эксплуатацию. Помимо этого, отражается:

• Первоначальная стоимость;
• Срок полезного использования;
• Способ начисления амортизации.

В качестве альтернативного варианта можно использовать отдельный акт ввода в эксплуатацию, разработанный самостоятельно для нужд конкретной организации. В этом случае, новый документ должен быть отражен в учетной политике предприятия или утвержден приказом руководителя.

Бланк по теме: Образец акта ввода в эксплуатацию объекта основных средств Посмотреть Скачать

Помимо актов ОС на введенное в эксплуатацию оборудование заводят инвентарную карточку ОС-6 или ведут инвентарную книгу.

Образец приказа о вводе в эксплуатацию объекта ОС

Равно как и любое другое значимое действие в организации, ввод оборудования в эксплуатацию утверждается приказом руководителя.

Образец приказа можно скачать на нашем сайте: 

Бланк по теме: Образец приказа о вводе в эксплуатацию объекта ОС Посмотреть Скачать

***

Сегодня в публикации мы постарались самым подробным образом осветить различные способы ввода оборудования в эксплуатацию и представили примеры необходимых для этого документов. Надеемся, что публикацию оказалась вам полезной.

Специализация: Уголовное право, уголовный процесс, административное право, финансовое право, таможенное право

16-летний опыт работы следователем органов внутренних дел, в настоящее время — преподаватель кафедры уголовно-правовых дисциплин в высшем и средне-специальном учебных заведениях г. Челябинска. 

Относиться к комиссиям как к основным средствам в соответствии со стандартами rev rec

Относиться к дополнительным комиссиям как к основным средствам, чтобы должным образом учитывать их в соответствии со стандартами признания доходов ASC 606, сказал Райан Диллард из технической бухгалтерской фирмы CBIZ ARC Consulting в веб-трансляции, организованной компанией по управлению расходами. Авиабаза. Стандарты

ASC 606 вступили в силу в 2018 году для публичных компаний и в этом году для частных компаний и некоммерческих организаций, поэтому многие стартапы все еще борются с внедрением, и учет комиссий является одной из проблем, сказал Диллард.

Проблема связана с необходимостью капитализировать, а затем амортизировать с течением времени комиссионные, которые считаются дополнительными расходами, поскольку они привязаны к контрактам с обязательствами по исполнению, которые выполняются более чем за один отчетный период.

«Это был своего рода тревожный звонок для многих наших клиентов», — сказал Диллард, чья компания работает в основном с технологическими компаниями, предлагающими программное обеспечение как услугу (SaaS). «Они не думали так много о том, что этот аспект затрат должен быть тяжелым».

Дополнительные расходы

Чтобы понять, какие комиссии являются дополнительными и должны быть капитализированы и амортизированы в отчете о прибылях и убытках, определите, какие комиссии напрямую связаны с заключением договора купли-продажи, сказал Диллард.

Затраты, связанные с продажами, которые напрямую не связаны с контрактом, например, вознаграждение людям за совершение звонков для привлечения потенциальных клиентов, которые происходят независимо от закрытия контракта, не будут считаться дополнительными. Командировочные расходы, связанные с рекламой потенциальному покупателю, также не нужны, поскольку эти расходы будут понесены даже в том случае, если контракт не будет заключен. Только комиссия и любые другие расходы, включая, например, расходы на заработную плату или поощрительные выплаты, связанные с комиссией, которые понесены только в случае закрытия контракта, будут соответствовать определению прироста.

После того, как вы определили эти расходы, вы должны решить, в течение какого периода они должны амортизироваться. По его словам, это может быть сложно, потому что это зависит от продолжительности контракта, от того, ожидается ли, что клиент продлит его по истечении срока действия контракта, и от того, изменится ли технология, за которую клиент платит, настолько сильно в течение срока действия контракта, что это больше функционально не одно и то же программное обеспечение.

«Я думаю об этом как о двух стойках ворот», — сказал Диллард. «Самый короткий период, который вы, вероятно, амортизируете, — это ваш первоначальный период контракта. Самая длинная, вероятно, будет ваша клиентская жизнь. Но на самом деле это будет что-то более короткое, потому что есть вещи, которые вам нужно принять во внимание — некоторые ваши показатели оттока, изменения в технологии. Действительно ли сегодня это тот же продукт, что и через четыре, пять или шесть лет?»

Большинство компаний, с которыми он работает, предполагают период амортизации от четырех до пяти лет, который может включать первоначальный трехлетний период контракта и два продления на один год. В таком случае, если продавцу выплачивается комиссионное вознаграждение в размере 30 000 долларов США, вы можете потратить 80% комиссии авансом, а затем амортизировать остаток в течение периода, который вы предполагаете.

«Вы можете накапливать эти комиссионные в течение месяца или квартала, а затем вы собираетесь установить это число как своего рода комиссионный актив, а затем вы просто будете тратить его», — сказал он. «Это будет очень похоже на график основных средств».

Большинство компаний, с которыми он работает, делают первоначальный обзор в Excel, настраивают его в NetSuite, а затем устанавливают период амортизации.

План счетов

Чтобы все было правильно, контролеры могут рассчитывать на то, что их обычный процесс комиссионных будет сохранен как есть в отчете о прибылях и убытках, а затем будут созданы новые счета GL для отслеживания амортизации.

«Итак, у вас будет счет контра-комиссионных», — сказал он. «Вы будете иметь свои обычные комиссионные расходы в отчете о прибылях и убытках, где они будут проходить. Затем у вас будет контрсчет, и таким образом вы сможете отслеживать, что капитализируется каждый период, что извлекается и ставится на баланс. И затем, на стороне баланса, у вас будет, как и у основных средств, ваш валовой комиссионный актив, который вы амортизируете, счет накопленной амортизации. У вас есть эти два счета в балансе и счет контррасходов. Тогда у вас есть еще один счет амортизационных отчислений для комиссий по прибылям и убыткам».

Используя этот процесс, предполагая, что комиссионные расходы компании составляют 1 миллион долларов, вы можете капитализировать 300 000 долларов. «Мы можем отследить это в валовых основных средствах, а затем эти расходы на амортизацию будут учтены в вашем накопленном счете амортизации, и у вас появится этот новый счет расходов на амортизацию в отчете о прибылях и убытках. Это хороший способ отобразить все и отследить».

Что такое ввод оборудования в эксплуатацию?

Определение

Ввод оборудования в эксплуатацию — это процесс обеспечения того, чтобы все системы и компоненты здания были спроектированы, установлены, испытаны, эксплуатировались и обслуживались в соответствии с эксплуатационными требованиями владельца и арендаторов. Процесс ввода в эксплуатацию может применяться не только к новым проектам, но и к существующим агрегатам и системам, подлежащим расширению, реконструкции или модернизации.

Четыре типа: ввод в эксплуатацию, повторный ввод в эксплуатацию, повторный ввод в эксплуатацию и непрерывный ввод в эксплуатацию.

-> Демонстрация сейчас: Платформа Enertiv для непрерывного ввода в эксплуатацию

Почему это важно

Традиционный ввод в эксплуатацию

Ввод в эксплуатацию, повторный ввод в эксплуатацию и повторный ввод в эксплуатацию являются капиталоемкими и трудоемкими процессами, требующими привлечения большого количества персонала, включая:

• Поставщик в эксплуатацию (агент CX)

• Представитель владельца (PM)

• Архитектор и инженеры по проектированию (A/E)

• Генеральный подрядчик (GC)

• . MC)

• Субподрядчик по электрике (MC)

• Специализированные субподрядчики (средства управления, TAB, безопасность, лифт и т. д.)

• Оперативный и обслуживающий персонал

• Поставщики оборудования

Процесс и действия зависят от этапа фазы оборудования:

• Этап проектирования  – Замысел проекта, план CX, спецификации, рассмотрение заявок, подготовка контрольных списков и планов тестирования 9000 и 03

• Этап строительства  – Проверка установки, запуск и тестирование компонентов

• Этап приемки  – Функциональные испытания, устранение недостатков, обзор эксплуатации и технического обслуживания

• Гарантийная фаза — Диагностический мониторинг, отчет CX, обучение персонала O & M, сезонное тестирование

Непрерывная заказа

С другой результаты за часть стоимости и на постоянной основе. В тот момент, когда после традиционного процесса ввода в эксплуатацию производительность оборудования неизбежно снижается с течением времени. Эти изменения в работе оборудования приводят к напрасной трате энергии, неоптимальной производительности и более высокой вероятности неисправности с течением времени.

Несмотря на то, что ретроэксплуатация приобрела некоторую популярность, все больше арендодателей предпочитают использовать непрерывный ввод в эксплуатацию для принятия решений о капитальных вложениях. Этот процесс позволяет операторам зданий вносить коррективы в момент возникновения проблемы или когда производительность падает ниже определенного порога.

Пример из практики

Обнаружение неисправностей Экономит 30 центов на квадратный метр потенциальных отходов

Компания Enertiv смогла диагностировать основную причину проблемы менее чем за час. Выяснилось, что возникли проблемы с программированием BMS при переводе систем в зимний режим.