Возврат НДС при импорте \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс
- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Возврат НДС при импорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат НДС при импорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Импорт:
- Беспошлинный ввоз
- Беспошлинный ввоз товаров
- Ввоз медицинских масок
- Ввоз товаров физическими лицами
- Ввозная таможенная пошлина проводки
- Показать все
- Импорт:
- Беспошлинный ввоз
- Беспошлинный ввоз товаров
- Ввоз медицинских масок
- Ввоз товаров физическими лицами
- Ввозная таможенная пошлина проводки
- Показать все
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 150 «Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Общество ввезло на таможенную территорию ЕАЭС товар, применив ставку 0 процентов.
Таможенный орган в ходе проведения таможенного контроля самостоятельно квалифицировал товар и отнес его к коду ТН ВЭД, который предполагает применение повышенной ставки. Впоследствии общество ввозило аналогичный товар, задекларировав его снова по ставке 0 процентов. Таможня провела экспертизу товара и согласилась с применимой ставкой. Общество обратилось в суд с требованием о возврате переплаты НДС и ввозных таможенных пошлин в связи с уплатой ранее платежей по повышенной ставке. Таможенный орган считал, что товары не являются идентичными, платежи не могут быть признаны излишними, поскольку корректировка сведений не производилась, а выводы экспертизы не могут быть применены к ранее ввезенному товару. Суд установил, что общество ввезло идентичные товары. Поскольку при ввозе второго товара таможня подтвердила правомерность применения ставки 0 процентов, то и к первому товару должна быть применена такая же ставка. Суд удовлетворил требования общества о возврате переплаты.
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 151 «Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право»)Суд отметил, что при вывозе товара обществу не предоставлялось ни освобождения от уплаты НДС, ни исключения данной операции из налогообложения, ни возврата НДС в связи с экспортом товара.
Поскольку при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает, суд пришел к выводу о том, что общество не должно уплачивать НДС.
«Таможенный кодекс Евразийского экономического союза»
(ред. от 29.05.2019, с изм. от 10.01.2006)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 67. Возврат (зачет) сумм таможенных пошлин, налогов, авансовых платежей, денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также иных денежных средств (денег)
НДС при импорте товаров и услуг — возмещение и уплата
Импорт — ввоз товаров в Россию. Уплаченный НДС при импорте товаров на таможенной границе РФ можно принимать к вычету при соблюдении ряда условий. О том, что потребуется сделать для возмещения, расскажем в нашей статье.
Кто и когда платит НДС при импорте товаров
Согласно пп.
Обязанность по уплате НДС при импорте товаров возникает в момент регистрации таможенной декларации. При этом получателем налога выступит таможенный орган. Импортер обязан уплатить его на таможне, еще до выпуска поставки с поста. Величина налога рассчитывается согласно ст. 160 НК РФ — по установленным ставкам с общей суммы ввоза, в которую входит стоимость самих товаров, акциз и таможенная пошлина. Валютная стоимость товаров пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации.
Если товары привезли из стран-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС), то импортер уплачивает налог в пользу своей ИФНС, а не таможни.
По состоянию на 2022 год в состав ЕАЭС входит 5 стран — Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Подробнее о расчете налоговой базы по НДС при импорте из ЕАЭС читайте здесь.
Ввозной НДС платят все импортеры — даже те, кто в силу закона освобожден от НДС, например, упрощенцы. Последние включают уплаченный налог в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг.
Как рассчитать налоговую базу при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, в деталях разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Отметим, что НДС при импорте услуг от иностранных компаний, российский заказчик должен заплатить НДС как налоговый агент (ст. 148 НК РФ). При этом налог удерживается из суммы, которая перечисляется поставщику-иностранцу. Фактически он получит оплату за минусом суммы НДС. На основании п. 4 ст. 174 НК РФ агент перечисляет удержанный налог в бюджет по действующему КБК одновременно с перечислением оплаты поставщику-иностранцу.
По итогам квартала налоговый агент отчитается в ИФНС путем подачи обычной декларации по НДС (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
На заметку! Ставки НДС при импорте товаров в 2022 году не отличаются от ставок НДС, применяемых при обычной реализации внутри России. Например, если продажа товара внутри страны облагается ставкой 10%, то и при его ввозе импортер заплатит те же 10%.
Возмещение НДС при импорте
Статья по теме: НДС к вычету: что это значит? Налоговый вычет НДС – право уменьшить сумму налога к уплате в бюджет на сумму налога, который был уплачен поставщику. Кто и как может применить его, расскажем в нашей статье. ПодробнееПри обычной реализации внутри России налогоплательщикам разрешено применять налоговый вычет по НДС. Под ним подразумевается уменьшение налоговой базы по НДС на суммы входящего НДС, уплаченного при покупке товаров (работ услуг). При ввозе импортных товаров действуют аналогичные правила.
Согласно ст. 172 НК РФ импортер вправе убрать из базы налог, который заплатил при прохождении таможенных процедур. Но для этого необходимо выполнить ряд условий:
- Товар покупался для последующих операций, облагаемых НДС.
- Товар поставлен на учет в организации.
- Имеются документы, подтверждающие уплату налога на таможне — таможенная декларация с отметкой «Выпуск разрешен», а также квитанции и платежные поручения по перечислению НДС.
Отсутствие документального подтверждения уплаты НДС при импорте товаров не позволяет импортеру заявить уплаченную сумму налога к вычету. Если он незаконно уберет ее из налогооблагаемой базы, то заплатит налог не в полном объеме. В результате образуется недоимка, на которую будут ежедневно начисляться пени.
Что касается подтверждения факта принятия товара к учету, то налоговое законодательство не уточняет, какие именно документы необходимо предоставить. Тем не менее доказать факт приобретения товаров можно первичкой. Однако если таковой не окажется, то налоговики придут к выводу о том, что товары приобретались не за счет средств импортера или же использовались не по назначению. Что опять же нарушает первое условие к возмещению.
На заметку! Бухгалтерские проводки по уплате таможенного НДС, оприходованию товара и принятию суммы налога к вычету смотрите в этой статье.
Статья по теме: НДС при импорте товаров ПодробнееПодтверждающие бумаги прикладываются к налоговой декларации по НДС.
Перед тем как одобрить право на возмещение таможенного налога, инспекторам ИФНС необходимо составить цепочку всех участников поставки, чтобы отследить движение товара.
Так они определят грузоотправителя, грузополучателя, склады временного хранения товаров и подтвердят факт пересечения товаром российской границы. Чтобы выявить страну-производителя товара, инспекторы вправе послать запрос в контролирующие органы иностранных государств. По транспортным бумагам определяется перевозчик и тип транспорта, которым был доставлен груз. При этом объем ввезенной партии сопоставляется с грузоподъемностью транспорта. Для установления фактического покупателя анализируются транспортные документы и сопроводительные бумаги.
Во время проверки сотрудники ИФНС вправе запрашивать необходимую документацию. Если претензий к поставке и подтверждающим бумагам не будет, то импортеру выдадут решение о возмещении.
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО
Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».
Экспортеры могут иметь право на возмещение налога на импорт
Дата: 13 октября 2021 г. | Автор: Дэвид Ноа | 4 мин. читать
Если вы экспортируете в другую страну, всегда есть расходы.
Помимо уплаты сборов за таможенные пошлины, вы также можете платить налог на добавленную стоимость (НДС), если вы продаете товары в страну с режимом НДС. Сколько американских экспортеров не знают, что они могут получить возмещение части этого НДС. В этой статье мы рассмотрим, где существует НДС и как возместить эти расходы.
Перемещение товаров и налоги на импорт
Когда американские компании перемещают товары по всему миру, они сталкиваются с таможенными органами при пересечении границ. На этом этапе проверяется документация на соответствие, проверяется упаковочный лист и товары могут быть проверены. Это также, когда сборы оцениваются. Как правило, эти сборы делятся на две категории:
Таможенные пошлины
Таможенная пошлина – это тариф или налог, взимаемый с товаров, перевозимых через международные границы. Целью таможенных пошлин является защита экономики, жителей, рабочих мест и окружающей среды каждой страны путем контроля потока товаров, особенно ограниченных и запрещенных товаров, в страну и из страны.
«Облагаемый пошлиной» относится к товарам, за которые может быть уплачена таможенная пошлина. Каждое изделие имеет определенную ставку пошлины, которая определяется рядом факторов, в том числе, где вы приобрели изделие, где оно было изготовлено и из чего оно сделано. Кроме того, все, что вы ввозите в Соединенные Штаты, чего у вас не было на момент отъезда, должно быть «декларировано».
Ставка таможенной пошлины в процентах. Этот процент определяется общей стоимостью покупки товара(ов), оплаченного в иностранном государстве; он не основан на таких факторах, как качество, размер или вес. В Гармонизированной тарифной сетке (HTS) указаны ставки пошлин практически для всех существующих товаров.
- Служба таможенного и пограничного контроля США использует Аннотированную гармонизированную тарифную сетку США (HTSUS), которая представляет собой справочное руководство, в котором указаны применимые тарифные ставки и статистические категории для всех товаров, импортируемых в США
- В Евросоюзе действует единая ставка пошлины на товары; называемый TARIC (Tarif Intégré de la Communauté), он используется для определения различных правил, которые применяются к определенным продуктам, ввозимым на таможенную территорию ЕС.
- Таможенные пошлины других стран можно найти в Интернете с помощью различных ресурсов, включая мастер классификации продуктов Shipping Solutions.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Если компания отправляет товары на международном уровне, как правило, по правилу Инкотермс 2020 с оплатой пошлины (DDP), продавец несет все расходы в стране назначения. В результате взимается значительный иностранный налог, известный как импортный НДС. Стоимость импортного НДС зависит от продукта, так как в разных странах разные позиции «облагаются НДС».
Утечка НДС на импорт является обычным явлением для компаний-экспортеров, когда отдел логистики обрабатывает накладные на отгрузку, а не финансовый отдел. Следовательно, импортный НДС остается незамеченным, и часто компании не возвращают деньги, которые они имеют право требовать.
Как правило, экспортеры рассматривают таможенные пошлины и НДС как одну стоимость перевозки. Это затрудняет различие между таможенными пошлинами, которые подлежат возмещению , а не , и НДС, который не подлежит возмещению.
0011 можно восстановить .
Где существуют НДС?
Возврат НДС на импорт возможен только при наличии режима НДС. Более 140 стран мира, включая все европейские страны, взимают НДС с товаров и услуг.
Кто имеет право на возврат налога на импорт?
Для возмещения НДС должны быть соблюдены определенные критерии. Сюда входят:
- Законодательные требования (независимо от того, хочет ли страна, в которую вы экспортируете, платить налоги).
- Операционные требования к вашей компании, включая точную документацию и соответствие. В частности, Инкотермс, используемый для вашего экспорта, влияет на то, подлежит ли отправка возврату средств. Если ваша компания импортирует товары в другую страну за свой счет и для собственного использования (поставки DDP), вы можете потребовать возмещения импортного НДС.
Использование условий Инкотермс, отличных от Ex Works, в ваших интересах
Хотя большинство американских экспортеров склонны использовать правило Incoterms 2020 Ex Works (EXW), это не всегда лучшая тактика, особенно если вы пытаетесь возместить НДС.
Хотя использование другого Инкотермс на первый взгляд может показаться препятствием, оно может быть хорошей стратегией и сэкономить ваши деньги несколькими способами. Помимо возможности возврата НДС, вы также можете лучше контролировать международную транспортировку ваших товаров и даже снизить стоимость доставки.
Попытка разобраться с процессом возврата налога на импорт может сбить с толку многих американских экспортеров. Однако вы рискуете оставить кучу денег на столе, придерживаясь только EXW. Есть ряд компаний, в том числе VAT IT, с которыми мы говорили для этой статьи, которые работают с экспортерами, чтобы проанализировать их экспорт, определить, могут ли они иметь право на возмещение платежей по НДС, и внедрить стратегию для этого.
Нравится то, что вы читаете? Подпишитесь сегодня на блог международной торговли, чтобы получать последние новости и советы для экспортеров и импортеров на ваш почтовый ящик.
Уплата НДС при импорте из-за пределов Великобритании в Великобританию и из-за пределов ЕС в Северную Ирландию
Большинство предприятий нанимают кого-то для работы с таможней и перевозки их товаров.
Настоящее руководство распространяется на товары, импортированные в:
- Великобританию (Англию, Шотландию и Уэльс) из места за пределами Великобритании
- Северная Ирландия из места за пределами ЕС
Он применяется к поставкам услуг, полученных из-за пределов Великобритании.
Все ссылки на Великобританию относятся к этим ситуациям.
Вы должны сообщить HMRC о товарах, которые вы ввозите в Великобританию, и уплатить причитающийся НДС и пошлины. Вы также можете отсрочить, приостановить, уменьшить или получить освобождение от уплаты импортного НДС.
Импортные товары: учет НДС на импорт
Они обычно облагаются по той же ставке, как если бы они были поставлены в Великобританию. Но если вы ввозите произведения искусства, антиквариат и предметы коллекционирования, они имеют право на пониженную ставку НДС.
Компании, зарегистрированные для уплаты НДС, могут учитывать НДС на импорт в своей декларации по НДС, используя отложенный учет НДС.
Такой учет НДС в декларации по НДС позволяет декларировать НДС на импорт и требовать его возмещения в качестве входящего налога в той же декларации по НДС. Вы можете вернуть НДС, уплаченный за импортированные товары, которыми вы владеете, в качестве предварительного налога в соответствии с обычными правилами.
В качестве альтернативы предприятие может выбрать уплату импортного НДС при импорте. Если вы решите сделать это, вы можете вернуть НДС, уплаченный за импортированные товары, которыми вы владеете, в качестве входящего налога в соответствии с обычными правилами.
Чтобы подать заявку на входящий налог, вам потребуется декларация об импортном НДС в качестве доказательства. Транспортный или экспедиторский агент обычно не может вернуть этот входной налог, потому что товары не были импортированы для использования в части их бизнеса.
Если вы временно ввозите определенные товары, то есть вы намереваетесь реэкспортировать их в течение 2 лет, вы можете использовать временный ввоз для полного или частичного освобождения от ввозных пошлин.
Если вы временно ввозите товары, но затем по какой-либо причине решите пустить их в свободное обращение в Великобритании, вам придется заплатить пошлину, ввозной НДС и компенсационные проценты за определенные виды товаров.
Если вы используете декларацию с задержкой и зарегистрированы в качестве плательщика НДС, вы должны указать НДС на импорт в своей декларации по НДС. Узнайте больше об учете импортного НДС в декларации.
Не зарегистрированы для уплаты НДС
Если вы являетесь торговцем в Великобритании и не зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Великобритании, вам все равно придется платить импортный НДС, но вы не сможете его вернуть.
Если вы не являетесь торговцем из Великобритании и не зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Великобритании, вы можете нанять агента в Великобритании для импорта и поставки товаров от вашего имени. Предоставление агентом услуг вам будет осуществляться по стандартной ставке НДС, которую вы не сможете возместить.
Агент сможет возместить НДС на импорт в качестве входящего налога, если он является агентом, действующим в качестве принципала в соответствии со статьей 47 Закона о НДС.
Если вы используете отсроченные декларации и не зарегистрированы как плательщики НДС, вы будете платить импортный НДС при подаче дополнительной декларации. Узнайте больше об отсрочке деклараций.
Оценка ввозимых товаров
Стоимостью ввозимых товаров по НДС является их таможенная стоимость, определяемая по правилам извещения 252, а также:
- непредвиденные расходы – такие как комиссионные, упаковка, транспортные и страховые расходы, понесенные до до первого пункта назначения товара в Великобритании
- любые таможенные пошлины или сборы, подлежащие уплате при ввозе в Великобританию
- любые акцизные сборы или другие сборы, подлежащие уплате при ввозе в Великобританию, за исключением самого НДС
Сумма НДС обычно добавляется в графу 22 импортной декларации автоматически.
Если его необходимо рассчитать вручную, вы должны ввести код «НДС» в столбец «Ставка» поля 47 и ввести значение в столбец «Сумма».
Товары, предназначенные для другой страны
Если вы импортируете товары, предназначенные для другой страны (например, Ирландия), вы должны:
- оплатить НДС на импорт в Великобританию и ввести товары в свободное обращение
- поместить товары на временное хранение, например, на склад
- перемещать товары через Великобританию в соответствии с процедурой транзита
Если вы импортируете товары в Северную Ирландию из-за пределов Великобритании и ЕС, которые предназначены для страны ЕС, и вы платите НДС на импорт из Великобритании, вы можете получить льготу на дальнейшую поставку.
Получите таможенный идентификационный номер
Если вы планируете импортировать какие-либо товары, вам необходимо получить номер EORI (регистрации и идентификации экономического оператора). Он понадобится вам при подаче информации в таможенные органы, например, при заполнении таможенных деклараций.
Услуги, полученные от зарубежных поставщиков
При покупке услуг у поставщиков в других странах вам, возможно, придется самостоятельно платить НДС – в зависимости от обстоятельств. Это называется «обратный заряд». Там, где это применимо, вы действуете так, как если бы вы были и поставщиком, и покупателем. Вы взимаете с себя НДС, а затем требуете его обратно в качестве входящего налога в соответствии с обычными правилами. В большинстве случаев две суммы будут одинаковыми и компенсируют друг друга.
При применении обратного начисления
Обратный сбор за услуги применяется только в том случае, если поставщик находится в другой стране, чем вы, вы ведете бизнес, находитесь в Великобритании и получаете:
- одну из услуг, на которые распространяется общее правило места оказания услуг
- некоторые другие услуги
Прочтите Уведомление 741A для получения дополнительной информации.
Работа с обратным начислением
Вы рассчитываете сумму НДС (выходного налога) на полную стоимость оказанных вам услуг, а затем вводите в свою декларацию по НДС:
- сумму НДС, которую вы подсчитали в графе 1, и если вы имеете право на возмещение части или всей суммы НДС при покупке этих товаров, также укажите ту же цифру в графе 4 (это, по сути, отменяет цифру в коробка 1)
- полная стоимость поставки как в ящике 6, так и в ящике 7
Стоимость услуг из других стран
Сумма НДС, подлежащая уплате за любую услугу из другой страны, равна сумме НДС, которая была бы уплачена, если бы услуга была предоставлена вам поставщиком из Великобритании за ту же чистую сумму.
Вы должны учитывать стоимость услуг в фунтах стерлингов, поэтому вы должны конвертировать их стоимость в фунты стерлингов, если услуги были оценены в любой другой валюте.
Узнайте больше об обратном платеже и услугах, предоставляемых из-за границы, в Уведомлении 741A.
Требование освобождения от реимпорта экспортируемых товаров
Если вы экспортировали товары и повторно импортируете их, вы можете потребовать возмещения НДС, уплаченного при их импорте. Если товары были первоначально отправлены из Великобритании временно — например, для выставки, или потому, что они были на распродаже или возврате, и они были возвращены — при импорте НДС в Великобритании не взимается. В противном случае вы можете получить освобождение от возврата товаров.
Помощь в отношении возвращенных товаров
Чтобы получить право на помощь в отношении возвращенных товаров, товары должны быть экспортированы, а затем ввезены обратно в Великобританию (и поступили в свободное обращение в ней).
Узнайте больше об уплате меньшей импортной пошлины и НДС при реимпорте товаров в Великобританию.
Меры по отсрочке или приостановке уплаты НДС на импорт
Если вы являетесь зарегистрированным плательщиком НДС, вы можете учитывать НДС на импорт в своей декларации по НДС, используя отложенный учет НДС.
Если вы являетесь зарегистрированным плательщиком НДС и решили не учитывать НДС на импорт в своей декларации по НДС, или если вы не зарегистрированы как плательщик НДС, вам нужно будет уплатить весь НДС, причитающийся с импортируемых товаров, сразу при ввозе. Вы также можете отсрочить уплату импортного НДС.
Отсрочка уплаты импортного НДС
Для более крупных платежей, если вы являетесь постоянным импортером, вы можете отложить уплату импортной пошлины и НДС, создав учетную запись в HMRC. Открытие счета отсрочки бесплатно, но вам нужно оформить банковскую гарантию. Если HMRC разрешает вам использовать упрощенный учет НДС на импорт, эта гарантия может быть уменьшена.
Временный ввоз
Если вы ввозите товары на временной основе, вам может не потребоваться уплачивать часть или все ввозные пошлины или НДС.
Товары, хранящиеся на таможенном складе
Если вы импортируете товары и храните их в системе инвентаризации, известной как таможенный склад, уплата ввозных пошлин или НДС может быть приостановлена. С помощью таможенного склада можно хранить широкий спектр товаров.
Узнайте, как подать заявку на работу таможенным складом.
Опубликовано 1 июля 2014 г.Последнее обновление 31 декабря 2020 г. + показать все обновления
-
Эта страница была обновлена в связи с окончанием переходного периода Brexit.
-
Внесены изменения в разделы Товары из стран ЕС и Учет налога на приобретение.
