Ускоренная амортизация при лизинге: Полная информация для работы бухгалтера

Содержание

Преимущества метода ускоренной амортизации в лизинговых операциях

Главная
Статьи
Преимущества метода ускоренной амортизации в лизинговых операциях

УДК: 339.187

Шпербер Елизар Рубинович канд. хим. наук, директор по развитию, ООО СНТМП «ЭЗИП», [email protected]

Ключевые слова: амортизация, лизинговые операции, предмет лизинга, основные средства, лизинговая сделка.

Применение ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга является одним из основных преимуществ лизингового финансирования. Однако у лизингополучателей нередко возникают вопросы относительно преимуществ и механизма начисления ускоренной амортизации основных средств.

Литература:

Библиографический список

Дун И. Р. Особенности сублизинговых отношений // Лизинг. — 2017. — № 4. — С. 23–31.

2. Дун И. Р. Учет затрат лизингополучателя на улучшения лизингового имущества // Лизинг. — 2017. — № 3. — С. 18–26.

3. Дун И. Р. Финансовый супермаркет и стратегическое управление — перспективная форма развития лизинговых компаний в РФ // Лизинг. — 2017. — № 2. — С. 8–18.

4. Казакова Н. А., Дун И. Р., Хлевная Е. А. и др., «Бережливый стартап» как модель развития малого бизнеса на основе лизинга // Лизинг. — 2017. — № 1. — С. 31–37.

5. Казакова Н. А., Дун И. Р., Хлевная Е. А. Методы повышения экономической безопасности российских холдингов: оптимизация ресурсного потенциала и контроль лизинговых сделок // Лизинг. — 2017. — № 1. — С. 18–25.

6 .Дун И. Р. Аспекты учета остаточной стоимости оборудования у лизингодателя // Лизинг. — 2016. — № 5. — С. 41–46.

7. Дун И. Р. Спорные вопросы лизинговых компаний // Лизинг. — 2016. — № 6. — С. 8–15.

8 . Kazakova N., Bolvachev A., Dun I. Analytical study of sustainable development of the region science and education studies. — 2015. Т. III. — № 2 (16). — С. 154–160.

Преимущества применения ускоренной амортизации предмета лизинга заключаются в следующем:

уменьшение налога на имущества по предмету лизинга;
уменьшение налога на прибыль в период действия лизинговой сделки;
возможность выкупить предмет лизинга по окончании лизинговой сделки по минимальной остаточной стоимости.

Основой для определения налоговой базы по налогу на имущества является остаточная стоимость основных средств. Очевидно, что при применении ускоренной амортизации основных средств их остаточная стоимость будет уменьшаться гораздо быстрее, чем при начислении амортизации обычным методом. Кроме того, полное списание основных средств при применении ускоренной амортизации с коэффициентом, например, 3 осуществляется в три раза быстрее. Всё это позволяет существенно сократить сумму и период уплаты налога на имущество при применении метода ускоренной амортизации.

Использование способа ускоренной амортизации основных фондов позволяет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счет увеличения размера амортизационных отчислений предмета лизинга. Указанный эффект достигается в период действия лизинговой сделки.

Однако при оценке экономии по налогу на прибыль следует учитывать, что первоначальная стоимость имущества как при лизинге, так и при покупке основных средств напрямую является одинаковой и общая сумма, отнесенная на затраты путем начисления амортизации основных фондов, также будет одинаковой как при ускоренном начислении амортизации, так и при обычной схеме расчета амортизационных отчислений. Разница лишь в том, что при ускоренном методе начисления амортизации это произойдет быстрее. Но при окончании лизинговой сделки, если лизинговое имущество полностью списано, амортизация по нему в расходы включаться уже не будет, а при обычном начислении амортизации основные фонды будут амортизироваться, уменьшая базу по налогу на прибыль.

При применении метода ускоренной амортизации необходимо контролировать общую величину расходов и финансовый результат деятельности компании. Значительные суммы ускоренной амортизации, начисляемые по предмету лизинга, увеличивают затраты и могут привести к убыткам в периоды начисления ускоренной амортизации (особенно в случае приобретения дорогостоящего имущества), что может рассматриваться как недостаток использования данного механизма.

Для Цитирования:

Шпербер Елизар Рубинович, Преимущества метода ускоренной амортизации в лизинговых операциях. Лизинг. 2017;6.

Полная версия статьи доступна подписчикам журнала

Для Цитирования:

Шпербер Елизар Рубинович, Преимущества метода ускоренной амортизации в лизинговых операциях. Лизинг. 2017;6.

ФИО

Ваш e-mail

Ваш телефон

Нажимая кнопку «Получить доступ» вы даёте своё согласие обработку своих персональных данных

Ваше имя

Ваша фамилия

Ваш e-mail

Ваш телефон

Придумайте пароль

Пароль еще раз

Запомнить меня

Информируйте меня обо всех новостях и спецпредложениях по почте

На указанный Вами номер телефона был отправлен код подтверждения.

Повторно запросить код можно будет через секунд.

Код подтверждения

На указанный Вами номер телефона был отправлен код подтверждения.
Повторно запросить код можно будет через секунд.

Код подтверждения

Логин

Пароль

Ваше имя:

Ваш e-mail:

Ваш телефон:

Сообщение:

На сайте используется защита от спама reCAPTCHA и применяются Условия использования и Конфиденциальность Google

Использовать это устройство?

Одновременно использовать один аккаунт разрешено только с одного устройства.

Код подтверждения

Мы перевели вас на Русскую версию сайта

You have been redirected to the Russian version

Мы используем куки

Ускоренная амортизация при лизинге 2023

«Нормативные акты для бухгалтера», 2011, N 19

Нормы бухгалтерского учета существенно ограничивали право на ускоренную амортизацию и противоречили положениям Закона о лизинге. Между тем решение вопроса о применении амортизации влияет на налоговые отношения, так как объектом обложения налогом на имущество является остаточная стоимость основных средств именно по данным бухучета. Спор по этой проблеме идет уже очень давно, и вот теперь ему дана оценка со стороны ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 05. 07.2011 N 2346/11).

Если договор лизинга содержит условие о переходе права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю, то до момента выплаты всех лизинговых платежей его собственником все равно продолжает оставаться лизингодатель. Однако, несмотря на это, основные средства, являющиеся предметом лизинга, могут учитывать на своем балансе как лизингодатель, так и лизингополучатель (п. 1 ст. 11 и ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ; далее — Закон N 164-ФЗ). В связи с этим амортизация по лизинговому имуществу начисляется той стороной лизингового договора, на чьем балансе оно учитывается.

При этом Закон N 164-ФЗ содержит прямую норму о праве сторон договора лизинга по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию с коэффициентом не выше трех. Аналогичная норма о возможности применения повышающего коэффициента амортизации при лизинге для целей налогового учета содержится и в гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Немного истории

Специалисты Минфина России с самого начала заняли твердую позицию по этому вопросу. В целом ряде своих писем они указывали, что начислять амортизацию с использованием повышающего коэффициента ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, далее — ПБУ 6/01) разрешает только при одном способе амортизации — способе уменьшаемого остатка. Использовать повышающие коэффициенты при других методах начисления амортизации, в том числе линейном, ПБУ 6/01 не позволяет.

Не секрет, что самым простым, а потому и самым распространенным способом начисления амортизации является именно линейный метод. Его в большинстве случаев используют участники лизинговых сделок. Поэтому, пытаясь сблизить бухгалтерский и налоговый учет, а также уменьшить налоговую базу по налогу на имущество, многие бухгалтеры пытались пойти на хитрость, то есть достичь того же результата, формально с мнением специалистов финансового министерства. Дело в том, что в бухгалтерском учете, в отличие от налогового, организация самостоятельно устанавливает срок полезного использования основного средства при принятии его к учету (п. 20 ПБУ 6/01) исходя из:

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).

Таким образом, если налогоплательщики в налоговом учете по лизинговому имуществу применяли специальный коэффициент 3, то в бухгалтерском учете, опираясь на то, что срок договора лизинга является правовым ограничением, просто устанавливали срок полезного использования объекта в три раза меньше, чем в налоговом учете, но, конечно же, не менее 12 месяцев. В таком случае ежемесячная сумма амортизации в обоих видах учета могла совпадать.

Налоговые инспекторы, естественно, возражали против такого подхода, но добиться убедительных побед в судах не могли. Поэтому многие налогоплательщики шли на риск такого спора, надеясь, что практика ВАС РФ по данному вопросу не сформирована, к тому же были все основания полагать, что судьи на стороне налогоплательщиков. Так, в отказном Определении ВАС РФ от 24.12.2010 N ВАС-17627/10 был поддержан тезис, что ограничений по применению ускоренной амортизации лизингового имущества при исчислении налога на имущество действующее законодательство не содержит.

Однако в текущем году один из таких споров снова попал в порядке надзора в ВАС РФ. В этот раз коллегия судей установила, что в судебной практике нашел отражение как подход о допустимости применения коэффициента ускорения при указанном способе начисления амортизации, основанный на отсутствии каких-либо ограничений в п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ, предусматривающем право соответствующей стороны договора лизинга на применение ускоренной амортизации, так и противоположный подход. Иная позиция основана на возможности реализации права на ускоренную амортизацию с учетом п. 1 ст. 375 Налогового кодекса РФ только при соблюдении порядка, установленного п. 19 ПБУ 6/01. Учитывая изложенное, коллегия передала данное дело на рассмотрение Президиума ВАС РФ по случаю, касающемуся доначисления налога на имущество.

И много грустной реальности

Итогом такого рассмотрения стало Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 2346/11. К огорчению налогоплательщиков, высокий суд решил, что лизингополучатель, учитывающий лизинговое имущество на своем балансе, не имеет права при линейном методе начисления амортизации для целей бухгалтерского учета сокращать срок его полезного использования против норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (применять коэффициент ускоренной амортизации или устанавливать срок службы, равный периоду действия договора лизинга). Понятно, что запрет на такие действия существенно увеличивает платежи по налогу на имущество.

В Постановлении судьи согласились с мнением Минфина России и ФНС России о том, что, несмотря на общую норму ст. 31 Закона N 164-ФЗ о праве сторон договора лизинга по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга, не ограничивающую это право в зависимости от способа начисления амортизации, при ее применении следует руководствоваться п. 19 ПБУ 6/01, а также п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, разрешающим это делать только при начислении амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка.

Следует особо отметить, что фактически налогоплательщик не использовал в бухучете коэффициент ускоренной амортизации, а просто установил самостоятельно срок службы лизингового оборудования, руководствуясь п. 20 ПБУ 6/01. В данном случае лизингополучатель ссылался на установление срока службы оборудования с учетом нормативно-правовых ограничений использования этого объекта (т.е. условий по сроку договора лизинга). В результате самостоятельно установленный срок все равно оказался равным сроку, принятому в налоговом учете, то есть сроку, установленному Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении требования общества, исходили из необоснованности его действий по установлению в бухгалтерском учете сокращенных в три раза сроков полезного использования. Срок полезного использования, представляя собой время, в течение которого объект ОС служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика, не носит произвольный характер и подлежит определению для целей налогового и бухгалтерского учета исходя из Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002.

Суд кассационной инстанции, отменяя судебные акты нижестоящих судов по рассматриваемому эпизоду и признавая решение инспекции о доначислении налога на имущество недействительным, полагал, что установление сокращенных сроков использования имущества явилось следствием применения ускоренного коэффициента амортизации, равного трем, на что налогоплательщик, по его мнению, имел полное право.

Однако Президиум ВАС РФ указал, что следует оставить в силе решения судов первых двух инстанций, а судьи ФАС Северо-Кавказского округа, отменяя их, были не правы по перечисленным ниже основаниям. Согласно п. 1 ст. 375 Налогового кодекса РФ база по налогу на имущество — среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения. При определении налоговой базы это имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухучета, утвержденным в учетной политике организации.

Постановлением Правительства РФ от 07.04.2004 N 185 установлено, что федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим выработку единой государственной политики и нормативно-правовое регулирование в области бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, является Минфин России.

Порядок учета на балансе организаций объектов ОС регулируется ПБУ 6/01. Согласно ему начисление амортизации производится одним из следующих способов: линейным; способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способом списания стоимости пропорционально объему продукции (п. п. 18 и 19 ПБУ 6/01). При этом применение ускоренного коэффициента не выше трех предусмотрено только при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка. Аналогичное правило о применении названного коэффициента предусмотрено также п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

В силу требований п. 2 ст. 5 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ положения (стандарты) по бухучету, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности, методические указания по вопросам бухгалтерского учета обязательны для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации.

Таким образом, реализация права на ускоренную амортизацию с учетом п. 1 ст. 375 Налогового кодекса РФ, согласно которому остаточная стоимость имущества, учитываемая при расчете базы по налогу на имущество, формируется в соответствии с установленным порядком ведения бухучета, возможна только при соблюдении порядка, определенного п. 19 ПБУ 6/01 и п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. Лизингополучатель, применяя линейный способ начисления амортизации, не вправе использовать ускоренный коэффициент амортизации и с учетом этого коэффициента определять срок полезного использования имущества, полученного в лизинг. Так что теперь, после выхода комментируемого Постановления Президиума ВАС РФ, лизингополучателям уже нет смысла перечить воле Минфина России и пытаться прямо или косвенно обойти установленное им ограничение на применение ускоренной амортизации при линейном методе.

Луч света в темном царстве

Лизингополучатель пытался убедить судей, что в момент постановки на учет лизингового оборудования он еще не мог с точностью знать, будут ли им соблюдены все условия лизингового договора. А значит, перейдет ли к нему право собственности на лизинговое имущество или нет. То есть он не был уверен в возможности использования данного оборудования за пределами срока договора. По его мнению, это давало ему право применить положения п. 20 ПБУ 6/01 и установить срок службы, равный именно сроку договора лизинга. Однако даже эти доводы налогоплательщика высокий суд не убедили.

Защищая свою позицию на заседании Президиума ВАС РФ, налоговые инспекторы указали, что они не против применения для лизингового оборудования метода установления срока его полезного использования исходя из срока действия самого договора лизинга. С существенной оговоркой применить этот вариант может только лизингодатель в случае, когда согласно условиям договора лизинговое имущество находится на его балансе. Так как именно для него срок полезного использования в этом случае объективно равен сроку самого договора лизинга. Для лизингополучателя, учитывающего имущество на своем балансе, в случае когда по условиям договора оно после выплаты всех платежей становится его собственностью, установление срока амортизации таким образом неправомерно. По существу оно является искусственным, так как предполагается, что такое оборудование будет продолжать использоваться лизингополучателем в производственных целях и после окончания срока действия договора лизинга на данное имущество. Ведь срок полезного использования, представляя собой период времени, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика, не может носить произвольного характера и подлежит определению как для целей налогового, так и бухгалтерского учета.

С учетом такой позиции налоговых инспекторов по вопросу установления срока службы лизингового имущества у лизингодателя, которую следует признать в этой части обоснованной, можно порекомендовать лизингополучателям следующее. Те из них, которые все-таки хотят продолжать экономить на налоге на имущество, должны заключать договоры лизинга с условием нахождения имущества на балансе самого лизингодателя. Это приведет к тому, что именно последний будет плательщиком налога на имущество, но он сможет платить его в меньшем объеме, чем это делал бы сам лизингополучатель, так как сможет начислять бухгалтерскую амортизацию в большем объеме с учетом сокращенного срока службы имущества.

Отметим, что Минфин России высказывал согласие с установлением для целей бухгалтерского учета срока полезного использования объекта основных средств лизингодателем самостоятельно с учетом норм п. 20 ПБУ 6/01 (Письмо от 08.11.2006 N 03-06-01-04/199).

Переведя имущество на баланс лизингодателя, лизингополучатель может получить и другие экономические выигрыши, помимо уже отмеченных нами. Ведь когда лизингополучатель учитывает имущество у себя на балансе, то он в любом случае платит налог на имущество в большей сумме, чем это сделал бы лизингодатель. Все дело в том, что балансовая стоимость для лизингодателя всегда меньше аналогичной стоимости постановки на учет данного имущества для лизингополучателя. Для лизингодателя первоначальная стоимость имущества будет соответствовать его расходам на покупку основного средства, то есть непосредственно его цене и величине сопутствующих такой покупке услуг. При учете имущества на балансе лизингополучателя его стоимость равна всей сумме договора лизинга (совокупности всех уплачиваемых лизинговых платежей). Обычно их размер достигает от 20 до 50 процентов от первоначальной стоимости средства. Это связано с тем, что в состав лизинговых платежей заложены еще и другие инвестиционные затраты лизингодателя (например, информационные, расходы на страхование, проценты за кредит и другие) плюс, естественно, еще и его собственный доход.

Так что теперь при договоре лизинга с экономической точки зрения лизингодателю выгоднее поставить имущество на баланс к лизингодателю, даже неся при этом дополнительные расходы на оплату услуг самого лизингодателя за выполнение им этих функций, которые он, естественно, потребует.

С.М.Рюмин

Налоговый консультант

Что такое ускоренная амортизация и как арендодатели могут использовать ее для получения налоговых льгот?

Что такое ускоренная амортизация?

Ускоренная амортизация — это стратегия, позволяющая увеличить величину амортизации в первые годы жизни актива. Что это означает в отношении недвижимости, так это то, что вы можете амортизировать приспособления и движимые активы в собственности (например, бытовую технику) быстрее, чем срок полезного использования собственности. Это позволяет вычесть большую часть общей амортизации в первые 5-7 лет после покупки недвижимости. Чтобы требовать амортизации и отслеживать ускоренную амортизацию в течение многих лет, вам, вероятно, понадобится качественное программное обеспечение для учета арендуемой недвижимости, которое позволит вам легко вести точные записи.

Существует несколько методов ускоренной амортизации, в том числе метод двойного уменьшающегося остатка (DDB), при котором расходы на амортизацию в первые несколько лет будут выше, а по мере старения актива — ниже. А также прямолинейный метод амортизации, который равномерно распределяет стоимость в течение срока службы актива. Для недвижимости вам необходимо провести исследование разделения затрат, чтобы определить стоимость активов, которые вы хотите амортизировать, независимо от общей стоимости имущества.

Понимание ускоренной амортизации недвижимости

Все, что имеет более короткий «срок полезного использования», чем остальная часть конструкции, может амортизироваться быстрее, чем само здание. Это позволяет получить более качественное списание налога на начальном этапе. Вы можете вырвать практически все, что имеет более короткий срок службы. Например, печь, осветительные приборы, плиты и т. д. А затем амортизировать полную стоимость этих активов в течение срока их полезного использования – обычно 5-7 лет – а не в течение срока полезного использования имущества, которое составляет 27,5 лет для жилой недвижимости или 39лет для коммерческих.

Это палка о двух концах, так как после того, как вы ускорите эту амортизацию, у вас останется меньшее ежегодное списание амортизации. Кроме того, когда вы продаете недвижимость, вам нужно будет платить налоги на эти суммы амортизации путем возврата амортизации.

У стратегии ускоренной амортизации есть свои преимущества и недостатки. Как правило, это считается более краткосрочной стратегией. Однако это может быть хорошим решением для инвесторов в недвижимость, которые ищут увеличение денежного потока в первые годы, чтобы помочь им масштабировать свои портфели. Однако для людей с долгосрочной инвестиционной стратегией снижение допустимой амортизации в последующие годы может оказаться во вред. Как всегда, когда дело доходит до таких вопросов, рекомендуется обсудить это с вашим бухгалтером по налогу на недвижимость или бухгалтером по бухгалтерскому учету, чтобы убедиться, что это правильная стратегия для вас и ваших долгосрочных финансовых целей.

Общие виды ускоренной амортизации

Метод двойного уменьшаемого остатка

Метод двойного уменьшаемого остатка (DDB) является методом ускоренной амортизации. После взятия обратного значения срока полезного использования актива и его удвоения эта ставка применяется к амортизируемой базе, также известной как балансовая стоимость, на оставшуюся часть ожидаемого срока службы актива.

Например, актив со сроком полезного использования в пять лет будет иметь обратную стоимость 1/5 или 20%. Двойная ставка, или 40%, применяется к текущей балансовой стоимости актива для амортизации. Хотя ставка остается постоянной, стоимость доллара со временем будет уменьшаться, поскольку ставка умножается на меньшую амортизируемую базу для каждого периода.

Сумма цифр по годам (SYD)

Метод суммы цифр по годам (SYD) также допускает ускоренную амортизацию. Для начала объедините все цифры ожидаемого срока службы актива. Например, актив со сроком службы пять лет будет иметь основание суммы цифр от одного до пяти, или 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

В первый год амортизации 5 /15 амортизируемой базы будет амортизировано. Во второй год амортизируется только 4/15 амортизируемой базы. Это продолжается до тех пор, пока пятый год не амортизирует оставшуюся 1/15 базы.

Разделение затрат и ускоренная амортизация недвижимости

Как правило, когда вы покупаете недвижимость, вы можете амортизировать ее в течение срока полезного использования, например. 27,5 лет. Тем не менее, вы можете ускорить амортизацию части стоимости этого имущества. Для этого вам потребуется провести исследование разделения затрат, которое позволит вам выделить стоимость приспособлений с более коротким сроком службы, чем само имущество, и амортизировать каждый из этих разделенных активов отдельно.

Это позволяет увеличить сумму франшизы в первые годы жизни собственности, что позволяет максимизировать денежный поток. Однако метод разделения затрат может быть довольно сложным и потребует наличия отдельного графика амортизации для каждого из этих активов.

Разделение затрат позволяет арендодателям ускорить амортизацию, поскольку как улучшения, внесенные в землю, так и любое личное имущество или движимое имущество, как упоминалось выше, имеют более короткие периоды амортизации (согласно определению IRS), чем само имущество, обычно от пяти до семи лет. .

Ускоренная амортизация не изменяет общую сумму амортизации, на которую вы сможете претендовать, но дает вам большую часть этой амортизируемой стоимости в первые несколько лет владения недвижимостью. Если вы хотите узнать больше об ускоренной амортизации собственного имущества, неплохо было бы попросить лицензированную профессиональную бухгалтерскую фирму провести исследование разделения затрат, чтобы определить, может ли этот подход сэкономить вам деньги.

100% бонусная амортизация и раздел 179Вычет

100% амортизационная премия и вычеты по Разделу 179 позволяют вам получить амортизационный вычет сразу, вместо того, чтобы ждать заранее определенное количество времени. Амортизация бонуса пока только 100%.

В 2023 году он начнет уменьшаться на 20% каждый год до 2027 года, после чего его больше не будет. Оба вычета применяются только к конкретным улучшениям и покупкам. Возврат амортизации применяется к 100% амортизационной премии.

Бонусная амортизация работает, позволяя вам вычесть процент от базовой стоимости вашего улучшения во время его покупки. Или, если вы проведете исследование разделения затрат, некоторые приспособления или элементы имущества будут подлежать 100% амортизации и могут быть амортизированы в течение одного года. Это относится только к усовершенствованиям, срок полезного использования которых составляет 20 лет или менее (срок полезного использования — это количество времени, в течение которого, по определению IRS, элемент может использоваться как часть деятельности предприятия).

Преимущества ускоренной амортизации

1. Сокращает первоначальные затраты.

Ускоренная амортизация позволяет снизить затраты на создание объекта за счет увеличения налоговых вычетов на амортизацию в первые годы владения недвижимостью. Это может быть невероятно ценным для создания прибыльного бизнеса на раннем этапе и помогает обеспечить прибыльность и некоторую финансовую непредвиденную прибыль. Кроме того, имея больше свободных денег в эти первые несколько лет, вы сможете реинвестировать в свой арендный бизнес и, возможно, быстрее масштабироваться.

2. Это позволяет вам получать более высокие вычеты авансом.

Максимально увеличивая авансовые отчисления с помощью ускоренной амортизации, вы можете значительно сократить свой налоговый счет в конце года, что на самом деле может помочь вам сэкономить деньги в долгосрочной перспективе, в зависимости от ваших инвестиций и стратегий роста.

3. Помогает с налоговыми отсрочками .

Этот процесс приводит к увеличению амортизации в первые годы владения арендуемой недвижимостью. Эти амортизационные отчисления будут частично возвращены IRS, когда вы в конечном итоге продадите недвижимость. Однако вы можете отложить этот возврат амортизации на неопределенный срок с помощью обмена 1031. Важно отметить, что в один прекрасный день это будет возвращено, и вас может ожидать неприятный сюрприз, если вы не планируете возможное восстановление амортизации, но этот процесс дает вам больше времени, прежде чем вам придется платить этот полный налоговый счет. .

Восстановление амортизации

Мы уже много говорили о восстановлении амортизации, поэтому подумали, что было бы неплохо быстро объяснить, что это такое, как это работает, и показать пример.

Возврат амортизации, вероятно, является основным недостатком амортизации и поднимает свою уродливую голову при продаже амортизированного актива. Стоимость амортизации, которую вы берете на себя в течение срока службы вашей собственности, в глазах IRS — это стоимость собственности, которая фактически уменьшается. Когда вы продаете свою собственность, стоимость первоначального актива равна первоначальной цене покупки за вычетом общей амортизированной суммы.

Это означает, например, что если вы купили дом за 250 000 долларов и получили 100 000 долларов амортизации, IRS расценит первоначальную стоимость этого имущества как 150 000 долларов (первоначальная стоимость минус сумма амортизации). Если вы затем продадите недвижимость за 300 000 долларов США, IRS увидит, что общий налогооблагаемый прирост капитала составит 150 000 долларов, а не 50 000 долларов.

Кроме того, прирост капитала, связанный с возвратом амортизации, облагается налогом как обычный доход с максимальной налоговой ставкой 25%, а не по ставкам налога на прирост капитала. Таким образом, ускоряя амортизацию, вы можете получить больше денег за счет возврата амортизации при продаже актива.

Подробнее об амортизации

Знать об ускоренной амортизации полезно, так как она может стать мощной стратегией повышения прибыльности ваших активов в первые годы. Для инвесторов в недвижимость наличие большего количества наличных денег в первые годы может стать отличным способом масштабировать свой арендный бизнес и быстрее достичь своих финансовых целей. Как всегда, вам нужно будет поговорить с лицензированным бухгалтером по налогу на имущество или финансовым консультантом, прежде чем принимать какие-либо решения. Ускоренная амортизация и разделение затрат могут быть сложными и трудными для отслеживания, особенно когда речь идет о капитальном ремонте, но при определенных обстоятельствах это очень полезный инструмент.

Срок полезного использования всего имущества, определенный IRS, составляет 27,5 лет для жилой недвижимости и 39 лет для коммерческой недвижимости. IRS будет считать, что вы приняли допустимую амортизацию, даже если вы этого не сделаете, обязательно рассчитывайте и вычитайте амортизацию каждый год, поскольку вы в любом случае будете нести ответственность за возврат амортизации.

Узнайте, как оптимизировать учет и управление арендой с помощью Landlord Studio →

Начните бесплатно

* Первые 3 объекта бесплатно.

‍

TCJA разрешает амортизационную премию при покупке арендованного автомобиля » GP CPA P.C.

Приблизительное время прочтения: 5 минут 55 секунд

До принятия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) ваша покупка автомобиля, который вы брали в лизинг, не подпадала под действие ни списания расходов, ни амортизации в соответствии с Разделом 179. Но времена изменились.

1 TCJA (Закон о снижении налогов и занятости) разрешает бонусную амортизацию при покупке арендованного автомобиля

1.1 Как справиться с несколькими арендными операциями и вычетом 199A?

1,2 Агрегация

1,3 Аренда Сейф Харбор

1,4 Вычтите свои расходы на спонсирование спортивных команд

TCJA внес два изменения, которые означают, что 100-процентная бонусная амортизация доступна для автомобиля, который вы арендуете, а затем покупаете, независимо от того, покупаете ли вы его в течение срока аренды или в конце срока аренды. Две технические причины, по которым вы можете это сделать, следующие:

Во время аренды у вас не было амортизируемых процентов.
Бонусная амортизация теперь доступна для подержанного имущества.

Технически два изменения работают следующим образом:

Пока вы арендовали автомобиль, у вас не было амортизируемого интереса к нему. Арендодатель амортизировал транспортное средство. Вы, арендатор, заплатили арендную плату.
Покупка вами автомобиля, который вы брали в лизинг, является покупкой автомобиля t вы НЕ использовали в соответствии с законом о бонусной амортизации, потому что у вас никогда не было амортизируемого интереса к нему.

Пример. Вы платите 32 000 долларов за пикап, который вы арендовали для деловых целей. Полная масса пикапа составляет 6531 фунт, а ваш журнал пробега подтверждает 90-процентное использование в коммерческих целях. Вы можете использовать амортизационную премию, чтобы вычесть коммерческую стоимость пикапа в размере 28 800 долларов США (32 000 долларов США x 90 процентов).

Обратите внимание на разницу: Как и в случае с предшествующим законодательством, при расходах согласно разделу 179 вы не получаете никаких дополнительных вычетов. Но с бонусной амортизацией вы можете списать всю стоимость своего бизнеса.

Как справиться с несколькими операциями по аренде и вычетом 199A?

Существует много путаницы вокруг вашей деятельности по аренде и Раздела 199A. Ваши соображения по Разделу 199A умножаются, когда вы ведете несколько операций по аренде. Вот что вам нужно учитывать:

Ваша деятельность по аренде включает в себя несколько профессий или предприятий или одно дело или предприятие?
Можете ли вы суммировать арендную плату для целей Раздела 199A? Вы хотите, чтобы?
Как арендная безопасная гавань по Разделу 199A влияет на ваш вычет по Разделу 199A, если вы его используете?

Независимо от того, является ли ваша арендная деятельность торговлей или бизнесом, или же они представляют собой одну торговлю или бизнес, это по своей сути основано на фактах вашей конкретной ситуации. Налоговое управление США также считает, что несколько сделок или предприятий, как правило, не существуют внутри организации, если только она не может использовать разные методы учета для каждой сделки или бизнеса в соответствии с положениями Раздела 466. Эти правила объясняют, что вы не можете считать торговлю или бизнес отдельной и отличной, если вы не ведете полный и отделимый набор книг и записей для этой торговли или бизнеса.

Это определение является важным фактором для вас, если какая-либо одна деятельность по аренде (взятая по отдельности) не поднимается до уровня торговли или бизнеса, но все виды арендной деятельности (рассматриваемые в совокупности) поднимаются до уровня торговли или бизнес. Одним из факторов, на который обращает внимание IRS при определении того, является ли арендная деятельность торговлей или бизнесом, является количество сдаваемой в аренду недвижимости.

Агрегирование

Правила Раздела 199A позволяют вам объединять несколько сделок или предприятий таким образом, что вы рассматриваете объединенную группу как одну сделку или предприятие для определения вашего вычета по Разделу 199A. Это важное соображение, если одно или несколько ваших арендных предприятий имеют недостаточную заработную плату или нескорректированную базу активов (UBIA), чтобы получить максимальный вычет по Разделу 199A для этого имущества.

В окончательных правилах сказано, что в большинстве случаев вы можете агрегировать при условии, что арендная деятельность разделяет централизованные административные функции , такие как бухгалтерский учет, юридические функции и функции управления персоналом. Большой проблемой является тип арендного бизнеса: вы, как правило, не можете объединять предприятия по аренде жилья и коммерческие предприятия по аренде друг с другом, потому что они не являются одним и тем же типом собственности.

Безопасная гавань для аренды

Наряду с окончательными правилами IRS предоставила вам дополнительную безопасную гавань, чтобы считать вашу деятельность по аренде подпадающей под действие Раздела 19.9А вычет. «Тихая гавань» — не лучшая стратегия, потому что большая часть аренды в любом случае считается торговлей или бизнесом.

Вычтите расходы на спонсирование спортивных команд

Задумывались ли вы, что требуется для вычета расходов на спонсирование спортивной команды? А если играть в команде? Не могли бы вы оплатить командировочные расходы команды?

Revenue Ruling 70-393 гласит, что деньги, потраченные на экипировку и поддержку спортивной команды, аналогичны деньгам, потраченным на другие методы рекламы; соответственно, вы можете вычесть их как коммерческие расходы для целей федерального подоходного налога.

В деле Strong компания Strong Construction Co. Inc. рекламировала свой бизнес в основном либо из уст в уста, либо через спортивное спонсорство. В рамках спортивного спонсорства корпорация оплатила униформу, дизайн логотипа, головные уборы, футболки, спортивные штаны, пальто, сумки и брюки для всех игроков спонсируемых ею команд (брумбол, софтбол, борьба и т. д.). Суд постановил, что расходы были обычными и необходимыми деловыми расходами и что Стронг может вычесть их как рекламу или продвижение.

В деле Bower Джеймс Бауэр спонсировал баскетбольную команду Lafayette Bower Housing Hustlers, а также был помощником тренера и игроком. Как спонсор Hustlers, Бауэр оплачивал проезд команды, проживание, питание, рекламные акции, сборы AAU, турнирные сборы, аренду спортзала и форму. Суд отметил, что спонсорство Бауэра увеличило его комиссионные за торговлю товарами и привлекло дополнительных клиентов; соответственно, суд постановил, что спонсорские расходы Бауэра были вычитаемыми деловыми расходами.