Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля
Приобретение транспортного средства в лизинг позволяет частному лицу или организации взять машину в аренду с правом постепенного выкупа в процессе ее эксплуатации на основе заключенного лизингового договора.
В рамках этого вида коммерческих отношений всегда необходимо четко прописать в договоре: кто должен платить транспортный налог? Условия его уплаты регламентированы Налоговым кодексом РФ, и в тонкостях его положений владельцу авто следует разобраться, чтобы не переплачивать.
Что представляет собой лизинг
Автолизинг — это аренда транспортных средств с правом выкупа автомобиля в рамках действия лизингового соглашения. Частное лицо или организация обращаются в лизинговую компанию, которая покупает для них нужное транспортное средство и передает его в пользование.
По сути это — аренда автомобиля, за которую лизингополучатель ежемесячно вносит установленный платеж за пользование транспортным средством. Лизингодатель остается собственником авто, а в конце срока действия договора может или забрать его, или оставить лизингополучателю, так как арендными платежами тот фактически выплатил полную стоимость машины.
В договоре автолизинга отражаются:
- срок пользования авто;
- общая сумма аренды и ежемесячных платежей;
- сумма первоначального взноса (авансового платежа) в процентах от арендной платы.
Преимущество лизинга: лизингополучатель, в свою очередь, не обязан забирать машину, как при автокредите. В конце срока действия соглашения он сам решает: оставить машину себе или вернуть ее лизингодателю.
Кто и в каких случаях платит транспортный налог
В договоре автолизинга указывается, что собственником автомобиля остается лизингодатель, а лизингополучатель не может продать или подарить транспортное средство. При нарушении сроков оплаты аренды машина может быть изъята за несоблюдение условий договора.
Приобретенный лизингодателем автомобиль в течение 10 дней должен быть зарегистрирован в ГИБДД (Постановление Правительства РФ № 938 от 12.08.1994 года).
Пользование незарегистрированным транспортом наказывается штрафом (КоАП РФ, ч. 1 ст. 19.22). При оформлении лизинга регистрация по договоренности производится либо на получателя, либо на лизинговую компанию (п. 2 ст. 20 Федерального закона № 164-ФЗ).
Таким образом, транспортный налог платит тот, на кого регистрируется автомобиль (ст. 357 Налогового кодекса РФ).
В п. 1 ст. 363 НК РФ указывается, что уплата налога, как и авансового платежа, производится «по месту нахождения» транспортного средства, то есть в том регионе, где оно зарегистрировано.
Согласно налоговому кодексу ставки налогов и порядок уплаты в каждом регионе устанавливаются по усмотрению местных властей (п. 1 ст. 361, п. 1 ст. 363). Давайте рассмотрим ситуации уплаты транспортного налога в обоих случаях.
Уплата налога лизингополучателем
Если по условиям договора автомобиль регистрируется на лизингополучателя, тому необходимо обратиться в ГИБДД по месту жительства для постановки транспортного средства на учет. При этом:
- Регистрация является временной и действительна только на срок действия лизингового договора.
- Лизингополучатель (физлицо или ИП) платит транспортный налог, но сдавать декларацию в налоговую службу (ФНС) не нужно.
- Если машина зарегистрирована на организацию, то она должна быть поставлена на налоговый учет, а налог на нее будет проводиться через бухгалтерию компании как производственные затраты. Декларация с указанием суммы транспортного налога обязательно подается в ФНС (3-НДФЛ).
Уплата налога лизингодателем
Если лизингодателю выгоднее зарегистрировать машину на себя, уплата транспортного налога возлагается на него. В этом случае обязательно подается декларация в ФНС, где указываются суммы внесенных налоговых платежей.
Для того чтобы компенсировать налоговые расходы, лизингодатели обычно вносят их в стоимость арендных платежей. То есть, в такой ситуации сумма аренды будет выше на сумму налогового платежа.
В заключении следует отметить, что лизинг автомобилей — достаточно выгодный вариант приобретения автомобиля частными лицами, ИП и коммерческими компаниями, при котором не нужно платить за машину всю сумму. Авто берется в аренду у лизинговой компании по договору и выкупается арендными платежами в течении срока действия заключенного договора. Стоимость автомобиля будет несколько выше, зато механизм покупки — более комфортен.
Транспортный налог, согласно НК РФ, должен уплачивать тот участник лизингового соглашения, на которого в ГИБДД регистрируется автомобиль. Для лизингополучателя это невыгодно, так как ему приходится уплачивать ТН на машину, которая юридически находится в собственности лизингодателя, а если тот соглашается платить налог, то увеличивает сумму арендных платежей.
Транспортный налог | ООО «Альфа-Лизинг»
Транспортный налог введен в ходе налоговой реформы с 2003 года. Он так же, как и налог на имущество организаций является региональным, т.е. все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации. Это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта.
При регистрации приобретаемых в лизинг автомобилей на лизингодателя возможна постановка транспорта на временный учёт на лизингополучателя. В этом случае транспортный налог уплачивается лизингополучателем. Обычно в договорах лизинга предусматривается, что регистрация автотранспорта осуществляется на лизингополучателя. Однако, в некоторых регионах регистрация автомобилей может требовать наличия определенной инфраструктуры (автохозяйство), как например в Санкт-Петербурге.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не являются объектом налогообложения:
весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
промысловые морские и речные суда;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Сумму транспортного налога каждая организация определяет самостоятельно. Она зависит от типа транспортного средства и мощности его двигателя. Обычно мощность двигателя измеряется в лошадиных силах. Она указана в технической документации.
Сумма транспортного налога зависит от мощности двигателя автомобиля в лошадиных силах и ставки налога. Иными словами, ставки транспортного налога устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу. В статье 361 НК РФ указаны ориентировочные ставки транспортного налога, а законодатели на местах имеют право их увеличивать или уменьшать, но не более, чем в пять раз.
Платить транспортный налог необходимо по местонахождению транспортных средств. То есть налог перечисляется в бюджет того региона, где зарегистрирован транспорт (ст. 363 НК РФ). Для автотранспортных средств местонахождением считается место их государственной регистрации (ст. 83 НК РФ). Кроме того, организации должны иметь в виду, что по транспортному налогу нужно будет представлять налоговые декларации по местонахождению транспортных средств. Следовательно, организации, которые передают транспортные средства филиалам или представительствам, должны уплачивать транспортный налог и подавать декларацию по транспортному налогу по местонахождению филиалов или представительств.
Перечислять транспортный налог в бюджет нужно один раз в год. А вот сроки платежа устанавливаются региональным законодательством.
Транспортный налог уплачивают и те организации, которые используют общий режим налогообложения, и те, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога или применяют упрощенную систему налогообложения.
24 августа 2013 г. вступил в силу Федеральный закон №248-‐ФЗ от 23.07.2013 г., которым изменен порядок уплаты и администрирования транспортного налога. Новая редакция пп. 2 п. 5 ст. 83, п. 2 ст. 84 НК РФ установила, что местом нахождения транспортных средств теперь признается исключительно место нахождения собственника имущества, а не место государственной регистрации транспортных средств. Этот факт создал много противоречий для сторон лизинговой сделки, о которых можно прочитать в разделе новостей рынка на нашем сайте. Планируется, что в ближайшее время указанное противоречие будет законодательно отрегулировано.
Часто задаваемые вопросы по авто лизингу для физических лиц
Каких марок, возраста и типа автомобиль можно приобрести в лизинг физическому лицу?
Автомобили преимущественно легковые, любых марок, приобретаемые у официальных дилеров Республики Беларусь, либо в редких случаях автомобили бывшие в эксплуатации не старше 5-ти лет и приобретаемые у юридического лица-собственника.
Есть ли ограничения по стоимости автомобиля?
Не менее 5 тысяч долларов США в эквиваленте, максимальная стоимость автомобиля не ограничена.
В чьей собственности находится автомобиль до окончания срока лизинга?
Автомобиль, являющийся Предметом лизинга принадлежит на праве собственности лизинговой компании, Лизингополучатель является владельцем и пользователем автомобиля и не ограничен в своих правах владения и пользования автомобилем (праве управления, передачи другому лицу, выезда за пределы Республики Беларусь, регистрации, страхования, обслуживания, дооборудования и т. д.).
Каков состав лизинговых платежей?
В лизинговые платежи помимо основного долга (возмещения стоимости автомобиля) и процентов могут быть включены дополнительные расходы:*Данные доп. расходы распределены равномерно на срок лизинга.
В каком размере должен быть доход Лизингополучателя, чтобы получить финансирование лизинговой компании на приобретение автомобиля?
ЧИСТЫЙ среднемесячный доход Лизингополучателя должен быть не менее среднемесячного лизингового платежа. Понятие «чистый» включает в себя доход Лизингополучателя за минусом:
В какой валюте и где оплачивать лизинговые платежи?
Оплата производится в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в долларах США по официальному курсу белорусского рубля к доллару США, установленному НБ РБ на дату совершения платежа.Как оплачивать черерез систему «Расчет»(ЕРИП)?
ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПЛАТЕЖА НЕОБХОДИМО:
Если Вы осуществляете платеж в кассе банка, пожалуйста, сообщите кассиру о необходимости проведения платежа через систему ”Расчет“ (ЕРИП).
Каким образом возмещаются Лизингополучателем сопутствующие сделке расходы (страхование Автокаско, страховка «гражданка», техосмотр) на последующие годы лизинга?
Стоимость Автокаско на второй и третий годы лизинга автомобиля включается в платежи, начиная с 13-го платежа и распределяется равномерно на 12 месяцев – посредством заключения доп. соглашения к договору лизинга.Стоимость страховки «гражданки» на второй и третий год лизинга автомобиля оформляется и оплачивается самостоятельно Лизингополучателем при личном обращении в любую страховую организацию с оригинальным договором лизинга и техпаспортом на автомобиль.
Можно ли оплачивать лизинговые платежи в большей, чем те, которые указаны в графике лизинговых платежей?
Возможно ли полное досрочное погашение?
По соглашению сторон (путем заключения дополнительного соглашения) срок лизинга может быть сокращен с изменением срока выкупа по истечении первых двенадцати месяцев лизинга при условии отсутствия в течение первых двенадцати месяцев двух и более случаев просрочки исполнения Лизингополучателем обязательств по оплате лизинговых платежей
Кто оплачивает «транспортный налог» на автомобиль?
За первые два года лизинга госпошлину за разрешение на допуск к участию в дорожном движении, а иными словами «транспортный налог» оплачивает Лизингодатель – в случае постановки автомобиля на учет в ГАИ лизингодателем, или Лизингополучатель – в случае постановки автомобиля на учет в ГАИ лизингополучателем, за последующие годы лизинга транспортный налог оплачивает Лизингополучатель — физическое лицо по ставкам для физических лиц.
Кто оплачивает штрафы за нарушения правил дорожного движения, зафиксированные приборами фотовидеофиксации ГАИ?
Оплачивает Лизингополучатель как владелец и пользователь автомобиля.
Кто имеет право на управление транспортным средством – Предметом лизинга?
Право управления имеет Лизингополучатель, а также лица, которые были указаны Лизингополучателем в заявке на предоставление в лизинг транспортного средства (супруг(а), близкие родственники, в редких исключениях – не родственники). При этом, Лизингополучатель обязан предоставить следующие документы данных лиц: копии паспорта с пропиской и водительского удостоверения с талоном.
Какие действия при наступлении страхового случая?
Можно ли выезжать за границу на транспортном средстве?
Да, неограниченное количество раз, но изначально необходимо обратиться в СООО «Интеллект-Лизинг» для оформления доверенности на выезд за границу (если поездка планируется в Евросоюз и Украину) и далее перед границей оформить страховку «ЗЕЛЕНАЯ КАРТА».
Можно ли вносить какие-либо изменения в техническое устройство автомобиля?
Лизингополучатель не имеет права без предварительного согласования с Лизингодателем изменять функциональное назначение, вносить конструктивные изменения, модифицировать либо иным способом изменять автомобиль.
Где можно осуществлять техническое обслуживание транспортного средства – Предмета лизинга?
Лизингополучатель обязан производить техническое обслуживание автомобиля только на станции технического обслуживания поставщика либо, с письменного согласия Лизингодателя, на СТО, имеющей Сертификат соответствия на оказание услуг по проведению технического обслуживания и ремонту автомобилей данной марки, модели и года выпуска, имеющей договор с продавцом, изготовителем.
Что произойдёт с правами и обязанностями арендатора по договору лизинга в случае гибели транспортного средства и признания данного случая страховым?
В случае полной гибели транспортного средства и признания данного случая страховым, Лизингополучатель получит страховое возмещение за минусом непогашенных лизинговых платежей до конца срока лизинга.
Что произойдет с правами и обязанностями Лизингополучателя по договору лизинга в случае его смерти, признания в судебном порядке безвестно отсутствующим, недееспособным либо ограниченно дееспособным?
В случае смерти Лизингополучателя, признания его в судебном порядке безвестно отсутствующим, недееспособным либо ограниченно дееспособным, договор переоформляется на правопреемника без изменений условий договора лизинга в соответствии с действующим законодательством. В случае отсутствия правопреемника договор прекращается в установленном законодательством порядке.
Имеет ли право Лизингополучатель передать в аренду или использовать для иных коммерческих целей предмет лизинга?
Согласно действующему законодательству Лизингополучатель – физическое лицо имеет право использовать Предмет лизинга только в личных бытовых целях, либо в служебных целях при обязательном заключении с нанимателем договора об использовании автомобиля в служебных целях, при этом данный договор должен быть письменно согласован с Лизингодателем — собственником автомобиля.
В чем заключаются налоговые льготы при использовании лизинга?
Для физического лица – это освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС), исчисляемого с вознаграждения Лизингодателя, иными словами «освобождение от НДС на процентную ставку».
Возможно ли изменить цвет лакокрасочного покрытия кузова автомобиля, установить дополнительное оборудование во время действия договора лизинга?
Цвет лакокрасочного покрытия кузова автомобиля в рамках действия гарантии на кузов изменить нельзя; дополнительно оборудование, не влекущее вмешательство в конструкцию автомобиля,Лизингополучатель имеет право установить с письменного согласия Лизингодателя на авторизованной сертифицированной станции Поставщика (Продавца).
Часто задаваемые вопросы — BMW Лизинг. Предоставление услуг по автокредитованию и лизингу.
Настоящим я, действуя своей волей и в своем интересе, предоставляю Обществу с ограниченной ответственностью «БМВ Лизинг», местонахождение: 125212, г. Москва, Ленинградское шоссе, дом 39А, строение 1 (далее – «БМВ Лизинг»), согласие на обработку, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (предоставление, доступ), блокирование, удаление, уничтожение моих персональных данных, а именно: фамилия, имя, отчество, номер рабочего и мобильного телефонов, адрес электронной почты, адрес фактического проживания, а также иные персональные данные, полученные БМВ Лизинг посредством заполнения настоящей Заявки на лизинг.
Целями обработки, в том числе целями сбора, персональных данных является определение возможности заключения со мной/с организацией, уполномоченным представителем которой я являюсь, договора лизинга, любых иных договоров (далее в совокупности – «Договор»). Обработка персональных данных осуществляется как с использованием средств автоматизации, так и без использования таких средств.
Для достижения цели, указанной в настоящем согласии, даю БМВ Лизинг согласие поручить обработку персональных данных, передать персональные данные или предоставить доступ к персональным данным, в отношении которых дано настоящее согласие, «БМВ Банк» ООО, адрес местонахождения организации: 125212, г. Москва, Ленинградское шоссе, дом 39А, строение 1, а также определенному кругу лиц, список которых размещается на Web-сайте БМВ Лизинг в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по адресу: http://www.bmwleasing.ru/consent_personal_data/list.php (далее – «Список третьих лиц») и может изменяться/дополняться БМВ Лизинг в одностороннем порядке, а также, независимо от их указания в Списке третьих лиц, Дилерскому центру / сотрудникам Дилерского центра, указанного мной в настоящей Заявке на лизинг (или иному Дилерскому центру/сотрудникам иного Дилерского центра в случае замены Дилерского центра по моему усмотрению или с моего согласия после подписания Договора) (далее – «Дилерский центр»), действующим от имени БМВ Лизинг на основании договора и (или) по доверенности (Поверенным) при подготовке к заключению, заключении и исполнении Договора. Согласен(-на) самостоятельно отслеживать изменения размещенного на Web-сайте БМВ Лизинг Списка третьих лиц и в случае несогласия с доступом кого-либо из них к моим персональным данным уведомить об этом БМВ Лизинг посредством направления соответствующего письменного заявления в адрес БМВ Лизинг по адресу места нахождения, указанному в настоящем согласии.
Даю БМВ Лизинг согласие предоставить доступ к персональным данным, в отношении которых дано настоящее согласие, третьим лицам, привлеченным БМВ Лизинг для оказания услуг разработки и (или) технической поддержки информационных систем и инфраструктуры БМВ Лизинг, при условии, что такие третьи лица указаны в соответствующем Списке третьих лиц и не обрабатывают персональные данные иными, кроме доступа, видами (способами) обработки, и что доступ этих лиц к персональным данным ограничен целью разработки и (или) технической поддержки информационных систем и инфраструктуры БМВ Лизинг.
Настоящее согласие на обработку персональных данных действует до отказа БМВ Лизинг в заключении Договора, либо до представления мною в БМВ Лизинг отказа в заключении Договора, либо до истечения 120 (ста двадцати) дней с даты настоящего согласия, в зависимости от того, какое событие наступит ранее. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано посредством направления соответствующего письменного заявления в адрес БМВ Лизинг по адресу места нахождения, указанному в настоящем согласии. В этом случае БМВ Лизинг, получившее отзыв согласия на обработку персональных данных, прекращает обработку персональных данных, а персональные данные подлежат уничтожению, если отсутствуют иные правовые основания для обработки, установленные законодательством Российской Федерации.
Даю «БМВ Банк» ООО, ООО «БМВ Лизинг» и ООО «БМВ Русланд Трейдинг» (далее совместно – «Компании», а по отдельности – «Компания»), адрес местонахождения Компаний: 125212, г. Москва, Ленинградское шоссе, дом 39А, строение 1, согласие на обработку моих фамилии, имени, отчества, телефонного(-ых) номера(-ов), почтового(-ых) адреса(-ов), адреса(-ов) места регистрации (жительства) и (или) места пребывания, адреса(-ов) электронной почты с целью информирования меня/организации, уполномоченным представителем которой я являюсь, о товарах и услугах Компаний, приглашения на мероприятия и презентации, проведения оценок, исследований и опросов в целях повышения качества обслуживания клиентов (далее –«Рассылка»), в том числе путём осуществления со мной прямых контактов с помощью указанных выше средств связи, согласен(-на) на получение указанной информации в виде коротких текстовых сообщений (SMS) по сети электросвязи, в том числе подвижной радиотелефонной связи. Для достижения указанной цели даю каждой из Компаний согласие поручить обработку персональных данных, передать персональные данные или предоставить доступ к персональным данным, в отношении которых дано настоящее согласие, определенному кругу лиц, список которых размещается «БМВ Банк» ООО на Web-сайте по адресу: http://www.bmwbank.ru, ООО «БМВ Лизинг» — http://www.bmwleasing.ru, ООО «БМВ Русланд Трейдинг» — http://www.bmw.ru и может изменяться/дополняться Компанией в одностороннем порядке. Согласен(-на) самостоятельно отслеживать изменения размещенного на Web-сайте Компании списка третьих лиц и в случае несогласия с доступом кого-либо из них к моим персональным данным уведомить об этом Компанию посредством направления соответствующего письменного заявления в адрес Компании по адресу места нахождения, указанному в настоящем согласии. Обработка указанных персональных данных может включать: сбор, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (предоставление, доступ), трансграничную передачу, блокирование, удаление, уничтожение. Обработка персональных данных может осуществляться как с использованием средств автоматизации, в том числе в информационно-телекоммуникационных сетях, так и без использования таких средств. Настоящее согласие действует в течение 10 (десяти) лет, вне зависимости от заключения Договора с БМВ Лизинг. Мне известно, что настоящее согласие на обработку персональных данных может быть отозвано посредством направления соответствующего письменного заявления в адрес Компании по адресу места нахождения, указанному в настоящем согласии.
При изменении адресов электронной почты и/или номеров телефонов, по которым осуществляется Рассылка, обязуюсь незамедлительно проинформировать Компанию в письменной форме.
Политика ООО «БМВ Лизинг» в отношении обработки персональных данных.
Бухгалтерский калейдоскоп. Лизинговый автомобиль и транспортный налог: право собственности и право выбора. Налоги & бухучет, № 83, Октябрь, 2008
Казалось бы, поставленный в качестве преамбулы вопрос — в отличие от множества других налоговых вопросов — не грозит никаким подвохом: уже из названия налога понятно, что раз «налог с
владельцев», то и платит его именно владелец транспортного средства (в данном случае — автомобиля). Кстати, для русскоговорящей части читательской аудитории заметим, что здесь не место для обсуждения того факта, почему в данном случае слово «власник» традиционно переводят как «владелец», а не как «собственник». Государственный же язык в данном случае абсолютно избавляет от любых сомнений: остается установить собственника автомобиля, и ответ готов.Обратившись к профильному законодательству по финансовому лизингу — §
6 гл. 58 ГКУ и Закону Украины «О финансовом лизинге» от 16.12.97 г. № 723/97-ВР (далее — Закон о финлизинге), — легко прийти к выводу, что передача автомобиля на условиях договора финансового лизинга не прекращает права собственности лизингодателя на такой автомобиль (во всяком случае до определенного момента) и соответственно не означает возникновения такого права (собственности) на такой автомобиль у лизингополучателя. В частности, ч. 2 ст. 2 Закона о финлизинге прямо устанавливает, что «отношения, возникающие при приобретении права хозяйственного ведения на предмет договора лизинга, регулируются по правилам, установленным для регулирования отношений, возникающих при приобретении права собственности на предмет договора лизинга, кроме права распоряжения предметом лизинга». Другими словами, будучи наделенным лишь правом владения и пользования, но без права распоряжения, лизингополучатель собственником автомобиля не является, а значит, ответ на исходный вопрос представляется до смешного очевидным…И нам оставалось бы лишь блеснуть эрудицией, кивнув на четкую норму
Закона Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.91 г. № 1963-ХІІ (далее — Закон о транспортном налоге), а именно — на абзац четвертый ст. 6 этого Закона: «Если право пользования транспортным средством передано физическим лицом по доверенности другому лицу, налог с владельцев транспортных средств уплачивается его собственником (позволим себе отойти от переводческой традиции. — Примеч. авт.) или от его имени лицом, которому это право передано, если это предусмотрено в доверенности на право пользования транспортным средством, по месту регистрации этого транспортного средства». Да если бы не прямое ограничение относительно того, что данная норма распространяется именно на физических лиц, то ей, как говорится, цены бы не было!..К сожалению
юридических лиц, для них все не так очевидно.Говоря прямо, сомнения возникают из-за следующих формулировок
абзацев первого и второго ст. 6 Закона о транспортном налоге: «Налог с владельцев транспортных средств… исчисляется юридическими лицами на основании отчетных данных о количестве транспортных средств… по состоянию на 1 января текущего года. Юридические лица на основании бухгалтерского отчета (баланса) в сроки, определенные законом для годового отчетного периода, подают соответствующему органу государственной налоговой службы по месту регистрации транспортных средств расчет суммы налога с владельцев транспортных средств… на текущий год по форме, утвержденной центральным налоговым органом Украины».На сегодня все еще действует не вполне соответствующая сегодняшним нормам
Закона о транспортном налоге форма Расчета суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, утвержденная приказом ГНАУ от 17.09.2001 г. № 373. Кстати, в п. 2 Порядка заполнения… указанного Расчета фактически продублированы процитированные нормы Закона о транспортном налоге, в результате эти абзацы первый и второй ст. 6 Закона о транспортном налоге намертво объединяет простая логика: налоговое обязательство по налогу исчисляется в Расчете на основании данных Баланса предприятия по состоянию на 1 января текущего года, т. е., проще говоря, эта логика подсказывает, что платить налог следует за те автомобили, которые на указанную дату числятся в Балансе предприятия.Но в том-то и заключается противоречие: ведь соответственно
п. 10 П(С)БУ 14 «Аренда» прямо предписывает лизингодателю исключить стоимость предмета финансового лизинга (в данном случае — автомобиля) из своего Баланса, а п. 5 П(С)БУ 14 прямо предписывает лизингополучателю отразить у себя в бухучете стоимость такого автомобиля как соответствующий актив — объект ОС (одновременно признается и соответствующее обязательство, но не о том сейчас речь). Так что же: платит ли налог то предприятие, у которого автомобиль отсутствует в Балансе, или не платит налог то предприятие, у которого он в Балансе отражен?В такой ситуации приходится снова обратиться к
Закону о транспортном налоге, в ст. 1 которого прямо установлено, что плательщиками этого налога являются, в частности, предприятия, «которые осуществляют первую регистрацию в Украине, регистрацию, перерегистрацию транспортных средств и/или имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные транспортные средства, которые в соответствии со статьей 2 этого Закона являются объектами налогообложения».Кстати говоря, в процитированных нормах
ст. 6 Закона о транспортном налоге краеугольным камнем тоже выступает именно место регистрации автомобиля в ГАИ, а значит, и собственно факт регистрации автомобиля как таковой, и это далеко не случайно.Очевидно, что через призму
Закона о транспортном налоге определяющим (с точки зрения статуса плательщика налога) выглядит факт регистрации автомобиля на имя того или иного предприятия. Видно, законодателю недосуг было вникать в тонкости правил финансового лизинга и бухгалтерской методологии и он не допускал ситуации, при которой три признака субъекта — наличие права собственности на транспортное средство (автомобиль), отражение транспортного средства в Балансе и государственная регистрация транспортного средства в органах ГАИ, — могут и не совпадать в одном лице.Интересно, что именно так трактует обсуждаемую проблему главное налоговое ведомство*. По крайней мере, в известном налоговом разъяснении, доведенном
письмом ГНАУ от 29.04.2004 г. № 3379/6/17-3116 (причем в разъяснении, которое мы не можем назвать ни строго «индивидуальным», ни обобщающим, поскольку оно не утверждено приказом ГНАУ), нам удалось найти утверждение, которое заслуживает цитирования: «в случае передачи транспортных средств в финансовый лизинг (аренду) плательщиком налога с владельцев транспортных средств является арендодатель (юридическое или физическое лицо — собственник транспортного средства) в отношении транспортных средств, зарегистрированных в органах ГАИ на его имя».* См. также материал на с. 47.
Особое внимание обращаем на заключительные слова этой цитаты, поскольку, с одной стороны, они подтверждают, что
плательщиком налога (и по мнению ГНАУ тоже) является именно лицо, на которое автомобиль зарегистрирован в ГАИ, а с другой стороны, они указывают на то, что переданные в финансовый лизинг автомобили могут быть зарегистрированы и не на лизингодателя, а на другое лицо! Понятно, что этим «другим» может быть не кто иной, как лизингополучатель.Строго говоря, в
Правилах регистрации и учета автомобилей, автобусов, а также самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов и мотоколясок, утвержденных постановлением КМУ от 07.09.98 г. № 1388 (далее — Правила), нет норм, прямо регламентирующих обсуждаемую ситуацию на предмет того, на кого именно следует регистрировать лизинговый автомобиль — на лизингодателя или лизингополучателя. Однако содержание по крайней мере двух норм этого документа (п. 8 Правил, в котором договор финансового лизинга указывается в качестве документа, подтверждающего правомерность приобретения автомобиля, а также п. 43 Правил, который требует согласовывать с лизингодателем снятие автомобиля с регистрации) позволяет утверждать, что законодательством допускаются два варианта регистрации автомобиля, полученного/переданного в финансовый лизинг: то ли на имя лизингодателя (тогда лизингополучатель до момента перехода к нему права собственности пользуется автомобилем на основании доверенности и с оформлением временного регистрационного талона согласно п. 15 Правил) — первый вариант, то ли на имя лизингополучателя (тогда в его свидетельстве делается отметка о запрете на отчуждение) — второй вариант.Разумеется, уплачивать налог за такой автомобиль будет
только одно из этих лиц.В принципе все сказанное подтверждается самим фактом предоставления разъяснения (в упомянутом
письме ГНАУ от 29.04.2004 г. № 3379/6/17-3116) со стороны ГНАУ именно для первого варианта регистрации, потому что второй вариант регистрации с точки зрения налоговика, администрирующего данный налог, абсолютно очевиден: автомобиль зарегистрирован на лизингополучателя и значится у него в Балансе.Ценность этого разъяснения ГНАУ для первого варианта регистрации заключается, во-первых, в том, что оно допускает уплату налога и предоставление
Расчета лизингодателем по автомобилю, не отраженному в его Балансе (думается, что в сомнительной необходимости уплаты налога убедить налоговиков легче, чем наоборот), а во-вторых — и это, видимо, важнее — в том, что оно допускает избежать двойной уплаты налога по одному и тому же автомобилю еще и лизингополучателем — только на том основании, что согласно бухгалтерской методологии автомобиль учтен в его Балансе (при отсутствии регистрации в ГАИ на его имя).На этом выводе хотелось бы поставить точку. Но не получится… Потому что ситуация вполне безоблачна лишь с точки зрения ГАИ и почти такова с точки зрения администрирования налога с владельцев транспортных средств.
Напомним, что согласно
Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее — Закон о налоге на прибыль), а именно п.п. 7.9.6 п. 7.9 ст. 7 Закона о налоге на прибыль, «передача имущества в финансовый лизинг (аренду) для целей налогообложения приравнивается к его продаже в момент такой передачи» (см. также п.п. 8.5.2 п. 8.5 ст. 8 Закона о налоге на прибыль).Другими словами, если лизингодатель регистрирует автомобиль на свое имя (первый вариант регистрации), и при этом получает от лизингополучателя компенсацию соответствующих расходов на регистрацию (в договор включается положение — «за счет средств лизингополучателя»), то, отнеся ее сумму в состав своих валовых доходов (и, разумеется, валовых расходов), он, как говорится, остается «при своих» (ведь
предназначение автомобиля для последующего использования в своей хоздеятельности — приносящем доход финансовом лизинге очевидно)… А вот лизингополучателю включить сумму подобной компенсации в состав своих валовых расходов (фактически — в качестве платы за регистрацию еще не приобретенного им на момент такой регистрации автомобиля) не посоветуешь…Что же касается правомерности включения в состав валовых расходов лизингодателя (на основании
п.п. 5.2.5 п. 5.2 ст. 5 Закона о налоге на прибыль, разумеется) сумм налога с владельцев транспортных средств, то при первом варианте регистрации (и уплате этого налога лизингодателем) ему еще придется доказывать правомерность подобного включения в отношении платежей по налогу за уже проданный (повторю: проданный с точки зрения налогового учета по налогу на прибыль) автомобиль (к тому же не числящийся ни в его Балансе, ни в составе его ОФ группы 2).Возможно, что лизингодателю при этом просто важнее (чем такие валовые расходы) спокойствие от осознания того факта, что свидетельство о регистрации автомобиля оформлено именно на его имя…
Что же касается правомерности включения в состав валовых расходов лизингополучателя сумм налога с владельцев транспортных средств при втором варианте регистрации (и уплате этого налога лизингополучателем), то факт наличия такого автомобиля в составе его ОФ группы 2, да еще и при условии регистрации на его имя — гораздо более надежный аргумент.
Лизинг автомобиля — транспортный налог платит владелец авто
Главное управление ДФС в Днепропетровской области напоминает, что объектом налогообложения транспортным налогом (далее — налог) являются легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
Нормы установлены п.п. 267.2.1 п. 267.2 ст. 267 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ).
Плательщиками налога являются, в частности, юридические лица, в том числе нерезиденты, которые имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные легковые автомобили, в соответствии с п.п. 267.2.1 п. 267.2 ст. 267 НКУ являются объектами налогообложения (п 267.1.1 п. 267.1 ст. 267 НКУ).
Налогоплательщики — юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают контролирующему органу по месту регистрации объекта налогообложения декларацию по транспортному налогу (далее — Декларация) по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст . 46 НКУ, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально. Форма Декларации утверждена приказом Министерства финансов Украины от 10.04.2015 № 415 «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу» с изменениями.
По объектам налогообложения, приобретенных в течение года, Декларация подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект, а налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект (п.п. 267.6.4 п. 267.6 ст. 267 НКУ).
Согласно п «Б» п 14.1.97 п. 14.1 ст. 14 НКУ финансовый лизинг (аренда) является хозяйственной операцией, осуществляемой физическим или юридическим лицом и предусматривает передачу арендатору имущества, которое является основным средством согласно НКУ и приобретено или изготовлено арендодателем, а также всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и владения объектом лизинга.
Итак, в случае передачи легкового автомобиля в финансовый лизинг (аренду) плательщиком транспортного налога в отношении транспортных средств, зарегистрированных в Украине согласно действующему законодательству, арендодатель (юридическое или физическое лицо — владелец транспортного средства). При этом Декларация подается по месту регистрации объекта налогообложения в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект, а уплата транспортного налога производится с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.
ГФС
Лизинг коммерческого транспорта
Лизинг легкового автомобиля (автокредитование)
Какой налог на транспорт платят в других странах?
ИА «ПРОВЭД». 02.10.2017 09:45. Давид Абрамян.Об отмене транспортного налога или замене его чем-то другим говорят уже давно. Этот налог в России, по словам экспертов, малоэффективен. О том, как рассчитывается транспортный налог в других странах, рассказывает ведущий юрисконсульт КСК групп Давид Абрамян.
Великобритания.
В Великобритании транспортный налог взимается с владельцев автомобилей и иных транспортных средств, двигатель которых работает на бензине, дизельном топливе и природном газе. До октября 2014 года автовладельцы должны были крепить на лобовом стекле автомобиля жетон, подтверждающий уплату налога на транспортное средство (tax disc), однако после этого была введена система камер видеонаблюдения, способная считывать номера: каждый номер автоматически попадает в базу, и автомобиль проходит проверку на предмет уплаты налога в автоматическом порядке.
Ставка налога на транспортное средство зависит от следующих критериев:
— объема двигателя;
— вида топлива;
— объема выбросов СО2.
Все транспортные средства подлежат налогообложению, за исключением:
— выпущенных до 1973 года;
— не использующихся в течение 12 месяцев;
— автомобилей военных пенсионеров и инвалидов;
— электромобилей;
— гибридных автомобилей.
При этом критерии, на основании которых определяется размер налога на транспортное средство, зависят от года выпуска автомобиля. Например, налог на автомобили 1973-2001 года выпуска зависит только от объема двигателя (больше или меньше 1549 куб. см.). А вот исчисление налога на автомобили, выпущенные после 1 апреля 2017 года, будет зависеть только от объема выбросов в атмосферу СО2.
В случае, если первоначальная стоимость автомобиля превышает 40000 фунтов, то собственник такого автомобиля будет доплачивать 310 фунтов в течение 5 лет с момента выпуска автомобиля.
США.
Стоит отметить эффективность сбора транспортного налога в США. Владелец транспортного средства просто не может его не уплатить, ведь он уже включен в стоимость топлива, а также взимается при покупке автомобиля. К примеру, приобретая автомобиль, человек сразу платит налог – от 1 до 7% от стоимости автомобиля в зависимости от штата приобретения.
Рациональность и эффективность метода такого сбора не вызывает сомнений. Англичане зацикливают внимание на виде топлива и размере выбросов в атмосферу. Но ведь случается, что транспортное средство вообще не выезжает на дорогу, не так ли? Американцы же смастерили разумную систему: больше ездишь, выбрасываешь в атмосферу большее количество СО2 – больше платишь. Такой принцип налогообложения стимулирует граждан на приобретение новых, более экологичных автомобилей, что в свою очередь стимулирует их производство.
Также это позволяет сэкономить на труде налоговых инспекторов, занимающихся выписыванием квитанций, ведь они становятся просто не нужны при такой системе: налог собирается с заправочных станций. Гражданам США не нужно тратить свое время на вскрытие налоговых квитанций, поездки в кассы уплаты налога и так далее. Это очень удобно.
Германия.
Транспортный налог на территории Германии является обязательным. Уплачивается он, как правило, в начале года единовременным платежом по запросу местной налоговой службы. Однако если сумма налога является значительной, то такой налог может быть уплачен в рассрочку.
При определении размера уплаты налога здесь учитываются:
— объем двигателя;
— объем выбросов СО2.
Не важно, какого года выпуска автомобиль: за каждые 100 куб. см. бензинового мотора необходимо заплатить 2 евро, 9 евро – если дизель.
Что касается выбросов в атмосферу, то если автомобиль выпускает менее 110 г СО2, то дополнительные платежи не будут включены в сумму, исчисленную за объем двигателя. В случае если выбросы в атмосферу превышают установленный предел (110 г), то необходимо будет уплатить сверх 20 евро за каждые 10 г/км, превышающие установленную норму.
Франция.
Французы достаточно консервативны и не стремятся к изменению транспортного налога: уже на протяжении 100 лет они используют одну и ту же формулу, так называемую «двухступенчатую» систему. Сначала человек уплачивает налог при постановке на учет нового автомобиля, после чего налог взимается ежегодно. Факторы, влияющие на исчисление налога, – хорошо знакомые нам количество лошадиных сил и выбросов СО2. Однако платится данный налог единоразово при покупке транспортного средства. Выбросы СО2 при исчислении налога учитываются по такому же принципу, что и в Германии: если выбросы составляют менее 130 г, то к налогу, исчисленному в соответствии с количеством лошадиных сил, ничего доплачивать не придется.
Россия.
В нашей стране транспортный налог привязан к мощности автомобиля, то есть к количеству лошадиных сил. Однако, как показывает практика, взимание такого налога не характеризуется должной эффективностью. Если обратиться к статистике, то можно сделать вывод, что исправно уплачивают налог 40-50% автовладельцев. У остальных же иногда возникают проблемы с его уплатой, доходит даже то того, что его и не уплачивают вовсе. К тому же система взимания такого налога уже давно устарела и неэффективна. Слухи об отмене транспортного налога ходят в нашей стране уже на протяжении двух лет, однако по-настоящему на законодательном уровне такую возможность начали рассматривать только сейчас.
В народе говорят именно об «отмене» транспортного налога, но такого не случится, иначе федеральный и региональные бюджеты перестанут наполняться. Скорее всего, обращая внимание на западный опыт, мы привяжем транспортный налог к стоимости топлива. Это, конечно, не порадует автовладельцев, но с другой стороны, платить налоги будут только те, кто ездит, а не все владельцы автомобилей.
Или же налог будет привязан к количеству выбросов в атмосферу СО2. Это поможет стимулировать к покупке новых, более экологичных автомобилей, что будет стимулировать их производство.
Скорее всего, замена транспортного налога не снизит финансовой нагрузки для граждан, а лишь станет эффективным инструментом для его взимания в пользу государства.
Справочник по налогам на автотранспортные средства
Аренда
Договор операционной аренды
Договор операционной аренды — это соглашение собственника (т. Е. Арендодателя) о предоставлении арендатору исключительного пользования автотранспортным средством за вознаграждение в течение определенного периода, составляющего более 180 дней. По условиям договора операционной аренды арендодатель остается правообладателем транспортного средства, а арендатор не имеет прав собственности.
Частые операции в офисах налогового инспектора округа (CTAC)
Налоговому инспектору-сборщику (CTAC) часто доводятся следующие ситуации, связанные с договорами операционной аренды.
Автомобиль передан лизинговой компании
Налог взимается при покупке автомобиля в Техасе лизинговой компанией и подлежит уплате при оформлении права собственности и регистрации. Налог рассчитывается от покупной цены лизинговой компании. Лизинговая компания может использовать вычет из справедливой рыночной стоимости для уменьшения налогооблагаемой стоимости транспортного средства.
С арендных платежей, произведенных арендатором по договору аренды, налог не взимается.Кроме того, арендатор не взимает налога при покупке автомобиля в аренду в Техасе. Любой налог, уплачиваемый арендатором, когда автомобиль был зарегистрирован в Техасе, уплачивается на имя и для арендодателя.
Автомобиль, сданный в аренду за пределами Техаса новым резидентом — передан лизинговой компании
Если новый житель Техаса привезет в Техас арендованный автомобиль, новый резидент должен уплатить налог на нового резидента в размере 90 долларов. Транспортное средство может быть зарегистрировано на имя арендодателя и по-прежнему иметь право на новый налог резидента, если новый резидент указан в качестве арендатора по договору аренды.Засчет налога, уплаченного другому государству, в счет нового налога-резидента не разрешается.
Автомобиль, сданный в аренду за пределами Техаса резидентом Техаса — передан лизинговой компании
Когда автомобиль сдается в аренду в другом штате и арендатор является резидентом Техаса или имеет постоянное местожительство или ведет бизнес в Техасе и ввозит автомобиль в Техас для использования, арендатор (как оператор) должен уплатить налог за использование транспортного средства. Это включает в себя жителя Техаса, который берет в аренду автомобиль за пределами штата и везет его в Техас.
Налог на использование основан на цене, уплаченной арендодателем за автомобиль, независимо от использования или амортизации автомобиля после покупки и до его использования в Техасе. Кредит предоставляется на любые налоги, уплаченные арендодателем или арендатором другому штату, Пуэрто-Рико или любому владению или территории США. Либо арендодатель, либо арендатор должны задокументировать и показать записи о налоговых платежах.
В некоторых штатах налог на автотранспортные средства взимается в полном объеме во время аренды, в то время как другие штаты разрешают уплату налога как часть ежемесячных арендных платежей.Кредит предоставляется на уплату налога на ежемесячной основе до момента ввоза автомобиля в Техас, если он оплачивается одним и тем же арендатором. Кредит ограничен налогом, уплаченным до въезда автомобиля в Техас, и кредит не может быть предоставлен во время регистрации для налоговых платежей, которые еще не были произведены в другой штат. Однако по окончании аренды арендатор может потребовать от финансового контролера возмещение в размере до суммы дополнительного налога, уплаченного другому государству.
Если арендатор уплачивает налог с арендных платежей, у арендатора может не быть квитанции от другого государства.Документация, подтверждающая размер налога, взимаемого с арендной платы, может быть представлена в виде выписки от арендодателя или копии договора аренды.
Право собственности на арендатора по окончании договора операционной аренды
Налог на автотранспортные средства взимается с арендатора во время оформления права собственности и регистрации покупки автомобиля у арендодателя, поскольку произошла новая налогооблагаемая продажа (вторая транзакция), независимо от того, было ли транспортное средство арендовано в Техасе или за пределами штата. .Налог основан на сумме (опционе), уплачиваемой при заключении договора операционной аренды, и могут применяться стандартные процедуры предполагаемой стоимости (SPV). Арендатор не может требовать возмещения налога, уплаченного на имя арендодателя при покупке арендодателем в Техасе арендованного автомобиля.
Арендатор, который приобрел арендованный автомобиль, привезенный в Техас, может потребовать возмещения налога на использование или нового резидентского налога, уплаченного арендатором в счет любого налога, причитающегося с его покупки. Квитанция об уплате налога штата Техас, титула и регистрации является единственным приемлемым доказательством уплаты налога штата Техас.
Иногда аренда может квалифицироваться как условная продажа, как описано ниже.
Договор условной продажи (аренды / покупки)
В договоре условной продажи (аренды / покупки) произошла одна налогооблагаемая продажа. Арендодатель сохраняет право собственности на транспортное средство, пока арендатор производит платежи. Чтобы договор купли-продажи был условным, он должен соответствовать одному из следующих условий:
- арендодатель передает автотранспортное средство арендатору в соответствии с положением о «обязательной покупке»;
- арендодатель передает автотранспортное средство арендатору в соответствии с оговоркой «опцион на покупку» по номинальной стоимости; или
- арендодатель передает автотранспортное средство арендатору по номинальной стоимости.
Если с самого начала в условиях договора четко не установлено, что договор является условной продажей, арендодатель должен уплатить налог на приобретение транспортного средства. Когда арендатор позже получает право собственности по такому условному соглашению о продаже, налог, причитающийся с арендатора, пересчитывается на основе общей суммы возмещения арендатора, которая включает первоначальный взнос, сумму арендных платежей и любые платежи, произведенные в конце срока аренды. Могут применяться процедуры SPV. Только отдельно указанные финансовые расходы, расходы по хранению, плата за обслуживание или проценты могут быть исключены из продажной цены для определения причитающегося налога с продаж.Арендатору возмещается сумма налога, уплаченного авансом в то время, когда транспортное средство первоначально было зарегистрировано на имя арендодателя, если это лицо является первоначальным арендатором / покупателем.
Последующая аренда единицы арендодателя (повторная аренда)
Сдача в аренду автотранспортного средства, за которое был уплачен техасский налог, а правообладатель не изменился, не является налогооблагаемым событием, поскольку продажа не произошла.
Пункт о корректировке арендной платы за терминал (TRAC) Аренда
Пункт о корректировке арендной платы (TRAC) — это договор, по которому существует остаточная сумма в долларах, которую арендатор обязан уплатить, независимо от того, покупает ли арендатор транспортное средство или транспортное средство продается третьей стороне.
Если арендатор получает право собственности на транспортное средство на сумму, отличную от номинальной, то налог подлежит уплате с суммы, уплаченной арендатором с момента новой продажи. Могут применяться процедуры SPV.
Если автомобиль приобретается за номинальную сумму по соглашению TRAC, см. Соглашение об условной продаже (аренде / покупке) на этой странице.
96-254
(09/2021)
| Лизинг | Покупка |
|---|---|
Некоторые договоры аренды запрещают вам перемещать автомобиль в другой штат или страну. | Финансовые соглашения обычно не ограничивают вас в перемещении автомобиля за пределы штата. |
| Право на движение автомобиля. Некоторые арендодатели, особенно региональные, запрещают арендаторам постоянно перемещать арендованный автомобиль в другой штат. Большинство арендодателей ограничивают право арендатора вывозить автомобиль из страны. Однако могут быть исключения для использования отпуска для посещения Канады на максимальный период, например 30 дней. | Право на движение автомобиля. В финансовых соглашениях редко бывают ограничения на постоянный переезд. автомобиль вне состояния. Однако кредитор может включить такое условие. Большинство соглашений о финансировании транспортных средств не позволяют потребителю перемещать транспортное средство. в другую страну. Однако могут быть исключения для использования в отпуске, чтобы посетить Канаду на максимальный срок, например 30 дней. |
| Пенсионеры, канадцы, и военнослужащие.Пенсионеры, другие лица, имеющие жилье в двух разных штатах, канадцы, которые проводят зимы в Соединенных Штатах, и военнослужащие должны быть особенно осторожны с ограничениями о переезде, что может быть в их договорах аренды. | канадцев и военных персонал. Канадцы, проводящие зимы в Соединенных Штатах, и члены военных следует особенно осторожно относиться к ограничениям на передвижение это может быть в их финансовых соглашениях. |
| Уведомление о переезде. В большинстве договоров аренды, если у вас есть право выехать за пределы штата, вы должны уведомить арендодателя о том, что вы переехали, и убедиться, что транспортное средство правильно названо и зарегистрировано в новом штате. | Уведомление о переезде. В большинстве финансовых соглашений вы должны уведомить кредитора о том, что вы выехали из штата, и убедиться, что транспортное средство правильно зарегистрировано в новом штате. |
| Налоги.Вам следует имейте в виду, что если вы переедете, новый штат может облагать ваш автомобиль налогом в другом манера. Некоторые штаты взимают определенные налоги в начале аренды, и другие государства собирают эти налоги в течение срока аренды. Например, если вы переезжаете из штата, который собирает все налоги с продаж в начале договора аренды государству, которое собирает налоги с продаж или использует налоги в течение курса договора аренды, вы должны заплатить дополнительные налоги с продаж или использования транспортного средства. во втором состоянии.Обычно вы не получаете кредит на уплату налогов. в первом состоянии. | Налоги. Вам следует имейте в виду, что если вы переедете, новый штат может облагать ваш автомобиль налогом в другом манера. Некоторые штаты собирают определенные налоги, такие как налоги с продаж, в то время. продажи. Другие штаты, помимо сбора налога с продаж на автомобили проданы в государстве, требуют уплаты налога на личное имущество (адвалорный налог) на автомобили, переданные в штат.Например, вам, возможно, придется заплатить налог с продаж на автомобиль при его покупке и налог на имущество физических лиц на тот же автомобиль, когда вы переводите его в другое состояние. |
Демистификация налогов с продаж: объяснение платежей по аренде автомобиля
Сколько стоит аренда автомобиля? Мы всегда много слышим о первоначальных взносах, различных схемах ежемесячных платежей и всевозможных сборах, но как насчет старых добрых налогов?
Налог с продаж представляет собой относительно небольшую, но значительную часть ваших ежемесячных арендных платежей.Разберитесь, как они работают, чтобы иметь четкое представление о том, сколько вы заплатите при следующей аренде автомобиля.
Как облагается налогом аренда автомобилей
Все штаты, кроме пяти, взимают налог с продаж с транспортных средств, купленных или взятых в аренду. (Если вы живете на Аляске, Делавэре, Монтане, Нью-Гэмпшире или Орегоне, прекратите читать эту статью! В вашем штате нет налога с продаж, вам повезло.)
В противном случае вам придется платить, и, в отличие от некоторых других элементов ваших арендных платежей, переговоры с налогами не ведутся.
Сумма ваших налогов зависит от штата, в котором вы подписываете договор аренды.
В некоторых штатах вам нужно будет заплатить только налог на первоначальный взнос за автомобиль.
Как правило, вы должны будете платить налоги с суммы ваших ежемесячных платежей. В этом случае ваши налоговые платежи на самом деле определяются остаточной стоимостью автомобиля или тем, насколько он обесценивается в течение периода аренды. В этом есть смысл, поскольку вы не покупаете машину. Амортизация подобна стоимости автомобиля, который вы израсходовали при аренде.
И в некоторых штатах, а именно Техас, Нью-Йорк, Миннесота, Огайо, Джорджия и Иллинойс — вы должны платить налоги на всю стоимость автомобиля!
Способ оплаты также зависит от штата. Во многих местах налог может быть включен в ваши ежемесячные платежи. В других штатах, включая те, которые я только что упомянул, облагая налогом полную продажную цену автомобиля, единовременная сумма налога с продаж должна быть выплачена авансом при подписании.
Имейте в виду, что налог с продаж отличается от любых сборов, которые вам могут потребоваться за лицензирование, регистрацию и документацию в вашем штате или округе.Ваш автомобиль также может облагаться ежегодным налогом на имущество в зависимости от его текущей стоимости. (Это входит в ежегодный регистрационный сбор автомобиля.)
Вычеты: доступны ли они вам?
Хорошая новость о налоге с продаж заключается в том, что если вы используете автомобиль для работы, вы можете вычесть из ваших ежегодных государственных или федеральных налогов.
Ваши налоги с продаж могут быть вычтены как коммерческие расходы, если вы используете автомобиль в рамках своего малого бизнеса или для работы в качестве работодателя в компании.В любом случае, если вы также управляете автомобилем для личного пользования, вы можете запросить вычеты только за «процент» транспортного средства, которое используется для бизнеса.
Таким образом, если 75% вашего пробега используется для бизнеса, а 25% — для личных нужд, вы можете получить вычеты в размере 75% от уплаченного вами налога с продаж. Для этого вам просто нужно быть осторожным и задокументировать, сколько миль вы проехали по делам или в личных целях.
Имейте в виду, что удержание авансового платежа не может быть подано сразу, но должно быть распределено на весь срок службы автомобиля.Кроме того, вы можете не соответствовать требованиям, если ваши арендные платежи превышают годовой лимит.
Все это может быть сложно, поэтому, если вы планируете подавать такие вычеты, лучше всего нанять налогового бухгалтера, чтобы навести порядок.
Вы экономите на налогах, сдавая машину в лизинг?
Простой вопрос: да! (Обычно.)
При покупке автомобиля вы должны будете заплатить налог с продаж на всю стоимость автомобиля.
В случае лизинга, если вы не проживаете в этой горстке штатов, ваш налог с продаж рассчитывается на основе суммы ваших ежемесячных платежей.Это делает налог с продаж на арендованный автомобиль намного меньше, чем на приобретенный вами автомобиль.
Если вы арендуете автомобиль за 30 000 долларов с остаточной стоимостью, например, 20 000 долларов, вы будете платить 10 000 долларов ежемесячно в течение срока аренды. Это означает, что вы должны налоги только с 10 000 долларов вместо 30 000 долларов.
Заранее ознакомьтесь с законами своего штата, чтобы знать, с какой системой вы имеете дело. В некоторых случаях нет разницы в налогах между покупкой и лизингом, но в большинстве штатов вы значительно экономите, сдавая в аренду.
Как рассчитать налоги
Рассчитать налоги на аренду очень просто. Как и в случае любого другого налога с продаж, вы просто умножаете ставку государственного налога на сумму ваших ежемесячных платежей. Если ваши налоги будут включены в ежемесячные платежи, разделите это на количество месяцев, в течение которых вы будете удерживать аренду, чтобы узнать, сколько налогов вы будете платить каждый месяц.
Или умножьте налоговую ставку на ваш базовый ежемесячный платеж. (Не забудьте также о налоге на первоначальный взнос!)
Для демонстрации:
Давайте снова возьмем автомобиль за 30 000 долларов с остаточной стоимостью 20 000 долларов.
Если вы живете в одном из штатов, в которых действует полный налог с продаж, вы должны заплатить налог в размере 30 000 долларов. Таким образом, в Нью-Йорке, где налог с продаж составляет 4%, вы заплатите 1200 долларов США в виде налогов,
.В противном случае вы платите налоги только с 10 000 долларов.
Налог с продаж в Нью-Джерси, например, составляет 6,625%. Итого 662,50 доллара.
Если вы включите это в свои ежемесячные платежи, для 24-месячной аренды это составит около 28 долларов в месяц или 18,50 долларов в месяц для 36-месячной аренды.
Как видите, большое значение имеет место регистрации автомобиля! Нью-Йорк и Нью-Джерси — соседи, но для одного и того же автомобиля в одном штате вам придется заплатить 1200 долларов авансом в виде налогов, а в другом — всего 20 или 30 долларов в месяц.
Поскольку сумма налога основана на общей сумме ваших ежемесячных платежей, не имеет большого значения, вносите ли вы большой первоначальный взнос или вообще не вносите первоначальный взнос. Вопрос только в том, как вы хотите распределить налоговые платежи.
Директива 97-4: налог с продаж и налог за пользование при аренде автотранспортных средств
Налог с продаж и использования
Введение:
Эта Директива разъясняет применение законов о налогах с продаж и использования, G.L. c. 64H и G.L. c. 64I, а также положение Департамента по налогу с продаж автотранспортных средств, 830 CMR 64H.25.1, для аренды автотранспортных средств.
Во многих сделках по лизингу автотранспортных средств розничный покупатель оговаривает условия и выполняет договор аренды с дилером. Затем дилер продает автомобиль и передает заключенный договор аренды финансовой корпорации, которая может быть дочерней компанией производителя. Финансирующая корпорация впоследствии получает остаток арендных платежей, причитающихся по контракту.
Денежные авансовые платежи, замена других транспортных средств и скидки производителя, выплачиваемые дилеру при подписании договора аренды, часто называют «Снижением капитализированных затрат», поскольку они уменьшают сумму ежемесячных платежей, причитающихся с арендатора. в течение срока аренды.
1. Снижение капитализированных затрат по аренде автотранспортных средств: выплаты наличными, обмен и скидки производителя
Выпуск 1 (а):
Когда розничный покупатель вносит предоплату по аренде автомобиля дилеру в Массачусетсе, подлежит ли этот платеж налогу с продаж штата Массачусетс и, если да, то кто несет ответственность за сбор и перевод налога?
Директива 1 (а):
Денежный авансовый платеж по аренде автомобиля, произведенный розничным покупателем дилеру в Массачусетсе, является частью продажной цены, облагаемой налогом.Дилер несет ответственность за сбор и перечисление налога с продаж с этого платежа по форме ST ‑ 9 или ST ‑ 7R.
Выпуск 1 (б):
Если розничный покупатель продает автомобиль дилеру и получает кредит по аренде автомобиля, является ли сумма кредита, относящаяся к части цены продажи, облагаемой налогом, и, если да, то кто несет ответственность для сбора и перечисления налога?
Директива 1 (b):
Кредит под обмен на аренду автотранспортного средства, либо как уменьшение капитализированных затрат, либо иным образом применяемый к платежам, причитающимся по договору аренды, не является частью продажной цены, подлежащей налогообложению, если соблюдены все следующие критерии:
(1) у дилера имеется действующее свидетельство о регистрации продавца в Массачусетсе,
(2) дилер заключил сделку в ходе обычной деятельности,
(3) арендатор ранее уплатил налог на проданный автомобиль или был освобожден от уплаты налога. налог на проданное транспортное средство, и
(4) проданный автомобиль был передан арендатору.
Сумма кредита на замену обычно представляет собой стоимость проданного автомобиля за вычетом любых долгов, обременяющих это транспортное средство. Если все вышеперечисленные критерии не соблюдены, сумма кредита на замену является частью продажной цены, подлежащей налогообложению в соответствии с положениями 830 CMR 64H.25.1 и Директивы 97‑4.
Выпуск 1 (с):
Когда скидка производителя выплачивается на арендованный автомобиль, облагается ли сумма скидки налогом и, если да, то кто несет ответственность за сбор и перечисление налога?
Директива 1 (c):
В Массачусетсе скидка от производителя автомобилей продавцу автомобилей или арендатору транспортного средства, которая используется в качестве сокращения капитализированных затрат или иным образом применяется к платежам, причитающимся по договору аренды, является частью продажной цены, подлежащей налогообложению в в соответствии с положениями Директивы 97‑4.
Выпуск 1 (г):
Как налог с продаж или использования штата Массачусетс применяется к сокращению капитализированных затрат, когда розничный клиент арендует автомобиль у дилера за пределами штата, а дилер передает автомобиль арендатору в Массачусетсе?
Директива 1 (d):
Когда дилер за пределами штата доставляет автомобиль арендатору в Массачусетсе, дилер должен собирать и перечислять налог штата Массачусетс на снижение капитальных затрат в соответствии с DD 97‑4.
Выпуск 1 (e):
Как налог с продаж или использования применяется к сокращению капитализированных затрат, когда розничный покупатель арендует автомобиль у дилера за пределами штата для использования, хранения или потребления в Массачусетсе, а арендатор вступает во владение транспортным средством за пределами Массачусетса?
Директива 1 (e):
Розничный покупатель, который арендует автомобиль у дилера за пределами штата и вступает во владение автомобилем за пределами Массачусетса, как правило, должен уплатить налог с продаж в соответствии с требованиями юрисдикции, в которой происходит продажа.Однако, когда дилер за пределами штата сдает в аренду автомобиль для использования, хранения или потребления в Массачусетсе, а арендатор вступает во владение автомобилем за пределами штата, дилер должен собирать и переводить налог за использование в Массачусетс [1] на Снижение капитализированных затрат в той степени, в которой освобождение от налога на использование для налога, уплаченного в соответствии с законодательством другого штата, не применяется. См. МДП 91‑7. Без ограничений, транспортное средство считается арендованным для использования, хранения или потребления в Массачусетсе, если адрес, по которому транспортное средство будет зарегистрировано, находится в Массачусетсе.
2. Прочие расходы, включенные в платежи по аренде транспортного средства: расширенная гарантия / договоры на обслуживание и страхование жизни, несчастного случая или здоровья
Выпуск 2 (а):
Облагается ли налогом сборы за дополнительную расширенную гарантию / контракты на обслуживание или контракты на «помощь на дороге», проданные дилером в Массачусетсе во время заключения договора аренды транспортного средства?
Директива 2 (а):
Если плата за дополнительную расширенную гарантию / контракт на обслуживание или контракт «помощь на дороге» включена в арендные платежи и отдельно указана в договоре аренды на один год или более, то эта часть арендной платы не облагается налогом.Если плата за дополнительную расширенную гарантию / контракт на обслуживание или контракт «Помощь на дороге» включена в арендные платежи и не указана отдельно в договоре аренды транспортного средства, то арендная плата подлежит налогообложению в соответствии с положениями 830 CMR 64H. .25.1 (9).
Выпуск 2 (б):
Облагается ли налогом плата за дополнительные полисы страхования жизни, от несчастных случаев или здоровья, которые продаются дилером в Массачусетсе во время заключения договора аренды транспортного средства?
Директива 2 (b):
Если стоимость дополнительного полиса страхования жизни, от несчастных случаев или здоровья включена в арендные платежи и указывается отдельно в договоре аренды сроком на один год или более, то эта часть арендной платы не облагается налогом.Если стоимость полиса включена в арендные платежи и не указывается отдельно в договоре аренды автомобиля, то арендная плата подлежит налогообложению в соответствии с положениями 830 CMR 64H.25.1 (9).
3. «Отдельно указанные» сборы
Выпуск 3:
Для того, чтобы плата считалась «отдельно указанной», должна ли отдельная выписка содержаться в договоре аренды или в купоне на ежемесячную оплату, или в том и другом?
Директива 3:
Как правило, Департамент будет рассматривать сборы за объект, «заявленный отдельно», если общая стоимость этого отдельного объекта указана в договоре аренды как отдельный компонент общих арендных сборов.В ежемесячном платежном купоне, подготовленном арендодателем, также нет необходимости разбивать сумму, причитающуюся за этот месяц, на отдельные компоненты. Сумма ежемесячного платежа, относящаяся к отдельно указанным платежам в договоре аренды, представляет собой общую стоимость этого объекта, указанную в договоре аренды, деленную на общее количество месяцев в течение срока аренды.
4. Прочие сборы при расторжении договора аренды или неисполнении обязательств арендатором
Выпуск 4 (а):
Облагаются ли налогом сборы, уплаченные арендатором за превышение пробега, чрезмерный износ, ремонт, досрочное прекращение аренды или другие аналогичные сборы в конце срока аренды автомобиля?
Директива 4 (а):
Комиссионные, уплачиваемые арендатором при расторжении аренды автотранспортного средства за превышение пробега, чрезмерный износ, ремонт, досрочное прекращение аренды или другие аналогичные сборы, включаются в продажную цену, по которой рассчитывается налог за этот период.
Выпуск 4 (б):
Если арендатор транспортного средства не выполняет свои обязательства по аренде, арендодатель может понести юридические или другие расходы в связи с возвратом транспортного средства во владение. Облагаются ли такие расходы налогом при взыскании с арендатора?
Директива 4 (b):
Юридические расходы или другие расходы, понесенные арендодателем автотранспортных средств в связи с повторным вступлением во владение после неисполнения обязательств арендатором, не являются арендными или арендными расходами, подлежащими налогообложению, когда они возмещаются с арендатора.
Выпуск 4 (с):
Каковы последствия налога с продаж, если арендатор транспортного средства не производит ежемесячные платежи или иным образом не выполняет свои обязательства по договору аренды?
Директива 4 (c):
Для целей налога с продаж арендодатель автотранспортных средств должен сообщать об арендных платежах по методу начисления, а не по кассовому методу. Если налог перечисляется на счета, которые позже будут признаны бесполезными и списанными как безнадежные долги, арендодатель может подать иск о возмещении налога, уплаченного с таких сумм, в соответствии с TIR 92‑2.
Выпуск 4 (г):
Каковы налоговые последствия того, что арендодатель применит гарантийный депозит к просроченным платежам по аренде, расходам при прекращении аренды, а также судебным или другим расходам, понесенным в связи с возвратом права собственности после неисполнения обязательств арендатором?
Директива 4 (d):
Залог не облагается налогом при уплате арендатором арендодателю транспортного средства. Однако при отсутствии явного соглашения об обратном в письменном договоре аренды Департамент будет рассматривать удерживаемые арендодателем гарантийные депозиты, которые будут применяться к обязательствам арендатора в следующем порядке (1) невыплаченные арендные платежи, (2) сборы за прекращение действия и (3) судебные издержки или другие расходы, понесенные арендодателем в связи с повторным вступлением во владение.Применяемые таким образом гарантийные депозиты подлежат налогообложению в соответствии с Директивами 4 (а) и 4 (b) выше.
Обсуждение закона:
Массачусетс облагает акцизом все розничные продажи материальной личной собственности и телекоммуникационных услуг в Массачусетсе продавцом, если иное не исключено. Определение продажи включает любую передачу правового титула или владения, или и то, и другое, за вознаграждение, включая аренду или аренду материального личного имущества. Там, где это применимо, взимается акциз в размере пяти процентов от продажной цены проданного имущества или услуг.G.L. c. 64H, §§ 1,2. Дополнительный пятипроцентный налог на использование взимается с материальной личной собственности и телекоммуникационных услуг, приобретенных у любого поставщика для хранения, использования или потребления в Массачусетсе. G.L. 64I, §§ 1,2.
Если передача права собственности на автомобиль или владение им происходит за пределами Массачусетса и после этого транспортное средство хранится, используется или иным образом потребляется в Массачусетсе, может взиматься налог за использование. Предполагается, что транспортное средство было продано или передано для хранения, использования или другого потребления в Массачусетсе, за исключением случаев, когда транспортное средство используется исключительно за пределами Массачусетса в течение шести (6) месяцев до даты его первой доставки, доставки, или используется в Массачусетсе.См. 830 CMR 64H.25.1 (3).
Цена продажи, по которой рассчитывается налог, обычно представляет собой общую сумму, уплаченную покупателем продавцу в качестве возмещения за розничную продажу, оцененную в деньгах или иным образом. G.L. c. 64H, § 1. При продаже автотранспортных средств с заменой другого транспортного средства налог с продаж рассчитывается по продажной цене, уменьшенной на любую сумму, начисленную в счет продажной цены по причине обмена, если продажа осуществляется дилером из Массачусетса в ходе обычной деятельности, и покупатель либо ранее уплатил налог на проданный автомобиль, либо был освобожден от налога на проданный автомобиль.См. G.L. c. 64H, § 26 и 830 CMR 64H.25.1 (5) (c). Если продавец продает материальную личную собственность розничному покупателю, который получит скидку от производителя, продажная цена, облагаемая налогом, является полной покупной ценой собственности и не уменьшается на сумму скидки. См. 830 CMR 64H.1.4 (3).
В отличие от продавцов других видов движимого имущества, дилеры автотранспортных средств обычно не имеют права взимать налог с продаж с розничных покупателей; вместо этого налог уплачивается розничным покупателем Регистратору автотранспортных средств.G.L. c. 64H, § 3 (c). Однако Высший судебный суд постановил, что G.L. c. 64H, § 3 (c) не применяется к операциям аренды, и что арендодатель должен собирать и перечислять налог, причитающийся с таких продаж. См. Baker Transport против Государственной налоговой комиссии, 371 Mass. 872, 360 N.E. 2d 860 (1977) и LR 82‑47.
Каждый период, за который взимается плата за аренду или аренду автотранспортного средства, считается завершенной розничной продажей с целью наложения, взимания и уплаты налога с продаж. Цена продажи, по которой рассчитывается налог для каждого периода, является общей арендной платой или арендной платой за этот период.Однако, если срок аренды составляет один год или более, и если ежемесячные арендные платежи включают отдельно указанные сборы за топливо, страховку, акцизы на автотранспортные средства или регистрационные сборы, то сборы за эти предметы не включаются в продажную цену. по которому рассчитывается налог. См. 830 CMR 64H.25.1 (9) для правил расчета налога, когда такие сборы включены в ежемесячные арендные платежи, но не указаны отдельно.
Поставщик обычно должен сообщать о продажах по методу начисления, а не по кассовому методу для целей налога с продаж.Continental ‑ Hyannis Furniture Company, Inc. против Государственной налоговой комиссии, 318 N.E. 2d 618 (1974). Продавец может обратиться в Департамент с просьбой о возмещении налогов, перечисленных на счета, которые впоследствии были признаны бесполезными и списанными как безнадежные долги. G.L. c. 64H, § 33. См. TIR 92‑2.
/ s / Mitchell Adams
Mitchell Adams
Налоговый комиссар
MA: HMP: ecl
16 июня 1997 г.
DD 97-4
Директива 04-3: Аренда автотранспортных средств
Налог с продаж и использования
Введение:
DD 04-3 обновляет и разъясняет применение законов о налогах с продаж и использования, G.L. c. 64H и G.L. c. 64I, налоговое регулирование Департамента по скидкам, купонам и скидкам, 830 CMR 64H.1.4 и автотранспортным средствам, 830 CMR 64H.25.1, для аренды автотранспортных средств. Директивы 2, 3 и 4 ниже также применяются к аренде автотранспортных средств на срок менее одного года. DD 04-3 отменяет и заменяет Директиву 97-4.
Во многих сделках по лизингу автотранспортных средств розничный покупатель оговаривает условия и выполняет договор аренды с дилером. Затем дилер продает автомобиль и передает заключенный договор аренды финансовой корпорации, которая может быть дочерней компанией производителя.Финансирующая корпорация впоследствии получает остаток арендных платежей, причитающихся по контракту.
Денежные авансовые платежи, замена других транспортных средств и скидки производителя, выплачиваемые дилеру при подписании договора аренды, часто называют «Снижением капитализированных затрат», поскольку они уменьшают сумму ежемесячных платежей, причитающихся с арендатора. в течение срока аренды.
1. Снижение капитализированных затрат по аренде автотранспортных средств: выплаты наличными, обмен и скидки производителя
Выпуск 1 (а):
Когда розничный покупатель вносит предоплату по аренде автомобиля дилеру в Массачусетсе, подлежит ли этот платеж налогу с продаж штата Массачусетс и, если да, то кто несет ответственность за сбор и перевод налога?
Директива 1 (а):
Денежный авансовый платеж по аренде автомобиля, произведенный розничным покупателем дилеру в Массачусетсе, является частью продажной цены, облагаемой налогом.Дилер несет ответственность за сбор и перечисление налога с продаж с этого платежа по форме ST ‑ 9 или ST ‑ 7R.
Выпуск 1 (б):
Если розничный покупатель продает автомобиль дилеру и получает кредит по аренде автомобиля, является ли сумма кредита, относящаяся к части цены продажи, облагаемой налогом, и, если да, то кто несет ответственность для сбора и перечисления налога?
Директива 1 (b):
Кредит обмена на аренду автотранспортного средства, либо как уменьшение капитализированных затрат, либо иным образом применяемый к платежам, причитающимся по договору аренды, не является частью продажной цены, подлежащей налогообложению, если соблюдены все следующие критерии:
(1) у дилера имеется действующее свидетельство о регистрации продавца в Массачусетсе,
(2) дилер заключил сделку в ходе обычной деятельности,
(3) арендатор ранее уплатил налог на проданный автомобиль или был освобожден от налога на проданный автомобиль или налог не был уплачен за автомобиль, проданный по 830 CMR 64H.25.1 (3) (c) 2 и
(4) проданное транспортное средство было передано арендатору.
Сумма кредита на замену обычно представляет собой стоимость проданного автомобиля за вычетом любых долгов, обременяющих это транспортное средство. Если все вышеперечисленные критерии не соблюдены, сумма кредита на замену является частью продажной цены, подлежащей налогообложению в соответствии с положениями 830 CMR 64H.25.1 и DD 04-3.
Выпуск 1 (с):
Когда скидка производителя выплачивается за арендованный автомобиль во время продажи, облагается ли сумма скидки в продажной цене налогом?
Директива 1 (c):
В Массачусетсе скидка от производителя автомобилей продавцу автомобилей или арендатору транспортного средства, которая используется в качестве снижения капитализированных затрат на момент подписания договора аренды, не является частью продажной цены, подлежащей налогообложению.
Выпуск 1 (г):
Как налог с продаж или использования Массачусетса применяется к сокращению капитализированных затрат и другим налогооблагаемым сборам, когда розничный покупатель арендует автомобиль у дилера за пределами штата, а дилер доставляет автомобиль арендатору в Массачусетсе?
Директива 1 (d):
Когда дилер за пределами штата доставляет автомобиль арендатору в Массачусетсе, дилер должен собирать и перечислять налог штата Массачусетс на снижение капитальных затрат и другие налогооблагаемые сборы в соответствии с настоящей Директивой, DD 04-3 и DD 01-5. .
Выпуск 1 (e):
Как налог с продаж или использования применяется к сокращению капитализированных затрат, когда розничный покупатель арендует автомобиль у дилера за пределами штата для использования, хранения или потребления в Массачусетсе, а арендатор вступает во владение транспортным средством за пределами Массачусетса?
Директива 1 (e):
Розничный покупатель, который арендует автомобиль у дилера за пределами штата и вступает во владение автомобилем за пределами Массачусетса, как правило, должен уплатить налог с продаж в соответствии с требованиями юрисдикции, в которой происходит продажа.Однако, когда дилер за пределами штата сдает в аренду автомобиль для использования, хранения или потребления в Массачусетсе, а арендатор вступает во владение автомобилем за пределами штата, дилер должен собирать и переводить налог за использование в Массачусетс [1] на Снижение капитализированных затрат, которые подлежат налогообложению в соответствии с Директивами 1 (a), 1 (b) и 1 (c), а также другие налогооблагаемые сборы в той степени, в которой освобождение от налога на использование для налога, уплаченного в соответствии с законодательством другого штата, не применяется. См. TIR 03-1. Предполагается, что транспортное средство будет сдано в аренду для использования, хранения или потребления в Массачусетсе, если адрес, по которому транспортное средство будет зарегистрировано, находится в Массачусетсе.
2. Прочие сборы, включенные в платежи по аренде транспортного средства: расширенная гарантия / договоры на обслуживание и страхование жизни, от несчастных случаев или здоровья, а также акцизы на автотранспортные средства
Выпуск 2 (а):
Облагается ли налогом сборы за дополнительную расширенную гарантию / контракты на обслуживание или контракты на «помощь на дороге», проданные дилером в Массачусетсе во время заключения договора аренды транспортного средства?
Директива 2 (а):
Если плата за дополнительную расширенную гарантию / контракт на обслуживание или контракт «помощь на дороге» включена в арендные платежи и отдельно указывается в договоре аренды, то эта часть арендной платы не облагается налогом.Если плата за дополнительную расширенную гарантию / контракт на обслуживание или контракт «Помощь на дороге» включена в арендные платежи и не указана отдельно в договоре аренды транспортного средства, то арендная плата подлежит налогообложению в соответствии с положениями 830 CMR 64H. .25.1 (9).
Выпуск 2 (б):
Облагается ли налогом плата за дополнительные полисы страхования жизни, от несчастных случаев или здоровья, которые продаются дилером в Массачусетсе во время заключения договора аренды транспортного средства?
Директива 2 (b):
Если стоимость дополнительного полиса страхования жизни, от несчастных случаев или здоровья включена в арендные платежи и указывается отдельно в договоре аренды, то эта часть арендной платы не облагается налогом.[2] Если стоимость полиса включена в арендные платежи и не указана отдельно в договоре аренды транспортного средства, то арендная плата подлежит налогообложению в соответствии с положениями 830 CMR 64H.25.1 (9).
Выпуск 2 (с):
Облагается ли налогом местные акцизы на автотранспортные средства, выставляемые арендатору арендодателем?
Директива 2 (c):
Отдельно указанные сборы по местным акцизам на автотранспортные средства, выставленные арендатору арендодателем, не облагаются налогом.Как правило, если местные акцизы на автотранспортные средства не указаны отдельно и не включены в арендные платежи, вся арендная плата подлежит налогообложению, за исключением случаев, предусмотренных в 830 CMR 64H.25.1 (9) (a).
3. «Отдельно указанные» сборы
Выпуск 3:
Для того, чтобы плата считалась «отдельно указанной», должна ли отдельная выписка содержаться в договоре аренды или в купоне на ежемесячную оплату, или в том и другом?
Директива 3:
Как правило, Департамент будет рассматривать сборы за объект, «заявленный отдельно», если общая стоимость этого отдельного объекта указана в договоре аренды как отдельный компонент общих арендных сборов.В ежемесячном платежном купоне, подготовленном арендодателем, также нет необходимости разбивать сумму, причитающуюся за этот месяц, на отдельные компоненты. Сумма ежемесячного платежа, относящаяся к отдельно указанным платежам в договоре аренды, представляет собой общую стоимость этого объекта, указанную в договоре аренды, деленную на общее количество месяцев в течение срока аренды.
4. Прочие сборы при расторжении договора аренды или неисполнении обязательств арендатором
Выпуск 4 (а):
Облагаются ли налогом сборы, уплаченные арендатором за превышение пробега, чрезмерный износ, ремонт, досрочное прекращение аренды или другие аналогичные сборы в конце срока аренды автомобиля?
Директива 4 (а):
Комиссионные, уплачиваемые арендатором при расторжении аренды автотранспортного средства за превышение пробега, чрезмерный износ, ремонт, досрочное прекращение аренды или другие аналогичные сборы, включаются в продажную цену, по которой рассчитывается налог за этот период.
Выпуск 4 (б):
Облагаются ли платежи, полученные арендодателем от своего клиента или страховой компании на ремонт физического ущерба, нанесенного арендованному или арендованному автомобилю в результате несчастного случая, налогом с продаж?
Директива 4 (b):
Если транспортное средство получает физическое повреждение в результате несчастного случая [3], которое не покрывается положениями об отказе от повреждений в результате столкновения в договоре аренды или аренды, и арендатор или арендатор (или личное страхование этого лица) оплачивает ущерб, этот платеж составляет не является частью «продажной цены» аренды или аренды транспортного средства в значении G.L. c. 64H, § 1. [4] Таким образом, полученные арендодателем платежи за ремонт физического повреждения арендованного или арендованного транспортного средства не облагаются налогом с продаж. [5] Однако платежи, полученные арендодателем от арендатора в отношении затрат на ремонт незначительных повреждений, таких как чрезмерный износ, прогорание, разрывы или пятна на обивке и т. Д., Подлежат обложению налогом с продаж в соответствии с Директивой. 4 (а).
Выпуск 4 (с):
Если арендатор транспортного средства не выполняет свои обязательства по аренде, арендодатель может понести юридические или другие расходы в связи с возвратом транспортного средства во владение.Облагаются ли такие расходы налогом при взыскании с арендатора?
Директива 4 (c):
Юридические расходы или другие расходы, понесенные арендодателем автотранспортных средств в связи с повторным вступлением во владение после неисполнения обязательств арендатором, не являются арендными или арендными расходами, подлежащими налогообложению, когда они возмещаются с арендатора.
Выпуск 4 (г):
Каковы последствия налога с продаж, если арендатор транспортного средства не производит ежемесячные платежи или иным образом не выполняет свои обязательства по договору аренды?
Директива 4 (d):
Для целей налога с продаж арендодатель автотранспортных средств должен сообщать об арендных платежах по методу начисления, а не по кассовому методу.Налог с продаж перечисляется на счета, которые позже будут признаны бесполезными и списанными, поскольку безнадежные долги могут быть взысканы арендодателем после своевременной подачи требования о возмещении налога, уплаченного с таких сумм, в соответствии с TIR 00-3. Налог с продаж, подлежащий уплате в случае невыполнения ежемесячных платежей, не может быть возмещен путем его вычета из налоговой декларации арендодателя с продаж / использования.
Выпуск 4 (e):
Каковы налоговые последствия того, что арендодатель применит гарантийный депозит к просроченным платежам по аренде, расходам при прекращении аренды, а также судебным или другим расходам, понесенным в связи с возвратом права собственности после неисполнения обязательств арендатором?
Директива 4 (e):
Залог не облагается налогом при уплате арендатором арендодателю транспортного средства.Однако при отсутствии явного согласия в письменном договоре аренды об обратном Департамент будет рассматривать удерживаемые арендодателем гарантийные депозиты как подлежащие применению к обязательствам арендатора в следующем порядке: (1) невыплаченные арендные платежи, (2) сборы за прекращение действия договора и (3) ) судебные издержки или другие расходы, понесенные арендодателем в связи с повторным вступлением во владение. В соответствии с Директивами 4 (a) и 4 (c) выше, гарантийные депозиты, применяемые для погашения невыплаченных арендных платежей и сборов за расторжение договора, подлежат налогообложению, в то время как сумма, уплаченная за судебные издержки, не подлежит.
Обсуждение закона:
Массачусетс облагает акцизом все розничные продажи материальной личной собственности и телекоммуникационных услуг в Массачусетсе продавцом, если иное не исключено. Определение продажи включает любую передачу правового титула или владения, или и то, и другое, за вознаграждение, включая аренду или аренду материального личного имущества. Там, где это применимо, взимается акциз в размере пяти процентов от продажной цены проданного имущества или услуг.G.L. c. 64H, §§ 1, 2. Дополнительный пятипроцентный налог на использование облагается материальным личным имуществом и телекоммуникационными услугами, приобретенными у любого поставщика для хранения, использования или потребления в Массачусетсе. G.L. 64I, §§ 1, 2.
Если передача права собственности на автомобиль или владение им происходит за пределами Массачусетса и после этого транспортное средство хранится, используется или иным образом потребляется в Массачусетсе, может взиматься налог за использование. Предполагается, что транспортное средство было продано или передано для хранения, использования или другого потребления в Массачусетсе, за исключением случаев, когда транспортное средство используется исключительно за пределами Массачусетса в течение шести (6) месяцев до даты его первой доставки, доставки, или используется в Массачусетсе. См. 830 CMR 64H.25.1 (3).
Цена продажи, по которой рассчитывается налог, обычно представляет собой общую сумму, уплаченную покупателем продавцу в качестве возмещения за розничную продажу, оцененную в деньгах или иным образом. G.L. c. 64H, § 1. При продаже автотранспортных средств с заменой другого транспортного средства налог с продаж рассчитывается по продажной цене, уменьшенной на любую сумму, начисленную в счет продажной цены по причине обмена, если продажа осуществляется дилером из Массачусетса в ходе обычной деятельности, и покупатель либо ранее уплатил налог на проданный автомобиль, либо был освобожден от налога на проданный автомобиль. См. G.L. c. 64H, § 26 и 830 CMR 64H.25.1 (5) (c).
Если продавец продает материальную личную собственность розничному покупателю, который применяет скидку производителя для снижения продажной цены во время продажи, скидка обычно рассматривается как скидка при оплате наличными и исключается из продажной цены, облагаемой налогом. См. 830 CMR 64H.1.4 (3). Однако, если продавец продает материальную личную собственность покупателю, который получит скидку после продажи, налог с продаж рассчитывается на основе полной покупной цены собственности. Идентификатор . Если продавец предлагает розничному покупателю скидку при оплате наличными при покупке движимого имущества, а покупатель также получает скидку от производителя собственности после продажи, в цену продажи, подлежащую налогообложению, не включается только скидка при оплате наличными, предоставленная продавцом. Размер скидки производителя не вычитается из продажной цены. Идентификатор .
В отличие от продавцов других видов движимого имущества, дилеры автотранспортных средств обычно не имеют права взимать налог с продаж с розничных покупателей; вместо этого налог уплачивается розничным покупателем Регистратору автотранспортных средств.G.L. c. 64H, § 3 (c). Однако Высший судебный суд постановил, что G.L. c. 64H, § 3 (c) не применяется к операциям аренды, и что арендодатель должен собирать и перечислять налог, причитающийся с таких продаж. См. Baker Transport против Государственной налоговой комиссии , 371 Mass. 872, 360 N.E. 2d 860 (1977) и LR 82‑47.
Каждый период, за который взимается плата за аренду или аренду автотранспортного средства, считается завершенной розничной продажей с целью наложения, взимания и уплаты налога с продаж.Цена продажи, по которой рассчитывается налог для каждого периода, является общей арендной платой или арендной платой за этот период. Однако, если срок аренды составляет один год или более, и если ежемесячные арендные платежи включают отдельно указанные сборы за топливо, страховку, акцизы на автотранспортные средства или регистрационные сборы, то сборы за эти предметы не включаются в продажную цену. по которому рассчитывается налог. См. Правила расчета налога в 830 CMR 64H.25.1 (9), когда такие сборы включены в ежемесячные арендные платежи, но не указываются отдельно.
Поставщик обычно должен сообщать о продажах по методу начисления, а не по кассовому методу для целей налога с продаж. Continental ‑ Hyannis Furniture Company, Inc. против Государственной налоговой комиссии , 318 N.E. 2d 618 (1974). Дилер (продавец) автотранспортных средств должен своевременно обратиться в Департамент по форме ST-BDR, чтобы получить возмещение налога с продаж, перечисленного на счета, которые впоследствии были признаны бесполезными и списанными как безнадежные долги. Поставщик не может вычесть эти суммы из квитанций, представленных в его периодических налоговых декларациях.G.L. c. 64H, § 33. См. TIR 00-3.
/ s / Алан ЛеБовидж
Алан ЛеБовидж
Налоговый комиссар
AL: LEM: WM
3 мая 2004 г.
DD 04-3
Если я беру в аренду автомобиль, который использую в личных целях, должен ли я платить налог на имущество за автомобиль?
загрузка …
В Техасе вся собственность облагается налогом, за исключением случаев, предусмотренных законом штата или федеральным законом. Налоги на имущество арендатора не взимаются.Так как арендованные автомобили приносят доход лизинговой компании и облагаются налогом у лизинговой компании. Во многих договорах лизинга компании требуют, чтобы арендаторы возмещали им налоги, начисленные на транспортные средства.
Техас освобождает от налогообложения арендованные автомобили, которые не используются арендатором для получения дохода. К таким транспортным средствам относятся легковые или грузовые автомобили с транспортным весом не более 9 000 фунтов, сданные в аренду для личного пользования. Использование в личных целях будет означать использование транспортного средства более чем на 50 процентов (в зависимости от пробега) для деятельности, не связанной с получением дохода.Освобождение от налогов применяется только к транспортным средствам, которые являются предметом аренды, заключенного 2 января 2001 г. или после этой даты. Любые арендованные автомобили, заключенные до 2 января 2001 г., будут по-прежнему облагаться налогом. Кроме того, города, принявшие постановление до 1 января 2002 г., могут выбрать налогообложение арендованных автомобилей. Закон вступил в силу 1 января 2002 года.
Чтобы иметь право на освобождение, вы должны своевременно подать письменное заявление в лизинговую компанию. Вы можете распечатать Аффидевит Арендатора об использовании транспортного средства, в основном не приносящем дохода, прямо сейчас или его можно получить в лизинговой компании.
Чтобы получить освобождение от налогов, лизинговая компания должна подавать заявление арендодателя о предоставлении льгот по аренде автомобилей в личных целях в оценочный округ графства, в котором находится недвижимость, до 30 апреля каждого года. В заявлении об освобождении должны быть указаны все автомобили, которые используются в основном для личного пользования. Если лизинговая компания не подает заявку вовремя, транспортное средство не освобождается от уплаты налога на этот год.
Ежегодно налоговая фирма №1 в стране по налогу на недвижимость будет активно обзывать ваши налоги на недвижимость.Если ваши налоги не уменьшены, вы НИЧЕГО НЕ ПЛАТИТЕ, и часть сэкономленных налогов — это единственная плата, которую вы платите при снижении налогов! Многие БЕСПЛАТНЫЕ льготы приходят с регистрацией.
Налог на аренду автотранспортных средств и подписку
N.C. Gen. Stat. В § 105-187.1 (a) (3c) « обязательство ограниченного владения » определяется как «[l] долгосрочная аренда или аренда, краткосрочная аренда или аренда и подписка на транспортные средства». При подаче заявки на получение свидетельства о праве собственности в Северной Каролине на автомобиль, приобретенный арендодателем для ограниченного владения, арендодатель может выбрать уплату налога за использование автомагистрали Уполномоченному по автотранспортным средствам или лицо может выбрать сбор и перечисление налога. Министру доходов о квитанциях об ограниченном владении, полученных от транспортного средства.
| Тип обязательства, ограниченного владением | Определение | Ставка налога |
|---|---|---|
| Краткосрочная аренда или аренда | Определено в NC Gen. Stat. § 105-187.1 (a) (7) как «[a] аренда или аренда автомобиля или транспортных средств, включая услугу совместного использования транспортных средств, которая не является долгосрочной арендой или арендой или подпиской на автомобиль.” | 8% |
| Подписка на автомобиль Подписка на автомобиль Краткосрочная аренда или аренда Подписка на автомобиль Подписка на автомобиль | Определено в NC Gen. Stat. § 105-187.1 (a) (9) как «[] письменное соглашение, которое предоставляет лицу право использовать и обменивать автотранспортные средства, прямо или косвенно принадлежащие лицу, предлагающему соглашение, после оплаты абонентской платы, но это не включает службу совместного использования транспортных средств.Абонентская плата должна предоставлять лицу исключительное право на использование согласованного количества автотранспортных средств в любой момент времени в течение всего срока действия подписки ». | 5% |
| Долгосрочная аренда или аренда | Определено в NC Gen. Stat. § 105-187.1 (a) (3) как «[a] аренда или аренда, заключенная в соответствии с письменным соглашением об аренде или аренде одного или нескольких транспортных средств одному и тому же лицу на срок не менее 365 дней подряд, и это не транспортное средство подписка.«Максимальный налог может применяться в некоторых случаях для постоянного ограниченного владения автомобилем одному и тому же лицу. | 3% |
Для предприятий или лиц, которые не зарегистрированы в Департаменте и должны собирать и / или перечислять налог на аренду автотранспортных средств и подписку, зарегистрируйтесь онлайн, используя портал онлайн-регистрации бизнеса . Лицо, впервые регистрирующееся для уплаты налога на аренду автотранспортного средства и абонентской платы, должно ответить «Да» на вопрос «Будете ли вы предоставлять аренду автотранспортного средства или подписку?»
Налог на аренду автотранспортного средства и налог на подписку должен быть сообщен в Департамент в форме E-500F, налоговой декларации по аренде автомобиля и подписке.
Дополнительная информация для Налог на аренду и подписку на автотранспортные средстваПодайте и оплатите сейчас
