Ставка налога на прибыль в сша: Всемирный процент: США призвали к единой ставке налога на прибыль | Статьи

Всемирный процент: США призвали к единой ставке налога на прибыль | Статьи

Администрация США предложила реформу всей мировой налоговой системы. Белый дом планирует договориться с другими государствами о том, чтобы корпорации платили налоги в месте, где они осуществляют продажи по факту. Параллельно минфин выдвинул идею ввести минимальную ставку налога на прибыль, тем самым прикрыв все возможные «налоговые гавани». Обсуждение этих вопросов уже давно идет на уровне Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и G20, но сколько-нибудь серьезных шагов в этом направлении до сих пор не предпринималось. Инициатива США может стать толчком для масштабных преобразований. Подробности — в материале «Известий».

Неравномерность налогообложения в разных странах последние десятилетия давала стандартный повод для международных дискуссий. Даже в рамках Евросоюза — и еврозоны — добиться единой системы до сих пор не удалось.

В одних государствах, например во Франции, ставка налога на прибыль компаний превышает 30%. В других (допустим, Венгрия) она не достигает и 10%. Многие корпорации в результате охотно переводят свои производства в страны, где налоги меньше.

Но это еще полбеды. В конце концов трудно назвать такую конкуренцию за производителя нечестной. Куда хуже ситуация, когда налогооблагаемая база переводится в страны, где на самом деле мало что производится и продается. Фактически речь идет об офшорных схемах, с той лишь разницей, что слово «офшор» не произносится. Таков случай с Ирландией, где ставка налога на прибыль корпораций составляет 12,5%, но, если учитывать все вычеты, она может опускаться до 4% или даже ниже. Изумрудный остров за такие условия очень полюбили американские технологические корпорации, которые в 2010-е годы уводили из-под налогов свыше $100 млрд ежегодно. Естественно, реальные продажи и производство на территории Ирландии были на порядок или даже меньше суммы, с которой платились налоги.

Бывший президент США Дональд Трамп на саммите G20 в Аргентине в 2018 году

Фото: Global Look Press/DPA/Ralf Hirschberger

В США эту проблему видели давно. Уход корпораций от налогов за счет такой трансграничной «оптимизации» назывался в числе прочих причин роста социального и экономического расслоения в Америке в последние десятилетия. Повышать налоги в своей юрисдикции стало бессмысленным занятием — это означало бы, что корпорации просто уйдут в другие страны (совершая такие перемещения лишь на бумаге).

Администрация предыдущего президента Дональда Трампа попыталась решить вопрос в своей манере — не повысив, а понизив налогообложение, как раз до нынешней ставки в 21%. Результаты оказались смешанными. Часть капиталов удалось репатриировать и с их помощью разогнать экономический рост, но как минимум не меньше ушло на процедуру обратного выкупа акций, от которого экономика не выигрывает никак.

Между тем коронавирусный кризис создал большую дыру в бюджете США. Общая стоимость уже работающих и заявленных фискальных программ поддержки экономики превысила $6 трлн , что чуть меньше трети ВВП страны. Государственный долг также резко пошел в гору. Сторонники современной денежной теории (MMT) считают, что государство с сильной валютой может эмитировать долг практически бесконечно, но не все в Америке разделяют такой радикализм. Соответственно, встал вопрос, а чем, помимо новых казначейских обязательств, оплачивать накапливающиеся счета.

Магазин Apple в Нью-Йорке

Фото: Global Look Press/imageBROKER.com/olf

Новая администрация намерена повысить налоги до 28%, но понятно, что при сохранении нынешней модели в мировых экономических отношениях выхлоп от такого шага будет довольно ограниченным, так как прибыль будет выводиться (прежде всего гигантами индустрии) в условную Ирландию. Даже если этого не произойдет и Google и Apple честно выплатят все налоги на доходы, полученные от продаж в США, то американские компании могут потерять в конкурентоспособности с иностранными. Поэтому президент Джо Байден и его команда решили обратиться к мировому сообществу.

На днях министр финансов США Джанет Йеллен выступила с идеей глобального налога на прибыль — точнее, минимальной ставки такового. По ее словам, необходимо создать равные условия для всех участников мировой экономики, что позволит стимулировать инновации, рост и процветание. Она отметила, что на протяжении последних десятилетий налоговая система в мире характеризовалась «гонками по нисходящей», в результате чего средняя ставка корпоративного налога упала почти на 9% — с 32,2% в 2000 году до 23,3% в 2020-м. А в 1980 году было не так уж много мест, где она составляла менее 45%. Согласно предложению Йеллен, нижний предел налоговой ставки нужно установить на уровне в 21% — как раз на том, на котором сейчас она находится в США.

Чуть позже американская администрация составила предварительный проект реформы мировой налоговой системы. Помимо единой минимальной ставки предполагается, что компании в обязательном порядке будут платить налоги там, где они зарабатывают. Однако была сделана важная оговорка: правила будут касаться только самых крупных транснациональных корпораций. Остальным пока разрешат платить там, где им выгодно, в соответствии с существующими правилами.

Глава Федеральной резервной системы США Джанет Йеллен

Фото: REUTERS/Jonathan Ernst

Предложение получило поддержку со стороны министров финансов некоторых зарубежных стран. В частности, глава финансового ведомства Франции Брюно Ле Мэр назвал это «налоговой революцией», которая позволит создать «более справедливую систему». Минфин Германии выразил надежду на достижение соглашения к середине 2021 года. Положительно об инициативе отозвались в Великобритании и Италии.

Реакция европейских политиков была ожидаемой: в большинстве стран ЕС налоговые ставки выше, чем в США. В рамках ОЭСР и G20 они давно добивались от Америки подписания примерно такого документа, а также более четкого администрирования налогов от транснациональных корпораций. Некоторые (например, Франция), устав ждать США, стали самостоятельно вводить дополнительные «цифровые» налоги, которые должны затронуть крупнейшие интернет-корпорации, пользующиеся репутацией главных налоговых уклонистов. Администрация Трампа была готова пойти им навстречу при определенных условиях — таких как добровольность участия большого бизнеса в этих схемах.

Оптимизм по поводу предложений США по крайней мере со стороны ЕС повышает шансы, что крупное соглашение не будет просто очередной популистской идеей, брошенной в массы. Однако существуют серьезные вопросы по поводу конкретной реализации такого масштабного проекта.

— Не совсем понятно, как технически будет реализован минимальный налог на прибыль, — заявил в интервью «Известиям» ведущий методолог рейтингового агентства «Эксперт РА» Антон Прокудин. — Либо предложат поднять этот налог всем странам до некоторого минимального уровня, либо компании обяжут доплачивать разницу в месте ведения основного бизнеса. Вероятно, речь идет о первом варианте, что устранит давнюю проблему с занижением налогов, если удастся воздействовать на офшоры.

Здание Европарламента в Брюсселе

Фото: Global Look Press/DPA/Marcel Kusch

Вполне вероятно, что найдется управа на тех, кто в таком соглашении участвовать не захочет. По словам доцента факультета финансов и банковского дела РАНХиГС Сергея Хестанова, механизм будет прост: против «отказников» введут импортные пошлины, что вынудит их уступить.

Как считает Антон Прокудин, проблема с минимизацией налогов на самом деле глубже и не сводится к одним лишь ставкам.

— Даже всеобщее выравнивание налога на прибыль не сможет привести к полному устранению проблемы: у разных стран есть разные налоговые льготы. И крупные корпорации часто эксплуатируют именно эти льготы, а не только заниженную ставку налога.

Что касается России, то эксперты сходятся во мнении, что особенного эффекта (во всяком случае прямого) глобальная налоговая реформа на нашу страну не окажет.

— Ставка в 20% в России не сильно отличается от ставок в ЕС. Большинство стран установили налог на прибыль в диапазоне 20–30%. Поэтому это едва ли затронет РФ, — отмечает Прокудин.

Сергей Хестанов отмечает, что для России сейчас гораздо важнее вводимый странами ЕС (с которыми РФ торгует намного больше, чем с США) углеродный налог, если учитывать зависимость страны от экспорта углеводородов. Тем не менее данный вопрос в стране практически не обсуждается.

Налоги в США. Система налогообложения в Америке 2020

Налоговая система Америки считается одной из самых эффективных в мире. При этом на практике, налогообложение в США является довольно сложным и многогранным процессом. Наряду с доходами, которые облагаются по стандартным ставкам, существуют и доходы, облагаемые дважды (например, дивиденды по акциям), а также доходы, вовсе не подлежащие обложению (доход от покупки ценных бумаг, эмитированных местными органами власти).

Содержание

Система налогообложения в США

Система имеет несколько уровней: федеральный, региональный, местный. Перечень налогов на каждом из них свой, при этом некоторые взимаются параллельно в несколько бюджетов.

Ниже представлены наиболее распространенные виды налогов США:

На федеральном уровне	На региональном уровне	Города и муниципалитеты
На доходы физических лиц	На доходы физических лиц	На прибыль
На прибыль	На прибыль	На наследство и дарение
Акцизные и таможенные сборы	С продаж	Лицензионные сборы
На наследство и дарение	Акцизы	Экологический
На прирост капитала	На транспорт	На транспорт
Отчисления в фонд соц. страхования	На прирост капитала
	На недвижимость

Все уровни госуправления полностью обособлены. Федеральное правительство не вмешивается в налоговые дела штата, региона, муниципалитета. Региональные законодательные органы могут принять решение о введении на подотчетной территории лишь тех налогов, которые не противоречат федеральному законодательству. А местные власти могут устанавливать только разрешенные штатом сборы.

Какие налоги платят фирмы

К основным налогам, уплачиваемым компаниями, относятся:

	корпоративный налог на прибыль;
	налог с продаж;
	налог на недвижимость;
	налог на прирост капитала;

Региональные и местные власти могут взимать налоги на: прирост капитала, на нераспределенную прибыль, на имущество, на добычу полезных ископаемых, экологический и др.

Кроме того, каждая компания, выступающая в качестве работодателя, обязана зарегистрироваться на всех уровнях госуправления и платить отчисления с фонда заработной платы — в региональный и федеральный фонды безработицы.

Разные типы компаний уплачивают в США разные виды налогов, а также имеют право на различные вычеты и льготы. Поэтому, особенно на этапе планирования открытия бизнеса, важно досконально разобраться в механизме налогообложения.

Налог на прибыль в США (Corporate Income Tax)

Корпоративный налог на прибыль, подлежащий к уплате юридическим лицом, напрямую зависит от его организационно-правовой формы.

С точки зрения налогообложения стоит отдельно выделить такие типы компаний как:

	Корпорации, которые бывают в виде C-корпораций и S-корпораций;
	LLC — Limited Liability Company (аналог российского общества с ограниченной ответственностью).

S-Corporation не уплачивает налог на прибыль от своего имени, доходы или убытки деятельности разделены между участниками корпорации, на которых возлагается обязанность по уплате налогов.

С-Corporation уплачивают Corporate Income Tax от своего имени. Федеральный налог для корпораций рассчитывается по ставке 21%. Помимо этого каждый штат может устанавливать собственные ставки: где-то он не взимается вообще (Делавэр), а в Айове составляет 12%.

У корпорации облагаются абсолютно все доходы, что были получены во всех странах мира. Однако из этого правила есть исключения в зависимости от наличия налоговых соглашений США с другими странами.

Базой обложения служит чистая прибыль, которая определяется как разница между всеми поступлениями и суммой разрешенных законодательством расходов, понесенных компанией за отчетный период. При этом в отношении корпораций налог охватывает не только полученную юридическим лицом чистую прибыль, но и распределенную прибыль, т.е. акционеры обязаны также уплатить налог на прибыль с полученных дивидендов.

Механизм корпоративного налогообложения LLC может быть различным: они могут облагаться как корпорация, уплачивая Corporate Income Tax, или как партнерство, распределяя полученный доход между участниками.

Если у Вас возникли вопросы относительно налогооблагаемой базы, ставок, сроков подачи или заполнения налоговой отчетности по Income Tax, обратитесь за помощь к профессиональным налоговым консультантам.

Компания American Corporate Services, Inc. уже почти 30 лет оказывает различные налоговые услуги. Опытные CPA-специалисты и налоговые адвокаты готовы оказать как консультативную поддержку по отдельным вопросам корпоративного налогообложения, так и взять на себя весь комплекс работ по минимизации налогообложения и заполнению налоговой декларации.

Налог с продаж (Sales Tax)

В 2019 году Sale Tax присутствовал в 38 штатах. Максимальный размер ставки составлял 10,02%, 5 штатов вовсе его не взимали (Аляска, Орегон, Делавер, Монтана, Нью-Хемпшир).

Налог с продаж в США, представляющий аналог российского НДС, существует на региональном и местном уровнях. Плательщиком является покупатель товара, но перечисляет в бюджет Sale Tax продавец товара.

Широкий перечень товаров освобожден от налогообложения: рецептурные лекарственные средства, продукты питания, сельскохозяйственные товары и т.д.

Подоходный налог (Income Tax)

Любые доходы физического лица подлежат налогообложению. Подоходный налог в Америке (Income Tax) охватывает доходы:

В 43 штатах имеется Income Tax с физических лиц. Максимальная ставка достигает 13,3% (в Калифорнии), минимальная находится на уровне 2,9% (в Северной Дакоте).

	Связанные с трудоустройством (зарплата, премии, компенсационные выплаты, бонусы),
	От владения капиталом и имуществом (проценты, дивиденды, аренда),
	Связанные с приростом капитала (при продаже недвижимости, земельных участков, корпоративных прав),
	Самозанятых лиц (при самостоятельной предпринимательской деятельности).

Налогооблагаемая база корректируется на сумму разрешенных вычетов и льгот (затраты на повышение квалификации, на медицинское обслуживание, в связи с переездом в новую местность, расходы на благотворительность, зачёт для престарелых лиц и инвалидов и др.)

После этого следует определение необлагаемого минимума. Он зависит от семейного (социального) статуса плательщика (например, холостой резидент или состоящий в браке, общая декларация от супругов или две отдельные, вдова (вдовец) с ребенком, основной кормилец семьи и т.д.). Так, для одиноких лиц до 65 лет такой минимум равен 12,2 тыс. дол. в год; для супругов, которые совместно подают декларацию, это уже 24,4 тыс. дол. и т.д.

Далее определяется ставка (на федеральном уровне она является прогрессивной). Например, для неженатого молодого человека с доходом в 75000 долларов налог на доход в США будет высчитываться по ставке в 22%.

В повседневной жизни самостоятельными вычислениями редко пользуются, есть специальные таблицы, программы и консультации специалистов.

Income Tax можно уплачивать двумя способами: работодатель удерживает его сумму до выплаты зарплаты или работник получает полную зарплату, а налог платит сам в течение года.

Отчисления на социальное и медицинское обеспечение

Кроме подоходного налога с заработной платы все резиденты уплачивают:

	Social Security Tax, полная ставка которого составляет 12,4% от фонда заработной платы, он перечисляется в социальный фонд;
	Medicare, полная ставка которого составляет 2,9% от фонда заработной платы, он перечисляется в медицинский фонд.

Половину этих отчислений (6,2% Social Security Tax и 1,45% Medicare) уплачивает работодатель, оставшуюся половину – сам работник.

При этом существует ряд особенностей при исчислении данных платежей. Например, работодатели обязаны удерживать и перечислять дополнительный налог на медицинскую помощь в размере 0,9%, если заработная плата работника в течение календарного года превышает 200 тыс. долларов.

В 2020 году базовый лимит заработной платы составляет $137700.

При расчете Social Security Tax надо иметь в виду существование базового лимита заработной платы. Это максимальная сумма, которая облагается налогом за текущий год. Это означает, что вся сумма зарплаты сверх этой цифры не подлежит обложению социальным налогом.

С одной стороны, никому не хочется уплачивать излишнюю сумму налогов, с другой стороны, недоплата грозит серьезными последствиями, в том числе уголовными. Поэтому все применяемые вычеты и льготы должны быть законодательно обоснованы и выверены.

Лицензированные налоговые специалисты American Corporate Services готовы предоставить персональные консультации обладателям сложных зачетов и вычетов, людям, не владеющим английским языком, а также всем, кто сомневается в правильности заполнения налоговой декларации. Мы окажем помощь в составлении отчетности, рассчитаем сумму к уплате и поможем легально минимизировать налоги в США.

Налог с лиц, работающих на себя (Self-Employment Tax)

Налог на самозанятость — это налог на социальное обеспечение и медицинскую помощь, уплачиваемый работающими не по найму лицами. Сюда относятся фрилансеры, владельцы мелкого бизнеса, независимые подрядчики.

Каждый работающий не по найму человек, заработная плата которого превышает 400 долларов, должен уплачивать Self-Employment Tax.

Главными составляющими являются отчисления на социальное обеспечение (Social Security) и программу Medicare. Общая ставка составляет — 15,3% (из них — 12,4% идет в фонд социального обеспечения и 2,9% — в фонд программы «Медикеэ»).

Налог на дивиденды

Дивиденды, полученные в США, подлежат налогообложению. Они могут облагаться в рамках декларации по Income Tax, т.е. как часть дохода. Налоговая ставка составляет до 37% в зависимости от общей суммы валового дохода и от семейного статуса налогоплательщика. 

Однако есть вариант налогообложения дивидендов по пониженным ставкам. Это возможно только в случаях, когда речь идет о квалифицированных дивидендах (сюда относятся, например, дивиденды компаний, акции которых свободно обращаются на крупных американских биржах). Ставка налога составит 0, 15 или 20% в зависимости от размера дохода.

Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, когда дивиденды выплачиваются не в традиционной форме (в виде денежных средств), а путем дополнительного выпуска акций. В таком случае у акционера есть два пути: продать дополнительные акции или оставить их в расчете на рост котировок. При продаже нужно будет уплатить налог на доход или на прирост активов. А вот в случае, если акции будут присоединены к портфелю ценных бумаг, они не будут облагаться вовсе.

Налоги на недвижимость

Налог на недвижимость в США предусмотрен на уровне штатов и местных муниципалитетов. Говоря о налогах на недвижимое имущество, часто подразумевают несколько связанных между собой налогов.

Property Transfer Tax платит продавец после передачи покупателю документов на владение собственностью. Сумма исчисляется по оценочной стоимости продаваемого имущества.

Property Tax уплачивают ежегодно на всё недвижимое имущество (в том числе земельные участки), находящееся во владении. Каждый штат сам определяет его ставку.

Capital Gain Tax — фактически, это налог на прирост капитала, но он напрямую связан с недвижимостью. Уплачивается при продаже имущества, налогооблагаемой базой является разница между ценой недвижимого объекта при его покупке и ценой последующей продажи.

Отдельно стоит недвижимость, получаемая в порядке наследования или дарения. В этом случае ставки зависят не только от оценочной стоимости, но и от степени родства лиц, между которыми переходит право собственности на имущество.

В США существует огромное количество различных форм отчетности и налоговых деклараций, касающихся владения недвижимостью или перехода права собственности на нее. Ставки этих налогов весьма отличаются от штата к штату.

Налоговые эксперты American Corporate Services готовы проконсультировать Вас по вопросам правильности заполнения или взять на себя составление всех необходимых деклараций по налогам на недвижимость, обеспечив полное соответствие требованиям IRS.

Налог на подарки (Gift Tax)

Безвозмездная передача имущества (денежные средства, акции, доли в компании, недвижимость) может облагаться налогом на подарки.

Ставка может доходить до 40%. Однако в подавляющем большинстве случаев платить налог на дарение не придется. Главное – правильно воспользоваться льготами, предусмотренными налоговым законодательством. Ежегодный необлагаемый минимум составляет 15 тыс. долларов. Т.е. на эту сумму человек в течение года может делать подарки совершенно любому лицу.

Но даже если подарок одному лицу составит более этой суммы, это совсем не значит, что налог надо будет уплачивать. Законодательством предусмотрен еще одна необлагаемая сумма в течение всей жизни – 11,4 млн. долларов (по состоянию на 2019 год). Поэтому на подаренные, к примеру, 50 тыс. долларов надо будет заполнить декларацию, но превышение в 35 тыс. долларов может пойти в зачет в пожизненный лимит.

Минимизация налогообложения в США возможна лишь в случае досконального знания законодательства, а также его правоприменительной практики. Именно поэтому в Америке широко распространено налоговое консультирование. Не стоит пренебрегать консультацией налогового адвоката, особенно на этапе планирования переезда в Соединенные Штаты или открытия бизнеса в этой стране.

Данная статья носит исключительно ознакомительную цель и не является консультацией по индивидуальным вопросам. Для реализации конкретных решений предлагаем обратиться к нашим опытным налоговым адвокатам и CPA.

 

Получить консультацию Читать отзывы клиентов

США намерены ввести «глобальный налог» — Российская газета

Представленный администрацией США проект бюджета на 2022 год предполагает расходы в размере 6 триллионов долларов. Для того чтобы обеспечить расходную часть будущего финансового года, президент Джо Байден намерен существенно увеличить налоги, в первую очередь на богатых американцев и корпорации.

Глобальный налоговый план Байдена коснется примерно 100 крупнейших транснациональных компаний, чей годовой доход превышает 20 миллиардов долларов. США хотят внедрить единую мировую ставку корпоративного налога в размере 15 процентов, чтобы затруднить вывод прибыли из-под налогообложения, когда бизнес использует различные схемы для перемещения прибыли в страны с наименьшим налогообложением.

Ранее Штаты предлагали установить «глобальный налог» на уровне 21 процента, но после критики со стороны союзников снизили ставку. Как отмечается в опубликованном документе американского минфина, новое предложение по ставке глобального налога было с воодушевлением воспринято партнерами.

Тем не менее, как говорится в том же документе, США не отказываются от усилий по повышению ставки — 15 процентов — это минимальный уровень, а «переговоры должны продолжиться и носить более амбициозный характер». В корпоративном мире США идею Байдена восприняли с явной опаской. «Я думаю, что Америка будет единственной страной в мире, где появится так называемая глобальная налоговая ставка. У меня нет никаких сомнений, что в итоге это приведет к утечке капитала и в конечном счете мозгов, НИОКР и инвестиций за рубеж. И это будет ошибкой для Америки», — заявил генеральный директор JPMorgan Chase Джейми Даймон.

Эту мысль поддержала и гендиректор Citigroup Джейн Фрейзер, выразившая сомнения в том, что международное сообщество присоединится к инициативе Байдена. «Несмотря на некоторый оптимизм (в ряде государств. — Прим. «РГ»), будет очень трудно заставить другие страны подписаться на эквивалентную программу. И следовательно, это может поставить США в менее конкурентоспособное положение во всем мире», — заявила Фрейзер.

Под признаками «оптимизма» Фрейзер скорее всего понимает сигналы из Франции, Германии и Италии, правительства которых на словах выразили готовность поддержать план Байдена даже со ставкой в 21 процент.

15 процентов составит единая мировая ставка корпоративного налога, за которую выступают США

Чего нельзя сказать об Ирландии и Нидерландах, известных своими низкими налогами и привлекательными условиями для транснациональных корпораций.

Великобритания стала единственной страной G7, на данный момент не поддержавшей американскую инициативу. Лондон настаивает на более жестком налогообложении технологических гигантов вроде Amazon, Google, Apple и Facebook. К тому же в самой Британии корпоративный налог и так планировалось повысить до 25 процентов к 2023 году (сейчас он составляет 19 процентов. — Прим. «РГ»). Британцы заявили, что вопрос с налогом на цифровых гигантов должен быть решен, или же они не поддержат план Байдена.

США предложили ввести мировой налог на прибыль корпораций в 15%

Минфин США предложил установить мировой налог на прибыль корпораций на уровне 15%, с возможностью позже увеличить ставку. Об этом говорится на сайте ведомства. Предложение было озвучено на переговорах по международной налоговой архитектуре, которые ведут G20 и Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

В Минфине подчеркнули, что это наименьшая возможная ставка, и предложили продолжить дискуссии, чтобы поднять ее выше этой отметки.

В ведомстве сказали, что сейчас мировой налог на прибыль корпораций установлен практически на нулевом уровне, а корпоративные налоги в странах снижаются. Это подрывает возможность правительств собирать налоги, которые нужны «для критически важных инвестиций».

«Глобальная минимальная ставка корпоративного налога обеспечит процветание мировой экономики на основе более равных условий налогообложения транснациональных корпораций и будет стимулировать инновации, рост и процветание», — говорится на сайте Минфина.

С предложением ввести минимальную ставку налога на прибыль Министр финансов США Джанет Йеллен выступила 5 апреля. По ее мнению, это позволит устранить налоговую конкуренцию между странами.

Йеллен добавила, что действующее законодательство «ставит США в невыгодное положение», так как американские компании «переносят за рубеж производство и инвестиции», пытаясь избежать высокого налогообложения.

Позже ее предложение поддержал Международный валютный фонд (МВФ). Главный экономист МВФ Гита Гопинат говорила, что МВФ выступает за единую минимальную ставку глобального корпоративного налога в течение продолжительного времени.

«Серьезную обеспокоенность вызывает то, что у нас есть большое количество стран, уклоняющихся от уплаты налогов, которые посылают деньги в „налоговые гавани”. Это сокращает налоговую базу, с которой правительства могут собирать доходы и использовать их на необходимые социальные и экономические расходы», — объяснила Гопинат.

Во время избирательной кампании действующий президент США Джо Байден предлагал повысить ставку корпоративного налога в США с 21% до 28%. Но республиканцы в Конгрессе предупредили, что повышение ставки может повлиять на конкурентоспособность США и вынудить американские корпорации регистрироваться за границей.

США предложили ввести мировой налог на прибыль корпораций

https://ria.ru/20210520/nalog-1733215562.html

США предложили ввести мировой налог на прибыль корпораций

США предложили ввести мировой налог на прибыль корпораций — РИА Новости, 20.05.2021

США предложили ввести мировой налог на прибыль корпораций

США предложили ввести мировой налог на прибыль корпораций не менее 15%, сообщило Министерство финансов. РИА Новости, 20.05.2021

2021-05-20T23:01

2021-05-20T23:01

2021-05-20T23:54

экономика

сша

большая двадцатка

министерство финансов сша

/html/head/meta[@name=’og:title’]/@content

/html/head/meta[@name=’og:description’]/@content

https://cdn21.img.ria.ru/images/151359/76/1513597616_0:0:5479:3082_1920x0_80_0_0_96e6eac594a84c0659a07564b084fa7d.jpg

ВАШИНГТОН, 20 мая — РИА Новости. США предложили ввести мировой налог на прибыль корпораций не менее 15%, сообщило Министерство финансов.Инициативу высказали на переговорах по международной налоговой архитектуре, которые ведут G20 и Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).»Министерство предложило координационной группе (ОЭСР и G20), чтобы глобальная минимальная налоговая ставка была минимум 15%. Министерство подчеркнуло, что 15% — это наименьшая возможная ставка и что нужно продолжать амбициозные дискуссии чтобы поднять эту ставку выше», — уточнили в ведомстве.Как отметили в американском Минфине, сейчас мировой налог на корпорации «на практике установлен на нулевом уровне». При этом корпоративные налоги снижаются все больше, «подрывая возможности США и других стран» по их сбору, необходимому для «критически важных инвестиций».

https://ria.ru/20210418/baydenizm-1728727440.html

сша

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

2021

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Новости

ru-RU

https://ria.ru/docs/about/copyright.html

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

https://cdn21.img.ria.ru/images/151359/76/1513597616_304:0:5175:3653_1920x0_80_0_0_95ffc088e56ec1de070b3d6822e37db2.jpg

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

экономика, сша, большая двадцатка, министерство финансов сша

Налоговая система Делавэра: отчетность и оптимизация налогообложения US Corporation и физлиц в штате Делавэр (налог на прибыль и на прирост капитала)

Акционерная компания, зарегистрированная в Делавэре (Delaware Corporation)

Корпорации являются плательщиками по налогу на прибыль в США.
Уплачивается как федеральный налог (текущая ставка – 21%), так и налог на уровне штата (ставка составляет 8,7%).
Также уплачиваются небольшие регистрационные налоги.
Налог на прибыль на уровне штата уплачивается только в отношении дохода, генерируемого в штате.
Корпорации в Делавэре используются для инвестирования в финансовые активы – такой доход в штате не облагается налогом.

Общие сведения

Корпорация является налогоплательщиком. Каждая корпорация обязана подавать налоговую декларацию ежегодно и платить налоги на весь доход, полученный в США и за их пределами.
Федеральные ставки налога на прибыль зависят от размера дохода и варьируются от 15% до 35% с общемирового чистого дохода.
Ставки штата составляют 8.7% с чистого дохода, который относится только к бизнесу в Делавэре.
Корпорация может пользовать налоговыми вычетами с расходов на бизнес (авто, офис и т.д.). Более того, корпорация может обеспечивать свои сотрудников безналоговыми льготами (стоматологические, медицинские услуги и т.д.).
Корпорации обязаны хранить бухгалтерские записи и подавать ежегодные налоговые декларации в Налоговую службу США. Корпорации, которые зарегистрированы в Делавэре и чья деятельность ограничена наличием зарегистрированного офиса без ведения бизнеса на территории Делавэра, освобождаются от обязанности подавать налоговую декларацию Делавэра.

Налогообложение физических лиц

Все граждане и резиденты США, включая резидентов-иностранцев и граждан, которые проживают за пределами США, обязаны платить федеральный налог на общемировой доход. Нерезидентные иностранцы платят только налог иностранной компании, непосредственной связанный с деятельностью в США (ECI) и дохода, полученного на территории США. 50 штатов США и округ Колумбия также взимают подоходный налог с нерезидентов и физических лиц, которые проживают на их территории.
Подоходный налог взимается почти со всего валового дохода, независимо от источника дохода (включая компенсацию за услуги (включая все формы вознаграждений и льгот), дивиденды, проценты, роялти, аренду, платы и комиссии, доход от сделок с недвижимостью и доход от партнерства). Нерезидентные иностранцы исключают из дохода доход, не связанный с деятельностью в США, при этом они уплачивают налог с валового размера такого дохода через налог у источника, если доход получен из американских источников и не от торговли или обмена имущества.
Федеральный подоходный налог физических лиц взимается по прогрессивной ставке до 39.6%.
В Делавэре подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам посредством налоговых категорий:

Налоговая категория (одно лицо)	Налоговая категория (пара)	Маргинальная налоговая ставка
$2,000+	$2,000+	2.20%
$5,000+	$5,000+	3.90%
$10,000+	$10,000+	4.80%
$20,000+	$20,000+	5.20%
$25,000+	$25,000+	5.55%
$60,000+	$60,000+	6.60%

Помимо стандартного подоходного налога в случае, если ориентировочные обязательства по альтернативному минимальному налогу физического лица превышают стандартные налоговые обязательства, физическое лицо должно платить альтернативный минимальный налог. Ставка альтернативного минимального налога составляет 26% с налогооблагаемого излишка (доход по альтернативному минимальному налогу минус «освобожденная сумма») и 28% с налогооблагаемого излишка выше этого уровня. Освобожденная сумма для физического лица на 2013 год составляла 80.800 долларов США для налогоплательщиков, вступивших в брак и подающих совместную декларацию, и 51.900 долларов США – для налогоплательщиков, не вступивших в брак.
Налоговый год для физический лиц совпадает с календарным годом кроме случаев, когда выбран фискальный год. Любой фискальный год должен заканчиваться в последний день календарного месяца.
Налог вычитают у источника из дохода от занятости. Декларации самоначисления подоходного налога необходимо подавать до 15 дня 4-го месяца после окончания налогового года (или 6-го месяца в случае некоторых иностранцев-нерезидентов).

Налог на прибыль

В целом весь бизнес в Делавэре, который не зарегистрирован как освобожденная единица (индивидуальный предприниматель, партнерство или корпорация «S»), обязан отчитываться о своем доходе и платить федеральный налог и налог штата со своего заработка.
Налог на прибыль местных корпораций взимается федеральным правительством с их общемирового дохода, включая доход от филиалов независимо от репатриации. Прибыль иностранных дочерних компаний обычно не облагается налогом за исключением случаев, когда она репатриирована в качестве дивидендов. Иностранная корпорация платит налог с дохода, эффективно связанного с торговлей или бизнесом в США, и с дохода, не связанного с бизнесом в США, но полученного из американских источников.
Налогооблагаемый доход местных корпораций включает почти весь валовой доход (включая, например, доход от бизнеса, компенсацию за услуги, дивиденды, проценты, роялти, аренду, платы и комиссию, доход от сделок с недвижимостью и доход от партнерства), независимо от источника. Налогооблагаемый доход иностранной корпорации ограничен валовым размером дохода, эффективно связанного с бизнесом в США.
В отличие от местной корпорации, иностранная корпорация, которая получает доход, эффективно связанный с бизнесом в США, должна платить налог на прибыль филиала по ставке 30% (или пониженной ставке по договору) от заработка корпорации.
Налог на прибыль взимается по фиксированной ставке 40% от налогооблагаемого дохода, который имеет налогооблагаемый доход в течение года 18.333.333 долларов США или более. Если доход менее этой суммы, то ставка снижается до 15%, минимальный доход отсчитывается от 100.000 долларов США.
Ставка Делавэра составляет 8.7% с чистого дохода, который относится только к бизнесу в Делавэре.
Корпорация С платит налог на прибыль с дохода, а также подоходный налог физических лиц (с акционеров и владельцев), поэтому в данном случае речь идет о двойном налогообложении.
Корпорация S освобождена от двойного налогообложения – она не должна платить налог на прибыль со своего дохода. Однако, владельцы или акционеры такой корпорации должны подать отчет о своей доле в доходе корпорации в личной налоговой декларации и платить федеральный подоходный налог и налог штата.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала с капитального имущества, отраженный местными корпорациями, облагается по той же ставке, что и обычный доход. Капитальные убытки могут быть вычтены против прироста капитала, но не против обычного дохода. Освобождение от отражения дохода доступно для продаж или коммерческого имущества в некоторых ситуациях. Иностранная корпорация в целом освобождена от налога на прирост капитала кроме случаев, когда прирост получен от продажи американской недвижимости или связан с торговлей или бизнесом в США (налог на последнее может не взиматься при некоторых обстоятельствах по договору).

Альтернативный минимальный налог

Местные и иностранные корпорации должны платить 20% альтернативного минимального налога в случае, если 20% отрегулированного дохода, сосчитанного вместе с некоторыми льготами, превышает регулярный налогооблагаемый доход.

Дивиденды

Вычет из полученного дивиденда доступен для дивидендов, полученных корпоративным акционером от местной корпорации по ставке 70% (для акционера с долей менее 20%). 80% (для неконтролирующего акционера с долей 20% или более) или 100% (для распределений среди акционеров из одной аффилированной группы при соблюдении требований).

Убытки

Чистые операционные убытки корпорации могут быть отнесены на два года и перенесены на 20 лет.

Налог у источника

Дивиденды	валовой размер дивидендов, заплаченных местной корпорацией иностранной корпорации, облагается по ставке 30%, если ставка не снижена по налоговому соглашению, или доход является эффективно связанным с торговлей или бизнесом в США. Дивиденды, полученные иностранной корпорацией от другой иностранной корпорации из заработка, который относится к эффективно связанному доходу, налогом у источника не облагаются; налог на прибыль филиала служит заменой налогообложения таких заработков на уровне акционеров.
Проценты	валовой размер процентов, полученных иностранной корпораций от американского источника, облагается налогом у источника по ставке 30%, если ставка не снижена по налоговому соглашению, или применяется освобождение. Проценты, которые являются доходом, эффективно связанным с торговлей или бизнесом в США, и некоторые проценты с портфеля обязательств, краткосрочных обязательств, банковских депозитов, облигаций, выпущенных государством или местным правительством, и долгов унаследованных компаний 80/20 могут быть освобождены от налога у источника.
Роялти	роялти, полученные иностранной корпорацией для использования имущества в США, облагаются по ставке 30%, кроме случаев, когда ставка снижена по налоговому соглашению, или доход эффективно связан с торговлей или бизнесом в США.
Плата за техническое обслуживание	налог взимается только с платы за личные услуги, включая технические услуги, если они выполнены в пределах США. Если услуги исполнены в США, такая плата обычно будет доходом, связанным с торговлей или бизнесом в США.
Другое	любой другой доход, прирост или прибыль, характеризуемая как «фиксированная или определяемая, ежегодная или периодическая» облагается по ставке 30%.

В таблице ниже указаны ставка налога у источника для резидентов тех стран, с которыми США заключили налоговое соглашение (“D” означает, что применяется стандартная ставка 30%).

Страна	Дивиденды, %	Проценты, %	Роялти, %
Австралия	0/5/15	0/10	5
Австрия	5/15	0	0/10
Азербайджан	D	D	0
Армения	D	D	0
Бангладеш	10/15	5/10	10
Барбадос	5/15	5	5
Беларусь	D	D	0
Бельгия	0/5/15	0	0
Болгария	5/10	5	5
Великобритания	0/5/15	0	0
Венесуэла	0/5/15	4.95/10	5/10
Венгрия	5/15	0	0
Германия	0/5/15	0	0
Греция	D	0	0
Грузия	D	D	0
Дания	0/5/15	0	0
Египет	5/15	15	15
Израиль	12.5/25	10/17.5	10/15
Индия	15/25	10/15	10/15
Индонезия	10/15	10	10
Ирландия	5/15	0	0
Исландия	5/15	0	0/5
Испания	10/15	0/10	5/8/10
Италия	0/5/15	0/10	0/5/8
Казахстан	5/15	10	10
Канада	5/15	0	10
Кипр	5/15	0/10	0
Китай	10	10	10
Корея	10/15	12	10/15
Кыргызстан	D	D	0
Латвия	5/15	10	5/10
Литва	5/15	10	5/10
Люксембург	5/15	0	0
Мальта	5/15	10	10
Мексика	0/5/10	4.9/10/15	10
Молдова	D	D	0
Марокко	10/15	15	10
Нидерланды	0/5/15	0	0
Новая Зеландия	0/5/15	0/10	5
Норвегия	15	0	0
Пакистан	15/D	D	0
Польша	5/15	0	10
Португалия	5/15	10	10
Россия	5/10	0	0
Румыния	10	10	10/15
Словакия	5/15	0	0/10
Словения	0/5/15	0/5	5
Таджикистан	D	D	0
Таиланд	10/15	10/15	5/8/15
Тринидад и Тобаго	D	D	0/15
Тунис	14/20	0/15	10/15
Туркменистан	D	D	0
Турция	15/20	10/15	5/10
Узбекистан	D	D	0
Украина	5/15	0	10
Швейцария	0/5/15	0	0
Швеция	0/5/15	0	0
Шри-Ланка	15	10	5/10
Филиппины	20/25	10/15	15
Финляндия	0/5/15	0	0
Франция	0/5/15	0	0/5
Чехия	5/15	0	0/10
Эстония	5/15	10	5/10
ЮАР	5/15	0	0
Ямайка	10/15	12.5	10
Япония	0/5/10	0/10	0

НДС

В США нет федерального налога на добавочную стоимость или налога с продаж. Хотя некоторые штаты взимают налог с продаж по разным ставкам, в Делавэре нет налога с продаж, городам или округам начислять налог с продаж какого-либо типа запрещено. С бизнеса взимается налог с валового дохода в качестве альтернативы налогу с продаж, но этот налог не может быть передан потребителю. Плата за документ по ставке 3.75% взимается с продажи автомобилей. С некоторых видов коммерческой деятельности взимаются налоги на профессиональную лицензию до 1.92%.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

В США, в том числе в штате Делавэр гербовый сбор не взимается.

Ежегодная пошлина

Все корпорации, учрежденные в штате Делавэр, обязаны подавать ежегодный отчет и платить франшизный налог. Освобожденные местные корпорации не платят этот налог, но они обязаны подавать ежегодный отчет. Сбор за подачу ежегодного отчета для местных корпораций составляет 50 долларов США + налоги, которые необходимо уплатить при подаче отчета. Налоги и отчет необходимо получить до 1 марта. Минимальный налог – 335 долларов.

Другие налоги и сборы

Налог на зарплату	работодатель обязан удерживать федеральный подоходный налог с зарплаты работника и переводить его в правительство.
Налог на недвижимость	взимается по различными ставкам местными правительствами. В Делавэре с дома медианной стоимостью $249,400.00 взимается $1,078.00 в год. Округа в Делавэре взимают в среднем 0.43% со справедливой рыночной стоимости объекта рыночной недвижимости в год.
Налог на наследство	для граждан США и резидентов налог на наследство взимается с имущества покойного на сумму более 5,340,000 долларов США(по состоянию на 2014 год), наследники обычно не платят подоходный налог после оценки активов. Налог на дарение взимается с подарков, полученных в течение жизни. Максимальная ставка налога на наследство и дарение составляет 40%. Для нерезидентов и лиц, не являющихся гражданами США, налог на наследство взимается только с имущества, расположенного в США стоимостью более 60,000 долларов США. Налог на дарение взимается с передачи суммы. Более 13.000 долларов США в год. США заключили договоры о налоге на наследство и дарение с более чем 13 странами.
Отчисления на социальное страхование	состоят из отчислений на старость, страхование инвалидов и медицинское страхование; уплачиваются и работодателем, и работником, при этом работодатель отвечает за вычет отчислений из зарплаты работник и перевод их правительству. Отчисления на старость и страхование инвалидов взимается с первых 117.000 долларов США зарплаты по смешанной ставке 12.4%. Отчисление на медицинское страхование взимается с общей зарплаты по смешанной ставке 2.9% (+дополнительные 0.9% с зарплаты, превышающей определенный порог). Доля работодателя вычитается при уплате подоходного налога.

Меры по избежанию ухода от налогообложения

Трансфертное ценообразование: налоговые органы могут регулировать доход в неравноправных сделках связанных сторон. В детальных правилах прописан объем, методология и принципы. Требуется документация. Возможно согласование соглашений о ценообразовании для целей налогообложения, как двусторонних, так и односторонних.
Тонкая капитализация: правила по «оптимизации налога на прибыль» ограничивают возможности американских (и некоторых иностранных) компаний требовать вычета процентного дохода на долговые обязательства некоторым лицам, не имеющим отношения к США (и другим лицам, освобожденным от американских налогов). Правила обычно применяются там, где отношение задолженности к собственному капиталу плательщика превышает 1.5 к 1, и чистые расходы на уплату процентов плательщика превышают 50% от отрегулированного налогооблагаемого дохода за год. Аннулированные проценты, которые на данный момент не вычитаются, могут быть перенесены и вычтены в последующие годы при соблюдении определенных требований.
Контролируемые иностранные компании: некоторые виды дохода контролируемых иностранных компаний (КИК) в настоящее время включают в налогооблагаемый доход американских акционеров (американских лиц, которые владеют по крайней мере 10% голосующих акций иностранной корпорации). КИК – это иностранная корпорация, 50% акций (по праву голосования или стоимости) которой владеют американские акционеры (напрямую, косвенно или по присвоению).
Другие правила: в США существуют многочисленные режимы со специализированной структурой, включая анти-инверсию и пассивную иностранную инвестиционную компанию.
Требования по раскрытию информации: корпорации с активами 10 млн. долларов и более должны подавать Schedule UTP с информацией о налоговых позициях, рассматриваемых как «неопределенные» в целях финансовой отчетности. Физические лица должны подавать заявление наряду с личной налоговой декларацией о процентах в конкретных иностранных финансовых активах, если совокупная стоимость этих активов превышает некоторые пороги, которые варьируются в зависимости от того, совместная это декларация или нет, проживает ли заявитель заграницей, также пороги выше для пар, вступивших в брак, и налогоплательщиков, которые являются иностранными резидентами. В случае нераскрытия информации за налоговый год предусмотрен штраф: с физического лица – 10.000 долларов США (+ штраф за продолжение нарушение до 50.000 долларов) и 40% с нераскрытых активов за неполное раскрытие информации.
С 2014 года новые правила (FATCA), созданные для борьбы с уходом американских лиц от американского налогообложения через иностранные счета и компании, ввели налог у источника по ставке 30% с дохода американского происхождения, с которого обычно налог у источника не взимается, и выручки от отчуждения инструментов после 2016 года, влекущей дивиденды или проценты американского происхождения, в случаях, когда предоставлена недостаточная информация, или выполнена недостаточная оценка, иностранными финансовыми институтами или нефинансовыми иностранными компаниями в отношении того, являются ли конечными бенефициарами счетов или иностранных компаний – граждане США.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

США вступили в различные механизмы по обмену налоговой информацией с 84 юрисдикциями:

Соглашения об избежании двойного налогообложения

США вступили в различные механизмы по обмену налоговой информацией с 88 юрисдикциями:

• 60 DTC: Австралия, Австрия, Бангладеш, Барбадос, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Греция, Дания, Египет, Израиль, Ирландия, Исландия, Индия, Индонезия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Марокко, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Словакия, Словения, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Шри Ланка, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.
• 34 TIEA: Антигуа и Барбуда, Аргентина, Аруба, Багамы, Барбадос, Бермуды, Бразилия, Британские Виргинские острова, Гайана, Гернси, Гибралтар, Гондурас, Гренада, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Колумбия, Коста Рика, Кюрасао, Лихтенштейн, Маврикий, Маршалловы острова, Мексика, Монако, Нидерландские Антильские острова, Остров Мэн, Панама, Перу, Республика Доминикана, Сен Мартен, Сент Люсия, Тринидад и Тобаго, Ямайка.

Валютный контроль

Тогда как общих ограничений на переводы прибыли, дивидендов, процентов, роялти или выплат нерезидентам нет, в отношении некоторых стран и компаний применяются санкции и эмбарго с ограничением на иностранные выплаты, переводы и другие типы контрактов и торговых сделок. Правила предписаны Министерством Финансов США и Управлением по контролю иностранных активов. Также применяется отчетность по валютным сделкам и требования по ведению записей.

Час расплаты. Apple, Google и Facebook годами уходили от налогов. Как 130 стран мира заставят их заплатить миллиарды?: Госэкономика: Экономика: Lenta.ru

Самые влиятельные и богатые страны мира решили всерьез взяться за проблему, которая годами лишала их миллиардов долларов — налогообложение цифровых компаний, продукция которых с трудом поддается учету, а потому налог на прибыль от ее продажи крупнейшие корпорации платят там, где ниже ставка. Долгое время Google, Facebook, Apple, Amazon и им подобным удавалось не только серьезно экономить, но и ссорить между собой ведущие экономики мира, неспособные поделить лакомый кусок пирога. Но теперь они объединились ради общей цели — заставить платить несговорчивых коммерсантов. Последние неожиданно говорят, что только рады сотрудничать с властями. Тем временем, заработать на новой инициативе уже готовится Россия. Большая расплата — в материале «Ленты.ру».

Страны «Большой семерки» (США, Канада, Великобритания, Германия, Франция, Италия и Япония) на саммите в британском Корнуолле решили в скором будущем ввести новый налог, объектом которого станет прибыль IT-компаний. По предварительным договоренностям, его минимальный размер не будет зависеть от конкретной страны и составит 15 процентов, а в дальнейшем может быть увеличен.

Решение уже одобрили более 130 стран (чуть больше двух третей от всех признанных ООН государств мира), но считать вопрос решенным пока рано. Чтобы в полной мере реализовать замысел, предстоит пройти еще множество инстанций — первым делом прийти к согласию на июльском саммите министров финансов стран G20. Однако многие экономисты и чиновники радуются уже тому, что дело удалось сдвинуть с мертвой точки. Британский министр финансов Риши Сунак назвал инициативу исторической и заявил, что теперь его страна будет получать справедливую плату от «крупнейших транснациональных технологических гигантов».

Международное налогообложение давно остается чувствительной темой для глобальной экономики. Крупнейшие компании со всего мира регистрируются в странах с низкими ставками (необязательно в классических офшорах) и не спешат возвращать часть заработанного на родину. Многие прибегают к сложным схемам с использованием сразу нескольких юрисдикций. Например, «двойная ирландская с голландским сэндвичем» предполагала (пока не была ликвидирована в прошлом году) подключение двух компаний из Ирландии и одной из Нидерландов: последняя выступала «прокладкой», через которую прибыль материнской структуре перечислялись в виде роялти за использование интеллектуальной собственности.

Американские корпорации, не желая делиться с государством, десятилетиями держат полученную за рубежом прибыль на счетах местных филиалов — по некоторым оценкам, около 2,7 триллиона долларов на 2017 год. Законы США позволяют свободно инвестировать ее или направлять на развитие подразделения, не выплачивая налог до тех пор, пока она не вернется домой.

Чтобы переломить ситуацию, прежний президент Дональд Трамп в 2017 году провел масштабную реформу, частью которой было введение специального налога на репатриацию (возврат в американские банки) иностранных доходов. Вместо стандартных 35 процентов налога на прибыль такие операции теперь облагаются единоразовым платежом в размере 15,5 или даже 8 процентов (в зависимости от типа активов, в которые были вложены возвращаемые средства). Более того, вся новая зарубежная прибыль теперь облагается налогами только на уровне штатов. Но даже такая мера не сильно подействовала: вместо ожидавшихся 4-5 триллионов долларов компании вернули всего несколько десятков миллиардов, преимущественно потратив их на обратный выкуп акций — альтернативный дивидендам способ поделиться прибылью с инвесторами.

IT-компании всегда занимали особое, более выгодное положение. Обычная фирма, продающая свою или чужую продукцию, в любом случае вынуждена платить налоги по месту совершения операций — в стране, где зарегистрирован филиал или дочерняя структура. Головной офис может переехать в юрисдикцию с льготным режимом, но он будет распространяться только на те средства, что удастся собрать с подразделений по всему миру — через дивиденды, проценты или сложные схемы. Однако эти деньги в любом случае будут обложены налогом где-то еще. Так проявляется принцип, который многие экономисты и топ-менеджеры считают несправедливым: заработанное компанией фактически подпадает под налог дважды — в виде прибыли и дивидендов (процентов по займам).

Но продукция IT-компаний слишком специфична. В наше время она все реже бывает представлена на физических носителях и все чаще продается онлайн — через лицензии, патенты и просто отдельные файлы. Ничто не мешает Google продать песню или альбом исполнителя, с которым заключен договор об использовании авторских прав, из любой точки мира. Покупатель сможет просто закачать их на свое устройство с сервера или получить неограниченный доступ к исходнику. Где он будет находиться в этот момент, не имеет значения, ведь продавцом выступает не филиал компании в его стране, а головной офис (либо региональный, рассчитанный сразу на много государств). По всем формальным признакам, прибыль образуется по месту регистрации такого филиала, а значит, и платить налоги с нее полагается там же.

Логично размещать офисы в странах с низкими налогами, особенно если они являются уважаемыми членами Евросоюза и не ассоциируются с полулегальными офшорами. Именно так поступали американские технологические гиганты, такие как Google и Apple, Facebook и Amazon, — вместе они получили аббревиатуру GAFA, которая многими правительствами ассоциируется с мошенничеством и неисполнением обязательств. Они заключали специальные секретные соглашения с властями Ирландии. Так, Apple еще в 2007-м договорилась с Дублином о том, что эффективная (реальная) ставка налога на прибыль для нее будет составлять всего 1,9 процента — в то время как в США компании обязаны были платить 35 процентов. Сделка была оформлена в сложную схему, в рамках которой корпорация создала несколько дочерних структур в Ирландии и на Бермудских островах.

Все они назывались «головными офисами», но в действительности не вели почти никакой деятельности, кроме совещаний в интернете, не имели помещений и персонала, что не мешало им передавать друг другу права на интеллектуальную собственность и выплачивать компенсации по внутрикорпоративным соглашениям (которые засчитывались в составе расходов, уменьшающих итоговую прибыль). По-настоящему работало только основное представительство в Ирландии, охват которого распространялся на всю Европу, Ближний Восток, Африку и Индию. Продажи iPhone и других устройств, в том числе в России, велись через лицензированных посредников, не имеющих юридического отношения к Apple.

Тем не менее этого хватало, чтобы соблюсти ирландские законы, позволяющие не считать компанию резидентом (а значит, и освобождать ее от уплаты налогов), если она управляется из другой страны. К примеру, в 2011 году одна из ирландских структур Apple — Apple Sales International (ASI) — получила прибыль в 16 миллиардов евро, но почти все их перевела на один из «головных офисов». В Ирландии остались только 50 миллионов, с которых и был уплачен налог — по более высокой, нежели обычная, ставке в 20 процентов. Другие местные «дочки» тоже «подсвечивали» лишь малую часть доходов, облагая их по полной. В итоге та самая эффективная ставка составляла меньше двух процентов, при том что обычные условия в Ирландии и без того являются самыми щадящими в Европе — 12,5 процента.

12.5

процента

составляет корпоративный налог на прибыль в Ирландии — один из самых низких в странах ЕС

К подобным уловкам прибегали Facebook (перечислял ирландскому филиалу почти все заработанное) и Google. Последняя, правда, утверждала, что платит «подавляющую часть причитающегося налога» дома, то есть в США, наравне со всеми. Средняя по миру эффективная ставка, по словам руководства, в середине 2010-х составляла 26 процентов. Но журналистам удалось выяснить, что на протяжении нескольких лет корпорация выводила большую часть прибыли не только в Ирландию, но и в другие страны Европы, с властями которых удавалось договориться, а также в офшоры. Так, в 2017-м Google заплатила в Нидерландах 3,4 миллиона евро налога — при многомиллиардной прибыли.

Многочисленные расследования проводили не только СМИ, но и Еврокомиссия. В частности, ей удалось выяснить, что в отдельно взятом 2014 году эффективная ставка налога на прибыль от европейских операций Apple составила и вовсе ничтожные 0,0005 процента. Под давлением властей ЕС Ирландии пришлось отказаться от особых отношений со всемирно известными компаниями и даже закрыть лазейку для использования знаменитой схемы «двойная ирландская с голландским сэндвичем». В 2016 году с Apple дополнительно взыскали 13 миллиардов евро, которые она, по оценке Брюсселя, недоплатила в европейский бюджет в течение нескольких лет. Но четыре года спустя суд пересмотрел решение и отменил штраф, согласившись с тем, что в Европе не велось никаких разработок, а значит, и полноценной деятельности.

Такое положение вещей не устроило ЕС, которому совсем не хотелось упускать весомый источник дохода в виде налогов с цифровой экономики. По оценкам Всемирного банка, она занимает 15,5 процента мирового ВВП и последние 15 лет растет в 2,5 раза быстрее него. Не стала серьезной помехой и пандемия коронавируса — ведь завязанные на онлайн продукты по-прежнему имеют доступ к потребителям и не страдают от ограничений.

Первая инициатива, претендовавшая на то, чтобы стать всеобщей, датируется еще 2013 годом. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в которую входят 38 наиболее развитых государств, запустила План BEPS (план по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения). Он был нацелен на противодействие отмыванию денег и уходу от уплаты налога как такового, но авторы уже тогда признавали, что в цифровую эпоху основные усилия придется сосредоточить именно на уловках технологических корпораций.

План BEPS был принят к исполнению многими странами, включая не входящую в ОЭСР Россию, но по-прежнему не имеет глобального обязательного статуса. Участники плана должны выполнять лишь 4 из 15 его пунктов. В 2018 году власти Евросоюза предложили ввести временный трехпроцентный налог на доходы от рекламы в интернете, заработки соцсетей и онлайн-магазинов, а также выручку от продажи данных пользователей. Однако против выступили США, которые тоже претендуют на налоги своих ведущих компаний, независимо от того, где те зарабатывают. Позиция Вашингтона строится на том, что именно Америка дала миру корпорации, создающие продукты, без которых подчас сложно представить современную жизнь: сенсорные смартфоны, облачные сервисы, маркетплейсы, агрегаторы и сервисы доставки.

Недовольство не ограничилось словами: два года назад США пригрозили ввести ответные налоги на доходы европейских компаний на своей территории. Правда, непонятно было, на кого они будут направлены в условиях мирового доминирования американских игроков. Но Белый дом быстро нашел решение в духе торговой войны: еще в 2019-м, воспользовавшись тем, что одним из первых в Европе цифровой налог ввел Париж, выбрал несколько французских товаров (в основном предметы роскоши) и объявил, что в случае чего готов быстро ввести 25-процентную пошлину на их ввоз в Соединенные Штаты.

Уже в июне 2021 года торговый представитель США Кэтрин Тай рассказала о введении тарифов против сразу шести стран: Великобритании, Австрии, Италии, Испании, Индии и Турции. Именно их Вашингтон считает лидерами в деле дискриминации американских технологических корпораций через цифровой налог. Провинившимся дадут отсрочку на полгода, в течение которых те должны будут договориться с США на двусторонней основе или же добиться принятия общих для всех правил, которые устроили бы Америку. В противном случае «традиционные» товары из шести стран на общую сумму в два миллиарда долларов будут облагаться 25-процентными пошлинами, что фактически подорвет их конкурентоспособность на рынке США.

В итоге инициатива на уровне ЕС застопорилась, но ее начали перехватывать отдельные страны, в том числе не входящие в объединение: Турция, Канада, Индия, Кения. К началу 2021 года собственные цифровые налоги имели или анонсировали почти 50 стран и юрисдикций. Параметры большинства из них схожи и следуют одному из двух принципов: облагается либо общая прибыль в стране, либо отдельные операции. При этом, как правило, под налог попадают не любые компании, а только самые крупные — те, кто удовлетворяет условиям двойного фильтра: по глобальной выручке (обычно не меньше 750 миллионов евро в год) и заработку в конкретной стране (от 5,5 до 25 миллионов евро).

Однако различий в национальных трактовках куда больше, нежели сходств, что только создает путаницу. К примеру, в Индии местный порог составляет всего 20 миллионов рупий (260 тысяч долларов) в год, а в Кении его и вовсе нет. Разнятся и ставки: от 1,5 процента в Польше до 7,5 в Турции. Во Франции, Италии и Испании сборы установлены на уровне трех процентов, в Великобритании — двух. Что считать базой для налога, каждый тоже определяет сам. Австрия относит к ней только доходы от интернет-рекламы, Польша — выручку видеохостингов и онлайн-кинотеатров.

Под действие индийского налога, внедренного в апреле прошлого года, попадает заработок учебных учреждений, оказывающих онлайн-услуги, что особенно актуально в условиях пандемии коронавируса. Такой подход беспокоит политиков и экономистов, говорящих о том, что образование в одной из самых густонаселенных стран мира может стать еще менее доступным.

В США действуют сразу две похожие меры. Введенный во время реформы Трампа 2017 года налог против размывания базы (BEAT) работает следующим образом: выручка компании умножается на 10 процентов — если получившаяся сумма превышает базу по обычному налогу на прибыль (21 процент от доходов за вычетом расходов), выплачивается она. Под BEAT попадают лишь компании с годовой выручкой не менее 500 миллионов долларов, и он выступает скорее превентивной мерой для предотвращения злоупотреблений.

В отличие от него, налог на цифровой доход в юрисдикциях с низкими ставками (GILTI) применяется к уже заработанным деньгам и высчитывается по сложной схеме. Его ставка не фиксирована и плавает от 10,5 до 13,125 процента. Он взимается с материнской компании, зарегистрированной в США и владеющей не менее чем 10 процентами предприятия, работающего в низконалоговой стране. Схема похожа на налогообложение российских КИК (контролируемых иностранных компаний). Таким образом, на федеральном уровне со времен трамповской реформы налоги на зарубежные доходы отсутствуют, зато по-прежнему действуют на уровне отдельных штатов.

Принадлежность дохода к определенному государству вычисляется просто — по IP-адресу покупателя продукта или услуги. Но и тут у юристов возникают вопросы, ведь возможны спорные ситуации. Непонятно, кому засчитывать сделку, если человек купил музыку на отдыхе за границей, а вернувшись домой, удалил ее со смартфона — либо продолжил слушать в родной стране. К тому же существуют технологии, позволяющие легко скрывать настоящее местоположение устройства, например, VPN-сервисы. Отсюда же вытекает угроза двойного налогообложения — давней проблемы мировой экономики, которую большинство стран решили через заключение специальных двусторонних соглашений.

Еще одна неприятность кроется в желании многих компаний переложить новое бремя на потребителей, фактически сделав налог косвенным — наподобие НДС. Власти Франции на словах пытаются бороться с таким явлением, но на практике это почти невозможно. В то же время классический НДС никто не отменял — в большинстве стран он распространяется на онлайн-услуги и товары, в том числе иностранных фирм (в России такая практика известна как «налог на Google»). Наконец, многих пугает неопределенность вокруг цифровых налогов и их постоянная изменчивость. Юристы советуют постоянно отслеживать и проверять законодательство различных стран, чтобы не пропустить изменения и не нарваться на претензии со стороны местных властей.

«Налог на Google» был введен в России в 2017 году. Соответствующие поправки к Налоговому кодексу обязали иностранные технологические компании отчислять в бюджет 18 процентов (впоследствии ставка была повышена до 20 процентов) от стоимости продаваемых российским пользователям цифровых товаров и оказываемых им услуг. Корпорации должны самостоятельно зарегистрироваться в специальном реестре Федеральной налоговой службы. Ответственность за неуплату налога несет официальное российское представительство — при его наличии. В качестве изначальной цели «налога на Google» указывалась необходимость защитить российские цифровые компании от недобросовестного соперничества со стороны зарубежных конкурентов.

Из-за неоднородности и изменчивости правил международные организации и объединения не оставляют попыток разработать общую политику. Ее необходимость признают и многие страны, которые уже успели самостоятельно ввести цифровой налог. Они пообещали отменить его, как только появится внятная, единая для всех альтернатива. Но до недавнего времени усилия не приводили к конкретным результатам. ОЭСР долгое время обещала представить устраивающий всех международный стандарт в конце 2020 года, но так и не сделала этого.

И вот в начале июня участникам «Большой семерки» все-таки удалось договориться о едином налоге с 15-процентной ставкой. Формально он не нацелен на IT-сектор и должен затронуть все транснациональные корпорации с рентабельностью бизнеса (показатель, равный частному от деления чистой прибыли на выручку) не менее 10 процентов. Но в первую очередь попадать под него будут именно технологические гиганты, что признают даже авторы. По словам британского министра финансов Риши Сунака, как минимум 20 процентов сверхприбыли (все, что выше уровня рентабельности в 10 процентов) необходимо будет отчислять в бюджет страны, где была реально получена прибыль. Его французский коллега Бруно ле Мэр уверен, что 15 процентов станут лишь «отправной точкой» перед последующими повышениями. Глава немецкого Минфина Олаф Шольц, известный своей бережливостью, назвал договоренность «плохой новостью для налоговых гаваней по всему миру».

Специалисты уже ждут, что страны с сильнейшими экономиками мира смогут пополнить бюджеты и облегчить долговое бремя, накопившееся за время пандемии. В таком же ключе высказалась главный экономист Международного валютного фонда (МВФ) Гита Гопинат. Поддерживают договоренность и в США. Министр финансов Джанет Йеллен назвала ее «беспрецедентным обязательством, которое дает огромный импульс к достижению надежного глобального минимального налога». Опытная чиновница, ранее возглавлявшая Федеральную резервную систему (ФРС), считает, что такой шаг положит конец затянувшейся гонке между странами и «обеспечит справедливость для трудящихся и для среднего класса в США и во всем мире». Вероятно, на такую позицию повлияли заверения остальных участников G7 о том, что под налог будут попадать не только американские, но и вообще любые компании.

На первый взгляд неожиданной выглядит поддержка от самих корпораций, которым теперь придется делиться гораздо большей частью прибыли (15 процентов вместо нынешних 1,5-7,5 в зависимости от страны). «Мы всячески поддерживаем работу по обновлению международной налоговой системы. Надеемся, что будет обеспечено сбалансированное и долговечное соглашение», — заявил представитель Google Хосе Кастанеда. Его компании, а заодно другим участникам GAFA — Amazon, Facebook и Apple — не меньше, чем правительствам, нужна определенность и стабильность, пусть даже ценой дополнительных расходов. «Мы хотим, чтобы процесс международной налоговой реформы увенчался успехом, и понимаем, что это может означать, что Facebook будет платить больше налогов, причем в разных местах», — подтвердил топ-менеджер главной в мире социальной сети Ник Клегг.

Прежние недостатки пока никуда не делись. Все еще вероятны споры при определении «принадлежности» цифровых доходов. Цифровые гиганты, на словах поддерживающие введение налога, наверняка постараются придумать новые, еще более изощренные схемы с участием государств и юрисдикций, не подключившихся к сборам. Надежды авторов связаны со встречей министров финансов G20 («Большой двадцатки», в которую входит Россия), она должна пройти 9-10 июля в итальянской Венеции. Ожидается, что именно цифровой налог станет ее основной темой. В преддверии мероприятия ОЭСР заявила, что идею поддерживают 130 государств.

Через два дня после объявления от G7 стало известно, что российское правительство готовится ввести собственный налог на прибыль цифровых компаний. Его ставка будет равняться трем процентам, а плательщиками станут зарубежные фирмы. Ожидается, что собранные средства пойдут на льготы для их российских конкурентов, для которых с нынешнего года действует особый режим: 3 процента налога на прибыль (вместо стандартных 20 процентов) и страховые взносы в размере 7,6 процентов от зарплатного фонда (против обычных 30 процентов). Первые несколько месяцев бюджет нес потери от таких поблажек, но теперь власти собираются их компенсировать.

Инфраструктура для отечественного налога уже готовится. Нынешним летом был принят закон «о приземлении» иностранных интернет-сервисов. Согласно ему, компании с локальной аудиторией больше 500 тысяч человек в день обязаны будут создавать в стране полноценные официальные представительства и заводить личный кабинет на сайте Роскомнадзора. Формальная причина — желание властей контролировать политику и контент порталов, имея возможность быстро блокировать запрещенную в России информацию. На деле же подобный порядок можно использовать и в налоговых целях.

Еще через неделю президент Владимир Путин поручил премьер-министру Михаилу Мишустину подумать, как можно применить новый 15-процентный налог в России — «чтобы иметь в виду и учитывать наши национальные интересы». Между тем внедрение собственного цифрового налога снижает шансы на то, что Москва присоединится к глобальной инициативе от «Большой семерки» — ведь в таком случае придется принять общие правила. Некоторые чиновники и вовсе считают, что в сложившихся обстоятельствах России под силу стать налоговой гаванью для IT-отрасли и зарабатывать на тех, кто не хочет делиться с другими: 3 процента для них явно привлекательнее 15.

Цифровые компании играют все большую роль в глобальной экономике. Страны по всему миру долго не могли определиться, как лучше взимать с них налоги. В отсутствие общего для всех подхода каждый принялся решать вопрос по-своему, только запутывая ситуацию. Летом 2021 года решение, кажется, найдено, но говорить о том, что проблема в прошлом, пока рано. Чем предложение G7 обернется для крупнейших корпораций, пострадавших от коронавируса национальных бюджетов, традиционных офшоров и для России, может проясниться уже в ближайшее время.

25-процентная ставка корпоративного подоходного налога?

Некоторые законодатели выразили озабоченность в связи с предложением президента Байдена повысить ставку федерального подоходного налога с предприятий с 21 до 28 процентов и вместо этого предлагают поднять ставку до 25 процентов. Включая государственные корпоративные налоги, 25-процентная ставка федерального корпоративного подоходного налога приведет к совокупной средней максимальной ставке корпоративного налога в размере 29,53 процента — выше, чем в среднем 23,51 процента среди промышленно развитых стран ОЭСР. В некоторых штатах совокупная максимальная ставка корпоративного налога будет выше, чем в любой другой стране промышленно развитого мира.

В соответствии с действующим законодательством корпорации в США платят федеральный подоходный налог с корпораций, взимаемый по ставке 21%, плюс корпоративные налоги штата в диапазоне от нуля до 11,5%, в результате чего совокупная средняя максимальная ставка налога в 2021 году составит 25,8%.

Самая высокая комбинированная ставка корпоративного налога в ОЭСР взимается во Франции и составляет 32 процента. В следующем году Франция снизит ставку корпоративного налога до 25,8 процента, в результате чего Португалия будет иметь самую высокую ставку корпоративного налога в ОЭСР — 31.5 процентов. Если бы ставка федерального корпоративного налога была увеличена до 25 процентов, в девяти штатах совокупная максимальная ставка корпоративного подоходного налога между федеральными и штатами превысила 31,5 процента.

Корпорации могут вычесть подоходный налог штата, уплачиваемый из федерального налогооблагаемого дохода, что снижает эффективную ставку федерального подоходного налога. Например, корпорация в Мичигане может вычесть налог, уплачиваемый по фиксированной ставке 6 процентов, из 25 процентов федерального подоходного налога, снижая свою эффективную максимальную федеральную ставку до 23.5 процентов, что дает совокупную ставку 29,5 процента.

Кроме того, три штата разрешают корпорациям вычитать федеральный подоходный налог с определенной части корпоративного подоходного налога штата. В Алабаме и Луизиане допускается полное вычитание обязательств по федеральному подоходному налогу с корпораций из обязательств штата, в то время как Миссури разрешает вычет на 50 процентов из обязательств по федеральному подоходному налогу с корпораций, что снижает эффективную ставку налога на прибыль корпораций, с которой сталкиваются в этих странах корпорации. Айова ранее разрешала 50-процентный вычет по федеральному подоходному налогу с корпораций, но отменила это положение, снизив при этом ставку корпоративного налога с 12 процентов до 9.8 процентов в 2021 году.

Важно включить налог на прибыль корпораций штата при рассмотрении того, как повышение федеральной ставки повлияет на конкурентоспособность США. Более высокая ставка корпоративного налога сделает США менее конкурентоспособным местом для корпоративных инвестиций и приведет к сокращению объемов производства, рабочих мест и заработной платы по всему спектру доходов.

Запустить ресурсный центр: налоговые предложения президента Байдена

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

---

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв Комбинированные корпоративные ставки

превысят 30% в большинстве штатов

Предложение президента Джо Байдена о повышении федеральной ставки налога на прибыль корпораций до 28 процентов приведет к увеличению совокупной средней максимальной ставки налога на прибыль корпораций до 32.4 процента, что является самым высоким показателем в Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), что снижает конкурентоспособность США и снижает долгосрочный экономический рост. Несмотря на то, что основное внимание уделялось федеральной ставке, важно учитывать налоговые ставки штата при рассмотрении общей налоговой нагрузки на корпоративный доход.

В соответствии с действующим законодательством корпорации в США платят федеральный корпоративный подоходный налог, взимаемый по ставке 21 процент, плюс корпоративные налоги штата в диапазоне от нуля до 11,5 процента, в результате чего совокупная средняя максимальная ставка налога составляет 25 процентов.8 процентов в 2021 году.

Если бы ставка федерального корпоративного налога была повышена до 28 процентов в этом году, корпорации, работающие в 32 штатах и ​​округе Колумбия, столкнулись бы с самой высокой комбинированной ставкой корпоративного налога в ОЭСР, это различие, которое в настоящее время имеет Франция, составляет 32,0 процента. В следующем году Франция снизит ставку корпоративного налога до 25,8 процента, в результате чего Португалия будет иметь самую высокую ставку корпоративного налога в ОЭСР — 31,5 процента.

Корпорации в Айове, Миннесоте, Нью-Джерси и Пенсильвании столкнутся с комбинированной ставкой корпоративного подоходного налога на уровне 35 процентов или выше.Только семь штатов — Огайо, Невада, Северная Каролина, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг — столкнутся с корпоративной ставкой менее 30 процентов, и все они откажутся от корпоративного подоходного налога, за исключением Северной Каролины, с низкой ставкой в ​​2,5 процента. .

Корпорации могут вычесть подоходный налог штата, уплачиваемый из федерального налогооблагаемого дохода, что снижает эффективную ставку федерального подоходного налога. Например, корпорация в Мичигане может вычесть налог, уплаченный по фиксированной ставке в 6 процентов, из 28 процентов федерального подоходного налога, уменьшив свою эффективную максимальную федеральную ставку до 26.3 процента, что дает совокупную ставку 32,3 процента.

Кроме того, три штата разрешают корпорациям вычитать федеральный подоходный налог с определенной части корпоративного подоходного налога штата. В Алабаме и Луизиане допускается полное вычитание обязательств по федеральному подоходному налогу с корпораций из обязательств штата, в то время как Миссури разрешает вычет на 50 процентов из обязательств по федеральному подоходному налогу с корпораций, что снижает эффективную ставку налога на прибыль корпораций, с которой сталкиваются в этих странах корпорации. Айова ранее разрешала 50-процентный вычет по федеральному подоходному налогу с корпораций, но отменила это положение, снизив при этом ставку корпоративного налога с 12 процентов до 9.8 процентов в 2021 году.

Важно включить налог на прибыль корпораций штата при рассмотрении того, как повышение федеральной ставки повлияет на конкурентоспособность США. Повышение комбинированной корпоративной ставки США до максимума в ОЭСР побудит корпорации покинуть США и снизить объемы производства и заработную плату рабочих по всему спектру доходов. Сохранение корпоративной ставки в размере 21% гарантирует, что США остаются привлекательным местом для корпоративных инвестиций.

Запустить ресурсный центр: налоговые предложения президента Байдена

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

---

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

U.S. предлагает глобальную минимальную ставку корпоративного налога в размере 15% с прицелом на более высокую ставку

U.Секретарь казначейства Джанет Йеллен выступает на ежедневном брифинге в зале брифингов для прессы Джеймса Брэди в Белом доме 7 мая в Вашингтоне, округ Колумбия. В апреле экономика США добавила 266000 рабочих мест, что намного меньше ожидаемого 1 миллиона рабочих мест.

Алекс Вонг | Getty Images

Корпорации по всему миру должны платить не менее 15% налога на свои доходы, заявило в четверг министерство финансов в рамках своего стремления к установлению глобального минимума для бизнеса.

Окончательная ставка может быть даже выше, согласно сообщению Министерства финансов, в котором говорится, что минимум 15% — это «минимальный уровень», и что обсуждения должны быть продолжены и должны подтолкнуть эту ставку к более высокому уровню.«

Американские компании в настоящее время платят 21% ставку, уровень, который был снижен при администрации Трампа. Ранее максимальная ставка составляла 35%.

По предложению президента Джо Байдена ставка налога будет повышена. до 28%, что является частью плана по повышению сборов как с компаний, так и с самых высокооплачиваемых компаний.

Но Белый дом хочет вывести свои налоговые планы за границу.

Министр финансов Джанет Йеллен рекламировала преимущества глобальной корпоративной минимальная налоговая ставка, которая, по ее словам, будет препятствовать компаниям переезжать в другие страны, чтобы снизить налоговое бремя, даже если большая часть их операций находится в США.S.

Казначейство Йеллен считает, что «международная налоговая архитектура должна быть стабилизирована, что глобальное игровое поле должно быть справедливым, и что мы должны создать среду, в которой страны будут работать вместе, чтобы поддерживать нашу налоговую базу и обеспечивать работоспособность глобальной налоговой системы. справедливые и оснащенные для удовлетворения потребностей мировой экономики 21 века », — говорится в сообщении департамента.

Йеллен оплакивала глобальную «гонку ко дну» среди стран, снижающих ставки, чтобы попытаться заманить иностранные компании.

Установление глобального минимума поможет снизить этот стимул, хотя неясно, сколько стран готовы участвовать.

«Казначейство ясно дало понять, что глобальная минимальная ставка корпоративного налога обеспечит процветание мировой экономики на основе более равных правил налогообложения транснациональных корпораций, и будет стимулировать инновации, рост и процветание, улучшая справедливость для среднего класса и рабочих. люди «, — говорится в сообщении.

Эта новость пришла после встречи с руководящей группой в рамках Организации экономического сотрудничества и развития, которая, по словам Казначейства, включала «серьезные» переговоры о глобальном налоге.

Станьте более умным инвестором с CNBC Pro .
Получите подборку акций, звонки аналитиков, эксклюзивные интервью и доступ к CNBC TV.
Зарегистрируйтесь, чтобы начать бесплатную пробную версию сегодня.

Информационный бюллетень: Ставки корпоративного налога

—————————-

Корпорации платят меньшую долю федеральных налоговых поступлений, чем в 1950-х годах, упав с одной трети тогда до одной десятой от общей суммы сегодня. Тем не менее, армия лоббистов изо всех сил пытается убедить Конгресс снизить ставку корпоративного подоходного налога почти на треть — с нынешних 35% до 25%.Этот вопрос находится в эпицентре предстоящей битвы за налоговую реформу.

Консерваторы дали неверное определение дискуссии. Они сосредотачиваются на максимальной ставке , установленной законом, — ставке, установленной законом — вместо действующей налоговой ставки — того, что фактически выплачивается. Поскольку установленные законом ставки в США несколько выше, чем в других странах ОЭСР, корпорации заявляют, что это снижает их конкурентоспособность и тормозит рост числа рабочих мест. Но их аргументы неубедительны, когда дебаты сосредоточены на эффективных ставках корпоративного налога .

Дискуссия была дополнительно искажена призывами к «нейтральной с точки зрения доходов» реформе корпоративного налогообложения, в которой любой доход, полученный в результате закрытия налоговых лазеек, используется для снижения ставок. Корпорации не внесли ни цента в сокращение дефицита в недавних бюджетных сделках. И они хотят продолжать это особое лечение, в то время как американские семьи берут на себя все бремя. Между тем страна испытывает нехватку ресурсов, необходимых для стимулирования экономического роста и создания рабочих мест — от инфраструктуры до исследований и улучшения школ.

Верхняя установленная законом ставка налога в размере 35% в США несколько выше, чем у 30 других стран ОЭСР, но средняя эффективная налоговая ставка — фактическая ставка, выплачиваемая после вычетов и кредитов — немного ниже, чем у наших конкурентов, по данным Исследовательской службы Конгресса США (CRS).

Несколько исследований показали, что корпорации США платят аналогичную или более низкую эффективную ставку налога — фактически уплаченную ставку — чем корпорации в других странах.Например:

• General Electric, Boeing, Priceline.com, Verizon и 22 другие прибыльные компании из списка Fortune 500 не платили федеральных налогов на прибыль с 2008 по 2012 год, согласно данным Citizens for Tax Justice.
• 111 прибыльных фирм из списка Fortune 500 не платили федеральных налогов как минимум за один из этих пяти лет.
• General Electric, одна из самых известных уклонистов от корпоративного налогообложения, с 2008 по 2012 год получила возврат в размере 3,1 миллиарда долларов из 27,5 миллиарда долларов прибыли. Компания заплатила меньше федеральных налогов на прибыль за пять лет, чем одна американская семья платит за один год.

Консерваторы утверждают, что снижение ставки корпоративного налога существенно вырастет в экономике. Но снижение законодательной ставки с 35% до 25% увеличит объем производства менее чем на две десятых процента, согласно CRS. По данным Института экономической политики, за последние 60 лет экономический рост был на выше, чем на , когда ставки корпоративного налога были выше. Ставки корпоративного налога в США также не влияют на прибыль — прибыль корпораций до и после налогообложения в процентах от национального дохода находится на максимальном уровне после Второй мировой войны.

Согласно недавнему исследованию Центра эффективного правительства, нет никакой связи между снижением ставок корпоративного налога и ростом рабочих мест. Двадцать две из 30 прибыльных компаний из списка Fortune 500, которые платили наивысших налоговых ставок (30% или более) с 2008 по 2010 год, создали почти 200 000 рабочих мест в период с 2008 по 2012 год. 30 прибыльных корпораций, которые платили мало налогов или вообще не платили за три года в период с 2008 по 2012 год в совокупности сократилось 51 289 рабочих мест.

Те, кто хочет снизить ставку налога на прибыль с 35% до 25%, игнорируют, что это будет стоить 1 доллар.3 трлн за 10 лет, по данным Объединенного комитета по налогообложению. Они говорят, что снижение ставок будет оплачено за счет закрытия лазеек в корпоративном налогообложении, но это будет чрезвычайно сложно, учитывая силу корпоративного налогового лобби. Даже если бы это было возможно, не было бы новых доходов для инвестиций или сокращения дефицита. Америка не может себе этого позволить.

Недавний опрос показывает, что общественность твердо убеждена в том, что корпорации должны действовать более активно и вносить свою справедливую долю. Например:

• На 79% к 17% избиратели хотят «закрыть налоговые лазейки, чтобы гарантировать, что американские корпорации платят за иностранную прибыль столько же, сколько они платят за прибыль, полученную в Соединенных Штатах.”
• От 82% до 9% избиратели полагают, что «реформа [] налоговой системы путем закрытия корпоративных лазеек и ограничения отчислений для богатых» должна использоваться для «сокращения бюджетного дефицита и осуществления новых инвестиций», а не для «снижения налогов». ставки на корпорации и богатых ».

—————————-

---

Загрузите этот документ в формате PDF.

Получено из брошюры 2014 Tax Fairness Briefing Booklet «Американцы за налоговую справедливость».

Определение корпоративного налога

Что такое корпоративный налог?

Корпоративный налог — это налог на прибыль корпорации. Налоги уплачиваются с налогооблагаемой прибыли компании, которая включает выручку за вычетом стоимости проданных товаров (COGS), общие и административные (G&A) расходы, продажи и маркетинг, исследования и разработки, амортизацию и другие операционные расходы.

Ставки корпоративного налога сильно различаются в зависимости от страны, при этом некоторые страны считаются налоговыми убежищами из-за их низких ставок.Корпоративные налоги можно снизить за счет различных вычетов, государственных субсидий и налоговых лазеек, поэтому эффективная ставка корпоративного налога, ставка, которую фактически платит корпорация, обычно ниже установленной законом ставки; указанная ставка до вычетов.

Ключевые выводы

• Корпоративные налоги собираются государством как источник дохода.
• Налоги основаны на налогооблагаемой прибыли после вычета расходов.
• Ставка корпоративного налога в США в настоящее время составляет 21%.До налоговых реформ Трампа в 2017 году ставка корпоративного налога составляла 35%.
• Компания может зарегистрироваться как S-корпорация, чтобы избежать двойного налогообложения. Корпорация S не платит корпоративный налог, поскольку доход переходит к владельцам бизнеса, которые облагаются налогом через их индивидуальные налоговые декларации.

Общие сведения о корпоративном налоге

Федеральная ставка корпоративного налога в Соединенных Штатах в настоящее время составляет 21% в результате Закона о сокращении налогов и рабочих мест (TCJA), который президент Дональд Трамп подписал в 2017 году и который вступил в силу в 2018 году.Ранее максимальная ставка налога на прибыль корпораций в США составляла 35%.

Корпоративные налоговые декларации в США обычно подаются 15 марта. Корпорации могут запросить шестимесячное продление для подачи своих корпоративных налоговых деклараций в сентябре. Даты рассрочки платежа для расчетных налоговых деклараций приходятся на середину апреля, июня, сентября и декабря. Корпоративные налоги указаны в форме 1120 для корпораций США. Если корпорация имеет активы на сумму более 10 миллионов долларов, она должна подать онлайн-заявку.

Корпоративные налоговые вычеты

Корпорациям разрешается уменьшать налогооблагаемую прибыль на определенные необходимые и обычные коммерческие расходы.Все текущие расходы, необходимые для ведения бизнеса, полностью не облагаются налогом. Инвестиции и недвижимость, приобретенные с целью получения дохода для бизнеса, также подлежат вычету.

Корпорация может удерживать заработную плату сотрудников, пособия по здоровью, компенсацию за обучение и бонусы. Кроме того, корпорация может уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет вычета страховых взносов, командировочных расходов, безнадежных долгов, процентных платежей, налогов с продаж, налогов на топливо и акцизов. Сборы за подготовку налогов, юридические услуги, бухгалтерские и рекламные расходы также могут быть использованы для снижения доходов от бизнеса.

Особые соображения

Центральным вопросом, касающимся корпоративного налогообложения, является концепция двойного налогообложения. Некоторые корпорации облагаются налогом на налогооблагаемую прибыль компании. Если этот чистый доход распределяется между акционерами, эти лица будут вынуждены платить индивидуальный подоходный налог с полученных дивидендов. Вместо этого бизнес может зарегистрироваться как S-корпорация, и весь доход будет передаваться владельцам бизнеса. Корпорация S не платит корпоративный налог, поскольку все налоги уплачиваются через индивидуальные налоговые декларации.

Преимущества корпоративного налога

Уплата корпоративных налогов может быть более выгодной для владельцев бизнеса, чем уплата дополнительного индивидуального подоходного налога. Корпоративные налоговые декларации вычитают медицинское страхование для семей, а также дополнительные льготы, включая пенсионные планы и трасты с отсрочкой налогов. Корпорации тоже легче вычитать убытки.

Корпорация может вычесть всю сумму убытков, в то время как индивидуальный предприниматель должен предоставить доказательства намерения получить прибыль, прежде чем убытки могут быть вычтены.Наконец, прибыль, полученная корпорацией, может быть оставлена ​​внутри корпорации, что позволяет планировать налоги и получать потенциальные налоговые преимущества в будущем.

Мнение: Предлагаемое Байденом повышение ставки корпоративного налога вряд ли приведет к сокращению инвестиций в бизнес

В спорах о более высоких и более низких налогах на прибыль корпораций важным вопросом является влияние, которое изменения в любом направлении окажут на уровень внутренних инвестиций и, следовательно, об экономическом росте, силе рынка труда и доходах государства.

Сторонники Закона о снижении налогов и занятости (TCJA) 2017 года утверждали, что снижение ставки корпоративного налога в США с 35% до 21% будет стимулировать инвестиции в США, особенно со стороны транснациональных корпораций. Некоторые также утверждали, что из-за этих инвестиционных откликов TCJA только минимально, если вообще снизит федеральные доходы от подоходного налога.

Совсем недавно появились предупреждения о том, что предлагаемый частичный отмена снижения ставки корпоративного налога TCJA замедлит инвестиции и замедлит экономический рост.Что экономические рассуждения и недавний опыт говорят нам о влиянии ставок корпоративного налога на инвестиции и экономический рост в глобальной среде?

Питер Моричи: Налоговая политика Байдена нанесет ущерб инвестициям, рабочим местам и инновациям

Факты:

Аргумент о том, что снижение ставки корпоративного налога увеличивает внутренние инвестиции, экономический рост и рабочие места, сосредоточен на последующем. налоговая декларация на инвестиции. Многонациональная корпорация будет иметь инвестиционные возможности во всех странах, в которых она работает.Возврат инвестиций в конкретную страну может частично зависеть от установленной законом ставки налога в этой стране — более высокая ставка налога при прочих равных снижает прибыль после налогообложения. Снижение ожидаемой прибыли после налогообложения приведет к сокращению инвестиций.

И наоборот, если страна снижает установленную законом ставку налога, она должна ожидать увеличения внутренних инвестиций (как исключительно отечественных компаний, так и транснациональных корпораций) при прочих равных условиях. Ожидается, что это, в свою очередь, увеличит запас капитала страны, а с увеличением количества оборудования, машин и фабрик национальный доход должен вырасти.Доходы рабочих также могут увеличиться, поскольку больший запас капитала сделает их более производительными, потенциально повышая их заработную плату. Повышение экономической активности приглушит дефицит государственных доходов из-за снижения налогов. Обратите внимание, что эти результаты предполагают, что компании реагируют на более низкие налоговые ставки, вкладывая больше, что это приводит к более высокому национальному доходу и что заработная плата рабочих реагирует на изменения в производительности.

TCJA предлагает пример для проверки того, стимулирует ли снижение налога инвестиции. Складывается консенсус в отношении того, что снижение ставки корпоративного налога с 35% до 21% в Законе о сокращении налогов и вакансиях от 2017 года не дало возможности привлечь инвестиции в той степени, в которой это согласуется с аргументом, изложенным в предыдущем пункте.

Например, исследование, проведенное Международным валютным фондом (МВФ), пришло к выводу, что рост инвестиций в бизнес за период с 2017 по 2019 год не оправдал ожиданий либо в соответствии с приведенным выше аргументом, либо на основе исторической взаимосвязи между снижение налогов и инвестиции.

Кроме того, TCJA, по всей видимости, привел к существенному сокращению государственных доходов — примерно на 275 миллиардов долларов, или 7,6% государственных доходов, которые ожидались до снижения налогов. Уважаемый независимый аналитик, Центр налоговой политики, недавно подсчитал, что — еще до начала пандемии — TCJA был на пути к потере 1,6 триллиона долларов государственных доходов за 10 лет. Это превышает первоначальную оценку дефицита в 1 триллион долларов, что отражает умеренную реакцию инвестиций на более низкую налоговую ставку, а также другие особенности Закона.

Неутешительный отклик на TCJA по инвестициям и доходам отражает некоторые важные особенности текущей налоговой и экономической среды; Среди них — способность компаний получать высокие прибыли в стране за счет ценной интеллектуальной собственности (ИС), которая не должна создаваться в этой стране.

Чтобы проиллюстрировать, как ценная интеллектуальная собственность может снизить реакцию ТНК на изменение налоговой ставки, когда они получают высокую прибыль в определенных странах, рассмотрим Facebook. FB, +0.15% когда он решает, использовать ли свою платформу для получения доходов от рекламы от пользователей в данной стране. Он может быть активен в этой стране с относительно низкими добавленными затратами, что позволяет ему получать там высокую прибыль (с учетом имеющейся у него IP), не сокращая своего присутствия в других странах. Кроме того, в отличие от фирмы, которая решает, где разместить новую фабрику, когда для поддержания ожидаемого глобального уровня производства требуется только одна такая фабрика, прибыль Facebook от участия в каждой стране может быть в значительной степени независимой от прибыли, которую он получит в любой другой стране. .

В этих обстоятельствах его нельзя ни удерживать от налогов местными корпоративными налогами, которые просто снижают уровень такой высокой прибыли после уплаты налогов, ни поощрять делать больше за счет более низких налоговых ставок. Более того, поскольку ценная интеллектуальная собственность позволяет ТНК получать высокую прибыль в тех странах, которые не влияют на их прибыльность в других странах, тот же анализ может применяться к обычным компаниям, которые работают через традиционные предприятия розничной торговли, такие как McDonald’s МЦД, -0.07% и Starbucks SBUX, + 0,02% (чей IP является их брендом).

Такие компании также могут отдельно принимать решения об уровнях своей деятельности в каждой стране, вместо того, чтобы выбирать между странами, и их не остановит повышение налоговой ставки, поскольку стоимость интеллектуальной собственности по-прежнему позволяет им получать высокую прибыль.

Вторая ключевая особенность текущей налоговой и экономической среды, которая помогает объяснить разочаровывающую реакцию на TCJA в отношении инвестиций, роста и доходов, заключается в том, что установленная законом ставка налога отличается от эффективной ставки налога, с которой сталкиваются корпорации.

Фактические налоговые ставки, уплачиваемые корпорациями США, намного ниже установленной законом ставки (например, 35% до TCJA, 21% после) из-за ряда доступных вычетов и других налоговых льгот. Например, многие крупные американские компании вообще не платят подоходный налог за текущий год в те годы, когда они сообщают акционерам о высокой прибыли, из-за юридических вычетов и освобождений в налоговом кодексе. По крайней мере, 55 крупнейших корпораций США заплатили нулевой налог на прибыль корпораций в 2020 году.

Это может привести к тому, что фактический эффект от снижения налога будет намного меньше, чем можно было бы ожидать, основываясь только на изменении установленной ставки.

Эффект от законодательного снижения налогов еще более приглушен для транснациональных корпораций из-за широко распространенной практики бухгалтерского учета, известной как «перемещение прибыли». Перемещение прибыли происходит, когда транснациональные корпорации регистрируют прибыль и вычеты таким образом, чтобы минимизировать свои глобальные налоговые обязательства.

Например, транснациональная корпорация может непропорционально сообщать о своем валовом доходе как о налоговом убежище, таком как Бермудские острова, с низкими ставками, и о своих вычетах, как о доходах в странах с высокими налоговыми ставками, таких как Соединенные Штаты. Перераспределение прибыли отражает разделение между фактической экономической деятельностью и местом ее отражения для целей налогообложения.

Перемещение прибыли особенно возможно для высокодоходных компаний «новой экономики», таких как Apple AAPL, -0.48%, Амазонка АМЗН, г. -0,92%, Facebook или алфавит GOOG, + 0,07% (вместе со многими их менее известными сверстниками). Доходность инвестиций этих корпораций «новой экономики» отражает ценность интеллектуальной собственности — ключевого фактора, влияющего на прибыльность корпораций сегодня. Но перемещение прибыли также в значительной степени доступно традиционным компаниям с розничными торговыми точками, таким как Starbucks и McDonald’s, если они аналогичным образом полагаются на ценную интеллектуальную собственность (например, торговые марки, товарные знаки и ноу-хау) для получения большой прибыли.

Возможность транснациональной корпорации изменить свое официальное место жительства также влияет на ее налоговые обязательства. Международные налоговые правила США , которые существуют с 1962 года (и которые были сохранены в TCJA), наряду с аналогичными положениями в международных налоговых системах многих других стран, облагают налогом доходы американских компаний из зарубежных источников, которые можно легко указать в налоговых убежищах ( например, потому что он «пассивен», как проценты банка и дивиденды по портфельным акциям).

Однако эти налоги могут избежать транснациональных корпораций-нерезидентов , что создает стимул для «инверсии» — США. компании, фактически реклассифицирующие себя как иностранные. Возможность предотвращения этого зависит от таких вопросов, как то, как определяется место законного проживания транснациональных корпораций, легкость смены места жительства и насколько новый корпоративный капитал и инвестиции зависят от статуса резидента.

Опыт, полученный в рамках TCJA, демонстрирует сложность решения проблемы перемещения прибыли. TJCA добавил два основных положения, предназначенных для решения проблемы перемещения прибыли. Первая, известная как GILTI («глобальный нематериальный доход с низким налогообложением»), облагала налогом 10,5% суммы дохода американской транснациональной корпорации из иностранных источников, который превышал 10% -ный доход на все ее материальное имущество. используется в бизнесе за рубежом. Второй, известный как BEAT (от «налога на снижение базы, предотвращающего злоупотребления»), касался использования вычитаемых платежей для перемещения отчетной прибыли за пределы США обеими странами.Многонациональные компании с базой в С. и за рубежом.

Однако оба положения содержали серьезные недостатки. Например, влияние GILTI можно уменьшить, сочетая высокие налоги с низкими налогами на прибыль из иностранных источников, чтобы получить максимальную выгоду от использования налоговых убежищ. BEAT изобилует возможностями уклонения, которые отражают его поспешный и небрежный дизайн. Недавнее исследование с использованием данных, предшествовавших пандемии COVID, показало, что TCJA не смог существенно повлиять на изменение корпоративной прибыли. Неспособность TCJA значительно сократить отток прибыли отражала поспешный и скрытный процесс введения в действие, но также свидетельствовала о внутренней сложности задачи.

Налоговые предложения администрации Байдена на 2021 год предлагают два основных ответа на опасения, что увеличение налогообложения доходов транснациональных корпораций, базирующихся в Соединенных Штатах, приведет к сокращению их инвестиций.

Во-первых, план администрации Байдена направлен на усиление существующих антиинверсионных правил, чтобы существующие американские компании не могли эффективно реклассифицировать себя как иностранные. Во-вторых, он нацелен несколькими способами, в том числе предложенным U.S. Изменения в налоговых правилах для уменьшения налоговой конкуренции между странами и увеличения степени их сотрудничества для обеспечения того, чтобы высокоприбыльные транснациональные компании платили значительные налоги где-то .

В частности, США стремятся достичь широко распространенного соглашения о том, что такие компании должны платить минимум 15% глобального налога, требуя, чтобы они платили по крайней мере эту глобальную ставку, независимо от того, в юрисдикции источника или страны проживания. Эти усилия увенчались некоторым первоначальным дипломатическим успехом в виде недавнего соглашения между странами Большой семерки о координации разработки и введения глобального минимального налога.Однако еще слишком рано говорить, чем эти усилия обернутся в конечном итоге, и проблемы остаются, в том числе отказ ряда стран подписаться на сделку.

Что это означает:

Предпосылка существенного снижения ставки корпоративного налога в соответствии с налоговым актом 2017 года, заключающаяся в том, что это приведет к притоку входящих инвестиций из-за глобальной налоговой конкуренции, основывалась на устаревшем понимании корпоративной сектор, который сегодня имеет гораздо меньшую ценность, чем в прошлом.Анализ, который принимает во внимание более современный корпоративный ландшафт, подкрепленный эмпирическими исследованиями инвестиционной реакции на Закон 2017 года, предполагает, что некоторое повышение корпоративной ставки США, как в налоговых предложениях администрации Байдена на 2021 год, не приведет к значительным сдвигам. инвестиций в другие страны.

Тем не менее, степень, в которой увеличение налогообложения доходов американских компаний из зарубежных источников по месту жительства приведет к увеличению доходов и защите США.S. налоговая база, а не ведущая к более широкому использованию неамериканских компаний для инвестирования за границу, остается менее определенной.

Дэниел Н. Шавиро — профессор налогообложения Уэйна Перри в Школе права Нью-Йоркского университета. Его научная работа исследует налоговую политику, бюджетную политику и вопросы социальных выплат.

Этот комментарий был первоначально опубликован Econofact– Taxing Multinational Corporation.

Дополнительная информация от Econofact

Вот почему почти половина грузовых судов плавают пустыми

Вот как определить, сохранится ли этот всплеск инфляции

Если Байден хочет, чтобы его прогрессивная политика была популярной и долгой -долго он должен прислушаться к этим урокам Рузвельта, Обамы и консервативного контрдвижения

.

Повышение корпоративных ставок сделает налоги более справедливыми, поможет обеспечить справедливое восстановление. историческая возможность восстановить инфраструктуру страны и начать устранение давних экономических и расовых диспропорций, которые COVID-19 и экономические последствия как подчеркнули, так и усугубили.Политики, вероятно, будут стремиться финансировать законодательство о восстановлении за счет федеральных заимствований, а также повышения налогов для богатых людей и прибыльных корпораций.

Излагая свое видение первого пакета, состоящего из двух частей, президент Байден предложил примерно 2 триллиона долларов в инфраструктуру, исследования и разработки и другие инвестиции, финансируемые в течение 15 лет за счет повышения ставки налога на прибыль с нынешних 21 процента до 28 процентов и реформирование нашей международной налоговой системы для увеличения доходов и сокращения стимулов для США.S. транснациональные корпорации переводят прибыль и инвестиции за границу. ^[1] Эти изменения приведут к тому, что корпоративная ставка останется на значительно ниже предыдущего уровня в 35 процентов, который президент Трамп и республиканский Конгресс снизили до 21 процента в налоговом законодательстве 2017 года. И доходы, которые могут принести эти постоянные изменения, начнут восстанавливать разрушенную базу доходов страны, чтобы она могла поддерживать потребности экономики 21 века, которая расширяет возможности, поддерживает рабочих и тех, кто не работает, и обеспечивает здравоохранение для всех.

При оценке предложений президента Байдена по корпоративному налогообложению мы предлагаем директивным органам учитывать четыре момента:

• Во-первых, повышение налогов на корпорации сделало бы налоговый кодекс более прогрессивным, одновременно помогая генерировать доходы, необходимые для финансирования инвестиций, которые способствовали бы справедливому восстановлению;
• Во-вторых, резкое снижение корпоративных налогов в 2017 году принесло мало пользы экономике в целом и домохозяйствам с низким и средним доходом в частности;
• В-третьих, повышение корпоративных налогов на небольшую сумму не подорвет восстановление экономики, и, по сути, использование этих доходов для финансирования необходимых инвестиций поможет сделать экономику сильнее; и
• В-четвертых, снижение благоприятного налогового режима для офшорных прибылей и инвестиций, чего в основном не предусматривалось законом 2017 г., обеспечило бы то, что U.Южные транснациональные корпорации выплачивают свою справедливую долю, позиционируя Соединенные Штаты как лидера в глобальных налоговых переговорах.

«Просить прибыльные корпорации, которые так много получают от государственных инвестиций, платить больше для их финансирования — один из важных способов построения более справедливой нации». Корпорации, включая транснациональные корпорации, которые работают в Соединенных Штатах, получают значительную выгоду от федерального правительства . Эти компании в значительной степени полагаются на наши дороги, аэропорты и порты при перемещении своих товаров и сотрудников.Но они также в значительной степени извлекают выгоду из роли правительства в процессе исследований и разработки технологий, с огромным вкладом, например, Национальных институтов здравоохранения и Национального научного фонда. Частные компании извлекают выгоду из значительных побочных эффектов этого финансируемого государством исследования, а также получают выгоду от государственных инвестиций в образование, общественное здравоохранение и чистую окружающую среду, а также во многих других областях, которые помогают работникам, сообществам и компаниям процветать. Просить прибыльные корпорации, которые так много получают от государственных инвестиций, платить больше для их финансирования — один из важных способов построения более справедливой нации.

Повышение ставки корпоративного налога будет способствовать справедливости налогообложения, основные приоритеты фонда

Доходы и богатство в последние десятилетия стали более концентрированными на верхушке, и, в частности, за последние два десятилетия налоговая политика помогла подпитывать этот растущий разрыв между самыми богатыми домохозяйствами и всеми остальными.

Наиболее заметно то, что снижение налогов в 2001 и 2003 годах при президенте Джордже Буше привело к сокращению индивидуальных налоговых ставок и снижению налога на поместье, что обеспечило самые большие налоговые льготы налогоплательщикам с самым высоким доходом.Снижение налогов в 2017 году при президенте Трампе резко снизило ставку корпоративного налога, снизило максимальную ставку индивидуального подоходного налога, еще больше ослабило налог на недвижимость и создало новый большой налоговый вычет на «сквозной» бизнес-доход (бизнес-доход от партнерства, S корпорации и индивидуальные предприниматели). Непропорционально большая доля этих налоговых льгот поступила не только корпорациям, но, опять же, домохозяйствам, находящимся наверху.

Все это сокращение налогов также привело к значительному сокращению федеральных доходов.Федеральные доходы как доля в экономике (валовой внутренний продукт или ВВП) составляли 20 процентов в 2000 году. В 2019 году, на аналогичном пике делового цикла, федеральные доходы упали до 16,3 процента ВВП, что слишком много. низкий для поддержки видов инвестиций, необходимых для экономики 21 века, которая расширяет возможности, поддерживает рабочих и помогает тем, кто не имеет работы, а также обеспечивает здравоохранение для всех.

В рамках общего сокращения федеральных доходов доля корпоративного подоходного налога в доходах упала примерно вдвое с 2.От 0 процентов ВВП в 2000 году до примерно 1,1 процента в 2019 году. Одно это составляет примерно 200 миллиардов долларов ежегодной потери дохода. (См. Рис. 1.) Согласно сообщениям, предложение Байдена повысит годовой доход примерно на 0,5 процента ВВП, компенсируя примерно половину этого сокращения доходов. ^[2] В процентах от ВВП федеральное правительство США получает меньше доходов от корпоративного налога, чем все, кроме одной страны, входящей в Организацию экономического сотрудничества и развития (или ОЭСР, организацию, состоящую из 37 стран, в основном западных стран). страны с преимущественно развитой экономикой). ^[3] Между тем, корпоративная прибыль американских компаний как доля от ВВП довольно высока: по словам заместителя помощника министра финансов Кимберли Клаузинг, «корпоративная прибыль (после уплаты налогов) как доля от ВВП в среднем составляла 9,7 процента (2005–2019 годы). ), тогда как в период 1980–2000 годов прибыль компаний составляла в среднем всего 5,4 процента ВВП ». ^[4]

фигура 1

Предложение президента Байдена повысить ставку корпоративного налога до 28 процентов, отменив лишь часть снижения ставки 2017 года, поможет сделать налоговый кодекс более прогрессивным и поможет генерировать доходы для финансирования необходимых инвестиций.Бремя повышения корпоративных ставок ляжет в основном на корпоративных акционеров, которые извлекли большую часть выгоды от снижения корпоративного налога в 2017 году. «Акционеры в краткосрочной и, как правило, в долгосрочной перспективе несут бремя более высоких ставок корпоративного налога», — говорят Стив Розенталь и Тео Берк из Центра налоговой политики. ^[5] Состоятельные акционеры добились значительного прироста благосостояния даже во время пандемии, из-за которой многие остались без работы, а домохозяйства с трудом могли позволить себе продукты питания.

Владение корпоративными акциями — как и в случае с другими видами богатства — в значительной степени сосредоточено наверху.Иностранным инвесторам принадлежит около 40 процентов корпоративного капитала США (по сравнению с 11 процентами в 1980 году), пенсионным счетам принадлежит около 30 процентов, а инвесторам с налогооблагаемыми счетами принадлежит около 25 процентов. (См. Рисунок 2). В рамках последних двух категорий богатые домохозяйства прямо или косвенно владеют подавляющим большинством корпоративных акций: «10 процентов самых богатых домохозяйств в среднем прямо или косвенно владеют акциями на 1,7 миллиона долларов», — заявляют Розенталь и Берк. пришел к выводу, что «в то время как нижние 50 процентов владеют только около 11 000 долларов.” ^[6]

Владение акциями также все больше концентрируется среди сверхбогатых. «Самые богатые 0,1% и 1% домашних хозяйств сейчас владеют примерно 17% и 50% всех акций домашних хозяйств, соответственно, что значительно выше, чем в конце 1980-х годов с 13% и 39%», — считает старший экономист Goldman Sachs Даан Струйвен. ^[7]

фигура 2

Также, несмотря на заявления тех, кто выступает против увеличения корпоративного налога, работники с низким и средним доходом не будут нести большую часть бремени повышения корпоративного налога.Бюджетное управление Конгресса (CBO), Объединенный комитет по налогообложению (JCT) и Управление налогового анализа министерства финансов согласны с тем, что только четверть или меньше бремени корпоративных налогов коллективно ложится на работников. И из этой четверти или меньше бремя ляжет в основном на работников с высокими доходами (то есть гораздо больше на генерального директора, чем на рабочих) просто потому, что, по определению, работники с высокими доходами имеют больше рабочей силы. доход, который ощутил бы скромный побочный эффект корпоративного подоходного налога.

Более того, рабочие и их семьи получат значительную выгоду от инвестиций, которые поможет профинансировать повышение корпоративного налога.

Большое снижение корпоративного налога в 2017 году принесло мало выгод

Центральным элементом закона 2017 года стало снижение ставки корпоративного налога с 35 до 21 процента ^[8] и переход к «территориальной» налоговой системе, при которой иностранные прибыли транснациональных корпораций, базирующихся в США, в значительной степени больше не связаны с США. корпоративные налоги. По бюджетным причинам политики не могли сделать все налоговые сокращения, принятые законом в 2017 году, постоянными.Они сделали снижение корпоративного налога постоянным, одновременно запланировав истечение срока действия каждого снижения налога для физических лиц (например, увеличения детской налоговой скидки) после 2025 года.

Попытки реформировать корпоративные налоги путем расширения базы корпоративных прибылей, подлежащих налогообложению, и снижения ставки широко обсуждались до 2017 года, но лишь немногие серьезные планы предлагали сократить корпоративные налоги так резко, как это сделал закон 2017 года.

Президент Обама, например, предложил снизить корпоративную ставку до 28 процентов ^[9] , но, в отличие от закона 2017 года, его план не привел бы к увеличению дефицита, поскольку он расширил бы базу налогообложения корпораций и предприятий.До принятия закона 2017 года основным предложением республиканской реформы корпоративного налогообложения был план на 2014 год, представленный тогдашним председателем Комитета по методам и средствам Палаты представителей Дейва Кэмпа, ^[10] , в соответствии с которым ставка корпоративного налога была снижена до 25 процентов. Важно отметить, что в плане Кэмпа было бы отказано от агрессивной ускоренной амортизации, которая позволяет предприятиям требовать более крупные авансовые вычеты для новых инвестиций в рамках усилий по расширению налоговой базы при одновременном снижении ставки. Однако налоговый закон 2017 года пошел в противоположном направлении предложению Кэмпа об амортизации (предусматривая полное списание затрат, что позволяет предприятиям вычитать полную стоимость инвестиций сразу ) и снизил корпоративную ставку еще глубже, чем план Кэмпа.

Хотя снижение корпоративных ставок в 2017 году было драматичным (на две пятых — с 35 до 21 процента), было трудно найти большие экономические выгоды, которые обещали его сторонники. В феврале 2020 года Джейсон Фурман, председатель Совета экономических советников президента Обамы, сообщил Комитету по путям и средствам, что:

• «Рост ВВП не увеличился после принятия налогового законодательства в 2017 году: он составил 2,4 процента за восемь кварталов, предшествовавших принятию закона, и 2,4 процента за восемь кварталов после принятия закона;
• «Основные частные внутренние компоненты ВВП замедлились за два года после принятия налогового закона в 2017 году, включая замедление роста потребления, рост инвестиций в основной капитал и рост инвестиций в жилищное строительство.Напротив, государственные расходы и инвестиции росли более быстрыми темпами; (см. рисунок 3) и
• «Макроэкономические данные на сегодняшний день, по-видимому, исключают немедленное и значительное влияние на инвестиции, которые предсказывались многими сторонниками налогового закона 2017 года, и не дают оснований обновлять ожидаемые прогнозы минимальных долгосрочных эффектов роста, обусловленных диапазоном экономистов ». ^[11]

цифра 3

Аналогичным образом, в отчете Исследовательской службы Конгресса от июня 2019 года Джейн Гравелл и Дональд Марплс подчеркнули, что:

• Рабочие не увидели увеличения заработной платы, которое обещали сторонники снижения корпоративных налогов: «Нет никаких признаков роста заработной платы в 2018 году ни по сравнению с историей, ни с ростом ВВП.Они также отметили, что рост заработной платы рабочих зависит от увеличения инвестиций, которые в конечном итоге повышают производительность, но данные об инвестициях также не показывают увеличения инвестиций. ^[12]
• Непропорциональное увеличение видов инвестиций, которые закон 2017 года стремился стимулировать, не материализовалось, что еще больше подрывает мнение о том, что снижение налогов вызывает всплеск инвестиций. Например, исходя из закона, они отмечают, что «ожидается, что« влияние инвестиций в структуры будет самым большим с небольшим (или отрицательным) воздействием на интеллектуальную собственность ».На сегодняшний день такой закономерности не наблюдается ».

цифра 4

Широко разрекламированные единовременные бонусы для сотрудников, которые компании объявляли после снижения налогов, в целом были скромными — в среднем 28 долларов на одного работника в США и составляли всего 2-3 процента от общих выгод от снижения корпоративного налога — в то время как объявления о наличии акций обратный выкуп акций, который приносит пользу акционерам за счет увеличения стоимости уже имеющихся у них акций, в 2018 году превысил рекордную отметку в 1 триллион долларов.

В исследовании Международного валютного фонда (МВФ), посвященном влиянию закона 2017 года на инвестиции, более подробно описывается эта модель обратного выкупа акций. ^[13] Он процитировал опрос фирм, показывающий, что только 11 процентов предприятий сообщили об ускорении инвестиций из-за снижения налогов. Изучая данные по фирмам по индексу Standard & Poor’s 500, исследователи МВФ спросили: «Куда же тогда фирмы вкладывают дополнительные свободные денежные средства от [снижения налогов]?» и ответил, что «большая часть остатка была использована для обратного выкупа акций, выплаты дивидендов и других операций по планированию активов и пассивов и корректировке баланса». (См. Рисунок 4.)

Повышение налога на прибыль предприятий профинансирует инвестиции, способствующие росту, не подрывая восстановления

Все крупные налоговые дебаты последних десятилетий включали жаркие заявления о том, что повышение налогов приведет к экономической гибели или что регрессивное снижение налогов принесет огромные экономические выгоды.Фактически, последняя часть этих дебатов уже началась, и некоторые политики теперь утверждают, что президент и Конгресс не должны повышать налоги, поскольку экономика продолжает восстанавливаться после рецессии. ^[14] Однако следует помнить о нескольких ключевых моментах, касающихся возмещения и корпоративных налогов.

Во-первых, при отсутствии доказательств того, что предыдущее снижение корпоративных налогов значительно стимулировало инвестиции и экономический рост, нет оснований полагать, что частичная отмена этих сокращений значительно замедлит инвестиции и рост.Снижение ставки корпоративного налога в 2017 году в значительной степени обогатило состоятельных акционеров, а не экономику в целом, и последствия частичной отмены этого снижения налогов будут нести в основном эти акционеры.

Во-вторых, существует мало свидетельств того, что повышение корпоративных ставок будет препятствовать росту заработной платы, что является ключевым показателем того, станет ли быстрое восстановление успешным, особенно для работников с низкими и средними доходами. Действительно, как говорится в отчете Института экономической политики: «После Второй мировой войны рост производительности и заработной платы в США.Экономика S. была значительно выше в периоды с более высокими ставками корпоративного налога ». ^[15] Это не означает, что более высокие ставки корпоративного налога вызвали рост заработной платы, но это веское свидетельство того, что налоговые ставки не препятствовали необоснованному росту заработной платы. ^[16]

В-третьих, важным соображением является то, что политики будут делать с доходами, которые они получают за счет повышения ставки корпоративного налога. В отношении предложения Байдена экономист из Гарварда Радж Четти сказал Washington Post : «Воздействие инфраструктурных программ, вероятно, будет на порядок больше, чем любое сдерживающее воздействие налогов.” ^[17] Согласно рисунку 5 ниже, CBO обнаружила, что инвестиции в инфраструктуру или снижение налогов для домохозяйств с низким и средним доходом будут стимулировать экономику, которая все еще выходит из глубокой рецессии, а не снижение корпоративных налогов. Таким образом, повышение корпоративных налогов и инвестирование средств в инфраструктуру или расширение налоговой льготы на детей в целом способствовало бы выздоровлению.

цифра 5

Новый анализ, проведенный Марком Занди и Бернардом Яросом из Moody’s Analytics, с использованием модели, аналогичной тем, которые используются Бюджетным управлением Конгресса и Советом Федеральной резервной системы, позволил оценить совокупное влияние инвестиций в инфраструктуру Американского плана занятости и увеличения корпоративных налогов в размере . ^[18] Было установлено, что:

• «Несмотря на более высокие корпоративные налоги и больший государственный дефицит, план обеспечивает значительный импульс для долгосрочного экономического роста страны» с «более высоким ВВП, большим количеством рабочих мест и более низким уровнем безработицы».
• Согласно плану, по оценкам, будет создано 2,7 миллиона рабочих мест, большинство из которых будет предоставлено людям с более низким доходом.

Эти чистые положительные экономические эффекты отражают высокую прибыль от инвестиций в инфраструктуру плана и скромные последствия частичной отмены снижения корпоративных налогов в 2017 году.«Долгосрочные экономические исследования твердо согласны с тем, что государственная инфраструктура вносит значительный положительный вклад в ВВП и занятость», — поясняется в отчете. Тем не менее, согласно отчету, совокупные инвестиции в инфраструктуру на федеральном уровне, уровне штатов и на местном уровне упали за более чем полвека с примерно 6 процентов ВВП в 1950-х и 1960-х годах до менее чем 1 процента сегодня.

И, в-четвертых, особенно в отношении восстановления после COVID-19 и его экономических последствий, еще одним важным соображением является глубокое экономическое и расовое неравенство, которое этот кризис как высветил, так и усугубил.В то время как миллионы семей и отдельных лиц с низкими доходами продолжают сталкиваться с финансовыми трудностями из-за COVID-19 и экономических последствий, те, кто находится наверху, в значительной степени продолжали процветать в эти трудные времена — дихотомия, которая стала известна как « К-образное »восстановление. ^[19] Повышение налогов для тех, кто борется во время этого кризиса, может создать встречный ветер для восстановления, но повышение корпоративного налога в основном обрушится на тех более богатых людей , которые уже оправились от (или никогда не переживали) рецессии.Устойчивое и справедливое восстановление требует, чтобы политики уделяли приоритетное внимание домохозяйствам, которые все еще испытывают трудности, и именно это и будет делать повышение корпоративных доходов для финансирования государственных инвестиций.

Международные налоговые реформы повысят выручку, ограничат перемещение прибыли и сделают Соединенные Штаты лидером в глобальных налоговых переговорах

До принятия налогового закона 2017 года транснациональные корпорации могли защищать большие суммы своей прибыли от налогообложения, переводя прибыль и операции за границу в страны с низкими налогами (известные как «налоговые убежища»).Налоговое законодательство 2017 года внесло ряд изменений в международный налоговый режим, но в конечном итоге оставило (или создало новые) большие стимулы для перевода прибыли «на бумаге», а также фактических инвестиций и операций за границу. ^[20] Этот закон, например, навсегда исключает из налогообложения определенные доходы транснациональных корпораций США и облагает другие иностранные прибыли налогом по низкой ставке 10,5% (или половине внутренней ставки корпоративного налога). Через два года после вступления в силу закона размер прибыли, которую изменил У.S. multinationals практически идентична той, что была до закона. ^[21]

План президента Байдена направлен на то, чтобы лучше ограничить федеральные налоговые льготы для компаний, с тем чтобы они переводили свою прибыль и инвестиции за границу туда, где они не платят налоги или не платят никаких налогов. Он направлен, например, на усиление текущего минимального налога на определенную иностранную прибыль, чтобы гарантировать, что большая часть иностранного дохода транснациональных корпораций США облагается налогом и облагается налогом по более высокой ставке. Чтобы побудить другие страны ввести аналогичные минимальные налоги, в плане будут запрещены определенные вычеты для лиц, не являющихся гражданами Великобритании.S. транснациональные компании с операциями в США, если их головные офисы находятся в странах, где не взимаются минимальные налоги. Другие страны также должны принять меры минимального налогообложения, чтобы гарантировать, что решения компаний о том, где размещать и где «регистрировать» свою прибыль, не основывались на различиях в системах корпоративного налогообложения стран.

Соединенные Штаты могут многое сделать самостоятельно и в координации с другими странами, чтобы воспрепятствовать корпоративной налоговой «гонке на дно», ^[22] , который относится к странам, сокращающим свои корпоративные налоги для поощрения транснациональных корпораций к размещению внутри страны. их границы.Как сказал заместитель помощника министра финансов Клаузинг, «настоящий момент — идеальное время для реформирования наших международных налоговых правил, поскольку существует прочный международный консенсус в отношении решения этих проблем, и наши действия могут стимулировать действия за рубежом». ^[23]

Реформа налогов США на иностранную прибыль транснациональных корпораций США сделает Соединенные Штаты мировым лидером в области международного налогообложения, что особенно важно в этом году, поскольку страны ОЭСР стремятся к заключению глобального налогового соглашения, которое будет совершаться раз в столетие.Министр финансов Джанет Йеллен выразила желание «активно» ^[24] участвовать в этих переговорах, и Конгресс должен поддержать эти усилия.

Более того, реформирование международной налоговой системы повысит значительный доход для инвестиций в инфраструктуру и работников, что является гораздо лучшим способом укрепления экономики и поддержки инноваций, чем продолжение разрешения крупномасштабного уклонения от уплаты налогов транснациональными корпорациями, которые истощают доходы США и поощряют транснациональные корпорации. для размещения прибыли и инвестиций в оффшор.

.