Среднегодовая стоимость основных средств определяется с учетом: Среднегодовая стоимость основных средств: формула и примеры — Контур.Экстерн

Декларация по налогу на имущество за 2022 год

Новые сроки и форма

С 1 января 2023 года срок представления декларации по налогу на имущество изменен. И новый срок — не позднее 25 марта применяется к декларации за 2022 год. Поэтому с учетом выходных дней (25 и 26 марта) налоговую декларацию по налогу на имущество необходимо подать не позднее 27 марта 2023 года (п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 383 НК РФ). Уплатить налог на имущество по итогам года нужно не позднее 28 февраля 2023 (п. 1 ст.383 НК РФ в ред. с 1.01.2023).

Начиная с налоговой отчётности за 2022 год российские организации не включают в налоговую декларацию информацию об объектах недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Если у организации есть только те объекты, которые облагаются по кадастровой стоимости, то налоговая декларация не предоставляется (п. 6 ст. 386 НК РФ). Вместо этого уплата налога осуществляться на основании сообщения, направленного налоговым органом в адрес налогоплательщика.

Кроме того, обновлены форма, электронный формат и порядок заполнения декларации (утв. Приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@). Изменения не являются значительными и в основном связаны с изменениями, внесёнными отдельными Федеральными законами в главу 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».

Что изменилось в декларации

1. При заполнении Титульного листа необходимо обратить внимание на новые правила указания номера телефона. В декларации за 2022 год номер телефона указывается без кода страны (подп. 10 п. 12 Порядка заполнения).

2. При заполнении Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» налогоплательщики в строке «007» указывают значения признака СЗПК (соглашение о защите и поощрении капиталовложений), равное «1» или «2», если налогоплательщик является стороной СЗПК в соответствии с п. 4.3 ст. 5 НК РФ, и не заполняют данную строку в случае если не являются стороной данного соглашения.

От указания данного признака СЗПК будет зависеть порядок заполнения строки 021 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)». Соответственно:

• если в строке 007 указан признак «1», то показатель строки 021 должен быть равен сумме показателей строк 260 разделов 2 и 2.2, в которых указаны одинаковые коды по ОКТМО и КБК, в строке 002 которых проставлен признак «1»;
• если в строке 007 указан признак «2», то показатель строки 021 должен быть равен сумме показателей строк 260 разделов 2 и 2.2, в которых указаны одинаковые коды по ОКТМО и КБК, в строке 002 которых проставлен признак «2»;
• если строка 007 не заполнена, то показатель строки 021 должен быть равен сумме показателей строк 260 разделов 2 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК (см. подп. 4 п. 17 Порядка заполнения).

3. Раздел 2 налоговой декларации получил новое наименование — «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости».

В разделе 2 декларации указывается расчёт налога на имущество, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость имущества. Если налогоплательщик является стороной СЗПК, то в данном разделе не подлежит отражению стоимость имущества, в отношении которого применяется налоговый вычет по СЗПК (см. п. 19 Порядка заполнения).

Раздел 2 теперь заполняется отдельно также и в отношении каждого объекта недвижимого имущества, имеющего фактическое местонахождение территории субъекта РФ и в федеральной территории «Сириус» (см. подп. 3 п. 20 Порядка заполнения).

При заполнении строки 001 «Код вида имущества» необходимо учитывать, что код «10» исключен из справочника (Приложение № 5 к Порядку заполнения) так как п. 3 ст. 380 НК РФ утратил силу, и пониженные налоговые ставки в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, больше не применяются.

Справочник был дополнен кодом «15» — «Объекты недвижимого имущества организации, утратившей статус налогоплательщика — участника СЗПК по основанию, предусмотренному подп. 2 п. 3 ст. 25.17 НК РФ». Соответственно, данный код проставляется в отношении имущества налогоплательщика, утратившего статус налогоплательщика — участника СЗПК, если СЗПК было расторгнуто в соответствии с п. 13 и п. 14 ст. 11 Федерального закона от 01.04.2020 № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в РФ».

Раздел 2 содержит строку 215 «Кжд», в которой указывается соответствующее значение коэффициента «Кжд» в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью в соответствии со 

ст. 385.3 НК РФ. Начиная с налоговой декларации за 2022 год код «Кжд» указывается в случае, если в строке 001 «Код вида имущества» указаны коды 04, 09 или 15 справочника.

4. При заполнении Раздела 2. 1 нужно — учесть, что в строке 010 «Код номера объекта» значение «2» — «Условный номер» больше не применяется, так как условные номера, присвоенные вместо кадастрового номера, больше не используются.

5. Налоговая декларация дополнена новым Разделом 2.2. «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК». Раздел 2.2. заполняется только теми налогоплательщиками, которые являются участниками СЗПК и служит для расчёта налогового вычета, который предоставляется в целях возмещения затрат, понесенных участником СЗПК в рамках реализации инвестиционного проекта

(ст. 382.1 НК РФ). Заполнение данного раздела в целом аналогично порядку, предусмотренному для Раздела 2 и осуществляется в соответствии с п. 26 Порядка заполнения декларации.

6. Поскольку сведения о «кадастровой» недвижимости российские организации в декларацию по налогу на имущество не включают, Раздел 3 получил новое наименование «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости», и подлежит заполнению только налогоплательщиками-иностранными организациями.

Из раздела 3 исключена строка 002 «Признак СЗПК», так как стороной СЗПК может быть только российская организация.

Дополнен порядок заполнения строки 050 «Доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта РФ» и строки 060

«Налоговая база (в рублях)», для случаев если объект недвижимости находится одновременно на территории субъекта РФ и в федеральной территории «Сириус».

По строке 050 указывается доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта РФ виде правильной простой дроби. Показатель строки 060 определяется как произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк 020 и 025 и строк 030 и 050 (подп. 9 и подп. 10 п. 28 Порядка заполнения Декларации).

По строке 095 «Коэффициент Ки» (коэффициент показывает, какую часть года или квартала действовала старая кадастровая стоимость, а какую часть — новая) коэффициент теперь подлежит указанию в виде простой правильной дроби (подп.  14 п. 28 Порядка заполнения).

7. Также обращаем внимание, что изменениям подвергся и 

Справочник «Коды налоговых льгот» (см. Приложение № 6 к Порядку заполнения) из Справочника исключены:

• коды: 2010501-2010508, освобождающие организации, пострадавшие от распространения коронавирусной инфекции, от уплаты налога за второй квартал 2020 года;
• код 2010337 и 2010338 для организаций в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность.

Справочник дополнен (в связи с вступлением в силу п. 4 ст. ст. 372.1 НК РФ) новыми кодами:

• код 2010259 «Некоммерческие образовательные организации — в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности указанных организаций и построенных в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Правительством РФ»;
• код 2010260 «Организации, обладающие правом на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», в том числе правом на популяризацию мероприятия и правом называть мероприятие российского этапа указанного чемпионата «Чемпионат мира FIA „Формула-1“, — в отношении объектов недвижимого имущества, построенных в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Правительством РФ»;
• код 2010343 «Органы публичной власти федеральной территории „Сириус“, унитарные предприятия, казенные, бюджетные и автономные учреждения, иные организации, созданные органами публичной власти федеральной территории „Сириус“ в целях обеспечения реализации их полномочий».

Куда представить декларацию

Порядок представления декларации не изменился. Налоговая декларация подаётся по месту нахождения недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. При этом налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, предоставляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (ст.386 НК РФ).

Налогоплательщик подлежит постановке на налоговый учёт по месту нахождения недвижимого имущества (п. 1 ст. 83 НК РФ). Следовательно, недвижимое имущество, находящееся на территории одного субъекта РФ, может быть подведомственно разным налоговым инспекциям.

В связи с этим напоминаем, что на основании п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик вправе предоставить одну декларацию по налогу на имущество в налоговый орган по своему выбору в отношении имущества, находящегося на территории одного субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость (при условии, что законом субъекта РФ не установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты).

Чтобы воспользоваться указанным правом, налогоплательщику необходимо подать соответствующее уведомление до 1 марта года, в котором предполагается подача единой декларации (т.е. чтобы применить данный порядок сдачи декларации за 2022 год, данное уведомление должно было быть подано до 01.03.2023). Указанное уведомление предоставляется в УФНС по субъекту РФ.

Если у организации нет недвижимости, являющейся объектом обложения налогом на имущество, то представлять декларацию не нужно, т.к. плательщиком этого налога она не является (п. 1 ст. 373 НК РФ, п. 1 ст. 386 НК РФ, п. 8.1 Порядка заполнения налоговой декларации).

Мероприятия

Бизнес-шахматы: стратегия риск-защиты 2023

Учитываем новые ФСБУ для расчета налога по «среднегодовой» недвижимости

Остаточная стоимость недвижимости

Если недвижимость облагается налогом на имущество, исходя из среднегодовой стоимости, то необходимо принимать во внимание правила бухгалтерского учета недвижимости.

Кроме изложенного выше необходимо учитывать, что с 1 января 2022 стали обязательным к применению ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Данный стандарт предусматривает две модели учёта основных средств:

• по первоначальной стоимости;
• по переоценённой стоимости.

Отличием данных способов является то, что при применении второй модели у организации возникает обязанность по проведению регулярной переоценки. При этом в обоих случаях стоимость активов погашается посредством амортизационных отчислений.

Также стандарт вводит понятие «инвестиционная недвижимость» — объекты недвижимого имущества, которые предназначены для сдачи в аренду или для получения дохода от прироста стоимости. В случае если такая инвестиционная недвижимость учитывается по модели переоценённой стоимости, то амортизация по ней не начисляется.

В стандарте нет понятия «остаточная стоимость». Вместо этого используется понятие «балансовая стоимость», которая определяется как первоначальная стоимость, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения.

В это же время п. 4 ст. 376 НК РФ определяет, что при расчёте средней стоимости имущества для целей исчисления налоговой базы необходимо использовать именно остаточную стоимость основных средств. В связи с этим возникают вопросы о порядке определения средней стоимости имущества для целей налогообложения, если налог на имущество должен быть рассчитан по среднегодовой стоимости.

По данному вопросу контролирующие органы выпустили ряд разъяснений (см. письма Минфина РФ от 17.03.2022 № 03-03-06/1/20506, от 22.12.2020 № 03-05-05-01/112530, ФНС РФ от 30.07.2021 № БС-4-21/10776)

, согласно которым при определении налоговой базы по налогу на имущество остаточная стоимость объектов недвижимости, учтенных на балансе в качестве основных средств, определяется исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения, с учетом последующих капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением объектов основных средств и результатов проведенной переоценки основных средств на отчетную дату.

По инвестиционной недвижимости, учитываемой способом «по переоценённой стоимости» налоговая база определяется как балансовая стоимость такой недвижимости, которая существенно не отличается от ее справедливой стоимости, т.е. в налоговую базу подлежит включению именно переоценённая стоимость объекта недвижимости. Положения п. 3 ст. 375 НК РФ, согласно которым в случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода (см. п. 2 письма Минфина РФ от 22.12.2020 № 03-05-05-01/112530).

Налогообложение имущества, переданного в аренду (лизинг)

С 1 января 2022 года имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя) (п.  3 статьи 378 НК РФ). Данный порядок применяется вне зависимости от учета объекта аренды арендодателем (лизингодателем) или арендатором (лизингополучателем) в качестве основных средств или в качестве других активов (см. письмо Минфина РФ от 23.05.2022 № 03-05-05-01/47593).

Если недвижимость облагается по среднегодовой стоимости, то необходимо учитывать, что ФСБУ 25/2018 предусматривает два способа учёта предмета аренды для арендодателя:

• в качестве основного средства, для операционной аренды;
• в качестве инвестиции в аренду, для неоперационной (финансовой) аренды.

В случае если актив передан в неоперационную (финансовую аренду), то для целей исчисления среднегодовой стоимости имущества в соответствии со ст. 376 НК РФ, стоимость такого актива должна равняться стоимости чистой инвестиции в аренду, как она отражена в регистре бухгалтерского учета на соответствующие даты. Иными словами, как чистая стоимость инвестиции в аренду, увеличенная на сумму начисленных процентов, и уменьшенная на сумму фактически полученных арендных платежей (см. письмо ФНС России от 25.01.2022 № БС-4-21/741, Минфина РФ от 11.01.2022 № 03-05-04-01/402, доедено до сведения сотрудников налоговых органов письмом ФНС России от 12.01.2022 № БС-4-21/111@).

Налоговая база и декларация по неотделимым улучшениям в арендованное имущество

Минфин РФ разъяснил, что в случае, если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, то налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого основного средства из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке (письма от 23.05.2022 № 03-05-05-01/47593, от 01.04.2022 № 03-05-05-01/26950).

В отношении неотделимых улучшений налоговая декларация по налогу на имущество предоставляется по месту учёта арендатора или по месту нахождения его обособленного подразделения, если оно выделено на отдельный баланс и на его балансе числится данное неотделимое улучшение.

При этом сумма налога, исчисленная в отношении неотделимых капитальных вложений, находящихся вне местонахождения арендатора или его обособленного подразделения, подлежит уплате в бюджет по коду ОКТМО, соответствующему территории муниципального образования по месту нахождения арендованного объекта недвижимости с неотделимыми капитальными вложениями (см. письмо ФНС РФ от 15.08.2019 № АС-4-21/16183@).

Существенные затраты на ремонт и техобслуживание основных средств

В соответствии с пп. «ж» п. 5 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» к капитальным вложениям относятся затраты на улучшение и (или) восстановление объекта основных средств (например, достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция, замена частей, ремонт, технические осмотры, техническое обслуживание). При этом величина данных капитальных вложений относится на увеличение первоначальной стоимости основного средства (п. 24 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020).

Таким образом, стоимость проведённого капитального ремонта (технического обслуживания и т.п.) объекта недвижимого имущества подлежит включению в первоначальную стоимость такого объекта, тем самым увеличивая налоговую базу по налогу на имущество, если такая налоговая база определяется как среднегодовая стоимость такого имущества.

Однако, в п. 10 ФСБУ 6/2020 указано, что существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, признаются самостоятельными инвентарными объектами основных средств.

Таким образом, в случае если объект недвижимого имущества требует неоднократного проведения капитального ремонта (технического обслуживания и т.п.) в течение срока полезного использования такого имущества, и величина таких затрат является существенной для организации (т. е. «срок полезного использования» такого капитального ремонта, технического обслуживания и т.п. отличается от срока полезного использования объекта), то стоимость таких работ подлежит учёту в качестве отдельного инвентарного объекта.

Необходимо учитывать, что в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признаётся недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ как среднегодовая стоимость такого имущества.

Из этого следует, что величина таких затрат, учитываемых обособлено от самого объекта недвижимого имущества (который является объектом налогообложения), также подлежит включению в налоговую базу, т.е. обособленный учёт таких затрат (без включения в первоначальную стоимость) вызван их периодичностью, которая меньше срока полезного использования самого актива. При этом данные затраты являются неотъемлемой частью стоимости самого объекта.

Необходимо учитывать, что в налоговую базу включается только величина обособленно учитываемых затрат, которая относится к недвижимому имуществу, налоговая база в отношении которого определяется как среднегодовая стоимость. Если же налоговая база определяется как кадастровая стоимость такого имущества, то величина любых затрат, связанных с улучшением и восстановлением такого объекта, не подлежит включению в налоговую базу по налогу на имущество.

Также по этому вопросу см. письмо Минфина РФ от 30.03.2022 № 03-05-05-01/25799, письмо ФНС России от 19.04.2022 № СД-4-21/4767@ (вместе с письмом Минфина РФ от 15.04.2022 № 07-01-07/33521).

Как видим, налог на имущество организаций имеет массу нюансов, в т.ч. если исчисляется по среднегодовой стоимости недвижимости. Включите проверку налогового учета или только его «опасных» участков в техническое задание на проведение аудита, чтобы быть уверенными в отсутствии ошибок и налоговых рисков.

Что такое фондоотдатча и формула её рассчета

 

КУРС

ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖЕР

Научитесь комплексному управлению денежными потоками компаний, контролю ликвидности, а также управлению оборотным капиталом.

 

Фондоотдача — это финансовый коэффициент, который показывает эффективность использования основных средств. Определяется как отношение выпуска продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (фондов, с помощью которых была произведена эта продукция).

Термин аналогичен понятию Fixed Assets Turnover Ratio (коэффициент оборачиваемости основных средств) — это соотношение чистых продаж с основными средствами. Коэффициент показывает способность компании генерировать чистые продажи за счет инвестиций в основные средства.  В расчете фондоотдачи возможна пластичность — зависит от того, какие внеоборотные активы принимаются во внимание. При одном и том же значении выручки можно использовать стоимость всех основных средств компании, стоимость всего оборудования, стоимость только производственного оборудования, стоимость оборудования основного производства и т. д.

Фондоотдача обычно используется в качестве метрики в обрабатывающих или производственных отраслях, которые совершают значительные закупки основных средств для увеличения объема производства, что позволяет наблюдать изменения показателя «Продажи» после увеличения основных средств.

Данный коэффициент не имеет нормативных значений. Если показатель фондоотдачи высокий, то это говорит о том, что финансовая устойчивость компании растет за счет повышение эффективности и результативности использования производственных фондов. Если показатель низкий — финансовая устойчивость и эффективность использования производственных фондов и мощностей падает. Если значение коэффициента у компании выше среднеотраслевого уровня, то компания конкурентоспособна. Записывайтесь на открытый онлайн-курс «Управление капиталом компании», если хотите узнать больше о работе в финансовом менеджменте.

Учитывая, что преобладающую роль в производстве продукции играет основное производственное оборудование, именно его величина обычно используется в качестве показателя стоимости основных средств. Коэффициент фондоотдачи рассчитывается по итогам года или иного отчетного периода.

Формула для определения годовой фондоотдачи (ФО):

ФО = выпущенная продукция / ОПФсред

Под стоимостью выпущенной продукции часто понимается выручка от продаж. Она соответствует величине, отраженной по строке 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов рассчитывается по формуле:

ОПФсред = (ОПФн + ОПФк) / 2

где ОПФн и ОПФк — стоимость основных производственных фондов на начало и конец года.

Информация о стоимости основных производственных фондов может быть получена из данных аналитического учета к счету 01 «Основные средства». В расчете может использоваться как первоначальная, так и остаточная стоимость основных производственных фондов. Естественно, при анализе должна обеспечиваться сопоставимость показателей. Это значит, что при сравнении показателей фондоотдачи за несколько лет порядок расчета стоимости основных производственных фондов должен быть одинаковым.

Когда под объемом выпущенной продукции в формуле расчета фондоотдачи понимается выручка от продаж, а не просто стоимость произведенной продукции, показатель фондоотдачи также иногда именуется коэффициентом оборачиваемости (или оборота).

Коэффициент фондоотдачи анализируется в динамике, а также сравнивается со среднеотраслевыми значениями или показателями контрагентов. Естественно, единого нормативного значения коэффициента для всех организацией не существует. Например, в фондоемких отраслях потребность в основных производственных фондах выше, следовательно коэффициент фондоотдачи будет ниже. Рост показателя фондоотдачи в общем случае свидетельствует о повышении эффективности использования основных производственных фондов.

Изменение коэффициента фонодоотдачи может быть обусловлено факторами, не связанными напрямую с увеличением выпуска продукции в натуральном выражении или приобретением (выбытием) основных производственных фондов. К примеру, рост инфляции при неизменной величине основных фондов обычно ведет к повышению коэффициента фондоотдачи. А переоценка основных средств в виде их дооценки при неизменности выпуска ведет к снижению показателя фондоотдачи.

Коэффициентом, обратным фондоотдаче, является показатель фондоемкости. Он отражает затраты основных производственных фондов на 1 рубль выпускаемой продукции. Это значит, что формула для годовой фондоемкости (ФЕ) может быть представлена так:

ФЕ = ОПФсред / ВП

Поскольку данный коэффициент является обратным к фондоотдаче, его рост свидетельствует о снижении уровня эффективности использования основных производственных фондов организации.

 

КУРС

ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖЕР

Научитесь комплексному управлению денежными потоками компаний, контролю ликвидности, а также управлению оборотным капиталом.

 

Руководство для начинающих по финансовой отчетности

Основы

Если вы умеете читать на этикетках продуктов питания или на бейсбольном мяче, вы можете научиться читать основные финансовые отчеты. Если вы можете следовать рецепту или подать заявку на кредит, вы можете изучить основы бухгалтерского учета. Основы не сложны и не являются ракетостроением.

Эта брошюра предназначена для того, чтобы помочь вам получить общее представление о том, как читать финансовые отчеты. Подобно тому, как на занятиях по сердечно-легочной реанимации вас учат основам сердечно-легочной реанимации, эта брошюра объяснит, как читать основные части финансового отчета. Он не научит вас быть бухгалтером (точно так же, как курс сердечно-легочной реанимации не сделает вас врачом-кардиологом), но он должен придать вам уверенности в том, что вы сможете смотреть на набор финансовых отчетов и понимать их.

Давайте начнем с рассмотрения того, что делают финансовые отчеты.

«Покажи мне деньги!»

Все мы помним бессмертную фразу Кубы Гудинга-младшего из фильма Джерри Магуайр : «Покажи мне деньги!» Ну, это то, что делает финансовая отчетность. Они показывают вам деньги. Они показывают вам, откуда пришли деньги компании, куда они ушли и где они сейчас.

Существует четыре основных финансовых отчета. Это: (1) бухгалтерские балансы; (2) отчеты о прибылях и убытках; (3) отчеты о движении денежных средств; и (4) отчеты об акционерном капитале. Балансовые отчеты показывают, чем владеет компания и сколько она должна в фиксированный момент времени. Отчеты о прибылях и убытках показывают, сколько денег компания заработала и потратила за определенный период времени. Отчеты о движении денежных средств также показывают обмен деньгами между компанией и внешним миром в течение определенного периода времени. Четвертый финансовый отчет, называемый «отчетом об акционерном капитале», показывает изменения интересов акционеров компании с течением времени.

Давайте рассмотрим каждый из первых трех финансовых отчетов более подробно.

Бухгалтерские балансы

Бухгалтерский баланс предоставляет подробную информацию об активах компании , обязательствах и акционерном капитале .

Активы — это вещи, которыми владеет компания и которые имеют ценность. Обычно это означает, что они могут либо продаваться, либо использоваться компанией для производства продуктов или предоставления услуг, которые могут быть проданы. Активы включают физическое имущество, такое как заводы, грузовики, оборудование и инвентарь. Сюда также входят вещи, которые нельзя потрогать, но которые тем не менее существуют и имеют ценность, такие как товарные знаки и патенты. А деньги сами по себе являются активом. Как и инвестиции, которые делает компания.

Обязательства — это денежные суммы, которые компания должна другим. Это может включать в себя все виды обязательств, таких как деньги, взятые взаймы в банке для запуска нового продукта, арендная плата за использование здания, деньги, причитающиеся поставщикам за материалы, заработная плата, которую компания должна своим сотрудникам, расходы на очистку окружающей среды или налоги, причитающиеся правительство. Обязательства также включают обязательства по предоставлению товаров или услуг клиентам в будущем.

Акционерный капитал иногда называют капиталом или чистой стоимостью. Это деньги, которые остались бы, если бы компания продала все свои активы и выплатила все свои обязательства. Эти оставшиеся деньги принадлежат акционерам или владельцам компании.

Следующая формула суммирует то, что показывает баланс: АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ Активы компании должны равняться или «уравновешивать» сумму ее обязательств и акционерного капитала.

Балансовый отчет компании настраивается как базовое уравнение бухгалтерского учета, показанное выше. В левой части баланса компании перечисляют свои активы. С правой стороны они перечисляют свои обязательства и акционерный капитал. Иногда балансовые отчеты показывают активы вверху, за которыми следуют обязательства, а акционерный капитал внизу.

Активы обычно перечислены в зависимости от того, насколько быстро они будут преобразованы в наличные деньги. Текущий 9Активы 0024 — это то, что компания рассчитывает превратить в наличные деньги в течение одного года. Хорошим примером является инвентаризация. Большинство компаний рассчитывают продать свои запасы за наличные в течение одного года. Внеоборотные активы — это вещи, которые компания не планирует конвертировать в денежные средства в течение одного года, или на продажу которых уйдет больше года. Внеоборотные активы включают основных средства . Основные средства — это те активы, которые используются для ведения бизнеса, но недоступны для продажи, например, грузовые автомобили, офисная мебель и другое имущество.

Обязательства, как правило, перечислены на основе их сроков погашения. Обязательства считаются либо текущими , либо долгосрочными . Текущие обязательства — это обязательства, которые компания рассчитывает погасить в течение года. Долгосрочные обязательства — это обязательства, подлежащие погашению более чем через год.

Акционерный капитал — это сумма, которую владельцы вложили в акции компании плюс или минус прибыль или убытки компании с момента ее основания. Иногда компании распределяют прибыль, а не сохраняют ее. Эти распределения называются дивидендами.

Бухгалтерский баланс показывает активы, обязательства и собственный капитал компании на конец отчетного периода. Он не показывает потоки в и из счетов в течение периода.

Отчеты о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках — это отчет, который показывает, какой доход компания заработала за определенный период времени (обычно за год или какую-то часть года). Отчет о прибылях и убытках также показывает затраты и расходы, связанные с получением этого дохода. Буквальный «результат» отчета обычно показывает чистую прибыль или убытки компании. Это говорит вам, сколько компания заработала или потеряла за период.

В отчетах о прибылях и убытках также указывается прибыль на акцию (или «EPS»). Этот расчет показывает, сколько денег получат акционеры, если компания решит распределить всю чистую прибыль за период. (Компании почти никогда не распределяют всю свою прибыль. Обычно они реинвестируют ее в бизнес.)

Чтобы понять, как создаются отчеты о прибылях и убытках, подумайте о них как о лестнице. Вы начинаете сверху с общей суммы продаж, сделанных за отчетный период. Затем вы спускаетесь вниз, шаг за шагом. На каждом этапе вы делаете вычет определенных затрат или других операционных расходов, связанных с получением дохода. Внизу лестницы, после вычета всех расходов, вы узнаете, сколько компания на самом деле заработала или потеряла за отчетный период. Люди часто называют это «результатом».

В верхней части отчета о прибылях и убытках указывается общая сумма денег, полученная от продажи товаров или услуг. Эту верхнюю строку часто называют валовой выручкой или продажами. Он называется «брутто», потому что из него еще не вычтены расходы. Таким образом, число является «грубым» или нерафинированным.

Следующая строка — это деньги, которые компания не рассчитывает получить от определенных продаж. Это может быть связано, например, со скидками при продаже или возвратом товаров.

Когда вы вычитаете доходы и надбавки из валовой выручки, вы получаете чистую выручку компании. Это называется «чистым», потому что, если вы можете себе представить чистый, эти доходы остаются в чистом виде после вычетов на доходы и надбавки.

Двигаясь вниз по лестнице от строки чистого дохода, мы видим несколько строк, которые представляют различные виды операционных расходов. Хотя эти строки могут указываться в различных порядках, следующая после чистой выручки строка обычно показывает себестоимость продаж. Это число говорит вам о сумме денег, которую компания потратила на производство товаров или услуг, которые она продала в течение отчетного периода.

В следующей строке затраты на продажу вычитаются из чистой выручки, чтобы получить промежуточный итог, называемый «валовой прибылью» или иногда «валовой прибылью». Он считается «валовым», потому что из него еще не вычтены определенные расходы.

Следующий раздел посвящен операционным расходам. Это расходы, которые идут на поддержку деятельности компании в течение определенного периода, например, заработная плата административного персонала и затраты на исследование новых продуктов. Расходы на маркетинг — еще один пример. Операционные расходы отличаются от «расходов на продажу», которые были вычтены выше, поскольку операционные расходы не могут быть напрямую связаны с производством продаваемых продуктов или услуг.

Амортизация также вычитается из валовой прибыли. Амортизация учитывает износ некоторых активов, таких как машины, инструменты и мебель, которые используются в течение длительного времени. Компании распределяют стоимость этих активов по срокам их использования. Этот процесс распределения этих затрат называется износом или амортизацией. «Плата» за использование этих активов в течение периода составляет часть первоначальной стоимости активов.

После того, как все операционные расходы вычтены из валовой прибыли, вы получите операционную прибыль до вычета процентов и расходов по подоходному налогу. Это часто называют «доходом от операций».

Следующие компании должны учитывать процентные доходы и процентные расходы. Процентный доход — это деньги, которые компании зарабатывают, храня свои деньги на процентных сберегательных счетах, в фондах денежного рынка и т.п. С другой стороны, процентные расходы — это деньги, которые компании выплачивают в виде процентов за деньги, которые они занимают. Некоторые отчеты о прибылях и убытках показывают процентные доходы и процентные расходы отдельно. Некоторые отчеты о прибылях и убытках объединяют два числа. Затем процентные доходы и расходы добавляются или вычитаются из операционной прибыли, чтобы получить операционную прибыль 9.0023 до налог на прибыль.

Наконец, подоходный налог вычитается, и вы получаете итоговый результат: чистая прибыль или чистые убытки. (Чистая прибыль также называется чистой прибылью или чистой прибылью. ) Это говорит вам, сколько компания фактически заработала или потеряла в течение отчетного периода. Получила ли компания прибыль или потеряла деньги?

Прибыль на акцию или прибыль на акцию

Большинство отчетов о прибылях и убытках включают расчет прибыли на акцию или прибыль на акцию. Этот расчет показывает, сколько денег акционеры получили бы за каждую акцию, которой они владеют, если бы компания распределила всю свою чистую прибыль за период.

Чтобы рассчитать прибыль на акцию, вы берете общий чистый доход и делите его на количество акций компании в обращении.

Отчеты о движении денежных средств

Отчеты о движении денежных средств сообщают о притоке и оттоке денежных средств компании. Это важно, потому что компании необходимо иметь достаточно денежных средств для оплаты своих расходов и приобретения активов. В то время как отчет о прибылях и убытках может сказать вам, получила ли компания прибыль, отчет о движении денежных средств может сказать вам, получила ли компания денежные средства.

Отчет о движении денежных средств показывает изменения с течением времени, а не абсолютные суммы в долларах на определенный момент времени. Он использует и переупорядочивает информацию из балансового отчета и отчета о прибылях и убытках компании.

Нижняя строка отчета о движении денежных средств показывает чистое увеличение или уменьшение денежных средств за период. Как правило, отчеты о движении денежных средств делятся на три основные части. В каждой части рассматривается денежный поток от одного из трех видов деятельности: (1) операционная деятельность; (2) инвестиционная деятельность; и (3) финансовая деятельность.

Операционная деятельность

Первая часть отчета о движении денежных средств анализирует движение денежных средств компании от чистой прибыли или убытков. Для большинства компаний этот раздел отчета о движении денежных средств сверяет чистую прибыль (как указано в отчете о прибылях и убытках) с фактическими денежными средствами, которые компания получила или использовала в своей операционной деятельности. Для этого он корректирует чистую прибыль для любых неденежных статей (например, добавление амортизационных отчислений) и корректирует любые денежные средства, которые были использованы или предоставлены другими операционными активами и обязательствами.

Инвестиционная деятельность

Вторая часть отчета о движении денежных средств показывает движение денежных средств от всей инвестиционной деятельности, которая обычно включает покупку или продажу долгосрочных активов, таких как основные средства, а также инвестиционные ценные бумаги. Если компания покупает оборудование, в отчете о движении денежных средств эта деятельность будет отражена как отток денежных средств от инвестиционной деятельности, поскольку она использует денежные средства. Если бы компания решила продать некоторые инвестиции из инвестиционного портфеля, выручка от продаж отразилась бы как приток денежных средств от инвестиционной деятельности, поскольку она предоставила денежные средства.

Финансовая деятельность

Третья часть отчета о движении денежных средств показывает движение денежных средств от всей финансовой деятельности. Типичные источники денежного потока включают денежные средства, полученные от продажи акций и облигаций или займов в банках. Точно так же погашение банковского кредита будет проявляться как использование денежного потока.

Прочтите сноски

Лошадь по кличке Read The Footnotes участвовала в Кентукки Дерби 2004 года. Он финишировал седьмым, но если бы он победил, это была бы победа всех сторонников финансовой грамотности. Это так важно читать сноски . Сноски к финансовым отчетам наполнены информацией. Вот некоторые из основных моментов:

• Основные положения учетной политики и практики . Компании обязаны раскрывать информацию об учетной политике, которая наиболее важна для отражения финансового положения и результатов компании. Для этого часто требуются самые трудные, субъективные или комплексные суждения руководства.


• Налоги на прибыль — В сносках представлена ​​подробная информация о текущих и отложенных налогах на прибыль компании. Информация разбита по уровням – федеральному, государственному, местному и/или зарубежному, и описаны основные пункты, влияющие на эффективную налоговую ставку компании.


• Пенсионные планы и другие пенсионные программы — В сносках обсуждаются пенсионные планы компании и другие пенсионные программы или программы пособий по окончании трудовой деятельности. В примечаниях содержится конкретная информация об активах и затратах на эти программы, а также указывается, насколько планы перефинансированы или недофинансированы.


• Опционы на акции – Примечания также содержат информацию об опционах на акции, предоставленных должностным лицам и служащим, в том числе о методе учета компенсации, основанной на акциях, и о влиянии этого метода на сообщаемые результаты.

Прочтите MD&A

Описательное объяснение финансовых показателей компании можно найти в разделе ежеквартального или годового отчета, озаглавленном «Обсуждение и анализ руководством финансового положения и результатов деятельности». MD&A — это возможность руководства предоставить инвесторам свое мнение о финансовых результатах и ​​состоянии компании. Это возможность руководства рассказать инвесторам, что показывает и не показывает финансовая отчетность, а также о важных тенденциях и рисках, которые сформировали прошлое или с большой долей вероятности могут повлиять на будущее компании.

Правила SEC, регулирующие MD&A, требуют раскрытия информации о тенденциях, событиях или неопределенностях, известных руководству, которые могут оказать существенное влияние на представляемую финансовую информацию. Целью MD&A является предоставление инвесторам информации, которую руководство компании считает необходимой для понимания ее финансового состояния, изменений в финансовом состоянии и результатах деятельности. Он призван помочь инвесторам увидеть компанию глазами менеджмента. Он также предназначен для предоставления контекста для финансовой отчетности и информации о доходах и движении денежных средств компании.

Показатели финансовой отчетности и расчеты

Вы, наверное, слышали, как люди подшучивали над такими фразами, как «коэффициент P/E», «коэффициент текущей ликвидности» и «операционная маржа». Но что означают эти термины и почему они не отображаются в финансовой отчетности? Ниже перечислены лишь некоторые из многих коэффициентов, которые инвесторы рассчитывают на основе информации из финансовой отчетности, а затем используют для оценки компании. Как правило, желаемые коэффициенты варьируются в зависимости от отрасли.

Отношение долга к собственному капиталу = общая сумма обязательств / акционерный капитал

Если компания имеет отношение долга к собственному капиталу 2 к 1, это означает, что у компании есть два доллара долга на каждый доллар, который акционеры инвестируют в компанию. Другими словами, компания берет в долг в два раза больше, чем ее владельцы инвестируют в компанию.

Коэффициент оборачиваемости запасов = Себестоимость продаж / Средний запас за период

Если у компании коэффициент оборачиваемости запасов 2 к 1, это означает, что за отчетный период запасы компании оборачивались дважды.

Операционная маржа = Доход от операций / Чистая выручка

Операционная маржа обычно выражается в процентах. Он показывает, на каждый доллар продаж, какой процент приходится на прибыль.

Коэффициент P/E = Цена на акцию / Прибыль на акцию

Если акции компании продаются по цене 20 долларов за акцию, а компания зарабатывает 2 доллара за акцию, то коэффициент P/E компании составляет 10 к 1. Акции компании продаются по цене, в 10 раз превышающей ее прибыль.

Оборотный капитал = Текущие активы – Текущие обязательства

• Отношение долга к собственному капиталу сравнивает общий долг компании с акционерным капиталом. Оба эти числа можно найти в балансе компании. Чтобы рассчитать отношение долга к собственному капиталу, вы делите общую сумму обязательств компании на ее акционерный капитал, или 90 154.
• Коэффициент оборачиваемости запасов сравнивает себестоимость продаж компании в ее отчете о прибылях и убытках со средним остатком запасов за период. Чтобы рассчитать средний остаток запасов за период, посмотрите на инвентарные номера, указанные в балансе. Возьмите баланс, указанный за отчетный период, и добавьте его к балансу, указанному за предыдущий сопоставимый период, а затем разделите на два. (Помните, что балансовые отчеты представляют собой снимки во времени. Таким образом, остаток запасов за предыдущий период является начальным сальдо текущего периода, а остаток запасов за текущий период — конечным сальдо.) Чтобы рассчитать коэффициент оборачиваемости запасов, вы делите себестоимость продаж компании (чуть ниже чистой выручки в отчете о прибылях и убытках) по средним запасам за период, или
• Операционная маржа сравнивает операционную прибыль компании с чистой выручкой. Оба эти числа можно найти в отчете о прибылях и убытках компании. Чтобы рассчитать операционную маржу, вы делите доход компании от операций (до вычета процентов и налога на прибыль) на ее чистую выручку, или 90 154.
• Коэффициент P/E сравнивает цену обыкновенных акций компании с ее прибылью на акцию. Чтобы рассчитать коэффициент P/E компании, вы делите цену акций компании на ее прибыль на акцию, или 9.0154
• Оборотный капитал — это денежные средства, оставшиеся после того, как компания выплатила свои текущие обязательства (то есть долги, подлежащие погашению в течение одного года с даты составления баланса) из своих текущих активов.

Собираем все вместе

Хотя в этой брошюре каждый финансовый отчет рассматривается отдельно, имейте в виду, что все они взаимосвязаны. Изменения в активах и обязательствах, которые вы видите в балансе, также отражаются в доходах и расходах, которые вы видите в отчете о прибылях и убытках, что приводит к прибылям или убыткам компании. Денежные потоки предоставляют больше информации о денежных активах, перечисленных в балансовом отчете, и связаны, но не эквивалентны, с чистой прибылью, показанной в отчете о прибылях и убытках. И так далее. Ни один финансовый отчет не дает полной картины. Но в совокупности они предоставляют очень важную информацию для инвесторов. А информация — лучший инструмент инвестора, когда дело доходит до разумного инвестирования.

Что такое прямолинейная амортизация? Руководство и формула

Амортизация — это учетный процесс, который распределяет стоимость основных средств, таких как основные средства и оборудование в течение периода времени, в течение которого они, вероятно, будут использоваться. Это позволяет бизнес, чтобы сопоставить признание расходов с доходом, который поддерживают эти расходы, что в конечном итоге приводит к более точной картине его прибыльности. Как таковой, Амортизация связана не столько с оценкой активов, сколько с распределением затрат. Есть множество методов амортизации, соответствующих Общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP), хотя наиболее часто используется линейный метод амортизации, который предлагает самый простой и прямой способ расчета стоимости актива в течение его время использования.

Что такое прямолинейная амортизация?

Линейная амортизация равномерно распределяет стоимость актива в течение времени, в течение которого он будет используется, также известный как его «срок полезного использования». Требуется всего три входа для рассчитать: стоимость актива, срок полезного использования и ориентировочную ликвидационную стоимость — то есть, сколько актив, вероятно, будет стоить в конце срока полезного использования. Еще один важный термин для понимаете, это «амортизируемая база», которая является разницей между стоимость актива и его ликвидационная стоимость. Амортизируемая база делится на число лет, когда актив оценивается как полезный, чтобы рассчитать годовую расходы на амортизацию. В каждом отчетном периоде эта сумма амортизации равномерно взимается, снижая балансовую стоимость актива до тех пор, пока он не достигнет его ликвидационной стоимости.

На приведенной ниже диаграмме показан типичный сценарий линейной амортизации с последовательное снижение чистой балансовой стоимости, то есть балансовой стоимости актива на момент времени — по основному средству за пять отчетных периодов. (График использует те же рисунки, что и в бесплатно загружаемом шаблоне, который можно найти далее в этой статье. )

Последовательные ежегодные амортизационные отчисления уменьшать балансовую стоимость актива в течение срока его полезного использования. строка начинается с полной покупной цены и заканчивается предполагаемой ликвидацией ценить.

Ключевые выводы

• Линейная амортизация — это учетный процесс, который распределяет стоимость фиксированной актива в течение периода, в течение которого организация ожидает получить выгоду от его использования.
• Амортизация влияет на отчет о прибылях и убытках, баланс, прибыльность компании и чистые активы, поэтому важно, чтобы он был правильным.
• Формула прямолинейного учета требует сочетания эмпирических данных и разумные оценки.
• Бухгалтерское программное обеспечение может уменьшить нагрузку компании на расчеты и ведение индивидуальных графиков амортизации для каждого из своих основных средств.

Объяснение равномерной амортизации

Основные средства, такие как машины, здания и оборудование, представляют собой активы, которые, как ожидается, длятся не один год, а обычно несколько лет. Как правило, это дорогостоящие товары, и амортизация предназначена для сглаживания их затрат в течение времени, в течение которого они будут находиться в услуга. Это помогает избежать резких колебаний остатков денежных средств и прибыльности на финансовой отчетности компании, что может быть вызвано списанием всех сразу. Линейный метод начисления амортизации является наиболее простым методом начисления амортизации, поскольку предполагается, что полезность актива будет снижаться на постоянной основе от периода к период.

Учет линейной амортизации предполагает увеличение амортизационных отчислений учет в отчете о прибылях и убытках компании и увеличение накопленной амортизации на балансе. Накопленная амортизация является контрсчетом основных средств — баланс счета на самом деле является кредитовым балансом, поэтому он косвенно уменьшает балансовую стоимость. стоимость основных средств, когда счета активов и контрактивов засчитываются по каждому другой.

Почему линейная амортизация важна?

Амортизация важна, поскольку при сопоставлении расходов с выручкой компания общая рентабельность определяется более точно. Прямолинейный метод амортизация, в частности, приводит к равномерным, стабильным амортизационным отчислениям, поэтому составление бюджета и финансовое прогнозирование проще. Кроме того, последовательные платежи помогают операционная рентабельность и анализ денежных потоков, так как они легко идентифицируются и удаленный.

Другие методы амортизации

Помимо линейной, бухгалтеры могут использовать несколько других амортизационных отчислений. методы. Методы, основанные на деятельности, например, дают переменную амортизацию сборы, поскольку они основаны на использовании актива, а не на прохождении время. Методы уменьшения начислений ускоряют амортизацию основных средств. в первые годы, работая исходя из предположения, что актив несет самые большие убытки стоимости услуги в начале срока полезного использования. Некоторые примеры этих чередующихся методы амортизации включают:

• Метод единиц продукции: Этот метод амортизации, основанный на деятельности количественно определяет срок полезного использования актива с точки зрения количества произведенной им продукции ожидается иметь. Амортизационные отчисления определяются количеством единиц произведено за определенный период времени в процентах от единиц, которые, как ожидается, будут производится в течение всего срока полезного использования, которая затем умножается на амортизируемую база.
• Метод суммы цифр лет: Это ускоренный метод амортизации, который приводит к снижению амортизационных отчислений в последующие годы с использованием уменьшающейся доли амортизируемой базы. Числитель в дробь – количество лет, оставшихся до срока полезного использования актива, а знаменатель — сумма цифр лет. Например, знаменатель для актив с пятилетним сроком службы будет 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15.
• Метод снижающегося остатка: Этот метод уменьшения начислений постоянная норма амортизации к уменьшающемуся балансу чистых активов, чтобы получить более высокую доходность амортизационные отчисления в первые годы срока полезного использования актива и более низкие заряжает ближе к концу. Двойное уменьшающееся сальдо — еще одна версия этого метода; как следует из названия, он удваивает норму амортизации, что приводит к очень ускоренному амортизационные отчисления.
• Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS): Это метод амортизации требуется для целей налогообложения в США и, в отличие от GAAP-совместимого методы полностью амортизируют активы до нулевой стоимости, а не до их ликвидационной стоимости. IRS предоставляет предписанные сроки полезного использования в зависимости от класса активов.

Когда использовать прямолинейную амортизацию

Бухгалтеры пытаются выбрать метод амортизации, который лучше всего соответствует характер основных средств. Компания может использовать различные методы начисления амортизации. различные виды основных средств, но они должны последовательно использовать один и тот же метод время. Линейная амортизация является распространенным вариантом по умолчанию из-за ее практичности: Его легко рассчитать, он требует меньше административной нагрузки и менее подвержен ошибкам.

Несмотря на простоту, характер основного средства часто делает прямолинейную амортизацию самый подходящий выбор. Когда устаревание основного средства является просто результатом времени Преходяще, прямолинейная амортизация является подходящим методом. Мебель и сантехника есть хорошие примеры основных средств, которые просто теряют ценность по мере старения. Прямая линия амортизация также уместна в сценариях, где экономическая полезность актива, например, склад, одинаков в каждый период времени. Кроме того, если доход, полученный от основные средства неизменны в течение срока полезного использования, линейный метод может быть лучшим выбор, например, для здания, принадлежащего арендодателю для сдачи в аренду.

Линейная амортизация представляет собой аналогичную концепцию, которая применяется к нематериальным активам с определенные сроки полезного использования, такие как патенты, товарные знаки и авторские права. В отличие от прямолинейного амортизация обычно не предполагает ликвидационной стоимости и рассчитывается на основе полной стоимости нематериального объект.

Преимущества и недостатки линейной амортизации

Преимущества линейной амортизации поддерживают популярность этого метода. Среди их:

• Линейная амортизация легко рассчитывается и последовательно применяется.
• Он имеет широкое применение ко многим основным средствам, особенно когда их устаревание просто по прошествии времени.
• Графики прямолинейной амортизации просты и сокращают сумму требуемых Бухучет, ведение учета, делопроизводство.

Однако бухгалтеры часто возражают против использования линейного метода. Отмечены недостатки:

• Некоторые активы более правильно амортизируются на основе выпуска, ввода или использования.
• Требуется, чтобы использование периодов восстановления MACRS было приемлемым для налогов США. целей, что вызывает необходимость дополнительных расчетов.
• Некоторые активы устаревают в первые годы своего существования, например компьютеров и транспортных средств.
• Оценки срока полезного использования и ликвидационной стоимости могут быть субъективными и разные компании.

Какие числа включаются в линейную амортизацию?

Каждая из трех точек данных, используемых для расчета прямолинейной амортизации — актив стоимость, ликвидационная стоимость и срок полезного использования — имеет свой собственный набор соображений. Оценки и суждения необходимы для целей систематического распределения затрат. и рациональным образом.

• Покупная цена: Эта точка данных основана на фактах. Покупка цена включает в себя стоимость актива плюс любые трудовые и материальные затраты, необходимые для размещения его в эксплуатацию, такую ​​как доставка, установка и настройка.
• Остаточная стоимость или стоимость лома: Это оценка того, сколько денег может быть получены, когда актив выведен из эксплуатации и продан или сдан в лом. Много компании установят эту оценку на ноль из-за отсутствия более разумной оценки. В других случаях может быть полезен прошлый опыт или руководства по перепродаже.
• Срок полезного использования: Это еще одна оценка, представляющая количество лет предполагается, что объект будет находиться в эксплуатации. Срок полезного использования часто отличается от физическая жизнь; первый представляет собой время, в течение которого актив может выполнять свои запланированные функции. функционировать по назначению. Часто у машин еще остается физическая жизнь, но текущие затраты на ремонт и техническое обслуживание или снижение операционной эффективности снижают его срок полезного использования. Бухгалтеры обычно используют налоговые таблицы IRS, прошлый опыт или внешние данные. источники, помогающие определить срок полезного использования основных средств.

Формула прямолинейной амортизации

Формула линейной амортизации обеспечивает стабильное и последовательное определение ежегодные амортизационные отчисления за каждый период. Формула расчета годового Амортизационные отчисления линейным методом составляют:

Ежегодные расходы на амортизацию = (стоимость – ликвидационная стоимость) / срок полезного использования

Как рассчитать линейную амортизацию

Расчет линейной амортизации включает только три точки данных: стоимость активов, ликвидационная стоимость и срок полезного использования (описаны в шагах 1–3). Однако важно обратите внимание, что только один из трех основан на неопровержимых фактах, а два других оценки.

Далее необходимо выполнить следующие шаги:

1. Определить полную стоимость основного средства, которая включает стоимость актива. плюс любые затраты на ввод в эксплуатацию.
2. Оценить срок полезного использования актива, т. е. как долго он, как ожидается, будет услуга.
3. Оцените ликвидационную стоимость актива или за сколько его можно будет продать в конце срока полезного использования.
4. Используйте приведенную ниже стандартную формулу прямолинейной амортизации для расчета годового расходы на амортизацию.
5. Необязательно: разделите годовую сумму амортизационных отчислений на 12, чтобы получить месячную расходы на амортизацию.
6. Необязательно: разделите 1 на срок полезного использования, чтобы получить годовую норму амортизации. Для например, пять лет переводятся в 1/5, или 20% каждый год. Затем умножьте годовой норма амортизации по амортизируемой базе.

Примеры линейной амортизации

Рассмотрим следующий пример линейной амортизации. Компания KMR Inc. имеет приобрел новый грузовик для доставки по полной цене покупки 100 000 долларов США (себестоимость). Он заплатил наличными и, исходя из своего опыта, оценивает, что грузовик, вероятно, будет в эксплуатации пять лет (срок полезного использования). На основе данных надежного руководства по ценообразованию транспортных средств оценок, а также оценки пробега и будущего состояния, KMR оценивает, что доставка грузовик можно будет продать примерно за 15 000 долларов (ликвидационная стоимость) в конце пяти лет.

По формуле (себестоимость – ликвидационная стоимость)/срок полезного использования, годовая амортизация КМР расходы, основанные на прямолинейном методе, составляют 17 000 долларов США [(100 000 долларов США – 15 000 долларов США) / 5].

Чтобы увидеть, как этот пример проявляется при выбытии активов, см. диаграмму в верхней части этой статье и шаблоне, представленном в следующем разделе.

В шаблон предварительно загружен пример из предыдущего раздела, но его можно изменяется путем обновления трех входных переменных, выделенных желтым цветом.

Расчет и отслеживание амортизации с помощью NetSuite

Хотя прямолинейная амортизация может быть самым простым методом амортизации, сохранение ручные электронные таблицы амортизационных отчислений для всего амортизируемого имущества компании активы могут быть сложными, трудоемкими и подверженными ошибкам. Добавляя трудности, предприятия могут использовать разные методы амортизации для различных категорий основных средств. активы, каждый со своим графиком амортизации. Более того, разные Графики амортизации могут также потребоваться для бухгалтерских и налоговых целей. Крепкий автоматизированный учет NetSuite Cloud Программное обеспечение для бухгалтерского учета может взять на себя этот утомительный процесс, уменьшая вероятность для ошибок и освобождения сотрудников для работы над более ценной деятельностью. Кроме того, интеграция с NetSuite Fixed Управление активами может помочь гарантировать, что амортизация и инвентаризация активов согласованы, записи точны, а правила амортизации применяются последовательно.

Заключение

Линейный метод начисления амортизации является популярным методом распределения стоимости основных средств в течение всего срока их полезного использования. Этот метод основан на том, что по прошествии времени рассчитывать согласованную сумму амортизационных отчислений в каждом отчетном периоде. Потому что это самый простой метод, совместимый с GAAP, а также наиболее часто используемый на практике.

Часто задаваемые вопросы о прямолинейной амортизации

Какие существуют другие методы амортизации?

Другие методы амортизации включают единицы продукции, сумму цифр года, снижение баланса и модифицированные системы ускоренного возмещения затрат (MACRS). Все из этого методы соответствуют GAAP, за исключением MACRS, который требуется IRS для налогообложения США. целей.

Чем прямолинейный метод амортизации отличается от других методов?

Линейный метод амортизации отличается от других методов, поскольку он основан исключительно на ход времени.

Каким образом линейная амортизация учитывается в бухгалтерском учете?

При начислении амортизации линейным методом текущий период сумма амортизации списывается на счет амортизационных отчислений в отчете о прибылях и убытках и отнесены на счет накопленной амортизации в бухгалтерском балансе. Это служит увеличивают расходы, что снижает доход за период. Это также увеличивает контра счет активов, который уменьшает текущее сальдо соответствующего актива при зачете вместе.

Каковы реалистичные допущения линейного метода начисления амортизации?

Две из трех точек данных, необходимых в формуле линейной амортизации, оценки: экономический срок полезного использования актива и расчетная ликвидационная стоимость на момент конец жизни. Третья точка данных, стоимость актива, определяется эмпирически. исходя из покупной цены и затрат, понесенных для ввода актива в эксплуатацию по назначению.

Что такое прямолинейная амортизация?

Прямолинейная амортизация аналогичная концепция линейной амортизации, но она применяется к нематериальным активам с определенным сроком полезного использования, такие как патенты, товарные знаки и авторские права. В отличие от прямолинейная амортизация, амортизация обычно не предполагает ликвидационной стоимости и рассчитывается на всю стоимость нематериального актива.

Как рассчитать линейную амортизацию?

Амортизация линейным методом рассчитывается путем деления амортизируемой стоимости основного средства базы по сроку полезного использования. Амортизируемая база – это разница между стоимостью актива совокупные затраты и предполагаемая ликвидационная стоимость в конце срока полезного использования. Полезное срок эксплуатации выражается в годах, в течение которых ожидается, что актив будет приносить экономическую выгоду.

Что такое линейный пример амортизации?

Допустим, компания покупает новый грузовик для доставки за 100 000 долларов (стоимость). Компания платит наличными и, исходя из своего опыта, рассчитывает, что грузовик будет эксплуатироваться в течение пять лет (срок полезного использования). С помощью сторонних данных об оценках цен на транспортные средства и оценивая пробег и будущее состояние, компания оценивает, что грузовик доставки будет продаваться примерно за 15 000 долларов (ликвидационная стоимость) в конце пяти лет. Формула для расчета годовой амортизации линейным методом составляет (себестоимость – ликвидационная стоимость) / срок полезного использования. Применительно к этому примеру годовая амортизация составит 17 000 долл. США или (100 000–15 000 долларов США) / 5,

Какова формула амортизации

При линейном методе формула годовой амортизации:

(себестоимость – ликвидационная стоимость) / срок полезного использования = годовой расход на амортизацию

Почему мы используем линейную амортизацию?

Бухгалтеры используют прямолинейную амортизацию, потому что ее легко рассчитать, она менее затратна.