Списание основных средств документальное оформление: документальное оформление, проводки в бухгалтерском учете, как правильно списать объект ОС с баланса?

Содержание

списание ОС, если амортизация еще не закончилась, проводки и документы, пример

Списание объекта ОС не всегда связано с окончанием срока полезного использования. Причиной снятия внеоборотного актива с учета может быть поломка, неисправность, дефект, который не позволяет далее эксплуатировать оборудование с необходимой отдачей.

Активы, пришедшие в негодность, можно снять с баланса. Организация при этом должна следовать определенному алгоритму: оформить необходимую документацию, отразить проводки, разукомплектовать, утилизировать ненужное основное средство, оприходовать оставшиеся от него пригодные детали.

 Причины списания ОС, если амортизация еще не закончилась

Если организация принимает решение списать основное средство, которое еще не самортизировано (то есть имеет ненулевую остаточную стоимость), то причиной тому становится нецелесообразность дальнейшего использования актива.

Если ОС пришло в негодность, его лучше снять с баланса и заменить на более современный, производительный, быстрый.

Как правило, причиной преждевременного списания до истечения срока полезного использования становится:

  • Поломка – причем такая, которая не подлежит исправлению, либо может быть исправлена со значительными затратами, экономически не целесообразными.
  • Снижение производительности – ввиду наступившего износа.
  • Моральное устаревание – когда модель не соответствует современным требованиям.

Во всех указанных случаях пришедшее в негодность оборудование или иной объект основных средств следует списать.

 Как правильно снять с учета объект, который еще не самортизирован?

Ниже представлена пошаговая инструкция, которая подскажет, как надо действовать, чтобы правильно списать недоамортизированное основное средство, пришедшее в негодность.

Пошаговый алгоритм списания:

Шаг 1. Создание комиссии.

Данная группа лиц формируется приказом руководителя с целью проведения осмотра основных фондов на предмет выявления объектов, пришедших в негодность и подлежащих списанию.

Шаг 2. Инвентаризация и осмотр ОС.

В ходе осмотра комиссия оценивает состояние имеющихся активов, определяет степень изношенности, повреждений и принимает решение о целесообразности дальнейшего использования или списания.

Выполняя свои обязанности, члены комиссии составляют:

Шаг 3. Издание приказа.

На основании решения членов комиссии о списании недоамортизированного объекта, пришедшего в негодность, издается приказ.

В распоряжении обозначается причина снятия с баланса, вид имущества, сроки списания, ответственные за процесс лица.

Шаг 4. Составление акта списания.

Возможно использование типовой формы ОС-4 (для одиночного объекта), ОС-4а (для автомобильного транспорта), ОС-4б (для групп схожих объектов).

Шаг 5. Отражение проводок в бухгалтерском учете.

Для внесения двойных записей по операциям списания ОС, пришедших в негодность, необходимо документальное обоснование. Таковым выступает акт списания.

Шаг 6. Утилизация основного средства.

Могут быть проведены разукомплектация, частичное или полное уничтожение.

Шаг 7. Оприходование узлов и деталей, оставшихся от демонтажа.

Данные ценности приходуются на склад в качестве материалов по рыночной стоимости.

 Документальное оформление выбытия недоамортизированных ОС

Чтобы списать основное средство, по которому не закончился процесс амортизации, но которое пришло в негодность, необходимо оформить следующие документы:

  • Приказ о создании комиссии по списанию ОС.
  • Акт осмотра основного средства.
  • Ведомость о выявленных дефектах, если таковые обнаружены.
  • Заключение и протокол комиссии о списании.
  • Приказ о снятии с баланса пришедшего в негодность основного средства.
  • Акт списания.
  • В зависимости от дальнейшей судьбы списываемого ОС – акт разукомплектации, акт утилизации, уничтожения.

 Проводки в бухгалтерском учете

Процесс снятия с учета любого основного средства – самортизированного или по которому не закончился срок амортизации, всегда сопровождается переносом стоимости ОС и накопленных амортизационных отчислений на отдельный субсчет счета 01.

Так как объект еще не самортизирован, то он имеет остаточную стоимость, которая считается в виде сальдо по открытому субсчету на счете 01. Данная стоимость списывается в расходы организации.

Также затратами организации могут выступать траты на демонтаж, уничтожение объекта – оплата услуг сторонних компаний, подрядчиков, оплата труда собственных рабочих, прочие сопутствующие расходы.

Все траты, связанные со списанием собираются по дебету счета 91. Стоимость приходуемых деталей отражается по кредиту счета 91.

Если списанный объект решено продать, то продажная стоимость также показывается по кредиту счета 91.

В итоге на счете 91 формируется финансовый результат от списания ОС, пришедшего в негодность. Как правило, это убыток.

Ниже в таблице представлены проводки, которые совершает бухгалтер в ходе данной процедуры:

Проводки

 

Описание операции

Дт

Кт

01. 1

01.2

Первоначальная стоимость ОС, пришедшего в негодность, перенесена на отдельный субсчет для списания

02

01.2

Отражена начисленная на текущий момент амортизация

91.2

01.2

Списана остаточная стоимость не пригодного ОС

91.2

70, 76, 60, 69, 23

Отражены затраты, связанные со списанием

10

91.1

Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС

С месяца, следующего за месяцем выбытия, бухгалтер прекращает начислять амортизацию по данному активу.

Последняя проводка по амортизационным отчислениям приходится на первое число месяца, в котором выбывает объект, пришедший в негодность.

Пример в связи с поломкой

Рассмотрим пример списания оборудования, которое пришло в негодность в связи с поломкой. При этом срок полезного использования по нему не закончился, и до конца ОС не самортизирован.

Исходные данные:

Станок имеет первоначальную стоимость 1 200 000, начисленную амортизацию 800 000.

В процессе работы станок получил повреждения. Созданная комиссия провела осмотр поломки и приняла решение о списании. Проведение ремонта комиссия сочла не целесообразным.

Станок решено списать по остаточной стоимости. От демонтажа остались отдельные детали общей стоимости 100 000, которые решено принять к учету для дальнейшего использования в качестве комплектующих.

Проводки:

  • Дт 01.2 Кт 01.1 – проводка на сумму 1 200 000 по отражению переноса начальной стоимости станка для списания.
  • Дт 01.1 Кт 02 – проводка на сумму 800 000 по учету начисленной амортизации.
  • Дт 91.2 Кт 01.2 – проводка на сумму 400 000 по снятию ОС с учета по остаточной стоимости, которая учтена в виде прочих расходов.
  • Дт 10 Кт 91.1 – проводка на сумму 100 000 по оприходованию оставшихся пригодных деталей от станка.
  • Дт 99 Кт 91.9 – проводка на сумму 300 000 по отражению убыточного финансового результата от списания.

Выводы

Если ОС не полностью самортизирован, он может быть списан организацией, если комиссия посчитает его не пригодным к использованию. Причиной тому обычно выступает устаревание или поломка.

Для списания оформляются необходимые приказы и акты, на основании которых бухгалтер вносит в бухгалтерские счета необходимые суммы.

Акт на списание основных средств (образец)

Акт на списание основных средств оформляется, когда у организации возникает необходимость снять с учета оборудование, транспортное средство или иные активы. Основные причины списания – неисправимая поломка, физический износ, моральное устаревание и другие необратимые недостатки, препятствующие полноценному использованию основных средств. Акт составляют на основании данных из приказа о списании ОС и первичной документации по учету активов. Оформленный документ подают на утверждение директору, без его подписи акт не будет иметь законной силы.

Процедура списания ОС проводится специальной комиссией. Члены комиссии должны удостоверить факт наличия износа и других дефектов, а затем составить акт на списание. Комиссия должна состоять как минимум из 3 человек, ее состав утверждается руководством организации. Как правило, членами комиссии являются штатные работники. Но при необходимости можно пригласить экспертов из других организаций.

Какие задачи выполняет акт на списание ОС

Акт на списание основных средств (образец заполнения можно найти ниже) выполняет следующие функции:

Обязательно ли составлять данный акт? Да, обязательно, т.к. он является основанием для списания имущества, которое числится на балансе. Без акта бухгалтерия не сможет официально снять объект с учета.

Разработана ли единая форма акта на списание ОС

Организации могут оформлять акт на списание основных средств по унифицированной форме № ОС-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21. 01.2003 № 7. Но следует учитывать, что для снятия с учета автотранспорта данная форма не подходит, для него разработан отдельный бланк № ОС-4а. Форму № ОС-4б рекомендуется использовать, если списанию подлежит сразу несколько объектов ОС.

Также предприятия имеют право разрабатывать бланки акта списания самостоятельно, при этом они должны быть утверждены в учетной политике. Бланк документа должен соответствовать требованиям, указанным в п. 2-4 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011. По своей сути это должно быть заключение комиссии о возможности снятия с учета непригодных к использованию активов.

Как составить акт на списание ОС по унифицированной форме № ОС-4

В первую очередь необходимо заполнить титульную часть документа. Здесь указывают:

  • наименование организации, код по ОКПО;
  • структурное подразделение;
  • Ф.И.О. ответственного сотрудника;
  • реквизиты приказа;
  • дату списания активов с бухучета.

Далее указывают номер акта и дату его составления, Ф. И.О. руководителя, причину списания основного средства.

Следующий этап – заполнение трех таблиц:

  • Первая таблица предназначена для отображения информации о состоянии объекта ОС на дату списания. Здесь прописывают наименование активов, дату выпуска и принятия к бухгалтерскому учету, срок эксплуатации, сумму начисленной амортизации и другие данные.
  • Во вторую таблицу вносят краткую характеристику объекта ОС. Под таблицей нужно прописать заключение комиссии о том, что имущество подлежит списанию. Обязательно надо указать, почему ОС нельзя использовать (к примеру, моральное и физическое устаревание, неустранимая поломка, уничтожение вследствие пожара и т.п.), а также привести реквизиты документов, на основании которых сделан такой вывод – акт осмотра объекта, акты экспертизы и т.п. Ниже все члены комиссии должны поставить свои подписи с расшифровкой.
  • В третьей таблице указывают данные о расходах, которые организация понесла в связи со списанием ОС, а также о ТМЦ, поступивших от их списания.

Документ составляется как минимум в 2 экземплярах, один из которых нужно передать в бухгалтерию, а второй - ответственному лицу. При необходимости можно оформить дополнительные экземпляры акта для руководства или представителей сторонних организаций. Заверение печатью не обязательно.

Ниже мы приводим образец акта осмотра основных средств для списания и пример заполнения акта списания объекта (форма ОС-4).

Акт осмотра основных средств: образец

Акт списания объекта (форма ОС-4): образец

3. Документальное оформление поступления и выбытия основных средств.

Поступающие в хозяйство основные средства должны быть документально оформлены и сразу же оприходованы.

Учет поступления ос.

Для учета поступления и оприходования поступающих основных средств предназначены следующие документы:

-- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1)

-- Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а)

-- Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б)

Они применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для:

а) включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, - в момент приобретения, для объектов, требующих монтажа, - после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию), поступивших:

по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др. ;

путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке;

б) выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.

Акты утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту прилагается и техническая документация, относящаяся к данному(ым) объекту(ам).

Для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой применяется накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2). Накладная выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объекта(ов) основных средств сдатчика, третий экземпляр передается получателю.

Для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации применяют акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3). Акт подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию.

При переводе в основное стадо молодняка продуктивного и рабочего скота составляют акт на перевод животных из группы в группу (ф. 214 – АПК).

Учет выбытия ос

После принятия решения на списание того или иного объекта основных средств составляют соответствующий акт на списание имущества:

-- Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)

(форма № ОС-4)

-- Акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а)

-- Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4б)

Применяются для оформления и учета списания пришедших в негодность:

- объекта основных средств - по форме № ОС-4;

- автотранспортных средств - по форме № ОС-4а;

- групп объектов основных средств - по форме № ОС-4б.

Составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

Политика учета основных средств | Humentum

В годовой аудированной финансовой отчетности НПО основные фонды обычно учитываются различными способами различными НПО по всему миру.

На этой странице описаны три основных используемых метода и приведен пример формулировки учетной политики для финансовой отчетности. он также дает рекомендации относительно того, какая политика может быть наиболее подходящей для ваших обстоятельств.


ВНИМАНИЕ! Эта страница содержит жаргонизмы и предназначена для квалифицированных бухгалтеров и аудиторов.

Метод 1 - Капитализация активов

  • Основные средства показаны в балансе по первоначальной стоимости за вычетом амортизации. Амортизация рассчитывается для списания стоимости за вычетом остаточной стоимости каждого актива в течение его ожидаемого срока полезного использования.

Результат: Основные средства отображаются в верхней части баланса. Отчет о прибылях и убытках показывает амортизацию (не капитальные затраты).

Этот метод требуется Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Метод 2 - Расходные активы

  • Основные средства, приобретенные в течение года, показаны в отчете о доходах и расходах как капитальные затраты.

Результат: Капитальные затраты отображаются в отчете о доходах и расходах. Основные средства не отображаются в балансе.

Этот метод часто требуется донорам.

Метод 3a - Фонд капитальных грантов (1 и 2)

  • Основные средства, финансируемые за счет грантов, списываются из средств ограниченного гранта в год покупки и переводятся в фонд капитальных грантов. Основные средства показаны в балансе и амортизируются через фонд капитальных грантов по ставкам, рассчитанным для списания стоимости за вычетом остаточной стоимости каждого актива в течение его ожидаемого срока полезного использования.

Результат: Основные средства отображаются в верхней части баланса. Фонды гранта относятся на капитальные затраты в год покупки. В нижней части баланса показан фонд капитальных грантов, равный чистой балансовой стоимости активов, финансируемых за счет грантов.

См. Более полное объяснение фонда капитальных грантов.

Метод 3b - Капитальный фонд (как 1, так и 2)

  • Все основные средства списываются из выручки в год покупки и переводятся в фонд капитала. Основные средства показаны в балансе и амортизируются через фонд капитальных грантов по ставкам, рассчитанным для списания стоимости за вычетом остаточной стоимости каждого актива в течение его ожидаемого срока полезного использования.

Результат: Основные средства отображаются в верхней части баланса.Фонды доходов (фонды ограниченных грантов и общие фонды) относятся на капитальные затраты в год покупки. Внизу баланса показан фонд капитала, равный чистой балансовой стоимости основных средств, указанной в верхней части баланса.

Какой метод лучше для нас?

Чтобы решить, какой метод лучше всего подходит для вас, подумайте:

  1. Какие стандарты бухгалтерского учета применимы к вам?
  2. Что лучше всего поймут пользователи вашей финансовой отчетности?
  3. Вашим донорам нужен какой-то конкретный метод?
  4. Что вы использовали в прошлом?
  5. Что чаще всего используется аналогичными НПО в вашей стране?

Золотое правило 1 - какой бы метод вы ни использовали, четко изложите свою учетную политику.

Золотое правило 2 - какой бы метод вы ни использовали, всегда обновляйте реестр основных средств.

См. Пример реестра основных средств

Финансы Практика английского языка: Блок 12 - Бухгалтерский баланс 2: активы

Основные и текущие активы

ключевых слов

Основные средства ○ Оборотные активы ○ денежные средства ○ дебиторы ○ ожидайте убыток ○ списание ○ безнадежный долг ○ сделать Резервы

В бухгалтерском учете активы обычно делятся на основные и оборотные.(или внеоборотные активы) и инвестиции, такие как здания и оборудование, будут продолжать использоваться бизнесом в течение длительного времени. это вещи, которые, вероятно, будут использоваться бизнесом в ближайшем будущем. К ним относятся - деньги, которые можно потратить немедленно, - компании или люди, которые должны деньги, которые они должны будут выплатить в ближайшем будущем, и акции.

Если компания считает, что долг не будет выплачен, она должна - принять меры для подготовки к убыткам в соответствии с принципом консерватизма.Он будет или откажется от этой суммы как a, и путем списания соответствующей суммы с прибыли, то есть вычитания суммы долга из годовой прибыли.

Оценка

ключевые слова

незавершенное производство ○ меньшая из стоимости или рыночная

Производственные компании обычно имеют запасы сырья, - частично произведенной продукции - и продукции, готовой к продаже. Существуют различные способы оценки запасов или запасов, но, как правило, они оцениваются в размере, что означает, какая цифра ниже: их стоимость - цена покупки плюс стоимость любой работы, выполненной с товарами, - или текущая рыночная цена.Это еще один пример консерватизма: даже если ожидается, что акции будут проданы с прибылью, вы не должны ожидать прибыли.

Материальные и нематериальные активы

ключевые слова

Материальные активы ○ накопленные амортизационные отчисления ○ чистая балансовая стоимость ○ нематериальные активы ○ торговые марки ○ патенты ○ товарные знаки ○ чистая стоимость активов ○ чистые активы ○ деловая репутация

банка также классифицируются как материальные и нематериальные.

- это активы, которые существуют физически, то есть вещи, к которым вы можете прикоснуться, например, основные средства. Материальные активы обычно отражаются по их первоначальной стоимости за вычетом - суммы их стоимости, которая уже была вычтена из прибыли. Это дает их.

включают - охраняемые законом названия продуктов компании, - исключительные права на производство определенного нового продукта в течение определенного периода времени, и - названия или символы, которые наносятся на продукты и не могут использоваться другими компаниями.Сети контактов, постоянных клиентов, репутация, обученный персонал или «человеческий капитал» и квалифицированный менеджмент также могут рассматриваться как нематериальные активы. Поскольку сложно дать точную стоимость для любой из этих вещей, компании обычно регистрируют только материальные активы. По этой причине действующее предприятие должно стоить на фондовой бирже больше, чем просто его или: активы минус обязательства. Если компания покупает другую по цене, превышающей ее чистую стоимость - из-за ее нематериальных активов - разница в цене отражается в активах в балансе как.


Как списать основные средства? Инструкция, Объявления

Все основные фонды предприятия, которые используются в процессе хозяйственной деятельности более одного года, неизбежно изнашиваются. Заклинивает оборудование, технологии устаревают, а компьютер в бухгалтерии давно прошел за 10 лет - все это приводит к необходимости обновления имущества. Как списать основные средства? Какие публикации вам нужно делать? Ответы будут открыты читателю в статье.

Характеристика основных средств

Для максимального понимания вспомним понятие основных средств и свойств, которыми они обладают. Итак, ОС - это внеоборотные активы предприятия, которые имеют материальную форму и сохраняют ее в процессе эксплуатации. Такие предметы рассчитаны на длительное использование.

Хотя они приносят пользу, ОС, в противном случае они участвуют в хозяйственной деятельности компании. Следовательно, их стоимость должна быть включена в стоимость готовой продукции.Как это произошло? Конечно, по частям. Равные доли в категории товаров, при создании которых используется основной актив. Как выглядит эта часть стоимости оборудования или помещений? Это амортизация. Каждый месяц на счете 02 накапливается рассчитанная сумма, которая затем списывается в себестоимость продукции.

Причины выбытия основных средств

Первое, что приходит на ум, когда речь идет о ликвидации имущества - его моральное и материальное устаревание, т.е.е. износ по всем параметрам. Обычно это происходит в ходе обычной деятельности. Оборудование отслужило срок, амортизационные отчисления оплачены в полном объеме - объект может быть списан. И в хорошем состоянии, модернизирую или продам на запчасти.

Если подумать шире и рассмотреть все возможные сценарии, которые могут возникнуть на предприятии, окажется, что причин для списания основных средств намного больше:

  • продажа;
  • обмен на иное имущество по бартерному договору;
  • пожертвование;
  • поломка из-за ПЭ;
  • преждевременный износ;
  • кража имущества.

В каждой конкретной ситуации возникнет необходимость составить соответствующие документы, подтверждающие причину выбытия ОС, и зафиксировать завершение хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета.

Общая инструкция

Как списать основные средства с баланса предприятия, т.е. документально оформить факт вывода из эксплуатации? В чьей компетенции решать, подходит ли собственность для использования или пора отправить ее на отдых? На помощь приходит учетная политика.Он должен содержать четкую инструкцию, как списать основные средства. Как правило, создается комиссия, которая уполномочена рассматривать su

Методы прямого списания и создания резервов для работы с безнадежной задолженностью - учет в фокусе

Деньги ссуды содержат риск. Каждый раз, когда компания расширяет условия оплаты для покупателя, она берет на себя риск. Не каждый покупатель будет платить вовремя, некоторые могут вообще не заплатить. Когда клиент не выполняет свои обязательства по причитающейся сумме, это называется безнадежной задолженностью .

Если счет считается безнадежным, предприятие должно удалить дебиторскую задолженность из бухгалтерских книг и зарегистрировать расходы. Это считается расходом, потому что безнадежная задолженность - это затраты на ведение бизнеса. Часть затрат, связанных с предоставлением клиентам возможности занимать деньги, что, по сути, является тем, что клиент делает, когда бизнес дает клиенту время для оплаты, - это расходы, связанные с безнадежной дебиторской задолженностью. Эти расходы называются расходами по безнадежным долгам.

Компания может учитывать расходы по безнадежным долгам двумя способами: методом прямого списания и методом резерва.

Метод прямого списания безнадежной задолженности

Метод прямого списания позволяет предприятию регистрировать расходы по безнадежной задолженности только в том случае, если конкретный счет считается безнадежным. Учетная запись удаляется из баланса дебиторской задолженности, а расходы по безнадежной задолженности увеличиваются.

Пример № 1: 2 марта компания Dependable Car Repair, Inc. сочла, что дебиторская задолженность в размере 1400 долларов, причитающаяся от Джо Смита, является безнадежной и должна быть отражена как безнадежная задолженность.

Dependable должен уменьшить дебиторскую задолженность на 1400 долларов и зарегистрировать расходы по безнадежной задолженности.

Что произойдет, если клиент позже отправит платеж? В бизнесе это происходит довольно регулярно. Если баланс клиента списывается как безнадежный, то зачислять платеж не к чему. Если компания применяет баланс к счету клиента, запись вызовет отрицательный баланс или сумму, причитающуюся клиенту. Чтобы принять платеж, компания должна сначала восстановить баланс на счете клиента.Компания дебетует дебиторскую задолженность. Какой будет заслуга? Это не доход, потому что компания не выполняла никаких работ и ничего не продавала. Получая платеж, компания признает, что долг на самом деле не является безнадежным. Следовательно, компания должна сократить расходы на безнадежный долг.

Пример № 2: 23 июня компания «Надежный ремонт автомобилей» получила чек на 1400 долларов от Джо Смита, баланс которого был списан как безнадежный 2 марта.

Эта транзакция требует двух записей.Первая запись восстановит баланс в дебиторской задолженности. Вторая запись покажет квитанцию ​​об оплате. Кажется нелогичным восстанавливать баланс для его погашения, но для целей ведения учета необходимо восстановить баланс счета и показать, что клиент должным образом оплатил свой долг. Мы должны показать, что Джо Смит выплатил причитающуюся ему сумму, а не только тот факт, что компания получила немного наличных.

Метод прямого списания - простой способ управлять безнадежной задолженностью, когда невыплата является редкостью.Однако этот метод нарушает принцип сопоставления, согласно которому расходы должны сопоставляться с доходами. Когда компании предоставляют клиентам кредиты, довольно часто некоторые из них не платят. Может пройти много времени, прежде чем компания исчерпает все усилия по взысканию долга. Как правило, списание происходит в финансовом году, отличном от года, в котором учитывалась выручка. Поэтому прямое списание нарушает принцип сопоставления. Как мы можем сопоставить расходы по безнадежным долгам с доходами, связанными с ними?

Метод создания резерва по безнадежной задолженности

Метод резервов создает расходы по безнадежной задолженности до того, как компания точно узнает, какие клиенты не будут платить.Основываясь на предыдущей истории, компания знает приблизительный процент продаж или непогашенной дебиторской задолженности, которая не будет взыскана. Используя эти процентные значения, компания может оценить размер возникшей безнадежной задолженности. Это позволяет нам регистрировать безнадежную задолженность, но поскольку дебиторская задолженность - это просто сумма множества небольших остатков, каждый из которых принадлежит клиенту, мы не можем кредитовать дебиторскую задолженность при записи этой записи.

Мы должны создать холдинговый счет для хранения резерва, чтобы в случае признания клиента безнадежным мы могли использовать часть этого резерва для уменьшения дебиторской задолженности.Этот текущий счет называется Резервом для сомнительных счетов. Резерв на сомнительные счета - это контрактив, связанный с дебиторской задолженностью. Резерв используется для уменьшения чистой суммы дебиторской задолженности, которая подлежит оплате, при сохранении всех остатков на счетах клиентов.

Для записи безнадежной задолженности, которая является корректировочной записью, дебетуйте Расходы по безнадежной задолженности и кредитный резерв для сомнительных счетов. Когда клиент идентифицируется как безнадежный, мы кредитуем Дебиторскую задолженность. Мы не можем списать безнадежную задолженность, потому что мы уже зарегистрировали безнадежную задолженность, чтобы покрыть процент продаж, которые могут стать плохими, включая эту продажу.Помните, что резерв на сомнительные счета - это текущий счет, на который мы поместили сумму, которая, по нашим оценкам, может испортиться. Эта сумма просто сидит и ждет, пока не будет определен конкретный баланс дебиторской задолженности. Как только у нас есть конкретный счет, мы списываем «Резерв для сомнительных счетов», чтобы удалить сумму с этого счета. Чистая сумма непогашенной дебиторской задолженности не изменяется после заполнения этой записи.

Предположим, что сальдо в счетах к получению составляет 10 000 долларов (дебет), а сальдо в резерве для сомнительных счетов составляет 500 долларов (кредит).Чистая дебиторская задолженность составляет 9 500 долларов США. Вот как это будет представлено на балансе:

Если 7 апреля клиент, который задолжал 100 долларов, был признан безнадежным, мы кредитуем дебиторскую задолженность, чтобы удалить баланс клиента, и дебетовать Резерв для сомнительных счетов для покрытия убытков.

Как это повлияет на остатки на каждом счете и чистую сумму дебиторской задолженности? Баланс в разделе «Дебиторская задолженность» снижается до 9 900 долларов, а остаток в разделе «Резерв для сомнительных счетов» - до 400 долларов.Чистая сумма осталась прежней.

Как такое возможно? Резерв для сомнительных счетов - это место, где мы храним безымянную, безликую безнадежную сумму. Мы знаем, что некоторые учетные записи испортятся, но у нас нет имени или лица, чтобы привязать к ним имя. Как только у безнадежной учетной записи есть имя, мы можем уменьшить безымянную сумму и уменьшить дебиторскую задолженность для конкретного клиента, который не собирается платить.

Что, если покупатель позже оплатит счет? Нам нужно будет восстановить остаток в дебиторской задолженности.Поскольку мы определили неправильный счет как невозвратный, нам также потребуется восстановить баланс на счете резерва. Если покупатель оплатил счет 17 сентября, мы отменим запись с 7 апреля, а затем зафиксируем оплату дебиторской задолженности.

Расчет безнадежной задолженности по методу резерва

Как указывалось ранее, сумма безнадежной задолженности по методу резерва основывается либо на процентах от продаж, либо на процентах от дебиторской задолженности.При проведении расчетов важно понимать, что на самом деле представляет собой полученное число. Поскольку один метод относится к отчету о прибылях и убытках (продажи), а другой - к балансу (дебиторская задолженность), рассчитанная сумма относится к тому же отчету. При использовании метода процента от продаж результирующая сумма представляет собой сумму безнадежной задолженности, которую необходимо зарегистрировать. При использовании метода процента дебиторской задолженности рассчитанная сумма представляет собой новый остаток в резерве на сомнительные счета.

Метод продаж в процентах

Метод процентного соотношения продаж основан на предположении, что сумма безнадежной задолженности основана на некотором показателе продаж, будь то общий объем продаж или продажи в кредит. Основываясь на данных за предыдущие годы, компания может обоснованно оценить, какой процент от показателя продаж не будет получен. Если компания берет процент от продаж (выручки), рассчитанная сумма представляет собой сумму соответствующих расходов по безнадежному долгу.

Пример: Компания оценивает безнадежную задолженность на основе метода процента продаж.Продажи за финансовый год, закончившийся 31 декабря 2013 г., составили 3 400 000 долларов США, а продажи в кредит - 2 900 000 долларов США. По оценке компании, 1,5% продаж в кредит безнадежны. Кредитовое сальдо «Резервы на сомнительные счета» составляет 17 000 долларов США. Сделайте запись в журнале корректировок, необходимую для регистрации безнадежной задолженности.

Сначала определите учетные записи, которые будут использоваться в записи. Мы уже знаем, что это запись о безнадежной задолженности, потому что нас просят регистрировать безнадежную задолженность. Метод процента продаж - это метод надбавки.Нам также сообщили, что компания оценивает безнадежную задолженность, так что это явно не та компания, которая использует прямое списание. Следовательно, мы будем использовать Резерв на сомнительные счета и расходы по безнадежной задолженности.

Пора рассчитать сумму сделки. По оценке компании, 1,5% от кредитных продаж безнадежны. Поэтому будем использовать продажу в кредит.

2 900 000 долларов США x 1,5% = 43 500 долларов США

Что это за номер? При использовании метода процента от продаж мы умножаем счет выручки на процент, чтобы рассчитать сумму, которая указывается в отчете о прибылях и убытках.Это означает, что мы рассчитываем расходы на безнадежный долг. Сумма расходов пропорциональна сумме выручки.

Каков остаток в резерве на сомнительные счета? До корректировки на счете было кредитовое сальдо в размере 17 000 долларов США. Запись от 31 декабря будет добавлена ​​к этому балансу, в результате чего скорректированный баланс составит 60 500 долларов. Метод процентных продаж не учитывает существующий баланс в Резерве для сомнительных счетов. Без тщательного контроля баланс на счете может расти бесконечно.Руководству важно следить за балансом, чтобы убедиться в его разумности.

Метод процента дебиторской задолженности

Метод процентной доли дебиторской задолженности автоматически отслеживает сальдо в Резерве для сомнительных счетов, потому что каждый год расчет дает нам сумму, которая должна быть на счете, на основе суммы непогашенной дебиторской задолженности. Контр-актив, Резерв для сомнительных счетов, пропорционален остатку в соответствующем активе, Счета к получению.

При использовании метода процента дебиторской задолженности обычно полезно использовать Т-счета для расчета суммы безнадежной задолженности, которая должна быть записана, чтобы обновить баланс в Резерве для сомнительных счетов. Это очень похоже на корректировочные записи, связанные с расходными материалами в магазине или предоплаченными расходами. Если транзакция сообщает вам, каким должен быть новый баланс на счете, мы должны рассчитать сумму изменения. Сумма изменения - это сумма расхода в записи журнала.

Пример: Компания оценивает безнадежную задолженность на основе метода процента дебиторской задолженности. Остаток в счетах к получению на 31 декабря 2013 года составлял 530 000 долларов США. По оценке компании, 6% дебиторской задолженности является безнадежной. Кредитовое сальдо «Резервы на сомнительные счета» составляет 17 000 долларов США. Сделайте запись в журнале корректировок, необходимую для регистрации безнадежной задолженности.

Как и во всех записях журнала, первым делом необходимо выяснить, какие учетные записи будут использоваться. Поскольку это всего лишь еще одна версия метода надбавки, счета - это расходы по безнадежным долгам и пособия по сомнительным счетам.

Для расчета, поскольку компания использует процент дебиторской задолженности, мы возьмем 6% от баланса 530 000 долларов.

530 000 долларов США x 6% = 31 800 долларов США

Теперь посмотрим, что это за сумма. При расчете мы использовали счет дебиторской задолженности, а это означает, что ответ будет отображаться в том же выписке, что и счет дебиторской задолженности. Следовательно, мы должны подумать, какие из наших счетов будут отображаться в балансе с дебиторской задолженностью. Резерв на сомнительные счета - это счет контраактивов, поэтому мы и рассчитали его.Скорректированный остаток в Резерве для сомнительных счетов должен составлять 31 800 долларов. Поскольку текущий баланс составляет 17 000 долларов США, нам необходимо увеличить баланс до 31 800 долларов США. Мы делаем это, зачисляя на счет 14 800 долларов. 14 800 долларов - это сумма расходов по безнадежной задолженности, которую необходимо зарегистрировать.

При использовании метода надбавки очень важно знать, что вы рассчитываете. Если в расчетах используются продажи, вы рассчитываете сумму расходов по безнадежной задолженности. При использовании дебиторской задолженности результатом будет скорректированный остаток на счете резерва.

Метод устаревания дебиторской задолженности

Метод устаревания - это метод модифицированного процента дебиторской задолженности, который учитывает возраст дебиторской задолженности. Чем дольше просроченный долг, тем меньше вероятность того, что остаток будет взыскан. Метод устаревания разбивает дебиторскую задолженность в зависимости от продолжительности периода непогашенной задолженности и применяет более высокий процент к более старым долгам.

Обратите внимание, как расчетный процент безнадежных долгов быстро увеличивается по мере того, как долг остается непогашенным.Оценка безнадежной суммы на основе графика старения является наиболее точным способом расчета безнадежной задолженности, поскольку история подсказывает нам, что чем дольше просроченная задолженность, тем меньше вероятность, что компания получит ее.

Пример: Компания использует метод старения для расчета безнадежных долгов. 31 декабря 2013 г. компания разработала следующий график старения:

Резерв по сомнительным счетам имел кредитовый баланс в размере 9000 долларов на 31 декабря.Сделайте запись в журнале корректировок безнадежной задолженности.

Как и в случае с любой другой записью, которую мы выполняем, первым шагом является идентификация учетных записей. Это еще один вариант метода резерва, поэтому мы будем использовать «Расходы по безнадежным долгам» и «Резерв для сомнительных счетов».

Расчет здесь состоит из нескольких дополнительных шагов, но с использованием той же методологии, что и во всех других методах. Умножьте процент на непогашенный остаток. В этом случае у нас есть процент за каждый просроченный период.Как только вы узнаете, сколько из каждого периода времени, добавьте их, чтобы получить общий баланс надбавки.

Скорректированный остаток в резерве на сомнительные счета составляет 14 360 долларов. Поскольку нескорректированный баланс составляет 9000 долларов, нам необходимо зарегистрировать безнадежную задолженность в размере 5360 долларов.

Может ли резерв для сомнительных счетов иметь дебетовый баланс? Как это могло случиться? Резерв по сомнительным счетам - это холдинговый счет для потенциальных безнадежных долгов. При списании счета списывается резерв.Если компания недооценивает размер безнадежной задолженности, резерв может иметь дебетовый баланс. Если компания использует метод процентной доли продаж, она должна гарантировать, что в резерве на сомнительные счета будет достаточно средств для обработки суммы дебиторской задолженности, которая портится в течение года. Одним из преимуществ использования метода дебиторской задолженности является то, что мы рассчитываем новый баланс на счете резерва или доводим счет резерва до уровня, необходимого для процента непогашенной дебиторской задолженности.С методом продаж дело обстоит иначе.

Пример: Запишите корректировочную запись, исходя из тех же фактов, что и выше, за исключением того, что резерв для сомнительных счетов имеет дебетовое сальдо в размере 2000 долларов.

Так как Резерв для сомнительных счетов имеет нормальный кредитовый баланс, дебетовый баланс на счете подобен превышению кредита. Нам нужно выровнять счет, а затем добавить достаточно, чтобы получить баланс до 14 360 долларов. Поэтому мы хотим сложить суммы. Вы также можете посмотреть на это так:

Новый баланс - старый баланс = сумма корректировки

14 360 долларов - (- 2 000) = 16 360 долларов

Когда вы вычитаете отрицательное число, вы добавляете число.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *