Учет малоценных ОС по ФСБУ 6/2020
Имущество включается в состав запасов только в том случае, если срок полезного использования такого имущества не превышает 12 месяцев или его потребление осуществляется в рамках обычного операционного цикла организации (п. 3 ФСБУ 5/2019). В бухгалтерском учете стоимость актива не имеет значения для признания его в качестве запасов (п. 5 ФСБУ 5/2019). Критерием для разделения активов на «запасы» или «основные средства» служит не их стоимость, а срок их использования. Другими словами, критерием служит период, в течение которого использование актива будет приносить экономические выгоды организации. Также имеют значение и другие признаки, перечисленные в ФСБУ 5/2019 для запасов (п. 3 ФСБУ 5/2019) и для основных средств (п. 4 ФСБУ 6/2020).
С 1 января 2022 в составе запасов учитываются активы со сроком использования не более 12 месяцев. К активам со СПИ более 12 месяцев следует применять нормы ФСБУ 6/2020. В нем установлен общий подход к определению малоценных активов, имеющих признаки основных средств (ОС), которые могут не учитываться в качестве ОС, а единовременно признаваться расходом.
Согласно ФСБУ 6/2020 организация может не применять ФСБУ в отношении основных средств, имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией. Данный лимит определяется с учетом существенности информации о таких активах, классифицируемых как «несущественные». При этом затраты на приобретение или создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Решение об этом раскрывается в бухгалтерской отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией.
ФСБУ 6/2020 заменяет учет малоценных активов в составе материально-производственных запасов (МПЗ) на признание их стоимости в расходах периода, в котором понесены затраты на приобретение или создание таких объектов.
С 1 января 2022 не допускается учет малоценных активов, обладающих признаками основных средств в составе запасов. Таким образом, после начала применения ФСБУ 6/2020 организации следует выбрать один из двух способов учета малоценных активов со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев, закрепив его в учетной политике:
- в качестве расходов того периода, в котором такие активы были приобретены.
При условии, что стоимость имущества не превышает лимит «несущественного» актива; - в качестве основных средств, если имущество не относится к «несущественным» активам.
При условии, что стоимость имущества не превышает лимит «несущественного» актива;При приобретении «несущественных», «малоценных» активов, стоимость которых ниже установленного организацией лимита отнесения активов к основным средствам, могут быть сделаны следующие записи:
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 20 (25,26) | 60 | учтены в расходах затраты на приобретение «малоценных» активов |
| 19 | 60 | отражен НДС, предъявленный поставщиком |
| 68 | 19 | принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком |
| 60 | 51 | перечислена оплата поставщику |
| 012 | «малоценные» активы учтены на забалансовом счете |
Существует мнение, что расходы на приобретение малоценных активов со сроком полезного использования более 12 месяцев следует отражать через счет 08.
А потом в зависимости от совокупного размера затрат на приобретение списывать из этого актива:
- на счет 01, если совокупные затраты на актив больше установленного лимита для малоценных основных средств;
- на счета учета затрат, если совокупные затраты на приобретение актива укладываются в пределы установленного лимита для малоценных основных средств.
Способ отражения данных операций следует установить в учетной политике организации.
Вывод: с 1 января 2022 не допускается учет в составе запасов малоценных активов, обладающих признаками основных средств. Они единовременно признаются расходом периода, в котором были понесены затраты на их приобретение (создание). Контроль за наличием и движением малоценных основных средств можно организовать на забалансовом счете (п. 5 ФСБУ 6/2020).
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать».
А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».
Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 – Учет без забот
- Опубликовано 23.12.2021 13:57
- Просмотров: 5135
В последнее время тема прослеживаемости всё чаще поднимается в наших статьях потому, что всё больше бухгалтеров на практике сталкиваются с правилами, введенными 08 июля 2021 года. Как уже стало понятно из разобранных ранее тем, данная система затронет абсолютно всех участников рынка, совершающих операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, а именно физических лиц, которые зарегистрированы в качестве ИП, и юридических лиц. Сегодня же поговорим о поступлении и монтаже основных средств (далее ОС), подпадающих под национальную систему прослеживаемости в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.
Но, прежде чем перейдем к рассмотрению данной темы, обратим внимание на информацию, находящуюся в открытом доступе и способную существенно облегчить жизнь всем участникам новой национальной системы.
Считаем, что каждый, кто предполагает работать с товаром, подлежащим прослеживаемости, должен ознакомиться со следующими данными:
Первое, что необходимо сделать, – это изучить нормативно-правовые акты, собранные в специальном разделе на сайте ФНС России.
Второе — узнать о возможностях бесплатных сервисов.
Третье — воспользоваться форумом.
Здесь у каждого есть возможность задать интересующий вопрос, чтобы не осталось никаких непонятных моментов по данной теме.
Также еще раз напомним какие темы по прослеживаемости мы ранее уже рассмотрели:
1) Ввод остатков прослеживаемых товаров в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
2) Поступление прослеживаемых товаров в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
3) Реализация прослеживаемых товаров в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
4) Поступление прослеживаемых товаров через подотчетное лицо в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
5) Учёт прослеживаемого товара, приобретённого для собственных нужд в 1С: Бухгалтерии предприятия ред.
Теперь, заручившись базовыми знаниями и надежными электронными помощниками, можем смело приступить к разбору данной темы.
Как уже упоминалось выше, в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 произошли полезные изменения, которые значительно облегчили бухгалтерам жизнь, и подарили возможность учета ОС по РНПТ. Такие нововведения появились в программах с релиза 3.0.103.12.
Что же представляют собой ОС, подлежащие прослеживаемости?
Условно их можно разделить на 2 группы:
1. ОС, поименованные в Перечне товаров, подлежащих прослеживаемости;
2. ОС, состоящие из комплектующих, которые присутствуют в этом же Перечне.
Напоминаем, что в программе для учета операций с вышеуказанными ОС, необходимо произвести настройку «Функциональности». Если ранее она не была произведена.
Настройка проста и выполняется за считанные минуты, по алгоритму, указанному на рисунке ниже.
Теперь можно приступать к практической части вопроса, а именно к отражению операций в программе.
Напомним, что в программе приобретение и ввод в эксплуатацию объектов ОС возможно произвести двумя способами: полный и упрощенный. Разберем каждый из них на примере.
Упрощенный способ принятия к учету объектов ОС
Речь идет об одновременном отражении в учете поступления и ввода в эксплуатацию прослеживаемого ОС.
Для этого можно воспользоваться штатным документом «Поступление (акты, накладные, УПД)».
Или же создать нужный нам документ из раздела «ОС и НМА».
Важно понимать, в каких случаях можно использовать данный способ.
Так как этот вариант предусматривает одновременное отражение в учете как приобретения ОС, так и ввода его в эксплуатацию, то зачастую этот способ применяется для объектов ОС, которые не требуют сборки и состоят из одной номенклатурной позиции. Также возможно применение этого способа, когда у объектов ОС нет каких — либо дополнительных расходов. Но важно учесть, что у описанных выше ОС должна совпадать первоначальная стоимость и срок полезного использования (далее – СПИ) в бухгалтерском и в налоговом учете (далее – БУ и НУ).
Создадим новое ОС, подлежащее прослеживаемости.
Для этого воспользуемся одноименным справочником.
Обратим внимание на заполнение карточки прослеживаемого объекта ОС.
Здесь важно отметить факт прослеживаемости ОС с помощью галочки и проставления кода товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД). Данный код состоит из десяти цифр.
При правильном заполнении карточки ОС, в документе, рядом с выбранным ОС, будет находиться такой знак с лупой . Это значит, что данное ОС подлежит прослеживаемости.
Если в составе приобретенного ОС имеются комплектующие, присутствующие в Перечне, у которых различные РНПТ, то следует указать все такие номера, установив галочку в графе «Несколько РНПТ». Напомним, что такие номера покупатель берет из документов поставщика.
Заполненный документ будет выглядеть следующим образом:
Воспользовавшись кнопкой проанализируем записи, автоматически произведенные программой.
Нас интересует третья закладка, в которой располагаются сведения, отраженные в регистре накопления прослеживаемых ОС.
Видим, что в этот регистр с видом «Приход» попало приобретенное ОС и верно отражен РНПТ монитора.
Далее на седьмой закладке проверим в каком документе будет отражаться приобретение ОС, подпадающего под систему прослеживаемости. В данном примере организация, купившая прослеживаемые ОС, находится на общей системе налогообложения, а, следовательно, является плательщиком НДС. Поэтому такая операция будет отражена у данной компании в книге покупок.
Но стоит напомнить, что если бы организация, приобретающая ОС, подлежащие прослеживаемости, не являлась бы плательщиком НДС, то в таком случае приобретение ОС отражалось бы в специальном отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.
Полный (более сложный) способ принятия к учету ОС
Второй способ отражения поступления объектов ОС в учете немного трудозатратнее первого.
Дело в том, что при использовании этого метода ввод в эксплуатацию ОС производится отдельным специальным документом. Такой способ обычно используют в следующих случаях:
• если объект ОС не вводится в эксплуатацию в момент приобретения;
• если существуют дополнительные расходы при приобретении ОС. Как правило, это доставка, монтаж и прочее;
• если ОС состоит из нескольких номенклатурных единиц;
• если первоначальная стоимость объекта ОС, а также СПИ не совпадают в БУ и НУ.
В программе необходимую нам операцию возможно создать двумя способами:
Первый – с помощью документа «Поступление оборудования».
Второй – с помощью «Поступление (акты, накладные, УПД)», выбрав при создании «Оборудование».
Пользователь может воспользоваться любым удобным для него способом.
Так как приобретенное оборудование является товаром из Перечня, то необходимо произвести дополнительную настройку номенклатуры.
В карточке указываем, что оборудование подпадает под национальную систему прослеживаемости.
И выбираем из классификатора код ТН ВЭД.
При выборе верно настроенной номенклатуры на закладке «Оборудование» должен появиться знакомый нам значок с лупой . Это означает, что в документе присутствует товар, подпадающий под систему прослеживаемости.
Пользователю помимо заполнения прочих сведений нужно указать страну происхождения и РНПТ.
Смотрим проводки.
Видим, что сведения записаны с видом «Приход». Данные программой отражены корректно.
Далее в регистре наблюдаем отражение информации в Книге покупок, что является верным для компании — плательщика НДС.
Напоминаем, что наше прослеживаемое ОС пока находится на счете 08.
Пора переводить его на счет 01. Поэтому приступим к рассмотрению ситуации по принятию к учету оборудования, подпадающего под систему прослеживаемости.
Для этого воспользуемся штатным документом «Принятие к учету ОС».
В созданном документе на первой закладке укажем приобретенное ранее оборудование – тепловой насос.
Далее необходимо создать ОС. Это можно сделать непосредственно из заполняемого документа на закладке «Основные средства» или же воспользоваться одноименным справочником.
В карточке нужно указать на прослеживаемость нового объекта ОС и выбрать ТН ВЭД.
При проведении документа номер прослеживаемости программа заполнить автоматически, при этом будет использоваться метод ФИФО. Но, если пользователю потребуется указать другой, отличный от выбранного программой РНПТ, то он сможет без труда сделать это вручную, просто кликнув по ссылке в поле «РНПТ».
Анализируя движение документа, можно увидеть сделанные программой записи. В регистре «Прослеживаемые ОС» отражены данные с видом «Приход».
В то же время по регистру «Прослеживаемые товары» видим запись по оборудованию — «Расход». Все записи корректны и соответствуют сделанным в учете операциям.
Поступление прослеживаемого ОС, требующего сборки
Не менее интересным представляется разбор операции по созданию ОС путем монтажа оборудования.
Разберем популярную и часто встречающуюся ситуацию: сборка персонального компьютера. Несмотря, на то, что данная операция встречается в хозяйственной жизни практически каждой организации, она всегда порождает огромное количество вопросов у бухгалтеров.
Представим, что наша организация купила оборудование для создания персонального компьютера, среди которого есть монитор – товар, подпадающий под систему прослеживаемости.
Карточка номенклатуры такого монитора с введенными реквизитами прослеживаемости аналогична разобранным выше.
Посмотрим проводки и удостоверимся, что программа отразила в регистре сведения с видом «Приход» только по товару из Перечня.
Компания – плательщик НДС операцию по покупке монитора отразит в Книге покупок.
Далее осуществим передачу приобретенного организацией оборудования в монтаж, найдя соответствующий документ в разделе «ОС и НМА».
Обратим ваше внимание на то, что документ при его проведении самостоятельно заполнит номер РНПТ, только при заполненной строке «Страна происхождения».
Также заметим, что программа, при подборе номеров прослеживаемости, будет использовать метод ФИФО.
Отследим движения документа.
Видим, что программа сформировала запись по регистру «Прослеживаемые ОС» с видом «Приход».
И одновременно сделала запись по регистру «Прослеживаемые товары», но уже с видом «Расход».
Теперь созданный ранее персональный компьютер примем к учету и введем в эксплуатацию. Для этого потребуется уже знакомый нам документ «Принятие к учету ОС».
Воспользуемся кнопкой «Рассчитать суммы» и стоимость объекта «Персональный компьютер» в БУ и НУ будет рассчитана программой автоматически, на основании накопленных данных по счету 08.03.
Напомним, что признаки прослеживаемости должны быть отражены в карточке ОС (подробно заполнение карточки такого ОС разбиралось выше).
При проведении документа номер РНПТ программа заполнит самостоятельно.
Но при желании, пользователь может вручную выбрать/указать нужный номер, перейдя по ссылке в соответствующей строке.
В очередной раз проверим записи в регистрах.
В данной ситуации программой были сформированы две записи по одному регистру «Прослеживаемые основные средства», но вид у них противоположный. По объекту строительства – «Расход», по ОС — «Приход». То есть монитор, подпадающий под систему прослеживаемости был перемещен с объекта строительства на ОС.
В заключении, отметим один интересный факт: все наши манипуляции по сборке и вводу в эксплуатацию ОС не привели к тому, что прослеживаемый товар, а именно монитор, выбыл из национальной системы прослеживаемости. Он, как и прежде, находится в организации и будет числиться за ней до тех пор, пока не произойдет его выбытие.
Если же бухгалтеру тяжело понять, произошло ли выбытие прослеживаемого товара в той или иной ситуации, то настоятельно рекомендуем отслеживать движения по регистрам, которые автоматически производит каждый документ. За подсказку можно принять факт отсутствия записи по регистру «Операции с прослеживаемыми товарами».
В таком регистре, в строке «Отражение в отчетности» всегда указывается документ, в котором будет отражен факт выбытия ОС, подпадающего под систему прослеживаемости. В зависимости от того, является ли компания плательщиком НДС или нет, в этой строке будет указана «Книга продаж» или «Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости» соответственно. Пример такой записи представлен на картинке ниже:
Безусловно, тему выбытия прослеживаемых ОС мы тоже разберем!
Автор статьи: Марина Аленина
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Добавить комментарий
Что является характеристикой основных средств? | Small Business
By Bryan Keythman
Большинство малых предприятий используют в своей деятельности ту или иную форму основных средств. Основные средства — это ресурсы, о которых компания сообщает в разделе активов своего баланса, как правило, по классификации «основные средства». Примеры основных средств включают компьютеры, здания и землю.
Этот тип активов имеет несколько характеристик, которые отличают его от других активов. Знание этих характеристик может помочь вам правильно учитывать основные средства в ваших записях.
Материальные ценности
Основные средства — это материальные активы, имеющие физическое присутствие. Это отличается от нематериальных активов, таких как патенты, которые не являются физическими. Но термин «основной» не обязательно означает, что основное средство прикреплено к имуществу компании. Это просто означает, что это относительно постоянный ресурс в компании. Например, операторское оборудование киностудии — это основной актив, который можно перевозить в разные места.
Используется в операциях
Малый бизнес владеет своими основными средствами и использует их в своей деятельности для получения дохода и прибыли. Он не покупает их для инвестиций или перепродажи клиентам. Одна компания может классифицировать конкретный актив как основной в своих записях, в то время как другая компания может рассматривать тот же актив как часть запасов или инвестиций.
Например, ресторан классифицировал бы свои печи как основные средства, но компания, которая продала печи, считала бы их частью своих запасов.
Например, ресторан классифицировал бы свои печи как основные средства, но компания, которая продала печи, считала бы их частью своих запасов.Долгосрочный срок службы
Предприятие предполагает использовать свои основные средства и получать от них экономическую выгоду более года, что делает основные средства «долгосрочными» или «внеоборотными», объект. Это отличается от оборотных активов, таких как товарно-материальные запасы, которые предприятие планирует хранить менее года. Например, если ваш малый бизнес покупает оборудование, вы можете ожидать, что оно будет использоваться в течение 10 лет, прежде чем заменить его.
Капитализированная стоимость
Когда предприятие приобретает основное средство, оно капитализирует его стоимость, что означает, что оно отражает стоимость в балансовом отчете, а не как расход в отчете о прибылях и убытках. Бизнес делает это, потому что он предполагает использовать основные средства в течение нескольких периодов, тогда как расходы зарезервированы для предметов, используемых в течение одного периода.
Предположим, ваш малый бизнес покупает коммерческий принтер за 10 000 долларов. Поскольку это основное средство, вы запишете стоимость в размере 10 000 долларов в свой баланс.
Предположим, ваш малый бизнес покупает коммерческий принтер за 10 000 долларов. Поскольку это основное средство, вы запишете стоимость в размере 10 000 долларов в свой баланс.Амортизация
Если основным активом является что-либо иное, чем земля, компания каждый период переносит часть своей капитализированной стоимости в балансовом отчете в расход в отчете о прибылях и убытках посредством процесса, называемого амортизацией. Этот процесс уменьшает стоимость основного средства в балансе для учета износа. Например, если ваш малый бизнес покупает служебный автомобиль за 20 000 долларов, вы будете ежегодно перечислять часть этой стоимости в отчет о прибылях и убытках для учета использования автомобиля.
Ссылки
- AccountingCoach: в чем разница между активами и основными средствами?
- Финансовый и управленческий учет; Карл С. Уоррен и др.
- AccountingCoach: Долгосрочные активы
- Обзор экзамена Wiley CPA 2011, Финансовый учет и отчетность; Патрик Р. Делани и О. Рэй Уиттингтон
- AccountingCoach: Введение в амортизацию
Делани и О. Рэй УиттингтонЧто такое основные средства: определение, характеристики и примеры
/ Бухгалтерский учет, Активы / По администратор
Содержание
Что такое основные средства?
Основные средства Определение
Основные средства относятся к долгосрочным материальным активам, которые используются в деятельности предприятия.
Они приносят долгосрочные финансовые выгоды, имеют срок службы
более одного года и классифицируются в балансе как основные средства (основные средства).
Основные средства приносят фирме долгосрочную финансовую выгоду, поскольку срок их полезного использования составляет более одного года. Основные средства также известны как капитальные активы и обозначаются в балансе
термином «Основные средства». Основные средства не могут быть легко конвертированы в денежные средства.
Основные средства
Информация об основных средствах помогает в оценке бизнеса и формировании точных финансовых отчетов с помощью финансового анализа.
С помощью таких отчетов инвесторы и кредиторы могут определить финансовое состояние компании, что поможет им решить, когда покупать акции или давать кредит бизнесу.
Во время анализа финансовой отчетности необходимо тщательно проверять примечания к счетам, поскольку в разных компаниях используются разные методы записи. Одними из общепринятых методов учета являются амортизация и метод выбытия основных средств.
Типы основных средств и примеры
Материальные активы:Материальный актив — это актив, имеющий физическое существование. Примерами материальных активов являются земля, здания и оборудование.
Пример основных средств Машины и оборудование
Земля
Здание
Нематериальный актив — это актив, не имеющий физического существования.
Узнаваемость бренда, интеллектуальная собственность, деловая репутация и, например, авторские права, товарные знаки и патенты — все это примеры нематериальных активов.
- Деловая репутация
- Патенты
- Авторские права
- Товарные знаки
Амортизация основных средств
Амортизация – это та часть стоимости основного средства, которая отражается как расход в течение финансового года. Другими словами, амортизация основных средств показывает, какая часть их стоимости используется в течение отчетного года.
Существуют различные способы расчета амортизации основных средств. Некоторые из распространенных методов, используемых в бизнесе, включают:
- Прямолинейный метод
- Метод убывающей стоимости
- Единицы производства
- Цифры суммы лет
Формула основных средств
Чистые основные средства = общие основные средства – накопленная амортизация
Характеристика основных средств
Основные характеристики основных средств
Ниже перечислены основные характеристики основных средств:
-текущие активы которые имеют срок полезного использования более одного года и учитываются на балансе компании как основные средства (основные средства).
2. Они могут амортизироваться
Основные средства, за исключением земли, амортизируются с учетом износа в результате использования основных средств.
3. Они используются в бизнес-операциях и приносят долгосрочную финансовую выгоду
Основные средства используются компанией для производства товаров и услуг и получения дохода. Они не продаются клиентам и не хранятся в инвестиционных целях.
4. Они неликвидны
Основные средства являются внеоборотными активами на балансе компании и не могут быть легко обращены в денежные средства
Учет основных средств
Учет основных средств включает запись нескольких операций с основными средствами, которые могут быть следующими:
Учет основных средств: Это первый тип бухгалтерской записи для приобретения основных средств.
