Обшорах это: Что такое оффшор простыми словами — Финансы на vc.ru

С какой целью переводят деньги в офшоры?

---

ОФФШОРЫ И ДРУГИЕ ЮРИСДИКЦИИ

---

Вопреки распространенному мнению о том, что офшор – это средство для отмывания «грязных» денег, и что нечистые на руку личности с помощью серых схем разрушают российскую экономику, существуют вполне обоснованные и законные методы использования офшоров в предпринимательской деятельности. Действительно, некоторый процент офшоров используется для вывода за границу средств, полученных преступным путем. Однако хотелось бы привести примеры более распространенного и добросовестного использования офшоров.

Первый и самый главный мотив для предпринимателя использовать офшор – это экономическая обоснованность. Алгоритм выбора офшора очень прост: действующее российское юридическое лицо считает те издержки, которое оно несет в течение года (ФОТ, аренда, налоги, НДС, кредиты). Затем вычисляет приблизительные объемы экономической выгоды (экономии) при использовании офшора, и из полученной суммы вычитает издержки на регистрацию и использование офшорной компании и издержки на содержание «облегченной» российской компании. Если итоговое число получается больше нуля – значит, экономическое обоснование для использования офшора существует, при условии правильного и соответствующего законодательству построения схемы взаимодействия российской и офшорной компании.

Вторым, не менее важным фактором, является необходимость работы предприятия за рубежом, и использование офшора в этом случае экономически более выгодно, чем ведение предпринимательской деятельности от лица российской компании.

Третьим примером может служить необходимость работы с иностранными партнерами. Поскольку в России существует валютный контроль, это иногда усложняет процесс и снижает скорость расчетов между контрагентами в связи с необходимостью оформления паспортов сделок и иных документов. Во многих иностранных банках расчеты производятся проще, быстрее и без излишней «бюрократии». Кроме того, бывают ситуации, когда иностранные компании отказываются работать с российскими фирмами, так как считают их неблагонадежными.

Четвертый распространенный случай использования денег в офшоре – это приобретение недвижимости за границей или каких-либо других ценных материальных активов. В данном случае офшорные средства используются как долгосрочные инвестиции с целью сохранения и приумножения капитала.
Стоит добавить, что перевод денег в офшор для их последующего использования не является изобретением российской экономики. Подобные механизмы существуют на протяжении многих лет, и ими активно пользуются как европейские, так и американские предприниматели, причем в существенно больших объемах. Структура глобальной мировой экономики и естественные потребности предпринимателей в получении прибыли, сохранении и реинвестировании накопленных капиталов создают базу для развития и поддержания офшорного бизнеса и стимулируют перевод денежных средств в офшоры.

Офшоры и налоговые гавани США

№4(23), 2012

Научная студенческая конференция «Офшоры в международной деловой практике»

В наше время все больше и больше компаний во всем мире постепенно прибегают к практике использования оффшорных зон и налоговых гаваней. Принимая во внимание актуальность данной темы, авторы решили посвятить настоящую статью анализу американских офшоров как одних из самых популярных офшоров в мире по привлечению иностранного капитала.

Ключевые слова: офшор, налоговая гавань, США, Вайоминг, Пуэрто-Рико, Делавэр, Американские Виргинские острова, налогообложение, инвестирование

V.Leviskaya, T.Starostina. Offshores and tax havens of the USA

Nowadays more and more companies all over the world gradually start using offshore zones and tax havens. According to the importance and topicality of this problem the authors decided to dedicate this article to analysis of American offshores as one of the most popular ones due to attractiveness for foreign investment.

Key words: offshore, tax haven, the USA, Wyoming, Puerto-Rico, Delaware, American Virgin Islands, taxing, tax rates, investments.

Несомненно, что США является привлекательной территорией для ведения бизнеса. Согласно Doing Business Report 2013 США занимают 4 место в рейтинге наиболее привлекательных стран для ведения бизнеса по определенному ряду причин, в том числе оценивая и налогообложение. Очевидно, что предприниматель в целях минимизации издержек, старается избежать налогового бремени, а США славится, в особенности в некоторых штатах, льготным налогообложением, благодаря чему происходит привлечение иностранного капитала и, как следствие, некоторые штаты можно причислить к офшорам или налоговым гаваням. Но важно иметь в виду, что в США система налогообложения имеет три уровня — федеральный, уровень штата и уровень личных доходов.

И офшоры, и налоговые гавани представляют различные налоговые и других льготы, причем именно в офшорах они используются для нерезидентов, а налоговые гавани-это в принципе территории с низкими налоговыми ставками, которыми могут пользуются не только предприниматели из-за рубежа. Однако во многих случаях различия между «гаванями» и «центрами» провести уже невозможно, так как они стираются.

Единого списка оффшорных зон не существует. Есть несколько списков, составленных для своих целей различными международными организациями или государственными органами отдельных стран. Каждый список имеет свое назначение и применение.

Согласно ЦБ офшорные зоны США: Американские Виргинские о-ва, Содружество Пуэрто-Рико, Вайоминг и Делавэр.

Пуэрто-Рико

Пуэрто-Рико — это офшор, который не стоит ни в коем случае списывать со счетов. Льготы, которые называются tax holidays, подготовленные законодательством Пуэрто-Рико, позволяют иностранному бизнесу получать колоссальные преимущества от экономии на налогах. Пуэрто-Рико находится в списке офшоров под контролем США, но со своей внутренней налоговой системой.

Для создания компании необходим, как минимум, один акционер, не являющийся резидентом Пуэрто-Рико. Максимальное и минимальное число акционеров не оговаривается, кроме случаев акционерных компаний закрытого типа, в которых число акционеров ограничено. К одному из важнейших требований, которые предъявляются в офшорным компаниям, осуществляющие хозяйственную деятельность в Пуэрто-Рико, это ведение аудиторского финансового отчёта, который предоставляется до 15 апреля текущего и должен включать в себя балансовый отчет офшорной компании на конец финансового года, закончившегося в течение предшествующего календарного года. Балансовый отчет должен иметь аудиторское заключение, составленное бухгалтером (CPA — certified public accountant-имеет право выступать в качестве независимого аудитора, бухгалтера-ревизора), имеющим лицензию в Пуэрто-Рико. Иностранные компании представляют только отчет о своих операциях в Пуэрто-Рико и баланс текущих операций. Ежегодный сбор за подачу отчета составляет $100. Если отчет не представлен к установленной дате, включая продление срока представления, сбор за подачу просроченного отчета будет составлять, как минимум, $500.

Специальные налоговые льготы:

Специальные льготы предоставляются офшорным компаниям, расположенным в сельских муниципальных округах с высоким уровнем безработицы и слаборазвитой промышленностью.

Специальный 50% налоговый кредит предоставляется оффшорным компаниям, приобретающим пакет акций или активы закрывающихся освобожденных от налогообложения предприятий. Такой кредит ограничен суммой общего налогового кредита в год, равной $15 млн.

Специальные ставки налога на доход, составляющие менее 2% и вплоть до нулевой ставки налогообложения, предоставляются офшорным компаниям с инновационными технологиями производства.

«Стандартный корпоративный налог на прибыль»

Согласно Industrial Incentive Acts (IIA), установленному в 1963 году, был издан так называемый Puerto Rico’s regular corporate income tax, — его ставка составляла с 1988 г 45%, но благодаря «налоговым каникулам» (суть которых состоит в освобождении и существенном сокращении налога на прибыль или корпоративного налога на определенный период.), на сегодняшний день Пуэрто-Рико корпорации подвержены налогообложению по ранжированной структуре налоговой ставки:

• единый 20% налог на прибыль

• a ‘surtax’- дополнительный (подоходный) налог, причем, если доход компании менее $750,000,налог отсутствует, от $750,001 до $2,500,000- он равен 25%, если же доход выше этих сумм, то налог-30%.

Нерезиденты Пуэрто-Рико корпораций и товариществ, чьи доходы связаны с осуществлением торговли или бизнеса на территории Пуэрто-Рико, в сущности, облагаются такими же налогами на прибыль, как и местные компании.

Dividends from Exempt Entity

Дивиденды получаемые нерезидентами Пуэрто-Рико, частично освобождены от подоходного налога (который называется tollgate — там, где взимается сбор — который в норме составляет 29%), если физическое лицо доказывает, что оно не облагается налогом с дивидендов где-то в другом месте или же что он не получает льготы в своей стране, резиденции.

Дивиденды , которые дочерняя пуэрто-риканская компания выплачивает своему американскому «родителю», как правило, подвержены пуэрто-риканскому налогу в размере 10%, но он может быть снижен до 7%,если определенный объем прибыли сохраняется и снова вкладывается в недвижимость Пуэрто-Рико. Этот налог может быть снижен даже до 5% в некоторых случаях. Также, американская компания-родитель не платит никакой американский налог с дивиденда, полученного от дочерней компании из Пуэрто-Рико в рамках американского налогового законодательства.

Налог на доходы от прироста капитала-доход от основного фонда, оборотного капитала, поддерживающийся на протяжении более полугода подвергается максимальному налогу 10% для физических лиц и 15% для юридических лиц.

Пуэрто-Рико также облагает налогом на прибыль филиалы на территории П-Р всех компаний нерезидентов в размере 10%. Этот налог налагается на филиал в размере суммы, эквивалентной дивиденду, который отражает прибыль филиала.

Благотворительные взносы корпораций и партнерств могут быть вычтены в размере не более 5% от чистой налогооблагаемой прибыли, рассчитанной без учета благотворительных взносов.

Расходы, связанные с необлагаемым налогами доходом запрещены.

Withholding tax- подоходный налог, собираемый путем вычетов из зарплаты, ренты, дивидендов и любых полученных доходов в отчетный период. Кроме процентов по банковским вкладам нерезидентов, которые не облагаются налогами. В целом ставка налога составляет 29% для резидентов и 20% для нерезидентов.

В Пуэрто-Рико отсутствует валютный контроль (контроль за проведением валютных операций в целях их приведения в соответствии с нормами и требованиями, предъявляемыми действующим законодательством).

Американские Виргинские острова

По конституции Американских Виргинских островов обложение налогами и таможенный контроль не подчиняются Американским законам. АВО — самостоятельная налоговая юрисдикция.

Компании, регистрирующиеся на АВО, могут быть освобождены целиком или в каких-то частях от федерального подоходного налога США и налогов местной территории. Иностранных инвесторов в «офшоре» Американские Виргинские острова, скорее всего заинтересуют компании вида USVI Exempt Company, — компании, освобождённые от уплаты налогов.

Компании такого типа не должны вести бизнес на территории «офшора» АВО и США, а частные лица, являющиеся резидентами АВО или США, не могут иметь больше 10% капитала компании. USVI Exempt Company имеет право на выпуск акций на предъявителя, только рассматривать их будут, как акции, которыми владеют граждане США.

Уставной капитал «офшорной» компании, как минимум должен быть 1тыс. долларов и естественно оплаченный. Практически всегда капитал компании представляется как акции, не имеющие номинальной стоимости. У компании USVI Exempt Company должно быть три директора (только физические лица) и не меньше трёх должностных лиц: президента, одновременно являющимся и директором компании, секретаря и казначея.

Компании такого типа раз в год платят зафиксированный налог размером в 1 000$ США. Регистрация и дальнейшая деятельность компаний, не платящих налоги на территории «офшора» АВО, управляется, опираясь на Кодекс корпораций АВО. В его основе лежит Кодекс корпораций штата Делавар, принятый в 1953 году.

Исключая случаи с правильно оформленными запросами со стороны налогового управления и сборов АВО или службы по налогам США, не могут быть разглашены личности владельцев компании, зарегистрированной в «офшоре» АВО.

Кроме USVI Exempt Company, на территории «офшора» Американские Виргинские острова возможна регистрация компаний ещё двух типов. Это USVI Corporation (местные корпорации) и USVI Foreign Sales Corporation (иностранные торговые корпорации).

USVI Corporation (местные корпорации) привлекательны тем, что в связи с программой развития промышленности в «офшорах» АВО, они освобождены от 90% всех местных налогов и к ним применяется особая таможенная пошлина в 1%. В АВО с «офшорных» компаний этого типа обычно не взимается подоходный налог.

USVI Foreign Sales Corporation (иностранные торговые корпорации) удобны тем, что исключая ежегодную номинальную плату, вообще не платят налоги, принятые в данных «офшорах». Компании этого типа тысячами создавались для экспорта США, преследуя цель сократить на 15% федеральный налог США.

И резиденты и просто имеющие регистрацию в АВО «офшорные» компании декларируют и платят налоги в управлении по налогам и сборам АВО. Ставки налогов точно такие же, как у федеральных налогов США. В «офшорах» АВО это зовут «зеркальной системой» обложения налогами. Ежегодно, до 30 июня, «офшорными» компаниями, имеющими регистрацию на АВО, должен быть подан отчет о своей хоз. деятельности. Все «офшорные» компании, имеющие разрешение на ведение деятельности на территории Американских Виргинских островов, каждый год платят пошлину, зависящую от вида бизнеса, как минимум 150$. А максимальный корпоративный налог на АВО составляет 38.5%. На территории «офшоров» АВО нет налогов на продажу, но есть ряд не прямых налогов:

— недвижимое имущество облагается налогом в 1.25% от его оценочной стоимости, которая по закону АВО равна 60% стоимости по факту;

— валовая прибыль облагается налогом в 4%. У компании, чья валовая прибыль за год ниже 150 тыс.US$, первые 5 тыс.US$ налогом не облагаются;

— на все товары, ввозимые в АВО, кроме табачных изделий и алкоголь, акцизный сбор равен 4%.

Делавэр

В США законодательством предусмотрена регистрация различных видов IBC (International Business Company — Компаний Международного Бизнеса). В большинстве случаев это т.н. Корпорации (акционерные общества). Все корпорации должны иметь в своем названии слова Limited, Ltd., Corporation, Corp., Incorporation, Inc., или их синонимы S.A., A.G., N.V., S.R.L., G.m.b.H., B.V. — для некоторых штатов. И по сравнению с Вайомингом, где предпочтительнее вести малый/средний бизнес, в Делавэре выгоднее с экономической точки зрения заниматься более масштабным бизнесом, исходя из соображений о налогообложении. Больше 60% компаний из рейтинга Fortune500 зарегистрированы в Делавэре.

Срок регистрации фирмы — месяц, но его можно сократить до 24-х часов при соответствующей доплате, установленной государством. Сведения об акционерах компании не разглашаются. Безопасности информации в этом штате стараются уделять должное внимание, так в 2009г штат даже принял Uniform Trade Secrets Act, способствующий поддержанию конфиденциальности.

В Делавэре в соответствии с Title 8 Section 502 of the Delaware State Code, большинство зарегистрированных компаний обязаны платить установленный минимум налогов и ежегодных сборов штата для поддержания своих компаний «in good standing», а также обязаны ежегодно сдавать секретарю штата, так называемый, Annual Franchise Tax Report, правда, от которого освобождены внутренние (domestic) корпорации. Оформление годового отчета стоит 50$ для всех внутренних корпораций, а для иностранных — 125$. Ведение отчетов не распространяется на Limited Partnerships, Limited Liability Companies and General Partnerships, которые тем не менее обязаны платить готовой налог в размере $250.00. Возможно регистрировать различные виды компаний, но отдельно хотелось бы выделить LLC Limited Liability Companies. В октябре 1991 г. Штат Делавэр принял закон, позволяющий создавать компанию с ограниченной ответственностью (LLC). LLC представляет собой комбинацию компании с ограниченной ответственностью и товарищества, и приобрела исключительную популярность за последние годы. Компании LLC в штате Делавэр освобождены от большинства налогов, если участники компании являются нерезидентами США или владельцами «Грин-карты», не ведут деятельность и не извлекают дохода на территории этой страны, а также не нанимают жителей США на постоянную работу и не имеют офиса в пределах этой страны. Доходы компании распределяются между ее участниками, которые облагаются налогом для физических лиц. Согласно законодательству LLC, компания прекращает деятельность после 40 лет работы или после смерти одного из участников. Нет требований по количеству участников, но для избежания отрицательных налоговых последствий рекомендуется наличие минимум двух участников, все из которых должны быть нерезидентами США.

Что касается налогообложения в Делавэре, то на территории штата действует федеральный налог (от 15-35% в зависимости от объема прибыли компании). Помимо, взимается ежегодный налог штата, который обязаны уплачивать все зарегистрированные здесь юридические лица, за исключением некоммерческих предприятий, таких как церкви, благотворительные организации и т.п. (которые, однако, не освобождены от требования ежегодно сдавать секретарю штата Annual Franchise Tax Report, о котором мы говорили выше). В штате также платится пошлина — от 60 до 200 долларов (с 2004 года).

Для исчисления налога штата Делавэр официально разрешено применять два метода, называемые “Authorized Shares Method” и “Assumed Par Value Capital Method”.

Приведём примеры расчета налога.

Authorized Shares Method:

• Если в предприятии выпущено 5000 акций или меньше, то налог штата составляет US$ 75;

• Если в предприятии выпущено от 5001 до 10000 акций — US$ 150;

• За любое количество акций, выпущенных свыше 10000, к сумме налога добавляется US$ 75 в каждой порции акций, кратной 10000.　

То есть, если у предприятия выпущено 10005 акций, то налог составит US$ 225 (150 + 75), а если выпущено 100000 акций, то налог составит US$ 825 (150.00 + 75.00 x 9).　

Assumed Par Value Capital Method:　

Чтобы применять этот метод, предприятие должно продекларировать в Annual Franchise Tax Report не только количество и стоимость всех своих выпущенных и нераспределённых акций, но и сумму всех своих активов, которая также указывается соответственно в U.S. IRS Tax Form 1120, Schedule L (Federal Tax Return).

Расчёт этого метода базируется на ставке US$ 350 за каждый миллион или часть миллиона.

Основными инвесторами в Делавэр среди иностранного капитала являются Англия, Германия, Нидерланды и Швейцария, более точную информацию получить действительно сложно, т.к., естественно, нет официальных источников, афиширующих, какие именно страны и в каком долевом отношении инвестируют в данный офшор, потому что, как нами уже было сказано ранее, на территории действует принцип конфиденциальности.

Вайоминг

По мнению Tax Foundation, независимой организации налогового анализа, и Bloomberg Wealth Manager налоговая структура Вайоминга считается наиболее приятной для ведения бизнеса в США. Это можно объяснить отсутствием в Вайоминге корпоративного, индивидуальный подоходный налога, а также низкими налогами на продажи и акцизными налогами. То есть именно в этом штате самое низкое налоговое бремя. При этом следует учесть сильное законодательство в сфере защиты активов и хозяйствующих субъектов, а также конфиденциальность предпринимателей.

На территории штата Вайоминг возможна регистрация двух типов компаний: Corporation и LLC (Limited Liability Company).

Вайоминг является лидером в признании Limited Liability Company — аналога российского общества с ограниченной ответственностью. Владельцы LLC являются участниками, а не акционерами в отличие от Корпорации. Минимальное количество участников компании — 1, максимальное — не ограничено. LLC удачно сочетают в себе преимущества налогообложения как партнерства с ограниченной ответственностью и анонимностью участников как в корпорациях.

Если компания, созданная в штате Вайоминг, управляется нерезидентами США и резиденты США не инвестируют в нее, не осуществляет никакой предпринимательской деятельности, которая связана с бизнесом и торговлей внутри Соединенных Штатов Америки, и не осуществляет никакой предпринимательской деятельности, которая связана с бизнесом и торговлей внутри Соединенных Штатов Америки, то она освобождается от уплаты налогов. Таким образом эту компанию можно назвать офшором.

При регистрации LLC или Corporation необходимо оплатить регистрационный сбор в размере 100$. Затем компания признается как отдельное юридическое лицо и обязана выплачивать ежегодный взнос 50$ для LLC и 25$ Corporation, который не зависит от размера прибыли. Годовая отчетность — необязательна.

Налоги на вывоз доходов — дивиденды, банковский процент, платежи роялти и др. — отсутствуют. В формуляре годового отчета при уплате ежегодной пошлины указываются имена и адреса управляющих и директоров. Сведения об акционерах компании не разглашаются. Минимальный начальный капитал — не обозначен. Нет ограничений по типу акций, а также по их минимальному или максимальному количеству.

Если же компания получает право заключать сделки и вести бизнес на территории штата, то она обязана каждый год подавать государственному секретарю штата отчет, в котором излагаются его капитал, имущество и активы, находящиеся в штате Вайоминг (лицо, подписавшее этот документ, в случае подачи ложных сведений может быть оштрафовано на сумму до 5000$ или лишено свободы на срок не более 6 месяцев). Также компании, которые ведут бизнес на территории штата, обязаны оплачивать налоги, исходя из федерального законодательства и законов штата. Ставка подоходного налога для компании LLC — 6 % от чистого дохода, полученного в штате Вайоминг, для Corporation — 15% на прибыль в размере до 50 000$, 25% — до 75 000$, 34% — до 100 000$, 39% — до 335 000$ и 34% — более 335 000$.

Однако помимо ЦБ различные аналитические агентства и даже компании, которые предоставляют услуги регистрации фирмы в офшорные зоны США добавляют к этому списку еще и другие штаты. так например The Economist — влиятельный еженедельный англоязычный журнал добавляет к этому списку Неваду, также нередко список дополняют Флорида и Техас. ОЭСР вообще сохраняет в списке только АВО, исключая из списка все остальное. А согласно Приказу Министерства финансов РФ от 13.11.2007 №108н в

«Перечень государств и территорий, предоставляющий льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» вообще не включены США. Такая разница в списках объясняется это тем, что все списки составляются для своих целей различными международными организациями или государственными органами отдельных стран. Каждый список имеет свое назначение и применение. к тому же можно предположить, что штаты, которые не попали в список офшоров ЦБ как раз и являют собой налоговые гавани.

Например, Невада не имеет государственный корпоративный подоходный налог и не накладывает никаких сборов на корпоративные акции. Не существует ни подоходный налог, ни налог на франшизу корпораций или компаний с ограниченной ответственностью (только первоначальные и ежегодные сборы и плату за бизнес-лицензию).

Акционеры, директора и должностные лица корпорации или члены или руководителей ООО не обязаны быть резидентами Невады.

Уставной капитал — 50 000. Для компаний LLC, не ведущих деятельности на территории США и не имеющих номера налогоплательщика США (EIN number), требований по сдаче финансового отчёта (Financial Statement) нет. Налогообложение компаний LLC, не получающих доходов от источников на территории США, и не имеющих в качестве учредителей резидентов США, составляет 0%. Таким образом, корпоративное законодательство данного штата позволяет регистрировать компании, прибыль которых не облагается налогом при условии, что деятельность ведется за пределами штата и можем смело причислять Неваду к налоговым гаваням США.

По данным налогового отчета, который представил Налоговый фонд, Флорида, Техас и Южная Дакота, а также другие штаты, которые не имеют корпоративного или личного подоходного налога, являются наиболее благоприятными штатами в отношении налогов на коммерческие предприятия (в отличие от штатов Нью-Йорк, Нью-Джерси и Калифорния, которые имеют далеко не самый благоприятный налоговый климат). Таким образом, данные штаты можно назвать налоговыми гаванями.

---

Список использованной литературы

1.2013 State Business Tax Climate Index

2.Doing Business 2013

3.Puerto Rico Tax Guide 2012

4.Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion, Jane G. Gravelle, Senior Specialist in Economic Policy September 3, 2010

5.http://corp.delaware.gov

6.http://www.usvichamber.com/

7.http://wyoming.gov

Роль офшорных центров в МДК

№4(19), 2011

Научная студенческая конференция «Международное движение капитала и участие в нем стран и регионов мира»

В статье анализируются деятельность офшорных юрисдикций как центров международного движения капитала

Ключевые слова: офшорные центры, международное движение капитала

A.Semenova. Offshore Centers in International Capital Movement

The article analyses the stance of offshore jurisdiction in global capital flows

Key words: offshore centers, global capital flows

Что такое офшорные зоны?

Словосочетание «офшорная зона» и «офшор» на бытовом уровне ассоциируются с отмыванием денег, финансовыми пирамидами, мошенничеством и прочим криминалом. В реальности же «оффшор» это лишь финансовый инструмент, который используется во вполне законных целях — оптимизации налогообложения, проведения финансовых расчетов, работы с ценными бумагами, защиты собственности и т. д.

Сейчас по разным данным в офшорных центрах хранится от 50 до 60% всей твердой валюты мира; 40% всех финансовых международных операций совершаются через них.

Приведем классическое определение офшорной зоны. Одной из видов свободных экономических зон является офшорная зона («off shore» в переводе с английского означает «вне границ»). Под офшорной зоной понимается государство или территория, где иностранные компании (нерезиденты) осуществляют операции с иностранными физическими или юридическими лицами (нерезидентами) в иностранной для этой страны валюте, при полном отсутствии вмешательства или при минимальном вмешательстве в их деятельность государства, на территории которого была создана офшорная зона. Другими словами на данной территории разрешено функционирование компаний, которые извлекают прибыль из источников, которые находятся вне зоны регистрации фирмы. Важным признаками офшорной зоны являются запрет на осуществление нерезидентами любой производственной деятельности, а так же полное или частичное освобождение таких фирм от налогообложения. Кроме того, фирмы, зарегистрированные в офшорных зонах, не обязаны предоставлять государству информацию о проведении финансовых операций. Офшорные центры в праве самостоятельно предоставлять заемные средства, а их рынки регулируются отдельно от рынков страны, на территории которой они расположены.

Основные офшорные центры

По территориальному принципу офшорные зоны или, как их иногда называют, «налоговые гавани» можно разделить на три группы:

1) Европа. В состав данной группы входят принадлежащий Великобритании остров Мэн, Гибралтар, Люксембург, Лихтенштейн, Монако, Кипр, Мальта, португальский острой Мадейра, Нидерланды, Ирландия.

2) Атлантика и Карибы. В состав данной группы входят Бермудские острова, Багамские острова, Каймановы острова, Британские Виргинские острова, Гайана, Барбадос, Панама; иногда в состав данной группы относят уже упоминавшийся американский штат Делавэр, на территории которого действуют особые условия регистрации предпринимательских фирм — против этого, впрочем категорически возражают власти самого штата Делавэр.

3) Азия/Тихий океан. В состав данной группы входят Гонконг, острова Кука, Науру, Вануату, Лабуан, Сингапур.

Какие бывают офшорные зоны?

Как правило, выделяют три вида офшорных зон: классические, зоны низкого налогообложения (или престижные) и прочие.

Классические офшорные зоны освобождают фирмы от налогообложения и не требуют финансовую отчетность. На данных территориях компании платят фиксированную пошлину государству за регистрацию и, соответственно, выдачу лицензии на осуществление деятельности. В эту группу входят небольшие острова и архипелаги Карибского моря (Британские Виргинские острова, Бермудские острова, Багамские острова и др.), Тихого (Вануату, Науру) и Индийского (Маврикий, Сейшельские острова) океанов, а так же Панама и др.

Компании, зарегистрированные на территории престижных офшорных зон, пользуются значительными налоговыми льготами, однако обязаны предоставлять регулярную информацию о проведении финансовых операций контролирующим органам. К таким оффшорным зонам относятся Кипр, Ирландия, Гибралтар, Венгрия, а так же Европейские территории с льготным налогообложением некоторых видов деятельности (Лихтенштейн, Люксембург, Швейцария и др.).

Так же существуют зоны, при правильном подходе к законодательству которых, создаются выгодные условия для налоговой и финансовой деятельности. Эти территории определяются как прочие офшорные зоны. Ведение бизнеса в этих странах открыто, но необходимо платить налоги и фиксированные сборы, есть реестры акционеров. Например, это такие страны, как Нидерланды и Великобритания, Лабуан в Малайзии или некоторые штаты в США.

Почему страны создают оффшоры и чем они выгодны для компаний?

Для каких целей создаются офшорные зоны и какую роль они играют в бизнесе? Рассмотрим значение данного типа свободных экономических зон сначала для стран, на территории которых они создаются, а затем для предпринимателей.

Страны-создатели офшорных зон предоставляют различные льготы иностранным компаниям по нескольким причинам. Во-первых, создание оффшорных зон — это привлечение иностранных инвестиций в страну, где они образуются. Изначально, они образовывались маленькими государствами именно с этой целью, поскольку, как правило, деятельность офшорного центра сопровождается организацией благоприятного финансово-экономического климата на его территории. Кроме того, оффшорная зона это своеобразное поощрение международного сотрудничества при минимальных затратах ресурсов. Во-вторых, создавая подобные зоны, страна получает дополнительную статью дохода в государственный бюджет — фирмы обязаны платить фиксированную пошлину за регистрацию (а так же и налоги в престижных и прочих офшорных зонах). Извлечение прибыли из оффшорных зон, а так же привлечение дополнительных инвестиций дают возможность стране достичь высоких темпов развития и решить ряд социальных проблем. В частности, снижается число безработных, и повышается благосостояние граждан, поскольку значительная часть местных жителей вовлекается в работу создаваемых офшоров. Через офшорные зоны государство получает возможность освоить новые технологии, например, в сфере информационного обслуживания и средств связи.

В таб. 1 представлены данные о размере валовых инвестиций в некоторых офшорных центрах. Поскольку большинство данных стран слаборазвиты, основную часть валовых инвестиций составляют иностранные инвестиции, полученные в результате деятельности офшорных компаний.

Таблица 1. Объем валовых инвестиций в некоторых офшорных центрах.

Источник: IMF, World Economic Outlook 2011

Теперь рассмотрим выгоды, которые получают предприниматели, регистрируя компанию в офшорной зоне. Начнем с определения: «оффшоры» (или офшорные компании) — это организации, зарегистрированные на территории офшорной зоны. Значение офшорных зон для компаний не заключается лишь в льготном налогообложении. В первую очередь они выгодны для тех, кто хочет сохранить свои капиталы от политической нестабильности. Кроме того, если компания ведет внешнеэкономическую деятельность, офшорные центры помогают упростить документооборот и ускорить финансовые потоки. На территории офшорных центров финансовые операции могут производиться в любой валюте при отсутствии валютного контроля и часто при отсутствии обязательной финансовой отчетности и конфиденциальности иной коммерческой информации. Теперь стоит сказать о налоговых льготах, которыми пользуются компании, зарегистрированные в офшорных зонах. Благодаря низким ставкам подоходного налога или его отсутствию, фирмы располагают большими средствами, которые они могут вложить в производство и развить бизнес. Еще международная деятельность компании повышает её престиж, что важно, в частности, для российских предпринимателей.

Какую роль играют офшорные центры в мировом движении капитала?

В первую очередь стоит отметить, что офшорные центры дают возможность свободно перемещать капитал по всему миру, в то время как законодательство некоторых стран этому препятствует. Офшорные зоны влияют на международные «финансовые каналы», т. е. на пути перемещения капитала, и изменяют их направление. Офшорные зоны выступают как своеобразные мировые центры повышенной концентрации капитала. Другой важной ролью офшорных центров является минимизация потерь при перемещении капитала. Как было отмечено ранее, в большинстве данных зон не взимаются налоги, соответственно, капитал может быть перемещен целиком, без потерь в виде налогов при проведении через другие страны. Офшорные центры способствуют ускорению мировых финансовых потоков. Отсутствие необходимости предоставления информации о финансовых операциях, легкая процедура регистрации фирм и т. п. позволяют быстро перевести капиталы в любую другую страну. Отметим еще раз, что в оффшорных финансовых центрах сосредоточено более половины мировых финансовых средств. Это говорит о том, насколько велика роль офшорных центров в мировой экономике.

Как осуществляется движение капитала через офшорные зоны?

Офшорные центры помогают осуществлять свободное передвижение капитала по всему миру. Попытаемся понять каким образом происходит его перемещение. Схемы движения капитала могут быть самыми разнообразными, кроме того каждая схема используется в каждом конкретном случае в зависимости от целей, которые преследует владелец капитала. Тем не менее, часто используются стандартные виды схем. Наиболее эффективная схема использования офшорных компаний основана на координации деятельности филиалов материнским предприятием[1]. Сначала в офшорной зоне создается нерезидентная фирма, которая получает от материнской фирмы первоначальный капитал. Потом через передачу управления по контракту секретарской компании данная компания приобретает резидентный статус. Далее фирма открывает дочерние компании за рубежом, причем будующие посреднические фирмы располагают так же в офшорных зонах.

Рис. 1 Схема офшорных систем с материнской компанией.

Теперь рассмотрим конкретные схемы движения капитала через офшорные зоны. Например[2], создается льготная компания на О.Мэн, холдинговая компания в Нидерландах и торговая компания в Швейцарии. Торговая фирма пользуется налоговыми льготами как нерезидент, холдинговая компания избегает двойного налогообложения с большинством стран, а льготная компания на О.Мэн не платит налоги на прибыль. Далее возможны варианты: либо фирмы создаются одновременно, что требует больших затрат материнской компании, либо «по цепочке».

Рис. 2 Пример 1.

Другой пример[3]. В США нужно создать фирму по оказанию наукоемких услуг. Для этого сначала учреждается холдинг в Люксембурге, который создает фирму на Нидерландских Антилах, эта фирма образует дочернюю компанию в Нидерландах, а та уже открывает основную фирму в США. Доходы основной фирмы переводятся в виде дивидентов в Нидерланды при очень низком налоге. Потом эти средства переводятся в Нидерландские Антилы при использовании нидерландско-антильского канала, т. е. налоги опять минимальные. Потом дивиденды без потерь переходят в Люксембург, где накапливаются в условиях отсутствия налога на прибыль, кроме того это государство признано стабильным с точки зрения политической и экономической ситуации. Из Люксембурга можно вывезти прибыль в любой форме. Если бы прибыль оставалась в США, то, попадая под американское налогообложение, предприниматель терял бы около трети своего дохода.

Рис. 3 Пример 2.

Рассмотрев приведенные схемы можно понять как осуществляется передвижение капитала через офшорные центры. Реальная деятельность, в частности производство, происходит в одних странах, а капитал находится в офшорных зонах. Интересно отметить, что почти все российские компании действуют через офшоры. На рисунках 4 и 5 представлены примерные структуры двух крупных российских компаний: Альфа-груп и Металлоинвест. На схемах видно, что капиталы выводятся из страны в офшорные зоны.

Рис. 4 структура консорциума «Альфа-Групп»[4]

Рис. 5 Примерная структура холдинга «Металлоинвест»

Офшорный банковский бизнес как инструмент движения капитала

Как уже было сказано, офшорные зоны это финансовый инструмент, способствующий свободному и быстрому передвижению капитала по миру. Именно оффшорный банковский бизнес является тем инструментом, с помощью которого осуществляется передвижение капитала через данный вид экономических зон.

Оффшорный банковский бизнес (ОББ) — это международный банковский бизнес в льготных режимах: налоговом, валютном, банковском и административном. Он использует разность потенциалов национальных законодательств, низкие учредительные и управленческие затраты и средства электронной связи. Поскольку деньги и другие платежные документы сегодня легко кодируются в комбинации электронных сигналов, обеспечивается скорость, точность и конфиденциальность оффшорных банковских операций, ускользающих от любого постороннего мониторинга и контроля и улавливающих выгоды благоприятной конъюнктуры в любой точке планеты. Активы оффшорных банков постоянно находятся в движении, принося их владельцам и менеджерам повышенные прибыли. Среди основных преимуществ офшорных банков можно выделить: мобилизация и предоставление займов и кредитов, операции с евро- и азиатскими долларами, лизинговые и трастовые операции, инвестиции и т. п.

Офшорные банки подразделяются на 3 типа в зависимости от вида лицензии:

• Банковская лицензия типа, А (Любые банковские операции как с иностранными, так и с местными резидентами)
• Банковская лицензия типа B (Банковские операции с нерезидентами за рубежом в иностранных валютах)
• Банковская лицензия типа C (ограниченное количество банковских операций)

Являясь инструментом движения капитала, офшорный банковский бизнес выполняет такие важные функции, как ускорение мировых финансовых потоков, он дает возможность вступить в мировой финансовый рынок; кроме того офшорные банки способствуют обмену валют мира.

С помощью офшорного банковского бизнеса формируются особые «финансовые каналы», по которым двигаются капиталы в МДК. Ниже приведен пример примерного финансового канала, в отличие от предыдущих примеров, в данной схеме не участвует реальное производство, пример представлен на рынке заемных средств. Фирма предоставляет кредит британской компании. Если бы кредит с процентом был возвращен в другую страну напрямую, что считалось бы доходом, фирма-кредитор едва бы вернула сумму изначально предоставленного кредита. В связи с этим создается цепочка фирм в офшорных зонах и через них кредит с процентом возвращается кредитору без потерь[5].

Рис. 6 Пример международного «финансового канала».

---

1. См. рис. 1
2. См. рис. 2
3. См.рис. 3
4. http://www.alfagroup.ru/276/about.aspx
5. См.рис. 6

Трутнев заявил о планах создать на Курилах практически полный офшор :: Бизнес :: РБК

Ранее полпред президента на Дальнем Востоке говорил, что правительство планирует увеличить темпы освоения Курильских островов в ближайшие пять лет, в том числе за счет создания там свободной налоговой зоны

Юрий Трутнев (Фото: Нина Зотина / РИА Новости)

Правительство России планирует создать на Курильских островах свободную налоговую зону, практически офшор. Об этом заявил в интервью РБК полпред президента на Дальнем Востоке, вице-премьер Юрий Трутнев.

«Это практически офшор. То есть налогов на Курилах почти не останется. Это первое, второе — не просто будут сняты ставки налогов, а у тех предприятий, людей, которые будут осуществлять инвестиционную, коммерческую деятельность на островах, не возникнет самого обязательства платежей налогов. <…> Мы будем предлагать, что минимально в течение десяти лет, пока эти ставки будут работать, и проверок никаких не будет», — уточнил он.

Video

Полное интервью с Трутневым выйдет на телеканале РБК в понедельник, 23 августа

Трутнев назвал сроки освоения Курил

«Райское досье»: можно ли обуздать офшоры и нужно ли это делать?

• Гэри Китченер
• Би-би-си

6 ноября 2017

Подпись к фото,

Непросто поймать того, кто может исчезнуть в любой момент — и появиться снова уже в другом месте

Индустрия офшорного бизнеса делает триллионы долларов недостижимыми для налоговых инспекторов. Любые старания каким бы то ни было образом урегулировать этот бизнес приносят не больше успеха, чем попытки выдрессировать кота — причем не обычную домашнюю кошечку (хотя и эта задача неблагодарна), а Чеширского кота — создание расплывчатое и неуловимое, способное в любой момент исчезать по собственному желанию и появляться в другом месте.

Невозможно даже прийти к согласию о том, что именно считать налоговым убежищем. Или хотя бы договориться о самом термине: для кого-то это налоговое убежище, а для кого-то — «офшорный финансовый центр». Нет согласия и по поводу того, сколько существует офшорных фирм — или сколько денег хранится в офшорах. Ни одну статистику нельзя считать достоверной.

Для просмотра этого контента вам надо включить JavaScript или использовать другой браузер

Подпись к видео,

Как спрятать деньги в офшорах

Все это очень на руку тем, кто занимается офшорными финансами — от владельцев крупных состояний до последнего юриста и бухгалтера, непосредственно занимающихся управлением счетами, да и самим залитым солнцем офшорным юрисдикциям. Ключевое слово этой индустрии — полная приватность. Или секретность — хотя это слово тут любят куда как меньше.

Суть офшорного бизнеса прекрасно сформулировал британский эксперт, автор нескольких книг по налогообложению Николас Шэксон: «Те, кто что-то знает, помалкивают. А те, что говорят, ничего не знают».

Но знаем ли мы, сколько денег на самом деле спрятано в офшорах?

Согласно отчету, опубликованному в сентябре этого года (один из его авторов — экономист Габриэль Зукман), в общей сложности на офшорных счетах лежит около 7,8 трлн долларов, или примерно 10% мирового ВВП. Оценка Boston Consulting Group еще больше — около 10 трлн долларов.

Если вы думаете: «Ого, это же больше, чем вся экономика Японии!», то вы правы. Но настоящее «ого» — это оценка Джеймса Хенри, автора книги «Кровавые банкиры»: 36 трлн долларов. Это вдвое больше ВВП Соединенных Штатов, крупнейшей экономики мира.

Но доподлинно ответа на этот вопрос не знает никто.

А вот и еще один удивительный факт. Помните слоган «Мы — те самые 99%», придуманный членами движения «Оккупай Уолл-стрит» — в противовес оставшемуся 1% населения, владеющему огромной долей всех мировых богатств? Так вот, по оценкам Зукмана, 80% всех офшорных капиталов принадлежат 0,1% богатейших семей, причем 50% находятся в руках у 0,01% самых-самых богатых.

И ваши шансы войти в их число, честно говоря, весьма невелики. Для человека среднего достатка расходы на обслуживание счетов наверняка с лихвой перекроют возможную выгоду.

Легально, но этично ли?

Знаем ли мы, как все это работает? О чем-то мы, конечно, слышали: двойное налогообложение, налоговая инверсия, офшорные трасты, фирмы-однодневки и так далее. Мы не знаем главного: кто участвует в схемах и что от этого получает.

Вся суть заключается в том, чтобы перенаправить деньги оттуда, где вас не устраивают налоговые правила, в надежное место, где этих правил не так много. Или нет совсем.

Допустим, у вас есть финансовые активы, которые вы хотите защитить от кредиторов. Отпишите их офшорной компании-пустышке — и вуаля, их уже гораздо сложнее достать. Нужно спрятать собственность? Используйте траст.

Это не преступление. Существует множество схем — легальных, нелегальных, спорных с этической точки зрения. В рамках этих понятий действуют различные переменные, примерно как в вестерне «Хороший, плохой, злой». Но даже в фильме персонаж по кличке Злой едва ли был абсолютным злом, и Хороший уж точно не был идеальным.

Как и сказочный Чеширский кот, офшорные зоны не всегда появляются там, где их ожидают увидеть.

Не хотелось бы вас путать, но оффшоры также являются оншорами. Из-за этого подсчитать точное количество офшорных центров в мире практически невозможно. Их может быть 50, 70, больше или меньше. Они будут то появляться, то пропадать.

С большой поправкой можно сказать, что США и Великобритания — это крупнейшие офшорные зоны.

К примеру, в некоторых штатах США, таких как Делавэр, проще открыть офшорную компанию.

И ни для кого не секрет, что Лондонский Сити обслуживает владения Британской короны, к которым относятся Нормандские острова, остров Мэн и другие территории, которые пропускают триллионы офшорных долларов.

Это небольшие, часто островные государства, которые Николас Шэксон называет «офшорными колониями».

«Там не хватает опытных и грамотных специалистов. Люди в этих странах мыслят следующим образом: «Мы лучше будем делать так, как нам говорят бухгалтеры и юристы. Они ведь лучше понимают, что лучше для нашего острова»», — объясняет эксперт.

Но как же офшорные зоны себя определяют сами?

Они утверждают, что банки в офшорных зонах не сидят на деньгах — компании просто реинвестируют средства. К тому же, говорят они, если бы не было офшорных зон, не существовало бы и ограничений в отношении налоговых ставок, которые могут взиматься государством.

Офшорные финансовые центры уверяют, что просто перераспределяют деньги по всему миру, а правила, введенные за последние десять лет, делают невозможными какие бы то ни было налоговые махинации.

Смешивать в кучу все офшорные зоны, конечно, нельзя. Некоторые из них действительно хорошо регулируются. На другом конце спектра — пример скандально известного расследования о Панамских офшорах, результаты которого были опубликованы в прошлом году.

При этом министр финансов Бермудских островов Боб Ричардс в интервью Би-би-си выступил в защиту финансовых услуг, которые оказывают на островах. В качестве аргументов он привел то, что такая налоговая система существует уже больше 100 лет и что если страна теряет на налоговых сборах, она должна создать для себя более подходящую систему.

По его словам, Бермуды подписали международные соглашения, которые позволяют быстро обмениваться налоговой информацией между странами, поэтому страна не может считаться «налоговой гаванью» для отмывания денег.

Это же в 2009 году, в разгар мирового финансового кризиса, подтвердила и компания-регистратор Appleby, которая теперь оказалась замешана в офшорном скандале.

Компания заявила, что «не существует никаких доказательств того, что деятельность офшоров привела к финансовому кризису».

Как утверждала Appleby, офшоры не были «ни источником, ни получателем нелегальной прибыли», они, напротив, «помогали людям, ставшим жертвами преступлений, коррупции или преследований, защищая их от продажных правительств».

Во время последней утечки компания заявила следующее: «По всему видно, что никаких очевидных нарушений со стороны Appleby не было».

С точки зрения офшоров, все, что они делают — не секретно, а приватно. Однако, с этим не согласен Джерард Райл из Международного консорциума журналистов-расследователей, который исследовал слитые финансовые документы, известные как «Райское досье».

«Единственное, что могут предложить офшоры, — это секретность. Как только их разоблачают, они больше не могут работать, — говорит журналист. — Когда никто не знает, что именно ты делаешь, гораздо выше вероятность, что ты делаешь что-то незаконное».

Называть это можно как угодно, но искоренить возможные махинации практически невозможно, так как офшорные фирмы остаются неуловимыми.

Можно начать с одной компании или человека и бесконечно скакать из зоны в зону, от фирмы к фирме, откопать целую кучу имен и документов, которые в итоге ни к кому и никуда не приведут.

Порочный круг

Вы наверное думаете, неужели все эти громкие утечки документов ничего не изменят?

Давайте вернемся в апрель 2016 года. Только что был обнародован «Панамский архив». Премьер-министр Исландии Сигмюндюр Гюннлейгссон подал в отставку после того, как стало известно, что ему и его жене принадлежит офшорная компания.

Тысячи людей выступили с протестами в Рейкьявике, чтобы показать, как их разозлили собственные политики.

По некоторым оценкам, в протестах участвовало 6% населения страны. Это как если бы в США на улицы вышли 19 млн человек.

А теперь перенесемся в город Электросталь, который в двух часах езды от Москвы. Там местная жительница по имени Надежда с горячностью доказывала репортеру Би-би-си Стиву Розенбергу, что «все эти «расследования» — бессмысленная трата времени и денег».

«Мы знаем, зачем вам это нужно. Вы хотите извалять в грязи доброе имя Путина», — говорила она.

Другими словами, все зависит от того, в какой части мира вы находитесь.

Автор фото, Ragnar Hansson

Подпись к фото,

Исландский футболист Рагнар Ханссон на фоне толпы протестующих в Рейкьявике

На Западе людям важно понять, как далеко могут зайти состоятельные частные клиенты банков и транснациональные корпорации.

Действительно ли им можно использовать лазейки, чтобы сохранить свои деньги? Или эти деньги все-таки должны идти правительствам, чтобы те тратили их на нужды граждан?

По правде говоря, правительства самостоятельно, без использования утекших документов, пытаются отслеживать скрытые финансовые потоки со времен общемирового экономического спада 2008 года. Однако, как правило, говорят они больше, чем делают.

Добиться полной секретности становится все сложнее, выше становится прозрачность всех процессов. Расширились так называемые соглашения об автоматическом обмене информацией, которые обязывают транснациональные корпорации отчитываться о своей работе в каждой стране. В то же время, увеличились государственные реестры компаний.

Даже Россия внесла закон, обязывающий раскрывать офшорные активы. И что в результате? С тех пор, как три года назад закон вступил в силу, десятки богатейших россиян уехали из России, чтобы избежать его.

Существуют также и черные списки офшорных зон. Но, по словам Николаса Шэксона, крупные игроки не допустят того, чтобы их операции проходили через такие зоны, так что эти меры позволят поймать только мелкую рыбешку.

Он говорит, что офшорные компании «откалибруются» заново: «Как только законодательство изменится, вся экосистема будет скорректирована, и деньги перейдут в новые места».

Владельцы активов подстроятся под новые условия. Можно, например, вложиться в бриллианты или предметы искусства. А можно просто переехать туда, где ниже налоговые сборы.

Однако возникает порочный круг. Правительства готовы принять меры, чтобы разрушить офшорные схемы. В то же время, как показывают утечки, сами члены правительства участвуют в этих схемах.

И это единственное, о чем можно говорить определенно: если богачи не платят налоги, эти деньги должны быть компенсированы из каких-то иных источников.

Кому-то это может показаться ненормальным, но, как сказал Чеширский кот, мы тут все не в своем уме.

«Райское досье» — это огромный архив документов, которые «утекли» в основном из офшорной юридической фирмы Appleby. Туда входят также корпоративные реестры в 19 налоговых юрисдикциях, в которых раскрываются финансовые отношения политиков, знаменитостей, корпоративных гигантов и бизнес-лидеров.

Досье из 13,4 миллиона записей было передано немецкой газете Süddeutsche Zeitung, а затем в Международный консорциум журналистов-расследователей (ICIJ). Би-би-си выступила партнером в глобальном расследовании, в котором приняли участие около 100 других СМИ в 67 странах, включая газету The Guardian. Би-би-си не владеет данными о том, кто стал источником утечки.

Владеть офшором — законно ли это?

6 ноября 2017

Автор фото, THE ASAHI SHIMBUN

Подпись к фото,

Главный фигурант новой утечки — компания Appleby — базируется на Бермудских островах

В результате крупной утечки документов всему миру стали известны новые подробности о том, как состоятельные люди, в том числе чиновники, используют офшоры. Владение компаниями в офшорных юрисдикциях само по себе не является преступлением, но такие структуры зачастую используются в нелегальных операциях.

Данные об офшорах были предоставлены немецкой газете Suddeutsche Zeitung, которая поделилась ими с Международным консорциумом журналистов-расследователей (ICIJ). В Британии расследование «Райского досье» возглавили программа Би-би-си «Панорама» и газета The Guardian.

В «Райском досье» есть данные в том числе о деятельности россиян — бизнесменов, чиновников и депутатов.

Русская служба Би-би-си поинтересовалась у российских экспертов, соответствует ли закону использование офшоров бизнесменами и чиновниками.

Егор Носков, управляющий партнер Duvernoix Legal:

Офшоры используются в первую очередь для того, чтобы иметь виртуальный счет — счет, привязанный к физическому лицу от компании. Деньги на этом счете могут быть абсолютно прозрачными после всех уплаченных налогов.

Подавляющее большинство счетов обеспеченных россиян в зарубежных банках являются офшорными, но они не участвуют в схемах по выводу капитала. Это просто конечные получатели средств.

Для россиян эти счета удобны тем, что их использование не подпадает под закон о валютном контроле, который очень жестко регулирует операции. Для людей, которые имеют большое количество зарубежных операций, это крайне неудобный и архаичный закон.

Это одна из причин, по которой большинство швейцарских и люксембургских банков предлагают иметь именно офшорный счет.

В случае с чиновниками и депутатами это совершенно отдельная история. За последние десять лет и чиновнику, и депутату практически невозможно открыть офшорную компанию, потому что ни один номинальный директор не примет его в качестве бенефициара.

Они все попадают под категорию PEP — Politically exposed person (политический деятель), — и им просто не откроют такую компанию. А если откроют компанию, то не откроют для этой компании счет в банке.

Такие компании [чиновников и депутатов] открывались более десяти лет назад и могут существовать сколько угодно — да, это факт. Понятно, что вследствие этой утечки журналисты узнают что-то интересное.

В мире насчитывается больше миллиона офшорных компаний. Абсолютное большинство этих компаний — просто держатели счетов в банках. Эти компании не занимаются коммерческой деятельностью, они не участвуют в экспортно-импортных операциях, в оптимизации налогов. Это просто конечный держатель счета.

Да, через утечку мы можем узнать, что у того или иного россиянина есть что-то в швейцарском банке. Но само по себе это не говорит о том, что он имеет незаконные средства на этом счете.

Илья Шуманов, заместитель генерального директора «Трансперенси Интернешнл — Россия«:

В офшорах ничего нелегального нет, но часто их используют в незаконных целях, и, собственно, эта вторая офшорная утечка это подтверждает.

Среди тех, кто делает инвестиционные вложения и прячется за офшорными схемами — публичные должностные лица, предприниматели, связанные с властью, и это делается в том числе с целью сокрытия конечных бенефициаров.

Конкретно к России последняя публикация, наверное, имеет отношение в меньшей степени, поскольку компания Appleby не совсем была сфокусирована на российский рынок и на российских потребителей.

В целом те публикации, которые сейчас появляются после анализа документов журналистами, показывают, что в этих схемах уклонения от налогов, а где-то и в коррупционных схемах, задействовано достаточно большое количество международных лидеров и бизнес-элиты во многих странах.

То есть это не одиночная практика, а международная сложившаяся традиция. Наверное, сейчас вне контекста публикуемых Paradise Papers невозможно будет вести дискуссию о борьбе с уклонением от налогов, о борьбе с коррупцией.

Уже начали появляться заявления и в ЕС, и на Украине, и в США, с призывами провести расследование этих материалов. Это будет элемент глубокого анализа, в том числе юридической оценки этих фактов.

[Открыть офшор для депутата или чиновника] действительно сложно. В том числе Appleby подчеркивает, что они отказали в открытии коммерческой компании одному из публичных должностных лиц. Проверка due diligence [стандартная проверка] проходит.

Но в первую очередь на это ориентированы банки. И схема Know Your Customer [знай своего клиента] работает в первую очередь в финансовых учреждениях — крайне трудно им открывать счета.

Но опять же эта утечка показывает, что где-то они не могут открыть счета, но им рекомендуют обратиться в другую юрисдикцию, и там эти проблемы решаются.

То есть если, допустим, один человек не смог открыть счет в одной островной территории, ему рекомендовали обратиться в другую островную территорию, и там спокойно регистрируют коммерческую компанию, несмотря на то, что он не указывает, например, что находился в какой-то момент под следствием в Российской Федерации.

Собственно эти моменты показывают, что существует система двойных стандартов, и для богатых и ультрабогатых людей правила искажаются, скорее чем они следуют правилам. На мой взгляд, это главный вывод, который надо сделать.

А незадекларированное имущество чиновника и его семьи, или отсутствие в декларациях трастов и фондов, которые на самом деле есть, использование трастов и офшорных компаний для регистрации прайвет-джетов — это уже вторично.

В целом показано, что существует практика гибкого подстраивания нормативной базы под клиентов.

президент поручил правительству усложнить жизнь офшорным компаниям — Новости РСПП

До 1 июля правительство должно подготовить меры, направленные против офшорных схем в деятельности российских компаний, поручил президент России Владимир Путин.

От офшоров придется отказаться, это компании поняли еще в прошлом году, когда президент огорошил в ежегодном послании: «Хотите работать в офшорах — пожалуйста, но деньги сюда».

Из президентских поручений становится ясно, каким именно образом правительство будет забирать деньги. Во-первых, офшорные компании будут полностью лишены государственных ресурсов: будет запрещена их государственная поддержка, а также государственные и муниципальные контракты с ними. Во-вторых, государство еще и заберет средства у офшорных компаний: Минфин подготовит закон о налоге на доходы офшорных структур, когда такие доходы не перечисляются в Россию.

Последняя новация содержится в законопроекте об иностранных контролируемых лицах (controlled foreign companies — CFC), который Минфин готовит с прошлого года, объясняют чиновники министерства. Закон убьет сразу двух зайцев — офшорные схемы как самих компаний, так и их богатых акционеров. Сейчас компании могут аккумулировать всю прибыль в офшорных «дочках», а они — ничего не перечислять материнской структуре в Россию. Часто это прибыль, выведенная из самой России через дивиденды или процентные выплаты, и платежи идут не сразу в офшор, а транзитом через низконалоговые юрисдикции, например через Кипр или Люксембург, из-за соглашения об избежании двойного налогообложения налог в России по процентным выплатам составит не 20%, а 0%, по дивидендам — не 15%, а 5%.

Закон об иностранных контролируемых лицах позволит обложить эти выведенные доходы налогом на прибыль по российской ставке (20%), констатирует чиновник Минфина.

То же самое коснется и российских акционеров: сейчас они выводят дивиденды на персональные холдинги в офшорах через Кипр и получают ставку налога, как у юридических лиц: 5%.

Новый закон заставит их уплачивать 9% — такова российская ставка НДФЛ на дивиденды.

Из президентских поручений следует, что под закон об CFC подпадут только «дочки» в тех офшорах, которые включены в черный список Минфина (наиболее популярны у россиян Британские Виргинские острова, Джерси, Гернси, Белиз, Бермуды), против таких офшоров уже действуют санкции. Но в основном российские холдинги и акционеры владеют компаниями на Кипре или в Люксембурге (хотя у этих компаний могут быть, в свою очередь, структуры в офшорах из черного списка), а эти юрисдикции в черный список не входят.

Офшорные «дочки» любят создавать госкомпании, менеджмент которых заинтересован не только в налоговой выгоде, но и в непрозрачности таких юрисдикций, отмечает партнер Paragon Advice Group Александр Захаров.

Многие компании принятия разработанного в Минфине законопроекта дожидаться не стали. UС Rusal (головная компания холдинга, зарегистрирована на о. Джерси) разработала план поэтапного переноса всех операций в Россию. О возвращении в российскую юрисдикцию сделок объявили также «Металлоинвест», МТС, «Камаз». «Роснефть», которая стала владелицей TNK-BP Ltd, зарегистрированной на Британских Виргинских островах, уже совершила некоторые действия по деофшоризации, говорит представитель компании, но не объясняет, какие именно.

Компании спешат отказаться от «дочек» уже не только в офшоре, но и на Кипре. «Русгидро», владеющая через кипрские структуры Богучанским энергометаллургическим объединением (БЭМО), уже создала две компании для вывода проекта в Россию.

А вот «Совкомфлот» попытался сопротивляться. Больше половины его судов зарегистрировано под иностранными флагами, в том числе в офшорных юрисдикциях: в Либерии, на Мальте, в Панаме. Уход из офшоров разрушит экономику компании, предупреждал замминистра экономического развития Андрей Клепач. Борьба с офшорами вообще не должна касаться компании, настаивает топ-менеджер «Совкомфлота»: во-первых, такая структура в этой индустрии — принятая во всем мире практика, во-вторых, все доходы «дочки» перечисляют российской материнской структуре. Компания получает прибыль за рубежом и приносит ее в страну, Минфин бы лучше занялся теми, кто работает в другом направлении, призывает собеседник газеты: «Продает из России за три копейки, а через офшоры перепродает за пять».

Проблем никаких не возникнет, если прибыль действительно перечисляется в Россию, успокаивает чиновник Минфина, но налоговики должны в этом убедиться.

Возможно, офшорными компаниями все не ограничится — это более мягкий вариант, а в Минфине обсуждался и более жесткий, говорит чиновник: под правила CFC могут подпасть вообще все зарубежные «дочки» — главное, что они создаются исключительно для налоговых целей. Понять, что компания фиктивная, можно по структуре ее доходов — большая часть приходится на пассивные выплаты. Минфин еще не решил, какой именно подход выбрать, заключает чиновник.

Ведомости

Общая политика в области информационных технологий | Офис VPIT-CIO

Законы и правила информационной безопасности требуют, чтобы университет применял определенные меры безопасности в отношении институциональных данных. Отраслевые стандарты, например, применяемые к платежам по кредитным картам, предъявляют дополнительные требования.

Политики

University поддерживают соблюдение институциональными законами, нормативными актами и отраслевыми стандартами. Они размещены в официальном репозитории, поддерживаемом для руководства и руководства университетским сообществом.

Политика ответственного использования

Политика ответственного использования определяет принципы, правила, стандарты поведения и практики, которые члены университетского сообщества соглашаются соблюдать в качестве условия предоставления доступа к информационным сетям и ресурсам UM.

В Заявлении UM об ответственном управлении излагаются основные обязанности каждого члена университетского сообщества при их функционировании в качестве распорядителя университетских ресурсов, включая информационные ресурсы.

Политики информационной безопасности

Политика

в области информационной безопасности определяет, как университет защищает свои активы в области информационных технологий и конфиденциальные данные учреждения, соблюдая при этом все соответствующие законы и постановления.

Чтобы сообщить о нарушении безопасности, см. «Сообщение об инциденте безопасности ИТ».

Политика конфиденциальности

Политика конфиденциальности

выражает приверженность университета обеспечению конфиденциальности и конфиденциальности личной информации, принадлежащей любому члену сообщества UM: студентам, преподавателям, персоналу, пациентам, клиентам, выпускникам, спонсорам и посетителям.Эти политики устанавливают условия, при которых U-M поддерживает, хранит или раскрывает личную информацию, и соблюдает законы и положения о конфиденциальности.

Политики управления данными

Политики управления данными отражают текущую структуру управления данными в UM. Они заинтересованы в непрерывном жизненном цикле всех институциональных данных и, что наиболее важно, поддерживают доступ соответствующих и уполномоченных членов университетского сообщества к заслуживающим доверия и надежным институциональным данным, когда и где это необходимо.

Политики систем информационных технологий

Политики

ИТ-систем помогают гарантировать, что университет последовательно применяет технические процессы и протоколы, которые отражают лучшие отраслевые практики.

IT-стандарты

Стандарты

ИТ содержат более подробные инструкции по внедрению университетских политик. Обычно они связаны с определенной политикой и поддерживают ее. Они делятся на две категории: безопасность данных (DS) и управление данными (DM). Окончательное утверждение стандартов ИТ остается за вице-президентом университета по информационным технологиям и директором по информационным технологиям.

Brainsurf IQMS Общая поддержка ИТ и инфраструктуры

Общая ИТ / инфраструктура является основой для IQMS и всех других приложений. Мы управляем и поддерживаем все аспекты вашей ИТ, включая: серверы, настольные компьютеры, кибербезопасность, электронную почту, печать, сеть и т. Д.

Хотя мы работаем исключительно с компаниями, использующими IQMS, наша цель и опыт выходят за рамки IQMS. Поддержка производителей на протяжении более 20 лет дала нам непревзойденный опыт в области разработки приложений, систем качества, промышленных систем и т. Д.

Неограниченная удаленная поддержка, выездные визиты по мере необходимости и полное управление проектами всех ИТ-инициатив приводят к повышению производительности за счет более эффективного использования ИТ. Мы устанавливаем долгосрочные отношения с нашими клиентами, постоянно улучшая их использование IQMS.

Состоит из следующих компонентов:

Мониторинг сети, серверов и приложений

Мониторинг всей сети, серверов и важных приложений.

Поддержка настольных ПК

Полная поддержка всех компьютеров, мобильных устройств и приложений.

Управление сервером и сетью

Полное системное администрирование, управление и поддержка.

Защита данных и аварийное восстановление

Настройка и управление всеми аспектами резервного копирования данных и аварийного восстановления.

Cybersecurity

Упреждающее управление всеми уровнями безопасности для защиты от попыток взлома сети.

Инфраструктура IQMS

— Oracle Database Management
— Realtime, RTPM, IQAlert

— IQ Web Services | Планшеты
— Система управления складом

Круглосуточная поддержка для критически важных задач

Обеспечьте постоянное выполнение операций.

Печать

Все установки и настройки принтера (включая этикетки), а также ежедневная поддержка всех аспектов печати.

Электронная почта и сотрудничество

Полное управление и поддержка систем электронной почты и совместной работы.

Управление программным обеспечением

Комплексная поддержка всех приложений, включая CAD / CAM / SPC, а также управление лицензиями на программное обеспечение.

Главный генерал: «Это возможно» США могли бы координировать свои действия с Талибаном по ИГИЛ-К

Объединенный комитет начальников штабов Председатель генерал.Марк МиллиМарк МиллиМилли говорит, что гражданская война в Афганистане «вероятна». Пентагон расширит охват психического здоровья после краха Афганистана Утренний доклад Хилла — Представлено AT&T — Верховный суд разрешил закону Техаса об абортах действовать БОЛЬШЕ В среду заявил, что «это возможно», с которым вооруженные силы США могут координировать свои действия. Талибан о любых будущих контртеррористических операциях против организации ИГИЛ-К в Афганистане.

Командиры США ежедневно общались с талибами в прошлом месяце, чтобы облегчить эвакуацию тысяч людей из аэропорта Кабула, поскольку Соединенные Штаты завершили свой 20-летний конфликт в стране.Сообщается, что обе стороны также заключили секретное соглашение о сопровождении американцев на аэродром.

Пентагон поразил цели организации ИГИЛ-К после взрыва террористом-смертником на прошлой неделе, в результате которого погибли 13 военнослужащих США. Филиал Исламского государства взял на себя ответственность за теракт возле аэропорта Кабула.

«Мы не знаем, каково будущее Талибана, но я могу сказать вам по личному опыту, что это безжалостная группировка из прошлого, и изменится ли она, еще неизвестно», — сказал Милли репортерам. в Пентагоне в среду.«Что касается наших отношений с ними на этом аэродроме или в прошлом году или около того, во время войны, вы делаете то, что должны, чтобы снизить риск для миссии и сил, а не то, что вы обязательно хотите делать».

Нажимая на любую возможность координации с Талибаном против ИГИЛ-К, Милли ответил: «Это возможно».

Министр обороны Ллойд ОстинЛлойд Остин Ночная оборона и национальная безопасность — За пределами Афганистана, но застряли в подвешенном состоянии Оборона и национальная безопасность — Психические шрамы Афганистана Кремль: военная помощь США может «вызвать непредсказуемые действия» Украины БОЛЬШЕ, который говорил вместе с Милли, сказал У.Командиры С. работали с Талибаном «над очень узким кругом вопросов», чтобы эвакуировать как можно больше людей.

«Я бы не стал прибегать к логическим прыжкам для решения более широких вопросов». — сказал Остин. «Трудно предсказать, как это пойдет в будущем в отношении Талибана».

Позже он добавил: «Мы собираемся сделать все, что в наших силах, чтобы убедиться, что мы по-прежнему сосредоточены на ISIS-K, понимаем эту сеть и, когда мы выберем в будущем, будем требовать от них ответственности за то, что они» сделал.

Военные США и их союзники эвакуировали из Афганистана более 124 334 человека, в том числе почти 6000 американских граждан, 778 рейсами с конца июля, сказал Милли.

Из этих эвакуированных 20 000 человек размещены на семи базах в пяти странах, находящихся в ведении Центрального командования США, а еще 23 000 — на семи базах в четырех странах Европы.

По состоянию на утро среды около 20 000 афганцев прибыли на восемь различных военных объектов по всей территории Соединенных Штатов, включая Форт Ли, штат Вирджиния.; Форт Маккой, Висконсин; Форт Блисс, Техас; и Объединенная база Макгуайр-Дикс-Лейкхерст, штат Нью-Джерси,

Остин сказал, что на следующей неделе он отправится в путешествие, чтобы встретиться с партнерами, которые помогли доставить и временно разместить афганцев в процессе эвакуации и переселения.

«Некоторые из этих храбрых афганцев приедут, чтобы начать новую жизнь со своими семьями в Америке. После тщательной проверки нашими партнерами по безопасности мы укрываем некоторых из этих эвакуированных на некоторых военных объектах здесь, у себя дома, и я горжусь тем, как наши военные сообщества приняли их », — сказал Остин.

Он добавил, что Пентагон «продолжал решать проблемы безопасности» по всему миру, что включает «неустанные контртеррористические усилия против любой угрозы американскому народу из любого места».

Остин также почтил память 13 военнослужащих США, погибших на прошлой неделе.

«Наши войска рисковали своими жизнями, чтобы спасти жизни других, и 13 наших лучших заплатили самую высокую цену. И многие из них были слишком молоды, чтобы лично помнить теракты 11 сентября.Военные Соединенных Штатов всегда будут чтить их героизм. Мы скорбим вместе с их семьями и обязаны им поддерживать в предстоящие дни и годы », — сказал Остин.

Общий ИТ-аудит для бизнес-аудиторов

На главную> Тренинги, события и конференции> Прошедшие курсы> Трехдневный семинар: Общий ИТ-аудит для бизнес-аудиторов

CPE Часы: 24

ВВЕДЕНИЕ

Информационные технологии (ИТ) — важнейший фактор, способствующий развитию бизнеса.Обеспечение процессов корпоративного управления, управления рисками, соблюдения требований и контроля в организации требует от внутренних аудиторов понимания роли ИТ в их организациях и развития соответствующих знаний и навыков для аудита ИТ-систем, поскольку граница между аудитами «ИТ» и «не ИТ» проходит. начинает исчезать, за исключением очень технических областей ИТ.

Поскольку технологии все больше интегрируются с бизнес-процессами, бизнес-аудиторы должны быть лучше подготовлены к предоставлению интегрированных аудиторских услуг, охватывающих области аудита процессов и технологий.Этот курс специально разработан, чтобы вооружить бизнес-аудиторов навыками и знаниями для оценки ИТ-рисков и связанных с ними средств контроля, управления ИТ и средств управления, и согласован с обновленной программой экзамена CIA Часть 3 (Информационная безопасность и информационные технологии).

КТО ДОЛЖЕН ПРИСУТСТВОВАТЬ

Бизнес-аудиторы, а также другие специалисты, интересующиеся общим ИТ-аудитом

РЕЗУЛЬТАТЫ ОБУЧЕНИЯ

• Способность выявлять и оценивать бизнес-риски в ИТ-среде и предлагать решения для устранения выявленных рисков.
• Способность выявлять бизнес-риски, связанные с ИТ, и оценивать общие средства управления ИТ и средства управления ИТ-приложениями в бизнес-контексте.
• Способность подготовить программу аудита для аудита ИТ-системы, которая направлена ​​как на общий контроль ИТ, так и на цели контроля приложений ИТ
• Способность эффективно участвовать в проектировании, разработке, тестировании и внедрении новой ИТ-системы, предоставляя соответствующие консультационные и консультационные услуги по аудиту в контексте бизнеса.

ОПИСАНИЕ КУРСА

Модуль 1: Основы информационной безопасности для бизнес-аудиторов

Обзор информационной безопасности

• Цели и объем информационной безопасности
• The CIA Triage (Конфиденциальность, целостность и доступность)

Политики, стандарты и рекомендации безопасности

• Политики кибербезопасности и информационной безопасности
• Стандарты и процедуры безопасности
• Рекомендации по безопасности
• Управление безопасностью
• Непрерывное заверение

Средства контроля физической безопасности

• Общие меры физической безопасности
• Biometrics, e.грамм. отпечатки пальцев, сканирование сетчатки глаза, распознавание лиц

Безопасность логического доступа

• Элементы управления аутентификацией и авторизацией пользователей
• Принципы контроля доступа
• Типы контроля доступа, например безопасность на основе ролей и безопасность на основе правил
• Разделение обязанностей (SoD) контролирует
• Система инфраструктуры открытых ключей (PKI)

Контроль информационной безопасности

• Шифрование, брандмауэры, антивирус и т. Д.
• ISMS (Система управления информационной безопасностью)
• ISO27001 Стандарты
• Типы средств контроля информационной безопасности
• Борьба с ИТ-мошенничеством

Защита данных и конфиденциальность

• Законы о конфиденциальности данных
• Закон о защите личных данных (PDPA)
• Общие правила защиты данных (GDPR)
• Влияние на политику и практику безопасности данных
• Разумные процедуры безопасности для сбора данных, обработки и использования данных, хранения, хранения и удаления данных

Новые технологии — влияние на безопасность

• Принесите свои собственные устройства (BYOD)
• Смарт-устройства
• Интернет вещей (IoT)
• Глобальная система позиционирования (GPS)
• Облако
• Мобильные вычисления
• Дроны
• Робототехника
• Система искусственного интеллекта (AI)
• Экспертная система
• Цепочка блоков
• Биткойны (цифровая валюта)
• Социальные сети (Facebook, Twitter, Instagram и т. Д.)

Риски и средства контроля кибербезопасности

• ИТ-инфраструктура (компьютерная сеть, операционная система, СУБД и т. Д.)
• Сетевые концепции
• Существующие и возникающие риски кибербезопасности
• Модели угроз, например социальная инженерия, вредоносное ПО, повышенная постоянная угроза (APT), отказ в обслуживании (DoS)
• Этапы атак кибербезопасности (проникновение, распространение, агрегация и эксфильтрация)
• Средства контроля кибербезопасности

Модуль 2: Основы ИТ-аудита для бизнес-аудиторов

Обзор ИТ-аудита

• Определение и объем ИТ-аудита

Среда управления ИТ

• Термины базы данных и интернет-термины
• Базовая ИТ-инфраструктура
• Сетевые концепции
• Типы средств управления ИТ

Процесс ИТ-аудита

• Планирование ИТ-аудита
• Проведение выездного ИТ-аудита
• Отчет о наблюдениях ИТ-аудита
• Руководство по аудиту (GTAG)

Общие элементы управления и средства управления приложениями

• Программные системы (CRM, ERP, GRC)
• Операционные роли сетевого администратора, администратора базы данных и службы поддержки
• Аварийное восстановление
• Разработка и поставка систем
• Средства контроля физической безопасности
• Логический контроль доступа
• Средства управления ИТ-инфраструктурой
• Техническое обслуживание систем
• Компьютерные операции
• SANS 20 самых важных средств контроля безопасности
• Средства управления прикладными системами (средства управления вводом, процессом, хранением и выводом)

Управление ИТ, управление рисками и соблюдение нормативных требований (GRC)

• Цели и сфера применения GRC
• Согласование бизнеса и ИТ
• Управление рисками третьей стороны
• Системы GRC — желаемые результаты

Нормативно-правовая база и система контроля

• COBIT — Основа управления ИТ
• ISO27001 — Система менеджмента информационной безопасности (СМИБ)
• ITIL — платформа для ИТ-услуг
• Другие фреймворки (MAS TRM, ISF и др.)

Инструменты и методы ИТ-аудита

• Компьютерные методы аудита (СААТ), например Интегрированная испытательная база, встроенный сбор данных, универсальное программное обеспечение для аудита

Аварийное восстановление и непрерывность бизнеса

• Концепции площадки для планирования аварийного восстановления
• Системы и резервное копирование данных
• Системы и процедуры восстановления данных
• Рекомендации по планированию BCP / DRP
• Антикризисное управление

Модуль 3: Основы аудита развития систем для бизнес-аудиторов

Обзор жизненного цикла разработки систем

• Основные виды деятельности по разработке и поставке систем

Роль аудитора

• Руководство ИВА о роли аудиторов в разработке систем

Управление ИТ-проектами

• Обоснование бизнес-кейса
• Анализ затрат и выгод
• Технико-экономическое обоснование
• Заготовка (тендер)
• Определение требований
• Дизайн
• Разработка, тестирование, отладка
• Обзор после внедрения

Проектирование средств управления в разрабатываемых системах

• Элементы управления аутентификацией пользователей
• Контроль авторизации
• Средства контроля информационной безопасности
• Защита данных и контроль конфиденциальности
• Органы управления прикладной системой

Управление исправлениями

• Изменения инфраструктуры
• Обновление системы
• Поправки к программному обеспечению
• Управление изменениями на протяжении всего процесса

Вычислительная техника для конечных пользователей

• Вычислительная среда конечного пользователя
• Управление вычислениями конечных пользователей

Аутсорсинг разработки систем

• Закупки и контракты
• Органы управления аутсорсингом

Оценочный тест

Краткое изложение курса и оценка

О ТРЕНЕРЕ

Г-н Абдул Хамид бин Абдулла является сертифицированным аудитором информационных систем (CISA), дипломированным бухгалтером Сингапура (CA Singapore) и членом Института внутренних аудиторов (FIIA) Сингапура.Он ушел в отставку с должности директора по аудиту в Управлении генерального аудитора Сингапура с 38-летним опытом аудита в государственном секторе. Его профессиональные знания и опыт работы включают аудит ИТ организаций государственного сектора.

Он был бывшим президентом Сингапурского отделения Ассоциации аудита и контроля информационных систем (ISACA), а также бывшим международным вице-президентом Совета директоров ISACA и Института управления ИТ. Он также был адъюнкт-лектором в Институте системных наук Национального университета Сингапура (NUS), адъюнкт-профессором кафедры бухгалтерского учета бизнес-школы NUS и адъюнкт-факультетом Сингапурского технологического института.

GRE Общее содержание теста

Общий тест GRE ^® — это компьютерный тест, который включает типы вопросов, которые точно отражают ваш образ мышления и навыки, необходимые для достижения успеха в современных сложных программах для аспирантов, включая бизнес и право. Удобный для тестируемых дизайн позволяет пропускать вопросы в разделе, возвращаться и изменять ответы, а также иметь возможность выбирать, на какие вопросы в разделе вы хотите ответить в первую очередь.Ознакомьтесь со структурой общего теста GRE.

Общий тест GRE измеряет ваши навыки вербального мышления, количественного мышления, критического мышления и аналитического письма — навыков, которые были развиты в течение длительного периода времени и не связаны с конкретной областью обучения, но важны для всех. Вот содержание трех разделов теста: аналитическое письмо, вербальное мышление и количественное мышление.

Аналитическое письмо

В разделе «Аналитическое письмо» измеряется ваша способность:

• четко и эффективно формулировать сложные идеи
• поддержите идеи соответствующими причинами и примерами
• изучить исковые требования и сопроводительные доказательства
• поддерживать сфокусированное, связное обсуждение
• элемент управления стандартным письменным английским языком

Раздел «Аналитическое письмо» требует от вас целенаправленных ответов на основе поставленных задач, чтобы вы могли точно продемонстрировать свои навыки прямого ответа на задачу.

Получите быстрый обзор типов вопросов Analytical Writing.

Внимательно ознакомьтесь с разделом «Аналитическое письмо», включая образцы вопросов, образцы ответов на эссе с оценкой, комментарии оценщика, советы и многое другое.

Вербальное рассуждение

В разделе «Устное мышление» измеряется ваша способность:

• анализировать и делать выводы из дискурса; причина из неполных данных; выявить авторские предположения и / или точку зрения; понимать несколько уровней значений, таких как буквальное, переносное и авторское намерение
• выберите важные точки; отличать важные моменты от второстепенных или не относящихся к делу; резюмируйте текст; понять структуру текста
• понимать значение отдельных слов, предложений и целых текстов; понимать отношения между словами и между понятиями

Получите быстрый обзор типов вопросов «Устное рассуждение».

Внимательно ознакомьтесь с разделом «Устное рассуждение», включая примеры вопросов с пояснениями, советами и т. Д.

Количественное мышление

В разделе «Количественное мышление» измеряется ваша способность:

• понимать, интерпретировать и анализировать количественную информацию
• решать задачи с использованием математических моделей
• применять базовые навыки и элементарные понятия арифметики, алгебры, геометрии и анализа данных

Раздел «Количественное обоснование» включает экранный калькулятор.

Получите быстрый обзор типов вопросов количественного мышления.

Внимательно изучите раздел «Количественное обоснование», включая примеры вопросов с пояснениями, советами и т. Д.

Модифицированные версии вопросов о вербальном и количественном рассуждении

Тест, который вы пройдете, может включать вопросы, которые являются модифицированными версиями опубликованных вопросов или вопросов, которые вы уже видели в тесте. Некоторые модификации существенны; другие менее очевидны.

Даже если вопрос кажется похожим на вопрос, который вы уже видели, на самом деле он может быть другим и иметь другой ответ. Обратите особое внимание на формулировку каждого вопроса.

DIT в области общих информационных технологий Онлайн-степень

BMGT8430	Расширенные концепции методологий управления проектами В рамках этого курса учащиеся исследуют литературу, чтобы выявить передовой опыт и оценить соответствующие методологии, ведущие к успешным результатам для проектов и программ, от простых до сложных.Курс подчеркивает соответствующие методы, инструменты и приемы для процессов инициации и планирования Института управления проектами (PMI), основанные на организационной среде, культурном разнообразии и глобальном влиянии. Учащиеся также оценивают ожидаемые результаты проекта, чтобы обеспечить соответствие стратегическим целям и задачам. Не может быть выполнено переводом.	4 квартальных кредита
BMGT8432	Проекты как сложные адаптивные системы Слушатели этого курса изучают как основную, так и текущую литературу, такую ​​как теория сложности, чтобы оценить успехи и неудачи проектов и программ в сложных и неоднозначных средах.В этом курсе особое внимание уделяется выполнению, мониторингу и контролю проектов и программ, основанных на мультидисциплинарных теориях и приложениях, как это определено в Руководстве по своду знаний по управлению проектами (PMBOK® Guide) Института управления проектами (PMI). Учащиеся развивают свои профессиональные, консультативные и лидерские навыки для успешных результатов проектов и программ. Не может быть выполнено переводом.	4 квартальных кредита
BMGT8434	Передовые системы управления рисками и исследования В этом курсе слушатели оценивают и синтезируют использование мультидисциплинарных теорий, основанных на исследованиях и практике управления рисками проектов и программ.Учащиеся изучают возникающие тенденции, концепции и методы систем управления рисками проектов и программ и исследований. Темы включают оценку интегрированных подходов к выявлению, анализу, снижению и управлению рисками проекта, а также выявление сильных и слабых сторон и пробелов в исследованиях управления рисками проекта. Не может быть выполнено переводом.	4 квартальных кредита
BMGT8436	Динамика управления программами и портфелем Слушатели этого курса изучают возникающие тенденции, концепции и методы оценки и применения программной интеграции и методов и методов управления портфелем, используемых для оптимизации их общей ценности.Темы включают этические подходы к управлению программами и портфелями в соответствии со стратегическими целями и задачами бизнеса в глобальном контексте. Не может быть выполнено переводом.	4 квартальных кредита

Дом

3 сентября — Херринг защищает давние федеральные меры по предотвращению насилия с применением огнестрельного оружия

Генеральный прокурор Марк Р.Херринг присоединился к Генеральному прокурору Мэриленда Брайану Фрошу в составлении краткого заявления в защиту принятого десятилетиями федерального закона о предотвращении насилия с применением огнестрельного оружия, который ограничивает продажу огнестрельного оружия лицам в возрасте от 21 года и старше.

2 сентября — Селедка выигрывает футляр для статуи Ли

Генеральный прокурор Херринг выиграл сегодня дело по делу о статуе Ли, когда Верховный суд Вирджинии согласился с ним и постановил, что Содружество Вирджинии имеет право изъять государственную собственность, которая посылает «сигнал, с которым теперь не согласен.”

1 сентября — Новое заключение генерального прокурора Херринга о запрещении огнестрельного оружия в местах для досрочного голосования

Генеральный прокурор Херринг опубликовал официальное заключение о том, что места для досрочного голосования считаются «избирательными участками», что означает, что огнестрельное оружие запрещено в этих местах в соответствии с § 24.2-604 (A) (iv) Кодекса штата Вирджиния, пока они используются в качестве избирательных участков. однако эти запреты распространяются не на все здание, где находится избирательный участок, а только на 40-футовую границу вокруг той части здания, в которой находится избирательный участок.

31 августа — Защита от завышения цен в связи с ураганом Ида

В то время как Вирджиния готовится к возможным ударам от урагана Ида, объявление губернатором Ральфом Нортамом чрезвычайного положения привело к принятию в Вирджинии закона о запрете взвинчивания цен, призванного защитить потребителей от непомерно высоких цен на предметы первой необходимости во время чрезвычайной ситуации.

, 25 августа — Сельдь поддерживает защиту жилья от дискриминации

Генеральный прокурор Марк Р.Херринг призывает Департамент жилищного строительства и городского развития США (HUD) восстановить правило об ответственности за несоизмеримое воздействие, которое защитило бы людей от дискриминации в вопросах жилья.