Норма амортизации основных средств в рк 2018: PRO фиксированные активы и их отражение в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0

А так же Вы можете оформить подписку (или перейти на тариф выше) сейчас или запросить Демо-доступ.

Заполнение формы 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» в программном продукте Бухгалтерия для Казахстана редакция 3.0

1. Главная

11.03.2019

К фиксированным активам относятся (статья 266 Налогового кодекса РК) основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах.

Форма 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 265, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 и 273 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов I группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса.

Учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом по техническому регулированию и метрологии, в порядке, предусмотренном статьей 267 Налогового кодекса.

Рассмотрим на примере заполнение строк формы 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» приложения к декларации 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу».

Важно! Движения по фиксированным активам попадают в строки декларации с видом учёта «НУ».

Пример

Компания на начало отчетного налогового периода имеет следующие стоимостные балансы групп (подгрупп):

I группа

Административное здание — 5 200 000 тенге

II группа

Машины и оборудование — 2 600 000 тенге

III группа

Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации — 1 700 000 тенге

IV группа

Фиксированные активы, не включенные в другие группы — 320 000 тенге

Строка 100.02.001 «Стоимостный баланс групп (подгрупп) на начало налогового периода»

Строка 100.02.001 заполняется по данным начального сальдо счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс», определенных в соответствии с пунктом 7 статьи 267 Налогового кодекса.

Стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода равен:

стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец предыдущего налогового периода

минус

сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде

минус

корректировки, производимые согласно статье 273 Налогового кодекса.

Значение стоимостного баланса подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода не должно быть отрицательным.

Также просмотреть данные фиксированным активам можно с помощью отчета «Отчет по движению стоимости ФА (НУ)», который находится в разделе «ОС и НМА» — «Отчеты».

Таким образом, в строке 100.02.001 указывается общая сумма стоимостных балансов групп на начало налогового периода. Определяется как сумма строк с 100.02.001 I по 100.02.001 IV — 9 820 000:

• в строке 100.02.001 I указывается сумма стоимостных балансов подгрупп фиксированных активов I группы на начало налогового периода — 5 200 000
• в строке 100.02.001 II указывается стоимостный баланс фиксированных активов II группы на начало налогового периода — 2 600 000
• в строке 100.02.001 III указывается стоимостный баланс фиксированных активов III группы на начало налогового периода — 1 700 000
• в строке 100.02.001 IV указывается стоимостный баланс фиксированных активов IV группы на начало налогового периода — 320 000

Продолжение примера
За 2018 год Компанией приобретена автомашина на сумму 3 500 000 тенге. Стоимость запасов, переведенных в основные средства, составила 509 000 тенге.

Поступившие фиксированные активы увеличивают соответствующие балансы подгрупп (по I группе), групп (по остальным группам) на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса.

Строка 100.02.002 «Стоимость поступивших фиксированных активов»

Строка 100.02.002 заполняется данными по разнице дебетового и кредитового оборота счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Поступление».

Таким образом, в строке 100.02.002 указывается общая сумма поступивших фиксированных активов за период. Определяется как сумма строк с 100.02.002 I по 100.02.002 IV – 4 009 000:

• в строке 100.02.002 II указывается стоимость поступивших фиксированных активов II группы — 3 500 000
• в строке 100.02.002 III указывается стоимость запасов, переведенных в основные средства — 509 000

Продолжение примера
В 2018 году была продан один автомобиль на сумму 2 000 000. Один компьютер был передан безвозмездно. Остаточная стоимость по бухгалтерскому учету и Акту приема-передачи — 44 000 тенге.

Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов. Выбывшие фиксированные активы уменьшают соответствующие балансы подгрупп (по I группе), групп (по остальным группам) на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса.

В данном случае:

• при реализации фиксированных активов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость;
• при безвозмездной передаче фиксированных активов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость переданных активов, указанную в акте приема-передачи названных активов, но не менее чем на балансовую стоимость названных активов по данным бухгалтерского учета на дату передачи.

Строка 100.02.003 «Стоимость выбывших фиксированных активов»

Строка 100.02.003 заполняется данными по разнице кредитового и дебетового оборота счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости — «Выбытие».

Таким образом, в строке 100.02.003 указывается общая стоимость выбывших фиксированных активов — 2 044 000 (величина выбывших фиксированных активов отражаются по группе, к которой они были отнесены):

• в строке 100.02.003 II указывается стоимость выбывших фиксированных активов II группы — 2 000 000
• в строке 100.02.003 III указывается стоимость выбывших фиксированных активов III группы — 44 000

Продолжение примера
Компанией за 2018 год выполнен капитальный ремонт административного здания в сумме 1 500 000 тенге.

Последующими расходами признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию, ликвидации и другие затраты, понесенные в отношении следующих активов после признания их в бухгалтерском учете. Сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, относимых к фиксированным активам увеличивает соответствующий вид актива стоимостный баланс группы (подгруппы).

Последующие расходы признаются в целях налогообложения в том налоговом периоде, в котором они отнесены на увеличение балансовой стоимости активов в бухгалтерском учете, за исключением случая, предусмотренного пунктом 13 статьи 268 Налогового кодекса.

Строка 100.02.004 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса»

Строка 100.02.004 заполняется общей сумма последующих расходов, относимых на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) на основании данных дебетового оборота счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Увеличение стоимости за счет ремонта».

Для отражения стоимости капитального ремонта относимого на увеличение стоимостного баланса группы необходимо выполнить регламентную операцию в документе «Закрытие месяца» — «Расчет вычетов по расходам на ремонт ФА (НУ)».

Таким образом, в строке 100.02.004 указывается общая стоимость последующих расходов по фиксированным активам, относимых на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) — 1 500 000:

• в строке 100.02.004 I указывается стоимость капитального ремонта здания I группы – 1 500 000

Строка 100.02.005 «Стоимостный баланс групп (подгрупп) на конец налогового периода»

Строка 100.02.005 определяется по формуле:

100.02.005 = 100.02.001 + 100.02.002 + 100.02.003 + 100.02.004

В нашем примере общий стоимостной баланс групп (подгрупп) на конец налогового периода определяется как сумма строк с 100.02.005 I по 100.02.005 IV 13 285 000:

• в строке 100.02.005 I указывается сумма стоимостных балансов подгрупп фиксированных активов I группы на конец налогового периода — 6 700 000
• в строке 100.02.005 II указывается стоимостный баланс фиксированных активов II группы на конец налогового периода- 4 100 000
• в строке 100.02.005 III указывается стоимостный баланс фиксированных активов III группы на конец налогового периода — 2 165 000
• в строке 100.02.005 IV указывается стоимостный баланс фиксированных активов IV группы на конец налогового периода — 320 000

Продолжение примера

Расшифровка амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам Компании за налоговый период

Продолжение таблицы

Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 271 Налогового кодекса, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговом регистре по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующих расходов по фиксированным активам норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода.

Строка 100.02.006 «Амортизационные отчисления по фиксированным активам»

Строка 100.02.006 заполняется сведениями по начисленной сумме амортизации – кредитовый оборот счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости ФА «Амортизация» по итогам налогового периода в соответствии с пунктами 2, и 3 статьи 271 Налогового кодекса.

Таким образом, в строке 100.02.006 указывается общая сумма амортизационных отчислений по фиксированным активам, исчисленных по итогам налогового периода — 2 609 000:

• в строке 100.02.006 I указываются амортизационные отчисления по фиксированным активам I группы — 670 000
• в строке 100.02.006 II указываются амортизационные отчисления по фиксированным активам II группы – 1 025 000
• в строке 100.02.006 III указываются амортизационные отчисления по фиксированным активам III группы – 866 000
• в строке 100.02.006 IV указываются амортизационные отчисления по фиксированным активам IV группы — 48 000

Строка 100.02.007 «Двойная норма амортизации в соответствии с пунктом 7 статьи 271 НК»

Согласно пункту 7 статьи 271 по впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан фиксированным активам недропользователь вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет. В строку переносятся данные по начисленной амортизации с кредита счетов раздела Н300 «Внеоборотные активы» с видом движения стоимости ФА «Амортизация».

Таким образом, данная строка подлежит заполнению по фиксированным активам, которые впервые введенны в эксплуатацию в компании — недропользователя.

Продолжение примера

Компанией были проданы в течении 2018 года все фиксированные активы IV группы. По налоговому учёту стоимостной баланс группы на начало составлял 320 000 тенге, по бухгалтерскому учёту – 250 000 тенге.

В соответствии со статьей 273 Налогового кодекса:

• пункт 1 — после выбытия, за исключением безвозмездной передачи, фиксированного актива подгруппы (по I группе) сумма в размере стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода признается убытком от выбытия фиксированных активов I группы. Стоимостный баланс данной подгруппы приравнивается к нулю и не подлежит вычету
• пункт 2 — после выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету, если иное не предусмотрено настоящей статьей
• пункт 3 — при безвозмездной передаче всех фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы или группы на конец налогового периода приравнивается к нулю и не подлежит вычету

Строка 100.02.008 «Величина стоимостного баланса группы и признаваемый убыток по подгруппам (I группы) при выбытии всех фиксированных активов»

Строка 100.02.008 – отражается общая сумма стоимостных балансов групп (подгрупп) при выбытии всех фиксированных активов, относимых на вычеты (II, III, IV группы) или признаваемых убытком (I группа) в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 273 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса. Строка заполняется на основании данных с кредита счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Списание при выбытии всех активов группы».

Для отражения данных по сумме стоимостных балансов групп (подгрупп) при выбытии всех фиксированных активов необходимо выполнить регламентную операцию в документе «Закрытие месяца» — «Списание стоимостного баланса при выбытии всех ФА группы (подгруппы)».

После выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету. В нашем примере в бухгалтерском учёте стоимостной баланс группы IV составлял 250 000, в налоговом учёте компании 320 000, следовательно, на вычеты компания может сумму в размере 70 000 тенге.

Таким образом, в строке 100.02.008 указывается признаваемый убыток при выбытии всех фиксированных активов — 70 000:

• в строке 100.02.008 IV указывается стоимость убыток при выбытии стоимостного баланса IV группы – 70 000

Согласно статье 273 пункту 4 Налогового кодекса РК налогоплательщик вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода. В 2018 году 300-кратный МРП равен 721 500 (300 * 2405).

Строка 100.02.009 «Величина стоимостного баланса группы (подгруппы) менее 300 месячных расчетных показателей, относимая на вычеты»

Строка 100.02.009 указывается общая сумма стоимостных балансов групп (подгрупп) на конец налогового периода, которые составляют сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 4 статьи 273 Налогового кодекса и заполняется данными с кредита счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Списание стоимостного баланса группы менее минимума».

Для отражения данных по сумме стоимостных балансов групп (подгрупп) менее 300 месячных расчетных показателей, относимых на вычеты необходимо выполнить регламентную операцию в документе «Закрытие месяца» — «Списание стоимостного баланса группы менее установленного минимума».

Таким образом, в строке 100.02.009 указывается величина стоимостного баланса группы (подгруппы) менее 300 месячных расчетных показателей, относимая на вычеты.

В нашем примере, величина стоимостных балансов групп (подгрупп) на конец налогового периода не составляют сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, следовательно строку 100.02.009 Компания не заполняет.

Продолжение примера

Компанией произведён в 2018 году текущий ремонт автомобиля на сумму 300 000 тенге.

Последующими расходами признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию и другие затраты, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды).

Для отражения стоимости последующих расходов по фиксированным активам, относимых на вычеты необходимо выполнить регламентную операцию в документе «Закрытие месяца» — «Расчет вычетов по расходам на ремонт ФА (НУ)».

Важно! Приобретенные услуги по ремонту отражаются в строке 100.00.009.IIIH и строке 100.00.009.VI, тем самым вычет по данной статье расходов не образуется, а сумма последующих расходов отражается в Приложении 100.02.

Строка 100.02.010 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса»

Строка 100.02.010 — указывается общая сумма последующих расходов, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, за исключением расходов по начисленным доходам работников и заполняется данными с дебета счета 7900Н «Расходы на ремонт ВА» по виду ремонта ОС «Текущий».

Таким образом, в строке 100.02.010 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса — 300 000:

• в строке 100.02.010 II указываются последующие расходы по фиксированным активам I группы, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса – 300 000

Строка 100.02.011 «Итого вычетов по фиксированным активам»

Строка 100.02.011 определяется по формуле:

100.02.011 = 100.02.006 + 100.02.007 + 100.02.009 + 100.02.010

Таким образом, в строке 100.02.011 указывается общая сумма вычетов налогового периода по фиксированным активам – 2 979 000:

• в строке 100.02.011 I указываются вычеты по фиксированным активам I группы – 670 000
• в строке 100.02.011 II указываются вычеты по фиксированным активам II группы — 1 325 000
• в строке 100.02.011 III указываются вычеты по фиксированным активам III группы – 866 000
• в строке 100.02.011 IV указываются вычеты по фиксированным активам IV группы – 118 000

Сумма строк 100.02.011 – 2 979 000 тенге переносится в строку 100.00.017 Декларации по КПН (ф. 100.00)

Бухгалтерия Казахстана для начинающих — Износ основных средств и порядок его начисления

Основные средства — это объекты длительного использования. В процессе их эксплуатации они постепенно изнашиваются и теряют свою потребительскую и денежную стоимость. Поэтому, ежемесячно на них начисляется износ, он включается в затраты предприятия, себестоимость продукции и соответственно в цену реализации.
После реализации продукции начисленный износ возвращается предприятию в денежной форме, поэтому начисление износа и включение его в затраты называется — амортизация ОС.
Начисление износа обычно производиться по установленным ставкам, размер которого устанавливается в % соотношении к стоимости ОС. Нормы ОС разрабатываются предприятием, но не выше максимальных, отраженных  в налоговом кодексе.

С целью начисления налоговой амортизации, объекты основных средств группируются в следующие налоговые группы:

Определение нормы износа от предполагаемого срока эксплуатации.

Например:
Предприятие приобрело станок стоимостью 150 000 тенге.  Его предполагаемая эксплуатация составляет 8 лет. Определить годовую  и месячную норму износа, а так же месячную сумму износа.

1. Годовая норма износа:

100% / 8 = 12,5 %

2. Месячная норма износа:

12,5 / 12 = 1,0417 %

3. Месячная сумма износа:

(150 000 * 1,0417) / 100 = 1563

Существуют следующие методы начисления износа:

1. Метод прямолинейного списания. Ежемесячно равными долями стоимость ОС списывается на износ по установленым нормам.

2. Производственный метод. Износ начисляется в зависимости от объема произведеной продукции или выполненых работ.

Например:
Предприятие приобрело копир стоимостью 80 000 тенге. Согласно техническим документам он расчитан на производство 5 000 000 единиц копий. За отчетный период произведено 40 000 копий. Расчитать сумму износа за отчетный период.

(80 000 / 5 000 000) * 40 000 = 640 тенге

3. По предельным нормам от остаточной стоимости ОС. Этот метод используется при расчетах вычетов из дохода при расчете КПН.

Начисление износа начинают со следующего месяца после приобретения объекта ОС. Прекращают начислять износ со следующего месяца после выбытия объекта ОС.

Начислять износ можно пообъектно или по группам ОС. В данном случае при начислении износа за отчетный месяц, за основу берется износ начисленый в прошлом месяце. К нему прибавляют износ на поступившие объекты в прошлом месяце и отнимают износ на выбывшие объекты в прошлом месяце.

Казахстан — Корпоративный — Отчисления

Допустимые вычеты обычно включают расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. На все расходы требуется подтверждающая документация.

Признание расходов осуществляется в соответствии с МСФО и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, если иное не указано в новом Налоговом кодексе. Если признание расходов в соответствии с МСФО отличается от нового Налогового кодекса, последний должен иметь преимущественную силу.

Амортизация и истощение

Налоговая амортизация рассчитывается методом уменьшающегося остатка по ставкам амортизации от 10% до 40%, применяемым к остаткам четырех основных категорий активов:

• Здания и сооружения (кроме нефтегазовых скважин и объектов транспорта): 10%.
• Машины и оборудование (кроме машин и оборудования для добычи нефти и газа, компьютеров и оборудования для обработки информации): 25%.
• Компьютеры и оборудование для обработки информации: 40%.
• Основные средства, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные и газовые скважины, оборудование для передачи, нефтегазовые машины и оборудование: 15%.

Деловая репутация

В Налоговом кодексе Казахстана нет специальных положений в отношении вычета расходов на гудвил.

Как правило, активы, не подлежащие амортизации в соответствии с финансовой отчетностью, не рассматриваются как основные средства и не подлежат вычету.

Стартовые расходы

Налоговый кодекс Казахстана конкретно не рассматривает возможность вычета начальных расходов, но, как правило, расходы, понесенные в связи с коммерческой деятельностью и направленные на получение дохода, возникающего при запуске, должны вычитаться.

Процентные расходы

Проценты, подлежащие выплате несвязанным третьим сторонам, вычитаются в полном объеме, за исключением процентов, выплачиваемых банкам и микрофинансовым учреждениям, которые вычитаются в пределах сумм фактически выплаченных процентов. Информацию о налогообложении процентов, выплачиваемых связанным сторонам, см. В разделе «Тонкая капитализация» в разделе «Налогообложение Группы».

Безнадежная задолженность

Дебиторская задолженность, не погашенная в течение трех лет, признается расходами по сомнительной задолженности.Такие расходы могут быть полностью вычтены налогоплательщиком при условии, что (i) эта дебиторская задолженность отражена в бухгалтерских книгах налогоплательщика и (ii) имеются надлежащие подтверждающие документы.

Благотворительные взносы

Благотворительные взносы имеют право на уменьшение налогооблагаемой базы, но не превышают 4% от годового налогооблагаемого дохода компании (ставка для крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, составляет 3%).

Убыток от курсовой разницы

Убыток от курсовой разницы должен определяться в соответствии с МСФО и законодательством о финансовом учете Казахстана.Превышение курсовой разницы над курсовой разницей допускается к вычету.

Штрафы и пени

Как правило, возможны вычеты по неустойкам, штрафам и пени, которые не подлежат уплате в государственный бюджет.

Налоги

Налоги, перечисленные в государственный бюджет Казахстана, подлежат вычету в пределах начисленных сумм, за исключением следующих:

• Налоги, исключенные до расчета совокупного годового дохода.
• Налог на прибыль, уплаченный в Казахстане и других странах.
• Налоги, уплаченные в юрисдикциях «черного списка».
• EPT.
• Альтернативный налог.

Чистые операционные убытки

Чистые операционные убытки могут быть перенесены на срок до десяти лет. Перенос убытков не допускается налоговым законодательством Казахстана.

Платежи иностранным филиалам

Платежи иностранным аффилированным лицам подлежат вычету для целей КПН, если платежи предназначены для получения дохода, подтверждены документацией и соответствуют законодательству Казахстана о трансфертном ценообразовании.

Налоговое уведомление, январь 2019 г. — Deloitte Serbia

28 ^{декабря 2018 года Министр финансов принял Свод правил о внесении поправок в Свод правил классификации основных средств по группам для целей налоговой амортизации (далее: «Свод правил »), опубликованный в «Официальном вестнике РС», № 104 / 18. Основной причиной принятия Свода правил была гармонизация Свода правил классификации основных средств по группам для целей налоговой амортизации («Официальный вестник РС», №116/04 и 99/10, далее: «Правила об амортизации ») с Законом о внесении поправок в Закон о корпоративном подоходном налоге («Официальный вестник РС», № 113/17), который вступил в силу 1 января . 2018, и применяется при определении обязательств по корпоративному подоходному налогу, начиная с 2018 налогового года.}

В соответствии со Сводом правил все основные средства, которые явно не перечислены в группах от II до V, должны быть отнесены к III группе амортизации. Кроме того, неотъемлемой частью Свода правил являются два новых шаблона: OA / I — для амортизации основных средств, отнесенных к I амортизационной группе, и OA / N — для амортизации нематериальных активов.

Основные изменения, внесенные настоящим Сводом правил, касаются амортизации нематериальных активов и последующих инвестиций в основные средства, а также амортизации активов, приобретенных в результате реорганизации.

Свод правил вступает в силу 1 января 2019 года. Его положения применяются для определения налоговой амортизации, начиная с 2018 налогового года.

Налоговая амортизация нематериальных активов

Свод правил предписывает новый метод амортизации нематериальных активов (концессии, патенты, товарные знаки и знаки обслуживания, образцы, лицензии, франшизы).

А именно, для нематериальных активов, которые начали использоваться после 1 января 2018 года, амортизация производится линейным методом, в соответствии с которым норма амортизации определяется на основе срока полезного использования конкретного нематериального актива. Налоговая база — это покупная стоимость (стоимость) каждого актива в отдельности. Следовательно, налоговая амортизация нематериального актива равна его бухгалтерской амортизации.

Что касается нематериальных активов, которые уже были классифицированы во II группу амортизации, по состоянию на 31 декабря 2017 года налоговая амортизация продолжает определяться с использованием метода уменьшающейся базы с применением ставки 10% к остатку группы налоговой амортизации.

Амортизация основных средств, приобретенных в результате реорганизации

Согласно предыдущим правилам, когда актив, отнесенный к I амортизационной группе (недвижимый актив), приобретается путем реорганизации, налоговой базой такого актива для налогоплательщика — покупателя является его чистая стоимость на дату реорганизации, которая равна первоначальной стоимости актива. актив, уменьшенный за счет налоговой амортизации, определенной предыдущим владельцем. Следовательно, приобретенный таким образом актив был амортизирован покупателем в течение следующих 40 лет, т.е.е. со ставкой амортизации 2,5%.

Это изменено Сводом правил, который предписывает, что для недвижимого актива, приобретенного в результате реорганизации, налогоплательщик — покупатель продолжает амортизировать актив так же, как это делал его предыдущий владелец, в течение оставшегося периода амортизации (например, если предыдущий владелец имеет амортизированный актив в течение 10 лет, налогоплательщик — покупатель продолжит амортизацию актива, применяя ставку 2,5% от первоначальной стоимости актива, в следующие 30 лет).

То же правило применяется к амортизации нематериальных активов, приобретенных в результате реорганизации.

Если все активы передаются только одному покупателю в процессе реорганизации, налогоплательщик — покупатель должен увеличить конечное сальдо группы налоговой амортизации на конец предыдущего налогового периода на соответствующий баланс группы активов, приобретенных в результате реорганизации.

Налоговая амортизация активов, приобретенных в результате реорганизации до 31 декабря 2017 года, определяется с применением положений Свода правил по амортизации.

Если в связи с возбуждением или завершением ликвидационного производства налоговый период короче календарного года, амортизация основных средств, отнесенных к группам от II до V, должна определяться пропорционально количеству дней в налоговом периоде, за который налоговая декларация и Необходимо подготовить налоговый баланс.То же правило применяется к процедурам банкротства.

Последующие вложения в основной капитал

Для основных средств, которые в соответствии с Правилами амортизации классифицируются в одну из групп от II до V, и в которые будут производиться последующие инвестиции, начиная с 1 января 2019 года, при условии, что эти инвестиции превышают 10% чистой балансовая стоимость каждого соответствующего актива, налоговая амортизация будет рассчитываться в соответствии с положениями статьи 10b нового Закона о корпоративном подоходном налоге, который вступил в силу в декабре 2018 года.Ожидается, что будет принят новый свод правил, регулирующий применение последних изменений Закона о корпоративном подоходном налоге, включая вышеупомянутый порядок последующих инвестиций.

Существующие правила налоговой амортизации применимы к основным средствам, приобретенным до 31 декабря 2018 г. (т.е. в последний день налогового периода, который начинается в течение 2018 г.), а для основных средств, отнесенных к группам II-V, такое положение применяется при расчете налоговой амортизации до 31 декабря. Декабрь 2028 г., т.е. до последнего дня налогового периода, который начинается в 2028 году. Если итоговое сальдо: для II группы ниже 10%, для III группы ниже 15%, для IV ниже 20% и для V группы ниже 30% в сравнении с итоговым сальдо по состоянию на 31 декабря 2018 г. (т.е. в последний день налогового периода, который начинается в 2018 г.), итоговое сальдо на конец периода по соответствующей группе признается как расходы на амортизацию.

Обзор Ирана: новости развития, исследования, данные

Экономика Ирана характеризуется наличием углеводородного, сельскохозяйственного и обслуживающего секторов, а также заметным присутствием государства в сфере производства и финансовых услуг.Иран занимает второе место в мире по запасам природного газа и четвертое по доказанным запасам сырой нефти, и, несмотря на относительную диверсификацию для страны-экспортера нефти, экономическая деятельность и государственные доходы по-прежнему зависят от доходов от нефти и, следовательно, являются нестабильными.

Власти Ирана приняли комплексную стратегию рыночных реформ для своего 20-летнего экономического видения и пятилетнего плана развития на период с 2016/17 года по 2021/22 год. План состоит из трех столпов: развитие устойчивой экономики, прогресс в науке и технологиях и поощрение культурного превосходства.Среди его приоритетов — реформа государственных предприятий, финансового и банковского секторов, а также распределение доходов от нефти и управление ими. План прогнозирует ежегодный экономический рост на уровне 8%.

Иран борется с последствиями кризиса COVID-19. С более чем 1,7 миллиона случаев заболевания по состоянию на середину марта 2021 года и 61000 смертей, он остается наиболее пострадавшей страной в регионе Ближнего Востока и Северной Африки. После более строгих мер изоляции в конце 2020 года количество новых подтвержденных случаев оставалось стабильным, а количество смертей упало ниже 100 человек в день.Однако постепенное ослабление мер изоляции повышает вероятность четвертой волны случаев COVID-19. Вакцинация передовых медицинских работников началась в феврале 2021 года, но для полного охвата 84-миллионного населения Ирана потребуется время.

Валовой внутренний продукт (ВВП) на 2020/21 иранский календарный год оценивается в 628 миллиардов долларов США по официальному обменному курсу для населения около 84 миллионов человек. По оценкам, в 2020/21 году реальный ВВП Ирана вырастет на 1,7%.Потери производства из-за COVID-19 были менее заметными, чем в других странах, поскольку экономика Ирана уже сократилась на 12% за предыдущие два года. Восстановление экономики в третьем и четвертом кварталах 2020 года было более сильным, чем ожидалось, как в нефтяном, так и в ненефтяном секторах, причем восстановление ненефтяного сектора было обусловлено производством, поскольку снижение обменного курса сделало внутреннее производство более конкурентоспособным.

Пандемия COVID-19, однако, серьезно повлияла на рабочие места и доходы во многих трудоемких видах деятельности, включая услуги с частым контактом и неформальный сектор.Разочарование на рынке труда, отразившееся в более низком экономическом участии — 41,4% в 4 квартале 2020 года — привело к снижению уровня безработицы до 9,4%, несмотря на то, что в результате пандемии уровень занятости упал более чем на 1 миллион в годовом исчислении.

Расходы на COVID-19 и резкое падение доходов от продажи нефти увеличили отношение бюджетного дефицита Ирана к ВВП до самого высокого за десятилетия. Доходы правительства с апреля по декабрь 2020 года (9 месяцев 2020/21) составили всего 55% от утвержденного бюджета на весь год. Точно так же из-за более низких объемов и цен на нефть, экспортируемых на нефть, материализовалось только 14% ожидаемых доходов от нефти.Между тем более высокие расходы на здравоохранение и социальную помощь в результате пандемии привели к увеличению общих расходов на 28% г / г. Таким образом, бюджетный дефицит страны, по оценкам, вырастет до более чем 6% ВВП, а государственный долг превысит 50% в 2020/21 году.

Инфляционное давление также увеличилось в 2020/21 году, поскольку иранский риал обесценился из-за ограниченного предложения иностранной валюты и повышенной экономической неопределенности. В феврале 2021 года инфляция вновь превысила 48% (г / г). С апреля 2020 года валюта потеряла половину своей стоимости из-за санкций США, введенных в отношении доступа к резервам за рубежом.Надежды на ослабление санкций после ноябрьских выборов в США привели к тому, что риал вернул себе около 15%. Волатильность обменного курса и операции государственного финансирования оказали негативное влияние на фондовый рынок.

Эти недавние экономические тенденции добавили стресса для домохозяйств с низкими доходами и остановили сокращение бедности. Бедность увеличилась на 1 процентный пункт с 2017/18 по 2018/19 годы, достигнув 14% до пандемии. Теперь, по оценкам, потеря доходов домохозяйств из-за пандемии и рост стоимости жизни из-за инфляции приведут к увеличению бедности на 20 процентных пунктов.В ответ был введен ряд мер социальной защиты, но, хотя они частично компенсируют потерянные доходы, их реальная ценность будет снижаться из-за сохраняющейся высокой инфляции.

Экономические перспективы Ирана зависят от развития пандемии COVID-19 и темпов восстановления мировой экономики. По прогнозам, восстановление ВВП будет постепенным из-за медленного развертывания вакцинации и слабого спроса со стороны региональных торговых партнеров. Прогнозируется снижение инфляции, но, тем не менее, в среднесрочной перспективе инфляция, вероятно, останется в среднем выше 20%.Помимо ограниченного фискального пространства и высокой инфляции, экономическое давление на бедные домохозяйства будет продолжаться. Более адресная направленность денежных переводов может помочь снизить затраты на смягчение последствий.

В отсутствие роста доходов от нефти прогнозируется, что бюджетный дефицит останется высоким в среднесрочной перспективе. Медленное восстановление экономики приведет к аналогичному медленному росту ненефтяных доходов. Более широкая зависимость от выпуска облигаций, особенно краткосрочных облигаций, увеличит процентные платежи и расходы на амортизацию.Дальнейшая эмиссия государственного долга и продажа государственных активов могут увеличить риски финансового заражения на фондовом рынке и создать большую нагрузку на недостаточно капитализированный банковский сектор.

Последнее обновление: 30 марта 2021 г.

Чехия: Изменения в правилах налоговой амортизации

Налоговая администрация обновила информацию — в формате «вопрос-ответ» (Q&A) относительно обратной силы изменений в правилах начисления налоговой амортизации.

• Новая информация касается налоговых последствий ретроактивного применения изменения предельной стоимости (порога) для материальных активов с 40 000 чешских крон до 80 000 чешских крон.В этом контексте возникает вопрос, можно ли предъявить претензию на приобретение активов стоимостью от 40 000 до 80 000 чешских крон на единовременной основе, даже если налогоплательщик в соответствии со своей учетной политикой капитализирует все активы стоимостью более 40 000 чешских крон.
  Согласно обновленным данным вопросов и ответов, признание приобретенных активов в бухгалтерских книгах налогоплательщика имеет ключевое значение. Исходя из этого, следует определить, следует ли отражать бухгалтерскую амортизацию актива или его стоимость при потреблении в качестве расходов, вычитаемых из налогооблагаемой базы.Вопросы и ответы указывают на то, что изменение порогового значения, определяющего материальные активы, является исключительно налоговым вопросом и, как правило, не является причиной для повышения порогового значения, установленного в учетной политике. Кроме того, порядок учета не может быть изменен задним числом, так как это привело бы к изменению метода учета и противоречило бы требованию применять только методы учета, применимые в начале отчетного периода. Таким образом, для многих налогоплательщиков, которые решат применить повышенный порог, может возникнуть необходимость отнести материальные основные средства стоимостью от 40 000 до 80 000 чешских крон в (новую) категорию активов с низкой стоимостью, когда бухгалтерская амортизация будет представлять собой налоговую амортизацию. франшиза.В качестве альтернативы могут использоваться другие варианты, такие как чрезвычайная амортизация.
• В обновленных вопросах и ответах также рассматриваются последствия повышенного порога для улучшения материальных активов. Единовременное возмещение затрат на улучшение не зависит от бухгалтерского признания. Однако разные пороги капитализации для технических усовершенствований в целях налогообложения и бухгалтерского учета должны быть отражены в исходной цене активов, что приведет к увеличению соответствующих требований к ведению бухгалтерского учета.
• Два вопроса и ответа касаются нематериальных активов и подтверждают позицию налоговой администрации о том, что поправка не регулирует размер стоимости улучшений нематериальных активов, которые должны быть капитализированы. Однако, как уже отмечалось, налогоплательщикам может потребоваться установить порог капитализации стоимости нематериальных активов и их улучшений, чтобы соблюсти принцип существенности.

Прочитать отчет за июнь 2021 года , подготовленный фирмой-членом КПМГ в Чешской Республике

Инвестиции в основной капитал: Обзор за 2019 год

Инвестиции в основной капитал сохранили тенденцию к росту — в 2019 году их объем увеличился на 12.7% и достигла 12,5 трлн тенге. В то же время предприятия укрепили свою финансовую устойчивость, что позволило снизить долю государственного участия в проектном финансировании.

В глобализированной мировой экономике инвестиции играют ключевую роль, являясь предпосылкой эффективного развития секторов экономики, стабильного функционирования базовой инфраструктуры и достижения устойчивого экономического роста. В Казахстане за последние пять лет инвестиционная политика обеспечила среднегодовой рост инвестиций в основной капитал на 14%.

В 2019 году объем инвестиций в основной капитал достиг 12,5 трлн тенге, увеличившись на 1,4 трлн тенге по сравнению с 2018 годом. В ретроспективе последних пяти лет наблюдается динамичный рост финансирования основного капитала — в 2014 году их объем составил до 7 трлн тенге.

Рост инвестиционных потоков положительно повлиял на увеличение прибыли компаний. Таким образом, по итогам девяти месяцев 2019 года крупные и средние компании зафиксировали валовую прибыль 13.3 трлн тенге. При этом в 2018 году показатель составил 12,6 трлн тенге.

Рост корпоративных доходов и трансформация сбережений в инвестиции приводят к увеличению инвестиционного потенциала Казахстана и, как следствие, к ускоренному экономическому росту. То есть увеличение корпоративных доходов обеспечивает высокие темпы накопления капитала, что, в свою очередь, влияет на рост производительности труда и, как следствие, приводит к более быстрому росту ВВП.

Таким образом, текущая статистика предприятий свидетельствует об усилении их финансовой устойчивости — 78.8% (или 9,9 трлн тенге) инвестиционных потоков формируются за счет собственных средств. Для сравнения: в 2014 году собственные вложения составили 57,9% от общего объема вложений.

Увеличение доли собственного капитала в проектном финансировании наблюдается на фоне низкой популярности банковского кредитования и займов. В совокупности на эти инструменты финансирования пришлось всего 9,3% от общего объема инвестиций. В денежном выражении заемные средства составили 400,9 млрд тенге, кредиты — 764.7 млрд тенге.

В региональном разрезе наиболее инвестиционноемкие предприятия находятся в Атырауской области, где объем докапитализации в 2019 году составил 4,3 трлн тенге, что на 17,5% больше, чем за аналогичный период 2018 года. Далее идут города Нур-Султан с объем инвестиций в основной капитал составил 913,7 млрд тенге (-13,5%) и Алматы — 821 млрд тенге (+ 12,2%).

Карагандинская область (+ 70,4%), Туркестанская область (+ 53,2%) и Западно-Казахстанская область (+28.9%) показали наибольший рост инвестиций. При этом наименьший объем инвестиций наблюдается на предприятиях города Шымкент — 194,5 млрд тенге, Северо-Казахстанской области — 235,6 млрд тенге и Костанайской области — 288,1 млрд тенге.

Инвестиции в основной капитал позволяют повысить уровень производительности труда и валового регионального продукта. Таким образом, за девять месяцев 2019 года наибольший вклад в ВВП страны внесли предприятия города Алматы — 8.2 трлн тенге (или 18,5% ВВП), Атырауская область — 5,8 трлн тенге (или 13%) и город Нур-Султан — 4,6 трлн тенге (или 10,3%). Причем наибольший рост ВРП наблюдался в Восточно-Казахстанской области (9%), Атырауской области (8,8%) и городе Нур-Султан (7,2%).

Положительный вклад инвестиций в основной капитал в экономику страны продолжается уже 6 лет. Как правило, максимальный эффект наблюдается во втором квартале в виде увеличения валовой продукции на 0.07 процентных пунктов, а через год накопленный эффект может составить 0,10 процентных пункта.

Одной из основных целей инвестиций в основной капитал является обновление основных средств (зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, компьютеров и программного обеспечения, наукоемких промышленных технологий и т. Д.). Обычно обновление требуется каждые 7-8 лет; в противном случае устаревшие активы теряют конкурентоспособность, замедляя тем самым экономическое развитие предприятий. В Казахстане в последние годы активно обновлялись активы.Если в 2014 г. степень износа основных средств составляла 43,7%, то в 2018 г. — 35,7%. В свою очередь, в 2019 году объем работ по строительству и капитальному ремонту зданий и сооружений увеличился за год на 17,9% и составил 6 трлн тенге, при этом инвестиции, направленные на обновление и капитальный ремонт машин, оборудования, транспортных средств и инструмента, увеличились на 8,6%. %, достигнув 3,7 трлн тенге.

Наиболее инвестиционно привлекательной отраслью экономики является горнодобывающая промышленность — объем инвестиций здесь достиг 5.6 трлн тенге, что на 24,5% больше, чем в 2018 году (4,5 трлн тенге). Также привлекательными по объему инвестиций являются операции с недвижимым имуществом (1,6 трлн тенге), транспорт и хранение (1,2 трлн тенге), обрабатывающая промышленность (994 млрд тенге), а также электроэнергия, газ, пар и кондиционирование (910 млрд тенге). .

В то же время инвестиционные потоки в обрабатывающую промышленность позволяют ускорить процесс диверсификации национальной экономики. Вклад этого сектора в ВВП уже составляет около 12 процентов, и инвестиции стимулируют развитие сектора.Так, с 2015 года в стране запущено более 500 новых проектов Карты промышленного развития с объемом инвестиций около 5 трлн тенге. Запущены новые проекты в агропромышленном комплексе и переработке сельхозпродукции (156), производстве строительных материалов (152), машиностроении (59), горно-металлургическом комплексе (41), химии (31), легкой промышленности (22), нефтепереработка (21), энергетика (15), фармацевтика (6) и другие сферы. В результате создано более 80 тысяч постоянных рабочих мест.

Следует отметить, что Правительство Республики Казахстан поставило задачу увеличивать объем инвестиций в основной капитал в среднем на 20% ежегодно. Для реализации поставленной задачи предприятиям Казахстана необходимо привлечь около 30 трлн тенге в течение ближайших пяти лет с учетом уже сформированных проектов на общую сумму 12,4 трлн тенге.

Однако в большинстве секторов экономики отсутствуют средства для финансирования инвестиционных проектов.