Главная » Разное » Налоговый учет основных средств в 2018 году: Учет основных средств (ОС) до 100 тыс. руб. — Контур.Экстерн

Налоговый учет основных средств в 2018 году: Учет основных средств (ОС) до 100 тыс. руб. — Контур.Экстерн

| – Комментировать

Содержание

Новое в учете основных средств в учреждениях в 2018 году

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, нематериальных активов и амортизационных отчислений в целях развития и совершенствования подходов к оценке имущества компании Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ФИНАНСОВАЯ, НАЛОГОВАЯ И ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА FINANCIAL, TAXATION AND MONETARY POLICY

УДК 657. 421

DOI 10.17150/2500-2759.2019.29(1)113-122

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ В ЦЕЛЯХ РАЗВИТИЯ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПОДХОДОВ К ОЦЕНКЕ ИМУЩЕСТВА КОМПАНИИ

Д.А. Одаховская, Г.Г. Печенникова

Байкальский государственный университет, г. Иркутск, Российская Федерация

Информация о статье

Дата поступления 10 сентября 2018 г.

Дата принятия к печати 12 марта 2019 г.

Дата онлайн-размещения 4 апреля 2019 г.

Ключевые слова

Бухгалтерский учет; налоговый учет; внеоборотные активы; основные средства; нематериальные активы; первоначальная стоимость; амортизационные отчисления; налоговые отчисления; постоянная разница; постоянный налоговый актив; постоянное налоговое обязательство; временная вычитаемая разница; временная налогооблагаемая разница; отложенный налоговый актив; отложенное налоговое обязательство; налог на прибыль

Аннотация

В статье рассматривается методика учета основных средств, нематериальных активов, а также амортизационных отчислений в сравнительной характеристике видов учета, в частности бухгалтерского и налогового учета при поступлении и формировании первоначальной стоимости внеоборотных активов, их оценки, движении и амортизации. Реализация описанных предложений позволит упорядочить бухгалтерский учет и ликвидировать неоправданный и искусственный разрыв бухгалтерского и налогового учета, все данные станут прозрачными, а система учета затрат и система уплаты налогов будут построены на единых принципах и правилах учета, за счет чего произойдет максимальное сближение правил учетной политики для бухгалтерского и налогового учета. При этом отпадет необходимость конструировать надуманную «налогооблагаемую» прибыль, оторванную от реальной экономической базы — бухгалтерской прибыли, появится возможность облагать налогом реальную бухгалтерскую прибыль, сформированную на счетах бухгалтерского учета. Предложенные варианты учета основных средств и нематериальных активов позволят уменьшить затраты на сбор информации, обеспечат возможность оценки реального состояния внеоборотных активов. В статье даются рекомендации по сближению и совершенствованию бухгалтерского и налогового учета основных средств, нематериальных активов и амортизационных отчислений.

ACCOUNTING AND TAX ACCOUNTING OF FIXED ASSETS, INTANGIBLE ASSETS AND DEPRECIATION FOR DEVELOPMENT AND IMPROVEMENT OF APPROACHES TO ASSESSMENT OF THE COMPANY’S ASSETS

Dalyan A. Odakhovskaya, Galina G. Pechennikova

Baikal State University, Irkutsk, the Russian Federation

Article info

Received

September 10, 2018

Accepted March 12, 2019

Available online April 4, 2019

Abstract

The article describes the method of accounting of fixed and intangible assets, as well as depreciation charges, in comparison of its different types, in particular accounting and tax accounting when receiving and forming the initial value of non-current assets, in their evaluation, flow and depreciation. The implementation of the described methods will give specialists an opportunity to streamline accounting and to eliminate the unnecessary and artificial discrepancy between ac-

© Одаховская Д.А., Печенникова ГГ., 2019

Keywords

Accounting; tax accounting; non-current assets; capital assets; intangible assets; initial value; depreciation; tax deductions; permanent difference; fixed asset; permanent tax liability; temporary deductible difference; temporary taxable difference; temporary taxable asset; deferred tax asset; deferred tax liability; income tax

counting and tax accounting. All the data will be transparent and the cost and tax systems will function in compliance with common principles of accounting. Thus, the rules for accounting and tax accounting policies will become uniform. At the same time there will be no need to generate a far-fetched «taxable» profit, detached from the real economic base — accounting profit. It will be possible to tax real accounting profit generated on the accounts. The proposed methods of fixed and intangible assets accounting will reduce the cost of collecting information, it will also give an opportunity to evaluate the real state of non-current assets. The article provides recommendations on the approximation and improvement of accounting and tax accounting of fixed assets, intangible assets and depreciation.

Самым главным направлением развития бухгалтерского учета является необходимость консолидации бухгалтерского и налогового учета. Президент РФ неоднократно указывал на это в ежегодных посланиях Законодательному собранию.

Совершенствование бухгалтерского учета в России вступило в активную стадию применения Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), совершенствуются национальные стандарты по бухгалтерскому учету в соответствии с МСФО, бесконечно изменяются статьи и правила Налогового кодекса РФ. К сожалению, совершенствование бухгалтерского и налогового учета осуществляется параллельно, независимо друг от друга. В результате возникает масса проблем, затрудняющих сближение бухгалтерского и налогового учета. Широкое применение МСФО в практике бухгалтерского учета делает задачу сближения невыполнимой. При этом актуальным остается повышение эффективности процесса формирования информации для пользователей.

В условиях роста конкуренции успех деятельности многих организаций в определенной степени зависит от эффективного управления активами, в том числе внеоборотными. Инновационное развитие предопределяет эффективное использование основных средств и нематериальных активов [1].

Наряду с материальными средствами и нематериальные активы, в частности товарные знаки, знаки обслуживания, изобретения, внедрения, полезные модели, разработки, ноу-хау, вносят огромный вклад в развитие и функционирование организации, конкурентные преимущества которой обеспечиваются наличием у нее уникальных технологий, идей, а также промежутком времени от появления идеи до регистрации товарного знака и выхода товара на рынок. Поэтому в конкурентной борьбе компании все чаще обращаются не только к матери-

альной, но и к нематериальной составляющей своего бизнеса, основанной на результатах интеллектуальной деятельности.

Способность организации мобилизовать и в полной мере использовать свои нематериальные активы приобретает в настоящее время большее значение, чем инвестиции и управление реальными активами.

Обладание нематериальными активами не всегда достойно оценивается учредителями, собственниками и управленцами организаций при выработке стратегии развития. Нематериальные активы могут увеличить уровень капитализации активов компании, значительно повысить рыночную стоимость ее акций. Бухгалтерский и налоговый учет и отражение в бухгалтерской финансовой отчетности исключительных прав на имеющиеся нематериальные активы способны в большей степени увеличить стоимость чистых активов компании.

Многие российские предприятия, имеющие нематериальные активы, в частности положительную деловую репутацию, изобретения, полезные модели, ноу-хау и т.п., не отражают их в бухгалтерском учете. Данный факт значительно снижает стоимость предприятий и лишает их конкурентных преимуществ, вредит их инвестиционной привлекательности. Неучтенные нематериальные активы уменьшают реальную рыночную стоимость акций учредителей и собственников компаний, что в конечном счете наносит ущерб их имущественным и финансовым интересам.

Организация бухгалтерского и налогового учета всех внеоборотных активов, в том числе основных средств и нематериальных активов [2], требует особой тщательности, так как влияние этих объектов на финансовое положение и финансовые результаты деятельности экономического субъекта продолжается в течение длительного периода.

Актуальными являются задачи определения первоначальной стоимости внеоборот-

ных активов, а также срока эксплуатации, срока полезного использования средств, способа начисления амортизации объектов основных средств и нематериальных активов [3]. Необходимо определить круг задач, поставить цели для их достижения и постараться решить их как можно безболезненнее для организации, а также разработать способы, которые в дальнейшем повлияют на величину налоговых отчислений.

Одна из главных проблем, с которой налогоплательщики неизменно сталкиваются при начислении сумм амортизации, — это проблема определения срока эксплуатации, т.е. срока полезного использования объектов. Одним из существенных признаков признания внеоборотных активов выступает продолжительный, более 12 месяцев, срок эксплуатации, срок полезного использования объектов. В налоговом учете для определения срока полезного использования следует руководствоваться постановлением Правительства РФ № 1 об отнесении объектов основных средств к амортизационным группам, а в бухгалтерском учете — согласно ПБУ № 6/01 «Учет основных средств» исходя из предполагаемого срока полезного использования. При классификации активов необходимо учитывать общий потенциально возможный срок полезного использования объекта всеми собственниками, а не только какую-то его значительную урезанную часть, основанную на намерениях самой организации по использованию объекта. Если организация решает продать этот объект в течение года, то данный факт может быть рассмотрен как продажа товара, а не реализация бывшего в употреблении объекта основных средств.

Основные средства у хозяйствующих субъектов довольно сильно изношены или морально устарели. В этих условиях целесообразно разработать механизмы применения коэффициентов ускорения амортизационных отчислений основных средств, с тем чтобы было возможно в определенное время в оптимальном объеме обновить или модернизировать объекты основных средств. Подобное совершенствование можно рекомендовать и применительно к нематериальным активам. В существующей практике данные коэффициенты применяются лишь тогда, когда объект основных средств используется в агрессивной среде или передается в лизинг, а по нематериальным активам применение повышающих коэффициентов не предусматривается. В практической деятельности в большинстве компаний прибегают к линейно-

му способу списания стоимости активов, без применения механизмов ускорения.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств постоянно меняется. Так, с 1 января 2016 г. была изменена ст. 256 НК РФ. Согласно данной статье, амортизируемым признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 тыс. р.1

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств», в бухгалтерском учете активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. р. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской финансовой отчетности в составе материально-производственных запасов2, которые сразу можно списать на расходы отчетного периода, но данные объекты необходимо учитывать на забалансовом счете в течение срока полезного использования данных объектов для обеспечения сохранности этих активов [4]. При покупке объекта стоимостью 100 тыс. р. за единицу в налоговом учете вся сумма будет признана расходом отчетного периода в первом месяце эксплуатации, а в бухгалтерском учете это будет амортизируемый объект и расходы будут признаны постепенно путем начисления амортизационных отчислений в течение всего срока полезного использования [5]. В связи с этим в налоговом учете расходы отчетного периода будут больше, чем в бухгалтерском, возникнет временная налогооблагаемая разница, которая умножается на ставку налога на прибыль, 20 % и начисляется отложенное налоговое обязательство, при этом составляется бухгалтерская проводка: Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам / Налог на прибыль» Кредит 77 «Отложенное налоговое обязательство», тем самым обязательство по начислению и уплате налога на прибыль временно уменьшается. По прави-

1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1, 2 [Электронный ресурс] : федер. закон РФ от 5 авг. 2000 г. № 117-ФЗ : (ред. от 7 марта 2018 г.) // СПС «КонсультантПлюс».

2 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 [Электронный ресурс] : утв. приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. : (ред. от 16 мая 2016 г. № 64н) // Там же.

лам бухгалтерского учета этот объект необходимо амортизировать. Единовременное списание инвестиционной суммы расценивается как занижение налогооблагаемой базы по налогу на имущество. По мере начисления амортизации расходы превысят в бухгалтерском учете; так как в налоговом учете расходы были признаны в прошлом месяце, возникнет разница, которую умножают на ставку налога на прибыль для списания ранее начисленного отложенного налогового обязательства. Обязательство по начислению и уплате налога на прибыль будет корректироваться в течение последующего срока эксплуатации объекта.

Начисленные проценты по полученным кредитам банков, которые имеют инвестиционную направленность, до принятия к учету объекта основного средства в бухгалтерском учете включаются в инвентарную первоначальную стоимость основного средства [6], и делается запись: Дебет 08/3 «Вложения во внеоборотные активы / Строительство объектов основных средств» Кредит 66, 67 «Расчеты по краткосрочным или долгосрочным кредитам» или Дебет 08/4 «Вложения во внеоборотные активы / Приобретение основных средств» Кредит 66, 67 «Расчеты по краткосрочным или долгосрочным кредитам». В дальнейшем после принятия основного средства к учету начисленные проценты отражаются как прочие расходы компании и относятся на счет 91/2 «Прочие доходы и расходы / прочие расходы».

В налоговом учете независимо от назначения кредита начисленные проценты отражаются как внереализационные расходы, при этом в бухгалтерском и налоговом учете формируется разная первоначальная стоимость основных средств. Принимаемые в уменьшение базы по налогу на прибыль расходы в налоговом учете будут временно больше, чем принимаемые расходы в бухгалтерском учете, в связи с чем возникает временная налогооблагаемая разница, которая умножается на ставку налога на прибыль, тем самым начисляется отложенное налоговое обязательство, обязательство по начислению и уплате налога на прибыль при этом уменьшается. Затем ежемесячно по мере начисления амортизации по данным объектам основных средств расходы превысят в бухгалтерском учете; так как бухгалтерская инвентарная стоимость превысит стоимость имущества по данным налогового учета, возникнет разница, которую умножают на ставку налога на прибыль, и будет списываться ранее начисленное отложенное налоговое

обязательство, обязательство по начислению и уплате налога на прибыль будет увеличиваться в течение всего срока эксплуатации по мере амортизации.

Переоценка основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском учете может проводиться ежегодно. При этом она отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом: дооценка внеоборотных активов увеличивает добавочный капитал; уценка относится на прочие расходы организации. Компания самостоятельно определяет необходимость и целесообразность проведения переоценки внеоборотных активов. При принятии решения о проведении переоценки в бухгалтерском учете изменяется подход к оценке данного имущества. Основные средства и нематериальные активы, по которым проведена переоценка, должны в будущем отражаться по текущей рыночной стоимости. При изменении текущей рыночной стоимости необходимо корректировать данные бухгалтерского учета в течение всего срока полезного использования объектов в компании.

В налоговом учете по ст. 257 НК РФ при проведении налогоплательщиком процедуры переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств и нематериальных активов до рыночной стоимости положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения. Результаты переоценки не принимаются при определении восстановительной и остаточной стоимости амортизируемого имущества, не учитываются в налоговом учете при расчете налога на прибыль, но учитываются в бухгалтерском учете при расчете налога на имущество. В связи с разной стоимостью объектов возникают постоянные разницы, которые в зависимости от ситуации обязательство по начислению и уплате налога на прибыль увеличивают или уменьшают.

Признанные расходы в виде уценки в бухгалтерском учете будут больше, чем по правилам НК РФ, возникнет постоянная разница, которую нужно умножить на 20 %, и будет начислено постоянное налоговое обязательство, которое будет отражено: Дебет 99 «Прибыли / убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам / Налог на прибыль», обязательство по начислению и уплате налога на прибыль будет увеличено.

Если организация проводит модернизацию основных средств, остаточная стоимость которых равна нулю, то расходы по такой модернизации постепенно будут

списываться через механизм амортизации, а не единовременно в момент завершения работ [7]. При этом первоначальная стоимость основного средства увеличивается на стоимость проведенной модернизации, также продлевается срок полезного использования данного объекта, амортизировать нужно будет по норме, установленной еще при вводе объекта в эксплуатацию. Изменение стоимости внеоборотных активов отражается в бухгалтерском балансе, показатели бухгалтерского баланса используются для оценки финансового положения компании, поэтому однозначного решения в отношении сближения данных бухгалтерского и налогового учета не существует.

В бухгалтерском учете, согласно п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», начисление амортизации объектов основных средств производится одним из четырех возможных способов, а именно линейным способом, способом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения до трех, способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способом списания стоимости пропорционально произведенному объему продукции, выполненных работ или оказанных услуг.

Согласно п. 18 ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов», в бухгалтерском учете начисление амортизации нематериальных активов может производиться одним из трех возможных способов, а именно линейным способом, способом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения до трех, способом списания стоимости пропорционально выпущенному объему продукции, выполненных работ или оказанных услуг3.

В налоговом учете может применяться линейный или нелинейный способ списания активов (ст. 256-259 НК РФ). Выбранный метод начисления амортизации устанавливается в учетной политике для целей налогообложения, при этом изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода, но можно перейти с нелинейного на линейный метод начисления амортизации не чаще раза в пять лет. В бухгалтерском учете не допускается изменение способа начисления амортизации в течение установленного срока эксплуатации.

Амортизационные отчисления производятся ежемесячно по каждой группе или под-

3 Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/07 [Электронный ресурс] : утв. приказом Минфина РФ от 27 дек. 2007 г. № 153н : (ред. от 16 мая 2016 г. № 64н) // СПС «Кон-сультантПлюс».

группе при применении нелинейного метода или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при использовании линейного метода начисления амортизации.

Применение одного из перечисленных способов начисления амортизации по группе однородных объектов производится в течение всего срока полезного использования объектов.

По основным средствам, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году, т.е. можно установить график начисления амортизации четыре, пять, шесть или больше месяцев амортизации в году, но установление данного графика начисления амортизации в налоговом учете не предусматривается, поэтому расходы будут больше в бухгалтерском учете, чем в налоговом, и возникнет временная вычитаемая разница, которую умножают на 20 %, и начисляется отложенный налоговый актив и составляется бухгалтерская запись: Дебет 09 «Отложенный налоговый актив» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам / Налог на прибыль». Обязательство по начислению и уплате налога на прибыль будет увеличиваться, но в периоде, когда расходы станут больше в налоговом учете, чем в бухгалтерском, возникнет разница, которую умножают на ставку налога на прибыль, и будет списываться ранее начисленный отложенный налоговый актив. Составляется бухгалтерская запись: Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам / Налог на прибыль» Кредит 09 «Отложенный налоговый актив». Обязательство по начислению и уплате налога на прибыль при этом будет уменьшаться до момента полного списания стоимости объекта.

В случае досрочного списания объекта основных средств (продажа, авария или иное выбытие), по которому ранее был начислен отложенный налоговый актив, списывается ранее начисленный отложенный налоговый актив, что приведет к уменьшению прибыли отчетного периода.

С 1 января 2018 г. на десять лет введена в действие ст. 286.1 НК РФ «Инвестиционный налоговый вычет», в соответствии с которой налогоплательщик вправе уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) текущего периода на сумму до 90 % расходов на покупку основных средств стоимостью свыше 100 тыс. р., относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам, т.е. сроком полезного использования от 3 до 20 лет

включительно, включая расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств. При этом сумма налога на прибыль, зачисляемая в федеральный бюджет, может быть уменьшена на величину не более 10 % суммы инвестиционных расходов, сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля. Сумма расходов налогоплательщика, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена в последующих налоговых (отчетных) периодах.

При этом объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение и инвестиционного вычета, не подлежат амортизации и амортизационной премии.

Категории налогоплательщиков, имеющих право на применение инвестиционного налогового вычета, будут определяться региональным законодательством, но его не смогут применять резиденты особых и свободных экономических зон, иностранные организации, участники региональных инвестиционных проектов и другие организации, которые освобождены от уплаты налогов или имеют льготное налогообложение.

По ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения, а также часть расходов, которые возникли в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств и не более 30 % — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам, сроком полезного использования от 3 до 20 лет включительно. Невозможно воспользоваться так называемой амортизационной премией по основным средствам, полученным безвозмездно.

Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10-30 % первоначальной стоимости, отнесенных в состав расходов отчетного (налогового) периода. Стоит отметить, что такая минимизация в бухгалтерском учете невозможна.

Если налогоплательщик воспользовался данной амортизационной премией и данное

основное средство было реализовано ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, суммы расходов, ранее включенные в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация.

Так как могут применяться разные способы начисления амортизации или единовременное списание до 30 % стоимости, в бухгалтерском и налоговом учете возникают временные вычитаемые или налогооблагаемые разницы.

Если в бухгалтерском учете применяется способ уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения до трех или способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а в налоговом учете — линейный способ, расходы в виде амортизации будут больше в бухгалтерском учете, чем в налоговом, и возникает временная вычитаемая разница, которую умножают на 20 %, начисляется отложенный налоговый актив, обязательство по начислению и уплате налога на прибыль будет увеличиваться. Затем постепенно в следующих налоговых периодах, когда расходы станут больше в налоговом учете, возникнет разница, которую умножают на ставку налога на прибыль, и будет списываться ранее начисленный отложенный налоговый актив, обязательство по начислению и уплате налога на прибыль при этом уменьшается.

Если в бухгалтерском учете применяется линейный способ, в налоговом учете — нелинейный способ или в состав расходов отчетного (налогового) периода единовременно включаются расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % (не более 30 % — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам, сроком полезного использования от 3 до 20 лет включительно) первоначальной стоимости основных средств, расходы в виде амортизации будут больше в налоговом учете, чем в бухгалтерском, возникнет временная налогооблагаемая разница, которая умножается на ставку налога на прибыль, начисляется отложенное налоговое обязательство, обязательство по начислению и уплате налога на прибыль при этом уменьшается. В следующем месяце, когда расходы превысят в бухгалтерском учете, возникнет разница, которую умножают

на ставку налога на прибыль, и будет списываться ранее начисленное отложенное налоговое обязательство, обязательство по начислению и уплате налога на прибыль в бюджет будет увеличиваться в дальнейшем в течение оставшегося срока эксплуатации объекта.

При признании доходов необходимо учитывать, что одним из основных условий применения нулевой ставки по налогу на прибыль являются доходы организации (ст. 248 НК РФ). К доходам организации относятся доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы, поименованные в ст. 249 и 250 НК РФ. В бухгалтерском учете доходы, согласно ПБУ 9/99 «Учет доходов организации», называются доходами от обычных и прочих видов деятельности 4.

При расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ [8]. Так, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в доходы не включается имущество, полученное в рамках целевого финансирования. Такими средствами могут являться гранты (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ), целевые поступления (кроме поступлений в виде подакцизных товаров) на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. Данные полученные средства, используемые не по целевому назначению, признаются внереализационными доходами и включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 14 ст. 250 НК РФ).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль по ст. 251 НК РФ (подп. 22 п. 1) учитывают в качестве внереализационных доходов в полной сумме поступления в виде имущества, безвозмездно полученного организациями на момент перехода права собственности на данное имущество.

В бухгалтерском учете безвозмездно полученное имущество принимается к учету по рыночной стоимости и отражается бухгалтерскими записями, которые не признаются в составе текущих доходов, а подлежат отражению в составе будущих периодов.

Доходы будущих периодов отражаются в пятом разделе бухгалтерского баланса отдельной статьей. В отчете о финансовых результатах за текущий год доход не будет признан полностью.

4 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс] : утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н : (ред. от 6 апр. 2015 г. № 56н) // СПС «КонсультантПлюс».

При получении основных средств составляется бухгалтерская запись: Дебет 08/4 «Вложения во внеоборотные активы / Приобретение объектов основных средств» Кредит 98/2 «Доходы будущих периодов / Безвозмездные поступления», при этом формируется первоначальная стоимость амортизируемого имущества [9]. Со следующего месяца после принятия объекта к учету — Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08/4 «Вложения во внеоборотные активы / Приобретение объектов основных средств», по мере начисления амортизации при признании расходов в отчетном периоде — Дебет 20 «Основное производство»,

25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кредит 02 «Амортизация основных средств» и доходы будущих периодов признаются прочими доходами: Дебет 98/2 «Доходы будущих периодов / Безвозмездные поступления» Кредит 91/1 «Прочие доходы и расходы / Прочие доходы», аналогичные бухгалтерские записи производятся по нематериальным активам.

Данные объекты принимаются к бухгалтерскому учету и формируют доходы будущих периодов. Лишь после списания или по мере начисления амортизации начинают формироваться доходы отчетного периода, и тем самым увеличивается налогооблагаемая прибыль отчетного периода. Так как временно доходы признаются только в налоговом учете, то возникает временная вычитаемая разница, обязательство по начислению и уплате налога на прибыль увеличивается, затем постепенно в следующих налоговых периодах, когда будет признан доход отчетного периода в бухгалтерском учете, который в налоговом учете был признан ранее, возникнет разница, которую умножают на ставку налога на прибыль, и будет списываться ранее начисленный отложенный налоговый актив, обязательство по начислению и уплате налога на прибыль при этом будет уменьшаться.

Кроме того, по правилам налогового учета в доходы не включается имущество, безвозмездно полученное от учредителя, вклад которого в уставном капитале компании превышает 50 % (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). По бухгалтерскому учету отражаются прочие доходы, формируется постоянная разница, которую умножают на ставку налога на прибыль, и составляется бухгалтерская запись, при этом начисляется постоянный налоговый актив: Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам / Налог на прибыль» Кре-

дит 99 «Прибыли и убытки». Обязательство по начислению и уплате налога на прибыль уменьшается.

Данное имущество не признается доходом для целей налогообложения, если в течение одного года со дня его получения оно (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам, в противном случае его необходимо признать в качестве внереализационных доходов.

На законодательном уровне необходимо предусмотреть одинаковое отражение отдельных объектов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в целях обеспечения рационального и объективного процесса формирования информации.

Различия правил учетной политики для бухгалтерского и налогового учета следует свести к минимуму, в частности целесообразно отменить стоимостной лимит отнесения внеоборотных активов к амортизируемому имуществу как в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», так и в Налоговом кодексе, разрешив тем самым субъектам хозяйственной деятельности самостоятельно определять амортизационную политику, так как в связи с применением разных способов начисления амортизации в бюджет в конечном счете поступят одни и те же суммы налога на прибыль, разграниченные лишь по времени.

В бюджет поступления сумм налога на прибыль будут разными лишь по времени, в суммовом выражении в итоге разниц не возникает, поскольку первично начисляется отложенный налоговый актив на счете 09 или начисляется отложенное налоговое обязательство на счете 77, в следующих периодах данные счета будут закрыты.

Необходимо устранить различия в порядке формирования первоначальной стоимости внеоборотных активов, в методах начисления амортизационных отчислений, которые приводят к возникновению временных разниц, временно увеличивающих, а потом уменьшающих налоговое бремя по налогу на прибыль. Это устраняется путем снятия ограничений при выборе амортизационной политики. Следует разрешить применять любые способы начисления амортизации, так как в бюджет в конечном счете поступает одна и та же сумма налога на прибыль [9] независимо от способов начисления амортизации и правил формирования первоначальной стоимости внеоборотных активов.

Все различия по признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, которые по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по

налогу на прибыль организаций»5 приведут к возникновению временных разниц, а затем отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива [10], необходимо отменить, разрешив налогоплательщику самостоятельно устанавливать правила и методику отражения в учете различных объектов, самостоятельно принимать решения, какой стоимостной критерий отнесения объектов к основным средствам рассматривать, какие способы начисления амортизации применить без всяких ограничений, так как это приводит к временным разницам, обязательства разграничиваются, распределяются только по времени.

Различия по признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, которые по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» приведут к возникновению постоянных разниц [11], а затем постоянного налогового обязательства или постоянного налогового актива, необходимо сначала накапливать на отдельных счетах или субсчетах, являющихся свободными в действующем едином плане счетов организаций, например на счете с 30 по 39, 64, 65, 74, 78, как расходы, не принимаемые для целей налогообложения, при этом будет сделана бухгалтерская запись: Дебет 74 Кредит разных счетов, а затем списывать за счет прибыли: Дебет 99 Кредит 74. Все данные станут прозрачными, а система учета затрат и система уплаты налогов будут построены на единых принципах и правилах учета, тем самым правила учетной политики для бухгалтерского и налогового учета окажутся максимально сближены [12]. При этом отпадет необходимость конструировать надуманную «налогооблагаемую» прибыль, оторванную от реальной экономической базы — бухгалтерской прибыли, появится возможность облагать налогом реальную бухгалтерскую прибыль, сформированную на счетах бухгалтерского учета. Предложенные варианты учета основных средств и нематериальных активов позволят уменьшить затраты на сбор информации, обеспечат возможность оценки реального состояния внеоборотных активов. Реализация описанных предложений даст возможность упорядочить бухгалтерский учет и ликвидировать неоправданный и искусственный разрыв бухгалтерского и налогового учета.

5 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 [Электронный ресурс] : утв. приказом Минфина РФ от 19 нояб. 2002 г. № 114н : (ред. от 6 апр. 2015 г. № 57н) // СПС «КонсультантПлюс».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Фадеева А.А. Нематериальные активы в системе контроллинга / А.А. Фадеева // Современное состояние и перспективы развития бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита : материалы Между-нар. науч.-практ. конф., Иркутск, 23 апр. 2016 г. / под ред. Е.М. Сорокиной. — Иркутск, 2016. — С. 276-283.

2. Рой О.Ю. Оценка рационального и эффективного расходования бюджетных средств / О.Ю. Рой // Активизация интеллектуального и ресурсного потенциала регионов: новые вызовы для менеджмента компаний : материалы 3-й Всерос. конф., Иркутск, 18 мая 2017 г. / под ред. С.В. Чупрова, Н.Н. Даниленко. — Иркутск, 2017. — С. 228-233.

3. Слободняк И.А. Затраты организации: признание, оценка, документальное оформление : учеб. пособие / И.А. Слободняк. — Иркутск : Изд-во БГУ, 2016. — 182 с.

4. Слободняк И.А. Налоговый учет основных средств : учеб. пособие / И.А. Слободняк, Т.Г. Арбатская. — Иркутск : Изд-во БГУ, 2018. — 86 с.

5. Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций, доходы и расходы / В.В. Семенихин. — М. : ГроссМе-диа, 2014. — 1893 с.

6. Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях : учеб. пособие / И.Н. Томшинская. — СПб. : Питер, 2013. — 336 с.

7. Слободняк И.А. Налоговый учет расходов организации : учеб. пособие / И.А. Слободняк, Т.Г. Арбатская. — Иркутск : Изд-во БГУ, 2018. — 76 с.

8. Токмаков В.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / В.В. Токмаков. — М. : Кн. мир, 2018. — 120 с.

9. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Г.В. Федорова. — М. : Инфра-М, 2015. — 512 с.

10. Одаховская Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств и амортизационных отчислений в целях совершенствования подходов к оценке имущества организации / Д.А. Одаховская, Г.Г. Печенникова, Д.Г. Усольцев // Современные тенденции в социально-экономических и гуманитарных науках: теория и практика : сб. науч. тр. / под ред. Т.Г. Озерниковой, Т.Л. Музычук. — Иркутск, 2017. — С. 180-186.

11. Слободняк И.А. Достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности : учеб. пособие / И.А. Слободняк, Т.Г. Арбатская. — Иркутск : Изд-во БГУ, 2017. — 146 с.

12. Одаховская Д.А. Совершенствование бухгалтерского и налогового учета основных средств и амортизационных отчислений / Д.А. Одаховская // Современное состояние и перспективы развития бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита : материалы Междунар. науч.-практ. конф., Иркутск, 23 апр. 2016 г. / под ред. Е.М. Сорокиной. — Иркутск, 2016. — С. 213-222.

REFERENCES

1. Fadeeva A.A. The Intangible Assets in Controlling. Sovremennoe sostoyanie i perspektivy razvitiya bukh-galterskogo ucheta, ekonomicheskogo analiza i audita. Materialy mezhdunarodnoi nauchno-prakticheskoi konfe-rentsii, Irkutsk, 23 aprelya 2016 g. [The Current State and Prospects of Development of Accounting, Economic Analysis and Audit. Materials of International Scientific Conference, Irkutsk, April 23, 2016]. Irkutsk, 2016, pp. 276-283. (In Russian).

2. Roy O.Y. Evaluation of Rational and Efficient Spending of Budget Funds. Aktivizatsiya intellektual’nogo iresurs-nogo potentsiala regionov: novye vyzovy dlya menedzhmenta kompanii. Materialy 3-i Vserossiiskoi konferentsii, Irkutsk, 18 maya 2017 g. [Intensification of Intellectual and Resource Potential of Regions: New Challenges for Companies’ Management. Materials of the 3rd All-Russian Research Conference, May 18, 2017]. Irkutsk, 2017, pp. 228-233. (In Russian).

3. Slobodnyak I.A. Zatraty organizatsii: priznanie, otsenka, dokumental’noe oformlenie [Organization’s Costs: Their Recognition, Evaluation and Paperwork]. Irkutsk, Baikal State University Publ., 2016. 182 p.

4. Slobodnyak I.A., Arbatskaya T.G. Nalogovyi uchet osnovnykh sredstv [Fixed Assets Tax Accounting]. Irkutsk, Baikal State University Publ., 2018. 86 p.

5. Semenikhin V.V. Nalog na pribyl’ organizatsii, dokhody i raskhody [Corporate Income Tax, Revenues and Costs]. Moscow, GrossMedia Publ., 2014. 1893 p.

6. Tomshinskaya I.N. Bukhgalterskii i nalogovyi uchet v kommercheskikh organizatsiyakh [Accounting and Tax Accounting in Profit Organizations]. Saint Petersburg, Piter Publ., 2013. 336 p.

7. Slobodnyak I.A., Arbatskaya T.G. Nalogovyi uchet raskhodov organizatsii [Organization’s Costs Tax Accounting]. Irkutsk, Baikal State University Publ., 2018. 76 p.

8. Tokmakov V.V. Kommentarii k Nalogovomu kodeksu Rossiiskoi Federatsii [Annotation to the New Code of the Russian Federation]. Moscow, Knizhnyi Mir Publ., 2018. 120 p.

9. Lytneva N.A., Malyavkina L.I., Fedorova G.V. Bukhgalterskii uchet [Accounting]. Moscow, Infra-M Publ., 2015. 512 p.

10. Odahovskaya D.A., Pechennikova G.G., Usoltsev D.G. Accounting and Tax Accounting of Fixed Assets Depreciation and Amortization in Order Improving Approaches to Assessment the Property of the Organization. In Oz-ernikova T.G., Muzychuk T.L. (eds.). Sovremennye tendentsii v sotsial’no-ekonomicheskikh i gumanitarnykh nau-kakh: teoriya i praktika [Contemporary Trends in Socio-economic Sciences and Liberal Arts: Theory and Practice]. Irkutsk, 2017, pp. 180-186. (In Russian).

11. Slobodnyak I.A., Arbatskaya T.G. Dostovernost’ bukhgalterskoi (finansovoi) otchetnosti [Reliability of Accounting (Finance) Reports]. Irkutsk, Baikal State University Publ., 2017. 146 p.

12. Odahovskaya D.A. The improving accounting and tax accounting of fixed assets and depreciation deductions. Sovremennoe sostoyanie i perspektivy razvitiya bukhgalterskogo ucheta, ekonomicheskogo analiza i audita. Mate-rialy mezhdunarodnoi nauchno-prakticheskoi konferentsii, Irkutsk, 23 aprelya 2016 g. [The Current State and Prospects of Development of Accounting, Economic Analysis and Audit. Materials of International Scientific Conference, Irkutsk, April 23, 2016]. Irkutsk, 2016, pp. 213-222. (In Russian).

Информация об авторах

Одаховская Далья Ардалионовна — кандидат экономических наук, доцент, кафедра бухгалтерского учета, анализа, статистики и аудита, Байкальский государственный университет, 664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11, e-mail: [email protected].

Печенникова Галина Геннадьевна — кандидат экономических наук, доцент, кафедра бухгалтерского учета, анализа, статистики и аудита, Байкальский государственный университет, 664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11, e-mail: [email protected].

Для цитирования

Одаховская Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, нематериальных активов и амортизационных отчислений в целях развития и совершенствования подходов к оценке имущества компании / Д.А. Одаховская, Г.Г. Печенникова // Известия Байкальского государственного университета. — 2019. — Т. 29, № 1. — С. 113-122. — DOI: 10.17150/2500-2759.2019.29(1).113-122.

Authors

Dalyan A. Odakhovskaya — Ph.D. in Economics, Associate Professor, Department of Accounting, Analysis, Statistics and Audit, Baikal State University, 11 Lenin St., 664003, Irkutsk, the Russian Federation, e-mail: [email protected].

Galina G. Pechennikova — Ph.D. in Economics, Associate Professor, Department of Accounting, Analysis, Statistics and Audit, Baikal State University, 11 Lenin St., 664003, Irkutsk, the Russian Federation, e-mail: [email protected].

For Citation

Odakhovskaya D.A., Pechennikova G.G. Accounting and Tax Accounting of Fixed Assets, Intangible Assets and Depreciation for Development and Improvement of Approaches to Assessment of the Company’s Assets. Izvestiya Baikal’skogo gosudarstvennogo universiteta = Bulletin of Baikal State University, 2019, vol. 29, no. 1, pp. 113-122. DOI: 10.17150/2500-2759.2019.29(1).113-122. (In Russian).

ОКОФ и основные средства в 2017 году: нововведения и примеры

с изменениями от 14.05.2018

 Смотрите также статью «ОКОФ 2018 — применяем без ошибок»

С 1 января 2017 года действует новый Общероссийский классификатор основных фондов – ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12 декабря 2014 года №2018-ст. Он пришел на смену действовавшему ранее Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (далее, соответственно, новый ОКОФ и старый ОКОФ).

В этой статье мы расскажем об учете основных средств при помощи «нового» ОКОФ, а также затронем вопросы налогового учета.

Новый ОКОФ и основные средства, принятые к учету до 1 января 2017 года

Материальные ценности, принятые к бухгалтерскому учету в составе основных средств до 1 января 2017 года, следует группировать в соответствии с ОКОФ ОК 013-94 и сроком полезного использования указанных объектов, который установлен положениями постановления Правительства РФ от 01.01.2002 №1 (в редакции до 1 января 2017).

Обратите внимание: с введением нового ОКОФ в переходный период между финансовыми годами нельзя переносить остатки основных средств, принятых на учет до 1 января 2017 года, на другие группы имущества, а также пересчитывать амортизацию.

Новый ОКОФ и основные средства, принятые к учету после 1 января 2017 года

Группировка объектов основных средств, которые принимаются к учету с 1 января 2017 года, должна соответствовать новому ОКОФ, а сроки полезного использования – Постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1 (в редакции после 1 января 2017 года).

Отметим, что искать в новом ОКОФ объекты, аналогичные прежним, не рекомендуется, так как степень детализации объектов классифицирования изменилась. Так, в новом ОКОФ группировка объектов, преимущественно, укрупнена, в результате чего происходит «перетасовка» объектов по амортизационным группам.

Приведем пример: в соответствии с Инструкцией № 157н материальные ценности относятся к составу основных средств. Однако в новом ОКОФ они не поименованы и поэтому принимаются к учету как основные средства с группировкой из старого ОКОФ (Письма Минфина России от 27 декабря 2016 года №02-07-08/78243 и от 30 декабря 2016 №02-08-07/79584).

Новый ОКОФ в целях налогового учета

В настоящее время амортизационную группы нужно определять в зависимости от того, когда основное средство введено в эксплуатацию: до 1 января 2017 года или после. В первом случае, если амортизационная группа, к которой отнесен объект основного средства, отлична от новой налоговой классификации, переводить объект в эту группу не нужно, как и пересматривать первоначальный или остаточный срока полезного использования.

Если основное средство ввели в эксплуатацию после 1 января 2017 года, при отнесении объекта к амортизационной группе необходимо найти его код в новой налоговой классификации. Если это невозможно, следует действовать по аналогии с ранее применявшейся классификацией.

Подход к классификации таких объектов по амортизационным группам выбирает профильная комиссия. Решение о подходе нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Как выбирать коды по новому ОКОФ?

Рассмотрим пример: учреждение приобрело источник питания. До 1 января 2017 года в бухгалтерском учете этот актив учитывался в составе основных средств со старым кодом ОКОФ 14 3222182. В прямом переходном ключе указано, что источники питания не являются основными фондами, а в новом ОКОФ кода для данного имущества не предусмотрено.

Однако это не значит, что в 2017 году следует перевести источник питания в состав материальных запасов. В ситуации, если источник питания принимается к учету после 1 января 2017 года, его следует принять к учету и ввести в эксплуатацию в соответствии с положениями Инструкции № 157н и группировкой по ОКОФ ОК 013-94.

Многие актуальные позиции основных средств в новом ОКОФ отсутствуют, в частности некоторые «бытовые» объекты: холодильник (не промышленного назначения), бытовой кондиционер и так далее. Такие основные средства, учитываются в составе основных средств на счете согласно Инструкции № 157н и ОКОФ ОК 013-94. При этом не имеет значения, приняты они к учету до 1 января 2017 года или после.

Отвечаем на Ваши вопросы

>Вопрос: Подскажите ОКОФ счетчика электроэнергии.

Ответ: Для счетчика электроэнергии можно выбрать код ОКОФ 330.26.51 «Оборудование для измерения, испытаний и навигации».

>Вопрос: Интересует на какой ОКОФ поставить звуковое оборудование (микшер,микрофон,радиосистема и т.д)?

Ответ: Для указанных в вопросе объектов можно выбрать код ОКОФ 320.26.30.11 «Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами».

>Вопрос: Какой ОКОФ поставить — комплект учебного оборудования для инженерного класса.

Ответ: Для указанного основного средства можно порекомендовать рассмотреть код 330.32.99.53.130 — Приборы, аппаратура и устройства учебные демонстрационные.

>Вопрос: Подскажите,пожалуйста, ОКОФ и срок полезного использования для ламинатора.

Ответ: Ламинатор — это оборудование, которое сплавляет 2 куска пластика, между которыми находится какая-то бумага. В рассматриваемом случае для указанного основного средства можно порекомендовать рассмотреть код — 330.28.99.11.146 — Машины для припрессовки пленки.
Что касается сроков полезного использования и амортизационных групп объектов основных средств, то они устанавливаются на основании Классификации, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (в ред., действующей с 01.01.2017) (далее — Классификация). В Классификации, код 330.28.99.11.146 отсутствует, следовательно согласно п. 44 Инструкции № 157н при отсутствии в законодательстве РФ норм, устанавливающих сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации, этот срок определяется исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества, а в случаях отсутствия информации в документах производителя срок полезного использования определяется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.

Опубликовано

30 образовательных учреждений поставлено на кадастровый учет с начала года

Управлением Росреестра по Москве совместно со столичной Кадастровой палатой внесены сведения в Единый государственный реестр недвижимости
о 10-й школе, поставленной на кадастровый учет с начала года. Объект расположен в поселении Сосенское (ТиНАО) по адресу: улица Сервантеса,
дом 2 (строительный адрес: в районе д. Николо-Хованское, уч. 78).

Трехэтажная школа «Логика» возведена на территории первого жилого комплекса «Испанские кварталы», занимает более 17 тыс. квадратных метров
и рассчитана на 1 300 учеников. Из учтенных в этом году среднеобразовательных учреждений по количеству мест учебное заведение стало вторым после школы
в Левобережном районе, где смогут разместится 1 900 школьников.

«Москва активно развивает социальную инфраструктуру, особое внимание уделяется строительству в сфере образования. К новому учебному году
на кадастровый учет были поставлены 30 образовательных учреждений: «Логика» стала 10-й школой, появившейся на кадастровой карте города и готовой принять
в своих стенах учеников 1 сентября, также были учтены 2 блока начальных классов
с возможностью трансформации в дошкольные учреждения, 15 детских садов
и 3 школы искусства», — комментирует Игорь Майданов, руководитель Управления Росреестра по Москве.

Все поставленные на кадастровый учет образовательные объекты дают возможность получать качественное классическое образование, а также сформировать представления о новых актуальных профессиях. Учебные заведения оборудованы всем необходимым и оснащены по последнему слову техники. Во многих зданиях предусмотрены трансформационные залы для удобства использования, лаборатории для различных направлений и специализированные кабинеты для разностороннего развития навыков учеников. Создана безбарьерная среда для маломобильных учащихся.

«В столице активно реализуется программа строительства «Мой район», благодаря которой каждый уголок города становится удобным для семейного проживания и получает все необходимые социальные объекты в шаговой доступности», — добавила директор Кадастровой палаты по Москве Елена Спиридонова.

Главная :: Нефрологический Экспертный Совет

Миссией некоммерческой организации «Экспертный Медицинский Совет» и входящего в нее Медицинского частного учреждения дополнительного профессионального образования «Нефросовет» (далее — Нефросовет) является улучшение качества услуг, предоставляемых нефрологическим пациентам в РФ.



Основные задачи программы развития нефрологической службы:

— Реорганизация и модернизация нефрологической службы РФ
— Своевременная профилактика населения с целью недопущения развития ХБП 
— Своевременное выявление и лечение пациентов на ранней стадии ХБП с целью приостановления развития болезни 
— Профилактика больных групп риска 
— Постепенное замедление роста больных с ХБП5 и диализа за счет лечения ХБП1-ХБП4 и трансплантации почки 
— Обеспечение заместительно-почечной терапией больных с ХБП5 
— Своевременное лечение больных с острым почечным повреждением (ОПП)
— Снижение смертности при ХБП
— Трансплантация почки для больных с ХБП5

 

В результате реализации проекта ожидается снижение затрат на обеспечение проведения процедур заместительно-почечной терапии за счет перераспределения финансовых средств на развитие профилактических методов лечения пациентов на ранних стадиях ХБП, которые являются менее затратными по сравнению с гемодиализом.

Для лечения больных с ХБП создается структурированная нефрологическая служба по модели: Нефроцентр — отделение нефрологии и гемодиализа (стационар) — нефрологический кабинет (первичный прием) при шаговой доступности службы для населения.

Основной целью программы является обеспечение нефрологической и гемодиализной помощи населению на уровне европейских стандартов, как по качеству, так и по ее доступности в течение 10 лет.

Главным принципом проекта является сохранение государственной собственности и проведение модернизации на территории государственных клиник за счет средств инвестора.

Новые центры нефрологии и гемодиализа соответствуют самым высоким медицинским стандартам, оснащены современнейшим оборудованием и уникальными информационными системами контроля качества лечения пациента.

Некоммерческая структура, в управлении которой находится служба, не останавливается только на проведении ремонтных работ, а также занимается решением кадрового вопроса, введением современных стандартов лечения и контроля качества лечения пациентов.

Работа учреждения проходит в рамках ОМС без нагрузки на бюджет региона.

Новые отделения нефрологии и гемодиализа интегрированы в единую нефрологическую сеть, поддерживаемую «Экспертным Медицинским Советом» на базе кафедры нефрологии и гемодиализа ММА им. И.М. Сеченова (г. Москва), Российской медицинской академии последипломного образования (РМАПО), Интернационального нефрологического комитета во главе с Главным нефрологом Франции, Главным нефрологом Министерства здравоохранения Российской Федерации и другими ведущими специалистами нефрологии РФ и Европы.

Проекты успешно действуют в Воронежской, Ивановской, Кемеровской, Кировской, Костромской, Ленинградской, Омской, Смоленской, Тюменской, Ульяновской, Ярославской областях, Ханты-Мансийском автономном округе, Красноярском крае, Республике Тыва и реализуются в ряде других регионов, что отражает их реальную актуальность и социальную значимость.

Правила поведения пациентов в филиалах Нефросовета

Органы управления (структура) Нефросовета

Видеоролик ФФОМС «О работе страховых представителей»

Лицензия на осуществление медицинской деятельности Нефросовета

Лицензия на осуществление медицинской деятельности Нефросовета в г. Сыктывкаре

Лицензия на осуществление медицинской деятельности Нефросовета в г. Ульяновске

Лицензия на осуществление медицинской деятельности Нефросовета в г. Рязани

Лицензия на осуществление медицинской деятельности Нефросовета (Кемеровский филиал)

Лицензия на осуществление медицинской деятельности Нефросовета (Республика Татарстан), стр. 1

Лицензия на осуществление медицинской деятельности Нефросовета (Республика Татарстан), стр. 2

Свидетельство о государственной регистрации Нефросовета

Свидетельство о постановке на налоговый учет Нефросовета

Устав Нефросовета

Учредителем Нефросовета является ООО «НПО РуМед»

———————————————————————————————————————-

Лицензия на осуществление медицинской деятельности ООО «НПО РуМед»

Свидетельство о государственной регистрации ООО «НПО РуМед»

Свидетельство о постановке на налоговый учет ООО «НПО РуМед»

Устав ООО «НПО РуМед»

Выписка из ЕГРЮЛ по ООО «НПО РуМед»

Анкета для оценки качества оказания услуг медицинскими организациями в субъектах Российской Федерации

Памятка Министерства Здравоохранения Российской Федерации для граждан о гарантиях бесплатного оказания медицинской помощи

Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения на 2020 год согласно Приложению № 1 Распоряжения Правительства РФ от 12 октября 2019 г. №2406-р

Перечень лекарственных препаратов для медицинского применения, в том числе лекарственных препаратов для медицинского применения, назначаемых по решению врачебных комиссий медицинских организаций, согласно приложению № 2 Распоряжения Правительства РФ от 12 октября 2019 г. №2406-р

Перечень лекарственных препаратов, предназначенных для обеспечения лиц, больных гемофилией, муковисцидозом, гипофизарным нанизмом, болезнью Гоше, злокачественными новообразованиями лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, рассеянным склерозом, гемолитико-уремическим синдромом, юношеским артритом с системным началом, мукополисахаридозом I, II и VI типов, лиц после трансплантации органов и (или) тканей, согласно приложению № 3 Распоряжения Правительства РФ от 12 октября 2019 г. №2406-р

Минимальный ассортимент лекарственных препаратов, необходимых для оказания медицинской помощи, согласно приложению № 4 Распоряжения Правительства РФ от 12 октября 2019 г. №2406-р

Нефрологические центры Нефросовета:

ОНГ в Набережных Челнах

ОНГ в Разани

ОНГ в Томске

ОНГ в Ленинск-Кузнецком

ОНГ в Барнауле

ОНГ в Москве

ОНГ в Ульяновске

ОНГ в Кемерово №2 (ул. Гончарная, 2)

ОНГ в Красноярске

ОНГ в Смоленске (Смоленская область)

ОНГ в Рыбинске (Ярославская область)

ОНГ в Кириши (Ленинградская область)

ОНГ в Новокузнецке №2 (Кемеровская обл.)

ОНГ в Тихвине (Ленинградская область)

ОНГ в Кызыле (Республика Тыва)

ОНГ в Прокопьевске (Кемеровская обл.)

ОНГ в Лисках (Воронежская обл.)

ОНГ в Луга (Ленинградская обл.)

Второе ОНГ в Омске

ОНГ в Тобольске (Тюменская область)

ОНГ в Гатчине (Ленинградская обл.)

Нефроцентр в Кемерово

Нефроцентр в Омске

Второй нефроцентр в Тюмени

Нефроцентр в Борисоглебске

Нефроцентр в Иваново

Нефроцентр в Костроме

Нефроцентр в Воронеже на базе БУЗ «ВОКБ №1»

ОНГ в Нефтеюганске (Ханты-мансийский автономный округ)

ОНГ в Галиче (Костромская область)

ОНГ в Россоши (Воронежская область)

ОНГ в Шарье (Костромская область)

Нефроцентр в Воронеже на базе БУЗ ВО «ВГКБСМП №10»

ОНГ в Новокузнецке (Кемеровская область)

ОНГ в Белово (Кемеровская область)

ОНГ в Ишиме (Тюменская область)



ОНГ в Кинешме (Ивановская область)

ОНГ в Кирове

ОНГ в Слободском (Кировская область)

ОНГ в Тюмени

Обновление

по основным основным средствам… | FBLG

Об авторе
Марк Дж. Кори, CPA, JD

Вопросы, касающиеся основных средств, часто игнорируются, поскольку налогоплательщики не понимают, как правильно обращаться с ними для целей налогообложения. Правильная работа с основными фондами имеет важное значение для получения максимальной налоговой выгоды и предотвращения проблем с аудитом в Налоговой службе (IRS).Неправильная налоговая классификация основных средств может привести к проблемам аудита IRS, когда налоговый вычет может быть запрещен в течение открытого установленного законом периода и любых последующих лет.

В этой обновленной статье кратко коснется семи ключевых аспектов налогообложения основных средств и охватит основы каждой операции.

Раздел 179 или Бонусная амортизация (если применимо)

Первое, что нужно сделать, это применить раздел 179 «Списание расходов» к какому-либо квалифицированному активу.Как правило, вы можете расходовать определенную сумму на основные фонды вместо того, чтобы капитализировать их и обесценивать их в течение срока их службы. В 2015 году расходы по разделу 179 были окончательно установлены на уровне 500 000 долларов с лимитом инвестиций в 2 миллиона до поэтапного отказа от вычета 179 с индексацией с учетом инфляции, начиная с 2016 года. Обычно налогоплательщик берет 179, если в противном случае он имел бы налогооблагаемую прибыль и хотел бы сократить этот доход в текущем налоговом году за счет будущих налоговых вычетов на амортизацию.Бонусная амортизация позволяет использовать 50% стоимостной основы актива в качестве амортизации в первый год, а остаток от стоимостной основы берется в течение срока службы класса актива. Бонусная амортизация — это налоговое средство, используемое Конгрессом для стимулирования покупки активов, и оно является обязательным, если вы не откажетесь от всего класса активов. Амортизация бонусов была продлена до 2019 года, но процент отчислений снизился. В 2015-2017 годах процент удержания составляет 50%, затем снижается до 40% в 2018 году и 30% в 2019 году — последний год перед истечением срока вычета.

Введено в эксплуатацию

Дата ввода в эксплуатацию не совпадает с датой покупки. Дата ввода в эксплуатацию — это обычно дата, когда актив начинает использоваться в торговле или бизнесе. Налоговый вычет может быть рассчитан в зависимости от того, когда налогоплательщик получит максимальную выгоду.

Классификация имущества / Период восстановления

IRS установил руководящие принципы относительно периода, в течение которого актив должен быть амортизирован. Предполагается, что период классификации / восстановления (или срок службы) представляет собой общий срок полезного использования актива до того, как он износится или станет устаревшим.Руководящие принципы классовой жизни сложны и открыты для интерпретации.

Базовая стоимость

Базой вашей стоимости актива является цена покупки плюс любые другие затраты на ввод актива в эксплуатацию. Вы не включаете какие-либо суммы расходов по разделу 179 или какой-либо процент актива, который не используется в торговле или бизнесе.

Конвенция

Эта классификация определяет размер амортизации основных средств в первый год. Большинство активов амортизируются в течение полугода в первый год независимо от того, когда вы вводите их в эксплуатацию.Есть много исключений из этого общего правила, включая недвижимость (которая начинает обесцениваться в середине месяца, когда актив вводится в эксплуатацию), и соглашение середины квартала, когда более 40% ваших основных фондов вводятся в эксплуатацию в Последняя четверть.

Метод

Большинство налогоплательщиков используют «MACRS» (Модифицированная система ускоренного возмещения затрат) для амортизации основных средств для целей налогообложения. Он допускает ускоренную амортизацию (ускоренную, а не прямолинейную), поэтому налогоплательщик получает больше амортизации в течение первых нескольких лет срока службы активов, чем за последние несколько лет.Существуют различные методы для активов, введенных в эксплуатацию в прошлом (до 1986 г.), амортизации по альтернативному минимальному налогу или амортизации недвижимого имущества (коммерческого или арендуемого).

Объявленная недвижимость

Определенное имущество (в основном автомобили) имеет особые правила амортизации как часть других правил амортизации. Как правило, они получают меньшую амортизацию на раннем этапе, и для полной амортизации актива требуется больше времени (большинство людей продают или иным образом избавляются от актива до того, как он полностью амортизируется).

Основные средства, как и большинство налоговых тем, очень сложны и требуют учета многих факторов (не все из которых перечислены выше). Если вы сделаете ошибку в том, как вы назначаете срок действия класса или назначаете дату ввода в эксплуатацию, это может открыть вам путь к корректировке аудита IRS, если вам не повезло с проверкой ваших основных средств. Если у вас есть какие-либо вопросы по этим темам, вам следует проконсультироваться со своим налоговым консультантом.

Основные средства, что вам нужно знать

Включает ли ваш бизнес-план на 2020 год приобретение основных средств? Возможно, вы расширяете свою пекарню и вам нужно будет купить новый коммерческий холодильник и духовку.Или, возможно, вам нужно дополнительное оборудование для обработки запланированного роста и новых заказов.

Если вы давно не добавляли основные средства в свой баланс, найдите время и проверьте учет основных средств. Налоговое законодательство недавно изменилось, и ваши старые шаблоны для бронирования основных средств могут нуждаться в пересмотре. Если вы планируете приобрести в этом году основные средства, узнайте, как они повлияют на ваш бухгалтерский учет.

Порядок учета основных средств

Основной актив обычно определяется как земля, здания или оборудование, или любой актив со сроком полезного использования более года.Это активы, от которых нелегко избавиться, и они отображаются в балансе в разделе «внеоборотные активы».

Если вы платите наличными, вы списываете со счета основных средств и зачисляете деньги на счет вашего нового актива. Если вы финансируете покупку, учет становится более сложным. Вам нужно будет создать новую учетную запись в своем плане счетов для ссуды и записать платежи по ссуде, разделенные между основной суммой и процентами. Первая запись о добавлении нового актива в ваши книги может разделить кредит между денежным авансом и новой ссудой.

После бронирования первоначальной покупки компания будет регистрировать периодические записи об амортизации, списания обесценения, если стоимость актива упадет ниже его чистой балансовой стоимости, и запись о выбытии, если он продан. Чистая балансовая стоимость — это первоначальная стоимость актива за вычетом накопленной амортизации и любого обесценения, а чистая балансовая стоимость — это то, как основные средства отображаются в финансовой отчетности.

При добавлении в бухгалтерские книги новых основных средств вам необходимо настроить график амортизации. В зависимости от размера вашего бизнеса и бухгалтерского отдела вы можете выбрать ежемесячную, ежеквартальную или ежегодную амортизацию.

Управление основными средствами

Если у вас есть актив, вы должны отслеживать его. Управление основными активами — это система, которую ваш бизнес внедрил для мониторинга своих активов. Он включает в себя все: от информации о физическом местонахождении актива до отслеживания его стоимости на предмет обесценения.

После того, как вы зарегистрировали свою первоначальную покупку актива, убедитесь, что он добавлен в ваше программное обеспечение для управления основными фондами или в электронную таблицу. Кроме того, добавьте его в свой график проверок на предмет обесценения.Обычно компании предпочитают ежегодно оценивать более мелкие основные средства на предмет обесценения, тогда как они решают оценивать более крупные основные средства ежеквартально. Это особенно верно, если есть основания полагать, что стоимость актива может быть под угрозой.

Плюсы и минусы финансирования оборудования

Ссуды на финансирование оборудования позволяют владельцам малого бизнеса приобретать основные средства, необходимые им для ведения своего бизнеса. Кредитор, финансирующий оборудование, оценивает ваш кредит, актив, который вы планируете купить, и его потенциальную стоимость перепродажи, чтобы принять решение о предоставлении кредита.

Есть несколько плюсов в получении ссуды на приобретение оборудования. Финансируемое оборудование служит залогом по кредиту. Таким образом, процентная ставка по ссуде, вероятно, будет ниже, чем при других формах финансирования, таких как необеспеченная ссуда или кредитная карта. Процентная ставка отражает риск, и ссуда представляет меньший риск для кредитора, если он может получить залог и продать его, чтобы возместить свои убытки.

Часто кредиторы финансируют более 100% стоимости оборудования, включая доставку и другие расходы.Это может быть полезно, если вы пытаетесь управлять денежным потоком и не хотите оплачивать эти расходы из собственного кармана.

Наконец, проценты по ссуде на финансирование оборудования будут не облагаться налогом. Теперь существуют ограничения на вычет из налогооблагаемой базы квалифицированных процентных платежей. Если годовой доход вашей компании превышает 25 миллионов долларов, вы можете вычесть проценты только в размере до 30% скорректированного налогооблагаемого дохода, который представляет собой налогооблагаемый доход за вычетом износа и амортизации, а также процентные расходы и процентный доход.

Изменения в налоговом законодательстве в 2018 году также существенно повлияли на финансирование оборудования. Теперь компании, вложившие в оборудование до 2,5 миллионов долларов, могут списать до 1 миллиона долларов из этих покупок. Ранее лимиты составляли 2,0 миллиона долларов США и 500 000 долларов США. График амортизации также изменился для транспортных средств с возможностью выбора для компаний, которые заявляют или не заявляют о начислении бонусов на амортизацию.

Для некоторых компаний лизинг будет более привлекательным вариантом, чем покупка, если они попытаются максимизировать свои налоговые вычеты.Еще один недостаток ссуд на финансирование оборудования заключается в том, что вы можете потерять это оборудование в случае дефолта. Если кредитор решит вернуть его во владение, у вашего бизнеса могут возникнуть проблемы. Кроме того, вы не можете получить предварительное одобрение для получения ссуды на финансирование оборудования. У вас должна быть информация о конкретном оборудовании, которое вы планируете приобрести, чтобы предоставить кредитору при подаче заявления.

Кредиторы иногда требуют независимой оценки основных средств, что может отсрочить время до финансирования. Это может вынудить вас отложить планы по расширению или вам, возможно, придется отклонить более крупные заказы, если у вас нет возможности их выполнить.

Амортизация основных средств

Амортизация со временем снижает стоимость актива. Его стоимость распределяется на стандартный для отрасли период, например от двух до пяти лет, и постепенно актив списывается до нуля.

До изменения налогового законодательства в 2018 году компании должны были соблюдать график амортизации при списании основных средств. Теперь вы можете полностью списать расходы на актив в том году, в который он был приобретен, независимо от того, новый он или бывший в употреблении. Вам не обязательно использовать модифицированную систему ускоренного возмещения затрат («MACRS»), но вы можете воспользоваться этой «бонусной амортизацией».”

Лучшая стратегия для вашего бизнеса будет зависеть от суммы, которую вы тратите на основные средства и от максимального списания налогов. С этими новыми изменениями было бы разумно заручиться помощью профессионального налогового планировщика до бронирования нового основного средства. Было бы неплохо даже поговорить со своим бухгалтером перед покупкой основных средств, поскольку они могут посоветовать вам покупку, а не аренду.

Планирование покупки основных средств приобрело новые последствия в связи с изменениями налогов, и старый способ ведения дел может больше не подходить вашей компании.Прежде чем позвонить кредитору или посетить дилера, возможно, будет лучше позвонить своему бухгалтеру.

Работа с основными средствами в программном обеспечении ERP Microsoft Dynamics NAV

Какими советами и приемами может поделиться ваш партнер-консультант Microsoft Dynamics NAV?

Microsoft Dynamics NAV — это интегрированное гибкое решение для планирования ресурсов предприятия (ERP), которое помогает малым и средним предприятиям объединить свои продажи, закупки, бухгалтерский учет и управление запасами. Dynamics 365 выводит Dynamics NAV на продвинутый уровень благодаря фантастическим новым функциям и функциям, а также широкому спектру опций, которые можно настроить для вашего бизнеса.

Посмотрите запись нашего недавнего вебинара по Microsoft Dynamics NAV Consulting ниже.

Это следующий шаг в развитии современных интеллектуальных облачных приложений, сочетающий возможности CRM и ERP при одновременном устранении разрозненных хранилищ данных. Вы получите выгоду от комплексного, сквозного подхода, который поможет вам унифицировать данные и взаимосвязи, встроить аналитику в процесс принятия решений и ускорить рост вашего бизнеса.

Что такое основные средства в NAV?

Функциональность основных средств в Dynamics NAV дает вам обзор всех ваших основных средств.Кроме того, он обеспечивает правильную периодическую амортизацию. Он также помогает отслеживать расходы на техническое обслуживание, управлять страховыми полисами, транзакциями с фиксированными активами, а также создавать различные отчеты и статистику.

Общий обзор основных средств с некоторыми советами

Как настроить основные средства

В СЧА доступны различные методы амортизации для подготовки финансовых отчетов и деклараций по налогу на прибыль для каждого основного средства. После создания соответствующих книг амортизации каждому основному средству необходимо присвоить одну или несколько книг амортизации.

На экране выше не так много всего, что нужно настроить. Но вы все же хотите установить свою книгу амортизации по умолчанию. Как и в других областях NAV, вы хотите установить дату публикации и дату. Это особенно полезно, если у вас большой штат бухгалтеров и вам нужно установить для них параметры разноски транзакций.

Вы также хотите установить здесь числовую серию, чтобы автоматизировать или увеличивать номера основных средств при каждой настройке.

В верхней части экрана у вас есть дополнительные параметры для выбора.Давайте выберем одну:

Амортизационная книга

Вы можете иметь несколько амортизационных книг для любого основного средства. Обычно один из них публикуется в Главной книге.

Это единственное, что можно отключить интеграцию с GL. Это хорошая функция, потому что многие из вас могут не настроить основные средства, когда впервые начнете использовать NAV. Затем, когда у вас есть все начальные балансы, настроенные в вашем GL, вы можете включить эту интеграцию. Затем все флажки, которые вы отметите, будут отправлены в GL, чтобы вы могли поддерживать баланс своей вспомогательной книги.

Остальные настройки в верхней части экрана стандартные, и вам, вероятно, не придется их менять.

Еще одна книга, которую следует рассмотреть, — это книга для целей налогового учета на федеральном, региональном или местном уровне, когда вам нужен другой метод амортизации.

Журналы основных средств

Вам необходимо настроить журналы основных средств в своей книге амортизации. Для каждой Амортизационной книги следует определить стандартные настройки шаблонов и пакетов.эти значения по умолчанию используются для дублирования строк из одного журнала в другой, создания строк журнала с помощью пакетных заданий Расчет амортизации или Индексирование основных средств и дублирования затрат на приобретение в журнале страхования.

Здесь вы можете увидеть журналы ПО УМОЛЧАНИЮ, в которые будут отправляться транзакции. Приятной особенностью здесь является то, что если вы оставите поле User ID пустым, все сотрудники вашей бухгалтерии смогут использовать одни и те же журналы DEFAULT. Если вы хотите указать пакеты для разных пользователей, вам нужно указать User ID.

Группы разноски основных средств

Используется для определения групп основных средств. Записи для этих групп разноски разносятся на одни и те же счета главной книги в зависимости от типа транзакции.

Это обязательное поле для всех основных средств. Если вы не назначите группы разноски основных средств, вы получите ошибки.

Когда вы назначаете группу разноски определенной записи основных средств, она управляет всеми различными номерами счетов GL, на которые будут проводиться ваши транзакции.

Возможно, вы захотите рассмотреть возможность создания группы разноски основных средств для каждого актива на вашем балансе. Это предоставит вашим аудиторам информацию, необходимую для обеспечения надлежащей привязки вашей вспомогательной бухгалтерской книги к ГК.

Классы и подклассы основных средств

Используйте это для категоризации и группировки активов. Для подклассов можно настроить другие параметры по умолчанию для основных средств для оптимизации данных.

Это необязательные поля, но они полезны для информации.Однако они полезны для дальнейшей группировки и классификации ваших основных средств. Например, вы можете дополнительно разбить свои классы на такие вещи, как автомобили, и разделить их на грузовики, прицепы, лимузины и т. Д. Затем вы можете ввести соответствующий код класса основных средств. Подобная детализация также определяет дополнительные значения ПО УМОЛЧАНИЮ, которые упростят ввод данных при настройке нового основного средства.

Запись об основных средствах

Запись об основных средствах хранит полезную информацию, такую ​​как местонахождение, ответственное лицо, серийный номер, страхование и техническое обслуживание.Мастер приобретения основных средств можно использовать для упрощения ввода и установки стоимости актива.

После описания, код подкласса, книга амортизации. Группа разноски, Дата начала амортизации и Годы амортизации заполняются. Действие Приобретение доступно для пошагового выполнения мастера.

Если амортизационные расходы должны относиться к определенным Измерениям, назначьте их активу, щелкнув значок Измерение на ленте.

Вот то, что мы описали в действии…

Одна вещь, которая уникальна в модуле основных средств, — это то, как вы их настраиваете.Просто введите fa setup.

Здесь вы можете увидеть все основные средства, которые мы настроили, в одном представлении. Это удобный способ перейти к отдельным экранам, а не через меню вверху.

Когда вы откроете экран «Основные средства», это то, что вы увидите. (Это тот же самый, о котором мы говорили ранее и описывали в начале этой статьи. Так что он должен показаться вам знакомым.

Теперь мы переходим к нашей Книге амортизации.

И вы можете увидеть две книги амортизации, которые мы создали ранее (компания и штат).

Мы выбираем Company Book.

Это всплывающий экран. Как упоминалось ранее, вы можете установить или снять отметку с желаемых интеграций с ГК.

После того, как у вас настроены все основные средства и все привязано к вашей дочерней книге в основной книге, которая публикуется в вашей главной книге, мы рекомендуем вам не изменять отмеченные (или не отмеченные) интеграции.


В каждой книге вы найдете вариант настройки журнала FA. Здесь вы найдете шаблоны DEFAULT в своей книге амортизации, где вы хотите, чтобы ваши транзакции выполнялись по умолчанию.

Из экрана настройки FA вы можете перейти непосредственно к своим классам и настроить дополнительные, если хотите.

Здесь вы можете увидеть свои подклассы, о которых мы упоминали выше.

При детализации вы можете увидеть подклассы, о которых мы говорили, и их значения по умолчанию.Это соответствует тому же списку, который мы упоминали выше.

Мастер основных средств

Начните с ввода ваших затрат на приобретение. Мастер приобретения основных средств можно использовать для упрощения ввода и установки стоимости актива. После того, как описание, код подкласса, книга амортизации, группа разноски, начальные данные амортизации и годы амортизации заполнены, действие Приобретение становится доступным для настройки с помощью мастера.

Нажмите NEXT, и появится этот экран.Все, что мы публикуем в будущем, попадет в Дочернюю книгу и Главную книгу.

Счет-фактура покупки

Другой способ разноски основных средств — использование Счета-фактуры покупки. Если основной актив был настроен, выберите основной актив в поле Тип и соответствующий основной актив в поле №. Заполните любую другую необходимую информацию о стоимости в строке.

Если основные средства не настроены, может быть создан счет холдинга. Счет-фактура покупки будет создана для перехода к GL и выбора текущего счета.В рамках процесса окончания и закрытия периода используйте Журнал основных средств, чтобы очистить текущий счет и разнести стоимость приобретения на счет основных средств.

Для основных средств, которые могут быть первоначально разнесены по счету холдинга, необходимо выполнить переклассификацию записи основных средств с использованием Журнала счетов ГК основных средств для настройки стоимости приобретения. Образец записи показан ниже.

Расчет амортизации

После настройки основных средств следующим шагом является расчет амортизации.Амортизация используется для распределения стоимости основных средств, таких как машины и оборудование, в течение срока амортизации. Для каждого основного средства вы должны определить, как оно будет амортизироваться. Эта задача отправляет записи в журнал, указанный в Книге амортизации. Запись будет доступна для просмотра и публикации.

После того, как вы сделаете записи и нажмете ОК, эта задача автоматически заполнит журнал. Процесс расчета амортизации отправляет все записи в журнал для проверки и публикации.Вы увидите по одной строке для каждого отдельного объекта. Вычисление амортизации не нужно запускать каждый период, возможно, просто делайте это ежеквартально. Система отслеживает, что вам нужно рассчитать.

Выбытия

При продаже или выбытии основных средств необходимо провести стоимость выбытия для расчета и регистрации прибыли или убытка. Запись выбытия должна быть последней проводкой, проведенной для основных средств. Ниже приведен пример зарегистрированного стандартного выбытия.

Отчет о балансовой стоимости FA

Наконец, вы можете просмотреть свои основные средства как в сводке, так и в деталях. Эти значения также должны автоматически связываться с вашей главной книгой.

Подключитесь к специалистам-консультантам Microsoft Dynamics NAV 2018

Есть вопросы? Не стесняйтесь: , свяжитесь со мной в Intelice Solutions в Вашингтоне, округ Колумбия. У нас также есть офисы в Рестоне, штат Вирджиния, и Фредерике, штат Мэриленд.

Влияние амортизации на налоги

4 мин. Читать

  1. Концентратор
  2. Налоги
  3. Налоговая амортизация: влияние амортизации на налоги

Налоговая амортизация относится к расходам на амортизацию бизнеса, которые являются допустимым вычетом IRS. Это означает, что, указав амортизацию в качестве расхода в своей налоговой декларации за отчетный период, компания может уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Амортизация — это метод, при котором стоимость основных средств или материальных активов распределяется по годам, в течение которых эти активы помогали генерировать выручку или продажи, или по срокам их полезного использования. Создавая расходы на амортизацию, предприятие уменьшает количество доходов, на которых основаны налоги, тем самым уменьшая причитающийся налог. Компании могут вычесть амортизационные отчисления, заполнив форму 4562 вместе с налоговой декларацией.

О чем эта статья:

Что означает налоговая амортизация?

Какой метод начисления амортизации используется для налоговых целей?

Что такое график налоговой амортизации?

Как амортизация работает с налогами?

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что означает налоговая амортизация?

Налоговая амортизация — это процесс, при котором предприятия-налогоплательщики списывают амортизацию как расход в своих налоговых декларациях. Это позволяет компаниям возместить стоимость, которую они инвестировали в определенный тип активов.

Амортизация — это постепенное уменьшение стоимости основных средств в течение срока их полезного использования. Это сумма, которую вы должны вычесть для возмещения стоимости актива.Вы можете амортизировать только те материальные активы (кроме земли), которые принадлежат вашему бизнесу, которые используются для приносящей доход деятельности, в качестве определяемого срока полезного использования и, как ожидается, продлится более года.

Если эти правила не соблюдаются, тогда вся стоимость актива должна быть списана на период, в котором она была понесена.

В отличие от бухгалтерской или финансовой амортизации, которая основана на принципе соответствия бухгалтерского учета и отражается в финансовой отчетности предприятия, налоговая амортизация регистрируется в налоговых декларациях компании и на основе правил IRS.

Какой метод начисления амортизации используется для налоговых целей?

В то время как финансовая амортизация рассчитывается с использованием линейного метода, который приводит к равномерному распределению расходов в течение срока службы актива, налоговая амортизация рассчитывается с использованием Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат или MACRS.

MACRS

Метод амортизации Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS) предполагает, что в первые несколько лет предприятия могут амортизировать активы больше, чем в более поздние годы жизненного цикла актива.

Хотя этот метод может сократить выплаты подоходного налога в первые годы срока службы актива, в последующие годы компания не получит льгот по налогу на амортизацию.

Вычет по Разделу 179

Бизнесу разрешено использовать вычет по Разделу 179 в отношении некоторого имущества. В соответствии с Разделом 179 «Вычеты» вам разрешается вычесть всю стоимость актива в год, когда он был приобретен, до максимальной суммы в 1 000 000 долларов в 2018 году. Если ваши общие приобретения превышают 2 500 000 долларов США, максимальный вычет начинает постепенно сокращаться.Отчисления, которые не используются бизнесом в текущем году, могут быть перенесены на следующие годы.

Обычно предприятия ведут отдельные записи для бухгалтерской амортизации и налоговой амортизации из-за различий в методах расчета.

Что такое график налоговой амортизации?

Создавая график налоговой амортизации, вы можете максимизировать возврат денежных средств от вашего бизнеса или инвестиционной собственности каждый финансовый год. График также можно использовать для заявления о любых пропущенных отчислениях за прошлый год.

Как амортизация работает с налогами?

Амортизация — это налоговый вычет, который позволяет вам возместить стоимость активов, которые вы покупаете и используете для своего бизнеса.

В отличие от финансовой амортизации, которая тесно связана с фактическим использованием активов, сумма налоговой амортизации рассчитывается на основе классификации, присвоенной активу, независимо от его фактического использования.

После расчета амортизации вы должны заполнить форму 4562, чтобы потребовать налоговый вычет для каждого актива.Эта форма должна быть подана вместе с вашей налоговой декларацией. Если вы не уверены в сумме налоговой амортизации и в том, как ее точно указать, лучше проконсультироваться с налоговым консультантом.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Соединенное Королевство — Корпоративное право — Вычеты

Как указано в разделе определения прибыли , налоговая система Великобритании требует, чтобы налогооблагаемая прибыль рассчитывалась путем агрегирования (i) чистой прибыли компании из каждого источника и (ii) чистой налогооблагаемой прибыли компании от продажи основных фондов.Этот подход приводит к особенно сложному режиму вычетов. Расходы обычно относятся к источнику дохода (или иногда со ссылкой на доход в целом) или к конкретной прибыли, к которой они относятся. Правила, регулирующие их вычету, различаются в зависимости от того, относятся ли расходы к приросту капитала или к доходу, и, действительно, в зависимости от конкретного источника дохода. Например, существует значительная разница в способах предоставления налоговых льгот для расходов, понесенных компаниями, торгующими недвижимостью, по сравнению с теми, которые инвестируют в недвижимость.Режим также имеет большое количество конкретных правил, касающихся определенных типов вычетов, которые имеют приоритет над более общими правилами для каждого типа дохода.

Таким образом, мы установили общее правило для торговых расходов, которые являются наиболее распространенной категорией, и, после этого анализа, рассмотрели некоторые конкретные общие исключения.

Общие правила торговых расходов

Торговая компания обычно имеет право вычитать расходы, понесенные полностью и исключительно для целей коммерческой деятельности компании, при условии, что эти затраты не являются капитальными по своей природе и относятся на счет прибылей и убытков.Существует значительный объем прецедентного права относительно того, были ли расходы понесены полностью и исключительно для целей коммерческой деятельности компании и являются ли они капиталом или нет.

Помощь обычно предоставляется в период, когда расходы начисляются на счетах, за некоторыми исключениями. В частности, взносы в зарегистрированную пенсионную схему разрешены только на «платной» основе с некоторыми дополнительными положениями, согласно которым некоторые взносы могут быть распределены на несколько лет; и если премии и другие расходы на персонал выплачиваются более чем через девять месяцев после окончания отчетного периода, в котором они были начислены, они допускаются только на платной основе.

Общее правило регулируется рядом конкретных законодательных положений, некоторые из которых допускают вычеты, а другие ограничивают их; некоторые из наиболее важных из них обсуждаются ниже, но есть и многие другие. Одним из примеров является то, что затраты на деловые развлечения обычно не могут быть вычтены.

Соединенное Королевство ввело правила, касающиеся гибридных несоответствий, в целом предназначенные для выполнения рекомендаций Действия 2 проекта BEPS ОЭСР, который вступил в силу 1 января 2017 года.Они сложны, могут применяться к широкому спектру ситуаций и требуют внимательного рассмотрения. На высоком уровне они эффективно стремятся разрешить ситуации, когда имеется либо: (i) несоответствие между возникающим вычетом и доходом, который облагается налогом, либо (ii) вычет, принимаемый во внимание в двух юрисдикциях. Это может возникнуть в ситуациях, связанных с гибридной организацией (такой как американская компания, для которой был сделан выбор по умолчанию), гибридным инструментом (например, тот, который рассматривается как долг для одной стороны, но как капитал для другой), компании с двойным резидентом и т. д.Если эти правила обнаруживают несоответствие, в вычислении может потребоваться запрет.

Износ и амортизация

Амортизация основных средств (кроме определенных активов в режиме нематериальных основных средств, см. Ниже) не допускается в качестве вычета из любого источника дохода. Тем не менее, трейдерам и большинству нетрейдеров вместо этого разрешены определенные ставки годового вычета в отношении определенных классов активов, вместе именуемые «надбавки на капитал», которые вычитаются при расчете торгового дохода для трейдеров и (в целом) из дохода. полученные от использования основных средств для неторговцев.

Существует несколько различных категорий капитальных отчислений, каждая из которых предполагает уникальную ставку налоговых льгот, и расходы на основные средства распределяются по одной из них следующим образом:

  • Машины и оборудование основного пула: списание 18% в год на основе уменьшающегося остатка по определенному оборудованию, машинам и машинам, приобретенным для использования в торговле или бизнесе аренды недвижимости. Обратите внимание, что существует временный сверхвычет ( см. Ниже ).
    Специальная ставка для машин и оборудования: 6% списания надбавок на неотъемлемые элементы в здании (e.грамм. отопление и вентиляция), теплоизоляция, расходы, понесенные после 1 апреля 2018 года на автомобили с выбросами углекислого газа, превышающие 110 граммов на километр пробега, и активы с длительным сроком эксплуатации (более 25 лет). Обратите внимание, что существует временная надбавка за первый год в размере 50% ( см. Ниже ).
  • Надбавки на НИОКР: 100% надбавки за первый год в отношении активов, включая здания, используемых для проведения соответствующих НИОКР.
  • Надбавки на конструкции и здания (SBA): 3% в год на прямолинейной основе для конструкций и зданий, не используемых в жилых помещениях.
  • Легковые автомобили: 100%, 18% или 6%, в зависимости от выбросов CO2 автомобилем.

Налоговые льготы по активам и расходам, не отвечающим критериям, не предоставляются.

В бюджете на 2021 год были предусмотрены щедрые временные льготы в отношении расходов основного пула и пула специальных ставок, а именно:

  • Супер-вычет обеспечит 130% скидку на расходы в первый год, которые соответствуют требованиям для основных средств и оборудования пула.
  • 50% -ная надбавка за первый год будет доступна для расходов, понесенных в отношении активов, подпадающих под действие пула специальных ставок (обычно в размере 6%).
  • Повышенная 10% ставка SBA для строительства или ремонта нежилых структур и зданий в налоговых зонах Фрипорта. Повышенный размер надбавки к капиталу в размере 100% для компаний, инвестирующих в установки и оборудование для использования в налоговых зонах Фрипорта. Дальнейшие подробности будут позже.
  • По всей видимости, существует ряд ограничений на квалифицируемые расходы, включая машины и оборудование, используемые для лизинга (за исключением фоновых машин и оборудования). Вышеупомянутое будет применяться к новым расходам, понесенным с 1 апреля 2021 года, только в тех случаях, когда контракты на расходы были заключены в День бюджета или после него (3 марта 2021 года)

Не существует окончательного списка активов, которые могут претендовать на налоговые льготы через отчисления на капитал, и важно учитывать налоговое законодательство, прецедентное право и руководство HMRC при определении квалифицируемых расходов.

Все предприятия, независимо от размера, могут претендовать на ежегодное инвестиционное пособие в размере 100% на первые 1 миллион фунтов стерлингов в год наиболее подходящих расходов. Это ограничено единой скидкой для групп компаний или связанных предприятий. Чтобы стимулировать инвестиции в бизнес, Закон о финансах 2019 года увеличил годовой инвестиционный надзор до 1 миллиона фунтов стерлингов (с 200 000 фунтов стерлингов) на двухлетний период с 1 января 2019 года. Срок действия закона был дополнительно продлен до 1 января 2022 года.

SBA были объявлены в бюджете на 2018 год и применяются к соответствующим расходам, понесенным 29 октября 2018 года или после этой даты.Подробное законодательство для SBA вступило в силу 5 июля 2019 года. Короче говоря, льгота предоставляется по фиксированной ставке 3% и доступна для новых коммерческих структур и зданий, включая расходы на новые преобразования или реконструкцию, если договор заключен и работы начнутся 29 октября 2018 г. или позднее.

Резервы капитала также могут быть доступны в отношении затрат на приобретение и добычу полезных ископаемых, как правило, по ставкам 10% и 25%.

Избыточные резервы капитала обычно возвращаются при выбытии.Возврат рассчитывается на основе «пула» для большинства машин и оборудования, и в этом случае возмещение не происходит, если выручка от продажи не превышает общую сумму списанных налогов на объединенные активы или при прекращении квалифицируемой деятельности.

Если активы сдаются в аренду, амортизационные отчисления обычно предоставляются арендодателю, а не арендатору. Ставка резерва на капитал для большинства машин и оборудования, сдаваемых в аренду нерезидентам, обычно ограничивается 10%, но в некоторых случаях и нулевой.

Нематериальные основные средства

Особый режим применяется к нематериальным активам, таким как патентные права, ноу-хау, товарные знаки и гудвил. Роялти, как правило, вычитаются на основе счетов, и, за исключением «унаследованных» активов, принадлежащих группе на 31 марта 2002 г., амортизация нематериальных активов также подлежит вычету (с возможностью вычета фиксированной ставки 4% даже если не амортизировано в счетах). Трейдеры будут брать вычеты при расчете торгового дохода; неторговцы создадут «неторговые убытки по нематериальным основным активам», которые могут быть зачтены как убыток от любой прибыли за год или перенесены на неопределенный срок.

Начиная с приобретения гудвила и нематериальных активов, связанных с клиентами, 8 июля 2015 года или после этой даты, амортизация, обесценение и некоторые другие расходы не подлежат вычету для налогообложения. Последующие прибыли и убытки от выбытия такой деловой репутации подлежат налогообложению / вычету. Однако с апреля 2019 года снижается стоимость некоторых нематериальных активов и нематериальных активов, связанных с клиентами, при приобретении предприятий с правом интеллектуальной собственности.

Расходы на прибыль, связанные с НИОКР, обычно вычитаются в любом случае, но существует специальный стимул, связанный с НИОКР, который обычно позволяет дополнительные налоговые льготы ( см. Дополнительную информацию в разделе «Налоговые льготы и льготы» ).

Управленческие расходы

Холдинговые компании и компании с инвестиционным бизнесом могут вычитать расходы, если они являются расходами на управление инвестиционным бизнесом компании и не являются капитальными по своему характеру. Такие затраты обычно включают плату за аудит, расходы директоров, арендную плату, местные ставки и офисные расходы. Эти затраты могут быть сопоставлены с любыми источниками прибыли, которые может иметь компания, включая прибыль и финансовый доход.

Если компания имеет недостаточный доход, избыточные расходы могут быть переданы в качестве группового возмещения или перенесены на будущий доход без ограничения по времени.

Многие из конкретных правил вычета торговых расходов также применяются к управленческим расходам. Также применяются многие правила, дающие трейдерам определенные вычеты за определенные расходы, но это не всегда так.

Схемы долевого участия сотрудников

Фактические и предполагаемые затраты компании-нанимателя на условную стоимость предоставления акций или опционов сотрудникам обычно вычитаются из налогооблагаемой базы, в зависимости от характера плана акций и бухгалтерского учета. Как правило, это позволяет вычет в пользу дочерней компании, сотрудники которой получают акции или опционы в материнской компании.

Расходы на финансирование

Затраты на финансирование (в основном комиссии и проценты) в целом вычитаются на основе счетов, даже если это капитал по своей природе, но с учетом ограничений тонкой капитализации (без явных безопасных гаваней), правил гибридного несоответствия ( см. Общие правила торговых расходов ) , а также правила ограничения корпоративного интереса (CIR) ( см. ниже ). Некоторые из этих правил применяются к валютным вычетам, относящимся к задолженностям и получению.

Трейдеры обычно берут вычеты при расчете торгового дохода (который также основан на счетах).Отчисления, относящиеся к займам, не используемым для торговых целей, приведут к возникновению «неторгового дефицита», который, если группа не будет освобожден, может быть компенсирован за счет прибыли этого года в целом, перенесен на один год назад (против финансовой прибыли этого года) или перенесен. форвард на неопределенный срок на неторговую прибыль (если дефицит возник до 1 апреля 2017 года) или против общей прибыли (если дефицит возник 1 апреля 2017 года или после этой даты).

Существуют сложные и конкретные правила, касающиеся финансовых инструментов, деривативов, трансграничных операций и т. Д.

С 1 апреля 2017 года и при условии минимального минимума в размере 2 млн фунтов стерлингов в год правила CIR устанавливают фиксированный коэффициент, ограничивающий корпоративные налоговые вычеты для чистых процентных расходов до 30% от прибыли Великобритании до вычета процентов, налогов, износ и амортизация (EBITDA UK) и коэффициент группы (для групп с высокой степенью зацепления). Кроме того, чистый процентный вычет британской группы не может превышать чистую процентную ставку, показанную в консолидированной финансовой отчетности всемирной группы. Эти правила заменяют предыдущие всемирные правила ограничения долга и часто действуют для уменьшения суммы налоговых вычетов, получаемых налогоплательщиками Великобритании.

Безнадежная задолженность, провизии и резервы

Резервы на будущие расходы могут быть вычтены для целей налогообложения, если они:

  • относятся к допустимым расходам доходов
  • выполнены в соответствии с принятой учетной практикой
  • не противоречат каким-либо законодательным нормам, регулирующим сроки оказания помощи (например, в отношении оплаты расходов на персонал), а
  • оцениваются с достаточной точностью.

Это правило распространяется на безнадежные долги на торговом счете.Однако, как правило, безнадежные долги рассматриваются в соответствии с правилами «кредитных отношений» в отношении финансовых затрат и финансовых доходов. Однако там правила в целом те же; если безнадежный долг может быть идентифицирован достаточно конкретно, чтобы позволить создать резерв по безнадежному долгу, который удовлетворяет британским стандартам бухгалтерского учета, он должен подлежать вычету.

Благотворительные пожертвования

Большинство пожертвований компаний на благотворительные цели подлежат вычету.

Штрафы, пени и взятки

Любые платежи, составляющие уголовное преступление (e.грамм. взятка) не подлежат вычету по налогу. Штрафы и пени, наложенные за нарушение закона, также не подлежат вычету, хотя обычно возможен вычет в отношении судебных издержек, понесенных при защите такого иска. Обычно вычеты по гражданским штрафам, пени и аналогичным надбавкам (например, относящимся к НДС) не производятся. Штрафы за нарушение нормативных требований не допускаются к уплате налогов, но затраты на компенсацию клиентам и т. Д. Обычно вычитаются.

Убытки, которые являются компенсационными, а не штрафными (например,грамм. возмещение ущерба за клевету, выплачиваемого газетной компанией), часто подлежит вычету, как и платежи за нарушение контракта. Выплаты сотрудникам за незаконное увольнение и т. Д. Обычно подлежат вычету.

Налоги

Местные муниципальные налоги (бизнес-ставки) могут быть вычтены из налогооблагаемого дохода.

Чистые операционные и капитальные убытки

См. Раздел «Потери дохода» в разделе «Определение дохода» для получения информации о том, как учитываются потери дохода и потери капитала.

Платежи иностранным филиалам

Не существует специальных правил для выплат иностранным филиалам, поэтому их налоговый режим соответствует основным правилам вычетов, изложенным выше.Правила трансфертного ценообразования предусматривают рыночную цену, если фактическая цена не является рыночной, при условии, что результирующая корректировка увеличивает налогооблагаемую прибыль Великобритании или снижает налогооблагаемые убытки Великобритании.

Налоговый и бухгалтерский режим при переоценке основных средств (земли) в Индонезии | Рейес

Баридван, З. (1995). Промежуточный учет. Джокьякарта: BPFE.

Чилиса Б. (2011). Методологии исследования коренных народов. Таузенд-Оукс: Шалфей.

Кресвелл, Дж.W. (1994). Качественный и количественный подходы к дизайну исследования. Таузенд-Оукс, Калифорния: Публикации SAGE.

Кресвелл, Дж. У. (2013). Качественный запрос и дизайн исследования: выбор из пяти подходов. Лос-Анджелес: Сейдж.

Главное налоговое управление Республики Индонезия (2004 г.). Buku Informasi Perpajakan. Джакарта: Главное налоговое управление Республики Индонезия.

Джаджадининграт, С. И. (2003). Дасар-дасар перпаджакан. Джакарта: Пенербит Салемба Эмпат.

Фарук. (2011). Harmonisasi peraturan menteri keuangan tentang revaluasi aktiva tetap tahun 2008 dengan pernyataan standar keuangan. Депок: Факултас Ильму Сосиал дан Ильму Политик, Университет Индонезии.

Хади, С. (2005). Aplikasi statistika dan metode penelitian untuk administrasi dan manajemen. Бандунг: Dewa Ruchi.

Харахап, С. С. (1994). Akuntansi aktiva tetap (Akuntansi pajak, лизинг revaluasi). Джакарта: Раджа Графиндо Персада.

Hutagaol, J.(2007). Perpajakan isu-isu kontemporer. Джакарта: Граха Ильму.

Икатан Акунтанси Индонезия. (1998). Pernyataan standar akuntansi keuangan (PSAK) № 47: akuntansi tanah. Джакарта: IAI.

Икатан Акунтанси Индонезия. (2011). Pernyataan standar akuntansi keuangan (PSAK) № 16: асет тетап. Джакарта: IAI.

Йоханнес Ф. (10 декабря 2015 г.). Какое влияние оказывает переоценка основных средств: бухгалтерский или налоговый. Получено 15 ноября 2018 г. с https: // www.linkedin.com/pulse/what-impact-fixed-asset-revaluation-accounting-vs-tax-fransiskus

Киесо Д. Э., Вейгандт Дж. Дж. И Варфилд Т. Д. (2018). Промежуточный учет. Хобокен, Нью-Джерси: Уайли.

Мадиан, М. (2016). Perbedaan revaluasi aset tetap menurut akuntansi дан perpajakan. Получено 26 декабря 2018 г. с http://www.jtanzilco.com/blog/detail/525/slug/perbedaan-revaluasi-aset-tetap-menurut-akuntansi-dan-perpajakan

.

Маулита Д. и Таня И.(2018). Pengaruh отношение долга к собственному капиталу (DER), отношение долга к активам (DAR), отношение долгосрочного долга к собственному капиталу (LDER) terhadap profitabilitas. Jurnal Akuntansi: Kajian Ilmiah Akuntansi (JAK), 5 (2), 132. doi: 10.30656 / jak.v5i2.669

Миссонье-Пьера, Ф. (2007). Мотивы переоценки основных средств: эмпирический анализ на швейцарских данных. Перансис: ESSEC — Бизнес-школа.

Нойман, Л. У. (2007). Основы социальных исследований: качественный и количественный подходы. Бостон: Pearson Education Inc.

Прасетьо, Б., и Джанна, Л. М. (2008). Метод пенелитского куантитифа: Теори дан апликаси, Джакарта: PT Раджа Графиндо Персада.

Сапутра, Ардианта. (2005). Analisis perencanaan pajak melalui revaluasi aset tetap dan penghitungan besarnya pajak terhutand wajib pajak badan. Бандунг: Universitas Widyatama

Шиндлер П. С. и Купер Д. Р. (2008). Методы бизнес-исследования. Нью-Йорк, Нью-Йорк: Макгроу-Хилл / Ирвин.

Sukardi.(2008). Metodologi penelitian pendidikan, kompetensi dan praktiknya. Джакарта: PT. БумиАксара.

Министр финансов Республики Индонезия. (2008). Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 79 / PMK.03 / 2008ENTang penilaian kembali aktiva tetap perusahaan untuk tujuan perpajakan. Получено в ноябре 2018 г. с https://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=15899

.

Секретариат Республики Индонезия. (2007). Undang-undang Republik Indonesia No.28 тахун 2007 тентанг перубахан кетига атас унданг-унданг номор 6 тахун 1983 тентанг кетентуан умум дан тата кара перпаджакан. Получено в ноябре 2018 г. с http://www.dpr.go.id/dokjdih/document/uu/UU_2007_28.pdf

.

Триснавати, Э. (2005). Perbedaan antara kebijakan akuntansi дан perpajakan dalam aktiva tetap. Джакарта: Fakultas Ekonomi Universitas Tarumanegara.

Валуйо. (2011). Perpajakan Индонезия. Джакарта: Салемба Эмпат.

Уоррен, С., Рив, Дж.М. и Фис, П. Э. (2006). Бухгалтерский учет. Джакарта: Салемба Эмпат.

Венди Д. (2018). Данные о дистрибьюторе AISI motor untuk tahun 2017. Получено 25 ноября 2018 г. Из блога Motor: https://motorbloginfo.wordpress.com/2018/01/10/data-aisi-distribusi-motor-untuk-tahun-2017

Подготовка к «Auld Lang Syne» — Часть 2

Современные системы бухгалтерского учета по большей части имеют «вечную» конструкцию, которая экономит пользователям много работы, связанной с закрытием годичных «бухгалтерских книг», а затем открытием новогодних «бухгалтерских книг».Тем не менее, есть много задач, которые пользователи должны выполнить в конце года в дни и недели, предшествующие этому. Рассматривая различные задачи, которые должны быть выполнены в рамках процесса на конец года, вы должны получить хорошее представление о том, что вам нужно сделать, прежде чем петь «Auld Lang Syne» ровно в полночь, когда вы закрываете заявку. Прощание с 2018 годом и добро пожаловать в 2019 году.

В этой части этой мини-серии мы рассмотрим еще несколько из этих «необходимых» задач.

Обзор покупок основных средств в течение года и в течение срока действия актива

Просмотр сведений об основных средствах (которые можно получить с помощью объекта основных средств в QuickBooks Desktop), включая:

  • Дата покупки
  • Закупочная цена
  • Тип актива
  • Марка
  • Модель
  • Год
  • новые или б / у

Обычно вы расходуете покупную цену основных средств в течение срока их полезного использования, а не только за год, в котором вы совершили покупку.Эти коммерческие расходы известны как амортизация. Отслеживание этих деталей значительно упростит задачу учета амортизации. Одним из способов отслеживания этой информации является использование типа объекта основных средств в QuickBooks (пример показан ниже). Примечание. Данный элемент используется вместе с Fixed Asset Manager (обратите внимание на раздел в правом нижнем углу элемента).

Проконсультируйтесь со своим бухгалтером, чтобы определить, как рассчитать амортизацию основных средств, таких как мебель, компьютеры, транспортные средства и здания.Из-за их долгосрочной стоимости основные фонды рассматриваются иначе, чем прочие коммерческие расходы. Если вы используете QuickBooks Enterprise, у вас есть альтернатива для отслеживания основных средств, а также для расчета амортизации. QuickBooks Fixed Asset Manager — это очень сложный инструмент, который позволяет вам настроить все детали, необходимые для определения соответствующих расчетов амортизации (как показано в примере ниже). Примечание. Элемент ниже — это тот же элемент, который связан с элементом основных средств в списке элементов основных средств QuickBooks, показанном выше.

При правильной регистрации ваших объектов основных средств в QuickBooks, ваших активов менеджера основных средств и ваших журналируемых транзакций в QuickBooks, отражающих транзакции, связанные с регистрацией первоначальной стоимости активов (балансовой стоимости), все они должны отражать одну и ту же информацию. Кроме того, они также должны отражать надлежащую амортизацию, отражающую «практическую ценность» актива. Опять же, при правильной настройке диспетчер основных средств будет проводить транзакции в QuickBooks для зачисления амортизации по активу в балансе и дебетования счета амортизационных расходов в отчете о прибылях и убытках в разное время (но не реже одного раза в год) в течение срока службы актива. .

Пользователи

QuickBooks Online ограничены в возможностях управления фиксированными активами. В QBO нет фактического «Типа объекта основных средств», но есть расширенный набор информации, доступный для «Тип счета» для основных средств (как показано ниже).

Несмотря на то, что QuickBooks Online дает нам возможность фиксировать более подробную информацию при настройке учетной записи типа «фиксированный актив» (это возможно при использовании QuickBooks Desktop), мы не можем фиксировать столько деталей, сколько возможно, с фиксированным активом QuickBooks Desktop. «Элемент» или «Список активов» Менеджера фиксированных активов QuickBooks.Поэтому я предлагаю, если вы используете QuickBooks Online, вы рассматриваете одно из двух приложений, доступных в настоящее время в магазине приложений Intuit QuickBooks, которые работают рука об руку с QBO, чтобы предоставить вам возможности для получения подробной информации об основных средствах за пределами функциональности QBO.

Одним из них является Fixed Asset Connect , который обеспечивает платформу «управления полным жизненным циклом», которая включает в себя учет основных средств, налоговые расчеты и модуль «профилактического обслуживания».

Другой — Asset Guru , который позволяет отслеживать широкий спектр информации о ваших активах, включая даты покупки, даты истечения гарантии, даты замены, вычисленную амортизацию, а затем размещать эту амортизацию непосредственно в QuickBooks Online.

Сделать записи и корректировки амортизации активов

Основные средства, такие как мебель, компьютеры, автомобили и здания, способствуют повышению операционной производительности бизнеса на протяжении многих лет. Из-за их долгосрочной стоимости основные фонды рассматриваются иначе, чем прочие расходы.Как правило, вы оплачиваете покупную цену основных средств в течение срока их полезного использования, а не только за год, в котором вы совершили покупку.

Каждое основное средство должно иметь свой собственный «родительский» счет актива в плане счетов и два дополнительных счета: один для первоначальной покупной цены объекта, а другой — для его накопленной амортизации. Например, у вас может быть родительская учетная запись «Транспортное средство компании» с двумя дополнительными учетными записями: «Покупки» и «Амортизация».

Вы можете или не можете использовать отдельный счет расходов для отслеживания амортизационных расходов, связанных с каждым «материнским» активом.

При использовании приложения «Диспетчер основных средств» для вас будут разнесены записи журнала накопленных амортизационных отчислений и амортизационных расходов для каждого счета основных средств. Убедитесь, что вы согласовали основные средства перед завершением этого процесса. Диспетчер основных средств дает вам возможность предварительно просмотреть каждую запись журнала перед ее записью в QuickBooks.

Поскольку вы настраиваете каждый «Актив», «Накопленная амортизация активов» и «Расходы на амортизацию» для каждого актива в процессе настройки при настройке Менеджера основных средств, ваши записи в журнале будут такими же общими или конкретными с точки зрения конфигурации учетной записи, как вы назначили .

Просмотрите дополнительные льготы, о которых может потребоваться указать в форме W-2

Некоторые дополнительные льготы могут считаться компенсацией, кроме заработной платы, предоставляемой работнику, и в некоторых ситуациях могут облагаться или не облагаться налогом. Примеры дополнительных льгот:

  • Страхование здоровья и жизни
  • Субсидии на общественный транспорт
  • Возмещение расходов на переезд
  • Транспортные средства, предоставленные работодателем
  • Планы возмещения расходов на образование
  • Групповое страхование жизни
  • Прощенные ссуды сотрудникам

Хотя большинство дополнительных льгот может не облагаться налогом в полном объеме при многих обстоятельствах, есть исключения, поэтому, если вы не уверены, предлагаете ли вы налогооблагаемые дополнительные льготы своим сотрудникам, вам следует проконсультироваться со своим бухгалтером или налоговым консультантом.

И даже если определенные льготы не считаются налогооблагаемой компенсацией за 2018 год, они все равно могут подлежать отчетности (полностью или частично) в соответствии с новыми требованиями к отчетности, относящимися к Форме W-2.

  • Работодатель должен указать стоимость спонсируемого работодателем медицинского страхования в графе 12, используя код DD. Однако временное облегчение применяется к определенным работодателям и к определенным типам планов. См. Конкретные руководящие принципы для облегчения переходного периода Code DD и другую соответствующую информацию на этом официальном веб-сайте IRS.
  • Планы субсидирования общественного транспорта / общественного транспорта ограничены в течение 2018 г. до 260 долларов в месяц, такое же ограничение применяется к планам субсидирования парковки. Преимущества транспортировки / поездок на работу изложены в Публикации IRS 15B на этом официальном веб-сайте IRS.
  • Действует в течение налоговых лет с 2018 по 2025 год. Все расходы на переезд, не связанные с военными, являются неквалифицированными расходами на переезд и возмещением расходов, которые указываются в графах 1, 3 и 5 формы W-2 и подлежат удержанию федерального подоходного налога, а также налогов на социальное обеспечение и Medicare.
  • Использование служебного автомобиля в личных целях (PUCC) является неденежной льготой. Часть стоимости автомобиля считается частью общей компенсации работника для целей налогообложения, даже если работодатель владеет автомобилем или сдает его в аренду.
  • Если у вас нет плана помощи в сфере образования или вы предоставляете сотруднику помощь на сумму, превышающую 5 250 долларов США, вы должны включить стоимость этих пособий в качестве заработной платы, если только они не являются пособиями по условиям работы. Пособия по условиям труда могут быть исключены из заработной платы.На этом официальном веб-сайте IRS вы найдете «Налоговое руководство по дополнительным льготам для работодателя».
  • Как правило, вы можете исключить стоимость группового страхования жизни на сумму до 50 000 долларов США из заработной платы застрахованного сотрудника. Вы можете исключить ту же сумму из заработной платы сотрудника при расчете налогов на социальное обеспечение и Medicare. Кроме того, вам не нужно удерживать федеральный подоходный налог или платить налог FUTA по любому групповому страхованию жизни, которое вы предоставляете сотруднику. Вы должны включить в заработную плату своего сотрудника стоимость группового страхования жизни сверх страхового покрытия в размере 50 000 долларов США, за вычетом суммы, уплаченной сотрудником в счет страховки.Укажите это как заработную плату в графах 1, 3 и 5 формы W-2 сотрудника. Также покажите это в графе 12 с кодом «C.» Эта сумма облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare, и вы можете по своему усмотрению удерживать федеральный подоходный налог. Групповые выплаты в течение срока жизни изложены в Публикации 15-B IRS: Руководство работодателя по дополнительным льготам, доступной на этом официальном веб-сайте IRS.

У нас будет еще несколько выпусков этого мини-сериала, прежде чем мы все споём ‘Auld Lang Syne.’

Раскрытие информации: Информация, представленная в настоящем документе, предназначена только для информационных целей, на нее не следует полагаться как на «налоговую или юридическую» консультацию.

Читайте также

Иерсиния псевдотуберкулеза: симптомы, диагностика и лечение инфекции

Как помочь ребенку научиться правильно произносить звук «Р»: советы логопеда

Уход за пупочной ранкой новорожденного: правила обработки, средства и советы

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *