Налогообложение основных средств: Налоговый учет основных средств | Современный предприниматель

Бухгалтерский учет и налогообложение: теория

Описание

О видеокурсе

Курс позволит с нуля получить базовые знания бухгалтерского учета, изучить порядок отражения хозяйственных операций и освоить составление бухгалтерского баланса. На курсе вы научитесь понимать «бухгалтерский язык» и разберетесь, как на практике реализуются нормы бухгалтерского права.

Курс поможет тем, чья работа связана с ведением бухучета, и испытывающим недостаток теоретических знаний в предметной области: бухгалтерам, аудиторам, экономистам и консультантам.

Также обучение полезно для внедренцев программных продуктов «1С», стремящихся разбираться в учетных задачах заказчиков с целью их грамотной автоматизации.

Фирма «1С» рекомендует этот курс для программистов, готовящихся к сдаче экзамена «1С:Специалист» — на экзамене проверяется корректность решений с нормативной точки зрения.

Как проходит обучение

Курс состоит из 77 видеоуроков. Вы смотрите видеоуроки в течение 90 дней доступа в удобное для себя время.

Задаете вопросы и получаете ответы преподавателя по электронной почте.
Получаете электронную книгу к курсу.
По окончании — Удостоверение о повышении квалификации.

Для кого

• Бухгалтеров, аудиторов, экономистов и консультантов.
• Сотрудников отдела внедрения 1С:Франчайзи.
• Программистов, готовящихся к сдаче экзамена «1С:Специалист».

По окончании обучения вы сможете

• Проверять корректность заполнения первичных бухгалтерских документов.
• Методически верно организовывать порядок отражения в бухгалтерском учете прихода и расхода денежных средств и другого имущества.
• Понимать порядок ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами.
• Разбираться в способах и порядке начисления заработной платы работникам предприятия.
• Отражать и возмещать НДС при покупке товарно-материальных ценностей работ, услуг, а также начислять НДС при продаже товаров, продукции, работ, услуг, заполнять счета-фактуры, а также книги продаж и покупок.
• Формировать себестоимость готовой продукции, оказанных услуг или выполненных работ.
• Оценить полноту и достоверность данных, предоставляемых в формах регламентированной отчетности.
• Понимать порядок закрытия финансового года при реформации баланса.

Программа курса

Основы ведения бухгалтерского учета

• Основные понятия бухучета. Объекты бухгалтерского учета и их классификация.
• Типовые операции, влияющие на размер актива и пассива
• Бухгалтерский баланс предприятия
• Счета. Система двойной записи.
• Структура активных и пассивных счетов
• План счетов бухгалтерского учета
• Синтетические и аналитические счета, субсчета
• Активно-пассивные счета
• Забалансовые счета
• Бухгалтерская проводка
• Нормативные документы по организации бухгалтерского учета
• Права предприятий по организации бухгалтерского учета
• Задачи бухгалтерского учета
• Основные правила бухгалтерского учета
• Права, обязанности и ответственность главных бухгалтеров
• Учетная политика предприятия

Первичные документы в бухгалтерском учете.

Кассовые и банковские документы

• Виды первичных документов, требования, предъявляемые к их заполнению
• Порядок открытия расчетного счета. Банковские документы. Карточка с образцами подписей и оттиска печати, объявление на взнос наличными, денежный чек на получение наличных в банке, платежное поручение, выписка с расчетного счета.
• Кассовые документы. Приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных ордеров. Кассовая книга. Применение бланков строгой отчетности. Авансовые отчеты.
• Предельные размеры расчетов наличными между юридическими лицами, между юридическими лицами и предпринимателями, а также между предпринимателями (в рамках их предпринимательской деятельности). Лимит остатка кассы.

Формирование уставного капитала коммерческой организации

• Нормативные документы по формированию уставного капитала
• Бухгалтерский учет формирования уставного капитала и расчетов с учредителями. Начисление и выплата доходов, полученных в виде дивидендов.
• Налогообложение дивидендов

Основные средства и нематериальные активы

• Нормативные документы по организации бухгалтерского учета основных средств. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.
• Определение основных средств. Задачи их учета. Виды основных средств.
• Понятия: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимости
• Документальное оформление поступления и выбытия основных средств
• Амортизация основных средств для целей бухгалтерского учета и налогообложения
• Понятие амортизируемого имущества
• Нематериальные активы (НМА)
• Порядок оприходования основных средств, поступивших на предприятие. Расчеты с поставщиками основных средств (других активов).
• Понятие налога на добавленную стоимость. Порядок отражения НДС при приобретении основных средств. Правила списания «входного» НДС по приобретенным основным средствам.
• Особенности учета приобретения основных средств (других активов) у физлиц
• Особенности учета основных средств, полученных на условиях аренды
• Правила списания «входного» НДС, уплаченного за услуги и работы сторонним организациям
• Порядок списания основных средств, подлежащих реализации. Расчеты с покупателями основных средств (других активов).
• Списание основных средств в результате ликвидации. Оприходование материалов, полученных при ликвидации основных средств.
• Особенности списания основных средств при их недостаче. Учет недостач для целей налогообложения.
• Ремонт основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
• Отражение переоценки основных средств

Материально-производственные запасы (МПЗ)

• Нормативные документы по организации учета МПЗ. Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ.
• Понятие МПЗ. Оценка МПЗ. Документальное оформление поступления и расхода материалов: расчетные, транспортные, сопроводительные документы на груз, акты приемки материалов, лимитно-заборные карты, накладные-требования. Оформление счетов-фактур, Книг покупок и Книги продаж.
• Синтетический учет. Оприходование материалов, полученных от поставщика. Расчеты по факту поставки и на условиях предоплаты. Особенности принятия к вычету НДС при перечислении предоплаты по договору. Порядок отражения излишка и недостачи при приемке материалов. Расчеты по претензиям.
• Отпуск материалов в производство. Методы списания сырья и материалов на затраты производства для целей бухгалтерского учета и для формирования расходов для целей налогообложения.
• Особенности учета НДС, начисленного за приобретаемые материалы
• Порядок отражения реализации материалов и прочих активов в бухгалтерском и налоговом учетах

Учет труда и его оплата

• Расчеты с персоналом по оплате труда. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты. Синтетический учет расчетов по оплате труда.
• Начисление заработной платы за фактически отработанное время, премии, оплата сверхурочных
• Расчет пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам
• Расчет льгот и вычетов при исчислении НДФЛ
• Расчет удержаний из заработной платы работников (НДФЛ, алименты, недостачи)
• Выдача заработной платы. Депонирование заработной платы.
• Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
• Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Учет затрат, включаемых в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг

• Учет расходов на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг. Учет коммерческих расходов.
• Основные принципы формирования расходов, учитываемых для целей налогообложения

Учет поступления и реализации готовой продукции (работ, услуг)

• Учет готовой продукции. Оприходование готовой продукции из производства.
• Реализация готовой продукции (работ, услуг)

Учет расчетов по кредитам, займам и финансовым вложениям

• Расходы, связанные с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам
• Учет финансовых вложений
• Учет вложений в Уставной капитал других организаций
• Учет вложений в долговые ценные бумаги
• Простое и двойное складское свидетельство

Формирование финансового результата

• Определение финансового результата по итогам работы за год
• Доходы и расходы от обычных видов деятельности
• Прочие доходы и расходы (доходы и расходы от реализации имущества, арендная плата, штрафные санкции, прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году и др.)
• Реформация баланса. Резервный фонд. Распределение чистой прибыли под дивиденды.
• Бухгалтерская отчетность.
  Сроки представления. Формы отчетности.
• Налоги. Сроки уплаты, налогооблагаемая база, проводки по начислению и уплате, льготы.

Рекомендуем курсы

Признание дохода в бухгалтерском и налоговом учете при безвозмездном получении основных средств

Для достижения целей своей деятельности и решения производственных задач коммерческие организации нередко могут безвозмездно получать от других лиц основные средства, нематериальные активы, товары или иные активы.

В данном материале рассмотрим, как в бухгалтерском учете отражается доход при безвозмездном получении основного средства, по которому начисляется амортизация в соответствии с законодательством, а также определим, как учесть стоимость безвозмездно полученного основного средства в составе внереализационных доходов при налогообложении прибыли. Кроме того, ответим на вопрос, как исправить ошибку, обнаруженную организацией в 2022 г. и выразившуюся в неверном отражении дохода при безвозмездном получении основного средства в 2021 г.

(доход был отражен в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а следовало использовать счет 98 «Доходы будущих периодов»).

 

Бухгалтерский учет

 

Порядок формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах в организациях (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций) определен Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 апреля 2012 г. № 26 (далее — Инструкция № 26).

Пунктом 11 Инструкции № 26 установлено, что стоимость безвозмездно полученных от других лиц основных средств отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

 

Содержание хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
Стоимость безвозмездно полученных от других лиц основных средств (если по основным средствам начисляется амортизация в соответствии с законодательством)	08	98
Стоимость безвозмездно полученных от других лиц основных средств (если по основным средствам не начисляется амортизация в соответствии с законодательством)	08	91
Учтенная в составе доходов будущих периодов стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается на протяжении сроков их полезного использования на сумму начисленной в отчетном периоде амортизации основных средств от их первоначальной стоимости	98	91

 

Аналогичный подход к бухгалтерскому учету безвозмездно полученных основных средств предусмотрен в пункте 4 Инструкции по бухгалтерскому учету безвозмездной помощи, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 112.

Таким образом, если по безвозмездно полученному основному средству начисляется амортизация в соответствии с законодательством, доход при таком безвозмездном получении следует отразить по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Счет 91 «Прочие доходы и расходы» использовался бы, если по основному средству не начислялась амортизация в соответствии с законодательством.

Первоначальная стоимость безвозмездно полученных от других лиц основных средств определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений в долгосрочные активы (ч. 5 п. 10 Инструкции № 26).

 

Налог на прибыль

 

В состав внереализационных доходов включается стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств. При этом к безвозмездно полученным товарам (работам, услугам), имущественным правам, иным активам, безвозмездно полученным денежным средствам относятся в том числе полученные товары (работы, услуги), имущественные права, иные активы в случае освобождения от обязанности их оплаты, полученные денежные средства в случае освобождения от обязанности их возврата (за исключением случаев, установленных подп. 3.12 п. 3 ст. 174 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее — НК), а также суммы иностранной безвозмездной или международной технической помощи, не освобожденные от налогообложения в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь.

Такие доходы отражаются на дату их поступления (дату освобождения от обязанности оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, дату освобождения от обязанности возврата денежных средств), за исключением доходов, указанных в части третьей подпункта 3.7 пункта 3 статьи 174 НК (ч. 1, ч. 2 подп. 3. 7 п. 3 ст. 174 НК).

Доходы в виде стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, денежных средств, полученных в качестве признаваемой внереализационными доходами подлежащей регистрации иностранной безвозмездной помощи, не освобожденной от налогообложения, отражаются:

• получателями в причитающемся им размере — на дату выдачи удостоверения о регистрации иностранной безвозмездной помощи;

• вторичными (последующими) получателями в причитающемся им размере — на дату фактического получения таких доходов;

• при отказе в освобождении от налогообложения иностранной безвозмездной помощи, в отношении которой в установленном порядке изменяются цели ее использования, а также при направлении иностранной безвозмездной помощи, освобожденной от налогообложения, на оплату общехозяйственных расходов, поименованных в перечне, определяемом Управлением делами Президента Республики Беларусь, — на дату согласования Департаментом по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь изменения плана использования такой помощи (ч. 3 подп. 3.7 п. 3 ст. 174 НК).

В состав внереализационных доходов не включаются безвозмездно полученные товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, перечисленные в подпункте 4.8 пункта 4 статьи 174 НК.

Таким образом, для целей налогообложения прибыли внереализационный доход при безвозмездном получении основного средства признается на дату его поступления. При этом организации необходимо отразить начисление отложенного налогового актива на дату поступления основного средства в соответствии с нормами Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 113 (далее — Инструкция № 113).

Так, временные разницы — суммы доходов и расходов, формирующие учетную прибыль (убыток) в текущем отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в будущих отчетных периодах либо формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде, а учетную прибыль (убыток) — в будущих отчетных периодах (абз. 8 п. 2 Инструкции № 113).

Временные разницы возникают, если величина расходов (доходов) в бухгалтерском учете и для целей налогообложения совпадает, но момент их признания не совпадает (п. 6 Инструкции № 113).

Вычитаемые временные разницы приводят к уменьшению учетной прибыли (увеличению учетного убытка) в текущем отчетном периоде и уменьшению налогооблагаемой прибыли — в одном или нескольких будущих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы возникают, если:

• расходы в бухгалтерском учете признаются в текущем отчетном периоде, а для налогообложения — в будущих отчетных периодах;

• доходы в бухгалтерском учете признаются в будущих отчетных периодах, а для налогообложения — в текущем отчетном периоде (п. 7 Инструкции № 113).

Вычитаемая временная разница приводит к образованию отложенного налогового актива, сумма которого определяется путем умножения вычитаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством, действующую на отчетную дату (п. 9 Инструкции № 113).

Отложенный налоговый актив — это актив, равный сумме налога на прибыль, уплаченного в текущем отчетном периоде, но относящегося к учетной прибыли будущих отчетных периодов в связи с образованием в текущем отчетном периоде вычитаемых временных разниц (абз. 11 п. 2 Инструкции № 113).

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором возникли временные разницы, на основании которых они начислены (п. 11 Инструкции № 113).

На счетах бухгалтерского учета отражается:

 

Содержание хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
Начисление отложенного налогового актива (ч. 1 п. 16 Инструкции № 113)	09	99
Уменьшение (погашение) отложенных налоговых активов по мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц (ч. 2 п. 16 Инструкции № 113)	99	09

 

Если по итогам текущего отчетного периода у организации отсутствует налогооблагаемая прибыль или не отражается списание погашаемых отложенных налоговых обязательств, то запись по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» не производится и сумма отложенного налогового актива остается без изменений (п. 17 Инструкции № 113).

 

Исправления в данные бухгалтерского учета

 

Ошибка, допущенная в отчетном году и выявленная до его окончания, исправляется в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Доход или расход, возникающие в результате исправления этой ошибки, отражаются в составе доходов или расходов отчетного года (п. 10 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10 декабря 2013 г. № 80; далее — Национальный стандарт № 80).

Ошибка, допущенная в отчетном году и выявленная после его окончания, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется в декабре отчетного года дополнительной или сторнировочной записью (записями) по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Доход или расход, возникающие в результате исправления этой ошибки, отражаются в составе доходов или расходов отчетного года (п. 11 Национального стандарта № 80).

Ошибка, допущенная в году (годах), предшествующем (предшествующих) отчетному году, исправляется в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по дебету (кредиту) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других счетов и кредиту (дебету) соответствующих счетов. При этом в бухгалтерской отчетности корректируется вступительное сальдо каждой связанной с этой ошибкой статьи активов, обязательств, собственного капитала на начало самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности периодов, а также других связанных с этой ошибкой статей бухгалтерской отчетности за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период (п. 12 Национального стандарта № 80).

Таким образом, если в 2022 г. организация обнаружила ошибку, выразившуюся в неверном отражении дохода при безвозмездном получении основного средства в 2021 г. (доход был отражен в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а следовало использовать счет 98 «Доходы будущих периодов»), исправительные записи на основании оформленной в установленном порядке бухгалтерской справки-расчета в месяце выявления ошибки, по мнению автора, будут следующими:

 

Содержание хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
Сторнировочная запись на сумму дохода, отнесенного в состав прочих доходов в 2021 г.	08	84
Отражена стоимость безвозмездно полученного от других лиц основного средства в 2021 г.	08	98
Начислен отложенный налоговый актив за 2021 г.	09	84
Отражено признание дохода в бухгалтерском учете в сумме начисленной амортизации основного средства от его первоначальной стоимости за 2021 г.	98	84
Отражено уменьшение (погашение) отложенного налогового актива за 2021 г. по мере уменьшения вычитаемых временных разниц (в данном случае по мере признания дохода в бухгалтерском учете в сумме начисленной амортизации основного средства от его первоначальной стоимости)	84	09
Отражено признание дохода в бухгалтерском учете в сумме начисленной амортизации основного средства от его первоначальной стоимости за 2022 г.	98	91
Отражено уменьшение (погашение) отложенного налогового актива за 2022 г. по мере уменьшения вычитаемых временных разниц (в данном случае по мере признания дохода в бухгалтерском учете в сумме начисленной амортизации основного средства от его первоначальной стоимости)	99	09

 

Отметим также, что аналитический учет временных разниц ведется в аналитических таблицах, на отдельных забалансовых счетах или иным способом. Выбранный способ аналитического учета временных разниц закрепляется в положении об учетной политике организации (п. 21 Инструкции № 113).

Какие активы облагаются налогом и какие активы не облагаются налогом?

Актив – это любой ресурс с экономической ценностью, который, как ожидается, принесет будущие выгоды его владельцу. Актив можно отличить от дохода по следующему различию: доход — это получаемые деньги, тогда как актив — это что-то — обычно деньги или имущество — чем человек уже владеет. Служба внутренних доходов (IRS) считает, что большинство видов доходов подлежат налогообложению. Есть несколько исключений из этого; любой доход, который не облагается налогом или не облагается налогом, четко определен в Налоговом кодексе (IRC).

Ключевые выводы

• Актив – это любой ресурс с экономической ценностью, который, как ожидается, принесет будущие выгоды его владельцу.
• Доход – это получаемые деньги, а актив – это деньги или имущество, которыми человек уже владеет.
• Налоговая служба (IRS) считает, что большинство видов доходов подлежат налогообложению; любой доход, который не облагается налогом или не облагается налогом, четко определен в Налоговом кодексе (IRC).
• Многие налогоплательщики используют стратегии финансового планирования, которые могут снизить их общие обязательства по подоходному налогу.

Налогооблагаемый доход и необлагаемый налогом доход

Налогооблагаемый доход включает заработную плату, оклады, премии и чаевые, а также незаработанный доход. Незаработанный доход – это любой доход, полученный от инвестиций и других источников, не связанных с занятостью. Примеры включают проценты со сберегательных счетов, проценты по облигациям, алименты и дивиденды от акций.

В некоторых случаях налоговые возвраты, на которые имеют право налогоплательщики, могут учитываться как налогооблагаемый доход. Однако это обычно имеет место только в том случае, если налогоплательщик заявил о вычете государственных и местных налогов в предыдущем налоговом году. В этом случае налогоплательщик может быть обязан сообщать о любом возмещении налога в строке 1 Приложения А формы 1040. Это правило действует для того, чтобы налогоплательщики не требовали вычета своих подоходных налогов штата, а затем, позже, также получали безналоговый возврат.

Из тех предметов, которые IRC определяет как не облагаемые налогом (или освобожденные от налогов), наследство, выплаты алиментов, социальные выплаты, скидки производителя и возмещение расходов на усыновление обычно не облагаются налогом.

Прибыль на счетах с отложенным налогом защищена от налогообложения при определенных условиях, хотя они могут облагаться налогом позднее (в отличие от ежегодного, как другие источники дохода). Счета с отложенным налогом — это сберегательные счета, которые обычно не требуют от налогоплательщиков указывать доход, полученный по счету (но не снятый со счета), в своей годовой налоговой декларации.

Некоторые примеры счетов с отложенным налогом включают индивидуальные пенсионные счета (IRA), спонсируемые работодателем пенсионные планы (такие как планы 401 (k), 457 или 403 (b)) и аннуитеты с отложенным налогом.

Прибыль на счетах с отложенным налогом может облагаться налогом в случае нарушения особых условий (таких как досрочное снятие денег или незаконное использование средств на счете). 

Стратегии финансового планирования, снижающие налогооблагаемый доход

Некоторые налогоплательщики используют инвестиционные стратегии, которые уменьшают их общую налоговую ответственность. Стратегия минимизации налогов может использовать преимущества различных инвестиций, для которых применяется разный налоговый режим. В частности, финансовое планирование и инвестиционная стратегия, направленная на снижение налогов, могут способствовать максимальному использованию счетов с отсрочкой налогообложения.

Однако инвесторы, использующие инвестиционную стратегию, направленную на снижение налогооблагаемого дохода, как правило, держат часть своих инвестиций на налогооблагаемых счетах. Для этой стратегии обычно рекомендуется, чтобы облагаемые налогом акции, волатильные акции и индексные фонды хранились на налогооблагаемых счетах, тогда как налогооблагаемые облигации, инвестиционные фонды недвижимости (REIT) и взаимные фонды должны храниться на счетах с отложенным налогом.

Использование вычетов и зачетов для уменьшения налогооблагаемого дохода

Другие законные способы уменьшить ваши налогооблагаемые активы — это воспользоваться всеми доступными налоговыми вычетами и налоговыми кредитами. Налоговый вычет уменьшает доход, с которого вы облагаетесь налогом, в то время как налоговый кредит фактически напрямую сокращает ваш налоговый счет.

То есть при налоговом вычете налогоплательщик может вычесть сумму налогового вычета из своего дохода, тем самым уменьшив свой налогооблагаемый доход: чем ниже ваш налогооблагаемый доход, тем меньше ваш налоговый счет. С другой стороны, налоговая льгота — это сокращение вашего фактического налогового счета в долларах за доллары.

Существует два варианта получения налогового вычета. Вы можете либо потребовать стандартный вычет, либо перечислить свои вычеты по пунктам. Выбор детализации вычетов или выбора стандартного вычета повлияет на общую сумму обязательств налогоплательщика, поэтому стоит сравнить налоговые обязательства по обоим вариантам, если вы не уверены.

Стандартный вычет снижает ваш налогооблагаемый доход на фиксированную сумму. Если стандартный вычет, на который имеет право налогоплательщик (исходя из его возраста, дохода и статуса подачи документов), превышает сумму постатейных вычетов, на которые он имеет право, ему лучше воспользоваться стандартным вычетом.

Для налогоплательщиков, которые решили детализировать вычеты, цель также состоит в том, чтобы уменьшить их налогооблагаемый доход. Некоторые общие постатейные вычеты включают невозмещенные медицинские и стоматологические расходы, процентные расходы и благотворительные пожертвования.

Налоговые кредиты могут еще больше снизить вашу ответственность. Иногда налоговые льготы даже приводят к возврату денег налогоплательщику. Некоторые из наиболее распространенных налоговых льгот, на которые имеют право налогоплательщики, включают американский налоговый кредит на возможности (AOTC), налоговый кредит на детей, кредит на усыновление и кредит на обучение в течение всей жизни.

Услуги по обслуживанию основных средств в США: PwC

Эффективное управление основными средствами становится все более сложной задачей. Сложность расчета амортизации в сочетании с изменениями в налоговом законодательстве, деятельностью по слияниям и поглощениям, а также с переходом на ERP-систему и облачные среды увеличили потребность компаний в наличии четкой стратегии управления налоговой отчетностью по основным средствам.

Соблюдение нормативных требований и управление денежными потоками

PwC может помочь проанализировать сроки получения доходов и отчислений, вопросы капитализации затрат и расчеты амортизации, включая бонусы, лизинг и другие методы учета, чтобы компании могли оценить свою способность использовать, изменить или принять выгодные методы бухгалтерского учета и достичь своих общих налоговых целей.

Мы можем помочь:

• Просмотрите весь свой реестр основных средств, чтобы оценить, могут ли какие-либо основные средства быть реклассифицированы путем изменения метода на более короткий или более подходящий период возмещения налога, что приведет к «догоняющей» корректировке.
• Рассмотрите год изменения и определите процедурные требования и другие соображения для подачи заявления об изменении метода, обычно требующие подачи формы 3115 «Заявка на изменение метода учета».
• Определить соответствующую базу основных средств для включения GILTI и расчетов FDII.
• Учитывайте взаимодействие с другими налоговыми положениями (например, ограничение на вычет процентных расходов).

Узнайте больше об услугах основных средств STS

1. Методы налогообложения основных средств и выборные исследования
2. Процесс составления балансового отчета по налогу на основные средства и его устранение
3. Услуги по налоговой амортизации (TDS)
4. Геопространственные решения
5. Возобновляемая энергия
6. Услуги обмена подобными товарами

Методы налогообложения основных средств и исследования выборов

Текущие и исторические методы основных средств и исследования выборов

PwC работает с компаниями над первоначальной классификацией новых основных средств и обновлением прошлых классификаций основных средств, а также над устранением последствий недостаточной или чрезмерной амортизации активов. В частности, PwC работает с компаниями над правильным распределением и классификацией основных средств, введенных в эксплуатацию в течение текущего года, в качестве собственности по Разделу 1245 или Раздела 1250 (часто здания, которые были недавно построены или приобретены), а также для вычета расходов по Разделу 162, включая помощь с Разделом 1060. распределение закупочной цены. PwC также может помочь компаниям с планированием основных средств, связанным с определенными налоговыми положениями, ориентированными на международный рынок.

Процесс составления балансового отчета по налогу на основные средства и его устранение

PwC сотрудничает с компаниями, чтобы использовать технологии в трудоемком процессе сверки налоговой базы, а также помогать компаниям в устранении отклонений в балансе по совокупной налоговой базе.

Услуги по налоговой амортизации (TDS)

PwC использует своих специалистов по основным средствам и запатентованное программное обеспечение, чтобы (1) помочь компаниям точно отслеживать амортизацию основных средств, прибыль/убыток и балансовые налоговые разницы для целей налоговой отчетности и (2) обеспечить автоматизированную интерпретацию активности и атрибутов активов, включая местонахождение и внутригрупповые операции, а также сверка операций бухгалтерского учета по активам по активам с налогами. Эта услуга на базе технологии помогает клиентам вести согласованную отчетность по федеральному налогу и налогу на прибыль штата и имеет дополнительные преимущества, связанные с ведением налога на имущество и поддержкой баланса на основе налоговой базы.

Узнать больше

Геопространственные решения

Компания PwC разработала технологию, которая использует данные о местоположении для экономии налогов и сбора информации. Например, данные GPS и телематическую информацию из автопарка клиента можно использовать для получения возмещения налога на топливо и автоматизации соблюдения налогового законодательства.

Возобновляемая энергия

PwC сотрудничает с компаниями, чтобы (1) определить кредиты и стимулы, доступные для соответствия критериям нового строительства, улучшения арендованного имущества или модернизации, (2) разработать налогово-эффективные стратегии инвестиций в альтернативные и возобновляемые источники энергии для реализации полной стоимости этих стимулов, а также (3) управлять рисками, помогая компаниям с сертификационными требованиями и расчетами для создания надежных методологий расчетов и документации.