Налог на имущество лизинг: Кто должен оплачивать налог на имущество в лизинге

Содержание

Договор лизинга глазами лизингодателя - БУХ.1С, сайт в помощь бухгалтеру

Взаимоотношения сторон по договору лизинга определяются условиями договора. В этой статье мы рассмотрим, как эти условия влияют на права и обязанности лизингодателя, а также на его налоговые обязательства.

Содержание

  • Договор лизинга глазами лизингодателя

Приобретение и учет предмета лизинга

Лизингодатель обязан приобрести имущество, которое потом будет передано лизингополучателю. При этом, как правило, выбор продавца производит лизингополучатель, но договором эти полномочия могут быть возложены и на лизингодателя.

Если продавца выбирает лизингополучатель, то именно он, а не лизингодатель, несет ответственность за такой выбор.

Напомним, что лизингодатель в обязательном порядке выбирает продавца при условии, что лизингополучателем является бюджетное учреждение (абз. 3 ст. 665 ГК РФ).

В условиях договора, по которому приобретается предмет лизинга, обязательно должно быть указано, что имущество будет передано в лизинг, - это требование напрямую следует из статьи 667 ГК РФ.

При приобретении лизингового имущества важно определить, у кого на балансе оно будет учитываться. Обращаем внимание, что налоговые последствия для каждой из сторон договора лизинга во многом зависят именно от этого условия.

Налоговые последствия для лизингодателя

НДС

Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга

В момент принятия на учет лизингового имущества и при наличии счета-фактуры продавца лизингодатель принимает НДС со стоимости данного имущества к вычету.

Налог на прибыль

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя

В этом случае лизингодатель списывает расходы на приобретение лизингового имущества через амортизацию (п. 2 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О лизинге», далее - Закон № 164-ФЗ).

Приобретенное основное средство (ОС) учитывается по первоначальной стоимости, которая складывается из расходов на приобретение, сооружение, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). В состав таких расходов включаются таможенные пошлины, которые необходимо заплатить при ввозе имущества (письма Минфина России от 19.06.2009 № 03-03-06/1/417, от 22.04.2008 № 03-03-06/1/286).

Расходы, которые несет лизингополучатель по доведению основного средства до состояния, пригодного для использования, в первоначальную стоимость лизингового имущества, учитываемого у лизингодателя, не включаются (письма Минфина России от 19. 10.2011 № 03-03-06/1/677, от 20.01.2011 № 03-03-06/1/19).

При принятии на учет имущества, предназначенного для передачи в лизинг, лизингодатель может единовременно признать расходы в размере не более 10 процентов (по ОС, относящимся к третьей - седьмой амортизационной группе, - не более 30 процентов) от первоначальной стоимости предмета лизинга (письма Минфина России от 10.03.2009 № 03-03-05/34, от 24.03.2009 № 03-03-06/1/187, ФНС России от 08.04.2009 № ШС-22-3/267, УФНС России по г. Москве от 27.04.2009 № 16-15/041125). При этом возможность применить амортизационную премию по лизинговому имуществу, по мнению контролирующих органов, должна быть обязательно закреплена в учетной политике.

Согласно пункту 4 статьи 259 НК РФ амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию.

Для лизингодателя момент ввода в эксплуатацию определяется по дате передачи предмета лизинга лизингополучателю (письмо Минфина России от 11. 08.2011 № 03-03-06/1/475).

При начислении амортизации лизингодатель может применять коэффициент ускоренной амортизации, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Данное правило не распространяется на основные средства первой - третьей амортизационных групп.

Сумма начисленной амортизации списывается в расходы ежемесячно (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы лизингодателя на приобретение лизингового имущества учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При методе начисления расходы на приобретение предмета лизинга учитываются лизингодателем в периоды, в которые договором предусмотрено получение лизинговых платежей. При этом размер списываемых расходов пропорционален поступающим платежам (п. 8. 1 ст. 272 НК РФ).

Если лизингодатель применяет кассовый метод, то он вправе признавать в расходах стоимость лизингового имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 273 НК РФ, т. е. после того, как фактически произведет оплату продавцу.

Обращаем внимание, что, по мнению контролирующих органов, лизингодатель не может применить амортизационную премию, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя (письма Минфина России от 15.02.2012 № 03-03-06/1/85, от 10.03.2009 № 03-03-05/34, от 24.03.2009 № 03-03-06/1/187, ФНС России от 08.04.2009 № ШС-22-3/267, УФНС России по г. Москве от 27.04.2009 № 16-15/041125).

Налог на имущество

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя

Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ налогом на имущество облагается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве основных средств по правилам бухучета, даже если оно передано во временное владение (пользование). Исходя из этого, с момента принятия предмета лизинга к учету на счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности», лизингодатель обязан платить налог на имущество по данному основному средству (п. 4, абз. 3 п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя

В этом случае обязанность по уплате налога на имущество возникает у лизингополучателя (письмо Минфина России от 20.01.2012 № 03-05-05-01/04, п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148).

Транспортный налог

Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга

Если транспортные средства зарегистрированы на имя лизингодателя, то он является плательщиком транспортного налога (ст. 357 НК РФ). При этом не имеет значения, что фактически данные транспортные средства использует лизингополучатель.

Стоит также отметить, что если транспортные средства зарегистрированы на лизингодателя, но поставлены временно на учет лизингополучателем, то плательщиком транспортного налога все равно является лизингодатель (письма Минфина России от 16.05.2011 № 03-05-05-04/12, от 24.03.2009 № 03-05-05-04/01).

Передача предмета лизинга лизингополучателю

Передача лизингополучателю предмета лизинга осуществляется способом, который предусмотрен сторонами договора. Если договором предусмотрено, что имущество должно быть доставлено лизингополучателю непосредственно продавцом, обязанность передать это имущество лежит именно на продавце. Если же договор предусматривает, что лизингодатель забирает имущество у продавца, а затем передает его лизингополучателю, то необходимо передать предмет лизинга в порядке и в сроки, установленные договором. Также возможны другие варианты передачи имущества лизингополучателю, согласованные сторонами в договоре.

При передаче предмета лизинга составляется акт приема-передачи. Он оформляется в произвольной форме за исключением случая, когда предмет лизинга предполагается учитывать на балансе лизингополучателя. В этом случае должен применяться акт формы № ОС-1, утв. постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.

Момент передачи предмета лизинга должен быть зафиксирован либо в договоре, либо актом приема-передачи, поскольку именно с этого момента лизингодатель имеет право начислять амортизацию на лизинговое имущество (если оно учитывается у него на балансе).

Налоговые последствия для лизингодателя

НДС

Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга

В момент передачи имущества лизингополучателю лизингодатель не уплачивает НДС с реализации, поскольку не происходит передачи права собственности.

Налог на прибыль

Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга

При передаче предмета лизинга дохода от реализации у лизингодателя не возникает, так как право собственности на имущество к лизингополучателю не переходит.

Получение лизинговых платежей и санкций за их просрочку

График уплаты лизинговых платежей согласовывается сторонами договора, он должен содержать указание на размер платежей и периодичность их уплаты. Платежи могут быть как одинаковыми (не меняться в зависимости от периода оплаты), так и неравномерными (разные суммы для каждого периода). Периодичность уплаты платежей может быть любой. Размер лизинговых платежей можно менять не чаще чем раз в три месяца, если иной срок не установлен в договоре (абз. 3 п. 2 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).

Лизингополучатель обязан вносить лизинговые платежи регулярно и в срок. Если он не исполняет этой обязанности более двух раз подряд, то задолженность можно взыскать в бесспорном порядке. Для этого необходимо направить в банк, в котором открыт счет лизингополучателя, распоряжение. На основании распоряжения происходит списание денежных средств (если они есть). Кроме того, в случае нарушения лизингополучателем сроков уплаты регулярных платежей лизингодатель имеет право на получение штрафных санкций (ст. 330 ГК РФ).

Если договором предусмотрен выкуп имущества, то лизинговый платеж может включать в себя часть выкупной стоимости. При этом данная стоимость может быть как выделена в его составе, так и нет.

По общему правилу полученные лизинговые платежи учитываются в доходах и включаются в налоговую базу по НДС, но налоговые последствия зависят от того, как сформулировано в договоре условие о размере лизинговых платежей.

Налоговые последствия для лизингодателя

НДС

Порядок уплаты НДС с лизингового платежа

На сумму полученного лизингового платежа лизингодатель обязан выставить счет-фактуру и заплатить с данной суммы НДС.

Договор лизинга - это договор оказания услуг, которые реализуются каждый день, поэтому счета-фактуры можно выставлять в течение 5 дней по окончании налогового периода (письма Минфина России от 25. 06.2008 № 07-05-06/142, от 04.04.2007 № 03-07-15/47). При этом составления ежемесячных актов об оказании услуг не требуется (письмо Минфина России от 14.01.2008 № 03-03-06/1/3).

Если по договору лизинговый платеж подлежит уплате до окончания текущего месяца, то данная сумма признается авансом, при ее получении необходимо выставить счет-фактуру в силу пункта 3 статьи 168 НК РФ (письмо ФНС России от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790) и начислить НДС. Как правило, период оказания услуги соотносится с месяцем, поэтому длящаяся услуга лизинга считается оказанной по окончании каждого месяца. Исходя из этого, по окончании месяца (когда услуга по договору лизинга за этот месяц оказана) в бухучете необходимо отразить операцию по начислению НДС с реализованной услуги по дог

Налог на имущество в лизинге 2020

Начинающему предпринимателю сложно отыскать свободные денежные средства для покупки необходимого оборудования, транспорта или объекты недвижимости, чтобы организовать производство и сбыт продукции.

Перед ним стоит сложный выбор: оформить выдачу кредита под непосильные проценты, арендовать имущество или обратиться напрямую к собственнику вещи и взять ее в долгосрочную аренду с правом дальнейшего выкупа.

Что это такое?

За любой вещный актив, находящийся на балансе предприятия, взимается налог на имущество в 2020 году, в том числе полученное в лизинг, именно так именуется долгосрочная аренда с правом дальнейшего выкупа.

У этих правоотношений есть свои отличительные особенности:

  • Претендент на приобретение имущества направляет заявку в лизинговую компанию.
  • Сотрудники анализируют получение прибыли, и при положительном решении лизингополучатель получает необходимое имущество по особому договору.
  • Соглашением сторон предусматриваются ежемесячные взносы, аналогичные арендной плате, а через определенное время можно выкупить предмет договоренностей: объект недвижимости, автотранспортное средство или производственное оборудование, но по остаточной стоимости.

В этих правоотношениях три участника сделки:

  • Непосредственный собственник ценной вещи или продавец.
  • Посредник – лизинговая организация, выкупающая у владельца ценное имущество для реализации по лизинговой схеме.
  • Лизингополучатель, приобретающий недвижимость, оборудование или транспортное средство с возможностью дальнейшего выкупа за минусом выплаченных лизингодателю средств.

Но количество участников может быть иным, например, к сделке привлекается страхователь имущества или устраняется посредник, если владелец одновременно является и лизингодателем.

По лизинговым договорам обычно передается во временное пользование такое имущество:

  • Автотранспортные средства.
  • Объекты недвижимости.
  • Производственное оборудование.
  • Отдельные производственные цеха и предприятия.

Все имущество передается с единственной целью – быстрая организация хозяйственной деятельности за минимально возможную плату.

Законодательная база

Правовые предпосылки возникновения лизинговых отношений были заложены еще в 1964 году в действующем в то время Кодексе РСФСР (в ред. 1992 и 1995 годов), в ст. 8: гражданские права могут возникать из обоюдных соглашений и сделок, в соответствии с законодательством республики.

Впервые понятие лизинга появилось в правовом поле по Указу Президента от 17.09. 1994 «О развитии лизинговых правоотношений…», в котором было много юридически неправильных толкований и определений. Для исполнения распоряжения Президента, Правительством РФ было издано Временное Положение, которое, по сути, положило начало зарождению такой сферы хозяйственной деятельности, как лизинг.

Более подробная расшифровка правоотношений, прав и обязанностей сторон, сформулирована в Новом ГК РФ гл. 34, полностью посвященной лизингу.

Отдельного Федерального Акта нет, поскольку к подобным правоотношениям могут применяться общие требования к договорам аренды имущества, и законодатели считают это положение дел юридически обоснованным.

Но ограниченность правовых норм привела к некоторым коллизиям, поэтому Правительством принимается отдельный Акт «О лизинге», № 164-ФЗ, который уже содержит основные понятия соглашений, расширенное толкование обязанностей и прав сторон сделки.

Нужно ли платить налог на имущество в лизинге?

Наличие имущества на балансе предприятия всегда предусматривает оплату налога, а кто платит налог на имущество при лизинге? Ключевым фактором здесь является номинальный владелец имущества.

Это означает, что если по условиям лизингового соглашения предусматривается документальная передача объекта финансовой аренды под управление лизингополучателя, то все налоги обязан платить именно он.

И наоборот, иные компании опасаются полностью передавать под чужое управление принадлежащее им имущество, поэтому в договорах присутствует ссылка на тот момент, что право распоряжения и полного владения вещью остается за истинным его владельцем, то есть лизингодателем до момента полного с ним расчета по достигнутым соглашениям. Здесь оплата налога возлагается на лизингодателя.

Кто платит?

Теперь подробнее об уплате налога. На основании положений ст. 31 п.1 ФЗ-164 и ст. 374 НК РФ оплата налога возлагается на балансодержателя имущества, приобретенного по лизинговой сделке.

В случае совершения сделки без фактической передачи имущественных прав владения и распоряжения (по сути, прямая аренда), то исчислять налогообложение будет его владелец.

Ежегодно сумма налога может уменьшаться на коэффициент амортизации (не более 3 единиц).

После выкупа

Передача права собственности должна осуществляться по договору купли-продажи, причем стороны сами вправе установить стоимость сделки. На основании указанной цены предмет лизинга полностью переходит на баланс предприятия.

Причем проведенный платеж в осуществлении заключенной сделки не относится к расходной статье, но учитываются как цена первоначального платежа + модернизация + доставка и обслуживание в совокупности, итоговая сумма этих статей подлежит вычету из общей расходной статьи, и подлежит налогообложению.

Однако ставка налога может исчисляться только сумму амортизации лизингового имущества по той же схеме, что и при действии договора лизинга.

В случае продажи амортизируемых предметов лизинга у налогоплательщика есть право на снижение полученных доходов от сделки на коэффициент амортизации за прошедшие периоды.

При возврате

Передача предмета соглашений лизингодателю означает внесение статьи прихода в балансовый отчет. Здесь важно рассчитать налог на полученную стороной сделки прибыль, принимая к учету проведенные расходы непосредственно за доставку, услуги перевозчика, грузчиков и пр., если договором предусмотрена именно такая форма возврата.

Оприходовать поставку необходимо по факту, то есть после получения всей документации от лизингополучателя.

К тому же такое завершение сделки как возврат, не подлежит налогообложению на прибыль, поскольку фактическая реализация предмета лизинга не произошла, предмет договоренности остается на балансе лизингодателя.

Как рассчитывать?

К учетным операциям по лизинговым соглашениям относят периодические платежи, аналогичные оплате за аренду имущества. Поэтому их подлежит учитывать так же, как и сам факт аренды, то есть на последний день отчетного срока.

Эта методика допускается только в том случае, если соглашением не предусмотрена одновременная оплата выкупной стоимости. 

К учету принимается только ставка арендной платы, которая подлежит налогообложению по НДС. А оставшуюся часть относят к амортизационным расходам, но после оформления права собственности.

Многие правоведы ведут споры о целесообразности разделения платы за аренду и последующему выкупу. Но точку в споре поставил Минфин, дав в своих разъяснениях свою позицию: здесь следует учитывать статьи договоренностей и конкретика, связанная с выделением разнотипных платежей.

Поэтому, если в тексте соглашения не упоминается выкупная цена, но одновременно предусматривается переход права владения и распоряжения к лизингополучателю, то он может принять к учету целиком проведенный платеж как вычет из расходных статей для уменьшения базы налогообложения.

На видео об уплате налога

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Налог на имущество и лизинг. Частный взгляд.

Из статьи Вы узнаете, как уплачивать налог на имущество в отношении предмета лизинга. Автор делает вывод, что предмет лизинга в определенных случаях не облагается налогом на имущество. /специально для Банкир.ру - Пегов И.Г./

08.06.2004

Налог на имущество и лизинг. Частный взгляд.

Новый налог на имущество, установленный главой 30 НК РФ, уменьшил налогооблагаемую базу практически для всех налогоплательщиков, но добавил очередную порцию головной боли предприятиям, участвующим в сделках лизинга. К прочим спорным вопросам по налогообложению лизинга добавился еще один: облагается ли предмет лизинга налогом на имущество. По сложившейся в нашей стране традиции любой спорный вопрос в области налогообложения трактуется с точки зрения пополняемости бюджета, а не с точки зрения волеизъявления законодателя. А п. 7 ст. 3 НК РФ, говорящий что «все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)» давно и прочно предан официальными органами анафеме. Цель данной статьи рассмотреть проблему налога на имущество для сторон лизинга с точки зрения налогоплательщика готового платить налоги, но только те, которые он должен платить. И ни копейкой больше.

Предмет один, а суть разная.

Вначале рассмотрим ситуацию с учетом предмета лизинга на балансе лизингодателя. Объектом налогообложения налогом на имущество является «движимое и недвижимое имущество … учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета». Казалось бы никаких сомнений быть не может, основные средства и все, то есть берем балансовый счет 01, вычитаем начисленную амортизацию и вот готовая база налога на имущество. Однако учет основных средств регламентируется ПБУ 6/01, которое «применяется также в отношении доходных вложений в материальные ценности», что с точки зрения «поборников бюджета» ставит эти вложения в материальные ценности в строй основных средств. Но так ли это? Ни для кого не секрет, что одно и то же имущество может быть и основными средствами и материалами (полуфабрикатами) и товарами и, как ни странно бы это звучало для «официальных органов», доходными вложениями в материальные ценности. Все дело в цели, для которой приобретается данное имущество. Предмет лизинга приобретается исключительно с целью переда

Налоговые преимущества лизинговой сделки для предприятий с общей системой налогообложения



В условиях рецессии экономики юридические предприятия стремятся к максимально выгодному финансированию своих проектов. В качестве экономически выгодного финансового инструмента можно рассматривать финансовый лизинг. Имущество, которое является объектом аренды — подлежит обложению налогом на имущество. А в том случае если объектом аренды выступает транспортное средство то так же облагается и транспортным налогом.

В соответствии со статьей 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Следует обратить внимание на то, что налог на имущество платит тот, у кого на балансе находится объект аренды.

Экономия в лизинге достигается за счет налога на прибыль и налога на имущество примерно в равных пропорциях. Однако, для различных амортизационных групп она разная, и чем выше группа тем больше экономия. При этом эффект экономии на налоге на имущество с 2013 года для движимого имущества утрачен ввиду отмены налога у данной группы имущества с 2013 года. Таким образом, при лизинге имущества 7 амортизационной группы, до 2013 года экономия составляла 6,44+6,09=12,53 %. С 2013 года экономия по данному имуществу от применения схемы лизинга составляет теперь по сравнению с кредитом 6,44 %.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе — налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. (часть вторая в ред. Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ). При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налоговый кодекс РФ (статья 357) говорит о том, что плательщиком налога владельцев автотранспортных средств является то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано в соответствующих органах, то есть это будет не обязательно балансодержатель как в случае с налогом на имущество. Зачастую транспортное средство регистрируется на имя лизингополучателя.

На основании ст. 665 Гражданского кодекса РФ договор лизинга относится к договорам аренды. Лизинговые платежи для лизингополучателя эквивалентны арендным платежам.

По договору лизинга лизингополучатель часто уплачивает лизингодателю авансовый платеж. НДС к вычету с авансового платежа лизингополучатель имеет право, если имеет счет-фактуру от лизингодателя (п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Далее лизингополучатель производит ежемесячные лизинговые платежи и восстанавливает НДС, ранее предъявленный к вычету в отношении авансового платежа (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Случается, что в соответствии с договором лизинга, лизингополучатель уплачивает лизингодателю первоначальный лизинговый платеж, значительно превышающий сумму последующих ежемесячных платежей. Этот платеж не является авансовым, поэтому если организация имеет счет фактуру, она может принять НДС к вычету в отношении такого платежа в полном объеме. Случается, что налоговые органы требуют предъявлять налог к вычету по первоначальному лизинговому платежу равными суммами в течение срока действия договора. Суды встают на защиту налогоплательщиков и считают такую позицию налоговиков незаконной (Постановление ФАС Уральского округа от 25.01.10 № Ф09–11300/09-С2 по делу № А60–29890/2009-С6).

По ежемесячным лизинговым платежам НДС, предъявленный лизингодателем, принимается к вычету при наличии счетов-фактур и отражения их в книге покупок. Причем неважно, произведена оплата лизингодателю или нет, вычет НДС лизингополучатель производит в периоде возникновения правовых оснований для применения такого вычета (счет-фактура от лизингодателя).

Суммы НДС, входящие в выкупную цену, принимаются к вычету после перехода права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1, ст. 172 НК РФ). Финансовое ведомство указывает, что лизингополучатель имеет право на вычет НДС независимо от того, на чьем балансе (лизингодателя, или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга (Письмо Минфина РФ от 22.11.04 № 03–03–01–04/1/128).

Для подтверждения права на вычет нужны следующие документы: договор лизинга, график лизинговых платежей, документы, подтверждающие оплату лизинговых платежей, акт приемки-передачи лизингового имущества. Об этом чиновники Минфина говорили в Письме от 09.11.06 № 03–03–04/1/745. Если предмет лизинга — недвижимое имущество, чиновники рекомендуют ежемесячно составлять акт об оказании услуг по аренде недвижимого имущества (Письмо Минфина РФ от 07.06.06 № 03–03–04/1/505).

Согласно статье 260 НК РФ Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Положения настоящей статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено. Порядок распределения расходов, связанных с осуществлением всех видов ремонта, а также технической эксплуатации транспортных средств, определяется договором аренды.

В настоящее время российское законодательство устанавливает ряд относительных налоговых преимуществ для участников лизинговой сделки.

Например, балансодержатель имущества, которое является предметом лизинга, имеет право применять к нему механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше трех (пункт 7 статьи 259 НК РФ и статьи 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 31.12.2014) «О финансовой аренде (лизинге)"). Однако,данные положения не распространяются на ОС, которые относятся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае если амортизация по данным ОС начисляется нелинейным методом.

Так же лизингополучателю представлена возможность отнесения на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, лизинговых платежей в полном объеме, независимо от величины процентов (комиссионного вознаграждения) лизингодателю.

Предлагаем рассмотреть движение НДС в лизинговой сделки для клиентов с Общей системой налогообложения:

Таблица 1

Аванс

Аванс + остаток стоимости оборудования

Клиент платит аванс лизингодателю

Лизингодатель платит аванс и остаток стоимости оборудования поставщику

Лизингодатель платит НДС с аванса государству

Поставщик платит НДС со стоимости оборудования, включая аванс государству

Лизингополучатель (клиент) возвращает НДС саванса

Лизингодатель возвращает НДС саванса истоимости оборудования

Компания — лизингодатель имеет право на вычет в полном размере в момент поставки оборудования, даже если лизингодатель выплатил не всю сумму за оборудование поставщику.

Аванс и остаток стоимости оборудования оплачиваются отдельно и в разные даты. Так же стоимость оборудования может выплачиваться лизингодателем поставщику по частям. Это может происходить пока оборудование производится, либо уже после получения оборудования лизингодателем и лизингополучателем, в зависимости от договора купли-продажи между поставщиком и лизингодателем.

Таблица 2

Оказанные лизинговые услуги

Лизингодатель платит НДС государству за оказанные лизинговые услуги ежемесячно (НДС на лизинговый платеж)

Клиент возмещает НДС ежемесячно

Так же лизингодатель платит НДС ссуммы, которую клиент превышает при оплате лизингового платежа

Клиент так же имеет право вернуть НДС сданной суммы от государства

Выручка, полученная лизингодателем от сделки (от оказания лизинговых услуг), в соответствии с действующим налоговым законодательством подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по расчетной ставке. Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного лизингополучателем в составе лизинговой платы, принимается у него к зачету по мере отнесения платежей на издержки производства и обращения.

Рассмотрим движение НДС в лизинговой сделке на примере Рисунка 1.

Рис. 1. График лизинговых платежей

Если клиент находится на Общей системе налогообложения, то он имеет возможность вернуть НДС на лизинговый платеж в полном объеме.

НДС на лизинговый платеж складывается из: ОД+ %+дополнительные расходы (если они имеются, в данном примере дополнительные расходы не использованы)+ налог на имущество (если он имеется, в данном примере не используется)+страхование-НДС к зачету)*0,18.

Cумма НДС к зачету состоит из НДС на лизинговое имущество-НДС с аванса (так как его клиент возмещает отдельно по другой статье).

Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что лизинговая сделка обладает рядом весомых налоговых преимуществ как для лизингодателя, так и для лизингополучателя. В условиях рецессии экономики лизинг является мощным финансовым инструментом в помощи бизнесу.

Литература:

  1. Иванов А. А. Договор финансовой аренды (лизинга).-М.: Проспект, 2001.- 64 с.
  2. НК РФ//Консультант плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
  3. Кабатова Е. В. Лизинг: правовое регулирование, практика. — М.: ИНФРА-М, 2006. -98 c.
  4. Макеева В. Г. Лизинг.-М.:, 2000. -57 с.
  5. Мартынов А. Ю. Банки и лизинг.-М.: МАКС Пресс, 2001. -15 с.

Основные термины (генерируются автоматически): Российская Федерация, РФ, НДС, договор лизинга, лизинговая сделка, лизинговый платеж, налог, авансовый платеж, недвижимое имущество, полный объем.

Можно ли считать, что при передаче в лизинг лизингового имущества лизингополучателю - индивидуальному предпринимателю такое имущество не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций ни у лизингодателя, ни у лизингополучателя?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" в течение всего срока действия договора лизинга право собственности на лизинговое имущество остается у лизингодателя. По взаимному соглашению сторон договора лизинга предмет лизинга, переданный лизингополучателю, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя (п. 1 ст. 31 Федерального закона N 164-ФЗ).
В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона N 164-ФЗ лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование согласно договору. Таким образом, индивидуальные предприниматели могут быть лизингополучателями.
В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ налог на имущество организаций уплачивается только в отношении имущества, учитываемого на балансе в качестве основных средств согласно правилам бухгалтерского учета.
Индивидуальные предприниматели как физические лица не имеют баланса или сметы и отражают полученные доходы, произведенные расходы и хозяйственные операции при осуществлении предпринимательской деятельности путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13. 08.2002.
Однако по смыслу п. 1 ст. 31 Федерального закона N 164-ФЗ при передаче предмета лизинга лизингополучателю - индивидуальному предпринимателю последний должен платить с его стоимости налог на имущество, однако индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками налога на имущество организаций (ст. 373 НК РФ).
Можно ли считать, что при передаче в лизинг лизингового имущества лизингополучателю - индивидуальному предпринимателю такое имущество не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций ни у лизингодателя, ни у лизингополучателя?

Ответ:


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



ПИСЬМО
от 6 апреля 2011 г. N 03-05-05-01/19

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о налогообложении имущества, переданного в лизинг индивидуальному предпринимателю, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23. 03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются по существу обращения по практике применения нормативных правовых актов Министерства, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что в соответствии со ст. 373 гл. 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются, в частности, российские организации.
Пунктом 1 ст. 374 Кодекса установлено, что объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 Кодекса.
В силу положений ст. ст. 1 и 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ) имущество, являющееся собственностью организации, является объектом бухгалтерского учета этой организации.
В соответствии с п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон.
При организации бухгалтерского учета операций по договору лизинга организациям следует руководствоваться Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15, а также Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона N 129-ФЗ граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.
Кроме того, следует учитывать, что взаимосвязь лизингодателя и индивидуального предпринимателя "принимается во внимание судом при установлении недобросовестности поведения налогоплательщика в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенными, в частности, в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 N 138-О и Письме Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.11.2004 N С5-7/уз-1355, как факт, способствующий возможности влияния на результаты экономической деятельности данных лиц" (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.09.2005 по делу N А33-3695/04-С3-Ф02-4640/05-С1).

 

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
06.04.2011

Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля в 2020 году

В последнее время лизинг приобрел широкую популярность, так как позволяет получить нужное транспортное средство в максимально короткое время. Однако вместе с тем возникает и множество вопросов с налогообложением.

Кто и по какой схеме должен оплачивать транспортный налог при лизинговой сделке, читайте далее.

Понятие лизинга

Лизинг – это финансовая сделка, в которой принимают участие три стороны:

  • лизингодатель – частное лицо или компания, приобретающее в собственность определенный вид имущества (чаще всего транспортные средства) для передачи права пользования иному лицу;
  • лизингополучатель – компания (или физическое лицо), получающее транспортное средство с определенными параметрами во временное пользование, за которое производится некоторая оплата;
  • продавец (или поставщик) предмета лизинга, передающий лизингодателю определенное имущество.

Лизинговая сделка оформляется соответствующим договором. В договоре может быть указано, что по окончании предусмотренного сторонами срока имущество, переданное в лизинг, может быть:

  • возвращено лизингодателю;
  • передано лизингополучателю.

Лизинг чаще всего используется малыми предприятиями, у которых не хватает собственных средств на покупку дорогостоящего транспортного средства и реже физическими лицами для личного пользования.

Отрицательными чертами лизинга транспортных средств являются:

  • завышение процентов за использование автотранспорта по сравнению с банковским кредитом;
  • необходимость проведения периодических осмотров транспорта лизингодателем;
  • невозможность проведения сделок с движимым имуществом, полученным в лизинг, без предварительного согласия с лизингодателем;
  • большая вероятность потери транспортного средства, например, при нарушении условий лизингового договора (задержка платежей, несвоевременное проведение технического осмотра или профилактических работ и так далее).

Что говорится в законодательстве

Вопросам уплаты транспортного налога при наличии договора лизинга посвящены следующие документы:

Налоговым Кодексом устанавливаются следующие правила:

  1. Объектом налогообложения признаются все транспортные средства за исключением (статья 358):
    • весельных лодок;
    • моторных лодок с мощностью установленного двигателя менее 5 л. с.;
    • легковых автомобилей, выданных органами социальной защиты или оборудованными специально для использования инвалидами;
    • промысловых судов;
    • воздушного или водного пассажирского и грузового транспорта, принадлежащего организации, занимающейся перевозками;
    • сельхозтехники, используемой компаниями для выращивания и реализации сельхозпродуктов;
    • транспортных средств, принадлежащих федеральным органам власти;
    • транспортных средств, находящихся в розыске.
  2. Плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрировано транспортное средство (статья 357).
  3. Налоговый период соста

налоговых льгот при аренде недвижимости для бизнеса | Малый бизнес

Предприятия, сдающие недвижимость в аренду, получают прибыль за счет сбора арендной платы с коммерческих и жилых арендаторов. Согласно отчету CBRE за 2009 год, лизинг собственности обеспечивает им менее изменчивую доходность, чем фондовый рынок, но требует от них крупных капиталовложений для покупки недвижимости. Владелец бизнеса, сдающий недвижимость в аренду, получает льготный налоговый режим от правительства США, что позволяет ему увеличивать годовую прибыль за счет вычетов, обменов недвижимостью и более низких налоговых ставок.

Вычеты

Вычеты позволяют владельцам бизнеса вычитать из своего валового дохода все расходы, связанные с сдачей в аренду собственности в коммерческих целях, что снижает их общее налоговое бремя. Правительство США разрешает компаниям, сдающим недвижимость в аренду, вычитать все государственные и местные налоги на недвижимость, уплаченные в течение налогового года. Они также могут брать вычеты за труд и услуги, необходимые для обслуживания коммерческой и жилой недвижимости, а также юридические услуги, связанные с привлечением новых арендаторов и управлением претензиями по ответственности.

Амортизация

Предприятия, сдающие недвижимость в аренду арендаторам, обычно берут вычеты на амортизацию как коммерческой, так и жилой недвижимости. Амортизация позволяет бизнесу вычесть покупную цену своей собственности плюс любые улучшения в качестве расходов. Владелец бизнеса обычно будет использовать прямолинейную амортизацию, чтобы ежегодно вычитать часть расходов на недвижимость, пока он полностью не вычтет стоимость в течение 27 лет для арендуемой жилой недвижимости и 39 лет для нежилой недвижимости.

Прибыль

В то время как правительство США облагает налогом обычный доход по ставке до 35 процентов, прибыль от повышения стоимости сданной в аренду собственности, которую продают компании, считается приростом капитала. Если владелец бизнеса владеет арендованной недвижимостью в течение года или дольше и продает ее с целью получения прибыли, он должен будет уплатить 15-процентный налог со своей прибыли. Амортизация увеличивает налоговую базу владельца бизнеса в арендуемой собственности, а это означает, что он будет платить налог на амортизационные отчисления при продаже собственности.

Отсрочка

Компании избегают налога на прирост капитала в отношении арендованного имущества, проводя обмен 1031. Раздел 1031 Налогового кодекса позволяет владельцу бизнеса продавать существующую коммерческую недвижимость и использовать вырученные средства для покупки более дорогой собственности без уплаты налогов. Покупка новой собственности должна произойти в течение 180 дней после продажи существующей собственности, чтобы соответствовать требованиям. Кроме того, владелец бизнеса может инвестировать вырученные средства только в недвижимость аналогичного типа.Например, он не может продать коммерческую недвижимость, а затем купить жилую недвижимость.

Ссылки

Биография писателя

Крис Гамильтон работает писателем с 2005 года, специализируясь на деловых и юридических вопросах. Он участвует в различных веб-сайтах и ​​имеет степень бакалавра биологии Технологического института Вирджинии.

Общие сведения о вашей коммерческой аренде: налоги

Налоги - еще одно важное соображение при работе над пониманием вашей коммерческой аренды.В налоговых положениях вашего договора аренды будет подробно указано, какие налоги должен уплачивать арендатор, а какие налоги должен платить домовладелец. В налоговых положениях также будет подробно описано, как и когда должны быть уплачены все налоги. Чтобы понять истинную стоимость аренды, вы должны понимать, какие налоги вы должны платить и кто принимает на себя риск повышения налоговых ставок или взимания дополнительных налогов.

Какие налоги вы должны будете платить по договору коммерческой аренды?

Налоги, которые вы должны платить, обычно описываются в определении «Налоги» в договоре аренды.То, как определение будет написано и интегрировано с остальной частью договора аренды, будет, по крайней мере частично, определяться типом структуры коммерческой аренды.

Определение налога в вашем договоре коммерческой аренды может быть разбито на два раздела. В одном разделе подробно описывается, какие налоги будет нести арендатор, а в другом разделе подробно описывается, какие налоги несет домовладелец. Этот подход более типичен для валовой аренды, поскольку валовая аренда побуждает арендодателя в первую очередь заботиться об определении «отдельных налогов» арендатора (например,г. налоги на личную собственность арендаторов) вместо того, чтобы перекладывать все налоговые риски арендодателя на арендатора.

В структурах аренды с тройным чистым и базовым годом вы увидите налоговый раздел, написанный таким образом, что все налоги оплачиваются арендатором, за некоторыми ограниченными исключениями. Эти исключения обычно включают описание типа «налоги, взимаемые с чистого дохода арендодателя», но перечисленные исключения, как правило, также должны включать налоги на франшизу, имущество, наследство, чистый доход, дарение, корпоративный налог и налог на сверхприбыль.Вот исчерпывающий (хотя и многословный) пример согласованного описания налога на тройную чистую аренду:

«Налоги» в совокупности означают любые и все общие и специальные налоги и сборы любого вида и характера, которые налагаются на или в отношении Здания и Недвижимого имущества, любых арендованных улучшений, приспособлений, установок, дополнений и оборудования, будь то принадлежит Арендодателю или Арендатору, либо по причине или в связи с владением, арендой и эксплуатацией Арендодателем Здания и Недвижимости, включая, помимо прочего, налоги на недвижимость, налоги на личное имущество, транзитные налоги, арендную плату за канализацию, арендную плату за воду, общие или специальные начисления, пошлины или сборы, взимаемые со Здания и Недвижимого имущества и связанной с ним личной собственности, транзитные налоги, все разумные издержки и расходы (включая судебные издержки и судебные издержки), взимаемые в связи с протестом, или снижение налогов на недвижимость или оценок в связи Строительство и недвижимое имущество, или любой налог или акциз на аренду, или любой другой налог (независимо от описания) в счет арендной платы, полученной за использование и размещение o f любое или все здание или недвижимое имущество, независимо от того, взимаются ли такие налоги каким-либо федеральным, государственным или местным правительственным муниципалитетом, органом власти или агентством или любым политическим подразделением любого из них; при условии, однако, что налоги не включают налоги на франшизу, наследство, наследство, доход, дарение, корпоративный налог и налог на сверхприбыль.

Опытные арендаторы будут договариваться о большем количестве (или более четких) исключениях и следить за тем, чтобы риск увеличения налогов был должным образом учтен в контексте базовой арендной ставки, бесплатной арендной платы, надбавок за улучшение условий арендатора и операционных расходов. То есть может ли арендатор позволить себе это место, даже если налоговые ставки вырастут?

Как уплачиваются налоги и кто их фактически платит?

Большинство договоров аренды предусматривают, что арендатор будет своевременно уплачивать все налоги, причитающиеся арендатору. В договоре аренды, когда арендодатель будет передавать налоги арендатору (большинство договоров аренды, которые не являются настоящей валовой арендой), налоговые положения также будут конкретно предусматривать, как арендатор будет платить налоги, причитающиеся арендодателю.Обычно это достигается путем включения налогов в определение «дополнительной аренды» при подробном описании того, как будут обрабатываться расходы на содержание общих территорий и другие сквозные расходы. Это означает, что стоимость налогов, взимаемых со здания, будет выплачиваться арендатором арендодателю в сумме, которая является приблизительной ежемесячно. Затем оценки будут согласованы в конце года, и арендатор будет платить свою фактическую долю налогов. Арендатор почти всегда будет платить арендодателю общие налоги на недвижимость в качестве возмещения, а также налоги, специфичные для арендатора (например,г. налог на имущество физических лиц и подоходный налог) напрямую в налоговый орган.

Арендаторам следует отметить, имеет ли арендодатель право платить налоги от имени арендатора, если они не были уплачены своевременно, и какие расходы и сборы арендодатель может взимать с арендатора, если он платит налоги от имени арендатора.

Кто может оспаривать налоги и кто оплачивает расходы по любому спору?

Как правило, домовладельцы сохраняют за собой все права на опротестование налоговых начислений и могут делать это (или не делать этого) по своему усмотрению, хотя арендаторы, обладающие переговорной силой, также могут вести переговоры о праве на подачу протеста, если домовладелец отказывается сделать это самостоятельно. Многие договоры аренды потребуют от арендатора оплаты стоимости споров независимо от того, выиграет ли арендодатель, но арендатор, обладающий переговорной силой, может иметь возможность вести переговоры с арендодателем о возмещении затрат, если инициирование спора было необоснованным.

Что такое «специальные налоги» и почему мне это нужно?

«Специальные налоги» обычно относятся к категории налогов, которые взимаются конкретно с небольшой группы налогоплательщиков, которые (по крайней мере, якобы) выиграют больше, чем население в целом, от того, как расходуются деньги, собранные за счет налога.Специальным налогам дается много названий (так что любой политик может избежать необходимости произносить вслух «специальные налоги»), включая «специальные налоги», а в Сиэтле - «районы местного благоустройства» или «LID». Специальные налоги обычно входят в сферу ответственности арендатора, и многие арендаторы с удивлением узнают, что они должны платить за такие расходы.

Специальные налоги могут быть дорогостоящими (даже если они относительно редки). Эти налоги могут увеличивать расходы, особенно для розничных арендаторов, в то время, когда бизнес может также испытывать снижение доходов.Например, если проект общественного благоустройства влияет на движение транспорта рядом с определенным набором зданий, этих владельцев зданий (и, в более широком смысле, вас, как арендатора) могут попросить оплатить проект в то же время, когда проект блокирует и, таким образом, замедляет работу клиента. движение. Специальные налоги могут также накапливаться в течение длительного периода времени, что может повлиять на составление бюджета арендатора, поскольку арендатор должен рассчитывать на налог и постоянно обновлять свой бюджет по мере того, как налоговое предложение проходит через законодательный процесс.

В зависимости от характера налога и того, насколько хорошо арендатор видит, что он поступает до подписания договора аренды, арендатор, обладающий переговорной силой, может заставить арендодателя взять на себя риск специального налога.Арендодатель также будет иметь доступ к информации, которая не может быть общедоступной. Таким образом, сообразительный арендатор попросит арендодателя поделиться этой информацией и потенциально представить в договоре аренды определенные факты, которые арендодатель может знать о предстоящем специальном налоге.

Налоговые положения при коммерческой аренде, как правило, стандартизированы и требуют минимальных переговоров, но эти переговоры могут быть важны. Подробно изучите налоговые положения вашего договора аренды, поскольку каждое налоговое положение может существенно повлиять на ваш бизнес.

Чтобы получить более подробную информацию о налоговых положениях при коммерческой аренде, свяжитесь с нами сегодня. Ознакомьтесь с пониманием вашей серии договоров коммерческой аренды для получения дополнительной информации о договорах коммерческой аренды в целом.

Фото: Эли Кристман | Flickr
Фото: Ингрид Рихтер | Flickr

коммерческий арендодатель коммерческая аренда коммерческий арендатор специальные налоги


Гидеон Дионн

Гидеон ловил форель нахлыстом в реках трех континентов.


Налог на имущество - Предприятия | Управление государственного налогового комиссара штата Северная Дакота

Налог на имущество

Список крайних сроков и событий по налогу на имущество можно найти в календаре.

Имущество, оцениваемое на местной основе

Вся недвижимость, если иное не оговорено особо, облагается налогом на имущество. Налог подлежит уплате 1 января каждого года, следующего за годом оценки, и уплачивается без штрафа до 1 марта.Скидка 5% разрешена для налогов, уплаченных в полном объеме до 15 февраля. Мобильный дом, используемый в качестве места жительства или бизнеса, подлежит налогообложению, если его длина составляет 27 футов или более, или он подключен к коммунальным службам. Налог подлежит уплате 10 января года оценки или через десять дней после покупки дома или его первого переезда в этот штат. Скидка 5% разрешена на налоги, уплаченные полностью до 15 февраля или в течение 30 дней после покупки или перемещения мобильного дома в это состояние. Округ определяет и собирает налоги на недвижимое имущество и мобильные дома и распределяет доходы среди округов, городов, поселков, школьных округов и других налоговых округов.

Имущество, оцениваемое централизованно

Государственный совет по выравниванию цен оценивает железные дороги, принадлежащие инвесторам коммунальные предприятия, трубопроводы и авиалинии для целей налогообложения собственности. Оценки железных дорог, трубопроводов и коммунальных услуг заверяются в округах, и округа определяют и взимают налог по тем же ставкам и в то же время, что и недвижимость, оцениваемая на местном уровне. Комиссар штата по налогам собирает налоги с авиакомпаний и распределяет их по аэропортам, в которые авиакомпании совершают регулярные посадки.

Налоги, уплаченные вместо налога на имущество

Сельские электрические кооперативы

Имущество сельских электрических кооперативов, занимающееся производством, распределением и передачей электроэнергии, подлежит налогообложению согласно N. D.C.C. гл. 57-32,2. Другие компании, занимающиеся производством, распределением и передачей электроэнергии, могут подать безотзывное решение об уплате налога в соответствии с гл. 57-33.2 и освобождены от адвалорного налогообложения. Налоговые ставки и другие сведения об этих налогах см. В Руководстве по налогу на имущество G-20, Имущество, не оцениваемое местными оценщиками - Имущество и имущество, оцениваемое централизованно, и имущество, которое облагается дополнительными налогами.

Телекоммуникационные компании

Телекоммуникационные компании, обеспечивающие двустороннюю связь, уплачивают налог на валовую выручку в размере 2,5% вместо налога на имущество на все имущество, используемое для услуг двусторонней связи.

Плата за лицензию на туризм или концессию

Лицензионный сбор вместо налогов на имущество уплачивается за государственную собственность, арендуемую у суперинтенданта Государственного исторического совета или директора департамента парков и отдыха и используемую в целях туризма или концессий. Плата устанавливается суперинтендантом или директором и составляет не менее 1 доллара, но не более 1% от валовой выручки арендатора.

Прочие

Взамен налогов облагается следующее имущество:

  • Земля, находящаяся в собственности или аренде которой находится Департамент охоты и рыболовства Северной Дакоты
  • Земля, принадлежащая Совету университетов и школ Земли
  • Земля, принадлежащая Национальной гвардии Северной Дакоты
  • Сельскохозяйственные угодья или ранчо, принадлежащие некоммерческим организациям в целях сохранения природы
  • Здание и связанное с ним недвижимое имущество, принадлежащее Службе безопасности и страхования персонала

Протест по налогу на имущество Сдача имущества внаем 41.413

загрузка ...

Раздел 41.413 - Протест со стороны лица, сдающего имущество в аренду

Лицо, сдающее недвижимость в аренду, иногда платит налог на недвижимость. Это может быть человек, сдающий в аренду автомобиль, копировальный аппарат, офисное здание с одним арендатором или арендатор площадью 1000 квадратных футов в региональном торговом центре.

Этот раздел Налогового кодекса штата Техас позволяет лицу, арендующему недвижимость (арендатору), которое платит налоги на недвижимость, подавать протест, если владелец (арендатор) не подает протест в отношении собственности.Хотя владелец сохраняет за собой право опротестовать собственность, это положение позволяет арендатору опротестовать налог на собственность. Арендаторам следует обсудить, планирует ли арендатор рассматривать протест по налогу на имущество.

Поскольку арендатор платит налоги на имущество, для него логично подать апелляцию по налогу на имущество (или нанять консультанта по налогу на имущество). Однако в некоторых случаях арендатор не ежегодно активно обжалует налоги на недвижимость. В этой ситуации собственник (арендатор) может подать протест арендатору по налогу на имущество.Хотя собственник не получает прямой выгоды в течение периода, когда арендатор платит налоги на недвижимость, он получит выгоду, имея более низкую оценочную стоимость после прекращения аренды.

сек. 41,413. Протест лица, сдающего имущество в аренду.

(a) Лицо, сдающее в аренду материальное личное имущество, которое по договору обязано возместить владельцу собственности налоги, взимаемые с собственности, имеет право опротестовать перед оценочной комиссией определение оценочной стоимости собственности, если владелец собственности не подать протест в отношении собственности.

(b) Лицо, сдающее в аренду недвижимое имущество, которое по контракту обязано возместить владельцу собственности налоги, взимаемые с собственности, имеет право опротестовать перед оценочной комиссией определение оценочной стоимости собственности, если владелец собственности не подает протест в отношении собственности. Протест, предусмотренный в этом подразделе, ограничивается одним протестом либо собственником имущества, либо арендатором.

(c) Лицо, подающее протест в соответствии с данным разделом, считается владельцем собственности для целей протеста.Оценочная комиссия должна доставить копию любого уведомления, относящегося к протесту, и приказа об определении протеста собственнику собственности и лицу, подавшему протест.

(d) Владелец собственности должен своевременно направить лицу, сдающему недвижимость в аренду, копию любого уведомления о переоценке имущества, полученного собственником. Неспособность собственника отправить копию уведомления лицу, сдающему недвижимость в аренду, не влияет на срок, в течение которого лицо, сдающее недвижимость, может опротестовать оценочную стоимость.

Добавил 1995 Tex. Laws, p. 3378, гл. 581, п. 1.

Перекрестные ссылки:
Обращение в районный суд от лица, арендующего имущество, см. Разд. 42.015.
Извещение собственнику об оценочной стоимости, см. Гл. 25.19.
Уведомление об изменении записей собственнику собственности, см. Гл. 41.11.
Уведомление об определенных вопросах до слушания протеста, см. Разд. 41,461.
Уведомление о слушании протеста, см. П. 41,46.
Срок подачи протеста, см. Гл. 41,44.
Рассмотрение протеста, см. Гл.41,47.
Право протеста, см. Разд. 41,41.

Эти коды распространяются на владельцев собственности по всему штату, как в больших, так и в малых городах, включая:

  • Бруксайд
  • Герцог
  • Meadows Place
  • Джаррелл
  • Пеликан Бэй
  • Балч Спрингс
  • Ок-Ридж-Норт
  • Юниверсал Сити
  • Эддисон
  • Саутлейк
  • Сибрук
  • Лейк Джексон
  • Портер-Хайтс
  • Тимбервуд Парк
  • Hudson Bend
  • Луковый Ручей
  • Вестлейк
  • Farmersville
  • Баклифф
  • Fairchilds

Налоговый кодекс штата Техас применяется ко всем типам собственности в Техасе, включая:

  • Ангар для самолетов
  • Офисное здание
  • Студенческое общежитие
  • Многосемейный
  • Круглосуточный магазин
  • Больница
  • Розничная торговля с одним арендатором
  • Склад
  • Коммунальный торговый центр
  • Автосервис

O’Connor & Associates предлагает услуги по налогу на недвижимость для всех владельцев собственности на всех землях Техаса.

Зарегистрируйтесь, чтобы O’Connor & Associates опротестовала ваши налоги на коммерческую или жилую недвижимость.
Вы НИЧЕГО не платите, если мы не уменьшим ваши налоги!

Расходы на аренду к претензии | Налоговое управление Австралии

Вы можете потребовать вычет расходов, связанных с арендой недвижимого имущества, за период, когда ваша недвижимость сдана в аренду или действительно доступна для сдачи в аренду.

Если вы используете свою собственность как в личных целях, так и в целях получения дохода, вы можете требовать вычета только той части любых расходов, которые связаны с использованием, приносящим доход.

На этой странице:

Виды арендных расходов

Различают три основных вида расходов на аренду недвижимости:

См. Также:

Смотрите: В этом видео объясняется, когда можно подать заявку на вычет расходов на аренду собственности.

Недвижимость, сданная в аренду или действительно имеющаяся в аренде

Вы можете потребовать вычет понесенных вами расходов на аренду, если вы используете свою собственность в целях получения дохода.

Вы можете требовать только часть своих расходов, если к вам применимо одно из следующих условий:

  • Ваша недвижимость действительно доступна для аренды только на часть года.
  • Часть года ваша собственность используется в личных целях.
  • Только часть вашего имущества используется для получения арендной платы.
  • Вы сдаете недвижимость в аренду по некоммерческим ставкам.
  • Ваш инвестиционный заем частично использован в личных целях.

Когда можно потребовать

Вы можете требовать возмещения расходов за периоды, когда ваша собственность:

  • сдана в аренду
  • не сдан в аренду, но действительно доступен для аренды, что означает, что
    • недвижимость рекламируется, что дает широкие возможности для потенциальных арендаторов
    • , учитывая все обстоятельства, арендаторы с большой вероятностью будут сдавать недвижимость в аренду.

Если это не применимо, вероятно, вы не сможете претендовать на все свои расходы, поскольку у вас нет подлинного намерения получать доход от своей собственности.

Факторы, указывающие на подлинную доступность

Недвижимость действительно доступна для сдачи в аренду, когда она составляет:

  • рекламируется таким образом, чтобы дать возможность потенциальным арендаторам
  • , учитывая все обстоятельства, арендаторы с большой вероятностью будут сдавать его в аренду.

Факторы, которые могут указывать на то, что недвижимость действительно недоступна для аренды, включают:

  • вы рекламируете таким образом, чтобы ограничить ваше взаимодействие с потенциальными арендаторами - например, если вы рекламируете
    • только на своем рабочем месте или из уст в уста
    • вне праздничных периодов, поэтому вероятность сдачи в аренду ниже
  • расположение, состояние или доступность собственности означают, что арендаторы вряд ли будут стремиться сдавать ее в аренду.
  • вы устанавливаете необоснованные или строгие условия при сдаче в аренду собственности, которые ограничивают вероятность сдачи имущества в аренду, например,
    • устанавливаете арендную плату выше ставки сопоставимой собственности в районе
    • , устанавливающий ряд ограничений на сдачу в аренду собственности, таких как требование к потенциальным арендаторам предоставлять рекомендации для краткосрочного отпуска и наличие таких условий, как отсутствие детей или домашних животных
  • вы отказываетесь сдавать недвижимость в аренду заинтересованным лицам, но не указываете веские причины.

Ваша собственность полностью или частично используется для получения арендной платы

Если только часть вашего имущества используется для получения арендной платы, вы можете требовать только ту часть своих расходов, которая относится к доходу от аренды.

В качестве общего руководства распределите свои расходы на основе площади, то есть на основе площади, занимаемой исключительно арендатором, вместе с разумной цифрой для их доступа к общим жилым помещениям, включая гараж и открытые площадки, если применимо. .

Пример: Сдача в аренду трети площади жилого объекта

Особняк Майкла включает отдельную квартиру.Площадь квартиры составляет треть от площади особняка. Майкл сдавал квартиру на шесть месяцев в году по 100 долларов в неделю. В остальное время его племянница Фиона жила в квартире бесплатно.

Годовые проценты по ипотеке, страхование здания, ставки и налоги на всю собственность составили 9000 долларов. Используя основание для распределения этих расходов на основе площади, одна треть (3000 долларов США) относится к квартире. Однако, поскольку Майкл использовал квартиру для получения оцениваемого дохода только в течение полугода, он может потребовать вычет только на 1500 долларов (половину от 3000 долларов).

Предполагая, что других расходов не было, Майкл рассчитал бы чистую арендную плату за свою собственность как:

Аренда брутто

(26 недель × 100 долларов) = 2600 долларов

За вычетом расходов

(3000 долларов × 50%) = 1500

долларов США

Чистая арендная плата (брутто за вычетом расходов)

(2600 - 1500 долларов) = 1100 долларов

Конец примера

Недвижимость в аренду на неполный год

Если ваша собственность доступна для сдачи в аренду только часть года, вы не можете требовать вычета части любых расходов, связанных с вашим личным использованием.

Например, если у вас есть дом для отдыха или квартира с разделением времени, вы не можете требовать вычета любых расходов, связанных с теми периодами, когда вы, ваши друзья или ваша семья использовали дом или квартиру в личных целях.

Возможно, вам потребуется решить, какие расходы являются частными по своему характеру. Например, муниципальные ставки, уплачиваемые за полный год, должны быть пропорционально распределены на основе общего времени, в течение которого собственность была сдана в аренду и действительно доступна для аренды в течение года, как доля от общего года.

Однако, возможно, нецелесообразно распределять некоторые из ваших расходов на той же основе. Например, расходы, относящиеся исключительно к аренде вашей собственности, полностью вычитаются, и вы не будете распределять их в зависимости от времени, когда собственность была сдана в аренду. Такие расходы могут включать:

  • комиссии агентов по недвижимости
  • расходы на рекламу для арендаторов
  • телефонных звонка торговцу для устранения ущерба, причиненного арендатором
  • стоимость вывоза мусора, оставленного жильцами.

Пример: Распределение расходов в случае аренды имущества на часть года

Дэйв владеет недвижимостью на Тасмании. Он сдает свою недвижимость в аренду с 1 ноября 2019 г. по 30 марта 2020 г., в общей сложности 151 день. Он живет один в доме до конца года.

Ставки муниципального совета составляют 1000 долларов в год. Он распределяет ставки совета в зависимости от времени аренды. Он рассчитывает это как:

Расходы на аренду × арендуемое на неполный год имущество = франшиза

1000 долларов × (151 ÷ 366) = 413 долларов

Если Дейву приходится звонить торговцам, чтобы исправить ущерб, причиненный арендатором, или у него есть какие-либо другие расходы, которые относятся исключительно к аренде его собственности, он будет рассчитывать свой вычет за них, разумно оценивая стоимость каждого из этих расходов. расходы.Для него было бы неуместно рассчитывать свой вычет, требуя 151 ÷ 366 от общих расходов.

Конец примера

См. Также:

Коммерческие или некоммерческие тарифы

Сдача собственности или части собственности по ценам ниже обычных коммерческих - например, сдача в аренду члену семьи по сниженной ставке - может ограничить размер вычетов, на которые вы можете претендовать.

См. Также:

Положительная или отрицательная передача

Ваша сдаваемая в аренду собственность «положительно настроена», если ваши расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, меньше дохода, который вы получаете от собственности, то есть вы получаете прибыль от своей собственности.

Считается, что ваша сдаваемая в аренду собственность «плохо приспособлена», если ваши вычитаемые расходы превышают доход, который вы получаете от этой собственности.

Общий налоговый результат недвижимости с отрицательной привязкой - чистый убыток от аренды. В этом случае вы можете потребовать вычет полной суммы арендных расходов из вашей арендной платы и другого дохода, такого как зарплата, заработная плата или коммерческий доход, при заполнении налоговой декларации. Если вашего другого дохода недостаточно, чтобы покрыть убыток, вы можете перенести убыток на следующий доходный год.

См. Также:

Вы можете потребовать вычет расходов, связанных с арендой собственности, за период, когда вся или часть вашей собственности сдана в аренду или действительно доступна для сдачи в аренду.

Honda Online Account Management - Налоги на недвижимость

Honda Online Account Management - Налоги на недвижимость

Регистр

Зарегистрируйте свою учетную запись Honda Financial Services, чтобы получить доступ к нашим удобным онлайн-инструментам для работы с учетной записью.После регистрации вы можете:

  • Платежи
  • Просмотреть электронные сообщения
  • Посмотреть историю платежей
  • Обновить профиль аккаунта
  • Не используйте бумагу - получите электронную доставку
  • Получать оповещения об оплате по электронной почте / тексту
Зарегистрироваться сейчас Закрыть

Отправьте номер финансового счета

Зарегистрируйте свою учетную запись Honda Financial Services, чтобы получить доступ к нашей удобной онлайн-учетной записи инструменты.После регистрации вы можете:

  • Платежи
  • Просмотреть электронные сообщения
  • Посмотреть историю платежей
  • Обновить профиль аккаунта
  • Не используйте бумагу - получите электронную доставку
  • Получать оповещения об оплате по электронной почте / тексту
Закрыть

Вход в систему: часто задаваемые вопросы

Когда я пытаюсь войти в систему, система меня не распознает.Почему бы и нет?

Возможно, вы неправильно ввели свой адрес электронной почты или пароль. Если вы попытаетесь еще раз, но безуспешно, нажмите «Забыли пароль?» ссылка для сброса пароля.

После 3 неудачных попыток входа вы будете заблокированы на 10 минут.

Убедитесь, что вы входите в систему с адресом электронной почты, который вы использовали для создания учетной записи, который может отличаться от адреса электронной почты, на который вы получаете выписки по счету и корреспонденцию.

Обратите внимание: если вы ранее установили флажок «Запомнить меня», вы должны ввести свой пароль для входа в систему. Если вы ранее использовали идентификатор Honda для входа в систему, вам необходимо будет использовать свой адрес электронной почты для входа в систему.

Вы рекомендуете установить флажок «Запомнить меня» на странице входа в систему?

Когда вы устанавливаете этот флажок, ваш адрес электронной почты сохраняется в файле cookie на вашем компьютере и заполняется автоматически каждый раз, когда вы возвращаетесь на наш веб-сайт.Вы все равно должны ввести свой пароль для входа в систему.

Обратите внимание: мы рекомендуем этот вариант, если вы единственный, кто пользуется вашим компьютером. Чтобы защитить конфиденциальность вашей личной информации, мы не рекомендуем использовать эту опцию, если вы заходите на этот сайт с общедоступного или совместно используемого компьютера.

Если вы ранее использовали Honda ID для входа в систему, вам нужно будет использовать свой адрес электронной почты для входа.

Закрыть

История транзакций: часто задаваемые вопросы

Как часто обновляются онлайн-истории транзакций?

Наша система обновляется в конце каждого рабочего дня и будет отображаться в вашей истории
на следующий рабочий день.

Почему информация в вашей системе не обновляется мгновенно?

Технология, которую мы используем для передачи обновлений учетной записи за день в виде единой «партии»
надежнее и безопаснее, чем передача каждого обновления по отдельности.

Почему в моей онлайн-истории транзакций не отображается мой последний платеж?

На получение и обработку платежа часто уходит несколько дней.После выплаты
отраженные в нашей системе, они появятся в вашей истории транзакций на следующий рабочий день.
Этого не будет, если вы просматриваете свою текущую выписку в Интернете.

Закрыть

Honda ID - это ваше личное имя пользователя. Этот идентификатор вместе с вашим паролем может быть
использован для доступа к ряду веб-сайтов Honda или Acura и мобильных приложений.

щелкнуть Закрыть

Время ожидания сеанса составит пять минут.Нажмите здесь, чтобы продолжить работу.

Теперь доступно для вашей учетной записи HFS:

• Планирование платежей - совершайте платежи в тот же день или планируйте их на будущую дату.

• Управление платежами - просмотр, изменение и отмена платежей.

• Уведомления о платежах - получение напоминаний о платежах и других уведомлений о платежах по электронной почте и / или тексту. Выбор за вами.

• EasyPay SM Made Easy - Воспользуйтесь более гибкими вариантами автоматических платежей EasyPay, включая выбор наиболее удобной для вас даты вывода средств.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *