Формула коэффициента износа основных средств
Понятие коэффициента износа основных средств
В процессе учета состояния основных фондов (средств) используют различные методики начисления амортизации, для каждого из методов нужно применять специальный промежуточный коэффициент износа.
С течением времени все основные средства подвергаются износу, даже если они не эксплуатируются, а просто хранятся в бездействии. В процессе износа происходит уменьшение остаточной стоимости основного средства.
Амортизация является процессом уменьшения стоимости, когда происходит ее переносна выпущенную продукцию. Амортизация может происходить в разных темпах, зависящих от амортизационной группы, а также от периода для расчета.
Формула коэффициента износа основных средств
Формула коэффициента износа основных средств вычисляется отношением суммы амортизационных отчисленийк первоначальной стоимости основного средства. Коэффициент износа определяется в процентном соотношении, для чего результат формулы коэффициента износа основных средств умножают на 100 %.
Общая формула коэффициента износа основных средств выглядит таким образом:
Киз. = А/ПС * 100%
Здесь К из. – коэффициент износа основного средства,
А – сумма амортизационных отчислений,
ПС – первоначальная (полная) стоимость.
Вся информация, необходимая для расчета по формуле, берется из бухгалтерской отчетности компании. В случае, если проводилась модернизация (улучшение) объекта основных средств (то есть его стоимость увеличилась), в формулу подставляется окончательный показатель, с учетом осуществленных мер.
Значение коэффициента износа
Формула коэффициента износа основных средств используется в аналитическом учете, при этом она не всегда отражает действительное состояние определенного фонда. Актив, который фактически не изношен окончательно, может обладать нулевой остаточной стоимостью.
Причиной условности коэффициента износа является его зависимость от используемого способа определения амортизационных отчислений, поэтому он характеризует лишьстепень амортизированности основных фондов, а не степень их износа.
При оценке значения коэффициента износа, проводят его сравнение с определенными данными по предприятиям аналогичной отрасли или конкурентов.
Формула коэффициента износа основных средств может вычисляться по отношению к следующим показателям:
- физическая амортизация основных фондов;
- моральное устаревание инструмента, оборудования;
- соотношение остаточной стоимости средств и их рыночных цен и др.
Норматив показателя износа
Коэффициент износа основных средств не имеет определенного норматива, утвержденного нормативными актами или законодательством. Данный показатель чаще всего рассчитывается в аналитических целях. При этом его значение все же должно определяться на каждом предприятии, и быть зафиксировано в учетных документах.
Фиксация в учетных документах позволяет определить граничное значение износа, при достижении которого степень износа можно считать достаточно большой для осуществления определенных мер (ремонт, замена основного средства).
Большая часть компаний придерживается значения коэффициента износа 50 %, что означает состояние основного средства в пределах установленных норм. Если показатель в 50 % будет превышен, это говорит о том, что необходимо принимать меры, связанные с данным объектом основного средства.
Если показатель износанаходится в пределах нормы, но приближается к 50%, необходима дополнительная оценка состояния по каждой группе илипо всем единицам в отдельности.
Примеры решения задач
Коэффициент износа основных средств — ГЛАВБУХ-ИНФО
Коэффициент износа основных средств — определение
Коэффициент износа основных средств — коэффициент равный отношению суммы начисленной амортизации к первоначальной стоимости основных средств. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс
Коэффициент износа основных средств — что показывает
Коэффициент износа основных средств показывает, насколько амортизированы основные средства, т.е. в какой мере профинансирована их возможная будущая замена по мере износа.
Коэффициент износа основных средств — формула
Общая формула расчета коэффициента:
| Киос= | Амортизация |
| Первоначальная стоимость основных средств |
Формула расчета по данным бухгалтерского баланса:
| Kиос = | стр.190 гр.3 |
| стр.180 гр.3 |
где стр.190 гр.3, стр.180 гр.3 — строки Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) на начало отчетного периода.
Коэффициент износа основных средств — значение
Коэффициент износа основных средств целесообразно рассматривать с коэффициентом годности основных средств.
Так как эти показатели довольно часто используются для характеристики состояния основных средств, необходимо отметить на условность этих показателей. Причина тому — зависимость коэффициента износа и коэффициента годности от выбранного метода начисления амортизации. Иными словами, коэффициент износа не отражает фактической изношенности основных средств, так же как и коэффициент годности не дает точной оценки их текущего состояния.
Несмотря на условность этих показателей, они имеют определенное аналитическое значение. Так, принято считать, что значение коэффициента износа более чем 50% (а следовательно, коэффициента годности менее 50%) является нежелательным. Более объективную оценку данного показателя можно получить, сравнив его значение по конкретному предприятию со значением данного показателя у конкурентов или со средним значением коэффициента износа в отрасли.
| < Предыдущая | Следующая > |
|---|
Расчет коэффициента физического износа основных средств
Физический износ основных средств рассчитывается различными способами в зависимости от их типа. При этом следует отличать физический износ от морального. Подробнее об этом читайте в статье.
Физический и моральный износ основных средств
С течением времени в процессе эксплуатации основные средства (далее — ОС) изнашиваются и теряют свою стоимость. Эта потеря функционала (ухудшение физических, механических и иных свойств) у ОС, выражающаяся в снижении их стоимости, и является износом.
Износ ОС высчитывается за календарный год в целом, независимо от того, когда они были приобретены, в соответствии с существующими нормами. Когда размер износа приблизится к 100% первоначальной стоимости ОС, они считаются обесцененными и могут быть списаны. При этом начисленный стопроцентный износ по годным для эксплуатации ОС не является основанием для их списания (ликвидации).
Различают моральный и физический износ. Первый не связан с техсостоянием ОС напрямую, а зависит от появления на рынке моделей с лучшими конкурентными преимуществами. В результате появления более дешевых или технически развитых аналогов стоимость ОС снижается до момента окончания срока их службы.
Физический износ в отличие от морального указывает на то, что эксплуатируемые ОС обветшали, а их составляющие элементы износились (или как-то по-другому проявились признаки ухудшения первоначальных характеристик таких фондов).
Износ основных средств: формула
Для расчета физического износа (ФИ) используется 2 способа:
- По объему изготовленной продукции путем сопоставления фактического и нормативного сроков службы — этот способ применим лишь в отношении техники, у которой определена производительность:
ФИ = (Фсс × ОПф) / (Нсс × ПМ),
где:
Фсс — фактический срок службы, измеряемый в годах;
ОПф — фактический объем производства продукции в год, в натуральных показателях;
Нсс — нормативный срок службы, в годах;
ПМ — установленная мощность оборудования по выпуску продукции в год, в натуральных показателях.
- По сроку фактической службы — формула является универсальной и может применяться для различных типов ОС:
ФИ = Фсс / Нсс.
Для расчета морального износа (МИ) используется общая формула, но определение восстановительной стоимости устаревших ОС различно. Выбор одной из них обусловлен причинами возникновения старения ОС до окончания срока их службы.
Рассмотрим эти ситуации:
- В случае появления более дешевых аналогов:
МИ = (ПСос — ВСос) / ПСос,
где:
ПСос — первоначальная стоимость ОС;
ВСос — восстановительная стоимость ОС (по балансу).
- Если моральный износ связан с появлением более эффективных и производительных ОС, то восстановительная стоимость устаревшего оборудования (ВСус) будет определяться по формуле:
ВСус = (ВСса × ПМус) / ПМса,
где:
ВСса — восстановительная стоимость современного аналога;
ПМус — производственная мощность современного оборудования, в натуральных показателях;
ПМса — производственная мощность современного аналога.
Также советуем вам изучить аспекты расчета амортизации — об этом подробнее вы узнаете из статьи «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?».
Итоги
ОС, потерявшие свою стоимость вследствие износа, могут считаться устаревшими или изношенными. В отношении изношенных ОС (потерявших свои первоначальные качественные характеристики) принято говорить о физическом износе. Устаревшие (потерявшие в цене) из-за выпуска на рынок более дешевых и/или модернизированных и технически эффективных ОС подвержены моральному износу.
При расчете физического износа следует ориентироваться на срок службы и производительность ОС, при расчете морального износа важна восстановительная стоимость ОС.
О том, как управлять ОС на предприятии, вы узнаете из статьи «Правила управления внеоборотными активами предприятия».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Формула расчета коэффициента годности основных средств
Коэффициент годности основных средств (далее — ОС) рассчитывается определением соотношения остаточной и первоначальной стоимости фондов за отчетный период. Подробнее о способах его расчета и его значении вы узнаете далее в статье.
Что показывает коэффициент годности ОС?
Коэффициент годности ОС, определяемый как соотношение остаточной (первоначальная стоимость за минусом износа) и первоначальной/восстановительной стоимости активов, является одномоментным показателем. Данный коэффициент наглядно демонстрирует то, в каком физическом состоянии находятся основные фонды предприятия на дату расчета.
Источником данных для расчета коэффициента годности основных средств являются карточки аналитического учета по счетам 01 и 02.
Способы расчета коэффициента годности
Существует 2 способа расчета коэффициента годности основных средств:
1. Обобщенная формула, используемая для расчета коэффициента годности ОС (КГос), выглядит так:
КГос = ОСос / ПСос,
где:
ОСос — остаточная стоимость основных фондов;
ПСос — первоначальная стоимость ОС.
Эта формула также может выглядеть несколько иначе:
КГос = (ПСос – Из) / ПСос,
где:
Из — размер износа за весь период использования ОС.
2. Если уже был рассчитан коэффициент износа, то совсем нетрудно рассчитать и КГос. Расчет производится по формуле:
КГос = 1 – КИос,
где:
КИос — коэффициент износа ОС.
При этом сам коэффициент износа нефинансовых активов в виде ОС рассчитывается по формуле:
КИос = АОос / ПСос,
где:
АОос — размер амортизации ОС.
Подробнее о расчете амортизации вы узнаете из нашей статьи «Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)».
Значение коэффициента годности
При анализе состояния ОС на предприятии важное значение играет показатель годности. Кроме того, коэффициент годности ОС рекомендовано рассматривать в динамике за несколько отчетных периодов. Так, чем значение показателя будет выше, тем лучше техсостояние ОС, а значит, еще не наступил срок для их замены или ремонта.
Нормативным значением для коэффициента годности ОС является число, которое больше или равно 0,5.
Подробнее об анализе бухбаланса вы сможете прочитать в нашей статье «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».
Итоги
Для определения финансового состояния предприятия важна оценка его основных фондов. Чем их техническое состояние лучше, тем меньше средств потребуется на ремонт или замену вышедшего из строя оборудования.
При оценке состояния ОС существенным фактором является их срок эксплуатации, поскольку от него напрямую зависит степень износа ОС, а это, в свою очередь, отражается на годности ОС. Коэффициент годности ОС необходимо рассчитывать на каждую отчетную дату и сравнивать полученное значение с предыдущими.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Коэффициент годности основных средств: формула расчета :: BusinessMan.ru
Основными средствами называют один из видов производственных активов. В отличие от оборотных, они не изменяют свою форму, но с каждым циклом все больше разрушаются. Существует целый ряд показателей, расчет которых помогает определить их техническую сохранность. Коэффициент износа и годности основных средств – это индикатор технической сохранности фондов. Однако нужно понимать, что он достаточно условен по своей сути. На него влияют темпы инфляции и колебания рыночных цен. Поэтому коэффициент годности основных средств, формула которого будет рассмотрена ниже, не всегда адекватно отображает состояние эксплуатируемых мощностей предприятия.
Особенности
Основные средства используются в производственной деятельности предприятия. Их срок службы не может быть меньше года (одного операционного цикла). Они подвержены износу, степень которого влияет на цену готовой продукции, выпускаемой предприятием. Основные фонды являются видом материальных активов организации. Они могут участвовать не только непосредственно в производственном процессе, но и сдаваться другим лицам.
Классификация в бухгалтерском балансе
Выделяют такие категории основных фондов:
- Здания и сооружения (цеха, склады, лаборатории, инженерно-строительные объекты).
- Внутрихозяйственные дороги, электро- и теплосети.
- Транспортные средства.
- Оборудование, рабочие машины, регулирующие приборы и вычислительная техника.
- Специальный инструмент.
- Различный инвентарь.
- Многолетние насаждение и скот, используемый в производственном процессе или транспортировке готовой продукции.
- Библиотечные и музейные фонды.
Отличия от оборотных активов
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете, основные фонды отвечают следующим условиям:
- Предназначены для применения в производственном процессе, управленческих нужд, предоставления третьим лицам за плату во временное использование или владение.
- Их эксплуатационный срок больше двенадцати месяцев (одного операционного цикла предприятия).
- Не предназначены для последующей перепродажи.
- Способны приносить доход или другие экономические выгоды предприятию в будущем.
От основных важно отличать оборотные средства. К ним относят сырье, вспомогательные материалы, топливо. Все они используются в течении одного операционного цикла.
Основы функционирования предприятия
Основная цель работы любого субъекта хозяйствования – это повышение собственной прибыльности. А для этого нужно повышать производительность, в частности эффективность применения имеющихся фондов. Для того чтобы определить финансовое состояние предприятия и его конкурентоспособности, нужно уметь рассчитывать аналитические показатели. Расчет коэффициента годности основных средств помогает определить степень изношенности производственных мощностей. Это один из базовых показателей, поэтому рассмотрим его более подробно.
Коэффициент годности основных средств: формула расчета
Для расчета данного показателя нам нужно знать три стоимостных значения. Коэффициент годности основных средств рассчитывают тремя способами:
- Кг = (Ст0 – И) / Ст0. В данной формуле Ст0 – первоначальная стоимость, И – износ, а Кг – коэффициент годности основных средств.
- Кг = Ст1 / Ст0. Как и в предыдущей формуле Кг – коэффициент годности основных средств, а вот Ст1 представляет собой остаточную стоимость ценностей.
- Кг = 1 – Ки. Коэффициент годности основных средств и индикатор их износа (Ки) в сумме всегда равны единице, отсюда и третья формула.
Таким образом, данный показатель в наиболее общем случае может рассматриваться как кратное от деления остаточной на первоначальную стоимость, которые как раз и различаются на значение износа оборудования.
Норма и значение
Коэффициент годности основных средств показывает степень изношенности эксплуатационных мощностей предприятия. Чем он меньше, тем больше оборудования подлежит списанию. Коэффициент годности основных средств, формула расчета которого была рассмотрена выше, не может быть больше 0,5. Значение, которое превышает этот показатель, указывает на значительное моральное устаревание технических фондов. Долго функционировать с таким положением дел предприятию вряд ли удастся.
Другие способы оценки
Все индикаторы эффективности использования средств входят в одну из двух категорий. Коэффициент технической годности основных средств, уже рассмотренный нами в первой части статьи, относится к первой. Первая группа включает показатели, которые характеризуют сохранность основных средств, вторая – эффективность их использования. Рассмотрим каждую из них.
Показатели состояния производственных фондов
Коэффициент износа демонстрирует часть средств, подлежащую списанию. Он равен соотношению суммы начисленной амортизации и изначальной цены фонда. Для эффективного функционирования организации этот индикатор должен падать, а коэффициент годности расти. Индекс прироста фондов показывает уровень обновления эксплуатационных мощностей. Он равен соотношению введенных ценностей к их общему составу на конец года. Аналогичное значение имеет индекс выбытия.
Индикаторы эффективности
Фондоувооруженность показывает рассчитывается как результат деления цены основных средств на сумму выпуска. Фондоотдача – это обратная к последнему показателю величина. Рентабельность показывает, сколько единиц прибыли приходится на основные средства.
Обесценивание фондов
Оборотные средства сразу переносят растраты на свою покупку на готовую продукцию, выпускаемую предприятием. Основные фонды также влияют на цену производимых товаров, но косвенно. Амортизация в бухгалтерском учете представляет собой процедуру перехода стоимости средств на цену выпускаемой продукции по мере их износа (морального и физического). Ее норма представляет собой установленный ежегодный процент возмещения устаревания фондов.
Способы амортизации
- Линейное начисление. При его использовании амортизация начисляется равномерно в течение эксплуатации фондов. Текущая стоимость равна разности между первоначальной ценой и суммой уже произведенных по активу начислений.
- Метод уменьшения остатка. При использовании этого метода амортизация начисляется неравномерно. Она равна определенному проценту от остаточной стоимости.
- Пропорциональный метод. В этом случае амортизационные начисления определяются в соответствии с каким-либо показателем (время применения оборудования в производственном процессе).
- Обесценивание фондов в соответствии с их сроком полезного использования.
Ревизия деятельности
Эффективная деятельность предприятия тесно сопряжена с надзором за правильным прохождением всех повседневных операций. Ревизия основных средств представляет собой проверку законности всех действий с основными средствами. Она является одним из мероприятий в рамках финансового контроля. Во время ревизии осуществляется:
- Проверка документального оформления принятия и выбытия фондов.
- Вычисление первоначальной их стоимости.
- Расчет правильного уровня амортизационных начислений.
- Определение остаточной стоимости фондов.
- Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете движения средств.
- Оценка сохранности и эффективности использования имеющихся фондов.
Выводы
Основные и оборотные средства – это два вида активов, без которых невозможен производственный проесс. Их основное различие состоит в сроке эксплуатации. Основные средства применяются на протяжении нескольких операционных циклов. Они косвенно переносят свой износ на выпускаемую продукцию с помощью процесса начисления амортизации. Для определения технического состояния фондов используют целый ряд показателей. Коэффициент годности – один из них. Он равен результату деления остаточной на первоначальную стоимость. Коэффициент годности основных средств демонстрирует, какая часть фондов может продолжать эксплуатироваться. Чем он больше, тем лучше для предприятия. Если его значение приближается к 0,5, то нужно срочно что-то менять. Иначе в скором будущем предприятие могут ждать огромные проблемы в ходе производственного процесса.
Отношение накопленной амортизации к основным средствам | Формула
Отношение накопленной амортизации к основным средствам — это финансовая оценка, при которой рассчитывается возраст, стоимость и остаточная полезность основных средств на балансе компании путем сравнения общей суммы амортизации этих активов с общей балансовой стоимостью. Другими словами, какой процент этих активов был израсходован.
Определение: Каково отношение накопленной амортизации к основным активам?
Накопленная амортизация — это счет контраактивов, который отражает стоимость, потерянную на основных средствах с течением времени, когда они стареют и становятся менее полезными.Сравнивая общую сумму, которую компания использовала свои активы, с общей стоимостью активов, мы можем определить текущую стоимость и, что более важно, оставшуюся полезную стоимость активов.
Основные средства включают такие вещи, как машины и оборудование, которые компания использует для производства своей продукции или оказания услуг. В зависимости от типа актива могут использоваться разные графики амортизации. Это наиболее важный фактор при расчете этого коэффициента, и за ним следует внимательно следить.
Инвесторы и руководство используют этот расчет для измерения продуктивности инвестированного капитала компании в основные фонды. Низкое соотношение означает, что в активах осталось много жизни, и их можно будет использовать долгие годы. Высокое соотношение означает обратное. Полезность активов и, в большинстве случаев, финансовая стоимость израсходованы, что может означать, что компании потребуется заменить свои основные фонды в ближайшем будущем.
Теперь посмотрим, как рассчитать отношение накопленной амортизации к основным средствам.
Формула
Формула соотношения накопленной амортизации к основным средствам рассчитывается путем деления общей суммы накопленной амортизации на общую сумму основных средств.
Отношение накопленной амортизации к основным средствам = Накопленная амортизация / основные средства
Важно убедиться, что земля не входит в число основных средств. Большинство балансов отделяют землю от основных средств, потому что земля не является амортизируемым активом. Так как земля не может быть использована и всегда будет иметь ценность, она никогда не амортизируется.
Обязательно посмотрите баланс перед выполнением этого расчета, чтобы убедиться, что земля не включена в общую сумму основных средств.
А теперь давайте посмотрим на пример.
Пример
ABC Corp. подает заявку на получение кредита на приобретение нового оборудования для своего завода. У компании есть достаточные денежные потоки для облегчения погашения долга, но кредитный аналитик кредитора все равно должен провести тщательное исследование баланса ABC Corp.
Одним из показателей, которые проверяет кредитный аналитик, является отношение накопленной амортизации к основным средствам.Она отмечает, что общая стоимость основных средств, отраженная в балансе, составляет 3 200 000 долларов, из которых 400 000 долларов — это стоимость земли, которую занимает завод. Накопленная амортизация составляет 800 000 долларов США.
Накопленная амортизация основных средств = 800 000 долларов США / (3 200 000 долларов США — 400 000 долларов США)
Во-первых, стоимость земли вычитается из общей суммы основных средств, чтобы выявить амортизируемые основные средства в размере 2 800 000 долларов. Затем накопленная амортизация в размере 800 000 долларов делится на 2 800 000 долларов.Результат составляет 28,6%, что означает, что существующие основные фонды компании стоят всего около 70% от их первоначальной стоимости.
Кредитный аналитик должен просмотреть другую финансовую отчетность и сравнить ее с аналогичными предприятиями в той же отрасли, чтобы определить, что означает этот уровень накопленной амортизации основных средств.
Анализ и интерпретация
В зависимости от типа актива и того, как долго он находится в собственности, это число может быть неплохим. Однако если компания только что приобрела активы в прошлом году, падение стоимости на 30% может показаться тревожным.Это могло быть вызвано несколькими причинами. У актива действительно может быть короткий срок службы, но это также может быть признаком того, что компания использует агрессивный график амортизации.
Другие факторы, которые могут повлиять на это соотношение, включают финансовую способность компании заменять изношенные машины и оборудование. Без достаточного капитала это число может продолжать расти, поскольку активы продолжают стареть. Возможно, именно поэтому компания ищет ссуду для покрытия затрат на приобретение нового оборудования.
Было бы полезно сравнить этот коэффициент с предыдущими годами для этой компании, поэтому банки обычно хотят видеть финансовую отчетность за несколько лет для проверки. Стабильные ставки с течением времени, вероятно, будут сигнализировать о том, что статус-кво работает, в то время как резкие колебания этой ставки потребуют дальнейшего расследования.
Объяснение практического использования: предостережения и ограничения
Хотя финансирование оборудования само по себе не является плохим решением, начинают проявляться другие проблемы, такие как другие долговые обязательства.При оценке накопленной амортизации основных средств имейте в виду, что для вынесения суждений необходим дополнительный финансовый анализ.
Низкие показатели — тоже не обязательно хороший знак. Например, компания с очень небольшим накопленным износом за несколько лет может неточно учитывать амортизацию или тратить огромные суммы денег на замену основных средств слишком рано.
Накопленная амортизация сама по себе используется для корректировки балансовой стоимости компании, поэтому важно знать отношения, которые она имеет с основными активами, которые увеличивают, а не уменьшают стоимость компании.
В конечном итоге, отношение накопленной амортизации к основным средствам, как и многие другие финансовые расчеты, зависит от направления деятельности компании и отраслевых стандартов. Имейте это в виду при оценке.
.
Как рассчитать и записать амортизацию [основных средств]
По мере того, как бизнес использует свои активы, они со временем расходуются. Компании отслеживают использование своих активов, рассчитывая амортизационные отчисления. Этот пост познакомит вас с амортизацией и различными методами, которые используются для ее расчета. В этом посте вы можете изучить самые базовые [и попрактиковаться] в различных методах амортизации и узнать, как их отслеживать в вашей бухгалтерской системе .
Основные сведения об амортизации
Вы, вероятно, думаете об амортизации как о чем-то, что происходит с новым автомобилем, когда вы съезжаете с него после покупки . Внезапно он стоит на 20–30 процентов меньше, и это называется амортизацией. Что ж, для бухгалтерских целей это не совсем то же самое. Бухгалтеры используют амортизацию для корректировки бухгалтерских книг в зависимости от старения оборудования или других активов.
По мере использования актива срок его полезного использования сокращается . Например, : когда вы проезжаете на автомобиле от 15 000 до 20 000 миль в год, вы знаете, что со временем ему потребуется все больше и больше ремонта, пока, наконец, вы не решите, что он израсходован, и вы хотите заменить его чем-то новым. Это происходит с производственными механизмами и оборудованием, мебелью и приспособлениями, а также с любыми другими бизнес-активами, удерживаемыми более года. Компании необходимо отслеживать такое использование активов, чтобы знать стоимость того, что у нее есть, а также для оценки затрат на ремонт и замену на основе возраста активов.
Не все можно амортизировать. Любой предмет, который вы ожидаете израсходовать в течение года, не подлежит амортизации. Вместо этого такие статьи списываются как расходы. Вы также не обесцениваете землю. Земля не истощается. Хотя вы не можете амортизировать здание или автомобиль, который вы арендуете или сдаете в аренду, если вы делаете капитальный ремонт арендованной собственности, вы можете снизить стоимость этих улучшений путем капитализации.
Активы, которыми вы владеете, которые используются как для вашего бизнеса, так и для личной жизни, могут быть частично амортизированы в зависимости от процента использования .Двумя наиболее распространенными типами частично обесцененных активов для людей, владеющих домашним бизнесом, являются их автомобиль и часть дома. В таких ситуациях владельцы бизнеса в первую очередь стремятся воспользоваться налоговой экономией, которая может быть получена за счет амортизации.
Этот пост посвящен амортизационным расходам. Амортизация для целей налогообложения — это совсем другая тема. В следующий раз выложу отдельно. Так что продолжайте проверять этот блог, или обратитесь к своему бухгалтеру, чтобы узнать больше о методах амортизации, используемых для целей налогообложения, или прочтите публикацию IRS 946 «Как амортизировать имущество» [www.irs.gov/publications/p946/index.html] .
Определение срока полезного использования основных средств
Первое, что вы должны определить, когда вам нужно рассчитать амортизацию актива, — это то, как долго этот актив будет полезен компании . Хотя вы можете настроить свою собственную таблицу для периодов полезного использования для типов активов в вашем бизнесе, вам придется обосновать выбранный срок службы, если он отличается от правил IRS.Таким образом, большинство предприятий используют периоды восстановления амортизации, установленные IRS, которые определяют средний срок полезного использования бизнес-активов, как показано ниже.
Периоды восстановления амортизации для коммерческого оборудования
Класс имущества Бизнес-оборудование
Период восстановления
3 года в собственности Тягачи и лошади старше двух лет
5 лет в собственности Легковые автомобили, такси, автобусы, грузовики, компьютеры,
офисных машин (факсов, копиров, калькуляторов,
)и так далее), научно-исследовательское оборудование и скот
7-летняя недвижимость Офисная мебель и оборудование
10-летняя собственность Оборудование для водного транспорта,
одноцелевых сельскохозяйственных или
садоводческих построек, а также плодово-огородных или
лозы и деревья орехоплодные.
Собственность на 15 лет Благоустройство земли, например, кустарник,
заборы, дороги и мосты
Некоторые виды бизнеса будут использовать другой график амортизации . Например, : бизнес по аренде автомобилей может сократить срок полезного использования автомобиля с пяти лет (по оценке IRS) до двух лет, потому что его автомобили используются намного чаще и изнашиваются намного быстрее, чем в случае другого типа. бизнеса.
Определение основы стоимости основных средств
Другой ключевой фактор при расчете амортизации — это стоимостная база актива.
Уравнение для расчета стоимости: :
= Стоимость основных средств + Налог с продаж + Стоимость доставки и доставки + Плата за установку + Другие расходы [такие как комиссионные или сборы соискателя]
Описание:
- Стоимость основных средств; — это сумма, которую вы заплатили за это оборудование, мебель, здание, транспортное средство или любой другой актив, который вы собираетесь использовать более 12 месяцев
- Налог с продаж; — это фактические налоги, которые вы заплатили при покупке этого актива.
- Отгрузка и доставка; включает все расходы, которые вы заплатили за доставку этого актива к месту вашей деятельности.
- Стоимость установки; включают любые расходы, которые вы заплатили за то, чтобы актив работал в вашем бизнесе. Сюда могут входить новые электрические розетки, столярные работы или любые работы, необходимые для установки нового актива.
- Прочие затраты включают любые другие затраты, связанные с покупкой актива . Это может включать комиссионные или сборы за поиск, а также дополнительное оборудование, такое как проводка или мониторы, для ввода в эксплуатацию нового оборудования.
Пример : Как рассчитать базовую стоимость нового стола для вашего офиса. Вы купили стол за 1500 долларов и заплатили 90 долларов налогов. Вы заплатили 50 долларов за доставку.
Вот как :
Базовая стоимость = 1500 долларов США + 90 долларов США + 50 долларов США = 1640 долларов США
Методы амортизации, которые можно выбрать для амортизации основных средств
После того, как вы узнаете ожидаемый срок службы активов и его стоимость, вы сможете рассчитать, сколько вам следует списать на амортизацию .Амортизация — это не денежные расходы. Денежные расходы происходят, когда вы покупаете актив, или приток денежных средств может происходить, когда вы продаете актив. Амортизация просто показывает использование этого актива, поэтому не требует использования денежных средств. Я собираюсь показать вам, как регистрировать амортизацию в буках после этого раздела.
Фактически вы можете выбрать один из четырех различных методов расчета амортизации — прямолинейный метод, сумма годовых цифр, двойное убывающее сальдо и единицы производства .Я покажу вам, как рассчитать каждый из них, а затем дам вам возможность попрактиковаться.
Прямолинейный метод
Прямолинейная амортизация распределяет стоимость актива на весь срок его полезного использования. Это самый простой для расчета вид амортизации.
Формула :
Годовые амортизационные расходы = [Стоимость актива — Утилизация] / Расчетный срок полезного использования
Остаточная стоимость — это ожидаемая стоимость актива, когда вы продадите его после того, как закончите использовать его для своего бизнеса.Например, если вы покупаете автомобиль за 25 000 долларов и рассчитываете продать его за 5 000 долларов, аварийная стоимость этого автомобиля составит 5 000 долларов.
Пример : Как рассчитать ежегодные расходы на амортизацию автомобиля с базовой стоимостью 25 000 долларов и аварийной стоимостью 5 000 долларов с использованием периода восстановления IRS?
Глядя на диаграмму IRS, вы видите, что автомобиль имеет 5-летний срок службы согласно IRS. Таким образом, вы рассчитываете прямолинейную амортизацию :
(35 000 — 5000 долларов) = 30 000 долларов 30 000 долларов / 5 = 6000 долларов США ежегодные расходы на амортизацию
Цифры суммы лет [SYD]
Иногда предприятие определяет, что актив расходуется быстрее в первые годы, поэтому он решает использовать метод суммы цифр за годы (SYD) .Это обычное дело для автотранспортной компании, когда она покупает новый грузовик. Расчет SYD — это трехэтапный процесс :
Шаг-1. Найдите SYD для текущего финансового года по формуле :
N (N + 1) / 2 = SYD (N — количество лет полезного использования).
Примечание: SYD будет одинаковым каждый год расчета.
Шаг-2. Найдите долю приложения по этой формуле :
N / SYD (N — количество оставшихся лет полезного использования).
Шаг-3. Рассчитайте формулу амортизационных расходов :
(Стоимость — Остаточная стоимость) × Применимая доля = Амортизационные расходы.
Рассчитайте расходы на амортизацию в первый год для автомобиля, стоимость которого составляла 35 000 долларов, а аварийная стоимость — 5 000 долларов, используя метод начисления амортизации по сумме лет. Предположим, что период восстановления IRS составляет 5 лет.
Ответ :
SYD = 5 (5 + 1) / 2 = 30/2 = 15
Применимая доля = 5/15 = 1/3
Расходы на амортизацию = (35 000 — 5000 долларов США) × 1/3 = 30 000 долларов США × 1/3 = 10 000 долл. США
Метод двойного уменьшения остатка [DB]
Иногда предприятия хотят списать актив даже быстрее, чем они могут использовать расчет амортизации SYD, потому что они считают, что активы быстрее теряют свою полезность.В этом случае они используют метод, называемый двойным уменьшением сальдо, который вдвое превышает сумму амортизации, разрешенную с использованием линейной амортизации. Вы должны рассчитать коэффициент амортизации в первый год использования амортизации с двойным снижением по этой формуле :
2 × [1 / Расчетный срок полезного использования] = Коэффициент амортизации
Затем вы умножаете этот коэффициент на балансовую стоимость в начале каждого года. Коэффициент амортизации будет одинаковым для каждого года расчета.Остаточную стоимость не следует вычитать из балансовой стоимости, но как только балансовая стоимость равна восстановительной стоимости, вы не можете больше амортизировать.
Пример: как рассчитать расходы на амортизацию автомобиля за первый год с помощью метода двойного уменьшающегося остатка ?. Базовая стоимость автомобиля составляет 35 000 долларов, а аварийная стоимость — 5 000 долларов. Предположим, что период восстановления IRS составляет 5 лет
Расчет будет 2 × (1/5) = 0,40
Умножьте это: 35000 долларов × 0,40 = 14000 долларов
Единицы продукции [UOP]
Метод амортизации единиц продукции (UOP) используется в основном в производственной среде, и вам, вероятно, не потребуется вручную рассчитывать амортизационные расходы в среде этого типа .Скорее всего, существует компьютерная программа для расчета амортизации, поэтому я не буду ставить задачу попрактиковаться в этом расчете.
В этом случае количество единиц, которые будет производить оборудование, является ключевым фактором, который компания хочет отслеживать, а не срок полезного использования в годах. Вместо расчета коэффициента амортизации вы рассчитываете ставку UOP, а затем расходы на амортизацию, используя этот двухэтапный процесс:
Чтобы найти скорость UOP, используйте эту формулу :
[Стоимость — Остаточная стоимость] / Расчетное количество единиц, которые должны быть произведены в течение расчетного срока полезного использования
Чтобы найти расходы на амортизацию, используйте эту формулу :
единиц, произведенных в течение года × ставка UOP = амортизационные расходы
Компании, которые выбирают этот метод, обычно имеют большие различия в уровнях производства каждый год.
Настройка графиков амортизации
Запоминание о том, сколько следует амортизировать для каждого актива в вашем бизнесе, может оказаться непосильной задачей. . Лучший способ отслеживать, сколько вам нужно расходовать каждый год, — это установить график амортизации для каждого типа активов, в котором указаны дата его ввода в эксплуатацию, описание актива, основа стоимости, период восстановления и т. Д. и годовая амортизация. Ниже представлен образец расписания этого типа :
График амортизации: Транспортные средства
Дата, указанная в описании Возмещение затрат Годовое
Амортизация за период обслуживания
01.01.2006 Black Car 30 000 долларов США 5 лет 5 000 долларов США
01.01.2007 Blue Truck 25 000 долларов США 5 лет 4 000 долларов США
Учет расходов на амортизацию
Учет амортизационных расходов может быть простой записью в вашей учетной системе .Большинство предприятий делают запись в конце квартала или в конце года, когда закрывают бухгалтерские книги. После расчета амортизационных расходов, вот тип записи, которую вы использовали бы для амортизационных расходов в размере 4000 долларов для транспортного средства :
[Дебет]. Расходы на амортизацию = 4 000 долларов США
[Кредит]. Накопленная амортизация = 4000 долларов США
Расходы на амортизацию — это отдельная статья в отчете о прибылях и убытках, а Накопленная амортизация — это строка в балансе .
.Как рассчитать амортизацию основных средств согласно МСФО?
МСФО (IAS) 16 (МСФО) предусматривает два приемлемых альтернативных подхода к учету основных средств. Первая из них — это модель затрат, согласно которой объект основных средств учитывается по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации. «Итак, как мне рассчитать амортизацию основных средств по МСФО?» вы можете спросить .
Прежде чем ответить на вопрос, давайте сначала посмотрим, что такое амортизация согласно МСФО.
Амортизация по МСФО 16
Проще говоря. Компания использует основные средства (также известные как «основные средства», сокращенно «Основные средства») для ведения своего бизнеса. Поскольку они использовались сверхурочно, функция основных фондов снизилась, а также их стоимость. Сниженная стоимость (основных средств) называется «амортизацией».
МСФО (IAS) 16 описывает амортизацию как ,
« Как снижение стоимости актива с течением времени, так и систематическое распределение амортизируемой суммы актива на протяжении его срока полезного использования .”
Еще один способ увидеть амортизацию, он предназначен для распределения стоимости актива на весь срок его полезного использования. Ожидается, что в конце срока службы актив больше не будет экономически пригодным для использования или когда у него больше не будет достаточной производственной мощности для текущих производственных нужд компании, что сделает его по существу устаревшим.
Примечание : «Срок службы» — это период времени, в течение которого продукт предполагается использовать, по истечении которого ожидается его износ).
“ На что я могу амортизировать? », — спросите вы дальше.
Вы можете буквально обесценить все, что имеет коммерческую цель, имеет продуктивный срок службы более одного года, постепенно изнашивается с течением времени и стоимость которого превышает предел корпоративной капитализации.
Примечание : Поскольку земля не изнашивается, она не подлежит амортизации.
Вот несколько терминов и определений, которые будут использованы в этой публикации (Источник: IAS 16) :
- Амортизируемая сумма — Стоимость актива или другая сумма, которая была заменена стоимостью, за вычетом остаточной стоимости актива.
- Остаточная стоимость — Расчетная сумма того, что предприятие получило бы в настоящее время при выбытии актива, за вычетом предполагаемых затрат на выбытие, если бы актив был уже в том возрасте и в состоянии, которое ожидается в конце срока его полезного использования .
- Срок полезного использования — Период, в течение которого актив, как ожидается, будет доступен для использования предприятием; или количество единиц продукции или аналогичных единиц, которые организация ожидает получить от актива.
- Стоимость — Сумма уплаченных денежных средств или их эквивалента, справедливая стоимость другого возмещения, предоставленного для приобретения актива на момент его приобретения или строительства, или (если применимо) сумма, отнесенная к этому активу при первоначальном признании в соответствии с особыми требованиями других МСФО, например, МСФО 2 «Выплаты, основанные на акциях».
Как рассчитать амортизацию основных средств на основе МСФО
Есть несколько методов, с помощью которых можно выбрать альтернативные способы расчета амортизации. МСФО (IAS) 16, однако, утверждает, что ,
« метод амортизации должен отражать модель, в которой будущие экономические выгоды от актива, как ожидается, будут получены предприятием, и что уместность этого метода должна проверяться не реже одного раза в год в случае изменения ожидаемой модели . ”
Помимо этого, стандарт оставляет выбор метода за организацией, даже несмотря на то, что он цитирует «прямолинейный», «убывающий остаток» и « единиц продукции» методы .
Прямолинейная амортизация предусматривает норму амортизации, которая является одинаковой величиной в каждый год срока службы актива, тогда как методы амортизации с уменьшающимся балансом ориентированы на более быстрое признание амортизационных расходов на том основании, что актив используется наиболее интенсивно, когда это первое приобретение.
Существуют также методы начисления амортизации, основанные на коэффициентах сложных процентов, что приводит к отсроченному признанию амортизации. Но, поскольку эти методы используются редко, здесь они не представлены.
Возможно, наиболее точными методами начисления амортизации являются те, которые привязаны к фактическому использованию активов (например, метод единиц производства), хотя они требуют гораздо более обширного учета по отношению к единицам использования.
Ниже приведены правила, которые следует учитывать при расчете амортизации основных средств на основе МСФО :
.Если актив присутствует, но временно простаивает, его амортизация должна быть продолжена с использованием существующих допущений в отношении срока полезного использования актива.Только в том случае, если он постоянно простаивает, бухгалтер должен рассмотреть необходимость признания обесценения актива.
Обратите внимание, однако, что актив редко покупается или продается точно в первый или последний день финансового года, что поднимает вопрос о том, как рассчитывать амортизацию в эти первый и последний неполные годы использования. Хотя в МСФО (IAS) 16 такие подробности не раскрываются, об этом следует знать:
Когда актив приобретается или выбывает в течение года, расчет амортизации за весь год должен быть распределен между соответствующими отчетными периодами.Это необходимо для достижения правильного соответствия.
Может случиться так, что отдельные активы в относительно однородной группе регулярно приобретаются и продаются; в этом случае есть несколько доступных альтернатив, все из которых действительны при условии их последовательного применения.
Один из вариантов — записать полный год амортизации в год приобретения и отсутствие амортизации в год продажи. Также возможно записать полугодовую амортизацию в первый год и полугодовую амортизацию в прошлом году.Можно даже более точно распределить амортизацию, сделав ее точной в пределах ближайшего месяца (или даже ближайшего дня) с момента совершения сделки по приобретению или продаже.
Теперь давайте посмотрим на доступные методы амортизации основных средств…
Использование метода прямолинейной амортизации
Это самый простой доступный метод и самый популярный, когда у компании нет особой необходимости признавать амортизационные расходы по ускоренной ставке (как в случае, когда она хочет сопоставить балансовую стоимость своей амортизации с ускоренной амортизацией). используется для расчета налога на прибыль), и он используется для всех расчетов амортизации.
Этот метод рассчитывается путем вычитания ожидаемой остаточной стоимости актива из его капитализированной стоимости и последующего деления этой суммы на предполагаемый срок полезного использования актива.
Пример случая :
Стоимость машины составляет 40 000 долларов, а ожидаемая остаточная стоимость — 8 000 долларов. Ожидается, что он будет находиться в эксплуатации восемь лет. С учетом этих предположений его ежегодные расходы на амортизацию составляют:
= (Стоимость — остаточная стоимость) / количество лет эксплуатации
= (40 000 — 8 000 долларов) / 8 лет
= 32 000 долларов / 8 лет
= 4 000 долларов амортизации в год
Запомните : « стоимость », как правило, может быть выплаченной суммой наличных денег или их эквивалента; или справедливая стоимость другого возмещения, предоставленного для приобретения актива на момент его приобретения или строительства; или сумма, относящаяся к этому активу при первоначальном признании.
Использование методов ускоренной амортизации
Короче говоря, при использовании этого метода амортизационные расходы выше в первые годы полезного использования актива и ниже в последующие годы.
МСФО (IAS) 16 упоминает только один ускоренный метод, метод уменьшающегося остатка, но в различных национальных ОПБУ в соответствии с более ранними или современными стандартами бухгалтерского учета использовались и другие методы. Давайте посмотрим по очереди
1.Уменьшающееся сальдо — норма амортизации применяется к чистой балансовой стоимости актива, что приводит к уменьшению ежегодных расходов. Существуют различные способы вычисления применяемого процента. Следующая формула обеспечивает математически правильное распределение в течение срока полезного использования.
, где n = ожидаемый срок полезного использования в годах.
Пример случая :
Станок стоимостью 20 000 долларов имеет остаточную стоимость 1 000 долларов и срок полезного использования четыре года.Ставка амортизации по уменьшающемуся балансу, применяя предыдущую формулу, составляет примерно 44%. Следовательно, расходы на амортизацию в течение каждого из четырех лет составляют:
Год 1 = 44% × 10000 долларов = 4400 долларов
Год 2 = 44% × 5600 долларов = 2464 доллара
Год 3 = 44% × 3136 долларов = 1380 долларов
Год 4 = 10000 — 4400 долларов — 2464 долларов — 1380 — 1000 долларов = 756 долларов
Однако компании обычно используют приближения или условные обозначения, на которые влияет налоговая практика, например, умножение линейной ставки на чистую балансовую стоимость на начало года.
Прямая ставка = 1 / Расчетный срок полезного использования
Пример случая
Предполагаемый срок службы машины стоимостью 20 000 долларов составляет шесть лет. При прямолинейном методе амортизация составит 3 333 доллара в год. Следовательно, амортизация за первый год по методу 200% DDB будет вдвое больше, или 6 667 долларов. Расчет амортизации за все шесть лет:
Обратите внимание, что в конце шестого года еще остались некоторые затраты, которые не были амортизированы.Обычно это осуществляется путем перехода от метода DDB к прямолинейному методу в том году, когда прямолинейный метод приведет к более высокой сумме амортизации; затем используется линейный метод до тех пор, пока не будет признана вся имеющаяся амортизация.
2. Метод суммы лет — Это еще один метод уменьшения начислений на амортизацию — это метод суммы лет, который обычно используется в Соединенных Штатах и в некоторых странах. другие места.
Амортизация по сумме лет (SYD) = стоимость за вычетом ликвидационной стоимости × применимая доля
Где:
«Применимая доля» = (количество лет расчетного срока службы, оставшегося на начало года) / SYD
В то время как:
SYD = [n (n + 1)] / 2
n = расчетный срок полезного использования
Этот метод амортизации предназначен для признания основной части всей амортизации в течение первых нескольких лет периода амортизации актива, но делает это не так быстро, как описанный ранее метод двойного уменьшения остатка.
Его расчет можно предположить из его названия. Для первого года амортизации складывается количество лет, в течение которых актив подлежит амортизации, а затем делится на общее количество оставшихся лет. Полученный процент используется в качестве нормы амортизации. В последующие годы просто разделите уменьшенное количество оставшихся лет на такое же общее количество оставшихся лет.
Пример случая :
Инструмент стоимостью 24 000 долларов подлежит амортизации в течение пяти лет.Сумма цифр составляет 15 (год 1 + год 2 + год 3 + год 4 + год 5). Расчет амортизации за каждый из пяти лет:
Год 1 = (15/5) × 24000 долларов = 8000 долларов
Год 2 = (15/4) × 24000 долларов = 6400 долларов
Год 3 = (3/15) × 24000 долларов = 4800 долларов
Год 4 = (2/15 ) × 24000 долларов = 3200 долларов
Год 5 = (1/15) × 24000 долларов = 1600 долларов
Накопление. Амортизация = 24 000 долл. США
На практике, если нет налоговых причин для использования ускоренных методов, крупные компании, как правило, используют линейную амортизацию.Его достоинство состоит в том, что его легко применять, и если компания имеет большой пул аналогичных активов, некоторые из которых заменяются каждый год, совокупные годовые амортизационные отчисления, вероятно, будут одинаковыми, независимо от выбранного метода.
С использованием метода производственной амортизации
Метод начисления амортизации с использованием производственных единиц может привести к наиболее точному сопоставлению фактического использования активов с соответствующей суммой амортизации, признанной в бухгалтерских записях.Его использование ограничено теми активами, к которым может быть приложена некоторая оценка производства, но он особенно нравится тем, кто использует системы калькуляции затрат на основе видов деятельности, поскольку он тесно связывает стоимость активов с фактической деятельностью.
Для его расчета оцените общее количество единиц продукции, которые могут возникнуть в результате использования актива. Затем разделите общую капитализированную стоимость активов (за вычетом остаточной стоимости, если она известна) на общий расчетный объем производства, чтобы получить амортизационную стоимость единицы продукции.
Признанная амортизация рассчитывается путем умножения количества единиц фактического производства в течение периода на амортизационные затраты на единицу. Если фактическая производственная деятельность существенно отличается от первоначальной оценки, амортизационная стоимость единицы продукции может быть изменена, чтобы отразить реальные объемы производства.
Пример случая :
Установка на нефтяной компании стоит 350 000 долларов. Ожидается, что он будет использован для добычи 1 миллиона баррелей нефти, в результате чего ожидаемая норма амортизации составит 0 долларов.35 за баррель. В течение первого месяца добыто 23 500 баррелей нефти. При использовании этого метода амортизационная стоимость рассчитывается следующим образом:
= (Стоимость единицы продукции) × (Количество единиц продукции)
= (0,35 доллара США за баррель) × (23 500 баррелей)
= 8 225 долларов США
Этот расчет также можно использовать, взяв за основу часы работы, а не единицы продукции. При таком использовании метод может применяться к большему количеству активов, для которых в противном случае объемы добычи были бы недоступны.
Проблема определения остаточной стоимости (и решение)
Как и следует делать в течение срока полезного использования актива, остаточная стоимость должна проверяться как минимум в конце каждого финансового года; если ожидания отличаются от предыдущих оценок, изменение следует учитывать как изменение в бухгалтерской оценке.
Однако определение остаточной стоимости может быть затруднено по нескольким причинам :
- Во-первых, с активом могут быть связаны затраты на удаление, которые уменьшат чистую остаточную стоимость, которая будет реализована.Если оборудование очень большое или опасно для окружающей среды, стоимость демонтажа может превышать остаточную стоимость. В этом последнем случае остаточная стоимость может быть отрицательной; в этом случае его следует игнорировать для целей амортизации.
- Во-вторых, отсутствие готового рынка для продажи бывших в употреблении активов во многих случаях.
- Наконец, стоимость проведения оценки для определения чистой остаточной стоимости может быть чрезмерной по сравнению со стоимостью оцениваемого оборудования.
По всем этим причинам вам, безусловно, следует попытаться установить чистую остаточную стоимость, чтобы получить базовую стоимость для целей амортизации, но, вероятно, будет необходимо делать регулярные пересмотры экономичным способом, чтобы отразить текущие реалии. стоимости перепродажи активов. В случае с недорогими активами редко бывает целесообразно рассчитать остаточную стоимость для целей амортизации; в результате, как правило, эти статьи полностью амортизируются, исходя из предположения, что они не имеют остаточной стоимости.
.Прямолинейный метод начисления амортизации | Объяснение и примеры
Пояснение
При прямолинейном методе амортизации затраты начисляются равномерно в течение срока полезного использования основных средств.
Этот метод амортизации применим, когда ожидается, что экономические выгоды от актива будут получены равномерно в течение его срока полезного использования.
Метод прямой линии также удобен для использования в тех случаях, когда невозможно сделать надежную оценку модели экономических выгод, которые, как ожидается, будут получены в течение срока полезного использования актива.
Формула
Амортизация по прямой линии может быть рассчитана по любой из следующих формул:
| ● Годовая амортизация | = | (Стоимость — Остаточная стоимость) x Норма амортизации |
Где:
| ● | Стоимость — это первоначальные затраты на приобретение или строительство, связанные с активом, а также любые последующие капитальные затраты. |
| ● | Остаточная стоимость , также известная как стоимость лома, представляет собой расчетную выручку, ожидаемую от выбытия актива в конце срока его полезного использования. Часть стоимости актива, равная остаточной стоимости, составляет , а не , амортизированная, потому что ожидается, что она будет возмещена в конце срока полезного использования актива. |
| ● | Срок полезного использования — это оценочный период времени , в течение которого актив, как ожидается, будет использоваться, начиная с даты, когда он станет доступен для использования, и до даты его выбытия или прекращения использования.Срок службы обычно выражается в годах или месяцах. |
| ● | Норма амортизации — это процент срока полезного использования, который потребляется за один отчетный период. Норма амортизации может быть рассчитана следующим образом: |
| Ставка амортизации | = | 1 | x 100% |
| Срок службы |
например. Норма амортизации актива со сроком полезного использования 8 лет составляет 12.5% годовых
| 1 | x 100% | = | 12,5% в год |
| 8 |
Наконечник
Не забудьте скорректировать амортизационные расходы в сторону понижения, когда актив был приобретен или списан с в течение отчетного периода, чтобы избежать начисления амортизации за то время, когда актив был недоступен для использования. См. Пример 1
Пример 1
Основное средство со сроком полезного использования 3 года приобретено 1 января 2013 года.
Стоимость актива составляет 2000 долларов США, тогда как его остаточная стоимость ожидается в размере 500 долларов США.
Рассчитайте амортизационные расходы за годы, закончившиеся 30 июня 2013 г. и 30 июня 2014 г.
| Ежегодные расходы на амортизацию составляют: | = | (2000 — 500 долларов) | = 500 долларов в год. |
| 3 года |
- Расходы на амортизацию за год, закончившийся 30 июня 2013 г .:
500 долларов США x 6/12 = 250 долларов США
Поскольку 500 долларов США, рассчитанные выше, представляют собой амортизационные расходы за 12 месяцев, они были уменьшены до 6 месяцев, чтобы отразить количество месяцев, в течение которых актив был фактически доступен для использования.
- Расходы на амортизацию за год, закончившийся 30 июня 2014 г .:
500 долларов США x 12/12 = 500 долларов США
Поскольку актив был доступен в течение всего периода, годовые расходы на амортизацию не распределяются.
Вы также можете выразить срок полезного использования в месяцах и рассчитать амортизационные отчисления следующим образом:
| Срок полезного использования в месяцах | = | 12 x 3 | = | 36 месяцев |
| Ежемесячные амортизационные отчисления | = | (2000–500 долларов) | = | 41 доллар.67 вечера |
| 36 месяцев | ||||
| Расходы на амортизацию за год, закончившийся 30 июня 2013 г. | = | $ 41,67 x 6 | = | $ 250 |
| Расходы на амортизацию за год, закончившийся 30 июня 2014 г. | = | 41,67 долл. США x 12 | = | 500 долл. США |
Пересмотр оценок полезного срока службы и остаточной стоимости
Оценки срока полезного использования или остаточной стоимости актива, возможно, потребуется пересмотреть в последующих отчетных периодах, чтобы более точно отразить структуру экономических выгод в свете новой информации.
В таких случаях необходимо будет учесть влияние пересмотра в оценках перспективно, то есть изменение амортизационных расходов учитывается в периоде, в котором происходит пересмотр, и в последующих отчетных периодах (см. Пример 2 ниже).
Следующая формула может использоваться для расчета амортизации по прямой линии для текущего и последующих отчетных периодов в случае пересмотра:
| ● Расходы на амортизацию | = | (Стоимость — Пересмотренная остаточная стоимость — Накопленная амортизация) |
| Пересмотренный оставшийся срок службы |
Где:
| ● | Накопленная амортизация — это общая амортизация, начисленная в предыдущие отчетные периоды с момента капитализации актива. |
| ● | Пересмотренный оставшийся срок полезного использования — это расчетное количество лет или месяцев полезной службы актива, оставшееся с последнего отчетного периода, в котором начислялась амортизация. |
Наконечник
Амортизация, уже начисленная в предыдущие периоды, не пересматривается в случае пересмотра амортизационных отчислений в связи с изменением оценок.
См. МСФО (IAS) 8 в отношении учета изменений в бухгалтерских оценках.
Пример 2
Основные средства приобретены 1 января 2011 года.
Информация, относящаяся к активу, выглядит следующим образом:
| Стоимость приобретения | 110 000 долл. США |
| Остаточная стоимость, оцененная на момент приобретения | 10 000 долл. США |
| Остаточная стоимость, пересмотренная оценка на 1 января 2012 г. | Ноль |
| Срок полезного использования, оцененная на момент приобретение | 10 лет |
| Срок полезного использования, пересмотренная оценка на 1 января 2013 г. | 8 лет |
Рассчитать амортизационные расходы за годы, закончившиеся 31 декабря 2011, 2012, 2013 и 2014 годов
| 2011 Расходы на амортизацию | = | 110 000 долларов США * — 10 000 долларов США ** | = 10 000 долларов США. |
| 10 лет *** |
* Стоимость
** Остаточная стоимость
*** Срок службы
| 2012 Амортизационные расходы | = | 110 000 долларов — 0 * — 10 000 долларов ** | = 11 111 долларов. |
| 9 лет *** |
* Остаточная стоимость (пересмотренная)
** Амортизация, начисленная в 2011 году.
*** Оставшийся полезный срок службы. Поскольку до сих пор начислена амортизация только за 1 год, оставшийся срок полезного использования равен 9 годам (10 — 1)
| 2013 Амортизационные расходы | = | 110 000 долларов — 0 — 10 000 долларов — 11 111 долларов * | = 14 815 долларов. |
| 6 лет *** |
* Амортизация, начисленная в 2012 году.
** Оставшийся полезный срок службы (пересмотренный). Уточненная оценка срока полезного использования составляет 8 лет. Поскольку амортизация начисляется за 2 года, оставшийся срок полезного использования, относящийся к расчету амортизации, составляет 6 лет.
2014 Расходы на амортизацию = 14 815 долларов США *
* Амортизация за 2014 год равна расходам на амортизацию, начисленным в 2013 году, поскольку с тех пор в оценках не было изменений.
Проверьте свое понимание
Что из следующего верно в отношении амортизации по прямой линии?
Поскольку линейный метод начисляет стоимость основного средства равномерно в течение всего срока его полезного использования, он предотвращает преднамеренное манипулирование прибылью за счет использования метода начисления амортизации, который либо ускоряет, либо замедляет начисление амортизационных отчислений, даже если ожидаемая модель экономических выгод быть полученным в результате использования актива, является неопределенным.
Хотя прямолинейная амортизация начисляет стоимость основных средств равномерно в течение срока их полезного использования, сумма начислений может пересматриваться по мере необходимости для отражения изменений в оценках, касающихся срока полезного использования актива и его остаточной стоимости.
.