Импорт ндс: Возврат НДС при импорте товаров — Контур.НДС+ — СКБ Контур

Содержание

НДС и таможенное оформление — Эльба

Все товары ввезённые на территорию РФ подлежат таможенному оформлению, кроме импорта из Беларуси и Казахстана. Но прежде чем приступить к декларированию на таможне, нужно будет рассчитать и заплатить НДС.

Импортный НДС

НДС — известный как налог на добавленную стоимость, при ввозе товаров станет еще одним таможенным платежом, который придется заплатить для таможенной «очистки» товаров. Если вы применяете спец.режим и раньше в своей деятельности не сталкивались с НДС, то при ввозе иностранных товаров эта привилегия не действует.

Для того, чтобы рассчитать НДС к уплате, нужно определить налоговую базу и налоговую ставку. Налоговая база для уплаты НДС складывается из таможенной стоимости ввозимого товара (о ней мы писали в первой части нашей статьи), суммы ввозной таможенной пошлины, суммы акциза. Потом все это умножается на ставку (0, 10 или 20%)

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба рассчитает налог и подготовит отчётность для бизнеса на УСН, ЕНВД и патенте.

А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.

Как определить ставку для расчета НДС

Проверьте по Налоговому кодексу, не освобождён ли от налогообложения НДС ввозимый вами товар (ст. 150 НК РФ). Если не освобождён:

Найдите код ввозимого товара в Едином таможенном тарифе Таможенного союза.

Сопоставьте этот код с перечнями Правительства РФ, в котором перечисленные товары облагаются по ставке 10%. Всего существует 4 перечня, в которых продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары и книги по образованию, науке, культуре.

Если товар в перечне найдёте, то он облагается по ставке 10%, если в перечне его нет, то по ставке 20%.

Вам нужно заплатить НДС до выпуска товаров из-под таможенной процедуры. Налог уплачивается непосредственно в таможенный орган. Исключение составляют товары, импортируемые из Беларуси и Казахстана. В этом случае вы платите НДС не на таможне, а в своей налоговой в стандартные для НДС сроки.

Но об этом подробнее в конце статьи.

Формируйте и отправляйте отчётность через интернет с помощью Эльбы!

Если вы находитесь на общей системе налогообложения, то уплаченный НДС сможете принять к вычету. Если применяете УСН, то уплаченный налог является вашим расходом.

Подача таможенной декларации и документов для таможенного оформления

Вы можете самостоятельно оформить свой товар на таможне и набраться опыта в этом деле, или поручить выполнение этой формальности таможенному брокеру — сэкономить свое время и нервы. Если вы решитесь разобраться в этом деле без таможенного представителя, то вам будет полезно узнать, что предстоит пройти на таможне.

Для таможенного оформления вашего товара первым делом нужно подать таможенную декларацию и сопроводительные документы в таможенный орган. Таможенным Кодексом Евразийского экономического союза установлено, что декларация подаётся до истечения сроков временного хранения товаров. Предельный срок временного хранения — 4 месяца

.

В зависимости от таможенных процедур подаются разные таможенные декларации, всего их существует 4 вида. В случае, когда вы ввозите импортные товары для перепродажи их в нашей стране, вам нужно подать Декларацию на товары. Форма декларации и инструкция заполнения утверждена Решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года N 257.

Заранее подготовьте пакет документов, который нужно будет подать вместе с таможенной декларацией:

  • контракт с иностранным поставщиком
  • паспорт сделки (если имеется)
  • инвойс
  • упаковочный лист
  • разрешительные документы (сертификаты, лицензии)
  • платежные документы
  • документы на товар
  • документы на страховку груза
  • документы по транспортировке товара
  • документы, подтверждающие сведения о декларанте.

Вместе с декларацией на бумажном носителе необходимо предоставить её электронную копию. Также существует портал таможенной службы, где вы можете задекларировать свой товар электронно с использованием электронной подписи (ЭП).

После того, как вы подадите декларацию, в течение 2 часов она будет зарегистрирована. Затем сотрудники таможенных органов проверят предоставленные документы, проанализируют таможенную декларацию, детально проверят правильность расчетов и своевременность уплаты таможенных платежей. После проведения этой процедуры ваш товар будет выпущен с зоны таможенного контроля.

Исключение: ввоз товаров из Беларуси и Казахстана

Если вы будете ввозить товары с территории стран Таможенного Союза (Беларусь и Казахстан), вам не нужно проходить таможенное оформление. При импорте товаров из стран ТС действуют иные нормы уплаты НДС и подачи документов.

При ввозе товаров с территории Беларуси и Казахстана вам нужно будет заплатить НДС в налоговую по месту регистрации, а не в таможенный орган. Для оформления товара нужно подать в свою налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза (утверждена приказом ФНС РФ от 27.

09.2017 N СА-7-3/[email protected]).

Вместе с заполненной декларацией предоставьте следующие документы:

  • Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 4х экземплярах и в электронном виде (файл установленного формата, например, на флэшке). Форма заявления утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н. Формат электронного файла утвержден Приказом ФНС России от 13.12.2019 N ММВ-7-6/[email protected]
  • банковскую выписку, которая подтверждает уплату (переплату) косвенных налогов
  • документы по транспортировке товаров
  • счета-фактуры (если выставлялись)
  • контракт
  • информационное сообщение от поставщика (если было предоставлено)

Срок уплаты ввозного налога и подачи документов — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда вы примете товары на учет.

НДС при импорте товаров. Налоги & бухучет, № 35-36, Май, 2018

Объект обложения и ставка

9929086">Операция по ввозу товаров на таможенную территорию Украины является объектом обложения НДС (п.п. «в» п. 185.1 НКУ). Учтите! При уплате «ввозного» НДС привязываться к оприходованию или переходу права собственности на ввозимый товар не нужно.

Налоговые обязательства по НДС при ввозе возникают уже на дату подачи таможенной декларации (ТД) для таможенного оформления (п. 187.8 НКУ). А вот уплатить «импортный» НДС придется еще до дня или в день подачи ТД (п. 206.1 НКУ).

Это правило работает и в случае импорта товара с оформлением временной ТД. Ведь при подаче временной ТД налоги и сборы (обязательные платежи), в том числе и НДС, уплачиваются в общем порядке и в полном объеме (ч. 10 ст. 260 ТКУ). Подробнее об оформлении временной ТД см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 79, с. 7.

Правда, учтите такой важный момент. Если растаможивать ввозимый вами товар будет по договору поручения таможенный брокер, то перечислить таможенному брокеру деньги для уплаты налоговых обязательств по НДС нужно до момента растаможки товара (см.

БЗ 101.13). Только в таком случае импортер — собственник (получатель) ввозимого товара, по мнению налоговиков, вправе отнести сумму НДС в налоговый кредит (НК).

Так что помните это и уплатите ввозной НДС (перечислите его брокеру) заблаговременно до начала растаможки. Судя по всему, «компенсацию» брокеру суммы НДС после растаможки налоговики наверняка воспримут в штыки (возможно, потому, что импортер нарушит/не выполнит вовремя уплату НДС — условие для отражения НК (об НК см. далее)).

Как правило, ввоз товара на таможенную территорию Украины облагается НДС по ставке 20 % (п. 206.2 НКУ).

По ставке 7 % облагается только ввоз лекарственных средств и медизделий, при условии, что: (1) лекарства разрешены для производства и применения в Украине; внесены в ГРЛС; (2) медизделия разрешены для представления на рынке и/или ввода в эксплуатацию и применения в Украине; внесены в ГРМТИМН или соответствуют требованиям соответствующих технических регламентов (подтверждается документом о соответствии).

Если условия не соблюдаются — облагают их ввоз по ставке 20 % (см. письмо ГФСУ от 05.02.2018 г. № 3375/7/99-99-15-03-02-17).

Важно! Без уплаты НДС ввезти в Украину можно только «льготные» товары (из ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Причем льгота из п. 197.1 НКУ действует и на ввоз (п. 197.4 НКУ). Платить НДС при их ввозе не придется. В таком случае в графе 36 ТД указывается код НДС-льготы (см. БЗ 210.01).

База для НДС

Базой налогообложения при ввозе товара будет его договорная (контрактная) стоимость, но не ниже таможенной стоимости, определенной согласно разд. III ТКУ, с учетом пошлины и акцизного налога, которые подлежат уплате и включаются в цену товара (п. 190.1 НКУ).

А чтобы перевести стоимость ввозимого товара в гривни для начисления НДС, нужно использовать курс НБУ, действующий на дату подачи ТД (

п. 391.1 НКУ).

«Импортный» НК

Главное условие для «импортного» НК — уплаченный на таможне НДС и оформленная ТД, подтверждающая его уплату (пп. 198.2, 201.12 НКУ).

Причем п. 201.12 НКУ не устанавливает ограничения относительно типа ТД. Так что временная ТД по типу ІМ40ТН (ТК или ТФ), исходя из ее функционального предназначения, вполне подтверждает уплату НДС. А значит, уже в периоде ее оформления плательщик вправе включить сумму «ввозного» НДС в состав НК.

Однако будьте внимательны! И суды (см. постановление ВСУ от 23.06.2015 г. по делу № К/9991/67637/12), и налоговики (см. БЗ 101.13) категоричны: формирование НК по НДС на основании временных ТД не происходит, а осуществляется только на основании оформленной дополнительной ТД.

Включить «импортный» НК нужно в декларацию по НДС за тот период, в котором состоялись уплата НДС и оформление ТД

Показать налоговый кредит следует в строке 11.1 или 11.2 (в зависимости от ставки %) декларации по НДС.

Отложить «на потом» «импортный» НК нельзя — правило «1095 дней» из п. 198.6 НКУ на него не распространяется.

Правда, если вы замешкаетесь и не включите налоговый кредит в декларацию по НДС за период, в котором уплатили «ввозной» НДС и оформили ТД, то «восстановить» его можно путем уточнения — подав к декларации за пропущенный период УР (см. письма ГФСУ от 05.10.2015 г. № 21058/6/99-99-19-03-02-15 и от 28.10.2015 г. № 22718/6/99-99-19-03-02-15, консультацию в БЗ 101.13).

Если уже после таможенного оформления вдруг поменяется таможенная стоимость (в том числе и в результате ошибки, допущенной в ТД/на основании решения суда), то корректировку «импортного» НК можно будет показать (как положительную, так и отрицательную со знаком «-») в стр.

11.1 на основании листа корректировки к «импортной» ТД. Сделать это нужно в том периоде, в котором оформлен такой лист корректировки (см. письма ГФСУ от 28.12.2015 г. № 27875/6/99-99-19-03-02-15, от 22.12.2015 г. № 27404/6/99-99-19-03-02-15, от 20.10.2017 г. № 2332/6/99-99-12-02-01-15/ІПК, консультацию в БЗ 101.23).

А вот несуммовые ошибки, допущенные в ТД, не будут причиной корректировки НК и отражения его в периоде исправления. По мнению налоговиков, НК в таком случае остается «неприкасаемым». Подробнее см. на с. 43 номера.

Лимит регистрации

При облагаемом НДС ввозе товара сумма налога уплачивается на таможне без использования электронного НДС-счета. Тем не менее, сумма НДС, уплаченная на таможне, увеличит лимит регистрации за счет показателя ΣМитн (п. 2001.3 НКУ). Внимание! Этот показатель формируется в СЭА на основании данных ТД, представленных в контролирующий орган, с учетом листов корректировки (+/-) и дополнительных ТД (+/-), составленных с 01. 07.2015 г. (п. 7 Порядка № 569), по факту их составления (см. БЗ 101.17).

Правда, чтобы сумма НДС из ТД поучаствовала в расчете лимита регистрации (попала в строку 4 Витяга), декларант непременно должен в графе «В» ТД верно указать сведения о налоговом номере (код ЕГРПОУ/регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика/регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами) лица, претендующего на налоговый кредит (см. письмо ГФСУ от 15.12.2014 г. № 15182/7/99-99-24-02-02-17, консультацию в БЗ 101.17).

Причем, как поясняли налоговики, графа В должна быть заполнена, в частности, при составлении как временных ТД всех типов (ТН, ТК и ТФ), так и дополнительной ТД.

Однако, учитывая «запрет» на отражение НК по временной ТД, у импортера до оформления дополнительной ТД данные лимита регистрации могут не совпадать с данными декларации по НДС.

Когда компенсируем «импортный» НК

Здесь все зависит от того, в каких операциях вы хотите использовать ввезенные товары. Если ввезенные товары будете использовать в облагаемых операциях — прекрасно, ничего с «импортным» НК делать не придется.

Это касается и ситуации, когда медизделия ввезли до 01.01.2018 г. с начислением НДС по ставке 20 %, а поставлять будете уже с НДС по ставке 7 %. Как поясняют налоговики, корректировать ввозной НДС не нужно (см. письмо ГФСУ от 05.02.2018 г. № 3375/7/99-99-15-03-02-17).

Если ввезенные товары планируете использовать в необлагаемых операциях или вне хозяйственной деятельности, тогда вам придется начислить компенсирующие налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 НКУ, причем по той ставке, исходя из которой был начислен НК. Это же касается и товаров, ввезенных бесплатно (см. письмо ГФСУ от 19.05.2016 г. № 10964/6/99-95-42-01-15, консультацию в БЗ 101.10).

пошлина, НДС, акциз, таможенный сбор — Контур.Бухгалтерия

Ввоз любых товаров на территорию России облагается налогами. Ставка налога зависит от многих условий: вида товара, страны происхождения, объема закупки, сезонности и т.д. Если предприятие планирует хотя бы один раз купить за рубежом товары или сырье, нужно заранее рассчитать, какую часть от стоимости контракта составят налоги.

Что такое налог на импорт

Это сборы, которые государство взимает с субъекта внешнеэкономической деятельность. А объектом налогообложения становятся товары и услуги, которые ввозятся на территорию другого государства. Смысл налога на импорт — регулировать товарооборот на внутреннем рынке, поддерживать национального производителя и пополнять госбюджет.

Бухгалтерский словарь относит к налогу на импорт все сборы и платежи, кроме НДС. Хотя при ввозе товаров на территорию России импортер обязан уплатить НДС вместе с другими сборами. Расчет порядка и суммы отчислений регулируется Налоговым и Таможенным кодексами. При этом НДС с импортируемых товаров поступает вместе с таможенной пошлиной в Федеральную таможенную службу.

Из чего состоит налог на импорт

Таможенный кодекс Таможенного союза в статье 70 перечисляет необходимые налоги и сборы. К ним относятся:

  1. Пошлина на ввоз товара.
  2. Налог на добавленную стоимость.
  3. Акциз.
  4. Таможенный сбор.

В зависимости от вида товаров, статуса импортера и других условий, которые указаны в законодательстве, зависит то, какие именно налоги и сборы придется уплатить и в каком размере.

Пошлины

Как рассчитать размер таможенной пошлины? Чтобы определить, какую сумму налога должен заплатить импортер, есть несколько видов ставок.

Адвалорная ставка — это процент от стоимости ввозимой продукции. Такая ставка не имеет фиксированного размера и каждый раз рассчитывается индивидуально. Например, предприятие-импортер покупает за границей оборудование стоимостью 4 000 долларов. Размер ввозной пошлины для этого товара составляет 20%. Соответственно в таможенные органы придется перечислить 800 долларов.

Если пошлина взимается в конкретной сумме с каждой единицы продукции, то такая ставка называется специфической. Например, на территорию страны ввозится партия из 500 пар обуви, ставка за каждую пару составляет 30 евроцентов. Следовательно, импортер должен будет заплатить пошлину 150 евро.

Если применяются сразу и адвалорная пошлина, и специфическая, то работает уже комбинированная ставка, в которой учитывается оба принципа. Например, ввозится партия одежды, с каждой единицы продукции берется пошлина в 1 евро. Но при этом общая пошлина за партию должна быть не меньше 100 евро. Комбинированная пошлина — это самый распространенный вид сборов.

К товарам, которые не облагаются таможенной пошлиной относятся: личные вещи, валюта, гуманитарная помощь, транзитные и лизинговые грузы, рыба и морепродукты, если они были добыты российским судном, периодика и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, если она ввозится для библиотек, архивов и издательств.

Сборы

Таможенные сборы — это платежи, которые собирают таможенные органы за свои услуги по оформлению, хранению и сопровождению товаров.

Таможенные сборы применяются ко всем видам товаров независимо от их принадлежности. Сумма сбора зависит от заявленной таможенной стоимости товара. Если подавать декларацию на товары в электронном виде, то сбор можно уплатить со скидкой в 25%.

Акцизы

Ряд товаров являются подакцизными. При их ввозе на территорию РФ приходится платить акцизный сбор, который относится к косвенным налогам.

Акцизный сбор собирается при ввозе табачной продукции,алкогольных напитков, спирта и спиртосодержащих жидкостей, легкового автотранспорта (автомобилей и мотоциклов), горюче-смазочных материалов (например, моторного масла и топлива).

Размеры акцизных ставок определяются Налоговым кодексом. Для формирования конкретной величины акцизного сбора используется несколько параметров, как и при расчете таможенного сбора. Импортеру нужно учесть, что для каждой партии ввозимой продукции ставки акцизов могут меняться, в том числе и из-за изменения цены товара, объема поставки и т.д. Следовательно, для каждой поставки величина акцизного сбора рассчитывается индивидуально.

Налог на добавленную стоимость

Когда товары, в том числе материалы, оборудование и сырье для производства пересекают границу Российской Федерации, то помимо таможенных платежей и сборов импортер рассчитывает и платит НДС. Это правило закреплено в статье 146 Налогового кодекса.

Если товар ввозится из стран Таможенного Союза (Белоруссия, Казахстан), НДС нужно перечислить в налоговую инспекцию по месту регистрации импортера. Если же товар поступает из других стран, НДС уплачивается таможенным органам вместе с другими платежами и сборами.

Есть три основных ставки НДС для импорта: 20%, 10% и 0%.

Базовая ставка — 20%, она распространяется на большинство товаров. Остальные две ставки — льготные.

Чтобы рассчитать сумму НДС к уплате, сложите стоимость товара, таможенные пошлины и акцизы и затем из итоговой суммы рассчитайте налог. Таможенные сборы в расчет не включаются.  

По ставке 10% налог платят предприятия, которые ввозят продукты питания, социально-значимые товары, медицинскую продукцию и т.д. Полный перечень кодов товарных групп, на которые распространяется льготная ставка, устанавливается Правительством РФ.

Статья 150 Налогового кодекса указывает группы и категории товаров, освобожденные от уплаты НДС. К ним относятся грузы, которые ввозятся на территорию страны как безвозмездная помощь, объекты культурной и исторической ценности (экспонаты для музеев, библиотек, архивов), все виды печатной продукции для библиотек и архивов, некоторые лекарственные препараты или сырье для их изготовления и высокотехнологичное оборудование, которое не выпускается в России и т.д.  

Налог на добавленную стоимость не уплачивается или уплачивается частично, если речь идет о реэкспорте, транзите грузов, ввозе товаров для уничтожения на территории РФ или в случае, когда покупатель или импортер отказываются от товара в пользу государства.

Если товар ввозится из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия), то НДС рассчитывается и уплачивается  в особом порядке. Налог на добавленную стоимость перечисляется в налоговый орган по месту регистрации покупателя. Заплатить его можно не сразу, как при ввозе товаров из других стран, а не позднее 20 числа следующего месяца после того, как груз поступит и будет принят к учету. Если компания регулярно получает товары из стран ЕАЭС, то декларацию по уплате НДС нужно заполнять ежемесячно, а не раз в квартал.

Налогообложение при импорте товаров — тема, которая требует учитывать множество факторов. Основные из них — это страна-производитель, тип товара (подакцизный, льготный) и назначение груза. Также ввозимый товар при определенных условиях может быть освобожден от уплаты НДС и таможенных пошлин. Для точного и всестороннего расчета налога на импорт опирайтесь на Таможенный кодекс, Налоговый кодекс, постановления Правительства, инструкции Минфина и Федеральной налоговой службы.

Автор текста: Ирина Николаева


Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

 

Попробовать бесплатно

Импорт НДС из CSV/XLS/XLSX

Задавая в процессе импорта соответствие столбцу с НДС, обязательно нужно учитывать, что именно указывается в ячейках данного столбца, и какое значение НДС используется по умолчанию в магазине. НДС настраивается в разделе Настройки → Налоги, подробнее можно прочитать в статье «Налоги».

  1. Значения НДС
  2. Принцип работы
  3. Настройки импорта

Значения НДС

Значения НДС, которые используются в системе Insales:

  • 0%, 10%, 20% для России и Белоруссии;
  • 0%, 7%, 20% для Украины;
  • 0%, 12% для Казахстана.

Можно указывать значение с символом %, можно без него. Также доступно значение -1, что означает «Без НДС».

Принцип работы

Содержимое ячейки в таблице В разделе «Валюты» выбран размер НДС В разделе «Валюты» выбрано «Без НДС»

- 10%, 20% для России и Белоруссии
- 7%, 20% для Украины
- 12% для Казахстана

При подходящем значении для страны магазина НДС обновится, иначе - ошибка Ошибка
Пустая ячейка Запишется 0% Ошибка
0 или 0% Запишется 0% Ошибка
Любой текст (к примеру, «Без НДС» или «нет») Запишется 0% Ошибка
-1 Без НДС Ячейка игнорируется

Рассмотрим подробнее ситуации:

  • в разделе «Валюты» выбран размер НДС;
  • в разделе «Валюты» выбрана настройка «Без НДС».  

1. В разделе «Налоги» выбран размер НДС (задано конкретное значение в процентах).

В таком случае нужно смотреть, что указано в файле импорта в качестве ставки НДС:

  • если ячейка содержит -1, товару присвоится «Без НДС»;
  • если ячейка содержит какой-то текст, ноль или пустое значение, то товару присвоится 0%;
  • если в ячейке указано значение НДС, которое подходит для страны магазина, товару присвоится именно оно;
  • если значение НДС не подходит для страны магазина (к примеру, магазин российский, а мы указали 17%), в полном отчете по импорту появится ошибка и НДС в карточке товара не изменится.

2. В разделе «Налоги» указано значение «Без НДС».

Какое бы значение ни стояло в ячейке, при попытке обновить импортом НДС товара изменений не произойдет, а в полном отчете по импорту появится ошибка со следующим текстом:
"Для магазина установлено значение ставки по умолчанию 'Без НДС'. Если вы хотите менять ставки для товаров, установите любое другое значение по умолчанию. "

Это же применимо и к пустым ячейкам.

Таким образом, если в магазине не используется НДС, не следует вообще задавать столбцу с НДС соответствие, это будет лишь приводить к проблемам.

Исключение: когда в ячейке товара в столбце с НДС указано -1, для него вышеуказанная ошибка появляться не будет, и товар успешно создастся/обновится. Значение "-1" система проигнорирует, так как для нее значение "-1" означает полное отсутствие НДС, и в данной ситуации это совпадает с выбранным значением в разделе «Валюты».

Исключение актуально, к примеру, в том случае: если в магазине у товаров много характеристик (свойств, параметров, доп. полей), импорты производятся по сохраненному шаблону настроек и всегда используется файл с одними и теми же столбцами, но в какой-то момент в разделе «Валюты» потребовалось поменять значение НДС по умолчанию на «Без НДС». Возможно, в этой ситуации проще и быстрее массово присвоить товарам "-1" в таблице, чтобы система "проигнорировала" столбец с НДС и не выдавала ошибок при импорте.

Настройки импорта

За обновление НДС при импорте отвечают следующие чекбоксы (нужно отметить хотя бы один):

  • «Обновлять названия и описания»
  • «Добавлять/Удалять/Обновлять параметры»
  • «Обновлять SEO-параметры (title, keywords, description)»
  • «Обновлять значения дополнительных полей»
  • «Обновлять цены»

Госдума освободила от НДС импорт самолетов при их регистрации в России

https://ria.ru/20190919/1558848864.html

Госдума освободила от НДС импорт самолетов при их регистрации в России

Госдума освободила от НДС импорт самолетов при их регистрации в России

Госдума приняла закон, освобождающий с 2020 года от НДС ввоз в РФ гражданских самолетов при условии их перерегистрации в российском реестре. РИА Новости, 03.03.2020

2019-09-19T14:18

2019-09-19T14:18

2020-03-03T16:14

россия

леонид симановский

госдума рф

экономика

/html/head/meta[@name='og:title']/@content

/html/head/meta[@name='og:description']/@content

https://cdn21. img.ria.ru/images/156062/09/1560620980_0:0:3267:1838_1920x0_80_0_0_89ec11a0acb382f5829b525c0f2214c2.jpg

МОСКВА, 19 сен — РИА Новости. Госдума приняла закон, освобождающий с 2020 года от НДС ввоз в РФ гражданских самолетов при условии их перерегистрации в российском реестре.Документ также освобождает от НДС импорт авиадвигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта или модернизации гражданских самолетов в РФ. При этом предусматривается, что до 1 января 2023 года освобождение ввоза в Россию самолетов от НДС будет осуществляться без обязательного условия их регистрации в российском реестре.Эти изменения направлены на расширение авиапарка гражданских самолетов с российской регистрацией. На сегодняшний день практически все иностранные самолеты, эксплуатирующиеся российскими авиакомпаниями, зарегистрированы в реестрах Бермудских островов либо Ирландии. Вопрос их перевода в российскую юрисдикцию давно ставился на правительственном уровне.Кроме того, закон освобождает от НДС и ввоз в Россию водных судов при их регистрации в российском реестре участниками специальных административных районов (САРов) на островах Октябрьский в Калининградской области и Русский в Приморском крае. Согласно документу, доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и реализации этих судов, не будут облагаться налогом на прибыль. Помимо этого, участники САРов освобождаются от налога на имущество и транспортного налога в отношении таких судов, а также до 2027 года - от страховых взносов. То есть предлагается создать аналог Российского открытого реестра судов, но только для резидентов САРов, пояснял ранее замминистра финансов РФ Илья Трунин."Закон будет способствовать созданию условий для развития гражданской авиации в России и стимулировать редомициляцию компаний в САРы. Он также позволит выровнять налоговые условия для налогоплательщиков, осуществляющих ввоз таких воздушных судов, и налогоплательщиков, осуществляющих их строительство", - заявил РИА Новости заместитель председателя комитета по бюджету и налогам Леонид Симановский.

https://ria.ru/20190919/1558848285.html

https://ria.ru/20190913/1558676606.html

россия

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og. xn--p1ai/awards/

2019

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Новости

ru-RU

https://ria.ru/docs/about/copyright.html

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

https://cdn24.img.ria.ru/images/151547/50/1515475033_338:0:3069:2048_1920x0_80_0_0_832609727d0127314d2e1b22eeb83e5a.jpg

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

россия, леонид симановский, госдума рф, экономика

МОСКВА, 19 сен — РИА Новости. Госдума приняла закон, освобождающий с 2020 года от НДС ввоз в РФ гражданских самолетов при условии их перерегистрации в российском реестре.

Документ также освобождает от НДС импорт авиадвигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта или модернизации гражданских самолетов в РФ. При этом предусматривается, что до 1 января 2023 года освобождение ввоза в Россию самолетов от НДС будет осуществляться без обязательного условия их регистрации в российском реестре.

19 сентября 2019, 14:07

Госдума изменила порядок обложения НДФЛ выигрышей в казино

Эти изменения направлены на расширение авиапарка гражданских самолетов с российской регистрацией. На сегодняшний день практически все иностранные самолеты, эксплуатирующиеся российскими авиакомпаниями, зарегистрированы в реестрах Бермудских островов либо Ирландии. Вопрос их перевода в российскую юрисдикцию давно ставился на правительственном уровне.

Кроме того, закон освобождает от НДС и ввоз в Россию водных судов при их регистрации в российском реестре участниками специальных административных районов (САРов) на островах Октябрьский в Калининградской области и Русский в Приморском крае.

Согласно документу, доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и реализации этих судов, не будут облагаться налогом на прибыль. Помимо этого, участники САРов освобождаются от налога на имущество и транспортного налога в отношении таких судов, а также до 2027 года - от страховых взносов. То есть предлагается создать аналог Российского открытого реестра судов, но только для резидентов САРов, пояснял ранее замминистра финансов РФ Илья Трунин.

"Закон будет способствовать созданию условий для развития гражданской авиации в России и стимулировать редомициляцию компаний в САРы. Он также позволит выровнять налоговые условия для налогоплательщиков, осуществляющих ввоз таких воздушных судов, и налогоплательщиков, осуществляющих их строительство", - заявил РИА Новости заместитель председателя комитета по бюджету и налогам Леонид Симановский.

13 сентября 2019, 19:19

В Госдуму внесли проект об определении НДС при trade-in бытовой техники

Система европейского налога на добавленную стоимость 

Импорт товаров на территорию стран ЕС происходит по аналогии с другими странами. Страна пересечения границы ЕС считается местом поставки, там же должен быть уплачен импортный VAT. Если товар до этого находился в одном из таможенных режимов, таких как таможенный склад, зона свободной торговли, временного импорта или внешнего транзита, то местом поставки будет признана страна, в которой они выходят из данных режимов. 

Сумма, с которой должен быть уплачен VAT, включает таможенную стоимость товаров, пошлины и налоги, кроме самого VAT. Также в налогооблагаемую сумму может входить стоимость комиссий, упаковки, страхования и транспортировки до пункта назначения в стране-импортере. Скидки и дисконты, предоставляемые поставщиком покупателю, не влияют на налогооблагаемую базу.

Сумма импортного налога подлежит вычету, если импортер является плательщиком VAT.  Если импортер не является плательщиком VAT, импортный налог все равно придется заплатить. При этом право на налоговый кредит у такого плательщика не возникает, а сумма уплаченного VAT будет включена в цену товаров при их дальнейшей реализации.

Импортный VAT не уплачивается в следующих операциях:

Перечень товаров, освобожденных от налогообложения, определяется внутренним законодательством каждой страны. Директива диктует общие принципы применения VAT на территории ЕС. Ответственность за имплементацию этих принципов во внутреннее законодательство и разработку правил, необходимых для их выполнения, возложена на государства ЕС.

Если при экспорте товаров применяется нулевая ставка VAT, то контрагент получает право на возмещение или налоговый вычет. Документы, подтверждающие применение нулевой ставки, оформляются при пересечении границы в пунктах пропуска на территорию Европейского сообщества, их необходимо сохранять.

Поставка услуг

Последний блок информации, касающийся налогооблагаемых операций и определения места поставки, посвящен услугам. Учитывая нематериальную природу услуг, в определенных случаях, тяжело определить, где все-таки должен быть уплачен VAT и кто отвечает за его администрирование.  

При поставке услуг действуют базовые и специальные правила определения места поставки налогооблагаемых операций. Также очень важное значение имеет то, является ли получатель услуг плательщиком VAT или нет. 

Рассмотрим базовые правила.

Если услуги оказаны плательщику VAT, то услуга облагается налогом по принципу назначения или Destination principle. Соответственно, местом поставки этих услуг будет место регистрации бизнеса покупателя. По принципу назначения облагаются налогом услуги «B2B».

Если услуги оказаны неплательщику VAT, то услуга облагается по принципу происхождения или Origin principle. То есть местом поставки услуг будет считаться место регистрации бизнеса поставщика. По принципу происхождения облагаются налогом услуги «B2C».

Рассмотрим следующую ситуацию. Компания в стране «А» предоставляет услуги по уборке офиса компании в стране «B», которая является плательщиком VAT в своей стране. Местом поставки услуги в данном примере будет считаться страна «B». Соответственно, компания в стране «А» выставит инвойс без VAT, а компания в стране «B» отразит VAT по ставке своей страны посредством механизма Reverse Charge. 

Если услуги по уборке офиса предоставляются физическому лицу в стране «B», то компания в стране «А» выставит инвойс с включенным в него VAT и отчитается по нему в своей стране. 

Следующие особые категории услуг подпадают под специальные положения директивы при определении места поставки услуг. 

  • Услуги, связанные с недвижимым имуществом, в том числе услуги брокеров, агентов, оценщиков, архитекторов и фирм, осуществляющих строительный контроль и надзор, облагаются VAT по месту нахождения недвижимого имущества.  Пример. Агентство недвижимости, зарегистрированное в стране «А», осуществляет брокерские услуги по продаже офиса для компании, зарегистрированной в стране «B». Офис находится в стране «С». Соответственно, местом поставки таких услуг будет считаться страна «С». Компании «А» необходимо получить VAT-номер в стране «С» и уплатить VAT.
  • Пассажирские перевозки как B2B, так и B2C облагаются VAT пропорционально расстояниям, пройденным по территории каждой из стран ЕС. Пример. Пассажир совершает автобусную поездку из Украины по странам Евросоюза. Европейский VAT будет начислен пропорционально пройденному расстоянию по дорогам каждой из стран, кроме Украины, так как Украина не является членом ЕС.
  • Услуги по транспортировке товаров внутри сообщества облагаются VAT там, где начинается транспортировка. Пример. Французский перевозчик доставляет товары из Великобритании в Германию. Соответственно, отчитываться по VAT за транспортные услуги нужно в Великобритании.
  • Культурная, артистическая, спортивная, научная, образовательная, развлекательная деятельность, услуги, связанные с движимым имуществом, например, услуги по разгрузке, погрузке или переносу, а также услуги, связанные с оценкой движимого имущества, облагаются VAT по месту их оказания.  Пример. Компания из Латвии организовывает выставку на территории Португалии. Участниками выставки будут представители из Испании и Италии. Соответственно, счет на оплату стоимости участия будет выставлен с учетом португальского VAT. Компания из Латвии должна получить VAT-номер в Португалии и отчитаться по операции в стране прохождения мероприятия.

При оказании следующих услуг местом поставки признается место регистрации их покупателя для контрагентов за пределами ЕС или для плательщиков VAT в стране ЕС, отличной от страны поставщика: 

  • передача и уступка авторских прав, патентов, лицензий, торговых марок и аналогичных прав;
  • оказание рекламных и консалтинговых услуг;
  • банковские, финансовые и страховые сделки, включая перестрахование, за исключением аренды сейфов;
  • предоставление персонала;
  • аренда движимого имущества, кроме транспортных средств;
  • предоставление доступа, транспортировка или передача посредством газораспределительных систем и систем распределения электричества.

При этом нерезиденты ЕС не обязательно должны быть плательщиками VAT, но обязаны предоставлять документы, подтверждающие их статус субъекта хозяйствования. В противном случае, предоставленные услуги будут расценены как оказанные конечному потребителю и VAT будет включен в стоимость услуг.

Отдельно стоит остановиться на процедуре Reverse Charge. 

Reverse Charge — это механизм учета VAT по операциям при поставке услуг, когда местом поставки таких услуг является страна получателя. 

Для применения этого механизма между контрагентами должны быть соблюдены следующие условия: 

  1. контрагенты должны быть из разных государств;
  2. место поставки услуг совпадает с местом регистрации получателя услуг в государстве, входящем в состав ЕС;
  3. получатель услуг должен быть плательщиком VAT.

При соблюдении этих условий поставщик услуг выставляет инвойс без VAT, а обязательство отчитаться по нему переходит к получателю услуг. Получатель на сумму услуги начисляет VAT по ставке своей страны и тут же указывает ее к налоговому вычету. Фактической уплаты налога не происходит, операция отражается исключительно в отчетности по VAT.  

Компания из Украины оказывает консалтинговые услуги компании из Великобритании. Английская компания является плательщиком VAT, место поставки — территория ЕС. Применяя механизм Reverse Charge, английская компания начисляет VAT по своей ставке, ставит сумму к налоговому вычету и отражает операцию только в учете. 

  

С 1 января 2015 года изменилось правило признания места поставки услуг конечным потребителям для таких видов услуг: 

  • телекоммуникационные услуги;
  • услуги телевидения и радиовещания;
  • услуги, поставляемые электронным способом.

Особенностью предоставления таких услуг является переход на принцип «по месту назначения», то есть местом поставки таких услуг считается место нахождение получателя услуг. Для упрощения администрирования и отчетности по VAT поставщик услуг не обязан получать VAT-номер в каждой стране, а имеет право зарегистрироваться и учитывать VAT по ставке только одной страны из числа тех, куда он поставляет свои услуги. Такой режим получил название MOSS (Mini-one-stop-shop). 

Для поставщиков услуг, бизнес которых учрежден за пределами ЕС, но которые предоставляют услуги внутри ЕС, возможность выбора страны регистрации плательщиком VAT вступит в силу только 1 января 2019 года. До этого времени нерезидент ЕС обязан получить VAT-номер в каждой из стран, куда он осуществляет продажи. 

Директива была изменена путем имплементации стандартного определения услуг, предоставляемых электронным способом. Электронные сервисы предоставляются за плату и базируются на следующих критериях:

  1. услуга отличается от физической поставки товара;
  2. основана на информационных технологиях;
  3. предоставляется электронным способом, через Интернет, медный или оптоволоконный кабель, а также по радиоканалу или через спутники;
  4. поставка полностью автоматизирована, человеческое вмешательство сведено к минимуму.

Электронные услуги (e-services) разделены на 5 категорий.

1. Поставка видео, музыки, игр, лотерей и других азартных игр.

  • Загрузки фильмов или трансляций на ПК, ноутбуки и телефоны.
  • Онлайн или загрузки игр, в том числе для удаленных игроков.
  • Поставка музыки, фильмов, ставок, их трансляции.
  • Мелодии, рингтоны, музыкальные произведения.

2. Услуги веб-сайтов.

  • Услуги веб-сайтов самопомощи.
  • Автоматическое обслуживание и поддержка сайтов.
  • Хостинг сайтов.
  • Интернет-провайдеры.
  • Онлайн-хранилища данных и службы памяти.
  • Блокировщики рекламных баннеров.

3. Программные услуги.

  • Программные услуги, предоставляемые через Интернет, например, программное обеспечение как услуга «SaaS» посредством загрузки через облачные сервисы.
  • Загрузки драйверов для принтеров и прочих периферийных устройств.
  • Брандмауэры и другие фильтры для компьютеров.
  • Загрузка антивирусного программного обеспечения.
  • Бухгалтерия и антивирусные пакеты.

4. Поставка дистанционного обучения.

  • Автоматизированное дистанционное обучение.
  • Автоматизированные учебные программы через Интернет.
  • Учебники, подготовленные студентами в Интернете.

5. Предоставление текста, изображений и баз данных.

  • Загрузки дизайн-компонентов и т. д.
  • Электронные книги, например, Amazon Kindle.
  • Рекламные баннеры в Интернете.
  • Подписка на онлайн-блоги, журналы или газеты.
  • Членские взносы в онлайн-клубы, журналы или сайты знакомств.
  • Интернет-площадки для товаров и услуг, объявления.
  • Изображения, скринсейверы и фотографии, загруженные с помощью телефона или ПК.
  • Загрузки отчетов, финансово-аналитических, рыночных данных и руководств.
  • Обработка данных и расчеты через Интернет или другие электронные сети.

Европейская комиссия также представила некоторые рекомендации относительно того, что не является электронным сервисом. Существенно то, что использование электронной почты для доставки услуги автоматически не квалифицирует услугу как электронную.

Следующие услуги не являются электронными услугами для нового MOSS-режима:

  • услуги, предоставляемые предприятиям, зарегистрированным плательщиками VAT в ЕС;
  • физические товары, заказанные через Интернет или по электронной почте;
  • DVD, CD-ROM, компакт-диски, карты памяти;
  • профессиональные советы, предоставляемые по электронной почте или в Интернете;
  • разработка обложек или содержимого для электронных книг, брошюр и другой литературы;
  • «живое» обучение через Интернет;
  • автономные службы передачи данных;
  • билеты на «живые» культурные мероприятия, театральные представления, спектакли, шоу, приобретенные через Интернет.

Ставки 

Директива ЕС определяет правила применения ставок налога на добавленную стоимость. 

Страны-члены ЕС могут самостоятельно определять стандартную ставку VAT на своих территориях, но, согласно директиве, она не может быть меньше 15%. Пониженные ставки применяются к таким категориям товаров и услуг, определенных в приложениях к директиве: 

  • продукты питания для людей и животных;
  • поставка воды;
  • медицинское оборудование и фармацевтические препараты;
  • услуги перевозки пассажирским транспортом.

Пониженные ставки могут применяться только к категориям товаров и услуг, зафиксированным в данной директиве. Их перечень и характеристики устанавливает государство в рамках своей юрисдикции. Пониженная ставка не может быть менее 5%. 

Стандартные ставки VAT в государствах ЕС приведены в таблице. 

Государство ЕС

Стандартная ставка VAT, %

Австрия

20

Бельгия

21

Болгария

20

Великобритания

20

Венгрия

27

Германия

19

Греция

24

Дания

25

Ирландия

23

Испания

21

Италия

22

Кипр

19

Латвия

21

Литва

21

Люксембург

17

Мальта

18

Нидерланды

21

Польша

23

Португалия

23

Румыния

19

Словакия

20

Словения

22

Финляндия

24

Франция

20

Хорватия

25

Чехия

21

Швеция

25

Эстония

20

В данной статье сделан общий обзор европейской системы налогообложения добавленной стоимости. При структурировании бизнеса и международном налоговом планировании необходимо учитывать размер VAT в конкретной стране, а также особенности применения VAT-директивы в конкретном случае. 

Особенности и важные аспекты применения VAT-директивы будут рассмотрены в следующих материалах, посвященных системе европейского VAT. 

Импорт в ЕС, налоговое представительство и другие подводные камни импорта

16 июня 2020

Рынок Европейского союза до сих пор представляет огромный интерес российских производителей и поставщиков. По данным Евростата, Россия входит в пятерку основных экспортеров в ЕС, что несомненно свидетельствует о лояльности европейского рынка к российским импортерам, товарам и услугам.

Несмотря на близкие отношения между ЕС и Россией, на пути к европейскому рынку российских импортеров ожидает огромное количество подводных камней, предугадать и избежать которые без помощи специалистов в соответствующих областях крайне трудно.

В этой статье предлагаем вам рассмотреть на примере Нидерландов возможный вариант реализации импорта товаров в ЕС. Как государство-член ЕС, Нидерланды соблюдают наравне со всеми другими странами ЕС правила Европейского Союза. Основным документом, регулирующим взимания НДС в странах ЕС является Директива по НДС (Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax), таким образом, таможенные пошлины во всех странах ЕС идентичны. Однако, страны ЕС могут устанавливать отличные от других ставки НДС. Так, в Нидерландах действуют специальные ставки НДС:

  • 6% НДС на некоторые предметы первой необходимости, включая продукты питания, транспорт и лекарства.
  • 21% является наиболее распространенным НДС на большинство товаров.
  • 0% на экспорт товаров из Нидерландов в другие страны ЕС — поставка внутри Сообщества.

Когда товары импортируются из стран, не входящих в ЕС, под местом импорта, понимается страна въезда в ЕС. По общему правилу НДС на импорт облагается в государстве-члене, куда поступают товары (ст.  60 Директивы по НДС). Однако, если при ввозе товары помещаются под временную таможенную процедуру или товар необходимо транспортировать в другую страну ЕС для реализации, то НДС на импорт будет взыматься в государстве-члене, где товары выходят из такой процедуры или передаются конечному потребителю (ст. 61 Директивы НДС).

Будучи иностранным предпринимателем, вы можете назначить налогового представителя для ведения ваших дел с налоговой и таможенной администрацией. Если вы привлекаете налогового представителя, то, как правило, вы не обязаны регистрироваться в качестве налогоплательщика по НДС в налоговой и таможенной администрации.

Налоговый представитель может быть уполномочен на:

  • Заполнение декларации по НДС
  • Заполнение декларации транзакций внутри Сообщества (декларация ICP)
  • Применение механизма возврата оплаты при импорте

Налоговый представитель должен удовлетворять как минимум следующим требованиям:

  • Учрежден в Нидерландах
  • Предоставляет финансовое обеспечение по НДС

Механизм возврата оплаты при импорте. Статья 23

При ввозе товара через порт Нидерландов предусмотрен механизм возврата оплаченного налога при импорте в соответствии со ст. 23 Директивы ЕС по НДС. Суть применения механизма возврата оплаты при импорте в том, что вы не обязаны платить НДС на импорт в момент прохождения таможни, а оплатить НДС при подаче декларации. Однако, для этого вам понадобится разрешение по статье 23, которое, как иностранный предприниматель, вы не вправе получить самостоятельно. Однако вы можете нанять налогового представителя для подачи заявления на получение разрешения для вас.

При использовании услуг налогового представителя, импортеры могут не регистрироваться в Нидерландах. Налоговый представитель задекларирует НДС, который вы должны заплатить в соответствии с декларацией по НДС за этот период. Представитель вычтет этот НДС в качестве исходного налога в той же декларации по НДС. Тогда вам не нужно будет платить этот НДС заранее при импорте.

Таким образом, с лицензией по статье 23 налоговый представитель может получить для вас отсрочку оплаты импортных пошлины до подачи декларации по НДС.

Примеры

С применением статьи 23:

Ваши товары проходят таможенную очистку 10 мая на сумму 10 000 €. Декларация НДС должна быть подана налоговым представителем 12 августа. В декларации по НДС налоговый представитель возвращает НДС одновременно, так что оплата импорта товаров составляет 0 €, то есть без прямой оплаты НДС.

Без применения статьи 23:

Ваши товары проходят таможенную очистку 8 мая на сумму 10 000 €. В этот момент вам придется заплатить 2 100 €. Вам также необходимо зарегистрироваться для получения номера НДС. Ежеквартальная декларация по НДС должна быть сделана 12 августа. В декларации по НДС вы можете вернуть этот НДС, и вы получите его в течение примерно 6 недель, в конце ноября. Это означает, что у вас не будет доступа к вашим деньгам в течение 5 месяцев.

Генеральное и ограниченное представительство

Налоговые представители в Нидерландах предлагают два варианта представительства:

Генеральное налоговое представительство (General Fiscal Representation (GFR))

  • Подают заявку на ваш собственный голландский номер НДС в соответствии со статьей 23, лицензии регистрируются на название вашей компании вместе с именем вашего представителя
  • Производят таможенную очистку вашего товара под вашим собственным номером НДС в Голландии.
  • Вы сможете продать как B2B, так и B2С
  • Вы сможете купить в ЕС / Нидерландах по вашему номеру НДС

Ограниченное налоговое представительство (Limited Fiscal Representation (LFR))

  • Представитель использует свой голландский номер НДС
  • Производит таможенную очистку вашего товара под своим номером НДС
  • Только для импорта и последующих продаж B2B, а не B2C
  • Вы не можете покупать товары в ЕС / Нидерландах

Триангуляция — трехсторонняя сделка

В трехсторонней сделке конечным покупателем является лицо, обязанное уплатить НДС, при условии, что такое лицо является налогоплательщиком или необлагаемым налогом юридическим лицом, зарегистрированным для НДС в стране ЕС, где реализуется конечная поставка.

Трехсторонняя сделка — это сделка, в рамках которой предприятие, созданное в стране ЕС, поставляет товары покупателю в другую страну ЕС, однако, сам товар поставляется непосредственно покупателю из третьей страны ЕС.

Порядок налогообложения НДС для поставки в ЕС

А — поставщик не из страны ЕС

В — поставщик из страны ЕС

С — заказчик из страны ЕС

  1. Получение А голландского регистрационного номера НДС;
  2. Получение А номера EORI необходимого для ввоза для осуществления импорта от своего имени товара, который далее попадает в свободное обращение ЕС;
  3. Поставка товара С;
  4. Так как такая поставка из страны импорта в страну С признается поставкой внутри ЕС, то сумма НДС, уплаченная при импорте, будет возвращена через периодическую декларацию НДС, которую должен предоставить А;
  5. После получения регистрационного номера НДС в Нидерландах А сможет воспользоваться упрощенной системой налогообложения НДС (триангуляция) из В через НДС номер Нидерландов в С.
  6. Подача периодических деклараций по НДС (включая, возврат НДС).

Применение упрощенного порядка налогообложения НДС для трехсторонней поставки

А — производитель из страны ЕС

В — поставщик из страны ЕС

С — покупатель из страны ЕС

Фактические обстоятельства дела:

В получает заказ от С на поставку товара. Товар изготавливается А от имени В. По завершении изготовления А напрямую поставляет товар от имени В в страну С.

С юридической точки зрения трехсторонняя сделка включает в себя две поставки и приобретение внутри ЕС:

  1. А поставляет В товар внутри ЕС. Местом поставки является страна А (статья 32 Директивы по НДС).
  2. В закупает (приобретает) товары внутри ЕС. Тем не менее местом закупки (приобретения) является страна С (статья 40 Директивы НДС).
  3. Несмотря на то, что фактически товар идет из страны А, юридически именно В осуществляет поставку товаров С. Местом поставки является страна С (статья 31 Директивы НДС).
  4. В итоге С несет ответственность за уплату НДС на поставку ему от В.

Таким образом, применение упрощенного порядка налогообложения НДС для трехсторонней поставки возможно при условии, что:

  1. Налогооблагаемые лица A,и C все зарегистрированы для НДС в разных странах ЕС.
  2. Транспортировка организована А или В.
  3. Товары должны быть напрямую доставлены из страны ЕС в страну C.

Получение сертификации в ЕС

В странах ЕС действует единая маркировка «CE», которая предназначена для сертификации товаров, произведенных или выпущенных на единый рынок Европейской экономической зоны (ЕЭЗ). Аббревиатура «СЕ» означает, что товары, продаваемые в ЕЭЗ, были проверены на соответствие высоким стандартам безопасности, охраны здоровья и защиты окружающей среды Европейского Союза. Маркировка СЕ имеет целью поддержку честной конкуренций, поскольку все компании на территории ЕС несут ответственность за соблюдение одних и тех же правил. Аббревиатура «CE» означает «Communauté Européenne», французский термин «Европейское сообщество».

Прикрепляя маркировку CE к продукту, производитель заявляет, что продукт соответствует всем законным требованиям и может свободно продаваться на всей территории ЕЭЗ. Более того это требование к маркировке также относится к товарам, произведенным в других странах, которые продаются в ЕЭЗ.

Маркировка CE дает предприятиям и потребителям в ЕЭЗ два основных преимущества:

  • Предприятиям гарантируется, что товары с маркировкой CE могут продаваться в ЕЭЗ без ограничений;
  • Потребители приобретают товары, которые соответствуют единообразным требованиям охраны здоровья, безопасности и защиты окружающей среды на всей территории ЕЭЗ.

Получение сертификата СЕ и соответствующей маркировки носит обязательный характер для товара, попадающего под Директивы ЕС. Продукция, не соответствующая директивам и стандартам ЕС, не допускается на внутренний рынок ЕС. Срок действия сертификата СЕ может составлять от 3 до 10 лет.

При получении СЕ необходимо определить директиву(ы), под действие которой(ых) попадает конкретный товар. В директивах отражаются общие требования по безопасности продукта, тогда как конкретные технические требования в отношении конкретных категорий товаров содержатся в гармонизированных (действующих на всей территории Евросоюза) стандартах. Например, для игрушек предусмотрена Директива 2009/48/EC Безопасность игрушек.

Важным правилом является то, что при импорте продукта из-за пределов ЕС импортер должен убедиться, что производитель принял все необходимые меры для маркировки CE и может предоставить необходимую техническую документацию по запросу органа по надзору за европейским рынком.

Помимо общеобязательного Сертификата СЕ в различных юрисдикциях могут иметься свои собственные сертификаты безопасности и маркировки, которые по общему праву носят факультативный, необязательный характер. Так, в Германии есть GS-знак (Geprufte Sicherheit). Он свидетельствует о том, что конкретная продукция или производство проверены на безопасность компетентным органом. Сертификат GS сохраняет своё значение наряду с СЕ как добровольный дополнительный Сертификат безопасности.

Ниже вы найдете ссылку на сайт ЕС, где можно выбрать организацию для получения сертификации в зависимости от страны: https://ec.europa.eu/growth/single-market/ce-marking/in-your-country_en

НДС на импорт - Что такое НДС на импорт?

НДС на импорт - это налог, уплачиваемый за товары, приобретенные в другой стране за пределами Европейского Союза (ЕС).

Противоположность импорту? Экспорт. Проверьте, следует ли вам платить экспортный НДС по товарам или услугам, проданным покупателям за рубежом.

НДС на импорт применяется только к товарам, поступающим из стран, не входящих в ЕС. Если вы покупаете товары из стран, не входящих в ЕС, вам также может потребоваться уплатить таможенную пошлину, если стоимость товаров превышает 135 фунтов стерлингов (по состоянию на сентябрь 2018 года).

НДС на импорт применяется ко всем приобретенным товарам на сумму более 15 фунтов стерлингов; все подарки на сумму более 40 фунтов стерлингов; и все товары, независимо от стоимости, которые отправляются в Великобританию с Нормандских островов.

Какова ставка НДС на импорт?

Ставка НДС, взимаемая с импортируемых товаров, зависит от того, зарегистрирован ли ваш бизнес в качестве плательщика НДС.

Если ваш бизнес зарегистрирован в качестве плательщика НДС в Великобритании, вы будете платить НДС по той же ставке, которая обычно применяется при покупке товаров в Великобритании - обычно 20%.НДС на импорт уплачивается на общую сумму, определенную для отгрузки: стоимость товаров, стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ, а также любые пошлины или сборы, которые могут применяться.

Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, должны регистрировать НДС на импорт, должны регистрироваться в их декларации по НДС. НДС на импорт обычно можно вернуть таким же образом, как и НДС на внутренние покупки.

Ваша декларация по НДС должна быть заполнена в фунтах стерлингов, поэтому, если вы оплатили товары в другой валюте, вы должны конвертировать ее в фунты стерлингов по обменному курсу на момент покупки.

НДС на импорт услуг

В отношении налога на услуги, полученные из стран за пределами Великобритании, необходимо выполнить ряд шагов. Однако это может применяться как к услугам из стран ЕС, так и из стран, не входящих в ЕС.

Если вы покупаете услуги за пределами Великобритании, вы должны следовать процедуре, называемой обратным начислением, также известной как «налоговый сдвиг».

Это когда вы зачисляете на свой счет НДС, как если бы вы сами оказывали услуги, а затем вычитаете ту же сумму - два аннулирования означают, что вы не платите НДС.

Покупка товаров из ЕС

Покупка и импорт товаров из ЕС называется «приобретением». Как покупка внутри ЕС, товары подлежат уплате НДС, однако его можно запросить обратно в своей декларации по НДС, если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС. Товары внутри ЕС не облагаются импортной пошлиной.

НДС при импорте и дебетовый уплат

С помощью программного обеспечения для выставления счетов Debitoor легко отслеживать НДС. НДС может регистрироваться как в качестве поставщика, так и в качестве покупателя, что позволяет видеть как входящий, так и исходящий НДС.

Debitoor позволяет автоматически создавать отчеты по НДС и в реальном времени просматривать сумму НДС, которую вы можете уплатить или вернуть.

Уплата НДС на импорт из-за пределов Великобритании в Великобританию и из-за пределов ЕС в Северную Ирландию

Настоящее руководство распространяется на товары, ввозимые в:

  • Великобритания (Англия, Шотландия и Уэльс) из страны за пределами Великобритании
  • Северная Ирландия из страны за пределами ЕС

Применяется к поставкам услуг, полученным из-за пределов Великобритании.

Все ссылки на Великобританию относятся к этим ситуациям.

Вы должны сообщить HMRC о товарах, которые вы ввозите в Великобританию, и уплатить причитающийся НДС и пошлины. Вы также можете отсрочить, приостановить, уменьшить или получить освобождение от уплаты НДС на импорт.

Импортные товары: с учетом НДС

Обычно они оплачиваются по той же ставке, как если бы они были поставлены в Великобритании. Но если вы импортируете произведения искусства, антиквариат и предметы коллекционирования, они имеют право на сниженную ставку НДС.

Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, могут учитывать НДС на импорт в своей декларации по НДС, используя отложенный учет НДС. Учет НДС в декларации по НДС таким образом позволяет декларировать НДС на импорт и возвращать его в качестве предварительного налога в той же декларации по НДС. Вы можете вернуть НДС, уплаченный за импортированные товары, которыми вы владеете, в качестве предварительного налога в соответствии с обычными правилами.

В качестве альтернативы компания может выбрать уплату импортного НДС при ввозе. Если вы решите это сделать, вы можете вернуть НДС, уплаченный за импортированные товары, которыми вы владеете, в качестве предварительного налога в соответствии с обычными правилами.Чтобы подать заявку на предварительный налог, вам понадобится справка по импортному НДС в качестве доказательства. Экспедитор или экспедитор обычно не может вернуть этот входной налог, потому что товары не были импортированы для использования в рамках их бизнеса.

Если вы временно импортируете определенные товары, то есть намереваетесь реэкспортировать их в течение 2 лет, вы можете использовать временный импорт для получения полного или частичного освобождения от импортных пошлин.

Если вы временно импортируете товары, но затем по какой-либо причине решили пустить их в свободное обращение в Великобритании, вам придется платить пошлину, импортный НДС и компенсационные проценты за определенные типы товаров.

Если вы используете просроченные декларации и зарегистрированы как плательщик НДС, вы должны указать НДС на импорт в своей декларации по НДС. Узнайте больше об учете НДС на импорт в вашей декларации.

НДС не зарегистрирован

Если вы являетесь торговцем из Великобритании и не зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Великобритании, вам все равно придется заплатить НДС на импорт, но вы не сможете его вернуть.

Если вы не являетесь торговцем из Великобритании и не зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Великобритании, вы можете нанять агента в Великобритании для импорта и поставки товаров от вашего имени.Агент предоставляет вам услуги по стандартной ставке НДС, которую вы не сможете вернуть. Агент сможет возместить НДС на импорт в качестве предварительного налога, если он является агентом, действующим в качестве принципала в соответствии с разделом 47 Закона о НДС.

Если вы используете просроченные декларации и не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, вы будете платить НДС на импорт при подаче дополнительной декларации. Узнайте больше о задержке подачи деклараций.

Оценка импортных товаров

Стоимостью НДС импортированных товаров является их таможенная стоимость, определенная правилами Примечания 252, а также:

  • непредвиденные расходы - такие как комиссионные, расходы на упаковку, транспортировку и страхование, понесенные до пункта первого пункта назначения товаров в Великобритании
  • любые таможенные пошлины или сборы, подлежащие уплате при ввозе в Великобританию
  • любые акцизные пошлины или другие сборы, уплачиваемые при ввозе в Великобританию, за исключением самого НДС

Стоимость НДС обычно автоматически добавляется в поле 22 импортной декларации.Если его необходимо рассчитать вручную, вы должны ввести код «НДС» в столбце ставки в поле 47 и ввести значение в столбце суммы.

Товары, предназначенные для другой страны

Если вы импортируете товары, предназначенные для другой страны (например, Ирландии), вы должны либо:

  • уплатить НДС на импорт в Великобританию и пустить товар в свободное обращение
  • разместить товары на временном складе, например на складе
  • перевезти товар через Великобританию в порядке транзита

Если вы импортируете товары в Северную Ирландию из-за пределов Великобритании и ЕС, которые предназначены для страны ЕС, если вы платите НДС на импорт в Великобританию, вы можете получить льготу на дальнейшие поставки.

Получите таможенный идентификационный номер

Если вы планируете импортировать какие-либо товары, вам необходимо получить номер EORI (экономический оператор регистрации и идентификации). Он понадобится вам при предоставлении информации таможенным органам, например, при заполнении таможенных деклараций.

Услуги, полученные от зарубежных поставщиков

Когда вы покупаете услуги у поставщиков в других странах, вам, возможно, придется самостоятельно учитывать НДС - в зависимости от обстоятельств.Это называется «обратным зарядом». Там, где это применимо, вы действуете так, как если бы вы одновременно и поставщик, и покупатель. Вы взимаете НДС, а затем требуете его обратно в качестве предварительного налога в соответствии с обычными правилами. В большинстве случаев 2 суммы будут одинаковыми и взаимно компенсируются.

Когда применяется обратный заряд

Обратный сбор за услуги применяется только в том случае, если поставщик находится в другой стране, чем вы, вы ведете бизнес, принадлежите к Великобритании и получаете либо:

  • одна из услуг, на которые распространяется общее правило для места оказания услуг
  • некоторые другие услуги

Дополнительную информацию см. В примечании 741A.

Работа с обратной оплатой

Вы рассчитываете сумму НДС (исходящего налога) на полную стоимость предоставленных вам услуг, а затем вводите в своей декларации по НДС:

  • Сумма НДС, которую вы рассчитали в графе 1, и если вы имеете право на возмещение части или всего НДС при покупке этих материалов, также укажите ту же сумму в графе 4 (это фактически аннулирует цифру в графе 1)
  • полная стоимость поставки как в коробке 6, так и в коробке 7

Стоимость услуг из других стран

Сумма НДС, подлежащая уплате за любую услугу из другой страны, равна сумме НДС, которая была бы уплачена, если бы услуга была предоставлена ​​вам поставщиком из Великобритании на ту же сумму нетто.

Вы должны учитывать стоимость услуг в фунтах стерлингов, поэтому вы должны конвертировать их стоимость в фунты стерлингов, если услуги были оценены в любой другой валюте.

Узнайте больше об обратных сборах и услугах, предоставляемых из-за границы, в Примечании 741A.

Требование возмещения по реимпортированным экспортируемым товарам

Если вы экспортировали товары и повторно импортируете их, вы можете потребовать обратно НДС, который вы платите при их импорте. Если товары были первоначально отправлены из Великобритании временно - например, для выставки, или потому что они были проданы или возвращены и были возвращены, - британский НДС при импорте не взимается.В противном случае вы можете получить возмещение за возвращенные товары.

Возврат возвращенных товаров

Чтобы иметь право на возврат возвращенных товаров, товары должны быть экспортированы, а затем должны быть импортированы обратно в Великобританию (и поступили в свободное обращение). Узнайте больше об уплате меньших импортных пошлин и НДС при повторном импорте товаров в Великобританию.

Порядок отсрочки или приостановления уплаты НДС на импорт

Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС, вы можете учесть НДС на импорт в своей декларации по НДС, используя отложенный учет НДС.

Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и решили не учитывать НДС на импорт в своей декларации по НДС, или если вы не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, вам необходимо будет уплатить НДС, причитающийся с импортируемых товаров, сразу при ввозе. Вы также можете отсрочить уплату импортного НДС.

Отсрочка уплаты импортного НДС

Для более крупных платежей, если вы являетесь постоянным импортером, вы можете отложить уплату импортной пошлины и НДС, создав учетную запись в HMRC. Создание отсрочки платежа бесплатно, но вам потребуется оформить банковскую гарантию.Если HMRC разрешит вам использовать упрощенный учет НДС на импорт, эта гарантия может быть уменьшена.

Временный импорт

Если вы ввозите товары на временной основе, возможно, вам не придется платить часть или всю импортную пошлину или НДС.

Товары, хранящиеся на таможенном складе

Если вы импортируете товары и храните их в системе инвентаризации, известной как таможенный склад, уплата импортных пошлин или НДС может быть приостановлена. На таможенном складе можно хранить широкий ассортимент товаров.

Узнайте, как подать заявку на управление таможенным складом.

Как работают налоги на импорт: НДС, пошлины и таможенное оформление

Когда товары импортируются в страну с режимом НДС, НДС на импорт взимается как процент от стоимости импортируемых товаров. В зависимости от вида товаров, помимо НДС, уплачиваются также таможенные пошлины. Ниже описано, как работают налоги на импорт.

В Европейском союзе есть особое определение импорта, когда речь идет об НДС: операция определяется как импорт только в том случае, если товары происходят из стран, не входящих в ЕС.После того, как товары были импортированы в ЕС, они считаются находящимися в «свободном обращении», и для перемещения товаров между странами-членами ЕС применяются меры упрощения.

Практический вопрос таможенной очистки товаров зависит исключительно от того, кто несет ответственность за импорт. Инкотермс транзакции обычно определяет, кто берет на себя все финансовые обязательства и расходы по импорту.

Импортеры-нерезиденты должны будут назначить Регистрационного импортера («IOR»), чтобы их товары не застряли на таможне или даже не вернулись в страну происхождения.Это не зависит от последствий импорта для НДС, это практический аспект, позволяющий гарантировать своевременное выполнение заказов.

После согласования импортных обязательств IOR должен уплатить пошлины и импортный НДС с груза во время импорта. Элемент пошлин - это невозвратные затраты, но НДС на импорт всегда подлежит возмещению. Если компания-нерезидент, экспортирующая продукцию, несет ответственность за уплату НДС на импорт, любые последующие продажи импортируемых товаров будут облагаться налогом в большинстве юрисдикций.

НДС на импорт - Финская таможня

Объем компетенции таможни в отношении налога на добавленную стоимость при импорте изменился 1 января 2018 года. Налог на добавленную стоимость был передан от таможни в налоговую администрацию в ситуациях, когда импортер включен в реестр плательщиков НДС. Изменение касается импорта товаров в Финляндию из-за пределов таможенной территории и фискальной территории ЕС или с таможенной территории ЕС, но за пределами его фискальной территории, например, с Канарских островов.Таможня несет ответственность за уплату налога на добавленную стоимость при импорте, если сторона, подлежащая уплате налога, не включена в реестр плательщиков НДС в момент возникновения обязанности по уплате налога.

В соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость декларант, упомянутый в статье 5 (15) Таможенного кодекса Союза, обязан уплатить налог при импорте товаров. В случае косвенного представительства лицом, подлежащим уплате налога, является клиент. В определенных ситуациях незаконного введения, о которых говорится в таможенном кодексе союза, лицо, подлежащее уплате НДС, - это лицо, которое пренебрегает своими обязанностями или требованиями, изложенными в Таможенном кодексе.

Эти правила, касающиеся налоговой ответственности, также применяются к лицу, которое действует в качестве косвенного представителя клиента, когда товары импортируются с таможенной территории Союза, но за пределами его фискальной территории на фискальную территорию ЕС (например, из От Канарских островов до материковой части Финляндии).

В случае НДС при ввозе, взимаемого таможней, лицо, ответственное за уплату таможенного долга, также несет солидарную ответственность за уплату НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 86b Закона о налоге на добавленную стоимость.

Важно помнить, что в случаях, когда таможня как компетентный орган взимает НДС с импорта, и используется прямое представительство или прямое представительство с ответственностью поручителя, прямой представитель несет солидарную ответственность за уплату таможенного долга. если они знали или должны были знать, что информация, указанная в декларации, неверна. В случае использования косвенного представительства лицо, действовавшее в качестве косвенного представителя, и клиент несут солидарную ответственность за уплату налогов.

Пример 1. У клиента нет финского бизнес-идентификатора, и используется косвенное представление. В этом случае косвенный представитель также несет ответственность за уплату НДС при ввозе и любых последующих налогов.

Пример 2. У компании есть финский бизнес-идентификатор, и, согласно учетным записям, алкоголь исчез с таможенного склада компании. Владелец склада, имеющий финский бизнес-идентификатор, должен платить акцизы и НДС. Несмотря на регистрацию НДС, налоги взимаются таможней, а не налоговой администрацией.

Дополнительная информация: Оплата таможенных счетов

Налоги на товары, приобретенные на таможенном аукционе, уплачивает покупатель.

импортных пошлин и налогов 🛳️ при импорте в Великобританию

Снижение пошлин по схеме GSP

Импорт товаров из-за границы может иметь большое значение для чистой прибыли, но очень важно, чтобы в процессе вы экономили как можно больше.Схема GSP - одна из таких возможностей.

Схема GSP (Generalized System of Preferences) - это директива ЕС, которая позволяет товарам, приобретаемым у поставщиков в определенных странах, иметь более низкий рейтинг или даже освобождаться от пошлин. Эта схема предназначена для того, чтобы позволить предприятиям в развивающихся странах вести торговлю в более широком масштабе на международном уровне.

Схема, хотя и довольно сложная, является отличным способом для британских импортеров снизить свои закупочные расходы и впоследствии увеличить свою прибыль. Если при поиске продуктов и поставщиков вы знаете о возможностях, предоставляемых схемой GSP, вы можете сэкономить, что позволит вам опередить своих конкурентов.

Какие страны?

В связи с большим количеством поставщиков, производящих продукцию, следует отметить, что главная страна - Индия. Если у вас есть поставщик или вы ищете поставщика, вот список стран, которые имеют право на преференции GSP:

Ботсвана, Камерун, Конго (Республика), Кот-д'Ивуар, Фиджи, Гана, Индия, Индонезия, Ирак, Кения, Намибия, Нигерия, Филиппины, Шри-Ланка, Сирия (Арабская Республика), Свазиленд, Украина, Узбекистан, Вьетнам.

Среди прочего, вы можете ожидать повышенных скидок от:

Бангладеш, Боливия, Камбоджа, Коста-Рика, Эквадор, Сальвадор, Грузия, Гватемала, Монголия, Мьянма / Бирма, Непал, Пакистан, Панама, Парагвай, Перу, Йемен.

N.B. Верно на момент написания

(В списках есть и небольшие страны, см. Здесь):

Что такое снижение пошлины?

Ставка пошлины, которую вам придется заплатить, зависит от типа товаров и от страны, из которой они, как считается, прибыли. Вы можете узнать, какую скидку вы можете или должны получить при импорте определенных товаров, здесь, на веб-сайте ЕС:

Если вам нужна помощь с установлением кода тарифа, вы можете воспользоваться нашим руководством или написать нам сообщение с описанием ваших товаров по адресу [email protected]


Тенденции; налог на импорт великобритания, таможенные сборы, импортная пошлина великобритании, ндс на импорт


Как это работает?

Если ваш груз имеет право на пониженную ставку британской пошлины по схеме GSP, вы должны попросить своего поставщика предоставить форму A (сертификат происхождения).Сертификат должен быть проштампован и подписан конкретным государственным органом в стране экспорта, чтобы подтвердить его действительность. При этом товары могут быть заявлены как отвечающие требованиям схемы GSP.

страны могут быть добавлены или удалены из схемы без особого уведомления, поскольку Всемирный банк считает их достаточно большими, чтобы стоять на своих двух ногах, поэтому лучше оставаться на вершине. Вот ссылка на страницу GSP HMRC.



Возмещение НДС на импорт в Великобританию в качестве неустановленного бизнеса

ВОЗВРАЩЕНИЕ НДС НА ИМПОРТ В СОЕДИНЕННОМ КОРОЛЕВСТВЕ

Товары, ввезенные в Великобританию из стран, не входящих в ЕС, должны пройти таможенную очистку по прибытии на границу Великобритании (международные аэропорты или морские порты) .

Таможенная декларация обычно готовится и подается назначенным перевозчиком или экспедитором. Эта процедура влечет за собой импортные пошлины и налоги, взимаемые таможенными органами. Напомним, что импортная пошлина взимается с товара, минимальная стоимость которого составляет 105 фунтов стерлингов, а импортный НДС взимается с товара стоимостью не менее 15 фунтов стерлингов. Мелкие товары со стоимостью ниже указанных пороговых значений освобождаются от пошлин и налогов, за исключением в случае заказа по почте.

В ходе международной торговли таможенные сборы в стране прибытия обычно уплачиваются получателем или грузополучателем.

Однако конкурентное давление на рынке или проблемы, связанные с правом собственности на товары, при определенных обстоятельствах могут оправдать то, что иностранный грузоотправитель несет импортные пошлины и налоги в Великобритании. В таком случае мы говорим об отгрузке или продаже на условиях DDP (доставка с оплатой пошлины).

A. Что такое доставка DDP в Великобританию?

DDP или поставка с оплатой пошлины относится к отправлениям, при которых грузоотправитель (зарубежная компания, не учрежденная в Великобритании) доставляет товары из страны, не входящей в ЕС, в их конечный пункт назначения в Великобритании, но уже прошедшие таможенную очистку для импорта.

Зарубежная компания несет все расходы по доставке, включая транспортные расходы, импортные пошлины и налоги, взимаемые с товаров таможенными органами Великобритании.

B. Как взимаются импортные пошлины и налоги в Великобритании?

При отправке груза с доставкой с оплатой пошлины (DDP) в Великобританию зарубежная компания передает его экспедитору, например FedEx, DHL или UPS, и это лишь некоторые из них. Последний организует таможенное оформление в Великобритании от имени и по поручению грузоотправителя.

Экспедитор или перевозчик заранее уплачивает пошлины и налоги таможне Великобритании и возвращает отправителю счет, соответствующий предоплаченным налогам.

C. Может ли моя компания вернуть НДС на импорт, взимаемый в Великобритании?

ДА! Но может потребоваться предварительная регистрация НДС вашей компании в Великобритании.

D. Каковы альтернативы снижению импортного НДС в Великобритании?

Некоторые зарубежные компании не хотят регистрироваться в качестве плательщика НДС в Соединенном Королевстве, потому что они не хотят взимать местный НДС со своих британских клиентов, предлагая им таким образом реальное преимущество с точки зрения движения денежных средств.

Такие иностранные поставщики могут выбрать использование «единой точки таможенного контроля», процедуры, доступной для экспорта в страны ЕС.Эта специальная таможенная схема позволяет экспортерам возмещать импортный НДС, уплаченный при поставке DDP в Великобританию, одновременно предлагая своим клиентам освобождение от НДС на свои покупки.

Для получения дополнительной информации об этой специальной процедуре свяжитесь с нами или ознакомьтесь с описанием единой точки оформления как схемы снижения налогов.

E. Возмещается ли НДС, если товары, импортированные в Великобританию, не продаются?

Если ваша компания не продает товары, импортируемые в Великобританию (т. Е. Нет передачи права собственности), она может возместить импортный НДС при соблюдении определенных требований законодательства.

Речь идет о следующих случаях:

  • Сетевое оборудование, отправленное из страны, не входящей в ЕС, в центр обработки данных в Великобритании (служба колокации)
  • Товары, импортированные для международных выставок или выставок (например: временный ввоз)
  • Коммерческие образцы незначительной стоимости и товары, импортированные для изучения, анализа или испытаний
  • Товары, импортированные для ремонта, изменения или обработки (например: Помощь при внутренней переработке)
  • Товары, импортированные по договору аренды или лизинга (т. е.g: Договор аренды оборудования)
  • Товары, импортированные для складирования перед продажей (например: Хранение для целей электронной торговли)
  • Товары, импортированные в качестве технического оборудования (например, измерительные инструменты)

В любом случае, пожалуйста обратите внимание, что должны быть выполнены все следующие условия:

  • Зарубежная компания (грузоотправитель) должна быть зарегистрированным импортером (IOR) или «получателем» в таможенном документе, выданном в Великобритании.Чтобы узнать больше о требованиях IOR, перейдите в раздел «Подготовка груза».
  • Зарубежный бизнес, требующий возмещения импортного НДС (грузоотправитель), является налогоплательщиком в стране регистрации. Требуется налоговая справка, подтверждающая этот статус.
  • Сумма НДС, по которой будет подано требование о возмещении, составляет не менее 130 фунтов стерлингов для компаний, не входящих в ЕС, и 295 фунтов стерлингов для компаний, находящихся в ЕС.
  • Перед началом импорта в страну может потребоваться регистрация плательщика НДС в Великобритании.Средний срок регистрации - 6 недель.
  • Для прямого возмещения НДС (без регистрации НДС в Великобритании) соответствующие документы должны быть представлены в британские налоговые органы не позднее 30 сентября года, следующего за годом импорта (для компаний, учрежденных в ЕС) или 31 декабря года, следующего за годом импорта (для компаний, не находящихся в ЕС). Внимание: для компаний, не находящихся в ЕС, базисный год - с 1 июля по 30 июня.

F. Какие страны имеют соглашение о взаимном возмещении НДС с Великобританией?

Каждая зарубежная компания, без каких-либо ограничений, связанных со страной регистрации, имеет право на возмещение импортного НДС в Великобритании при условии, что собственная страна заявителя допускает аналогичные уступки британским торговцам в отношении ее собственных налогов с оборота.

G. Сколько времени нужно, чтобы получить возмещение НДС в Великобритании?

В Великобритании налоговые органы проводят расследование по каждому делу и принимают решение в течение 4-6 месяцев после получения всех запрошенных документов.Напоминаем, что это средний срок, указанный только в информационных целях.

H. Дополнительная помощь или совет?

Используйте нашу контактную форму или позвоните по телефону + 33-261-536-544

Содержание, опубликованное здесь выше, основано на информации, своевременной по состоянию на 1 января 2020 года, если не указано иное. Поправки к налоговому законодательству в различных странах ЕС, о которых идет речь, могли быть приняты недавно. Поэтому читателям следует связаться с Corintax Consulting для получения дополнительной информации.

Основное руководство для понимания НДС и пошлин на импорт и экспорт

Независимо от того, импортируете вы или экспортируете, существуют важные правила и процедуры по НДС и пошлинам. Вы должны убедиться, что взимаете (или платите) правильную сумму НДС. Если вы импортируете, вам также может потребоваться оплатить импортную пошлину.

Правила и процедуры НДС и пошлин изменились в конце 2020 года. В частности, Brexit затронул торговлю с ЕС и торговлю с Северной Ирландией.

Ваши таможенные и налоговые обязанности

Экспорт товаров

Импорт товаров

Работа в особых случаях

1. Ваши таможенные и налоговые обязанности

Проверьте свои обязанности по импорту

  • Обычно вы несете ответственность за таможенную очистку товаров на таможне Великобритании и уплату любых налогов.
  • Ваш поставщик должен предоставить документацию, необходимую для таможенной очистки товаров (и для осуществления платежа поставщику).
  • Возможно, вам придется заплатить импортную пошлину.
  • Ваши обязанности зависят от того, что вы согласовали в контракте. Чтобы свести к минимуму риск возникновения споров, в вашем контракте должна использоваться одна из международно признанных Инкотермс.

Проверьте свои обязанности по экспорту

  • Обычно вы несете ответственность за вывоз товаров через таможню Великобритании.
  • Ваш клиент обычно отвечает за таможенное оформление и налоги за границей. Вы можете узнать больше о том, как другие страны обрабатывают импортные пошлины и налоги, в Министерстве международной торговли.
  • Вам необходимо предоставить клиенту документацию, необходимую для ввоза товаров в его страну (и для оплаты вам).
  • Ваши обязанности зависят от того, что вы согласовали в контракте. Чтобы свести к минимуму риск возникновения споров, в вашем контракте должна использоваться одна из международно признанных Инкотермс.

В торговле с Северной Ирландией применяются особые правила

Решите, следует ли использовать агента для выполнения ваших обязанностей

  • Экспедиторы могут заниматься как таможенным оформлением, так и транспортировкой.
  • Экспорт может быть проще, если вы решите продавать продукцию одному агенту или дистрибьютору в зарубежной стране. Однако это может не соответствовать вашей экспортной стратегии.

2. Экспорт товаров

Узнайте, какая ставка НДС в Великобритании применяется к товарам

  • Экспортные товары обычно имеют нулевую ставку.Вы должны сохранить доказательства того, что товар был экспортирован.
  • Есть исключения, когда экспорт не облагается нулевой ставкой. Вы можете уточнить детали в своей торговой ассоциации, местной торговой палате или в HMRC.

Проверьте, какие документы вам нужны

  • Вы или ваш представитель (например, экспедитор) должны декларировать экспорт.
  • Вам необходимо предоставить клиенту документы, необходимые для ввоза товаров в свою страну.Предоставление этих документов также может быть частью процесса получения оплаты.
  • Как минимум, вам потребуются документы, в которых указаны экспортер (вы сами), покупатель, товары и их стоимость, пункт назначения экспорта, способ перевозки товаров и маршрут, по которому они будут перемещаться.
  • Сохраните копии документов с подробной информацией обо всех сделанных вами продажах.

ANNA Admin - бесплатное приложение, которое помогает малым предприятиям и фрилансерам разбираться в своих администраторах.Это также невероятно простой способ подать декларацию по НДС. Просто зарегистрируйте свой бизнес в Making Tax Digital, подключитесь к HMRC, и вы сможете подать декларацию НДС прямо из приложения. ANNA может даже попросить бухгалтера просмотреть вашу декларацию по НДС, прежде чем подавать ее.

Загрузите бесплатное приложение сейчас

Возьмите на себя ответственность за таможенное оформление за границей и налоги.

  • Обычно вы соглашаетесь, что это сделает ваш клиент. Посоветуйтесь со специалистом или воспользуйтесь услугами опытного агента, если вы несете ответственность.

После Brexit экспорт в ЕС обрабатывается почти так же, как экспорт в любую другую страну

  • Экспортные товары, как правило, не облагаются НДС и подлежат декларированию.
  • ЕС НДС уплачивается с товаров, когда они ввозятся в ЕС.
  • С июля 2021 года британские предприятия могут воспользоваться упрощенными схемами НДС ЕС для экспортных товаров на сумму менее 150 евро.

Существуют особые правила для Северной Ирландии

  • НДС при экспорте из Северной Ирландии в ЕС отличается.Экспорт из Северной Ирландии в ЕС декларировать не нужно.
  • Экспорт из Северной Ирландии в страны за пределами ЕС рассматривается так же, как экспорт из Великобритании.
  • Товары, следующие из Великобритании в Северную Ирландию, подлежат декларированию. Тарифы могут уплачиваться, если товары «подвержены риску» ввоза в ЕС (например, при продаже покупателям в Ирландской Республике).

3. Импорт товаров

Проверьте, какие применяются импортные пошлины

  • Импортная пошлина зависит от типа импортируемых вами товаров, страны их происхождения и их стоимости.
  • Для большинства товаров, импортируемых из стран ЕС, импортная пошлина отсутствует.
  • Любая пошлина должна быть оплачена до того, как товары будут выпущены таможней, если только вы не открыли счет отсрочки платежа в HMRC.
  • Интегрированный тариф
  • HMRC подробно описывает классификацию товаров и ставки пошлин.
  • Ваша торговая ассоциация или ваш агент по импорту могут дать вам совет.

Подтвердите, какие документы вам требуются от поставщика для таможенного оформления

  • Это обычно включает счет-фактуру и копию транспортных документов.
  • Вам может потребоваться доказательство происхождения товаров, чтобы потребовать сниженной импортной пошлины на товары из определенных стран.
  • Документ оценки также обычно требуется для импорта сверх установленного значения.

Организовать таможенное оформление

  • Более мелким импортерам часто легче получить таможенное оформление через агента.

Оформить НДС

  • НДС на импорт обычно взимается по той же ставке, что и в Великобритании.
  • Обычно вы можете указать НДС на импорт в своей декларации по НДС. Это означает, что вам не нужно платить НДС заранее, а затем возвращать его.
  • Вы должны иметь номер EORI и указывать регистрационный номер плательщика НДС в любой таможенной декларации.
  • Если вы не зарегистрированы в качестве плательщика НДС или товары не предназначены для использования в коммерческих целях, вы должны заплатить НДС на импорт и не можете его вернуть.

Существуют особые правила для Северной Ирландии

  • НДС взимается с товаров, импортируемых в Северную Ирландию из ЕС.
  • В некоторых случаях может потребоваться декларирование товаров, следующих из Северной Ирландии в Великобританию.

4. Работа в особых случаях

Проверьте, облагаются ли какие-либо товары, которые вы покупаете, акцизом

  • Акцизным налогом облагаются топливо, алкогольная и табачная продукция.
  • Акцизный сбор взимается с импорта из ЕС, а также с импорта из стран за пределами ЕС.
  • Если товары облагаются акцизом, вы платите его одновременно с уплатой НДС и импортной пошлины.
  • НДС начисляется на стоимость товара плюс акциз.

Рассмотрите возможность использования таможенного склада, если вы планируете хранить импортные товары в течение длительного времени

  • Если вы храните товары на таможенном складе, вам не нужно будет платить импортную пошлину и НДС, пока вы не захотите убрать товар со склада.
  • Хранение «под залог» часто используется для товаров, облагаемых акцизным налогом, таких как вино и сигареты.

Узнайте о возможных налоговых льготах, если вы планируете реэкспорт импортировать товары

  • Вы можете воспользоваться особыми правилами облегчения внутренней обработки, чтобы вам не приходилось платить импортную пошлину и НДС.
  • Это освобождение может применяться к импорту, который вы обрабатываете перед его реэкспортом.

Если вы регулярно импортируете или экспортируете, узнайте об альтернативных процедурах

  • Например, предприятия, которые импортируют регулярно и в больших объемах, могут использовать такие процессы, как упрощенные процедуры таможенных перевозок.

Воспользуйтесь советом специалиста в своих обстоятельствах

  • HMRC может предоставить информацию по вопросам пошлин и НДС.
  • Другие источники информации и советов могут включать консультантов по международной торговле в вашей торговой ассоциации или ваших местных торговых палатах.

Указатель

Примечание

НДС, пошлины и таможенные правила сложны. Этот информационный бюллетень отражает наше понимание основной позиции, известной на момент последнего обновления. Получите совет относительно ваших конкретных обстоятельств и проверьте, не изменились ли какие-либо соответствующие правила.

.