Договор международного лизинга: 38. ДОГОВОР МЕЖДУНАРОДНОГО ЛИЗИНГА. Международное частное право: Шпаргалка

Содержание

Понятие договора международного финансового лизинга и международно-правовое регулирование

Договор международного финансового лизинга

В последнее десятилетие в практике международной торговли применяются договорные формы внешнеэкономической деятельности, отражающее современные тенденции развития мировой экономики.

Международный финансовый лизинг наиболее широко используется для предпринимательской деятельности разных стран с привлечением дополнительных средств в производственный сектор. Более обширно используется международный финансовый лизинг, который связан с бизнесом разных стран, занимающихся бизнесом с привлечением дополнительных средств в производственной сфере.

Определение 1

Финансовый лизинг в договорной практике традиционно рассматривается как особый вид аренд, который представляет собой коммерческую деятельность по приобретению за свой счет (или за счет кредитных средств) имущества одним лицом (лизингодателем) с целью передачи его в другое лицо (арендатор) и получающее доход от этой деятельности в виде арендной платы.

Для лизинга свойственно, что лизингодатель (который часто включает в себя коммерческие банки, инвестиционные фонды, страховые компании и специализированные лизинговые компании) передает имущество, специально приобретенное по договору купли-продажи, лизингополучателю без его использования. Это разрешает рассматривать лизинг не только как вид аренды, но и как особую форму долгосрочного кредитования (инвестиций), при которой «кредитные средства» (т. е. деньги, потраченные на покупку оборудования) выкупаются лизингодателем путем регулярной выплаты арендной платы арендодателю между ними в согласованном размере.

Международно-правовое регулирование финансового лизинга

Обширное распространение лизинговых операций в международной торговой практике привело к унификации правовых норм о лизинге, в результате чего была принята Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге, подписанная в Оттаве 28 мая 1988 года и вступившая в силу после присоединения (ратификации) Франции, Италии и Нигерии (далее Оттавская конвенция). Конвенция также касается Панамы, Беларуси, Венгрии, Латвии, Узбекистана и Украины. Российская Федерация считается участницей Конвенции впоследствии ее ратификации на основании Федерального закона от 16 февраля 1998 г. № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге».

Сфера действия Оттавской конвенции определяется на базе 2-х критериев. В соответствии с ст. 3 (а) настоящая Конвенция применяется к участникам лизинга в 3-х случаях, когда коммерческие предприятия арендодателя и арендатора находятся в разных государствах-участниках Конвенции. Государство коммерческого предприятия, которое является арендованным поставщиком оборудования, также должно быть его участником.

Замечание 1

Положения Конвенции также применяются, если договор аренды, а также договор поставки между арендодателем и поставщиком регулируется законодательством одной из стран, к которой принадлежат участники лизинговой операции (статья 3 (б). Но даже при этих критериях применение Конвенции может быть исключено сторонами.

В соответствии с Конвенцией финансовый лизинг состоит из 2-х видов взаимосвязанных договоров:

  • договор купли-продажи (поставки) между арендодателем и поставщиком оборудования, выбранный в соответствии с техническими условиями арендатора; 
  • договор аренды между арендодателем и арендатором, на основании которого арендатор использует оборудование для замены уплаты периодических платежей.

Финансовый лизинг должен иметь следующие характерные особенности:

  • лизингополучатель (арендатор) сам определяет оборудование и выбирает поставщика, не полагаясь «на опыт и суждения арендодателя»;
  • арендованное оборудование приобретается лизингодателем (арендодателем) только в связи с договором аренды, заключенным между арендатором и арендодателем, который при покупке оборудования должен уведомить об этом продавца;
  • периодические платежи, подлежащие уплате по соглашению аренды, рассчитываются с учетом амортизации всей либо значимой части цены оборудования.

Конвенция не предусматривает покупку оборудования в качестве предварительного условия, позволяющего арендатору использовать его в последующий период.

Предметом финансового лизинга считается движимое имущество (оборудование), применяемое в предпринимательских целях: производственное оборудование, в том числе комплектующие и средства производства; транспортные средства и их аксессуары; корабли и самолеты; авиационные двигатели, также оборудование, плотно связанное с недвижимостью и «принадлежащее земельному участку» или «имущество, закрепленное за земельным участком». Оборудование, которое используется в основном для личных, семейных или домашних задач арендатора, не может быть сдано в аренду.

Замечание 2

Договор финансового лизинга в течение срока действия собственного арендованного имущества остается за арендодателем, чьи права защищены в случае банкротства арендатора. Соответственно, это имущество не может быть наложено на требования кредиторов арендатора.

В соответствии с договором финансовой аренды лизингодатель имеет 2 основные обязанности: приобрести имущество для сдачи в аренду, а также обеспечить его передачу лизингополучателю в состоянии, соответствующем условию договора и уступке права собственности.

Так как в соответствии с договором международного финансового лизинга выбор поставщика и оборудования зависит не от его покупателя (лизингодателя), а от пользователя оборудования (лизингополучателя), Конвенция предусматривает освобождение лизингодателя от ответственности перед лизингополучателем в отношении приобретенного оборудования (а также третьим лицам за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу), за исключением случаев, когда арендатор понес убытки из-за того, что арендодатель оказал влияние на выбор поставщика или оборудования. В этом случае арендатор имеет право предъявлять претензии, касающиеся основных характеристик оборудования (качество, комплектность оборудования и т. д.), которые он сам выбрал не для арендодателя, а непосредственно к поставщику оборудования.

Это, впрочем, не освобождает арендодателя от прямых обязанностей по обеспечению передачи оборудования арендатору. Если оборудование не доставлено или доставлено с опозданием либо не соответствует условиям договора поставки, арендатор имеет право:

  • отказаться от аренды оборудования или расторгнуть договор аренды;
  • временно останавливать повторяющиеся платежи, подлежащие уплате по соглашению лизинга, до тех пор, пока лизингодатель не исправит ненадлежащее выполнение, предложив лизингополучателю оборудование, которое соответствует договору поставки.

В соответствии с договором финансовой аренды обязательства арендатора перед арендодателем совпадают с обычными обязанностями арендатора. Он обязан производить регулярные платежи, надлежащим образом обслуживать оборудование, использовать его с утром и поддерживать его в том состоянии, в котором оно было получено, с учетом нормального износа и изменений, согласованных сторонами.

По истечении срока действия договора аренды, арендатор обязан вернуть имущество в указанном состоянии, если только он не воспользовался правом его приобретения или продолжил аренду в течение последующего периода.

Замечание 3

В соответствии с пунктом 2 ст. 6 Конвенции, вопросы, относящиеся к предмету ее регулирования, но конкретно не затрагиваемые, подлежат разрешению в соответствии с общими принципами, на которых она основана, и в отсутствие таких принципов в соответствии с правом, применимым в силу коллизионных норм.

Нужна помощь преподавателя?

Опиши задание — и наши эксперты тебе помогут!

Описать задание

Сама Конвенция содержит отдельные коллизионные нормы, содержащие формулы присоединения, с помощью которых определяются нормы, регулирующие права собственности на различные виды собственности (статья 4).

Международное правовое регулирование лизинга отражено в Конвенции УНИДРУА о международных гарантиях подвижного оборудования 2001 года. Конвенция вступила в силу 1 марта 2006 года. В настоящее время более 40 стран, включая Россию, для которых Конвенция вступила в силу 1 сентября 2011 года, являются ее участниками.

Принятие Конвенции явилось одним из шагов в решении проблемы финансирования приобретения и эффективного использования 3-х типов мобильной техники (mobile equipment) – авиационной техники (планеры самолетов, авиационные двигатели и вертолеты), железнодорожного подвижного состава, космических средств. В соответствии со своими целями Конвенция предусматривает использование «международных гарантий» – системы временных мер правового характера, одна из которых признана в Конвенции лизингом.

Конвенцией был принят Протокол об авиационном оборудовании (начал свое действие 1 В одно и тоже время марта 2006 года), а позже 23 февраля 2007 года в Люксембурге – Протокол о железнодорожном подвижном составе (Люксембургский протокол) 9 марта 2012 года в Берлине – Протокол по космическому средству.

Замечание 4

Специфика мобильного оборудования (которое является дорогостоящим, «уникально идентифицированным» оборудованием, постоянно перемещающимся из одной страны в другую или за пределы наземного пространства в целом) определило особенности правового регулирования, содержащегося в Конвенции.

Он учитывает регистрацию международных гарантий (в частности, лизинга) в Международном электронном реестре. Это гарантирует доступность информации о международных гарантиях, что позволяет заинтересованным сторонам использовать различные способы защиты своих прав и интересов, установленных в Конвенции, включая право на возвращение авиационного объекта. Международные гарантии, зарегистрированные в согласовании с Конвенцией, предоставляют кредитору приоритет его прав на мобильное оборудование над другими кредиторами и продолжают действовать даже в случае банкротства должника.

Замечание 5

Конвенция предусматривала возможность применения временных мер с учетом гипермобильности мобильного оборудования, принятых в соответствии с постановлением суда, в том числе: сохранение объекта и его цены, предоставление объекта во владение, контроль или сдачу на хранение, запрещение изменения объекта передается в аренду или управляется с получением дохода (статья 13).

Международная унификация законодательства в области регулирования лизинга осуществлялась в рамках Содружества Независимых Государств (СНГ). Его результатом стало подписание государствами– участниками СНГ в г. Москве 25 ноября 1998 г. 

Конвенция о межгосударственном лизинге

Конвенция о межгосударственном лизинге была разработана для создания договора о развитии Экономического союза от 24 сентября 1993 года на основе положений Оттавской конвенции, как указано выше, общепринятых норм и основ национального законодательства стран-участниц. Конвенция вступила для 3-х государств – Белоруссии, Армении и Таджикистана, с 25 июля 2006 года – для Кыргызстана, ее подписали страны СНГ: Армения, Беларусь, Кыргызстан, Таджикистан, Украина.

Конвенция используется, если лизинг осуществляется лизинговыми компаниями и хозяйствующими субъектами как минимум 2-х государств-участников. Предметом регулирования Конвенции считается финансовый лизинг, в том числе другие виды лизинга, в частности оперативный (операционный), предусматривающий возврат имущества лизингодателю с последующим лизингом.

Определение 2

Лизинг рассматривается в Конвенции как договорная форма прямых вложений в экономику участвующих в ней стран. Это связано с включением в нее условий, которые предоставляют участникам межгосударственной лизинговой деятельности гарантии перевода прибылей и других денежных сумм за границу, а также гарантии от изменений в национальном законодательстве, национализации и реквизиции имущества, за исключением случаев, предусмотренных в национальных законодательствах стран-участниц.

Вопросы, которые прямо не регулируются в Конвенции, подлежат разрешению в соответствии с нормами материального права, определяемыми с учетом коллизионных норм, содержащихся в Конвенции. Таким образом, форма договора лизинга, права и обязанности его сторон определяется национальным законодательством государства, в котором заключается данный договор (подпункт «а» пункта 6.2 статьи 6).

Для решения остальных вопросов, возникающих в связи с договором аренды, было установлено общее правило конфликта, которое при отсутствии соглашения между сторонами относится к праву государства, где «учреждена, имеет свое местоположение либо главное место деятельности сторон, являющейся лизингодателем в договоре лизинга» (подпункт «б» пункта 6.2 статьи 6).

Замечание 6

Для организаций стран СНГ, не принимающих участие в Конвенции о межгосударственном лизинге, право на применение к договору лизинга, а также к форме договора лизинга определяется в соответствии с общими правилами, установленными в Киевском соглашении 1992 года. (п. «г», «е» ст. 11) или в Кишиневской конвенции (ст. 42, 44).

Таким образом, права и обязанности сторон определяются законодательством места совершения сделки, если иное не предусмотрено соглашением сторон (пункт «е» статьи 11 Киевского соглашения, статья 44 Кишиневской конвенции), форма сделки определяется законодательством по месту ее заключения (п. «г» ст. И, п. 1 ст. 42 Кишиневской конвенции).
На 25-м пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств – участников СНГ Постановлением № 25-6 от 14 апреля 2005 г. был принят Модельный закон о лизинге, оказавший влияние на регулирование лизинга в странах СНГ, включая Россию. Таким образом, содержащиеся в нем положения были учтены в этих странах в специальных законах о лизинге, которые были пересмотрены в последние годы.

Определение 3

Лизинговая деятельность определяется законом как вид инвестиционной деятельности. В нем определены правовые и организационные особенности лизинга, содержатся положения, характеризующие особенности лизингового договора, в частности, рассматриваются международные лизинговые операции, субъектам которого согласно Типовому закону, предоставляются ряд валютных и таможенных преференций и т. д.

Законодательство России о международном финансовом лизинге

Согласно Гражданскому Кодексу Российской Федерации финансовый лизинг рассматривается как вид договора аренды (§ 6 гл. 34). Следовательно, те же коллизионные нормы, применимые к договору аренды, регулируются отношениями сторон в соответствии с договором международного лизинга. Подпункт 3 пункт 2 ст. 1211 Гражданского Кодекса Российской Федерации направляет, при отсутствии договора аренды, соглашение сторон о применимом праве к законодательству страны арендодателя.

Особое положения о международном финансовом лизинге как виде инвестиционной деятельности содержатся в Федеральном законе от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовом лизинге».

Существуют 2 формы лизинга:

  • внутренний; 
  • международный, то есть лизинг, при реализации которого лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации.
Замечание 7

Также предусматривается осуществление лизинговой деятельности на территории Российской Федерации иностранными лизинговыми компаниями (юридическими лицами – нерезидентами Российской Федерации).

Договор международного лизинга \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Договор международного лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов: Договор международного лизинга

Судебная практика: Договор международного лизинга Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оказывал транспортно-экспедиционные услуги по организации перевозок грузов заказчиков по железным дорогам Российской Федерации и иных государств, предоставляя для этих целей как собственные вагоны, так и арендованные, в том числе принятые в лизинг. По условиям договора транспортной экспедиции налогоплательщик был обязан предоставлять технически исправные, пригодные для погрузки вагоны, поэтому обеспечивал ремонт вагонов, заключая для этого договоры с подрядчиками. Налоговый орган пришел к выводу, что услуги по ремонту вагонов, оказываемые в рамках договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров, на основании подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов, выставленные подрядчиками счета-фактуры с выделением суммы НДС по ставке 18 процентов оформлены с нарушением требований гл. 21 НК РФ. Суд выводы налогового органа не поддержал, указав, что услуги по ремонту грузовых вагонов не являются частью транспортно-экспедиционных услуг. Суд отклонил доводы налогового органа об идентичности услуг по ремонту вагонов услугам по ремонту универсальных контейнеров, которые относятся к транспортно-экспедиционным услугам, а также о том, что вагоны являются транспортной тарой, ремонт которой включен в перечень погрузочно-разгрузочных и складских услуг. Суд указал, что понятия "универсальный контейнер" и "грузовой вагон" не являются идентичными. Кроме того, суд принял во внимание отсутствие доказательств, свидетельствующих об использовании вагонов, по услугам за ремонт которых налогоплательщик предъявил к вычету НДС, исключительно для перевозки товаров на экспорт.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Договор международного лизинга

Нормативные акты: Договор международного лизинга Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ
(ред. от 16.10.2017)
"О финансовой аренде (лизинге)"2. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом от 19 июля 1998 года N 114-ФЗ "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами" в порядке, установленном Президентом Российской Федерации, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом Российской Федерации.

Конкуренция норм международного налогового права в международном лизинге

Верховный Суд Российской Федерации отказал в передаче для рассмотрения кассационной жалобы ООО «Агросельхозтехника» по делу № А33-4027/2019, фактически поддержав позиции нижестоящих судов и налогового органа. По мнению налогового органа и судов, платежи по договору международного лизинга являются иным доходом в целях Соглашения об избежании двойного налогообложения РФ - РБ, подлежащим обложению в РФ у источника по ставке 20% (с налоговой базы, рассчитываемой в порядке пп.7 п.1 ст.309 НК РФ). Данное дело примечательно необходимостью системного рассмотрения сложных теоретико-правовых вопросов: 

  • правовой природы и экономической сущности лизингового правоотношения,
  • правил толкования норм международных договоров и преодоления конкуренции дистрибутивных правил,
  • автономии налогового права.

Заслуживает внимания и то обстоятельство, что в настоящий момент Суд ЕАЭС параллельно рассматривает заявление Минюста РФ о возможности введения пруденциального регулирования лизинга в РФ (решение по которому зависит от правовой природы лизинга).

Фактически ВС РФ не завершил рассмотрение данного дела (налогоплательщиком подана жалоба на отказ) и сохранил возможность сформулировать правовую позицию по обозначенным вопросам при рассмотрении иного дела (ВС РФ истребовал материалы иного дела с аналогичными фактическими обстоятельствами по заявлению иного налогоплательщика (дело № А33-5439/2019)).

В настоящей статье не будем комментировать отсутствующие мотивы Определения ВС РФ по делу ООО «Агросельхозтехника», предпримем попытку рассмотреть (обосновать) порядок удержания в РФ налога у источника с лизинговых платежей, выплачиваемых из РФ в Белоруссию (на примере соответствующего Соглашения[1]).

 

Прежде чем обращаться к специальным нормам Соглашения необходимо сформулировать понятие лизинга. Согласно нормам гражданского законодательства и РФ и РБ под лизингом понимается приобретение лизингодателем имущества, определенного лизингополучателем и передача за плату во временное пользование последнему такого имущества (ст. 636 ГК РБ, ст. 665 ГК РФ, ст.2 ФЗ № 164-ФЗ от 29.10.1998 «О финансовой аренде (лизинге)»). Из приведенной формулировки не совсем ясно, в чем же отличие лизинга от аренды (в обоих договорах временное пользование, предполагающее оплату). Неужели только факт ответственности лизингополучателя за выбор предмета лизинга является сущностным отличием двух правоотношений, повлекшим необходимость выделения отдельного вида договора? Оставим этот вопрос пока без ответа и попробуем выбрать статью Соглашения, применимую к лизинговому платежу.

При поверхностном анализе текста Соглашения можно выделить две статьи, которые потенциально могут быть применены к ситуации выплаты лизингового платежа:

  • Статья 7 Прибыль от предпринимательской деятельности,
  • Статья 18 Другие доходы.

Если прочитать Соглашение внимательнее, то можно обнаружить еще одну статью, которая может быть применена:

  • Статья 11 Доходы от авторских прав и лицензий.

Очевидно, что представленные нормы не могут действовать одновременно, а если использовать такой метод познания, как анализ, применить концепцию приоритета существа над формой совместно с принципом автономии налогового права, то станет ясно, что ни одна из вышеуказанных норм не может быть применена в обстоятельствах дела ООО «Агросельхозтехника» (к платежам по договору выкупного лизинга). Разберем по порядку применимость каждой вышеуказанной нормы.

1. Статья 7 Соглашения «Прибыль от предпринимательской деятельности»

Данная статья устанавливает правило, согласно которому прибыль предприятия одного государства облагается налогом только в стране резидентства такого предприятия (за исключением случаев образования постоянного представительства и получения дохода в результате деятельности такого представительства). При этом правила данной статьи не применяются к случаям выплаты доходов, о которых дополнительно говорится в иных статьях Соглашения.

Не вызывает сомнений неизбежность квалификации дохода в виде лизингового платежа в качестве дохода, получаемого в результате осуществления предпринимательской деятельности (нет таких ситуаций, в которых лизинговый платеж мог бы получен вне связи осуществлением лизинговой предпринимательской деятельности). Вот и Минфин России в письме от 21.05.2019 № 03-08-13/36758 прямо разъясняет, что доход, получаемый резидентом РБ от передачи в лизинг имущества в РФ (не приводящей к образованию постоянного представительства) подлежит налогообложению на территории РБ согласно статье 7 Соглашения.

К сожалению, позицией Минфина России руководствоваться нельзя, такое толкование не соответствует нормам Соглашения и актуальной релевантной судебной практике ВС РФ, так как:

  1. статья 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» подлежит применению только в отношении доходов от активных видов деятельности (Определение ВС РФ от 07.09.2018 по делу А50-16961/2017 (ООО «Галополимер Кирово-Череповецк»)),
  2. доходы от лизинговых операций отнесены к числу пассивных доходов (пп.7 п.1 ст.309 НК РФ),
  3. статья 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» действует ровно до тех пор, пока иными статьями Соглашения не установлен порядок налогообложения,
  4. иной порядок налогообложения установлен статьей 18 «Другие доход».

 

2. Статья 18 Соглашения «Другие доходы»

В отличие от большинства международных договоров, заключенных на основании одной Модельной конвенции международной организации (ОЭСР или ООН), Соглашение РФ-РБ в некоторых статьях дублирует положения модельной конвенции ОЭСР, в некоторых – Модельной конвенции ООН. Статья 18 Соглашения базируется на тексте пункта 3 статьи 21 Модельной конвенции ООН. Так, данная статья устанавливает правило, согласно которому доходы, возникающие от источников в одном государстве, о которых не говорится в иных статьях Соглашения, могут облагаться налогом в государстве источника (с учетом общих правил определения налоговой ставки в национальном законодательстве: для лизинга – 20%). Таким образом, для применения статьи 18 необходимо исполнение двух критериев:

  1. рассматриваемый доход должен быть отнесен к числу доходов от источника,
  2. порядок налогообложения такого дохода не должен быть установлен иными статьями Соглашения.

Примечательно, что текст модельной конвенции ОЭСР не устанавливает такой характеристики дохода в целях статьи «Другие доходы», как признание его доходом от источника. В рамках модельной конвенции ОЭСР другими доходами признаются очень специальные виды доходов. В пунктах 13-18 Комментариев ОЭСР к статье 21 «Другие доходы» Модельной конвенции ОЭСР некоторые страны (к которым РФ и РБ не отнесены) выразили, какие именно доходы они понимают в качестве других, например: пенсионные выплаты, выплаты, носящие целью поддержание детей, выплаты экспатриированных лиц.

При этом текст рассматриваемой статьи Соглашения РФ-РБ рассчитан на то, чтобы позволить государству возникновения дохода облагать такой доход налогом, в случае если это предусмотрено национальным законодательством (комментарий ООН 5 к пункту 3 статьи 21 Модельной конвенции ООН). Как было указано выше, доход в виде лизинговых платежей отнесен к числу доходов от источников в РФ. При этом доходом в целях статьи 309 НК РФ признается сумма лизингового платежа, уменьшенная на возмещение стоимости предмета лизинга.

В то же время аналогично статье 7 статья 18 подлежит применению только в тех случаях, когда иное регулирование не предусмотрено другими статьями. Такое иное регулирование содержится в статье 11 (Доходы от авторских прав и лицензий).

 

3. Статья 11 Соглашения «Доходы от авторских прав и лицензий»

В редакции Модельной конвенции ОЭСР 1977 года к доходам от авторских прав и лицензий относятся в том числе платежи любого вида … за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого оборудования. Данная оговорка была исключена из Модельной конвенции ОЭСР, но осталась в пункте 3 статьи 11 Соглашения РФ-РБ. При этом, по общему правилу такой доход подлежит обложению в стране резидентства получателя дохода, но может подлежать налогообложению в стране источника выплаты по ставке 10 % (пункт 2 статьи 11 Соглашения).

Иными словами, применяя системно положения ГК РФ, ГК РБ и статьи 11 Соглашения, можно прийти к выводу, что лизинговый платеж осуществляется как встречное предоставление за пользование имуществом переданным в лизинг, следовательно, применению подлежит статья 11 (лизинговый платеж отождествляется арендной плате). Однако такое толкование игнорирует концепцию приоритета существа над формой, которая подразумевает, что порядок налогообложения определяется экономической сущностью операции (Определения Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2018 № КГ17-8961, от 05.04.2018 № 305-КГ17-20231).

 

4. Существо лизингового правоотношения

Если обратить внимание, например, на норму статьи 28 ФЗ от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (устанавливающую понятие лизинговых платежей), то из буквального прочтения следует, что сумма договора лизинга может содержать в себе выкупную цену предмета лизинга (если предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга). Выходит, что лизинг может завершаться переходом права собственности на предмет лизинга, но тогда какая же это аренда (или это аренда, завершающаяся выкупом предмета аренды)? Для арендных правоотношений переход права собственности не характерен.

Несмотря на включение лизинга в главу 34 ГК РФ «Аренда», его правовая природа неочевидна (и неоднородна), что следует хотя бы из названия соответствующего параграфа главы 34 «Финансовая аренда»: буквальный смысл словосочетания крайне напоминает займ. В целях данной статьи выделим, что в практике существует две разновидности лизинговых договоров[2]: договоры лизинга, в которых право собственности не переходит по завершении лизинга (операционный лизинг) и договоры лизинга, в которых право собственности переходит по завершении лизинга (выкупной лизинг).

Выкупной лизинг является наиболее распространенным видом лизингового правоотношения, в котором, как правило:

  • лизинговый платеж состоит из двух частей: погашения стоимости финансирования (стоимости предмета лизинга и величины сопутствующих расходов) и иного вознаграждения лизингодателя,
  • часть лизингового платежа, соответствующая погашению стоимости финансирования, остается неизменной,
  • часть лизингового платежа, соответствующая иному вознаграждению лизингодателя, уменьшается пропорционально уменьшению непогашенной стоимости финансирования.

Совокупность указанных обстоятельств явно свидетельствует о кредитной природе договора лизинга, при которой лизинговый платеж расщепляется на два вида выплаты:

  1. погашение основного долга (погашение финансирования),
  2. уплата процентов (как правило, по годовой % ставке).

Таким образом, лизинг является финансированием, в котором сохранение права собственности на предмет лизинга у лизингодателя является обеспечением исполнения долгового обязательства лизингополучателем. При этом выбор предмета лизинга лизингополучателем (и несение соответствующей ответственности) является еще одним подтверждением того, что лизинг является не арендой, а размещением финансирования, финансовой услугой. Автор допускает, что в качестве наиболее репрезентативного примера кредитной (финансовой) природы выкупного (финансового) лизинга может быть предложен лизинг электростанций[3]. В подтверждение кредитной природы договора выкупного лизинга можно сослаться, например, на интервью Петра Попова.

В такой парадигме часть лизингового платежа, уменьшенная на погашение финансирования, должна быть признана процентом в целях статьи 10 Соглашения.

 

5. Статья 10 «Проценты»

Данная статья устанавливает правило, согласно которому проценты, возникающие в одном договаривающемся государстве, выплачиваемые резиденту другого государства, могут подлежать налогообложению в первом государстве по ставке 10% (если получатель процентов обладает ФПД). В целях данной статьи под процентами понимается доход от долговых требований любого вида. Возникает ли в договоре лизинга долговое требование (в смысле Соглашения) и можно ли квалифицировать соответствующую часть лизингового платежа (уменьшенную на погашение стоимости предмета лизинга / финансирования) в качестве процентов? Непосредственно текст соглашения не содержит разъяснений по этому вопросу. 

Согласно пункту 2 статьи 3 Соглашения любой неурегулированные термин должен толковаться, если иное не вытекает из контекста, согласно национальному законодательству. 

5.1 Контекст

В силу пункта 1 статьи 31 Венской Конвенции о праве международных договоров международный договор должен толковаться добросовестно в соответствии с обычным значением, которое следует придавать терминам договора в их контексте, а также в свете объекта и целей договора.

Как следует из содержания статьи 10 Соглашения, эти нормы соответствуют аналогичным положениям статьи 11 (проценты) Типовой модели конвенции по налогам на доход и капитал, разработанной Организацией объединенных наций и аналогичным положениям статьи 11 Типовой модели конвенции по налогам на доход и капитал, разработанной Организацией экономического сотрудничества и развития. 

Согласно статье 32 Венской Конвенции одним из средств толкования международных соглашений об устранении двойного налогообложения, заключенных в соответствии с Модельной конвенцией ОЭСР (ООН), являются Комментарии ОЭСР (или ООН) к соответствующей Модельной налоговой конвенции как акт международной организации, что нашло отражение в судебной практике высших арбитражных судов Российской Федерации (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.11.2011 № 8654/11, Определения Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2018 № КГ17-8961, от 05.04.2018 № 305-КГ17-20231, от 02.10.2019 № 307-ЭС19-8719[4]).

Согласно комментарию 18 к параграфу 3 статьи 11 (проценты) Модельной конвенции ОЭСР долговым обязательством признается обязательство, предполагающего наличие долга и процентов за пользование таким долгом. В комментарии 21 поясняется, что определение процента, сформулированное в Модельной конвенции ОЭСР, всеобъемлюще, и, согласно комментарию 21.1, термин проценты может применяться в ситуациях когда наличие заемного правоотношения следует на основании доктрины приоритета существа над формой (substance over form). Необходимо отметить, что, например, Мексика специально определила, что статья 11 (проценты) применяется в отношении платежей по договорам финансового лизинга (комментарий 41 к статье 11), Коста Рика указала на включение дохода по договору финансового лизинга в понятие процента (позиция 7.2 к статье 11 (positions on article11)).

Аналогичные пояснения выражены и в комментариях к статье 11 (проценты) Модельной конвенции ООН. При этом следует отметить, что комментарий 19.2 к параграфу 3 статьи 11 Модельной конвенции ООН устанавливает применимость нормы (и термина проценты) в отношении определенных видов финансовых инструментов исламского права, существо которых свидетельствует о наличии долга, например, иджара (ijara), являющегося по своей сути финансовым лизингом. Иными словами, ООН рассматривает вознаграждение лизингодателя по договору финансовой аренды в качестве процентов.

Такой подход к толкованию норм Соглашения (с учетом Комментариев к модельной конвенции) поддержан ВС РФ в вышеуказанных делах не произвольно, а системно. Более того он соответствует и научной доктрине: К. Фогель указывал, что комментарии ОЭСР для государств, не являющихся членами ОЭСР, «менее значимы», но все же намерение таких государств толковать термины соглашения в соответствии с комментариями предполагается[5].

5.2 Национальное законодательство

Клаус Фогель отмечал: «Типы доходов, определяемые налоговыми соглашениями… не следует ни в коем случае смешивать с теми типами, которые присутствуют во внутреннем законодательстве… любое соответствие, которое может возникнуть в этом смысле, будет искусственным и случайным»[6]. В то же время международный договор, являясь средством устранения двойного налогообложения, не должен создавать новых подходов к налогообложению, явно не соответствующих национальным законодательствам обоих договаривающихся государств. «К.Фогель сравнивает налоговое соглашение с трафаретом (stencil), который накладывается на таблицу (pattern) внутреннего права и покрывает определенные ее части»[7].

Но создает ли применение статьи проценты к части лизингового платежа (уменьшенной на погашение величины финансирования) иной порядок налогообложения и новый подход к правопониманию, не знакомый праву РФ?

Согласно правовой позиции Пленума ВАС РФ, представленной в Постановлении от 14.03.2014 № 17 «Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга», в договоре выкупного лизинга имущественный интерес лизингодателя заключается в размещении и последующем возврате с прибылью денежных средств. При этом приобретение лизингодателем права собственности на предмет лизинга служит для него обеспечением обязательств лизингополучателя по уплате установленных договором платежей, а также гарантией возврата вложенного (пункт 2 указанного Постановления). Иными словами, договор выкупного лизинга является не арендой, а финансовой услугой по предоставлению финансирования за плату.

Размер финансирования, предоставленного лизингодателем лизингополучателю, определяется как закупочная цена предмета лизинга (за вычетом авансового платежа лизингополучателя) в совокупности с расходами по его доставке, ремонту, передаче лизингополучателю и т.п. (пункт 3.4. Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 17). Плата за предоставленное лизингополучателю финансирование определяется в процентах годовых на размер финансирования. Если соответствующая процентная ставка не предусмотрена договором лизинга, она устанавливается судом расчетным путем на основе разницы между размером всех платежей по договору лизинга (за исключением авансового) и размером финансирования, а также срока договора (пункт 3.5. Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 17).

Указанная правовая позиция Пленума ВАС РФ фактически указывает на наличие в лизинговом платеже двух составляющих: погашение основного долга (погашение предоставленного финансирования) и лизинговый процент (плата за финансирование). ВС РФ неоднократно указывал на наличие в сумме лизингового платежа «лизингового процента», например, в пункте 31 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2016), утвержденного Президиумом ВС РФ 19.10.2016, в Определениях ВС РФ от 21.03.2017 № 305-КГ15-13551 по делу № А40-179629/2014, от 21.03.2017 № 305-ЭС15-14109 по делу № А40-176497/2014, от 21.03.2017 № 305-КГ15-15340 по делу № А40-3037/2015, от 13.07.2016 № 309-КГ16-1524 по делу № А47-314/2015, от 22.06.2016 № 305-КГ16-2098 по делу № А40-77134/2015, от 31.05.2016 № 305-ЭС15-19934 по делу № А40-74205/2015, от 19.05.2016 № 305-ЭС16-734 по делу № А40-74203/2015.

Следует обратить вниманием и на пункт 16 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза». Так, Пленум ВС РФ, разъясняя порядок определения таможенной стоимости товара, указал, что в таможенной стоимости не учитываются проценты за предоставленную отсрочку или рассрочку в оплате товара. При этом таможенной стоимостью товара, ввозимого по договору выкупного лизинга, по умолчанию не может признаваться общая сумма лизинговых платежей, включающая в себя возмещение затрат лизинговой компании, не формирующих цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары - предметы лизинга. Пленум ВС РФ фактически указал на наличие в лизинговом платеже собственно стоимости предмета лизинга (которая формирует таможенную стоимость) и иной части, которая соответствует проценту и не учитывается в составе таможенной стоимости. 

Таким образом, многочисленная судебная практика высших инстанций сформировала подход, согласно которому вознаграждение лизингодателя в договоре выкупного лизинга, уменьшенное на сумму погашения финансирования, является процентом.

Аналогичный подход реализован и в законопроекте о внесении изменений в Гражданский кодекс РФ в части введения главы 43.1 Финансовый лизинг, разработанном Минфином России [8].

Отсутствие четкого выражения правовой природы лизинга в гражданском законодательстве не является критической проблемой для налоговых правоотношений, так как налоговое право автономно и учитывает не юридическую форму, а фактическое состояние и экономическую сущность (п.9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148, п.7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98) в соответствии с доктриной приоритета существа над формой[9]. Именно эта автономия позволяет налоговым органам корректировать налоговые последствия сделок без изменения их гражданско-правовой квалификации. Такое состояние дел знакомо не только РФ, но и Франции[10].

Представленная позиция о финансовой (кредитной) природе выкупного лизинга согласуется и со стандартами международной финансовой отчетности. Так, согласно пункту 25 МСФО 17 (Аренда) в финансовой отчетности лизингополучателя (арендатора в финансовой аренде) затраты по договору лизинга разбиваются на затраты на финансирование и на затраты на уменьшение непогашенного обязательства. При этом затраты на финансирование подлежат распределению между всеми периодами в течение срока аренды таким образом, чтобы получилась постоянная периодическая ставка процента по непогашенному остатку обязательства. Аналогичные положения предусмотрены и для лизингодателя (арендодателя в финансовой аренде) пунктом 38 МСФО 17. Соответствующее регулирование содержится и в стандарте, начавшем действие в РФ с 10.10.2019 – МСФО 16 «Аренда».

Следует отметить, что в тексте ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", вступающем в силу с 2022 года, аренда также разделяется на операционную и финансовую (случай выкупного лизинга). В финансовой аренде стоимость переданного объекта (совместно с сопутствующими расходами) признается инвестицией, а доходом признаются проценты (п.37).

Примечательно, что в настоящий момент РФ предпринимается попытка реформирования лизинговой отрасли, заблокированная Евразийской экономической комиссией. Реформа нацелена на введение дополнительных «льгот» специальным субъектам лизинговой деятельности, которые могут быть признаны таковым только при исполнении определенных критериев (достижение определенного размера собственного капитала и др. ). Введение такого регулирования, по мнению Комиссии, противоречит Протоколу о торговле услуг[11]. В то же время финансовый лизинг отнесен к числу банковских услуг, в отношении которых такое регулирование введено быть может. При этом полномочия Центральных Банков в лизинговой сфере закреплены в законодательстве РБ и Армении. 

 

Таким образом, по мнению автора, при применении Соглашения РФ-РБ к платежам по договору выкупного лизинга формально конкурируют две статьи Соглашения – статья 10 (проценты) и статья 11 (роялти). Обе статьи устанавливают один и тот же размер налоговой ставки (и с учетом нормы пп.7 п.1 ст.309 НК РФ ставка применяется в отношении одной и той же базы). Однако, по мнению автора, к договору выкупного лизинга должна быть применена статья 10 (так как это наиболее соответствует финансовой природе выкупного лизинга), к договору операционного лизинга - статья 11. При этом необходимо учитывать, что существующая конкуренция норм в Соглашении РФ-РБ может не повториться в иных международных договорах РФ по вопросам двойного налогообложения, так как далеко не все Соглашения предполагают действие норм статьи Роялти к платежам за пользование коммерческого оборудования. Следует отметить, что возможная непередача ВС РФ к рассмотрению дела № А33-5439/2019 или квалификация ВС РФ в деле №А33-5439/2019 рассматриваемой выплаты в качестве роялти или иного дохода создаст вакуум, так как:

  • в отсутствии аналогичной редакции статьи «Роялти» в иных соглашениях такие выплаты будут квалифицированы в целях соглашения «иным доходом» (если ВС РФ не применит статью проценты),
  • как правило (в отличии от Соглашения РФ-РБ), иные доходы подлежат налогообложению в стране резидентства получателя дохода.
 

[1] Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество»

[2] есть и другие виды, например, обратный лизинг

[3] Газман, В. Д. Лизинг для возобновляемой энергетики [Текст] /В. Д. Газман ; Нац. исслед. ун-т «Высшая школа экономики». — М. : Изд. дом Высшей школы экономики, 2019 — 414, [2] с. — (Монографии ВШЭ: Социально-экономические науки) — 600 экз. — ISBN 978-5-7598-2109-0 (в пер.). — ISBN 978-5-7598-2041-3 (e-book).

[4] в отношении модельной конвенции ОЭСР

[5] Основы международного корпоративного налогообложения / В. А. Гидирим. – М. : Человек слова, 2016. – С.331

[6] Основы международного корпоративного налогообложения / В. А. Гидирим. – М. : Человек слова, 2016. – С.348

[7] Основы международного корпоративного налогообложения / В. А. Гидирим. – М. : Человек слова, 2016. – С.310

[8] Проект опубликован на официальном сайте Правительства РФ по адресу: https://regulation.gov.ru/projects#npa=83902

[9] Концепция автономии налогового права и ее влияние на законодательство и судебную практику / Д.В. Винницкий. - Законодательство, № 5, май 2003 г.

[10] Reflexions epistomologiques sur le droit commun et les droits speciaux. Jean-Pascal Chazal. https://spire.sciencespo.fr/hdl:/2441/5l6uh8ogmqildh09h82co0o1g/resources/reflexions-epistemologiques.pdf

[11] Перечень секторов (подсекторов) услуг, в которых функционирует единый рынок в рамках ЕЭС, утвержден решением Высшего Евразийского экономического света от 23.12.2014 № 110, и в него включены отдельные виды лизинговых услуг.

Договор международного финансового лизинга

Понятие договора международного лизинга

В современной экономической деятельности, в том числе международной, широкое распространение получил финансовый лизинг.

Определение 1

Лизинг – это коммерческая деятельность, направленная на инвестирование привлеченных или свободных финансов, суть которой состоит в том, что арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность определенное имущество и предоставить его арендатору (лизингополучателю) во временное пользование с возможностью выкупа.

Сущность лизинга в том, что лицо, которое занимается коммерческой деятельностью, нуждается в покупке дорогостоящего оборудования, например, технике, но само его купить средств не имеет. Оно обращается в лизинговую компанию, чтобы она купила ему нужное оборудование и сдала в долгосрочную аренду (лизинг). В договоре может быть указано, что выкуп может быть осуществлен с учетом всех выплаченных платежей. Лизингодатель напрямую не заинтересован в покупке оборудования, но оновыступает предметом лизинга, потому лизинг носит название финансового. Достоинством лизинга является возможность получения дорогостоящего предмета с рассрочкой платежа и возможности его приобретения в собственность в дальнейшем.

Само слово «лизинг» используется в двух значениях:

  1. обозначение всей совокупности отношений между участниками процесса;
  2. обозначение договора между лизингодателем и лизингополучателем.

Если участники сделки находятся в разных государствах, то к лизингу добавляется определение международного. Чаще всего предметами лизинга выступает дорогостоящее оборудование, машины и транспорт, например, морские или воздушные суда. Лизингодателем могут быть: банк, инвестиционный фонд, страховая компания или специальная лизинговая компания.

Правовое регулирование международного лизинга

Регулированием международного лизинга занимается как национальное, так и международное законодательство. В 1988 году была принята Конвенция о международном финансовом лизинге в рамках Международного института унификации частного права. Конвенция вступила в силу в 1995 году, и подписали ее девять государств, среди них Российская Федерация.

Конвенция регулирует обе стороны процесса:

  • заключение договора поставки, в соответствии с которым арендодатель покупает оборудование у поставщика;
  • заключение договора лизинга с арендатором на право пользования оборудованием взамен выплаты периодических платежей.

Таким образом, лизинг можно рассматривать как трехстороннюю сделку, в которой участвует арендатор, арендодатель и поставщик. С точки зрения Т.П. Лазаревой, лизинг оформляется сразу двумя договорами: купли-продажи (договор поставки поставщика и лизингодателем) и собственно лизинга (между арендатором и лизингодателем).

По конвенции лизинг проходит в несколько этапов:

  1. арендатор выбирает для себя оборудование и выбирает поставщика;
  2. арендодатель покупает выбранное оборудование с учетом договора лизинга;
  3. договор лизинга между арендатором и лизингодателем заключается до совершения покупки или в скором времени после нее;
  4. выплата периодических платежей производится с учетом амортизации стоимости оборудования.

Так как оборудование выбиралось самим арендатором, то никаких претензий к его качеству лизингодателю он предъявить не может. Однако если лизингодатель вмешался в процесс выбора, то он уже несет ответственность. Без согласия арендодателя арендатор не может прекратить действие договора поставки или аннулировать его. Лизингодатель обязан предоставить арендатору оборудование в полной комплектации и в том состоянии, котором в начале его хотел видеть арендатор. Оно не может быть поставлено с просрочкой или не соответствовать условиям договора поставки. Если такое происходит, то арендатор имеет право отказаться от предоставленного ему оборудования или расторгнуть договор лизинга. Кроме того, он может приостановить периодические платежи, пока лизингодатель не исправит ситуацию.

Конвенция применяется тогда, когда оба государства, участвующие в лизинге, являются членами Конвенции и предприятия арендодателя и арендатора находится в разных государствах.

Конвенция не прописывает выкуп оборудования как необходимое условие. Пока действует срок договора лизинга, владельцем оборудования является лизингодатель. Даже если арендатор (лизингополучатель) обанкротился, то на такое имущество не накладывается взыскание.

В России лизинг регулируется ФЗ «О лизинге» 1998 года, в 2002 году в него был внесен ряд изменений с целью привести его в соответствие с Гражданским кодексом. Были выделены две формы лизинга – внутренний и международный, в качестве признака положена резидентность. Однако в данном вопросе закон входит в противоречие с Конвенцией, поскольку понятие резидентность использует административно.

Особенности договора о лизинге

В России чаще всего в качестве арендатора выступает российское юридическое лицо, а лизингодателем является иностранный субъект. Иностранная компания для ведения лизинговой деятельности не обязана создавать филиал или представительство, иметь российскую лицензию, кроме случаев, когда предметом лизинга является недвижимость.

При заключении лизинговой сделки с иностранным лизингодателем российской компании стоит обратить внимание на несколько моментов:

  • какая валюта будет установлена для выплаты периодических платежей?
  • каким образом можно уменьшить инфляционные риски?
  • какая из сторон сильнее подвержена риску изменения курса валюты?
  • какие изменения потенциально могут произойти в социально-политическом пространстве страны – участнице лизинговой сделки?

Доходы, которые получил лизингодатель от сдачи в аренду оборудования на территории России, относятся к к доходам иностранной организации от источников в Российской федерации и подлежат обложению налогом на прибыль, высчитываемого с источника выплаты дохода.

Несмотря на явную выгоду для всех сторон-участников договора лизинга, с точки зрения таможенных органов международный финансовый лизинг отнесен к группе риска, поскольку в таких сделках высок риск неуплаты таможенных платежей.

Статья 10. Права и обязанности участников договора лизинга ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29-10-98 164-ФЗ О ЛИЗИНГЕ

не действует Редакция от 29.10.1998 Подробная информация
Наименование документФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29.10.98 N 164-ФЗ "О ЛИЗИНГЕ"
Вид документазакон
Принявший органпрезидент рф, гд рф, сф рф
Номер документа164-ФЗ
Дата принятия01.01.1970
Дата редакции29.10.1998
Дата регистрации в Минюсте01.01.1970
Статусне действует
Публикация
  • Документ в электронном виде ФАПСИ, НТЦ "Система"
  • "Российская газета", 05.11.98, N 211;
  • "Собрание законодательства РФ", 02.11.98, N 44, ст. 5394
НавигаторПримечания

Статья 10. Права и обязанности участников договора лизинга

1. Права и обязанности участников договора лизинга, за исключением договора международного лизинга, регулируются нормами гражданского законодательства, настоящим Федеральным законом.

2. Права и обязанности участников договора международного лизинга регулируются в соответствии с Федеральным законом "О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге", нормами национального законодательства в части, не противоречащей отнесенным к предмету регулирования нормам международного права.

3. Режим применимого права устанавливается по соглашению сторон международного договора лизинга в соответствии с Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге.

4. При осуществлении финансового лизинга и смешанного лизинга лизингополучатель вправе предъявлять непосредственно продавцу (поставщику) предмета лизинга требования к качеству и комплектности, срокам поставок и другие требования, установленные договором купли - продажи между продавцом (поставщиком) и лизингодателем.

5. При осуществлении оперативного лизинга лизингодатель отвечает за недостатки переданного во временное владение или в пользование предмета лизинга, полностью или частично препятствующие пользованию данным предметом, даже если во время заключения договора оперативного лизинга лизингодатель не знал о таких недостатках.

При обнаружении таких недостатков лизингополучатель вправе потребовать от лизингодателя безвозмездного устранения недостатков предмета лизинга, соразмерного уменьшения лизинговых платежей или возмещения своих расходов, связанных с устранением недостатков данного предмета лизинга.

Лизингодатель не отвечает за недостатки переданного во временное владение и в пользование предмета лизинга, которые были им оговорены при заключении договора оперативного лизинга, либо были заранее известны лизингополучателю, либо могли быть обнаружены лизингополучателем во время осмотра предмета лизинга или проверки его исправности при заключении договора оперативного лизинга или при передаче предмета лизинга лизингополучателю.

6. При вступлении договора лизинга в законную силу лизингополучатель вправе требовать от лизингодателя исполнения им обязательств по договору лизинга и в случае их невыполнения требовать через суд возмещения лизингодателем прямых убытков от подготовки к приему предмета лизинга, если затраты на такую подготовку были непосредственно произведены.

7. В случае изменения конъюнктуры рынка лизинга и условий хозяйствования лизингодателя, приведших к существенному ухудшению финансового положения лизингодателя, условия договора лизинга по соглашению сторон могут быть пересмотрены.

33. Договор международного финансового лизинга.

Понятие лизинга. Лизинг (англ, leasing, производное от «lease»— аренда) в буквальном понимании означает долгосрочную аренду машин, оборудования, транспортных средств и других объектов производственного назначения.

Аренда — правовой институт, известный с древнейших времен. Мировая история знает немало свидетельств того, что аренда существовала и применялась в человеческой цивилизации еще за две тысячи лет до нашей эры. Так, на территории древнего Шумерского царства были найдены глиняные таблички, подтверждавшие, что в аренду сдавались орудия сельскохозяйственного труда, земли, водные источники, домашние животные и т.д. В ту эпоху существовали храмовые священники-арендодатели, которые заключали договоры аренды с местными крестьянами.'

Аристотель в своем известном труде «Риторика», написанном около 350 г. до н.э., заметил: «Богатство составляет не владение имуществом на основе права собственности, а его использование». Это как нельзя лучше подтверждает основной смысл лизинга: для получения прибыли совсем не обязательно иметь оборудование или иные ценности в собственности, достаточно обладать правом их использования и извлечения доходов. Одним из первых законов о лизинге стал статут Уэльса 1284 г.

В современном экономическом и правовом языке этот термин большей частью применяется к определенного рода отношениям и воспринимается как финансовый лизинг, который прочно вошел в практику всех без исключения государств — развитых, развивающихся, доноров инвестиций и реципиентов инвестиций, располагающих валютными резервами, и стран со слабо развитой экономикой и т.д. В странах с рыночной экономикой лизинговые операции становятся средством технического перевооружения производства. Данный договорный вид в указанной интерпретации является относительно новым не только для российской правовой и экономической жизни, но и для мировой практики вообще.

Введение термина «лизинг» в экономический и правовой оборот связывают с операциями телефонной компании «Белл», руководство которой в 1877 г. приняло решение не продавать свои телефонные аппараты, а сдавать их в аренду. Однако первое общество, деятельность которого стала специализироваться в области лизинга, было организовано лишь в 1952 г. в США (Сан-Франциско). Им стала «Юнайтед Стейтс Лизинг Корпорейшн». Во Франции первая лизинговая компания появилась в 1957 г. Она была создана по инициативе Банка Индокитая (Banque de I'lndochine) и занималась лизингом промышленного оборудования (SEPAFITEC). В 1965 г. в этой стране уже действовало около 30 лизинговых компаний. В чем же состоит суть лизинговых отношений? Например, лицо хочет использовать в своей производственной или профессиональной деятельности какое-либо движимое имущество (оборудование, технику, автотранспорт и т.д.), но не располагает необходимыми средствами на его приобретение. Тогда оно обращается в лизинговую фирму (или к другому лицу). Последняя покупает у производителей или поставщиков нужное оборудование и передает его на определенный срок обратившемуся лицу в аренду, обещая при этом продать ему оборудование по истечении так называемого безотзывного периода или соглашаясь на следующий после арендного срока выкуп предмета лизинга. Контракт, имеющий объектом лизинг, таким образом, состоит из трех частей: поставки (купли-продажи предмета лизинга, одобренного лизингополучателем, между лизингодателем и поставщиком, долгосрочной аренды между лизингодателем и лизингополучателем и выкупа последним у лизингодателя либо возврата ему соответствующего имущества).

На момент подписания рядом государств Оттавской конвенции о международном финансовом лизинге 28 мая 1988 г! он был урегулирован в национально-правовом плане в очень незначительном количестве стран. Специальное законодательство о лизинговых отношениях отсутствует даже во многих развитых государствах. К таковым относится, например, ФРГ. Лизинг как особая разновидность оформления гражданско-правовых отношений не был известен и отечественному праву. Кроме того, не во всех правовых системах ему давалась одинаковая квалификация. Ученые-правоведы называют этот вид сделок «гибридным механизмом, обычно именуемым лизинг».2 Попытки вместить лизинг в привычные рамки существующих правовых форм неизменно оканчивались неудачей, поскольку национальные правопорядки стремились сохранить внутреннюю логику собственных правовых систем. Так, в англо-саксонских странах использовалась конструкция имущественного найма с хранением, а в странах «цивильного» права — «продажи товаров под условием (обещание продать)». В частности, эта идея была проведена в законе от 3 июля В66 г. «О предприятиях, практикующих кредит-аренду»3 во Франции, однако французский Кассационный суд вынужден был отклонить такую квалификацию лизинговой сделки как не соответствующую условной продаже. В современной действительности французская практика исходит из представлений о лизинге как о среднесрочной и долгосрочной кредитной операции, позволяющей лизинговой фирме по заказу получателя купить у поставщика имущество, получателю имущества использовать его в течение длительного времени на условиях аренды и купить его у лизинговой фирмы после истечения срока аренды на основе предшествующего обещания последней получателю имущества продать его (купли — продажи — аренды — обещания продать).

Сходное с французским регулирование имеет Бельгия. Ее королевский ордонанс «О предприятиях, практикующих финансовую аренду» от 10 ноября 1967 г., как явствует из самого названия акта, оперирует близкими категориями, хотя и нельзя не заметить несколько большую точность используемых им формулировок, что проявляется и в самих понятиях («финансовая аренда», «лизинг»). Кроме того, в бельгийском акте содержатся указания на необходимое соотношение между сроком аренды и сроком эксплуатации оборудования, амортизации, приобретение предмета лизинга в соответствии с инструкциями будущего арендатора и т.д.

Договор лизинга, по мнению французских специалистов, отличается от других (близких, сходных или примыкающих) видов: от продажи в кредит — лизингополучатель не обязательно становится собственником имущества по окончании срока аренды; от договора займа — лизингополучатель не возвращает долг, а выплачивает арендную плату, которая составляет лишь часть стоимости имущества, и возвращает вещь в конце срока; от одностороннего обещания продажи — поскольку есть еще и аренда; от аренды — поскольку в сделке всегда присутствует еще и одностороннее обещание продать имущество; от договора аренды с последующим выкупом, поскольку есть еще и третья сторона — поставщик предмета лизинга.1

В южно-африканском Законе о кредитных договорах 1980 г. в ст. 1 (х) говорится: «Лизинговая операция означает сделку, по условиям которой лизингодатель передает в аренду лизингополучателю товары против уплаты лизингополучателем лизингодателю обусловленной суммы денег в указанный или установленный на будущее срок, будь то целиком или частями, в течение определенного периода времени в будущем, но не предполагает сделку, по которой в момент ее заключения стороны согласились, что должник или любое иное лицо от его имени вправе на любой стадии аренды или в любое время после ее истечения или прекращения стать собственником этих товаров или сохранить права владения, пользования и распоряжения в отношении данных товаров после истечения или прекращения аренды».

В ФРГ в течение долгого времени (вплоть до 70-х гг.) не существовало специального законодательства по лизингу. Проводимые операции осуществлялись, как правило, на основе договоров аренды с полной выплатой стоимости имущества (Vollamortisationver-trag, full-pay-out leasing) и квалифицировались по аналогии с условной куплей-продажей: договор имел основной нерасторгаемый период действия, в течение которого происходила полная амортизация оборудования, и мог предусматривать либо вообще отсутствие дополнительной платы, либо символическую плату за опцион по покупке оборудования.

Примечательно изменение правовых концепций в отношении лизинга в Северной Америке (США). В то время когда УНИДРУА только приступал к работе над конвенцией (1975—1977 гг.), его трактовка в США сводилась либо к конструкции найма имущества с хранением, либо продажи под условием. Но уже текст Единообразного закона США о лизинге движимого имущества от 9ав-густа 1985 г., впоследствии преобразованного в статью 2А («Лизинг») Единообразного торгового кодекса, стал очевидным подтверждением того, что произошла смена подходов.

В целом правовое регулирование ряда европейских стран континентальной Европы (Бельгии, Франции, Германии и Италии) сближается за счет отношения их законодателя к такому элементу лизинга, как опцион на покупку имущества, составляющего предмет лизинга, который является здесь обязательным, в то время как, скажем, в Соединенных Штатах Америки это не образует конституирующий критерий. Вместе с тем в Италии регламентация рассматриваемых отношений содержит весьма интересную особенность. В частности, итальянский Закон о договорах финансовой аренды предусматривает, что если предметом аренды является промышленное оборудование или приспособления, которые составляют часть недвижимого имущества, то такое оборудование или приспособления для всех целей подчиняются режиму, установленному для движимых вещей. Вследствие этого арендодатель вправе отделить его от недвижимого имущества, частью которого оно может стать в результате эксплуатации в период аренды. Указанной нормы нет ни во французском, ни в бельгийском праве. Между тем значение этих положений на практике трудно переоценить. Их эффект имеет место в случае банкротства арендатора, который, взяв в аренду оборудование, может присоединить его к недвижимому имуществу. Нормы же итальянского закона препятствуют превращению оборудования или иного арендованного имущества в недвижимость; оно подлежит возвращению собственнику — лизингодателю.

Проведенный фрагментарный обзор действующего материального права, касающегося лизинговых отношений, ряда государств Европы и Америки, а также иллюстрация расхождений не только в области регулирования, но и толкования и квалификации договоров финансового (в том числе международного) лизинга, со всей закономерностью поставили перед отдельными странами и международным сообществом в целом задачу приведения национальных правовых норм к соответствующему единообразию в таких масштабах, в каких это диктуется насущными потребностями осуществления сотрудничества в рассматриваемой сфере. Основы правового регулирования международного финансового лизинга. Международный финансовый лизинг развивался преимущественно благодаря экономическому и финансовому взаимодействию между собой материнских и дочерних предприятий и филиалов, находящихся в других государствах, различных крупнейших многонациональных компаний. Основу правового регулирования лизинга, в том числе финансового, во многих странах составляет Конвенция о международном финансовом лизинге от 28 мая 1988г.

Решение главных органов Международного института унификации частного права (УНИДРУА) о предоставлении лизингу приоритетного направления в развитии унификации привело к созданию рабочей группы для целей изучения международной унификации применимых к этим отношениям норм и подготовке секретариатом Института предварительного доклада, иллюстрирующего механизмы разных видов лизинга и правовые проблемы, порожденные особым родом операций, обычно именуемых финансовым лизингом. Этот доклад был рассмотрен рабочей группой, собравшейся на заседание в Риме в апреле 1975 г., которая рекомендовала обратить внимание в большей степени на международные, нежели внутренние лизинговые сделки. В этих целях доклад был распространен среди экспертов и практиков различных стран, работающих в области лизинга, а также по государствам мира разослан вопросник, ответы на который должны были быть положены в основу анализа, представленного 55-й сессии УНИДРУА в 1976 г. Проведенный опрос подтвердил необходимость и желательность разработки единообразных международно-правовых норм, регулирующих лизинговые контракты, с учетом трудностей, создаваемых отсутствием регулирования, специально рассчитанного не только на применение, но и на стимулирование международного лизинга. В мае 1977 г. на 56-й сессии Совет УНИДРУА одобрил образование аналитической группы, которой была поручена разработка проекта унифицированных норм, относящихся к договору лизинга. В последующем состоялся ряд симпозиумов в разных уголках мира для обсуждения проекта статей конвенции, а затем заседания межправительственного комитета экспертов, созданного целях разработки сперва предварительного проекта, а в последующем — учета поступающих комментариев и замечаний от стран и специалистов.

Пересмотренный в последний раз, текст проекта конвенции был представлен третьей сессии Комитета правительственных экспертов, проведенной в Риме в 1987 г., где собрались представители 33 государств—членов УНИДРУА, а также четырех стран-нечленов ((Алжира, Бразилии, Перу и Филиппин). На сессии возник вопрос, имевший большую практическую значимость, который Комитет решил передать на рассмотрение рабочей группы технических экспертов, а именно: по какому правопорядку должно определяться право, применимое, в случаях надобности, к публичному извещению, — праву лизингодателя морского или воздушного судна, транспортного средства или другого оборудования, подлежащего регистрации, на основании закона государства регистрации в соответствии с конвенцией применительно к реальным правам на переданное в аренду имущество, или закона доверительного собственника, официального управляющего лизингополучателя, признанного банкротом, и в целом собрания его кредиторов, не имеющих обеспеченных требований. Мнение Комитета экспертов в отношении данного специального вопроса склонилось в пользу закона государства регистрации. Дипломатическая конференция по принятию этой Конвенций проводилась в Оттаве (Канада) с 9 по 28 мая 1988 г. Предварительно ее проект был одобрен на третьей сессии межправительственного Комитета экспертов УНИДРУА, на которой присутствовали представители 59 государств, в том числе и Советского Союза. Конвенция вступила в силу с 1 мая 1995 г. для Франции, Нигерии и Италии. Однако Советский Союз не подписал ее и в последующем не присоединился к ней. Присоединение же Российской Федерации к Конвенции произошло много позже, в 1998г., в качестве самостоятельного субъекта международного права.

Конвенционные нормы носят диспозитивный характер, т.е. их применение может быть отменено сторонами (поставщиком, лизингодателем, лизингополучателем), за исключением тех положений, которые носят императивный характер в силу постановлений самой Конвенции (п. 3 ст. 8, абз. (б) п. 3, п. 4 ст. 13). Оттав-ская конвенция применяется в случае, когда арендодатель и арендатор имеют основное место деятельности в разных государствах, и при этом: а) эти государства, а также страна, в которой находится коммерческое предприятие поставщика, являются договаривающимися государствами; б) контракт на поставку и контракт лизинга регулируются законодательством договаривающегося государства (ст. 3). Важное условие для определения, подпадает ли в конкретном случае договор под действие Конвенции, содержится в п. 2 ст. 3, который устанавливает, что в случае, когда та или иная сторона имеет несколько предприятий, осуществляющих соответствующую деятельность в разных странах, ссылка на коммерческое предприятие, содержащаяся в Конвенции, означает то место осуществления основной деятельности, которое в наибольшей степени связано с контрактом и его исполнением с учетом известных сторонам обстоятельств или подразумеваемых ими в любой момент до заключения или при совершении контракта.

Положения Конвенции не прекращают своего действия ввиду того лишь основания, что оборудование стало неотъемлемой принадлежностью или включено в земельную собственность. Любой вопрос, касающийся факта, стало или нет оборудование принадлежностью либо инкорпорированной частью земельного участка, а также юридических последствий права лизингодателя и лица, имеющего вещное право недвижимой собственности на земельный участок, решается по праву того государства, на территории которого находится этот земельный участок (ст.4).

Большое место в конвенционном регулировании прав и обязанностей лизингодателя и лизингополучателя занимает решение соответствующих вопросов в случаях несостоятельности или банкротства одной из сторон (ст. 7 Оттавской конвенции, подробнее об этом см. в гл. 31). За исключением случаев, когда иное предусмотрено в Конвенции или договором лизинга, лизингодатель не несет ответственности перед лизингополучателем в отношении оборудования, кроме как в пределах, обусловленных тем, что лизингополучатель потерпел ущерб в результате своего обращения к опыту и компетентности лизингодателя, а также участия последнего в выборе оборудования, его характеристик и самого поставщика (п. 1 (а) ст. 8). Однако указанные правила не применяются, если лизингодатель выступает в другом качестве, например собственника имущества.

В данном случае необходимо, во-первых, различать договорную и внедоговорную ответственность лизингодателя, а во-вторых, отметить традиционный для международной практики характер решения Конвенцией вопроса о ее соотношении с другими международно-правовыми договорами, а именно отсутствие превалирования над каким-либо уже заключенным или заключаемым соглашением (ст. 17), в силу чего существует возможность применения к режиму ответственности лизингодателя и других международно-правовых или иных документов. Так, будучи собственником, скажем, океанского лайнера, сдаваемого внаем, лизингодатель будет нести ответственность по Брюссельской конвенции 1969 г. и по гражданской ответственности за ущерб, причиненный загрязнением окружающей среды нефтью с судов. В других случаях на него могут распространяться положения Директивы ЕЭС 1985 г. о сближении законодательства, подзаконных и административных актов стран Сообщества, касающихся ответственности за причинение вреда товаром. Обязательства поставщика, вытекающие из контракта поставки, могут являться предметом требования со стороны лизингодателя, как если бы он был стороной данного соглашения и оборудование напрямую поставлялось лизингополучателю. Однако ничто в настоящей статье, говорится в Конвенции, не дает права лизингополучателю расторгнуть или объявить недействительным контракт поставки без согласия лизингодателя (ст. 10).

В случае неисполнения обязательств со стороны лизингополучателя лизингодатель имеет право взыскать причитающуюся ему неполученную арендную плату со штрафными процентами, а также понесенные убытки (п. 1 ст. 13). Данные положения Конвенции можно в какой-то мере рассматривать в качестве попытки учредить конвенционный институт неустойки, который не может быть урезан местным законом. В то же время это не должно пониматься как намерение ограничить волю сторон по установлению заранее исчисленных убытков (liquidated damages — института, широко распространенного в странах «общего права») исходя из своего усмотрения в контракте. Данные единообразные материально-правовые нормы стремятся установить режим ответственности лизингополучателя и меру требований лизингодателя в случаях нарушения первым своих обязательств по лизингу.

Согласно Конвенции права лизингодателя в случае нарушения лизингополучателем обязательств по договору разделяются на две категории: неисполнение (нарушение обязательств) и «существенное нарушение». В то же время следует указать, что в ней не содержится уточнения по поводу того, что подразумевается под «существенным нарушением».

Так, в силу п. 2 ст. 13 при существенном нарушении лизинго-получаетелем своих обязательств он на основании п. 5 той же статьи вправе получить ускоренную выплату сумм будущих арендных платежей, если контракт лизинга это предусматривает, либо потребовать расторжения договора и после этого: а) получить обратно оборудование; б) взыскать такие убытки, которые обеспечивали бы ему соответствующее положение, в котором он находился, если бы лизингополучатель исполнил договор лизинга согласно его условиям и не допустил нарушения своих обязательств. Вместе с тем, если арендодатель осуществил расторжение контракта лизинга, то он не вправе требовать ускоренной выплаты будущих арендных сумм, хотя величина таких платежей будет приниматься во внимание при исчислении убытков, предусматриваемых вышеупомянутыми положениями п. 2 и 3 ст. 13. Нормы международного договора, весьма широко практикуемые в современном мире, предписывают обязательность уведомления лизингодателем лизингополучателя об ускоренном взыскании рентных платежей или расторжении контракта и предоставлении последнему разумного периода времени на устранение нарушения при условии, что оно подлежит исправлению (п. 5 ст. 13).

Сегодня достаточно характерным для правовой регламентации лизинговых отношений является то обстоятельство, что многие государства, не участвующие в Конвенции, принимают национально-правовые акты, в концептуальном плане в значительной степени использующие модели, основывающиеся на конвенционном регулировании. Подобный результат принято именовать «косвенной» унификацией, т.е. появлением в национальном праве различных стран единообразных норм не вследствие принятия ими на себя международно-правовых обязательств, а в порядке добровольного усвоения образцов поведения, содержащихся в международном договоре. В итоге рассматриваемые отношения получают единообразное правовое решение с помощью средств национального права, которое достаточно сближено и гармонизировано по отношению друг к другу.

Посредством указанных инструментов — национально-правовых норм, воспринявших воздействие международно-правовых механизмов правотворчества, — лизинговые операции получили необходимую правовую регламентацию и в странах СНГ. Одним из первых специальных актов о лизинге стал закон Азербайджана «О лизинге». В других странах используются акты различного иерархического уровня: отдельные постановления в источниках, касающихся других вопросов, или подзаконные акты (в Беларуси, Казахстане, Кыргызстане, Узбекистане, Украине). Общие понятия в отношении лизинга установлены в Гражданском кодексе Узбекистана и России; специальные законы имеются в Азербайджане и России, положения, утверждаемые правительствами, действуют в Кыргызстане, Казахстане и Беларуси; готовится специальный закон о лизинге и в Украине.

Дефиниция лизинга как экономического отношения и договора финансового лизинга как опосредствующей его юридической формы имеет первостепенное значение. В частности, по российскому праву финансовый лизинг — это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. Лизинговая сделка — совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга (ст. 2 федерального закона Российской Федерации «О лизинге» от 29 октября 1998 г., см. также ст. 665 ГК РФ). Согласно закону Азербайджана лизинг — это «вид услуг, осуществляемый с целью сдачи в среднесрочную аренду потребителю имущества, закупленного по его заказу». В правовом регулировании Беларуси, Азербайджана, Кыргызстана и Узбекистана, содержащем определения лизинга, непосредственно указывается на важнейшую его составляющую, а именно на то, что лизингодатель по поручению лизингополучателя приобретает необходимое имущество в собственность. Это означает, что для договора лизинга характерно отсутствие права собственности лизингодателя на объект до начала лизинговой операции. И лишь на момент заключения контракта между лизингополучателем и лизингодателем последний получает соответствующую информацию от контрагента и приступает к выполнению его поручения по приобретению оборудования или иного имущества для последующей сдачи его в аренду лизингополучателю.

Французская доктрина, разделяющая концепцию сочетания нескольких договоров в лизинге, подчеркивает неотделимость их друг от друга. На этом основании судебная практика делает ряд выводов. Так, в отношении скрытых дефектов лизингополучатель может действовать в соответствии с законом, устанавливающим ответственность за дефекты при аренде (ст. 1721 Кодекса Наполеона), а лизинговая компания может предъявить претензии к поставщику согласно нормам, регулирующим ответственность за дефекты при продаже (ст. 1641 ФГК). Логическим шагом в данном направлении было и решение в 1990 г. Кассационного суда Франции о том, что расторжение договора купли-продажи (поставки) в отношении предмета лизинга обязательно влечет за собой аннулирование договора о лизинге (аренде) при условии, что все последствия такого прекращения будут урегулированы.

Если говорить об отражении подобной «неделимости» при осуществлении лизинговых отношений и реальном механизме заключения лизинговых контрактов, то очень часто лизинговые компании Франции выдают лизингополучателю доверенность на обсуждение с поставщиком характеристик оборудования и его цены, а затем, будучи принципалом, востребуют предмет лизинга у поставщика и передают в аренду получателю.

Законодательство стран — участниц СНГ в области лизинговых отношений характеризуется достаточно большим количеством совпадающих подходов к регулированию, хотя в ряде случаев имеются отличия.

Так, разные правовые системы рассматриваемой группы государств кладут в основу определения лизинга различные признаки: одни (Беларусь, Азербайджан, Кыргызстан) выводят лизинг из главной характеристики приобретения лицом по заказу другого субъекта права для последующей передачи в аренду определенных объектов, другие (Украина) делают акцент на передаче предмета лизинга в пользование, третьи (Азербайджан, Украина, Кыргызстан) в значительной мере связывают существо отношений с их долговременным характером (понимаемым как среднесрочная и долгосрочная аренда) и т. д. Казахстан, положив в основу собственного регулирования определение лизинга, содержавшееся во Временном положении о лизинге, утвержденном Постановлением Правительства РФ № 633 1994 г., тем самым воспроизвел существовавшие в упомянутом акте составляющие: предпринимательско-инвестиционный характер, приобретение лизингодателем в собственность предмета лизинга по заказу лизингополучателя и сдачу его во временное пользование опять-таки в предпринимательских целях.

Право стран Содружества в затронутом вопросе не расходится принципиально, хотя и не совпадает во всех деталях, что создает вполне приемлемую их готовность к дальнейшему сближению и гармонизации. С учетом же того обстоятельства, что в некоторых государствах Содружества национальные правопо-ложения о лизинге отсутствуют вообще, создание соответствующих материальных норм на международном уровне становится объективно необходимым в целях последующего поступательного и всестороннего развития хозяйственного и инвестиционного взаимодействия участвующих в интеграции в рамках СНГ государств.

Средством активизации указанных процессов стало, в частности, предложение о разработке унификационного акта стран Содружества — Конвенции о межгосударственном лизинге, подписанной 25 ноября 1998 г. в Москве (см. выше). Конвенция, как указано в ее преамбуле, разработана в соответствии с Договором о создании Экономического союза, а также Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге. Несмотря на использование в ее наименовании понятия «межгосударственный лизинг», речь идет о положениях, предназначенных унифицировать национально-правовые нормы стран-участниц, посвященные регулированию соответствующих отношений частно-правового характера, т.е. субъектов внутригосударственного права, а не самих государств, входящих в Содружество, о чем можно было бы сделать вывод исходя из буквального прочтения названия документа.

Межгосударственным лизингом в Конвенции именуется «составная часть международного лизинга, в котором участвуют лизинговые компании и хозяйствующие субъекты двух и более государств—участников настоящей Конвенции», «международный лизинг» — лизинговая деятельность, в которой участвуют лизинговые компании и хозяйствующие субъекты любых двух и более иностранных государств» (ст. I).1

С усилением конкуренции и развития лизинговых операций, созданием первичного, а затем и вторичных рынков лизинга лизинговый цикл выходит на следующий этап — оперативной аренды. Расширяется круг объектов, могущих быть переданными в лизинг, предоставляемые лизингодателям налоговые и иные льготы обеспечивают снижение размеров лизинговых платежей, что создает возможности для углубления и распространения сферы лизинговых отношений, появления новых видов аренды. В нынешних условиях исследователи, занимаясь проблемами лизинга, уже задумываются над его будущим.

В частности, нигерийский автор Судир Амембал, рассматривая состояние законодательства и практики в Нигерии, Великобритании, США и России в области лизинга, указывает на перспективы перерастания классического лизинга в его более «гибкие» и разнообразные формы, появление и развитие таких новых видов услуг, сопутствующих лизинговым операциям, как обеспечительные средства исполнения обязательств при осуществлении лизинга, финансовая аренда предприятий («венчурная аренда»), финансирование проектов и т.д.2

Регулирование финансового лизинга в Российской Федерации.Воплощенные в Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге идеи и конкретные предписания послужили несомненным практическим источником при разработке в РФ собственного национального законодательства по этому вопросу. Принятое в Российской Федерации постановление Правительства РФ от 29 июня 1995 г. № 633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности», изданное на основе Указа Президента РФ от 17 сен-

1 Строго говоря, в данном случае, как представляется, в Конвенции не выдерживается разработанное наукой права (международного права) и освоенное практикой разграничение между терминами «межгосударственный» и «международный», международными отношениями властно-правовой природы и частноправовыми, что приводит к путанице и смешению понятий. Между тем, как следует из вышеприведенных дефиниций, и в том и в другом случаях имеются в виду гражданско-правовые отношения по лизингу международного характера, только в первом варианте говорится об отношениях с участием субъектов из стран Содружества, участвующих в международном договоре, а во втором — любых иных государств. Октября 1994 г. № 1929' и утвердившее Временное положение о лизинге, а также разработанный совместно министерствами экономики и финансов Российской Федерации «Примерный договор о финансовом лизинге движимого имущества с полной амортизацией» и др., исходили и исходят из идей и конструкций Оттавс-кой конвенции 1988 г. Положения соответствующих разделов Гражданского кодекса РФ в части, касающейся финансовой аренды (лизинга) (ст. 665—670), также базируются на содержании конвенционного регулирования. То же относится и к основному ныне источнику отечественного права в сфере лизинга — федеральному закону РФ «О лизинге», подписанному Президентом РФ 29ок-тября 1998 г. и опубликованному 5 ноября 1998 г.

Перечисленные акты со всей убедительностью свидетельствуют о весьма серьезном отношении к лизингу в настоящее время и активной работе по созданию и совершенствованию средств его правового регулирования. Необходимо отметить попытки законодателя использовать все доступные в правовом плане рычаги его развития. Поэтому наряду с разработкой материально-правовых норм, касающихся непосредственно гражданско-правовых аспектов отношений сторон по договору лизинга, принимаются акты, направленные на стимулирование внедрения таких отношений в хозяйственный оборот, особенно международный, с участием российских субъектов права. В результате на основании ст. 72 Таможенного кодекса РФ, постановления Правительства от 29 июня 1995 г. № 633 и правоприменительных актов в области таможенного регулирования (см.: письмо ГТК РФ № 01-13/10286 от 20 июля 1995 г.) товары, являвшиеся объектом международного финансового лизинга, временно ввозимые на таможенную территорию РФ, подлежали частичному освобождению от уплаты таможенных пошлин и налогов. Кроме того, стало практиковаться предоставление государственных гарантий на осуществление лизинговых операций за счет средств бюджета, целью которых является, как указывается в Порядке предоставления государственных гарантий на осуществление лизинговых операций, «стимулирование более ши рокого привлечения частных инвестиций в сферу финансового лизинга как одной из форм инвестиционной деятельности»?

Упомянутое обстоятельство заслуживает того, чтобы быть выделенным особо. Экономический смысл лизинга вообще заключается во вложении (свободного) капитала в основные фонды лизингополучателей с взиманием за это платы. Однако инвестиционная его сторона становится еще более важной для Российской Федерации и других стран СНГ, она рассматривается как исключительный фактор, способствующий привлечению иностранных инвестиций в экономику. Предоставление на этой основе льгот и иные средства поощрения иностранных лизингодателей дают, как показывает практика, незамедлительный эффект!

По сути не отмененное до сих пор Временное положение о лизинге рассчитано как на отношения «внутреннего» характера, так и на международный лизинг. Оно, в частности, содержит следующее положение: «Лизинг может быть как внутренним, когда все субъекты лизинга являются резидентами Российской Федерации, так и международным, когда один или несколько субъектов лизинга являются нерезидентами в

Договор международного финансового лизинга: понятие, особенности, правовое регулирование.

На международном уровне термин "лизинг" означает долгосрочную аренду объектов производственного назначения. В международной договорной практике лизинг представляет собой особы вид аренды, представляющий собой коммерческую деятельность по приобретению за свой счет имущества одним лицом с целью его передачи в аренду другому лицу. Международный лизинг подразделяется на экспортный и импортный. Согласно договору экспортного лизинга экспортная компания приобретает имущество у иностранной фирмы, а затем передает его в пользование иностранному лизингополучателя. Импортный лизинг представляет собой обратную ситуацию: лизингодатель закупает предмет лизинга у иностранного субъекта и передает его отечественному лизингополучателю На практике с учетом положений российского зак-ва лизинговая сделка квалифицируется как международный лизинг только в случае экспортного лизинга, т.е. когда лизингодатель и лизингополучатель явл-ся резидентами различных гос-в, при этом национальность поставщика оборудования значения не имеет.

Правоотношения в области международного лизинга в РФ регулируются конвенцией Унидруа о международном финансовом лизинге (конвенция от 28.05.1988). Россия присоединилась в 1998г.

Оттавская конвенция 1988 г. применяется к участникам лизинга в тех случаях, когда коммерческие предприятия лизингодателя (арендодателя) и лизингополучателя (арендатора) находятся в разных государствах.

Финансовый лизинг характеризуется как вид деятельности, при осуществлении которой: а) лизингополучатель сам определяет оборудование и выбирает поставщика, не полагаясь «на опыт и суждение арендодателя»; б) предоставляемое в лизинг оборудование приобретается лизингодателем только в связи с договором лизинга, о чем он должен поставить в известность продавца; в) периодические платежи, подлежащие выплате по договору лизинга, рассчитываются с учетом амортизации всей или существенной части стоимости оборудования.

В соотв-вии с Конвенцией сделка лизинга должна отвечать следующим требованиям: лизингодатель и лизингополучатель находятся в разных гос-вах, лизингополучатель самостоятельно выбирает оборудование и поставщика, лизингодатель приобретает оборудование исключительно с целью последующей его сдачи в лизинг, о чем поставщик осведомлен. Из Конвенции следует, что финансовый лизинг - сделка, оформленная двумя видами договоров: купля-продажа и собственно лизинг. Положения Конвенции распространяются на непосредственные отношения лизинга. В кач-ве предмета лизинга конвенция указывает движимое имущество, в т.ч. производственное оборудование, транспортные средства. Кроме того, предметом лизинга могут являться любое оборудование, тесно связанное с недвижимым имуществом, либо прикрепленное к ЗУ. В течение срока действия договора собственником имущества остается лизингодатель, при этом конвенция подчеркивает, что права собственника защищаются в случае банкротства лизингополучателя . Выбор поставщика по Конвенции лежит на лизингополучателе, но при этом лизингополучатель вправе обратиться к лизингодателю с просьбой провести предварительную экспертизу имущества, но в любом случае все претензии относительно характеристике оборудования лизингополучатель должен предъявлять в поставщику оборудования. Также Конвенция устанавливает перечень прав и обязанностей сторон по договору, а также правила внесения периодических платежей. Вопросы, которые прямо не регулируются Конвенцией подлежат разрешению в соотв-вии с общими принципами права, на которых основана Конвенция. Кроме того, в самой Конвенции предусмотрены отдельные коллизионные нормы для регулирования вещных прав на различные виды имущества.

В силу ст.3 Конвенции она применяется, если стороны договора находятся в гос-вах, которые явл-ся участниками Конвенции, при этом под сторонами понимается и поставщик. Кроме того, Конвенция будет применяться, если в силу автономии воли сторон, стороны изберут право гос-ва-участника Конвенции. Также действие Конвенции мб по соглашению сторон исключено. Кроме того, стороны вправе отступить от некоторых положений Конвенции или вносить изменения относительно отдельных формулировок. Конвенция содержит лишь одну императивную норму, от действия которой нельзя отступать, эта норма закреплена в п.3 ст.8, в соотв-вии с ней устанавливается обязанность лизингодателя не нарушать гарантию спокойного владения предметом лизинга, т.е. не обремененного вещными правами третьих лиц. Кроме того, в международной практике сложилось правило, запрещающее отступать от положений Конвенции о порядке возмещения убытков при существенном нарушении обязательств лизингополучателя.

Гарантия финансовой аренды | EXIM.gov

Конкурентное финансирование для международных покупателей

EXIM поддерживает конкурентоспособное среднесрочное финансирование, структурированное как финансовая аренда, в дополнение к финансированию, структурированному как кредиты в рассрочку. Поддержка лизингового финансирования важна, поскольку некоторые иностранные покупатели капитальных товаров в США предпочитают лизинговое финансирование в качестве альтернативы традиционным ссудам в рассрочку. EXIM будет гарантировать лизинговое финансирование товаров и услуг в США кредитоспособным международным арендаторам, как частному, так и государственному сектору, когда финансирование по иным причинам недоступно или применимые процентные ставки не являются экономически жизнеспособными.

Стандартизированная документация

Чтобы обеспечить доступную гарантийную поддержку для лизингового финансирования, EXIM создал стандартизированную гарантийную документацию, разработанную для удовлетворения особых требований этого типа экспортного финансирования. Генеральное соглашение о гарантии MT - финансовая аренда обеспечивает эквивалентную поддержку EXIM для среднесрочной финансовой аренды, как это предусмотрено для традиционного кредитного финансирования с использованием генерального соглашения о гарантии MT EXIM Bank . Оба генеральных гарантийных соглашения совместимы с операционной эффективностью Среднесрочной программы электронного соответствия EXIM Bank .

Преимущества:

  • Позволяет международным арендаторам получать финансовую аренду от арендодателей
  • Гибкие варианты финансирования и условия погашения
  • Размер транзакции до 10 миллионов долларов США (финансируемая часть, без учета комиссии за риск)
  • Покрытие - это меньшее из 85% от стоимости контракта или фактической суммы содержания в США.

Допустимые договоры аренды

Только договоров финансовой аренды (согласно определению в Международных стандартах финансовой отчетности) имеют право на гарантийную поддержку EXIM.Согласно МСФО (IAS) 17 аренда классифицируется как финансовая, если по ней арендатору передаются практически все риски и выгоды, связанные с правом собственности. Аренда с полной выплатой (т.е. без остаточной стоимости) и операции, которые по сути являются договорами «условной продажи», часто квалифицируются как финансовой аренды .

EXIM не предписывает конкретную форму договора аренды для использования с MT MGA - Финансовая аренда, но ввела процедуры для утверждения форм договора аренды арендодателя при условии, что договор аренды содержит определенные положения, требуемые EXIM. 1 Чтобы получить одобрение EXIM на договор аренды, заявитель (обычно арендодатель) должен предоставить копию формы договора аренды вместе с юридическим заключением, охватывающим определенные вопросы в соответствии с законодательством соответствующей юрисдикции. 2 Если EXIM одобряет форму договора аренды для использования с MGA - Finance Lease в определенной стране, эта форма договора аренды может использоваться для последующих транзакций с гарантиями аренды в этой стране на срок до трех лет без дальнейшего рассмотрения со стороны EXIM.

Допустимые транзакции

В целом EXIM гарантирует аренду основного оборудования США и сопутствующие услуги. Финансирование также может быть доступно для отремонтированного оборудования, программного обеспечения, определенных банковских и юридических сборов (см. Плата за финансирование дополнительных услуг) и некоторых местных затрат и расходов (см. Политики EXIM - Местные затраты).

Военные или оборонные товары, как правило, не допускаются к участию в сделках с участием военных арендаторов, за некоторыми исключениями (см. Политику EXIM - Военные).

Товары, подходящие для финансирования EXIM, должны соответствовать требованиям EXIM Bank к иностранному содержанию (см. Политику EXIM Bank - иностранное содержание).

EXIM может вести бизнес на большинстве рынков. Однако мы можем быть ограничены или не можем предлагать финансирование в определенных странах и на определенных условиях (см. График ограничений по странам).

Перед утверждением определенных транзакций EXIM будет учитывать экономическое влияние конкретной транзакции (см. Политики EXIM - Экономическое воздействие) и влияние на окружающую среду (см. Политики EXIM - Окружающая среда).

Условия финансирования

EXIM требует от арендатора внести денежный платеж (который может быть профинансирован арендодателем) в размере не менее 15% чистой цены контракта. 3

Как правило, срок погашения сделки определяется множеством переменных, включая, помимо прочего, финансовое состояние заемщика, общие условия погашения, предлагаемые рынком для таких продуктов, конкретные отраслевые практики, отраслевые и страновые условия, срок полезного использования, ОЭСР и Бернский союз. соглашения, а также согласование условий, предлагаемых другим иностранным финансированием, спонсируемым государством.Сроки погашения до пяти лет обычно доступны для экспорта капитального оборудования и услуг.

Периодические арендные платежи по договору аренды могут рассчитываться либо на основе равной основной амортизации, либо на основе ипотечной амортизации (равные платежи). Арендная плата может выплачиваться ежемесячно, ежеквартально или раз в полгода.

Среднесрочные кредитные стандарты

Чтобы претендовать на получение среднесрочного финансирования EXIM Bank, заемщики должны соответствовать определенным кредитным стандартам, в зависимости от размера сделки, характера покупателя, а также товаров и услуг, которые финансируются.Если покупатель не соответствует этим стандартам, использование поручителей и других средств повышения кредитного качества может быть использовано для соответствия требованиям (см. Стандарты среднесрочного кредитования).

Заявление

Арендодатель должен заключить Среднесрочное генеральное гарантийное соглашение - финансовая аренда, чтобы подать заявку на получение гарантии финансовой аренды (см. Заявление и формы).

Поскольку арендодатель получает право собственности на сдаваемые в аренду товары и услуги, арендодателем, как правило, является организация, которая подает заявку на получение гарантии по конкретной операции аренды.

Если контракт не был присужден, то арендодатель, экспортер или международный арендатор могут запросить необязательное письмо о заинтересованности (LI), содержащее условия EXIM для конкретной сделки. LI обрабатывается в течение семи рабочих дней, действительно в течение шести месяцев и может быть продлено.

Для получения дополнительной информации о процессе подачи заявки см. Как подать заявку.

Комиссия

  • Плата за обработку заявления о заинтересованности составляет 100 долларов (50 долларов для онлайн-заявок).
  • Комиссия за обязательство - 0,125% годовых от неизрасходованного остатка гарантированной части финансовой аренды.
  • EXIM Exposure Fee - варьируется в зависимости от срока, странового риска и кредитного риска покупателя (см. Калькулятор комиссии за риск).

1 Необходимые резервы изложены в Приложении B-6 к MT MGA - Финансовая аренда.
2 Форма юридического заключения указана в Приложении E к MT MGA - Финансовая аренда.
3 Чистая цена контракта равна совокупной цене всех товаров и услуг в контракте на поставку за вычетом цены любых товаров и услуг, которые не соответствуют критериям или исключены из поддержки EXIM, и за вычетом любых местных затрат, включенных в U.С. Договор поставки.

Разные виды аренды

Существуют различные виды аренды, такие как финансовая аренда, операционная, с использованием заемных средств и без использования заемных средств, тип передачи, импортная аренда, международная аренда и т. Д.

Виды аренды:

Разные виды лизинга

1. Финансовая аренда

Финансовый лизинг - это договор, предусматривающий выплату за более длительный период. Это долгосрочная аренда, и арендатор будет платить арендодателю гораздо больше, чем стоимость недвижимости или оборудования в виде арендной платы.Это безвозвратно. При этом типе лизинга арендатор должен нести все расходы, а арендодатель не оказывает никаких услуг.

2. Операционная аренда

В операционной аренде арендатор использует актив в течение определенного периода. Арендодатель несет риск морального износа и непредвиденные риски. Любая из сторон может расторгнуть договор аренды после уведомления. В данном виде лизинга

  • все расходы несет арендодатель
  • Арендодатель не сможет реализовать полную стоимость актива
  • Арендодатель предоставляет
  • специализированных услуг.

Этот вид аренды предпочтительнее, если оборудование может устареть.

3. Аренда с использованием и без использования заемных средств

При аренде с использованием и без использования заемных средств стоимость сдаваемого в аренду актива может составлять огромную сумму, которую арендодатель не может профинансировать. Таким образом, арендодатель привлекает еще одного финансиста, который будет нести ответственность за арендованный актив.

4. Аренда передачи

В договоре аренды с передачей договор аренды будет заключаться на длительный период с явным намерением передать право собственности арендатору.

5. Продажа с обратной арендой

При продаже с обратной арендой компания, владеющая активом, продает его арендодателю. Арендодатель немедленно платит за актив, но сдает его в аренду продавцу. Таким образом, продавец актива становится арендатором. Актив остается у продавца, который является арендатором, но право собственности остается у арендодателя, который является покупателем. Это сделано для того, чтобы компания-продавец получила финансирование для ведения бизнеса вместе с активом.

6. Аренда с полной и безвозвратной оплатой

Аренда с полной выплатой - это аренда, при которой арендодатель возвращает полную стоимость арендованного актива посредством лизинга.В случае аренды без выплаты выплаты арендодатель сдает в аренду один и тот же актив снова и снова.

7. Аренда специализированных услуг

Арендодатель или владелец актива является специалистом по активу, который он сдает в аренду. Он не только сдает в аренду, но и оказывает арендатору специализированные индивидуальные услуги. Примеры: электроника, автомобили, кондиционеры и т. Д.

8. Чистая и неметальная аренда

При не чистой аренде арендодатель несет ответственность за техническое обслуживание и другие непредвиденные расходы.При чистой аренде арендодатель не обеспокоен вышеуказанными расходами на содержание. Арендодатель ограничивается только финансовыми услугами.

9. Аренда вспомогательных средств сбыта

В случае, если арендодатель заключает какое-либо соглашение о сотрудничестве с производителем в целях маркетинга, это называется договором аренды для помощи в продажах.

10. Трансграничная аренда

Аренда через национальные границы называется трансграничной арендой, морские перевозки, воздушные перевозки и т. Д. Подпадают под эту категорию.

11. Аренда с налоговой ориентацией

Если аренда не является ссудой под залог, но квалифицируется как аренда, она будет считаться арендой, ориентированной на налогообложение.

12. Импортная аренда

В случае импортной аренды компания, предоставляющая оборудование в аренду, может находиться в другой стране, но арендодатель и арендатор могут принадлежать одной и той же стране. Техника более-менее импортная.

13. Международная аренда

Здесь стороны лизинговых сделок могут принадлежать к разным странам, что почти аналогично трансграничной аренде.

Договор аренды оборудования - Типы, примеры и ключевые термины

Что такое договор аренды оборудования?

Договор аренды оборудования - это договор, по которому арендодатель, являющийся владельцем оборудования, разрешает арендатору использовать оборудование в течение определенного периода в обмен на периодические платежи.Предметом аренды могут быть транспортные средства, заводские станки или любое другое оборудование. PP&E (Основные средства) Основные средства (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, указанных в балансе. На основные средства влияют капитальные затраты. Как только арендодатель и арендатор соглашаются с условиями аренды, арендатор получает право использовать оборудование и, в свою очередь, вносит периодические платежи в течение срока аренды. Однако арендодатель сохраняет право собственности на оборудование и имеет право расторгнуть договор аренды оборудования, если арендатор нарушает условия договора или участвует в незаконной деятельности с использованием оборудования.

Спрос на аренду оборудования

По данным Американской ассоциации лизинга оборудования, более 80% американских компаний берут в аренду некоторое оборудование, а не покупают его. Тысячи лизинговых компаний сдают оборудование в аренду компаниям за периодические платежи. Большинству компаний не хватает бюджета для приобретения больших машин, стоимость которых фиксированная и переменная Стоимость - это то, что можно классифицировать по-разному в зависимости от ее характера.Один из самых популярных методов - это классификация, которая может исчисляться миллионами или миллиардами долларов, поэтому предпочитают сдавать оборудование в аренду на определенный срок. Некоторое оборудование, пользующееся большим спросом в аренде, включает высокотехнологичное оборудование, такое как диагностические инструменты, телекоммуникационные устройства и компьютеры.

Виды аренды оборудования

Аренда оборудования подразделяется на следующие две категории:

Капитальная аренда

Капитальная аренда обычно является долгосрочной и не подлежит отмене и используется для аренды оборудования, которое требуется компании. использовать на длительный срок или приобрести в конце срока аренды.В этом договоре аренды арендатор несет ответственность за техническое обслуживание актива и уплату всех страховок и налогов, связанных с оборудованием. Активы и обязательства по оборудованию отражаются в балансе арендатора в течение срока аренды. Компании предпочитают этот тип аренды при аренде дорогостоящего капитального оборудования, на которое у них может не быть средств для немедленной покупки.

Операционная аренда

Операционная аренда Операционная аренда Операционная аренда - это соглашение об использовании и эксплуатации актива без права собственности.Общие активы, которые сдаются в аренду, включают недвижимость, обычно краткосрочную и аннулируемую до истечения срока аренды. Это обычное дело для предприятий, которые хотят использовать оборудование в течение короткого периода или заменить оборудование в конце срока аренды. Арендодатель сохраняет право собственности на оборудование и несет риск устаревания. Арендатор может расторгнуть договор аренды оборудования с предварительным уведомлением в любое время до истечения срока аренды, но обычно со штрафом.

Помимо двух типов аренды, упомянутых выше, существуют другие виды аренды оборудования, которые сочетают в себе характеристики капитальной и операционной аренды для удовлетворения потребностей обеих сторон.Например, арендодатель может выбрать гибридную аренду оборудования для получения налоговых и финансовых преимуществ. Аренда с использованием заемных средств позволяет арендатору финансировать стоимость аренды путем выпуска заемных и собственных средств в счет арендных платежей за оборудование.

Компоненты договора аренды оборудования

Договор аренды оборудования включает определенные условия, которые составляют основу контракта. Некоторые из этих условий могут включать:

1. Срок аренды

Срок аренды будет зависеть от потребностей компании и стоимости оборудования.Для малого бизнеса, потребности в оборудовании которого могут быстро меняться, выгодным вариантом будет краткосрочная аренда. Для дорогостоящего капитального оборудования более длительный срок аренды удобнее и дешевле в долгосрочной перспективе.

2. Финансовые условия

Соглашение об аренде оборудования включает такие условия, как сроки платежей - например, срок выплаты периодических платежей и последний срок оплаты просроченных платежей.

3. Платеж, причитающийся арендодателю

Компания рассматривает свои прогнозируемые денежные потоки, чтобы решить, сможет ли она выполнить периодические выплаты процентов и основной суммы долга.Платежи распределяются на несколько месяцев до истечения срока аренды или до момента, когда арендатор переходит в собственность оборудования, если существует соглашение с арендодателем.

4. Рыночная стоимость оборудования

Некоторое оборудование стоит дорого, и арендатор должен понимать рыночную стоимость оборудования, прежде чем заключать договор. Знание рыночной стоимости помогает арендатору оценить расходы на страхование для защиты от потери или повреждения оборудования.

5. Налоговая ответственность

В зависимости от типа аренды от арендатора может потребоваться оплата определенных расходов, таких как налоги, на оборудование. Знание налоговой ответственности по различным видам аренды поможет арендатору избежать непредвиденных расходов.

6. Положения об аннулировании

Договор аренды оборудования должен включать инструкции по расторжению договора. Компания может решить расторгнуть соглашение на полпути, либо потому, что найдет альтернативу, либо потому, что оборудование неисправно или устарело.Некоторые лизинговые компании могут взимать штрафные санкции, если фактические размеры штрафов не были раскрыты на начальном этапе. Технологическое оборудование быстро устаревает, и компаниям может потребоваться быстро найти альтернативы, чтобы победить конкурентов.

7. Варианты продления для арендатора

Варианты продления для арендатора содержат инструкции по процессу продления по истечении срока аренды. Арендатор может пожелать сократить периодические платежи или получить возможность приобрести оборудование по истечении срока аренды.

Как финансировать аренду оборудования

Для малых предприятий, у которых нет достаточных денежных резервов для финансирования аренды оборудования, есть несколько путей, которыми они могут воспользоваться, чтобы получить более низкие арендные расходы или финансовую помощь. Эти направления включают:

1. Лизинговые компании

В последние годы количество лизинговых компаний в США неуклонно растет, чтобы удовлетворить растущий спрос на арендуемое оборудование. Лизинговые фирмы различаются условиями лизинга, качеством продукции и услуг.Владелец бизнеса должен сначала обратиться к нескольким лизинговым компаниям, чтобы оценить условия каждой фирмы и их договор аренды оборудования. Проверка репутации каждой компании, а также беседы с бывшими и нынешними клиентами могут помочь отсеять фирмы-мошенники.

2. Банки и аффилированные с ними фирмы

Некоторые банки предоставляют кредиты малому и среднему бизнесу, чтобы помочь им арендовать дорогое оборудование. Банки взимают более низкие комиссии и могут предлагать лучшее обслуживание клиентов, чем компании, которые не занимаются преимущественно финансовым бизнесом и, следовательно, предпочитаются заемщиками.Некоторые банки также обслуживают периодические транзакции в зависимости от вашего соглашения с ними.

3. Дилеры и дистрибьюторы оборудования

Дилеры и дистрибьюторы оборудования часто владеют дочерними компаниями, предлагающими услуги по лизингу оборудования. Посетите дилеров оборудования и узнайте, предлагают ли они механизмы финансирования для своего оборудования.

Ссылки по теме

CFI является официальным поставщиком глобального финансового моделирования и оценки AnalystFMVA® Certification Присоединяйтесь к более 850 000 студентов, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.П. Морган и программа сертификации Ferrari, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Чтобы узнать больше о лизинге и других методах ведения бизнеса, мы предлагаем следующие бесплатные ресурсы:

  • Классификация аренды Классификация аренды Классификация аренды включает операционную аренду и капитальную аренду. Аренда - это тип сделки, совершаемой компанией с целью получения права на использование актива. При аренде компания будет платить другой стороне оговоренную сумму денег, аналогичную арендной плате, в обмен на возможность использовать актив.
  • Учет аренды Учет аренды Руководство по бухгалтерскому учету аренды. Аренда - это контракты, по которым владелец собственности / актива разрешает другой стороне использовать собственность / актив в обмен на деньги или другие активы. Два наиболее распространенных типа аренды в бухгалтерском учете - операционная и финансовая (капитальная аренда). Преимущества, недостатки и примеры
  • Цикл сбора и оплаты Цикл сбора и оплаты Цикл приобретения и платежа (также называемый циклом ГЧП для закупок, кредиторской задолженности и платежей) состоит в основном из двух классов:
  • Прогнозирование статей баланса Статьи Проектирование статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, заемного капитала и чистой прибыли.В этом руководстве рассказывается, как рассчитать

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ЛИЗИНГ

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ЛИЗИНГ (экспортный финансовый лизинг с выкупом предметов лизинга)

Юридические лица - нерезиденты Республики Беларусь имеют возможность использовать действующие механизмы экспортного финансирования всех видов белорусской техники и основных средств.

Арендаторы

Юридические лица - нерезиденты Республики Беларусь

(потребители)

Предметы аренды

транспортных средств, сельскохозяйственной техники, промышленного и технологического оборудования, прочих основных средств производства Республики Беларусь

Продавцы (поставщики) предметов аренды

производственных предприятия Республики Беларусь

Авансовый платеж

от 15 до 40% от стоимости предмета аренды

Срок аренды

от 13 до 60 месяцев (до 84 месяцев для отдельных видов оборудования)

Валюта платежа

Доллар США, Евро, Российский рубль

Увеличение стоимости

устанавливаются индивидуально *

Арендные платежи

в месяц, равно или в убывании

Дополнительная охрана (при необходимости)

1) банковская гарантия

2) финансовая гарантия юридического лица

3) государственная гарантия

4) гарантия местного самоуправления

5) другие виды дополнительной защиты, соответствующие

ОАО «Промагролизинг»

Источники финансирования

Ресурсы ОАО «Банк развития Республики Беларусь» в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 534 «О продвижении экспорта товаров (работ, услуг)»

Порядок определения вознаграждения (дохода) лизингодателя - вознаграждение (доход) лизингодателя по договору международного лизинга определяется как разница между ценой договора лизинга (сумма всех лизинговых платежей). и выкупная стоимость) и инвестиционные затраты, понесенные арендодателем в связи с заключением и исполнением договора.

Размер лизинговых платежей согласовывается в графике лизинговых платежей с учетом авансового платежа.

Арендная плата состоит из возмещения арендатором частичных инвестиционных затрат арендодателя за соответствующий период и суммы вознаграждения (дохода) арендодателя.

Выкупная стоимость - от 1% стоимости предметов лизинга без НДС.

Досрочный выкуп возможен с учетом требований законодательства Республики Беларусь не ранее 12 месяцев при условии возмещения арендодателем всех инвестиционных затрат, связанных с приобретением и передачей предметов аренды, заключением и исполнением договоров и невыплаченные суммы вознаграждения (дохода) арендодателя до даты выкупа предметов аренды.

* Прирост стоимости предметов лизинга зависит от следующих переменных:

  • уровень странового риска государства покупателя;

  • валюты контракта;

  • сумма транзакции;

  • рассрочка / отсрочка платежа;

  • ликвидность предмета аренды;

  • условия приобретения (у поставщика) и финансирования приобретения предмета аренды;

  • условия поставки и другие возможные особенности экспортной сделки;

  • деловой репутации;

  • финансовое состояние;

  • платежная дисциплина покупателя;

  • вид дополнительной защиты.

УСЛОВИЯ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ПУБЛИЧНЫМ ПРЕДЛОЖЕНИЕМ

Этапы лизинговой сделки

Комплект документов арендатора

- форма заявки на финансирование

- анкета нерезидента Республики Беларусь

Схема сделки экспортного финансового лизинга

видов аренды | Классифицируется по риску, награде, номеру.Сторон и др.

Аренда подразделяется на различные типы в зависимости от различий в элементах аренды. Очень популярны аренда - финансовая и операционная. Помимо этого, существуют продажа с обратной арендой и прямая аренда, аренда с одним инвестором и аренда с использованием заемных средств, а также внутренняя и международная аренда.

Аренда - это очень важный вариант финансирования для предпринимателя, у которого нет или недостаточно денег для финансирования первоначальных инвестиций, необходимых в установки и оборудование.В случае аренды арендодатель финансирует актив или оборудование, а арендатор использует их в обмен на фиксированную арендную плату. Другими словами, лизинговое финансирование - это договоренность, при которой арендатор, которому требуется оборудование или машины, получает от арендодателя финансирование для согласованных арендных платежей. Такой вид аренды называется финансовой арендой. Таких договоренностей много, и, следовательно, существует много видов аренды. Давайте посмотрим на различные виды аренды.

Определенные различия в элементах аренды подразделяют аренду на разные виды.Такими элементами являются:

  • Степень риска владения и вознаграждений, переданных арендатору.
  • Количество участвующих сторон
  • Местоположение арендодателя, арендатора и поставщика оборудования
  • Арендодатель и арендатор

Здесь риск означает вероятность технологического устаревания, а вознаграждение относится к денежному потоку, генерируемому от использования оборудования и остаточная стоимость оборудования.

Типы договоров аренды

На основе вышеуказанных параметров аренда делится на две части

Классификация аренды

1 Аренда для бизнеса

2 Аренда для дома (дома)

Аренда для бизнеса

Финансовая аренда и операционная аренда

Финансовая аренда, также известная как аренда с полной выплатой, представляет собой вид аренды, при котором арендодатель передает практически все риски и выгоды, связанные с активом, арендатору.Как правило, право собственности передается арендатору в конце срока экономической службы актива. Срок аренды распространяется на большую часть срока службы актива. Здесь арендодатель - это только финансист. Пример финансовой аренды - крупное промышленное оборудование.

Напротив, при операционной аренде риски и выгоды не полностью передаются арендатору. Срок аренды очень мал по сравнению с финансовой арендой. Арендодатель зависит от многих разных арендаторов в возмещении своих затрат.Право собственности, а также риски и выгоды принадлежат арендодателю. Здесь арендодатель не только выступает в роли финансиста, но также предоставляет дополнительные услуги, необходимые в процессе использования актива или оборудования. Примером операционной аренды является музыкальная система, сдаваемая в аренду соответствующим техническим специалистам.

Продажа с обратной арендой и прямая аренда

При организации продажи с обратной арендой арендатор продает свои активы или оборудование арендодателю (финансисту) с предварительным соглашением обратной аренды с арендатором на условиях фиксированной аренды аренда за период.Это осуществляется предпринимателем, когда он хочет высвободить свои деньги, вложенные в оборудование или активы, чтобы использовать их в любом месте по любой причине.

С другой стороны, прямая аренда - это простая аренда, при которой актив либо принадлежит арендодателю, либо он его приобретает. В первом случае арендодатель и поставщики оборудования являются одним и тем же лицом, и этот случай называется «двухсторонняя аренда». В двухсторонней аренде есть две стороны. Тогда как в последнем случае есть три разные стороны, а именно.поставщик оборудования, арендодатель и арендатор. И это называется трехсторонней арендой. Здесь поставщик оборудования и арендодатель - это две разные стороны.

Аренда с одним инвестором и аренда с использованием заемных средств

В договоре аренды с одним инвестором есть две стороны - арендодатель и арендатор. Арендодатель предоставляет деньги для финансирования актива или оборудования в форме долевого участия или заемного капитала. Кредитор имеет право взыскать деньги только с арендодателя, а не с арендатора в случае неисполнения обязательств арендодателем. Арендатор имеет право платить арендную плату только арендодателю.

Аренда с использованием заемных средств, с другой стороны, имеет трех сторон - арендодателя, арендатора и финансиста или кредитора. Собственный капитал определяется арендодателем, а долг финансируется кредитором или финансистом. Здесь существует прямая связь кредитора с арендатором и в случае неисполнения обязательств арендодателем. Кредитор также имеет право получить деньги от арендатора. Такие транзакции обычно проходят через доверительного управляющего.

Внутренняя и международная аренда

Когда все стороны договора аренды проживают в одной стране, это называется внутренней арендой.

Международная аренда бывает двух видов - импортная аренда и международная аренда. Когда арендодатель и арендатор проживают в одной стране, а поставщик оборудования находится в другой стране, договор аренды называется импортной арендой. Когда арендодатель и арендатор проживают в двух разных странах и независимо от того, где находится поставщик оборудования, аренда называется трансграничной арендой.

Комбинированная аренда

Комбинированная аренда предлагает функции как финансовой или капитальной аренды, так и операционной аренды.Это индивидуальная форма лизинга. Одним из простых примеров комбинированной аренды является капитальная аренда, предусматривающая отмену договора.

Аренда дома

Субаренда

Субаренда - это договор аренды, по которому первоначальный арендатор (арендатор) сдает помещение в аренду другому лицу, называемому субарендатором или субарендатором. Новый арендатор получает мало прав в качестве субарендатора. Первоначальный арендатор (арендатор) может передать новому арендатору (субарендатору) только те права, которые он получил от первоначального арендодателя (арендодателя).Он не может передавать больше прав пользования имуществом. Арендная плата поступает от субарендатора к арендатору и арендодателю / собственнику. Риск аренды всегда в основном несет арендатор. В случае, если субарендатор не может произвести полную или своевременную оплату первоначальному арендатору, арендодатель по-прежнему имеет право на своевременную арендную плату, и риск несет арендатор.

Модифицированная валовая аренда ase

Модифицированная валовая аренда, также называемая модифицированной чистой арендой, находит золотую середину между валовой арендой и чистой арендой.

В нем часть расходов на строительство или имущество несет арендатор. в то время как оставшаяся часть оплачивается домовладельцем без единой стороны, ответственной за все эксплуатационные расходы. В качестве примера мы можем рассмотреть следующее: при модифицированной общей аренде арендатор может оплачивать расходы CAM. в то время как домовладелец может брать налоги и страховку.

Аренда брутто

Аренда брутто - это простейшая форма аренды. В этом формате арендатор соглашается платить арендодателю фиксированную плату через регулярные промежутки времени, например, ежемесячно, и арендодатель берет на себя все расходы, связанные с недвижимостью.Начисленная ставка не меняется. Это договор аренды, по которому расходы на содержание арендованного актива, включая его защиту и плату, несет арендодатель. Валовая арендная плата обычно выше, чем чистая арендная плата, поскольку арендодатель учел бы различные виды расходов в взимаемой арендной плате.

Аренда Triple Net

Тройной чистый актив - это наиболее часто используемый вид аренды коммерческих и даже некоторых жилых домов.Здесь арендатор будет оплачивать все, начиная от аренды, налогов на недвижимость, страховок и расходов на обслуживание и ремонт общих частей (также известных как CAMS - Common Area Maintenance Items). Частью этого также может быть наем постоянного персонала и помощь в обслуживании - например, администратор, обслуживающий персонал и т. Д.

Pardini & Asociados - статьи

С 1983 года было предложено несколько законопроектов, регулирующих лизинговый бизнес в Панаме, но они не привлекли внимание Законодательного собрания Панамы во время предыдущих правительств, и, таким образом, лизинговые операции проводились в нерегулируемой среде и сталкивались с различными проблемами и противоречиями.Правительство Республики Панама, понимая важность этих операций, приняло Закон № 7 от 10 июля 1990 года, который регулирует лизинговый бизнес в Панаме и из нее.

Закон № 7 состоит из 5 (пяти) глав; Глава I посвящена определению, характеру, формальностям и последствиям договора финансового лизинга; Глава II регулирует лизинговые операции; Глава III содержит налоговые положения, применимые к договору лизинга; Глава IV определяет обязанности сторон договора, процедуры расторжения договора и возврата арендованного имущества; Глава V содержит положения, касающиеся международного права и вопросов переходного периода.

I. ДОГОВОР АРЕНДЫ

Указанный закон ограничивает его применение исключительно движимым имуществом.

Статья 2 указанного закона разделила лизинговые договоры на две категории: местную и международную. Для того чтобы договор считался международным договором лизинга в соответствии с Законом № 7, исполнение договора должно выполняться в другой юрисдикции. Лизинговые контракты будут считаться местными, если исполнение и исполнение контракта осуществляется в пределах юрисдикции Панамы.Другими словами, когда в Панаме экономически используется имущественный объект контракта.

Как мы рассмотрим ниже, квалификация международного или местного контракта, согласно упомянутому Закону № 7, будет предполагать различные налоговые льготы и юрисдикционные исключения.

A. ЭЛЕМЕНТЫ И РЕКВИЗИТЫ

Статья 3 Закона № 7 гласит:

1) Контракт должен быть согласованным. Но для того, чтобы договор вступил в силу, он должен быть оформлен в письменной форме и нотариально заверен, а в некоторых случаях зарегистрирован в Государственном реестре Панамы.

2) Арендодатель должен быть лицом, занимающимся лизинговым бизнесом, в соответствии с положениями Закона № 7.

3) Арендодатель должен быть владельцем сдаваемых в аренду активов или действовать через траст или мандат.

4) Арендованные активы могут относиться только к движимому имуществу, например, самолетам, судам, нефтяным платформам, тяжелой технике, оборудованию, транспортным средствам, компьютерам и т. Д.

В этом отношении статья 4 гласит, что все движимое имущество, право собственности на которое должно быть зарегистрировано в Государственном реестре в соответствии с законодательством Панамы, также должно быть зарегистрировано при сдаче в аренду.Панамский закон требует, чтобы право собственности на следующие активы, которые классифицируются как движимые, было зарегистрировано в Государственном реестре: суда и самолеты.

Что касается переданного в лизинг движимого имущества, на которое распространяется предыдущее право удержания, например, ипотеки судна, залогодатель должен будет дать свое письменное согласие на аренду. В случае нарушения этого запрета договор аренды аннулируется.

В случае, если арендатор желает использовать движимое имущество в качестве залога после заключения договора аренды, это потребует прямого согласия арендодателя, в противном случае залог считается несуществующим и аннулированным.

5) Минимальный срок, предусмотренный для договора аренды, должен составлять не менее 3 (трех) лет.

6) В договоре должен быть указан один из четырех вариантов в пользу арендатора:

вернуть арендодателю арендованное имущество или товар - объект договора; или

продлить контракт на заранее установленную или договорную сумму; или

приобретает движимое имущество по остаточной стоимости или по заранее определенной цене.

осуществляет любые права, совместимые с коммерческим использованием на местном или международном рынках лизинга.

7) Стороны в контакте могут договориться о преобразовании местного лизингового договора в международный или международного договора в местный. Но для того, чтобы это было усовершенствовано, объект контракта должен быть либо перенесен в юрисдикцию Панамы в случае преобразования международного контракта в местный, либо наоборот, когда местные контракты преобразуются в международные.

B. ПЕРЕРАБОТКА

Если иное не оговорено в договоре лизинга, в соответствии с Законом №7, арендатор может передать права арендодателя на субподряд производителям или дистрибьюторам объекта актива по договору. Указанное право суброгации включает право напрямую требовать от производителя или дистрибьюторов компенсации за несоответствие товаров или дефекты собственности.

C. ПРИМЕНИМОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Международные договоры лизинга, которые в соответствии с Законом № 7 будут заключаться в договорах, исполнение которых будет осуществляться за пределами юрисдикции Панамы, даже если они будут заключены в рамках юрисдикции Панамы, могут:

подчиняется законам Панамы посредством статьи о выборе права; или

добровольно подчиняется юрисдикции Панамы и юрисдикции панамских судов, даже если в контракте нет оговорки о выборе права.В этих случаях Закон № 7 предусматривает, что суды Панамы не могут отказать в юрисдикции.

В случае возникновения коллизионного права в результате спора по международному договору лизинга Закон № 7 предусматривает, что применимым правом должно быть право Панамы.

Лизинговые контракты, рассматриваемые как местные, которые, согласно указанному закону, заключаются в том, что исполнение и исполнение которых осуществляется в пределах юрисдикции Панамы, будут регулироваться законами Панамы, Законом № 7 и его положениями.

II.НАЛОГОВЫЕ СООБРАЖЕНИЯ ПО ДОГОВОРАМ МЕЖДУНАРОДНОГО И МЕСТНОГО ЛИЗИНГА

Панамское налоговое законодательство следует принципу территориальности, согласно которому любой источник дохода, полученный за пределами Панамы, не подлежит налогообложению. Помня об этом принципе, Закон № 7 предоставляет следующие льготы и льготы для договоров международной аренды, заключенных в Панаме:

Арендная плата, полученная арендодателем, не будет облагаться налогом в Панаме. Это связано с тем, что движимые товары, являющиеся предметом лизингового контракта, не используются в Панаме с экономической точки зрения, и рента не генерируется за счет этого.

Арендодатель имеет право амортизировать арендованное имущество, и арендатор также может одновременно амортизировать такие товары (двойное окунание), если законодательство страны, в которой используются движимые товары, допускает такую ​​амортизацию.

Без гербовых сборов

Таким образом, из морского права можно предположить, что для целей налогообложения льготы, предусмотренные Законом № 7, будут применяться только к тем международным договорам, в которых арендодатель имеет своим местом ведения бизнеса Республику Панама и когда исполнение договор был заключен в Панаме.

Что касается местных контрактов, то налоговые условия следующие:

Арендная плата облагается налогом для арендодателя, если товар, являющийся предметом договора аренды, экономически используется на территории Панамы. Как предусмотрено в нашем налоговом законодательстве, этот закон также следует общему принципу территориальности для определения того, что следует считать налогооблагаемым доходом. Если недвижимость используется в Республике Панама в экономических целях, арендная плата должна считаться налогооблагаемым доходом без учета национальности или места жительства арендодателя.

Арендная плата, уплаченная арендатором, может быть вычтена как расход для всех налоговых целей, когда они используются для сохранения и получения дохода из панамских источников. Следовательно, арендная плата, уплаченная за аренду товаров, используемых для получения дохода из других источников или не облагаемых панамским подоходным налогом, не может быть вычтена.

Арендодатель и арендатор могут вычесть, в зависимости от обстоятельств, обычные расходы, понесенные при сохранении и использовании арендованных товаров.

При местной аренде арендодатель имеет право полностью амортизировать арендованное имущество в течение срока действия договора или, по своему усмотрению, в течение более длительного срока в соответствии с общими правилами амортизации товаров.Если арендатор решает приобрести недвижимость, он может амортизировать ее по остаточной стоимости или цене, согласованной в контракте.

В тех случаях, когда арендатор имеет право импортировать товар, являющийся предметом договора, освобожденный от налогов, такое освобождение будет применяться к имуществу, ввезенному арендодателем для использования арендатором.

III. СОЗДАНИЕ ЛИЗИНГОВОЙ КОМПАНИИ В ПАНАМЕ

Законом № 7 лизинговый бизнес в Панаме регулируется практически во всех аспектах.

Любое физическое или юридическое лицо может претендовать на открытие лизинговой компании в Панаме, если соблюдены три следующих требования:

, чтобы иметь коммерческую квалификацию для ведения коммерческой деятельности в Республике Панама;

для регистрации в Департаменте финансового бизнеса Министерства торговли;

для установления минимального оплаченного капитала в размере 100 000,00 долларов США

Лизинговый бизнес в Панаме должен контролироваться Департаментом финансового бизнеса, и указанный офис уполномочен запрашивать статистические или финансовые отчеты от компаний или лиц, занимающихся лизинговым бизнесом в Панаме или из Панамы.

Согласно закону, Департамент обязан сохранять максимальную конфиденциальность в отношении предоставленной информации.

IV. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Закон о финансовом лизинге № 7 официально вступил в силу в то время, когда Панама предпринимает серьезные усилия, чтобы вернуть экономику на ноги. Закон № 7 дополняет и поддерживает другие хорошо зарекомендовавшие себя услуги, такие как банковское дело, оффшорные компании, страхование и перестрахование, судоходство и другие услуги международного бизнеса, расположенные в Панаме, которые в течение многих лет используют преимущества превосходного географического положения Панамы. местонахождение, транспорт и средства связи; что в сочетании с отсутствием валютного контроля и U.Доллар США в качестве законного платежного средства может облегчить выполнение любой денежной операции или перемещение любой денежной наличности из Панамы в любую часть мира.

Твитнуть

Финансовый лизинг



Как один из важных инструментов международного финансирования, международный финансовый лизинг в настоящее время играет незаменимую роль.

Международный финансовый лизинг стал важным средством экономического развития на мировом рынке, особенно там, где речь идет о капиталоемких приобретениях, таких как самолеты, корабли или машины.Конечно, как инструмент финансирования международный финансовый лизинг имеет свои потенциальные преимущества, которые отличают его от других методов финансирования. Он прорвал традиционные правовые отношения во многих аспектах и ​​эффективно сочетал различные правовые отношения, например, аренда, продажа, страхование и т. Д. Очевидно, что эти уникальные особенности международного финансового лизинга отвечали потребностям развития финансовая индустрия. В последние годы международный финансовый лизинг стал важным средством финансирования на международном рынке.Таким образом, признав важность устранения определенных юридических препятствий для международного финансового лизинга оборудования при сохранении справедливого баланса интересов между различными сторонами сделки, Международный институт унификации частного права (УНИДРУА) обсудил и представил Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге, Оттава, 1988 г., которая регулирует некоторые виды договоров финансовой аренды. На самом деле это соглашение все еще не так популярно, но на практике оно имеет некоторую справочную ценность.

Финансовый лизинг представляет собой «характерные треугольные отношения», требующие трех отдельных сторон: (1) арендодатель, который предоставляет средства для покупки оборудования, составляющего предмет лизинговой сделки, (2) арендатор, который выбирает оборудование и производит платежи. арендная плата за право его использования и (3) поставщик, который продает оборудование арендодателю. Финансовый лизинг также связывает два отдельных, хотя и взаимосвязанных договора: договор аренды между арендодателем и арендатором и договор поставки между поставщиком и арендодателем.

Международный финансовый лизинг означает, что сделка включает по крайней мере один или несколько международных элементов. Как правило, в сделке финансовой аренды, если поставщик, арендодатель и арендатор имеют свои предприятия в разных странах; или, независимо от места деятельности поставщика, арендатор и арендодатель имеют свои коммерческие предприятия в разных странах, договор финансового лизинга можно рассматривать как договор международного финансового лизинга.

Международный финансовый лизинг имеет типичные характеристики, которые отличают его как от внутреннего финансового лизинга, так и от традиционного операционного лизинга: -

· Во-первых, самая очевидная особенность - это интернациональный элемент сторон. Как было проанализировано выше, только арендодатель и арендатор имеют свои предприятия в разных странах, может финансовый лизинг является международным.

· Во-вторых, обычно речь идет о крупном или тяжелом оборудовании и т. Д.Оборудование, которое используется в некоммерческих целях, или оборудование для семейного использования не часто предпочитают этот тип транзакции.

· В-третьих, поскольку международный финансовый лизинг представляет собой комбинацию двух соглашений, вовлеченные стороны (особенно арендодатель) всегда просят, чтобы все документы по сделке были подписаны в рамках комплексной сделки, чтобы исключить возможность работы с различными соглашениями по отдельности. Целью этого является обеспечение эффективности и безопасности транзакции.Иными словами, международный финансовый лизинг - это комплексная сделка, сочетающая в себе продажу товаров, лизинг и финансирование. Договоры международного финансового лизинга должны иметь определенную связь между собой и сделкой.

· Наконец, период международного финансового лизинга всегда дольше, чем внутренний финансовый лизинг и так далее.

В последнее время международный финансовый лизинг стремительно развивается во всем мире. Использование международного финансового лизинга для расширения производства - идеальный способ финансирования.Это хороший способ увеличить производственные мощности и в то же время гарантировать, что компании используют самое современное оборудование, не подвергаясь риску покупки. Между тем, это может быть большим подспорьем для снижения операционных затрат компаний и улучшения экономических показателей, особенно для тех компаний, которым требуется оборудование с более коротким сроком полезного использования, чем его срок службы, например, инженерное и строительное оборудование и т. Д. Следовательно, считается В целом, у финансистов и пользователей оборудования есть как минимум две причины выбрать международный финансовый лизинг в качестве метода финансирования в дополнение к этим преимуществам, упомянутым выше.С одной стороны, по сравнению с традиционными методами финансирования, международный финансовый лизинг более гибок для арендодателя в установлении и защите прав собственности. С другой стороны, международный финансовый лизинг может быть хорошим способом обойти контроль обмена или обойти ограничения на импорт или экспорт оборудования. Оба эти преимущества способствовали развитию международного финансового лизинга в более широких масштабах, чем когда-либо прежде.

Признавая необходимость определенности в международной торговле, Международный институт унификации частного права (УНИДРУА) в 1974 г. начал работу над проектом правил, призванных регулировать гражданские и коммерческие аспекты международного финансового лизинга.Кульминацией этих усилий стала многосторонняя конвенция. Как Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге, так и сопутствующий ей инструмент, Конвенция УНИДРУА о международном факторинге, стали конечным результатом дипломатической конференции.

Конвенция о лизинге ограничивается сделками международного финансового лизинга. Определение операции финансового лизинга вызвало большие трудности и споры. В бизнесе существует четкое различие между финансовой и операционной арендой.Первые рассматриваются с точки зрения бизнеса как средство финансирования приобретения оборудования одним арендатором, и именно последний является владельцем с экономической точки зрения. Оборудование и поставщик выбираются арендатором и закупаются арендодателем по запросу арендатора. Арендная плата предназначена для амортизации капитальных затрат на оборудование и предоставления арендодателю желаемой прибыли на капитал с учетом налоговых льгот и непосредственно для арендатора.

Конвенция регулирует сделку, которая включает следующие характеристики:

a) Арендодатель покупает оборудование у поставщика для сдачи в аренду арендатору.Это исключает сделки, в которых производитель сам выступает в качестве арендодателя.

b) Арендатор определяет оборудование и выбирает поставщика, не полагаясь в первую очередь на навыки и суждения арендодателя.

c) Оборудование приобретается арендодателем в связи с договором аренды, который, насколько известно поставщику, был заключен или должен быть заключен между арендодателем и арендатором.

d) Арендная плата по договору лизинга рассчитывается с учетом, в частности, амортизации всей или значительной части стоимости оборудования.

По финансовой аренде

Основные права и обязанности сторон изложены в Главе II Конвенции. Здесь следует помнить, что цель Конвенции состоит не в том, чтобы установить исчерпывающий набор подробных правил, а, скорее, в создании рамок, оставляя рассмотрение большинства подробных вопросов в соответствии с контрактами сторон и применимым законодательством.

При международном финансовом лизинге арендодатель всегда имеет следующие права.

a) Арендодатель имеет право владения арендованным имуществом. Поскольку арендодатель приобретает арендованное имущество у поставщика, он получает полное право собственности на имущество. Затем имущество сдается в аренду арендатору с правом использования или проживания, но не с правом собственности, и арендатор не имеет права распоряжаться имуществом.

б) Арендодатель имеет право взимать арендную плату с арендатора.

c) Статья 7 (1) (a) Конвенции предусматривает, что реальные права арендодателя на оборудование имеют силу в отношении управляющего арендатором в случае банкротства и кредиторов, включая кредиторов, которые получили арест или исполнение.

Наряду с правами арендодатель имеет ряд обязательств по Конвенции. Статья 8 (2) Конвенции прямо предусматривает, что арендодатель гарантирует, что его спокойное владение не будет нарушено лицом, имеющим более высокий титул или право, или которое претендует на более высокий титул или право и действует по решению суда. , если нарушение не возникло в результате действия или бездействия арендатора. Конвенция позволяет сторонам отступать от обязательства или изменять его последствия, возможно, учитывая возможность того, что арендатор может настаивать на своем выборе поставщика и / или актива, несмотря на подозрения арендодателя в отношении правового титула на актив.Согласно статье 8 (3), если стороны хотят, они могут договориться о том, что арендодатель освобождается от этого обязательства, если преимущественное право собственности не является результатом умышленного или грубо небрежного действия или бездействия арендодателя. Статья 8 (4) не допускает исключения каких-либо более широких обязательных обязательств арендодателя в отношении спокойного владения в соответствии с правом, применимым в силу норм международного частного права.

Арендатор имеет право беспрепятственно владеть арендованным активом в соответствии со статьей 8 Конвенции УНИДРУА, а также имеет следующие обязательства:

a) Обязательство арендатора по уплате арендной платы
В международной сфере Конвенция УНИДРУА 1988 года предусматривает обязанность арендатора платить арендодателю полную арендную плату.Делая это обязательство независимым от основного договора, подход УНИДРУА обеспечивает отсутствие споров относительно права арендодателя на взыскание всей арендной платы и, таким образом, обеспечивает надежную защиту интересов арендодателя как финансиста.

Статья 12 (1) Конвенции предусматривает, что, если актив не доставлен, доставлен с опозданием или не соответствует договору поставки, арендатор имеет право по отношению к арендодателю отказаться от оборудования или прекратить лизинг. соглашение.

В соответствии со статьей 12 (3) Конвенции арендатор имеет право удерживать арендную плату, подлежащую уплате по договору аренды, до тех пор, пока арендодатель не исправит свою неспособность выставить актив в соответствии с договором поставки или арендатор не потеряет право отклонить актив.

Однако в Конвенции четко не указано, что обязательство арендатора по платежу является безотзывным и независимым, хотя оно подразумевается в статье 12 (3), которая требует, чтобы после того, как арендатор потерял право отказаться от актива, он не может удерживать арендную плату по договору аренды.

б) Обязанность арендатора сохранить и вернуть актив

В договоре финансовой аренды обычно оговаривается, что арендатор должен использовать актив для согласованной цели с осторожностью и вернуть его за свой счет к концу аренды или по ее окончании. Являясь бенефициарным владельцем актива, арендатор редко спорит с арендодателем о своей обязанности по надлежащему уходу за активом за свой счет, и часто он получает услуги по техническому обслуживанию и ремонту от поставщика напрямую и отдельно.Кроме того, бесспорно, что арендатор должен вернуть имущество арендодателю в конце срока аренды или по его умолчанию. Арендодатель обычно исключает обязательства по обслуживанию и ремонту.

Статья 9 Конвенции требует, чтобы арендатор должным образом заботился об активе, использовал его разумным образом и содержал в том состоянии, в котором он был доставлен, с учетом естественного износа и любых согласованных изменений актива. сторонами и вернуть актив арендодателю в конце срока аренды, если не согласовано иное.

Конвенция об аренде преследует четыре основные цели: a) Снять ответственность с арендодателя перед поставщиком


Основная концепция заключается в том, что, поскольку именно арендатор выбирает поставщика и оборудование, а роль арендодателя в основном является финансовой, ответственность за непоставку, просрочку или поставку несоответствующего оборудования должна лежать в первую очередь на поставщике. , а не на арендодателя. С этой целью в статье 10 предусматривается, что обязанности поставщика по договору поставки также возлагаются на арендатора, как если бы он был стороной этого договора и как если бы оборудование было поставлено непосредственно арендатору, в то время как статья 12 ( 5) в значительной степени исключает требования арендатора к арендодателю, за исключением случаев, когда неисполнение является результатом действия или бездействия арендодателя.Это подкрепляется статьей 8, которая предусматривает, что, если иное не предусмотрено Конвенцией или не указано в договоре лизинга, арендодатель не несет никакой ответственности перед арендатором в отношении оборудования, за исключением случаев, когда арендатор понес убытки, поскольку результат его зависимости от навыков и суждения арендодателя, а также вмешательства арендодателя в выбор поставщика или технические характеристики оборудования.

Тем не менее, для защиты поставщика и арендатора делаются определенные оговорки в отношении общего принципа передачи ответственности с арендодателя на поставщика:

· Во-первых, поставщик не может нести ответственность как перед арендатором, так и перед арендодателем в отношении такой же ущерб.

· Во-вторых, арендодатель будет нести ответственность за убытки, возникшие в результате сочетания зависимости от навыков и суждения арендодателя и вмешательства арендодателя в выбор поставщика или спецификацию оборудования.

· В-третьих, арендатора нельзя заставить платить за оборудование, которого у него нет. Соответственно, если оборудование не будет доставлено или если арендатор воспользуется правом отказа и арендодатель не убедится в несоответствии тендерного предложения, арендатор может после расторжения договора аренды вернуть арендную плату и другие суммы, уплаченные авансом.До такого расторжения арендатор может приостановить выплату арендной платы, если он не утратил право на отказ. Право арендатора отказаться от оборудования и расторгнуть договор лизинга, а также право арендодателя исправить неисполнение обязательств теперь выражаются как подлежащие осуществлению на тех же условиях и таким же образом, как если бы арендатор согласился купить оборудование у арендодателя на условиях условия договора поставки.

b) Ограничение ответственности арендодателя перед третьими сторонами
По аналогичным причинам Конвенция стремится ограничить ответственность арендодателя перед третьими сторонами, предусмотрев, что арендодатель в качестве арендодателя не несет ответственности перед третьими сторонами за смерть , травмы или материальный ущерб, вызванные оборудованием.Это важное положение, призванное гарантировать, что распространение ответственности за продукцию не затронет финансового арендодателя. Но ответственность арендодателя в любом другом качестве, например как владелец, остается неизменным. Таким образом, если законодательство или Конвенция налагают ответственность на владельцев как таковых, например, Конвенция об аренде не дает иммунитета в случае повреждения земли самолетом или загрязнения нефтью с судов. Этот момент подкрепляется статьей 15, которая предусматривает, что Конвенция не имеет преимущественной силы перед любым договором, который уже заключен или может быть заключен.

c) Для защиты права собственности арендодателя на неплатежеспособность арендатора
Еще одна важная выгода для арендодателя по международной финансовой аренде предоставляется статьей 7 (1), согласно которой реальные права арендодателя на оборудование должны действовать в отношении банкротный управляющий арендатора и кредиторы, включая кредиторов, получивших вложение или исполнение.

d) Обеспечение эффективности резервов на покрытие заранее оцененных убытков
Одна из основных проблем, с которыми сталкивается финансовый арендодатель в юрисдикциях общего права, заключается в том, чтобы предусмотреть резерв на покрытие заранее оцененных убытков по умолчанию со стороны арендатора, который выдержит нападение в соответствии с правилом против штрафы.Статья 13, которая содержит полезный перечень средств правовой защиты для арендодателя, обязывает суд поддерживать такие положения, если только они не приведут к ущербу, существенно превышающему сумму, которая поставила бы арендодателя в положение, в котором он находился бы, если бы арендатор выполнили договор лизинга в соответствии с его условиями.

Заключение
Международный финансовый лизинг как один из важных инструментов международного финансирования играет незаменимую роль в настоящее время.С усилением конкуренции и усилением тенденции глобализации в торговле, без сомнения, она будет использоваться в большей коммерческой деятельности. Договоры международного финансового лизинга всегда предполагают очень большие суммы и участие нескольких сторон между двумя или более юрисдикциями.

Есть много проблем, которые требуют дальнейшего изучения. В настоящее время из-за разной финансовой ситуации в каждой стране, даже несмотря на то, что Конвенция УНИДРУА может использоваться в качестве справочной, не было достигнуто консенсуса в отношении прав и обязательств сторон в международном договоре финансового лизинга.

Есть еще много статей в Конвенции, которые вызывают споры. Например, имеет ли арендатор право отказаться принять арендованный актив, когда поставщик осуществляет поставку с опозданием или поставляет актив, который не соответствует договору на поставку. Конвенция УНИДРУА дает положительную оценку этому вопросу, но правда в том, что многие страны придерживаются противоположной точки зрения. Более того, положения Конвенции не могут охватывать все детали договора международного финансового лизинга, все они и споры требуют собственных положений материального права каждого государства.

В целом, международный финансовый лизинг может стать популярным среди международного бизнеса, но ему все еще необходимо развиваться и становиться более зрелым. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге представляет собой важное правовое событие для сторон, рассматривающих сделки трансграничного лизинга. Он может способствовать правовой определенности за счет разъяснения позиций каждой стороны в характерных трехсторонних отношениях, которыми является финансовый лизинг.Он перекладывает ответственность с арендодателя на поставщика, ограничивает ответственность арендодателя перед третьими сторонами, защищает права арендодателя от кредиторов арендатора и предусматривает возможность принудительного исполнения положений о заранее оцененных убытках.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *