Налог на бизнес в россии: Какие налоги платит ИП

Содержание

что отличает их в России?

“Сегодня действительно нагрузка на труд запредельная”, - признавал в интервью РБК в конце февраля министр финансов России Антон Силуанов.

Речь идет в первую очередь о взносах социального страхования, которые работодатели перечисляют за своих работников во внебюджетные фонды, в целом – 30% от суммы зарплат (из них 22% - в Пенсионный фонд РФ, 5,1% - в Фонд обязательного медицинского страхования и еще 2,9% - в Фонд социального страхования).

Об этом же министр говорил и в 2018 году, выступая на Гайдаровском форуме: “30% одних только страховых взносов!.. Я уже не говорю про НДС, про подоходный налог. … И здесь мы проигрываем конкуренцию, конкурентоспособность нашей налоговой системы по сравнению с другими странами”.

Общая налоговая нагрузка на бизнес в России составляет 46,2% совокупной текущей прибыли - при среднемировом уровне 40,5%. Такие оценки содержатся в очередном ежегодном обзоре - Paying Taxes 2020 - для 190 стран мира, представленном в конце ноября прошлого года. Его готовят эксперты Всемирного банка и международной аудиторской и консалтинговой компании PricewaterhouseCoopers (PwC).

Расчеты составителей обзора базируются на законодательно установленных в каждой стране как налоговых обязательствах, так и других необходимых платежах для некой условной компании с персоналом в 60 человек

(для России это – малое предприятие), полностью принадлежащей частным национальным собственникам:

Как видим, лишь у четырех из стран G20 доля налогов на труд в общем налогообложении бизнеса еще выше, чем в России. Хотя по его бремени в целом Россия – в начале второй десятки стран G20.

В общей сумме налогов на бизнес доля налогов на труд, считая по оценкам PwC, составляет в России 79%. Для сравнения, средний показатель по всему миру – 40%, средний по 36 странам Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) – 58%, для стран G7 – 54%, а для стран G20 – 51%.

Если говорить в целом о налоговой нагрузке на экономику ​(как сумме всех налоговых платежей и взносов по отношению к объему ВВП страны), то еще в 2007 году она в России составляла 36,5%, на пике кризиса в 2009-ом – 30,9%. В 2018 году она оказалась немногим ниже среднего уровня для стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), но выше, чем у трети этих стран:

Заметим, что в структуре общих поступлений в госбюджеты и в России (считая по данным Федерального казначейства РФ), и во многих странах ОЭСР (исходя из текущей статистики организации), доминируют именно взносы социального страхования - те самые “налоги на труд”. При этом доли отдельных налогов в совокупных доходах бюджетов разных стран могут сильно разниться.

Например, общая доля взносов социального страхования в общем (включая внебюджетные фонды) госбюджете России практически совпадает со средней по всем странам ОЭСР. Тогда как доли подоходного налога на граждан различаются в 2 раза, а налога на прибыль компаний и предприятий – более чем в 1,5 раза:

Налоги для малого бизнеса в 2021 году

Последний раз организации сдавали такие декларации 1 февраля 2020 года — за 2019-й. С 2021 года компаниям не нужно отчитываться перед налоговыми органами. Инспекторы сами изучат госреестры, рассчитают транспортный и земельный налоги и отправят вам квитанцию.

Срок уплаты этих налогов для малого бизнеса с 2021 года станет единым — до 1 марта. Если начисленные суммы вызовут вопросы, вы можете пересчитать платёж, написать заявление и отправить его в налоговую. Если инспекторы ФНС примут возражения, то пришлют новую квитанцию. В противном случае сумма останется прежней, а ещё могут прибавиться пени, если налоговая не успеет рассмотреть возражение до 1 марта.

С 1 января 2021 года ЕНВД отменят, а организации и ИП автоматически переведут с этих режимов на общую систему налогообложения. Чтобы не платить НДС, налог на прибыль или НДФЛ, до начала года выберите другой спецрежим. Например, «упрощёнку», патент или налог на профессиональный доход. Рассказали в этой статье, кому что подойдёт.

С 2021 года новым ИП разрешат не платить налоги в течение первых двух налоговых периодов до конца 2023 года. Правила касаются только работающих на упрощённой или патентной системах. Ставка налога снизится до 0 % при соблюдении двух условий:

  1. В регионе регистрации ИП приняли закон о налоговых каникулах.
  2. ИП зарегистрировался после того, как в регионе приняли закон о налоговых каникулах, и сделал это впервые.

Предпринимателя освободят от налогов, если он работает в производственной, научной, социальной сфере, оказывает бытовые услуги населению или сдаёт жильё в аренду как ИП. Доходы от такого бизнеса должны составлять не менее 70 % от общего заработка.

«Налоговый манёвр» в сфере IT снизит ставки по налогу на прибыль с 20 до 3 %, по страховым взносам — с 14 до 7,6 %. Льготы получат компании, у которых есть госаккредитация в качестве отечественного разработчика и не меньше 7 человек в штате. Мы рассказали в этой статье, какие скидки положены таким предпринимателям и какие требования им нужно соблюдать.

Чтобы компенсировать потери федерального бюджета, парламент отменил «нулевой» НДС для IT-компаний. Теперь от налога освобождаются только организации, которые продают ПО, включённое в Единый реестр российских программ.

Отсрочка по уплате налогов стала ловушкой для бизнеса

40% российских предпринимателей не смогут в конце года выполнить отложенные обязательства перед государством, прежде всего заплатить отложенные в рамках господдержки налоги. Об этом свидетельствуют итоги опроса, проведенного сотрудниками экспертного центра при уполномоченном при президенте РФ по защите прав предпринимателей. В опросе приняли участие владельцы 1035 компаний из 85 регионов. 20% опрошенных представляли сферу непродовольственной торговли, 10% – обрабатывающих производств, 9% – девелоперов, 7% – туриндустрию, 7% – сферу общественного питания и др.

Оказалось, что почти половина предпринимателей (46%) отмечают ухудшение финансовых показателей, а 26% оценивают свое положение как «кризис» или «катастрофу». Главная проблема – спрос, который упал и пока не восстанавливается. Так, 56% опрошенных заявили, что спрос на их продукцию упал в 2 раза и больше. А еще 25% – что он упал впятеро.

«Государственные программы поддержки (отсрочка по налогам, реструктуризация кредитов и беспроцентные кредиты на зарплату сотрудникам) позволили в разгар коронакризиса удержать на плаву большое число компаний, но наступает осень, и приходит час расплаты: по отложенным платежам надо платить. И оказывается, что 40% предпринимателей считают, что не смогут этого сделать», – говорит директор Института экономики роста им. Столыпина, руководитель экспертного центра при уполномоченном при президенте РФ по защите прав предпринимателей Анастасия Алехнович.

По ее словам, в части снижения спроса «реализовались самые пессимистичные прогнозы»: в начале лета было небольшое оживление, которое сменилось новым снижением потребительской активности. Это влечет за собой ухудшение финансового положения большинства компаний.

Треть опрошенных экспертным центром бизнесменов заявили, что их компании могут восстановиться до уровня прошлого года только при условии изменения экономической политики государства. «Речь идет о поддержке спроса и снижении регуляторных требований», – пояснила «Ведомостям» Алехнович. Она приводит в пример Великобританию, где одной из мер по поддержке спроса стала оплата государством половины ресторанного чека. «Прямое стимулирование спроса – то, что сейчас нужно бизнесу. Это прямые выплаты населению как однократные, так и регулярные (например, ежемесячные пособия работникам с доходами ниже прожиточного минимума), отсрочка по налоговым платежам домохозяйств, повышение пенсий, субсидирование коммунальных платежей и проч.», – перечисляет Алехнович. По ее мнению, поддержать бизнес государство могло бы также снижением налоговых ставок и экспортных пошлин, субсидированием процентных ставок по кредитам, грантовой поддержкой предприятий.

То, что отложенный спрос исчерпал себя, отмечают и в Центральном банке. «В первой половине августа оперативные индикаторы указывали на замедление восстановления потребительской активности, что, наиболее вероятно, связано с исчерпанием эффектов отложенного спроса», – говорится в очередном выпуске информационно-аналитического комментария «Экономика», подготовленном экспертами Банка России. По их наблюдениям, в первую неделю августа замедлился рост продаж непродовольственных товаров, динамика услуг оставалась слабой. Отдельные улучшения наблюдались в туристической сфере.

На этом фоне, по мнению директора Института стратегического анализа компании ФБК Игоря Николаева, отложенные обязательства по налогам и кредитам не улучшают, а лишь ухудшают настроение и положение бизнеса. «Многие посчитали, что лучше закрыться, чем возвращать накопленные долги, особенно если возвращать не с чего», – говорит Николаев. Он считает, что таким образом государство загнало в ловушку и предпринимателей, и себя. «Если бы были объявлены налоговые каникулы, то бизнес смог бы восстановиться, окрепнуть и вновь платить все причитающиеся налоги, а так будет угроза массовых банкротств, и государство будет продлевать отсрочки, загоняя бизнес еще больше в долги», – подчеркивает экономист.

Так, Банк России уже продлил часть введенных на фоне пандемии антикризисных мер, срок действия которых истекал 30 сентября. В частности, он рекомендовал кредитным организациям и микрофинансовым институтам продолжать реструктурировать кредиты предприятий малого и среднего бизнеса до 31 декабря 2020 г. и не назначать в период до 31 декабря 2020 г. пени и штрафы по ним.

Факультет налогов, аудита и бизнес-анализа

 

3 причины поступать на Факультет налогов, аудита и бизнес-анализа!

1.      Гарантированное трудоустройство! У Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа широкая сеть партнеров в налоговых органах, консалтинговых компаниях и ассоциациях налоговых консультантов, что дает возможность гарантировать нашим успешным выпускникам не менее 3 предложений о работе после получения диплома.

2.      Возможность пройти специальный курс по международному налогообложению, который проводит российское отделение Международной налоговой ассоциации (Рос-ИФА), являющееся партнером Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа. На курсе преподают специалисты-практики ведущих юридических и консалтинговых компаний (Dentons и др.). ​​

 3.      Возможность получить аттестат налогового консультанта без дополнительной оплаты после окончания бакалавриата и магистратуры.

 Поступай на налоги, аудит и бизнес-анализ!

 

​Факультет налогов, аудита и бизнес-анализа - один из самых востребованных российских центров по подготовке специалистов в области налоговых, финансово-кредитных и аудиторских​ отношений ​на стыке экономического и правового высшего академического образования.

Наши выпускники востребованы в Минфине России, ФНС России (центральном аппарате, Межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам, ИФНС России и др.), ФТС России (центральном аппарате, центральной акцизной таможне), Минэкономразвития России, Федеральном казначействе, Центральном банке Российской Федерации, Федеральной антимонопольной службе. На протяжении многих лет устойчивый интерес к выпускникам проявляют такие всемирно известные консалтинговые компании, как (Deloitte, EY, KPMG, PwC), налоговых и учётно-аналитических подразделениях крупнейших промышленных, телекоммуникационных, торговых компаний (ПАО Роснефть, ПАО Газпром, ПАО Лукойл, ОК Русал, ОАО «РЖД», ООО «Яндекс», ПАО Аэрофлот, ПАО «Ростелеком» и др.), налоговых подразделениях

крупнейших банков, страховых компаний, профессиональных участников рынка ценных бумаг (ПАО Сбербанк, ПАО Банк ВТБ, АО Альфа-банк, ПАО Московская биржа и др.), а также в экономических, финансовых, налоговых подразделениях международных организаций («Проктер энд Гэмбл», METRO, IKEA и др.).

 


 

Путин поручил списать налоги для малого бизнеса: Госэкономика: Экономика: Lenta.ru

Президент России Владимир Путин поручил правительству к 1 июня 2020 года списать налоги за II квартал для малого бизнеса и социально ориентированным некоммерческим организациям (НКО). Об этом сообщается на сайте Кремля в пятницу, 15 мая.

Глава государства поручил обеспечить списание подлежащих начислению за II квартал налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для отдельных категорий предприятий.

Материалы по теме

17:14 — 11 мая 2020

В том числе речь идет о списании таких же платежей индивидуальным предпринимателям и субъектам малого и среднего бизнеса, которые работают в наиболее пострадавших от пандемии отраслях, а также НКО.

Помимо этого, к 1 июня правительство также должно предоставить индивидуальным предпринимателям право на уменьшение суммы страховых взносов за этот год на величину одного минимального размера оплаты труда. Самозанятым намерены выделить из федерального бюджета сумму в размере одного МРОТ на уплату в 2020 году налога на профессиональный доход. Кроме того, им вернут налог на профессиональный доход, который был уплачен в 2019 году.

Также кабмину поручается обеспечить возможность получения предприятиями, которые пострадали от пандемии, и НКО кредитов для поддержки занятости со сроком погашения до 1 апреля следующего года.

Ранее сообщалось, что Путин распорядился рассмотреть возможность помощи регионам в поддержке россиян, нарастить объемы тестирования населения на наличие коронавируса, а также обеспечить до 15 мая выплату федеральной доплаты за апрель медикам, которые борются с инфекцией.

11 мая Путин поручил правительству разработать меры помощи НКО. В пример глава государства поставил меры поддержки предприятий малого и среднего бизнеса. Проработка и реализация мер была поручена из-за ограничительных мер, введенных для борьбы с коронавирусом.

За последние сутки в России было выявлено 10 598 новых случаев заражения коронавирусом. Общее число зараженных превысило 262 тысячи, число выздоровевших увеличилось до 58 226. За весь период умерли 2418 человек.

Что происходит в России и в мире? Объясняем на нашем YouTube-канале. Подпишись!

Налог на игорный бизнес в России

Азартные игры могут быть для некоторых приятным времяпрепровождением и могут дать хороший прилив адреналина при выигрыше, но ваш выигрыш облагается федеральным подоходным налогом, а также, возможно, налогами штата. IRS требует, чтобы вы указали деньги как доход, хотя он позволяет вам потребовать вычет по крайней мере некоторых из ваших убытков.

Выигрыши в азартных играх включают доход от ставок, ставок, лотерей, розыгрышей, розыгрышей, призов, наград, конкурсов - даже за тот цифровой стол для блэкджека, который предоставляется вашим местным казино в Интернете, в то время как казино закрыты от побережья до побережья из-за национального кризиса. Технически выигрыш включает даже стоимость той бутылки пива, которую ваш сосед должен был передать вам, когда вы сделали этот невероятный трехочковый бросок.

Правила получения этого дохода от налог на игорный бизес различаются в зависимости от того, является ли азартная игра хобби или вы профессиональный игрок.

Получение дохода от азартных игр

Налогоплательщики, не являющиеся профессиональными игроками, должны указывать свои игровые выигрыши как «прочие доходы» в строке 8 Приложения 1 2020 года. Итоговая сумма Части I Приложения 1 затем переносится в строку 8 Формы 1040 2020 года.

Вычет расходов на азартные игры

Расходы по ставкам, пари, лотерейным билетам и аналогичным проигрышам в играх могут быть вычтены в строке 16 Приложения A 2020 года как «Прочие детализированные вычеты». Вы должны отметить в отведенном месте, что это убытки от ставок.

Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) отменил многие различные детализированные вычеты, начиная с 2018 года по крайней мере до 2025 года, но только те, которые подпадали под правило 2% - вы могли вычесть только ту часть, которая превышала этот процент от вашего скорректированного валового дохода ( AGI). Это правило не применяется к проигрышам в азартных играх, и TCJA оставил этот вычет без изменений.

К сожалению, вы не можете вычесть свои расходы и убытки из выигрыша и указать только разницу в качестве дохода от азартных игр. Выигрыши и проигрыши отражаются в двух отдельных формах и двух отдельных местах в вашей форме 1040.

Налоговые льготы для IT компаний в России

7 сентября Денис Майоров – старший налоговый консультант и аудитор компании Аккаунтор – рассказал о льготах для IT компаний в РФ на конференции «Релокейт бизнеса: да/нет».

05.04.2021 В 2021 году действует новый режим налогообложения российских IT компаний. Наши налоговые консультанты расскажут об изменениях на вебинаре Льготы по налогам и взносам для IT компаний.

На конференции обсуждались вопросы:

  • Что учитывать при принятии решения о переезде бизнеса в другую страну
  • Риски и сложности переезда
  • Частичный переезд
  • Трудовые, миграционные и визовые вопросы бизнес-эмиграции
  • Корпоративные вопросы
  • Налоговые режимы других стран
  • Льготы по налогам для компаний в сфере ИТ в России
  • Влияние режима ограничений COVID-19
  • Найм сотрудников из других стран
  • Особенности регистрации бизнеса в России, Украине, Прибалтике и Вьетнаме

Текст выступления Дениса:

Налоговые льготы для IT компаний в России

В выступлении были рассмотрены налоги, которые уплачивают IT компании в России, льготы по каждому из этих налогов, а также изменения, которые вступят в силу с 2021 года. Налоги и льготы для других видов бизнеса рассмотрены не были – информация представлена только по IT компаниям. В РФ IT компании как правило уплачивают НДС, налог на прибыль, платежи в негосударственные фонды с фонда оплаты труда (в России называются страховыми взносами), налог на имущество и транспортный налог.

Льготы для IT компаний предусмотрены по:

  • НДС;
  • налогу на прибыль;
  • страховым взносам.

Льготы по следующим налогам отсутствуют:

  • НДФЛ;
  • налог на имущество;
  • транспортный налог;
  • земельный налог.

В РФ сотрудники не обязаны самостоятельно платить налоги с доходов. За них все налоги в отношении выплачиваемых им доходов рассчитывает и платит организация, в которой они трудоустроены.

Льготы по НДС

В РФ не облагаются НДС операции по реализации по лицензионным и сублицензионным договорам исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также права на использование этих программ и баз данных. С 2021 года для применения льготы по НДС необходимо будет включить программы/базы данных в единый реестр российских программ и баз данных.

В РФ также не облагаются НДС доходы от реализации по лицензионным и сублицензионным договорам прав на результаты интеллектуальной деятельности и их использование: изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау).

Льготы по налогу на прибыль

Виды деятельности, по которым с 2021 года снизится ставка налога на прибыль С 2021 года 2020 
разработка, адаптация и модификация программ для ЭВМ и баз данных, предоставление прав пользования и реализация разработанных ими программ для ЭВМ и баз данных, а также установка, тестирование и сопровождение программ для ЭВМ и баз данных 3% 20%
проектирование и разработка изделий электронной компонентной базы и электронной или радиоэлектронной продукции 3% 20%

Основное нововведение – снижение ставки налога на прибыль с 2021 года для IT компаний до 3%. На льготы имеют право компании, занимающиеся одним из двух видов деятельности:

  1. «Разработка, адаптация и модификация программ для ЭВМ и баз данных, предоставление прав пользования и реализация разработанных ими программ для ЭВМ и баз данных, а также установка, тестирование и сопровождение программ для ЭВМ и баз данных»
  2. «Проектирование и разработка изделий электронной компонентной базы и электронной или радиоэлектронной продукции»

Условия применения

  • организация должна быть российской;
  • должна быть получена государственная аккредитация как организация, работающая в области IT;
  • доля доходов от операций в сфере IT должна быть не менее 90% от суммы всех доходов;
  • а среднесписочная численность – не менее 7 чел.

При расчете доходов от операций в IT сфере необходимо учитывать все доходы, кроме доходов от изменения курсов валюты, дооценки имущества и требований, доходов от продажи долгов компании третьим лицам, доходы от предоставления прав на программы и базы данных, которые дают возможность распространять рекламную информацию через сеть интернет (либо получать доступ к ней), либо размещать объявления о покупке/продаже товаров/услуг или искать поставщиков/покупателей и заключать с ними сделки. Льгота предоставляется только по одному виду деятельности и нельзя суммировать доходы по разным видам деятельности. Если компания занимается двумя видами деятельности, то для получения льготы необходимо, чтобы по одному из них доля доходов была больше 90%. Для того, чтобы гарантировано получить льготу необходимо разделить виды бизнеса – нельзя в одной компании собирать специалистов, которые занимаются и тем и другим видом деятельности и оптимальным вариантом является создание отдельных организаций.

Льгота по страховым взносам (отчислениям с ФОТ)

Вид платежей IT компании с 2021 года IT компании в 2020 году Остальные компании
Обязательное пенсионное страхование 6% 8% 22%
Обязательное медицинское страхование 0,1% 4% 5,1%
Обязательное социальное страхование граждан РФ (иностранных граждан, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ) 1,5% (1,5%) 2% (1,8%) 2,9% (1,8%)
Итого 7,6% 14% (13,8%) 30% (29,8%)

Компании IT сферы имеют право на снижение страховых взносов с ФОТ. С 1 января 2021 года для компаний, имеющих право на пониженный налог на прибыль, предусмотрены более низкие ставки страховых взносов по сравнению со ставками 2020 года и в ставками для других компаний. Ставки страховых взносов сгруппированы в таблице выше. Таким образом, общая нагрузка на фонд оплаты труда IT компаний с 1 января 2021 года составит 7,6% против 14% в 2020 году, что намного ниже нагрузки на ФОТ для остальных компаний (30%). Данная льгота должна позволить компаниям сэкономить большое количество денег и направить их на дальнейшее развитие. Нужно отметить, что условия применения пониженных тарифов по страховым взносам будут аналогичны условиям применения пониженной ставки налога на прибыль.

Корпоративный налог 2021 | Законы и правила | Россия

1.

Налоговые соглашения и резидентство

1.1 Сколько договоров о подоходном налоге действует в настоящее время в вашей юрисдикции?

По состоянию на 2020 год действует 83 договора, подписанных Россией.

1.2 Соблюдают ли они в целом Типовую конвенцию ОЭСР или другую модель?

Да, договоры обычно следуют Типовой конвенции ОЭСР и Типовой конвенции ООН.

1.3 Подписала ли ваша юрисдикция налоговое соглашение MLI и сдала ли ратификационную грамоту на хранение в ОЭСР?

Да, Россия подписала и ратифицировала налоговое соглашение MLI. В настоящее время в некоторые российские договоры вносятся поправки, основанные на положениях MLI.

1.4 Обычно включают ли они правила по борьбе со злоупотреблениями?

Да, правила противодействия злоупотреблениям обычно включены.

1.5 Отменяются ли договоры какими-либо нормами внутреннего права (независимо от того, существуют ли они на момент вступления договора в силу или вводятся впоследствии)?

Международные соглашения (договоры, конвенции и т. Д.), Ратифицированные и включенные в российское законодательство, имеют преимущественную силу над внутренними правилами.

1.6 Что такое критерий в национальном законодательстве для определения резидентства компании? Изменилось ли приложение теста в ответ на COVID-19?

Как правило, свидетельство о налоговом резидентстве требуется для определения налогового резидентства компании.

1.7 Ожидается ли, что налоговые органы вашей юрисдикции пересмотрят статус компаний с двойным резидентом в случаях, когда MLI изменяет договорное «разрешение конфликтов»?

У нас нет информации по этому поводу.

2.

Операционные налоги

2.1 Существуют ли в вашей юрисдикции документарные налоги?

В налоговом законодательстве документальные налоги не предусмотрены.

2.2 Есть ли у вас налог на добавленную стоимость (НДС) или аналогичный налог? Если да, то с какой скоростью? Обратите внимание на любое снижение скорости в ответ на COVID-19.

Да, общая ставка НДС составляет 20%. Сниженная ставка налога в размере 10% применяется к определенным социальным продуктам, таким как продукты питания, детская одежда, книги и периодические издания, лекарства и т. Д.

Ставка 0% применяется в основном для экспортных и реэкспортных операций.

В отношении COVID-19 ставки НДС не снижались.Однако в результате принятия мер COVID-19 список операций, освобожденных от НДС, был расширен.

2.3 Взимается ли НДС (или любой аналогичный налог) со всех транзакций или есть какие-либо соответствующие исключения?

Закон предусматривает исключения из налогообложения НДС по следующим операциям, в том числе: поставка основных средств, нематериальных активов и другого имущества некоммерческой организации для некоммерческой деятельности; продажа акций; продажа земельных участков и долей в нем; передача имущества по концессионным договорам; и отчуждение активов, принадлежащих лицам, признанным несостоятельными или банкротами.

Кроме того, в результате мер по COVID-19 поставка специального медицинского оборудования, инструментов может быть признана освобожденной от НДС.

2.4 Всегда ли полностью взыскивается для всех предприятий? Если нет, каковы соответствующие ограничения?

В соответствии с Налоговым кодексом РФ входящий НДС, как правило, подлежит вычету при соблюдении следующих условий:

  • Суммы НДС должны быть предъявлены налогоплательщику при покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав и т. Д.)), по счету-фактуре НДС или оплачивается налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию России (в связи с суммой НДС, подлежащей уплате при ввозе товаров).
  • Товары (работы, услуги, имущественные права и т. Д.) Должны быть приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.
  • Покупатель должен правильно оформить покупку и иметь подтверждающие документы.
  • Покупатель является плательщиком НДС.

2.5 Разрешает ли ваша юрисдикция группирование НДС, и если да, то является ли это группировкой НДС «только для учреждения», как это было в Швеции в деле Skandia ?

Никакая налоговая группировка для целей НДС законом не установлена.

2.6 Есть ли какие-либо другие налоги на транзакции, подлежащие уплате компаниями?

Закон не устанавливает налогов на операции. Однако в некоторых случаях некоторые суммы взимаются за определенные процедуры, например: гербовые сборы за некоторые процедуры регистрации или поправки к регистрации, внесенные государственным реестром, но обычно они являются номинальными; и нотариальные сборы за операции, требующие обязательного нотариального утверждения (e.грамм. корпоративные операции, такие как продажа акций, опционные контракты и т. д.).

2.7 Есть ли другие косвенные налоги, о которых нам следует знать?

Да, существует акцизный налог, которым облагаются производители алкоголя, бензина, дизельного топлива и табачных изделий.

3.

Международные платежи

3.1 Облагаются ли подоходным налогом дивиденды, выплачиваемые местной компанией-резидентом нерезиденту?

Да, применяется ставка удерживаемого налога в размере 15% (WHT), если только льгота не применяется согласно соответствующему соглашению об избежании двойного налогообложения (DTT).

3.2 Будет ли взиматься налог у источника с роялти, выплачиваемых местной компанией нерезиденту?

Да, применяется ставка WHT в размере 20%, если только льготы не применяются согласно соответствующему DTT.

3.3 Будет ли взиматься налог у источника с процентов, выплачиваемых местной компанией нерезиденту?

Да, применяется ставка WHT в размере 20%, если только льготы не применяются согласно соответствующему DTT.

3.4 Ограничится ли освобождение от уплаты процентов ссылкой на правила «недостаточной капитализации»?

Нет, но «избыточная» сумма процентов считается дивидендами, которые не подлежат вычету из налоговой базы и облагаются налогом на прибыль по ставке 15% (в соответствии с соответствующим СИДН могут применяться более низкие ставки).В данном случае также будет применяться компенсация суммы процентов по соответствующему договору.

3.5 Если да, то существует ли «безопасная гавань», в отношении которой гарантируются налоговые льготы?

Это не применимо в России.

3.6 Будут ли такие правила распространяться на задолженность, предоставленную третьей стороной, но гарантированную материнской компанией?

Да, правила «тонкой капитализации» применяются, если связанная сторона выступает поручителем по ссуде.

3.7 Существуют ли какие-либо другие ограничения на налоговые льготы при выплате процентов местной компанией нерезиденту, например, в соответствии с действием 4 BEPS?

Возможность вычета процентных расходов ограничена правилами недостаточной капитализации в России. Правила тонкой капитализации применяются к займам, предоставленным и / или обеспеченным 1) иностранными акционерами (юридическими или физическими лицами), которые прямо / косвенно владеют более 25% капитала должника или более 50% в каждой следующей компании в цепочке, или 2 ) компанией (иностранной или российской), считающейся аффилированной с указанной иностранной компанией.Процентные расходы подлежат вычету при условии, что сумма долга не превышает соотношение долга к собственному капиталу 3: 1 (12,5: 1 для банков и лизинговых компаний).

Дополнительно сложилась судебная практика по данному вопросу. Несмотря на то, что законом установлен только подход с фиксированным коэффициентом, налоговые органы начали оспаривать возможность вычета процентов, даже если формальные критерии не соблюдаются. Суды поддерживают такой подход и рассматривают долг как капитальные вложения или долевое финансирование, если реальное намерение сторон состояло в том, чтобы избежать уплаты налогов, замаскировав распределение прибыли с помощью операций с искусственным долгом.

Однако в недавнем налоговом деле (вынесенном в 2020 году) Верховный суд объявил другой подход к толкованию правил тонкой капитализации, согласно которому соблюдения формальных критериев недостаточно для применения правил тонкой капитализации. Правила тонкой крышки следует применять только тогда, когда имеет место фактическое уклонение от уплаты налогов, а не во всех случаях, когда соблюдаются формальные критерии. Однако такой подход является новым для российской судебной практики, и нет четкого понимания того, как он будет интерпретироваться другими судами в будущем.

3.8 Есть ли удерживаемый налог на арендную плату за недвижимость, выплачиваемую нерезидентам?

Да, доходы от аренды или субаренды активов, которые используются на территории России, включая доходы от лизинговых операций, аренды и субаренды морских и воздушных судов, облагаются в России НДН.

3.9 Есть ли в вашей юрисдикции правила трансфертного ценообразования? Ожидается ли, что их приложение будет серьезно затронуто COVID-19?

Да, в российское налоговое законодательство были внесены поправки, включающие правила трансфертного ценообразования («ТЦ») в 2012 году.Правила ТЦ России в целом соответствуют Руководству по ТЦ ОЭСР и основным принципам, установленным ОЭСР. Применение правил TP не было затронуто и изменено из-за COVID-19.

4.

Налог на коммерческую деятельность: Общий

4.1 Какова общая ставка налога на прибыль компаний?

Ставка корпоративного подоходного налога (КПН) составляет 20%.

4.2 Подлежит ли корректировке налоговая база бухгалтерской прибыли или что-то еще?

Да, существуют различия в бухгалтерском и налоговом учете.

4.3 Если налоговая база представляет собой бухгалтерскую прибыль, подлежащую корректировке, каковы основные корректировки?

Правила обязательного бухгалтерского учета сосредоточены на отражении каждой операции предприятия с целью более точной оценки финансового положения фирмы, в то время как целью налогового учета является наиболее справедливое налогообложение дохода.

Налоговый учет предполагает более строгие правила учета затрат на основе анализа экономических и деловых причин. В результате многие расходы, отраженные в бухгалтерском учете в полном объеме, могут быть ограничены в налоговом учете (например, затраты на выплату процентов по контролируемым сделкам, экономически неоправданные затраты или расходы, которые не были направлены на получение прибыли для компании).

Кроме того, в обязательном и налоговом учете могут быть разные правила записи, установленные законом в отношении одних и тех же процессов (например,грамм. различные методы начисления амортизации, методы признания выручки и т. д.).

4.4 Существуют ли правила группировки налогов? Позволяют ли они в вашей юрисдикции возместить убытки зарубежных дочерних компаний?

Да, в России законодательством предусмотрена возможность создания налоговой группы (консолидированной группы налогоплательщиков («КГН»)). CTG - это образование, основанное на соглашении о консолидации на срок не менее двух лет. Налоговую группировку можно использовать только для корпоративного подоходного налога с консолидированной налоговой ставкой 20% (остальные налоги уплачиваются каждым из участников группы независимо).Нероссийские компании не могут быть членами группы, поэтому возмещение убытков зарубежным дочерним компаниям не допускается.

4.5 Сохраняются ли налоговые убытки при смене собственника?

Налоговые убытки одной компании не могут быть перенесены на другую компанию. Налоговые убытки могли пережить смену собственника только в процессе реорганизации. Правопреемник вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков, понесенных бывшими обществами до реорганизации.

4.6 Облагается ли налогом распределенная, а не нераспределенная прибыль по другой ставке?

Да, ставки налога на распределение прибыли отличаются от общих ставок налога. Согласно российскому налоговому законодательству, дивиденды облагаются налогом по ставке 13% для российских налоговых резидентов (юридических или физических лиц) и 15% для иностранных налоговых резидентов (юридических или физических лиц).

4.7 Облагаются ли компании какими-либо значительными налогами, не указанными в других разделах данной главы - e.грамм. налог на занятие собственности?

Да, собственник недвижимости должен платить налог на имущество, который взимается с основных средств и оплачивается по максимальной ставке 2,2% (точные ставки устанавливаются региональными властями) от средней чистой балансовой стоимости фиксированной суммы налогоплательщика. имущества или его кадастровой стоимости (устанавливается самоуправлением).

5.

Прирост капитала

5.1 Существует ли специальный набор правил для налогообложения прироста и убытка капитала?

Прирост капитала облагается российским КПН по ставке 20%. Продажа акций или активов облагается налогом как прирост капитала. Налогооблагаемая база от продажи акций рассчитывается как разница между ценой продажи по сделке и историческими затратами на приобретение (цена приобретения плюс дополнительные расходы на юридические / финансовые консультационные услуги). Для сделок с активами налоговая база равна разнице между продажной ценой и чистой балансовой стоимостью актива (после амортизации).

5.2 Есть ли освобождение от участия в приросте капитала?

В настоящее время освобождение от налогообложения распространяется на продажу акций российских компаний. Оно доступно, если налогоплательщик владел акциями в течение пяти лет до даты продажи и акции были приобретены после 1 января 2011 года. Это освобождение также применимо к акциям российских акционерных обществ, если акции не котируются на бирже, если менее 50% активов компании прямо или косвенно составляют недвижимость.

5.3 Есть ли особые льготы при реинвестировании?

Льготы по реинвестированию не предусмотрены.

5.4 Облагает ли ваша юрисдикция налогом у источника доходы от продажи прямого или косвенного участия в местных активах / акциях?

Продажа акций не облагается налогом на налог, если это не продажа акций компании с высоким уровнем собственности (более 50% активов прямо или косвенно состоит из недвижимости, расположенной в России).Продажа недвижимого имущества в России облагается налогом в размере 20%.

6.

Местный филиал или дочерняя компания?

6.1 Какие налоги (например, налог на капитал) будут взиматься при создании дочерней компании?

Единовременный платеж (гербовый сбор) уплачивается за процедуру регистрации в размере 4000 рублей.

6.2 Есть ли разница между налогообложением местного филиала и местного филиала компании-нерезидента (например, налогом на прибыль филиала)?

Местная дочерняя компания считается юридическим лицом, зарегистрированным в России, и налоговый режим для дочерней компании будет таким же, как и для российских компаний.

Деятельность местного отделения облагается налогом в России, если такой филиал является постоянным представительством («ЧП») в России. Основное различие в налогообложении прибыли заключается в том, что расходы головного офиса, относящиеся к местному филиалу в России, могут уменьшить налоговую базу ЧП, расположенного в России.Перенос затрат с материнской компании на дочернюю не допускается.

Кроме того, существуют различия в бухгалтерском и налоговом учете деятельности, осуществляемой местным филиалом и местным филиалом. Для местных филиалов и местных дочерних компаний устанавливаются разные налоговые декларации.

6.3 Как будет определяться налогооблагаемая прибыль местного отделения в его юрисдикции?

Согласно российским налоговым правилам, налоговая база определяется как разница между доходом, полученным местным филиалом, и расходами, понесенными этим филиалом в России.

Выполнение подготовительных или вспомогательных мероприятий через постоянную базу в России на регулярной основе может рассматриваться как ЧП, если такие действия осуществляются в интересах третьих лиц, даже если такие действия не предполагают какого-либо вознаграждения. При таких обстоятельствах налоговая база определяется как 20% от суммы расходов постоянного представительства, связанных с рассматриваемой деятельностью.

6.4 Получит ли филиал освобождение от двойного налогообложения в его юрисдикции?

Соглашения об избежании двойного налогообложения могут устанавливать специальное регулирование деятельности ЧП в России, таким образом, любые льготы или ограничения могут быть предоставлены ЧП на основании соответствующих положений DTT.

6.5 Будет ли взиматься налог у источника выплаты или другой аналогичный налог в результате перевода прибыли филиалом?

Нет, так как этот перевод будет рассматриваться как операция внутри одной компании.

7.

Прибыль за рубежом

7.1 Облагается ли в вашей юрисдикции налогом прибыль, полученная в зарубежных филиалах?

Да, прибыль, полученная за рубежом, включается в налоговую базу по корпоративному подоходному налогу.В то же время налог, уплаченный за границу с такой прибыли, может быть начислен в России.

7.2 Облагается ли налогом получение дивидендов местной компанией от компании-нерезидента?

Да, дивиденды, полученные от компании-нерезидента, облагаются налогом в России по ставке 13%. Налогоплательщик может зачесть сумму удержанного налога в стране источника из своей налоговой базы в России.

Кроме того, законом предусмотрено освобождение от участия: оно применяется к дивидендам от компании-нерезидента, полученным российской компанией, которая владеет на дату определения права на получение дивидендов не менее 50% долей в уставном капитале. компании, выплачивающей дивиденды (иностранная компания), в течение 365 дней.Иностранная компания не должна быть зарегистрирована в оффшорной зоне.

7.3 Существуют ли в вашей юрисдикции правила «контролируемой иностранной компании», и если да, то когда они применяются?

Да, правила контролируемой иностранной компании («КИК») гласят, что иностранная компания может составлять КИК, если физическое или юридическое лицо владеет (прямо и / или косвенно) более чем 25% иностранной организации и / или физического лица или юридическое лицо владеет (прямо и / или косвенно) более чем 10% иностранной организации, и если совокупное участие всех российских налоговых резидентов в организации превышает 50%.Если российский собственник не получает дивиденды от контролируемой иностранной компании, он должен признать часть прибыли такого юридического лица как налогооблагаемую прибыль в России.

С 2019 года компании не считаются контролирующими компаниями в следующих случаях: если участие в иностранной компании осуществляется путем прямого или косвенного участия в одной или нескольких российских публичных компаниях; и если участие в иностранной компании осуществляется через прямое или косвенное участие в одной или нескольких иностранных публичных компаниях, акции которых торгуются на фондовых биржах в странах ОЭСР.

8.

Налогообложение коммерческой недвижимости

8.1 Облагаются ли нерезиденты налогом на продажу коммерческой недвижимости в вашей юрисдикции?

Да, продажа недвижимого имущества в России облагается налогом в России по ставке 20%.

8.2 Облагает ли ваша юрисдикция налогом передачу косвенной доли в коммерческой недвижимости в вашей юрисдикции?

Да, с 2015 года «косвенная» продажа недвижимости в России без налогообложения ограничена.Согласно поправке, прирост капитала возникает для иностранной компании от продажи акций, если более 50% активов целевой компании прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, расположенного в России. В настоящее время поправка применяется только в том случае, если покупателем «богатой» компании является резидент России. Продажа акций компании (даже со значительными активами в сфере недвижимости) между двумя иностранными компаниями по-прежнему не облагается налогом. Однако нельзя исключать возможность того, что в ближайшее время законодательство по этому поводу получит развитие.

8.3 Имеется ли в вашей юрисдикции специальный налоговый режим для инвестиционных фондов недвижимости (REIT) или их эквивалента?

Согласно российским правилам денежные выплаты в результате выкупа акций в REIT рассматриваются и облагаются налогом как доход, полученный от продажи недвижимого имущества, расположенного в России (WHT по ставке 20%).

9.

Противодействие уклонению и соблюдение требований

9.1 Есть ли в вашей юрисдикции общие правила предотвращения или злоупотребления?

Да, в России существует правило недопущения / недопущения злоупотреблений.

9.2 Существует ли требование об особом раскрытии информации о схемах уклонения от уплаты налогов или транзакциях, соответствующих критериям трансграничного налогового планирования?

Нет, специального раскрытия схем уклонения не требуется. Есть только обязательство подать уведомление о контролируемой сделке (сделке между связанными сторонами).

9.3 Существуют ли в вашей юрисдикции правила, которые нацелены не только на налогоплательщиков, участвующих в уклонении от уплаты налогов, но и на всех, кто поощряет, позволяет или способствует уклонению от уплаты налогов?

Существует общая уголовная ответственность физических лиц за мошенничество (подделка документов для получения налоговой выгоды) и уклонение от уплаты налогов в результате непредставления налоговой декларации или других обязательных документов, предусмотренных налоговым законодательством, а также в результате введения в заблуждение сведения в налог, совершенные в особо крупных размерах.

Лица, ответственные за подписание налоговых деклараций (генеральный директор, главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо), несут уголовную ответственность.

9.4 Поощряет ли ваша юрисдикция «совместное соблюдение требований», и если да, то предоставляет ли это только процедурные преимущества или приводит к снижению налога?

Да, в 2012 году была введена процедура налогового мониторинга и обмен информацией в ходе налогового мониторинга. Данная процедура установила новый, более прозрачный формат взаимодействия налоговых органов и налогоплательщика.Процедура налогового мониторинга позволяет налогоплательщикам снизить процессуальные риски и предотвратить налоговые нарушения, сотрудничая с налоговыми органами.

10.

BEPS и налоговая конкуренция

10.1 Выполнила ли ваша юрисдикция рекомендации ОЭСР, вытекающие из проекта BEPS?

Да, в ответ на проект BEPS были введены следующие правила: правила CFC; Правила ТП; CBCR; понятие бенефициарного собственника; и правила тонкой капитализации.

10.2 Принято ли в вашей юрисдикции какое-либо законодательство по борьбе с BEPS, выходящее за рамки рекомендаций ОЭСР?

В настоящий момент все предпринимаемые действия находятся в рамках действий ОЭСР BEPS.

10.3 Поддерживает ли ваша юрисдикция предоставление общественности информации, полученной в рамках отчетности по странам (CBCR)?

Нет, информация CBCR не может считаться общедоступной и подлежит защите как налоговая тайна.

10.4 Поддерживает ли ваша юрисдикция какие-либо льготные налоговые режимы, такие как патентный ящик?

Не существует специальных режимов, таких как патентный ящик, но есть другие специальные режимы, такие как упрощенная система налогообложения и специальный налоговый режим для сельскохозяйственных компаний, когда НДС не применяется к компаниям.

11.

Налогообложение цифровой экономики

11.1 Предпринимались ли в вашей юрисдикции какие-либо односторонние меры по налогообложению цифровой деятельности или по расширению налоговой базы для отражения цифрового присутствия?

Да, было внесено несколько поправок в отношении налогообложения НДС поставщиков электронных услуг.

С 1 января 2017 г. особые правила регистрации применяются к некоторым иностранным поставщикам электронных услуг. В соответствии с новыми правилами поставки этих услуг, иностранные операторы и их иностранные посредники, которые предоставляют такие поставки физическим лицам в России («поставки B2C»), должны зарегистрироваться для уплаты НДС в России в течение 30 дней с даты их первой поставки российским физическим лицам. .

Начиная с 2019 года, иностранные компании, предоставляющие услуги электронным способом российским компаниям и индивидуальным предпринимателям («поставщики B2B»), будут обязаны регистрироваться для целей налогообложения в России, а также собирать, отчитываться и уплачивать НДС с продаж таким российским клиентам B2B.

Согласно официальной позиции Министерства финансов, новые правила также будут применяться к внутрифирменным операциям между связанными сторонами.

11.2 Поддерживает ли ваша юрисдикция какой-либо из вариантов «первого столпа» Группы двадцати / ОЭСР (участие пользователей, нематериальные маркетинговые активы или значительное экономическое присутствие)?

На момент написания в России никаких правил по этому вопросу не вводилось.

Простой налоговый справочник для американцев в России

Налоги на иностранцев из США - Россия

В Taxes for Expats мы готовим налоговые декларации США для граждан США и держателей грин-карт, работающих в России более 6 лет. Мы были проверены Государственным департаментом и включены в список утвержденных налоговых органов Консульства США в Москве . Наши клиенты приезжают из всех уголков этой большой страны - Москвы и Санкт-Петербурга, Новосибирска и Екатеринбурга, Сургута и Сахалина.

Как гражданин США или владелец грин-карты вы по закону обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию в США, независимо от того, платите ли вы налоги в стране вашего проживания.

Предлагаем профессиональные налоговые услуги. Это означает, что мы найдем лучший и самый оптимальный способ подачи налоговой декларации в США и воспользуемся всеми возможными исключениями и вычетами. Но не менее важно - избегайте ошибок, которые позволили бы IRS запретить ваш возврат и наложить штрафы и пени.Вы также можете сделать их самостоятельно - не то чтобы мы это рекомендовали. Для получения дополнительной информации см. IRS.

Исключение иностранного трудового дохода иностранного гражданина может быть востребовано только в том случае, если вы подадите свою налоговую декларацию своевременно. Это не происходит автоматически, если вы не заполните файл и даже можете потеряться.


У нас много клиентов, проживающих в России, и мы знаем, как включить ваши налоги в США в местные налоги на прибыль, которые вы платите. Любой российский подоходный налог, который вы уже платите, может быть востребован в счет налоговых обязательств на вашем U.С. вернуть тот же доход.

Как эмигрант, проживающий за границей, вы получаете автоматическое продление до 15 июня после окончания календарного года. (Вы не можете подавать с использованием календарного года, который является стандартным в России для налоговых целей США). Однако вы должны уплатить любые налоги, которые могут быть уплачены до 15 апреля, чтобы избежать штрафов и пени. Вы можете получить расширение файла (по запросу) до 15 октября.

Существуют и другие формы, которые необходимо заполнить, если у вас есть иностранный банковский или финансовый счет; компания с иностранными инвестициями; или владеют 10% или более в иностранной корпорации или иностранном партнерстве.Если вы не подадите эту форму или подадите ее с опозданием, IRS может наложить штраф в размере 10 000 долларов США или более за форму. Эти штрафы подлежат оплате независимо от того, должны вы подоходный налог или нет.

Мы помогли сотням эмигрантов по всему миру наверстать уплату своих прошлых налогов в США, потому что они не подавали налоговые декларации в США в течение многих лет. Фактически, это наша специальность, и мы предлагаем 10% скидку клиентам, желающим подать несколько налоговых деклараций одновременно и полностью соответствовать требованиям IRS.

Поработайте с признанным экспертом, чтобы помочь вам подготовить американскую налоговую декларацию. Мы также можем предоставить налоговое планирование и консультации по другим налогам на экспатриантов; С нетерпением ждем сотрудничества с вами.

Ниже мы приводим информацию о российской налоговой системе для американских экспатриантов.

Ставка НДФЛ в РФ для резидентов составляет 13% . Специальная налоговая ставка 35% применяется к некоторым видам доходов, например. стоимость любых призов и выигрышей, поступлений по добровольному страхованию, процентов по определенным банковским вкладам и депозитов в иностранной валюте.Ставка 9% применяется к доходам в виде дивидендов, полученных от владения акциями.

Все личные доходы нерезидентов, включая дивиденды, облагаются налогом по ставке 30%.

Подоходным налогом с населения облагаются физические лица-резиденты и нерезиденты, независимо от того, являются они гражданами Российской Федерации или нет. Физические лица считаются резидентами, если они проводят в России более 183 дней в календарном году. Резиденты облагаются подоходным налогом со своего мирового дохода, а нерезиденты - только с дохода, полученного из российских источников.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Работодатели уплачивают отдельные страховые взносы от расходов на оплату труда российских работников:

  • пенсионные взносы - 22 процента от заработной платы сотрудника, но не более 876 000 рублей, плюс 10 процентов от сверхнормативной заработной платы;
  • взносов на социальное страхование - 2,9 процента от заработной платы работника, но не более 755 000 рублей, или 1,8 процента для иностранцев, временно пребывающих в России;
  • медицинская страховка - 5.1–5,9 процента от заработной платы.

Кроме того, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев уплачиваются по ставкам от 0,2 до 8,5 процента от заработной платы работника, в зависимости от уровня оцененного риска, связанного с профессией работника. Он выплачивается отдельно от вышеуказанных взносов на социальное страхование и по-прежнему управляется социальными фондами.


Основа - российские резиденты облагаются налогом со своего мирового дохода. Нерезиденты облагаются налогом на прибыль из российских источников.

Место жительства - Физическое лицо является резидентом, если оно / она проводит в России более 183 дней в течение 12-месячного периода, соответствующего календарному году.

Статус подачи налоговой декларации - Для супругов нет совместной подачи или оценки.

Налогооблагаемый доход - Налогооблагаемый доход состоит из любого поступления в денежной или натуральной форме, полученного физическим лицом или подлежащего дискреционному распоряжению физическим лицом, за некоторыми исключениями. Прибыль, полученная от самозанятости, обычно облагается налогом так же, как прибыль, полученная компаниями.

Прирост капитала - Прибыль от продажи акций и ценных бумаг облагается подоходным налогом.Продажа иного имущества резидентом РФ освобождается от уплаты налога по истечении трехлетнего периода владения.

Налоговые вычеты и налоговые льготы - С учетом определенных ограничений, налогоплательщики-резиденты могут иметь право требовать вычеты на пенсию, страхование, медицинские и образовательные расходы, а стандартный вычет применяется к тем, у кого очень низкий доход. Единовременный вычет в размере 2 млн рублей предоставляется при приобретении жилья, а также при выплате процентов по ипотеке.

Другие налоги с физических лиц:

Гербовый сбор - Гербовый сбор взимается, но обычно является номинальным.

Налог на недвижимость - Налог взимается по ставке до 1,5% от кадастровой стоимости в год.

Налог на приобретение капитала - №

Капитальный сбор - №

Налог на наследство - №

Налог на чистое имущество / собственный капитал - №

Социальное обеспечение - Только самозанятые должны вносить вклад в социальное обеспечение, поскольку в противном случае взносы оплачиваются работодателем.

Россия Налоговый год - Налоговым годом в России является календарный год

Подача налоговой декларации и уплата налога - Налог на доход от трудовой деятельности удерживается работодателем и перечисляется в налоговые органы.В некоторых случаях физические лица должны сообщать о своем доходе, подав налоговую декларацию не позднее 30 апреля, следующего за годом оценки, при этом все налоги должны быть уплачены до 15 июля. Иностранные граждане, выезжающие из России, должны подать налоговую декларацию о выезде не позднее, чем за 1 месяц до отъезда, а также уплатить все налоги в течение 15 дней с даты подачи.

Штрафы - Штрафы применяются за несоблюдение. Нет доступных расширений.

Корпоративный налог в России

Стандартная ставка налога на прибыль компаний в России в настоящее время составляет 20% , из которых 2% обычно выплачиваются федеральному правительству, а 18% - республиканским властям.Ставка налога на долю, передаваемую региональным властям, может составлять всего 13,5%. Иностранные предприятия, получающие доход, не связанный с осуществлением своей коммерческой деятельности через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль по ставке 20% и 15% с дивидендов.

В российском налоговом законодательстве проводится различие между отечественными и иностранными предприятиями. Отечественные предприятия - это те предприятия, которые созданы в соответствии с законодательством России и облагаются налогом со своего дохода по всему миру. Иностранные юридические лица облагаются российским налогом на прибыль с прибыли, полученной от коммерческой деятельности, осуществляемой через постоянное представительство в Российской Федерации.

Налоговый год в России - календарный год. За исключением иностранных юридических лиц, предприятия обязаны ежемесячно вносить авансовые платежи по своим квартальным обязательствам. Предоплата должна быть произведена не позднее 28 числа соответствующего месяца. Отечественные предприятия имеют возможность ежемесячно платить налог на основе их фактической прибыли. Налоговые платежи подлежат уплате не позднее 28 числа следующего месяца. Иностранные предприятия, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства, вносят авансовые платежи ежеквартально.

Как правило, налоговые декларации должны быть поданы не позднее 28 марта, следующего за налоговым годом. В соответствии с действующим налоговым законодательством не предусмотрены специальные льготы для таких организаций, как религиозные объединения, государственные и муниципальные музеи, библиотеки или специализированные реставрационные службы.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КАПИТАЛА

Прирост капитала считается обычным коммерческим доходом и, следовательно, облагается налогом на прибыль в соответствии с общим правилом.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ФИЛИАЛА

В России нет специального налога на прибыль филиалов.

ПРОЧИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Налог на операции с ценными бумагами применяется к номинальной стоимости ценных бумаг, выпущенных акционерным обществом, за исключением первичного выпуска. Налог уплачивается эмитентом по ставке 0,2% от номинальной суммы выпускаемых ценных бумаг (не более 100 000 рублей). Акцизными сборами облагаются некоторые товары, такие как алкоголь, пиво, сигареты, автомобили и бензин. Налог на добычу полезных ископаемых применяется к стоимости полезных ископаемых, добытых компанией-налогоплательщиком.

Компании и физические лица, осуществляющие водопотребление на специальные цели, облагаются водным налогом.Ставка налога фиксированная и зависит от используемого водного объекта.

СПЕЦИАЛЬНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Местные власти могут устанавливать альтернативный подоходный налог для определенных видов деятельности малого бизнеса, таких как личные услуги и розничная торговля. Налог уплачивается вместо налога на прибыль, НДС (кроме ввоза товаров в РФ) и налога на имущество. В этом случае налогоплательщики исчисляют «общий налог» по ставке 15%, основанной на стандартном доходе и определяемой местным законодательным органом.

В некоторых случаях упрощенная система налогообложения может применяться как альтернатива общему налогу. Налогоплательщики, доход которых по окончании девятого месяца налогового года (без НДС) не превышает 15 млн рублей, имеют право использовать данную систему налогообложения в течение следующего года (кроме банков, предприятий с филиалами и т. Д.). Эти предприятия не платят налог на прибыль, НДС (кроме случаев ввоза товаров в РФ) и налог на имущество. Взимается только один налог, например, «общий налог».Налогоплательщик может выбрать налогооблагаемую базу для этого налога - валовой доход по ставке 6% или доход за вычетом расходов по ставке 15%.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Местные органы власти могут определять определенные налоговые правила, но не могут взимать налоги, не предусмотренные федеральным налоговым законодательством. Земельный налог уплачивается по ставке 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и жилых домов и 1,5% для других типов земель. Налоговая база - это стоимость земли, указанная в государственной земельной книге на 1 января соответствующего налогового года.

ДРУГИЕ НАЛОГИ

Предприятия-резиденты и иностранные компании, владеющие недвижимостью на территории Российской Федерации, облагаются налогом на имущество. Ставка устанавливается региональными властями, но не может превышать 2,2%. Налогооблагаемая база - это средняя совокупная годовая остаточная стоимость основных средств на балансе соответствующей компании-резидента или постоянного представительства. Иностранные компании, не имеющие постоянного представительства в России и владеющие только движимым имуществом, не облагаются налогом на имущество в России.

Транспортный налог уплачивают владельцы транспортных средств (автомобили, мотоциклы, автобусы и т. Д.). Этот налог взимается территориальными образованиями Российской Федерации (республики, области и области). Ставка налога зависит от технических характеристик принадлежащих транспортных средств. Налогоплательщики обязаны уплачивать налог по схеме отчислений, определяемой законодательными органами субъектов Российской Федерации. Компании, управляющие игорными заведениями, облагаются налогом в игорной индустрии.Ставки налога фиксированы и не связаны с прибылью.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОХОДА

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается путем определения налогооблагаемого дохода и последующего вычета всех допустимых расходов. Как правило, компании могут вычесть все необходимые расходы, уплаченные или начисленные в течение года в ходе ведения бизнеса.

УСТАРЕВАНИЕ

Только линейный метод может использоваться для расчета амортизации определенных групп основных средств, таких как здания, сооружения и передаточные механизмы.Амортизация прочих основных средств должна рассчитываться налогоплательщиком либо линейным, либо ускоренным методом, в зависимости от того, какой метод они предпочитают. Амортизация рассчитывается ежемесячно и должна начисляться вне зависимости от того, получает ли компания прибыль за период.

ЗАПАС / ИНВЕНТАРЬ

Согласно закону о бухгалтерском учете, запасы оцениваются по стоимости приобретения. Закон о налоге на прибыль не содержит положений об оценке акций. Стоимость материалов, передаваемых в производство, может быть определена следующими методами оценки: средняя стоимость, стоимость единицы, FIFO или LIFO.

ПРИБЫЛЬ И УБЫТКИ КАПИТАЛА

Как обсуждалось выше, прирост и убыток капитала облагаются налогом на прибыль по обычным корпоративным ставкам.

ДИВИДЕНДЫ

Дивиденды, выплачиваемые российскими компаниями, подлежат окончательному удержанию подоходного налога вне зависимости от того, выплачиваются ли они получателям-резидентам или нерезидентам. Дивиденды, полученные компаниями-резидентами, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 0%, если:

  • - получатель владеет не менее 50% капитала плательщика и
  • - акции стоимостью не менее 500 млн руб. И
  • руб.
  • - участие проводилось непрерывно в течение прошлого года


Эта ставка налога составляет 15%, если выплачивается компании или физическому лицу-нерезиденту, и 9%, если выплачивается компании или физическому лицу-резиденту.

ПРОЦЕНТНЫЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ

Правила тонкой капитализации применяются, когда проценты выплачиваются иностранному предприятию, которому принадлежит более 20% уставного капитала российского предприятия. Если задолженность превышает собственный капитал более чем на 3: 1 (для банковских компаний - более 12,5: 1), размер процентов, вычитаемых российской организацией, ограничивается. Разница между реальной суммой процентов и суммой, рассчитанной в соответствии с российским налоговым законодательством, рассматривается как дивиденд, выплачиваемый российской компанией своему иностранному акционеру, и подлежит обложению 15% налоговой базы.

УБЫТКИ

Текущие торговые убытки могут быть использованы для компенсации прибыли за тот же налоговый год. Убытки могут быть перенесены на десять лет. С 1 января 2007 года убытки можно переносить на следующий налоговый период без каких-либо ограничений по налогу.

ИНОСТРАННЫЙ ДОХОД

Прибыль и прибыль от зарубежных источников облагаются налогом на прибыль по обычной ставке.

ПОМОЩЬ ОТ ИНОСТРАННЫХ НАЛОГОВ

Российское налоговое законодательство предусматривает налоговый кредит на иностранные налоги, уплаченные с прибыли или выручки из зарубежных источников, с ограничением, равным максимальной сумме российского налога, подлежащего уплате с той же прибыли или доходов.Любые избыточные иностранные налоговые льготы не могут быть перенесены на будущие или предыдущие периоды. Кредит не предоставляется на уплату основного корпоративного подоходного налога с дивидендов.

КОРПОРАТИВНЫЕ ГРУППЫ

В российском законодательстве отсутствует концепция фискального единства, и нет положений об объединении прибылей или убытков одного предприятия с прибылью или убытками другого предприятия той же группы.

УДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ

Иностранные юридические лица, получающие прибыль в связи с деятельностью в России, могут облагаться налогом на дивиденды, проценты и роялти.Внутренние и договорные ставки указаны в Разделе I ниже.

КОНТРОЛЬ ОБМЕНА

Как правило, операции в твердой валюте между резидентами и нерезидентами России осуществляются без каких-либо ограничений. Однако на некоторые транзакции распространяются государственные правила и ограничения.

Операции в твердой валюте между резидентами запрещены за некоторыми исключениями. Операции в твердой валюте между нерезидентами могут осуществляться без ограничений.

Ставки НДС в России

Стандартная ставка НДС в России 20% .Некоторые поставки основных продуктов питания, детской одежды и обуви облагаются налогом по сниженной ставке 10%. Некоторые импортные лекарства, медицинское оборудование и научные исследования освобождены от НДС. Другие исключения включают культурные и образовательные услуги, а также услуги, оказываемые юристами. Налоговый период по НДС - поквартальный.

Предприятия, продающие электронные услуги, и зарубежные поставщики услуг имеют ставку НДС 16,67%.

НДС взимается при продаже товаров и услуг в России и ввозе товаров в Российскую Федерацию.Налогооблагаемой базой является продажная цена.

Иностранное юридическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность через несколько филиалов, расположенных на территории Российской Федерации, может самостоятельно выбрать один филиал, через который будет уплачиваться НДС с продаж и услуг всех филиалов.

Регистрация НДС - Порог регистрации для целей НДС составляет 2 миллиона рублей. Иностранное юридическое лицо не может зарегистрироваться только для уплаты НДС.

Подача документов и уплата НДС - Ежеквартальный график применяется только по методу начисления.

Налоги в Москве, Россия - Телепорт города

Москва AarhusAdelaideAlbuquerqueAlmatyAmsterdamAnchorageAndorraAnkaraAshevilleAsuncionAthensAtlantaAucklandAustinBakuBaliBaltimoreBangkokBarcelonaBeijingBeirutBelfastBelgradeBelize CityBengaluruBergenBerlinBernBilbaoBirminghamBirmingham, ALBogotaBoiseBolognaBordeauxBostonBoulderBozemanBratislavaBrightonBrisbaneBristolBrnoBrusselsBucharestBudapestBuenos AiresBuffaloCairoCalgaryCambridgeCape TownCaracasCardiffCasablancaCharlestonCharlotteChattanoogaChennaiChiang MaiChicagoChisinauChristchurchCincinnatiClevelandCluj-NapocaCologneColorado SpringsColumbusCopenhagenCorkCuritibaDallasDar эс SalaamDelhiDenverDes MoinesDetroitDohaDresdenDubaiDublinDusseldorfEdinburghEdmontonEindhovenEugeneFlorenceFlorianopolisFort CollinsFrankfurtFukuokaGalwayGdanskGenevaGibraltarGlasgowGothenburgGrenobleGuadalajaraGuatemala CityHalifaxHamburgHannoverHavanaHelsinkiHo Chi Minh CityHong KongHonoluluHoustonHyderabadIndianapolisInnsbruckIstan bulJacksonvilleJakartaJohannesburgKansas CityKarlsruheKathmanduKievKingstonKnoxvilleKrakowKuala LumpurKyotoLagosLa PazLas Пальмас-де-Гран-CanariaLas VegasLausanneLeedsLeipzigLilleLimaLisbonLiverpoolLjubljanaLondonLos AngelesLouisvilleLuxembourgLvivLyonMadisonMadridMalagaMalmoManaguaManchesterManilaMarseilleMedellinMelbourneMemphisMexico CityMiamiMilanMilwaukeeMinneapolis-Saint PaulMinskMontevideoMontrealMoscowMumbaiMunichNairobiNantesNaplesNashvilleNew OrleansNew YorkNiceNicosiaOklahoma CityOmahaOrlandoOsakaOsloOttawaOuluOxfordPalo AltoPanamaParisPerthPhiladelphiaPhnom PenhPhoenixPhuketPittsburghPortland, MEPortland, ORPortoPorto AlegrePragueProvidenceQuebecQuitoRaleighReykjavikRichmondRigaRio De JaneiroRiyadhRochesterRomeRotterdamSaint PetersburgSalt озеро CitySan AntonioSan ДиегоСан Francisco Bay AreaSan JoseSan JuanSan Луис ObispoSan SalvadorSantiagoSanto DomingoSao PauloSarajevoSaskatoonSeattleSeoulSevilleShanghaiSingaporeSkopjeSofiaSt.LouisStockholmStuttgartSydneyTaipeiTallinnTampa Bay AreaTampereTartuTashkentTbilisiTehranTel AvivThe HagueThessalonikiTokyoTorontoToulouseTunisTurinTurkuUppsalaUtrechtValenciaVallettaVancouverVictoriaViennaVilniusWarsawWashington, D.C.WellingtonWinnipegWroclawYerevanZagrebZurich

Россия вступила 2021 с несколькими крупными изменениями в его налоговом законодательстве, которые заслуживают особого внимания. В частности, Россия ввела льготный налоговый режим для местных компаний-разработчиков программного обеспечения, но отменила освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) для лицензий на использование программного обеспечения для подавляющего большинства поставщиков-нерезидентов.

Уникальный в России режим НДС для услуг, предоставляемых электронным способом (ESS) при транзакциях между предприятиями (B2B), может быть ослаблен с возможным введением дополнительного налога на цифровые услуги (DST). Правила о месте поставки для целей НДС для трансграничных услуг также могут быть пересмотрены в течение нескольких лет, что потребует согласования в пространстве Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

В этой статье кратко рассматриваются эти изменения и связанные с ними разработки, затрагивающие отрасли программного обеспечения и электронной коммерции.

Льготный налоговый режим для отечественных компаний-разработчиков программного обеспечения

Для правомочных российских ИТ-компаний и разработчиков электронного оборудования новые правила снизят налог на прибыль с 20% до 3% и отчисления на социальное страхование с 14% до 7,6%.

Этот преференциальный режим зависит от соблюдения ряда условий, которые многие участники рынка могут быть не в состоянии выполнить. Для применения пониженных ставок налога на прибыль и отчислений на социальное страхование российские компании должны одновременно выполнить следующие условия:

  • Аккредитация в качестве ИТ-организации: действующие правила аккредитации просты и не накладывают ограничений на иностранное владение российской компанией, подающей заявку на аккредитацию. .Таким образом, российские дочерние компании иностранных компаний могут пользоваться льготным налоговым режимом. Аналогичные требования предъявляются к разработчикам электронного оборудования. Они должны быть внесены в специальный реестр Минпромторга России. Как и в случае с ИТ-компаниями, нет ограничений на иностранное участие в российских компаниях, претендующих на аккредитацию.
  • Численность: в штате должно быть не менее семи человек.
  • Структура доходов: не менее 90% доходов компании должно быть получено от продаж программного обеспечения, разработанного этой компанией, предоставления сопутствующих услуг или проектирования и разработки электронного оборудования.

Доходы от предоставления доступа к рекламе и программному обеспечению онлайн-рынка не считаются доходом от соответствующей требованиям ИТ-деятельности. Таким образом, льготный налоговый режим недоступен для онлайн-агрегаторов, операторов поисковых систем, социальных сетей, потоковых сервисов или многих дистрибьюторов программного обеспечения.

Крайне важно тщательно проанализировать целевую бизнес-модель, структуру доходов и предполагаемые линейки услуг / продуктов, чтобы они соответствовали корзине квалифицированных услуг и оценили потенциальные слабые места.

После этих законодательных изменений резко увеличилось количество заявок на аккредитацию ИТ-организаций. В этом контексте любая реструктуризация, например, фактическое выделение внутренней ИТ-функции в отдельное юридическое лицо, которое будет пользоваться льготным налоговым режимом, должна быть проверена в соответствии с общими законными правилами предотвращения уклонения от уплаты налогов и соответствующими решениями суда. доктрины (например, доктрины бизнес-цели и неоправданных налоговых льгот).

Отмена освобождения от НДС для лицензий на программное обеспечение

Освобождение от НДС в 2008 году для лицензий на программное обеспечение и базы данных будет существенно ограничено.Исключение будет применяться только к программному обеспечению и базам данных, включенным в Национальный реестр программного обеспечения России, и не будет доступно иностранным поставщикам программного обеспечения. Кроме того, исключение не распространяется на предоставление доступа к рекламе и программному обеспечению торговых площадок в Интернете.

Это существенное изменение может негативно повлиять на прибыльность иностранных ИТ-компаний на российском рынке. В зависимости от обстоятельств, возможно, потребуется пересмотреть текущие цены и существующие контракты на поставку программного обеспечения и сопутствующих услуг.

Отмененное освобождение может оказать наибольшее влияние на продажи иностранного программного обеспечения клиентам, которые не могут возместить «входной» НДС: частным лицам и компаниям с доходами, освобожденными от НДС, например, предприятиям в финансовом секторе, малым и средним предприятиям. (МСП), применяющие специальные налоговые режимы.

Сектор здравоохранения также пострадал. Многие иностранные поставщики лицензионного программного обеспечения (и его обновлений), устанавливаемого на медицинское оборудование, импортируемое в Россию без НДС, теперь должны взимать 20% НДС со своих лицензионных сборов.Однако можно зарегистрировать медицинское программное обеспечение как медицинское устройство, которое потенциально может иметь статус освобожденного от НДС. В то же время еще предстоит увидеть, как регулирующий орган и российские суды разрешат конфликт между ранее установленным законодательством об освобождении от НДС на медицинские устройства и правилом 2021 года, отменяющим освобождение от НДС для лицензий на использование программного обеспечения.

Существующее освобождение от НДС для лицензий на патенты и ноу-хау остается неизменным и по-прежнему доступно как российским, так и иностранным компаниям.

Единый режим НДС для B2B ESS и ожидаемые изменения

Начиная с 2019 года (режим НДС для B2C ESS вступил в силу в 2017 году) иностранные поставщики электронных услуг для российских компаний и индивидуальных предпринимателей должны зарегистрироваться для целей налогообложения в России, взимать, самостоятельно отчитываться и перечислять НДС в российских рублях в бюджет РФ. Для этой обязательной налоговой регистрации нет пороговых значений. Технически, если у иностранного поставщика есть хотя бы одна небольшая сделка с компонентом ESS только с одним российским клиентом (включая российское аффилированное лицо поставщика), он должен зарегистрироваться в налоговом учете в России.

Соблюдение российского режима ESS является обременительным и предполагает инвестирование в существенную адаптацию систем планирования ресурсов предприятия и необходимые консультации по юридическим, налоговым и бухгалтерским вопросам, что в целом не способствует повышению эффективности бизнес-процессов группы.

В отличие от многих европейских юрисдикций, в России нет отдельной регистрации плательщика НДС. Иностранные организации, которые регистрируются в России для соблюдения режима НДС в ЕСС, также считаются зарегистрированными для других целей налогообложения.Для многих иностранных поставщиков такая регистрация и соблюдение требований являются существенными дополнительными расходами и уязвимостью. Многие участники рынка решили не «продавать» в Россию по той же причине.

24 апреля 2019 года Федеральная налоговая служба России выпустила юридически необязательное письмо с инструкциями, которое, по сути, «разрешило» параллельное использование «старых» правил ESS в транзакциях B2B, начиная с 1 января 2019 года. либо новый режим, либо подход, изложенный в письме, сопряжены с дополнительными рисками для бизнеса, включая 10% -ный штраф с оборота за отсутствие необходимой регистрации.Некоторые российские заказчики даже отказываются приобретать ESS у незарегистрированных поставщиков ESS.

В целом новый режим нанес более серьезный ущерб бизнесу и вряд ли способствовал улучшению инвестиционного климата в России.

Многие зарубежные бизнес-ассоциации сейчас активно обсуждают границы целевого регулирования B2B ESS с Федеральной налоговой службой. Регулирующий орган предварительно согласился исключить внутрикорпоративные сделки из режима. Ключевой нерешенный вопрос на повестке дня заключается в том, согласится ли регулирующий орган также ввести порог налоговой регистрации на основе значимого минимального числа российских «деловых» клиентов определенного поставщика.

Еще неизвестно, насколько далеко будет готово пойти российское правительство, чтобы смягчить непопулярный режим ЕСС и в то же время обеспечить максимальные результаты сбора НДС для бюджета (в основном, в отношении операций с российскими МСП, которые никогда не пройти проверку налоговыми органами России).

Иногородним ИТ / программным компаниям может потребоваться открытие представительств в России

В начале февраля 2020 года российские СМИ заполнили новости об инициативе нижней палаты российского парламента о разработке мер, направленных на «закупку соответствие зарубежных ИТ-компаний российскому законодательству и их присутствие в России.«Скоро ожидается публикация законопроекта. Пока неясно, какие компании будут затронуты, и хватит ли «виртуального представительства» для предполагаемого соблюдения требований (например, для получения официальных сообщений от российских регулирующих органов).

Последствия такой инициативы могут быть слишком далеко идущими и могут отрицательно сказаться на ИТ-компаниях-нерезидентах, ведущих бизнес в России. Взаимодействие с российским режимом НДС в ЕСС еще предстоит определить.

Также возможно, что с точки зрения российского налогового законодательства, наличие местного представительства потенциально могло бы облегчить взимание оборотных штрафов за непрохождение в налоговый регистр в соответствии с режимом НДС на ЕСС.

В долгосрочной перспективе такая регистрация может также способствовать более тесной связи предприятий-нерезидентов с российской налоговой юрисдикцией, будь то в целях признания цифрового постоянного представительства или предоставления России больших прав аудита и налогообложения на основе правил, касающихся быть развитым.

Влияние такой инициативы должно быть тщательно оценено среди других факторов для целей структурирования в России.

Правила места поставки для трансграничных сервисных операций

В настоящее время российские правила места поставки для целей НДС не согласованы с правилами ЕС. За исключением определенных ограниченных категорий услуг (включая ESS, разработку программного обеспечения, ИТ-консалтинг), местом предоставления трансграничных услуг по умолчанию считается юрисдикция местонахождения поставщика.

Это несоответствие приводит к многочисленным спорам между договаривающимися сторонами по поводу российского НДС трансграничных услуг с элементом ESS. Последние могут не оцениваться отдельно, и часто бывает трудно определить, следует ли считать их вспомогательными по отношению к другим услугам и следовать месту их предоставления. В нормативных правилах или нормативных положениях нет четкого порога. Прецедентное право также ограничено по этим вопросам, что создает значительный уровень неопределенности для бизнеса.

Согласование правил, касающихся места поставки, с Директивой ЕС по НДС, возможно, могло бы решить проблему различного отношения к ESS и не ESS в контрактах на смешанные услуги с российскими потребителями.

Недавно Минфин России объявил, что в опубликованной налоговой политике на 2021–2023 годы оно может пересмотреть свои правила в отношении места поставки, исходя из принципа страны проживания клиента. Россия - импортоориентированная юрисдикция, в том числе в сфере услуг. Таким образом, в целом он, вероятно, получит большие поступления от НДС в свой федеральный бюджет в результате возможных изменений.

Однако последствия таких радикальных изменений требуют тщательной оценки, основанной на результатах макроэкономического анализа и информации со стороны различных государственных органов и предприятий. Возможно, потребуется разработать специальные правила для некоторых секторов экономики, например, финансового, банковского, малого и среднего бизнеса, образования и здравоохранения. Большинство участников рынка в этих сегментах не считаются налогоплательщиками НДС: любой дополнительный невозмещаемый НДС может привести к неблагоприятным последствиям для таких предприятий.

Кроме того, целевое регулирование необходимо привести в соответствие с правилами наднационального места поставок в ЕАЭС, в который входят Россия, Казахстан, Кыргызстан, Армения и Беларусь.Недавно эти правила были скорректированы в соответствии с российским режимом НДС для B2B ESS.

В целом, любые изменения контрактной модели и ценообразования на трансграничные услуги с российскими клиентами также должны быть дважды проверены с точки зрения ЕАЭС.

Соответствующие законодательные инициативы

В ожидании глобального консенсуса по Компоненту I ОЭСР Россия рассматривает возможность введения DST в дополнение к НДС для ESS; такое предложение Минфин уже озвучивал в 2019 году.Вероятные параметры потенциального перехода на летнее время не разглашаются, и до сих пор переход на летнее время в России остается только потенциальной разработкой в ​​будущем.

Россия также уделяет пристальное внимание новым правилам ЕС по налогообложению НДС оффшорных розничных продавцов и торговых площадок в отношении трансграничных онлайн-продаж материальных товаров. Хотя в России пока нет соответствующего законопроекта по НДС, российские таможенные органы сейчас тестируют экспериментальный режим, позволяющий крупным зарубежным торговым площадкам взимать российские таможенные пошлины сверх розничных цен на товары.Если результаты эксперимента окажутся успешными, это может ускорить принятие требований ЕС по НДС для иностранных ритейлеров и торговых площадок.

Этот столбец не обязательно отражает мнение The Bureau of National Affairs, Inc. или его владельцев.

Арсений Сеидов - налоговый партнер компании Baker McKenzie в Москве. Он также возглавляет рабочую группу по налогообложению электронной торговли в Ассоциации европейского бизнеса и рабочую группу по налогообложению цифровой экономики Американской торговой палаты в России, где он также является членом совета директоров.

С автором можно связаться по адресу [email protected]

Россия: IP box как новое налоговое убежище

Новые налоговые льготы для ИТ-компаний

В последние годы многие страны во всем мире сделали развитие своих ИТ-отраслей приоритетным. Ограничения и ограничения, наложенные на большую часть мира в результате пандемии COVID-19, продемонстрировали важность ИТ как для бизнеса, так и для жизни людей в целом.

Россия идет в ногу с остальным миром в своем стремлении стимулировать развитие своей отечественной ИТ-индустрии, и за последнее десятилетие предприняла ряд шагов, направленных на создание привлекательного делового климата для ИТ-компаний, включая предоставление благоприятные налоговые режимы для отечественных ИТ-компаний.

Новые налоговые льготы

Среди этих мер - двукратное снижение ставок социального страхования для ИТ-компаний (что было большим подспорьем, учитывая, что люди являются главной ценностью ИТ-компаний), а также внедрение технологий и инновационный центр в Сколково (российская «Силиконовая долина»), где, помимо других льгот, для резидентов предоставляются значительные налоговые льготы.

Несмотря на то, что эти меры оказали определенное положительное влияние, потребность ИТ-компаний в дальнейшей государственной поддержке остается высокой. 2021 год ознаменован набором налоговых льгот для ИТ-компаний, известным как «налоговый маневр в ИТ-секторе».

С 1 января 2021 года Россия снизила ставку налога на прибыль с 20% до 3%, а ставки взносов на социальное страхование с От 30% до 7,6% для квалифицированных российских ИТ-компаний. Чтобы иметь право на эти льготы, ИТ-компания должна была получить аккредитацию в компетентных российских органах, иметь не менее семи сотрудников и получать доход от соответствующей ИТ-деятельности, которая должна составлять не менее 90% от общего дохода компании. Компания.

Вкратце, квалифицируемая ИТ-деятельность включает продажу программного обеспечения собственной разработки (или баз данных) и ИТ-услуг, оказываемых в отношении этих программных продуктов собственной разработки (или баз данных), а также продажу услуг и работ по разработке и проектированию. электронные продукты. Стоит отметить, что некоторые виды деятельности были исключены из квалификации как ИТ-виды деятельности, например, те, которые по своей природе были маркетингом через интернет-рынки.

Неопределенность со стороны налогоплательщиков

Как и любые другие законодательные изменения, не прошедшие тщательную проверку на практике, налоговые положения неизбежно вызывают сомнения и вопросы у налогоплательщиков.

Например, что, если компания модифицирует и адаптирует программное обеспечение, но права интеллектуальной собственности на них принадлежат другой компании? Что делать, если компания устанавливает или тестирует программное обеспечение, созданное не нами? Могут ли эти компании использовать налоговые льготы в сфере ИТ?

Минфин России продолжает выпускать разъясняющие письма для ответов на вопросы налогоплательщиков по этому поводу, но именно налоговые проверки и судебная практика продемонстрируют приемлемые подходы и реальные ответы на эти вопросы.

В отличие от довольно выгодных положений о налоге на прибыль и взносах на социальное страхование, изменения в законодательстве по НДС не были столь щедрыми для налогоплательщиков.Хотя законодатели в целом сохранили существующие освобождения от НДС для продажи / передачи прав на программное обеспечение и базы данных, освобождение было ограничено только российским программным обеспечением (т.е. программным обеспечением, включенным в реестр российских компьютерных программ и программ баз данных), тогда как ранее оно было доступно для любое программное обеспечение независимо от его происхождения.

Тем не менее, возможно, что даже российские компании могут столкнуться с трудностями при добавлении своего программного обеспечения в реестр, особенно если у компании преобладает иностранная собственность (более 50%).В этом случае программное обеспечение, разработанное компанией, не может быть внесено в реестр. Ожидается, что в ближайшем будущем в законодательство будут внесены определенные поправки, которые позволят ИТ-компаниям с иностранным участием регистрировать свое программное обеспечение, если контроль над ИТ-компанией прямо или косвенно осуществляется через российское государство или российское физическое лицо. программное обеспечение и базы данных разработаны в России, они доступны на всей территории России, а их обслуживание и техническая поддержка осуществляется чисто российской компанией.

Пока что российское ИТ-сообщество тепло отреагировало на эти налоговые инициативы в сфере ИТ. С одной стороны, любые налоговые льготы обычно воспринимаются положительно, но с другой стороны, большинство компаний были немного разочарованы ограниченными льготами по НДС, поскольку иностранное программное обеспечение составляет более половины российского ИТ-рынка, и ограничение может повлечь дополнительная налоговая нагрузка на отдельные ИТ-компании в России.

Что также беспокоит ИТ-сообщество, так это другой, менее очевидный вопрос, хотя он напрямую связан с общей цифровизацией компаний во всех отраслях.

В настоящее время буквально все превращается в программное обеспечение, и неясно, где проходит разделительная линия между самим программным обеспечением и предметной областью, автоматизированной с помощью этого программного обеспечения.

Например, остались ли банки или они уже превратились в ИТ-компании, работающие в сфере финансовых технологий? Предоставляют ли они финансовые услуги или услуги для доступа к своему программному обеспечению? Или возьмем онлайн-агентство по найму - предоставляет ли оно услуги по подбору персонала или доступ к соответствующему программному обеспечению и базам данных? Должны ли быть доступны стимулы для этих «оцифрованных» компаний?

Хотя ответ на эти вопросы сейчас кажется «нет», а не «да», эти компании продолжают нести значительные расходы на разработку программного обеспечения и, скорее всего, будут думать о возможной реструктуризации своего бизнеса с целью разделения своих ИТ-функций. на отдельные юридические лица, чтобы воспользоваться этими преимуществами ИТ.

Само собой разумеется, что любая реструктуризация потребует тщательного рассмотрения, в том числе, в частности, с налоговой точки зрения.

Слишком рано делать выводы

Еще рано делать какие-либо выводы о том, что налоговый маневр ИТ принесет российской ИТ-отрасли, но в целом это большой шаг к развитию благоприятного делового и инвестиционного климата в России. индустрия; шаг, который может быть усилен сопутствующим комплексом комплексных мер поддержки со стороны государства, таких как обеспечение стабильного экономического роста, реформирование системы образования с целью повышения квалификации ИТ-специалистов, либерализация валютного законодательства и другие меры поддержки.

Татьяна Матвеева

Директор, КПМГ в России

Ольга Волльны

Старший консультант, КПМГ в России

Материал на этом сайте предназначен для финансовых организаций, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов. Это для информации. Пожалуйста, прочтите наши Положения и условия и Политику конфиденциальности перед использованием сайта. Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторских правах.

© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC.Для получения помощи см. Наш FAQ.

Поделиться статьей

Основные налоги в России | mlegal

НДС применяется к выручке от реализации в России товаров, работ и услуг, а также к цене товаров, ввозимых в Россию. Плательщиками налога являются: компании, индивидуальные предприниматели и таможенные декларанты.

Ставки налога (в зависимости от вида товаров, работ или услуг): 0%, 10% и 20%.

Место продажи товаров, работ или услуг является ключевым вопросом для налогообложения этой продажи НДС. Как правило, местом продажи считается Россия, если: товары находятся или отгружаются в России, работы выполняются в России или покупатель услуг (заказчик) находится в России. Например, иностранная компания, оказывающая услуги в пользу российского клиента, должна уплатить НДС на стоимость таких услуг; если иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах, российский заказчик может быть обязан удержать и уплатить НДС в бюджет.

Как правило, при наличии условий и документов (в том числе так называемых «счетов-фактур») покупатель товаров, работ или услуг может вычесть НДС, уплаченный продавцом таких товаров, работ или услуг. .

Корпоративный налог на прибыль взимается с прибыли, уменьшенной на расходы. Базовая ставка составляет 20% (однако российское законодательство и международные соглашения об избежании двойного налогообложения предусматривают более низкие ставки для некоторых видов доходов).

Налогоплательщики: российские компании; а также иностранные компании, работающие в России через постоянное представительство (место постоянной деятельности - обычно более 30 дней) или получающие доход из российских источников (дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи и т. д.)).

Компания, зарегистрированная в налоговых органах России, обязана самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог на прибыль. Для иностранной компании, не зарегистрированной в России, налог удерживается и уплачивается компанией, являющейся источником дохода в России.

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, строго контролируются налоговыми органами, поскольку от них напрямую зависят налоговая база и размер подлежащего уплате налога. Такие расходы должны быть экономически обоснованными, т.е.е. необходимые для деятельности налогоплательщика, оформленные документально (с документами о приобретении товаров, актами об оказанных услугах и т. д.).

Плательщики НДФЛ - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России (проживающие в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев), получающие доход из российских или иностранных источников; а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России, но получающие доход из российских источников (заработная плата за работу в России, дивиденды, арендные платежи, пенсии и т. д.).

Компания, производящая выплаты (например, заработную плату) физическому лицу, удерживает налог и уплачивает его в бюджет одновременно с выплатой дохода физическому лицу.В противном случае подоходный налог с населения рассчитывается и уплачивается физическими лицами самостоятельно.

Базовые ставки: 13% для резидентов и зарплаты иностранных высококвалифицированных специалистов , 30% - для нерезидентов .

Существуют также другие налоги, включая акцизы, государственные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых, транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, обязательные страховые взносы и т. Д.

Кроме того, существует несколько специальных налоговых режимов, в соответствии с которыми применяются другие налоговые ставки или специальные налоги.Например, упрощенный налоговый режим (налоговая база: прибыль за вычетом расходов по ставке 15% или доход по ставке 6%; без НДС) или налоговый режим для сельхозпроизводителей (налоговая база: прибыль за вычетом расходов по ставке 6%; НДС не взимается).

Обращаем ваше внимание на то, что российское налоговое законодательство представляет собой сложный комплекс правовых актов; кроме того, он постоянно модифицируется. Порядок налогообложения в каждом конкретном случае должен определяться с привлечением налоговых консультантов.

Россия снижает ставку корпоративного подоходного налога для разработчиков программного обеспечения до 3%

Российские ИТ-компании, и особенно разработчики программного обеспечения, теперь могут воспользоваться налоговой льготой, которая вступила в силу в пятницу, 1 января.Это снижает как ставки корпоративного подоходного налога для таких компаний, так и страховые взносы для отрасли.

Подоходный налог снижается с 20% до 3%, а страховые взносы в ИТ-отрасли снижаются с 14% до 7,6%. Сниженные ставки применимы только к разработчикам программного обеспечения и не распространяются на дистрибьюторов и компаний, чья выручка от производства соответствующих продуктов будет меньше 90% в общей структуре доходов. IT-компании должны пройти государственную аккредитацию Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций России для подачи заявления на налоговые льготы.

С момента объявления о планах введения налоговых льгот для российского ИТ-сектора резко возросла потребность таких компаний в аккредитации в Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций. Например, количество заявок на государственную аккредитацию увеличилось в семь раз, поскольку с 24 июня по 10 августа в министерство поступило 646 заявок, а за тот же период до 23 июня было получено 94 заявки.

В целом, политики подходят для разработчиков, однако ИТ-индустрия состоит не только из разработчиков: дистрибьюторы, системные интеграторы, интернет-компании и многие другие хотят иметь аналогичные политики поддержки.

Вице-премьер РФ Дмитрий Чернышенко также сообщил, что второй пакет мер по поддержке ИТ-индустрии находится на рассмотрении правительства. Он может, в частности, включать политику поддержки крупных интернет-компаний, разработчиков игр, социальных сетей и поставщиков потоковых услуг.

Ссылки по теме

О нас

Брифинг по России написан Dezan Shira & Associates. Фирма имеет 28 офисов по всей Евразии, включая Китай, Россию, Индию и страны АСЕАН, помогая иностранным инвесторам в евразийском регионе.Пожалуйста, свяжитесь с Марией Котовой по адресу [email protected], чтобы получить консультации по российским инвестициям или помощь в изучении рынка, юридических, налоговых вопросах и вопросах соблюдения нормативных требований в Азии.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *