Учет годовой премии при расчете среднего заработка: Учет премий в среднем заработке

В каких случаях годовая премия входит в расчет среднего заработка полностью?

•  7 сентября 2017 г.

Риски: размер годовой премии, который надо включить в расчет среднего заработка, зависит от того, полностью или нет отработаны расчетный и рабочий период.

Учет премий при расчете среднего дневного заработка для отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск, оплаты командировок, выходных пособий и т.д. зависит от вида премии (п. 15 Положения о среднем заработке).
Премия по итогам года включается в расчет, если она начислена за год, предшествующий периоду, за который сохраняется средний заработок. При этом не имеет значения, начислена эта премия в расчетном периоде или после него.
Размер годовой премии, который надо включить в расчет среднего заработка, зависит от того, полностью или нет отработаны:
— расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который выплачивается средний заработок, если другой расчетный период не установлен локальным нормативным актом (статья 139 ТК РФ; п. 4 Положения). Расчетный период отработан не полностью, когда работник в это время болел, был в отпуске или у него были другие исключаемые периоды;

— рабочий период, то есть период, за который начислена премия. Для годовой премии это календарный год (с 1 января по 31 декабря), за который она начислена.
Годовая премия при расчете среднего заработка учитывается полностью, если:
(или) годовая премия начислена с учетом отработки в рабочем периоде (календарном году) и этот рабочий период совпадает с расчетным периодом. Причем в этом случае не имеет значения, полностью или не полностью отработан расчетный период. В ситуации с годовой премией эти условия выполняются, только когда начало периода, оплачиваемого по среднему заработку, попадает на январь.
Пример: у работника командировка в январе 2017 г. В расчетном периоде (январь – декабрь 2016 г.) не было исключаемых периодов, поэтому годовая премия учитывается при расчете полностью.

Еще пример: у работника отпуск в январе 2017 г. В расчетном периоде (январь — декабрь 2016 г.) у работника был исключаемый период — он был в ежегодном отпуске в июле 2016 г. Поскольку годовая премия начислена с учетом отработки в 2016 г., то эта годовая премия учитывается полностью;
(или) годовая премия начислена с учетом отработки в рабочем периоде и рабочий период полностью входит в расчетный период.
Пример: сотрудник работает не с начала предыдущего года, а поступил на работу 01.07.2016. В отпуск он уходит в июле 2017 г. Годовая премия за 2016 г. ему начислена пропорционально шести отработанным в 2016 г. месяцам. Расчетный период (июль 2016 г. — июнь 2017 г.) отработан полностью, а рабочий период полностью входит в расчетный период.
Во всех остальных случаях годовая премия учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс

Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс — клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.

Департамент общего аудита о порядке учета годовой премии при расчете среднего заработка

Ответ

На основании статьи 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей статьей, определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Так, Постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 утверждены Особенности порядка исчисления средней заработной платы (далее – Постановление № 922).

В соответствии с пунктом 2 Постановления № 922 для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:

н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

В силу пункта 4 Постановления № 922 расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Согласно пункту 9 Постановления № 922 при определении среднего заработка используется средний дневной заработок в следующих случаях:

— для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска;

— для других случаев, предусмотренных ТК РФ, кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3) (пункт 10 Постановления № 922).

Так, пунктом 15 Постановления № 922 установлено, что при определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке

:

— ежемесячные премии и вознаграждения — фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

— премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, — фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;

— вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, — независимо от времени начисления вознаграждения.

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).

Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном настоящим пунктом.

Из приведенных положений следует, что при расчете среднего заработка годовая премия учитывается в том случае, если она начислена по итогам года, предшествующего году, в котором появились основания для расчета среднего заработка независимо от того, когда такая премия была начислена фактически.

Кроме того, в случае если расчетный период отработан не полностью и премия начисляется не за фактически отработанное время, то она включается в расчет среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

Учитывая изложенное считаем, что при определении величины премии, подлежащей учету при расчете среднего заработка, Организации необходимо определить:

— может ли годовая премия учитываться при расчете среднего заработка;

— был ли расчетный период отработан полностью или нет;

— в случае, если расчетный период не был отработан полностью, необходимо определить, начислялась ли премия за фактически отработанное время или независимо от фактически отработанного времени и, следовательно, учесть их в полной сумме или пропорционально отработанному в расчетном периоде времени

.

В рассматриваемом нами случае отпуск предоставляется в 2015 году, при этом сотруднику была выплачена премия по итогам 2014 года.

Следовательно, рассматриваемая нами премия учитывается при расчете среднего заработка для оплаты отпуска, который будет предоставлен в 2015 году.

В расчетном периоде за сотрудником сохранялся средний заработок в связи с предоставлением отпуска, а также направлением его в командировку. Следовательно, расчетный период был отработан им не полностью.

В этом случае, Организации следует определить, годовая премия за 2014 год была начислена за фактически отработанное время или нет.

По нашему мнению, если в документах, которыми оформлено премирование, отсутствует указание на то, что премия выплачена за фактически отработанное время, такая премия учитывается при расчете среднего заработка пропорционально отработанному

в расчетном периоде времени.

Если в документах, которыми оформлено премирование, прямо указано, что премия по итогам 2014 года выплачивается за фактически отработанное время, то такая премия учитывается при расчете среднего заработка в полной сумме.

Коллегия Налоговых Консультантов 29 сентября 2015 года.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел

Учетные методики расчета бонусов | Малый бизнес

Лори Бреннер

Каждая компания использует свою внутреннюю систему премирования по-своему. Некоторые могут предлагать сотрудникам поощрительные бонусы, основанные на достижении числового значения в продажах или других измеренных данных, или предоставлять фиксированную премию. Другие компании предоставляют бонусную программу, привязанную к чистой прибыли компании за год, распределенную по всей базе сотрудников. В большинстве случаев бонусы рассчитываются отдельно от обычной заработной платы и часто указываются в отдельном чеке.

Определение суммы бонуса

1. Если выплата бонуса основывается на цифре, полученной расчетным путем, первым шагом является расчет суммы бонуса. Например, многие компании используют поощрительные бонусы для продавцов в зависимости от их валовых продаж за определенный период, например квартал или год. Если компания устанавливает бонус для продавца в размере 1 % на основе объема продаж, превышающего 500 000 долларов, и он продает 1 миллион долларов в течение квалификационного периода, вычтите базовую сумму в 500 000 долларов из 1 миллиона долларов и умножьте результат на 1 процент, чтобы получить сумма бонуса. В этом случае бонус составляет 5000 долларов.

Налог на социальное обеспечение

1. Если работник не достиг предела заявленного дохода по социальному обеспечению, бухгалтеру необходимо рассчитать налог на социальное обеспечение и Medicare на полную сумму бонуса. На момент публикации доля работника в системе социального обеспечения составляет 4,2 процента, а в программе Medicare — 1,45 процента. Если работник уже достиг предела дохода Социального обеспечения в размере 106 800 долларов, то налог на Социальное обеспечение удерживаться не будет.

Федеральный подоходный налог и подоходный налог штата

1. Расчет федерального подоходного налога на бонус осуществляется по-разному в разных компаниях. Некоторые бухгалтерские отделы используют стандартные вычеты для расчета федерального подоходного налога, удерживаемого с бонусов, в то время как другие используют метод единой ставки в размере 25 процентов. Используя метод фиксированной ставки, возьмите 25 процентов от валовой суммы и используйте ее для расчета налогов. Рассчитайте налог штата на основе требований штата и того, как работник заполнил свидетельство об удержании налога штата.

Налоги с работодателя

1. Работодатель также должен рассчитать долю работодателя в налоге на социальное обеспечение и Medicare, а также налоге на страхование по безработице на сумму бонуса. Сумма социального обеспечения работодателя на момент публикации составляет 6,2 процента, а часть Medicare — 1,45 процента. Рассчитайте налог на страхование по безработице на основе требований штата. Эти налоги не удерживаются из премии работника, а должны быть уплачены работодателем в ходе регулярных ежеквартальных налоговых платежей.

Чистый чек

1. Подготовьте чек на основе общей суммы премии за вычетом соответствующих налогов и предоставьте чек работнику. Бонусные чеки, если только эта сумма не включена в регулярную заработную плату, из них не вычитаются стандартная медицинская страховка, льготы или другие отчисления.

Ссылки

• Бухгалтерский тренер; Удержания из заработной платы — налоги и льготы, уплачиваемые работниками; Гарольд Аверкамп
• IRS: Circular E Налоговый справочник работодателя

Биография писателя

Будучи уроженкой Калифорнии, художницей, журналистом и опубликованным автором, Лори Бреннер начала профессионально писать в 1975 году. Она писала для газет, журналов, интернет-изданий и сайтов. Бреннер окончил Coleman College в Сан-Диего.

Учет начисленной премии

Премии, связанные с результатами, или годовые премии вознаграждают сотрудников и поощряют их к более продуктивной работе. Некоторые работодатели могут предложить начисленный бонус. Читайте дальше, чтобы узнать о предоставлении начисленного бонуса, о том, как учитывать начисление бонуса и о правилах, которым необходимо следовать.

Что такое начисляемый бонус?

Начисленная премия — это премия, зависящая от результатов работы. Работодатель сам определяет, предлагать ли начисленную премию работнику.

Начисление бонуса — непростое решение. Вы не можете предсказать будущую производительность сотрудника. А если вы предлагаете начисленную премию безответственному сотруднику, возможно, вам придется потратить время на сторнирование начисления.

Если вы не уверены в возможности начисления бонусов, вы можете рассмотреть другие варианты бонусов. Или вы можете временно начислить меньший бонусный платеж. После того, как производительность сотрудника станет существенной, вы можете увеличить сумму бонусных выплат в будущем.

Например, вы можете начать с начисления бонуса в размере 100 долларов каждый квартал. После окончания первого квартала вы можете рассмотреть вопрос об увеличении бонуса до 200 долларов.

Хотите произвести впечатление на друзей на званом ужине?

Получайте последние новости бухгалтерского учета прямо на свой почтовый ящик.

Подписаться на рассылку

Учет начисления бонусов

Аккуратно записывайте начисления бонусов в бухгалтерской книге вашей компании. Чтобы избежать неточностей в финансовых отчетах, своевременно записывайте начисления бонусов в свои бухгалтерские книги. Ошибочные книги могут привести к неточным отчетам и документам.

Вы можете выбрать фиксированную ставку или процент для бонуса. Например, вы можете дать сотруднику фиксированную премию в размере 300 долларов в квартал. Или вы можете давать сотрудникам процент от их заработной платы, например, бонус в размере 10% каждые три месяца.

Как часто вы выдаете бонусы (например, ежемесячно или ежеквартально), зависит от типа вашего бизнеса. Регулярно учитывайте любые начисленные бонусы, чтобы избежать ошибок в бухгалтерских книгах малого бизнеса. Если вы выдаете бонус, записывайте правильную часть бонуса каждый раз, когда вы закрываете свои книги.

Чтобы записать накопленный бонус, дебетуйте свои расходы на бонус и кредитуйте свои счета обязательств по накопленному бонусу. Ознакомьтесь со следующим шаблоном записи журнала начисленных бонусов:

9010 3 901 40

Дата	Счет	Примечания	Дебет	Кредит
X/XX/XXXX
	Расходы на бонус	Начисление бонуса	X
	Начисленная премия			X

Пример начисления премии

Допустим, сотрудник получает фиксированную премию в размере 500 долларов за квартал. Дебетуйте свой счет бонусных расходов на 500 долларов и зачислите 500 долларов на свой счет накопленных бонусных обязательств, чтобы зафиксировать начисление бонуса.

901 01

Дата	Счет	Примечания	Дебет	Кредит
31.01.2019
	Расходы по бонусу	Начисление бонуса	500
	Начисление бонуса Ответственность			500

Удержанный налог с накопленных бонусов

Начисленные бонусы облагаются федеральным подоходным налогом, налогом на социальное обеспечение и налогом на Medicare. Вы можете удерживать налоги, используя таблицы удержания федерального подоходного налога IRS (например, стандартные ставки удержания). Или вы можете удержать дополнительную фиксированную ставку налога в размере 22%.