Учет премий в среднем заработке | «Правовест Аудит»
Для всех случаев определения размера среднего заработка, предусмотренных ТК РФ, установлен единый порядок его исчисления (ст. 139 ТК РФ, письмо от 05.07.2021 N 14-3/ООГ-6234). Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников выплат.
Виды выплат перечислены в п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. N 922 (далее — Положение), в том числе учитываются премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда (пп «н» п. 2 Положения N 922), а также виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя (пп. «о» п. 2 Положения N 922).
Условия оплаты труда обязательны для включения в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ).
Если в трудовом договоре нет перечня стимулирующих выплат (премий) и порядка их начисления и выплаты, то должна быть ссылка на локальный акт организации, согласно которому начисляются и выплачиваются выплаты. Например: «Положение о премировании», «Положение о мотивации» и т.п.
Премия относится к разряду подлежащих или не подлежащих включению в расчет средней заработной платы не из-за периодичности или размера (фиксированного или динамичного), а в связи с результатами труда (выполнением трудовой функции).
Премия за производственные показатели, предусмотренная Положением о премировании (ином ЛНА), включается в систему оплаты труда и связана с результатами труда (ст. 135 ТК РФ). Следовательно, она входит в расчет среднего заработка.
Расчет среднего заработка работника независимо от режима работы производится исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
При определении среднего заработка учитываются вознаграждения по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, — независимо от времени начисления вознаграждения (абз. 4 п. 15 Положения N 922).
Если премии фактически начисляются за период больше года, например, по итогам работы четырех лет, то данная норма для расчета среднего заработка не применяется.
При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке: премии и вознаграждения за период работы более месяца (в данном случае за 4 года (48 месяцев)), — 
3 п. 15 Положения N 922).
Премия будет учитываться только если дата начисления попала в расчетный период для сохранения среднего заработка, а дата ее выплаты значения не имеет. Причем будет учитываться не в фактически начисленной сумме, а в месячной части. То есть начисленную сумму премии нужно разделить на 48 месяцев (4 года за которые она начислена) и умножить на 12 месяцев (расчетный период из которого исчисляется средний заработок).
Как рассчитать средний заработок для выплаты единовременного поощрения в связи с выходом на пенсию?
Трудовое законодательство не предусматривает выплату работникам при увольнении единовременного поощрения за добросовестный труд. В то же время в коллективном договоре, действующем в организации, могут содержаться условия, улучшающие положение работников (ст. 9 ТК РФ).
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение)).
Как следует из ст. 139 ТК РФ, п. 9 и 10 Положения, при определении среднего заработка используется средний дневной заработок. Существуют два способа расчета среднего дневного заработка. Один применяется в случае расчета среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, а другой – для расчета среднего заработка в других случаях, предусмотренных ТК РФ, кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени. Поскольку в данном случае речь не идет об оплате отпуска (компенсации за неиспользованный отпуск), расчет среднего дневного заработка, по нашему мнению, должен исчисляться путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, на количество фактически отработанных в этот период дней.
Согласно п. 9 Положения средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате. Из буквального толкования указанного пункта Положения следует, что поскольку при расчете среднего дневного заработка использовались фактически отработанные дни (рабочие), для определения среднего заработка нужно умножить средний дневной заработок на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.
Таким образом, формула расчета среднего заработка для выплаты единовременного поощрения может выглядеть следующим образом:
СЗ = (ЗП / Дотр.) × РД,
где:
СЗ – средний заработок;
ЗП – заработная плата, фактически начисленная за отработанные дни в расчетном периоде;
Дотр. – количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде;
РД – количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.
Показатель «Дотр.» включает в себя как рабочие дни, так и выходные и нерабочие праздничные дни, в которые сотрудник привлекался к исполнению трудовых обязанностей.
Показатель «ЗП» включает все элементы оплаты труда, в том числе компенсационные и стимулирующие выплаты. Премии при этом включаются в расчет в особом порядке, установленном п. 15 Положения.
Отметим также, что если работнику установлен суммированный учет рабочего времени, то при расчете среднего заработка для выплаты ему поощрения при увольнении должен использоваться не средний дневной заработок, а средний часовой заработок.
Тогда расчет среднего заработка в соответствии с п. 13 Положения должен осуществляться по формуле:
СЗ = (ЗП / Чотр.) × РЧ,
где:
СЗ – средний заработок;
ЗП – заработная плата, фактически начисленная за отработанные часы в расчетном периоде;
Чотр. – количество часов, фактически отработанных в расчетном периоде;
РЧ – количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.
Как записывать бонусы сотрудников | Малый бизнес
Автор: Тара Кимбалл Обновлено 31 января 2019 г.
Премии за эффективность или годовые премии вознаграждают ваших сотрудников и помогают им работать с максимальной отдачей.
Если вы выдаете бонусы своим сотрудникам, одна из самых важных вещей — правильно зафиксировать их в своей бухгалтерской книге. Неточное признание бонуса может привести к неточностям в вашей финансовой отчетности. Правильно регистрируйте бонусные выплаты и учитывайте начисления и налоги соответствующим образом, чтобы обеспечить точную отчетность и федеральные документы.
Начисление бонусов в финансовых отчетах
Если вы выплачиваете бонус в процентах в конце каждого квартала или в конце каждого года, вы должны признавать часть бонуса в процессе закрытия каждого месяца. Например, если вы планируете выдать 5-процентную премию в конце квартала, начисляйте 5 процентов от общей суммы расходов на заработную плату в течение заключительного цикла каждого месяца. Разместите дебет на вашем счете бонусов сотрудников на общую сумму начислений, а затем кредит на счет накопления бонусов. Если вы накапливаете 6000 долларов США в конце месяца, дебетуйте 6000 долларов США со счета расходов на бонусы и зачисляйте 6000 долларов США на счет накопленных бонусов.
Запись премиальных выплат
Когда вы выдаете премиальные выплаты, важно признать расход, если вы не разнесли начисление, или снять начисление и уменьшить кассовый счет. Если вы выдаете 4500 долларов в виде бонусных выплат без предварительного начисления, дебетуйте счет расходов на бонусы на 4500 долларов и кредитуйте денежный счет на 4500 долларов для учета платежа. Если вы начислили расходы, дебетуйте счет начисления на сумму платежа, а затем кредитуйте счет наличных, чтобы сбалансировать бухгалтерскую книгу.
Обработка удержания налога
Премиальные выплаты облагаются федеральным подоходным налогом, Medicare и Social Security. У вас есть возможность выбрать способ обработки удержания налога. Если вы выдаете бонус как часть стандартной зарплаты, вы можете удерживать налоги по той же ставке, что и стандартная зарплата. Если вы выдаете бонус в виде отдельного платежа, вы можете удерживать налоги по стандартной ставке или выбрать фиксированную ставку удержания в размере 25 процентов.
Признание расходов в течение года
Если вы выплачиваете бонусы в конце года, важно признавать эти расходы в течение года, чтобы обеспечить точный учет. Если вы не накопите эти бонусы в течение года, ваши доходы будут завышены за каждый период, а ваши расходы будут занижены. Если вы планируете произвести платеж за шесть недель до начала нового года, вы должны признать расходы в текущем отчетном периоде. Если вы не произведете платеж до семи недель или позже в новом году, признайте расходы в новом году, когда платеж будет произведен.
Список литературы
- Тренер по бухгалтерскому учету: Учет заработной платы
- Служба внутренних доходов: публикация 15
Писатель Bio
Tara Kimball — бывший специалист по бухгалтерскому учету с более чем 10 -летним опытом в области корпоративного финансирования и малого бизнеса. Она также работала в сфере поддержки настольных компьютеров и управления сетью.
Ее статьи появлялись в различных интернет-изданиях.
Учетный порядок расчета премий
Финансируйте свой бизнесДжеки Лори
Опубликовано 1 января 2021 г.
Бонусные планы вознаграждают сотрудников за достижение конкретных целей. Некоторые предприятия выплачивают бонусы по принципу «все или ничего», в то время как другие используют скользящую шкалу и платят в зависимости от того, насколько близко сотрудник подходит к полному достижению цели. Бонусные и комиссионные планы не совпадают. Бонус — это фиксированная сумма, а комиссия чаще всего представляет собой процент, зависящий от уровня продаж. Бухгалтерские процедуры для расчета бонусов зависят от того, насколько работник имеет право на получение бонуса и как будет выплачиваться бонус.
Бизнес-правила
Первым шагом в расчете бонуса является решение, должен ли сотрудник полностью выполнить поставленную задачу или премия будет выплачиваться в зависимости от того, насколько близко сотрудник подходит к достижению поставленной цели.
Бизнес-правила могут говорить, например, что менеджеры отделов будут получать ежеквартальную премию в размере 900 долларов, если средний уровень обслуживания за квартал составляет 98 процентов. В бизнес-правилах также может быть указано, что руководители отделов могут получать до 900 долларов в квартал или 300 долларов в месяц за каждый месяц, в течение которого уровень обслуживания составляет в среднем 9.8 процентов.
Сделайте запись в журнале по принципу «все или ничего» для выплаты бонуса в конце отчетного периода путем дебетования счета расходов на бонусы и кредитования счетов денежных средств и налога на заработную плату к оплате. Премиальные выплаты облагаются теми же налогами на заработную плату, что и обычная заработная плата. Служба внутренних доходов позволяет бизнесу решать, следует ли рассчитывать федеральный подоходный налог в обычном режиме или использовать фиксированную ставку удержания в размере 25 процентов. Штаты, в которых есть требование об удержании налога, различаются в зависимости от того, может ли бизнес использовать фиксированную процентную ставку..jpg)
Рассчитайте и запишите все другие налоги на заработную плату сотрудников и работодателей, штрафы или другие платежи по решению суда так же, как и при регулярной заработной плате. Бизнес-правила определяют, подлежат ли бонусные выплаты добровольным вычетам, таким как пенсионный план или благотворительные пожертвования.
Бонусные начисления
Для бонусных выплат, начисляемых с течением времени, начните с определения того, будет ли премия выплачиваться за промежуточный период. Не делайте проводок в журнале, если сотрудник не соответствует требованиям, но если за период будет выплачена премия, дебетуйте счет расходов на премиальные на квалификационную сумму и кредитуйте счет накопленных премиальных обязательств. При выплате премии по окончании отчетного периода списать со счета обязательств по начисленной премии всю сумму премии и зачислить денежные средства и налоги на заработную плату к уплате.
Признание расходов на бонусы
Независимо от того, является ли бонус разовым платежом или начисляется с течением времени, доход от бонуса должен признаваться в том налоговом году, в котором были понесены расходы.
