Подскажите, пожалуйста, как учесть проценты по кредиту в стоимости основных средств в месяце ввода их в эксплуатацию? Куда отнести проценты с 66-го счета?
30.12.2003Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта являются фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.
С 1 января 2002 года введено в действие ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», в котором также устанавливается порядок признания затрат по оплате процентов по заемным средствам. Согласно пункту 11 ПБУ 15/01 затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают, в частности, проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам. Указанные проценты либо признаются расходами того периода, в котором они произведены (текущие расходы), либо включаются в стоимость инвестиционного актива (пункт 12 ПБУ 15/01).
Следует обратить внимание на то, что ПБУ 15/01 вводит понятие «инвестиционный актив», которое для целей Положения определено как «объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени». Согласно пункту 13 ПБУ 15/01 к инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство. Аналогичные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, учитываются как товары и к инвестиционным активам не относятся.
В соответствии с пунктом 23 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящиеся к приобретению и (или) строительству инвестиционного актива, должны включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации, кроме случаев, когда начисление амортизации актива не предусмотрено. Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива производится при наличии следующих условий: а) возникновение расходов по приобретению и (или) строительству инвестиционного актива; б) фактическое начало работ, связанных с формированием инвестиционного актива; в) наличие фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению.
Таким образом, ПБУ 15/01 вводит дополнительные ограничения в отношении возможности включения процентов по заемным средствам в первоначальную стоимость будущих объектов основных средств, которые не предусмотрены ПБУ 6/01. Поэтому при решении вопроса формирования первоначальной стоимости основных средств необходимо руководствоваться следующими положениями.
Начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта, включаются в состав капитальных затрат, формирующих первоначальную стоимость основных средств.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и ПБУ 6/01 не содержат каких-либо ограничений по включению в первоначальную стоимость основных средств затрат, связанных с их приобретением, сооружением и изготовлением, в том числе и процентов по заемным средствам, за исключением того, что указанные затраты должны быть непосредственно связаны с объектом основных средств.
Начисление процентов отражается проводками:
1) Начислены проценты до момента принятия к учету объекта основных средств:
- Дебет 08 Кредит 66;
2) Принят к учету объект основных средств:
- Дебет 01 Кредит 08.
Проценты, начисленные после принятия объекта к учету, признаются операционными расходами в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99:
- Дебет 91 Кредит 66.
На вопрос отвечала А.А. Луцкая,
бухгалтер-консультант
Поделиться с друзьями:
Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарийТуроператоров освободят от НДС до 2027 года Нужно ли удерживать НДФЛ с дополнительных компенсаций за вредные условия труда Выпущена версия 3.1.26.13 конфигураций «Зарплата и управление персоналом» (версии ПРОФ, КОРП и базовая) и «Зарплата и кадры государственного учреждения» (версии ПРОФ, КОРП и базовая) Оформление в 1С унифицированных первичных документов: заявка-обоснование и отчет о расходах подотчетного лица Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8»: акт о приеме объекта нематериальных активов
Топ основных фичей версии 5.
0 приложения «БКС Мир инвестиций»БКС обновил инвестиционное мобильное приложение. В версии 5.0 оно стало более персонализированным, интуитивно понятным, а навигация по разделам – удобней. К процессу усовершенствования функционала были привлечены клиенты. Разработчики учли пожелания инвесторов, высказанные в многочисленных интервью, опросах и исследованиях.
Рассмотрим основные изменения.
Работа с заявками
В приложении изменился ряд ключевых функций. «Заявка» позволяет выбрать или поменять счет, на который инвестор приобретает ценные бумаги, прямо в процессе подачи поручения. Это экономит время и избавляет от лишних кликов.
Появился дополнительный тип биржевой заявки для фиксации прибыли с одновременным ограничением убытков — тейк-профит и стоп-лимит. При срабатывании одного из ордеров второй автоматически будет отменен, то есть заявки выставляются одновременно, но сработает только одна.
Причем сделать это можно до отмены, а не до конца торговой сессии, как было ранее.
Увидеть настроение участников рынка в моменте
В новом релизе уже на экране подачи торгового поручения инвесторы могут просматривать биржевую очередь заявок (стакан). Благодаря этому можно увидеть настроение участников рынка в моменте и уже на основе полученной информации сделать предположение о том, как в ближайшее время изменится стоимость ценной бумаги.
Быть в курсе своих торговых возможностей
С обновлением приложения на экране стало отображаться количество лотов, доступных для покупки или продажи не только с учетом собственных средств пользователя, но и с учетом необеспеченных сделок и маржинальных кредитований, если такие опции подключены. Инвесторы могут увереннее планировать деятельность на бирже, имея полное представление о своих торговых возможностях. Они знают, сколько ценных бумаг могут приобрести не только на личные средства, но и за счет предоставленных брокером.
Переключаться между счетами стало удобнее
Изменения затронули и карточки счетов в разделе «Портфель». В новом релизе «БКС Мир инвестиций» каждый счет имеет свой цвет и их можно переименовывать в зависимости от своих инвестиционных целей и стратегий. Например, открыть один для накоплений на учебу ребенка, второй — для формирования дополнительной пенсии, третий использовать для диверсификации портфеля в разных валютах, на четвертом — активно торговать акциями и облигациями.
Улучшена навигация между счетами. Наиболее часто используемые функции (пополнение, вывод, перевод между счетами и пр.) сгруппированы в отдельном всплывающем окне, чтобы управление занимало минимальное время.
В блоке «Денег на счете» теперь отображается сумма свободных денежных средств. Так пользователь сразу может видеть, сколько денег у него зарезервировано под торговлю, и при необходимости пополнить баланс нажатием одной кнопки. По умолчанию средства показываются в трех валютах, но этот список можно развернуть.
Соцсеть для инвесторов – на отдельной вкладке
Социальная сеть для инвесторов «Профит», которая сейчас объединяет свыше 200 тыс. человек, перенесена на отдельную вкладку. Пользователь приложения может участвовать в дискуссиях, общаться напрямую с лидерами мнений, авторами инвестстратегий и эмитентами, чтобы корректировать свою стратегию инвестирования и улучшать результаты на фондовом рынке.
Еще одна важная доработка — возможность прямо из приложения писать посты, оставлять комментарии и получать уведомления, если кто-то подписался или прокомментировал сообщение, искать нужных авторов или новости по хештегам.
Релиз 5.0 уже доступен в GooglePlay, AppStore, AppGallery (Huawei), Xiaomi GetApps, Samsung GalaxyStore и RuStore. Для этого нужно обновить приложение.
Каждый пользователь может предложить идею по улучшению работы приложения: все пожелания разработчики планируют учесть в следующих версиях. Для этого достаточно выбрать опцию «Поделитесь мнением» в разделе «Профиль».
Определение, пример, плюсы и минусы
Что такое капитализированная стоимость?
Капитализированная стоимость — это расход, добавляемый к стоимости основного средства на балансе компании. Капитализированные затраты возникают при строительстве или приобретении основных средств. Капитализированные затраты не относятся на расходы в том периоде, в котором они были понесены, а признаются в течение определенного периода времени посредством износа или амортизации.
Ключевые выводы
- При капитализированных затратах денежная стоимость не покидает компанию при покупке товара, поскольку она сохраняется в виде основных средств или нематериальных активов.
- Капитализированные затраты амортизируются с течением времени, а не сразу.
- Цель капитализации затрат состоит в том, чтобы лучше увязать затраты на использование актива с продолжительностью времени, в течение которого актив приносит доход.
- Каждая компания имеет порог долларовой стоимости для того, что она считает расходом по сравнению с капитализируемой стоимостью.
- Заработная плата и бонусы сотрудников могут быть капитализированы в определенных ситуациях.
Капитализированная стоимость
Понимание капитализированных затрат
При капитализации затрат компания следует принципу соответствия учета. Принцип соответствия направлен на отражение расходов в том же периоде, что и соответствующие доходы. Другими словами, цель состоит в том, чтобы сопоставить стоимость актива с периодами, в которых он используется и, следовательно, приносит доход, а не с тем, когда были понесены первоначальные расходы.
Долгосрочные активы будут приносить доход в течение всего срока их полезного использования. Таким образом, их стоимость может амортизироваться или амортизироваться в течение длительного периода. По данным Налоговой службы, существует множество различных видов бизнес-активов, стоимость которых вы должны полностью капитализировать, например, земля, здания, мебель, машины, грузовики, а также расходы на перевозку и установку.
Например, расходы, понесенные при строительстве склада, не относятся на расходы сразу. Затраты, связанные со строительством склада, включая затраты на оплату труда и финансовые затраты, могут быть добавлены к балансовой стоимости основного средства в балансе. Эти капитализированные затраты будут списаны на расходы посредством амортизации в будущих периодах, когда также признается выручка, полученная от продукции завода.
Разработка программного обеспечения как капитализированная стоимость
Другой пример — разработка программного обеспечения. Из трех этапов разработки программного обеспечения — предварительного этапа проекта, этапа разработки приложения и этапа после внедрения/эксплуатации — следует капитализировать только затраты на этапе разработки приложения.
Примеры затрат, которые компания могла бы капитализировать, включают заработную плату сотрудников, работающих над проектом, их бонусы, расходы на страхование долга и затраты на преобразование данных из старого программного обеспечения.
Пример капитализированной стоимости
Возьмем, к примеру, оборудование для обжарки кофе. Некоторые из вероятных затрат на строительство и эксплуатацию будут включать адаптацию объекта к специфике бизнеса, покупку оборудования для обжарки и упаковки, а также установку оборудования. В дополнение к оборудованию и оборудованию компании нужно будет покупать зеленый кофе для обжарки, а также платить своим сотрудникам за обжарку и продажу этого кофе. Дальнейшие расходы будут включать маркетинг и рекламу их продукта, продажи, распространение и так далее.
Статьи, которые будут отображаться как расходы в главной бухгалтерской книге компании, включают коммунальные услуги, борьбу с вредителями, заработную плату сотрудников и любые статьи ниже определенного порога капитализации. Это считается расходами, потому что стоимость водопроводной воды, отсутствия жуков и обслуживающего персонала может быть напрямую привязана к одному отчетному периоду.
Упаковочная машина, ростер и напольные весы обжарочного цеха будут считаться капитализированными затратами в бухгалтерских книгах компании. Денежная ценность не покидает компанию при покупке этих предметов. Когда компания, занимающаяся обжаркой кофе, тратит 40 000 долларов на обжарочную машину для обжарки кофе, стоимость оборудования сохраняется в качестве актива компании. Стоимость доставки и установки оборудования включена в бухгалтерские книги компании в качестве капитализированных затрат. Затраты на перевозку в контейнере, транспортировку с фермы на склад и налоги также можно считать частью капитализированных затрат. Эти расходы были необходимы для того, чтобы привести здание в соответствие с его назначением.
Капитализированные затраты первоначально отражаются в бухгалтерском балансе как актив по первоначальной стоимости. Эти капитализированные затраты перемещаются из баланса в отчет о прибылях и убытках и списываются на амортизацию. Например, указанная выше жаровня для кофе стоимостью 40 000 долларов может иметь срок полезного использования семь лет и ликвидационную стоимость в размере 5 000 долларов в конце этого периода. Амортизационные отчисления, связанные с устройством для обжарки кофе, каждый год будут составлять 5000 долларов США [(историческая стоимость 40 000 долларов США — ликвидационная стоимость 5000 долларов США) / 7 лет].
Преимущества и недостатки капитализированной стоимости
Когда капитализируются товары с высокой долларовой стоимостью, расходы эффективно сглаживаются в течение нескольких периодов. Это позволяет компании не представлять больших скачков расходов в какой-либо период из-за дорогостоящей покупки собственности, завода или оборудования.
Первоначально компания покажет более высокую прибыль, чем если бы затраты были полностью отнесены на расходы. Однако это также означает, что изначально ему придется платить больше налогов.
Неправомерная капитализация затрат может привести к тому, что инвесторы поверят в то, что рентабельность компании выше, чем она есть на самом деле. Предупреждающие признаки того, что компания может ненадлежащим образом капитализировать затраты, включают:
- Неожиданная или нереалистичная норма прибыли в сочетании с внезапным падением свободного денежного потока
- Увеличение капитальных затрат
- Быстрорастущие основные средства или нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском учете
Каковы преимущества капитализированных затрат?
Когда компания капитализирует свои расходы, она может высвободить денежный поток, обеспечить компанию расходами, распределенными на несколько кварталов, и гарантировать, что компании не придется сообщать о больших расходах в том же году.
Каковы недостатки капитализированных затрат?
Некоторые недостатки капитализированной стоимости включают введение инвесторов в заблуждение в отношении размера прибыли компании, снижение свободного денежного потока и потенциально более высокие налоговые счета.
Какие затраты могут быть капитализированы?
Капитализированные затраты могут включать в себя расходы на нематериальные активы, такие как патенты, создание программного обеспечения и товарные знаки, которые могут быть капитализированы. Кроме того, капитализированные затраты включают в себя транспортировку, оплату труда, налоги с продаж и материалы.
Методы возмещения стоимости основных средств
Как правило, стоимость основных средств должна возмещаться в течение срока их службы. Это делается путем начисления износа или амортизации или при отчуждении актива. Выбор в счет расходов может позволить вычесть определенные суммы в год приобретения.
Как правило, вы не можете вычесть всю стоимость капитальных активов в том году, в котором вы приобрели эти активы.
Поскольку налоги рассчитываются на ежегодной основе, вам не разрешается уменьшать налогооблагаемый доход на сумму, которую вы потратили на приобретение актива, который будет полезен после года приобретения.
С точки зрения правительства, если бы вы требовали вычета полной стоимости актива, вы бы необоснованно уменьшили доход в год приобретения. Таким образом, налоговые правила предусматривают, что такие расходы, как правило, должны капитализироваться, а затраты на их приобретение вычитаться в течение ряда лет.
Отсюда следует, что стоимость основных средств (активов со сроком полезного использования более одного года) должна списываться (амортизироваться) в течение более одного года.
Для целей налогообложения вы в конечном итоге получите прибыль от капитальных затрат за счет:
- ежегодных амортизационных отчислений на имущество и/или
- уменьшение суммы налогооблагаемой прибыли или увеличение суммы налогооблагаемого убытка при продаже или ином отчуждении имущества.
Налоговое управление США разработало ряд методов определения амортизации, таких как MACRS и прямолинейный метод. Все методы требуют, чтобы вы определили амортизируемую базу актива.
Премия Амортизация и отнесение расходов на выборы Разрешить вычет затрат в настоящее время
Хотя правила в отношении капитальных активов и коммерческих расходов не изменились, существуют два важных положения об экономии налогов, которые каждый владелец малого бизнеса должен учитывать в отношении имущества, введенного в эксплуатацию до 2014 года: амортизационная премия и/или Раздел 179 Кодексарасходы выборы. Бонусная амортизация недоступна для большей части имущества, введенного в эксплуатацию после 2013 года.
Использование одного или обоих из этих налоговых положений, если они доступны, позволяет владельцу малого бизнеса вычесть всю (или почти всю) стоимость основных средств. в том году, в котором он был приобретен. (Более подробное обсуждение см.
в разделе Использование амортизационных отчислений или амортизационных отчислений для списания активов.)
Амортизационные отчисления.
Если вы купили и ввели в эксплуатацию квалифицируемый актив (чаще всего личное имущество) после 2007 г., но до 2014 г., вы могли претендовать на «бонусный» амортизационный вычет. Это позволило вам вычесть часть стоимости в год покупки.
Процент амортизации премии менялся с течением времени.
- После 2007 г., но до 9 сентября 2010 г. вычет составлял 50 процентов от стоимости
- После 8 сентября 2010 г., но до 1 января 2012 г. вы могли бы вычесть 100 процентов стоимости.
- После 2011 г., но до 2014 г. максимальный вычет составлял 50 процентов от стоимости.
- После 2013 года амортизационная премия не допускается.
Расходы на выборы.
У вас также может быть возможность потребовать отнесения расходов на собственность, которую вы приобретаете и вводите в эксплуатацию.
Как и в случае с амортизационной премией, сумма, которая может быть отнесена на расходы, менялась с годами. Максимум составлял 500 000 долларов США за налоговые годы, начинающиеся с 2010 по 2013 год. К сожалению для владельца малого бизнеса, для
налоговые годы, начинающиеся после 2013 года, лимит составляет 25 000 долларов США. (Более подробное обсуждение см. в нашем обсуждении в разделе «Использование учета расходов или бонусной амортизации для списания активов».)
Как возмещаются затраты на основные средства
Как правило, вы не можете вычесть полную стоимость основных средств в том году, когда вы их приобрели. Вместо этого вы должны возместить стоимость одним из трех способов:
- с течением времени через амортизацию,
- с течением времени с использованием амортизации или
- при продаже актива.
Тип актива определяет метод восстановления, который вы должны использовать.
Активы, стоимость которых возмещается при продаже
Земля, вероятно, является наиболее часто встречающимся имуществом, которое не подлежит амортизации и амортизации.
Как правило, вы можете возместить стоимость земли только при ее продаже: после продажи вы вычтете стоимость из цены продажи, чтобы определить налогооблагаемую прибыль.
Work Smart
Стоимость здания, расположенного на земельном участке , составляет амортизационных отчислений. Таким образом, если вы покупаете и землю, и коммерческое здание, стоимость земли должна быть вычтена из общей стоимости имущества, прежде чем вы сможете определить амортизационные отчисления для здания.
Затраты на расчистку, планировку, посадку, благоустройство или снос зданий на земле не амортизируются, а добавляются к налоговой базе земли, поэтому они могут уменьшить вашу налогооблагаемую прибыль от собственности, когда придет время ее продать.
Активы личного пользования. Вы никогда не можете амортизировать актив, который используется в личных целях, например, ваш личный автомобиль. Однако, если актив используется частично для бизнеса и частично для личного использования, часть актива, используемая в коммерческих целях, подлежит амортизации.
Прочее неамортизируемое имущество. Другими неамортизируемыми объектами являются товарно-материальные запасы и имущество, которое вы сдаете в аренду или арендуете у других. Однако при некоторых обстоятельствах, если вы платите за постоянные улучшения арендуемого имущества (например, вы переделываете арендованный офис или магазин), вы можете амортизировать стоимость улучшений.
Активы, стоимость которых возмещается за счет амортизации
Стоимость некоторых бизнес-активов возмещается за счет амортизации. Это означает, что первоначальная стоимость вычитается в виде серии равных сумм в течение определенного периода времени. Примером этого является стоимость открытия вашего бизнеса, которая может быть вычтена в течение 180 месяцев после начала работы бизнеса. Точно так же индивидуальные компьютерные системы, приобретенные при покупке бизнеса, должны амортизироваться в течение 15 лет.
Нематериальные активы. Нематериальные активы включают:
- соглашения об отказе от конкуренции,
- права франшизы,
- бизнес-лицензии,
- патентов,
- авторские права, товарные знаки, фирменные наименования, деловая репутация и стоимость действующего предприятия, которые приобретаются как часть приобретения значительной части бизнеса
Нематериальные активы должны амортизироваться в течение 15 лет.
Tip
Большинство нематериальных активов, приобретенных до 11 августа 1993 г., вообще не подлежат амортизации; другие, такие как патенты и авторские права, соглашения о неконкуренции, проекты и образцы, франшизы и списки клиентов или подписчиков, должны амортизироваться линейным методом в течение срока их полезного использования.
Готовое или специализированное программное обеспечение. Готовое компьютерное программное обеспечение и специализированное программное обеспечение, которое , а не , приобретенное в связи с приобретением бизнеса, обычно должно амортизироваться в течение 36 месяцев с даты покупки. Однако вы можете списать в первый год на расходы всю стоимость готового программного обеспечения и других амортизируемых бизнес-активов, приобретенных и введенных в эксплуатацию в течение налогового года.
Активы, стоимость которых возмещается за счет амортизации
Как правило, имущество (кроме упомянутых выше типов) может амортизироваться, если оно отвечает всем следующим требованиям:
- Вы являетесь владельцем этого имущества.
