Как определить амортизационную группу основных средств: классификатор, методы определения и сроки службы
Основные средства (ОС) являются обязательным элементом функционирования любого производства или предприятия. Они включают в себя все оборудование, весь инструментарий, весь станочный инвентарь – словом, все то, что обеспечивает бесперебойную работу действующей производственной компании. Без этих составляющих функционирование предприятия просто невозможно.
Для бухгалтерского учета каждой единицы ОС на предприятиях правительством на законодательном уровне прописано отдельное полноценное постановление № 1. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» — именно так звучит название вышеуказанного документа, датируемого 01.01.2002 г.
В июле 2016 года вышел обновленный документ (постановление правительства РФ № 640, п. 2), в котором в дальнейшем также были внесены правки (последние из них – 27.12.2019). В бухгалтерии обновленное постановление принято называть классификатором.
В чем суть данного постановления и каково его наполнение? Можно ли на его основании определить амортизационную группу основных средств?
Классификатор
Классификатором основных средств именуется справочник с перечнем позиций, в котором основные средства объединены в однородные группы и наделены определяющим сроком их полезного использования. Другими словами, необходимость этого справочника обусловлена возможностью определения амортизационной группы для каждого имущественного средства на любом действующем предприятии.
Предназначение
Для чего нужен классификатор основных средств по группам? Он выполняет важнейшую функцию для налогового учета любой действующей фирмы: благодаря прописанным там срокам действия полезного пользования каждой отдельной группы ОС, бухгалтер предприятия сможет правильно определить метод и рассчитать величину амортизации на каждую учетную единицу для налогового учета.
Для чего вводится классификация ОС
Когда предприятие только приобретает основное средство, его принимают к учету по первоначальной стоимости в бухгалтерии. Сюда также входят все расходы, связанные с транспортировкой, установкой и пуско-наладочными работами.
Но с течением времени в процессе эксплуатации оборудования эти самые основные средства имеют свойство изнашиваться. Соответственно, для компенсации этого износа на ОС начисляются амортизационные суммы.
И поскольку используемые установки и элементы системы оборудования могут существенно друг от друга отличаться функционалом, стоимостью, сроками использования, то специально для их разграничения и качественного корректного учета амортизационных начислений вводится классификатор основных средств по амортизационным группам. Как определить, к какой из них относится каждое отдельное основное средство? Сколько групп содержит этот классификатор и что входит конкретно в каждую из них?
Краткое содержание классификатора
Классификация основных средств по амортизационным группам включает десять блоков. Каждый их них предполагает включение конкретных ОС с конкретными сроками полезного пользования.
1 амортизационная группа основных средств рассчитана на включение недолговечного имущества, такого как машины и оборудование. Под этот блок отводится срок полезного пользования от одного до двух лет. В первую амортизационную группу основных средств входят такие элементы, как коммуникационная аппаратура, спецкомплекты инструментов для телекоммуникационного оборудования, измерительные машины и приборы, компрессоры, насосы, грузоподъемники, конвейеры и т. д. Сюда также относятся бурильные, металлообрабатывающие, проходческие приспособления.
2 амортизационная группа основных средств предполагает включение оборудования, которое имеет немного более длительный срок полезного пользования, а именно – от двух до трех лет включительно. Сюда относится перечень ленточных конвейеров, электронно-вычислительной техники, подъемников для шахт, бурильных установок, горнодобывающих установок, оснастки для изготовления протезов и т. д.
3 группа – это имущество предприятия, которое имеет срок полезного пользования более трех, но менее пяти лет. Что сюда входит: ряд передаточных устройств, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств, а также хозяйственного и производственного инвентаря, лифтов, фото- и видеоаппаратуры, теплогенераторов, трубопроводов, тракторов, сепараторов, станков-качалок, погрузочно-разгрузочных устройств, сортировочных машин, трансформаторов с малой мощностью и т. д.
4 группа включает принадлежащий предприятию список зданий (нежилых), сооружений, машинного оборудования, транспортного имущества, многолетних насаждений, рабочего скота и инвентаря. Срок полезного пользования – от пяти до семи лет (включительно). Сюда входят элементы воздушных линий передач, подъемно-транспортного оборудования, всех типов оград и заборов (неметаллических), печей и горелок, кабельного оборудования, миксеров промышленных и прочего.
5 группа, по сути, олицетворяет собой перечень из предыдущей группы, но срок полезной эксплуатации здесь увеличивается до десяти лет. Если говорить подробнее, то это могут быть сборно-разборные здания, элементы военной техники, установки и станки с ЧПУ, животноводческие сооружения, водонагреватели и отопительные котлы, станки для металлообработки, охотничье и спортивное оружие, зерноуборочные комбайны и т. д.
6 группа предполагает учет жилищ, транспортных средств и оборудования, а также многолетних насаждений, инвентаря и различных устройств, срок полезного использования которых граничит в пределах от 10 до 15 лет. Это и железные дороги, и дуговые сталеплавительные печи, и паровые котлы, и водозаборные скважины, и элементы целлюлозно-бумажной промышленности, и фруктовые насаждения, и озерные (речные) суда для сухих грузов.
7 группа, помимо перечисленных ранее элементов, включает в себя целые здания. Срок пользования такими основными средствами превышает 15 лет и доходит до 20 лет включительно. Здесь также учитываются панельные, контейнерные, щитовые здания, канализационные сети, упаковочные машины, музыкальные струнные инструменты, самоходные и буксировочные морские суда, виноградники, пассажирские речные суда и т. д.
8 группа также включает в себя здания, машины, оборудование, сооружения, транспорт, хозяйственный инвентарь, передаточные устройства, срок службы которых выше 20 лет, но не более 25. Сюда отнесены печи доменные, заборы металлические, кабели и провода силовые, железобетонные колонны, линии метро, плавучие морские краны, пристани, планеры, пассажирские и грузовые речные суда, промвагоны и т. д.
9 группа характеризуется учетом зданий, сооружений, машинного оборудования и транспорта со сроком эксплуатации, превышающим 25 лет, вплоть до 30. Здесь перечислен ряд емкостей для газа, сооружений для очистки воды, эстакады доменных цехов, ядерных реакторов, пожарных морских судов, овощехранилищ, взлетно-посадочных полос.
10 группа включает в себя элементы оборудования, а также движимого и недвижимого имущества, срок эксплуатации которого рассчитан на период свыше 30 лет. Это и жилые здания, и плавучие доки, и вагоны метро, и прочие ОС.
Чем обусловлена необходимость использования классификатора
Почему для предприятия важно в конкретный момент определить амортизационную группу основного средства?
Определение и отнесение каждого станка, машины, сооружения к определенной группе в классификаторе позволяет выяснить, в течение какого срока должно быть самортизировано ОС. Требуется это для того, чтобы было произведено корректное начисление амортизации в налоговом учете. А неверное ведение как бухгалтерского, так и налогового учета, как известно, чревато последствиями.
Чем грозит некорректное определение амортизационной группы ОС
Ошибки, которые случаются при выборе амортизационной группы, опасны доначислением двух дополнительных налогов, а именно – на имущество и на прибыль. Налоговая инспекция довольно часто находит подобного рода нарушения – об этом говорилось на официальном сайте ФНС при обзоре наиболее часто встречаемых типовых искажений в ведении отчетности. Именно поэтому очень важно при начислении налогов определить амортизационную группу основных средств правильно.
Методы выяснения конкретной группы ОС
Существует два доступных способа соотнесения любого основного средства к конкретной амортизационной группе. Амортизация основных средств предполагает прописанные на законодательном уровне сроки полезного пользования. Кроме того, нужно учитывать конкретную функциональную направленность каждого ОС. Так, у бухгалтера есть возможность определить принадлежность любого из них к той или иной группе посредством использования двух методов:
- через поиск в классификаторе – постановлении об амортизационных группах основных средств;
- через рекомендации производителей оборудования, если не удалось выявить группу принадлежности ОС по ОКОФ (общероссийскому классификатору основных фондов).
Поиск по классификатору
Это первоначальный способ поиска нужной группы для конкретного ОС. Он считается оптимальным, поскольку в классификаторе достаточно подробно описаны все имеющиеся группы с детальным перечислением конкретно возможных элементов оборудования для предприятия.
Важность заключается в тщательном его изучении. Один раз внимательно ознакомившись с содержанием классификатора, вы сможете пользоваться им постоянно и быстро ориентироваться в этом внушительном перечне. Здесь вы можете вынести полезную информацию из наименований основных средств, входящих в каждую конкретную группу, и обращая внимание на поданные примечания. Информация предоставлена в виде кодов, то есть каждой амортизационной группе соответствует конкретное значение ОКОФ.
Важно знать, что самый быстрый путь определения амортизационной группы для каждого учитываемого объекта – это ориентирование на признаки группировки. В классификаторе их несколько:
- Признак функционального назначения – это могут быть производственные или же непроизводственные основные средства.
- Признак отраслевой принадлежности – сюда могут входить средства для использования в промышленности, в сельском хозяйстве, в аграрной индустрии и т. д.
- Признак вещественности – определяется натуральностью состава каждого средства, то есть предполагается разбивка ОС на сооружения, здания, передаточные устройства, оборудование, рабочие машины и т. д.
- Признак собственничества – имеется в виду, что любое основное средство пребывает либо в собственности предприятия, либо арендуется на определенный срок у арендодателей.
- Признак пользования – основные средства могут пребывать в эксплуатации на момент учетного периода, а могут находиться в запасе (в условиях консервации).
Рекомендации производителя
В тех случаях, когда найти искомую позицию в списке амортизационных групп по ОКОФ не удалось, следует обратиться к рекомендациям производителя того или иного оборудования. Это может быть технический паспорт или любая иная документация по основному средству.
Кроме того, предприятиям разрешается подавать запросы для разъяснений в Министерство экономического развития Российской Федерации или использовать единые нормативы, установленные Постановлением № 1072 от 22.10.1990 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов».
Начисление амортизации на ОС
Определение амортизационной группы, как уже было сказано ранее, необходимо для того, чтобы бухгалтер смог корректно начислить амортизацию на каждое подлежащее учету основное средство. Так, если на предприятии присутствуют имущественные объекты, которые были ранее зарегистрированы, то прямой обязанностью бухгалтера является ежемесячное перенесение стоимости основного средства по частям по факту его износа. Это и есть начисление амортизации. Сами отчисления производятся за период эксплуатации с первого числа месяца, идущего за месяцем принятия ОС к учету (об этом гласит п. 21 ПБУ 6/01).
Налоговый учет предусматривает начисление амортизации на ОС и группы с первого числа месяца, идущего за месяцем введения актива в эксплуатацию (об этом гласит п. 4 ст. 259 НК РФ).
Амортизация в бухгалтерском учета рассчитывается посредством использования четырех методов:
- линейного;
- уменьшаемого остатка;
- списания стоимости по сумме лет СПИ;
- списания стоимости пропорционально объему услуг, работ, товаров.
Амортизация в налоговом учете предполагает применение лишь двух методов:
- линейного;
- нелинейного.
Как видим, в обоих случаях рекомендован к применению линейный способ.
Дополнительная информация
Для того чтобы предприятиям было легче ориентироваться, Росстатом был издан сравнительный перечень в виде таблицы, использование которого значительно облегчает жизнь бухгалтерам. Смысл таблицы заключается в том, чтобы показать через определенную кодировку имеющегося основного средства его соответствие определенной группе.
Если основное средство не было найдено в классификаторе, установить срок полезного использования можно самостоятельно. Вспомогательная документация здесь – это техническая информация от производителя основного средства.
Группа в классификаторе ос по ресиверам. Срок полезного использования основных средств. Классификатор основных средств. Что изменилось
С определением конкретной амортизационной группы. Именно от нее зависит срок, в течение которого стоимость ОС будет учитываться в расходах по налогу на прибыль. При отнесении того или иного объекта имущества к амортизационной группе компания должна руководствоваться Классификацией основных средств, согласно Постановлению Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 года. А этот документ в свою очередь основывается на Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года № 359. В этом огромном документе были представлены, пожалуй, все возможные виды объектов, которые только могли иметь значение для ведения учета компании на момент введения документа в действие. Тем не менее, данный классификатор в текущем виде очень скоро потеряет свою актуальность. В действие вводятся новые коды ОКОФ с 2017 года.
Об основных изменениях в ОКОФ
В ныне действующем классификаторе кодировка основных фондов имела 9-значное значения вида XX XXXXXXX. В новом ОКОФ с 2017 года она будет представлять собой цифровое обозначение формата XXX.XX.XX.XX.XXX. Это новшество довольно ощутимо изменило саму структуру классификатора.
Некоторые позиции старого классификатора были фактически удалены, а в новом ОКОФ их заменили обобщающими наименованиями. Например, вместо уникальных видов различного ПО, прописанных отдельными строками в ОКОФ-1994 (операционные системы и средства их расширения, программные средства управления базами данных, сервисные программы, прикладные программы для проектирования и т.д., всего более десятка наименований ПО) появится такой объект, как «Информационные ресурсы в электронном виде прочие». В то же время в ОКОФ-2017 найдутся немало объектов, аналогов которым в прежней редакции установлено в принципе не было, в том числе и в силу фактического отсутствия подобного оборудования в 90-х годах прошлого века
Среди изменений ОКОФ с 2017 года можно также отметить новое местоположение отдельных основных средств относительно той или иной амортизационной группы. Фактически это означает введение иных сроков полезного использования отдельных объектов ОС, а стало быть и изменение того периода, в течение которого первоначальная стоимость такого имущества традиционно списывалась в налоговом учете до сих пор.
Переход на новый ОКОФ с 2017 года
Вместе с тем следует отметить, что новый справочник ОКОФ с 2017 года будет применяться лишь в отношении тех основных средств, которые фирма будет вводить в эксплуатацию с 1 января будущего года. Проще говоря, определять заново амортизационную группу ОС, приобретенного ранее, не потребуется, даже если согласно ОКОФ-2017 с расшифровкой и группой, срок полезного использования такого объекта должен был бы измениться.
Учитывать амортизацию по «старым» основным средствам нужно будет в прежнем порядке , то есть без изменения первоначально определенного срока списания расходов.
Для того имущества, с которым компании будут работать после нового года, разработаны специальные инструменты, позволяющий относительно безболезненно совершить переход на новые ОКОФ с 2017 года. Это так называемые прямой и обратный переходные ключи между редакцией Общероссийского классификатора основных фондов образца 1994 и ОКОФ-2017. И амортизационные группы с расшифровкой вы получаете из этого документа сразу по обеим редакциям.
Они представлены в Приказе Росстандарта от 21 апреля 2016 года № 458. Документ предлагает сравнительную таблицу, в которой сопоставлены конкретные объекты фондов. С помощью этой таблицы можно относительно легко подобрать новую кодировку для того или иного объекта. Кстати говоря, если код по-прежнему ОКОФ был прописан в карточке учета основного средства, то его следует обновить. Однако в типовой форме ОС-6 указание такого кода не было обязательным. Соответственно, если фирма не пользовалась кодировкой из ОКОФ при оформлении инвентарной карточки, то и вносить в нее новый код не потребуется.
Правительство утвердило новую Классификацию основных средств , по которой надо определять срок амортизации в налоговом учете
(постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640).
Специалисты ФНС сообщают, что с 1 января 2017 года компании будут определять сроки амортизации в налоговом учете, основываясь на новом классификаторе основных средств, включаемых . Поправки в действующую классификацию ОС были внесены постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 и обусловлены переходом на новый классификатор ОКОФ (Общероссийский Классификатор Основных Фондов).
Справка:
Действуйщий ОКОФ — ОК 013-94 .
Новый (с 01.01.2017) ОКОФ — ОК 013-2014 (СНС 2008) .
В ФНС отмечают, что поправки в «амортизационную» классификацию ОС изменили не только коды, но и состав ряда амортизационных групп. Вместе с тем, подобные изменения не обязывают пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе, и у него изменился срок полезного использования. Для уже введенных объектов сроки остаются прежними. При этом по ОС, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2017 года, необходимо будет ориентироваться уже на новые сроки службы, отмечается в информационном сообщении на сайте ФНС РФ. В сообщении также отмечается, что в инвентарных карточках ОС-6 можно не исправлять старые коды ОКОФ на новые.
Как перейти со старых кодов на новые
РОССТАНДАРТ утвердил прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). Прямой переходный ключ — это таблица, в которой приведены коды и наименования позиций старого и нового классификаторов. При этом каждой позиции старого классификатора соответствует одна или несколько позиций нового классификатора.Обратный переходный ключ от нового классификатора к старому тоже представлен в виде таблицы. В ней приведены коды и наименования позиций нового и старого классификаторов. В переходном ключе каждой позиции нового классификатора устанавливается соответствие одной или нескольким позициям старого классификатора. В переходном ключе указано , какие коды действующего ОКОФ соответствуют кодам, которые будут применяться с 2017 года, а для каких новых кодов соответствий нет. Ссылки на документы ОКОФ:
1. Источник — КонсультантПлюс:2. Источник —
- ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ОК 013-2014 (СНС 2008)
- Прямой
переходный ключ от ОКОФ ОК 013-94 к ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008)- Обратный
переходный ключ от ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) к ОКОФ ОК 013-94
В 2017 году срок службы некоторых основных средств для целей начисления амортизации изменится. Дело в том, что начинает действовать с 2017 года новый классификатор ОКОФ . Наша консультация о том, что предстоит сделать бухгалтеру в связи этим.
ОКОФ с 2017 годаВсе бухгалтеры обязаны применять с 2017 года новый ОКОФ – Общероссийский классификатор основных фондов. Он принят приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 года № 2018-ст. Его сокращенное название – ОК 013-2014 (СНС 2008).
Вместе с тем, перестает действовать прежний Классификатор основных фондов ОК 013-94. Он был утвержден постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года № 359.
В ОКОФ ОК 013-2014 осталось, как и прежде, десять амортизационных групп. Однако некоторые активы перешли в другие группы. Новый классификатор ОКОФ с 2017 года на нашем сайте можно посмотреть и скачать здесь:
Последствия
изменения ОКОФ с 2017 годаВсе основные средства из Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) разделены по кодам из Общероссийского классификатора основных фондов. Поэтому переход на новые ОКОФ с 2017 года изменил срок амортизации некоторых активов в налоговом учете. При этом руководствоваться нужно исключительно новыми кодами ОКОФ с 2017 года. Изменения в действующую Классификацию ОС для целей налоговой амортизации внесены постановлением Правительства РФ от 07 июля 2016 года № 640.
Целиком посмотреть и скачать изменения ОКОФ 2017 и амортизационные группы с расшифровкой на нашем сайте можно по этой ссылке:
Что изменилось с приходом
ОКОФ в 2017 годуОбратите внимание, что в обновленной Классификации ОС для целей амортизации:
- сменились коды справочника ОКОФ с 2017 года ;
- некоторые объекты сменили амортизационную группу.
Также обратите внимание, что код по ОКОФ – это один из реквизитов инвентарных карточек ОС-6 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7).
→
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ,
ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемую Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Абзац утратил силу с 1 января 2017 года. — Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640.
2. Министерству экономического развития Российской Федерации совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти представлять в Правительство Российской Федерации в месячный срок с даты внесения изменений и дополнений в Общероссийский классификатор основных фондов предложения по уточнению и дополнению Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640)
3. Установить, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется с 1 января 2002 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ
Утверждена
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 1 января 2002 г. N 1
КЛАССИФИКАЦИЯ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
| Первая группа Машины и оборудование |
| Вторая группа Машины и оборудование Средства транспортные Насаждения многолетние |
| Третья группа Машины и оборудование |
| Четвертая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Скот рабочий Насаждения многолетние |
| Пятая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный |
| Шестая группа Сооружения и передаточные устройства Жилища Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Насаждения многолетние |
| Седьмая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Насаждения многолетние Основные средства, не включенные в другие группировки |
| Восьмая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства Инвентарь производственный и хозяйственный |
| Девятая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства |
| Десятая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Жилища Машины и оборудование Транспортные средства Насаждения многолетние |
Амортизационные группы ОС в 2017 году определяются по новым правилам. Рассмотрим, какой нужно использовать классификатор основных средств по амортизационным группам в 2017 году.
В классификаторе, действующем ранее, кодировка ОС была девятизначной. Она имела вид: ХХ ХХХХХХХ. В новом классификаторе кодировка стала двенадцатизначной, приобретя следующий формат: ХХХ. ХХ. ХХ. ХХ. ХХХ. Такое нововведение сильно поменяло структуру ОКОФ.
Некоторые строки из старого ОКОФ были полностью удалены, а в новом – их поменяли на обобщающие названия. К примеру, вместо различных уникальных видов программного обеспечения появился объект под названием «информационные ресурсы в электронном виде».
Также, в качестве изменений можно выделить новое месторасположение некоторых ОС относительно той или иной группы амортизации. Это значит, что для некоторых объектов изменился их СПИ.
Переход на новый классификаторНовый классификатор амортизационных групп основных средств будет применяться только по отношению к тем объектам, которые введены в пользование после первого января 2017 года. То есть заново определять группу амортизации ОС, приобретенного в прошлых годах не придется, даже если в новой классификации СПИ был изменен.
Специально для объектов, которые компании будут вводить в пользование после первого января, были разработаны спец. инструменты, которые позволяют практически «безболезненно» перейти на новый ОКОФ в 2017 году.
Определение группы амортизации в 2017 годуКак отмечалось выше, с 2017 году вступил в силу новый классификатор ОС. Чтобы узнать группу амортизации, достаточно посмотреть ее в таблице.
Стоит отметить, что порядок начисления амортизации не поменялся, она будет начисляться на тех же основаниях, что и в прошлых годах.
Если работник бухгалтерии знает старый код ОС, но ему нужно узнать новый, он может воспользоваться специальной переходной таблицей. Она есть в приказе Росстандарта №458.
Как определить СПИ объектаОпределение СПИ объекта происходит в несколько этапов:
1 этап. Установление группы амортизации, к которой относится объект.
Для целей обложения налогами по Классификации определяют:
- Группу амортизации. Всего существует десять групп, имущество распределяется по ним в зависимости от СПИ.
- СПИ. Он должен находиться в пределах сроков, установленных для определенной группы.
Группу амортизации можно определить по ОКОФ. Делается это следующим образом:
- В первой графе классификатора ищется вид имущества, к которому относится объект;
- В первой графе Классификации нужно проверить код, прописанный в ОКОФ;
- Если код есть в Классификации, можно смотреть, к какой группе относится ОС.
Если Классификация не содержит кода нужного объекта ОС, группу амортизации можно определить одним из двух способов:
- По коду подкласса ОС;
- По коду класса объекта ОС.
2 этап. Определение СПИ. Если в ОКОФ нет упоминания об объекте, СПИ определяют исходя из срока использования объекта, который указан в рекомендациях изготовителя и технических документах.
3 этап. Фиксация СПИ в инвентарной учетной карточке объекта. Если бухгалтерский и налоговый учет ведутся по-разному, то во второй раздел инвентарной карточки нужно добавить соответствующую графу.
Что делать, если срок полезного использования в технической документации отличается от срока из Классификации Постановления Правительства РФ № 1
Краткий вопрос
Какой срок полезного использования в налоговом учете установить объекту основного средства, если срок службы, указанный в технической документации, отличается от срока полезного использования, установленного с учетом кода ОКОФ и Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 (далее – Классификация Постановления Правительства РФ № 1)?
Краткий ответ
В налоговом учете объекту основного средства срок полезного использования необходимо устанавливать с учетом кода ОКОФ и Классификации Постановления Правительства РФ № 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Использовать информацию о сроке службы объекта из технической документации возможно только в случае, если вид основного средства не указан в амортизационных группах Классификации Постановления Правительства РФ № 1 (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Краткое обоснование
В налоговом учете налогоплательщик самостоятельно определяет срок полезного использования объекту амортизируемого имущества на дату ввода в эксплуатацию с учетом кода ОКОФ и Классификации Постановления Правительства РФ № 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах (т.е. в документе не представлен код ОКОФ (либо его вышестоящий код) либо представлен, но не соответствует описанию словесных примечаний к коду), срок полезного использования необходимо устанавливать в соответствии с технической документацией (например, техническими условиями, рекомендациями изготовителей, техническим паспортом и проч.) (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Таким образом, законодательно заложена необходимость установления срока в налоговом учете именно с учетом кода ОКОФ и Классификации Постановления Правительства РФ № 1. И только в случае невозможности установления срока с учетом кода ОКОФ и Классификации Постановления Правительства РФ № 1, налогоплательщику необходимо воспользоваться п. 6 ст. 258 НК РФ. Данное правило подтверждает и письмо Минфина от 22.06.2016г. № 03-03-06/1/36323.
Обращаем внимание! В случае, если срок службы объекта в технической документации существенно отличается от срока полезного использования, установленного с учетом кода ОКОФ и Классификации Постановления Правительства РФ № 1, налогоплательщику необходимо убедиться:
- что классификация объекта основного средства кодом ОКОФ производилась с учетом его наименования, технических характеристик, функционального назначения и отраслевой (общеотраслевой) принадлежности согласно технической документации и места эксплуатации объекта, а также с учетом заложенных правил классификации в Общероссийском классификаторе основных фондов ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принятом и введенном в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014г. № 2018-ст;
- что амортизационная группа определялась с учетом кода ОКОФ (его вышестоящего кода) в совокупности со словесными примечаниями к коду согласно Классификации Постановления Правительства РФ № 1.
ОКОФ, код 330.32.50 — Инструменты и оборудование медицинские
| Классификатор | Код | Расшифровка | Число дочерних кодов |
|---|---|---|---|
| ОКОФ | 330.32.50 | Инструменты и оборудование медицинские | 3 |
Код 330.32.50 включён в классификацию основных средств:
| Группа | Раздел | Сроки амортизации | Примечание |
|---|---|---|---|
| Первая группа | Машины и оборудование | все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно | инструмент для протезной промышленности |
| Вторая группа | Машины и оборудование | имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно | технологическая оснастка для протезной промышленности |
| Третья группа | Машины и оборудование | имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно | оборудование для производства изделий медицинской техники и протезной промышленности |
| Четвертая группа | Машины и оборудование | имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно | кроме оборудования для производства изделий медицинской техники и протезной промышленности |
Уточняющие коды
Запись в классификаторе с кодом 330.32.50 содержит 3 уточняющих (дочерних) кода.
ПечататьСхема
Схема иерархии в классификаторе ОКОФ для кода 330.32.50:
— ОКОФ (верхний уровень)↳ …
↳ 330.32.50 — Инструменты и оборудование медицинские (текущий уровень)
↳ 330.32.50.21 … 330.32.50.50 — (уровень ниже: 3 кода)
Комментарии
По коду 330.32.50 классификатора ОКОФ пока нет комментариев пользователей.
Оставьте комментарий, если 1) у вас есть дополнительная информация по коду классификатора, 2) заметили ошибки и неточности, 3) хотите задать вопрос, ответ на который могут дать другие пользователи сайта.
Все поля формы обязательны для заполнения. При отправке комментария Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.
Срок полезного использования основных средств: классификатор
Как определить срок полезного использования основного средства? С этим вопросом сталкиваются многие предприниматели. Вести контроль за состоянием средств необходимо для определения размера амортизационных отчислений и управления бизнесом. Чтобы выполнить операцию, человек, ответственный за ее осуществление, должен учесть ряд нюансов.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (804) 333-20-57
Это быстро и бесплатно!
Понятие
Срок полезного использования – это период, во время которого основные активы предприятия способны приносить пользу для получения прибыли.
Показатель определяется, исходя из:
- мощности объекта;
- предполагаемого износа имущества с течением времени;
- наличия ограничений на использование объекта.
Период полезного использования можно узнать, заглянув в Классификатор основных средств. Согласно документу, все активы входят в состав 1 из 10 групп. Они различаются, исходя из периода использования.
Руководствуясь Классификатором, фирма самостоятельно может установить время применения предмета. Однако срок не может выходить за рамки временного отрезка группы, к которой актив относится.
Правильное определение периода полезного использования необходимо для расчета амортизационных отчислений.
Способы определения
Существует несколько способов, позволяющий выяснить в течение какого срока имущество сможет приносить пользу организации. К ним относятся:
- нахождение значения с помощью Классификатора;
- определение срока с помощью документов, предоставляемых организацией-производителем;
- выявление времени на основе решения комиссии.
Каждый метод имеет ряд особенностей. Чтобы выбрать подходящий способ, требуется подробно изучить особенности выполнения операции.
Классификатор
Если заглянуть в Классификатор, сроки полезного использования основных средств станут ясны. Согласно действующим правилам учета, компания должна проводить амортизацию средств в течение всего срока полезного использования, опираясь на положения документа.
Группы основных средств по срокам полезного использования – основа для разделения активов. В Классификатор входит 10 групп. Основные средства включаются в их состав, согласно периоду использования.
На основе документов на имущество
На практике нередки случаи, когда актив отсутствует в перечне Классификатора. В этом случае период его использования определяется, исходя из мощности и других характеристик. Человек, который занимается выполнением процедуры, должен принять во внимание информацию, приведенную в документах, которые предоставляются поставщиком в момент покупки.
Обычно организация-изготовитель указывает в бумагах примерный период, в течение которого имущество пригодно к использованию и способно приносить пользу.
На основе решения комиссии
Если имущество отсутствует в перечне Классификатора и получить на него документы невозможно, определение срока полезного использования основных средств выполняется на основе решения комиссии. Она созывается при учреждении. Ее члены самостоятельно рассчитывают период, в течение которого имущество способствует получению прибыли.
Требуется учитывать:
- Ожидаемый срок использования предмета. Период определяется на основе мощности техники и ее производительности.
- Примерный физический износ. Показатель позволяет понять, насколько сильно износилось имущество во время эксплуатации. На параметр оказывают влияние: режим использования, периодичность ремонта, агрессивность окружающей среды.
- Наличие документов, ограничивающих период использования предмета.
- Время гарантии.
Перед тем, как приступать к изучению особенностей предмета, комиссия должна принять во внимание способ, которым было получено имущество.
Если предмет был передан другой компанией безвозмездно, срок его полезного использования определяют предыдущие владельцы.
Когда требуется рассчитать размер амортизации, в учет принимается оставшийся период, в течение которого объект будет приносить пользу, и остаточная стоимость имущества.
При покупке актива с рук, определение времени полезного применения происходит в общем порядке. Однако из найденного периода вычитается срок, в течение которого объект находился в эксплуатации у предыдущего владельца.
Списание имущества предприятия выполняется по остаточной стоимости.
Пошаговая инструкция
Чтобы упростить нахождение срока полезного применения имущества, можно воспользоваться пошаговой инструкцией.
Для выполнения операции потребуется:
- Ознакомиться с Классификатором и определить, к какой группе относится имущество. Во время изучения документа и сопоставления с имеющимся предметом требуется обращать внимание на название активов. В них могут содержаться ссылки на примечания, в которых присутствуют сведения об исключениях, не входящих в данную категорию.
- Если в процессе изучения Классификатора человек не сумел обнаружить искомый объект, имущество не входит в список документа. Определять срок полезной эксплуатации потребуется на основе решения комиссии или с использованием информации, приведенной в документации актива.
- Определив период использования, человек должен зарегистрировать срок службы вещи в карточке учета.
Когда информация внесена в документацию организации, операция считается выполненной. Полученные сведений могут применяться при нахождении величины амортизационных отчислений.
Нюансы определения и применения показателя
Период полезного использования предмета определяется в месяцах. Действующее законодательство предписывает начинать нахождение показателя с изучения Классификатора. Однако период службы предмета, указанный в документе, не всегда совпадает с реальностью.
На практике актив не всегда способен приносить пользу весь срок, указанный в Классификаторе. В этом случае предприниматель обладает правом зафиксировать в локальной документации меньший срок применения предмета.
Классификатор необходим только для помощи в определении периода применения объекта для получения прибыли. По этой причине предприниматель наделен правом увеличить срок службы объекта. Однако для выполнения действия недостаточно просто желания. Операция выполняется на основе объективных данных, позволяющих повысить период использования имущества для получения прибыли.
Значение показателя оказывает влияние на величину налогов, которые предпринимателю придется отчислять в казну государства.
Пример нахождения значения показателя
Величина срока службы имущества компании может существенно отличаться в зависимости от класса предмета и его мощности. Автомобиль – один из объектов, встречающийся почти в каждой организации. Он входит в 4 группу Классификатора.
Однако параметры транспортного средства способны сильно отличаться. По этой причине предпринимателю лучше выполнить операцию самостоятельно.
Операция выполняется, исходя из технических характеристик предмета. Их можно узнать в документации объекта. На срок службы влияет и объем двигателя. Он бывает:
- особо малый;
- малый;
- средний;
- большой;
Если транспортное средство имеет 1 из 3 первых разновидностей двигателя, она способна приносить пользу организации не более 5 лет. В случае, когда автомобиль относится к 2 последним категориям, он прослужит до 10 лет.
Согласно данным Классификатора, срок службы транспортного средства не может превышать 4-5 лет. Если владелец бизнеса уверен, что приобретенный автомобиль будет приносить пользу дольше, он может занести в карточку объекта соответствующую информацию.
Когда срок службы транспортного средства определен, потребуется выпустить соответствующий приказ. Он позволит утвердить время использования предмета. В бумаге учитывается дата принятия транспортного средства в эксплуатацию.
Приказ устанавливает окончательный срок службы предмета, который будет фигурировать в документах организации и учитываться при составлении отчетности.
Порядок списания
Когда время, в течение которого объект может приносить пользу, заканчивается, необходимо выполнить его списание. Действующее законодательство позволяет применить несколько способов для снятия вещи с баланса организации. Однако процедуру необходимо выполнить правильно.
Возникает вопрос: как списать основные средства, если истек срок полезного использования?
Операция начинается с составления необходимой документации. Если компания списывает объект из-за морального или физического износа, необходимо выполнить оформление акта о списании. Затем составляется приказ, предписывающий осуществить действие. В карточке объекта ставится соответствующая отметка.
Списание имущества предприятия выполняется по остаточной стоимости. В бухгалтерских документах действие отмечается поэтапно. Порядок процедуры зависит от причины списания объекта. Необходимо выполнить соответствующие проводки. Они осуществляются как по кредиту, так и по дебету.
Амортизационная группа кондиционера для офиса
Общероссийский классификатор основных фондов»(принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст)(ред.
К какой группе окоф отнести кондиционер
- ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов
- 300.00.00.00.000 — Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
- 330.00.00.00.000 — Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
- 330.28 — Машины и оборудование, не включенные в другие группировки
- 330.28.2 — Машины и оборудование общего назначения прочие
- 330.28.25.1 — Теплообменники; оборудование промышленное для кондиционирования воздуха, холодильное и морозильное оборудование
- 330.28.25.12 — Оборудование для кондиционирования воздуха
- 330.28.25.12.190 — Оборудование для кондиционирования воздуха прочее, не включенное в другие группировки
Подгруппировки Группировка 330.28.25.12.190 в ОКОФ является конечной и не содержит подгруппировок.
Код «окоф 162930274» — кондиционеры бытовые, электровоздухоохладители
Ответ от 22.02.2017 С 1 января 2017 года введен в действие новый Общероссийский классификатор основных фондов, утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст (далее – ОК 013-2014 (СНС 2008). Общероссийский классификатор основных фондов ОК-013-94, утв.
постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359 (далее – ОК 013-94), утратил силу. Минфин России в письмах от 30.12.2016 № 02-08-07/79584, от 27.12.2016 № 02-07-08/78243 разъяснил, как учреждениям переходить на новый ОКОФ.
Подробнее об этом читайте здесь: http://its.1c.ru/db/arbit#content:4607:hdoc: Объекты основных средств, принятые к учету до 1 января 2017 г., группируются в соответствии с ОК 013-94. Срок полезного использования и амортизационная группа, установленные согласно Классификации, утв.
постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 в ред. до 01.01.2017 (далее – Классификация), не меняются.
Окоф: код 330.28.25.12.190
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Кондиционер ОКОФ Вопрос: Как при УСН учесть расходы на покупку, установку и обслуживание сплит-системы в офисе?(Консультация эксперта, ФНС России, 2018) В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, офисные (бытовые) кондиционеры (сплит-системы) отсутствуют. Следовательно, необходимо обращаться к документации производителя (Письма Минфина России от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75488, от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75490, от 02.10.2017 N 03-03-06/1/63785, от 22.03.2017 N 03-03-06/1/16322).
Кондиционеры, введенные в эксплуатацию до 2017 г., относились к основным средствам с кодом 16 2930274 «Кондиционеры бытовые, электровоздухоохладители» согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (утв.
Кондиционер окоф
Внимание
Новый ОКОФ ориентирован на производственную сферу, поэтому основные средства, предназначенные для бытовых нужд, в нем отсутствуют. Если определить объект в новом классификаторе основных фондов не представляется возможным, необходимо использовать подход, который применялся в ранее действовавшей классификации.
Поскольку впоследствии код ОКОФ будет применяться при составлении статистической отчетности, оставлять старый код нельзя. Следовательно, необходимо присвоить объекту основных средств код, хотя бы отдаленно подходящий к объекту (условный).
Важно
В 2017 году появились нововведения в процедуре определения амортизационной группы климатической техники, на которые следует обратить внимание. Для создания комфортных условий на рабочем месте сегодня почти каждая организация приобретает и устанавливает кондиционер.
Окоф 2018 и амортизационная группа кондиционеры бытовые
Данная техника работает больше года и стоит немало, поэтому бухгалтер включает ее в состав основных фондов. В 2017 году постановлением Правительства № 640 от 07.07.2016 г.
была принята новая классификация объектов основных средств. Теперь для категории кондиционеров и сплит-систем срок полезного действия будет напрямую зависеть от того, когда именно данное оборудование было принято на учет предприятия, — до 31 декабря 2016 или же в 2017 году. В отношении оборудования, которое было принято на учет и введено в эксплуатацию до 1 января 2017 года, будет применяться старый ОКОФ (общероссийский классификатор основных фондов).
- электропроигрыватель – код 320.26.30.11.190 »
- источник питания – код 330.26.51.66 «Инструменты, приборы и машины для измерения и контроля, не включенные в другие группировки»;
- кондиционеры бытовые – код 330.28.25.12.190 «Оборудование для кондиционирования воздуха прочее, не включенное в другие группировки».
Несмотря на то что перечисленные объекты относятся к одному виду – «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» (согласно новому ОКОФ), – в бухгалтерском учете они должны учитываться на счетах 101 04 и 101 06 в прежнем порядке. Учреждения, прежде всего, должны руководствоваться требованиями Инструкции, утв.
Объекты основных средств, принимаемые к учету с 1 января 2017 г., группируются в соответствии с ОК 013-2014 (СНС 2008). Сроки их полезного использования определяются согласно Классификации в редакции, которая действует с 01.01.2017.
В целях перехода к применению нового классификатора приказом Росстандарта от 21.04.2016 № 458 разработаны прямой и обратный ключи между редакциями ОКОФ. В случае противоречий в применении переходных ключей, а также отсутствия позиций в ОК 013-2014 (СНС 2008) для объектов учета, которые по своим критериям являются основными средствами, комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов самостоятельно относит объекты к соответствующей группе кодов ОК 013-2014 (СНС 2008) и определяет сроки полезного использования. Принципы группировки объектов в новом и старом ОКОФ различаются.
Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359), который утратил силу с 01.01.2017, и включались в третью амортизационную группу со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на имущество организаций Так, здание — результат строительства, который включает помещения, а также совокупность трубопроводов, коммуникаций и других сооружений, предназначенных для водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы) или обеспечения безопасности (п.
п. 6, 20, 21 ч. 2 ст. 2 Закона N 384-ФЗ, абз.
By Вадим Фалин / 12th Июнь, 2018 / Потребительское право / No Comments
Классификатор ОКОФ — Код 100000000 — МАТЕРИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ — Код 160000000 — ИНВЕНТАРЬ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ И ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ — Код 162930000 — Приборы бытовые — Код 162930270 — Электроприборы бытовые для охлаждения и очистки воздуха — ОКОФ 162930274 — Кондиционеры бытовые, электровоздухоохладители Расшифровка ОКОФ 162930274: Код Наименование КЧ 162930274 Кондиционеры бытовые, электровоздухоохладители 0 Уровень выше: ОКОФ — Электроприборы бытовые для охлаждения и очистки воздуха ОКОФ Электровентиляторы ОКОФ Электровоздухоочистители ОКОФ Климатизеры бытовые ОКОФ Кондиционеры бытовые…
Код окоф-2: 330.28.25.12
- Инфо
Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Кондиционер ОКОФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Кондиционер ОКОФ (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Нормативные акты: Кондиционер ОКОФ Приказ Росстандарта от 21.04.2016 N 458″Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов» 16 2930274 «ОК 013-2014 (СНС 2008).
УЧЕТ ПРИОБРЕТЕНИЯ И УСТАНОВКИ КОНДИЦИОНЕРОВ
Н.Н. Шишкоедова
консультант-эксперт Издательского Дома «Советник бухгалтера»
В учреждениях здравоохранения особенно важно поддерживать оптимальный температурный режим. Зимой это обычно обеспечивается системой отопления.
Код ОКОФ-2: 330.28.25.12
А вот летом нужна хорошая система вентиляции, но, к сожалению, нередко имеющаяся вентиляционная система недостаточно эффективна. Поэтому зачастую приходится прибегать к установке кондиционеров, позволяющих выставлять и поддерживать заданную температуру, а порой также и влажность и иные параметры воздуха.
Требования законодательства
Приобретение кондиционеров — не роскошь, а необходимость, предусмотренная требованиями законодательства.
Общие обязанности работодателей
Согласно статье 212 Трудового кодекса РФ все работодатели обязаны обеспечивать безопасные условия и охрану труда, в том числе соответствующие требованиям охраны труда условия труда на каждом рабочем месте, а также санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников в соответствии с требованиями охраны труда.
В соответствии со статьей 209 ТК РФ безопасные условия труда — это условия, при которых воздействие на работников вредных и (или) опасных производственных факторов исключено либо уровни их воздействия не превышают установленных нормативов.
Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений — включая и допустимые величины температуры воздуха на рабочих местах, что особенно актуально в летнюю жару — регламентируются в СанПиН 2.2.4.548-96«Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений. санитарные правила и норм» утвержденными постановлением Госкомсанэпиднадзора России от 01.10.1996 № 21.
Кстати, этим же документом нужно руководствоваться при определении оптимальных параметров микроклимата, который должен быть обеспечен в производственных помещениях, в которых основной является работа с использованием компьютеров (ПЭВМ) — это следует из пункта 4.2 Гигиенических требований к персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы (СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03), утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 03.06.2003 № 118.
Как следует из пункта 6.10 СанПиН 2.2.4.548-96, работу в условиях микроклимата с температурой воздуха на рабочих местах выше допустимых величин следует рассматривать как работу во вредных условиях труда. И в этом случае рекомендуется сокращать продолжительность рабочего дня (п. 6.12 СанПиН 2.2.4.548-96).
На это, кстати, обращалось внимание и в прошлогодних Рекомендациях Минздравсоцразвития России по организации режимов труда и отдыха работников в условиях экстремальных высоких температур и задымления (от 06.08.2010), которые появились в связи с чрезвычайной ситуацией, связанной с экстремально высокой температурой воздуха, а также сильным задымлением вследствие лесных пожаров. Специалисты ведомства даже привели таблицу с указанием предельного времени пребывания на работе в зависимости от видов работ и температуры воздуха.
В частности, в случае если работа выполняется сидя или стоя с незначительными физическими нагрузками — как, например, работа бухгалтера или специалиста отдела кадров — требовать, чтобы работник «отсидел» весь стандартный 8-часовой рабочий день можно лишь в том случае, если температура воздуха на рабочем месте не превышает 28°C. А если, скажем, в кабинете все тридцать градусов, работник должен трудиться не больше пяти часов.
Для работ, связанных с умеренными или значительными физическими нагрузками, температурный режим еще более жесткий. Так, если сотрудник постоянно перемещает тяжести свыше 10 кг, сокращать рабочее время нужно уже в том случае, если температура воздуха на его рабочем месте перевалила за 26°C. А если воздух прогрелся более чем на 31°С, такая работа вообще не должна им производиться.
К какой амортизационной группе относится кондиционер? Громадное чи сло бухгалтеров задаются таким вопросом, к сожалению ответ не всегда возможно отыскать в несложной и дешёвой форме. Мы весьма сохраняем надежду, что в данной статье вы сможете отыскать нужную для себя данные о том, к какой амортизационной группе отнести кондиционер, приобретённый для компании.
К какой амортизационной группе относят кондиционер?
Срок нужного действия – это такое количество лет, в течении которых компания желает пользоваться главным средством. Его вычисляют исходя из таких параметров:
— ожидаемого времени применения данного объекта в соответствии с его потребляемой мощностью либо производительностью;
— прогнозируемого физического износа, что будет зависеть от выбранного режима эксплуатации (того количества смен), природных условий, и влияния агрессивной среды, и то, какая совокупность ремонта выбрана на предприятии;
— нормативной базы и правовых и остальных ограничений для того, чтобы применять объект.
Во многих случаях нужный срок главного средства (в частности кондиционера) устанавливается на основании действующей Классификации главных средств. Такая классификация употребляется для целей налогового, и бухучёта. По такому документу все главные средства возможно поделить на десять групп:
— первая несколько — имеет срок нужного применения от одного год до двенадцати лет включительно;
— вторая несколько — от двух лет до трех лет включительно;
— третья несколько — от трех до пяти;
— четвертая несколько – от пяти до семи лет включительно;
— пятая несколько — от семи до десяти лет включительно;
— шестая несколько — от десяти до пятнадцати лет;
— седьмая несколько — от пятнадцати до двадцати лет включительно;
— восьмая несколько — срок применения от двадцати до двадцати пяти лет;
— девятая несколько — срок нужного применения от двадцати пяти до тридцати лет;
— десятая несколько — более тридцати лет.
В пределах таких сроков предприятие должно устанавливать ь сроки нужного применения кондиционеров.
К примеру:
Компания получает компьютер. По Классификации главных средств он попадает во вторую амортизационную группу (кондиционер имеет срок применения не более трех лет). Соответственно, эта компания устанавливает, что его нужное применение составит два года.
В совершенно верно таком же порядке возможно выяснить срок нужного применения главного средства, которое пребывало ранее в эксплуатации. Его высчитываю по самым неспециализированным правилам. При расчете смогут принимать время работы у прошлого хозяина.
К примеру:
Компания приобрела подержанный автомобиль . Он
включен в третью амортизационную группу (нужное применение сроком от трех до пяти лет). Наряду с этим у прошлого хозяина он трудился в течении года. Компания устанавливает срок нужного применения транспорта в течении четырех лет и уменьшает его на год (время фактического и применения автомобили).
В итоге срок нужного применения автомобили образовывает три года.
Необходимо подчернуть, что большое количество видов главных средств нет в данной Классификации. Тогда вы постоянно можете применять Общероссийский классификатор главных фондов. Выяснив, к какой группе необходимо отнести то либо иное имущество, вы, легко, имеете возможность устанавливать такую группу посредством Классификатора.
К примеру.
Компания приобрела бытовой кондиционер. Данный вид имущества в Классификации отсутствует.
К какой группе ОКОФ отнести кондиционер
По классификатору ОКОФ такому типу имущества присвоили особенный код 16 2930274 Кондиционеры, и электровоздухоохладители.
Такая несколько уже имеется в Классификаторе. Период нужного применения имущества, которое в нее включено, может составить от трех до пяти лет.
Сейчас разглядим методы проведения амортизации:
Линейный:
Это самый простой способ для того, чтобы начислить амортизацию. Потому его применяет большее число компаний. При применении этого способа не обходи мо определять сумму отчислений и годовую норму.
Для расчета годовой нормы имеется особая формула.
Позже необходимо вычислить годовую сумму всех амортизационных отчислений. Ее также необходимо определять в соответствии с формуле.
Способ расчета уменьшаемого остатка
На протяжении применения для того чтобы способа годовую норму всех амортизационных отчислений необходимо определять по формуле:
100%
Срок нужного применения отчислений (в%)
(количество лет)
Годовая норма может возрастать, а коэффициент ускорения, что компания устанавливает самостоятельно (не может быть выше трех).
Амортизация начинается при вводе в эксплуатацию главного средства.
Годовую сумму амортизационных отчислений необходимо рассчитывать исходя из остаточной цены главного средства на начало каждого года.
Месячная величина амортизационных отчислений равняется одной двенадцатой от ее неспециализированной суммы за год. На протяжении применения для того чтобы метода направляться учитывать один серьёзный нюанс. В случае если направляться стандартам бухучёта всецело, то главное средство не амортизируется всецело по окончании того, как будет окончен срок эксплуатации.
Остаточная цена главного средства всегда стремится к нулю, но не достигает его ни при каких обстоятельствах, а сумма амортизации ни при каких обстоятельствах не будет равна начальной стоимости оборудования. При таких условиях вы имеете возможность поступать следующим образом:
— в последний месяц срока нужного применения главного средства начисляем амортизацию в таковой сумме, которая равняется его остаточной стоимости на указанную дату;
— сумму амортизационных отчислений (в месяц) за год эксплуатации главного средства.
Конкретный способ амортизации главного средства в таких случае возможно закрепить в учетной политике компании.
Амортизационные группы просто и быстро
Интересные записи
Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны:
Как определить амортизационную группу
В работе каждого предприятия либо организации употребляются главные средства. каковые являются частью имущества организации, применяемые в качестве…
Как определить амортизационную группу по коду окоф
Главное назначение классификаторов пребывает в том, дабы автоматизировать работу с документами. Для поиска, сортировки, обработки употребляются особые…
Что такое амортизационный фонд
6. Амортизация: методы и сущность начисления. Амортизация — это процесс постоянного перенесения цены главных производственных фондов на создаваемую…
К какой амортизационной группе относится компьютер
Как направляться учитывать системный блок и монитор: как один объект главных средств либо в качестве независимых объектов Ответ: ПК согласится комплексом…
Вход
Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп) 1….
Как рассчитать амортизацию основных средств
В статье говорится о том, как начисляется амортизация главных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), обратит внимание на особенности, свойственные…
К какой амортизационной группе относится кондиционер
К какой амортизационной группе относится кондиционер? Большое чи сло бухгалтеров задаются таким вопросом, к сожалению ответ не всегда можно найти в простой и доступной форме. Мы очень надеемся, что в этой статье вы сможете найти полезную для себя информацию о том, к какой амортизационной группе отнести кондиционер, купленный для фирмы.
К какой амортизационной группе относят кондиционер?
Срок полезного действия – это такое количество лет, на протяжении которых компания хочет пользоваться основным средством. Его вычисляют исходя из таких параметров:
— ожидаемого времени использования данного объекта в соответствии с его потребляемой мощностью или производительностью;
— прогнозируемого физического износа, который будет зависеть от выбранного режима эксплуатации (того количества смен), природных условий, а также влияния агрессивной среды, а также то, какая система ремонта выбрана на предприятии;
— нормативной базы и правовых и остальных ограничений для того, чтоб использовать объект.
Во многих случаях «полезный» срок основного средства (в частности кондиционера) устанавливается на основании действующей Классификации основных средств. Такая классификация используется для целей налогового, и бухгалтерского учета. По такому документу все основные средства можно разделить на десять групп:
— первая группа — имеет срок полезного использования от одного календарного года до двенадцати лет включительно;
— вторая группа — от двух лет до трех лет включительно;
— третья группа — от трех до пяти;
— четвертая группа – от пяти до семи лет включительно;
— пятая группа — от семи до десяти лет включительно;
— шестая группа — от десяти до пятнадцати лет;
— седьмая группа — от пятнадцати до двадцати лет включительно;
— восьмая группа — срок использования от двадцати до двадцати пяти лет;
— девятая группа — срок полезного использования от двадцати пяти до тридцати лет;
— десятая группа — более тридцати лет.
В пределах таких сроков предприятие должно устанавливать ь сроки полезного использования кондиционеров.
Например:
Компания приобретает компьютер. По Классификации основных средств он попадает во вторую амортизационную группу (кондиционер имеет срок использования не более трех лет). Соответственно, эта фирма устанавливает, что его полезное использование составит два года.
В точно таком же порядке можно определить срок полезного использования основного средства, которое находилось ранее в эксплуатации. Его высчитываю по самым общим правилам. При расчете могут принимать время работы у прошлого собственника.
Например:
Компания купила подержанный легковой автомобиль. Он
включен в третью амортизационную группу (полезное использование сроком от трех до пяти лет). При этом у прошлого собственника он работал на протяжении года. Компания устанавливает срок полезного использования транспорта на протяжении четырех лет и сокращает его на год (время фактического и использования машины). В итоге срок полезного использования машины составляет три года.
Нужно отметить, что много видов основных средств нет в этой Классификации. Тогда вы всегда можете использовать Общероссийский классификатор основных фондов.
К какой амортизационной группе относится кондиционер, купленный после 2017 года?
Определив, к какой группе нужно отнести то или иное имущество, вы, без труда, можете устанавливать такую группу с помощью Классификатора.
Например.
Компания купила бытовой кондиционер. Этот вид имущества в Классификации отсутствует. По классификатору ОКОФ такому типу имущества присвоили особый код 16 2930274 «Кондиционеры, а также электровоздухоохладители». Такая группа уже есть в Классификаторе. Период полезного использования имущества, которое в нее включено, может составить от трех до пяти лет.
Теперь рассмотрим способы проведения амортизации:
Линейный:
Это наиболее простой метод для того, чтоб начислить амортизацию. Потому его использует большее число компаний. При использовании этого метода не обходи мо определять годовую норму и сумму отчислений. Для расчета годовой нормы есть специальная формула.
Потом нужно рассчитать годовую сумму всех амортизационных отчислений. Ее тоже нужно определять согласно формуле.
Метод расчета уменьшаемого остатка
Во время использования такого метода годовую норму всех амортизационных отчислений нужно определять по формуле:
100%
Срок полезного использования отчислений (в%)
(количество лет)
Годовая норма может увеличиваться, а коэффициент ускорения, который компания устанавливает самостоятельно (не может быть выше трех).
Амортизация начинается при вводе в эксплуатацию основного средства.
Годовую сумму амортизационных отчислений нужно рассчитывать исходя из остаточной стоимости основного средства на начало каждого года.
Месячная величина амортизационных отчислений равняется одной двенадцатой от ее общей суммы за год. Во время использования такого способа следует учитывать один важный нюанс. Если следовать стандартам бухгалтерского учета полностью, то основное средство не амортизируется полностью после того, как будет окончен срок эксплуатации. Остаточная стоимость основного средства постоянно стремится к нулю, но не достигает его никогда, а сумма амортизации никогда не будет равна первоначальной стоимости оборудования. В таком случае вы можете поступать следующим образом:
— в последний месяц срока полезного использования основного средства начисляем амортизацию в такой сумме, которая равняется его остаточной стоимости на указанную дату;
— сумму амортизационных отчислений (в месяц) за год эксплуатации основного средства.
Конкретный метод амортизации основного средства в таких случае можно закрепить в учетной политике компании.
Категория: Финансы
Похожие статьи:
К какой амортизационной группе в налоговом учете по налогу на прибыль относится автомобильная дорога с устройством щебеночного основания и устройством покрытий из асфальтобетонных смесей?
«Расходы будущих периодов»: что к ним относится? Проводки и списание расходов будущих периодов
К прикладному программному обеспечению не относится графические редакторы базы данных текстовые
Какой бизнес приносит доход мне?
Что приносит хорошую прибыль и какой бизнес открывать?
10.08.2011Организация применяет общий режим налогообложения. Каков порядок определения срока полезного использования сплит-системы (кондиционера) в бухгалтерском и в налоговом учете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, сплит-система может быть отнесена к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3 до 5 лет включительно.
Обоснование вывода:
Определение срока полезного использования в налоговом учете
В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация), утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
При отнесении объекта основных средства к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОКОФ (ОК 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.
Следует отметить, что ни в Классификации, ни в ОКОФе сплит-системы прямо не поименованы.
Вместе с тем необходимо учитывать, что сплит-система это, по сути, тот же кондиционер, состоящий из внешнего (компрессорно-конденсаторного) и внутреннего (испарительного) блоков.
К какой амортизационной группе отнести кондиционер
Внешний блок сплит-системы обычно монтируется на фасаде зданий, внутренний — внутри помещения.
Согласно ОКОФ кондиционеры бытовые, электровоздухоохладители (код 16 2930274) относятся к группе «Приборы бытовые» (код 16 2930000). В свою очередь, в соответствии с Классификацией приборы бытовые (код 16 2930000) относятся к третьей группе амортизируемого имущества со сроком полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет включительно.
Учитывая изложенное, считаем, что сплит-система может быть отнесена к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3 до 5 лет включительно.
К сведению:
Согласно п. 6 ст. 258 НК РФ для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (письма Минфина России от 25.01.2010 N 03-03-06/1/21, от 16.11.2009 N 03-03-06/1/756).
Определение срока полезного использования в бухгалтерском учете
В соответствии с п. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете срок полезного использования — это период, в течение которого использование объекта основных средств приносит организации экономические выгоды (доход).
При этом согласно п. 20 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете при принятии к учету объектов основных средств срок их полезного использования определяется организацией самостоятельно исходя из:
— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
Таким образом, в бухгалтерском учете срок полезного использования объекта ОС может определяться организацией самостоятельно. При установлении срока полезного использования следует учесть все предусмотренные в п. 20 ПБУ 6/01 ограничения.
Следует отметить, что Классификацию основных средств, установленную для целей определения сроков полезного использования в налоговом учете, организация может (но не обязана) использовать и при определении сроков полезного использования для целей бухгалтерского учета, на что специально указано в п. 1 постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
Все консультации данной рубрики
Интересные статьи
Классификатор основных средств по амортизационным группам
Содержание страницы
Любая организация владеет материальными активами – основными средствами, которые со временем подвергаются амортизации, изнашиваются, утрачивают полезность, а значит, теряют в стоимости. Это обязательно должно быть отражено в финансовом учете, поскольку напрямую связано с вычислением платежей по налогу на прибыль.
Рассмотрим вопросы:
- По каким основаниям основные фонды подразделяются на классы и виды?
- Какие инстанции утверждают эту классификацию?
- Как в сложных случаях установить срок полезного использования основных средств?
Логика работы Классификатора
Основные средства организаций могут быть разнообразными. Расходы на их приобретение и обновление составляют часть налоговой базы при учете налога на прибыль (п. 1 ст. 258 налогового кодекса РФ). При вычислении суммы, предназначенной к оплате, отминусовываются затраты на амортизацию основных средств (среди прочих вычетов и налоговых «минусов»).
Каждый тип основных фондов может быть употребляем для эксплуатации в течение определенного времени – срока полезного использования. Этот период не может быть выбран произвольно. Предприятие устанавливает его на основе Классификатора, принятого Правительством Российской Федерации.
ОКОФ как правительственный документ
ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) – это справочник, где закодированы все разновидности основных средств на основании их принадлежности к одной из амортизационных групп.
Каждому типу имущественных фондов присваивается свое кодовое значение, по которому следует вычислить срок полезного использования такого материального актива, и наоборот, установленный срок эксплуатации определяет принадлежность к каждой конкретной группе и присвоенный код.
Впервые правительственную классификацию ввели в деловой обиход в начале 2002 года Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (п. 3). До этого времени (с 1991 года) применялась несколько другая система, термин «амортизационная группа» не употреблялся, вместо него использовались «нормы амортизационных отчислений». Они регламентировались еще предыдущим законодательством: Единые нормы амортизационных отчислений предназначались на реконструкцию основных средств советского хозяйства, на основании Постановления Совмина СССР от 22 октября 1990 г. № 1072.
К СВЕДЕНИЮ! Современная классификация основных фондов почти на треть сокращает сроки полезного использования материальных активов. Это значит, что их можно быстрее списать по статье «расходы», что более выгодно для налогоплательщиков.
Структура Классификатора
Все основные средства соединены в 10 групп по амортизации (п. 3 ст. 258 НК РФ).
Главным основанием классификации является срок, после которого материальный актив подлежит списанию, так как его полезное использование невозможно. Крайние цифры сроков приведены «включительно».
- 1-2 года: недолговечные активы, которые быстро утрачивают полезность, например, коммуникационная аппаратура, медицинское оборудование.
- 2-3 года: имущество, которое может служить чуть дольше, не утрачивая своих свойств, такое как прессы, подъемные краны, многолетние насаждения и др.
- 3-5 лет: активы, которые предназначены для более долгой службы, например, трубопроводы, различные анализаторы, оптика, транспорт.
- 5-7 лет: материальные средства, призванные обеспечивать пользу довольно продолжительное время, к ним относится недвижимость, кроме жилых зданий, различные сооружения, серьезное оборудование, некоторые виды транспортных средств.
- 7-10 лет: активы, предназначенные для десятилетней службы, такие как разборные здания, многие виды сооружений и оборудования, сельскохозяйственные механизмы и др.
- 10-15 лет: такие фонды нельзя списать раньше, чем они отслужат свой солидный полезный срок – металлические конструкции, линии электросвязи, железные дороги, жилища.
- 15-20 лет могут быть полезны некоторые типы зданий, инженерные коммуникации, суда.
- 20-25 лет: за это время не устареют подъездные пути, железнодорожное полотно, линии метрополитена, вагоны, сейфы.
- 25-30 лет предполагаемой полезности отводят на сельскохозяйственные хранилища, причалы, ядерные реакторы, некоторые типы вагонов.
- Свыше 30 лет полезного использование отводится на такие типы активов, как эскалаторы, круизные суда, плавучие доки и лесные полосы, а также те материальные активы с соответствующим сроком эксплуатации, которые не вошли в иные подгруппы.
Внутри каждой из амортизационных групп выделяется несколько подгрупп, объединяющих имущественные материальные активы по следующим основаниям:
- здания;
- сооружения;
- машины и оборудование;
- транспортные средства;
- коммуникационные и передаточные устройства;
- многолетние посадки;
- скот.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Классификация основных средств по амортизационным группам менее подробна, чем справочник ОКОФ: в первой объект классифицируется до уровня класса, а в справочнике детализируется до вида.
Объекты, отсутствующие в Классификаторе
Нечасто, но встречаются активы, которые не удается отыскать ни в одной рубрике Классификатора.
Если вам нужно установить, к какой именно амортизационной группе отнести то или иное основное средство, не упомянутое в ОКОФ, нужно обратиться к техническим условиям и информации, которую приводят для него изготовители (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Налогоплательщик укажет срок полезного использования в соответствии с этими данными, сравнив полученную цифру срока с нужной группой из Классификатора.
Чтобы правильно указать амортизационную группу неустановленного объекта, следует воспользоваться информацией из ОКОФ, найдя кодовое значение конкретного имущественного актива. Установленный код поможет соотнести этот объект с той или иной амортизационной группой по Классификатору.
Можно ли использовать Классификатор в бухучете
Бухгалтеры долгое время могли применять этот удобный классификатор при осуществлении финансового учета, на это впрямую указывал абзац 2 пункта 1 Постановления Правительства РФ от 01 января 2002 года № 1.
Однако, изменения, внесенные в начале 2017 года, упразднили эту часть Постановления, оставив бухгалтерам для установления сроков полезности основных фондов только нормативные бухгалтерские документы.
Какой стандарт ОКОФ использовать
Инновации в современном налоговом законодательстве внесли коррективы в установление кода ОКОФ: этот документ принят в новой редакции, старая утратила силу, некоторые коды обновлены.
Если ваши основные фонды были приняты в эксплуатацию до 2017 года, можно учитывать их по старому классификатору, не меняя уже установленной группы по амортизации, даже если она не совпадает с новой редакцией этого документа.
Материальные активы имеют право дослужить установленный срок без изменений в учете. Но если основные фонды приобретаются в 2017 году и далее, необходимо использовать уже новый стандарт ОКОФ.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Для удобства предпринимателей Росстандартом опубликована сравнительная таблица прежних и обновленных кодов основных средств по ОКОФ.
Амортизация нематериальных активов — обзор, методы
Что такое амортизация нематериальных активов?
В этой статье мы обсудим амортизацию нематериальных активов. Нематериальные активы относятся к активам компании, которые не являются физическими по своей природе. Они включают товарные знаки, списки клиентов, деловую репутацию. В бухгалтерском учете деловая репутация является нематериальным активом. Концепция гудвилла вступает в игру, когда компания хочет приобрести другую компанию и т. Д. Следовательно, они не состоят из частей или материалов с определенной выгодой или продолжительностью жизни, которые можно объективно определить.
Это создает трудности при правильной оценке периодических платежей по этим нематериальным активам. С этой целью в МСФО (IAS) 38 Совета по международным стандартам финансовой отчетности изложены правила амортизации нематериальных активов.
Классификация нематериальных активов
Нематериальные активы можно в целом разделить на две категории:
1. Определенный срок службы
Они относятся к активам с ограниченным сроком службы.Например, лицензия на производство определенного продукта сроком на десять лет. Здесь активу предоставляется идентифицируемый контрактный срок действия в десять лет.
2. Неограниченный срок действия
Срок службы таких активов на момент начала их существования неизвестен. Они могут приносить доход или вносить свой вклад в постоянный доход — например, права на вещание, которые могут непрерывно продлеваться без больших затрат для держателя.
Определение срока службы
МСФО (IAS) 38 подчеркивает определенные факторы, которые могут использоваться для определения срока службы нематериального актива, например:
1.Ожидаемое использование
Длина, на которую актив, как ожидается, принесет выгоды для бизнеса. это также может быть продолжительность контракта, которая позволяет использовать нематериальный актив. Например, юридический срок действия авторского права составляет 50 лет, но ожидается, что он будет полезен только в течение 10 лет. Соответствующий срок полезного использования для амортизации составляет 10 лет.
2. Жизненный цикл продукта Жизненный цикл продукта Жизненный цикл продукта (PLC) определяет этапы, через которые продукт проходит на рынке, когда он входит, становится известным и покидает рынок
Некоторые нематериальные активы могут быть специфичными для продукта и должны не иметь срок службы дольше, чем у связанных продуктов.
3. Техническое устаревание
Любой нематериальный актив, связанный с продуктом, который в настоящее время является технически устаревшим, должен считаться обесцененным и соответственно амортизироваться. Например, патент на механические часы будет считаться устаревшим, но товарный знак может по-прежнему иметь определенную ценность из-за уникального качества бренда.
4. Действия конкурентов
Некоторые действия конкурентов могут сделать существующий продукт устаревшим, и в этом случае МСФО (IAS) 38 требует, чтобы действующий бизнес обесценил и амортизировал связанные нематериальные активы.Например, любые нематериальные активы, связанные с производством или распространением вольфрамовых ламп старого образца, становятся бесполезными с точки зрения бухгалтерского учета с введением более эффективных форм освещения, таких как светодиоды.
5. Расходы на техническое обслуживание
Некоторые нематериальные активы требуют определенных затрат, таких как плата за продление, для поддержания их работоспособности. Если расходы на техническое обслуживание настолько высоки, что предприятие больше не может позволить себе платить, ему может потребоваться списать или списать актив.
Наиболее распространенным примером такого нематериального актива являются права на вещание. Если права на вещание можно легко продлить, то о них можно будет отразить нематериальный актив с неопределенным сроком службы.
Методы амортизации
Общие руководящие принципы
МСФО (IAS) 38 предоставляет общие руководящие принципы относительно того, как следует амортизировать нематериальные активы:
1. Амортизация актива должна начинаться только тогда, когда актив вводится в фактическое использование, и не раньше, даже если необходимый нематериальный актив был приобретен.
2. Уровень амортизации должен быть соответствующим, чтобы балансовая стоимость актива не была заниженной или завышенной.
Используемый метод амортизации должен быть соизмерим с использованием актива. Если метод не поддается определению, актив должен амортизироваться линейным методом.
Амортизация на основе выручки
В соответствии с руководящими принципами, амортизация на основе выручки направлена на амортизацию нематериального актива в соответствии с его вкладом в выручку.Это приводит к изменчивому графику погашения. Однако МСФО (IAS) 38 выступает против использования методов, основанных на выручке, поскольку трудно количественно оценить вклад нематериального актива в выручку. Стандарт рекомендует использовать линейный метод вместо амортизации, основанной на выручке.
Активы с неопределенным сроком службы
Активы с неопределенным сроком службы не могут амортизироваться обычным образом как активы с ограниченным сроком полезного использования. Вместо этого каждый год проводится проверка на обесценение активов с неопределенным сроком службы.Если обнаруживается, что актив обесценился, то оценивается его срок полезного использования, и он амортизируется в течение оставшегося срока его полезного использования, как нематериальный актив с ограниченным сроком службы.
Прямолинейный метод
При прямолинейном методе (SLM) актив амортизируется до нуля или до его остаточной стоимости. Ежегодная сумма амортизации определяется по формуле:
Амортизация = (Балансовая стоимость — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования
В следующей таблице показан линейный метод:
Дополнительная литература
CFI является официальным поставщиком страницы программы «Коммерческий банковский и кредитный аналитик» (CBCA) ® — CBCAGet Сертификация CBCA ™ CFI и получение статуса коммерческого банковского и кредитного аналитика.Зарегистрируйтесь и продвигайтесь по карьерной лестнице с помощью наших программ и курсов сертификации. программа сертификации, призванная превратить любого в финансового аналитика мирового уровня.
Чтобы продолжить изучение и развитие своих знаний в области финансового анализа, мы настоятельно рекомендуем дополнительные ресурсы, указанные ниже:
- График амортизации График амортизации График амортизации — это таблица, в которой представлены подробные сведения о периодических платежах по амортизируемой ссуде. Выплачена основная сумма амортизируемой ссуды
- Функциональное устаревание Функциональное устаревание (недвижимость) В сфере недвижимости функциональное устаревание означает снижение полезности архитектурного проекта таким образом, чтобы оно соответствовало текущему реальному состоянию
- Учет обесценения деловой репутации Учет обесценения деловой репутации приобретены и отражены в бухгалтерских книгах, когда предприятие покупает другое предприятие по цене, превышающей справедливую рыночную стоимость его активов.
- Материальные активыМатериальные активыМатериальные активы — это активы с физической формой и удерживаемой стоимостью. Примеры включают основные средства. Материальные активы:
Основные средства (ОС) Определение
Что такое основные средства?
Основные средства (ОС) — это долгосрочные активы, жизненно важные для бизнес-операций, и их нелегко конвертировать в наличные. Основные средства являются материальными активами, то есть имеют физический характер или могут быть затронуты.Общая стоимость основных средств может варьироваться от очень низкой до чрезвычайно высокой по сравнению с общей суммой активов.
Ключевые выводы
- Основные средства также называются основными активами, то есть это физические активы, которые компании нелегко ликвидировать.
- PP&E — это долгосрочные активы, жизненно важные для ведения бизнеса и долгосрочного финансового благополучия компании.
- Покупка основных средств является сигналом того, что руководство верит в долгосрочные перспективы и прибыльность своей компании.
Основные средства (ОС)
Основные сведения об основных средствах (ОС)
Основные средства также называются основными активами, то есть это физические активы, которые компании нелегко ликвидировать или продать. Основные средства относятся к категории внеоборотных активов, которые представляют собой долгосрочные инвестиции или активы компании. Долгосрочные активы, такие как основные средства, имеют срок полезного использования более одного года, но обычно они существуют в течение многих лет.Внеоборотные активы противоположны оборотным активам. Оборотные активы — это краткосрочные активы, которые представляют собой активы на балансе, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года, например, товарно-материальные запасы.
Примеры основных средств включают следующее:
- Машины
- Компьютеры
- Транспортные средства
- Мебель
- Здания
- Земля
Инвестиционные аналитики и бухгалтеры используют основные средства компании, чтобы определить, находится ли она на прочной финансовой основе и использует ли средства наиболее эффективным и действенным образом.
Чистые СИЗ знак равно Брутто СИЗ + Капитальные затраты — ОБЪЯВЛЕНИЕ куда: ОБЪЯВЛЕНИЕ знак равно Накопленная амортизация \ begin {align} & \ text {Чистые PPE} = \ text {Gross PPE} + \ text {Capital Expenditures} — \ text {AD} \\ & \ textbf {где:} \\ & \ text {AD} = \ text {Накопленная амортизация} \ end {выравнивается} Чистые ОС = Валовые ОС + капитальные затраты — AD, где: AD = накопленная амортизация.
Для расчета основных средств добавьте сумму основных средств, указанных в балансе, к капитальным затратам.Затем вычтите из результата накопленную амортизацию. В большинстве случаев компании будут указывать свои чистые основные средства в своем балансе при составлении отчета о финансовых результатах, поэтому расчет уже был произведен.
Компания, вкладывающая средства в основные средства, — хороший знак для инвесторов. Основные средства — это значительные инвестиции в будущее компании. Покупка основных средств является сигналом того, что руководство верит в долгосрочные перспективы и прибыльность своей компании. Основные средства — это физические активы компании, которые, как ожидается, будут приносить экономические выгоды и приносить доход в течение многих лет.Инвестиции в основные средства также называют капитальными вложениями. Отрасли или предприятия, которым требуется большое количество основных средств, таких как основные средства, считаются капиталоемкими.
Основные средства могут быть ликвидированы, когда они больше не используются или когда компания испытывает финансовые трудности. Конечно, продажа основных средств для финансирования бизнес-операций — это сигнал о том, что компания может испытывать финансовые затруднения. Важно отметить, что независимо от причины, по которой компания продала часть своих основных средств, вполне вероятно, что компания не получила прибыли от продажи.Компании также могут брать взаймы под свои основные средства (плавающее право залога), что означает, что оборудование может использоваться в качестве обеспечения для получения ссуды.
Хотя основные средства являются внеоборотными активами или долгосрочными активами, не все внеоборотные активы являются основными средствами. Нематериальные активы являются нефизическими активами, такими как патенты и авторские права. Они считаются внеоборотными активами, поскольку обеспечивают ценность для компании, но не могут быть легко конвертированы в денежные средства в течение года. Долгосрочные инвестиции, такие как облигации и векселя, также считаются внеоборотными активами, поскольку компания обычно держит эти активы на своем балансе более одного финансового года.Основные средства относятся к определенным основным материальным активам, тогда как внеоборотные активы — это все долгосрочные активы компании.
Учет основных средств
Основные средства отражаются в финансовой отчетности компании, в частности, в балансе. Первоначально основные средства оцениваются по их исторической стоимости, которая представляет собой фактическую стоимость приобретения и затраты, связанные с приведением активов в действие по назначению. Например, при покупке здания для розничных операций историческая стоимость может включать цену покупки, комиссию за транзакцию и любые улучшения, сделанные в здании для использования по назначению.
Стоимость основных средств регулярно корректируется, поскольку основные средства обычно снижаются в стоимости из-за использования и амортизации. Амортизация — это процесс распределения стоимости материального актива в течение срока его полезного использования и используется для учета снижения стоимости. Общая сумма затрат компании, отнесенная на амортизационные отчисления с течением времени, называется накопленной амортизацией.
Однако земля не подвергается амортизации из-за ее способности повышаться в цене. Вместо этого он представлен по его текущей рыночной стоимости.Сальдо счета основных средств переоценивается каждый отчетный период и после учета исторической стоимости и амортизации называется балансовой стоимостью. Эта цифра отражена в балансе.
Ограничения в отношении основных средств (ОС)
Основные средства жизненно важны для долгосрочного успеха многих компаний, но они капиталоемки. Иногда компании продают часть своих активов, чтобы получить денежные средства и увеличить свою прибыль или чистую прибыль. В результате важно отслеживать инвестиции компании в основные средства и любую продажу ее основных средств.
Поскольку ОС являются материальными активами, анализ основных средств не включает нематериальные активы, такие как товарный знак компании. Например, торговая марка и торговая марка Coca-Cola (KO) представляют собой значительные нематериальные активы. Если бы инвесторы смотрели только на основные средства Coca-Cola, они бы не увидели истинную стоимость активов компании. Основные средства представляют собой только одну часть активов компании. Кроме того, для компаний с небольшим количеством основных средств основные средства не имеют большого значения как показатель.
Пример ОС
Ниже представлена часть квартального баланса Exxon Mobil Corporation (XOM) по состоянию на 30 сентября 2018 года.
Мы видим, что чистая стоимость основных средств Exxon за период, закончившийся 30 сентября 2018 года, составила 249,153 миллиарда долларов. По сравнению с совокупными активами Exxon, превышающими 354 миллиарда долларов за этот период, основные средства составляют подавляющее большинство общих активов. В результате Exxon будет считаться капиталоемкой компанией. Некоторые из основных фондов компании включают нефтяные вышки и буровое оборудование.
Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020Часто задаваемые вопросы
Почему инвесторы должны обращать внимание на ОС?
Компания, вкладывающая средства в основные средства, также называемые капитальными вложениями, является хорошим знаком для инвесторов.Основные средства — это значительные инвестиции в будущее компании. Основные средства — это физические активы компании, которые, как ожидается, будут приносить экономические выгоды и приносить доход в течение многих лет. Покупка основных средств является сигналом того, что руководство верит в долгосрочные перспективы и прибыльность своей компании.
Как учитываются основные средства?
Основные средства отражаются в финансовой отчетности компании, в частности, в балансе. Изначально основные средства оцениваются в соответствии с их исторической стоимостью, но их стоимость регулярно корректируется, поскольку основные средства обычно снижаются в стоимости из-за использования и амортизации.Однако земля не подвергается амортизации из-за ее способности повышаться в цене. Вместо этого он представлен по его текущей рыночной стоимости. Сальдо счета основных средств переоценивается каждый отчетный период и после учета исторической стоимости и амортизации называется балансовой стоимостью, которая отражается в балансе.
Что такое внеоборотные активы?
Внеоборотные активы — это долгосрочные вложения компании, полная стоимость которых не будет реализована в течение отчетного года.Они распределяются по количеству лет использования актива. Они появляются на балансе компании в составе инвестиций; основные средства; нематериальные активы; или другие активы.
Надлежащая классификация основных средств в финансовой отчетности
Как классифицируются активы в финансовой отчетности?Активы относятся к ресурсам, которыми владеет организация, таким как денежные средства, запасы, стулья, столы, автомобили, здания, машины, земля и т. Д. Эти активы могут быть использованы для генерирования будущих экономических потоков для организации.
Предприятие указывает активы в своей финансовой отчетности, классифицируя их по двум основным классификациям на основе их конвертируемости в денежные средства и использования. Двумя основными классификациями основных средств являются оборотные активы и внеоборотные активы. Оборотные активы не амортизируются, а внеоборотные активы амортизируются в течение срока их полезного использования.
Например, активы классифицируются как оборотные, если они используются в операционной деятельности через двенадцать месяцев с даты эксплуатации. Например, они помогают торговать с двенадцатью месяцами, как торговля запасами.
Активы классифицируются как основные средства, когда эти активы соответствуют следующие критерии:
- Предназначен для использования в производстве или поставке товары или услуги для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей; и
- Ожидается, что они будут использоваться в течение более чем одного период.
Предприятие представляет основные средства в балансе, и обычно активы классифицируются по различным классам в зависимости от типов активов и их использования.
Ниже приводится список общих категорий фиксированных активы:
- Здания: в том числе офисное здание, склад и другие подобные. Их полезный срок службы обычно дольше по сравнению с другими основными фондами.
- Компьютерное оборудование: к ним относятся переносные компьютеры, настольные компьютеры, серверы, принтеры и другое подобное оборудование. Полезная жизнь от трех до пяти лет в зависимости от типа оборудования.
- Компьютерное программное обеспечение: Это программное обеспечение, которое организация покупает или обрабатывает бизнес, или это может быть программное обеспечение, которое строить собственной командой.
- Мебель и фурнитура: это столы, стулья, шкафы, шкафы и прочее подобное.
- Нематериальные активы: это франшиза, авторские права, товарный знак и иногда программное обеспечение также включены сюда.
- Земля: Земля классифицируется отдельно от застройки и благоустройство земель. Земля не подлежала амортизации.
- Улучшения арендованного имущества: в основном связанные к расходам на оформление или внутреннее убранство арендованного офиса, или строительство.
- Машины: это список машин пример режущих машин
- Транспортные средства: это автомобили, грузовики и другие связанные транспортные средства.
Амортизация и амортизация: в чем разница?
| Амортизация по сравнению с амортизацией | ||
|---|---|---|
| Амортизация | Амортизация | |
| Тип актива | Нематериальное (нефизическое) имущество | Материальное имущество |
| Период восстановления | Обычно 15 лет | Зависит от срока полезного использования актива |
| Стоимость на конец периода восстановления | Нет | Утилизация |
| Расчет годового вычета | Работает как прямолинейная амортизация | Прямой и ускоренный варианты |
| Ускоренные варианты: Раздел 179 и амортизация бонусов | Нет в наличии | Доступно при соблюдении квалификации |
Виды активов
Концепция как амортизации, так и амортизации — это метод налогообложения, предназначенный для распределения стоимости бизнес-актива в течение срока его службы.Бизнес-активы — это собственность, принадлежащая бизнесу, который, как ожидается, прослужит более года.
Амортизация используется для нефизических активов, называемых нематериальными активами. Типы нематериальных активов включают:
- Технологии, такие как компьютерное программное обеспечение
- Деловая репутация и отношения с клиентами
- Коммерческая тайна, например секретная формула или процесс
- Интеллектуальная собственность (авторские права, товарные знаки и патенты)
Затраты на открытие бизнеса и организационные затраты — это особый вид бизнес-актива, который необходимо амортизировать в течение 15 лет.Ограниченная сумма этих затрат может быть вычтена в год начала бизнеса.
Амортизация используется для физических активов, таких как:
- служебный автомобиль
- Здание, принадлежащее вашей компании
- Офисная мебель
- Стеллажи или стеллажи для розничной торговли
- Машины или оборудование
- Транспортные средства и оборудование складские
Вы не можете амортизировать землю или оборудование, использованные для капитального ремонта. Вы не можете амортизировать использованное и выброшенное имущество в течение года, но вы можете вычесть его как обычные коммерческие расходы.
Период восстановления
Период восстановления — это количество лет, в течение которых актив может быть восстановлен. Нематериальные активы обычно амортизируются в течение 15 лет. В конце этого времени нет никакой ценности.
Материальные активы возвращаются в течение того, что IRS называет их «сроком полезного использования», который определяется в зависимости от типа актива. См. Публикацию IRS 946 «Как амортизировать имущество» для получения более подробной информации о классификации активов или спросите своего налогового специалиста.
Расчет амортизации
Амортизация нематериальных активов оценивается только одним способом, с использованием процесса, который вычитает одну и ту же сумму за каждый год.Расчет амортизации основан на делении первоначальной стоимости (называемой базисом) на количество лет без значения в конце.
Амортизацию можно рассчитать одним из нескольких способов, но наиболее распространенным является прямолинейная амортизация, при которой за каждый год вычитается одна и та же сумма. Чтобы рассчитать амортизацию, начните с основы, вычтите остаточную стоимость и разделите результат на количество лет полезного использования.
Другие методы амортизации приводят к более крупным вычетам в предыдущие годы.Вот некоторые примеры:
- Уменьшение остатка активов, таких как автомобили, которые теряют большую стоимость в первые годы использования
- Единицы продукции, основанные на общем количестве отработанных часов или произведенных единиц в течение срока полезного использования актива
- Годовая сумма для более высоких расходов в первые годы и более низких расходов в последующие годы
Варианты ускоренной амортизации
IRS позволяет компаниям брать несколько ускоренных амортизационных отчислений для материальных активов и некоторых улучшений.Эти специальные параметры недоступны для амортизации нематериальных активов.
Вычеты по разделу 179 позволяют вам возместить всю стоимость предмета в первый год покупки и начала его использования. Этот вычет доступен для личного имущества (например, машины и оборудование) и квалифицированной недвижимости (земля и здания), а также некоторых улучшений коммерческой недвижимости. Существуют ограничения на сумму вычета, которую вы можете взять для каждой позиции, и общий общий лимит. Вы можете использовать этот вычет только для собственности, которая используется более чем на 50% в коммерческих целях, и вычетом может быть только коммерческая часть ее использования.
Помимо вычета по Разделу 179, вы можете получить дополнительный 100% (бонусный) вычет амортизации за первый год, когда актив находится в эксплуатации.
Амортизация и амортизация сложны, и существует много ограничений и ограничений на возможность использования этих вычетов. Получите помощь от лицензированного налогового специалиста в этом процессе.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Как амортизация работает для домашнего бизнеса?
Поскольку амортизация не связана с физическими активами, процесс для домашнего бизнеса ничем не отличается от любого другого бизнеса, владеющего нематериальным имуществом.
Домашний бизнес может вычесть амортизационные расходы для той части дома, которая используется регулярно и исключительно для деловых целей. При расчете вычета для домашнего бизнеса вы можете включить амортизацию, если вы используете метод расчета фактических расходов для расчета налогового вычета, но не при использовании упрощенного метода.
Что такое отрицательная амортизация?
Другое определение амортизации — это процесс погашения ссуд. Процесс погашения кредита включает фиксированные платежи в каждый платежный период с разными процентами в зависимости от баланса.Отрицательная амортизация ссуд происходит, когда выплаты меньше, чем стоимость процентов, поэтому сальдо ссуды увеличивается.
Как мне включить износ и амортизацию в мою налоговую декларацию?
Большинство предприятий заполняют форму IRS 4562 «Амортизация и амортизация» для расчета амортизации за год. Информация обо всем амортизируемом и амортизируемом имуществе накапливается и суммируется в этой форме. Сумма выборов по Разделу 179 рассчитывается в Части I, а амортизация бонусов рассчитывается в Части II.Вы должны добавить эту форму к другим вашим налоговым формам или таблицам при составлении налоговой декларации.
Классификация основных средств (внеоборотных активов)
Как правило, наиболее значительными внеоборотными активами с точки зрения стоимости являются инвестиции компании в основные средства . Это активы, на которые компании вкладывают миллионы долларов, и когда они приобретаются, в деловой прессе часто упоминаются как «капитальные затраты компании , ». Капитальные затраты представляют собой затраты компании, обеспечивающие выплаты в течение более чем одного периода . Допустим, в балансовых отчетах Royal Bali Cemerlang накоплены капитальные затраты в размере 15,232 миллиарда долларов. Эта стоимость представляет собой историческую стоимость приобретения многих инвестиций — не обязательно в последний год, а скорее за несколько лет и, возможно, десятилетий.
Основные средства
В целом классификация основных средств включает землю, здания, мебель, приспособления и оборудование, а также улучшения арендованного имущества, незавершенное строительство и капитальную аренду .Большая часть стоимости, представленной здесь, будет распределена на будущие периоды с использованием выбранного метода амортизации.
Растущий бизнес, как правило, демонстрирует постоянную модель инвестирования в основные средства. Инвестиции в землю представляют собой единственный актив в группе основных средств, который не будет амортизироваться в текущем и будущих периодах. Земля считается активом, который сохраняет экономическую ценность, а также производственную ценность. Следовательно, его не нужно относить к расходам с течением времени.
А теперь давайте разберем их …
Земля — Стоимость земли включает все затраты, связанные с ее приобретением и подготовкой к использованию. Эта сумма обычно включает стоимость покупки, гонорары адвокатам, расходы на недвижимость, сборы за подачу документов и так далее. Специальные взносы, взимаемые государственным органом за тротуары и уличные фонари или плату за удар, также будут включены в капитализированную стоимость земли, а также общие затраты на подготовку, такие как профилирование, удаление почвы, осушение и снос существующих зданий.
Building — Стоимость построек можно определить несколькими способами. Например, предположим, что Royal Bali Cemerlang покупает здание, ранее принадлежавшее конкуренту. Покупка обычно включает и землю, и здание. В этом случае Royal Bali Cemerlang должен выделить часть покупной цены на землю, а оставшуюся часть — на здание. Распределение затрат имеет важное значение, поскольку земля представляет собой неамортизируемый актив, в то время как стоимость здания амортизируется.После приобретения здание может нуждаться в дополнительных расходах, чтобы сделать его готовым к использованию по назначению. Их часто называют затратами на подготовку и они включаются в стоимость здания.
Во многих случаях компания строит новое здание. Определение стоимости нового здания проще, чем при групповой покупке, как в предыдущем примере . Здесь затраты легче отследить до актива. Затраты подрядчика, гонорары архитекторов, затраты на разрешение на строительство и затраты на земляные работы являются примерами затрат, связанных с новым строительством .
Мебель, фурнитура и оборудование
Как правило, компания, которая содержит более 1100 магазинов с закрытым лесным складом и товарными витринами, должна вкладывать значительные средства в мебель, арматуру и оборудование. Узкопроходные вилочные погрузчики, арендованные автомобили, покупательские тележки и платформы, а также передвижные лестничные системы являются примерами инвестиций компании в оборудование.
Вероятно, наиболее значительные вложения розничной компании в светильники очевидны, когда покупатели проходят между проходами с продуктами.Стальные складские системы большого диаметра по всему магазину — это огромные вложения в оборудование. Эта стеллажная система не только должна быть прочной, но и по большей части должна быть безопасной для потребителей. Например, стальная лопата, которая может упасть и поранить кого-то, установлена внутри стальной удерживающей системы, чтобы предотвратить такое происшествие. Специально разработанные компоненты такого рода дороги в приобретении.
Мебель, напротив, будет включать в себя вложения розничной компании в кассовые стойки, столы, стулья и т. Д., Которые необходимы по всему магазину, а также мебель, необходимую для поддержки его административного центра.
Поскольку активы в категории «мебель, приспособления и оборудование» имеют разные сроки полезного использования, они должны амортизироваться индивидуально. Все компании ведут отдельные записи об этих активах для целей амортизации, но часто объединяют эти значения при составлении отчетов для общественности.
Улучшение арендованного имущества
Аренда — это договор между двумя или более физическими лицами, который разрешает использование определенного актива (например, здания) в течение определенного периода времени .Если компании необходимо изменить арендованный актив по какой-либо причине, стоимость такой модификации называется улучшением арендованного имущества.
Улучшения арендованного имущества имеют определяемый период выгоды. Следовательно, они списываются в течение срока аренды или срока улучшения, в зависимости от того, что короче . Списание улучшений арендованного имущества называется амортизацией, а не износом. Амортизация, как и амортизация, представляет собой метод распределения затрат. Обычно улучшения арендованного имущества рассматриваются как нематериальные активы.
Незавершенное строительство
В течение любого года компания может иметь несколько, если не больше, новых объектов в стадии строительства . Таким образом, в течение года компания обязана производить периодические промежуточные платежи своим генеральным подрядчикам. Когда бухгалтерские книги будут закрыты в конце года, большая часть нового строительства будет на разных стадиях завершения. В этом случае компания должна указать в своем балансе « объект незавершенного строительства ».В будущем затраты, связанные с незавершенным строительством, будут переведены на счет здания.
Аренда капитала
Аренда активов обычна для большинства коммерческих организаций. Одно исследование, проведенное Американским институтом дипломированных бухгалтеров , показало, что более 90 процентов опрошенных компаний используют ту или иную форму лизинга.
Большинство договоров аренды подразделяются на две общие категории : « операционная аренда, » и « договор капитальной аренды, ».С одной стороны, операционная аренда часто рассматривается как временная аренда, при этом расходы по аренде отражаются в отчете о прибылях и убытках компании, нуждающейся в активе. Эта компания, сдающая в аренду, именуется арендатором. Операционная аренда может быть краткосрочной по сравнению с общим сроком службы арендуемого актива.
Кроме того, аренда в течение периода аренды не обеспечивает значительного возмещения стоимости актива в течение срока аренды для компании, предоставляющей актив. Независимо от этого факта, минимальные арендные платежи по договорам операционной аренды часто представляют собой значительные фиксированные платежи, ожидающие арендатора.
Аренда капитала, с другой стороны, обычно является долгосрочной . Это требует значительных арендных платежей, приблизительно равных стоимости (без учета будущих процентов) арендуемого актива. При заключении этого типа соглашения арендатор должен рассматривать арендованный актив так, как если бы он был приобретен с использованием долгосрочного соглашения о финансировании. Компания, владеющая активом, готова получать рассрочку в течение срока аренды и в этом случае предоставляет финансирование. Имейте в виду, что передача права собственности арендатору не происходит.Сделка просто учитывается, как если бы она была приобретением основных средств.
Обоснование такого подхода к бухгалтерскому учету состоит в том, чтобы не допустить, чтобы компании не сообщали об обязательствах, аналогичных договору аренды такого рода. Поскольку договор аренды имитирует покупку с долгосрочным финансированием, компании должны учитывать их аналогично покупке. Следовательно, аренда такого рода требует признания в балансе капитализированного арендуемого актива и связанного с ним долгосрочного обязательства.
Обязательства по капитальной аренде отражаются в разделах как текущих, так и долгосрочных обязательств баланса . Поскольку арендованные активы используются в деятельности компании, их полезность будет снижаться, как и у приобретенных активов. Следовательно, амортизируются капитализированные арендованные активы. В большинстве случаев такие активы списываются в течение срока аренды. После расторжения договора аренды арендованный актив должен быть полностью амортизирован, а арендатор должен выполнить обязательство по аренде.На этом этапе актив просто передается обратно арендодателю или продается арендатору по выгодной цене покупки.
Долгосрочные инвестиции
Долгосрочные инвестиции, обсуждаемые вместе с их краткосрочными аналогами, отражаются, когда компания инвестирует в долговые обязательства или капитал другой компании . Если руководство намеревается удерживать эти инвестиции более одного года, эти инвестиции должны быть отнесены к категории долгосрочных инвестиций. Иногда руководство реклассифицирует долгосрочные инвестиции по мере изменения рыночных условий от одного периода к следующему. .
Долгосрочные вложения в акции могут учитываться по: (1) себестоимость , (2) справедливая стоимость , (3) собственный капитал или (4) подход к консолидации . Тщательный анализ сноски об инвестициях (после финансовой отчетности) может определить типы инвестиций и их соответствующую оценку. В некоторых случаях, если заявленные инвестиции минимальны, вексель не поможет.
Финансовые вложения классифицируются как краткосрочные или долгосрочные в зависимости от намерений руководства. В любом случае изменения рыночной стоимости признаются в собственном капитале как нереализованная прибыль или убыток по ценным бумагам AFS. После тщательной проверки мы не находим упоминания о прибылях и убытках в составе прочего совокупного дохода. Это говорит о том, что никаких существенных изменений рыночной стоимости ценных бумаг AFS не произошло.
Векселя к получению
Вексель к получению — это письменное обещание выплатить определенную сумму или суммы в определенный момент вперед.Большинство векселей к получению представляют собой ссуды, но могут возникнуть в результате обычного соглашения о продаже, допускающего продленные сроки. Иногда дебиторская задолженность может быть преобразована в вексель к получению, чтобы продлить первоначальные условия соглашения, создать норму прибыли для держателя векселя и юридически укрепить соглашение между сторонами.
Нематериальные активы, включая затраты, превышающие справедливую стоимость приобретенных чистых активов
Предыдущие классификации включали активы, которые в основном были материальными по своей природе. Нематериальные активы, однако, обычно не имеют физического содержания и обладают большей степенью неопределенности в отношении будущих выгод, чем материальные активы . Они представляют: права, привилегии и конкурентные преимущества, подтвержденные юридическим соглашением . Тем не менее нематериальные активы, если они созданы или приобретены надлежащим образом, могут повысить прибыльность предприятия на долгие годы. После регистрации эти активы действуют не иначе, чем материальные активы, такие как недвижимость, здания, оборудование или приспособления.Их затраты капитализируются и обычно распределяются на будущие периоды с помощью метода, известного как амортизация. Амортизация нематериальных активов и амортизация основных средств представляют собой процессы распределения затрат, которые удовлетворяют принципу согласования. Вот примеры нематериальных активов, включая патенты, авторские права, товарные знаки, организационные расходы и гудвилл, подробнее поясняется :
- Патенты предоставляют организации исключительное право на производство, продажу или контроль продукта или процесса в течение определенного периода времени.
- Авторские права дают владельцу право воспроизводить и продавать опубликованные работы или художественные произведения.
- Товарные знаки — права, относящиеся к торговым маркам или торговым наименованиям.
- Организационные расходы включают: все затраты, понесенные при создании предприятия, и включают гонорары адвокатов и бухгалтеров, расходы на подачу документов национальными и местными органами власти, затраты на андеррайтинг и так далее. Они рассматриваются как расходы, которые принесут пользу организации на протяжении всей ее жизни.Эти затраты капитализируются и обычно списываются в течение периода от 5 до 10 лет (5-летний период списания для налогооблагаемых предприятий).
- Деловая репутация признается, когда одна компания приобретает другую компанию и платит сумму, превышающую стоимость ее чистых идентифицируемых активов (активы за вычетом обязательств) . Часто говорят, что гудвил является наиболее нематериальным из группы нематериальных активов. Обратите внимание на : Деловая репутация может возникнуть только в результате покупки другой компании и представляет собой ожидаемую стоимость более высоких, чем обычно, будущих операционных показателей .Он измеряется как разница между покупной ценой приобретаемой фирмы и справедливой стоимостью ее идентифицируемых чистых активов. Деловая репутация традиционно списывалась в течение периода, не превышающего 40 лет . Такое списание может существенно снизить прибыль в течение длительного периода времени. Недавнее изменение в учете гудвила Советом по стандартам финансового учета (FASB) требует от компаний больше не списывать вновь приобретенный гудвил . FASB считает, что компании должны списывать гудвил только тогда, когда его стоимость составляет « постоянно обесцененный ».Обоснование Совета состоит в том, что синергетические выгоды, получаемые в результате объединения бизнеса, часто имеют неограниченный срок службы. Произвольная запись гудвилла не соответствует принципу сопоставления. В некотором смысле FASB предполагает, что гудвил аналогичен земле в том смысле, что его не нужно списывать, если только его стоимость не обесценивается.
Прочтите также часть этой серии публикаций «Классификация и элемент баланса»:
Амортизация, истощение и амортизация (DD&A) — AccountingTools
Что такое амортизация, истощение и амортизация?
Амортизация, истощение и амортизация (D&A) относится к набору методов, используемых для постепенного списания определенных затрат на расходы в течение длительного периода времени.Планируемое постепенное уменьшение учетной стоимости материального актива в течение срока его полезного использования называется амортизацией. Использование амортизации предназначено для распределения признания расходов по основным средствам на период времени, когда бизнес ожидает получить выручку от этих активов. Амортизация — это то же понятие, но применяется к потреблению нематериального актива в течение срока его полезного использования. В нефтегазовой отрасли амортизация используется в более широком смысле для обозначения текущих расходов на имущество, скважины и оборудование, так что они становятся частью стоимости добытых нефти и газа.Истощение относится к фактическому физическому сокращению природных ресурсов. Все эти условия классифицируются как неденежные расходы, поскольку при начислении этих расходов не происходит оттока денежных средств.
Все три термина используются в нефтегазовой отрасли, где термин DD&A возник для обозначения всех трех типов признания расходов. DD&A используется несколько по-разному, в зависимости от того, использует ли организация метод успешных усилий или метод полной стоимости. Эти различия указаны ниже.
DD&A в соответствии с методом успешных усилий
В случае метода успешных усилий, если на участке обнаружены доказанные запасы, соответствующие затраты, которые были собраны в рамках классификации недоказанных участков, переносятся в классификацию доказанных участков. Аналогичным образом, затраты, рассчитанные для успешных разведочных скважин и завершенных эксплуатационных скважин, переносятся из классификации незавершенных скважин в классификацию скважин и оборудования. После завершения реклассификации активы подлежат DD&A, где применяются следующие правила:
Доказанные запасы используются для амортизации затрат на приобретение доказанной собственности.Эти запасы включают нефть и газ, которые будут добываться из существующих скважин, а также из скважин, которые будут пробурены позднее.
Доказанные разработанные запасы используются для амортизации затрат на скважины и оборудование, поскольку эти запасы относятся только к тем запасам, доступ к которым возможен с помощью существующих скважин и оборудования.
Суммы доказанных запасов и доказанных разработанных запасов будут отличаться, когда объект все еще находится в стадии разработки, и будут такими же, когда объект будет полностью освоен со всеми пробуренными скважинами.
DD&A по методу полной стоимости
При использовании метода полной стоимости бухгалтер должен знать о некоторых отличиях от расчетов DD&A, используемых для метода успешных усилий. Это следующие:
Будущие затраты на разработку, необходимые для преобразования доказанных неразработанных запасов в доказанные разработанные запасы, должны включаться в амортизируемые затраты.
Предполагаемые будущие затраты на вывод из эксплуатации буровых площадок, за вычетом оценочной стоимости восстановления, должны быть включены в базу затрат, используемую для расчета DD&A.Эти затраты будут включать такие работы, как демонтаж бурового оборудования и мелиорационные работы.
Затраты, вложенные в неоцененные, недоказанные объекты и в крупные девелоперские проекты, не капитализируются в центре затрат, который будет амортизироваться. Вместо этого эти затраты удерживаются из расчета амортизации до тех пор, пока не будет принято решение о том, можно ли отнести доказанные запасы к свойствам.
Метод единицы дохода может использоваться вместо метода единицы продукции.Этот расчет представляет собой, по сути, текущий валовой доход, деленный на будущий валовой доход.
Назначенным центром затрат при использовании метода полной стоимости, вероятно, будет вся страна, что означает, что вспомогательное оборудование и помещения будут назначены одному центру затрат. В этом случае вспомогательное оборудование и сооружения, скорее всего, будут амортизироваться с использованием производственного метода.
Связанные курсы
Учет основных средств
Как проводить аудит основных средств
Учет нефти и газа
Долгоживущие активы
Понимание отчетности по долгосрочным активам на начальном этапе требует различения между капитализируемыми расходами (т.е., учитываемые как долгосрочные активы) и те, которые относятся на расходы. После признания долгосрочного актива он отражается в стоимостная модель по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и за вычетом обесценения или по модели переоценки по справедливой стоимости. Разрешение на МСФО использование модели затрат или модели переоценки, тогда как ОПБУ США требует использование стоимостной модели. Большинство компаний, составляющих отчетность по МСФО, используют модель затрат.Выбор различных методов амортизации (амортизации) долгосрочных активов может создать проблемы для аналитиков, сравнивающих компании.
Затраты, связанные с долгосрочными активами, капитализируются в составе стоимости активов. если ожидается, что они принесут прибыль в будущем, как правило, более одного года. Иначе, расходы, связанные с долгосрочными активами, относятся на расходы по мере их возникновения.
Хотя капитализация затрат, а не их списание, приводит к увеличению заявили о прибыльности в первый год, это приводит к снижению прибыльности в последующем. годы; однако, если компания продолжает закупать такое же или увеличивающееся количество активов каждый год, эффект капитализации по увеличению прибыльности сохраняется.
Капитализация затрат, а не их списание, приводит к увеличению суммы, указанной в отчете как денежные средства от операционной деятельности, поскольку капитализированные затраты классифицируются как инвестиционные отток денежных средств, а не отток денежных средств от операционной деятельности.
Компании должны капитализировать процентные расходы, связанные с приобретением или строительством актив, который требует длительного периода времени для подготовки к использованию по назначению.
Включение капитализированных процентов в расчет коэффициентов покрытия процентов дает лучшая оценка платежеспособности компании.
МСФО требует, чтобы затраты на исследования относились к расходам, но разрешает все затраты на разработку (не только затраты на разработку программного обеспечения), которые должны капитализироваться при определенных условиях.В целом, Стандарты бухгалтерского учета США требуют, чтобы затраты на исследования и разработки относились к расходам; тем не мение, определенные затраты, связанные с разработкой программного обеспечения, необходимо капитализировать.
Когда одна компания приобретает другую, сделка учитывается с использованием метод учета приобретения, в котором компания идентифицирована как покупатель распределяет покупную цену по каждому приобретенному активу (и каждому принятому обязательству) на основу его справедливой стоимости.В учете приобретения, если покупная цена приобретение превышает сумму сумм, которые могут быть распределены между отдельными идентифицируемые активы и обязательства, превышение отражается как гудвил.
Капитализированная стоимость долгосрочных материальных активов и нематериальных активов с учетом конечный срок полезного использования относится на расходы в последующих периодах в течение срока их полезного использования. жизни.Для материальных активов этот процесс называется амортизацией, а для нематериальных активов активов, это называется амортизацией.
Анализируются долгосрочные материальные активы и нематериальные активы с ограниченным сроком полезного использования. на обесценение всякий раз, когда изменения в событиях или обстоятельствах указывают на то, что сумма актива не может быть возмещена.
Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не амортизируются, а анализируются. на обесценение ежегодно.
Раскрытие информации об обесценении может предоставить полезную информацию об ожидаемых денежных средствах компании. потоки.
Методы расчета износа или амортизационных отчислений включают линейный метод, при котором стоимость актива распределяется на расходы равными суммами каждая. год в течение срока полезного использования; ускоренные методы, в которых распределение затрат больше в ранние годы; и метод единиц продукции, при котором распределение стоимости соответствует фактическому использованию актива в конкретный период.
Сметы, необходимые для расчета износа и амортизации, включают полезные срок службы оборудования (или его общая производственная мощность в течение срока службы) и его ожидаемый остаточная стоимость в конце срока полезного использования. Более длительный срок полезного использования и более высокий ожидаемый остаточная стоимость приводит к меньшей сумме годовой амортизации по сравнению с более короткой срок полезного использования и более низкая ожидаемая остаточная стоимость.
МСФО разрешает использование модели затрат или модели переоценки для оценки. и отчетность по долгосрочным активам, но модель переоценки не допускается US GAAP.
Согласно модели переоценки балансовой стоимостью является справедливая стоимость на дату переоценки. за вычетом любой последующей накопленной амортизации.
В отличие от амортизационных отчислений, которые служат для распределения стоимость долгосрочного актива в течение срока его полезного использования, убытки от обесценения отражают непредвиденное снижение справедливой стоимости актива до суммы ниже его балансовой стоимости.
МСФО разрешает восстановление убытков от обесценения с отражением такого восстановления в составе прибыли.ОПБУ США не разрешает восстановление убытков от обесценения.
Прибыль или убыток от продажи долгосрочных активов рассчитывается как выручка от продажи. за вычетом балансовой стоимости актива на момент продажи.
Оценки среднего возраста и оставшегося срока полезного использования активов компании отражают взаимосвязь между активами, учитываемыми по исторической стоимости, и амортизацией суммы.
Средний оставшийся срок полезного использования активов компании можно оценить как чистые основные средства. делится на амортизационные расходы, хотя учетный срок полезного использования не обязательно соответствуют экономическому сроку полезного использования.
Долгосрочные активы, реклассифицированные как предназначенные для продажи, перестают амортизироваться.Долгосрочные активы, которые подлежат выбытию, кроме продажи (например, путем отказа, обмена для другого актива или распределение между владельцами при выделении) классифицируются как удерживаемые для использования до утилизации. Таким образом, они продолжают амортизироваться и тестироваться на предмет обесценения.
Инвестиционная собственность определяется как собственность, находящаяся в собственности (или, в некоторых случаях, сдаваемая в аренду). по договору финансовой аренды) с целью получения арендной платы, прироста стоимости капитала или оба.
Согласно МСФО компаниям разрешено оценивать инвестиционную недвижимость с использованием модель или модель справедливой стоимости. Модель затрат идентична модели затрат, используемой для основные средства, но модель справедливой стоимости отличается от переоценки модель, используемая для основных средств. В отличие от модели переоценки, при модель справедливой стоимости, все изменения справедливой стоимости инвестиционной собственности влияют на чистая прибыль.
