1.1. Понятие основных средств
Порядок бухгалтерского учета основных средств регулируется двумя документами:
– ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н;
– Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
В целях налогообложения прибыли, правила бухгалтерского учета основных средств не применяются, поскольку в гл. 25 НК РФ содержатся специальные правила налогового учета операций с основными средствами. По многим вопросам правила налогового учета основных средств совпадают с правилами, установленными бухгалтерским законодательством. Однако есть и принципиальные отличия, которые неизбежно приводят к расхождению данных бухгалтерского и налогового учета.
До 1 января 2006 г к основным средствам относилась только та часть имущества, которая использовалась организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) в производственной деятельности (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации.
В соответствии с Планом счетов активы, являющиеся основными средствами, отражались на счете 01 «Основные средства».
Если же организация приобретала активы исключительно с целью получения дохода от сдачи их в аренду, то такие активы основными средствами не признавались. Они выделялись в отдельную группу – доходные вложения в материальные ценности. Для учета таких активов Планом счетов был предусмотрен специальный счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
С 1 января 2006 г. вступили в силу изменения, внесенные Приказом Минфина России от 12.12.2005 г. N 147н. (зарегистрирован в Минюсте России 16 января 2006 г., регистрационный номер 7361) в Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (далее – ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 г. N 26н (с изм. от 18.05.2002 г. N 45н).
В новой редакции ПБУ 6/01 изменена формулировка необходимых и достаточных условий, при которых актив принимается к учету в качестве основных средств.
Согласно новой редакции п. 4 ПБУ 6/01
Таким образом, с 1 января 2006 г. доходные вложения в материальные ценности также признаются основными средствами, т. е. основными средствами признаются не только активы, учитываемые на счете 01, но и активы, учитываемые на счете 03.
При этом порядок отражения активов, относимых к основным средствам, на счетах бухгалтерского учета не изменился:
активы, предназначенные для использования в производственной деятельности (при оказании услуг, выполнении работ, для управленческих нужд), принимаются к учету на счете 01 «Основные средства»;
активы, предназначенные для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, принимаются к учету на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Следует обратить внимание на то, что включение имущества, отражаемого на счете 03, в состав основных средств автоматически включает его и в налоговую базу по налогу на имущество организаций.
Изменения в ПБУ 6/01 привели к тому, что с 1 января 2006 г. имущество, учитываемое на счете 03, попадает под обложение налогом на имущество. В первую очередь это изменение касается, конечно же, лизинговых компаний, которые наиболее активно используют счет 03 (на нем отражается стоимость лизингового имущества).
Итак, с 1 января 2006 г. остаточная стоимость активов, учтенных на счете 03, должна включаться в налоговую базу по налогу на имущество всеми организациями. Это значит, что при расчете налоговой базы по налогу на имущество в 2006 г. в нее необходимо включить имущество, учтенное на счете 03. При этом не имеет значения, когда это имущество было приобретено (принято к учету) до 1 января 2006 г. или после этой даты (Письмо Минфина России от 14.02.2006 N 03-06-01-04/36).
Для целей налогообложения прибыли, при отнесении имущества к основным средствам, налогоплательщикам необходимо руководствоваться нормами гл. 25 НК РФ.
Требования, которые закреплены в ст. 256 и 257 НК РФ, практически не отличаются от критериев, установленных бухгалтерским законодательством.
Принятие к учету в качестве основных средств означает, что формирование стоимости основного средства закончено, и производится перевод фактических затрат с кредита счета 08 в дебет счета учета основных средств (п. 27 Методических указаний).
Изменения редакции п. 4 ПБУ 6/01 позволяют делать бухгалтерскую запись Д-т 01 К-т 08 не в момент ввода в эксплуатацию (так поступают многие). Такая запись производится в момент, когда объект готов к эксплуатации, и никакие дополнительные действия над ним производить не нужно, в связи, с чем объект может находиться в запасе до того момента, когда возникнет необходимость использовать его в производстве. Поэтому нет смысла называть незавершенными капитальными вложениями то, что фактически является основным средством.
Машины и оборудование, не требующие монтажа, а также требующие монтажа, но предназначенные для запаса (резерва), принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств. Следовательно, такие основные средства числятся в запасе на счете 01 «Основные средства», что предусмотрено Планом счетов.
Сказанное относится и к автомобилям, по которым документы с целью получения номеров переданы на государственную регистрацию в соответствующую инспекцию ГИБДД. Важность соблюдения данного правила вызвана тем, что методологические нарушения учета ведут к занижению налога на имущество организации, налоговой базой которого является остаточная стоимость основных средств.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничкеСледующая глава >
Понятие основных средств — Студопедия
Основные средства –важнейшая составная часть материально технической базы сельскохозяйственного производства. Основной нормативным документом регулирующий учет основных средств является положение 6/01, который называют «учет основных средств». Согласно этому документу
1. объект предназначен для использования в производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг для управленческих нужд организацией либо во временное пользование и владение
2. объект предназначен для использования в течение длительного времени (срока свыше 12 месяцев или операционного цикла, если он превышает 12 месяцев)
3. организация не предполагает последующую перепродажу основных средств
4. объект способен приносит организации экономические выгоды в будущем
срок полезного использования – период, в течение которого использование объектов основных средств приносит экономические выгоды.
Единицей учета основных средств является инвентарный номер. Он присваивается отдельному инвентарному объекту. (законченные устройства, предмет или комплекс предметов, выполняющих в совокупности одну функцию)
К основным средствам относятся:
-здания и сооружения
-рабочие и силовые машины и оборудования
- измерительные и регулирующие приборы и устройства
-вычислительная техника
-транспортные средства
-инструмент
-производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности
-рабочий и продуктивный и племенной скот
-многолетние насаждения
-внутрихозяйственные дороги
-земельные участки и объекты природопользования
-прочие соответствующие объекты основных средств
д/з рассмотреть классификацию основных средств
Все объекты основных средств принятые к учету подлежат к денежной оценке
различают три вида оценки основных средств:
1. первоначальная стоимость (сумма денежных средств или их эквивалентов уплаченные или начисленные при приобретении или производстве объекта по которой он принимается к бухгалтерскому учету)под первоначальной стоимостью основных средств изготовленных на самом предприятии приобретенных за плату у других организациях и лиц признается сумма фактических затрат по приобретению, сооружению или изготовлению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установке и доведению до состояния пригодного к использованию.
2. если внесена учредителями в счет вклада в уставный капитал, то первоначальная стоимость будет признаваться на договорной основе
3. если получены безвозмездно от других организаций и лиц, а также не учтенных объектов основных средств, то по рыночной стоимости на дату оприходования
4. если приобретен по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, то по стоимости ценностей переданных или подлежащих передачи
1. Понятие и виды основных средств
1.1 Сущность понятия "Основные средства"
Основные средства – это предмет имущества, со сроком полезного использования более 1 года. Они используются в хозяйственной деятельности длительное время, не изменяя своей формы и изнашиваясь постепенно, что и позволяет включить их стоимость в затраты на производство (расходы на продажу) продукции частями по мере износа, через амортизационные отчисления [20. с121].
До 1 января 2001г. при определении понятие «основные средства»
использовали два критерия: срок службы объекта и лимит стоимости. В соответствии с данными критериями не относились к основным средствам и учитывались организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течении периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, и предметы стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного установленного законом размера ММОТ за единицу независимо от срока из полезного использования.
Письмо Минфина РФ от 19.10.2001г. № 16-00-13-07 предлагает с 1 января 2001г. отказаться от применения стоимостного критерия для отнесения имущества к основным средствам, сохранив критерий исходя из сроков полезного использования. Поэтому сейчас в действующей практике учёта к основным средствам относятся предметы и объекты материально-вещественного содержания, срок полезного действия которых составляет свыше 12 месяцев или они потребляются в операционном цикле, превышающем 12 месяцев. Предметы же со сроком полезного использования менее 12 месяцев учитываются в порядке, установленном для материалов.
В соответствии с ПБУ 6/01, который вступил в силу начиная с 21 января 2002г., при принятии к бухгалтерскому учёту активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
. использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
. использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
. организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
. способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем [ 5; стр.69].
К основным средствам не относятся финансовые вложения (т.е. инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы) и незавершенные капитальные вложения (т.е. объекты, не введенные в эксплуатацию актами приемки-передачи и иными необходимыми в соответствии с законодательством документами, включая документы о государственной регистрации недвижимости).
1.2 Классификация основных средств
Классификация основных средств приведена в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОК 013-94), утвержденном постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994г. №359 (в редакции изменений 1/98 от 14.04.1998г.).
В организациях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам: отраслевому, функциональному назначению, видам, принадлежности, использованию.
Группировка основных средств по отраслевому признаку позволяет получить данные об их стоимость в каждой отрасли. При этом классификационной единицей выступает вся совокупность основных средств, числящихся на балансе. В зависимости от функционального назначения (характера участия в процессе производства) основные средства подразделяются на:
1. производственные
2. непроизводственные.
К производственнымотносятся основные средства, которые принимают участие в сфере материального производства и обслуживают его. Степень их участия в процессе производства различна: одни участвуют в производстве в качестве орудий труда (машины, оборудование, инструменты), другие обеспечивают бесперебойность производственного процесса (передаточные устройства, сооружения), третьи создают необходимые условия для производственного процесса (производственные здания), хранения или перемещения производственных запасов и готовой продукции (складские помещения, транспортные средства и т.п.).
К непроизводственнымотносятся жилые дома, детские и спортивные учреждения, другие объекты культурно-бытового обслуживания, которые находятся на балансе предприятия. Они воспроизводятся за счет национального дохода [ 19; стр.219].
В зависимости от натурально-вещественного характера, т.е. по видам,основные средства подразделяются на группы:
. земельные участки;
. капитальные затраты на улучшение земель;
. здания и сооружения;
. рабочие и силовые машины и оборудование;
. измерительные и регулирующие приборы и устройства;
. вычислительная и оргтехника;
. транспортные средства;
. инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь;
. рабочий и продуктивный скот;
. многолетние насаждения;
. внутрихозяйственные дороги;
. объекты природопользования;
. прочие основные средства [ 19; стр.220].
При определении состава и группировке основных средств по видам необходимо руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов, утверждённым постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации.). Каждому виду основных средств поставлен в соответствие 7-значный код внутри следующих подразделов: (11)Здания (кроме жилых), (12) Сооружения, (13) Жилища, (14) Машины и оборудование, (15) Средства транспортные, (16) Инвентарь производственный и хозяйственный, (17) Скот рабочий, продуктивный и племенной, (18) Насаждения многолетние, (19) Материальные основные фонды, не включенные в другие группировки. По использованию основные средства подразделяются на действующие и бездействующие (находящиеся в запасе или на консервации). Такое деление их в учете связано главным образом с использованием основных средств и исчислением амортизации. Так, по основным фондам, находящимся в запасе, амортизация начисляется в части полного восстановления ; по основным средствам в эксплуатации амортизация начисляется не только на полное восстановление, но и при необходимости создается ремонтный фонд; по основным фондам, находящимся на консервации (по решению правительства), амортизация не начисляется.
В зависимости от принадлежности различают основные средства собственные, т.е. принадлежащие данному предприятию, и арендованные, т.е. находящиеся во временном его пользовании [ 17; стр.71]. Собственные основные средства учитываются на балансе предприятия (на счете "Основные средства"), а арендованные, как принадлежащие другим хозяйствам, отражаются на за балансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Таким построением учета устраняется возможность преувеличенного(удвоенного) учета основных средств в сводных балансах.
Рассмотренная экономическая классификация основных средств дополняется их учетом по видам, месту использования или хранения, материально ответственным лицам. Этим обеспечивается контроль за сохранностью основных средств.
Приведенная классификация используется при организации аналитического учета основных средств, начислении амортизации (износа), составлении отчетности.
Понятие и состав основных средств — Студопедия
Основные средства (ОС) – это часть имущества предприятия, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, либо для управленческих нужд в течение периода, оборачиваемость которого превышает 12 месяцев. Стоимость основных средств составляет более 30 базовых величин за единицу (Согласно постановлению Минфина РБ от 30.10.2009 № 132).
Основные средства (ОС) – это средства труда многократно участвующие в производственном процессе, не изменяющие свою материально-вещественную форму и частями переносящие свою стоимость на стоимость изготавливаемой с их помощью готовой продукции.
К основным средствам относятся: здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины, механизмы и оборудование, транспортные средства, измерительные и регулирующие устройства, вычислительная техника, оргтехника, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий скот, многолетние насаждения и другие объекты.
В зависимости от назначения и выполняемых функций в процессе производства основные средства по составу подразделяются на:
- производственные – часть основных средств, которая неоднократно участвует в процессе производства, сохраняя свою натурально-вещественную форму, постепенно изнашивается и переносит свою стоимость на готовый продукт частями.
- непроизводственные – не участвуют в процессе производства и предназначены для целей создания условий для нормальной жизнедеятельности человека, сохранения его здоровья, удовлетворения социальных, культурных потребностей (поликлиники, санатории-профилактории, дворцы культуры, спорта, детские сады и ясли, жилые помещения).
В практике планирования, исходя из технико-экономических показателей, производственные основные средства разделяются на активные и пассивные (рис. 4.1).
Активная часть основных средств воздействует на предметы труда, перемещает их в производственном процессе и осуществляет контроль над ходом производства. Пассивная часть создает условия для бесперебойного функционирования активной части.
Рис. 4.1. Классификация основных средств
По производственному назначению, натурально-вещественным признакам в учете и отчетности основные средства подразделяются на виды, группы и подгруппы, которые характеризуют их состав. Виды основных производственных средств:
- Земля и объекты природопользования.
- Здания – это строения, в которых происходят процессы основных, вспомогательных и подсобных производств (административно-бытовые, хозяйственные, механические мастерские, кладовые, склады и др.).
- Сооружения – это инженерно-строительные объекты горной выработки (стволы шахт, штольни, квершлаги), нефтяные и газовые скважины, очистные и другие сооружения, а также туннели, моты и другие объекты инженерно-строительного назначения.
- Передаточные устройства – это линии электропередач, кабельные линии, телефонная и телеграфная связь, радиосвязь, магистрали трубопроводов, нефтепроводы, воздухопроводы.
- Машины и оборудование – относят машины-генераторы, производящие энергию, и машины-двигатели, преобразователи электрического тока, ртутные выпрямители, трансформаторы, паровые котлы, компрессорные установки.
- Транспортные средства – передвижные средства железнодорожного, автомобильного и путевого транспорта (локомотивы, вагоны, автомашины, электрокары, автокары, автозагрузчики, тепловозы и т.д.).
- Инструменты – все виды механизированных и немеханизированных орудий труда и приспособления, прикрепляемые к машинам, служащие для обработки предметов труда (электросварка, манипуляторы, тиски, молотки и т.д.).
- Производственный инвентарь – предметы производственного назначения, служащие для облегчения производственных операций во время работы (рабочие столы, верстаки и т.п.), а также оборудование, способствующее охране окружающей среды.
- Прочее – технические библиотеки, противопожарный инвентарь и др.
Понятие и классификация основных средств
Работа предприятия зависит от использования всех факторов производства, его основных средств.
Определение 1
Основные фонды – это материальные ценности, используемые как средство труда, используемые в натуральной форме в течении длительного времени, которые утрачивают свою стоимость частями. В учете к основным фондам относятся средства сроком службы более $1$ года. Основные средства задействованы в производстве, долгие годы. Их внешняя форма не изменяется весь срок службы, стоимость частями переходит на продукцию. Основные средства – основа материально-технической базы, рост которых является важным условием увеличения качества и конкуренции продукции.
Классификация основных средств по характеру участия
По характеру участия – делятся на производственные и непроизводственные.
Производственные – участвуют в самом процессе производства.
Непроизводственные – не участвую в производстве, состоят на балансе предприятия.
Основные средства имеют несколько особенностей:
- увеличивают производительную силу, используются длительное время.
- дорогостоящие, нужно добиваться их быстрой окупаемости.
- для приобретения лучше использовать – лизинг, кредит, со всеми возможными скидками.
Готовые работы на аналогичную тему
Замечание 1
Основные средства должны обновляться в течении времени. Рост основных фондов, повышение их качества – это основное условие выпуска качественной продукции с наименьшими затратами, рост производительности, понижение себестоимости.
Наращивание основных фондом можно осуществлять экстенсивным и интенсивным путем. Экстенсивное – это увеличение по количеству. Интенсивное – модернизация.
Значительное количество фондов производства снижает способность производства к адаптации при изменении потребности рынка, тормозит его. Основные средства – часть имущества, используемая в производстве, срок службы превышает $12$ месяцев. Так же не предусматривается его перепродажа, и средство должно приносить выгоду в будущем.
Предприятия применяют типовую классификацию основных средств, согласно которой они группируются по нескольким признакам: отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию.
Отраслевой признак (промышленность, сельское хозяйство, транспорт) предоставляет данные о стоимости в каждой отрасли.
Назначение основных средств
Назначение основных средств может быть:
- производственное;
- непроизводственное.
По видам основных средств подразделяются на группы:
- здания;
- сооружения;
- рабочие и силовые машины и оборудование;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная техника;
- транспортные средства;
- инструмент;
- хозяйственный и производственный инвентарь и принадлежности;
- рабочий, продуктивный, племенной скот;
- многолетние насаждения;
- внутрихозяйственные дороги.
К основным средствам относятся вложения на коренное улучшение земель (осушение, оросительные и мелиоративные работы) и арендованные основные средства. В состав основных средств могут входить объекты природопользования (вода, недра). По степени использования – эксплуатируемые, в запасе, в стадии достройки, дооборудования, консервации, реконструкции или частичной ликвидации.
Замечание 2
Поступление основных средств может быть путем купли-продажи, аренды, внесение в уставный капитал, за счет строительства, обмена, получения безвозмездно.
От имеющихся прав основные средства могут делиться на:
- принадлежащие по праву собственности;
- находятся на оперативном управлении;
- полученные в аренду.
Если основные средства используются только для сдачи во временное пользование, они отражаются в учете как доходные вложения в материальные ценности.
Замечание 3
Основная проблема учета – оценка и переоценка основных средств. Для этого используют – первоначальную стоимость, восстановительную, остаточную, ликвидационную.
Чаще используется первоначальная стоимость, она определяется для объектов:
- изготовленных самим предприятием, приобретенных за плату,
- внесенными учредителями в уставный капитал,
- полученных от других организаций или лиц безвозмездно
- приобретенных по договору, с оплатой неденежными средствами.
Замечание 4
Стоимость основных средств, в которой они приняты к учету, не должны изменяться, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ. Изменение допустимо только в случае модернизации, капитального ремонта. Если основное средство приобретается в иностранной валюте, их стоимость пересчитывается по курсу на день принятия к учету.
Остаточная стоимость равна первоначальной стоимости за минусом амортизации. По этой стоимости они отражаются в балансе предприятия. Еще одна проблема учета – постановка основного средства на учет. Для этого нужно определить что будет инвентарным объектом. Это может быть отдельный предмет, или комплекс совмещенных предметов. Каждому объекту присваивается инвентарный номер.
Документальное оформление основных средств
Поступая на каждое основное средство, оформляется акт приема-передачи основного средства (форма №СО-$1$, ОС-$1$а, ОС-$16$). Они утверждаются членами комиссии на основании инвентарной карточки (Форма № ОС-$6$, ОС-$6$а).
Основные средства являются одним из важнейших элементов производства. Они представляют собой совокупность ценностей, которые имеют материально-материальное выражение и используются в качестве средства труда в течение длительного времени или несколько раз. Однако их естественная форма не меняется, и стоимость переносится на создаваемые продукты и услуги. Классификация основных средств производится по нескольким признакам.Поэтому их состав довольно разнообразен.
Раскрытие концепции
Концепция основных средств является одной из наиболее важных в бухгалтерском учете. В эту категорию входят объекты, которые соответствуют следующим характеристикам:
- Используются в процессе создания продуктов, предоставления услуг, выполнения работ, а также для нужд, связанных с управлением предприятием.
- Срок службы не менее одного года.
- Компания не планирует перепродавать объект.
- Способность объекта приносить доход предприятия в будущем.
- Стоимость выше определенной стоимости. С 2006 года объекты включают более 40 000 рублей за единицу.
Понятие и классификация основных средств, а также их характеристики изложены в Положении о бухгалтерском учете, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации. Он называется «Учет основных средств» и обозначается аббревиатурой с номером - ПБУ 6/01.
Совокупность всех основных средств на балансе предприятия формирует его производственно-техническую базу и определяет его производственные мощности.
Движение объектов
Основные средства имеют длительный срок службы, поток которых находится в постоянном движении. Их жизненный цикл начинается с поступления на предприятие. Затем во время работы они постепенно изнашиваются, проходят ремонт и перемещаются внутри организации. В результате основные средства выбрасываются с предприятия из-за ветхости или отсутствия целесообразности дальнейшего применения.
Повышение эффективности их использования достигается за счет увеличения времени и сменности работы, сокращения простоев, повышения производительности и производительности.
Типы объектов в производственном процессе
Существует классификация основных средств по их участию в производственном процессе. На основании этого различают два типа описанных объектов:
- производства;
- непроизводительные.
Первый тип работает в сфере материального производства.Такие объекты участвуют в производственном процессе более одного раза. Они постепенно изнашиваются. Их стоимость переносится на произведенный продукт. Это происходит по частям, как вы используете его.
Второй тип не участвует в производственном процессе. Стоимость основных непроизводственных средств исчезает в потреблении. К ним относятся здания, предназначенные для жилья или имеющие культурные и бытовые цели и перечисленные на балансе организации. Они не влияют напрямую на объем производства, но косвенно влияют на результаты деятельности.Они связаны с улучшением благосостояния работников и повышением их уровня жизни. В конце концов, это положительно скажется на результатах деятельности организации.
Роль
Сущность и классификация основных средств определяют их роль в трудовом процессе. Они характеризуют возможности предприятия по выпуску продукции. Они также показывают уровень и объем технического вооружения труда. Увеличение основных фондов увеличит эти цифры. Их обновление и совершенствование являются важнейшим условием производства высококачественной продукции с сокращением затрат на рабочую силу, увеличением производительности труда и снижением себестоимости продукции.
На предприятиях ведется регулярная статистическая отчетность, показывающая наличие и движение объектов, их переоценка. Выборочные опросы проводятся.
Справочник
Классификация основных средств происходит в соответствии с их типами и целями. Для этого был разработан специальный каталог. Называется она Всероссийская классификация основных средств (ОКОФ). Он является частью Единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации (ККЭС).
При его разработке были приняты во внимание международные и российские нормативные документы, стандарты и правила бухгалтерского учета и отчетности.
Классификация основных средств осуществляется на всех предприятиях и в учреждениях в соответствии с ОКОФ. Это руководство содержит информацию, которая помогает в решении важных проблем. Состав и классификация основных средств, их состояние, капиталоемкость, коэффициент достаточности капитала, рентабельность активов, рекомендуемые стандарты капитального ремонта - это только часть показателей, определенных с помощью ОКОФ.
Материальные объекты
Фонды делятся на два типа: материальные и нематериальные. Это зависит от их цели и использования в деятельности организации.
Таким образом, классификация основных средств по материальной категории включает следующие объекты:
1) Нежилые здания. Это объекты, целью которых является создание условий для труда, хранения материальных ценностей. Это также включает в себя здания социально-культурного значения. Например, здания заводов, складов, насосных станций, лабораторий.
2) Жилые здания. Важно понимать, что в эту группу входят объекты, которые не предназначены исключительно для временного проживания.
3) Услуги. К этой группе в классификацию основных средств предприятия относятся инженерные и строительные объекты, обеспечивающие реализацию производственного процесса. В этом случае они понимаются как отдельные структуры, включая устройства, составляющие одно целое. Например: мосты, нефтяные скважины, магистральные трубопроводы.
4) Машины и оборудование. В эту группу входят устройства, предназначенные для преобразования информации, энергии, материалов. Классификация основных средств предприятия подразделяет данный товар на подгруппы:
- Силовые машины и оборудование. Это включает объекты, которые производят или преобразовывают энергию.
- Рабочие машины и оборудование. Это включает в себя все технологическое оборудование.
- Информационное оборудование - вычислительная техника, средства хранения информации, оргтехника, оборудование систем связи.
5) Транспорт, предназначенный для движения товаров и людей: вагонов, локомотивов, кораблей, ледоколов, автобусов, прицепов, самолетов.
6)
.Обзори передовой опыт
Содержание
1. Что такое основной капитал?
2. Чем отличаются основные средства и инвентарь?
3. Какие существуют виды основных средств?
3.1. Компьютерная техника
3.2. Мебель и светильники
3.3. Машины
3.4. Транспортные средства
4. Что такое учет основных средств?
5. Международные стандарты финансовой отчетности: обзор
6. Какие записи необходимы для моего учета основных средств?
6.1. Закупки
6.2. Амортизация
6.3. Обесценение
6.4. Утилизация
6.5. Аудиты
7. Лучшие практики учета основных средств
7.1. Установить порог для капитализации
7.1. Убедитесь, что ваши активы имеют теги
7.2. Автоматизируйте ваши идеи
7.3. Выберите правильный метод амортизации
7.4. Застраховаться и записать это
8. Заключение
1. Что такое основной капитал?
Основные средства - это долгосрочные материальные объекты. Компании используют эти активы в своей повседневной деятельности для получения дохода.Часто называемые «капиталом» предприятия, основные средства включают такие предметы, как машины и оборудование.
Их отличительной чертой является то, что они не конвертируются в наличные в первый год приобретения. Фирмы стремятся инвестировать в основной капитал для следующих целей:
- выступать в качестве аренды для третьих лиц
- Используйте их в регулярных организационных рабочих процессах
- Включить производство или поставку деловых товаров и услуг
2.Чем отличаются основные средства и инвентарь?
Люди часто спрашивают, чем основные средства отличаются от запасов.
Инвентаризация бизнеса определяется как любой текущий актив в финансовой базе данных вашей фирмы. Товары, которые попадают под товарные запасы, означают ценность компании. Кроме того, фирма может легко обналичить их, чтобы покрыть любые существующие долги. Для простоты мы можем разделить инвентарь на четыре категории:
- Сырье
- Товары и услуги в процессе
- Готовая продукция
- Техническое обслуживание, ремонт и эксплуатационные материалы
Все это сильно отличается от того, что представляет собой основной актив.Основные средства чаще всего являются конечными долгосрочными инвестициями.
Другой момент, который необходимо уточнить, заключается в том, что основные средства не обязательно должны быть «фиксированными». Это означает, что основной капитал не обязательно должен быть стационарным или неподвижным. Их можно легко перемещать из одного места в другое. Хорошие примеры включают транспортные средства и компьютерную технику.
Лучший способ избавиться от основного средства - продать его по остаточной стоимости. Разные компании могут по-разному рассчитывать стоимость утилизации, но обычно это зависит от частоты использования, типа изделия и нормы износа.
Модели закупок для этих активов, как правило, являются довольно дорогостоящими и имеют высокие сроки поставки. Однако, если вам удастся вести точный учет ваших основных средств, это поможет вам во многих отношениях.
Для начала, это позволяет вам завоевать доверие компании к любым будущим кредитным возможностям. Кроме того, это также подталкивает вас к тому, чтобы максимально эффективно использовать ваши бизнес-инвестиции.
3. Какие существуют виды основных средств?
Основная цель любой фирмы - получение прибыли, что неудивительно.Чтобы обеспечить это, фирмы инвестируют в несколько основных видов основных средств. Без этого ваша организация может бороться за функционирование на оптимальном уровне.
Вот несколько примеров основных средств, которыми владеет каждый бизнес:
3.1. Компьютерная техника
В современном технологическом мире выполнение любой задачи без использования компьютеров является сложной задачей. Вот почему почти все ваши сотрудники в каждом отделе имеют персональный компьютер для работы.
Более 40% работников проводят четверть своей рабочей недели, выполняя ручные, повторяющиеся задачи.Компьютеры позволяют автоматизировать их и помогают более систематически отслеживать ход выполнения задач. Они также помогают оптимизировать переписку между компаниями, поэтому сотрудничество никогда не будет проблемой.
3.2. Мебель и светильники
Каждое офисное здание снабжено мебелью и сантехникой. Это могут быть либо подвижные предметы, такие как столы, либо коммунальные услуги, прикрепленные к зданиям, такие как фонари.
Эти основные средства играют основополагающую роль в обеспечении бесперебойной работы повседневных задач.Хотя это могут быть предметы, о которых вы не замечали в течение дня, но они могут привести к значительным разрушениям в случае поломки.
3.3. Машинное оборудование
Тип оборудования, которое использует компания, зависит от конкретной отрасли. Например, строительная фирма, скорее всего, имеет множество прицепов и кранов. Кроме того, инструменты и инструменты облегчают техническую работу и помогают достичь операционной эффективности.
Чтобы поддерживать это, компании должны поддерживать свою технику в хорошем состоянии.Для этого они должны регулярно проводить надежные сеансы обслуживания.
3.4. Транспортные средства
В настоящее время больше деловых операций требуют частых поездок, чем раньше. Чтобы добиться этого, компании выделяют отдельные бюджеты для конкретных транспортных средств.
Для фирм, работающих над проектами за пределами площадки, большие грузовики - хороший выбор. Однако для более коротких маршрутов автомобили меньшего размера имеют больше смысла и являются экономически эффективными.
4. Что такое учет основных средств?
Учет основных средств относится к точной регистрации финансовых данных об основных средствах.Для этого компаниям требуются подробные сведения о закупках, амортизации, ревизиях, выбытии основных средств и прочем.
Поскольку основные средства составляют значительную часть инвестиций компании, крайне важно правильно записывать ее спецификации. Согласно финансовым процессам основные средства перечислены в отчете о движении денежных средств. Вот почему купленный основной актив является притоком денежных средств, а проданный - оттоком денежных средств.
Далее следует вопрос о том, как оцениваются основные средства.В связи с их постоянным использованием основные средства подвержены постоянной девальвации. В результате эти активы снижаются в стоимости каждый год. Следовательно, основной капитал появляется в бухгалтерских книгах по его чистой стоимости. Чистая стоимость - это первоначальная стоимость, амортизируемая по определенной ставке в течение многих лет.
Когда вы впервые добавляете основной капитал в свою финансовую отчетность, вам необходимо выполнить следующие транзакции:
-
- Периодическая амортизация (применимо к материальным активам)
- Амортизация (применительно к нематериальным активам)
- Утилизация
Подробнее: Как рассчитать и отследить амортизацию?
Имейте в виду, что для надежных процедур бухгалтерского учета всегда лучше рассчитать конкретные нормы амортизации для всех ваших основных средств.Как только стоимость актива полностью обесценивается и он завершает свой срок полезного использования, последним шагом является его выбытие. Регистрация выбытия так же важна, как и ввод данных о новой покупке.
Теперь, когда мы знаем, что такое учет основных средств, давайте взглянем на обеспечение бесперебойного функционирования ваших счетов основных средств.
5. Международные стандарты финансовой отчетности: обзор
Для учета основных средств Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) представляют собой основу, которая обеспечивает единые руководящие принципы для подготовки и организации финансовых данных.Активно одобренный более чем 120 странами, МСФО был получен из Совета по международным стандартам финансовой отчетности, базирующегося в Лондоне. Почему все это имеет значение для счетов основных средств вашей компании?
Компании по всему миру, вероятно, имеют разные структуры управления активами. Это означает, что у них также будут разные методы для документирования использования активов. Чтобы обеспечить определенную согласованность между такими вариациями, IRFS установил правила и нормы, которым должны следовать страны.
Если в вашей компании отсутствуют надежные процессы бухгалтерского учета, она, вероятно, пострадает в долгосрочной перспективе.По этой причине МСФО поощряет компании приобретать набор утвержденных бухгалтерских директив. Они помогают управлять ошибками, небрежностью и мошенническими действиями.
Использование этих стандартов позволяет организациям разрабатывать и реализовывать сложные стратегии управления для различных процессов, таких как:
- Документация финансовой отчетности
- Расчет выручки
- Практика социального обеспечения сотрудников
- Оценка основных средств
- Соответствие нормам подоходного налога
Поэтому, выбор универсально принятого механизма, такого как IRFS, работает на пользу всем компаниям.Это облегчает составление отчетов о статистике без необходимости проводить дорогостоящие преобразования. Если вы хотите конкурировать на международных рынках, лучше всего выбрать финансовую структуру, которая позволит вам сделать это легко.
6. Какие записи требует учет основных средств?
Как только вы приобретете новый актив, вы также должны добавить определенные детали в свои финансовые отчеты. Это позволяет вам поддерживать актуальную базу данных, от покупки до утилизации, поэтому легко определить точную стоимость всех ваших активов.
Вот ключевые процессы, которые необходимо задокументировать.
6.1. Закупка
Это относится к первоначальному приобретению любого типа основных средств. Для удобства мы предполагаем, что ваша компания приобретает активы в кредит. Следуя простым методам учета, первая запись - это запись о кредите в разделе кредиторской задолженности.
Наряду с этим существует дебетовая запись на конкретный счет основных средств. Дебетовая запись равна стоимости актива.Эта стоимость может также включать любые другие накладные расходы, включая транспортные расходы, налог с продаж, сборы за установку и т. Д. Вы можете создать несколько учетных записей основных средств для размещения оборудования, машин, земли и транспортных средств.
6.2. Амортизация
Все инструменты или машины со временем изнашиваются. Этот процесс называется амортизацией. Вам также необходимо отслеживать амортизацию в своих финансовых отчетах. Запись в журнале для девальвации может быть отдельной или разделенной на разные разделы, в зависимости от количества основных средств.
Вы записываете эту запись как кредит на накопленный счет амортизации и дебет на счет расходов на амортизацию.
С годами накопленный амортизационный баланс продолжает увеличиваться в стоимости, пока не будет равен общей стоимости основных средств. На этом этапе вы можете прекратить учет амортизации и официально списать актив.
6.3. Обесценение
Следующим этапом учета основных средств является оценка убытков от обесценения вашего оборудования.Обесценение обычно касается любой внезапной потери или повреждения активов в результате непредвиденных обстоятельств. Если активы вашей компании подвергаются обесценению, вы также должны документировать это изменение в финансовой отчетности.
Для расчета убытка от обесценения важно знать следующие термины:
- Балансовая стоимость: Это общая стоимость актива без добавления его накопленной амортизации.
- Возмещаемая сумма: Эта сумма является максимальной выгодой, которую компания может получить от актива.Он равен большей из двух - справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или стоимости в использовании.
- Справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу : Это сумма, полученная от продажи актива. Это разница между текущей рыночной стоимостью и стоимостью выбытия.
- Полезная стоимость : Это сумма приведенной стоимости притока денежных средств, которую актив получает в результате определенного использования.
Как только вы получите балансовую стоимость, вы должны сравнить ее с возмещаемой суммой.Если балансовая стоимость больше возмещаемой суммы, вы можете кредитовать накопленное обесценение и дебетовать убыток от обесценения.
6.4. Утилизация
Как только актив завершает свой жизненный цикл, вы должны удалить его из своих финансовых документов.
Этот процесс включает в себя восстановление накопленной амортизации и счетов с фиксированной стоимостью. Если актив полностью амортизировался, зачислите основные средства и дебетуйте всю накопленную амортизацию.
Однако, от продажи актива могли быть какие-то прибыли или убытки.В такой ситуации компания также должна это признать.
6.5. Аудиты
Аудит - это проверка финансовой отчетности компании.
Есть много причин, почему аудит важен. Для начала, компании осуществляют эту деятельность, чтобы установить доверие и надежность на рынке. Другая причина заключается в содействии прозрачности в самой компании.
Даже когда дело доходит до учета основных средств, аудиты имеют несколько преимуществ. Они позволяют компаниям контролировать модели использования и пресекать любые несанкционированные действия.Для проведения аудита основных средств аудиторы, как правило, наблюдают или пересчитывают следующие деловые записи:
- Разрешения на покупку и утилизацию
- Лизинговая документация
- Оценочные отчеты
- Накопленная сумма амортизации
Аудит проверяет точность финансовых отчетов и пытается проверить все бизнес-операции. Ставки дисконтирования амортизации также проходят оценочный тест, чтобы убедиться, что соблюдены правильные процессы.Наконец, аудиты также изучают классификацию основных средств.
7. Лучшие практики учета основных средств
Учет основных средств является важной задачей для фирм. Поэтому все фирмы должны обеспечить, чтобы они выполняли этот процесс с максимальной осторожностью. Одна ошибка в финансовых отчетах может привести к серьезным последствиям, которые могут нанести ущерб целостности компании.
Подробнее: Пять советов для менеджера по работе с фиксированными активами
Лучший способ добиться этого - следовать следующим рекомендациям.
7.1. Установить порог для капитализации
Первый шаг к ведению безошибочных учетных записей включает в себя установку критерия, позволяющего отличать активы от статей расходов. Эксперты рекомендуют записывать предметы, которые должны использоваться более года, в качестве активов. Это удобно, так как помогает различать разные учетные записи. Кроме того, это также избавляет вас от существенных искажений в ваших финансовых отчетах.
7.2. Убедитесь, что ваши активы имеют теги
Многие компании имеют основные фонды, которые они транспортируют в различные места для проектов за пределами площадки.Однако все это движение может затруднить отслеживание активов.
Невозможность отслеживать активы приводит к огромным убыткам от кражи или неправильного использования.
Чтобы контролировать такие неблагоприятные действия, важно пометить все активы. Этикетки со штрих-кодом и QR-кодом являются хорошим вариантом для удобной регистрации заезда и отъезда. Эти теги позволяют контролировать местонахождение активов в различных местах.
С этой информацией у вас также есть более точные данные для ваших финансовых отчетов.
7.3. Автоматизируйте ваши идеи
В настоящее время огромное количество компаний прибегают к программному обеспечению для отслеживания активов на основе облачных технологий, а также к эффективному учету основных средств.
Такое программное обеспечение предлагает множество функций, таких как отслеживание использования активов с момента покупки до утилизации. Электронные записи в реальном времени, такие как вышеупомянутые, помогают уменьшить человеческие ошибки. Это позволяет вам поддерживать точную базу данных, которую затем можно обновить из любого места и в любое время.
7,4. Выберите правильный метод амортизации
Большинство компаний не могут определить правильную норму амортизации для своих активов из-за ненадежных методов расчета. Если компания продолжает применять неправильную ставку, ее данные будут полны ошибок.
Чтобы избежать таких сценариев, классифицируйте свои активы в соответствии с их использованием, долговечностью и ожидаемым сроком службы. Затем определите наилучший метод амортизации на основе уникальных атрибутов этих отдельных групп.Например, то, что работает для группы ноутбуков, не обязательно будет лучшим вариантом для оборудования для тяжелой промышленности.
7,5. Застраховаться и записать это
Поскольку основные средства используются более года, рекомендуется застраховать их. Страховое покрытие позволяет вам устранить непредвиденные убытки в ваших активах, не опустошая свой банковский счет.
Убедитесь, что вы регистрируете страховые претензии к соответствующим счетам. Это включает в себя правильное указание ущерба и детали компенсации.Вы найдете это полезным позже, так как это помогает обеспечить реальное представление об использовании активов для укрепления доверия к фирме.
8. Заключение
Учет основных средств - сложный процесс, требующий большого внимания к деталям. Чтобы вести точные финансовые отчеты, фирмы должны контролировать все рабочие процессы, связанные с использованием основных средств.
Кроме того, они должны быть внимательны при сборе важных данных, касающихся этих активов. Успех в ведении надежных бухгалтерских отчетов может помочь фирмам осуществлять надежное профилактическое обслуживание, повысить производительность и предотвратить кражу.
Об EZOfficeInventory!
EZOfficeInventory является ведущим программным обеспечением для отслеживания основных средств. Это позволяет вам отслеживать, поддерживать и составлять отчеты об оборудовании из любого места и в любое время. Мы предлагаем бесплатную 15-дневную пробную версию - кредитная карта не требуется!
Присоединяйтесь к разговору: Twitter | Facebook | LinkedIn
Не забудьте поделиться этим постом!
- 2 минуты, чтобы прочитать
В этой статье
Важное
Dynamics 365 для финансов и операций превратился в специализированные приложения, которые помогут вам управлять конкретными бизнес-функциями.Для получения дополнительной информации об этих изменениях см. Руководство по лицензированию Dynamics 365.
В предыдущих выпусках существовали две концепции оценки основных средств - модели стоимости и книги амортизации. В выпуске Microsoft Dynamics 365 для операций (1611) функциональность модели стоимости и функциональность книги амортизации были объединены в единую концепцию, известную как книга.
Новая функциональность книги основана на более ранних функциональных возможностях модели стоимости, но также включает в себя все функциональные возможности, которые ранее предоставлялись только в книгах амортизации.Благодаря этому объединению теперь вы можете использовать единый набор страниц, запросов и отчетов для всех ваших процессов с основными средствами. Таблицы в этом разделе описывают предыдущую функциональность для книг амортизации и стоимостных моделей, а также новые функциональные возможности для книг.
Настройка
По умолчанию книги проводятся как в Главную книгу, так и в вспомогательную книгу основных средств. Книги имеют новую опцию Проводка в Главную книгу , которая позволяет отключить проводку в GL и проводить только в вспомогательную книгу основных средств.Эта функциональность напоминает предыдущее поведение при публикации книг амортизации. В настройке имен журналов появился новый слой публикации с именем None. Этот слой проводки был добавлен специально для транзакций с основными средствами. Для проводки транзакций по книгам, которые не публикуются в GL, необходимо использовать имя журнала с установленным слоем проводки Нет .
| Амортизационная книга | Модель стоимости | Книга (Новая) | |
| Пост к GL | Никогда | Всегда | Возможность размещения на GL |
| Проводка слоев | Не применимо | 3: текущий, операционный и налоговый | 11: Текущий, Операции, Налог, 7 пользовательских слоев и Нет |
| имен журналов | Амортизационная книга журнала имен | GL - Имена журналов | GL - Имена журналов |
| Производные книги | Не допускается | Разрешено | Разрешено |
| Переопределение профиля амортизации на уровне актива | Разрешено | Не допускается | Разрешено |
Процессы
Процессы теперь используют общую страницу.Некоторые процессы разрешены, только если для параметра Проводка в Главную книгу установлено значение № в настройке книги.
| Амортизационная книга | Модель стоимости | Книга (Новая) | |
| Запись транзакции | Амортизационная книга журнала | Журнал основных средств | Журнал основных средств |
| Бонусная амортизация | Разрешено | не разрешено | Разрешено |
| Удалить исторические транзакции | Разрешено | не разрешено | Разрешено, если вы не отправляете на GL |
| Массовое обновление | Разрешено | не разрешено | Разрешено, если вы не отправляете на GL |
Запросы и отчеты
Запросы и отчеты поддерживают все книги.Отчеты, которые не включены в следующую таблицу, ранее поддерживали книги амортизации и стоимостные модели и теперь будут поддерживать все типы книг. Поле уровня проводки также добавлено в отчеты, чтобы вам было легче идентифицировать проводки транзакций.
| Амортизационная книга | Модель стоимости | Книга (Новая) | |
| Запросы | Амортизационные книги операций | Операции с основными средствами | Операции с основными средствами |
| Ведомость основных средств | Не допускается | Разрешено | Разрешено |
| Основа основных средств | Разрешено | Не допускается | Разрешено |
| Применимость основных средств в середине квартала | Разрешено | Не допускается | Разрешено |
Обновление
Процесс обновления переместит вашу существующую настройку и все существующие транзакции в новую структуру книги.Ценные модели останутся такими, какие они есть в настоящее время, как книга, которая публикуется в Главной книге. Однако книги амортизации будут перенесены в книгу с параметром Проводка в Главную книгу , установленным на Нет . Имена журналов книги амортизации будут перенесены в имя журнала главной книги, для которого уровень проводки установлен на Нет .
,Когда активы приобретаются, они должны учитываться как основные средства, если они соответствуют следующим двум критериям:
-
Срок полезного использования более одного года; и
-
Превышает лимит корпоративной капитализации.
Лимит капитализации - это сумма расходов, ниже которой статья отражается как расход, а не как актив. Например, если лимит капитализации составляет 5000 долл. США, то все расходы в сумме 4999 долл. США или меньше записать как расходы в периоде, когда расходы были записаны.Если актив соответствует обоим предшествующим критериям, то следующим шагом является определение его надлежащей классификации счета. Вот наиболее часто используемые классификации:
-
Здания . Эта учетная запись может включать стоимость приобретения здания или стоимость его строительства (в этом случае оно переносится со счета незавершенного строительства). Если цена покупки здания включает в себя стоимость земли, часть расходов относят на счет земли (который не амортизируется).
-
Компьютерная техника . Может включать в себя широкий спектр компьютерного оборудования, такого как маршрутизаторы, серверы и генераторы резервного питания. Полезно установить предел капитализации выше, чем стоимость настольных и портативных компьютеров, чтобы эти элементы не отслеживались как активы.
-
Незавершенное строительство . Эта учетная запись является временной и предназначена для хранения текущих затрат на строительство здания; после завершения переместите остаток в этом аккаунте в аккаунт зданий и начните амортизировать его.Помимо материалов и рабочей силы, необходимых для строительства, этот счет также может содержать сборы за архитектуру, стоимость разрешений на строительство и так далее.
-
Мебель и светильники . Это одна из самых широких категорий основных средств, поскольку она может включать такие разнообразные активы, как складские стеллажи, офисные шкафы и столы.
-
Нематериальные активы . Это нефизический актив, примерами которого являются товарные знаки, списки клиентов, литературные произведения, права на трансляцию и запатентованная технология.
-
Земля . Это единственный актив, который не амортизируется, поскольку считается, что он имеет неопределенный срок полезного использования. Включите в эту категорию все расходы на подготовку земли по назначению, например, снос существующего здания или классификацию земли.
-
Земельные улучшения . Включите расходы, которые добавляют функциональность к участку земли, таким как ирригационные системы, ограждение и озеленение.
-
Улучшения арендованного имущества .Это улучшения арендованного помещения, которые производятся арендатором и, как правило, включают в себя офисные помещения, кондиционер, телефонную проводку и соответствующие постоянные приспособления.
-
Оргтехника . Эта учетная запись содержит такое оборудование, как копиры, принтеры и видеооборудование. Некоторые компании предпочитают объединить эту учетную запись с учетной записью «Мебель и оборудование», особенно если у них мало товаров для офисной техники.
-
Программное обеспечение . Включает в себя более крупные типы программного обеспечения для подразделений или компаний, например программное обеспечение для планирования ресурсов предприятия или программное обеспечение для бухгалтерского учета.Многие пакеты программного обеспечения для настольных компьютеров не являются достаточно дорогими, чтобы превышать корпоративный лимит капитализации.
Связанные курсы
Учет основных средств
Как проводить аудит основных средств
Об авторе
