Положение о распределении: Положение о порядке распределения выпускников духовных учебных заведений Русской Православной Церкви (редакция от 28.11.17) / Официальные документы / Патриархия.ru

Руководители учреждений образования теперь будут обязаны не позднее, чем за два месяца до начала распределения, составить соответствующие списки выпускников, в том числе тех, которые получают среднее специальное или высшее образование I ступени, отучились не менее половины срока и финансировалось за счет средств республиканского или местных бюджетов на дневной форме.

Также руководители образовательных учреждений должны не позднее, чем за месяц до начала распределения организовать работу по ознакомлению выпускников с положением, порядком работы комиссий, с планами распределения.

Первоочередное право выбора

Первоочередным правом выбора на распределении мест работы пользуются выпускники, которые включены в банк данных одаренной и талантливой молодежи. Также смогут выбирать те, кто прошел срочную военную службу или службу в резерве, имеют рекомендации воинских частей, органов пограничной службы на обучение в учреждениях образования, достигшие высоких результатов в учебе и высоких показателей в общественной работе.

Достигшими высоких результатов в учебе считаются те, которые за период обучения имеют не менее 50% отметок 8 баллов и выше, а остальные отметки – не ниже 6 баллов.

К имеющим высокий показатель в общественной работе относятся участвующие в работе органов самоуправления, молодежных общественных объединениях, в спортивных соревнованиях, выставках, волонтерском и студотрядовском движении и ряде других.

Высокий результат в научно-исследовательской деятельности признается у выпускников, которые участвовали в конкурсах научных работ или конкурсов технического творчества, олимпиадах по специальности и других.

Перераспределением выпускников, молодых специалистов и рабочих занимается учреждение образования в течение установленных сроков обязательной работы по распределению.

Выпускники, которые не отработали обязательный срок по распределению после получения образования, в случае отчисления из учреждения образования, обязаны в пятидневный срок после издания приказа об отчислении обратиться в администрацию учреждения, где они учились.

Читайте также:

Положение о распределении и выплате авторам, исполнителям и изготовителям фонограмм и аудиовизуальных произведений вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях

УТВЕРЖДЕНО
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 14 октября 2010 г. № 829

П О Л О Ж Е Н И Е

о распределении и выплате авторам, исполнителям и изготовителям фонограмм и аудиовизуальных произведений вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях

1. Настоящее Положение устанавливает порядок распределения и выплаты авторам, исполнителям и изготовителям фонограмм и аудиовизуальных произведений вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях (далее – вознаграждение).

2. Получателями вознаграждения являются авторы (авторы произведений, зафиксированных в фонограммах, и авторы аудиовизуальных произведений), исполнители (исполнители, исполнение которых зафиксировано в фонограммах, и исполнители, исполнение которых зафиксировано в аудиовизуальных произведениях), изготовители фонограмм и изготовители аудиовизуальных произведений, чьи исключительные права действуют (признаются) на территории Российской Федерации в соответствии со статьями 1256, 1321 и 1328 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – получатели).

3. Распределение средств, предназначенных для выплаты вознаграждения, и их выплата осуществляются организацией по управлению авторскими и (или) смежными правами на коллективной основе, имеющей государственную аккредитацию на осуществление деятельности в сфере коллективного управления, предусмотренной подпунктом 4 пункта 1 статьи 1244 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – аккредитованная организация).

4. Распределение вознаграждения осуществляется в сроки, предусмотренные уставом аккредитованной организации, но не реже одного раза в год, пропорционально фактическому использованию фонограмм и аудиовизуальных произведений. Размер вознаграждения, выплачиваемого его получателям, рассчитывается на основе данных об использовании фонограмм и аудиовизуальных произведений при их публичном исполнении и сообщении по кабелю и в эфир, предоставляемых организациями по управлению правами на коллективной основе, имеющими государственную аккредитацию на осуществление соответствующих видов деятельности, на основании соглашений об обмене информацией, а также сведений статистического характера, полученных в результате регулярных исследований, проведенных аккредитованной организацией или по ее заказу другим лицом.

5. После сбора вознаграждения аккредитованной организацией его распределение производится в следующей пропорции:

а) в отношении фонограмм:

40 процентов – авторам произведений, зафиксированных в фонограммах;
30 процентов – исполнителям, исполнение которых зафиксировано в фонограммах;
30 процентов – изготовителям фонограмм;

б) в отношении аудиовизуальных произведений:

40 процентов – авторам аудиовизуальных произведений;
30 процентов – исполнителям, исполнение которых зафиксировано в аудиовизуальных произведениях;
30 процентов – изготовителям аудиовизуальных произведений.

6. Выплата вознаграждения его получателям может осуществляться:

а) непосредственно аккредитованной организацией;
б) лицом, заключившим в письменной форме с правообладателем договор о передаче полномочий по управлению правами и с аккредитованной организацией – договор о выплате вознаграждения.

7. Выплата вознаграждения его получателям осуществляется в сроки, предусмотренные уставом аккредитованной организации, но не реже одного раза в год.

8. Выплата компенсационного вознаграждения иностранным правообладателям осуществляется на условиях взаимности в соответствии с международными договорами Российской Федерации и договорами, заключенными аккредитованной организацией с аналогичными иностранными или международными обществами.

Скачать документ

Положение о распределении выплат стимулирующего характера МБОУ «СОШ №22»

о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда работников

Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения

 «СОШ №22»

ПРИНЯТО:                                               

Общим собранием трудового  коллектива                                

МБОУ «СОШ №22»   

Протокол №      от  « 24 »     01          2011   г.

Председатель собрания_

__________________Н.И. Осипов                                

МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №22 «

I. Общие положения

1.1. Настоящее положение о распределении выплат стимулирующего характера педагогическим работникам (далее — Положение) по МБОУ «СОШ №22» (далее школа) разработано в соответствии с постановлением Кабинета Министров РТ от 24.08.2010 г. №68 «Об условиях оплаты труда работников государственных учреждений РТ» и определяет порядок выплат стимулирующего характера и критерии их установления.

1.2. В настоящем Положении используются следующие понятия и определения:

Баллы – фиксированная единица оценивания труда педагогического работника. Максимальное количество возможных к начислению баллов на одного педагогического работника в месяц составляет 60 баллов.

Стоимость балла – фиксированная сумма денежных средств, формируется исходя из фонда заработной платы на уровне 15%.

Выплаты стимулирующего характера – доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты.

Периодичность изменения – время распределения баллов по тому или иному критерию (месяц, четверть, полугодие, год).

1.3. Настоящее Положение разработано в целях совершенствования деятельности педагогических работников, стимулирования их педагогического роста, развития инициативы и творческой активности, повышения качества образования.

1.4. Данные выплаты применяются в отношении: заместителей директора, педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, иных категорий работников образовательного учреждения.

1. 5.Расчет стимулирующих выплат педагогическим работникам производится ежемесячно.

II. Формирование фонда стимулирующих выплат

2.1. Фонд стимулирующих выплат формируется за счет  средств соответствующего бюджета в размере 15% от фонда заработной платы на одну штатную единицу учительского состава с учетом последующих повышений заработной платы работников бюджета сферы по постановлениям Кабинета Министров РТ и РФ.

2.2. Фонд стимулирующих выплат не может быть использован на иные цели, кроме премирования работников школы.

III. Порядок распределения и выплат

3.1. Фонд стимулирующих выплат распределяется балансовой комиссией школы (с присутствием не менее двух трети состава) согласно графика и плана работы школы. Решение по распределению баллов принимается большинством голосов членов комиссии. Протокол распределения подписывается членами балансовой комиссии и предоставляется на утверждение приказом директора по учреждению.

3.2. Заместитель директора по тарификации ознакамливает с выпиской решения балансовой комиссии сотрудников школы.

IV. Состав балансовой комиссии

4.1. В состав балансовой комиссии входят директор образовательного учреждения, заместители директора по учебно-воспитательной работе, председатель профсоюзного комитета школы.

4.2. Члены балансовой комиссии совместно с руководителями методических объединений школы предварительно до заседания готовят информацию, статистические данные и иные документы подтверждающие результаты и деятельность конкретного педагога (согласно функционала).

4.3. Срок действия настоящего положения устанавливается на один учебный год и подлежит пролонгации по решению Педагогического совета школы в августе месяце.

V. Критерии оценки труда

Настоящим Положением предусмотрено распределение стимулирующих выплат по четырем  направлениям педагогической деятельности;

1.            Учебные достижения

Освоение стандартов образования (успеваемость и качество знаний) (16 баллов)

2.Результативность учебно-методических работ педагогов (10 баллов)

3. Результативность внеурочной деятельности по предмету

 (достижения учащихся по предмету)    (19 баллов)

4. Профессиональные достижения    (6 баллов)

5. Критерии оценки профессиональной деятельности классных руководителей   (9 баллов)

 Перечень оснований для начисления стимулирующих выплат

работникам школы из числа административно-хозяйственного, учебно-вспомогательного, педагогического (за исключением учителей) и младшего обслуживающего персонала по результатам труда

VI. ПРЕМИРОВАНИЕ.

6.1. Премирование  осуществляется в пределах  стимулирующей части фонда оплаты труда, отведенной на выплату премий (2%).

6.2. Премирование работников может производиться

Ø  по результатам их работы за месяц,  учебную четверть, полугодие, учебный год;

Ø  по достижении работником  пенсионного возраста

6.3.    Размер премии устанавливается приказом директора.

6.4. Премирование работников, проработавших неполный месяц, учебную четверть, полугодие, учебный год, производится за фактически отработанное время в данном учетном периоде.

6.5. Премирование производится на основании ходатайств, поданных директору ОУ зам. директора по УР, зам. директора по ВР.

VI. ПРЕМИРОВАНИЕ.

6.1. Премирование  осуществляется в пределах  стимулирующей части фонда оплаты труда, отведенной на выплату премий (2%).

6.2. Премирование работников может производиться

Ø  по результатам их работы за месяц,  учебную четверть, полугодие, учебный год;

Ø  по достижении работником  пенсионного возраста

6.3.   Размер премии устанавливается приказом директора.

6.4. Премирование работников, проработавших неполный месяц, учебную четверть, полугодие, учебный год, производится за фактически отработанное время в данном учетном периоде.

6.5. Премирование производится на основании ходатайств, поданных директору ОУ зам. директора по УР, зам. директора по ВР.

Принципы анализа распределения при анализе регулирующего воздействия

Федеральные регулирующие органы обязаны проводить анализ регулирующего воздействия (RIA) для основных нормативных актов с начала 1980-х годов. Анализ должен включать оценку ожидаемых выгод и затрат от регулирующего действия (анализ выгод и затрат, или BCA), а также описание сторон, которые могут получить эти выгоды и понести эти затраты. Последняя часть RIA известна как распределительный анализ и не является частью классической BCA.Распределительный анализ исследует, как богатство распределяется в результате политических решений.

Тем не менее, множество указов и законов подчеркивают важность оценки последствий политики для распределения. Например, в действующем постановлении, регулирующем процесс регулятивного анализа, прямо упоминаются «влияние на распределение» и «справедливость» в качестве вопросов, которые должны учитывать аналитики. Другие ОР побуждают агентства сосредоточить внимание на экологической справедливости, детях и племенах американских индейцев, и существуют законы для защиты малых предприятий (включая малые предприятия и правительства).Прирост и потеря занятости также являются распределительными последствиями политики, и Управление управления и бюджета (OMB), которое устанавливает руководящие принципы того, как агентства проводят экономический анализ правил, дополнительно подчеркивает проблемы распределения.

За исключением юридически требуемого анализа для малых предприятий (называемого анализом гибкости регулирования), агентства редко проводят общий распределительный анализ сторон, которые могут получить выгоды и нести расходы. Поскольку многие нормативные акты концентрируют выгоды для небольших групп при покрытии затрат, распределительный анализ может помочь выявить неравенство, скрытое в BCA.Те, кто несут наибольшие чистые затраты по сравнению с их доходом, часто являются менее обеспеченными, а это означает, что политика слишком часто имеет регрессивный эффект. Учитывая кажущийся бесконечным рост нормативных требований, агентствам пора больше сосредоточиться на распределительных последствиях своих правил.

Учитывает ли анализ прибылей и затрат капитал?

BCA — это инструмент, который аналитики используют для оценки эффективности различных политических альтернатив. Политика максимизирует эффективность, если выгоды от выбранной политики превышают затраты на наибольшую величину среди всех возможных вариантов политики.Многие экономисты считают, что эффективность и справедливость — это разные концепции, которые следует рассматривать отдельно, но на самом деле справедливость фактически является неотъемлемым компонентом BCA. Точно так же, как все граждане должны получать равное обращение в соответствии с законом, экономисты, составляющие BCA, говорят, что все граждане, имеющие статус в BCA, получают равное обращение в этом анализе. BCA основан на нормативном этическом суждении, согласно которому стоимость одного дополнительного доллара дохода равна для всех граждан, независимо от того, в чей карман идет этот доллар. На экономическом жаргоне мы говорим, что для граждан существует постоянная предельная полезность дохода. Таким образом, капитал и BCA неразрывно связаны.

Некоторые аналитики пытались изменить роль собственного капитала в BCA; аналитики, например, присвоили веса различным категориям людей. Эти аналитики говорят, что если регулирование переводит деньги от богатых людей к менее обеспеченным, аналитики должны придавать каждой группе разный вес, чтобы даже чистый перевод между двумя людьми можно было рассматривать как выгоду.Передача товаров от одной стороны к другой, как правило, нейтральна в BCA, потому что убыток одного человека — это прибыль другого лица, что не влияет на общий расчет «чистой выгоды» (т. Е. Выгоды сверх затрат). Даже некоторые правительственные учреждения, такие как Казначейство Великобритании, рекомендуют использовать подобные весовые шкалы. Одна из проблем со схемами взвешивания заключается в том, что определение того, какими должны быть веса, является произвольным решением, которое трудно оправдать этическими соображениями, поскольку аналитики должны относиться к одним гражданам как к заслуживающим большего веса, чем к другим.

Лучшим подходом для аналитиков является представление простой и понятной информации лицам, принимающим решения, то есть, кто что получает и кто что теряет, и позволять лицам, принимающим решения, принимать необходимые политические решения относительно соответствующего курса действий. Следующие ниже принципы могут помочь аналитикам достичь этой нейтральности при анализе проблем распределения в RIA.

Принципы анализа распределения при анализе регулирующего воздействия

Во-первых, распределительный анализ должен быть частью RIA, но проводиться отдельно от BCA.BCA сообщает лицам, принимающим решения, превышают ли выгоды от предлагаемой политики затраты, независимо от того, как они распределяются. Распределительный анализ показывает, кто получает эти выгоды и затраты (и трансферты). Разделение этих анализов в рамках АРВ гарантирует, что лица, принимающие решения, будут осведомлены об этих различных входных данных.

Во-вторых, аналитикам следует определить группы, на которые может повлиять регулирование. Распределительный анализ не всегда может быть необходим; однако, если какая-либо из групп, обозначенных как группы, вызывающие озабоченность в исполнительных распоряжениях или законах, попадает под влияние нормативного акта, это может сигнализировать аналитикам о необходимости дальнейшего распределительного анализа.

В-третьих, аналитики должны определить степень, в которой регулирование может иметь регрессивные или прогрессивные эффекты. Существует несколько способов регрессионного регулирования. Некоторые нормативные акты предусматривают затраты, превышающие выгоды для бедных, в то же время предоставляя льготы, превышающие затраты, для людей с более высокими доходами (пример этого приводится ниже в этом отчете). Далее, некоторые нормативные акты налагают чистые затраты на все группы, но чистые затраты для лиц с низкими доходами составляют более высокую долю их доходов, чем чистые затраты для других групп.По этой причине полезно рассчитывать чистые эффекты политики как процент от среднего дохода подгруппы населения.

Также будут случаи, когда нормативные акты создают чистые выгоды для лиц с низкими доходами, но затраты, которые платят бедные, представляют собой непропорциональную долю их дохода по сравнению с затратами, которые несут другие группы. Эта категория, возможно, не является технически регрессивной, но может быть нежелательной, поскольку она перераспределяет богатство таким образом, что люди с низкими доходами несоразмерно несут расходы по регулированию.Точно так же, когда выгоды от политики составляют большую долю дохода для богатых домохозяйств по сравнению с другими группами, правила разрабатываются таким образом, чтобы в большей степени удовлетворять предпочтения богатых. В некоторых случаях это тоже может быть нежелательно. Также могут существовать прогрессивные правила, которые вынуждают богатых нести непропорционально большую долю затрат, в то время как выгоды получают в основном бедные.

В-четвертых, трансферы следует включать в распределительный анализ.Хотя чистые трансферты не влияют на общие выгоды или затраты, трансферты все же могут играть важную роль в рамках распределительного анализа, особенно трансферты, идущие группам, которые были выделены для особого рассмотрения.

В-пятых, аналитикам следует учитывать, как терпимость к несению нормативных издержек варьируется в разных группах населения. Все группы, особенно бедные, имеют ограниченные ресурсы. Если агентства предполагают, что бедный человек может терпеть оплату той же суммы за полис, что и богатый человек, политика, вероятно, ухудшит положение бедных.Уровень допустимости затрат можно оценить, изучив, как меняется готовность платить (WTP) за регулирующие льготы в разных группах. Например, Агентство по охране окружающей среды и Министерство транспорта используют оценки WTP, которые варьируются в зависимости от дохода, для изменений, происходящих во времени. Также имеет смысл применить эту методологию к нынешним гражданам для целей распределительного анализа. Во многих (но не во всех) случаях бедные, вероятно, менее терпимы к затратам, чем богатые.Это потому, что они менее склонны и менее способны платить за большинство преимуществ регулирования.

У некоторых может возникнуть соблазн использовать средние оценки ГП по группам в распределительном анализе. Это разумно в случаях, когда уязвимое население получает выгоду от регулирования, но не несет никаких затрат. Профессор права из Гарварда Касс Санстейн приводит пример работника-инвалида, который ничего не платит, чтобы сделать рабочее место доступным для инвалидов, но тем не менее пользуется преимуществами этой политики.Если у такого работника низкий уровень ГП, основанный на низкой платежеспособности, использование среднего ГП для всего населения может иметь смысл. Важно отметить, что это верно только потому, что человек не несет никаких затрат. В случаях, когда люди с низкими доходами вынуждены оплачивать регулирующие льготы своими собственными ресурсами, например, когда правительственный мандат улучшает качество продукта (при одновременном повышении цены продукта), нет смысла ценить политику выше, чем человека. добровольно заплатит за них.Использование средних показателей населения в этом последнем сценарии исказит экономический анализ, увеличивая вероятность того, что нормативные акты заставят людей платить за политику больше, чем они оценивают ее ценность.

В случаях, когда WTP по субпопуляциям неясен, скажем, из-за ограничений данных, можно использовать WTP в среднем по населению, но следует провести анализ чувствительности, используемый для описания неопределенностей в анализе, чтобы определить степень, в которой это предположение, когда оно ослаблено, изменяет результаты в разных подгруппах населения.

Пример

Упрощенный гипотетический пример распределительного анализа дополнительно поясняет эти принципы. Представьте себе, что общество состоит из трех типов людей. Одна группа состоит из людей с высокими доходами, одна группа — из людей с низкими доходами, а одна группа находится в середине. Политик рассматривает вопрос о том, вводить ли постановление, направленное на сокращение загрязнения кормов для домашних животных. Скажем, политика дает единственный результат: меньше болезней домашних животных. Теперь предположим, что люди из группы состоятельных людей готовы платить в среднем 150 долларов в год, чтобы их «дизайнерские собаки» не страдали от отравления сальмонеллой. Группа со средним доходом будет платить в среднем 100 долларов за защиту своих золотистых ретриверов, а люди из группы с низким доходом будут платить до 50 долларов в год за своих собак смешанных пород. Издержки этой политики могут первоначально ложиться на производителей кормов для домашних животных, но мы будем предполагать, что в долгосрочной перспективе все затраты переходят от производителей к потребителям и равномерно распределяются по трем группам.

В качестве первого шага аналитик приходит к выводу, что, поскольку некоторые покупатели кормов для домашних животных являются лицами с низким доходом, необходим распределительный анализ.Если эти группы состоят из одинакового числа людей, аналитик определяет, что общие выгоды от предлагаемой политики, вероятно, превысят общие затраты. Аналитик может просто умножить средние значения для каждой субпопуляции на количество людей в группе и взять сумму этих значений, чтобы получить эту информацию. Теоретически победители этой политики могут компенсировать проигравшим, и все будут жить лучше, чем они были до того, как политика была введена в действие. Такой вид компенсации встречается редко, если вообще случается.В американском обществе с миллионами физических и юридических лиц транзакционные издержки, вероятно, слишком затруднят выявление и перераспределение между победителями и проигравшими политиками, особенно с учетом текущего количества нормативных актов, принимаемых каждый год.

Как описано выше, хорошо выполненный распределительный анализ определит подгруппы населения, на которые влияет политика, и предоставит информацию об их различных мерах ГП для получения регуляторных преимуществ. Это позволяет аналитикам определять уникальный допуск по стоимости для каждой группы.Обратите внимание, что мы не предполагаем, что допустимое значение средней стоимости на душу населения для всего населения (в данном случае 100 долларов США) применимо к людям с низкими доходами. Бедный человек обычно менее склонен и не способен нести издержки, чем богатый человек. В этом примере группа с низким доходом готова платить за полис в среднем не более 50 долларов. Это уровень, на котором члены этой группы оценивают политику в соответствии со своими предпочтениями и ситуациями, а не в соответствии с предпочтениями аналитика.Типичный человек в этой группе в нашем примере находится в худшем положении, потому что он или она может взять 75 долларов, потраченных на соблюдение нормативных требований, и направить их на другие, более ценные цели, такие как система домашней безопасности, более здоровое питание, дневной уход за своим ребенком. или ее дети, или все, что ему небезразлично. Задача аналитиков — не задаваться вопросом, почему люди могут предпочесть платить за одни товары (например, систему домашней безопасности), а не за другие (например, соблюдение нормативных требований). Каждый человек в обществе должен принимать эти решения для себя, и аналитики просто сообщают об этом поведении.

Этот пример представляет собой упрощенную версию распределительного анализа. Это не BCA, который рассматривает кумулятивное воздействие на общество и, следовательно, будет полагаться на средние значения для населения. Как упоминалось выше, средние значения совокупности могут использоваться в распределительном анализе в тех случаях, когда подгруппа населения не несет никаких затрат и имеет ограниченную способность платить за политику. BCA также игнорирует переводы, которые не включены в таблицу 1, но, как правило, их следует учитывать. Более подробный распределительный анализ должен также преобразовать чистые эффекты политики в проценты на основе среднего годового дохода каждой подгруппы населения.Это позволяет проводить более значимое сравнение между группами. Также можно учитывать влияние на занятость. Например, эта политика может увеличить занятость наблюдателей, одновременно сократив занятость других категорий работников, занятых в сфере кормов для домашних животных.

Роль лиц, принимающих решения

RIA проводятся для информирования о решениях, принятых теми, кто избран или назначен для принятия решений. Окончательное решение будет включать рассмотрение множества различных факторов, включая экономическую эффективность, правовые ограничения, общественное мнение, политику и распределение богатства и доходов.

Лица, принимающие решения, могут захотеть придерживаться правила принятия решений, согласно которому аналитики должны оценивать выгоды и издержки для тех, кто находится ниже определенного порога (например, черты бедности), отдельно от выгод и издержек для общества в целом. Такое правило может гласить, что могут быть приняты только те политики, которые улучшают положение обеих групп. Подобное правило может помешать принятию нормативных актов, усугубляющих неравенство доходов или благосостояния. Эти суждения должны выноситься лицами, принимающими решения, которые подотчетны общественности и избранным представителям народа, а не аналитиками.Чтобы не выглядеть политизированными или предвзятыми, аналитики должны предоставлять описательную информацию и воздерживаться от включения мнений о справедливом распределении богатства в свой анализ. Эти решения полностью принадлежат партиям, более подотчетным обществу.

Заключение

Недавнее исследование показывает, что агентства редко проводят общий распределительный анализ, а если и проводят, то он часто бывает неполным. Агентства не проводят надлежащий анализ, несмотря на указы и законы, которые неоднократно обращают внимание на важность распределительного эффекта нормативных актов.При подготовке RIA аналитики агентства должны держать вопросы распределения отдельно от вопросов экономической эффективности, чтобы не вводить лиц, принимающих решения, в заблуждение относительно этих различных входных данных. Кроме того, аналитикам не следует забывать, что собственный капитал уже является основополагающим принципом BCA. Их работа — представлять информацию о распределительных эффектах политики, оставляя оценочные суждения о том, что такое справедливое распределение богатства, другим, более подотчетным американскому народу.

Регулирование и распространение — NYU Law Review

В этой статье рассматривается вопрос, который беспокоил административное государство последние полвека: как серьезно принять во внимание распределительные последствия регулирования. В академической литературе широко распространено мнение о том, что проблемы распределения следует переместить из сферы регулирования в портфель налоговой политики Конгресса. При этом он упустил из виду тот факт, что налоговая политика плохо подходит для компенсации значительного ущерба окружающей среде, здоровью и безопасности.И тупик Конгресса, который преследовал нас в течение нескольких десятилетий, делает это предприятие еще более нестандартным.

Акцент на негативных распределительных последствиях стал особенно заметным в последнее время, сыграв значительную роль в президентских выборах 2016 года и поставив под угрозу важные, социально полезные меры регулирования. Например, на противоположных сторонах политического спектра группы экологической справедливости и интересы шахтеров решительно выступили против регулирования выбросов парниковых газов с помощью гибких инструментов регулирования в Калифорнии и на федеральном уровне соответственно.

Пришло время сделать последствия распределения основной заботой регулирующего государства; в противном случае будущие социально полезные правила могут столкнуться с серьезными препятствиями. Успех этого предприятия требует значительных институциональных изменений в способах решения вопросов распределения в исполнительной власти. Каждый президент, от Рональда Рейгана до Барака Обамы, сделал анализ затрат и выгод ключевой характеристикой регулирующего государства в результате той роли, которую играет Управление информации и регулирования, и администрация Трампа сохранила эту структуру.Напротив, исполнительные указы, решающие проблемы распределения, увядали из-за отсутствия аналогичной исполнительной структуры в исполнительной ветви власти. Эта статья представляет собой план создания постоянно действующего межведомственного органа широкого состава, которому поручено устранять серьезные негативные последствия мер регулирования для определенных групп. Бедные сообщества или меньшинства, уже несоразмерно обремененные экологическим ущербом, и сообщества, которые теряют значительную часть своей базы занятости, являются парадигматическими кандидатами для таких действий.

Определение налогообложения распределений S Corporation: Часть II

Деталь I этой статьи в январский выпуск, рассмотренный роль основы акционера в Акции корпорации S, прибыль и прибыль (E&P), и счет накопленных корректировок (AAA) в определении налогообложение S-корпорации распределения и правила для определение налогообложения распределения из S корпорация без накопленных E&P. В части II эта статья покрывает налогообложение распределения из S корпорация с накопленным E&P и вспомогательные вопросы и возможности планирования. Перед читая Часть II, читатели должны просмотрите часть I о надлежащем корректировки, которые необходимо внести в запас базис, разведка и добыча, а также AAA до определение того, как распределение облагается налогом.

Налогообложение Распределения от S-корпораций С накопленным E&P

Когда производится раздача от корпорации S с накопленные E&P, это должно быть проанализированы, чтобы определить его источник сохранить разные обработка распределений S доход корпорации, который должен не облагаться налогом второй раз, с дистрибутивы корпорации C Разведка и добыча, которые должны облагаться налогом как дивиденд получателю акционер.

п. 1368 (в) выполняет эту задачу, разделив распределение, сделанное из S корпорация с накопленным E&P на три уровня, определение налогообложения акционеры-получатели как следует:

Уровень 1: В той степени, в которой AAA баланс положительный, распространение рассматривается, как если бы оно было произведено корпорацией S без накопленная разведка и добыча.

Уровень 2: Распределение сверх нормы AAA рассматриваются как дивиденды к степень накопленного Баланс разведки и добычи.

Уровень 3. Избыточные распределения накопленных E&P обрабатываются как сделано корпорацией S с нет накопленных E&P.

Хотя эти уровни часто появляются сбивает с толку, внимательное рассмотрение раскрывает логику — цель сохраняя разницу между дистрибуции S Corporation доход и корпорация C E&P.

При условии, что первые доллары распределения рассматриваются как сделанные от корпорации S без Разведка и добыча в пределах AAA баланс, правила позволяют корпорация распространять свои остаются ранее облагаемыми налогами, но нераспределенный доход до корпорация будет считаться имеющей распределил накопленные E&P. Это не значит, однако, что распределение не облагается налогом; это просто означает, что распространение не будет облагаться налогом дивиденды. Чтобы определить налогообложение распределения, акционер должен скорректировать свои основы в акции корпорации.Как обсуждалось в Части I, распространение сначала будет обработано как не облагаемое налогом сокращение акционерная база, с любое распространение сверх базис, генерирующий прирост капитала.

После сокращения распределения AAA корпорации до нуля, правила рационализируют это потому что все ранее заработанные S доход корпорации был распределены, следующие доллары распространение осуществляется из накопленные корпорацией E&P и должны облагаться налогом как дивиденды пока баланс разведки и добычи не будет сведено к нулю.

После накопленные корпорацией E&P был полностью распределен, корпорация больше не может налогооблагаемый дивиденд, и, как результат, единственный атрибут, который становится актуальным для определения налогообложение распределения составляет основа акционера в акции корпорации.Таким образом распространение снова будет лечиться как не облагаемое налогом сокращение акционерная база, с любое распространение сверх базис, генерирующий прирост капитала.

Когда производится раздача от корпорации S с Накопленная разведка и добыча, три отдельные атрибуты — AAA, E&P, и акционерная база — должны скорректировать, чтобы определить налогообложение дистрибуции. Как В следующем примере показано, что атрибуты должны быть настроены в конкретный заказ.

Пример 1: A владеет 100% S Co., корпорация S. 1 января 2013, S Co.имеет AAA $ 2,500 и ранее накопленная разведка и добыча в размере 7500 долларов США. Также 1 января 2013 г. имеет скорректированный базис в S Co. на сумму 10 000 долларов. В течение 2013 г. S Co. выделяет A $ 9000 обычного дохода и $ 2000 долгосрочных капитальных убытков. S Co. также распределяет 11000 долларов А.

Для определения налогообложения распределение $ 11 000, распределение должно быть разделено на три уровня:

Уровень 1. Распределение за 11 000 долларов. будут рассматриваться как пришедшие от корпорации S без накоплено E&P в объеме положительного баланса AAA.Этот требует, чтобы баланс AAA был вычисляется первым.

Регулировка S Компания начала свою работу с балансом AAA 2500 долларов, это сначала должно быть определено, является ли S Co. имеет чистую положительную корректировку или чистая отрицательная корректировка на 2013.Потому что S Доход компании в размере 9000 долларов США превышает ее $ 2,000 убытков на $ 7,000, S Co. имеет чистый положительный доход в размере 7000 долларов. корректирование. S Компания поэтому должна увеличить AAA по чистому положительному результату в 7000 долларов корректировка до учета распределение $ 11 000.

AAA увеличен с 2500 долларов до 9500 долларов на чистый положительный результат в 7000 долларов регулировка, оставив S Co. с положительным балансом AAA в размере 9500 долларов. Таким образом, первые 9500 долларов распределение $ 11 000 рассматривается как пришедший из S корпорация без накопленных E&P и не облагается налогом как дивиденды.Однако этот результат не означает, что распределение не облагается налогом до A; скорее, A должен определить 9 500 долларов налогообложение распределения ссылка на его основу в S Компания на складе.

Уровень 2: Уровень 1 учтен только 9500 долларов из 11000 долларов распределение. Остальные 1500 долларов распространение рассматривается как имеющее происходят из S Накопленный баланс E&P компании 7500 долларов США, что снижает затраты на разведку и добычу. баланс до 6000 долларов. Целиком Распределение $ 1,500 произведено в рамках Уровень 2 облагается налогом как дивиденды, и итоговый дивидендный доход не увеличивать A основу в его S Co.запасы, и эта часть распределения на S Co. уменьшить S Ко. AAA или A фондовая база.

Уровень 3: Распределение делает не превышать баланс разведки и добычи, поэтому никакая часть распределения не выделен на уровень 3.

Из-за потенциала путаница, вызванная отслеживанием несколько атрибутов, распределение должно быть учтено для в виде таблицы, разделив распределение между порциями это не из E&P и включены в уровни 1 и 3 (столбец S) из той порции, которая сделана от E&P и включен в Tier 2 (столбец C), как показано на Приложении 1.

Далее, А должен скорректировать свою складскую базу, чтобы определить налогообложение Распределение $ 9500, то есть включены в Уровни 1 и 3 и не облагается налогом как дивиденд (столбец S), как показано на Приложении 2.

Таким образом, 9500 долларов США Распределение $ 11 000 не облагается налогом сокращение А фондовая база. Остальные 1500 долларов распространение облагается налогом как дивиденды до

Когда распределение превышает как AAA, так и E&P, оставшееся распределение обрабатывается как изготовленный из S корпорация без разведки и добычи.Таким образом, AAA снова становится неактуальным при определении налогообложения любые будущие дистрибутивы.

Пример 2: A владеет 100% S Co. , корпорация S. 1 января 2013, S Co. имеет AAA $ 200 и ранее накопленная разведка и добыча в размере 500 долларов США.Также, 1 января 2013 г. имеет скорректированный базис в S Co. в размере 1000 долларов США. В течение 2013 г. S Co. выделяет A 200 долларов обычного дохода и 900 долларов потери долгосрочного капитала. S Co. также зарабатывает 1000 долларов. раздача А.

В течение 2013 г. Co. принесла 200 долларов дохода и $ 900 долгосрочный убыток капитала, что приводит к чистому отрицательному результату в размере 700 долларов. корректирование. S Компания обязана уменьшить AAA для распределение до учета для чистого отрицательного корректирование.

S Co. сокращает свой баланс на 200 долларов в AAA до нуля, но раздачи не может снизить AAA ниже нуля. Таким образом, только первые 200 долларов распределение $ 1000 включены в уровень 1 и обработаны как распределение, сделанное из S корпорация без накопленных E&P.После уменьшения AAA к нулю по распределению, S Компания должна затем уменьшить AAA для чистая отрицательная корректировка, уменьшение AAA на отрицательный баланс 700 долларов.

Следующие 500 долларов распространение считается происходят из S Co.Накопленная разведка и добыча под Уровень 2 и облагается налогом до A в качестве дивиденда.

оставшиеся $ 300 распределения составляют входит в Tier 3 и обрабатывается как распределение, сделанное из S корпорация без накопленных E&P. Поскольку разведка и добыча была сводится к нулю, будущее S Co.все дистрибутивы будут облагается налогом в соответствии с правилами, регулирующими S корпорации без накопленных E&P.

Корректировки к AAA и E&P и распределение распределения показано на Приложении 3.

К определить налогообложение Распределение $ 500, которого не было облагается налогом как дивиденд в пользу A, А должен скорректировать свою основу в S Co.запас, как показано на Приложении 4.

Когда корпорация S начинает год с отрицательным ААА, баланс AAA необходимо восстановить к положительному сальдо до корпорация может делать неделимые распределение.

Пример 3: А владеет 100% S Co., корпорация S. 1 января 2013, S Ко имеет отрицательный баланс в размере 7 000 долларов США AAA и 10 000 долларов США E&P. Также 1 января 2013 г. А имеет базис $ 0 в его S Компания на складе. В течение 2013 г. Co. выделяет A $ 10 000 обычного дохода и Долгосрочная потеря капитала в размере 4000 долларов США.S Co. также зарабатывает $ 5 000 раздача до А.

Потому что S Co. имеет чистую положительную корректировку 6000 долл. США в течение 2013 г. (10 000 долл. США доход минус 4000 долларов убытков), S Компания должна увеличить свой баланс AAA до снижения AAA на 5000 долларов распределение.Увеличение на 6000 долларов к S Однако AAA компании недостаточно, восстановить ААА до положительного остаток средств. Таким образом, первые доллары распределения считаются происходят из S Co накопила E&P и облагается налогом как дивиденд в пользу A, как показано на Приложении 5.

В вся раздача $ 5,000 произведена из E&P и не влияет на В виде основу в его S Компания на складе. А должен скорректировать свою основу в S Co., как показано на Приложении 6.

Предыдущий пример иллюстрирует важность точно прогнозируемый годовой доход и убыток, когда S корпорация начинает год с отрицательный баланс в его AAA. Если корпорация хочет сделать неделимое распределение, уход должны быть приняты, чтобы гарантировать, что чистая положительная корректировка год будет достаточно большим, чтобы восстановить AAA до положительного баланса сверх ожидаемого распределение.

Поскольку AAA не увеличивается для освобожденных от налогов доход, 1 и S корпорация с накопленным E&P может захотеть избежать безналоговые инвестиции, так как полученный доход не может быть распространяется без налогов.

Пример 4: А владеет 100% S Co., корпорация S. 1 января 2013, S Co. имеет AAA $ 0 и накопил Разведка и добыча 1000 долларов. Также, янв. 1, 2013, А имеет базу в размере 1000 долларов США в S Co.склад. В течение 2013 г. Co. выделяет A 500 долларов США не облагаемых налогом процентов и раздает 500 долларов А.

Хотя S Компания распределяет доход, который был включен в основу в его S Co., потому что не облагается налогом доход не увеличивает AAA, распространение рассматривается как имеющее происходят полностью из накопленных Разведка и добыча, как показано на Приложении 7.Необходимо скорректировать его основу как показано на Приложении 8.

Когда буква S корпорация с E&P делает несколько раздач в течение год, превышающий AAA скорректированный баланс, дистрибутивы не уменьшают AAA на хронологическая основа; скорее, AAA на год необходимо выделить среди распределений по умножение скорректированного AAA на дробь, числитель которой это сумма распределения и знаменатель которого общее количество произведенных распределений в течение года.Любые оставшиеся количество каждой раздачи считается, что они пришли из разведки и добычи в том порядке, в котором раздачи были сделаны. 2

Пример 5: А владеет 100% S Co., корпорация S. 1 января 2013, S Co. имеет 5000 долларов AAA и 37000 долларов. накопленных E&P. В течение 2013, S Co. приносит 3000 долларов чистой доход. 1 апреля 2013 г. Co. распределяет 4000 долларов среди А. 30 апреля А продает свои акции Б.31 декабря, с. Co. распределяет $ 12 000 к Б.

Поскольку общие распределения $ 16 000 превышает S Скорректированный баланс своих AAA 8000 долларов США (5000 долларов в начале баланс плюс 3000 долларов США чистый положительный регулировка), S Co.должен выделить часть своего AAA для каждого распределения на основе по следующей формуле: Скорректировано AAA × раздачи ÷ всего раздачи.

Таким образом, Распределение $ 4,000 произведено из S Ко к А, 2000 долларов США (8000 долларов США × 4000 долларов США ÷ 16000 долларов США) считается сделанным от AAA.Остальные 2000 долларов США распределение рассматривается как были сделаны из E&P и облагается налогом в качестве дивидендов в размере A.

из 12000 долларов США. сделано из S Ко в Б, 6000 долл. США (8000 долл. США × 12 000 долл. США ÷ $ 16 000) считается сделано из ААА.Остальные 6000 долларов раздачи составляет рассматриваются как сделанные из E&P и облагается налогом как дивиденды к Б.

Когда корпорация S выкупает часть его запасов в сделка, квалифицируемая как продажа или обменять по гл.302 (а), корпорация обязана сократить AAA пропорциональной долей акции выкуплены. 3

Пример 6: А владеет 20% S Co. В 2013 г. Co.выкупает A акции за 2000 долларов, когда S Баланс AAA компании составлял 5000 долларов. S Компания обязана уменьшить свой AAA на 20%, или 1000 долларов США, для учета искупление.

Если обычное распространение осуществляется в в том же году, что и выкуп, AAA должен быть уменьшен для обычных распространение до сокращения для выкупа, независимо от порядок, в котором распределение и выкуп заняли место.4

Пример 7: Предположим те же факты, что и в предыдущий пример, кроме S Co. также зарабатывает $ 2 000 обыкновенных распределение оставшимся S Co.акционеры после погашение А акции. Хотя обычный распространение произошло после погашение А акции, S Компания сначала должна уменьшить AAA с От 5000 до 3000 долларов для учета обычное распределение, и затем уменьшите оставшийся AAA остаток на 600 долларов (3000 долларов × 20%).

Дополнительный Соображения

Недвижимость Распределения

Когда S корпорация распространяет ценил недвижимость своим акционеры, гл. 311 (b) предусматривает что корпорация должна признать прибыль, как если бы он продал недвижимость по справедливой рыночной стоимости (FMV).5 Для для этих целей FMV не может быть меньше любых обязательств, к которым собственность подлежит и что распространитель предположил. 6 Каждый акционер должен затем увеличить или ее основу в корпоративной акции для его или ее доли прирост.7

Корпорация S тогда рассматривается как совершивший распределение, равное FMV имущество, за вычетом каких-либо обязательств — предположил акционер. 8

Пример 8: А владеет 100% S Co., корпорация S. S Co. распределяет собственность с базис в 100 долларов и FMV в размере 1000 долларов. S Компания не имеет накопленных E&P, и А имеет базис в S Co. на сумму 200 долларов.

По распределение собственности А, S Co.должен признать прибыль в размере 900 долларов США под гл. 311 (б). Этот выигрыш увеличивает базис в S Co от 200 до 1100 долларов. А затем рассматривается как получивший раздача 1000 долларов, FMV собственности. Это снижает В виде базис от 1100 до 100 долларов, а все распределение является налогом бесплатно.

Когда недвижимость распространяется с FMV, который меньше, чем его скорректированная налоговая база, корпорации S запрещено признание убытка по гл. 311 (а). Акционер-получатель рассматривается как получивший распределение равное FMV собственности без каких-либо обязательства акционера предполагается.9 Это приводит к понижению базиса без соответствующей потери признан S корпорация, делающая дистрибутивы потери собственности плохая идея. Как альтернатива, корпорация S следует рассмотреть возможность продажи собственность посторонней стороне вызвать убыток, а затем раздать наличные деньги его акционеры.

Прочие корректировки Счет

Форма 1120S, США Декларация о подоходном налоге для S Корпорация относится к другие корректировки корпорации аккаунт (OAA). OAA примиряет те предметы, которые увеличиваются или уменьшить долю акционера базис, но не ААА, в первую очередь не облагаемый налогом доход и отчисления относящийся к не облагаемым налогом доход.10 OAA — это чисто административный пункт сверки; Нет содержащиеся в уставе или правила и, таким образом, не оказывает никакого влияния о налогообложении S дистрибуции корпорации.

Ранее облагались налогом Доход

До подглавы S Закон о ревизии 1982 г. 11 создал AAA января.1 января 1983 г. совокупный нераспределенный доход корпорация S была отслежена в ранее облагаемый налогом доход (PTI) учетная запись. Однако, в отличие от AAA, PTI был на уровне акционеров атрибут. 12 Любые PTI, принадлежащая акционеру в декабре.31 декабря 1982 г. то время.

Акционер с PTI до 1983 г. может продолжать получать рассылки от этого учетная запись. Если корпорация S имеет E&P, распространение лечится как было сделано из PTI счет после уменьшения AAA, но перед сокращением E&P.Только 13 распределение наличных может сократить PTI; распределение собственности в превышение AAA обхода PTI и рассматриваются как сделанные из E&P. 14

Пример 9: S Co.выбран для налогообложения как S корпорации 1 января 1980 года. эта дата, S Co. накопила 20 000 долларов E&P. 31 декабря 1982 г. Co. было выделено 35 000 долларов США в виде PTI. своему единственному акционеру А. С 1983 по 2013 гг. Co.накопили 150 000 долларов AAA. 31 декабря 2013 г. Co. распределяет 180 000 долларов в пользу A.

Сначала раздача $ 180 000 снижает AAA со 150 000 долларов до нуля. Следующие доллары распределения прийти сначала от PTI, а не E&P. Таким образом, оставшиеся Распределение $ 30 000 снижает Счет PTI от $ 35 000 до 5000 долларов, и ни один из распространение рассматривается как имеющее происходят из E&P.В той мере, в какой 180 000 долл. США не превышают сумму «А» базис в S Co., это не будет облагаться налогом; к насколько он превышает оценку A фондовой основе, это будет прирост капитала.

Распределения после Прекращение выборов S

Когда S-корпорация отзывает или прекращает свое избрание S, он возвращается к рассмотрению как C корпорации, и под общим правила гл.316 и 301, любые распределения корпорации сначала будет рассматриваться как имеющий были сделаны из текущих или накапливается в разведке и добыче и облагается налогом как дивиденды. Однако, как и разд. 1368 разработан для обеспечения того, чтобы распространение разведки и добычи облагается налогом в качестве дивиденда при выплате S корпорация, разд.1371 (е) (1) позволяет корпорации S с AAA который отменяет или прекращает свое действие S выборы, чтобы распространить его окончание остаток AAA до распространение будет рассматриваться как был сделан из C корпорация. 15 К имеют право на это лечение, распределение должно соответствовать нескольким требования.Во-первых, распространение должно производиться наличными, не собственность. Далее распространение должно производиться во время переход после прекращения период (PTTP). 16

PTTP начинается в день после последнего дня последний налоговый год корпорации в качестве S Corporation и заканчивается на позже двух дат: 17

1. Через год после этого дата, или
2. Причитающийся дата последней корпорации S возврат, включая расширения.

Кроме того, статут предусматривает дополнительные PTTP в случае последующего IRS аудит. Этот период длится с:

1. 120-дневный период, начинающийся с даты любое определение по результатам аудита корпорации, которая следует прекращение выборы корпорации и что регулирует пункт S подраздела доход, убыток или вычет, который возникла в период правления корпорации S. период, и
2. 120-дневный период с начала дата определения, что подраздел S корпорации выборы закончились на предыдущий налоговый год.

Во время PTTP рассылка бывшей корпорацией S будет рассматриваются как впервые сделанные от окончательного баланса его AAA. Только 18 после уменьшения AAA до нуля дистрибутивы рассматриваются как имеющие происходят из корпорации C.19

Пример 10: Вкл. 31 декабря 2012 г., S Co., корпорация S, отменяет S выборы, когда S Co. имеет баланс AAA в размере 20 000 долларов. и баланс разведки и добычи в размере 40 000 долларов. 1 июня 2013 г. Co.распределяет 20 000 долларов среди своих акционеры. Хотя S Co. теперь является корпорацией C, потому что распределение $ 20 000 было сделано во время PTTP, это рассматриваются как сделанные из S Окончательный баланс AAA компании скорее чем от E&P.В распределение сначала будет представлять безналоговое сокращение основание акционеров-получателей в акции корпорации, с любыми создание избыточного распределения прирост капитала.

Любые оставшиеся Баланс PTI, относящийся к S акционер корпорации не пережить прекращение S выборы и не может быть распространяется во время PTTP.Таким образом, корпорация S, которая планирует отменить свое избрание S или ожидает своего статуса S завершение — следует предпринять шаги, чтобы распространять PTI до аннулирование или прекращение действия гарантировать, что распространение будет не облагаться налогом в качестве дивидендов.20

Дополнительно Выборы по распределению разведки и добычи До AAA и PTI

В определенных ситуациях, S корпорация с накопленным E&P может пожелать распространить E&P перед распространением Баланс AAA.Например, корпорация может иметь «избыточную чистую пассивный инвестиционный доход »под что присутствие E&P может инициировать налог на корпоративном уровне или может прекратить выборы S. 21 год В качестве альтернативы акционер может желаете получить налогооблагаемый дивиденд чтобы использовать истекающую сеть операционный убыток.Или, как это было дело в конце 2012 г. угроза повышения налоговых ставок на дивидендный доход может вызвать S корпорация, чтобы очистить свои E&P баланс до повышения ставок.

Корпорация S с однако значительный AAA или PTI, столкнется с проблемами в распределение баланса разведки и добычи по общим правилам, потому что корпорация не может владеть достаточно денег, чтобы распространять AAA и балансы PTI.К счастью, правила предусматривают три выборы, позволяющие корпорация полностью изменить правила заказа и распространение E&P перед распространением AAA или PTI.

В соответствии с рег. П. 1.1368-1 (f) (2), корпорация может принять решение о распространении AAA после E&P.Таким образом, первые доллары распределены в течение года облагается налогом как дивиденд, и только после полной продувки E&P распространение рассматривается как имеющее был сделан из ААА.

Пример 11: S Co., корпорация S, имеет $ 40 000 AAA и 20 000 долларов США на разведку и добычу 31 декабря 2012 г. S Co. распределяет 20 000 долларов среди своих акционеров в течение 2012 года.

В ожидании повышения налоговых ставок по дивидендному доходу, S Компания решает обойти AAA и имеет распределение рассматривается как имеющее были сделаны сначала из E&P.Как в результате все 20000 долларов распространение облагается налогом как дивиденд к S Акционеров, уменьшив S Баланс компании по разведке и добыче от 20 000 долларов США до 0 долларов.

Обратите внимание, однако, что если корпорация, которая делает выборы для распространения AAA после У E&P все еще есть PTI, отнесенная к акционер, баланс PTI продолжает распространяться до E&P, делая распределение заказать PTI-E & P-AAA.Этот результат может быть желательно, если корпорация планирует отозвать свои S статус, потому что, как и раньше обсуждалось, баланс PTI не может распространяться беспошлинно в течение PTTP.

Пример 12: Предположим те же факты в Примере 11, кроме S Co.также имеет PTI на сумму 20000 долларов принадлежащий его акционерам. S Компания планирует отменить выборы S. в течение 2013 года. Если S Co. делает выборы под Regs. П. 1.1368-1 (f) (2), $ 20 000 распространение сначала будет обработано как произведенные из PTI, и ни одна из раздач не будет облагается налогом как дивиденд.

Если цель состоит в том, чтобы иметь E&P распространен как перед AAA, так и PTI, однако, вторые выборы доступно, что, когда сделано в в связи с выборами в обход AAA, изменит еще раз правила заказа. Этот выборы, в Рег.П. 1.1368-1 (f) (4), позволяет S корпорация по распространению разведки и добычи перед AAA и PTI, делая порядок распространения E & P-AAA-PTI и позволяя первые доллары распределения подлежат налогообложению как дивиденд получателю акционеры.22

Пример 13: Предположим те же факты, что и предыдущий пример, кроме S Компания также проводит выборы в соответствии с Рег. П. 1.1368-1 (f) (4) до обход ПТИ. 20000 долларов распространение сначала будет обработано как пришедшие из разведки и добычи и будет облагаться налогом как дивиденд.

Если у корпорации нет наличные деньги, необходимые для очистки его Баланс разведки и добычи, регламент разрешить корпорации сделать предполагаемое распространение всего или части баланса разведки и добычи. Считается распространение рассматривается как имеющее были получены акционерами и немедленно перераспределен корпорация S, предоставляющая акционеры-получатели с увеличивать их основу в склад.

После этого выборы, корпорация рассматривается как также выборы в обход AAA.

Пример 14: S Co., корпорация S, имеет 40000 долларов. AAA и 20 000 долларов США на разведку и добычу Декабрь31, 2012. S У компании нет наличных денег доступны для распространения, но ожидая повышения налоговых ставок на дивидендный доход, S Компания хочет полностью очистить E&P. S Co. подает заявку на выборы под Regs. П. 1.1368-1 (f) (3), чтобы сделать условные дивиденды в размере 20 000 долларов США.Как полученные результаты Co. считается совершившим денежное распределение в размере 20 000 долларов США его акционеры, которые, в свою очередь, рассматривать как немедленно перераспределил 20 000 долларов S Co.

Эти выборы безотзывные и применяются только для год, для которого они сделаны.Все три выборы должны быть проведены оригинальный или измененный возврат продленный срок уплаты этого налога год, и каждый акционер, который получил фактический или предполагаемый распространение в течение года должно согласие на выборы. 23 Это время дает преимущество ретроспективный взгляд.Например, буква S корпорация, которая не делает распределение денежных средств в году 1 мая обнаруживают в году 2, что налоговые ставки по дивидендным доходам увеличились существенно. При условии выборы производятся на оригинале или измененный доход по продленному сроку дата подачи налоговой декларации за 1 год, S Co.может очистить свою разведку и добычу до ставки увеличиваются.

Пока с первого взгляда гл. 1368 и соответствующие правила кажутся представить лабиринт ярусов, атрибуты и правила упорядочивания, осознавая последствия возникшие из S-корпорации распространение не должно представлять особенно сложная задача для практикующего, у которого есть фирма понимание намерения правила распределения и соответствующий акционер и атрибуты корпоративного уровня, которые управлять дистрибутивом облагаемость.

Сноски

¹ См. Обсуждение в Части Я, в январе 2014 г. проблема.

² Рег. П. 1.1368-3, Пример (8).

³ Рег. П. 1.1368-2 (d) (1) (i). Аналогичное правило относится к сокращению накопленная разведка и добыча. См. Разд. 312 (п) (7).

⁴ Рег.П. 1.1368-2 (d) (1) (ii).

⁵ Через Sec. 1371 (а).

⁶ П. 336 (б).

⁷ Прирост корпоративного уровня также увеличивает AAA, но это должно не увеличивать разведку и добычу.Обратите внимание корпорация не платит налог на прибыль, признанная в соответствии с разд. 311 (b), если прибыль не подлежит к встроенным правилам усиления П. 1374.

⁸ П. 301 (б). FMV распределенная собственность должна уменьшать AAA — но не ниже нуля — до степень распространения не облагается налогом как дивиденд.Если распространение облагается налогом как дивиденды, FMV собственности должен уменьшить E&P.

⁹ Если распределение облагается налогом как дивиденд, уменьшение к разведке и добыче ограничивается базисом имущества по гл.312 (а) (3).

¹⁰ Также включен в OAA относятся к уплате налогов к предыдущим годам корпорации C. Эти выплаты предположительно должны уменьшить любые накопленные E&P корпорация S из предыдущего C Корпорация лет.

¹¹ Подраздел S Закона о пересмотре 1982 г., П. 97-354.

¹² В результате, если акционер PTI продал свой акции, принимающий акционер не унаследует правопреемника баланс PTI акционера.

¹³ Рег. П. 1.1368-1 (г) (2).

¹⁴ Идентификатор.

¹⁵ Однако корпорация S может выбрать согласно гл.1371 (e) (2) к это правило не применяется.

¹⁶ П. 1371 (е) (1).

¹⁷ П. 1377 (б).

¹⁸ П.1371 (е).

¹⁹ Обратите внимание, потому что не облагаются налогом доход не увеличивает AAA, не облагаемые налогом инвестиции по-прежнему не рекомендуется, даже если S у корпорации нет разведки и добычи, потому что не облагаемый налогом доход будет не допускаются к распространению во время PTTP.

²⁰ Пожалуйста, посмотрите следующий обсуждение выборов доступны для распространения PTI до E&P и AAA.

²¹ Разд.1362 (d) (3) и 1375.

²² Рег. П. 1.1368-1 (е) (4). В качестве альтернативы, если корпорация S желает сделать свое распространение закажите AAA-E & P-PTI, это будет сделать выборы в соответствии с Рег. П.1.1368-1 (f) (4) распространять E&P до PTI, но не выборы в соответствии с Рег. П. 1.1368-1 (f) (2) распространять E&P до AAA.

²³ Рег. П. 1.1368-1 (е) (5).

2 Обзор системы разработки, регулирования, распространения и использования лекарственных средств | Предотвращение ошибок при приеме лекарств

Ганди Т.К., Вейнгарт С.Н., Борус Дж., Сегер А.С., Петерсон Дж., Бердик Э., Сегер Д.Л., Шу К., Федерико Ф., Липе Л.Л., Бейтс Д.В. 2003. Нежелательные явления при приеме лекарств в амбулаторной помощи. New England Journal of Medicine 348 (16): 1556–1564.

GAO (Счетная палата правительства). 2004. Интернет-аптеки: некоторые риски безопасности для потребителей . Вашингтон, округ Колумбия: GAO.

Гладстон Дж. 1995. Ошибки при приеме лекарств: исследование факторов, лежащих в основе возникновения и сообщения об ошибках приема лекарств в районной больнице общего профиля. Журнал продвинутого уровня Уход 22: 628–637.

Golden AG, Престон Р.А., Барнетт С.Д., Льоренте М., Хамдан К., Сильверман М.А.1999. Назначение неподходящих лекарств пожилым людям, привязанным к дому. Журнал Американского общества Гериатрии 47 (8): 948–953.

Гудман Б. 2001. Влияет ли реклама фармацевтических компаний на поведение врачей? Western Медицинский журнал 174: 232–233.

Greengold NL, Shane R, Schneider P, Flynn E, Elashoff J, Hoying CL, Barker K, Bolton LB. 2003. Влияние специализированных медсестер на частоту ошибок при приеме лекарств. Архив внутренней медицины 163 (19): 2359–2367.

Gribetz B, Crunley SA. 1987. Недостаточная дозировка парацетамола родителями. Педиатрия 80: 630–633.

Гриссинджер М., Кроон Л., Пренна П. 2003. Несчастные случаи при инсулинотерапии: подвержены ли ваши члены риску? Журнал управляемой аптеки 9 (Приложение 3).

Groves KEM, Sketris I, Tett SE. 2003. Образцы рецептурных лекарств: Противодействует ли эта маркетинговая стратегия политике в отношении качественного использования лекарств? Журнал клинической фармации и Терапия 28: 259–271.

Гурвиц Дж. Х., Филд Т. С., Аворн Дж., Маккормик Д., Джайн С., Эклер М., Бенсер М., Эдмондсон А. С., Бейтс Д. В.. 2000. Частота и предотвратимость побочных эффектов лекарственных препаратов в домах престарелых. Американский журнал медицины 109 (2): 87–94.

Гурвиц Дж. Х., Филд Т.С., Харролд Л.Р., Ротшильд Дж., Дебеллис К., Сегер А.С., Кадорет С., Фиш Л.С., Гарбер Л., Келлехер М., Бейтс Д.В. 2003. Частота и возможность предотвращения побочных эффектов лекарственных препаратов среди пожилых людей в амбулаторных условиях . Журнал Американской медицинской ассоциации 289 (9): 1107–1116.

Гурвиц Дж. Х., Полевой ТС, Судья Дж., Рочон П., Харролд Л. Р., Кадорет С., Ли М., Уайт К., ЛаПрино Дж., Майнард Дж. Ф., ДеФлорио М., Гавендо Л., Оже Дж., Бейтс Д. У. 2005. Частота побочных эффектов лекарственных препаратов в двух крупных академических учреждениях длительного ухода. Американский журнал Медицина 118 (3): 251–258.

Хейли Р.В., Калвер Д.Х., Уайт Дж. У., Морган В. М., Эмори Т. Г., Манн В. П., Хутон TM. 1985. Эффективность программ эпиднадзора и контроля за инфекциями в профилактике нозокомиальных инфекций в U.С. больницы. Американский журнал эпидемиологии 121 (2): 182–205.

Hanlon JT, Fillenbaum GG, Schmader KE, Kuchibhatla M, Horner RD. 2000a. Несоответствующее употребление наркотиков пожилыми людьми, проживающими в общинах. Фармакотерапия 20 (5): 575–582.

Hanlon JT, Креветка LA, Semla TP. 2000b. Последние достижения в гериатрии: проблемы пожилых людей, связанные с наркотиками. Анналы фармакотерапии 34: 360–365.

Хартиган К. 2003. Обучение пациентов: краеугольный камень успешного перорального химиотерапевтического лечения. Клинический журнал медсестер онкологии 7 (6): 21–24.

Холбрук А.М., Перейра Дж. А., Лабрис Р., Макдональд Х, Дукетис Дж. Д., Кроутер М., Уэллс П. С.. 2005. Систематический обзор варфарина и его лекарственного и пищевого взаимодействия. Архив Внутренняя медицина 165 (10): 1095–1106.

Хорски Дж., Куперман Дж. Дж., Патель ВЛ. 2005. Комплексный анализ ошибки дозирования лекарства, связанной с CPOE. Журнал Американской ассоциации медицинской информатики 12 (4): 377–382.

Положение о распространении спиртных напитков

Закон о распределении спиртных напитков

Постановление о распространении спиртных напитков

[включает поправки до B.C. Reg. 291/2016, 23 января 2017 г.]

Цены: консулы, силы НАТО, морские запасы

1 Генеральный менеджер может определять, при необходимости, цену, по которой спиртосодержащий напиток может быть продан Отделением по распространению спиртных напитков по номеру

(a) капитаны или владельцы любого океанского судна или иностранной яхты для судовых припасов; количество поставленных спиртных напитков будет только таким, которое будет сочтено необходимым Сборщиком таможенных и акцизных сборов,

(b) представителями правительств Ее Величества и зарубежных стран, как это установлено постановлениями Департамента национальных доходов, Таможенный отдел, созданный по ст. 706 Таможенного тарифа; спиртные напитки, поставляемые только для личного или официального использования,

(c) Силы НАТО, обслуживающие Канаду в соответствии с положениями статьи IX Соглашения о статусе сил НАТО и раздела 24 Закона о посещающих силах (Североатлантический договор) , в соответствии с с установленными квотами, установленными Департаментом государственных доходов, таможни и акцизов.

Продажа: специальные заказы

2 Генеральный менеджер может потребовать депозит по всем заказам и установить размер каждого депозита.

признана недействительной

3 Утратил силу. [ДО Н.Э. Рег. 368/80.]

Уполномоченный продавец

4 Следующие классы лицензий предписаны для целей пункта (c) определения «уполномоченного продавца» в разделе 1 (1) Закона о распространении спиртных напитков :

(a) первичная лицензия на спиртные напитки;

(б) первичная лицензия на пищевые продукты;

(c) лицензия на питание;

(d) лицензиат лицензии на розничный магазин;

(д) лицензия винного магазина;

(е) лицензия на специальный винный магазин.

[en. ДО Н.Э. Рег. 291/2016, Sch. 2, с. 8.]

Агент производителя

5 Класс лицензии, предписанный для целей определения «агента производителя» в разделе 1 (1) Закона о распространении спиртных напитков , является лицензией агента.

[en. ДО Н.Э. Рег. 291/2016, Sch. 2, с. 8.]

[Положения, относящиеся к введению в действие этого постановления: Закон о распределении спиртных напитков , R.S.B.C. 1996, г. 268, раздел 37]

Авторские права (c) Queen’s Printer, Виктория, Британская Колумбия, Канада

Обновления Положения о распространении лекарств в Бразилии

На протяжении более 20 лет Постановление №802/1998 («Постановление № 802/1998»), изданное Министерством здравоохранения Бразилии, используемое для регулирования распространения фармацевтических продуктов в Бразилии. Излишне говорить, что такое правило, хотя и очень обширное, устарело и перестало отражать динамику и потребности участников цепочки поставок лекарств.

По этой причине и в течение более чем двух лет обновление Постановления № 802/1998 обсуждалось Бразильским национальным агентством по надзору в сфере здравоохранения («ANVISA») и заинтересованными организациями в ходе общественных консультаций.

Наконец, после столь длительного периода обсуждения, ANVISA утвердила новое Постановление, регулирующее эту тему (Постановление RDC № 304/2019), в котором предусмотрены «Надлежащие практики распределения, хранения и транспортировки наркотиков». Постановление направлено на обеспечение большей гибкости цепочки поставок, условий контроля и отслеживания с учетом существующих технологий.

Несмотря на то, что оно опубликовано в сентябре 2019 года, Резолюция RDC № 304/2019 вступит в силу только в марте 2021 года, за исключением одной конкретной статьи, посредством которой ANVISA прямо разрешает коммерциализацию лекарств между дистрибьюторами, если оба дистрибьютора обеспечивают отслеживаемость продукт.Это положение является желаемой новинкой, поскольку в соответствии с Постановлением № 802/1998 дистрибьюторам разрешалось получать только от держателя регистрационного удостоверения.

В марте 2020 года Постановление № 304/2020 было изменено Постановлением ANVISA № 360/2020 для рассмотрения большого количества запросов, представленных отраслью.

По сравнению с Постановлением №802/1998, основные изменения, вытекающие из Постановлений RDC № 304 и 360, следующие:

1. ANVISA разрешила коммерциализацию лекарств между дистрибьюторами при условии сохранения возможности отслеживания продукта. Согласно предыдущему правилу, дистрибьюторы могли приобретать лекарства только у держателя регистрационного удостоверения
.
2. Все стороны, участвующие в цепочке поставок, несут ответственность за качество и безопасность лекарств, в том числе за действия по отзыву.Согласно предыдущему Постановлению, это была исключительная ответственность производителя.
3. Позволяет реинтегрировать восстановленные лекарства в акции компании после случаев грабежа, кражи или любого другого вида незаконного присвоения. Однако реинтеграция может быть осуществлена ​​только после проведения технической оценки продукта, чтобы доказать, что не было повреждений и что качество, безопасность и эффективность лекарства гарантированы. Есть исключения.
4. Постановление разрешает аутсорсинг деятельности при условии, что авторизационное соглашение одобрено системой менеджмента качества и квалификации контрагента.Кроме того, договаривающаяся сторона должна предоставить подрядчику информацию, необходимую для правильного выполнения контрактных операций, в соответствии с регистрацией лекарств и любыми другими юридическими требованиями.

Таким образом, считается, что, несмотря на создание новой ответственности для всех тех, кто интегрирует цепочку поставок, новые Резолюции стремятся обеспечить большую гибкость деятельности, связанной с распределением, приводя ее в соответствие с текущими ожиданиями рынка, как Постановление No.802/1998 служил совершенно другим моментом и технологиями 20 лет назад.

Гибкость и расширение регулирующих обязанностей, однако, увеличивают потребность в сложных дистрибьюторских соглашениях, охватывающих не только коммерческие вопросы, но также темы соответствия и нормативные обязательства, применимые, например, к фармаконадзору, отзыву, вопросам качества и ответственности в отношении третьих лиц. стороны (т.е. другие дистрибьюторы).

Roth Требуемый минимальный объем распределения IRA (RMD)

В какой-то момент все индивидуальные пенсионные счета (IRA), как Roth, так и традиционные, должны будут распределить свои балансы между владельцами счетов.Ключевое различие между двумя типами IRA заключается в том, что вам не нужно брать какие-либо дистрибутивы из Roth IRA в течение вашей жизни.

Ключевые выводы

• Вы должны получить необходимые минимальные распределения (RMD) от традиционной IRA, начиная с возраста 72 лет.
• В отличие от традиционных IRA, для IRA Roth нет RMD в течение жизни владельца учетной записи.
• Бенефициарам вашей учетной записи, возможно, потребуется взять RMD, чтобы избежать штрафов.

Правила RMD для IRA Roth

Обязательные минимальные выплаты (RMD) представляют собой минимальную сумму денег, которую вы должны снимать со своего пенсионного счета каждый год.Эта сумма указывается налоговой службой (IRS), и в случае традиционных IRA сумма вывода облагается налогом как доход по вашей текущей налоговой ставке. IRS также налагает штраф в размере 50% за любые пропущенные RMD.

Вы должны начать получать RMD от традиционной IRA к 1 апреля года после того, как вам исполнилось 72 года (старый порог в 70½ все еще применяется, если вы достигнете этого возраста к 1 января 2020 г.). Вы должны взять их, даже если вы надеваете их. не нужны деньги на проживание; IRS в основном говорит: «Мы хотим получить доход от этих средств!» Сумма вашего RMD основана на балансе вашего счета за предыдущий год (по состоянию на декабрь.31) и таблицу IRS в зависимости от вашего возраста. Многие другие типы пенсионных счетов, включая планы 401 (k), подчиняются аналогичному набору правил. Почти всегда вы должны платить подоходный налог при снятии средств. Даже если вы этого не сделаете, вы больше не получите безналоговый рост на эти деньги.

Одним из больших преимуществ IRA Roth является то, что они не подчиняются одним и тем же правилам RMD. Если у вас есть Roth IRA, вам не нужно принимать RMD в течение всей жизни. Так что, если вам не нужны деньги, вы можете оставить их нетронутыми и позволить счету расти без уплаты налогов (в течение десятилетий) для ваших наследников.Однако ваши бенефициары — кроме пережившего супруга — должны будут получить RMD позже.

Что такое RMD для бенефициаров Roth?

Когда вы оставляете Roth IRA своим бенефициарам, они, в отличие от вас, должны снимать RMD со счета. Они также столкнутся с 50% -ным штрафом (или «акцизным налогом»), если они не возьмут распределение должным образом, поэтому стоит понимать правила — и следить за тем, чтобы ваши бенефициары тоже это делали.

Правила различаются в зависимости от того, наследует ли Рот супруг (а) или другой бенефициар.

Варианты для супругов

• Сделать передачу супруги (относиться как к своей собственной). Вы переносите активы в свой собственный Roth IRA (существующий или новый). Вы подчиняетесь тем же правилам распределения, что и первоначальный владелец учетной записи.
• Откройте унаследованный ИРА: метод продолжительности жизни. Здесь вы передаете активы в унаследованную IRA на свое имя. Вы должны принимать RMD, растянутые на продолжительность вашей жизни. Но вы можете отложить раздачу до декабря.31 года после их смерти. Выплаты не облагаются налогом, если соблюдено правило 5 лет для унаследованных IRA. Вы также можете основывать распределения на таблицах возраста / ожидаемой продолжительности жизни умерших, что в основном было бы выгодно, если бы ваш супруг был значительно моложе вас.
• Откройте унаследованный ИРА: пятилетний метод. Вы передаете активы унаследованной IRA на свое имя. Вы можете распространять свои раздачи с течением времени, но учетная запись должна быть полностью распределена к декабрю.31 год пятого года после смерти вашего супруга. Выплаты не облагаются налогом, если соблюдено правило пяти лет.
• Возьмем единовременное распределение. Когда вы выбираете вариант единовременной выплаты, активы Roth IRA распределяются между вами сразу. Если на момент смерти вашего супруга на счету было меньше пяти лет, прибыль будет облагаться налогом.

Варианты для других бенефициаров

Не супруг (а), унаследовавший ИРА Roth (ребенок владельца счета, другой родственник или даже друг), когда-то имел варианты, аналогичные описанным выше (за исключением передачи супруга по собственному усмотрению).Но Закон о безопасности, принятый в декабре 2019 года, все изменил. Бенефициары, не состоящие в браке, больше не могут основывать RMD на своей собственной продолжительности жизни или даже на ожидаемой продолжительности жизни бывшего владельца. Новые правила потребуют полной выплаты от унаследованной IRA в течение 10 лет после смерти первоначального владельца счета.

Новые правила SECURE Act будут применяться только к наследникам владельцев счетов, которые умрут с 1 января 2020 г .; бенефициары, у которых уже есть унаследованные счета, считаются дедушками.

Исключением из новых правил являются бенефициары, не состоящие в браке, которые попадают в одну из следующих категорий:

• Инвалиды или хронические больные
• Физические лица младше владельца ИРА не более чем на 10 лет
• Дети владельца ИРА, не достигшие совершеннолетия.

Безналоговый рост, безналоговый доход: передайте это

Roth IRA может быть отличным средством перевода богатства, потому что вам не нужно снимать средства со счета в течение вашей жизни, а распределения, как правило, не облагаются налогом для ваших наследников.

Одна из проблем с IRA Roth заключается в том, что ваши бенефициары могут не знать о правилах RMD.