Основное средство в налоговом учете 2018: Учет основных средств (ОС) до 100 тыс. руб. — Контур.Экстерн

Каким основным средствам в налоговом учете срок полезного использования устанавливается на основании технической документации (п.6 ст. 258 НК РФ)?

• Главная
• Материалы
• Каким основным средствам в налоговом учете срок полезного использования устанавливается на основании технической документации (п.6 ст. 258 НК РФ)?

19. 06.2017 Источник:

Команда ЦИФТ

Тип материала:

Схема

Ситуация

 Согласно п. 6 ст. 258 НК РФ для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 (далее – Классификация Постановления Правительства РФ № 1), срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (далее  – техническая документация).

Чтобы убедиться, что вид объекта основного средства не указан в Классификации Постановления Правительства РФ № 1 необходимо последовательно выполнить следующие действия:

Разъяснение в схеме

 

Рекомендации ЦИФТ

1. Перед установлением срока полезного использования с учетом п. 6 ст. 258 НК РФ, убедитесь:

• что классификация объекта основного средства кодом ОКОФ производилась с учетом его наименования, технических характеристик, функционального назначения и отраслевой (общеотраслевой) принадлежности согласно технической документации и места эксплуатации объекта, а также с учетом заложенных правил классификации в Общероссийском классификаторе основных фондов ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принятом и введенном в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014г. № 2018-ст;
• вид основного средства действительно не указан в амортизационных группах Классификации Постановления Правительства РФ, т.е. в документе не представлен код ОКОФ (либо его вышестоящий код) либо представлен, но не соответствует описанию словесных примечаний к коду;

2. Во избежание проблем с установлением срока полезного использования заранее убедитесь, что в технической документации указан срок службы объекта основного средства.

Теги: амортизационная группаКлассификатор ОКОФ ОК 013-2014Классификация ОС Постановления Правительства РФ № 1Общежитие гостиничного типаОКОФосновное средствопринцип наследованиярекомендации изготовителейсрок полезного использованиятехническая документациятехнические условия

Связанные материалы:

1. Как рассчитать амортизацию, если в технической документации отсутствует информация о сроке службы основного средства?;
2. Порядок определения амортизационной группы основному средству в налоговом учете;
3. Что делать, если словесное примечание к коду ОКОФ в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, не соответствует описанию основного средства?;
4. ФНС опубликовала перечень типичных ошибок, совершаемых в учете организации;
5. Как правильно при определении амортизационной группы основному средству учитывать словесные примечания к коду ОКОФ в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы?;

законодательство РК, налоговая отчетность, МСФО, НСФО, бухгалтерский учет.

Казахстан

• Законодательство
• Мастер-сервисы
• Учёт в отраслях
• Вебинары
• Юр. помощник
• Обучение

С 1 апреля 2023 года изменились требования к выписке СНТ, кто обязан выписывать СНТ с 1 апреля 2023 года?

Теги: СНТ ЭСФ импорт экспорт

Как выписывать СНТ, какие изменения в ЭСФ с 1 апреля, налоги, платежи, вебинары в апреле

Теги: налоговая отчетность статистическая отчетность форма 101. 02 авансовые платежи КПН ЕЗН

Годовые отчеты по КПН, ИПН, аренде, имуществу, ЕЗН за 2022 год: ставки налогов, сроки оплаты, примеры заполнения.

Теги: годовой отчет примеры заполнения форма 100.00 форма 220.00 форма 240.00 Учёт 2019 2022

#эксклюзив

Каких изменений ждать в 2023 году

Читать

Баланс рабочего времени	КД*	Рабочие дни
		5	6
Январь	29	20	23
Февраль	28	20	24
Март	27	19	23
Апрель	30	20	25
Май	28	20	24
Июнь	30	21	25
Июль	30	20	25
Август	30	22	26
Сентябрь	30	21	26
Октябрь	30	21	25
Ноябрь	30	22	26
Декабрь	30	20	25
I квартал	84	59	70
II квартал	88	61	74
III квартал	90	63	77
IV квартал	90	63	76
Баланс (ср/мес)	29. 33	20.50	24.75

30 марта 2023

Пример заполнения «Расчета текущих платежей по налогу на транспортные средства (форма 701.00)» в 2023 году

Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства, предназначен для исчисления налога на транспортные средства по транспортным средствам, находящимся на праве собственности, праве хозяйствен…

Теги: форма 701.00 транспортные средства пример заполнения

Сервисы группы компании Учёт

Умная касса для любой сферы Вашего бизнеса

Центр обучения и повышения квалификации бухгалтеров

Топ-5 интегратор CRM системы Битрикс24 в Казахстане

Сервис по оформлению трудовых отношений в компании

СЕРВИС ПОДБОРА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПРОГРАММ ПОДДЕРЖКИ И РАЗВИТИЯ БИЗНЕСА

МЗП	70 000 тг
МРП	3 450 тг
БДО	17 697 тг
КПН	20%
ИПН	10%
ОПВ	10%
ОППВ	5%
ОПВ по ГПХ	10%
Соц. налог	9,5%
Соц. отчис	3,5%
Розничный налог	4%, 8%
НДС	12%
Ст.реф. (базовая ставка)	16,75%
ОСМС	3%
ВОСМС	2%
ЕСП	1 МРП, 0,5 МРП
Майнинг	1₸ кВт/час
ИПН по СНР СМП	1 %
Единый платеж с заработной платы	20 %

Что это такое, как его рассчитать и использовать, с примерами

Что такое отложенный налоговый актив?

Отложенный налоговый актив — это статья баланса компании, которая уменьшает ее налогооблагаемую прибыль в будущем.

Такой актив статьи можно найти, когда бизнес переплачивает налоги. Эти деньги в конечном итоге будут возвращены бизнесу в виде налоговых льгот. Таким образом, переплата становится активом компании.

Отложенный налоговый актив противоположен отложенному налоговому обязательству и указывает на ожидаемое увеличение суммы налога на прибыль, причитающейся с компании.

Ключевые выводы

• Отложенный налоговый актив – это статья баланса, возникающая в результате переплаты или аванса по налогам.
• Это противоположно отложенному налоговому обязательству, которое представляет собой причитающиеся налоги на прибыль.
• Отложенный налоговый актив может возникнуть, когда существуют различия между налоговыми правилами и правилами бухгалтерского учета.
• Они также возникают при переносе налоговых убытков.
• Начиная с 2018 года, большинство компаний могут переносить отложенный налоговый актив на неопределенный срок.

Понимание отложенных налоговых активов

Отложенный налоговый актив часто создается, когда налоги уплачены или перенесены на будущие периоды, но еще не могут быть признаны в отчете о прибылях и убытках компании.

Например, отложенные налоговые активы могут быть созданы, когда налоговые органы признают выручку или расходы в другое время, чем те периоды, которым следует компания, в соответствии со стандартом бухгалтерского учета.

Эти активы помогают уменьшить будущие налоговые обязательства компании.

Важно отметить, что отложенный налоговый актив признается только тогда, когда ожидается, что разница между суммой убытков или амортизацией актива компенсирует его будущую прибыль.

Отложенный налоговый актив можно сравнить с арендной платой, уплаченной авансом, или возмещаемой страховой премией. Хотя у бизнеса больше нет наличных денег, он имеет сопоставимую стоимость, и это должно быть отражено в его финансовой отчетности.

Примеры отложенных налоговых активов

Одним из простых примеров отложенного налогового актива является перенос убытков. Если бизнес несет убыток в финансовом году, он обычно имеет право использовать этот убыток, чтобы снизить налогооблагаемый доход в последующие годы. В этом смысле потеря является активом.

Другой сценарий возникает, когда существует разница между правилами бухгалтерского учета и налоговыми правилами. Например, отложенные налоги существуют, когда расходы признаются в отчете о прибылях и убытках компании до того, как они должны быть признаны налоговыми органами, или когда выручка облагается налогом до того, как она подлежит налогообложению в отчете о прибылях и убытках.

По сути, всякий раз, когда налоговая база или налоговые правила для активов и/или обязательств различны, существует возможность создания отложенного налогового актива.

Ограничений по отложенным налоговым активам нет. Их можно использовать, когда это наиболее выгодно с финансовой точки зрения для компании. Однако отложенные налоговые активы нельзя использовать с уже поданными налоговыми декларациями.

Как рассчитать отложенный налоговый актив

Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020

Скажем, компания-производитель компьютеров оценивает, основываясь на прошлом опыте, что процент компьютеров, которые будут отправлены обратно для гарантийного ремонта в следующем году, составляет 2% от общего объема производства. Если общий доход компании в первый год составляет 3 000 долларов США, а гарантийные расходы в ее бухгалтерских книгах составляют 60 долларов США (2 % x 3 000 долларов США), то налогооблагаемый доход компании составляет 2 940 долларов США.

Однако большинство налоговых органов не разрешают компаниям вычитать расходы на основании ожидаемых гарантий. Таким образом, компания обязана заплатить налоги со всех $3000.

Если налоговая ставка для компании составляет 30 %, разница в размере 18 долларов США (60 долларов США x 30 %) между налогами, подлежащими уплате в отчете о прибылях и убытках, и фактическими налогами, уплаченными налоговым органам, является отложенным налоговым активом.

Особые указания

Следует учитывать некоторые ключевые характеристики отложенных налоговых активов. Во-первых, начиная с 2018 налогового года, они могут быть перенесены на неопределенный срок для большинства компаний, но уже не могут быть перенесены назад.

Во-вторых, необходимо учитывать, как налоговые ставки влияют на стоимость отложенных налоговых активов. Если ставка налога повышается, это работает в пользу компании, потому что стоимость активов также растет. Это обеспечивает большую подушку для большего дохода. Но если налоговая ставка падает, стоимость налогового актива также снижается. Это означает, что компания может быть не в состоянии использовать всю льготу до крайнего срока налогового дня.

Почему возникают отложенные налоговые активы?

Баланс может отражать отложенный налоговый актив, если компания досрочно уплатила налоги. Это также может произойти просто из-за разницы во времени, когда компания платит налоги, и во времени, которое налоговый орган зачисляет ей. Или это может указывать на то, что компания переплатила налоги. В таких случаях бухгалтерские книги компании должны отражать налоги, уплаченные компанией, или причитающиеся ей деньги.

Переносятся ли отложенные налоговые активы на будущее?

Да. Начиная с 2018 года налогоплательщики могут переносить отложенные налоговые активы на неопределенный срок. Они никогда не истекают, и компании используют их, когда это наиболее выгодно.

Что такое отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство?

Отложенный налоговый актив представляет собой финансовую выгоду, в то время как отложенное налоговое обязательство указывает на будущее налоговое обязательство или платеж, подлежащий уплате. Например, пенсионеры с традиционными планами 401 (k) вносят взносы на свои счета, используя доход до налогообложения. Когда эти деньги в конечном итоге снимаются, с этих взносов уплачивается подоходный налог. Это отложенное налоговое обязательство.

Итог

Отложенный налоговый актив относится к переплате или досрочному уплате налогов. Например, отложенные налоговые активы могут возникать, когда существует разница между тем, когда налоговый орган признает выручку, и когда это делает компания, исходя из стандартов бухгалтерского учета, которым следует последняя.

Отложенный налоговый актив может уменьшить налогооблагаемую прибыль компании в будущем. Отложенные налоговые активы — это финансовые активы (в отличие от материальных активов), которые отображаются в балансе компании как внеоборотные активы.

Налоговый отчет за второй квартал 2018 г. для Tech

В этом отчете за второй квартал 2018 г. мы рассмотрим некоторые из наиболее важных налоговых вопросов для компаний в сфере технологий, связи и средств массовой информации, а также медико-биологических отраслей, а также подчеркнем, что ваша организация может сделать, чтобы остаться впереди них.

Штаты могут использовать экономическую взаимосвязь

21 июня 2018 г. Верховный суд США отменил решение Южная Дакота против Wayfair, Inc., , отменив давний стандарт взаимосвязи физического присутствия для налога с продаж и использования.

Теперь штаты потенциально могут использовать стандарт экономической взаимосвязи, установленный в Wayfair, чтобы потребовать от удаленных продавцов начать сбор и перечисление налога с продаж и использования, что создает новые проблемы для удаленных продавцов при навигации. В нашем оповещении есть подробности.

ASC Тема 606

По мере продвижения компаний к принятию Кодекса бухгалтерского учета® (ASC) Совета по стандартам финансового учета (FASB), Тема 606, Выручка по договорам с клиентами , их внимание начинает переключаться на потенциальный налог проблемы.

Однако они могут не знать, что изменения, внесенные Законом о сверке налоговой реформы 2017 года, также известным как Закон о сокращении налогов и рабочих мест (TCJA), в Раздел 451, изменили признание налогового дохода для компаний с применимой финансовой отчетностью (AFS). ). Например, проверенный финансовый отчет.

Наиболее заметным изменением, требующим немедленного рассмотрения, является новый Раздел 451(b), который требует, чтобы доход для целей налогообложения признавался в зависимости от того, что произойдет раньше, когда выполняется критерий на все события или когда сумма признается в AFS налогоплательщика. . Хотя это может показаться простым, есть много неясных моментов. Однако с этим изменением компании с ускоренным балансовым доходом в соответствии с ASC 606, вероятно, будут иметь ускоренные налоговые обязательства и должны будут подготовиться к более ранней уплате налогов.

Вот несколько общих областей, в которых изменения в соответствии с ASC 606 и TCJA изменят давний порядок налогообложения:

• Компания может иметь соглашение с некоторыми условными платежами— -проверка событий. Однако в соответствии с ASC 606 эти платежи могут быть включены в доход. В соответствии с пересмотренным Разделом 451(b) условный платеж может быть включен в доход раньше, чем это требовалось ранее.
• Документация по признанию выручки может содержать прогнозируемые расходы, включенные в расчеты выручки компании — Налоговый вычет по этим расходам будет определяться в соответствии с правилами для обязательств, что может привести к признанию в другое время.

Ожидается руководство IRS о том, как применяется Раздел 451(b) в свете ASC 606. В мае 2018 года IRS опубликовала Rev. Proc. 2018-29, предоставляя автоматическое согласие налогоплательщикам, которые хотят согласовать свой метод налогового учета доходов с их новым методом ASC 606, хотя есть некоторые исключения. Важно отметить, что для получения автоматического согласия изменение должно быть запрошено в том же году, когда компания принимает ASC 6069.0005

Вы можете узнать больше в нашем Руководстве по признанию доходов и подписаться на нашу RSS-ленту, чтобы получать обновления по мере их появления.

Последствия Налогового кодекса штата Раздел 965

Налогового кодекса Изменения налоговой реформы в отношении некоторых иностранных доходов, прибыли и вычетов по федеральному налогу также влекут за собой налоговые последствия для штата. Наш обзор предоставляет обзор некоторых проблем и примеров для конкретных штатов. Узнайте больше в нашем обзоре.

Соблюдение законов штата с использованием графиков распределения по штатам

Навигация по распределению сквозных объектов (PTE) может быть сложной, особенно для налогоплательщиков с несколькими источниками дохода, сложными операциями и потенциально глобальным охватом. Создание графиков распределения по штатам может помочь предприятиям, владеющим PTE, упростить процесс и соблюдать законы штата о коэффициентах распределения. Узнайте, как это сделать, из нашего технического описания.

Ограничения NOL по Разделу 382

На высоком уровне расчет ограничения по Разделу 382 обычно представляет собой двухэтапный процесс. Во-первых, вы рассчитываете базовое ограничение Раздела 382, ​​которое представляет собой стоимость компании — с учетом определенных корректировок — умноженную на применимую федеральную ставку. Затем вы определяете, есть ли у компании общая чистая нереализованная встроенная прибыль (NUBIG) в активах компании на дату смены владельца. Если это так, вы затем рассчитываете потенциальное увеличение базового ограничения Раздела 382 в соответствии с Уведомлением 2003-65.

При использовании подхода Раздела 338, как указано в Уведомлении 2003-65, расчет сравнивает гипотетический дополнительный износ или амортизацию, которую компания получила бы, если бы ей было разрешено увеличить базу своих активов до справедливой рыночной стоимости (FMV). ) на дату смены владельца по сравнению с тем, что в настоящее время разрешено для компании каждый год в течение пятилетнего периода после смены владельца.

Пример

Компания А претерпевает смену собственника, и установлено, что в ее активах есть NUBIG, включая раздел 19.7 нематериальных активов, которые она приобрела пять лет назад за 150 000 долларов США, а сейчас они стоят 225 000 долларов США. Компания А каждый год с момента приобретения производила амортизационные отчисления в размере 10 000 долларов США, которые теперь составляют 100 000 долларов США.

В соответствии с Уведомлением 2003-65, если бы компании А гипотетически было разрешено повысить свою налоговую базу до FMV в размере 225 000 долларов, компания получила бы 15 000 долларов амортизации в год (225 000/15 = 15 000 долларов).

Условное увеличение признанной встроенной прибыли (RBIG) к базовому ограничению Раздела 382 составляет не 15 000 долларов США, а только 5 000 долларов США, которые относятся к части встроенной прибыли активов после сравнения ее с амортизацией, которую компания уже понесла. в настоящее время получает.

Однако этот анализ усложняется, когда компания имеет материальные основные средства со встроенной прибылью. Основные средства имеют различный срок службы и обычно используют ускоренную амортизацию, в отличие от нематериальных активов Раздела 197.

При определении гипотетической амортизации основных средств, если налоговая база была увеличена до справедливой рыночной стоимости, к этому гипотетическому определению применяются правила ускоренной амортизации. Однако, согласно Уведомлению 2018-30, вы не включаете правила амортизационных премий для расчета суммы гипотетических амортизационных отчислений с помощью Уведомления 2003-65.

Директива ASC 730 «Безопасная гавань»

Новая Директива ASC 730 «Безопасная гавань» предоставляет налогоплательщикам метод определения квалифицированных расходов на исследования (QRE) и полученных в результате кредитов, которые не будут оспорены IRS при проверке.

В этих финансовых отчетах должна быть показана сумма текущих расходов финансового отчета ASC 730 R&D в виде отдельной строки в отчете о прибылях и убытках или отдельно указанном примечании. Узнайте больше в нашем обзоре.

Обновления государственных налогов

Ниже приведены наиболее существенные изменения в налоговом законодательстве штата за второй квартал 2018 года.

Подоходный и франчайзинговый налог штата Калифорния

18 мая 2018 года в Калифорнии было проведено собрание заинтересованных сторон (IPM), на котором были получены комментарии общественности. относительно предлагаемых изменений в формулировках калифорнийских правил распределения подоходного налога для продаж, отличных от продажи материального личного имущества. Это правила, которые служат руководством для определения того, следует ли рассматривать поступления от услуг или нематериальных активов как поступления штата Калифорния при применении формулы пропорционального распределения единого фактора продаж штата Калифорния.

Первое IPM, относящееся к этим правилам, произошло в январе 2017 года, и FTB сообщило на последнем заседании в мае, что ожидает как минимум еще одно IPM, связанное с этими правилами.

Классификация сотрудников штата Калифорния

В конце апреля 2018 года Верховный суд штата Калифорния принял решение, которое упростило анализ для определения статуса независимого подрядчика, но значительно усложнило его.

Он заменяет старые тесты Борелло тремя требованиями, которые должны доказать компании по найму.

Требования

Работник должен соответствовать всем следующим требованиям:

• Свободен от контроля и руководства предприятия для выполнения работы
• Выполнение работы, выходящей за рамки обычной деятельности нанимающей организации
• Обычно занимается независимой торговлей или бизнесом

Узнайте больше в нашем оповещении.

Налог с продаж и использования в штате Айдахо

Губернатор штата Айдахо подписал закон HB 578 «Новые положения о нексусе с переходом по клику», который вступает в силу 1 июля 2018 г. Предполагается, что розничный продавец установил нексус в Айдахо, если розничный продавец заключает договор соглашение с одним или несколькими лицами, ведущими бизнес в штате Айдахо, и такое лицо (лица) получает(ют) комиссию или другое вознаграждение за направление потенциальных клиентов к розничному продавцу.

Опровержимая презумпция применяется, когда совокупная валовая выручка от таких продаж превышает 10 000 долларов в течение непосредственно предшествующих двенадцати месяцев.

Аризонский подоходный налог и налог на франшизу

Начиная с 31 декабря 2019 г. или после этой даты, выручка от продаж, полученная от дебиторской задолженности по кредитным картам, включая комиссионные, торговые скидки, взаимообмены, проценты и связанные с ними доходы, теперь включается для целей определения того, поставщик услуг в нескольких штатах проходит тест на 85%, который требует, чтобы 85% доходов такого налогоплательщика поступали от покупателей, которые получают выгоду от услуг налогоплательщика за пределами штата Аризона.

Прохождение теста на 85 % дает поставщику услуг право выбрать рыночный сорсинг, а не сорсинг на основе затрат на производительность.

Налог штата Индиана с продаж и использования

Новый закон штата Индиана, вступивший в силу с 1 июля 2018 г.