Оприходование основных средств: Как оприходовать основные средства в 1С 8.3

Содержание

Проводки по оприходованию основных средств 2019

Основное средство (ОС) принимается на баланс по начальной стоимости. Эта стоимость будет «тащиться» через отчеты организации несколько лет, влияя на результаты её деятельности. Важно адекватно оценить первоначальную стоимость ОС.

Оприходование основного средства  производственного назначения

Они непосредственно используются в производстве и реализации продукции.

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
ОС участвует в деятельности, облагаемой НДС
08.4 60.01 Проводка по оприходованию основного средства Цена ОС без НДС отгрузочные документы, документы материального учета
19.01 60.01 НДС по покупаемому ОС НДС счет-фактура
60.01 50,51,55,71 Оплата денежных средств за актив Цена ОС с НДС банковские выписки
01.01 08.04 Проводка по вводу ОС в эксплуатацию Первоначальная стоимость ОС Акты о приёмке-передаче
68.02 19.01 НДС к вычету НДС покупки счет-фактура

Проводки по поступлению ОС непроизводственного назначения

Они обслуживают прочие потребности организации, не связаны с получением дохода, поэтому их амортизация списывается в «Прочие доходы и расходы». Туда же списывается и НДС к вычету.

Проводки:

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
91.02 60.01 Задолженность за ОС перед поставщиком Цена ОС без НДС отгрузочные документы, документы материального учета
19.01 60.01 Учёт НДС по покупаемому ОС НДС счет-фактура
60.01 51 Оплата ОС Цена ОС с НДС банковские выписки
91.02 19.01 НДС списана в прочие расходы НДС счет-фактура

Безвозмездное поступление основного средства

Это договор дарения или мены. Также взносы в уставной капитал. Стоимость ОС определяется как рыночная, или как оценочная стоимость, определенная акционерами. Проводки:

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
Безвозмездная передача ОС
08.02 98.02 Проводка по безвозмездному поступлению ОС Рыночная (без НДС) Договор дарения
08.02 23,26,60,76 Расходы на доставку, монтаж и тп Без НДС банковские выписки, договор подряда и тп
19.01 60.01,76.05 НДС по полученному ОС Общий НДС от полученного ОС Счёт-фактура
01.01 08.04 ОС введено в эксплуатацию Суммарная первоначальная стоимость ОС Акты о приёмке-передаче
Внесение в уставной капитал
08.02 75.01 Получение ОС Оценочная стоимость Приходный ордер
19.01 75.01 Восстановление НДС (если требуется) НДС
Акт приемки-передачи,Счет фактура
01.01 08.02 ОС введено в эксплуатацию Оценочная стоимость Акты о приёмке-передаче

Дополнительные расходы при оприходовании ОС

Все расходы, связанные с доведением ОС до готовности к использованию, включаются в его начальную стоимость. Учет НДС по ним ведется аналогично учету возмещаемого НДС при покупке ОС и в этих проводках не указан. Общее правило — капитализируются все релевантные расходы, понесенные до ввода ОС в эксплуатацию.

Проводки:

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
08.04 07 Передача ОС в монтаж Стоимость приобретенного ОС без НДС Банковские выписки, платежные поручения
08.04 70,69,10 Капитализация затрат на монтаж Стоимость монтажных работ
08.04 60.01,76.05 Прочие услуги (например доставка) Стоимость услуг без НДС Справка-расчет
08.04 68 Учет таможенных, регистрационных сборов и пошлин Таможенная пошлина без НДС, другие сборы и пошлины Банковские выписки

Проводки по строительству основных средств

ОС может быть создано собственными силами или с помощью подрядчика.

Проводки:

Счёт Дебет
Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
Строительство подрядным способом
08.03 60.01, 76.05 Стоимость услуг подрядчика Стоимость услуг, материалов и тд без НДС Договор подряда, акты о выполненных работах, справки о затратах, отчеты о расходах материалов, таможенные декларации, командировочные приказы и тд.
08.03 07 Оборудование, переданное подрядчику для работ
10.07 10.08 Материалы, переданные подрядчику для работ
08.03
10.07
Израсходованные подрядчиком материалы
01.01 08.03 Учет созданного ОС Начальная стоимость ОС Акты о приёмке-передаче (ОС-1,ОС-1а),
ОС-6 Инвентарная карточка учета
19.03 60.01,76.05 Общее НДС по затратам Общий НДС по Счёт-фактура
Строительство ОС силами организации
08.03 10.01 Материалы на создание ОС Понесенный расходы без НДС Накладные, декларации, приказы о командировках, банковские выписки
08.03 70 (68,69) Начислена з/п работникам, строящим ОС
08.03 23,25,26,60,76 Прочие затраты
19.01 60.01,76.05 Общее НДС по затратам НДС
01.01 (03.01) 08.03 Учет созданного ОС Первоначальная стоимость (без НДС) Акты о приёмке-передаче
68.02 19.03 Вычет НДС по стройматериалам НДС Счёт-фактура

Как отразить поступление ОС в 1С 8.3

Для отражения поступления основного средства в программе 1С Бухгалтерия 8.3 достаточно ввести документ Поступление товаров и услуг с видом операции «Оборудование»:

1С создаст необходимые проводки самостоятельно, например Дт 08.04 — Кт 62.01.

Основные средства: учет и налогообложение

Аналитические материалы

  • При проведении модернизации основного средства заменяют комплектующую на более усовершенствованную версию. А старую комплектующую снимают и оприходуют на склад. В дальнейшем предприятие планирует продать или установить на другой терминал. Как правильно отразить данную операцию в учете?

  • Как в бухгалтерском учете отразить дооценки основных средств? Какая корреспонденция списания дооценки на нераспределенную прибыль? Особенно, когда идет речь о списании ранее дооцененного объекта. В каких формах и строках отражается данная дооценка?

  • Предприятие безвозмездно получило объект основных средств без стоимости, только в количественном выражении. Как в бухгалтерском учете провести оприходование бесплатно полученного объекта основных средств? Какими проводками оформить? Как начислять амортизацию?

  • Обязательно ли консервировать основные средства, если они временно не используются? Как документально оформить консервацию? Можно ли амортизировать основное средство во время консервации? Начислять ли компенсирующие налоговые обязательства по НДС? Ответы читайте здесь

  • Перед продажей основных средств их переводят к нематериальным активам, содержащимся для продажи, на субсчет 286. А если продается объект инвестиционной недвижимости, необходимо ли проводить такой перевод? Как по налогу на прибыль отразить продажу инвестиционной недвижимости?

  • Как отразить в бухгалтерском учете продажу объекта основных средств, если ранее данный объект был дооценен?

  • Предприятие желает продать объект основных средств, у которого остаточная стоимость — 0 грн (полностью самортизирован). Как определить цену? Нужно ли применять обычные цены? Как отразить в бухучете продажу полностью самортизированного обекта?

  • Предприятие планирует продать авто по договорной стоимости, которая намного ниже балансовой стоимости. Существуют ли «подводные камни» в такой продаже? Начислять НДС нужно от договорной цены или балансовой стоимости? Разница между балансовой и договорной стоимостью попадает в расходы?

  • Материал в открытом доступе

    Наше предприятие собирается продать автомобиль, который учитывался как объект основных средств. Какими документами нужно оформить выбытие? Нужно ли составлять приказ о выбытии основных средств? Привлекать ли при выбытии автомобиля комиссию?

  • Приобретая или создавая объект основных средств, сразу встает вопрос с определением, к какой группе он принадлежит для целей начисления амортизации. Поэтому у бухгалтеров постоянно возникают вопросы о том, к какой группе относить те или иные объекты основных средств, если их название не совпадает с указанными названими групп в П(С)БУ и Налоговом кодексе Украины.

  • Что нужно предусмотреть в договоре аренды, чтобы проводить ремонт арендованных основных средств? Как документально оформить зачисление расходов на ремонт в счет арендных платежей? Какие последствия ремонта в счет арендной платы в налоговом и бухгалтерском учете?

  • Предприятие покупает основные средства с помощью посредника. И уплачивает ему за это соответствующую сумму вознаграждения. Нужно ли учитывать в составе первоначальной стоимости основных средств сумму данного вознаграждения, уплаченного посреднику? Как показать в учете расходы на посредника?

  • Как отразить в налоговом учете продажу объекта основных средств (в частности, и непроизводственных, безвозмездно полученных ранее)? Начислять ли налоговые обязательства по НДС, и с какой базы? Можно ли восстановить налоговый кредит, не запечатлен раньше основным средствам?

  • Всегда ли нужно переводить объект основных средств, который планируют продать, в группу необоротных активов, содержащихся для продажи? Как в бухгалтерском учете отразить продажу ОС? Как документально оформить продажу основных средств?

  • В материале рассмотрен порядок определения, признания, формирования первоначальной стоимости, улучшения и переоценки основных средств, а также правила их отражения, в т.ч. раскрытие информации о них, в финансовой отчетности, составленной по международным стандартам.

  • Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете замену таких компонентов персонального компьютера, как монитор или системный блок, если они являются частью единого объекта основного средства?

  • В статье приведены практические рекомендации по учету дооценок, отражаемых в прочем совокупном доходе. Особое внимание автор уделил вопросам учета, списания и отражения в финотчетности дооценки (уценки) нематериальных актив и основных средств в зависимости от избранной модели учета таких активов.

  • При списании основных средств был начислен НДС. Как оформить налоговую накладную и внести данные в реестр налоговых накладных?

  • Как арендодателю отразить в бухгалтерском и налоговом учете работы, выполненные арендатором по предварительному договору, часть стоимости которых арендодатель компенсирует арендатору

  • Предприятие приобрело шкаф стоимостью 2940 грн (в т.ч. НДС — 490 грн). Однако оно осуществляет облагаемые и необлагаемые операции. Доля НДС, которая после деления не попадает в налоговый кредит, составляет 80 грн. Включать ли эту долю в первоначальную стоимость приобретенного основного средства?

  • Материал в открытом доступе

    Сегодня мы рассмотрели, как учитывать выявленные в ходе инвентаризации излишки основных средств, относительно которых отсутствуют документы на приобретение

  • При проведении инвентаризации перед составлением финотчетности было выявлено, что стоимость станка (учитывается в составе основных средств) явно не соответствует его справедливой стоимости. Обязательно ли проводить уценку? Если да, какие последствия в бухгалтерском и налоговом учете? До этого дооценок и уценок не проводили.

  • Нужно ли списывать полностью самортизированное основное средство? Обязательно ли дооценивать его? Продлевать ли срок полезного использования? Какие риски, если срок не продлить, но использовать объект

  • Что нужно учесть арендатору при заключении договора аренды, чтобы не переживать за учет ремонтов? Попадет ли сумма ремонта к налоговым расходам, если в договоре аренды ни слова о праве (обязанности) арендатора осуществлять ремонты? Ответы на данные вопросы вы найдете в материале.

  • В данном материале мы рассмотрели бухгалтерские и налоговые последствия изменения сроков полезного использования объектов основных средств

  • Наше предприятие (плательщик налога на прибыль) в мае 2013 года продало автомобиль, который учитывали как основное средство. Как определять остаточную стоимость: по состоянию на 1 мая или на 1 апреля — то есть квартальную?

  • Существуют ли разницы по налогу на прибыль при ликвидации основных средств? Начислять ли налоговые обязательства по НДС? В каких случаях не грозит начисление НДС? Будут ли технические налоговые обязательства по НДС? Особенности ликвидации МНМА…

  • В каких случаях ликвидируют основные средства? Списывать ли с баланса объект, если его остаточная стоимость равна нулю? На какую дату отображать ликвидацию? Бухгалтерский учет ликвидации. Документальное оформление

  • В процессе эксплуатации основных средств каждое предприятие стремится как можно дольше и эффективнее пользоваться своим имуществом. Для того чтобы оно добросовестно работало, необходимо своевременно проводить техосмотры и обслуживание. Итак, об учете последних сейчас и расскажем

  • Как в учете отразить ремонт основных средств? Как учитывать улучшения? Кто принимает решение о характере работ? Как это оформить документально? Выводить ли ОС из эксплуатации во время ремонта и улучшений?

  • Материал в открытом доступе

    Сейчас наше профессиональное издание начинает цикл публикаций по бухгалтерскому и налоговому учету основных средств (далее — ОС). На электронных страницах «Интерактивной бухгалтерии» мы обобщим передовой учетный опыт, который поможет нашим читателям систематизировать и проверить свои знания, а также узнать много нового в этой, казалось бы, давно изученной сфере. Поэтому начнем с определения ОС и их налогово-бухгалтерской классификации

  • Юрлицо-единщик группы 4 продал системный блок к персональному компьютеру по цене 1500 грн. Остаточная стоимость, согласно данным бухгалтерского учета, составляет 1700 грн. Как определить результат от продажи такого основного средства?

  • Рассмотрим, как ремонт и улучшение собственных и арендованных основных средств повлияет на налог на прибыль, какие разницы нужно применить, а также, какие будут последствия в НДС

  • Максим Зинковский, консультант по налоговому и бухгалтерскому учету

  • Дмитрий КОВАЛЕВ, независимый налоговый консультант, г. Киев

  • Предлагаем вашему вниманию ответы на самые распространенные вопросы касательно сути, механизма переоценки основных средств на предприятии, а также отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете

  • Инвентаризация основных средств — один из наиболее ответственных этапов работы инвентаризационной комиссии. В материале мы ознакомимся с главными организационными моментами инвентаризации основных средств и учетом выявленных расхождений

  • В «Интерактивной бухгалтерии» № 4 мы ознакомили читателей с документальным оформлением, бухгалтерским и налоговым учетом приобретения основных средств (далее — ОС) за национальную валюту (гривню).

  • В «Интерактивной бухгалтерии» № 3 мы выяснили, чем отличаются налоговые и бухгалтерские основные средства (далее — ОС), подробно остановились на их классификации. Сегодня объект нашего профессионального исследования — налоговый и бухгалтерский учет приобретения ОС за национальную валюту (гривню), в частности, особенности формирования их первоначальной стоимости (далее — ПС).

  • Как оприходовать основные средства в 1С 8.2?

    ⇒Курсы Стимул › Справочник › Полезные материалы › 1С:Предприятие 8.2 › Управление торговым предпри… › Вопросы по программе

    1С:Предприятие 8.2 /
    Управление торговым предприятием для Украины /
    Вопросы по программе

    Как оприходовать основное средство, приобретенное подотчетным лицом?

    Для оприходования основных средств, приобретенных через подотчетное лицо следует воспользоваться следующей методикой:

    1. Оприходовать основные средства документ «Поступление товаров и услуг» с установленной операцией «Оборудование». В качестве контрагента выбрать либо конкретного контрагента (если выписана налоговая накладная), либо условного контрагента с видом контрагента «Физ. лицо».
    2. Документом «Авансовый отчет» отразить оплату денежных средств поставщику.

      Как в 1С оприходовать основное средство?

      Данные об оплате вносятся на закладке «Оплата». При проведении авансового отчета автоматически корректируется сумма задолженности перед поставщиком.

    3. Для отражения ввода в эксплуатацию основных средств по бухгалтерскому и налоговому учету воспользоваться документом «Ввод в эксплуатацию основных средств».

    Цены и режим обучения: бухгалтерские курсы
    Курс 1С:Бухгалтерия «1С 8.2 для профессионалов»
    Курс «Бухгалтерский учет + 1С:Бухгалтерия 8.2 для начинающих»

    Другие материалы по теме:
    авансового отчета, физ. лицо, оприходования, подотчетное лицо, ввод в эксплуатацию, оборудование, авансовый отчет, основные средства, средства, налоговая накладная, основные, накладная, поступление товаров, поступление товаров и услуг, выбрать, оплата, поступление, услуг, на закладке, контрагент, данные, сумма, отчет, 8.2, документ

    Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.2 / Управление торговым предприятием для Украины / Вопросы по программе

    Другие материалы по теме:

    Работа с документами

    Отражение хозяйственных операций с точки зрения учета НДС

    Учет безналичных денежных средств. Поступление денежных средств

    Закупка товарно-материальных ценностей

    Методика оформления операций с подотчетными лицами

    Нас находят: как оприходовать основные средства в 1с 8 2 в рк, как оприходовать основные средства в 1с 8 2, как оприходовать основное средство в 1с 8 3, как оприходовать основное средство в 1с 8 2, как оприходовать основные средства в 1с 8 3, как оприходовать основные средства в 1с 8, как оприходовать основные средства, как в 1с 8 2 оприходовать основное средство компьютер, как в 1с 8 3 оприходовать основные средства, как оприходовать основные средства через авансовый отчет

               

    Ввод объектов основных средств в эксплуатацию

    Поступление объектов основных средств на предприятие обычно отражается по дебету счета 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (за исключением безвозмездных поступлений либо иных нестандартных ситуаций). После ввода объекта основных средств в эксплуатацию он списывается с кредита счета 08.04, и принимается на счет 01.01 «Основные средства в организации». В программе «1С Бухгалтерия 8» процесс ввода объекта основных средств в эксплуатацию, а также принятия их к учету после завершения формирования стоимости (это в большинстве случаев происходит одновременно с вводом в эксплуатацию) оформляется с помощью документа Принятие к учету ОС.

    Чтобы начать работу с этими документами, нужно в главном меню программы выполнить команду ОС ▶ Принятие к учету ОС, или воспользоваться соответствующей ссылкой на вкладке ОС панели функций. Окно списка документов, которое открывается при этом на экране, представлено на рис. 7.1.

    Рис. 7.1. Список документов на принятие объектов ОС к учету

    На данном рисунке в списке содержится только один документ. Для перехода в режим ввода нового документа нажмите клавишу Insert или кнопку Добавить, расположенную в панели инструментов. Отметим, что в программе предусмотрены разные механизмы постановки основных средств на учет – в зависимости от того, какой именно объект и на основании чего принимается к учету. Поэтому при переходе в режим формирования нового документа на экране отображается окно, выбора вида операции, изображенное на рис. 7.2.

    Рис. 7.2. Перечень видов операций

    В случае принятия к учету оборудования или объекта строительства помните о том, что предварительно в конфигурации должен быть отражен факт поступления объекта основных средств на предприятие. Как правило, для этого формируется и проводится по учету документ Поступление товаров и услуг, при вводе которого нужно выбрать вид операции Оборудование или Объекты строительства (с этим документом мы познакомимся позже, при изучении материала, посвященного поступлению товарно-материальных ценностей на предприятие). После того как проведен документ Поступление товаров и услуг с видом операции Оборудование поступивший объект основных средств будет оприходован на счет 08.04 «Приобретение объектов основных средств». А после проведения документа Принятие к учету ОС (для которого также выбран вид операции Оборудование) объект основных средств будет списан со счета 08.04 «Приобретение объектов основных средств», и принят на счет 01.01 «Основные средства в организации».

    Если вы принимаете к учету объект основных средств, выявленный по результатам инвентаризации, то никаких документов предварительно оформлять не требуется. Этот объект просто принимается на счет 01.01 «Основные средства в организации», который в проводке будет корреспондировать со счетом 91.01 «Прочие доходы».

    Если в окне, изображенном на рис.

    Как оприходовать основное средство, приобретенное подотчетным лицом?

    7.2, выбран вид операции Оборудование, то окно ввода и редактирования документа будет выглядеть так, как показано на рис. 7.3.

    Рис. 7.3. Формирование документа Принятие к учету ОС (вид операции Оборудование)

    В первую очередь нужно ввести значения обязательных к заполнению параметров. Таковыми являются номер документа и дата его формирования (значения этих полей генерируются автоматически в момент сохранения документа, но их можно изменить вручную), а также название организации, в бухгалтерском учете которой отражается факт принятия объекта ОС на учет. Чтобы документ после проведения был отражен не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете, нужно установить флажок Отражать в налог. учете. В поле Ответственный можно указать имя пользователя, который является ответственным за оформление данного документа.

    Центральная часть окна состоит из трех вкладок: Основные средства, Общие сведения и Бухгалтерский учет. Если в верхней части окна установлен флажок Отражать в налог. учете, то появится еще одна вкладка – Налоговый учет (как на рис. 7.3).

    Первая вкладка, которую нужно заполнить – это Основные средства, которая открыта на рис. 7.3 (отметим, что данная вкладка открывается по умолчанию). Здесь в поле Оборудование из справочника номенклатуры, вызываемого нажатием кнопки выбора, выбирается вид оборудования, поступление которого в организацию было отражено с помощью документа Поступление товаров и услуг.

    В поле Склад нужно указать название склада, на который ранее был оприходован объект основных средств, а в поле Счет (БУ) – счет бухгалтерского учета, на котором он числился до принятия к учету (то есть на который был оприходован в результате проведения документа Поступление товаров и услуг). Как мы уже отмечали ранее, для оборудования в таких случаях обычно используется счет 08.04 «Приобретение объектов основных средств». Если ведется налоговый учет, то аналогичным образом в поле Счет (НУ) нужно указать счет налогового учета. Именно этот счет предлагается использовать по умолчанию, но при необходимости вы можете его перевыбрать в окна плана счетов, которое вызывается с помощью кнопки выбора.

    В табличной части вкладки формируется перечень принимаемых к учету объектов основных средств. Для добавления в список новой позиции нажмите в инструментальной панели вкладки кнопку Добавить или клавишу Insert. В результате в списке появится позиция, номер которой будет сформирован автоматически. Затем в поле Основное средство нужно нажать кнопку выбора, и в открывшемся окне справочника основных средств выбрать основное средство, принимаемое к учету. После этого автоматически (в соответствии со значениями, введенными ранее в справочник для выбранного основного средства) будут заполнены поля Код и Инв. №. После этого можно переходить на вкладку Общие сведения (рис. 7.4).

    Рис. 7.4. Принятие к учету ОС, вкладка Общие сведения

    Здесь в поле Операция с объектами ОС нужно ввести вид операции, выполняемой с оборудованием в соответствии с данным документом. Чтобы заполнить это поле, нажмите кнопку выбора, затем в открывшемся окне выделите щелчком мыши требуемую позицию и нажмите клавишу Enter или кнопку Выбрать.

    ПРИМЕЧАНИЕ

    Справочник событий с основными средствами содержит сведения о событиях, которые могут происходить с объектами основных средств в данной организации. Среди наиболее распространенных таких событий можно отметить, например, ввод объекта основных средств в эксплуатацию, ремонт или модернизация объекта основных средств, перемещение или переоценка объекта основных средств, передача или списание объекта основных средств, и т. д. Открыть данный справочник можно, выбрав его в списке справочников (см. рис. 1.20).

    Выше мы уже говорили о том, что принятие к учету объекта основных средств обычно совпадает с вводом его в эксплуатацию. В таких случаях эти операции целесообразно совместить, для чего на вкладке Общие сведения предназначен флажок Ввести в эксплуатацию одновременно с принятием к учету.

    Далее нужно указать, каким образом в издержках организации необходимо учитывать расходы по начислению амортизации. Требуемое значение вводится в поле Способ погашения расходов по амортизации (погашению стоимости) путем выбора из соответствующего справочника.

    Что касается отражения в бухгалтерском учете всех событий, связанных с объектом основных средств, то соответствующие параметры настраиваются на вкладке Бухгалтерский учет, содержимое которой показано на рис. 7.5.

    Приобретение ОС за нал в 1С 8.2

    Оприходование запчастей в результате ликвидации основных средств

    Оприходование материалов после демонтажа основных средств — проводки


    Оприходование материалов после демонтажа основных средств — проводки в этом случае оформляются в общебухгалтерском порядке. Как отразить оприходование в учете и на что обратить особое внимание, поговорим в нашей статье.

    Общий порядок ликвидации объекта основных средств

    Оприходование запчастей в результате ликвидации основных средств

    Оприходованы материалы от ликвидации основных средств: налоги

    Итоги

    Общий порядок ликвидации объекта основных средств

    Потеря или ухудшение первоначальных технических характеристик ОС в ходе его эксплуатации — нормальная рабочая ситуация. Любое работающее имущество изнашивается естественным образом, и со временем его дальнейшее использование становится нецелесообразным. А значит, приходит время принимать решение о ликвидации.

    Процедура ликвидации ОС прописана в методических указаниях по учету основных средств (утв. приказом Минфина от 13.10.2003 № 91). В общем виде она следующая.

    На основании решения руководителя создается ликвидационная комиссия, специалисты которой будут решать судьбу устаревшего ОС. Перед ней ставятся задачи оценить техническое состояние объекта и принять соответствующее решение. Если принимается решение о ликвидации, то выводы, сделанные комиссионной группой, оформляются заключением, в котором указываются основания, по которым дальнейшее использование объекта признано нецелесообразным.

    После этого руководитель подписывает приказ о прекращении эксплуатации и ликвидации ОС. Этот документ является основанием для списания с учета первоначальной стоимости ОС и накопленной амортизации.

    На основании приказа главным бухгалтером компании составляется акт на списание объекта, который утверждается руководителем. B акте необходимо зафиксировать информацию:

    • о принятии объекта на баланс предприятия;
    • дате производства или строительства объекта;
    • первоначальном вводе в эксплуатацию объекта ОС;
    • сроке полезного использования объекта;
    • покупной стоимости объекта ОС;
    • начисленной амортизации, переоценках и ремонтах зданий, сооружений, иных объектов, причинах выбытия, техническом состоянии основных частей и деталей.

    Акт может быть составлен не только по формам ОС-4, ОС-4а, ОС-4б, но и в произвольном виде. Законодатель позволяет сделать выбор, определив при этом наиболее приемлемый вариант. После чего бухгалтеру следует сделать отметку о выбытии объекта основных средств, внеся записи в инвентарные карточки по формам ОС-6, ОС-6а, ОС-6б.

    Как грамотно и корректно оформить акт узнайте из статьи «Акт на списание основных средств- образец заполнения».

    Оприходование запчастей в результате ликвидации основных средств

    Одним из способов ликвидации ОС является демонтаж объекта. Он может выполняться как собственными силами организации, так и с привлечением третьих лиц.

    После проведения демонтажа в бухучете необходимо правильно отразить как доходы, так и понесенные расходы.

    Рассмотрим различные варианты ликвидации объекта путем демонтажа и соответствующие им проводки.

    Вариант 1: ликвидация силами самой организации (хозспособ)

    Если ликвидация ОС проводится силами самой организации, расходы на ликвидацию отражаются проводкой: Дт 91-2 Кт 70 (68, 69, 10).

    Если в структуре компании есть специальное подразделение и объект демонтирует оно, затраты со счетов 10, 70, 69 и др. сначала аккумулируют на счете 23 и уже потом списывают на счет 91-2.

    Вариант 2: подрядный способ

    Если демонтаж/ликвидация поручаются подрядчику, проводки будут такие:

    • Дт 91-2 Кт 60 — на сумму затрат;
    • Дт 19 Кт 60 — на сумму предъявляемого подрядчиком НДС (если, конечно, он не спецрежимник).

    При демонтаже ОС в распоряжении компании, как правило, остается материал — запасные части в различном техническом состоянии, которые могут быть использованы в дальнейшей деятельности либо отслужили и непригодны для применения.

    Организациям необходимо самостоятельно оценить состояние пригодности материала и определить себестоимость запасных частей. К учету принимается материал по рыночной цене.

    ВАЖНО! Рыночная цена должна подтверждается документально справкой о средней рыночной стоимости материалов. Справку можно получить в экспертной организации либо ее может составить профильный специалист компании, который проведет мониторинг стоимости аналогичных материалов и сделает обоснованное заключение.

    Оприходованные материалы, оставшиеся от ликвидированного объекта, можно использовать в производственной деятельности или продавать.

    Поступление материалов от демонтажа отражают записью: Дт 10 Кт 91-1.

    Дальнейшее использование в производстве будет отражено проводкой: Дт 20, 25, 26 и т. п. Кт 10.

    При реализации же возникнут прочие доходы в сумме выручки и прочие расходы в сумме, по которой материалы приходовались на склад:

    • Дт 62 Кт 91-1;
    • Дт 91-2 Кт 10.

    Все нюансы списания материалов ищите в нашей статье «Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)».

    Оприходованы материалы от ликвидации основных средств: налоги

    Доходы и расходы при демонтаже ОС будут не только в бухучете. Признать их придется и для налога на прибыль.

    Так, траты на ликвидацию ОС относятся на внереализационные расходы (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Заметим, что на этом же основании списывается и остаточная стоимость выводимого из эксплуатации объекта.

    Доходами же будет рыночная стоимость оставшихся после демонтажа материалов.

    Отразится на налоге с прибыли и дальнейшая судьба полученных данным способом МПЗ. Так, когда материалы, полученные в результате ликвидации ОС, будут отпущены в производство или проданы, их стоимость пойдет в материальные расходы или расходы на реализацию соответственно.

    Об изменениях в налоговом учете основных средств в 2017 году узнайте из материала «Порядок налогового учета основных средств в 2016-2017 годах».

    Итоги

    При оприходовании материалов, оставшихся от демонтированного ОС, необходимо действовать в строгом соответствии с законом. А именно: создать комиссию для ликвидации объекта ОС, поступивший от ликвидации материал оприходовать и включить в доходы, в дальнейшем учитывать в зависимости от конечного использования.

    Также рекомендуем нашу статью «Как оприходовать металлолом от списания основных средств?».

    Реализация запчастей ликвидированного автомобиля

    В прошлом номере мы подробно ознакомили читателей с вопросами об особенностях учета автомобиля на предприятии. Сегодня мы предлагаем вашему вниманию ситуацию, связанную с обстоятельствами, в результате которых автомобиль, числящийся на балансе предприятия, подлежит разборке, и, естественно, ликвидации как основное средство. Однако при такой ликвидации могут образоваться вполне пригодные для дальнейшего использования запчасти, которые бухучетные правила (да и хозяйский навык) предписывают признавать активами. При учете данных активов возникают определенные вопросы, с которыми мы вместе постараемся разобраться.

    Максим НЕСТЕРЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

    Документы статьи

    НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

    П(С)БУ 9 — Положение (стандарт) бухгалтерского учета 9 «Запасы», утвержденное приказом Минфина от 20.10.99 г. № 246.

    П(С)БУ 19 — Положение (стандарт) бухгалтерского учета 19 «Объединение предприятий», утвержденное приказом Минфина от 07.07.99 г. № 163.

    Методрекомендации № 2 — Методические рекомендации по бухгалтерскому учету запасов, утвержденные приказом Минфина от 10.01.2007 г. № 2.

    Методрекомендации № 561 — Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина от 30.09.2003 г. № 561.

    Признание расходов при ликвидации автомобиля

    Согласно п. 146.16 НКУ в случае ликвидации основных средств по решению плательщика или в случае если по независящим от плательщика обстоятельствам основные средства (их часть) разрушены, похищены или подлежат ликвидации или плательщик вынужден отказаться от использования таких основных средств вследствие угрозы или неизбежности их замены, разрушения или ликвидации, плательщик в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства, увеличивает расходы на сумму амортизируемой стоимости, за вычетом сумм накопленной амортизации соответствующего объекта основных средств. Обратите внимание: в данном случае «налоговые» расходы увеличиваются именно на сумму недоамортизированной части амортизируемой стоимости (п.п. 14.1.19 НКУ). Это значит, что если ликвидационная стоимость автомобиля не равна нулю, то сумма такой ликвидационной стоимости в «налоговые» расходы не попадает.

    Расходы в размере недоамортизированной части амортизируемой стоимости отражаются в строке 06.4.16 декларации по налогу на прибыль. Согласно разъяснениям налоговиков документами, подтверждающими ликвидацию основного средства, могут быть акты на их списание (в данном случае это форма № ОЗ-4), а также выводы соответствующей экспертной комиссии, которая признает дальнейшую эксплуатацию автомобиля по назначению невозможной (ЕБНЗ, разд. 130.09). Только после утверждения данного акта автомобиль может быть списан и разобран (п. 43 Методрекомендаций № 561).

    Указанный акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии, главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия. При этом первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, а второй остается у лица, ответственного за сохранность основных средств, и является основанием для передачи на склад запасных частей, оставшихся после ликвидации, а также различных материалов, комплектующих, составных частей и других отходов*. При этом расходы на ликвидацию основных средств в полном объеме включаются в расходы отчетного периода (п. 144.2 НКУ) и отражаются в строке 06.4.39 декларации по налогу на прибыль. Вывод объекта основных средств из эксплуатации производится на основании приказа руководителя предприятия (п. 146.18 НКУ).

    * Подробно о порядке ликвидации основных средств см. статью «Ликвидация основных средств: порядок отражения в учете» («Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 94, с. 19).

    Ликвидационные отходы и связанные с ними доходы/расходы

    Начнем с бухгалтерского учета. Если после ликвидации основных средств в распоряжении предприятия остаются запасные части, комплектующие и другие отходы*, они должны быть зачислены на баланс и отражаться по справедливой стоимости (по цене возможной реализации) (п. 9 П(С)БУ 9; п. 4 П(С)БУ 19; п. 2.12 Методрекомендаций № 2). При оприходовании запасов в результате ликвидации основных средств в бухучете отражается доход (п. 44 Методрекомендаций № 561). При дальнейшей реализации таких матценностей в бухучете признаются доход от их реализации в общем порядке и расходы в сумме балансовой стоимости на момент такой реализации.

    * Обратите внимание: в данном случае мы говорим именно об отходах, образовавшихся в результате ликвидации основного средства. Такие отходы не следует путать с возвратными отходами, которые образуются в процессе производства (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 53, с. 29).

    Что касается налогового учета, то согласно разъяснениям налоговиков в случае образования при ликвидации основных средств ТМЦ в периоде признания таких ТМЦ активами их стоимость включается в состав дохода (ЕБНЗ, разд. 110.09.01). И хотя в п.п. 135.5.15 НКУ, на который ссылаются налоговики, прямо о включении стоимости таких активов в доход не говорится, спорить с налоговиками довольно сложно (к тому же такое оприходование является бухучетным доходом, о чем было сказано выше). Далее налоговики разъясняют, что в случае реализации ТМЦ, полученных в результате ликвидации, их стоимость (по которой они ранее признавались активом) включается в состав расходов как прямые материальные расходы с одновременным признанием дохода в сумме продажной стоимости.

    Тем не менее, возможен и другой вариант, а именно: при оприходовании таких ТМЦ не отражать доходы, а при их реализации — отражать доходы, но не отражать расходы (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 94, с. 25). Данный подход основан на том, что прямо НКУ отражение «налоговых» доходов при оприходовании таких активов не предусмотрено. Однако он не согласуется с вышеописанными бухучетными правилами в части признания доходов при оприходовании таких ТМЦ.

    По нашему мнению, в налоговом учете возможны оба варианта, однако позиция налоговиков (первый вариант), похоже, будет доминировать. В бухгалтерском учете, как было показано выше, такой альтернативы нет, поэтому предприятия, избравшие второй вариант, должны быть готовы к возникновению расхождений между учетами.

    В декларации по налогу на прибыль отражать доходы при оприходовании ТМЦ, по нашему мнению, следует в строке 03.28 приложения ІД, доходы при реализации ТМЦ — в строке 02, а списание стоимости реализуемых ТМЦ на расходы — в строке 05.1 декларации по налогу на прибыль. Соответственно если предприятие выбирает второй вариант, то в налоговом учете оно отражает лишь доход от реализации таких ТМЦ в строке 02.

    В каждой ликвидации есть доля НДС

    В «докодесные» времена налоговики говорили, что суммы «входного» НДС, приходящиеся на недоамортизированную часть ликвидируемого объекта основных средств, подлежат корректировке. К такому мнению они склонялись и в недавно утратившей силу консультации в ЕБНЗ, разд. 130.05. На наш взгляд, такие суммы налогового кредита корректироваться не должны, поскольку объект основных средств был приобретен предприятием для использования в хозяйственной деятельности и именно во время использования в хозяйственной деятельности он стал непригодным. Поэтому считаем, что списание основных средств по объективным обстоятельствам уже говорит о том, что актив (в данном случае автомобиль) полностью использован в рамках хозяйственной деятельности, а значит, право на налоговый кредит по нему у предприятия сохраняется.

    Согласно п. 189.10 НКУ, если в результате ликвидации необоротных активов получены комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы, которые приходуются на материальных счетах с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика, на такие операции не начисляются налоговые обязательства по НДС. Внимание: не попадитесь в ловушку! Данная норма говорит только о том, что НДС не начисляется при оприходовании таких ТМЦ, реализация же оприходанных ТМЦ облагается в общем порядке — по ставке 20 % и отражается в декларации по НДС в строке 1*.

    * В данном случае мы не говорим о реализации лома черных и цветных металлов, полученных от ликвидации автомобиля, для которых до 01.01.2014 г. действует льгота в виде освобождения от НДС (п. 23 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Кроме того, помните, что при поставке металлолома, образовавшегося в результате разборки ликвидированного автомобиля, не нужно перераспределять налоговый кредит, поскольку данная операция выведена из-под общего правила ст. 199 НКУ (п. 199.6 НКУ).

    Помните также, что в случае ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщика, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации. Однако данного весьма неприятного последствия ликвидации основных средств можно избежать, если предоставить налоговому органу соответствующий документ, подтверждающий, что вследствие уничтожения, разборки или преобразования основных средств другим способом они не могут использоваться по первоначальному назначению (п. 189.9 НКУ). Как мы уже говорили, такими документами являются акт на списание и вывод соответствующей экспертной комиссии. Попутно напомним, что не распространяются правила «обычноценовой» поставки при ликвидации основных средств и на те случаи, когда основные средства ликвидируются в связи с уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, а также в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика, в том числе в случае хищения основных средств, что подтверждается в соответствии с законодательством.

    Учет оприходования запчастей, полученных в результате ликвидации автомобиля

    Пример. На балансе предприятия (субсчет 105) находится автомобиль (первоначальная стоимость — 40000 грн., начисленный износ на конец месяца ликвидации — 24000 грн.). Ликвидационная стоимость равна нулю. Предприятие приняло решение о ликвидации автомобиля в связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации (что зафиксировано в Акте о списании транспортных средств). Подписан акт выполненных работ по разборке автомобиля на сумму 2400 грн. (в том числе НДС — 400 грн.). В результате разборки автомобиля были оприходованы запчасти, справедливая стоимость которых была определена в 3000 грн. Данные запчасти были реализованы за 3600 грн.

    Ликвидация основных средств

    Проводки при ликвидации основных средств

    Процедура списания с баланса ООО определенных объектов одновременно с процессом их непосредственного демонтажа по причине устаревания называется ликвидацией основных средств (далее − ОС).

    Принимается решение о ликвидации ОС по следующим причинам:

    • вышли сроки эксплуатации оборудования, помещений, оргтехники, мебели и т. д. Кроме того, в результате амортизации их невозможно восстановить;
    • моральное старение вследствие технического прогресса и прочее. Так, объект стал неэффективным в деятельности компании;
    • отчуждение (безвозмездное или возмездное) иными лицами основных средств, к примеру, продажа или дарение объекта.

    Федеральным законом № 402 «О бухгалтерском учете» не предусмотрено в обязательном порядке созывать специальную комиссию для этого процесса. Самостоятельно руководитель организации может заняться ликвидацией ОС. Но на практике юридическим лицом все же создается комиссия, для того чтобы избежать всевозможного злоупотребления со стороны директора фирмы.

    При списании остаточной стоимости ликвидируемого ОС компании нужно сделать проводки:

    1. Дебет 02 Кредит 01 − отражается сумма амортизации, которая начисляется за весь период эксплуатации объекта.
    2. Дебет 01 Кредит 01 − отображается первоначальная стоимость ликвидируемого ОС.
    3. Дебет 91-2 Кредит 01 − отображается списание остаточной стоимости ОС (после составления акта о списании № ОС-4, на его основании вносятся данные).

    Частичная ликвидация основных средств

    Под частичной ликвидацией ОС понимают такой тип ликвидации, вследствие которой какая-то часть объекта (деталь, элемент) может использоваться в дальнейшем. Если формируется комиссия, то она должна решить следующие задачи:

    • визуальная проверка объекта и определение возможности его восстановления для будущего использования;
    • определение возможности использования части ОС выбывающей части целого объекта.

    Эта процедура начинается с документального оформления, поскольку в НК РФ (ст. 252 п. 1, а также ст. 346.16 п. 2) при налогообложении единым налогом расходами могут признать только документально подтвержденные и обоснованные затраты.

    Узнать у специалиста

    Ликвидация ОС. Как правильно оформить и учесть?

    1. Создается специальная комиссия, которая определяет целесообразность, а также пригодность объектов ОС.
    2. Составляется акт на списание. Акт о ликвидации ОС представляет собой бланк одной из унифицированных форм: № ОС-4, № ОС-4а, № ОС-4б. Посредством этих форм происходит оформление списания с учета объектов ОС,которые пришли в негодность. Акт на ликвидацию следует составить в двух экземплярах.

    Форма № ОС-4 − акт о списании объекта ОС (кроме автотранспортных средств). Форма № ОС-4а − акт о списании автотранспортных ТС. Форма № ОС-4б − акт о списании групп объектов ОС.

    1. Подается бухгалтерский и налоговый отчеты.

    Скачать бланк № ОС-4

    Скачать бланк № ОС-4а

    Скачать бланк № ОС-4б

    НДС при ликвидации основных средств

    Посредством письма № СД-4-3/[email protected] от 16 апреля 2018 налоговым органом было сказано, что восстанавливать НДС не нужно.

    Ликвидация основного средства в балансе

    Если руководством компании было принято решение ликвидировать объект, который является основным средством и продолжает эксплуатироваться, тогда необходимо вывести этот объект с процесса эксплуатации, оформив приказ.

    Основное средство списано, но не ликвидировано

    Основные средства, которые списаны с бухгалтерского учета, но не ликвидированы, не облагаются налогом на имущество согласно законодательству РФ.

    Приказ о создании комиссии по ликвидации основных средств

    Комиссия формируется из числа работников ликвидируемой компании, после чего утверждается руководителем. Так, обязательно в состав комиссии должны войти бухгалтер, а также тот сотрудник, который отвечает за сохранность основных средств.

    Скачать образец приказа о создании комиссии

    У вас есть вопросы? Напишите нам

    Ликвидация основных средств: проводки, полный износ

    Необходимость ликвидации основных средств возникает, как правило, вследствие их полного физического или морального износа, а также аварий, пожаров, стихийных бедствий и др., если объекты не подлежат восстановлению или же оно экономически нецелесообразно.

    Процесс ликвидации в бухгалтерских проводках может оформляться:

    1. актом специальной комиссии;
    2. в упрощенном порядке (для малых предприятий).

    В первом случае комиссия, в которую обязательно входит главный бухгалтер и материально ответственное лицо, производит осмотр объекта, определяет причины нецелесообразности его дальнейшей эксплуатации и возможности использования отдельных его узлов, запчастей, материалов и др.

    На основе составленного комиссией акта составляется приказ о ликвидации объекта. Во втором случае все процессы по ликвидации объекта отображаются в инвентарной книге. Приказ о ликвидации объекта является основанием для начала соответствующей процедуры.

    Бухгалтерские проводки по ликвидации ОС

    Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
    01.09 (выбытие ОС) 01.01 (ОС в эксплуатации) Списание объекта ОС по первоначальной стоимости 25000 Акт о списании по ф. ОС-4, инвентарная карточка ОС-6
    02.01 01.09 Списание начисленной амортизации по выбывшему объекту ОС 24000
    91.02 01.09 Списание остаточной стоимости ликвидируемого объекта 1000
    10.05 91.01 Оприходованы материалы, полученные вследствие ликвидации объекта 3000 Накладная, приходный ордер
    91.02 76.05 Списание расходов на работы по ликвидации объекта 500 Договор, акт приемки-сдачи выполненных работ
    19.01 76.05 Выставлен НДС по ликвидационным работам 90
    76.05 51 Оплачены со счета работы по ликвидации 590 Договор, выписки банка

    Ликвидация Основных Фондов

    Смотреть что такое «Ликвидация Основных Фондов» в других словарях:

    • ЛИКВИДАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ — отражаемое в балансе основных фондов исключение основных фондов из состава действующих в связи с окончанием использования. На уровне организации Л.о.ф. происходит по следующим причинам: 1) физический износ и ветхость, в силу которых объект… … Большой бухгалтерский словарь

    • ЛИКВИДАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ — отражаемое в балансе основных фондов исключение основных фондов из состава действующих в связи с окончанием использования. На уровне организации Л.о.ф. происходит по следующим причинам: 1) физический износ и ветхость, в силу которых объект… … Большой экономический словарь

    • ЛИКВИДАЦИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ — – списание основных производственных фондов с баланса предприятия в связи с физическим износом и моральным старением, отсутствием производственной потребности и т.п … Краткий словарь экономиста

    • БАЛАНС ОСНОВНЫХ ФОНДОВ — статистическая таблица, характеризующая объем, структуру, воспроизводство основных фондов по экономике в целом, отраслям и формам собственности. Составляется органами статистики на федеральном и региональном уровнях по полной балансовой стоимости … Большой экономический словарь

    • Практическое пособие по эксплуатации основных фондов объектов капитального строительства производственного назначения — Терминология Практическое пособие по эксплуатации основных фондов объектов капитального строительства производственного назначения: 4.2. Контроль за техническим состоянием объектов капитального строительства осуществляется путем проведения… … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

    • ЛИКВИДАЦИЯ — (liquidation, winding up) Распределение активов компании среди ее кредиторов и членов, предшествующее ее роспуску. Существование компании прекращается. Ликвидация может быть добровольной (См.: добровольная ликвидация кредиторами (creditors… … Финансовый словарь

    • Ликвидация — (liquidation, winding up) Распределение активов компании среди ее кредиторов и членов, предшествующее ее роспуску. Существование компании прекращается. Ликвидация может быть добровольной (cм.: добровольная ликвидация кредиторами (creditors’… … Словарь бизнес-терминов

    • ЛИКВИДАЦИЯ — 1. продажа ранее купленного биржевого контракта; 2. завершение сделки; 3. прекращение деятельности организации в связи с истечением срока, на который она была создана, по решению общего собрания, вышестоящего органа (для государственных… … Большой бухгалтерский словарь

    • ЛИКВИДАЦИЯ — 1. продажа ранее купленного биржевого контракта 2. завершение сделки 3. прекращение деятельности предприятия, учреждения и т.п. 4. демонтаж и реализация основных фондов … Большой экономический словарь

    • Выбытие основных средств — ликвидация, реализация, передача другим хозяйствующим субъектам, гибель от стихийных бедствий объектов, числящихся в составе основных фондов … Жилищная энциклопедия

    учет, проводки, оприходование, поступление, пошаговая инструкция

    Основные средства, как и любое другое имущество компании, могут учитываться в специализированных бухгалтерских программах, для чего создаются различные документы. От правильности внесения в них данных зависит качество проводимого учета и своевременность принятия руководством управленческих решений.

    Нюансы учета ОС в автоматизированной системе

    Для того чтобы учитывать основные средства в бухгалтерских автоматизированных программах, следует проводить все необходимые документы строго в хронологическом порядке. При этом каждая операция, отражающая факт хозяйственной деятельности по ОС, имеет специально предназначенный для этого документ.

    Перед тем как начинать учет основных средств в автоматизированной программе, нужно ознакомиться с основными принципами и правилами учета ОС в программном обеспечении. Одним из них является тот момент, что основные средства можно учитывать как каждый объект по отдельности, так и в группе, если они имеют идентичные признаки и характеристики. Однако второй вариант приемлем для бюджетных предприятий, а коммерческие компании должны учитывать ОС отдельно друг от друга с указанием конкретного наименования, назначения, инвентарного номера и стоимости.

    Кроме того, учет ОС предполагает не только регистрацию фактического перемещения объектов, но также и амортизации как одного из основных понятий при учете ОС. Амортизация имеет серьезное значение, поскольку с ее помощью постепенно списывается первоначальная стоимость ОС — она с течением времени переносится на готовую продукцию.

    Это одно из главных отличий между основными и оборотными средствами, поскольку стоимость последних сразу же переносится на изготавливаемое изделие. Для отражения амортизации необходимо использовать специально предназначенный для этого документ, и он должен формироваться по окончании каждого месяца до полного погашения первоначальной стоимости объекта, поскольку амортизационные отчисления производятся ежемесячно.

    Фиксация в 1С различных операций по основным средствам

    Рассмотрим несколько операций, проводимых с основными средствами, и пример их внесения в автоматизированную бухгалтерскую программу 1С.

    Поступление

    Изначально поступление ОС на баланс предприятия необходимо отразить с помощью документов на поступление материальных ценностей — акты, счета-фактуры или накладные. Во вкладке «Поступления» отражается различный приход, в том числе сырья и материалов, земельных участков, транспортных средств, оборудования, при получении различных услуг.

    Для отражения основных средств необходимо выбрать пункт «Оборудование». Данную операцию также можно зафиксировать специально предназначенным для этого документом «Поступление ОС», а по журналу этих документов пользователь может отследить все объекты ОС, поступившие на учет в организацию за определенный период.

    При заполнении одного или второго документа нужно выбрать основное средство из справочника с указанием его конкретной принадлежности к определенной группе, количества поступивших объектов, контрагента и договора с ним, а также стоимости с НДС. Но чтобы ОС можно было выбрать из справочника, его сначала необходимо туда занести, и делается это на основе имеющейся технической информации и документации.

    Когда документ будет сформирован, его проведение сформирует проводку по сч. 08, где будут аккумулироваться все понесенные затраты. При этом к нему отнесется только стоимость без учета НДС, а сам налог пойдет на счет 19. Но этот вариант возможен только тогда, когда деятельность, осуществляемая с помощью этого основного средства, будет облагаться НДС. В противном случае налог необходимо включить в расходы и отразить полную стоимость с НДС на сч. 08.

    Этими документами отражается непосредственная стоимость поступающего ОС, но возможен вариант, когда организации приходится осуществить и дополнительные расходы. Они также должны попасть на сч. 08, и для этого нужно создать документ «Поступление дополнительных расходов». Сюда могут быть отнесены затраты по транспортировке или монтажу основного средства, а потому они увеличат непосредственную первоначальную стоимость объекта.

    Основные средства и их поступление на предприятие через 1С отражены в видео ниже:

    Постановка на учет

    Когда все расходы будут отнесены на сч. 08, их необходимо перенести на сч. 01, чтобы уже непосредственно на нем учитывать основное средство. Благодаря такому переносу объект будет передан в эксплуатацию, и на него будет начисляться ежемесячная амортизация. Эту операцию оформляют документом «Принятие к учету ОС», который находится во вкладке для учета ОС. В данном документе отражается вся необходимая информация по учету ОС на предприятии, в том числе к какому производству оно относится, кто отвечает за его сохранность и к какому складу прикреплено.

    Затем следует непосредственно выбрать то основное средство, которое ставится на учет, и присвоить ему инвентарный номер. После проведения данного действия необходимо настроить бухгалтерский учет этого объекта, то есть указать субсчет для учета, метод поступления объекта на предприятие, срок его полезного использования, а также способ начисления амортизации с указанием счета для этого.

    Ежемесячное начисление амортизации

    После того, как объект ОС будет поставлен на учет, то есть оприходован и введен в эксплуатацию, необходимо ежемесячно начислять по нему амортизацию, чтобы постепенно списывать его первоначальную стоимость. Начисление амортизации производится при помощи документа «Закрытие месяца», который в первую очередь просчитает амортизационные отчисления.

    Именно на основе данного документа формируется регламентная операция по начислению амортизации именно тем способом, который был указан при постановке основного средства на учет. Этот документ формирует проводки по сч. 02 в разрезе всех объектов ОС, имеющихся на предприятии.

    Принятие к учету и амортизация ОС в 1С- тема видео ниже:

    Перемещение ОС

    При возникновении объективной необходимости основное средство может быть перемещено из одного подразделения в другое и от одного материально-ответственного лица другому. При перемещении необходимо создать документ «Перемещение ОС», в котором указать всю необходимую информацию по данной операции.

    Инвентаризация

    Ежегодно необходимо проводить инвентаризацию основных средств с целью выявления их излишка или недостачи. Мероприятие фиксируется документом «Инвентаризация ОС», в котором отражается учетное и фактическое наличие объектов основных средств. Результаты инвентаризации должны быть зафиксированы и обработаны, то есть при выявлении излишка основное средство должно быть оприходовано, а при выявлении недостачи — списано соответствующим образом.

    Списание

    Списание основного средства может проводиться из-за его недостачи, полной выработки и достижения нулевого значения остаточной стоимости, продажи другой организации. Выбытие основного средства фиксируется документом «Списание ОС»,  в котором обязательно нужно указать причину списания, счет списания (как правило, это сч. 91), подразделение, в котором оно находится.

    Просмотреть движения по сч. 01 «Основные средства» можно в специальном бухгалтерском регистре — «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01». В нем содержится информация в разрезе аналитического учета по всем основным средствам, имеющимся на предприятии, а также данные о приходе и расходе ОС за определенный период. Каждая внутренняя сумма может быть раскрыта двойным щелчком мыши и содержать информацию по всем однотипным операциям и проводкам, а потому пользователь может проанализировать, как именно организован бухгалтерский учет основных средств на предприятии.

    Инвентаризация и списание основных средств в 1С описаны в данном видео:

    PRO приобретение основных средств и оборудования в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»

    Определение и принципы признания основных средств раскрывает МСФО (IAS) 16 «Основные средства».

    Приобретение основных средств

    Приобретение ОС в конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана» оформляется документом Поступление ТМЗ и услуг, который создается в разделе Покупка

    Приобретение основного средства отражается в табличной части ОС.


    Обратите внимание, что данная табличная часть не содержит полей Количество и Цена, так как каждый объект является самостоятельной единицей учета и ему присваивается инвентарный номер.

    Для целей признания единицы измерения требуется профессиональное суждение, в некоторых случаях целесообразно объединить отдельные незначительные объекты (набор, комплект, пакет, группа).

    Для дальнейшего корректного отражения событий и информации по ОС (амортизация, комплектация, модернизация, передача, списание) на основании документа поступления необходимо создать документ Принятие к учету ОС, так же самостоятельно сформировать на основании документа поступления в разделе ОС и НМА — Основные средства.

    В табличной части надо внимательно заполнить все данные (первоначальная стоимость, срок полезного использования, счет учета и т.д), которые в последствии будут необходимы для полного и объективного отражения амортизационных отчислений и информации в налоговом учете.

    Приобретение оборудования

    Основные средства, являющиеся оборудованием, для монтажа и наладки которых требуются дополнительное время и расходы, до ввода в эксплуатацию учитываются на счете 2932 «Монтаж оборудования». Операция приобретения данных активов отражается с помощью документа Поступление ТМЗ и услуг в табличной части ТМЗ.


    Услуги по монтажу и наладке можно оформить документами Поступление ТМЗ и услуг в табличной части Услуги либо Авансовый отчет во вкладке Прочее, в обоих случаях затраты отражаются на счет 2932 «Монтаж оборудования» с обязательным указанием оборудования, к которому относятся данные расходы. Расходы по монтажу и наладке, принятые от сторонних организаций, можно отразить документом Поступление доп. расходов.


    Важно!

    Для корректного формирования дополнительных расходов при приобретении нескольких единиц однотипного оборудования, сбор и оприходование затрат должны осуществляться по каждому объекту индивидуально.

    Для принятия к учету оборудования формируется документ Принятие к учету ОС (вид операции Оборудование).


    В «шапке» документа указывается принимаемое к учету оборудование и склад его хранения. При вводе данных в табличную часть из справочника Основные средств выбирается объект, принимаемый к учету и заполняются все поля, необходимые для полного отражения последующих событий.

    Важно!

    Сведения о первоначальной стоимости формируются автоматически при проведении документа. При этом вся сумма накопленных затрат по конкретному объекту оборудования  переносится на принимаемое к учету ОС.


    что это такое, состав и учёт операционных расходов, примеры

    Операционные расходы (или затраты) — это повседневные издержки компании на ведение бизнеса, производство товаров и услуг. С 2006 г. Приказом Министерства финансов № 116н термин «операционные расходы» был официально упразднён.

    Вместо него стало использоваться более широкое понятие «прочие расходы», в которое ранее входили операционные расходы, в том числе. Однако несмотря на это в профессиональном бухгалтерском лексиконе словосочетание «операционные затраты» используется очень часто, поэтому имеет смысл выяснить, что под этим подразумевается.

    Правильное ведение бухгалтерского учета предприятия — в том числе, фиксация всех издержек — позволит существенно экономить на налогах и избежать штрафов. Если у вас небольшая фирма и нет возможности взять бухгалтера в штат, то имеет смысл заказать абонентское обслуживание. Это обойдется вам дешевле, а качество услуг от этого не страдает.

    Что такое операционные расходы?

    Операционные расходы согласно НК РФ

    Операционные расходы – это издержки предприятия, которые не имеют отношения к производству товаров или оказанию услуг. Они необходимы для функционирования предприятия.

    ПБУ 10/99 четко не определяет термин и не разграничивает потери в результате изменения классификации согласно Приказу № 116н. Как известно, до 2006 года прочие расходы разделялись на внереализационные, операционные и чрезвычайные. Согласно сегодняшним нормам принят упрощенный вариант градации на расходы / доходы для предприятий, действующих в любой отрасли.

    Аналогично расходам существуют и прочие операционные доходы – это финансовые поступления, не связанные с реализацией основного продукта. Если нет доказательств непрямой доходности, необходимо прибыль указывать на субсчете 90, как доход от основной деятельности.

    Денежный поток от операционной деятельности

    Поступление/выбытие капитала в связи с ведением основного бизнеса называют денежным потоком от операционной деятельности. Поступлением капитала является:

    • выручка от реализации;
    • комиссионные вознаграждения;
    • гонорары, роялти;
    • арендная плата

    К выбытию капитала относят выплаты поставщикам за товары/услуги, оплата труда персонала компании, налоговые платежи. Поступления и выбытия финансов формируют прибыль от операционной деятельности.

    Денежный поток от операционной деятельности имеет сокращенное наименование CFO от английского Cash Flow From Operating Activities и рассчитывается по формуле:

    CFO = EBIT – Н + А ± ИОК, где
    • EBIT – прибыль до вычета процентов и налогов;
    • Н – налоги;
    • А – амортизация;
    • ИОК – изменение оборотного капитала

    Он отражается в отчете о движении денежных средств и может иметь как положительное, так и отрицательное значение. Подробнее о CFO читайте здесь.

    Если денежный поток положителен, это говорит о притоке денег в организацию, если отрицателен – об оттоке. Однако отрицательное значение – это не всегда плохо. Возможно, такой результат получился из-за того, что предприятие находится на стадии развития, когда большая часть денег направляется на закупку основных и оборотных активов, авансирование выгодных сделок и т.п.

    Поэтому денежный поток от ОД анализируется одновременно с показателем чистой прибыли. Здесь возможны 4 варианта:

    1. у компании есть прибыль и денежный поток положительный – предприятие финансово стабильно;
    2. у компании есть прибыль, но денежный поток отрицательный – неэффективное управление ресурсами. Возможно у предприятия большая дебиторская задолженность или неликвидные запасы на складах;
    3. у предприятия убыток, но денежный поток положительный – фирма на стадии развития, когда вложения в производство еще не оправдали себя. Но возможен и иной вариант – предприятие осуществляет сезонные работы и в определенные периоды имеет большой приток капитала, хотя в целом оно нерентабельно;
    4. у компании убыток и отрицательный денежный поток – бизнес испытывает кризис

    Состав операционных расходов

    Классификация расходов

    Если представить себе комплекс существующих на предприятии трат, то можно сразу же понять, какие расходы являются основными и обеспечивают производство предприятия, а какие из них необходимы для поддержки его функционирования, и это операционные расходы предприятия.

    Перечень непрямых издержек регламентирован ПБУ 10/99 п.11, гл.3. согласно документу, к операционным расходам относятся:

    • арендованные активы или полученные прочим путем для временной эксплуатации на возмездной основе;
    • арендуемые права на интеллектуальную продукцию;
    • учредительские вливания в процесс других предприятий;
    • любая форма отчуждения собственного имущества – продажа, аренда и прочее;
    • создание фондов для резервирования денег;
    • уплата по банковским счетам комиссий и процентов.

    Важно: отнести расходы к операционным можно только в том случае, если эти траты не использовались для создания нового продукта или оказания услуг.

    Еще существует перечень операционных затрат, относимых к прочим:

    • погашение штрафных санкций, предусмотренных различными договорными обязательствами;
    • уплата убытков, нанесенных действиями компании третьим субъектам;
    • убытки по финансовым обязательствам, невозможные к взысканию;
    • размер разницы в валютных колебаниях, из-за чего компания несет убытки при увеличении расходов на закупку сырья;
    • убытки от списания активов, которые выбыли из строя и согласно заключению комиссии, непригодны к восстановлению или частичной реализации;
    • терминальные расходы, связанные с перемещением грузов и командировками путем использования различного наземного, воздушного или дорожного транспорта.

    В число операционных доходов включены те же пункты, только принесшие пользу предприятию, например, сдача в аренду помещений и прочих активов предприятия, поступления от представительской деятельности, полученные проценты по кредитам или возврат кредиторской задолженности с истекшим периодом давности.

    Операционных возникших затрат у предприятия может быть намного больше, все зависит от вида его деятельности, например, для магазина такими издержками являются ремонт помещения и кассового оборудования, выплата зарплаты и взносов во внебюджетные фонды.

    Чистый операционный доход – формула

    Как видно из содержания перечней, доходы и расходы практически совпадают по своему хозяйственному назначению. В связи с этим отношение операционных расходов к операционным доходам используется при расчете прибыли по прочим фактам хозяйственной деятельности бизнеса. Раздельный учет позволяет определить чистый операционный доход:

    Чистый операционный доход – это: Сумма ВД (действительная величина валового дохода) – сумма ОР (операционные расходы за исключением амортизации).

    Показатель характеризует величину чистой прибыли от использования имущества, вклада в уставный капитал, вложения в ценные бумаги, прочих видов доходов. Экономически важно рассчитывать ЧОД за текущий период. Но одномоментный положительный результат не является гарантией прибыли и в будущих периодах.

    Отношение операционных расходов к выручке предприятия от продаж поможет высчитать коэффициент операционных расходов, который характеризует в динамике прибыльность общей деятельности. Чем ниже полученное значение, тем больше прибыли имеет предприятие за отчетный период. Чем больше значение коэффициента, тем существеннее затраты бизнеса на поддержание своей жизнедеятельности.

    КОР (OER) = ОР / Доходы общие

    Формулы расчета операционных доходов и операционных расходов предприятие может устанавливать самостоятельно, придерживаясь законодательных норм ПБУ 9/99 и 10/99. Измерение показателей эффективности деятельности рекомендуется проводить на основе данных финансовой (бухгалтерской) отчетности. Расчеты делаются за период – месяц/квартал или за отчетный год.

    Учет и управление операционными расходами

    Как происходит учет расходов

    Все операционные расходы должны учитываться, и при необходимости уменьшаться без потери качества работы предприятия. Кроме этого их необходимо заранее планировать на такие случаи как простой предприятия, в связи с праздниками или отсутствием деятельности, на период возникновения обстоятельств, не зависимых от предприятия, например, пожар, форс-мажор и прочие.

    Среди популярных методов оптимизации расходов можно выделит сокращение фонда заработной платы за счет уменьшения численности работников, но такое решение может негативно сказаться на качестве и количестве производимой продукции.

    В результате возникают задержки с поставкой продукции, и как следствие происходят убытки для компании.

    Показатели операционной деятельности

    Чтобы оценить эффективность целевого бизнеса, предприятия рассчитывают показатели операционной деятельности. Эти показатели и их экономическое значение представлены в таблице.

    ПоказательКак и для чего рассчитывается
    Коэффициент операционных активовРассчитывается как отношение операционных активов к общему объему активов компании. Он показывает, какие активы можно исключить, не нарушая производственные возможности предприятия.
    Коэффициент прибыли на одного работникаРассчитывается как отношение операционной прибыли на количество основных работников компании. Показатель чаще всего используется в организациях, где эффективность работников напрямую влияет на рентабельность бизнеса, например, консалтинговых компаниях. Рассчитав средний коэффициент прибыли на одного работника, можно анализировать эффективность продаж каждого сотрудника.
    Продолжительность операционного циклаПоказывает, сколько времени происходит с момента покупки сырья до момента оплаты товара покупателем. Рассчитывается путем сложения периода оборота запасов и дебиторской задолженности. Чем меньше продолжительность операционного цикла, тем быстрее компания получает вложенные деньги обратно.
    Рентабельность производстваРассчитывается как отношение операционной прибыли к среднегодовой сумме основных средств и оборотных активов. Показывает размер прибыли с каждого рубля, вложенного в себестоимость.

    Чем отличаются операционная, инвестиционная и финансовая деятельность

    В отличие от операционной, финансовая деятельность является вспомогательной. К ней относят формирование и распределение уставного капитала, получение/оплату кредитов, выплату дивидендов и другие операции, приводящие к изменению размера уставного или заемного капитала компании.

    Цель финансовой деятельности – перераспределение имеющихся у предприятия средств и осуществление всех необходимых платежей.

    К инвестиционной деятельности относят операции, связанные с долгосрочным капиталовложением в другие бизнесы или в собственные внеоборотные активы.

    Цель инвестиционной деятельности – расширение предприятия, модернизация основных фондов и привлечение дополнительных доходов от долгосрочных проектов. Основное отличие инвестиционной деятельности от операционной и финансовой – длительность возврата вложенных средств.

    Финансовая, операционная и инвестиционная деятельность взаимосвязаны и могут финансировать друг друга. Например, прибыль от операционной деятельности можно направить на инвестиции в основные средства. А при недостаточности собственного капитала на выплату заработной платы компания может взять кредит на эти цели.

    Отражение операционных расходов в бухгалтерии

    Отражение по счету 91

    После выяснения, какие расходы компании не относятся к основным, нужно разобраться с особенностью их учета. В бухгалтерии они учитываются на счете 91, при этом доходы идут по субсчету 91.1, а расходы по субсчету 91.2.

    Важно: записи вносятся в открытые счета накопительно, а по итогам расчетного периода разница между издержками и прочими доходами рассчитывается и вносится на субсчет 91.9 с отображением по дебету убытка, а по кредиту прибыли.

    Учет проводится так, чтобы можно было легко провести аналитику по каждой выполненной ранее операции.

    Расчет эффективности операционных расходов

    Расчет эффективности

    Индекс эффективности по возникшим операционным расходам устанавливается управленческим органом на каждой регулируемой компании. Используется один из методов – эффективность инвестиционного капитала или индексации установленных тарифов для оптимизации их уровня.

    Учитываются инвестиции, привлеченные для снижения трат, изучается их влияние на уровень издержек на этапе разработки и внедрения плана применения.

    Важно: если благодаря внедренной программе инвестирования снизить траты можно на 5%, то и индекс эффективности применяется в 5-процентном значении.

    При этом для предприятий:

    • по производству тепловой энергии применяется индекс на уровне 1%, максимум 5%;
    • для предприятий, передающих энергию индекс используется полученный в результате применения следующей формулы ИОРj = max (ИОРj инв; ИОР jсрав), но не более 5%.

    После установления метода руководящий состав каждые 5 лет проводит контроль деятельности предприятий и анализирует их деятельность путем сравнения. В результате после сравнительных мероприятий определяется индекс эффективности рабочего процесса компаний.

    Необходим такой расчет индекса эффективности и сравнительный анализ для определения уровня издержек и поиска путей их оптимизации. Чтобы можно было снизить себестоимость продукции, если она окажется слишком высокой. Коэффициент дает четкое представление какой процент идет на поддержание деятельности компании.

    При составлении графической динамики деятельности с использованием коэффициента можно повысить производительность компании совершенно избавившись от издержек.

    Затраты на нематериальные активы

    Аналогично основным средствам МСФО установило критерии идентификации и условия признания нематериальных активов. Если объект соответствует каждому из них, он будет считаться нематериальным активом. Однако, возникает вопрос: расходы на создание нематериальных активов силами компании относятся к CAPEX или OPEX?

    Процедура создания нематериальных активов состоит из двух этапов:

    • исследование;
    • разработка.

    На первом этапе все расходы считаются операционными, и осуществляется следующая деятельность:

    1. Получают знания и необходимую информацию.
    2. Оценивают потенциальные сферы использования объекта.
    3. Выполняют поиск эффективных решений, их оценку и определяют их альтернативы.

    Этап разработки характеризуется вероятностью капитализации расходов, для чего нужно следующее:

    • доказательство возможности продажи нематериальных активов и завершение работы по его созданию, в результате чего объект получит вид, позволяющий его использовать или продать;
    • доказательства намерений предприятия завершить работы по созданию, и использовать или реализовать нематериальный актив;
    • доказательство способности предприятия использовать или реализовать нематериальный актив;
    • доказательства возможности получения от нематериальных активов экономической выгоды в будущем и их оценки;
    • демонстрация наличия всех ресурсов, необходимых для завершения работ;
    • проведение точной оценки затрат.

    Факторы, влияющие на коэффициент операционных расходов

    Основные факторы влияния на прибыльность предприятия

    Чтобы вести эффективную деятельность, необходимо оптимизировать неоперационные расходы – это основная цель управленческого состава. При их снижении наблюдаются темпы развития производительности и доходности предприятия. Факторов, влияющих на уровень издержек существует несколько, и они делятся на внутренние и внешние.

    Внешние факторы

    Внешние факторы, влияющие на размер операционных расходов, не зависят от воли и активности компании и к ним относятся:

    1. Инфляция. Чем выше ее уровень, тем больше компании несут дополнительных трат – это и выплата зарплаты и премий, процентов по займам в банки, на транспортировку или услуги сторонних компаний;
    2. Увеличение налоговых ставок и по внебюджетным расходам. Отчисления занимают значительный процент в расходной части предприятия и увеличение их ставок существенно влияет на рост расходов.

    Внутренние факторы

    К внутренним относятся:

    1. Объем производства и реализации готового товара. Несмотря на то что увеличение производственных мощностей требует дополнительных трат, себестоимость продукции может значительно снизиться за счет неизменного количества обслуживающего персонала. Например, механик обслуживал один станок, когда их стало 3-и зарплата механика прежняя, обслуживается уже трое станков, а продукции больше, значит и себестоимость ее ниже.
    2. Длительность цикла производства. С его сокращением снижается уровень инвестиционных затрат, кассовых операций, расходов на хранение продукции, уменьшаются издержки по дебиторской задолженности, расходы на оплату труда работников и управленцев.
    3. Показатель производительности труда из расчета на одно рабочее место. Чем больше это значение, тем меньше сумма по операционным расчетам с сотрудниками.
    4. Техническое состояние основных средств на предприятии. Чем больше изношено оборудование, тем больше требуется денег на амортизацию. В итоге возникает вопрос в эффективности приобретения новых станков.
    5. Количество собственного оборотного капитала. Чем выше процент собственных средств, используемых в деятельности компании, тем меньше потребности в заемном капитале, а значит происходит и снижение на обслуживание кредитов и займов.

    Определение capex и opex

    Capex — сокращение от английских выражений capital expense или capital expenditure, означающих капитальные затраты или расходы. Это затраты, как правило разовые (нерегулярные), направляемые компанией на покупку внеоборотных активов, их модернизацию и реконструкцию.

    Фактически, капитальные затраты предназначены для приобретения средств производства, которые станут фундаментом бизнеса и принесут основной результат.

    К капитальным затратам чаще всего относят покупку основных средств и нематериальных активов, основным (но не единственным) отличительным признаком которых является длительный срок использования в деятельности предприятия.

    Opex (англ. operating expense, operating expenditure – операционные издержки) — затраты, которая несет компания в процессе текущей деятельности для обеспечения функционирования. Такие расходы также называют затратами текущего периода.

    Практически все регулярные платежи – аренда, заработная плата специалистов, стоимость расходных материалов и пр. относятся именно к операционным затратам.

    Таким образом, все затраты в процессе хозяйственной деятельности относятся либо к капитальным, либо к операционным (capex или opex). Что дает такое разделение? Основная цель, которая при этом преследуется – внести ясность для руководителей бизнеса и инвесторов в то, каким образом тратятся компанией средства. Кроме того, грамотное распределение издержек позволяет управлять прибылью и суммами налогообложения.

    • Появление операционных затрат в отчете текущего периода снижает чистую прибыль до налогообложения. При этом, уменьшается и величина налога на прибыль.
    • Capex в отчетности предприятия свидетельствует о капитализации затрат, т.е. увеличении стоимости активов и росте прибыли текущего периода. Кроме явных достоинств имеет такой вариант и недостаток – увеличение суммы налога на прибыль. Кроме того, обязательным становится регулярное тестирование активов для своевременного выявления обесценивания.

    Интересно: Что такое франшиза простыми словами: сравниваем условия с самостоятельным бизнесом

    Страница не найдена

    • Образование
      • Общий

        • Словарь
        • Экономика
        • Корпоративные финансы
        • Рот ИРА
        • Акции
        • Паевые инвестиционные фонды
        • ETFs
        • 401 (к)
      • Инвестирование / Торговля

        • Основы инвестирования
        • Фундаментальный анализ
        • Управление портфелем
        • Основы трейдинга
        • Технический анализ
        • Управление рисками
    • Рынки
      • Новости

        • Новости компании
        • Новости рынков
        • Торговые новости
        • Политические новости
        • Тенденции
      • Популярные акции

        • Яблоко (AAPL)
        • Тесла (TSLA)
        • Amazon (AMZN)
        • AMD (AMD)
        • Facebook (FB)
        • Netflix (NFLX)
    • Симулятор
    • Твои деньги
      • Личные финансы

        • Управление благосостоянием
        • Бюджетирование / экономия
        • Банковское дело
        • Кредитные карты
        • Домовладение
        • Пенсионное планирование
        • Налоги
        • Страхование
      • Обзоры и рейтинги

        • Лучшие онлайн-брокеры
        • Лучшие сберегательные счета
        • Лучшие домашние гарантии
        • Лучшие кредитные карты
        • Лучшие личные займы
        • Лучшие студенческие ссуды
        • Лучшее страхование жизни
        • Лучшее автострахование
    • Советники
      • Ваша практика

        • Управление практикой
        • Продолжая образование
        • Карьера финансового консультанта
        • Инвестопедия 100
      • Управление благосостоянием

        • Портфолио Строительство
        • Финансовое планирование
    • Академия
      • Популярные курсы

        • Инвестирование для начинающих
        • Станьте дневным трейдером
        • Торговля для начинающих
        • Технический анализ
      • Курсы по темам

        • Все курсы
        • Торговые курсы
        • Курсы инвестирования
        • Финансовые профессиональные курсы

    Представлять на рассмотрение

    Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

    дом
    • О нас
    • Условия эксплуатации
    • Словарь
    • Редакционная политика
    • Рекламировать
    • Новости
    • Политика конфиденциальности
    • Связаться с нами
    • Карьера
    • Уведомление о конфиденциальности Калифорнии
    • #
    • А
    • B
    • C
    • D
    • E
    • F
    • грамм
    • ЧАС
    • я
    • J
    • K
    • L
    • M
    • N
    • О
    • п
    • Q
    • р
    • S
    • Т
    • U
    • V
    • W
    • Икс
    • Y
    • Z
    Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

    Страница не найдена

    • Образование
      • Общий

        • Словарь
        • Экономика
        • Корпоративные финансы
        • Рот ИРА
        • Акции
        • Паевые инвестиционные фонды
        • ETFs
        • 401 (к)
      • Инвестирование / Торговля

        • Основы инвестирования
        • Фундаментальный анализ
        • Управление портфелем
        • Основы трейдинга
        • Технический анализ
        • Управление рисками
    • Рынки
      • Новости

        • Новости компании
        • Новости рынков
        • Торговые новости
        • Политические новости
        • Тенденции
      • Популярные акции

        • Яблоко (AAPL)
        • Тесла (TSLA)
        • Amazon (AMZN)
        • AMD (AMD)
        • Facebook (FB)
        • Netflix (NFLX)
    • Симулятор
    • Твои деньги
      • Личные финансы

        • Управление благосостоянием
        • Бюджетирование / экономия
        • Банковское дело
        • Кредитные карты
        • Домовладение
        • Пенсионное планирование
        • Налоги
        • Страхование
      • Обзоры и рейтинги

        • Лучшие онлайн-брокеры
        • Лучшие сберегательные счета
        • Лучшие домашние гарантии
        • Лучшие кредитные карты
        • Лучшие личные займы
        • Лучшие студенческие ссуды
        • Лучшее страхование жизни
        • Лучшее автострахование
    • Советники
      • Ваша практика

        • Управление практикой
        • Продолжая образование
        • Карьера финансового консультанта
        • Инвестопедия 100
      • Управление благосостоянием

        • Портфолио Строительство
        • Финансовое планирование
    • Академия
      • Популярные курсы

        • Инвестирование для начинающих
        • Станьте дневным трейдером
        • Торговля для начинающих
        • Технический анализ
      • Курсы по темам

        • Все курсы
        • Торговые курсы
        • Курсы инвестирования
        • Финансовые профессиональные курсы

    Представлять на рассмотрение

    Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

    дом
    • О нас
    • Условия эксплуатации
    • Словарь
    • Редакционная политика
    • Рекламировать
    • Новости
    • Политика конфиденциальности
    • Связаться с нами
    • Карьера
    • Уведомление о конфиденциальности Калифорнии
    • #
    • А
    • B
    • C
    • D
    • E
    • F
    • грамм
    • ЧАС
    • я
    • J
    • K
    • L
    • M
    • N
    • О
    • п
    • Q
    • р
    • S
    • Т
    • U
    • V
    • W
    • Икс
    • Y
    • Z
    Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

    Что такое политика капитализации основных средств?

    Когда компании покупают дорогостоящие объекты, такие как здания, машины или транспортные средства, бухгалтеры не обязательно обязаны вести эти активы в бухгалтерских книгах определенным образом. Конечно, существуют правила, но у руководства и совета директоров есть некоторая свобода действий, чтобы определить наилучший способ учета этих активов.

    Чтобы задокументировать, как компания будет реагировать на эти ситуации, руководство создает политику капитализации основных средств, которая поможет бухгалтерам, аудиторам и регулирующим органам обращаться с этими дорогостоящими активами.

    Что такое основные средства и как они учитываются?
    Основные средства — это долгосрочная материальная собственность, принадлежащая компании. Здание компании, земля, оборудование, транспортные средства и машины — все это типичные примеры основных фондов.

    Поскольку эти активы обеспечивают ценность компании в течение длительного периода времени, нескольких лет или более, бухгалтеры относятся к ним иначе, чем к другим расходам, понесенным в ходе деятельности компании.

    Например, расходы на маркетинг включаются в отчет о прибылях и убытках компании в том году, когда эти деньги были потрачены.Это связано с тем, что выгода от этих маркетинговых расходов, скорее всего, была полностью реализована в тот же период. Таким образом, эти расходы совпадают с полученным доходом в этом году .

    Стоимость нового производства не так очевидна. Новые производственные мощности пригодятся не только в этом году, но и в следующем, а также на многие годы вперед. Бухгалтеры должны найти способ списать соответствующую сумму первоначальной стоимости здания и текущего обслуживания за каждый год, в течение которого здание обеспечивает ценность.

    Для этого они капитализируют эти основные средства и ежегодно расходуют только часть затрат на основные средства.

    Как работает капитализация
    Основные средства отражаются на балансе компании как актив. Строго говоря, включение любого актива в баланс называется «капитализацией».

    Используя конкретные стандартизованные формулы для каждого типа активов, бухгалтеры принимают во внимание стоимость актива, его текущие расходы на техническое обслуживание и ожидаемый срок полезного использования.

    С этими переменными бухгалтер ежегодно расходует определенную часть затрат на актив в виде статьи в отчете о прибылях и убытках, называемой амортизацией. Стоимость актива уменьшается в балансе в соответствии с расходами на амортизацию для баланса финансовой отчетности. Таким образом бухгалтер может сопоставить стоимость актива со стоимостью, которую он обеспечивает с течением времени.

    Как применяется политика капитализации основных средств компании
    В рамках правил учета основных средств компании имеют некоторую гибкость в том, как, когда и что они капитализируют и расходуют.Политика капитализации основных средств компании определяет, как компания будет решать этот выбор.

    Как правило, политика определяет определенную пороговую сумму в долларах, выше которой активы будут капитализироваться, а ниже какие статьи будут списаны на расходы. Например, копировальный аппарат технически является основным активом, который прослужит несколько лет. Однако для большинства предприятий стоимость приобретения копировального аппарата слишком мала, чтобы беспокоиться о сложном учете капитализации. Поскольку стоимость незначительна, компании разрешено оплатить полную стоимость копировального аппарата за один раз.С другой стороны, многомиллионный производственный объект должен быть капитализирован.

    Другой вариант включает несколько активов, которые функционируют одинаковым или взаимосвязанным образом. Правила позволяют капитализировать некоторые из этих активов вместе как группу, в то время как другие должны иметь отдельный учет. Группа машин, все на одной сборочной линии, может быть сгруппирована, например, в отличие от оборудования в разных местах, с которым лучше обращаться по отдельности. То же самое решение относится к тому, как компания будет покрывать расходы на ремонт и техническое обслуживание различных машин.Во всех этих случаях политика капитализации основных средств определяет, когда и как компания будет делать этот выбор.

    Политика также будет включать любые соглашения, применимые к данной отрасли, в которой работает компания. Компания может выбрать, следовать этим стандартным методам или нет, но решение должно быть последовательным и задокументировано в ее политиках.

    Политика капитализации основных средств обеспечивает последовательность и точность.
    Учет основных средств может быть сложным и запутанным процессом.Точное определение того, как компания будет решать эти проблемы в комплексной политике капитализации основных средств, является важной обязанностью управленческой команды.

    Теперь, когда вы больше узнаете об акциях, вы можете начать инвестировать сегодня. Посетите брокерский центр Motley Fool’s, чтобы найти лучшего брокера для вас.

    Эта статья является частью центра знаний The Motley Fool’s Knowledge Center, который был создан на основе собранной мудрости фантастического сообщества инвесторов, основанного на Foolsaurus .Загляните туда, чтобы узнать больше о нашей Wiki и , как вы можете участвовать в помощи миру в инвестировании, лучше! Если вы обнаружите какие-либо проблемы с этой страницей, напишите нам по адресу [email protected] . Спасибо — и продолжайте дурачиться!

    Политика капитализации основных средств

    Политика капитализации основных средств

    Целью данной политики является установление единой политики капитализации, соответствующей федеральным требованиям и требованиям к финансовой отчетности штата.

    Основные средства — это объекты материального имущества, как недвижимого, так и личного, стоимостью 5000 долларов или более и предполагаемым сроком полезного использования два года или более. Основные средства отличаются от нематериального имущества, такого как деньги или ценные бумаги, и расходуемого материального имущества, такого как канцелярские товары.

    Капитализация определена

    «Капитальные затраты» определяются как затраты на приобретение основных средств (земли, зданий, оборудования) или расходы на улучшение существующих основных средств, которые существенно увеличивают стоимость актива или срок его полезного использования.В Стоимость приобретения основных средств включает все затраты, необходимые для ввода актива в эксплуатацию по назначению. Как правило, это должно включать, но не обязательно ограничиваться, чистую цену счета-фактуры актива, включая стоимость любые приспособления, аксессуары или вспомогательное оборудование, необходимые для использования в тех целях, для которых они были приобретены. В стоимость приобретения также включены расходы на транспортировку, страхование транзита и установку.Менеджмент должен действовать хорошо суждение и последовательный подход в отношении того, какие затраты должны быть включены.

    Для пожертвованных активов справедливая рыночная стоимость на дату подарка будет использоваться в качестве стоимости приобретения.

    Все капитализированные активы должны принадлежать библиотеке.

    Ремонт и техническое обслуживание, которые существенно не увеличивают срок полезного использования актива или не увеличивают его стоимость, должны быть списаны на расходы, а не капитализированы.

    Классификация капитальных активов

    1. Земля — Все покупки или дарения земли будут капитализированы независимо от стоимости.Затраты на приобретение земельных участков должна включать покупную цену, затраты на закрытие, все затраты, понесенные при подготовке земли к использованию по назначению. и улучшения земли, которые имеют неограниченный срок жизни и носят постоянный характер. Земля не амортизируется.
    2. Улучшения земель — Улучшения земель с ограниченным сроком службы, такие как заборы и ворота, подъездные пути, мощение, стоянки, освещение двора и благоустройство территории должны учитываться как благоустройство территории.Улучшение земли на сумму более 5000 долларов США должны быть написаны с заглавной буквы. Улучшения земель следует регистрировать как отдельный актив от земли.
    3. Здания — Все конструкции, используемые для эксплуатационных целей, включая все стационарно прикрепленные приспособления, машины и другие компоненты, которые нельзя снять без повреждений, например, бойлеры, кондиционеры, электропроводку и т. д. осветительная арматура.

      Если здание приобретается путем покупки, капитализированная стоимость должна включать покупную цену. плюс другие расходы, понесенные на момент приобретения.Покупка земли и зданий требует, чтобы стоимость была распределены между активами.

      Если здание построено, капитализированная стоимость должна включать, но не ограничиваться: материалы, рабочая сила, сборы за разрешение на строительство, расходы на право собственности, архитектурные, инженерные и юридические сборы.

    4. Реконструкция здания — Все перестройки, переоборудование и ремонт существующих структур на сумму, превышающую 5000 долларов США которые увеличивают стоимость имущества, делают его более полезным или продлевают срок его полезного использования.Сюда входят дополнения, крыша замена, замена систем центрального кондиционирования или отопления или другой капитальный ремонт. Работайте над поддержанием объект в его существующем состоянии, таком как покраска или ремонт, должен быть списан на расходы.
    5. Инфраструктура — долгосрочные основные фонды, которые обычно являются стационарными по своему характеру и обычно могут быть сохраняется в течение значительно большего количества лет, чем большинство основных фондов. Примеры объектов инфраструктуры включают: дороги, мосты, туннели, дренажные системы, водопроводные и канализационные системы, плотины и системы освещения.
    6. Мебель и оборудование — Любое движимое личное имущество длительного пользования, не прикрепленное постоянно к здание с ожидаемой продолжительностью жизни более одного года и стоимостью приобретения 5000 долларов США или более за единицу. Один Под единицей понимается единица оборудования / мебели, которая в собранном виде функционирует как отдельная единица. Это включает капитал оборудование, капитальная мебель и приспособления, компьютеры и транспортные средства.
    7. Библиотечные книги и другие материалы — Библиотечные книги и другие материалы не будут капитализироваться.
    8. Компьютерное оборудование — со сроком полезного использования два года или более и стоимостью 5000 долларов за единицу.
    9. Совокупные закупки — Когда группа основных средств приобретается для одной площади / комнаты и вместе сумма покупки превышает 15 000 долларов США, тогда все приобретенные активы должны быть капитализированы. Пример — мебель закуплено оборудование для меблировки нового здания.

      Если группа одинаковых активов приобретается вместе и будет используется в одной емкости, то даже если индивидуальные затраты на приобретение меньше порогового значения для капитализации, тогда активы должны быть капитализированы, если совокупная стоимость приобретения превышает 15 000 долларов США.Примером может быть новый компьютер оборудование для оснащения компьютерного класса.

    10. Незавершенное строительство — Незавершенное строительство должно капитализироваться в конце каждого финансового года. Незавершенное строительство не амортизируется. Когда строительство завершено и объект введен в эксплуатацию, Общая сумма незавершенного строительства переносится на соответствующий счет активов, такой как Улучшение здания и амортизация затем начинается в соответствии с приведенными ниже инструкциями.

    Правила амортизации

    Амортизация всех амортизируемых активов будет начисляться линейным методом с условием полугодия. Прямолинейный метод распределяет равную сумму чистой стоимости актива на каждый отчетный период в течение срока его полезного использования. Все амортизируемые собственность будет иметь ликвидационную стоимость 0%.

    Следующие сроки полезного использования будут использоваться для целей амортизации:

    • Улучшение сайта 20 лет
    • Здания и сооружения 50 лет
    • Инфраструктура 65 лет
    • Машины и оборудование 7 лет
    • Мебель и аксессуары 7 лет
    • Транспортные средства 7 лет
    • Компьютерная техника 3 года

    Опись

    Необходимо провести физическую инвентаризацию основных средств, а результаты как минимум согласовать с финансовыми записями библиотеки. один раз в два года.

    По завершении процесса инвентаризации корректировка проводок в журнале будет сделана там, где это применимо, для активов, которые были приняты. выведены из строя или утилизированы иным образом.

    Распоряжение

    Капитальные активы, которые устарели, изношены или больше не соответствуют требованиям отдела, могут быть проданы как излишки, проданы или отброшены.

    Утверждено в январе 2011 г.

    Процедура амортизации капитализации основных средств

    Процедура амортизации капитализации основных средств

    Процедура амортизации капитализации основных средств описывает, как разграничить методы капитализации и амортизации для различных групп активов.

    Данная процедура амортизации капитализации основных средств применяется ко всем приобретениям с ожидаемым сроком полезного использования более одного года и минимальной пороговой суммой, указанной контролером. (4 страницы, 1232 слова)

    Капитализация основных средств Определения амортизации:

    Капитализация — Капитализация — это метод, выбранный для записи покупки основных средств в бухгалтерские книги компании. Если актив капитализирован, то он не списывается на расходы в том же году, когда был приобретен актив.Вместо этого актив обычно регистрируется в балансе и индивидуально в таблице активов. Примерами капитальных затрат являются покупка земли, зданий, машин, офисного оборудования, улучшение арендованного имущества и транспортных средств. Актив ежегодно списывается на амортизацию.

    Амортизация — это годовой вычет по налогу на прибыль, который позволяет списать или списать стоимость актива в течение его предполагаемого срока полезного использования для возмещения стоимости или иной основы определенного имущества в течение времени его использования.Это расходы на компенсацию износа, возраста, износа или устаревания имущества.

    По мере того, как актив устаревает и используется компанией, его стоимость снижается. Фактически, со временем он становится все меньше и меньше. Снижение стоимости или полезности актива с течением времени представляется как скидка, которая применяется к первоначальной цене покупки. В конце периода амортизации (и / или срока полезного использования) актива его стоимость в балансе будет равна нулю или будет полностью амортизирована.В то же время все индивидуальные амортизационные расходы будут отражены в отчете о прибылях и убытках.

    Базовая стоимость — общая сумма, уплаченная за актив, в денежной или натуральной форме, считается «базой стоимости». Это должно включать все расходы, связанные с покупкой, такие как цена покупки, фрахт и установка, если применимо. В основе стоимости лежит не рыночная стоимость или прейскурантная цена актива. Это общая сумма, вложенная в покупку, или общая уплаченная сумма.

    Капитализация основных средств Процедура амортизации
    • Капитализация активов
    • Амортизация активов

    Процедура амортизации капитализации основных средств Ссылки
    • Публикация IRS 964 «Как амортизировать 91072500 91072500
    • » AccountingTools

      Что такое Capitalize?

      Статья капитализируется, когда она отражается как актив, а не как расход.Это означает, что расходы появятся в балансе, а не в отчете о прибылях и убытках. Обычно затраты капитализируются, если они соответствуют обоим этим критериям:

      • Превышен предел капитализации . Компании устанавливают предел капитализации, ниже которого расходы считаются слишком несущественными для капитализации, а также для сохранения в бухгалтерском учете в течение длительного периода времени. Обычный лимит капитализации составляет 1000 долларов США. Принцип существенности применяется к концепции капитализации.

      • Имеет срок полезного использования не менее одного года . Если ожидается, что расходы помогут компании генерировать выручку в течение длительного периода времени, вы должны записать их как актив, а затем амортизировать их в течение срока полезного использования, что согласуется с принципом сопоставления.

      Когда актив имеет срок полезного использования всего несколько месяцев, может быть более эффективным просто записать его как предоплаченный расход (краткосрочный актив), а затем отнести его к расходам в постоянном темпе, превышающем его жизнь.

      Примеры использования заглавных букв

      Вот несколько примеров, иллюстрирующих концепцию:

      • Компания платит 500 долларов за ноутбук. Срок службы компьютера составляет три года, но он не соответствует лимиту капитализации компании в 1000 долларов, поэтому контроллер списывает его на расходы текущего периода.

      • Компания платит 2000 долларов за техническое обслуживание машины. Платеж превышает лимит капитализации компании, но у него нет срока полезного использования, поэтому контролер списывает его на расходы текущего периода.

      • Компания платит 3000 долларов за маршрутизатор. Маршрутизатор имеет срок полезного использования четыре года и превышает корпоративный предел капитализации в 1000 долларов, поэтому контроллер регистрирует его как основной актив и начинает амортизировать его в течение срока его полезного использования.

      Сопутствующие курсы

      Бюджетирование капиталовложений
      Учет основных средств
      Как проводить аудит основных средств

      Когда следует капитализировать основные средства? (Разъяснено)

      Время капитализировать основные средства в финансовой отчетности:

      Основные средства классифицируются как активы в балансе предприятия.Общий характер основных средств обычно отличается от оборотных активов из-за срока полезного использования и рыночной стоимости. У разных компаний может быть разная учетная политика в отношении капитализации основных средств.

      Например, активы стоимостью более 1000 долларов США и сроком полезного использования более одного года необходимо капитализировать как основные средства. Тем не менее, некоторые компании могут иначе относиться к оборотным активам.

      Капитализация всех активов предприятия в финансовой отчетности должна соответствовать принципам бухгалтерского учета.Есть два основных принципа, которые мы можем использовать в рамках политики капитализации основных средств. Во-первых, ожидается, что основные фонды принесут компании будущие выгоды, а во-вторых, стоимость активов может быть мерой надежности.

      Эти принципы не включают основные средства, полученные в результате финансовой аренды. Возможно, вам потребуется подтвердить с помощью этого стандарта бухгалтерского учета, если ваши активы имеют отношение к финансовой аренде.

      Предприятие может признать активы в качестве основных средств только в том случае, если оно сможет доказать, что основные средства помогут предприятию увеличить его стоимость за счет использования или продажи этих активов.Например, предприятие может признать автомобиль компании в качестве основных средств в финансовой отчетности только в том случае, если предприятие может гарантировать, что использование автомобиля обеспечит экономический приток предприятию, а не другим людям или предприятию.

      Если автомобиль принадлежит предприятию на законных основаниях, но экономические поступления не поступают в предприятие, то предприятие должно списать активы со своего баланса.

      Чтобы иметь возможность признать основные средства в своей финансовой отчетности, предприятию необходимо измерить стоимость этих основных средств надежным методом.Обычно основные средства оцениваются по первоначальной стоимости. И они ежегодно переоцениваются до рыночной стоимости, чтобы отразить фактическую стоимость, которую активы могут принести предприятию.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *