как рассчитать годовые и месячные амортизационные отчисления?
В отношении каждого основного средства применяются понятия амортизации и нормы.
Первый термин означает последовательный процесс переноса стоимость объекта на производимую продукцию, услуги в расходы. Второй – процентный показатель возмещения стоимости основного средства, который зависит от срока полезного использования.
Что это такое — определение
Чтобы разобраться с понятием нормы амортизационных отчислений, нужно понимать механизм и значение процесса амортизации.
Процедура амортизации – это важный процесс, так как:
- направляет денежные потоки на воспроизводство основных фондов;
- разделяет крупные вложения по периодам.
Норма выражается в процентах и показывает, какая доля затрат на приобретение основного средства должна быть перенесена в расходы и вложена в себестоимость продукции, товаров, работ в течение года.
Другими словами, норма – это часть стоимости ОС, которую организация признает в виде расходов в отчетном году.
От чего зависит?
Норма амортизационных отчислений зависит от следующих параметров:
- Метода расчета амортизации – влияет как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, ниже приведены особенности расчета нормы в зависимости от применяемого способа.
- Срок полезного использования — в бухучете устанавливается самостоятельно, в налоговом учете в соответствии с подходящей для основного средства амортизационной группой.
- Амортизационная группа – актуально только для налогового учета при нелинейном способе исчисления амортизации, когда норма устанавливается в соответствии с выбранной группой.
Кем устанавливаются для амортизационных отчислений?
В бухгалтерском учете нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы.
На практике всегда рассчитывается годовой показатель. Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма.
В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер.
Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете. Считать при этом ничего не нужно. Достаточно определить для объекта ОС амортизационную группу, далее из п.5 ст.259.2 НК РФ выбрать соответствующее значение нормы.
Как рассчитать годовой размер в процентах в бухгалтерском учете?
В бухгалтерском учете размер среднегодовой нормы амортизационных отчислений определяется бухгалтером самостоятельно. Для этого достаточно установить для основного средств подходящий для него срок полезного использования.
Кроме того, нужно определиться с применяемым методом начисления амортизации. В бухучете их четыре – линейный, уменьшаемого остатка, производственный, по сумме чисел лет СПИ.
Наиболее четко определение и сущность понятия нормы амортизации просматривается для линейного метода.
Формула для линейного метода (определяется п.19 ПБУ 6/01):
Формула:
Годовая Н. = 1 / СПИ в годах * 100%.
То есть выражается данный показатель всегда в процентах.
Формула для способа уменьшаемого остатка отличается введением повышающего коэффициента ускорения, который организация принимает самостоятельно в пределах 3-х.
Формула для расчета:
Годовая Н. = 1 * Ку / СПИ с годах * 100%.
Для метода списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг, а также для списания по сумме чисел лет СПИ норма не рассчитывается ни в годовом, ни в месячном размере.
Пример расчета
На предприятие поступил объект ОС, для которого в бухгалтерском учете выбран срок полезного использования 3 года (36 месяцев) и установлен линейный способ исчисления.
Годовая Н. = 1 / 3 * 100% = 33,33 процентов.
Как определить месячное значение в бухучете — формулы
Порядок расчета месячной нормы зависит от выбранного способа начисления амортизационных отчислений.
Для линейного метода месячный показатель не рассчитывается, тем не менее, при необходимости его можно вычислить так:
Формула:
Ежемесячная Н. = 1 / СПИ в месяцах * 100%
Аналогичным образом для способа уменьшаемого остатка формулу расчета можно представит следующим образом:
Формула:
Ежемесячная Н. = 1 * Ку / СПИ в месяцах * 100%
Если стоимость основного средства списывается с помощью производственного метода, то есть пропорционально производимой продукции или выполняемым услугам, работам, месячная норма не рассчитывается. В этом случае невозможно предугадать заранее, какая сумма амортизационных отчислений будет перенесена в расходы за год, так как этот показатель зависит от ежемесячного объема продукции.
Как найти в налоговом учете?
В налоговом учете предусмотрено всего 2 метода начисления амортизации:
- Линейный – ежемесячная норма рассчитывается путем деления единицы на срок полезного использования, выраженный в месяцах. Далее параметр переводится в проценты.
- Нелинейный – норма устанавливается на законодательном уровне в зависимости от амортизационной группы основного средства, актуальные значения месячной нормы можно посмотреть в ст.259.2 НК РФ, годового параметра не устанавливается.
Норма амортизации по группам основных средств:
В налоговом учете для поступившего объекта ОС следует установить амортизационную группу, исходя из которой, уже выбирается срок использования.
Пример
Для основного средства установлена 3 амортизационная группа и СПИ, равный 60 месяцев.
Если на предприятии применяется линейный метод, то ежемесячная норма составит 1,6667 процентов (1 / 60 * 100%).
При нелинейном метода необходимо заглянуть в ст.259.2 НК РФ, где для 3 амортизационной группы установлена месячная норма в размере 5,6 процентов.
Выводы
Норма амортизации – это понятие, применяемое как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Выражается показатель всегда в процентах и показывает, какую долю от стоимости основного средства нужно будет перенести в расходы организации за определенный промежуток времени (год, месяц).
В целях бухучета данное значение всегда рассчитывается в годовом размере, после чего определяется годовая сумма амортизации с последующим ее разделением на 12 частей.
В целях налогового учета норма определяется ежемесячно. Причем для линейного метода ее нужно посчитать, а для нелинейного – достаточно заглянуть в налоговый кодекс, где прописаны все значения в зависимости от амортизационной группы.
Срок амортизации | Современный предприниматель
Срок амортизации – это период времени, за который происходит полный физический и моральный износ определенного вида нематериальных активов и основных средств. Амортизация тесно связана с понятием срок полезного использования – этот термин используется для временного отрезка, на протяжении которого предприятие будет продолжать пользоваться в коммерческой деятельности конкретным объектом, и от него зависит, к какой амортизационной группе этот объект будет отнесен.
Период амортизации
Регламентация вопросов по амортизации на законодательном уровне осуществляется НК РФ (ст. 258, 259) и правительственным Постановлением от 01.01.2002 №1 (в ред. от 07.07.2016). Этими документами утверждена классификация амортизируемого имущества в зависимости от периодов предполагаемой эксплуатации. На практике эти нормы применяются в налоговом учете.
Срок амортизации для имеющихся у предприятия активов каждый субъект хозяйствования определяет самостоятельно с учетом действующих стандартов учета. Отсчет периода начисления амортизации начинается от даты ввода в действие объекта. Для средств, указанных в классификационных группах по амортизации, предельная величина срока эксплуатации не может быть больше, чем утвержденный Правительством норматив.
Амортизация после окончания срока полезного использования прекращается, объект выводится из эксплуатации и подлежит списанию. Но НК РФ предусматривает возможность увеличения периода пользования основным средством (в пределах максимальных сроков для конкретной амортизационной группы) после реконструкции или проведенной модернизации.
Срок полезного использования по группам нематериальных активов идентифицируется на основании:
- периода действительности патентов;
- временного отрезка, на который выдано свидетельство;
- ограничений по эксплуатации в договорной документации.
Если точно определить предполагаемую продолжительность пользования активом по имеющимся документам невозможно, то в налоговом учете необходимо применять норматив, равный 10 годам, но не больше, чем планирует работать налогоплательщик.
Срок амортизации в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать. Для бухгалтерского учета нормативы по эксплуатации устанавливаются ПБУ 6/01 (п. 20), временные рамки пользования активом должны учитывать только предполагаемый период эксплуатации и факторы морального и физического износа, Классификатор предприятия вправе не применять (в налоговом учете применение Классификатора обязательно).
В бухгалтерском учете оборудования, которое используется с привязкой к сезону, а не круглогодично, применяется график амортизации. В этом документе прописываются:
- суммы амортизационных отчислений для каждого месяца с привязкой к периодам эксплуатации;
- месяцы, когда использование актива не будет осуществляться;
- месяцы активной эксплуатации, между которыми будет распределяться годовая сумма амортизации.
Как рассчитать срок полезного использования:
- Определить амортизационную категорию для объекта ОС по законодательно утвержденному Классификатору объектов, включаемых в группы амортизации.
- При отсутствии информации в классификаторе, взять период эксплуатации, указанный в технической документации объекта.
- В инвентарную карточку записать принятый период использования объекта.
Срок полезного использования по ОКОФ
Классификатором ОС предусмотрено 10 амортизационных категорий активов, которые представлены в таблице:
Номер группы по амортизации | Минимальный период пользования активом (лет) | Максимальное количество лет эксплуатации |
1 |
| 2 |
2 | 2 | 3 |
3 | 3 | 5 |
4 | 5 | 7 |
5 | 7 | 10 |
6 | 10 | 15 |
7 | 15 | 20 |
8 | 20 | 25 |
9 | 25 | 30 |
10 | 30 |
|
Если в Классификаторе какой-либо вид ОС отсутствует, для определения срока его полезного использования можно использовать «Общероссийский классификатор основных фондов» ОКОФ (приказ Росстандарта от 12.12.2014 в ред. от 13.10.2017). Определив код ОС по первой графе ОКОФ, его нужно соотнести с кодом группировки в Классификаторе и, исходя из этого, определить амортизационную группу.
Когда начисляется амортизация после ввода в эксплуатацию объекта?
Амортизацию начисляют с первого числа месяца, который следует за месяцем постановки объекта на учет. Например, основное средство было приобретено 23 января 2018 года, дебетовые обороты по 01 счету в размере его стоимости прошли в январе. Для этого актива амортизационные отчисления начнутся с 01 февраля 2018 года.
Ежемесячная амортизация при линейном методе начисления будет одинаковой в каждом месяце использования оборудования или другого имущества. При нелинейном способе расчета используется остаточная стоимостная оценка объектов в конкретной группе, умноженная на установленный законодательно коэффициент.
Норма амортизации — Answr
Ставка, используемая при расчете амортизационных отчислений, параметр выражается в процентах.
Компания определяет норму амортизации путем деления первоначальной стоимости актива на количество лет его полезного использования. После происходит периодическая передача ранее понесенных затрат на текущие расходы. Метод применяют к основным средствам, которые с течением времени утрачивают свои свойства.
В бухгалтерском учете норма амортизации должна отражать запланированный срок полезного использования актива. В России регулирующими налоговыми правилами были установлены группы фиксированных основных фондов. Для них норма амортизации — заранее определенная величина. Информацию о ней можно найти в Перечне годовых ставок.
Классификатор основных фондов содержит подробную информацию о типе имущества и рекомендованной величине норм амортизации. В качестве главного критерия амортизационной группы выступает срок службы объекта. Существует 10 категорий основных средств. Первый из них относится к объектам, чье нормативное использование ограничивается 1–2 годами включительно, последний — свыше 30 лет.
Особенности назначения норм амортизации
Нормы амортизации зависят от:
- Типа основных средств. Согласно законодательству основное средство — это актив, приобретенный или созданный самостоятельно, который принадлежит или находится в совместном владении налогоплательщика. Амортизационные отчисления в обязательном порядке списывают со следующих категорий объектов: зданий, сооружений и помещений, машин, оборудования и транспортных средств. Также это могут быть другие предметы с предполагаемым периодом использования более одного года, используемые налогоплательщиком для нужд, связанных с его предпринимательской деятельностью.
- Условий эксплуатации основных средств. Законодательно установленные нормы амортизации основаны на усредненных значениях. В случае, если условия эксплуатации предполагают ускоренный физический износ, то значение процентной ставки может быть пересмотрено.
- Метода амортизации. Существует две схемы списания. Линейная — заключается в установлении равных отчислений на протяжении всего срока использования основных средств. Дегрессивная — применяют для объектов с неравномерным износом. Амортизационные отчисления применяются до тех пор, пока общая стоимость покупки не будет включена в эксплуатационные расходы.
Амортизация основных средств может быть начата в течение первого месяца с момента ввода их в реестр и начала использования. Окончание происходит в день, когда сумма списаний равна первоначальной стоимости вещи или ее цене в момент продажи или ликвидации. Показатель включается в расходы, не облагаемые налогом в определенный период, и в результате размер налога на прибыль уменьшается. Нормативы амортизации призваны не только привести в соответствие налоговую базу, но и установить порядок перечислений в государственный бюджет.
Налогоплательщик может индивидуально определять коэффициент нормы амортизации, в том числе для:
- используемых или улучшенных основных средств;
- впервые внесенных в реестр данного налогоплательщика объектов;
- инвестиции в иностранные основные средства;
- нематериальные активы.
Норма амортизации говорит о том, какая доля конкретного актива может быть погашена в течение года. Например, ставка 20% означает, что время амортизации планово ориентировано на 5 лет.
Размер нормативов, которые использует предприниматель, зависит от группы товаров, чья стоимость покрывается амортизацией. Например:
- жилое здание — ставка составляет 1,5-2,5%;
- мобильные телефоны, кассовые аппараты — 20%;
- компьютерные системы — 30%.
Более подробно ознакомиться с нормами амортизации применительно к конкретной форме фондов можно в соответствующих нормативных актах — Налоговом кодексе РФ, классификаторе основных средств и приказе министерства финансов России «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету».
Норма амортизации зависит от | kunter.ru
В отношении каждого основного средства применяются понятия амортизации и нормы. Первый термин означает последовательный процесс переноса стоимость объекта на производимую продукцию, услуги в расходы. Второй — процентный показатель возмещения стоимости основного средства, который зависит от срока полезного использования. Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:. Чтобы разобраться с понятием нормы амортизационных отчислений, нужно понимать механизм и значение процесса амортизации.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
Как правильно рассчитать норму амортизации
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет нормы амортизации и амортизационных отчислений. Двойной остаточный метод!Нормы амортизации определяются на основе экономически целесообразных нормативных сроков службы основных фондов, которые зависят от долговечности и физического износа средств труда; сравнительной эффективности затрат на капитальный ремонт, модернизацию и замену машин и оборудования; фактического возраста основных фондов, находящихся в эксплуатации; морального износа основных фондов.
Нормы амортизации устанавливаются начиная с 1 января г. Нормы амортизации дифференцированы по отдельным видам основных фондов и едины для всех объединений, предприятий и организаций. XXVII съезд КПСС поставил задачу значительно ускорить обновление производственного аппарата, преодолеть сложившуюся в прошлом тенденцию его физического и морального старения.
В соответствии с этим вносятся серьезные изменения в амортизационную политику, существенно повышаются нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов. Источник: Краткий экономический словарь, М. Недавнее вступление России в ВТО вызвало массу вопросов: принесет ли членство в этой организации реальные дивиденты стране? Не приведет ли оно к ухудшению экономического положения в ряде отраслей?
Поговорим об этой проблеме подробнее Что же представляет собой на практике регистрация компании в оффшорной зоне? Есть ли какие-либо ограничения для владельцев подобных компаний? Рассмотрим эту тему в нашем обзоре Как осуществляется управление ПИФами? На какую доходность можно рассчитывать инвестору? Разберем эти и другие вопросы Чем же так привлекательно вложение в рискованные ценные бумаги или предприятия?
Постараемся ответить на этот вопрос Рассмотрим подробнее эту тему
Бесплатная юридическая консультация! Спасибо, наш юрист свяжется с вами по телефону в ближайщее время.
Предыдущая статья: Амортизация лизингового имущества. Следующая статья: Амортизация оборудования. Наличие у организации основных средств предполагает постепенную амортизацию их стоимости. Начисление амортизационных сумм осуществляется согласно определенным нормам. Как рассчитать амортизационную норму правильно? Дорогие читатели!
Норма амортизации зависит от
В бухгалтерском учете нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы. На практике всегда рассчитывается годовой показатель. Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма. В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер. Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете.
Норма амортизации здания
Амортизация представляет собой постепенный перенос суммы, которая была потрачена на покупку основных средств , на выпускаемую продукцию услугу, товар. В процессе эксплуатации основные средства подвергаются физическому и моральному износу. Физический износ — это эксплуатационное или естественное снашивание, постепенная утрата потребительской стоимости основных фондов в процессе производства. Интенсивность физического износа зависит от производственной нагрузки и условий содержания основных фондов, от воздействия на них сил природы влажность и т. Таким образом амортизация представляет собой систематическое распределение амортизируемой стоимости необоротных активов в течение срока их полезного использования эксплуатации. При этом амортизируемая стоимость — это первоначальная или переоцененная стоимость необоротных активов, уменьшенная на ликвидационную стоимость. В свою очередь, ликвидационная стоимость представляет собой сумму средств или стоимость других активов, которую предприятие ожидает получить от реализации ликвидации необоротных активов после окончания срока их полезного использования, за вычетом расходов, связанных с продажей ликвидацией.
Годовая сумма амортизации — — сумма амортизационных отчислений отчислений в амортизационный фонд. Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.
Амортизацией называется долговременная операция поэтапного перенесения стоимости основных фондов на выпускаемую предприятием продукцию, целью которой является создание специального амортизационного денежного фонда. Впоследствии эти средства используются для частичной или полной реновации, то есть обновления , основных фондов. Законом зафиксированы годовые процентные ставки, с помощью которых определяется размер ежегодных отчислений на погашение стоимости объектов фондов. Такая процентная ставка носит название нормы амортизации. Средства, начисленные на амортизацию, включены в себестоимость выпускаемых продуктов. То есть после реализации товара часть вырученных средств направляется в амортизационный фонд. Они исчисляются с учётом начальной стоимости фондов , срока их амортизации и использования в процессе производства.
От чего зависит норма амортизации здания
Для возмещения физического и морального износа основных фондов, то есть для замены износившихся объектов новыми, в себестоимость товаров и услуг включается часть стоимости действующих основных фондов или амортизационные отчисления на полное восстановление. Амортизация основных фондов — это постепенное перенесение стоимости средств труда по мере их физического и морального износа на стоимость производимой продукции с целью накопления денежных средств для последующего возмещения изношенных основных фондов. Амортизация осуществляется в целях накопления средств для полного восстановления основных фондов.
Размер амортизационных отчислений зависит от балансовой стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений. Норма амортизации — это установленный размер амортизационных отчислений за определенный период времени по конкретному виду основных фондов, выраженный, как правило, в процентах к балансовой стоимости.
В бухгалтерском учете нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы. На практике всегда рассчитывается годовой показатель. Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма. В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер. Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете. Считать при этом ничего не нужно. Достаточно определить для объекта ОС амортизационную группу, далее из п. В бухгалтерском учете размер среднегодовой нормы амортизационных отчислений определяется бухгалтером самостоятельно. Для этого достаточно установить для основного средств подходящий для него срок полезного использования. Кроме того, нужно определиться с применяемым методом начисления амортизации. В бухучете их четыре — линейный, уменьшаемого остатка, производственный, по сумме чисел лет СПИ.
Норма амортизации — это часть стоимости основных средств Для зданий приняты нормы амортизации от 0,4 до 11%, для силовых машин и оборудования — от 3 до 50%. Общая сумма амортизации зависит от.
Какие существуют группы амортизации основных средств и как правильно их списать
Ставка, используемая при расчете амортизационных отчислений, параметр выражается в процентах. Компания определяет норму амортизации путем деления первоначальной стоимости актива на количество лет его полезного использования. После происходит периодическая передача ранее понесенных затрат на текущие расходы. Метод применяют к основным средствам, которые с течением времени утрачивают свои свойства. В бухгалтерском учете норма амортизации должна отражать запланированный срок полезного использования актива. В России регулирующими налоговыми правилами были установлены группы фиксированных основных фондов. Для них норма амортизации — заранее определенная величина. Информацию о ней можно найти в Перечне годовых ставок. Классификатор основных фондов содержит подробную информацию о типе имущества и рекомендованной величине норм амортизации.
Расчет амортизации линейным способом: пример
Правильно организованный учёт основных фондов и нематериальных активов, производимый при амортизации, позволяет учитывать не только их полезное использование. Это помогает аккумулировать средства для их обновления. Оглавление: Онлайн-калькулятор расчета амортизации Амортизация основных средств Амортизационные отчисления Норма амортизации Как рассчитать амортизацию — методы расчета Пример расчета амортизации линейным способом Как посчитать амортизацию, используя остаточную стоимость Формула расчета годовой суммы амортизационных отчислений Заключение. С другой стороны при проведении работ используется оборудование, которое применяется в течение длительного времени. Для того, чтобы учесть в составе понесённых предприятием затрат факт использования различного оборудования или нематериальных активов, выполняется учёт их износа, который планируется в рабочем календаре. Износ начисляется в зависимости от длительности времени, в течение которого упомянутые активы использовались в деятельности фирмы. Учёт износа, говоря простыми словами, важен также в связи с тем, что рано или поздно основные средства и нематериальные активы выработают свой ресурс и возникнет необходимость их заменить. Отчисления на амортизацию могут быть одним из источников финансирования, который расходуется на такие покупки.
Норма амортизации это формула
Норма амортизации — это установленный годовой процент возмещения стоимости изношенной части основных средств. Важность правильной амортизации основных фондов очевидна — от их остаточной стоимости зависит сумма налога на имущество, исчисляемого предприятием.
Норма амортизации основных средств
Приобретен объект стоимостью тыс. Отсюда годовая сумма амортизационных отчислений составляет:. При способе уменьшаемого остатка амортизационные отчисления определяются исходя из остаточной стоимости объекта основных фондов на начало отчетного года, нормы амортизации и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ. Приобретен объект основных фондов стоимостью тыс.
Финансовый словарь
Представить производственный процесс без основных фондов ОФ невозможно. Обеспечивая создание продукта, они изнашиваются, т.
Основные средства в бухгалтерском учете. Амортизационная премия: размер.
Расчет амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования
26 мая 2014 Учет основных средствДля расчета амортизации основных средств в бухгалтерском учете существует 4 метода. Один из них линейный метод – наиболее распространенный и простой, о нем подробно читайте здесь.
Остальные 3 – нелинейные:
В этой статье подробнее разберем метод начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования.
Этот метод наряду с методом уменьшаемого остатка является ускоренным способом списания стоимости ОС. В первый год эксплуатации списываемая ежемесячная сумма амортизационных отчислений будет наибольшей, с каждым последующим годом ежемесячная амортизация будет уменьшаться.
В ряде случае метод ускоренной амортизации более выгоден для предприятия, чем линейный метод, при котором начисление амортизации происходит равномерно на протяжении всего срока полезного использования.
Основой расчета является первоначальная стоимость основного средства, по которой он принимается к учету, подробнее о формировании первоначальной стоимости объекта при поступлении читайте по ссылке.
Формула для расчета амортизационных отчислений
А = Первоначальная стоимость ОС * Норма амортизации.
Норма амортизации для каждого года считается отдельно и зависит от срока полезного использования, установленного для объекта при его принятии к учету.
Общая формула для расчета нормы:
Норма А = количество лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования.
То есть для того, чтобы рассчитать норму амортизации по этому методу, нужно знать, какой срок полезного использования определен для основного средства и сколько лет осталось до его конца.
Например, если срок полезного использования 7 лет, то годовая норма амортизации в первый года посчитается:
- Норма А в 1-й год = 7 / (1+2+3+4+5+6+7) * 100% = 25%.
- Н. А во 2-й год = 6 / (1+2+3+4+5+6+7) * 100% = 21,4%.
- Н. А в 3-й год = 5 / (1+2+3+4+5+6+7) *100% = 17,86%
- Н. А в 4-й год = 4 / (1+2+3+4+5+6+7) *100% = 14,3%
Для остальных лет срока полезного использования расчет нормы амортизации происходит по тому же принципу, числитель с каждым годом уменьшается на единицу, знаменатель остается неизменным.
Пример расчета
Имеется основное средство, принято к учету 10.01.2014 по первоначальной стоимости 200 000. Для него установлен срок полезного использования 4 года. Как рассчитать ежемесячные амортизационные отчисления для этого основного средства?
Прежде всего, отметим, что объект введен в эксплуатацию в январе 2014 года, значит амортизацию по нему будет начислять с 1 февраля 2014 года.
1 год:
- Норма А = 4 / (1+2+3+4) * 100% = 40%.
- Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.
- Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,67.
2 год:
- Норма А = 3 / (1+2+3+4) * 100% = 30%.
- Годовая А = 200 000 * 30% = 60 000.
- Ежемесячная А = 60 000 / 12 = 5000.
3 год:
- Норма А = 2 / (1+2+3+4) * 100% = 20%.
- Годовая А = 200 000 * 20% = 40 000.
- Ежемесячная А = 40 000 / 12 = 3333,33.
4 год:
- Норма А = 1 / (1+2+3+4) * 100% = 10%.
- Годовая А = 200 000 * 10% = 20 000.
- Ежемесячная А = 20 000 / 12 = 1666,67.
Таким образом, за 4 года стоимость основного средства полностью спишется посредством амортизации.
Достоинства и недостатки метода
Как уже выше говорилось, этот метод является ускоренным. В первые годы списывается наибольшая часть стоимости основного средства, с каждым последующим годом амортизационные отчисления уменьшаются до тех пор, пока стоимость ОС не будет полностью списана.
В каких случаях удобно применять ускоренный способ начисления амортизации?
Если предприятие предполагает быстрое обновление своих основных фондов, тогда лучше воспользоваться ускоренным методом. В этом случае предприятие сможет быстрее вернуть средства, потраченные на приобретение объекта, посредством амортизационных отчислений в составе выручке от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг.
Если используемое оборудование быстро изнашивается, его производительность значительно снижается с каждым годом эксплуатации или же быстро морально устаревает, то лучше применять ускоренный метод, например, метод списания по сумме чисел лет срока полезного использования. Потраченные средства быстрее вернутся на предприятие, на эти деньги можно будет купить новое оборудование.
Помимо указанного способа можно также использовать метод уменьшаемого остатка, где предприятие самостоятельно применяется коэффициент ускорения и вернуть вложенные в объект средства можно значительно быстрее.
Помимо указанных достоинств, метод списания стоимости основного средства по сумме чисел лет срока полезного использования имеет и свои недостатки.
Несомненным минусом можно назвать удорожание произведенной продукции (работ, услуг) в первые годы, так как именно в эти годы амортизационные отчисления максимальны. Амортизация включается в себестоимость, поэтому в первые годы себестоимость продукции будет завышена, постепенно с каждым годом она будет уменьшаться.
Как методы амортизации основных средств влияют на финансовые показатели и отчетность? | программа CFA
Амортизация капитализированной стоимости долгосрочных активов выполняется с использованием линейного, ускоренного или производственного метода.
Линейная амортизация (англ. ‘straight-line depreciation’) является доминирующим методом расчета для составления финансовой отчетности.
При использовании этого метода амортизационные расходы составляют одну и ту же сумму за год в течение всего срока полезного использования актива:
Амортизационные расходы =
(первоначальная стоимость —
ликвидационная стоимость) /
срок полезного использования актива
При использовании метода ускоренной амортизации или метода уменьшающегося остатка (англ. ‘accelerated depreciation method’) более высокие издержки признаются в первые годы срока полезного использования актива, и более низкие — в последующие годы.
Методы ускоренной амортизации приводят к снижению чистой прибыли в первые годы срока полезного использования актива и к увеличению чистой прибыли в последующие годы по сравнению с линейной амортизацией.
Одним из часто используемых методов ускоренной амортизации является метод двойного уменьшающегося остатка (DDB, от англ. ‘double-declining balance method’):
Амортизация методом DDB в году N =
2 / срок полезного использования в годах *
балансовая стоимость на начало года N
Амортизация производственным методом (англ. ‘units-of-production method’) основана в большей мере на активности использования актива, чем на сроке его использования.
Амортизируемая сумма или ‘depreciable amount’ (первоначальная стоимость — ликвидационная стоимость) делится на количество единиц полезного ресурса актива, которые, как ожидается, будут расти в течение срока полезного использования. Результатом этого расчета будет норма амортизации на единицу полезного ресурса актива.
Количество единиц полезного ресурса актива может быть привязано как объему произведенной продукции / оказанных услуг (например, объем перевезенного автомобилем груза), так и к выработке самого ресурса (например, пробег автомобиля).
Каждый год количество израсходованных единиц полезного ресурса умножается на рассчитанную норму амортизации на единицу полезного ресурса для получения суммы амортизационных отчислений за год.
При использовании всех трех методов амортизации дополнительные амортизационные отчисления не признаются после того, как остаточная (самортизированная) стоимость актива достигнет оценочной ликвидационной стоимости актива.
Как выбрать метод амортизации в соответствии с US GAAP и IFRS и с учетом?
В соответствии с US GAAP фирма может использовать разные методы амортизации для составления финансовой отчетности и для целей налоговой отчетности. Во многих странах, опирающихся на IFRS, это не так.
Американские фирмы часто используют линейную амортизацию для финансовой отчетности и ускоренный метод, известный как Модифицированная ускоренная система восстановления стоимости актива (MACRS от англ. ‘Modified accelerated cost recovery system’), для налоговой отчетности, чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль (и, соответственно, размер налогов) в первые годы эксплуатации актива. Это позволяет эффективно отложить выплату некоторых налогов до более поздних лет срока эксплуатации актива.
Для фирмы, использующей линейную амортизацию для финансовой отчетности, использование ускоренного метода для целей налоговой отчетности не изменяет расходы по налогу на прибыль, отражаемые в отчете о прибылях и убытках.
Разница между расходами по налогу на прибыль и налогами на прибыль, подлежащими уплате в первые годы, отражается как увеличение отложенного налогового обязательства компании (в балансовом отчете).
В последующие годы, когда амортизация для целей налогообложения становится меньше амортизации, отраженной в отчете о прибылях и убытках, превышение налогов, подлежащих уплате, уменьшает отложенные налоговые обязательства.
Обратите внимание, что общий размер амортизационных отчислений за весь срок полезного использования актива — одинаковый для всех методов.
Структура амортизационных расходов и чистой прибыли (или налогооблагаемой прибыли) различна. Но итоговые суммы за весь срок эксплуатации актива — одинаковы.
Компании также могут менять методы амортизации. Например, компания может сначала использовать ускоренный метод, а затем перейти на линейный метод.
Изменение метода амортизации рассматривается как изменение в учетной оценке (в МСФО это регулируется стандартом IAS 8 «Учётные политики, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»).
При этом изменение вступает в силу в текущем периоде и действует в дальнейшем (перспективно). На предыдущие периоды изменение не влияет.
Большинство изменений в принципах бухгалтерского учета требуют ретроспективной корректировки. Изменение метода амортизации является исключением, которое требует перспективного применения.
Разница в амортизации, чистой прибыли и рентабельности продаж по чистой прибыли (англ. ‘net profit margin’) по трем описанным методам проиллюстрированы в следующем примере.
Пример влияния методов амортизации на чистую прибыль.
Компания ABC приобретает оборудование для химической обработки за 550 000 д.е. Предполагаемый срок полезного использования оборудования составляет 5 лет, а оценочная ликвидационная стоимость — 50 000 д.е.
Компания рассчитывает произвести 20 000 единиц продукции с использованием этого оборудования: по 6 000 единиц — в первые 2 года, по 3 000 единиц в следующие два года и 2 000 единиц в последнем пятом году. Эффективная налоговая ставка компании составляет 30%.
Выручка компании составляют 600 000 д.е. в год, а расходы, кроме амортизации, составляют 300 000 д.е. в год.
Необходимо рассчитать чистую прибыль и рентабельности продаж по чистой прибыли, если компания ABC амортизирует оборудование, используя:
- (а) линейный метод,
- (б) метод двойного уменьшающегося остатка (DDB), который меняется на линейный метод через два года и
- (в) производственный метод.
Решение:
При линейном методе годовые амортизационные отчисления составят: (550 000 — 50 000) / 5 = 100 000 д.е.
При методе DDB амортизация каждого года составляет 2/5 балансовой стоимости. В 1-м году амортизационные отчисления составляют: 550 000 * 2/5 = 220 000 д.е., а во 2-м году: (550 000 — 220 000) * 2/5 = 132 000 д.е.
Амортизационные отчисления линейным методом на оставшиеся три года:
(550 000 — 220 000 — 132 000 — 50 000) / 3 = 49 333 д.е.
При использовании производственного метода амортизация:
- в первые два года составляет (6 000 / 20 000) * (550 000 — 50 000) = 150 000 д.е.,
- в течение следующих двух лет (3 000 / 20 000) * (550 000 — 50 000) = 75 000 д.е. и
- в последний год (5 000 / 20 000) * (550 000 — 50 000) = 50 000 д.е.
Расчет линейной амортизации:
|
Год 1 |
Год 2 |
Год 3 |
Год 4 |
Год 5 |
Итого |
|
|---|---|---|---|---|---|---|
|
Выручка |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
3,000,000 |
|
Прочие расходы |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
1,500,000 |
|
Амортизационные расходы |
100,000 |
100,000 |
100,000 |
100,000 |
100,000 |
500,000 |
|
Прибыль до налогообложения |
200,000 |
200,000 |
200,000 |
200,000 |
200,000 |
1,000,000 |
|
Налоги |
60,000 |
60,000 |
60,000 |
60,000 |
60,000 |
300,000 |
|
Чистая прибыль |
140,000 |
140,000 |
140,000 |
140,000 |
140,000 |
700,000 |
|
Рентабельность продаж (выручки) по чистой прибыли |
23.3% |
23.3% |
23.3% |
23.3% |
23.3% |
23.3% |
Расчет амортизации методом двойного уменьшающегося остатка:
|
Год 1 |
Год 2 |
Год 3 |
Год 4 |
Год 5 |
Итого |
|
|---|---|---|---|---|---|---|
|
Выручка |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
3,000,000 |
|
Прочие расходы |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
1,500,000 |
|
Амортизационные расходы |
220,000 |
132,000 |
49,333 |
49,333 |
49,333 |
500,000 |
|
Прибыль до налогообложения |
80,000 |
168,000 |
250,667 |
250,667 |
250,667 |
1,000,000 |
|
Налоги |
24,000 |
50,400 |
75,200 |
75,200 |
75,200 |
300,000 |
|
Чистая прибыль |
56,000 |
117,600 |
175,467 |
175,467 |
175,467 |
700,000 |
|
Рентабельность продаж (выручки) по чистой прибыли |
9.3% |
19.6% |
29.2% |
29.2% |
29.2% |
23.3% |
Расчет амортизации производственным методом:
|
Год 1 |
Год 2 |
Год 3 |
Год 4 |
Год 5 |
Итого |
|
|---|---|---|---|---|---|---|
|
Выручка |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
3,000,000 |
|
Прочие расходы |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
1,500,000 |
|
Амортизационные расходы |
150,000 |
150,000 |
75,000 |
75,000 |
50,000 |
500,000 |
|
Прибыль до налогообложения |
150,000 |
150,000 |
225,000 |
225,000 |
250,000 |
1,000,000 |
|
Налоги |
45,000 |
45,000 |
67,500 |
67,500 |
75,000 |
300,000 |
|
Чистая прибыль |
105,000 |
105,000 |
157,500 |
157,500 |
175,000 |
700,000 |
|
Рентабельность продаж (выручки) по чистой прибыли |
17.5% |
17.5% |
26.3% |
26.3% |
29.2% |
23.3% |
Ускоренные методы амортизации приводят к тому, что прибыль до налогообложения, налоговые расходы, чистая прибыль и рентабельность продаж по чистой прибыли становятся ниже в первые годы и выше в последующие годы по сравнению с линейной амортизацией.
Однако, в течение всего срока амортизации, амортизационные расходы, налоговые расходы, прибыль до налогообложения, чистая прибыль и рентабельность продаж по чистой прибыли не меняются в зависимости от выбранного метода амортизации.
Как срок полезного использования и ликвидационная стоимость влияют на финансовые показатели?
Расчет амортизационных отчислений требует оценки срока полезного использования актива и его ликвидационной (остаточной) стоимости.
Компании могут манипулировать амортизационными расходами и, следовательно, чистой прибылью, увеличивая или уменьшая оценку этих характеристик актива.
Более продолжительный срок полезного использования сокращает ежегодные расходы и увеличивает чистую прибыль, тогда как более короткий срок оказывает обратный эффект.
Более высокая оценка ликвидационной стоимости также снизит амортизацию и увеличит чистую прибыль, в то время как более низкая оценка приведет к увеличению амортизации и уменьшению чистой прибыли.
Хотя компании обязаны раскрывать информацию о сроках амортизации, такие раскрытия часто приводятся в виде диапазонов и охватывают группы активов, а не конкретные активы.
Оценка срока полезного использования и ликвидационной стоимости дает компаниям возможность управлять прибылью.
Финансовый аналитик должен быть внимательным к случаям чрезмерно длительных сроков амортизации или чрезмерно высоких значений ликвидационной стоимости, которые могут привести к завышению чистой прибыли.
- Руководство компании может завысить срок полезного использования (таким образом, уменьшив амортизационные расходы и увеличив прибыль), а затем списать завышенную остаточную стоимость активов в процессе реструктуризации.
- Руководство может также списать активы, сразу уменьшив прибыль, а затем учитывать меньший размер будущих амортизационных отчислений благодаря уменьшившейся балансовой стоимости активов. Это приводит к увеличению будущей чистой прибыли в обмен на единовременное резкое снижение прибыли в текущем периоде.
- Срок полезного использования и ликвидационная стоимость могут быть значительно завышены, что занижает расходы на амортизацию в течение срока действия актива и увеличивает убыток при выбытии актива.
Изменение учетной оценки, такой как срок полезного использования или ликвидационной стоимости, вводится в действие в текущем периоде и применяется в перспективе.
То есть изменение оценки применяется к балансовой стоимости актива, а амортизация рассчитывается в будущем с использованием новой оценки. Эти изменения не влияют на предыдущие периоды.
Рассмотрим вышеописанное на примере.
Пример изменения учетной оценки амортизации.
Компания ABC приобрела оборудование за 20 000 д.е. с предполагаемым сроком полезного использования 5 лет и ликвидационной стоимостью в размере 4 000 д.е. Компания использует метод линейной амортизации.
В начале третьего года ABC понижает оценку ликвидационной стоимости до 1 600 д.е.
Определите расходы на амортизацию за каждый год.
Решение:
В течение первых 2 лет амортизационные отчисления равны 3 200 д.е. в год: (20 000 — 4 000) / 5.
На начало третьего года балансовая стоимость актива составляет 13 600 д.е.: (20 000 — 6 400).
Чтобы рассчитать амортизационные отчисления за оставшиеся годы, просто замените первоначальную стоимость актива балансовой стоимостью и рассчитайте амортизацию с использованием новой оценки ликвидационной стоимости.
Таким образом, амортизационные отчисления в последние 3 года составляют 4 000 д.е. в год: (13 600 — 1 600) / 3.
Учетные оценки также важны, когда производственная фирма распределяет амортизационные расходы на себестоимость продукции (COGS) и коммерческие, общие и административные расходы (SG&A).
Хотя это распределение не повлияет на операционную прибыль, это повлияет на валовую прибыль (которая рассчитывается до вычета SG&A) и операционные расходы (которые включены в COGS).
Введение в амортизацию
Важно проанализировать, как компания использует амортизацию, которая может составлять значительную часть расходов в отчете о прибылях и убытках фирмы и которая может повлиять на стоимость инвестиционной возможности в краткосрочной перспективе. Несмотря на то, что существуют правила, определяющие, как списывать амортизационные отчисления, у руководства все еще есть много возможностей для маневра, чтобы принимать творческие бухгалтерские решения, которые могут ввести инвесторов в заблуждение. Внимательно изучить амортизацию.
Компании, как правило, упорно работают, чтобы убедиться, что их фундаментальные показатели хороши для инвесторов и аналитиков. Поэтому очень важно проявлять здравый смысл при изучении цифр, которые появляются в финансовой отчетности. Недостаточно просто знать, имеет ли компания, скажем, прекрасную прибыль на акцию (EPS) или низкую балансовую стоимость. Инвесторы должны знать о допущениях и методах бухгалтерского учета, которые позволяют получить эти цифры.
Что такое амортизация?
Амортизация — это бухгалтерский процесс, с помощью которого компания распределяет стоимость актива на протяжении его срока полезного использования.Другими словами, он фиксирует, как стоимость актива снижается с течением времени. Каждый раз, когда компания готовит финансовую отчетность, она регистрирует амортизационные расходы, чтобы отнести часть стоимости приобретенных зданий, машин или оборудования на текущий финансовый год. Целью отражения амортизации в качестве расхода является распределение начальной цены актива на срок его полезного использования. Для нематериальных активов, таких как торговые марки и интеллектуальная собственность, этот процесс распределения затрат во времени называется амортизацией.Для природных ресурсов, таких как минералы, древесина и запасы нефти, это называется истощением.
Допущения
Критические предположения относительно списания амортизации на расходы остаются на усмотрение руководства компании. Руководство обращается к следующим вопросам:
- Метод и норма амортизации
- Срок полезного использования актива
- Стоимость лома актива
Варианты расчетов
В зависимости от своих предпочтений компании могут выбирать из нескольких методов расчета амортизационных расходов.Чтобы не усложнять задачу, мы кратко рассмотрим только два наиболее распространенных метода:
- Прямолинейный метод — При этом используется оценочная стоимость брака актива в конце его срока службы и вычитается из его первоначальной стоимости. Затем этот результат делится на оценку руководством количества лет полезной службы актива. Компания ежегодно расходует одинаковую сумму амортизации. Вот формула для линейного метода: Прямолинейная амортизация = (первоначальная стоимость актива — стоимость брака) / предполагаемый срок службы актива
- Ускоренные методы — Эти методы списывают амортизационные затраты быстрее, чем линейный метод.Как правило, это делается с целью минимизировать налогооблагаемый доход. Популярным методом является «двойной уменьшающийся остаток», который по существу удваивает норму амортизации прямолинейного метода: Двойная уменьшающаяся амортизация = 2 x (первоначальная стоимость актива — стоимость лома / расчетный срок службы)
Влияние выбора расчетов
Как инвестор, вы должны знать, как выбор метода амортизации влияет на отчет о прибылях и убытках и баланс в краткосрочной перспективе.
Вот пример. Допустим, The Tricky Company приобрела новую ИТ-систему за 2 миллиона долларов. По оценке Трикки, стоимость утилизации системы составляет 500 000 долларов США, и она прослужит 15 лет. Согласно прямолинейному методу амортизации, расчет амортизационных расходов Tricky в первый год после покупки ИТ-системы выглядит следующим образом:
Взаимодействие с другими людьми ( $ 2 , 0 0 0 , 0 0 0 — $ 5 0 0 , 0 0 0 ) 1 5 знак равно $ 1 0 0 , 0 0 0 \ frac {(\ 2 000 000 долл. США — \ 500 000 долл. США)} {15} = \ 100 000 долл. США 15 (2000000 долларов — 500000 долларов) = 100000 долларов
В соответствии с ускоренной амортизацией в два раза меньше, расходы на амортизацию Tricky в первый год после покупки ИТ-системы будут следующими:
Взаимодействие с другими людьми 2 × прямолинейная ставка знак равно 2 × ( ( $ 2 , 0 0 0 , 0 0 0 — $ 5 0 0 , 0 0 0 ) 1 5 ) 2 × прямолинейная ставка знак равно $ 2 0 0 , 0 0 0 \ begin {align} 2 \ times \ text {скорость прямой линии} & = 2 \ times \ left (\ frac {(\ $ 2 000 000 — \ $ 500 000)} {15} \ right) \\ 2 \ times \ text {прямая линия ставка} & = \ 200 000 долларов \\ \ end {выровнено} 2 × ставка по прямой линии 2 × ставка по прямой линии = 2 × (15 (2000000 долларов — 500000 долларов)) = 200000 долларов
Таким образом, цифры показывают, что если Tricky использует линейный метод, затраты на амортизацию в отчете о прибылях и убытках будут значительно ниже в первые годы срока службы актива (100000 долларов вместо 200000 долларов по графику ускоренной амортизации).
Это означает, что есть влияние на прибыль. Если Tricky хочет сократить расходы и увеличить прибыль на акцию, он выберет линейный метод, который увеличит его чистую прибыль.
Многие инвесторы считают, что балансовая стоимость или стоимость чистых активов (NAV) предлагает относительно точную и беспристрастную метрику оценки. Но, опять же, будьте осторожны. Выбор руководством метода амортизации также может существенно повлиять на балансовую стоимость: определение чистой стоимости Tricky означает вычет всех внешних обязательств в балансе из общей суммы активов — после учета амортизации.В результате, поскольку стоимость чистых активов не уменьшается так быстро, прямолинейная амортизация дает Tricky большую балансовую стоимость, чем значение, которое дает более высокая ставка.
Влияние предположений
Tricky выбрал для своей ИТ-системы удивительно долгий срок службы активов — 15 лет. Информационные технологии обычно устаревают довольно быстро, поэтому большинство компаний обесценивают информационные технологии в течение более короткого периода, скажем, от пяти до восьми лет.
Тогда есть проблема стоимости лома, которую выбрал Трикки.Трудно поверить, что использованная система пятилетней давности принесет четверть своей первоначальной стоимости. Но, возможно, мы можем увидеть причину решения Хитрого: чем дольше срок полезного использования актива и выше стоимость лома, тем меньше будет его амортизация в течение срока его службы. А более низкая амортизация увеличивает заявленную прибыль и увеличивает балансовую стоимость. Предположения Трикки, хотя и сомнительные, улучшат видимость его основных принципов.
Итог
Более пристальный взгляд на амортизацию должен напомнить инвесторам, что улучшение прибыли на акцию и балансовой стоимости в некоторых случаях может быть результатом немногого, кроме росчерка пера.Прибыль и стоимость чистых активов, которые увеличиваются благодаря выбору допущений по амортизации, не имеют ничего общего с улучшением показателей бизнеса и, в свою очередь, не сигнализируют о сильных долгосрочных фундаментальных показателях.
Определение метода убывающего остатка
Что такое метод убывающего остатка?
Метод уменьшающегося остатка — это система ускоренной амортизации, при которой регистрируются более крупные амортизационные расходы в течение первых лет срока полезного использования актива и регистрируются меньшие амортизационные расходы в последующие годы.
Ключевые выводы
- В бухгалтерском учете метод уменьшающегося остатка представляет собой систему ускоренной амортизации, в которой отражаются более крупные амортизационные расходы в течение первых лет срока полезного использования актива с одновременным отражением меньшей амортизации в последующие годы.
- Этот метод полезен для регистрации износа компьютеров, сотовых телефонов и других высокотехнологичных продуктов, которые быстро устаревают.
- Метод уменьшающегося остатка представляет собой противоположность линейному методу амортизации, который больше подходит для активов, балансовая стоимость которых неуклонно снижается с течением времени.
Как рассчитать амортизацию уменьшающегося остатка
Амортизация по методу уменьшающегося остатка рассчитывается по следующей формуле:
Взаимодействие с другими людьми Уменьшение амортизации остатка знак равно C B V × D р где: C B V знак равно текущая балансовая стоимость D р знак равно норма амортизации (%) \ begin {выровненный} & \ text {Уменьшение амортизации} = CBV \ times DR \\ & \ textbf {где:} \\ & CBV = \ text {текущая балансовая стоимость} \\ & DR = \ text {норма амортизации (\% )} \\ \ end {выровнено} Амортизация уменьшающегося остатка = CBV × DR, где: CBV = текущая балансовая стоимость DR = норма амортизации (%)
Текущая балансовая стоимость — это чистая стоимость актива на начало отчетного периода, рассчитанная путем вычета накопленной амортизации из стоимости основных средств.Остаточная стоимость — это оценочная ликвидационная стоимость в конце срока полезного использования актива. А норма амортизации определяется в соответствии с предполагаемой схемой использования актива в течение срока его полезного использования. Например, если актив стоимостью 1000 долларов США, с ликвидационной стоимостью 100 долларов и 10-летним сроком службы ежегодно обесценивается на 30%, то расходы составляют 270 долларов в первый год, 189 долларов во второй год, 132 доллара в третий год, и так далее.
Что вам говорит метод убывающего остатка?
Метод уменьшающегося остатка, также известный как метод уменьшающегося остатка, идеален для активов, которые быстро теряют свою ценность или неизбежно устаревают.Это классически верно в отношении компьютерного оборудования, сотовых телефонов и других высокотехнологичных товаров, которые, как правило, используются раньше, но становятся менее полезными по мере того, как на рынок выводятся новые модели. Ускоренный метод начисления амортизации в конечном итоге влияет на вывод этих активов из эксплуатации.
Метод уменьшающегося остатка представляет собой противоположность линейному методу начисления амортизации, который больше подходит для активов, балансовая стоимость которых падает стабильно на протяжении всего срока их полезного использования. Этот метод просто вычитает остаточную стоимость из стоимости актива, которая затем делится на срок полезного использования актива.Таким образом, если компания выкладывает 15000 долларов за грузовик со спасательной стоимостью 5000 долларов и сроком службы пять лет, ежегодные прямые амортизационные расходы равны 2000 долларов (15000 долларов минус 5000 долларов, разделенные на пять).
Снижение амортизации в сравнении с методом двойного снижения
Если компания часто признает значительную прибыль от продаж своих активов, это может свидетельствовать о том, что она использует методы ускоренной амортизации, такие как метод амортизации с двойным уменьшением остатка. Чистая прибыль будет ниже в течение многих лет, но поскольку балансовая стоимость в конечном итоге оказывается ниже рыночной, это в конечном итоге приводит к большей прибыли при продаже актива.Если этот актив по-прежнему является ценным, его продажа может создать ложную картину состояния здоровья компании.
Использование метода ускоренной амортизации означает, что налогооблагаемый доход в первые годы срока службы актива будет меньше.
Что такое норма амортизации и как ее определить?
Норма амортизации:Ставка или процент, по которому стоимость основных средств амортизируется с использованием любого метода, называется нормой амортизации.Другими словами, норма амортизации — это ставка, которую мы используем для начисления основных средств в качестве амортизационных расходов, которые периодически отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Результирующее значение, полученное в результате этого расчета, вычитается из стоимости актива и отражается в отчете о прибылях и убытках предприятия. Или предоставляется в зависимости от типа и класса основных средств.
Ставка обычно рассчитывается на годовой основе, но вы можете рассчитать за любой период времени, разделив годовую сумму и скорректированную на указанный период.
Методы расчета амортизации Расход:Естественный износ в течение срока службы внеоборотного актива из-за его использования называется амортизационными расходами. Каждая компания выбирает метод амортизации в соответствии со своими потребностями.
Но крупные компании в основном используют метод прямой линии. Поскольку это также предпочтительнее по GAAP. Другие методы:
Норма амортизации в базе или допущении, на основании которой амортизируется стоимость актива.Это предположение может отличаться от метода к методу.
Как и в прямолинейном методе, мы используем расчетный срок службы в качестве основы для расчета амортизационных расходов.
Ставка амортизации по прямой Метод:формулу или ставку по прямой можно рассчитать, используя следующие формула:
Амортизация Расходы = Общая стоимость актива / Расчетный срок полезного использования
Затем
Амортизация Формула ставки будет = (Общая стоимость актива / Расчетный срок полезного использования) * 100
Значение, полученное в результате этого расчета, можно назвать нормой амортизации для расчета расходов на амортизацию по прямолинейному методу.
Норма амортизации по единицам Метод производства:Норма амортизации по этому методу рассчитывается путем деления общей стоимости актива на расчетную производственную мощность актива. И затем эта ставка умножается на производство за каждый период, чтобы получить амортизационные расходы.
Эта ставка по данному методу будет фиксированной на протяжении всего срока службы актива. Формула для расчета ставки амортизации по методу единиц производства:
Ставка по методу единиц производства = Общая стоимость оцененных активов. Остаточная стоимость / Расчетная мощность производства
Это Метод полезен для сезонных компаний, так как обеспечивает требуемые колебания в амортизационных отчислениях по производству единиц.
Норма амортизации по сумме лет Метод:Метод суммы годовых цифр рассчитывается исходя из предположения, что производительность актива снижается с течением времени.
Согласно этому методу, ставка высока в первые дни использования актива, что приводит к высоким расходам на амортизацию, и с течением времени расходы на амортизацию уменьшаются, поскольку ставка также идет вниз. Формула для определения нормы амортизации:
Например:Амортизационные расходы = (оставшийся срок полезного использования актива / сумма лет в цифрах) * Амортизируемая стоимость
Компания XYZ приобрела станок 1 января 2019 года.Соответствующая информация приведено ниже
Стоимость машины: 450 000 долларов США
Ожидается срок службы машины: 5 лет
Утилизация стоимость: 50 000 долларов США
Требуется: Подготовьте график, показывающий амортизационные расходы для каждого год полезного использования машины по методу суммы лет.
Решение: