Норма амортизации зависит от срока полезного использования: как рассчитать годовые и месячные амортизационные отчисления?

Содержание

как рассчитать годовые и месячные амортизационные отчисления?

В отношении каждого основного средства применяются понятия амортизации и нормы.

Первый термин означает последовательный процесс переноса стоимость объекта на производимую продукцию, услуги в расходы. Второй – процентный показатель возмещения стоимости основного средства, который зависит от срока полезного использования.

Что это такое — определение

Чтобы разобраться с понятием нормы амортизационных отчислений, нужно понимать механизм и значение процесса амортизации.

Процедура амортизации – это важный процесс, так как:

  • направляет денежные потоки на воспроизводство основных фондов;
  • разделяет крупные вложения по периодам.

Норма выражается в процентах и показывает, какая доля затрат на приобретение основного средства должна быть перенесена в расходы и вложена в себестоимость продукции, товаров, работ в течение года.

Другими словами, норма – это часть стоимости ОС, которую организация признает в виде расходов в отчетном году.

От чего зависит?

Норма амортизационных отчислений зависит от следующих параметров:

  • Метода расчета амортизации – влияет как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, ниже приведены особенности расчета нормы в зависимости от применяемого способа.
  • Срок полезного использования — в бухучете устанавливается самостоятельно, в налоговом учете в соответствии с подходящей для основного средства амортизационной группой.
  • Амортизационная группа – актуально только для налогового учета при нелинейном способе исчисления амортизации, когда норма устанавливается в соответствии с выбранной группой.

Кем устанавливаются для амортизационных отчислений?

В бухгалтерском учете нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы.

На практике всегда рассчитывается годовой показатель. Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма.

В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер.

Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете. Считать при этом ничего не нужно. Достаточно определить для объекта ОС амортизационную группу, далее из п.5 ст.259.2 НК РФ выбрать соответствующее значение нормы.

Как рассчитать годовой размер в процентах в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете размер среднегодовой нормы амортизационных отчислений определяется бухгалтером самостоятельно. Для этого достаточно установить для основного средств подходящий для него срок полезного использования.

Кроме того, нужно определиться с применяемым методом начисления амортизации. В бухучете их четыре – линейный, уменьшаемого остатка, производственный, по сумме чисел лет СПИ.

Наиболее четко определение и сущность понятия нормы амортизации просматривается для линейного метода.

Формула для линейного метода (определяется п.19 ПБУ 6/01):

Формула:

Годовая Н. = 1 / СПИ в годах * 100%.

То есть выражается данный показатель всегда в процентах.

Формула для способа уменьшаемого остатка отличается введением повышающего коэффициента ускорения, который организация принимает самостоятельно в пределах 3-х.

Формула для расчета:

Годовая Н. = 1 * Ку / СПИ с годах * 100%.

Для метода списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг, а также для списания по сумме чисел лет СПИ норма не рассчитывается ни в годовом, ни в месячном размере.

Пример расчета

На предприятие поступил объект ОС, для которого в бухгалтерском учете выбран срок полезного использования 3 года (36 месяцев) и установлен линейный способ исчисления.

Годовая Н. = 1 / 3 * 100% = 33,33 процентов.

Как определить месячное значение в бухучете — формулы

Порядок расчета месячной нормы зависит от выбранного способа начисления амортизационных отчислений.

Для линейного метода месячный показатель не рассчитывается, тем не менее, при необходимости его можно вычислить так:

Формула:

Ежемесячная Н. = 1 / СПИ в месяцах * 100%

Аналогичным образом для способа уменьшаемого остатка формулу расчета можно представит следующим образом:

Формула:

Ежемесячная Н. = 1 * Ку / СПИ в месяцах * 100%

Если стоимость основного средства списывается с помощью производственного метода, то есть пропорционально производимой продукции или выполняемым услугам, работам, месячная норма не рассчитывается. В этом случае невозможно предугадать заранее, какая сумма амортизационных отчислений будет перенесена в расходы за год, так как этот показатель зависит от ежемесячного объема продукции.

Как найти в налоговом учете?

В налоговом учете предусмотрено всего 2 метода начисления амортизации:

  • Линейный – ежемесячная норма рассчитывается путем деления единицы на срок полезного использования, выраженный в месяцах. Далее параметр переводится в проценты.
  • Нелинейный – норма устанавливается на законодательном уровне в зависимости от амортизационной группы основного средства, актуальные значения месячной нормы можно посмотреть в ст.259.2 НК РФ, годового параметра не устанавливается.

Норма амортизации по группам основных средств:

В налоговом учете для поступившего объекта ОС следует установить амортизационную группу, исходя из которой, уже выбирается срок использования.

Пример

Для основного средства установлена 3 амортизационная группа и СПИ, равный 60 месяцев.

Если на предприятии применяется линейный метод, то ежемесячная норма составит 1,6667 процентов (1 / 60 * 100%).

При нелинейном метода необходимо заглянуть в ст.259.2 НК РФ, где для 3 амортизационной группы установлена месячная норма в размере 5,6 процентов.

Выводы

Норма амортизации – это понятие, применяемое как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Выражается показатель всегда в процентах и показывает, какую долю от стоимости основного средства нужно будет перенести в расходы организации за определенный промежуток времени (год, месяц).

В целях бухучета данное значение всегда рассчитывается в годовом размере, после чего определяется годовая сумма амортизации с последующим ее разделением на 12 частей.

В целях налогового учета норма определяется ежемесячно. Причем для линейного метода ее нужно посчитать, а для нелинейного – достаточно заглянуть в налоговый кодекс, где прописаны все значения в зависимости от амортизационной группы.

Срок амортизации | Современный предприниматель

Срок амортизации – это период времени, за который происходит полный физический и моральный износ определенного вида нематериальных активов и основных средств. Амортизация тесно связана с понятием срок полезного использования – этот термин используется для временного отрезка, на протяжении которого предприятие будет продолжать пользоваться в коммерческой деятельности конкретным объектом, и от него зависит, к какой амортизационной группе этот объект будет отнесен.

Период амортизации

Регламентация вопросов по амортизации на законодательном уровне осуществляется НК РФ (ст. 258, 259) и правительственным Постановлением от 01.01.2002 №1 (в ред. от 07.07.2016). Этими документами утверждена классификация амортизируемого имущества в зависимости от периодов предполагаемой эксплуатации. На практике эти нормы применяются в налоговом учете.

Срок амортизации для имеющихся у предприятия активов каждый субъект хозяйствования определяет самостоятельно с учетом действующих стандартов учета. Отсчет периода начисления амортизации начинается от даты ввода в действие объекта. Для средств, указанных в классификационных группах по амортизации, предельная величина срока эксплуатации не может быть больше, чем утвержденный Правительством норматив.

Амортизация после окончания срока полезного использования прекращается, объект выводится из эксплуатации и подлежит списанию. Но НК РФ предусматривает возможность увеличения периода пользования основным средством (в пределах максимальных сроков для конкретной амортизационной группы) после реконструкции или проведенной модернизации.

Срок полезного использования по группам нематериальных активов идентифицируется на основании:

  • периода действительности патентов;
  • временного отрезка, на который выдано свидетельство;
  • ограничений по эксплуатации в договорной документации.

Если точно определить предполагаемую продолжительность пользования активом по имеющимся документам невозможно, то в налоговом учете необходимо применять норматив, равный 10 годам, но не больше, чем планирует работать налогоплательщик.

Срок амортизации в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать. Для бухгалтерского учета нормативы по эксплуатации устанавливаются ПБУ 6/01 (п. 20), временные рамки пользования активом должны учитывать только предполагаемый период эксплуатации и факторы морального и физического износа, Классификатор предприятия вправе не применять (в налоговом учете применение Классификатора обязательно).

В бухгалтерском учете оборудования, которое используется с привязкой к сезону, а не круглогодично, применяется график амортизации. В этом документе прописываются:

  • суммы амортизационных отчислений для каждого месяца с привязкой к периодам эксплуатации;
  • месяцы, когда использование актива не будет осуществляться;
  • месяцы активной эксплуатации, между которыми будет распределяться годовая сумма амортизации.

Как рассчитать срок полезного использования:

  1. Определить амортизационную категорию для объекта ОС по законодательно утвержденному Классификатору объектов, включаемых в группы амортизации.
  2. При отсутствии информации в классификаторе, взять период эксплуатации, указанный в технической документации объекта.
  3. В инвентарную карточку записать принятый период использования объекта.

Срок полезного использования по ОКОФ

Классификатором ОС предусмотрено 10 амортизационных категорий активов, которые представлены в таблице:

Номер группы по амортизации

Минимальный период пользования активом (лет)

Максимальное количество лет эксплуатации

1

 

2

2

2

3

3

3

5

4

5

7

5

7

10

6

10

15

7

15

20

8

20

25

9

25

30

10

30

 

Если в Классификаторе какой-либо вид ОС отсутствует, для определения срока его полезного использования можно использовать «Общероссийский классификатор основных фондов» ОКОФ (приказ Росстандарта от 12.12.2014 в ред. от 13.10.2017). Определив код ОС по первой графе ОКОФ, его нужно соотнести с кодом группировки в Классификаторе и, исходя из этого, определить амортизационную группу.

Когда начисляется амортизация после ввода в эксплуатацию объекта?

Амортизацию начисляют с первого числа месяца, который следует за месяцем постановки объекта на учет. Например, основное средство было приобретено 23 января 2018 года, дебетовые обороты по 01 счету в размере его стоимости прошли в январе. Для этого актива амортизационные отчисления начнутся с 01 февраля 2018 года.

Ежемесячная амортизация при линейном методе начисления будет одинаковой в каждом месяце использования оборудования или другого имущества. При нелинейном способе расчета используется остаточная стоимостная оценка объектов в конкретной группе, умноженная на установленный законодательно коэффициент.

Норма амортизации — Answr

Ставка, используемая при расчете амортизационных отчислений, параметр выражается в процентах.

Компания определяет норму амортизации путем деления первоначальной стоимости актива на количество лет его полезного использования. После происходит периодическая передача ранее понесенных затрат на текущие расходы. Метод применяют к основным средствам, которые с течением времени утрачивают свои свойства.

В бухгалтерском учете норма амортизации должна отражать запланированный срок полезного использования актива. В России регулирующими налоговыми правилами были установлены группы фиксированных основных фондов. Для них норма амортизации — заранее определенная величина. Информацию о ней можно найти в Перечне годовых ставок.

Классификатор основных фондов содержит подробную информацию о типе имущества и рекомендованной величине норм амортизации. В качестве главного критерия амортизационной группы выступает срок службы объекта. Существует 10 категорий основных средств. Первый из них относится к объектам, чье нормативное использование ограничивается 1–2 годами включительно, последний — свыше 30 лет.

Особенности назначения норм амортизации

Нормы амортизации зависят от:

  • Типа основных средств. Согласно законодательству основное средство — это актив, приобретенный или созданный самостоятельно, который принадлежит или находится в совместном владении налогоплательщика. Амортизационные отчисления в обязательном порядке списывают со следующих категорий объектов: зданий, сооружений и помещений, машин, оборудования и транспортных средств. Также это могут быть другие предметы с предполагаемым периодом использования более одного года, используемые налогоплательщиком для нужд, связанных с его предпринимательской деятельностью.
  • Условий эксплуатации основных средств. Законодательно установленные нормы амортизации основаны на усредненных значениях. В случае, если условия эксплуатации предполагают ускоренный физический износ, то значение процентной ставки может быть пересмотрено.
  • Метода амортизации. Существует две схемы списания. Линейная — заключается в установлении равных отчислений на протяжении всего срока использования основных средств. Дегрессивная — применяют для объектов с неравномерным износом. Амортизационные отчисления применяются до тех пор, пока общая стоимость покупки не будет включена в эксплуатационные расходы.

Амортизация основных средств может быть начата в течение первого месяца с момента ввода их в реестр и начала использования. Окончание происходит в день, когда сумма списаний равна первоначальной стоимости вещи или ее цене в момент продажи или ликвидации. Показатель включается в расходы, не облагаемые налогом в определенный период, и в результате размер налога на прибыль уменьшается. Нормативы амортизации призваны не только привести в соответствие налоговую базу, но и установить порядок перечислений в государственный бюджет.

Налогоплательщик может индивидуально определять коэффициент нормы амортизации, в том числе для:

  • используемых или улучшенных основных средств;
  • впервые внесенных в реестр данного налогоплательщика объектов;
  • инвестиции в иностранные основные средства;
  • нематериальные активы.

Норма амортизации говорит о том, какая доля конкретного актива может быть погашена в течение года. Например, ставка 20% означает, что время амортизации планово ориентировано на 5 лет.

Размер нормативов, которые использует предприниматель, зависит от группы товаров, чья стоимость покрывается амортизацией. Например:

  • жилое здание — ставка составляет 1,5-2,5%;
  • мобильные телефоны, кассовые аппараты — 20%;
  • компьютерные системы — 30%.

Более подробно ознакомиться с нормами амортизации применительно к конкретной форме фондов можно в соответствующих нормативных актах — Налоговом кодексе РФ, классификаторе основных средств и приказе министерства финансов России «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету».

Норма амортизации зависит от | kunter.ru

В отношении каждого основного средства применяются понятия амортизации и нормы. Первый термин означает последовательный процесс переноса стоимость объекта на производимую продукцию, услуги в расходы. Второй — процентный показатель возмещения стоимости основного средства, который зависит от срока полезного использования. Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему - напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:. Чтобы разобраться с понятием нормы амортизационных отчислений, нужно понимать механизм и значение процесса амортизации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Как правильно рассчитать норму амортизации

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет нормы амортизации и амортизационных отчислений. Двойной остаточный метод!

Нормы амортизации определяются на основе экономически целесообразных нормативных сроков службы основных фондов, которые зависят от долговечности и физического износа средств труда; сравнительной эффективности затрат на капитальный ремонт, модернизацию и замену машин и оборудования; фактического возраста основных фондов, находящихся в эксплуатации; морального износа основных фондов.

Нормы амортизации устанавливаются начиная с 1 января г. Нормы амортизации дифференцированы по отдельным видам основных фондов и едины для всех объединений, предприятий и организаций. XXVII съезд КПСС поставил задачу значительно ускорить обновление производственного аппарата, преодолеть сложившуюся в прошлом тенденцию его физического и морального старения.

В соответствии с этим вносятся серьезные изменения в амортизационную политику, существенно повышаются нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов. Источник: Краткий экономический словарь, М. Недавнее вступление России в ВТО вызвало массу вопросов: принесет ли членство в этой организации реальные дивиденты стране? Не приведет ли оно к ухудшению экономического положения в ряде отраслей?

Поговорим об этой проблеме подробнее Что же представляет собой на практике регистрация компании в оффшорной зоне? Есть ли какие-либо ограничения для владельцев подобных компаний? Рассмотрим эту тему в нашем обзоре Как осуществляется управление ПИФами? На какую доходность можно рассчитывать инвестору? Разберем эти и другие вопросы Чем же так привлекательно вложение в рискованные ценные бумаги или предприятия?

Постараемся ответить на этот вопрос Рассмотрим подробнее эту тему

Бесплатная юридическая консультация! Спасибо, наш юрист свяжется с вами по телефону в ближайщее время.

Предыдущая статья: Амортизация лизингового имущества. Следующая статья: Амортизация оборудования. Наличие у организации основных средств предполагает постепенную амортизацию их стоимости. Начисление амортизационных сумм осуществляется согласно определенным нормам. Как рассчитать амортизационную норму правильно? Дорогие читатели!

Норма амортизации зависит от

В бухгалтерском учете нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы. На практике всегда рассчитывается годовой показатель. Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма. В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер. Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете.

Норма амортизации здания

Амортизация представляет собой постепенный перенос суммы, которая была потрачена на покупку основных средств , на выпускаемую продукцию услугу, товар. В процессе эксплуатации основные средства подвергаются физическому и моральному износу. Физический износ — это эксплуатационное или естественное снашивание, постепенная утрата потребительской стоимости основных фондов в процессе производства. Интенсивность физического износа зависит от производственной нагрузки и условий содержания основных фондов, от воздействия на них сил природы влажность и т. Таким образом амортизация представляет собой систематическое распределение амортизируемой стоимости необоротных активов в течение срока их полезного использования эксплуатации. При этом амортизируемая стоимость — это первоначальная или переоцененная стоимость необоротных активов, уменьшенная на ликвидационную стоимость. В свою очередь, ликвидационная стоимость представляет собой сумму средств или стоимость других активов, которую предприятие ожидает получить от реализации ликвидации необоротных активов после окончания срока их полезного использования, за вычетом расходов, связанных с продажей ликвидацией.

Годовая сумма амортизации — — сумма амортизационных отчислений отчислений в амортизационный фонд. Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.

Амортизацией называется долговременная операция поэтапного перенесения стоимости основных фондов на выпускаемую предприятием продукцию, целью которой является создание специального амортизационного денежного фонда. Впоследствии эти средства используются для частичной или полной реновации, то есть обновления , основных фондов. Законом зафиксированы годовые процентные ставки, с помощью которых определяется размер ежегодных отчислений на погашение стоимости объектов фондов. Такая процентная ставка носит название нормы амортизации. Средства, начисленные на амортизацию, включены в себестоимость выпускаемых продуктов. То есть после реализации товара часть вырученных средств направляется в амортизационный фонд. Они исчисляются с учётом начальной стоимости фондов , срока их амортизации и использования в процессе производства.

От чего зависит норма амортизации здания

Для возмещения физического и морального износа основных фондов, то есть для замены износившихся объектов новыми, в себестоимость товаров и услуг включается часть стоимости действующих основных фондов или амортизационные отчисления на полное восстановление. Амортизация основных фондов — это постепенное перенесение стоимости средств труда по мере их физического и морального износа на стоимость производимой продукции с целью накопления денежных средств для последующего возмещения изношенных основных фондов. Амортизация осуществляется в целях накопления средств для полного восстановления основных фондов.

Размер амортизационных отчислений зависит от балансовой стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений. Норма амортизации — это установленный размер амортизационных отчислений за определенный период времени по конкретному виду основных фондов, выраженный, как правило, в процентах к балансовой стоимости.

В бухгалтерском учете нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы. На практике всегда рассчитывается годовой показатель. Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма. В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер. Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете. Считать при этом ничего не нужно. Достаточно определить для объекта ОС амортизационную группу, далее из п. В бухгалтерском учете размер среднегодовой нормы амортизационных отчислений определяется бухгалтером самостоятельно. Для этого достаточно установить для основного средств подходящий для него срок полезного использования. Кроме того, нужно определиться с применяемым методом начисления амортизации. В бухучете их четыре — линейный, уменьшаемого остатка, производственный, по сумме чисел лет СПИ.

Норма амортизации - это часть стоимости основных средств Для зданий приняты нормы амортизации от 0,4 до 11%, для силовых машин и оборудования - от 3 до 50%. Общая сумма амортизации зависит от.

Какие существуют группы амортизации основных средств и как правильно их списать

Ставка, используемая при расчете амортизационных отчислений, параметр выражается в процентах. Компания определяет норму амортизации путем деления первоначальной стоимости актива на количество лет его полезного использования. После происходит периодическая передача ранее понесенных затрат на текущие расходы. Метод применяют к основным средствам, которые с течением времени утрачивают свои свойства. В бухгалтерском учете норма амортизации должна отражать запланированный срок полезного использования актива. В России регулирующими налоговыми правилами были установлены группы фиксированных основных фондов. Для них норма амортизации — заранее определенная величина. Информацию о ней можно найти в Перечне годовых ставок. Классификатор основных фондов содержит подробную информацию о типе имущества и рекомендованной величине норм амортизации.

Расчет амортизации линейным способом: пример

Правильно организованный учёт основных фондов и нематериальных активов, производимый при амортизации, позволяет учитывать не только их полезное использование. Это помогает аккумулировать средства для их обновления. Оглавление: Онлайн-калькулятор расчета амортизации Амортизация основных средств Амортизационные отчисления Норма амортизации Как рассчитать амортизацию — методы расчета Пример расчета амортизации линейным способом Как посчитать амортизацию, используя остаточную стоимость Формула расчета годовой суммы амортизационных отчислений Заключение. С другой стороны при проведении работ используется оборудование, которое применяется в течение длительного времени. Для того, чтобы учесть в составе понесённых предприятием затрат факт использования различного оборудования или нематериальных активов, выполняется учёт их износа, который планируется в рабочем календаре. Износ начисляется в зависимости от длительности времени, в течение которого упомянутые активы использовались в деятельности фирмы. Учёт износа, говоря простыми словами, важен также в связи с тем, что рано или поздно основные средства и нематериальные активы выработают свой ресурс и возникнет необходимость их заменить. Отчисления на амортизацию могут быть одним из источников финансирования, который расходуется на такие покупки.

Норма амортизации это формула

Норма амортизации — это установленный годовой процент возмещения стоимости изношенной части основных средств. Важность правильной амортизации основных фондов очевидна — от их остаточной стоимости зависит сумма налога на имущество, исчисляемого предприятием.

Норма амортизации основных средств

Приобретен объект стоимостью тыс. Отсюда годовая сумма амортизационных отчислений составляет:. При способе уменьшаемого остатка амортизационные отчисления определяются исходя из остаточной стоимости объекта основных фондов на начало отчетного года, нормы амортизации и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ. Приобретен объект основных фондов стоимостью тыс.

Финансовый словарь

Представить производственный процесс без основных фондов ОФ невозможно. Обеспечивая создание продукта, они изнашиваются, т.

Основные средства в бухгалтерском учете. Амортизационная премия: размер.

Расчет амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования

26 мая 2014      Учет основных средств

Для расчета амортизации основных средств в бухгалтерском учете существует 4 метода. Один из них линейный метод – наиболее распространенный и простой, о нем подробно читайте здесь.

Остальные 3 – нелинейные:

В этой статье подробнее разберем метод начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования.

Этот метод наряду с методом уменьшаемого остатка является ускоренным способом списания стоимости ОС. В первый год эксплуатации списываемая ежемесячная сумма амортизационных отчислений будет наибольшей, с каждым последующим годом ежемесячная амортизация будет уменьшаться.

В ряде случае метод ускоренной амортизации более выгоден для предприятия, чем линейный метод, при котором начисление амортизации происходит равномерно на протяжении всего срока полезного использования.

Основой расчета является первоначальная стоимость основного средства, по которой он принимается к учету, подробнее о формировании первоначальной стоимости объекта при поступлении читайте по ссылке.

Формула для расчета амортизационных отчислений

А = Первоначальная стоимость ОС * Норма амортизации.

Норма амортизации для каждого года считается отдельно и зависит от срока полезного использования, установленного для объекта при его принятии к учету.

Общая формула для расчета нормы:

Норма А = количество лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования.

То есть для того, чтобы рассчитать норму амортизации по этому методу, нужно знать, какой срок полезного использования определен для основного средства и сколько лет осталось до его конца.

Например, если срок полезного использования 7 лет, то годовая норма амортизации в первый года посчитается:

  • Норма А в 1-й год = 7 / (1+2+3+4+5+6+7) * 100% = 25%.
  • Н. А во 2-й год = 6 / (1+2+3+4+5+6+7) * 100% = 21,4%.
  • Н. А в 3-й год = 5 / (1+2+3+4+5+6+7) *100% = 17,86%
  • Н. А в 4-й год = 4 / (1+2+3+4+5+6+7) *100% = 14,3%

Для остальных лет срока полезного использования расчет нормы амортизации происходит по тому же принципу, числитель с каждым годом уменьшается на единицу, знаменатель остается неизменным.

Пример расчета

Имеется основное средство, принято к учету 10.01.2014 по первоначальной стоимости 200 000. Для него установлен срок полезного использования 4 года. Как рассчитать ежемесячные амортизационные отчисления для этого основного средства?

Прежде всего, отметим, что объект введен в эксплуатацию в январе 2014 года, значит амортизацию по нему будет начислять с 1 февраля 2014 года.

1 год:

  • Норма А = 4 / (1+2+3+4) * 100% = 40%.
  • Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.
  • Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,67.

2 год:

  • Норма А = 3 / (1+2+3+4) * 100% = 30%.
  • Годовая А = 200 000 * 30% = 60 000.
  • Ежемесячная А = 60 000 / 12 = 5000.

3 год:

  • Норма А = 2 / (1+2+3+4) * 100% = 20%.
  • Годовая А = 200 000 * 20% = 40 000.
  • Ежемесячная А = 40 000 / 12 = 3333,33.

4 год:

  • Норма А = 1 / (1+2+3+4) * 100% = 10%.
  • Годовая А = 200 000 * 10% = 20 000.
  • Ежемесячная А = 20 000 / 12 = 1666,67.

Таким образом, за 4 года стоимость основного средства полностью спишется посредством амортизации.

Достоинства и недостатки метода

Как уже выше говорилось, этот метод является ускоренным. В первые годы списывается наибольшая часть стоимости основного средства, с каждым последующим годом амортизационные отчисления уменьшаются до тех пор, пока стоимость ОС не будет полностью списана.

В каких случаях удобно применять ускоренный способ начисления амортизации?

Если предприятие предполагает быстрое обновление своих основных фондов, тогда лучше воспользоваться ускоренным методом. В этом случае предприятие сможет быстрее вернуть средства, потраченные на приобретение объекта, посредством амортизационных отчислений в составе выручке от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Если используемое оборудование быстро изнашивается, его производительность значительно снижается с каждым годом эксплуатации или же быстро морально устаревает, то лучше применять ускоренный метод, например, метод списания по сумме чисел лет срока полезного использования. Потраченные средства быстрее вернутся на предприятие, на эти деньги можно будет купить новое оборудование.

Помимо указанного способа можно также использовать метод уменьшаемого остатка, где предприятие самостоятельно применяется коэффициент ускорения и вернуть вложенные в объект средства можно значительно быстрее.

Помимо указанных достоинств, метод списания стоимости основного средства по сумме чисел лет срока полезного использования имеет и свои недостатки.

Несомненным минусом можно назвать удорожание произведенной продукции (работ, услуг) в первые годы, так как именно в эти годы амортизационные отчисления максимальны. Амортизация включается в себестоимость, поэтому в первые годы себестоимость продукции будет завышена, постепенно с каждым годом она будет уменьшаться.

Как методы амортизации основных средств влияют на финансовые показатели и отчетность? | программа CFA

Амортизация капитализированной стоимости долгосрочных активов выполняется ​​с использованием линейного, ускоренного или производственного метода.


Линейная амортизация (англ. 'straight-line depreciation') является доминирующим методом расчета для составления финансовой отчетности.

При использовании этого метода амортизационные расходы составляют одну и ту же сумму за год в течение всего срока полезного использования актива:

Амортизационные расходы =
(первоначальная стоимость -
ликвидационная стоимость) /
срок полезного использования актива


При использовании метода ускоренной амортизации или метода уменьшающегося остатка (англ. 'accelerated depreciation method') более высокие издержки признаются в первые годы срока полезного использования актива, и более низкие - в последующие годы.

Методы ускоренной амортизации приводят к снижению чистой прибыли в первые годы срока полезного использования актива и к увеличению чистой прибыли в последующие годы по сравнению с линейной амортизацией.

Одним из часто используемых методов ускоренной амортизации является метод двойного уменьшающегося остатка (DDB, от англ. 'double-declining balance method'):

Амортизация методом DDB в году N =
2 / срок полезного использования в годах *
балансовая стоимость на начало года N


Амортизация производственным методом (англ. 'units-of-production method') основана в большей мере на активности использования актива, чем на сроке его использования.

Амортизируемая сумма или 'depreciable amount' (первоначальная стоимость - ликвидационная стоимость) делится на количество единиц полезного ресурса актива, которые, как ожидается, будут расти в течение срока полезного использования. Результатом этого расчета будет норма амортизации на единицу полезного ресурса актива.

Количество единиц полезного ресурса актива может быть привязано как объему произведенной продукции / оказанных услуг (например, объем перевезенного автомобилем груза), так и к выработке самого ресурса (например, пробег автомобиля).

Каждый год количество израсходованных единиц полезного ресурса умножается на рассчитанную норму амортизации на единицу полезного ресурса для получения суммы амортизационных отчислений за год.


При использовании всех трех методов амортизации дополнительные амортизационные отчисления не признаются после того, как остаточная (самортизированная) стоимость актива достигнет оценочной ликвидационной стоимости актива.

Как выбрать метод амортизации в соответствии с US GAAP и IFRS и с учетом?

В соответствии с US GAAP фирма может использовать разные методы амортизации для составления финансовой отчетности и для целей налоговой отчетности. Во многих странах, опирающихся на IFRS, это не так.

Американские фирмы часто используют линейную амортизацию для финансовой отчетности и ускоренный метод, известный как Модифицированная ускоренная система восстановления стоимости актива (MACRS от англ. 'Modified accelerated cost recovery system'), для налоговой отчетности, чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль (и, соответственно, размер налогов) в первые годы эксплуатации актива. Это позволяет эффективно отложить выплату некоторых налогов до более поздних лет срока эксплуатации актива.

Для фирмы, использующей линейную амортизацию для финансовой отчетности, использование ускоренного метода для целей налоговой отчетности не изменяет расходы по налогу на прибыль, отражаемые в отчете о прибылях и убытках.

Разница между расходами по налогу на прибыль и налогами на прибыль, подлежащими уплате в первые годы, отражается как увеличение отложенного налогового обязательства компании (в балансовом отчете).

В последующие годы, когда амортизация для целей налогообложения становится меньше амортизации, отраженной в отчете о прибылях и убытках, превышение налогов, подлежащих уплате, уменьшает отложенные налоговые обязательства.

Обратите внимание, что общий размер амортизационных отчислений за весь срок полезного использования актива - одинаковый для всех методов.

Структура амортизационных расходов и чистой прибыли (или налогооблагаемой прибыли) различна. Но итоговые суммы за весь срок эксплуатации актива - одинаковы.

Компании также могут менять методы амортизации. Например, компания может сначала использовать ускоренный метод, а затем перейти на линейный метод.

Изменение метода амортизации рассматривается как изменение в учетной оценке (в МСФО это регулируется стандартом IAS 8 «Учётные политики, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»).

При этом изменение вступает в силу в текущем периоде и действует в дальнейшем (перспективно). На предыдущие периоды изменение не влияет.

Большинство изменений в принципах бухгалтерского учета требуют ретроспективной корректировки. Изменение метода амортизации является исключением, которое требует перспективного применения.

Разница в амортизации, чистой прибыли и рентабельности продаж по чистой прибыли (англ. 'net profit margin') по трем описанным методам проиллюстрированы в следующем примере.

Пример влияния методов амортизации на чистую прибыль.

Компания ABC приобретает оборудование для химической обработки за 550 000 д.е. Предполагаемый срок полезного использования оборудования составляет 5 лет, а оценочная ликвидационная стоимость - 50 000 д.е.

Компания рассчитывает произвести 20 000 единиц продукции с использованием этого оборудования: по 6 000 единиц - в первые 2 года, по 3 000 единиц в следующие два года и 2 000 единиц в последнем пятом году. Эффективная налоговая ставка компании составляет 30%.

Выручка компании составляют 600 000 д.е. в год, а расходы, кроме амортизации, составляют 300 000 д.е. в год.

Необходимо рассчитать чистую прибыль и рентабельности продаж по чистой прибыли, если компания ABC амортизирует оборудование, используя:

  • (а) линейный метод,
  • (б) метод двойного уменьшающегося остатка (DDB), который меняется на линейный метод через два года и
  • (в) производственный метод.

Решение:

При линейном методе годовые амортизационные отчисления составят: (550 000 - 50 000) / 5 = 100 000 д.е.

При методе DDB амортизация каждого года составляет 2/5 балансовой стоимости. В 1-м году амортизационные отчисления составляют: 550 000 * 2/5 = 220 000 д.е., а во 2-м году: (550 000 - 220 000) * 2/5 = 132 000 д.е.

Амортизационные отчисления линейным методом на оставшиеся три года:

(550 000 - 220 000 - 132 000 - 50 000) / 3 = 49 333 д.е.

При использовании производственного метода амортизация:

  • в первые два года составляет (6 000 / 20 000) * (550 000 - 50 000) = 150 000 д.е.,
  • в течение следующих двух лет (3 000 / 20 000) * (550 000 - 50 000) = 75 000 д.е. и
  • в последний год (5 000 / 20 000) * (550 000 - 50 000) = 50 000 д.е.

Расчет линейной амортизации:

Год 1

Год 2

Год 3

Год 4

Год 5

Итого

Выручка

600,000

600,000

600,000

600,000

600,000

3,000,000

Прочие расходы

300,000

300,000

300,000

300,000

300,000

1,500,000

Амортизационные расходы

100,000

100,000

100,000

100,000

100,000

500,000

Прибыль до налогообложения

200,000

200,000

200,000

200,000

200,000

1,000,000

Налоги

60,000

60,000

60,000

60,000

60,000

300,000

Чистая прибыль

140,000

140,000

140,000

140,000

140,000

700,000

Рентабельность продаж (выручки) по чистой прибыли

23.3%

23.3%

23.3%

23.3%

23.3%

23.3%

Расчет амортизации методом двойного уменьшающегося остатка:

Год 1

Год 2

Год 3

Год 4

Год 5

Итого

Выручка

600,000

600,000

600,000

600,000

600,000

3,000,000

Прочие расходы

300,000

300,000

300,000

300,000

300,000

1,500,000

Амортизационные расходы

220,000

132,000

49,333

49,333

49,333

500,000

Прибыль до налогообложения

80,000

168,000

250,667

250,667

250,667

1,000,000

Налоги

24,000

50,400

75,200

75,200

75,200

300,000

Чистая прибыль

56,000

117,600

175,467

175,467

175,467

700,000

Рентабельность продаж (выручки) по чистой прибыли

9.3%

19.6%

29.2%

29.2%

29.2%

23.3%

Расчет амортизации производственным методом:

Год 1

Год 2

Год 3

Год 4

Год 5

Итого

Выручка

600,000

600,000

600,000

600,000

600,000

3,000,000

Прочие расходы

300,000

300,000

300,000

300,000

300,000

1,500,000

Амортизационные расходы

150,000

150,000

75,000

75,000

50,000

500,000

Прибыль до налогообложения

150,000

150,000

225,000

225,000

250,000

1,000,000

Налоги

45,000

45,000

67,500

67,500

75,000

300,000

Чистая прибыль

105,000

105,000

157,500

157,500

175,000

700,000

Рентабельность продаж (выручки) по чистой прибыли

17.5%

17.5%

26.3%

26.3%

29.2%

23.3%

Ускоренные методы амортизации приводят к тому, что прибыль до налогообложения, налоговые расходы, чистая прибыль и рентабельность продаж по чистой прибыли становятся ниже в первые годы и выше в последующие годы по сравнению с линейной амортизацией.

Однако, в течение всего срока амортизации, амортизационные расходы, налоговые расходы, прибыль до налогообложения, чистая прибыль и рентабельность продаж по чистой прибыли не меняются в зависимости от выбранного метода амортизации.

Как срок полезного использования и ликвидационная стоимость влияют на финансовые показатели?

Расчет амортизационных отчислений требует оценки срока полезного использования актива и его ликвидационной (остаточной) стоимости.

Компании могут манипулировать амортизационными расходами и, следовательно, чистой прибылью, увеличивая или уменьшая оценку этих характеристик актива.

Более продолжительный срок полезного использования сокращает ежегодные расходы и увеличивает чистую прибыль, тогда как более короткий срок оказывает обратный эффект.

Более высокая оценка ликвидационной стоимости также снизит амортизацию и увеличит чистую прибыль, в то время как более низкая оценка приведет к увеличению амортизации и уменьшению чистой прибыли.

Хотя компании обязаны раскрывать информацию о сроках амортизации, такие раскрытия часто приводятся в виде диапазонов и охватывают группы активов, а не конкретные активы.

Оценка срока полезного использования и ликвидационной стоимости дает компаниям возможность управлять прибылью.

Финансовый аналитик должен быть внимательным к случаям чрезмерно длительных сроков амортизации или чрезмерно высоких значений ликвидационной стоимости, которые могут привести к завышению чистой прибыли.

  • Руководство компании может завысить срок полезного использования (таким образом, уменьшив амортизационные расходы и увеличив прибыль), а затем списать завышенную остаточную стоимость активов в процессе реструктуризации.
  • Руководство может также списать активы, сразу уменьшив прибыль, а затем учитывать меньший размер будущих амортизационных отчислений благодаря уменьшившейся балансовой стоимости активов. Это приводит к увеличению будущей чистой прибыли в обмен на единовременное резкое снижение прибыли в текущем периоде.
  • Срок полезного использования и ликвидационная стоимость могут быть значительно завышены, что занижает расходы на амортизацию в течение срока действия актива и увеличивает убыток при выбытии актива.

Изменение учетной оценки, такой как срок полезного использования или ликвидационной стоимости, вводится в действие в текущем периоде и применяется в перспективе.

То есть изменение оценки применяется к балансовой стоимости актива, а амортизация рассчитывается в будущем с использованием новой оценки. Эти изменения не влияют на предыдущие периоды.

Рассмотрим вышеописанное на примере.

Пример изменения учетной оценки амортизации.

Компания ABC приобрела оборудование за 20 000 д.е. с предполагаемым сроком полезного использования 5 лет и ликвидационной стоимостью в размере 4 000 д.е. Компания использует метод линейной амортизации.

В начале третьего года ABC понижает оценку ликвидационной стоимости до 1 600 д.е.

Определите расходы на амортизацию за каждый год.

Решение:

В течение первых 2 лет амортизационные отчисления равны 3 200 д.е. в год: (20 000 - 4 000) / 5.

На начало третьего года балансовая стоимость актива составляет 13 600 д.е.: (20 000 - 6 400).

Чтобы рассчитать амортизационные отчисления за оставшиеся годы, просто замените первоначальную стоимость актива балансовой стоимостью и рассчитайте амортизацию с использованием новой оценки ликвидационной стоимости.

Таким образом, амортизационные отчисления в последние 3 года составляют 4 000 д.е. в год: (13 600 - 1 600) / 3.

Учетные оценки также важны, когда производственная фирма распределяет амортизационные расходы на себестоимость продукции (COGS) и коммерческие, общие и административные расходы (SG&A).

Хотя это распределение не повлияет на операционную прибыль, это повлияет на валовую прибыль (которая рассчитывается до вычета SG&A) и операционные расходы (которые включены в COGS).

Введение в амортизацию

Важно проанализировать, как компания использует амортизацию, которая может составлять значительную часть расходов в отчете о прибылях и убытках фирмы и которая может повлиять на стоимость инвестиционной возможности в краткосрочной перспективе. Несмотря на то, что существуют правила, определяющие, как списывать амортизационные отчисления, у руководства все еще есть много возможностей для маневра, чтобы принимать творческие бухгалтерские решения, которые могут ввести инвесторов в заблуждение. Внимательно изучить амортизацию.

Компании, как правило, упорно работают, чтобы убедиться, что их фундаментальные показатели хороши для инвесторов и аналитиков. Поэтому очень важно проявлять здравый смысл при изучении цифр, которые появляются в финансовой отчетности. Недостаточно просто знать, имеет ли компания, скажем, прекрасную прибыль на акцию (EPS) или низкую балансовую стоимость. Инвесторы должны знать о допущениях и методах бухгалтерского учета, которые позволяют получить эти цифры.

Что такое амортизация?

Амортизация - это бухгалтерский процесс, с помощью которого компания распределяет стоимость актива на протяжении его срока полезного использования.Другими словами, он фиксирует, как стоимость актива снижается с течением времени. Каждый раз, когда компания готовит финансовую отчетность, она регистрирует амортизационные расходы, чтобы отнести часть стоимости приобретенных зданий, машин или оборудования на текущий финансовый год. Целью отражения амортизации в качестве расхода является распределение начальной цены актива на срок его полезного использования. Для нематериальных активов, таких как торговые марки и интеллектуальная собственность, этот процесс распределения затрат во времени называется амортизацией.Для природных ресурсов, таких как минералы, древесина и запасы нефти, это называется истощением.

Допущения

Критические предположения относительно списания амортизации на расходы остаются на усмотрение руководства компании. Руководство обращается к следующим вопросам:

  • Метод и норма амортизации
  • Срок полезного использования актива
  • Стоимость лома актива

Варианты расчетов

В зависимости от своих предпочтений компании могут выбирать из нескольких методов расчета амортизационных расходов.Чтобы не усложнять задачу, мы кратко рассмотрим только два наиболее распространенных метода:

  • Прямолинейный метод - При этом используется оценочная стоимость брака актива в конце его срока службы и вычитается из его первоначальной стоимости. Затем этот результат делится на оценку руководством количества лет полезной службы актива. Компания ежегодно расходует одинаковую сумму амортизации. Вот формула для линейного метода: Прямолинейная амортизация = (первоначальная стоимость актива - стоимость брака) / предполагаемый срок службы актива
  • Ускоренные методы - Эти методы списывают амортизационные затраты быстрее, чем линейный метод.Как правило, это делается с целью минимизировать налогооблагаемый доход. Популярным методом является «двойной уменьшающийся остаток», который по существу удваивает норму амортизации прямолинейного метода: Двойная уменьшающаяся амортизация = 2 x (первоначальная стоимость актива - стоимость лома / расчетный срок службы)

Влияние выбора расчетов

Как инвестор, вы должны знать, как выбор метода амортизации влияет на отчет о прибылях и убытках и баланс в краткосрочной перспективе.

Вот пример. Допустим, The Tricky Company приобрела новую ИТ-систему за 2 миллиона долларов. По оценке Трикки, стоимость утилизации системы составляет 500 000 долларов США, и она прослужит 15 лет. Согласно прямолинейному методу амортизации, расчет амортизационных расходов Tricky в первый год после покупки ИТ-системы выглядит следующим образом:

Взаимодействие с другими людьми ( $ 2 , 0 0 0 , 0 0 0 - $ 5 0 0 , 0 0 0 ) 1 5 знак равно $ 1 0 0 , 0 0 0 \ frac {(\ 2 000 000 долл. США - \ 500 000 долл. США)} {15} = \ 100 000 долл. США 15 (2000000 долларов - 500000 долларов) = 100000 долларов

В соответствии с ускоренной амортизацией в два раза меньше, расходы на амортизацию Tricky в первый год после покупки ИТ-системы будут следующими:

Взаимодействие с другими людьми 2 × прямолинейная ставка знак равно 2 × ( ( $ 2 , 0 0 0 , 0 0 0 - $ 5 0 0 , 0 0 0 ) 1 5 ) 2 × прямолинейная ставка знак равно $ 2 0 0 , 0 0 0 \ begin {align} 2 \ times \ text {скорость прямой линии} & = 2 \ times \ left (\ frac {(\ $ 2 000 000 - \ $ 500 000)} {15} \ right) \\ 2 \ times \ text {прямая линия ставка} & = \ 200 000 долларов \\ \ end {выровнено} 2 × ставка по прямой линии 2 × ставка по прямой линии = 2 × (15 (2000000 долларов - 500000 долларов)) = 200000 долларов

Таким образом, цифры показывают, что если Tricky использует линейный метод, затраты на амортизацию в отчете о прибылях и убытках будут значительно ниже в первые годы срока службы актива (100000 долларов вместо 200000 долларов по графику ускоренной амортизации).

Это означает, что есть влияние на прибыль. Если Tricky хочет сократить расходы и увеличить прибыль на акцию, он выберет линейный метод, который увеличит его чистую прибыль.

Многие инвесторы считают, что балансовая стоимость или стоимость чистых активов (NAV) предлагает относительно точную и беспристрастную метрику оценки. Но, опять же, будьте осторожны. Выбор руководством метода амортизации также может существенно повлиять на балансовую стоимость: определение чистой стоимости Tricky означает вычет всех внешних обязательств в балансе из общей суммы активов - после учета амортизации.В результате, поскольку стоимость чистых активов не уменьшается так быстро, прямолинейная амортизация дает Tricky большую балансовую стоимость, чем значение, которое дает более высокая ставка.

Влияние предположений

Tricky выбрал для своей ИТ-системы удивительно долгий срок службы активов - 15 лет. Информационные технологии обычно устаревают довольно быстро, поэтому большинство компаний обесценивают информационные технологии в течение более короткого периода, скажем, от пяти до восьми лет.

Тогда есть проблема стоимости лома, которую выбрал Трикки.Трудно поверить, что использованная система пятилетней давности принесет четверть своей первоначальной стоимости. Но, возможно, мы можем увидеть причину решения Хитрого: чем дольше срок полезного использования актива и выше стоимость лома, тем меньше будет его амортизация в течение срока его службы. А более низкая амортизация увеличивает заявленную прибыль и увеличивает балансовую стоимость. Предположения Трикки, хотя и сомнительные, улучшат видимость его основных принципов.

Итог

Более пристальный взгляд на амортизацию должен напомнить инвесторам, что улучшение прибыли на акцию и балансовой стоимости в некоторых случаях может быть результатом немногого, кроме росчерка пера.Прибыль и стоимость чистых активов, которые увеличиваются благодаря выбору допущений по амортизации, не имеют ничего общего с улучшением показателей бизнеса и, в свою очередь, не сигнализируют о сильных долгосрочных фундаментальных показателях.

Определение метода убывающего остатка

Что такое метод убывающего остатка?

Метод уменьшающегося остатка - это система ускоренной амортизации, при которой регистрируются более крупные амортизационные расходы в течение первых лет срока полезного использования актива и регистрируются меньшие амортизационные расходы в последующие годы.

Ключевые выводы

  • В бухгалтерском учете метод уменьшающегося остатка представляет собой систему ускоренной амортизации, в которой отражаются более крупные амортизационные расходы в течение первых лет срока полезного использования актива с одновременным отражением меньшей амортизации в последующие годы.
  • Этот метод полезен для регистрации износа компьютеров, сотовых телефонов и других высокотехнологичных продуктов, которые быстро устаревают.
  • Метод уменьшающегося остатка представляет собой противоположность линейному методу амортизации, который больше подходит для активов, балансовая стоимость которых неуклонно снижается с течением времени.

Как рассчитать амортизацию уменьшающегося остатка

Амортизация по методу уменьшающегося остатка рассчитывается по следующей формуле:

Взаимодействие с другими людьми Уменьшение амортизации остатка знак равно C B V × D р где: C B V знак равно текущая балансовая стоимость D р знак равно норма амортизации (%) \ begin {выровненный} & \ text {Уменьшение амортизации} = CBV \ times DR \\ & \ textbf {где:} \\ & CBV = \ text {текущая балансовая стоимость} \\ & DR = \ text {норма амортизации (\% )} \\ \ end {выровнено} Амортизация уменьшающегося остатка = CBV × DR, где: CBV = текущая балансовая стоимость DR = норма амортизации (%)

Текущая балансовая стоимость - это чистая стоимость актива на начало отчетного периода, рассчитанная путем вычета накопленной амортизации из стоимости основных средств.Остаточная стоимость - это оценочная ликвидационная стоимость в конце срока полезного использования актива. А норма амортизации определяется в соответствии с предполагаемой схемой использования актива в течение срока его полезного использования. Например, если актив стоимостью 1000 долларов США, с ликвидационной стоимостью 100 долларов и 10-летним сроком службы ежегодно обесценивается на 30%, то расходы составляют 270 долларов в первый год, 189 долларов во второй год, 132 доллара в третий год, и так далее.

Что вам говорит метод убывающего остатка?

Метод уменьшающегося остатка, также известный как метод уменьшающегося остатка, идеален для активов, которые быстро теряют свою ценность или неизбежно устаревают.Это классически верно в отношении компьютерного оборудования, сотовых телефонов и других высокотехнологичных товаров, которые, как правило, используются раньше, но становятся менее полезными по мере того, как на рынок выводятся новые модели. Ускоренный метод начисления амортизации в конечном итоге влияет на вывод этих активов из эксплуатации.

Метод уменьшающегося остатка представляет собой противоположность линейному методу начисления амортизации, который больше подходит для активов, балансовая стоимость которых падает стабильно на протяжении всего срока их полезного использования. Этот метод просто вычитает остаточную стоимость из стоимости актива, которая затем делится на срок полезного использования актива.Таким образом, если компания выкладывает 15000 долларов за грузовик со спасательной стоимостью 5000 долларов и сроком службы пять лет, ежегодные прямые амортизационные расходы равны 2000 долларов (15000 долларов минус 5000 долларов, разделенные на пять).

Снижение амортизации в сравнении с методом двойного снижения

Если компания часто признает значительную прибыль от продаж своих активов, это может свидетельствовать о том, что она использует методы ускоренной амортизации, такие как метод амортизации с двойным уменьшением остатка. Чистая прибыль будет ниже в течение многих лет, но поскольку балансовая стоимость в конечном итоге оказывается ниже рыночной, это в конечном итоге приводит к большей прибыли при продаже актива.Если этот актив по-прежнему является ценным, его продажа может создать ложную картину состояния здоровья компании.

Использование метода ускоренной амортизации означает, что налогооблагаемый доход в первые годы срока службы актива будет меньше.

Что такое норма амортизации и как ее определить?

Норма амортизации:

Ставка или процент, по которому стоимость основных средств амортизируется с использованием любого метода, называется нормой амортизации.Другими словами, норма амортизации - это ставка, которую мы используем для начисления основных средств в качестве амортизационных расходов, которые периодически отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Результирующее значение, полученное в результате этого расчета, вычитается из стоимости актива и отражается в отчете о прибылях и убытках предприятия. Или предоставляется в зависимости от типа и класса основных средств.

Ставка обычно рассчитывается на годовой основе, но вы можете рассчитать за любой период времени, разделив годовую сумму и скорректированную на указанный период.

Методы расчета амортизации Расход:

Естественный износ в течение срока службы внеоборотного актива из-за его использования называется амортизационными расходами. Каждая компания выбирает метод амортизации в соответствии со своими потребностями.

Но крупные компании в основном используют метод прямой линии. Поскольку это также предпочтительнее по GAAP. Другие методы:

Норма амортизации в базе или допущении, на основании которой амортизируется стоимость актива.Это предположение может отличаться от метода к методу.

Как и в прямолинейном методе, мы используем расчетный срок службы в качестве основы для расчета амортизационных расходов.

Ставка амортизации по прямой Метод:

формулу или ставку по прямой можно рассчитать, используя следующие формула:

Амортизация Расходы = Общая стоимость актива / Расчетный срок полезного использования

Затем

Амортизация Формула ставки будет = (Общая стоимость актива / Расчетный срок полезного использования) * 100

Значение, полученное в результате этого расчета, можно назвать нормой амортизации для расчета расходов на амортизацию по прямолинейному методу.

Норма амортизации по единицам Метод производства:

Норма амортизации по этому методу рассчитывается путем деления общей стоимости актива на расчетную производственную мощность актива. И затем эта ставка умножается на производство за каждый период, чтобы получить амортизационные расходы.

Эта ставка по данному методу будет фиксированной на протяжении всего срока службы актива. Формула для расчета ставки амортизации по методу единиц производства:

Ставка по методу единиц производства = Общая стоимость оцененных активов. Остаточная стоимость / Расчетная мощность производства

Это Метод полезен для сезонных компаний, так как обеспечивает требуемые колебания в амортизационных отчислениях по производству единиц.

Норма амортизации по сумме лет Метод:

Метод суммы годовых цифр рассчитывается исходя из предположения, что производительность актива снижается с течением времени.

Согласно этому методу, ставка высока в первые дни использования актива, что приводит к высоким расходам на амортизацию, и с течением времени расходы на амортизацию уменьшаются, поскольку ставка также идет вниз. Формула для определения нормы амортизации:

Амортизационные расходы = (оставшийся срок полезного использования актива / сумма лет в цифрах) * Амортизируемая стоимость

Например:

Компания XYZ приобрела станок 1 января 2019 года.Соответствующая информация приведено ниже

Стоимость машины: 450 000 долларов США

Ожидается срок службы машины: 5 лет

Утилизация стоимость: 50 000 долларов США

Требуется: Подготовьте график, показывающий амортизационные расходы для каждого год полезного использования машины по методу суммы лет.

Решение:
Год База амортизации Оставшийся срок службы машины Доля амортизации Расходы на амортизацию Балансовая стоимость
133,333 266,666
2 400,000 4 4/15 106,666 159,999
3 400,000 400,000
4 400,000 2 2/15 53,333 26,665
5 400000 1 1/15,6197 1/15,6197 900 Метод двойного списания:

Это не распространенный метод, используемый для амортизации.Это также называется методом 200-процентного уменьшающегося остатка. В этом методе норма амортизации выше в первые годы, но ниже на более низком этапе жизненного цикла активов.

Некоторые люди напоминают его как более быструю форму метода прямой линии. Потому что если ты посмотрите на формулы обоих, и вы поймете.

Норма амортизации по прямой линии = амортизационные расходы / амортизируемая база

Использование эта формула для расчета двойной понижающейся амортизируемой ставки = прямая линия амортизируемая ставка * 2

Мировой справочник по капиталу и основным средствам 2018

% PDF-1.5 % 2 0 obj > >> эндобдж 4 0 obj > поток uuid: 881a38e7-f2d4-4749-8294-c92294a28726adobe: docid: indd: 15175f2f-6dee-11dd-b0f6-db276acc8dc1xmp.id: dcccf94d-486c-664e-ac9d-dfdddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddf82897. 932957b2c2dexmp.did: 658f9b20-fb8a-8e4d-bfae-3ad2dc317cecadobe: docid: indd: 15175f2f-6dee-11dd-b0f6-db276acc8dc1default, преобразованный в приложение Infrom / CCI для Windows, приложение Infrom 2018, приложение Infrom / XD, 2018, приложение Infrom / XD, приложение Infrom, приложение InFrom, приложение InFrom, 2018, приложение InFrom, приложение InFrom, приложение XNUMXX : 52: 24 + 05: 30 2018-08-29T09: 52: 24 + 05: 302018-08-29T09: 54: 04 + 05: 30 Adobe InDesign CC 2017 (Windows) 2018-08-30T14: 51: 17 + 05: 30application / pdf

  • 2018 Worldwide Capital и Руководство по основным средствам
  • Библиотека Adobe PDF 15.0 Ложь конечный поток эндобдж 16 0 объект > поток Hln \ 9 {= ^ H [lb`L ') 8> EN_7G (sSCQjI3Pjx {= z6o \ h-7b {? MT $ -Jik / ^ s \ p

    Что такое амортизация и как она рассчитывается?

    Каждый бизнес использует активы для получения дохода.А амортизационные расходы учитывают износ активов. Вы можете думать об амортизации как о сигнальном индикаторе, который сообщает вам об оставшейся стоимости каждого актива. Но чтобы понять амортизацию, вам нужно знать, какие активы амортизируются, общие методы амортизации и влияние амортизации на вашу финансовую отчетность.

    Что такое амортизация?

    Амортизация - это снижение стоимости физического актива. По мере обесценивания актива часть стоимости актива реклассифицируется в счет расходов.Расходы на амортизацию не влияют на денежные средства.

    Что такое активы?

    Актив - это ресурс, который вы используете для получения дохода для своего бизнеса. Амортизация проводится, когда вы используете актив для получения дохода и прибыли. Стоимость актива реклассифицируется в счет расходов в течение срока полезного использования актива. Например, когда срок службы грузовика подходит к концу, вся его стоимость становится расходом на амортизацию.

    Что такое учет по методу начисления?

    Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) требуют, чтобы компании использовали метод начисления.Метод начисления сопоставляет полученный доход с расходами, понесенными для получения дохода.

    Амортизация сопоставляет доход, генерируемый активами, с расходом, который использует актив. Ландшафтный дизайнер, который водит грузовик, использует активы для получения дохода от сантехники. Каждый год ландшафтный дизайнер реклассифицирует часть стоимости грузовика на амортизационные расходы.

    Общие расходы на амортизацию одинаковы, независимо от того, какой метод амортизации вы используете. За грузовик стоимостью 20 000 долларов будут начислены расходы на амортизацию в размере 20 000 долларов, если владелец не сможет его продать.Единственная разница в методах начисления амортизации заключается в сроках возникновения расходов.

    Какие активы можно амортизировать?

    Когда компания покупает актив, руководство должно решить, как рассчитать амортизацию. Материальные (физические) активы обесцениваются, в то время как вы расходуете нематериальные активы на амортизацию.

    Патент, например, - это нематериальный актив, который бизнес может использовать для получения дохода. Большинство патентов вступают в силу только в течение нескольких лет. С каждым годом часть патента реклассифицируется на амортизационные расходы.

    Улучшения земли, такие как затраты на озеленение, амортизируются. Однако сама земля не обесценивается.

    Общие коэффициенты амортизации

    Предположим, что ландшафтная компания покупает грузовик. Компания может использовать несколько факторов для определения амортизационных расходов грузовика.

    Срок полезного использования: Количество лет, в течение которых компания будет использовать актив для бизнеса.

    Остаточная стоимость: Сумма в долларах, за которую компания может продать актив в конце срока его полезного использования.Во многих случаях стоимость утилизации равна нулю.

    Амортизируемая база: Общая стоимость, которая может амортизироваться в течение срока полезного использования актива. Рассчитайте амортизируемую базу, вычтя стоимость актива из его ликвидационной стоимости. Формула следующая:

    Стоимость актива - ликвидационная стоимость = амортизируемая база

    График амортизации: В графике указана сумма амортизации в долларах за год на основе перечисленных факторов и метода амортизации.

    Общие методы начисления амортизации

    Выбранный вами метод амортизации должен зависеть от того, как вы используете актив для получения дохода.

    Если вы активно используете актив в первые годы его использования, вам следует выбрать метод амортизации, который учитывает больше расходов в первые годы. Если вы планируете использовать актив с одинаковой ставкой в ​​годовом исчислении, сумма годовых расходов на амортизацию будет фиксированной.

    Существует пять распространенных методов начисления амортизации:

    1. Прямая линия
    2. Двукратно уменьшающийся баланс
    3. Сумма цифр года
    4. Единицы продукции
    5. Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS)

    Как рассчитать амортизацию

    Расчет амортизации - это двухэтапный процесс.Во-первых, определите срок полезного использования актива, ликвидационную стоимость и первоначальную стоимость. Затем выберите метод амортизации, который лучше всего соответствует тому, как вы используете этот актив для бизнеса.

    Прямолинейный метод начисления амортизации

    Самый распространенный вид начисления амортизации - это линейный метод. Формула линейной амортизации требует одинаковой суммы амортизационных расходов каждый год.

    Допустим, вам нужно определить амортизацию грузовика для доставки товаров. Грузовик стоит 30 000 долларов.Его ликвидационная стоимость составляет 3000 долларов, амортизируемая база - 27000 долларов, а срок полезного использования - пять лет.

    Чтобы найти ежегодные расходы на амортизацию, разделите амортизируемую базу грузовика на срок его полезного использования, чтобы получить 5400 долларов в год. Вы обнаружите, что через пять лет вы можете продать грузовик за 3000 долларов, потому что вы вычли стоимость грузовика из его амортизируемой базы.

    Метод начисления амортизации с двойным уменьшающимся остатком

    Метод двойного уменьшающегося остатка позволяет увеличить амортизационные расходы в первые годы полезного использования актива.Метод двойного уменьшающегося остатка - это метод ускоренной амортизации, потому что расходы увеличиваются в первые годы и меньше в последующие годы. Этот метод рассчитывает амортизацию в процентах, а затем амортизирует актив по удвоенной процентной ставке.

    Допустим, вам нужно определить амортизацию фургона с помощью метода двойного уменьшающегося остатка. Фургон стоит 25000 долларов. Его ликвидационная стоимость составляет 3000 долларов, амортизируемая база - 22000 долларов, а срок полезного использования - пять лет. Метод прямолинейной амортизации покажет амортизацию 20% за год полезного использования.Метод двойного уменьшающегося остатка покажет норму амортизации 40% в год.

    Балансовая стоимость, метод накопленной амортизации

    Этот метод использует балансовую стоимость актива для расчета амортизации. Балансовая стоимость - это стоимость актива за вычетом накопленной амортизации. Накопленная амортизация - это общая сумма амортизации, признанная на текущий момент.

    Допустим, вы хотите узнать расходы на амортизацию фургона в первый, второй и третий год владения им. Умножьте стоимость фургона (25 000 долларов США) на 40%, чтобы получить амортизационные расходы в размере 10 000 долларов США в первый год.

    Балансовая стоимость фургона на начало второго года составляет 15 000 долларов США, или стоимость фургона вычитается из его амортизации за первый год. Теперь умножьте балансовую стоимость фургона (15 000 долларов США) на 40%, чтобы получить амортизационные расходы в размере 6000 долларов США на второй год.

    Балансовая стоимость фургона на начало третьего года составляет 9 000 долларов США, или стоимость фургона за вычетом его накопленной амортизации. Теперь умножьте балансовую стоимость фургона (9000 долларов) на 40%, чтобы получить амортизационные расходы в размере 3600 долларов на третий год.

    Общие амортизационные расходы уменьшаются каждый год до тех пор, пока остаточная балансовая стоимость актива не сравняется с его ликвидационной стоимостью.На этом этапе амортизационные отчисления прекращаются, поскольку срок полезного использования актива закончился. Теперь вы можете продать фургон за 3000 долларов.

    Метод двойного уменьшающегося остатка не вычитает остаточную стоимость актива до расчета суммы амортизации 40% каждый год. Это связано с тем, что ликвидационная стоимость актива учитывается в конце срока полезного использования.

    Метод начисления амортизации по сумме лет

    Чтобы использовать этот метод, вы воспользуетесь соотношением. В числителе указывается количество лет, оставшихся до срока полезного использования актива, а в знаменателе - сумма лет первоначального срока полезного использования актива.

    Допустим, у вас есть машина стоимостью 30 000 долларов. У машины есть аварийная стоимость 3000 долларов, амортизируемая база 27000 долларов и пятилетний срок полезного использования. Таким образом, сумма всех лет первоначального срока полезного использования актива составляет 15.

    В первый год коэффициент составляет пять пятнадцатых. Умножьте амортизируемую базу в размере 27000 долларов на коэффициент амортизации за первый год, чтобы получить амортизационные расходы в размере 9000 долларов за второй год.

    На второй год оставшийся срок полезного использования машины составляет четыре года или четыре пятнадцатых.Умножьте амортизируемую базу в размере 27000 долларов на коэффициент за второй год, чтобы получить амортизационные расходы в размере 7200 долларов за второй год.

    Когда вы рассчитываете амортизационные расходы за все пять лет, общая сумма равна 27 000 долларов амортизируемой базы.

    Единицы производственной амортизации

    Многие компании-производители используют единичный метод производства. Этот метод рассчитывает амортизацию на основе количества единиц, произведенных в конкретном году. Этот метод полезен для компаний, объем производства которых каждый год значительно колеблется.

    Если у вас есть машина, вы должны признать большую амортизацию, когда используете актив для производства большего количества единиц продукции. Если объем производства снижается, этот метод сокращает амортизационные расходы от одного года к другому.

    Допустим, у вас есть машина стоимостью 50 000 долларов. Утилизационная стоимость машины составляет 10 000 долларов, а амортизируемая база - 40 000 долларов. Он может произвести 100 000 единиц в течение пяти лет полезного использования.

    Чтобы найти сумму амортизации на произведенную единицу продукции, разделите амортизируемую базу в размере 40 000 долларов на 100 000 единиц, чтобы получить 40 центов за единицу.Если машина произвела 40 000 единиц в первый год ее полезного использования, расходы на амортизацию составили 16 000 долларов.

    Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS)

    MACRS - это метод амортизации, при котором амортизационные расходы отражаются в налоговых целях. Компании часто используют другой метод начисления амортизации для бухгалтерского учета и налоговых целей. Бухгалтеры должны создать отчет о сверке, в котором объясняются различия между бухгалтерским учетом и налоговой амортизацией для налоговой декларации предприятия.Публикация IRS 946 предоставляет метод налоговой амортизации для каждого типа активов, которыми владеет ваш бизнес.

    Как ваш метод амортизации влияет на размер подоходного налога

    Тип амортизации, который вы используете, влияет на прибыль и налоговые обязательства вашей компании. Методы ускоренной амортизации, такие как метод двойного уменьшающегося остатка, приводят к увеличению расходов на амортизацию в первые годы срока службы актива. В результате налоговый вычет на амортизацию выше, а чистая прибыль ниже.

    Владельцы бизнеса могут списать более крупную сумму на амортизацию в первые годы, но позже ситуация изменится. Метод двойного уменьшающегося остатка признает меньшую амортизацию в более поздние годы полезного использования актива. Более низкие расходы на амортизацию создают более высокие налоговые обязательства. Амортизация актива с использованием линейного метода генерирует одинаковую сумму амортизационных расходов каждый год.

    Вам необходимо понять, как амортизация влияет на вашу финансовую отчетность.А чтобы правильно разнести бухгалтерские проводки, вам нужно знать, как записывать амортизацию в журнальных записях.

    Записи в журнале амортизации

    Предположим, что ландшафтная компания проводит амортизационные записи для грузовика с использованием линейного метода начисления амортизации. Грузовик стоит 25000 долларов. Его ликвидационная стоимость составляет 3000 долларов, амортизируемая база - 22000 долларов, а срок полезного использования - пять лет.

    Чтобы найти ежегодную амортизацию грузовика, разделите амортизируемую базу грузовика на срок его полезного использования.Годовая амортизация грузовика составляет 4400 долларов. В бухгалтерской записи за первый год грузовика расходы на амортизацию по дебету и накопленная амортизация по кредиту составляют 4400 долларов.

    Запись журнала увеличивает расходы на амортизацию и накопленную амортизацию, также известную как счет актива. На каждом счете актива должен быть счет накопленной амортизации, чтобы вы могли сравнить его стоимость и накопленную амортизацию для расчета его балансовой стоимости.

    В то время как счета активов увеличиваются с дебетовой записью, накопленная амортизация - это счет контраактивов, который увеличивается с записью кредита.Этот формат полезен, потому что баланс вычитает накопленный остаток амортизации каждого актива из его первоначальной стоимости.

    Финансовый отчет показывает, что к концу первого года предприятие «израсходовало» 4 400 долларов от стоимости грузовика. К концу четвертого года эксплуатации накопленный остаток амортизации грузовика составляет 17 600 долларов, или 4400 долларов, умноженных на четыре года. По цифрам видно, что срок службы грузовика подходит к концу.

    Понимание амортизации может помочь вам улучшить процесс планирования

    Правильный учет амортизации поможет вам спланировать покупку активов.Проводка амортизации помогает отслеживать текущее состояние ваших основных средств. Чтобы определить, когда необходимо заменить активы, просмотрите подробный список каждого основного средства.

    Вы можете использовать бухгалтерское программное обеспечение для отслеживания амортизации и использовать любой метод амортизации. Программа рассчитает ежегодные расходы на амортизацию и внесет их в необходимые записи журнала. Решение для бухгалтерского учета может помочь вам принимать более обоснованные решения для уверенного развития вашего бизнеса.

    Это содержимое предназначено только для информационных целей и не должно рассматриваться как юридическая, бухгалтерская или налоговая консультация или замена для получения такой консультации, характерной для вашего бизнеса.Может применяться дополнительная информация и исключения. Применимые законы могут различаться в зависимости от штата или местности. Не дается никаких гарантий, что информация является исчерпывающей по своему охвату или подходит для работы с конкретной ситуацией клиента. Intuit Inc. не несет ответственности за обновление или изменение любой информации, представленной здесь. Соответственно, на предоставленную информацию не следует полагаться как на замену независимому исследованию. Intuit Inc. не гарантирует, что материалы, содержащиеся в данном документе, останутся точными или что они будут полностью свободны от ошибок при публикации.Читатели должны проверить утверждения, прежде чем полагаться на них.

    Амортизация операционных активов

    Амортизация - это процесс распределения стоимости долгосрочных производственных активов, за исключением земли, на расходы в течение предполагаемого срока полезного использования актива. Для целей финансовой отчетности компании могут выбрать один из нескольких различных методов начисления амортизации. Прежде чем изучать некоторые методы, которые компании используют для амортизации активов, убедитесь, что вы понимаете следующие определения.

    • Срок полезного использования - это оценка срока полезного использования актива. Хотя обычно срок полезного использования актива выражается в годах, он также может быть основан на единицах деятельности, таких как произведенные предметы, использованные часы или пройденные мили.

    • Остаточная стоимость равна стоимости, если таковая имеется, которую компания ожидает получить от продажи или обмена актива в конце срока его полезного использования.

    • Амортизируемая стоимость равна общей стоимости актива за вычетом ожидаемой ликвидационной стоимости актива.Общая сумма амортизационных расходов, относящихся к активу, никогда не превышает амортизируемую стоимость актива.

    • Чистая балансовая стоимость - это общая стоимость актива за вычетом накопленной амортизации, присвоенной активу. Чистая балансовая стоимость редко равна рыночной стоимости, то есть цене, которую кто-то заплатил бы за актив. Фактически, рыночная стоимость актива, такого как здание, может увеличиваться, пока актив амортизируется. Чистая балансовая стоимость просто представляет собой часть стоимости актива, которая не была отнесена на расходы.

    Прямолинейная амортизация . Компаниям доступно множество методов начисления амортизации. Прямая амортизация - это метод, который компании чаще всего используют для целей финансовой отчетности. Если используется прямолинейная амортизация , ежегодные расходы на амортизацию актива рассчитываются путем деления амортизируемой стоимости актива на количество лет в его сроке полезного использования.

    Другой способ описать этот расчет - сказать, что амортизируемая стоимость актива умножается на прямолинейную ставку , которая равна единице, деленной на количество лет полезного использования актива.

    Расчет амортизации по прямой линии

    Предположим, компания покупает грузовик за 90 000 долларов и ожидает, что спасательная стоимость грузовика через пять лет составит 10 000 долларов. Амортизируемая стоимость грузовика составляет 80 000 долларов (90 000 - 10 000 долларов), а ежегодные расходы на амортизацию актива с использованием линейной амортизации составляют 16 000 долларов (80 000 долларов ÷ 5).

    Стоимость

    долларов США

    Минус: ликвидационная стоимость

    (10 000)

    Амортизируемая стоимость

    80 000 долл. США

    В следующей таблице обобщено применение линейной амортизации в течение пятилетнего срока службы грузовика.

    Прямолинейная амортизация

    Остаточная стоимость

    Стоимость

    долларов США

    Год 1

    20%

    ×

    80 000 долл. США

    =

    16 000 долл. США

    16 000 долл. США

    74 000

    Год 2

    20%

    ×

    80 000

    =

    16 000

    32 000

    58 000

    Год 3

    20%

    ×

    80 000

    =

    16 000

    48 000

    42 000

    Год 4

    20%

    ×

    80 000

    =

    16 000

    64 000

    26 000

    Год 5

    20%

    ×

    80 000

    =

    16 000

    80 000

    10 000

    В конце пятого года 80 000 долларов, показанные как накопленная амортизация, равны амортизируемой стоимости актива, а чистая балансовая стоимость 10 000 долларов представляет собой его оценочную ликвидационную стоимость.

    Для ежегодного учета амортизационных расходов по грузовику компания дебетует амортизационные расходы - автомобили на сумму 16 000 долларов США и кредитует накопленную амортизацию транспортных средств - на сумму 16 000 долларов США.

    Если бы использовался другой метод амортизации, счета, отображаемые в записи, были бы такими же, но суммы были бы другими.

    Компании используют отдельные счета накопленной амортизации для зданий, оборудования и других видов амортизируемых активов.Компании с большим количеством амортизируемых активов могут даже создавать вспомогательные бухгалтерские счета для отслеживания отдельных активов и накопленной амортизации по каждому активу.

    Амортизация единиц деятельности . Срок полезного использования некоторых активов, особенно транспортных средств и оборудования, часто определяется их использованием. Например, производитель игрушек может рассчитывать, что определенная машина произведет один миллион кукол, или авиакомпания может рассчитывать, что самолет обеспечит десять тысяч часов полета. Амортизация единиц деятельности , которую иногда называют амортизацией единиц продукции , распределяет амортизируемую стоимость актива на основе его использования. Удельная стоимость использования определяется путем деления амортизируемой стоимости актива на количество единиц, которые, как ожидается, будет произведен актив, или на общее использование, измеряемое в часах или милях. Удельная стоимость, умноженная на фактическое количество единиц за один год, равняется сумме амортизационных расходов, зарегистрированных для актива в этом году.

    Расчет истощения единиц деятельности

    Если ожидается, что грузовик с амортизируемой стоимостью 80 000 долларов (90 000 долларов за вычетом оценочной спасательной стоимости 10 000 долларов) будет проезжать 400 000 миль в течение срока службы, грузовик обесценивается на 0,20 доллара за каждую милю (80 000 ÷ 400 000 миль = 0,20 доллара за милю). В следующей таблице показано, как амортизационные расходы назначаются грузовику в зависимости от количества миль, проезжаемых за год.

    Амортизация по видам деятельности

    Амортизация на единицу

    Стоимость

    долларов США

    Год 1

    110 000

    ×

    $ 0.20

    =

    22 000 долл. США

    22 000 долл. США

    68 000

    Год 2

    70 000

    ×

    0.20

    =

    14 000

    36 000

    54 000

    Год 3

    90 000

    ×

    0.20

    =

    18 000

    54 000

    36 000

    Год 4

    80 000

    ×

    0.20

    =

    16 000

    70 000

    20 000

    Год 5

    50 000

    ×

    0.20

    =

    10 000

    80 000

    10 000

    Амортизация по годовой сумме. Оборудование и транспортные средства часто приносят больше пользы, когда они новые, чем когда они подходят к концу своего срока полезного использования и чаще требуют ремонта.Использование суммы амортизации в размере цифр - это один из способов для компаний отнести непропорциональную долю амортизационных расходов на первые годы полезного использования актива. В соответствии с этим методом амортизационные расходы рассчитываются с использованием следующего уравнения.

    Расчет годовой суммы истощения цифр

    Знаменатель уравнения (сумма цифр лет) может быть найден путем сложения каждого целого числа от единицы до количества лет полезного использования актива (1 + 2 + 3…) или путем замены количества лет в значении актива. срок службы для x в следующем уравнении.

    Сумма цифр в годах для актива с пятилетним сроком полезного использования равна 15.

    Следовательно, амортизационные расходы по активу равны пяти пятнадцатым от амортизируемой стоимости в течение первого года, четырем пятнадцатым в течение второго года, трем пятнадцатым в течение третьего года, двум пятнадцатым в течение четвертого года и одной пятнадцатой в течение последний год.

    В следующей таблице показано, как метод суммы летних цифр распределяет амортизационные расходы на самосвал, амортизируемая стоимость которого составляет 80 000 долларов (90 000 долларов за вычетом ожидаемой ликвидационной стоимости 10 000 долларов) и срок полезного использования в пять лет.

    Амортизация по годовой сумме

    Остаточная стоимость

    Стоимость

    долларов США

    Год 1

    15/5

    ×

    80 000 долл. США

    =

    26 667 долл. США

    26 667 долларов США

    63 333

    Год 2

    15/4

    ×

    80 000

    =

    21 333

    48 000

    42 000

    Год 3

    15/3

    ×

    80 000

    =

    16 000

    64 000

    26 000

    Год 4

    15/2

    ×

    80 000

    =

    10,667

    74 667

    15 333

    Год 5

    1/15

    ×

    80 000

    =

    5,333

    80 000

    10 000

    Амортизация на убывающем балансе. Амортизация на убывающем балансе - это еще один способ для компаний перенести непропорциональную сумму амортизационных расходов на первые годы полезного использования актива. Амортизация с уменьшающимся остатком находится путем умножения чистой балансовой стоимости актива (не его амортизируемой стоимости) на несколько кратных прямолинейной ставки для актива. Прямолинейная ставка делится на количество лет полезного использования актива. Компании обычно используют двойную (200%) прямую ставку, которая называется двойной ставкой с уменьшающимся остатком, но также используются ставки в 125%, 150% или 175% от линейной ставки.После определения нормы амортизации уменьшающегося остатка она остается неизменной в течение срока полезного использования актива.

    Расчет амортизации уменьшающегося остатка

    Чтобы проиллюстрировать амортизацию с двойным уменьшением остатка, рассмотрим грузовик, который имеет стоимость 90 000 долларов США, ожидаемую аварийную стоимость 10 000 долларов США и пятилетний срок полезного использования. Чистая балансовая стоимость грузовика на момент приобретения также составляет 90 000 долларов США, поскольку расходы на амортизацию еще не были зарегистрированы.Прямолинейная ставка для актива с пятилетним сроком полезного использования составляет 20% (1 ÷ 5 = 20%), поэтому ставка двойного уменьшающегося остатка, которая использует множитель 200%, составляет 40% (20% x 200% = 40%). В следующей таблице показано, как метод двойного уменьшающегося остатка распределяет амортизационные расходы на грузовик.

    Двойная убыточная амортизация

    Балансовая стоимость на начало года

    Год 1

    40%

    ×

    долларов США

    =

    36 000 долл. США

    36 000 долл. США

    54 000 долл. США

    Год 2

    40%

    ×

    54 000

    =

    21 600

    57 600

    32 400

    Год 3

    40%

    ×

    32 400

    =

    12 960

    70,560

    19 440

    Год 4

    40%

    ×

    19 440

    =

    7,776

    78 336

    11 664

    Ограничено до 1 664 долл. США, чтобы балансовая стоимость не опускалась ниже ликвидационной стоимости.

    В конце срока полезного использования актива чистая балансовая стоимость актива должна равняться его ликвидационной стоимости. Хотя 40% от 11 664 долларов составляет 4666 долларов, грузовик обесценивается только на 1 644 доллара в течение пятого года, потому что чистая балансовая стоимость никогда не должна опускаться ниже ликвидационной стоимости. Если бы аварийная стоимость грузовика составляла 5000 долларов, расходы на амортизацию в течение пятого года составили бы 6 664 доллара. Если бы аварийная стоимость грузовика составляла 20 000 долларов, то расходы на амортизацию были бы ограничены до 12 400 долларов в течение третьего года, и никакие расходы на амортизацию не регистрировались бы в течение четвертого или пятого года.

    Сравнение методов начисления амортизации. Все методы амортизации предназначены для систематического отнесения амортизируемой стоимости актива к расходам в течение срока его полезного использования. Хотя общие расходы на амортизацию одинаковы независимо от того, какой метод амортизации используется, методы отличаются друг от друга конкретным назначением амортизационных расходов на каждый год или отчетный период, как показано в следующем сравнении годовых расходов на амортизацию за пять лет с использованием Амортизируемая стоимость грузовика 80 000 долларов.

    Годовые амортизационные отчисления

    Прямолинейная амортизация

    Амортизация по видам деятельности

    Амортизация по годовой сумме

    Двойная убыточная амортизация

    Год 1

    16 000 долл. США

    22 000 долл. США

    26 667 долларов США

    36 000 долл. США

    Год 2

    16 000

    14 000

    21 333

    21 600

    Год 3

    16 000

    18 000

    16 000

    12 960

    Год 4

    16 000

    16 000

    10,667

    7,776

    Год 5

    16 000

    10 000

    5,333

    1,664

    80 000 долл. США

    80 000 долл. США

    80 000 долл. США

    80 000 долл. США

    Методы суммы лет и двойного уменьшающегося остатка называются методами ускоренной амортизации, потому что они распределяют больше расходов на амортизацию на первые несколько лет жизни актива, чем на последующие годы.

    Расчеты амортизации за неполный год. Расчет расходов на амортизацию за неполный год необходим, когда амортизируемые активы приобретаются, списываются или продаются в середине годового отчетного периода или когда компания составляет квартальную или ежемесячную финансовую отчетность. На метод единиц деятельности не влияют расчеты амортизации за неполный год, поскольку амортизационные расходы на единицу просто умножаются на количество единиц, фактически использованных в течение рассматриваемого периода.Однако для всех других методов амортизации ежегодные расходы на амортизацию умножаются на дробную часть, в числителе которой указано количество месяцев, в течение которых амортизируется актив, а в знаменателе - двенадцать. Поскольку для начала расчет амортизационных расходов является приблизительным, округление периода времени до ближайшего месяца допустимо для целей финансовой отчетности.

    Предположим, грузовик приобретен 26 июля, а годовой отчетный период компании заканчивается 31 декабря. Компания должна отразить амортизационные расходы за пять месяцев 31 декабря (август-декабрь).

    При прямолинейном методе ежегодные амортизационные расходы за первый полный год в размере 16000 долларов умножаются на пять двенадцатых для расчета амортизационных расходов за первые пять месяцев использования грузовика. Расходы на амортизацию в размере 16 000 долларов США относятся к грузовику в каждый из следующих четырех лет, а расходы на амортизацию за семь месяцев относятся к грузовику в следующем году.

    Прямолинейная амортизация

    Остаточная стоимость

    Стоимость

    долларов США

    Год 1 (5 мес.)

    5/12 × 20%

    ×

    80 000 долл. США

    =

    $ 6 667

    $ 6 667

    83 333

    Год 2

    20%

    ×

    80 000

    =

    16 000

    22 667

    67 333

    Год 3

    20%

    ×

    80 000

    =

    16 000

    38 667

    51 333

    Год 4

    20%

    ×

    80 000

    =

    16 000

    54,667

    35 333

    Год 5

    20%

    ×

    80 000

    =

    16 000

    70,667

    19 333

    6 год (7 мес.)

    7/12 × 20%

    ×

    80 000

    =

    9 333

    80 000

    10 000

    При использовании метода уменьшающегося остатка ежегодные амортизационные расходы за первый полный год в размере 36000 долларов умножаются на пять двенадцатых для расчета амортизационных расходов за первые пять месяцев использования грузовика.В последующие годы чистая балансовая стоимость грузовика будет выше, чем она была бы, если бы амортизационные расходы за полный год были назначены в течение первого года, но в остальном расчет амортизационных расходов методом уменьшающегося остатка остается неизменным.

    Двойная убыточная амортизация

    Балансовая стоимость на начало года

    Год 1 (5 мес.)

    5/12 × 40%

    ×

    долларов США

    =

    15 000 долл. США

    15 000 долл. США

    75 000 долл. США

    Год 2

    40%

    ×

    75 000

    =

    30 000

    45 000

    45 000

    Год 3

    40%

    ×

    45 000

    =

    18 000

    63 000

    27 000

    Год 4

    40%

    ×

    27 000

    =

    10 800

    73 800

    16 200

    Год 5

    40%

    ×

    16 200

    =

    6 200 *

    80 000

    10 000

    6 год (7 мес.)

    0

    80 000

    10 000

    Ограничено до 6200 долларов, чтобы балансовая стоимость не опускалась ниже ликвидационной стоимости.

    Согласно методу суммы лет, годовые амортизационные расходы за первый полный год в размере 26 667 долларов умножаются на пять двенадцатых для расчета амортизационных расходов за первые пять месяцев использования грузовика.В течение второго года амортизационные расходы рассчитываются в два этапа. Оставшиеся семь двенадцатых ежегодных расходов на амортизацию за первый полный год в размере 26 667 долларов добавляются к пяти двенадцатым годовым расходам на амортизацию за второй полный год в размере 21 333 долларов. Этот двухэтапный расчет продолжается до последнего года использования грузовика, когда расходы на амортизацию рассчитываются путем умножения годовых расходов на амортизацию за последний полный год в размере 5 333 долларов на семь двенадцатых.

    Пересмотр сметы амортизации. Расчет расходов на амортизацию зависит от оценки срока полезного использования актива и ожидаемой ликвидационной стоимости. Со временем эти оценки могут измениться по ряду факторов. Например, после учета трехлетних расходов на амортизацию грузовика, предположим, компания решает, что грузовик должен использоваться до тех пор, пока ему не исполнится семь, а не пять лет, и что его аварийная стоимость будет составлять 14 000 долларов вместо 10 000 долларов. Предыдущие финансовые отчеты не меняются при изменении оценок срока полезного использования или аварийной стоимости, но последующие расчеты амортизационных расходов должны основываться на новых оценках срока полезного использования грузовика и амортизируемой стоимости.

    При прямолинейном методе амортизационные отчисления за годы с четвертого по седьмой рассчитываются в соответствии со следующим уравнением.

    Пересмотр начисления амортизации по прямой линии

    Предположим, что компания приобрела грузовик в начале годового отчетного периода. В предыдущей таблице показано, как рассчитывались амортизационные расходы в течение первых трех лет эксплуатации грузовика. Чистая балансовая стоимость грузовика в 42 000 долларов на конец третьего года уменьшается на новую оценку аварийной стоимости в 14 000 долларов, чтобы получить пересмотренную амортизируемую стоимость в 28 000 долларов.Пересмотренная амортизируемая стоимость делится на четыре года, которые, по оценке, должны остаться в сроке полезного использования грузовика, что дает ежегодные расходы на амортизацию в размере 7000 долларов США.

    Аналогичные изменения сделаны для каждого из других методов амортизации. Чистая балансовая стоимость актива при пересмотре вместе с новыми оценками ликвидационной стоимости и срока полезного использования, измеряемая в годах или единицах, используется для расчета амортизационных расходов в последующие годы.

    Амортизация для целей налога на прибыль. В Соединенных Штатах компании часто используют один метод амортизации для целей финансовой отчетности и другой метод для целей налогообложения прибыли. Налоговые законы сложны и имеют тенденцию, по крайней мере, незначительно меняться из года в год. Таким образом, эта книга не пытается объяснить конкретные методы амортизации налога на прибыль, но важно понять, почему большинство компаний выбирают разные методы амортизации налога на прибыль и финансовой отчетности.

    Для целей финансовой отчетности компании часто выбирают метод амортизации, при котором амортизируемая стоимость актива распределяется по расходам в соответствии с принципом сопоставления. Для целей налогообложения прибыли компании обычно выбирают метод амортизации, который уменьшает или откладывает налогооблагаемую прибыль и, следовательно, налоговые платежи. В Соединенных Штатах прямолинейная амортизация - это метод, который компании наиболее часто используют для целей финансовой отчетности, а специальный тип ускоренной амортизации, предназначенный для деклараций по налогу на прибыль, - это метод, который они чаще всего используют для целей налогообложения прибыли.

    Как рассчитать амортизационные отчисления

    Амортизация имеет плохую репутацию. В конце концов, никто не хочет, чтобы их активы обесценились. Однако с точки зрения бизнеса амортизация помогает вашей налоговой ситуации. Владельцы бизнеса должны внимательно следить за своими амортизационными расходами. Затем они могут вычесть его при уплате налогов. Для начала необходимо знать, как рассчитать амортизационные отчисления.

    Что такое амортизация?

    Определение амортизации - это потеря стоимости актива с течением времени, особенно в результате износа.Некоторые активы, такие как недвижимость, со временем дорожают, в то время как другие, например автомобили, обесцениваются, как только вы выезжаете с автомобильной стоянки. С точки зрения бухгалтерского учета, амортизация измеряет уменьшение стоимости бизнес-актива в течение срока его полезного использования. Это может относиться к инструментам, оборудованию, компьютерам, мебели, транспортным средствам и любым другим активам, которые вы используете для ведения бизнеса.

    Что такое расходы на амортизацию?

    Когда приобретается долгосрочный актив, его амортизационные расходы часто растягиваются на отчетные периоды.Вместо того, чтобы списывать все расходы сразу, они распределяются в течение срока полезного использования. Распределение расходов на амортизацию предотвращает завышение расходов, связанных с покупкой, и их занижение в будущем. Долларовая стоимость амортизации отражается в отчете о прибылях и убытках как расходы на амортизацию. Например:

    Если вы владелец автопарка и приобрели новую машину за 30 000 долларов и планируете сдавать ее в аренду на следующие 5 лет. Вы можете снизить стоимость до 6000 долларов в год, в зависимости от стоимости лома автомобиля.

    Как рассчитать амортизационные отчисления

    Вам необходимо использовать актив в течение отчетного периода для его амортизации. Если он приобретен в середине года, вы амортизируете его, используя годовую процентную ставку. Расходы на амортизацию должны вычитаться в течение того же периода, когда актив принес доход.

    Прямолинейная амортизация

    Прямолинейная амортизация - это наиболее часто используемый метод расчета амортизационных расходов. Этот метод применяет фиксированные амортизационные расходы каждый год в течение срока полезного использования активов.Для расчета линейной амортизации вам необходимо знать:

    Эта цифра включает все затраты, связанные с приобретением актива, включая затраты, транспортировку, установку и обучение.

    • Срок полезного использования актива

    Срок полезного использования варьируется в зависимости от актива. Если вы не знаете срок полезного использования своего актива, вам следует проконсультироваться со своим налоговым консультантом.

    • Остаточная стоимость / стоимость лома

    Стоимость лома измеряет стоимость актива в конце срока его полезного использования.Если вы не уверены, обратитесь за помощью к своему налоговому консультанту.

    Накопленная амортизация

    Накопленная амортизация отслеживает общую стоимость амортизации в вашем балансе. Со временем он увеличивается по мере увеличения амортизационных расходов. Когда актив окончательно списывается или продается, накопленная амортизация списывается, чтобы актив можно было удалить из бухгалтерских книг.

    Лучшие методы амортизации

    Прямолинейный метод амортизации является наиболее распространенным.Однако существует множество методов, из которых может выбрать бизнес. Компании могут использовать то, что лучше всего соответствует их финансовым целям.

    Выбор метода амортизации может быть пугающим. Лучший выбор зависит от того, какой у вас бизнес и от ваших финансовых целей. Вам следует проконсультироваться с налоговым консультантом о том, какой метод амортизации дает больше налоговых льгот.

    Ускоренная амортизация

    Ускоренная амортизация позволяет увеличить сумму амортизационных расходов по активу в первые годы службы вместо того, чтобы равномерно распределять ее.Этот тип амортизации, также называемый методом снижения, может помочь минимизировать налоговые риски. Этот метод лучше всего использовать для уменьшения краткосрочного налогооблагаемого дохода за счет максимизации амортизационных отчислений на ранних этапах использования активов.

    Цифры суммы лет

    Компании обычно используют этот метод для активов, которые более продуктивны в начале срока их полезного использования. Этот метод ускоряет амортизацию по убывающему графику. Например, если срок полезного использования составляет 10 лет, этот метод добавляет 4 + 3 + 2 + 1, чтобы получить 10 лет.Амортизация за первый год составляет 4/10 или 40%. Это 30% на второй год и так далее.

    Единица производства

    Этот вид амортизации наиболее популярен среди производителей. Он устанавливает одинаковую норму затрат на каждую произведенную единицу продукции. Он включает в себя получение первоначальной стоимости, вычитание восстановительной стоимости и последующее деление на ожидаемое количество единиц, которые, как ожидается, будет произведен актив.

    Хозяева и владельцы недвижимости Airbnb

    Как хозяин Airbnb, расходы на приобретение, обслуживание и ремонт вашего дома могут быть снижены.

    Вы можете амортизировать свой дом, только если он принадлежит вам, поэтому арендаторы не могут воспользоваться этим вычетом. Однако владельцы могут амортизировать свой дом только на то время, в течение которого он был доступен для сдачи в аренду.

    Если ваш дом был доступен для сдачи в аренду на 200 дней в году, то годовой срок полезного использования вашего дома составлял 200 дней. За это время вы можете обесценить свой дом. После того, как вы окупите общую стоимость, вы не сможете больше списывать амортизационные расходы.

    Владельцы райдшеров и транспортных средств

    Если вы владеете транспортными средствами для деловых целей, вы можете амортизировать их стоимость.Амортизация автомобиля может помочь вам окупить стоимость вашего автомобиля в течение срока его полезного использования.

    Чтобы снизить стоимость вашего автомобиля, вы должны сначала установить срок его полезного использования. Многие владельцы выбирают пятилетний срок использования. Однако вы можете амортизировать свой автомобиль только в том случае, если он у вас есть. Аренда не допускается.

    Если вы уже вычитаете оплату за автомобиль, вы не можете амортизировать его. Нельзя списывать и то и другое.

    Кроме того, стандартный вычет из расчета пробега уже включает амортизационные расходы.В результате вы не сможете вычесть благодарность, если возьмете стандартную ставку миль.

    Получите помощь с обесценивающимися активами

    Хотите знать, какие активы амортизировать? Или какой метод начисления амортизации следует использовать? Получите совет специалиста. Консультации налогового консультанта помогут вам принять обоснованное решение, которое будет наиболее целесообразным для вашего бизнеса.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *