Ндс при лизинге: Возврат НДС при лизинге \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

Согласно проекту закона, от налога на добавленную стоимость (НДС) могут освободить ввоз в Россию и на территории под ее юрисдикцией гражданских воздушных судов, которые будут зарегистрированы в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ. Нулевая ставка будет применяться также при продаже самолетов и двигателей, зарегистрированных в этом реестре, для работ и услуг по строительству самолётов и при передаче судов, зарегистрированных в российской юрисдикции, в лизинг, говорится в сообщении.

Рассмотрение законопроекта в третьем чтении намечено на 17 сентября, в случае принятия законопроект вступит в силу 1 января 2020 года. По замыслу авторов, нововведения направлены на налоговое стимулирование развития гражданской авиации и регистрации воздушных судов в российском государственном реестре, а не в иностранных юрисдикциях (подавляющее большинство самолетов иностранного производства зарегистрированы не в России, а, как правило, в Ирландии, на Бермудских островах и др.).

В июне премьер-министр РФ Дмитрий Медведев сообщил, что правительство РФ подготовило законопроект о введении нулевой ставки НДС при передаче в лизинг пассажирских самолетов, зарегистрированных в России. Для тех авиаперевозчиков, кто намерен перерегистрировать свои воздушные суда в российской юрисдикции, предусмотрен переходный период до 1 января 2023 года: в течение этого срока при ввозе самолетов с зарубежной регистрацией и в процессе передачи их в российский реестр НДС взиматься не будет. От НДС предлагается также освободить ввоз авиадвигателей, запасных частей и комплектующих к воздушным судам, их опытных образцов, которые необходимы для испытаний гражданских самолетов.

RSM INSIGHT: МСФО (IFRS) 16 — Учет НДС по арендным платежам арендаторами

МСФО (IFRS) 16 «Аренда» требует, чтобы актив в форме права пользования (ROU) и обязательство по аренде первоначально оценивались по приведенной стоимости минимальных арендных платежей (MLP) . Интерпретации IFRIC попросили рассмотреть, как следует учитывать невозмещаемый налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый с арендных платежей, учитывая, что в МСФО (IFRS) 16 об этом ничего не говорится. Следует ли включать или исключать невозмещаемый НДС в оценку ФПП и приведенную стоимость МЗП?

По факту шаблон описан в запросе:

• Арендатор работает в юрисдикции, в которой НДС взимается с товаров и услуг.Продавец включает НДС в счет на оплату, выставленный покупателю. В случае аренды НДС взимается, когда арендодатель выставляет арендатору счет на оплату.
• Применимое законодательство требует, чтобы продавец взимал НДС и перечислял его государству, и, как правило, позволяет покупателю взыскивать с государства НДС, взимаемый с платежей за товары или услуги, включая аренду.
• Однако в силу характера своей деятельности арендатор может возместить только часть НДС, начисленного на приобретенные товары или услуги.Сюда входит НДС на платежи по аренде. Следовательно, часть, выплачиваемая арендатором, возврату не подлежит.
• По договорам аренды арендатор должен производить платежи арендодателю, которые включают суммы, относящиеся к НДС, взимаемым в соответствии с применимым законодательством.

Интерпретация IFRIC провела технический анализ и исследование и получила многочисленные ответы от членов Международного форума разработчиков стандартов бухгалтерского учета, регулирующих органов по ценным бумагам и крупных бухгалтерских фирм о том, как следует учитывать невозмещаемый НДС.Информационно-разъяснительная работа, проведенная IFRIC, предоставила ограниченные доказательства того, что невозмещаемый НДС является существенным для затронутых арендаторов, а также разнообразие способов учета арендаторами невозмещаемого НДС по арендным платежам в аналогичных обстоятельствах. Следовательно, IFRIC предварительно решила не добавлять проект по установлению стандартов в рабочий план.

КИМСФО еще не принял окончательного решения по повестке дня.

Проблема

Несмотря на то, что общий принцип МСФО (IFRS) 16 заключается в том, чтобы обеспечить такое же представление активов, сданных в аренду, что и приобретенных, в отношении того, как следует учитывать невозмещаемый НДС, ничего не говорится.Это особенно касается предприятий в секторах, где продукция, как правило, не облагается НДС или где существуют ограничения на возмещение НДС в связи с частным использованием во многих юрисдикциях.

Возникает вопрос, следует ли рассматривать НДС как часть арендных платежей или это отдельный сбор. Также неясно, следует ли капитализировать сумму НДС или относить на расходы. Также следует учитывать время признания этой суммы.

Наш предпочтительный вид

Согласно схеме фактов, описанной в запросе, НДС — это налог, который взимается с арендатора и взимается арендодателем, который действует как агент правительства.Следовательно, на наш взгляд, НДС не является арендным платежом (независимо от того, является он безвозвратным или нет), поскольку платеж не производится арендодателю в обмен на право использовать базовый актив. Скорее, мы считаем, что НДС следует учитывать как сбор в соответствии с IFRIC 21 «Сборы». Обязательным событием в описанной схеме фактов является выставление арендодателем каждого периодического счета. Следовательно, арендатор должен признавать обязательство по каждому платежу НДС на каждую дату выставления счета, а не в начале аренды.Интерпретация IFRIC 21 не рассматривает вопрос о том, приводит ли безвозвратный НДС к активам или расходам. Арендатор должен сначала рассмотреть, является ли невозмещаемый НДС первоначальными прямыми затратами, и в этом случае он будет капитализирован в актив ФПП. В противном случае мы считаем, что у арендатора есть выбор учетной политики: капитализировать невозмещаемый НДС по аналогии с требованиями МСФО (IAS) 16 «Основные средства», относящиеся к аналогичным вопросам, или списать его на расходы по мере возникновения.

Возврат НДС: Транспортные средства и расходы на топливо

Покупка новой машины

Вы можете вернуть все НДС на новый автомобиль, если используете его только для бизнеса.

Автомобиль не должен быть доступен для личного пользования, и вы должны иметь возможность доказать, что это не так, например, это указано в контракте с вашим сотрудником.

«Частное использование» включает поездки из дома на работу, если это не временное место работы.

Вы также можете потребовать всю сумму НДС на новый автомобиль, если он в основном используется:

• как такси
• для обучения вождению
• в аренду без водителя

Аренда авто

Если вы арендуете автомобиль, вы обычно можете требовать 50% от НДС .Вы можете вернуть все НДС , если автомобиль используется только для бизнеса и не предназначен для личного пользования или используется в основном:

• как такси
• для обучения вождению

Самостоятельная аренда автомобилей

Если вы арендуете автомобиль для замены внедорожного служебного автомобиля, вы обычно можете требовать 50% от суммы НДС на плату за аренду.

Если вы арендуете автомобиль по другой причине (например, у вас нет служебного автомобиля), вы можете вернуть все НДС , если применимы все следующие условия:

• вы арендуете не более чем на 10 дней
• используется только для бизнеса
• недоступен для частного использования

Коммерческий транспорт

Обычно вы можете вернуть НДС за покупку коммерческого автомобиля (например, фургона, грузовика или трактора), если вы используете его только для бизнеса.

Если они используются только для бизнеса, вы также можете потребовать НДС по телефону:

Расходы на топливо

Существуют различные способы возврата НДС на топливо, если вы не платите фиксированную ставку по схеме фиксированной ставки.

Вы можете вернуть все НДС на топливо, если ваш автомобиль используется только для бизнеса. Есть 3 способа обработки НДС , если вы используете автомобиль как в деловых, так и в личных целях. Вы можете:

• вернуть все НДС и оплатить правильный тариф за топливо для вашего автомобиля
• возвращает только НДС на топливо, которое вы используете для деловых поездок — вам нужно будет вести подробный учет пробега
• выберите не возвращать НДС , например, если ваш служебный пробег настолько мал, что плата за топливо будет выше, чем НДС , вы можете вернуть

Если вы решите не возвращать НДС на топливо для одного транспортного средства, вы не сможете вернуть НДС на любое топливо для транспортных средств, используемых на вашем предприятии.

Дополнительные расходы

Обычно вы можете вернуть НДС за:

• все связанные с бизнесом расходы по эксплуатации и техническому обслуживанию, такие как ремонт или парковка во дворе
• любые аксессуары, которые вы установили для бизнеса

Вы можете сделать это, даже если вы не можете вернуть НДС на само транспортное средство.

Подержанные автомобили

В счете-фактуре на ваш подержанный автомобиль должен быть указан НДС . Вы не можете вернуть товар, если он этого не сделает, например, если продавец использует схему маржи НДС .

Финансовая аренда активов — Документация — Тезаурус счетов (Ирландия)

ЕСТЬ РАЗЛИЧНЫЕ СПОСОБЫ ОПЛАТЫ ПРИОБРЕТЕННЫХ АКТИВОВ:

• ВНЕШНИЕ СРЕДСТВА КОМПАНИИ В БАНКЕ
• ВЫИГРЫШ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА
• ФИНАНСОВАЯ АРЕНДА
• НАЧАЛО ПОКУПКА

Активы могут быть профинансированы через финансовую компанию либо по финансовой аренде, либо по рассрочке.Два основных различия между обоими методами финансирования:

1. НДС

Лизинг

Финансовая компания сама требует вернуть всю НДС в момент финансирования актива, а не клиенту. Затем лизинговая компания взимает НДС с каждого ежемесячного платежа клиента, который клиент требует от налоговой службы каждый месяц.

Рассрочка

Клиент требует вернуть элемент НДС в полном объеме непосредственно из Revenue при следующем возврате НДС после покупки.В свою очередь, при погашении каждого ежемесячного платежа в рассрочку НДС не взимается.

2. КАПИТАЛ

Допуск на капитал, разрешенный при расчете налоговой декларации на конец года, ограничен для активов, финансируемых по договорам покупки в рассрочку.

Если актив финансируется, то финансовая компания платит за актив, а вы периодически выплачиваете финансовую компанию. ** Не разносить счет-фактуру покупки **

Чтобы зарегистрировать финансирование, предоставленное финансовой компанией, и покупку актива, вы должны разместить запись в журнале, чтобы указать актив в счетах и ​​сумму финансов, предоставленных вам финансовой компанией.

Счета Производство> Журналы> Обычные журналы>

Номер ссылки

Желательно дать журнальной записи соответствующую ссылку.

Дата

Введите дату финансового соглашения / дату вступления финансирования в силу

Комментарий

Описание соглашения об активах и финансировании, например описание актива и договора аренды №

Счет активов

Выберите соответствующий счет актива из списка и ДЕБЕТОВАТЬ его НЕТТО-стоимостью (т.е.е. без НДС) приобретенного актива.

Финансовый счет

Выберите соответствующий финансовый счет из списка и КРЕДИТИРУЙТЕ его с расширенной суммой финансирования.

Запись сообщения

Щелкните «Post Entry», чтобы сохранить запись транзакции.

Доступны следующие финансовые счета:

Финансирование лизинга — легковые автомобили

Финансирование лизинга — микроавтобусы

Финансирование лизинга — грузовые автомобили

Лизинг Финансирование — Оборудование

Финансирование лизинга — прочее

Для последующего учета каждого периодического платежа Финансовой компании:

БАНК> ПЛАТЕЖИ>

Платежи с

Выберите банковский счет из раскрывающегося списка, с которого был произведен платеж (нижний правый угол экрана ввода).Важно с самого начала убедиться, что вы работаете с правильного банковского счета.

Номер ссылки

В данном случае это ссылка на прямой дебет, например DD

Дата

Дата прямого дебета

Поставщик / получатель

Выберите Получателя платежа из существующего списка (F2) или введите первую букву имени Получателя, используйте клавишу со стрелкой вниз для прокрутки существующих имен Получателя.

Чтобы настроить нового получателя, просто введите новое имя получателя. Программа распознает, что новое имя еще не существует, и предложит указать, является ли это новым «Поставщиком» или «Другим», выберите «Другое», чтобы добавить новое имя в список получателей.

Было бы целесообразно установить Получателя платежа на имя поставщика финансовых услуг с номером договора финансовой аренды. Затем этот получатель будет выбран для всех будущих выплат по аренде.

Номинальный счет

Выберите соответствующий лизинговый счет:

Финансирование лизинга — легковые автомобили

Финансирование лизинга — микроавтобусы

Финансирование лизинга — грузовые автомобили

Лизинг Финансирование — Оборудование

Финансирование лизинга — прочее

Сумма

Введите общую сумму периодического погашения.

НДС

В поле суммы выберите соответствующую ставку НДС с помощью клавиш со стрелками вверх и вниз на клавиатуре.

551. Финансовая аренда — последствия подоходного налога и НДС

За последнее время нам стало известно о ряде проблем, связанных с обработкой финансовой аренды, как с точки зрения налога на прибыль, так и с точки зрения НДС.Поэтому казалось конструктивным резюмировать позицию, начиная с даты заключения договора аренды и касаясь прекращения аренды в результате принятия актива арендатором или его передачи обратно арендодателю.

Последствия по налогу на прибыль

Если предприятие заключает договор финансовой аренды в отношении актива, с точки зрения бухгалтерского учета необходимо зарегистрировать актив в бухгалтерских книгах вместе с соответствующим обязательством, относящимся к нему.

Таким образом, в финансовой отчетности будет отражена амортизация основных средств вместе с финансовыми расходами по обязательствам по аренде.

С точки зрения налога на прибыль амортизационные и финансовые расходы не могут быть востребованы и должны быть добавлены обратно для целей налогообложения. Затем необходимо определить фактические арендные платежи, произведенные в течение года, и потребовать их для целей налогообложения. Одна корректировка, которая часто упускается из виду, связана с НДС на актив, который уже был заявлен при доставке или при совершении любого платежа, в зависимости от того, что наступит раньше.

Очевидно, что если предприятие приобретает моторный аккумулятор на условиях финансовой аренды, НДС не может быть возмещен, и вся сумма будет капитализирована для целей бухгалтерского учета.

Если, однако, НДС был заявлен в связи с тем, что финансовая аренда относится, например, к объекту машин, оборудования или компьютерного оборудования, необходимо уменьшить уплаченные арендные платежи в той степени, в которой они включают НДС, который уже был уплачен. был восстановлен.

Лучше всего это проиллюстрировать на примере:

В соответствии с разделом 23C Закона необходимо уменьшить арендные платежи в той степени, в которой они относятся к НДС, заявленному в соответствии с Законом о НДС.

Таким образом, используя приведенный выше пример, можно было бы требовать для целей налогообложения только 48 088 рандов, а не сумму, фактически уплаченную брутто, в размере 51 588 рандов.

Следует отметить, что в декларации по подоходному налогу конкретно требуется внести корректировку в арендные платежи, заявленные для целей налогообложения — таким образом, чтобы НДС взимался до того, как арендные платежи заявлены в декларации по подоходному налогу.

В случае прекращения аренды нельзя упускать из виду вступающие в силу условия возмещения. Во многих случаях также не учитывается возмещение при прекращении аренды, когда актив переходит в собственность арендатора.Это также лучше всего проиллюстрировать на примере.

Закон предусматривает в разделах 8 (5) (bA) и (bB), что при определении возмещения стоимость актива, т.е.е. денежная стоимость уменьшается на 20% годовых на уменьшающемся балансе, и именно эта сумма подлежит налогообложению. Основываясь на приведенном выше примере, сумма в размере 40 960 рандов должна быть добавлена ​​к доходу для целей налогообложения, но, в то же время, предполагаемая возмещение составляет стоимость актива для целей налогообложения, по которой может быть заявлен износ. Таким образом, возмещение должно облагаться налогом, а износ в размере 8 192 рандов должен быть востребован в налоговых целях.

Комментарий редакции:

Следует отметить, что в приведенном выше примере предусматривается возмещение актива, оставленного арендатору в конце срока аренды.Если актив был фактически приобретен в конце срока аренды по цене ниже его рыночной стоимости, то разница между этой рыночной стоимостью и возмещением, если таковое имеется, уплаченным покупателем, будет возмещением согласно разделу 8 (5). (a) читать с разделом 8 (5) (b).

Обратите внимание, что это возмещение произойдет, даже если актив будет приобретен третьей стороной, то есть не арендатором, и рыночная стоимость должна быть установлена ​​на коммерческой основе, то есть не существует формулы, такой как в случае раздела 8 ( 5) (бА).Это вполне может быть выше первоначальной стоимости актива. Однако возмещение будет ограничено общей арендной платой, разрешенной к вычету арендатору.

Также часто бывает, что предприятие досрочно прекращает аренду, и в следующем примере рассматривается досрочное прекращение аренды.

Компания, на наш взгляд, подлежит обложению налогом на возмещение в размере 64 000 руб. (100 000 руб. Минус 20% годовых на основе уменьшающегося остатка в течение двух лет) за вычетом арендной платы, уплаченной для расторжения договора аренды в размере 60 000 руб. чистая налогооблагаемая сумма в размере 4 000 руб.Таким образом, клиент будет обязан уплатить налог в размере 4 000 рандов, но в то же время будет иметь возможность требовать возмещения износа на 64 000 рандов по ставке (скажем) 20% годовых на прямолинейной основе.

Таким образом, клиент будет обязан облагаться налогом на возмещение в размере 38 400 рандов и должен иметь возможность доказать, что излишек, полученный при выбытии рассматриваемого завода в размере 36 000 рандов, не подлежит налогообложению.

Если актив был продан, скажем, за 20 000 рандов, клиент должен иметь возможность потребовать скидку на списание в размере 5 600 рандов (т. Е. 25 600 рандов представляют собой налоговую стоимость на дату продажи за вычетом полученной выручки в размере 20 000 рандов).

Налог на добавленную стоимость

Если бизнес приобретает актив, такой как компьютерное оборудование, установки, машины, приспособления или приспособления, по договору финансовой аренды, он имеет право требовать уплаты НДС, если он зарегистрирован для целей НДС при доставке или любой оплате. Сам договор аренды представляет собой документ, дающий клиенту право требовать уплаты НДС арендодателю.

Очевидно, что если клиент арендует автомобиль, НДС не может быть возмещен, и вся сумма будет капитализирована для целей бухгалтерского учета.

Когда срок, согласованный по финансовой аренде, истекает, будут возникать дополнительные последствия НДС в зависимости от того, что делается с товарами. Если товары остаются у арендодателя и передаются арендодателем третьей стороне, НДС будет взиматься с цены, взимаемой арендодателем, т. Е. финансовое учреждение. Однако в тех случаях, когда товары «оставлены» арендодателем арендатору без возмещения, дальнейшая уплата НДС по ним не взимается из-за того, что возмещение не переходит от арендатора к арендодателю.

Однако, если товары продаются арендодателем арендатору, НДС подлежит уплате с суммы возмещения, уплаченной арендатором арендодателю. Это было бы необычным стечением обстоятельств, потому что во многих случаях актив по договору аренды передается арендатору бесплатно.

Арендатор может передать товар третьей стороне от имени соответствующего учреждения. В таком случае арендатор должен взимать НДС с продажной цены и передать всю полученную сумму арендодателю.Арендатор может получить право на возмещение из выручки, полученной в результате уменьшения арендной платы, уплаченной в прошлом. Такой возврат будет облагаться подоходным налогом, поскольку представляет собой возмещение для налоговых целей и облагается НДС.

Арендатор может принять решение о сдаче товаров в аренду на дополнительный период с ежегодной арендной платой, которая должна быть согласована. Чтобы предотвратить возмещение подоходного налога, арендная плата должна составлять не менее 10% в год от «предполагаемой стоимости», как показано выше. НДС подлежит уплате при продлении аренды, уплаченной арендатором арендодателю, и может быть возвращен в качестве предналога (за исключением легкости использования легкового автомобиля).

Если договор аренды прекращается досрочно и арендные платежи производятся раньше, чем они могли бы быть в противном случае, мы не считаем, что какой-либо НДС подлежит уплате, поскольку произведенные арендные платежи представляют собой только погашение финансового обязательства. Однако, если бы НДС был введен, это фактически означало бы дублирование НДС на один и тот же актив, что, по нашему мнению, не может быть правильным.

Операционная аренда

Если клиент заключает договор операционной аренды (для целей НДС) на использование, например, факса, копировального аппарата или аналогичного оборудования, аренда будет облагаться НДС по мере наступления срока платежа.В таких обстоятельствах НДС будет возмещен в тех случаях, когда бизнес зарегистрирован для целей НДС, как правило, когда арендная плата фактически выплачивается. Однако, если договор аренды заключен на использование легкового автомобиля, НДС не подлежит возмещению. Аналогичным образом, арендная плата будет вычитаться для целей налога на прибыль по мере возникновения. Следует отметить, что в случае корректировки ставки НДС арендатор, как правило, будет нести ответственность за такое увеличение облегчения операционной аренды.

Договоры продажи в рассрочку

Мы не намерены рассматривать соглашения о продаже в рассрочку всесторонне, за исключением того, чтобы указать, что НДС подлежит возмещению при продаже в рассрочку во время поставки или в случае осуществления любых платежей (в зависимости от того, что произойдет раньше) в тех случаях, когда финансируемым активом является завод. или машины, компьютерное оборудование и т. д., но не там, где это моторное ухо, как определено. С точки зрения подоходного налога, компания будет иметь право требовать износа по применимой ставке для актива. Однако финансовые расходы могут быть востребованы не обязательно по тем же ставкам, применимым к износу, предоставленным SARS, но в соответствии с положениями раздела 11 (bB) или 24J Закона. Эти разделы требуют, чтобы финансовые расходы, понесенные по соглашению о продаже в рассрочку, амортизировались в течение срока действия соответствующего соглашения.Преимущество соглашения о продаже в рассрочку заключается в том, что при расторжении соглашения не может возникнуть возмещения, поскольку соответствующий актив в этом случае принадлежит бизнесу, и, кроме того, НДС не может быть уплачен из-за того, что актив принадлежит ему. . Более того, хотя по договору аренды элемент финансовых расходов является возмещаемым, это не относится к продаже в рассрочку, когда может быть возмещен только износ.

Заключение

При рассмотрении договоров аренды в финансовой отчетности и налоговых декларациях важно не упускать из виду последствия налога на прибыль.Также важно, чтобы арендные платежи запрашивались для целей налогообложения после корректировки НДС, заявленного в системе НДС, и чтобы связанные с этим амортизационные и финансовые расходы добавлялись обратно для целей налогообложения.

При принятии решения о финансировании актива в рассрочку, операционной или финансовой аренде необходимо взвесить последствия этого налога на прибыль и НДС. В этом отношении трудно дать однозначное правило. Намного предпочтительнее провести подробный анализ для определения стоимости заимствования и налоговых последствий рассматриваемого соглашения.Одним из недостатков финансовой аренды является тот факт, что при прекращении аренды неизменно возникает возмещение, если только нельзя доказать, что актив по окончании срока действия договора не имеет рыночной стоимости.

Кессель Файнштейн

Закон об ИТ: S 23C

Закон об ИТ: S 8 (5) (a), S 8 (5) (b), S 8 (5) (bA), S 8 (5) (bB),

Закон об ИТ: S 11 (bB)

Закон об ИТ: S 24J

Закон об НДС: S 16 (3) (a) (i)

Закон об НДС: S 9 (3) (3) (C)

Закон об НДС: S 17 (2) (C)

Закон об НДС: S 7 (1)

Закон об НДС: S 54 (1)

Могу ли я потребовать возмещения НДС за арендованный автомобиль или фургон?

Ранее мы говорили о налоговых льготах и последствиях лизинга служебных автомобилей и фургонов .Сегодня мы хотели бы подробнее поговорить о возврате НДС с арендованных автомобилей. Когда можно вернуть НДС? Правила НДС для арендованных автомобилей такие же, как и для арендованных фургонов?

Взыскание НДС с легковых автомобилей и микроавтобусов

Если у вас есть бизнес, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, и вы водите автомобиль на работу, вы должны знать правила возмещения НДС с автомобилей и фургонов. Классификация транспортного средства важна при определении того, какие правила НДС применяются к этому транспортному средству. Поэтому всегда разумно проверить в HMRC последний список транспортных средств, для которых могут применяться различные процедуры.

Возврат НДС при аренде бизнес-фургона

Нет ограничений на возврат НДС, уплаченного за фургоны. Они считаются коммерческими автомобилями, где любое личное использование будет минимальным. Таким образом, фургоны и другие коммерческие автомобили имеют право на 100% возмещение входящего НДС независимо от того, купили ли вы автомобиль сразу, в рассрочку или по договору аренды с покупкой. Также нет ограничений в отношении возврата НДС с арендованного бизнес-фургона. Вы можете вернуть 100% НДС на первоначальную аренду, ежемесячную арендную плату и даже плату за обслуживание.Более того, плата за сверхнормативный пробег считается платой за обслуживание для целей налогообложения. Таким образом, вы можете потребовать назад весь НДС-элемент начисленных дополнительных миль. Тоже.

Можете ли вы вернуть НДС при аренде служебного автомобиля?

Чтобы возместить входящий НДС на стоимость покупки нового автомобиля, нам необходимо подтвердить, что автомобиль предназначен для коммерческого использования. Вероятно, это одно из самых сложных препятствий, которое нужно преодолеть при покупке бизнес-автомобиля. Независимо от того, как вы покупаете автомобиль (прямая покупка, покупка в рассрочку или покупка в лизинг), вам будет запрещено возмещение НДС, о котором идет речь, за исключением случаев:

• Автомобиль используется только в деловых целях и не является предметом предыдущей претензии, заблокированной HMRC.
• Автомобиль используется исключительно для служб такси, аренды самостоятельного вождения (обычно менее 30 дней) или обучения вождению. Опять же, не должно быть предыдущей претензии, отклоненной HMRC. Вы также не можете претендовать на этих основаниях, если не было получено вознаграждение за аренду транспортного средства.
• Автомобиль является частью склада производителя двигателей или дилера.
• Вы адаптируете автомобиль для использования инвалидом. Ознакомьтесь с руководством HMRC, где будут применяться эти правила.

Возврат НДС на автомобиль немного проще, если вместо этого вы арендуете свой служебный автомобиль. Тем не менее, вам не разрешат требовать все 100%. Итак, какой же НДС вы можете вернуть за арендованный бизнес-автомобиль? HMRC предполагает, что автомобиль может использоваться как в служебных, так и в личных целях; следовательно, скидка на возмещение НДС по финансовой составляющей соглашения составляет 50%.

Для служебных автомобилей, используемых несколькими сотрудниками и оставленных в служебных помещениях на ночь и в выходные дни, вам разрешается требовать полную сумму НДС по финансовому элементу договора аренды.Однако у вас должно быть доказательство того, что ваш автомобиль относится к этой категории. Примерами этого являются («машины для пула»), такси, автомобили для автошкол или аренда автомобилей с самостоятельным вождением. HMRC очень щепетильно относится к этому, поэтому вы не должны пытаться нарушить эти правила.

Блок входящего налога в размере 50% применяется только к арендному элементу контракта. Однако предположим, что вы выбрали поддерживаемое соглашение . В этом случае элемент обслуживания считается коммерческими расходами, позволяющими вам потребовать возврата 100% НДС.Просто убедитесь, что плата за обслуживание указана отдельно в счете за аренду!

Как доказать, что автомобиль используется только для бизнеса?

Единственный способ продемонстрировать исключительное использование автомобиля в деловых целях — запретить его использование в личных целях. Как? Вы можете сделать это по:

• Хранение автомобиля в служебных помещениях, когда он не используется днем, и в нерабочее время (в том числе в ночное время) с запертыми ключами (в сейфе).
• Оформление полиса автострахования только для бизнеса.
• Подписание договора об использовании автомобиля между вами и вашим служащим.
• Установка автомобильного трекера (однако это будет свидетельствовать только о поездках, а не о том, что использование в личных целях было невозможно).

Спасибо за чтение нашего блога и надеемся, что эта информация оказалась для вас полезной. О чем бы вы хотели, чтобы мы написали дальше? Дайте нам знать!

Свяжитесь с нами

Удержание НДС при эксплуатации арендованных или арендованных автомобилей

Удержание НДС, связанного с эксплуатацией арендованных или арендованных автомобилей (решение Высшего административного суда от 7 октября 2020 г., справочный номер I FSK 2003/17)
Решение вынесено в отношении налогоплательщика — естественного лицо, ведущее бизнес, в том числе в сфере аренды и аренды транспортных средств.Налогоплательщик оказывал указанные услуги в соответствии с договором управления. Автомобили использовались только для целей предприятия, то есть для платной аренды. От налогоплательщика не требовалось вести регистр пробега, но он делал это по желанию. Он обратился с ходатайством о вынесении индивидуального решения о подтверждении права на вычет НДС в полном объеме за использование автомобилей. Налоговый орган поставил под сомнение право на полный налоговый вычет, аргументируя это тем, что налогоплательщик не исключил возможность использования автомобилей в личных целях, поскольку они припаркованы на его стоянке, а он сам имеет доступ к ключам от возвращенных автомобилей. .

Однако и Областной административный суд во Вроцлаве, и Высший административный суд постановили, что условие использования автомобилей исключительно для предпринимательской деятельности налогоплательщика было выполнено. Кроме того, несмотря на отсутствие обязанности вести учет, у налогоплательщика они были, что дополнительно подтверждает право на полное удержание НДС, связанного с использованием автомобилей. Это не меняет тот факт, что автомобили были припаркованы на стоянке налогоплательщика, которая теоретически могла быть использована в личных целях.

Практические последствия

Вышеупомянутое судебное решение подтверждает, что налогоплательщики, занимающиеся прокатом или лизингом автомобилей, имеют право на полный вычет НДС в результате их использования, если эти транспортные средства используются в ходе их хозяйственной деятельности. Стоит обратить внимание на вывод суда о том, что сам факт, связанный с местом стоянки арендованных или арендованных автомобилей, который создает потенциальную возможность их использования в личных целях, не лишает налогоплательщика права на вычет НДС в полном объеме. .

Источник Deloitte

Ответственность за НДС при лизинге в ЕС

Дэвид Томпсон из DLA Piper рассматривает варианты НДС для арендодателей из-за пределов ЕС, обслуживающих клиентов в Союзе.

Требования к учету НДС в отношении оборудования, сданного в аренду клиенту в пределах Европейского Союза арендодателем, находящимся за пределами ЕС, часто могут быть сложной задачей для предприятий, стремящихся выйти на рынки ЕС.

Если арендодатель из страны, не входящей в ЕС, поставляет фиксированное оборудование по договору операционной аренды предприятию в ЕС, общее правило для поставок между предприятиями заключается в том, что поставка будет рассматриваться как произведенная в стране, где у клиента есть бизнес. предприятия, или если у него есть постоянное предприятие, на которое осуществляется поставка (логически, где оборудование должно быть установлено).

Соответственно, арендодатель, желающий перейти на новые рынки ЕС, у которого нет постоянного представительства в ЕС, из которого он предоставляет свои услуги, может избежать необходимости учитывать НДС внутри ЕС. В таком случае арендатор должен учитывать НДС на арендную плату по «обратному начислению» (т. Е. Взимать НДС) в этой стране.

Если оборудование поступает из-за пределов ЕС, в пункте ввоза будет осуществляться «импорт» для целей НДС и таможенных пошлин.

НДС и любые таможенные пошлины, подлежащие уплате по общему таможенному тарифу, должны быть уплачены импортером, которым обычно является лицо, подающее таможенную декларацию.

Арендатор может быть импортером и нести НДС при импорте и, при условии, что НДС взимается в целях налогооблагаемой деятельности арендатора для целей НДС, требовать возврата НДС. Опять же, это избавит арендодателя от необходимости регистрироваться в качестве плательщика НДС в ЕС.

Арендодатель сам может выступать в качестве импортера и требовать возмещения в соответствии с процедурой возмещения Тринадцатой Директивы без регистрации для уплаты НДС в стране импорта.

Однако условия таких возмещений обременительны, и даже если они соблюдены, задержки возмещения могут быть очень длительными в некоторых странах-членах ЕС.

Арендодатель может зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в импортирующей стране-члене ЕС или создать для этого дочернюю компанию. Это может быть самое простое решение для НДС, но необходимо учитывать прямые налоги и другие вопросы соответствия, возникающие при создании местного присутствия.

Кроме того, если бизнес зарегистрирован в качестве плательщика НДС в государстве-члене, к которому, как считается, принадлежит покупатель, арендодатель будет взимать и учитывать НДС по арендной плате, и обратный сбор, упомянутый выше, не применяется.

Аренда самого оборудования, скорее всего, будет объединена с другими услугами, такими как установка и обслуживание, в рамках единого контракта.

Если арендатор несет ответственность за импорт, услуги арендодателя по установке могут рассматриваться как отдельная поставка.

Мобильные бригады

Поставки по установке и техническому обслуживанию могут осуществляться мобильными группами инженеров, нанятых и базирующихся в государстве-члене, но если в государстве арендатора нет постоянного учреждения арендодателя или компании-нанимателя ( в случае установки оборудования такие услуги могут подпадать под процедуру обратного начисления, чтобы арендодатель мог избежать регистрации для уплаты НДС в стране каждого арендатора.

Установка и обновление программного обеспечения могут выполняться удаленно инженерами, находящимися за пределами ЕС. В этом случае следует снова применить «обратную комиссию», чтобы арендатор взимал НДС с себя.

Вышеупомянутое относится к операционной аренде фиксированного оборудования, и другие соображения относятся к транспортным средствам и финансовой аренде.