Налогообложение ип в россии: УСН, патент, НПД, НДФЛ, НДС

Можно ли открыть ИП с НДС? Какие будут налоги и схемы оплаты

Для жизни

Малому бизнесу

Налог на добавленную стоимость или НДС уплачивается ИП и организациями, работающими на общей системе налогообложения — ОСНО. По умолчанию, при регистрации в налоговой в качестве предпринимателя все ИП подпадают именно под ОСНО.

Стать клиентом

Если предприниматель хочет использовать особые режимы — УСН «Доходы», УСН «Доходы-минус-Расходы» или ПСН, необходимо написать заявление. При этом одновременно можно вести деятельность по двум системам, а также перейти с любого из особых режимов на ОСНО с уплатой НДС.

Есть ли особые требования для открытия ИП с НДС

Нет. Любой предприниматель вправе выбрать тот режим налогообложения, который отвечает его коммерческим интересам. Режим работы с НДС может быть выбран как производителем, так и оптовиком, продавцом товаров в розницу, поставщиком услуг.

Особые налоговые режимы ориентированы на малый бизнес и специфичные отрасли, например — сельское хозяйство. Их применение снижает налоговую нагрузку и упрощает отчетность. Если на ОСНО необходимо сдавать декларацию каждый квартал, вести учет НДС и прибыли, то на  УСН-доходы декларация сдается всего один раз в год. Для ее подачи достаточно банковской выписки, тогда как для расчета НДС необходимо ведение полноценного бухгалтерского учета с проведением счетов и поступлений от контрагентов и всех реализаций товаров или услуг.

Предприниматели, у которых открыт счет в Райффайзен Банке, могут воспользоваться услугой.

Что дает ИП работа с НДС?

Современные программы учета формируют отчетность автоматически. При своевременном внесении в программу всех данных, проблем с подачей декларации не возникает. Даже налог на прибыль в размере 20% не является основанием для отказа от работы с НДС: все расходы предпринимателя в конечном итоге заложены в стоимость реализации.

Кроме того, важно понимать, что если вы работаете с  компаниями-плательщиками НДС, но сами НДС не платите, вы все равно получаете от них счета с включенным налогом на добавленную стоимость в структуре затрат, просто вы не можете принять его к зачету.

Работа на ОСНО дает такие плюсы:

• работа с крупными покупателями напрямую — сетевые магазины, оптовые базы заинтересованы в получении товара с НДС, который можно зачесть, уменьшив сумму налога к уплате в бюджет
• работа с тендерными договорами, муниципалитетами, бюджетными организациями — они тоже в большинстве работают на ОСНО и ищут поставщиков, уплачивающих НДС
• зачет НДС при импорте товаров — при ввозе на территорию РФ НДС уплачивается обязательно, и если предприниматель работает на ОСНО, он может зачесть сумму налога при последующей реализации
• возможность уменьшения расходов при покупке основных фондов — недвижимости, оборудования, автомобилей в лизинг: такие затраты уменьшают налогооблагаемую базу, а значит — удешевляют приобретаемое имущество

Heading» color=»brand-primary»>Ставки для ИП с НДС

Налоговый кодекс РФ предусматривает общие и расчетные ставки. Их размер определяется видом деятельности и типом реализуемых товаров и услуг.

Различают 3 вида общей ставки:

20%

на услуги и большинство товаров, за исключением товаров первой необходимости продукции сельского хозяйства

10%

на товары первой необходимости, включая продукцию естественного происхождения — рыба, мясо, овощи, яйцо, крупы, а также на социально значимые товары, например, детское питание, макароны, консервы из мяса КРС, птицы и рыбы, фрукты, за исключением бананов и сухофруктов

Paragraph» color=»brand-primary»>0%

на экспортируемые изделия, вне зависимости от ставки НДС при реализации на внутреннем рынке, международную перевозку товаров и пассажиров, специфические работы — строительство нефтепроводов, крупных заводов, оборудование для таких объектов также не облагается НДС при ввозе на территорию РФ в составе линий

ИП при работе с НДС 0% должен помнить, что не освобождается от обязанности подавать декларацию по налогу и вести его учет.

Расчетные ставки 10/110 и 20/120 устанавливаются при получении предоплаты — в том числе в виде дисконтов по векселям, по товарному кредиту.

Сроки уплаты НДС индивидуальными предпринимателями

Налоговый кодекс регламентирует уплату налога и отчетность по нему. С 2014 года подача деклараций по НДС возможна только через интернет. Даже если ИП заполнит декларацию в бумажном виде и принесет ее в инспекцию, документ будет считаться неподанным.

Данные для заполнения декларации рассчитываются каждый квартал. Платить налог можно сразу до 25 числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом или равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев следующего квартала.

Декларацию необходимо сдавать, даже если деятельность по  каким-либо причинам не велась. В этом случае заполняют только титульный лист и все графы первого раздела.

Просрочка уплаты налога приводит к начислению пени. При возникновении разногласий по налогу с ФНС необходимо запросить справку о состоянии расчетов с ФНС и выписку операций по расчетам с бюджетов за интеерсующий период.

Как перейти на режим с уплатой НДС?

Если у предпринимателя возникает необходимость сменить систему налогообложения, это можно сделать по истечении отчетного периода с обязательным уведомлением налоговой в срок до 15 дней с момента начала работы по новой системе.

К основным причинам, по которым ИП меняет одну систему налогообложения на другую, относятся:

• необходимость работы с контрагентами с уплатой НДС
• превышение физических лимитов, допустимых для спецрежима — касается только ЕНВД
• прекращение ведения деятельности, подпадающей под спецрежим
• изменение законодательства относительно применения налоговых режимов для определенных видов деятельности

При переходе на ОСНО необходимо закрыть все обязательства по уплате налогов и сборов по применяемому ранее режиму. Перевод в середине отчетного периода возможен, только если превышен лимит или ИП начал заниматься деятельностью, для которой разрешен только общий режим налогообложения.

В случае, если ИП ведет операции с контрагентами с уплатой НДС и без, разрешается сочетать две системы. Это потребует раздельного учета операций и сдачи отчетности, но законодательно не запрещено.

В целом, НДС является равнозначной с остальными системой налогообложения, доступной для ИП. Выделять НДС может компания с любыми оборотами. Несмотря на большие требования к учету и необходимости уплаты налога на прибыль, работа ИП на НДС делает его бизнес более открытым и прозрачным для контрагентов, поскольку позволяет получить информацию об оборотах и надежности компании.

Эта страница полезна?

100% клиентов считают страницу полезной

+7 495 777-17-17

Для звонков по Москве

8 800 700-91-00

Для звонков из других регионов России

Следите за нами в соцсетях и в блоге

© 2003 – 2023 АО «Райффайзенбанк»

Генеральная лицензия Банка России № 3292 от 17. 02.2015

119002, Москва, пл. Смоленская-Сенная, д. 28

Информация о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами

Кодекс корпоративного поведения RBI Group

Центр раскрытия корпоративной информации

Раскрытие информации в соответствии с Указанием Банка России от 28.12.2015 года № 3921-У

Продолжая пользование сайтом, я выражаю согласие на обработку моих персональных данных

Следите за нами в соцсетях и в блоге

+7 495 777-17-17

Для звонков по Москве

8 800 700-91-00

P» color=»seattle100″>Для звонков из других регионов России

© 2003 – 2023 АО «Райффайзенбанк».

Генеральная лицензия Банка России № 3292 от 17.02.2015.

119002, Москва, пл. Смоленская-Сенная, д. 28.

Информация о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами.

Кодекс корпоративного поведения RBI Group.

Центр раскрытия корпоративной информации.

Раскрытие информации в соответствии с Указанием Банка России от 28.12.2015 года № 3921-У.

Продолжая пользование сайтом, я выражаю согласие на обработку моих персональных данных.

ИП нерезидент РФ – какие налоги платит

Кто такой нерезидент

Чтобы ответить на вопрос, какие налоги платит ИП — нерезидент РФ, необходимо определить, когда ИП становится налоговым нерезидентом. Важно не путать понятия налогового и валютного нерезиденства.

Подробнее о различии этих понятий мы писали в статье.

Налоговое нерезиденство не соотносится с гражданством и зависит от количества времени, проведенного вне территории РФ. То есть гражданин РФ вполне может стать налоговым нерезидентом. Так же, как и гражданин иного государства может стать налоговым резидентом РФ. При этом гражданин Российской Федерации всегда является ее валютным резидентом.

ВАЖНО! Валютные резиденты обязаны сообщать налоговой информацию об открытии и закрытии счетов в иностранных банках. Если валютный резидент стал налоговым нерезидентом, то данная обязанность с него снимается.

Вопрос налогового резидентства регулируется п.  2 ст. 207 НК РФ.

Налоговый резидент — это физическое лицо, находящееся в Российской Федерации в течение 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Статус лица определяется на каждую дату получения дохода. Если на дату получения дохода физлицо находилось в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд идущих месяцев (при этом период в 12 месяцев может начаться в одном налоговом периоде, а закончиться в другом), физлицо признается налоговым резидентом.

Но окончательный вывод о резидентстве для целей исчисления налога следует делать по окончании налогового периода, то есть календарного года. Если по итогам года не наберется 183 дней пребывания в РФ, то в целях исчисления налога физлицо будет признано нерезидентом, и налог надо будет пересчитать как нерезиденту, если в течение года налог исчислялся как резиденту. Такая точка зрения высказана в письме Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3343.

Какие налоги ИП-нерезидент платит, также зависит от того, какую систему налогообложения ИП-нерезидент применяет.

Какую систему налогообложения выбрать организации, мы рассказывали в этом материале.

Ниже рассмотрим, какие налоги индивидуальный предприниматель — нерезидент РФ будет платить в разрезе каждой возможной системы налогообложения у ИП — нерезидента РФ.

Какие налоги по своей системе налогообложения платит ИП-нерезидент

ИП может применять почти любую систему налогообложения. В рамках применяемой системы налогообложения предприниматель уплачивает основной налог. Какие налоги ИП-нерезидент платит, как изменится порядок их исчисления и можно ли продолжать применять выбранную систему налогообложения, рассмотрим ниже.

С 2023 года принципиально изменился порядок уплаты налогов. Какие новшества произошли для налогоплательщиков, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Итак, нерезиденство определяется по месту нахождения физлица. Каковы условия применения НПД? Налог на профессиональный доход можно применять, если местом ведения деятельности является территория, где введен специальный налоговый режим — НПД. НПД работает на всей территории РФ. Таким образом, если ИП ведет деятельность на территории РФ (например, сдает квартиру в России, или заказчики ИП на НПД находятся в России), то он вполне может применять НПД и дальше, даже сменив статус на нерезидента. Ставки налога и порядок его исчисления от статуса физлица не зависят. Данная точка зрения подтверждается в письме Минфина России от 20.12.2021 № 03-11-11/103727.

При этом быть ИП-нерезидентом на НПД и выполнять заказы иностранных заказчиков нельзя.

ИП-нерезиденту допустимо продолжать применять НПД, если заказчики находятся на территории РФ. Ставки и порядок исчисления налога не меняются.

Как сменить НПД на иной режим налогообложения, узнайте из статьи.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения особенна тем, что ее можно применять только на определенной территории, указанной в патенте. При этом особых оговорок о том, что патент не может применять ИП-нерезидент, в главе 26.5 НК РФ нет. Таким образом, если у ИП есть работники, которые продолжают вести деятельность на заявленной в патенте территории, то проблем в дальнейшем применении патента возникнуть не должно. Аналогичная история, например, с патентом на сдачу в аренду недвижимости. Если объект аренды находится на территории действия патента, проблем также не возникнет.

Что касается ИП-одиночки, который оказывает услуги или выполняет работы самостоятельно, то тут, скорее всего, проблемы возникнут. Как правило, место осуществления деятельности по патенту определяется как место заключения договора, и таким местом часто является место нахождения исполнителя. То есть заказчик может быть где угодно, а вот исполнитель — на территории действия патента.

Несмотря на кажущуюся схожесть в этом моменте НПД и ПСН, исходя из многочисленных разъяснений, нам представляется рискованным с налоговой точки зрения применение ПСН ИП без работников, которыйне находится на территории действия патента. Ситуация неоднозначная, поэтому лучшее решение — сделать индивидуальный запрос в налоговую, получить официальный ответ и действовать в соответствие с ним.  

Патентная система налогообложения в 2022–2023 годах подробно описана в нашем материале.

ИП-нерезидент может продолжать применять патент по деятельности, которая фактически ведется на территории применения патента. Так как ИП-нерезидент без работников не находится на территории действия патента, продолжать применять патент рискованно.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Скажем и о новом спецрежиме, на который с 1 июля 2022 года, возможно, успели перейти вновь зарегистрированные ИП. Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ, который ввел АУСН, четко говорит о том, что эту систему налогообложения могут применять ИП, зарегистрированные на территории применения АУСН (Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан). И ни о каких привязках к месту осуществления деятельности не говорится. Таким образом, если ИП-нерезидент зарегистрирован на указанных выше территориях, он вполне может продолжать исчислять налоги по АУСН.

О новом режиме читайте в нашей статье «АСН — новый режим налогообложения в 2022-2023 годах».

ИП-нерезидент может применять АУСН. Ставки налога и порядок его исчисления при этом не меняются.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самая распространенная система налогообложения применяемая ИП — упрощенка. Что меняется в налогах при УСН для ИП-нерезидента РФ? Ограничения для ИП на применение упрощенной системы налогообложения установлены в виде лимита доходов и среднесписочной численности работников. Также нельзя заниматься некоторыми видами деятельности, будучи ИП на УСН. Ограничений по территории ведения деятельности или в виде статуса ИП в главе 26.2 НК РФ не установлено.

Таким образом, если ИП — нерезидент, то налоги по УСН он может уплачивать в общепринятом порядке.

Как ИП применять УСН, читайте в подборке наших материалов «УСН для ИП».

Если ИП нерезидент применяет общую систему налогообложения (ОСНО)

Далее рассмотрим, какие налоги платит ИП-нерезидент, если он применяет общую систему налогообложения. Основными налогами при ОСНО для ИП являются НДФЛ и НДС.

При общей системе налогообложения, если ИП стал нерезидентом, вопрос встает не о возможности уплаты НДФЛ, а о ставках этого налога. ИП-нерезидент может продолжать применять общую систему налогообложения, но для него возрастут ставки налога (с 13% (15%) до 30%). Кроме того, нерезиденты не имеют права на налоговые вычеты по НДФЛ.

Место выполнения работ или оказания услуг для НДФЛ тоже имеет значение, так как доходы нерезидентов от источников в РФ облагаются НДФЛ, а от источников за пределами РФ не облагаются. Место выполнения работ либо оказания услуг определяется в том же порядке, как и для целей ПСН, — это место, указанное в договоре.

НДС облагается реализация товаров, услуг и работ, произведенная на территории РФ. Поэтому, при условии продолжения ведения деятельности на территории РФ и отсутствия освобождения от НДС, этот налог ИП — нерезидент РФ продолжает уплачивать в общем порядке.  

Еще больше информации о ставках НДФЛ у нерезидентов читайте в нашей статье «НДФЛ с нерезидентов РФ».

ИП-нерезидент уплачивает НДФЛ по ставке 30% при получении доходов от источников, находящихся на территории РФ.

Прочие обязательства по налогам и взносам

Все ИП обязаны уплачивать страховые взносы за себя. Если у ИП есть работники, то взносы предприниматель платит и за них.

ВАЖНО! ИП на НПД не обязан уплачивать страховые взносы. ИП на АУСН также не обязан уплачивать страховые взносы ни за себя, ни за работников.

Налоговый статус ИП не оказывает никакого влияния на обязанность по уплате взносов как за себя, так и за работников. Таким образом, ИП-нерезиденты продолжают уплачивать страховые взносы в обычном порядке.

Как будут платить ИП взносы за себя в 2023 году, мы писали здесь.

То же самое относится и к прочим налогам ИП:

• Имущественным (земельный, транспортный, на имущество — при условии регистрации этих активов в РФ).

Подробности об имущественных налогах физлиц смотрите в нашем материале.

• Иным, связанным с предпринимательской деятельностью (водный налог, НДПИ, сбор за пользование объектами животного мира и пр.).

ВАЖНО! Возможно, придется платить налоги с доходов и в стране пребывания. С некоторыми странами у России заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. При наличии такого соглашения допустим зачет налогов, которые надо уплачивать с одного и того же дохода в двух странах. Но это относится только к НДФЛ. Для ИП на спецрежимах такие правила не действуют.

Как применять соглашение об избежании двойного налогообложения, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Например, при получении дохода в Казахстане ИП-нерезидент налог не переплатит, так как между Казахстаном и РФ действует Конвенция от 18.10.1996.

Итоги

Если ИП стал нерезидентом, то в зависимости от применяемой им системы налогообложения может измениться порядок уплаты налога. Для ИП на УСН и АУСН ничего не изменится. При НПД невозможно будет обслуживать иностранных заказчиков. От патента ИП без работников, возможно, придется отказаться. У ИП на ОСНО возрастет ставка НДФЛ до 30%. Все остальные налоги и взносы надо будет уплачивать в обычном порядке.

Источники:

Налоговый кодекс РФ

компаний получат новые налоговые льготы на интеллектуальную собственность — Налоговые органы

Самые читаемые: автор, Россия, сентябрь 2022 г.

В начале апреля 2022 года парламент принял закон о создании НДС льготы по передаче исключительных прав на:

• изобретения;
• полезных моделей;
• промышленные образцы;
топологии интегральных схем
• ;
• ноу-хау по договору коммерческой концессии; и
• использование результатов интеллектуальной деятельности на основе договор франчайзинга.

Такие освобождения будут применяться только в том случае, если плата за передачу исключительные права на вышеуказанные объекты ИС распределяются в Цена договора франшизы.

Освобождение от НДС

Необходимость внесения таких изменений вызвана намерение поддерживать компании, которые расширяют свой бизнес, используя франчайзинговой модели и устранить неопределенность в правовой регулирование сделок по передаче прав интеллектуальной собственности в рамках франчайзинговые отношения.

Российское налоговое законодательство давно содержит положение об НДС исключения уступки прав на вышеуказанные объекты. Однако, до недавнего времени не существовало полного регулирования может ли это освобождение быть распространено на франшизу транзакции.

Договор коммерческой концессии определен в Гражданском кодексе как самостоятельный вид договора, хотя и содержит обязательные элементы лицензии. Так, в соответствии со статьей 1027 Гражданский кодекс, договором коммерческой концессии предусмотрено, что только права владелец (т. е. правообладатель) имеет возможность предоставить другой стороне (т.е. франчайзи) доступ к своим исключительным правам. Этот включает право на товарный знак или знак обслуживания и права к другим предметам, которые указаны в договоре, — в в частности, торговые наименования и ноу-хау. Таким образом, франчайзи может получать различные объекты ИС для использования по договору франшизы.

В соответствии с этим новым законом основные товары, которые не будут освобождены от НДС являются товарными знаками и знаками обслуживания. Это породило проблему использования налоговых льгот, особенно в случаях, когда роялти согласно в договоре франшизы указана единая сумма для весь объем предоставляемых прав. Согласно национальному налоговому законодательству, есть положение пункта 4 статьи 149 НК РФ что освобождение от НДС может быть использовано только при ведении раздельного учета налогооблагаемых операций и операций, освобожденных от налог. Таким образом, при определении общей суммы роялти за все права передаваемых по договору коммерческой концессии, такое освобождение от НДС не может применяться.

Однако, даже если стороны франчайзингового договора разделил общую сумму лицензионных отчислений за определенные виды объектов ИС, налогоплательщики могут возникнуть конфликты с налоговыми органами при подаче заявления ранее действовавшее освобождение от уплаты НДС. По мнению налоговые органы, редакция ранее действовавшего положения Налогового кодекса предусмотрено, что льгота может быть использована только в случае права были предоставлены по лицензионному договору, но не по договор франчайзинга. В новом принятом законе это устранено. неопределенность и содержит прямое положение, которое предотвратит НДС оценки транзакций по вышеуказанным объектам ИС и когда передача прав на них по договорам франчайзинга.

Комментарий

Новые правила вступают в силу 1 июля 2022 г. – это е., первый день нового налогового периода по НДС. Однако, как упоминалось, льгота может быть использована только в том случае, если плата за передачу исключительных права на освобожденные объекты ИС выделяются во франшизе договорная цена. В связи с этим стороны франчайзинговых отношений в Россия, планирующая воспользоваться этой льготой, должна пересмотреть финансовые условия договоров франчайзинга и разделить ставки роялти на различные объекты предоставленных прав.

Первоначально опубликовано Информационным бюллетенем МОТ

Содержание этой статьи предназначено для предоставления общего руководство по теме. Следует обратиться за консультацией к специалисту о ваших конкретных обстоятельствах.

ПОПУЛЯРНЫЕ СТАТЬИ О: Налогообложении Российской Федерации

InDisputes: Высокий суд оставил в силе определение TAC о сроках

Matheson

важность проявления должной осторожности при подготовке апелляций в Апелляционную комиссию по налогам («TAC»).

Коммюнике о внесении поправок в Общее коммюнике по корпоративному налогу было опубликовано в Официальном вестнике

CottGroup

Коммюнике по внесению поправок в Общее коммюнике по корпоративному налогу Серийный номер 21 было опубликовано в Официальном вестнике № 32119 1 марта 2023 года.

Весеннее заявление

Хиллиер Хопкинс

Вопреки немного более оптимистичному прогнозу Управления по бюджетной ответственности, чем в последнее время, канцлер выступил со своей первой бюджетной речью с мерами, направленными на стимулирование экономического роста.

Good v HMRC – Что означает «имеющий право»?

Cadwalader, Wickersham & Taft LLP

Апелляционный суд по делу Good v HMRC [2023] EWCA Civ 114 оставил в силе решение Высшего трибунала при рассмотрении значения слова «имеющий право» в контексте…

Постановление CJEU От 8 декабря 2022 г. : Обязанность юристов уведомлять других посредников в соответствии с правилами DAC6 нарушает Основной закон ЕС

ELVINGER HOSS PRUSSEN, société anonyme

В решении от 8 декабря 2022 г. (Дело C-69)4/20), Большая Палата Суда Европейского Союза («CJEU») постановила, что обязанность, возложенная на адвокатов…

Dixcart ранее поделился статьей в декабре 2022 года, в которой говорилось, что конец португальской золотой визы не за горами.

Россия: IP box как новая налоговая гавань

В последние годы многие страны мира уделяют приоритетное внимание развитию своих ИТ-отраслей. Ограничения и запреты, наложенные на большую часть мира в результате COVID-19Пандемия продемонстрировала важность ИТ как для бизнеса, так и для жизни человека в целом.

Россия не отстает от остального мира в стремлении стимулировать развитие отечественной ИТ-индустрии и за последнее десятилетие предприняла ряд шагов, направленных на создание привлекательного делового климата для ИТ-компаний, включая предоставление льготных налоговых режимы для отечественных ИТ-компаний.

Новые налоговые льготы

Среди этих мер — двукратное снижение ставок социального страхования для ИТ-компаний (что было большим подспорьем, учитывая, что люди — главная ценность в ИТ-компаниях), а также создание технологического и инновационного центра в Сколково (российская «Силиконовая долина»), где среди прочих льгот для ее жителей предусмотрены значительные налоговые льготы.

Хотя эти меры и дали положительный эффект, спрос со стороны ИТ-компаний на дальнейшую государственную поддержку остается высоким. 2021 год отмечен рядом налоговых льгот для ИТ-компаний, известных как «налоговый маневр в ИТ-секторе».

С 1 января 2021 года Россия снизила ставку налога на прибыль с 20% до 3% и ставку взносов на социальное страхование с 30% до 7,6% для соответствующих российских ИТ-компаний. Чтобы иметь право на эти льготы, ИТ-компания должна была получить аккредитацию в соответствующих российских органах, иметь не менее семи сотрудников и получать доход от квалифицированной ИТ-деятельности, которая должна составлять не менее 90% от общего дохода компании.

Вкратце, квалификационная деятельность в области ИТ включает продажу самостоятельно разработанного программного обеспечения (или баз данных) и ИТ-услуг, оказываемых в отношении этих самостоятельно разработанных программных продуктов (или баз данных), а также продажу услуг и работ по разработке и проектированию электронных продуктов. . Стоит отметить, что некоторые виды деятельности были исключены из квалификации в качестве ИТ-деятельности, например, те, которые по своей сути представляли собой маркетинг через интернет-магазины.

Неопределенность со стороны налогоплательщиков

Как и любые другие законодательные изменения, не проверенные на практике, положения о налогах неизбежно вызывают неуверенность и вопросы у налогоплательщиков.

Например, что если компания модифицирует и адаптирует программное обеспечение, но права интеллектуальной собственности на него принадлежат другой компании? Что делать, если компания устанавливает или тестирует программное обеспечение, которое не является собственной разработкой? Могут ли эти компании использовать налоговые льготы в сфере ИТ?

Минфин России продолжает выпускать разъяснительные письма для ответов на вопросы налогоплательщиков по этому поводу, но именно налоговые проверки и судебная практика покажут приемлемые подходы и реальные ответы на эти вопросы.

В отличие от весьма выгодных положений о налоге на прибыль и взносах на социальное страхование, изменения в законодательстве по НДС оказались не столь щедрыми для налогоплательщиков. Хотя законодатели в целом сохранили действующие льготы по НДС при реализации/передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных, льгота была ограничена только российским ПО (т.е. ПО, включенным в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных), тогда как ранее оно было доступно любое программное обеспечение независимо от его происхождения.

Однако не исключено, что даже российские компании могут столкнуться с трудностями при добавлении своего программного обеспечения в реестр, особенно если в компании преобладает иностранное участие (более 50%). В этом случае программное обеспечение, разработанное компанией, не может быть включено в реестр. Ожидается, что в ближайшее время будут внесены определенные поправки в законодательство, которые позволят ИТ-компаниям с иностранным участием регистрировать свое программное обеспечение при условии, что контроль над ИТ-компанией прямо или косвенно осуществляется через российское государство или российское физическое лицо, программное обеспечение и базы данных разработаны в России, доступны на всей территории России, а их сопровождение и техподдержка осуществляется чисто российской компанией.

До сих пор российское ИТ-сообщество вяло реагировало на эти налоговые инициативы в сфере ИТ. С одной стороны, любые налоговые льготы в целом воспринимаются положительно, но с другой стороны, большинство компаний были несколько разочарованы ограниченными льготами по НДС, так как иностранное программное обеспечение занимает более половины российского ИТ-рынка, а ограничение может наложить дополнительная налоговая нагрузка на отдельные ИТ-компании в России.

Что также беспокоит ИТ-сообщество, так это другой, менее очевидный вопрос, хотя и напрямую связанный с общей цифровизацией компаний во всех отраслях.

В наше время в софт превращают буквально все, и непонятно, где проходит грань между самим софтом и предметной областью, автоматизируемой этим софтом.

Например, остались ли еще банки или они уже превратились в ИТ-компании, работающие в финтех-индустрии? Предоставляют ли они финансовые услуги или услуги для доступа к своему программному обеспечению? Или возьмем онлайн-агентство по подбору персонала — предоставляет ли оно услуги по подбору персонала или доступ к соответствующему программному обеспечению и базам данных? Должны ли быть доступны стимулы для этих «цифровых» компаний?

Хотя ответ на эти вопросы сейчас кажется скорее «нет», чем «да», эти компании продолжают нести значительные расходы на разработку программного обеспечения и, скорее всего, будут задумываться о возможной реструктуризации своего бизнеса с целью выделения своих ИТ-функций в отдельные юридические лица, чтобы воспользоваться преимуществами ИТ.