Налог на прибыль сша: Средняя зарплата в США в 2019 году

Подоходный налог в США — Income tax in the United States

Форма налогообложения в США

Подоходный налог в США взимается федеральным правительством , большинством штатов и многими местными органами власти . В налоге на прибыль определяется путем применения налоговой ставки, которая может возрастать по мере увеличения доходов , в налогооблагаемый доход , который является общей суммой дохода меньше допустимыми вычетами . Доход определяется в широком смысле. Физические лица и корпорации подлежат прямому налогообложению, а имения и трасты могут облагаться налогом на нераспределенный доход. Партнерства не облагаются налогом, но их партнеры облагаются налогом на свою долю дохода партнерства. Резиденты и граждане облагаются налогом по всему миру, в то время как нерезиденты облагаются налогом только с доходов в пределах юрисдикции. Некоторые типы кредитов уменьшают налог, а некоторые типы кредитов могут превышать налог до вычета. Альтернативный налог применяется на федеральном уровне и на уровне некоторых штатов.

В Соединенных Штатах термин «налог на заработную плату» обычно относится к налогам FICA , которые уплачиваются для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи , а «подоходный налог» относится к налогам, которые уплачиваются в общие фонды штата и федеральные фонды.

Большинство деловых расходов подлежат вычету. Физические лица также могут вычесть личное пособие (освобождение) и определенные личные расходы, включая проценты по ипотеке, государственные налоги, взносы на благотворительность и некоторые другие вещи. Некоторые вычеты имеют ограничения.

Прирост капитала облагается налогом, а капитальные убытки уменьшают налогооблагаемую прибыль до размера прибыли (плюс, в некоторых случаях, 3000 или 1500 долларов США от обычного дохода). В настоящее время физические лица платят более низкую ставку налога на прирост капитала и определенные корпоративные дивиденды.

Налогоплательщики обычно должны самостоятельно рассчитывать подоходный налог, заполняя налоговые декларации . Требуются авансовые платежи по налогу в форме удерживаемого налога или расчетных налоговых платежей. Налоги определяются отдельно каждой юрисдикцией, взимающей налог. Сроки и другие административные процедуры зависят от юрисдикции. 15 апреля, следующего за налоговым годом, является последним днем ​​для физических лиц для подачи налоговых деклараций для федеральных и многих государственных и местных деклараций. Налог, установленный налогоплательщиком, может корректироваться налоговой юрисдикцией.

Основы

Источники законодательства США о подоходном налоге

Закон о подоходном налоге Соединенных Штатов исходит из ряда источников. Эти источники были разделены одним автором на три уровня следующим образом:

• 1-го уровня
• 2 уровень
  • Интерпретирующие нормативные акты агентства (исполнительный орган, составленный Службой внутренних доходов (IRS) и Казначейством ), в том числе:
    • Окончательные, временные и предлагаемые правила, опубликованные в соответствии с § 7805 IRC;
    • Уведомления и объявления казначейства;
  • Государственные административные постановления (постановления IRS о доходах, которые содержат неофициальные рекомендации по конкретным вопросам и являются обязательными для всех налогоплательщиков)
• Уровень 3
  • Законодательная история
  • Частные административные решения (частные лица могут обратиться в IRS напрямую и запросить частное письмо по конкретному вопросу — эти решения являются обязательными только для запрашивающего налогоплательщика).

Если существуют конфликты между различными источниками налоговых органов, орган на уровне 1 перевешивает орган на уровне 2 или 3. Точно так же орган на уровне 2 перевешивает орган на уровне 3. Если существуют конфликты между двумя органами на одном уровне, «правило последнего во времени» применяется. Как следует из названия, «правило последнего во времени» гласит, что полномочия, выданные позже, являются контролирующими.

Нормативные акты и прецедентное право служат для толкования статутов. Кроме того, различные источники права пытаются сделать то же самое. Например, Постановления о доходах служат интерпретацией того, как законы применяются к очень конкретному набору фактов. Договоры служат в международной сфере.

Базовые концепты

Налог взимается с чистого налогооблагаемого дохода в Соединенных Штатах федеральным правительством, правительством большинства штатов и некоторыми местными органами власти. Подоходным налогом облагаются физические лица, корпорации, поместья и трасты. Определение чистого налогооблагаемого дохода для большинства субфедеральных юрисдикций в основном соответствует федеральному определению.

Ставка налога на федеральном уровне дифференцирована; то есть ставки налога на более высокие суммы дохода выше, чем на более низкие суммы. Ставки федерального налога в 2018 году варьировались от 10% до 37%. В некоторых штатах и ​​населенных пунктах подоходный налог устанавливается по ступенчатой ​​ставке, а в некоторых — по фиксированной ставке на весь налогооблагаемый доход.

Физические лица имеют право на пониженную ставку федерального подоходного налога с прироста капитала и соответствующих дивидендов . Ставка налога и некоторые вычеты различаются для физических лиц в зависимости от статуса подачи . Лица, состоящие в браке, могут рассчитывать налоги вдвоем или отдельно. Одинокие физические лица могут иметь право на снижение налоговых ставок, если они являются главой семьи, в которой они проживают с иждивенцем.

Налогооблагаемый доход исчерпывающе определен в Налоговом кодексе и налоговых правилах, изданных Министерством финансов и Налоговой службой . Налогооблагаемый доход — это скорректированный валовой доход за вычетом вычетов . Большинство штатов и населенных пунктов следуют этим определениям по крайней мере частично, хотя некоторые из них вносят коррективы для определения дохода, облагаемого налогом в этой юрисдикции. Налогооблагаемый доход компании или бизнеса может отличаться от его бухгалтерского дохода.

Валовой доход включает весь доход, заработанный или полученный из любого источника . Сюда входят оклады и заработная плата, чаевые, пенсии, комиссионные, полученные за услуги, цена проданных товаров, прочие доходы от бизнеса, прибыль от продажи другого имущества, полученная арендная плата, полученные проценты и дивиденды , выручка от продажи сельскохозяйственных культур и многие другие виды доходов. . Некоторые доходы, например проценты по муниципальным облигациям, освобождены от подоходного налога .

Федеральные поступления по источникам как доля от общих поступлений (1950–2010 гг.). Индивидуальные подоходные налоги (синий), налоги на заработную плату / FICA (зеленый), корпоративные подоходные налоги (красный), акцизные налоги (фиолетовый), налоги на наследство и дарение (голубой), прочие квитанции (оранжевый).

Корректировки (обычно сокращения) валового дохода физических лиц производятся в отношении взносов во многие типы пенсионных или сберегательных планов, определенных процентов по студенческим займам, половины налога на самозанятость и некоторых других статей. Стоимость товаров , проданных в бизнесе является прямым сокращением валового дохода.

Деловые вычеты : налогооблагаемый доход всех налогоплательщиков уменьшается на вычеты расходов, связанных с их бизнесом. К ним относятся заработная плата, аренда и другие выплаченные или начисленные коммерческие расходы, а также амортизационные отчисления . Вычет расходов может привести к убыткам . Как правило, такие убытки могут уменьшить другой налогооблагаемый доход с некоторыми ограничениями.

Персональные отчисления : прежние отчисления для персональных отчислений были отменены с 2018 по 2025 год .

Стандартный вычет : кроме того, физические лица получают вычет из налогооблагаемого дохода на определенные личные расходы. В качестве альтернативы, физическое лицо может потребовать стандартный вычет . В 2018 году базовый стандартный вычет составлял 12000 долларов США для одиноких или состоящих в браке лиц, подающих раздельную регистрацию, 24000 долларов США для совместно вернувшегося или пережившего супруга и 18000 долларов США для главы семьи. В 2019 налоговом году базовая стандартная сумма вычета составляет 12 200 долларов США для одинокого или состоящего в браке лица, подающего отдельно, 24 400 долларов США для совместной декларации или декларации пережившего супруга и 18 350 долларов США для главы семьи.

Детализированные вычеты : те, кто решит требовать фактические детализированные вычеты, могут вычесть следующие вычеты с учетом многих условий и ограничений:

• Медицинские расходы, превышающие 10% скорректированного валового дохода,
• Некоторые налоги ограничены 10 000 или 5 000 долларов США в период с 2018 по 2025 год ,
• Проценты по ипотеке,
• Взносы в благотворительность,
• Убытки некоммерческой собственности из-за несчастного случая, и
• Отчисления на расходы, понесенные при получении дохода, превышающие 2% скорректированного валового дохода.

Прирост капитала : и квалифицированные дивиденды могут облагаться налогом как часть налогооблагаемого дохода. Однако налог ограничивается более низкой налоговой ставкой. Прирост капитала включает прибыль от продажи акций и облигаций, недвижимости и других основных фондов. Прибыль — это превышение выручки над скорректированной налоговой базой (стоимость за вычетом разрешенных амортизационных отчислений ) собственности. Эта более низкая ставка налога также применяется к дивидендам от корпораций США и многих иностранных корпораций. Существуют ограничения на то, насколько чистый убыток от капитала может уменьшить другой налогооблагаемый доход.

Общие налоговые поступления в США в процентах от ВВП и поступления от подоходного налога в процентах от ВВП, 1945–2011 годы, по данным Управления управления и истории бюджета

Налоговые кредиты : Все налогоплательщики имеют право на кредит для иностранных налогов и за процент от определенных видов хозяйственных расходов . Физическим лицам также разрешены кредиты, связанные с расходами на образование, пенсионные накопления и расходы по уходу за детьми. На каждый из кредитов распространяются определенные правила и ограничения. Некоторые кредиты рассматриваются как возвратные платежи.

Альтернативный минимальный налог : все налогоплательщики также облагаются Альтернативным минимальным налогом, если их доход превышает определенные суммы исключения. Этот налог применяется только в том случае, если он превышает обычный подоходный налог, и уменьшается на некоторые скидки.

Дополнительный налог на бесплатную медицинскую помощь : лицам с высоким доходом также может потребоваться дополнительный налог в размере 0,9% на заработную плату, компенсацию и доход от самозанятости.

Чистый инвестиционный доход облагается дополнительным налогом в размере 3,8% для физических лиц с доходом, превышающим определенные пороговые значения.

Налоговые декларации : корпорации США и большинство физических лиц-резидентов должны подавать налоговые декларации для самостоятельной оценки подоходного налога, если какой-либо налог подлежит уплате, или для требования возврата налога . Некоторые налогоплательщики должны подавать декларацию о доходах, потому что они удовлетворяют одному из нескольких других условий. Налоговые декларации можно подавать в электронном виде . Как правило, налоговая декларация физического лица охватывает календарный год. Корпорации могут выбрать другой налоговый год . Большинство штатов и населенных пунктов придерживаются федерального налогового года и требуют отдельных деклараций.

Уплата налога : налогоплательщики должны платить подоходный налог, не дожидаясь оценки. Многие налогоплательщики уплачивают налог у источника выплаты при получении дохода. Если удерживаемые налоги не покрывают все причитающиеся налоги, все налогоплательщики должны произвести расчетные налоговые платежи или столкнуться с штрафами.

Налоговые штрафы : несвоевременная оплата или непредставление налоговой декларации может привести к серьезным штрафам . Некоторые преднамеренные неудачи могут привести к тюремному заключению.

Налоговые декларации могут быть проверены и скорректированы налоговыми органами. Налогоплательщики имеют право обжаловать любые изменения в налогах, и эти права зависят от юрисдикции. Налогоплательщики также могут обратиться в суд для оспаривания налоговых изменений. Налоговые органы не могут вносить изменения по истечении определенного периода времени (обычно через три или четыре года с даты подачи налоговой декларации).

Ставки федерального подоходного налога для физических лиц

По состоянию на 2010 год 68,8% поступлений федерального индивидуального налога, включая налоги на заработную плату, выплачивались 20% налогоплательщиков с наибольшим доходом по группе доходов, которые получали 50% всего дохода домохозяйства. Верхний 1%, который забрал 19,3%, заплатил 24,2%, тогда как нижние 20% заплатили 0,4% за счет отчислений и налогового кредита на заработанный доход .

Федеральные ставки дохода и налоговые ставки для физических лиц ежегодно корректируются с учетом инфляции. Службы внутренних доходов (IRS) учитывают изменения в ИПЦ и публикуют новые тарифы , как « ставка налога Списки ».

Предельные налоговые ставки

Предельные и эффективные ставки федерального подоходного налога в США на 2018 год.

Предельные налоговые ставки до 2018 г.

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2010 год
Предельная ставка налога	не замужем	Вдова, состоящая в браке, или вдова (эр)	Подача документов в браке раздельно	Глава семьи
10%	0–8 375 долл. США	0–16 750 долларов США	0–8 375 долл. США	0–11 950 долларов США
15%	8 376–34 000 долл. США	16 751–68 000 долл. США	8 376–34 000 долл. США	11 951–45 550
25%	34 001–82 400 долл. США	68 001–137 300 долл. США	34 001–68 650	45 551–117 650 долларов США
28%	82 401–171 850 долл. США	137 301–209 250 долларов	68 651–10 4 625 долларов	117 651–190 550
33%	171 851–373 650 долларов	209 251–373 650 долларов	104 626–1886 825 долларов	190 551–373 650 долларов США
35%	373 651 +	373 651 +	186 826 +	$ 373 651 +

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2011 год
Предельная ставка налога	не замужем	Вдова, состоящая в браке, или вдова (эр)	Подача документов в браке раздельно	Глава семьи
10%	0–8 500 долларов США	0–17 000 долларов США	0–8 500 долларов США	0–12 150 долларов США
15%	8 501–34 500 долларов	17 001–69 000 долл. США	8 501–34 500 долларов	12 151–46 250
25%	34 501–83 600 долларов США	69 001–139 350	34 501–69 675 долларов	46 251–119 400 долл. США
28%	83 601–174 400 долл. США	139 351–212 300 долл. США	69 676–106 150 долларов США	119 401–193 350 долларов
33%	174 401–379 150 долларов	212 301–379 150 долл. США	106 151–189 575 долларов	193 351–379 150 долл. США
35%	379 151 +	379 151 +	189 576 +	379 151 +

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2012 год
Предельная ставка налога	не замужем	Вдова, состоящая в браке, или вдова (эр)	Подача документов в браке раздельно	Глава семьи
10%	0–8 700 долларов США	0–17 400 долларов США	0–8 700 долларов США	0–12 400 долларов США
15%	8 701–35 350 долл. США	17 401–70 700 долларов	8 701–35 350 долл. США	12 401–47 350 долл. США
25%	35 351–85 650 долларов США	70 701–142 700 долл. США	35 351–71 350 долл. США	47 351–122 300 долл. США
28%	85 651–178 650 долларов	142 701–217 450 долл. США	71 351–10 8 725 долларов	122 301–198050 долларов
33%	178 651–388 350 долларов	217 451–388 350 долларов	108 726–194 175 долларов США	198 051–388 350 долларов
35%	$ 388 351 +	$ 388 351 +	194 176 +	$ 388 351 +

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2013 год
Предельная ставка налога	не замужем	Вдова, состоящая в браке, или вдова (эр)	Подача документов в браке раздельно	Глава семьи
10%	0–8925 долларов	0–17 850 долларов США	0–8925 долларов	0–12 750 долларов США
15%	8 926–36 250 долларов	17 851–72 500 долл. США	8 926–36 250 долларов	12 751–48 600
25%	36 251–87 850 долларов	72 501–146 400 долл. США	36 251–73 200 долл. США	48 601–125450 долларов
28%	87 851–183 250 долларов	146 401–223 050 долларов	73 201–111 525 долларов	125 451–203 150 долл. США
33%	183 251–398 350 долл. США	223 051–398 350 долл. США	111 526–199 175 долл. США	203 151–398 350 долл. США
35%	398 351–400 000 долл. США	398 351–450 000 долл. США	199 176–225 000 долларов США	398 351–425 000 долл. США
39,6%	400 001 +	450 001 долл. США +	225 001 +	425 001 +

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2014 год
Предельная ставка налога	не замужем	Вдова, состоящая в браке, или вдова (эр)	Подача документов в браке раздельно	Глава семьи
10%	0–9 075 долл. США	0–18 150 долларов США	0–9 075 долл. США	0–12 950 долларов США
15%	9 076–36 900 долларов США	18 151–73 800 долларов	9 076–36 900 долларов США	12 951–49 100 долл. США
25%	36 901–89 350	73 801–148 850 долларов	36 901–74 425 долларов	49 101–127550 долларов
28%	89 351–186 350	148 851–226 850 долларов	74 426–113 425 долларов	127 551–206 600 долл. США
33%	186 351–405 100 долл. США	226 851–405 100 долл. США	113 426–202 550 долларов США	206 601–405 100 долл. США
35%	405 101–406 750 долларов США	405 101–457 600 долларов США	202 551–228 800 долл. США	405 101–432 200 долларов
39,6%	406 751 +	$ 457 601 +	$ 228 801 +	432 201 +

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2015 год
Предельная ставка налога	не замужем	Вдова, состоящая в браке, или вдова (эр)	Подача документов в браке раздельно	Глава семьи
10%	0–9225 долларов	0–18 450 долларов США	0–9225 долларов	0–13 150 долларов США
15%	9 226–37 450	18 451–74 900 долларов США	9 226–37 450	13 151–50 200 долларов
25%	37 451–90 750	74 901–151 200 долл. США	37 451–75 600 долл. США	50 201–129 600 долларов США
28%	90 751–189 300 долл. США	151 201–230 450 долларов США	75 601–115225 долларов	129 601–209 850
33%	189 301–411 500 долл. США	230 451–411 500 долл. США	115 226–205 750 долларов	209 851–411 500 долл. США
35%	411 501–413 200 долларов	411 501–46 4850 долларов	205 751–232 425 долл. США	411 501–439 000 долларов
39,6%	413 201 +	464 851 +	232 426 +	439 001 +

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2016 год
Предельная ставка налога	Единый налогооблагаемый доход	Вдова (вдова), состоящая в браке, подает налогооблагаемый доход	Подача заявления о доходе, подлежащем отдельному налогообложению, в браке	Глава отдела налогооблагаемого дохода домашних хозяйств
10%	0–9 275 долларов США	0–18 550 долларов США	0–9 275 долларов США	0–13 250 долларов США
15%	9 276–37 650 долларов США	18 551–75 300 долл. США	9 276–37 650 долларов США	13 251–50 400 долл. США
25%	37 651–91 150 долл. США	75 301–151 900 долл. США	37 651–75 950 долларов	50 401–130 150
28%	91 151–190 150	151 901–231 450 долл. США	75 951–115725 долл. США	130 151–210 800 долл. США
33%	190 151–413 350 долл. США	231 451–413 350 долл. США	115 726–206 675 долларов	210 801–413 350 долларов
35%	413 351–415 050 долларов	413 351–466 950 долларов	206 676–233 475 долларов	413 351–441 000 долл. США
39,6%	415 051 +	466 951 +	233 476 +	441 001 и более

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2017 год
Предельная ставка налога	Единый налогооблагаемый доход	Вдова (вдова), состоящая в браке, подает налогооблагаемый доход	Подача заявления о доходе, подлежащем отдельному налогообложению, в браке	Глава отдела налогооблагаемого дохода домашних хозяйств
10%	0–9 325 долларов США	0–18 650 долларов США	0–9 325 долларов США	0–13 350 долларов США
15%	9 326–37 950 долларов	18 651–75 900 долл. США	9 326–37 950 долларов	13 351–50 800 долл. США
25%	37 951–91 900 долл. США	75 901–153 100 долл. США	37 951–76 550 долларов США	50 801–131 200 долл. США
29%	91 901–191 650 долларов	153 101–233 350 долларов	76 551–116 675 долл. США	131 201–212 500 долларов США
33%	191 651–416 700 долл. США	233 351–416 700 долл. США	116 676–208 350	212 501–416 700 долл. США
35%	416 701–418 400 долл. США	416 701–470 700 долл. США	208 351–23 5350 долларов	416 701–444 550 долларов США
39,6%	418 401+ долл. США	470 701 долл. США +	$ 235 351 +	444 501 долл. США +

Начиная с 2013 года, дополнительный налог в размере 3,8% применяется к чистому инвестиционному доходу, превышающему определенные пороговые значения.

Предельные налоговые ставки на 2018 год

Предельная ставка налога	Единый налогооблагаемый доход	Вдова (вдова), состоящая в браке, подает налогооблагаемый доход	Подача заявления о доходе, подлежащем отдельному налогообложению, в браке	Глава отдела налогооблагаемого дохода домашних хозяйств
10%	0–9 525 долл. США	0–19 050 долларов	0–9 525 долл. США	0–13 600 долларов США
12%	9526–38700 долларов	19 051–77 400 долл. США	9526–38700 долларов	13 601–51 800 долл. США
22%	38 701–82 500 долл. США	77 401–165 000 долл. США	38 701–82 500 долл. США	51 801–82 500 долл. США
24%	82 501–157 500 долларов	165 001–315 000 долларов	82 501–157 500 долларов	82 501–157 500 долларов
32%	157 501–200 000 долларов	315 001–400 000 долларов	157 501–200 000 долларов	157 501–200 000 долларов
35%	200 001–500 000 долларов	400 001–600 000 долл. США	200 001–300 000 долларов	200 001–500 000 долларов
37%	500 001 +	600 001 +	300 001 +	500 001 +

Предельные налоговые ставки на 2019 год

Предельная ставка налога	Единый налогооблагаемый доход	Вдова (вдова), состоящая в браке, подает налогооблагаемый доход	Подача заявления о доходе, подлежащем отдельному налогообложению, в браке	Глава отдела налогооблагаемого дохода домашних хозяйств
10%	0–9700 долларов США	0–19 400 долларов США	0–9700 долларов США	0–13 850 долларов США
12%	9 701–39 475 долл. США	19 401–78 950 долларов	9 701–39 475 долл. США	13 851–52850 долларов
22%	39 476–84 200 долларов США	78 951–168 400 долл. США	39 476–84 200 долларов США	52 851–84 200 долл. США
24%	84 201–160 725 долларов	168 401–321 450 долларов	84 201–160 725 долларов	84 201–160 700 долларов США
32%	160 726–204 100 долларов	321 451–408 200 долл. США	160 726–204 100 долларов	160 701–204 100 долл. США
35%	204 101–510 300 долл. США	408 201–612 350 долларов	204 101–306 175 долларов	204 101–510 300 долл. США
37%	510 301 +	612 351 +	306 176 +	510 301+ долл. США

Физическое лицо платит налог по определенной шкале только за каждый доллар в пределах этой налоговой категории . Максимальная предельная ставка не применяется в определенные годы к определенным видам доходов. Значительно более низкие ставки применяются после 2003 года к приросту капитала и квалификационным дивидендам (см. Ниже).

Пример расчета налога

Налог на прибыль за 2017 год:

Единый налогоплательщик, имеющий валовой доход в размере 40 000 долларов США, без детей, младше 65 лет и не слепых, берет стандартный вычет;

• Валовой доход 40 000 долларов США — стандартный вычет 6 350 долларов США — освобождение от уплаты налогов 4050 долларов США = налогооблагаемый доход 29 600 долларов США
  • сумма в первой группе дохода = 9 325 долларов США; налогообложение суммы в первой группе доходов = 9325 долларов США × 10% = 932,50 долларов США
  • сумма во второй группе дохода = 29 600 долларов — 9 325 долларов = 20 275 долларов США; налогообложение суммы во второй группе дохода = 20 275 долларов США × 15% = 3041,25 доллара США
• Общий налог на прибыль составляет 932,50 долларов США + 3041,25 долларов США = 3973,75 долларов США ( эффективный налог ~ 9,93% ).

Однако обратите внимание, что налогоплательщики с налогооблагаемым доходом менее 100 000 долларов США должны использовать налоговые таблицы, предоставленные IRS. Под этой таблицей на 2016 год подоходный налог в приведенном выше примере составит 3980 долларов США.

Помимо подоходного налога, наемный работник также должен будет платить налог Федерального закона о страховых взносах (FICA) (и равная сумма налога FICA должна быть уплачена работодателем):

• 40 000 долларов США (скорректированный валовой доход)
  • 40 000 долларов США × 6,2% = 2480 долларов США (часть социального обеспечения)
  • 40 000 долларов США × 1,45% = 580 долларов США (часть Medicare)
• Общая сумма налога FICA, уплаченного сотрудником, = 3060 долларов США (7,65% от дохода)
• Общий федеральный налог с физических лиц = 3973,75 долларов + 3060 долларов = 7033,75 долларов (~ 17,58% от дохода)

Общая сумма федерального налога, включая взнос работодателя:

• Общий налог FICA, уплаченный работодателем = 3060 долларов США (7,65% дохода).
• Общий федеральный налог с физических лиц, включая взнос работодателя = 3973,75 долларов + 3060 долларов + 3060 долларов = 10 093,75 долларов (~ 25,23% от дохода)

Эффективные ставки налога на прибыль

Эффективные налоговые ставки обычно ниже предельных ставок из-за различных вычетов, при этом у некоторых людей фактически имеется отрицательное обязательство. Ставки индивидуального подоходного налога в следующей таблице включают налоги на прирост капитала, которые имеют другие предельные ставки, чем обычный доход. Только первые 118 500 долларов чьего-либо дохода подлежат обложению налогами на социальное страхование (социальное обеспечение) в 2016 году. В приведенной ниже таблице также не отражены изменения, вступившие в силу с законом 2013 года, который увеличил средний налог, уплачиваемый верхним 1%, до самого высокого уровня с тех пор. 1979 г., при эффективной ставке 33%, в то время как большинство других налогоплательщиков оставались на самом низком уровне с 1979 г.

Эффективные ставки федерального налога и средний доход за 2010 г.
Квинтиль	Средний доход до налогообложения	Эффективная ставка индивидуального подоходного налога	Эффективная ставка налога на заработную плату	Комбинированная эффективная ставка налога на прибыль и заработную плату	Общая эффективная ставка федерального налога (включает корпоративный доход и акцизы)
Самый низкий	24 100 долл. США	-9,2%	8,4%	−0,8%	1,5%
Второй	44 200 долл. США	−2,3%	7,8%	5,5%	7,2%
Средний	65 400 долл. США	1,6%	8,3%	9,9%	11,5%
Четвертый	95 500 долл. США	5,0%	9,0%	14,0%	15,6%
Самый высокий	239 100 долл. США	13,8%	6,7%	20,5%	24,0%
81–90 процентили	134 600 долл. США	8,1%	9,4%	17,5%	19,3%
91–95 процентили	181 600 долл. США	10,7%	8,9%	19,6%	21,6%
96–99 процентили	286 400 долл. США	15,1%	7,1%	22,2%	24,9%
1% лучших	1 434 900 долл. США	20,1%	2,2%	22,3%	29,4%

Налогооблагаемый доход

Подоходный налог рассчитывается по ставке, умноженной на налогооблагаемую прибыль. Налогооблагаемый доход определяется как валовой доход за вычетом допустимых вычетов . Налогооблагаемый доход, определенный для целей федерального налогообложения, может быть изменен для целей налогообложения штата.

Налог

В Налоговом кодексе говорится, что «валовой доход означает весь доход из любого источника», и приводятся конкретные примеры. Валовой доход не ограничивается полученными денежными средствами, но «включает доход, реализованный в любой форме, будь то деньги, собственность или услуги». Валовой доход включает заработную плату и чаевые, гонорары за услуги, прибыль от продажи инвентаря или другого имущества, проценты, дивиденды, арендную плату, роялти, пенсии, алименты и многие другие виды доходов. Предметы должны включаться в доход при получении или начислении. Включенная сумма — это сумма, которую налогоплательщик имеет право получить. Прибыль от собственности — это валовая выручка за вычетом возвращенных сумм, стоимости проданных товаров или налоговой базы проданного имущества.

Некоторые виды доходов освобождены от подоходного налога . К наиболее распространенным типам освобожденного дохода относятся проценты по муниципальным облигациям, часть пособий по социальному обеспечению, доходы от страхования жизни, подарки или наследство, а также стоимость многих пособий работникам.

Валовой доход уменьшается за счет корректировок и удержаний . Среди наиболее распространенных корректировок — сокращение выплачиваемых алиментов, IRA и некоторых других взносов в пенсионный план. Скорректированный валовой доход используется в расчетах, относящихся к различным вычетам, кредитам, поэтапному отказу и штрафам.

Деловые отчисления

Большинство деловых вычетов разрешены независимо от формы ведения бизнеса. Таким образом, индивидуальному владельцу малого бизнеса разрешается большинство тех же бизнес-вычетов, что и публичной корпорации. Бизнес — это деятельность, которую регулярно проводят с целью получения прибыли. Лишь несколько вычетов, связанных с бизнесом, являются уникальными для конкретной формы ведения бизнеса. Однако вычет инвестиционных расходов физическими лицами имеет ряд ограничений, наряду с другими постатейными (личными) вычетами.

Размер и сроки удержаний для целей налогообложения прибыли определяются налоговыми, а не бухгалтерскими правилами. Налоговые правила основаны на принципах, во многом схожих с правилами бухгалтерского учета, но между ними есть существенные различия. Вычеты на большинство расходов на питание и развлечения ограничены 50% стоимости. Затраты на открытие бизнеса (иногда называемые предоперационными расходами) подлежат вычету в течение 60 месяцев. Ограничены отчисления на лоббистские и политические расходы. Действуют некоторые другие ограничения.

Расходы, которые могут принести будущие выгоды, должны капитализироваться. Затем капитализированные затраты вычитаются в качестве амортизации (см. MACRS ) или амортизации в течение периода, в котором ожидаются будущие выгоды. Примеры включают затраты на машины и оборудование, а также затраты на создание или строительство собственности. В таблицах IRS указывается срок службы активов по классам активов или отраслям, в которых они используются. Когда актив, стоимость которого была капитализирована, продается, обменивается или прекращается, выручка (если таковая имеется) уменьшается на оставшуюся невозмещенную стоимость для определения прибыли или убытка. Эта прибыль или убыток могут быть обычными (как в случае инвентаря) или капиталом (как в случае акций и облигаций), или комбинацией (для некоторых зданий и оборудования).

Большинство личных, бытовых и семейных расходов не подлежат вычету. Вычеты предприятий, разрешенные для уплаты федерального подоходного налога, почти всегда разрешены при определении подоходного налога штата. Однако только в некоторых штатах разрешены детализированные вычеты для физических лиц. Некоторые штаты также ограничивают отчисления корпорациями на инвестиционные расходы. Во многих штатах разрешены разные суммы амортизационных отчислений. Ограничения штата на отчисления могут значительно отличаться от федеральных ограничений.

Деловые вычеты, превышающие коммерческий доход, приводят к убыткам, которые могут компенсировать другие доходы. Однако убытки от пассивной деятельности могут быть отложены в той степени, в которой они превышают доходы от других пассивных видов деятельности. Пассивная деятельность включает в себя большинство операций по аренде (за исключением профессионалов в сфере недвижимости) и коммерческую деятельность, в которой налогоплательщик материально не участвует. Кроме того, в большинстве случаев убытки не могут быть вычтены сверх суммы налогоплательщика, подверженного риску (как правило, налоговая база предприятия плюс доля долга).

Персональные отчисления

До 2018 года физическим лицам разрешался специальный вычет, именуемый личным освобождением для иждивенцев. После 2017 года это было запрещено . Это была фиксированная сумма, разрешенная каждому налогоплательщику, плюс дополнительная фиксированная сумма для каждого ребенка или других иждивенцев, которых поддерживает налогоплательщик. Сумма этого вычета на 2015 год составила 4 000 долларов. Сумма ежегодно индексируется с учетом инфляции. В 2009 г. и после 2012 г. освобождение от уплаты налогов постепенно отменялось при более высоких доходах (в 2010–2012 гг. Поэтапного отказа не было).

Граждане и физические лица с налоговым резидентством в США могут вычесть фиксированную сумму в качестве стандартного вычета . Это составляло 12 000 долларов для одиноких лиц и 24 000 долларов для состоящих в браке лиц, подавших совместную декларацию за 2018 год. В качестве альтернативы они могут потребовать детализированные вычеты на фактические суммы, понесенные по определенным категориям некоммерческих расходов. Расходы, понесенные для получения дохода, не облагаемого налогом, и некоторые другие статьи не подлежат вычету. Владельцы домов могут вычесть сумму процентов и налогов на имущество, уплаченных с их основного и второго домов. Вычитаются местные налоги и подоходные налоги штата , либо физическое лицо может выбрать вычет налога штата или местного налога с продаж . Взносы в благотворительные организации вычитаются физическими и юридическими лицами, но вычет ограничен 50% и 10% валового дохода соответственно. Медицинские расходы, превышающие 10% скорректированного валового дохода , вычитаются, как и незастрахованные потери от несчастных случаев. Прочие расходы, приносящие доход, превышающие 2% скорректированного валового дохода, также подлежат вычету. До 2010 года скидка на постатейные отчисления постепенно прекращалась при более высоких доходах. Поэтапный отказ истек в 2010 году.

Пенсионные накопления и дополнительные льготы

Работодатели получают вычет сумм, внесенных в пенсионный план или план вознаграждений квалифицированных сотрудников. Сотрудник не признает доход по плану до тех пор, пока он или она не получит распределение по плану. Сам план организован как траст и считается отдельным объектом. Чтобы план имел право на освобождение от уплаты налогов , а работодатель получил вычет, план должен соответствовать минимальным стандартам участия, наделения правами, финансирования и работы.

Примеры квалифицированных планов включают:

Сотрудники или бывшие сотрудники обычно облагаются налогом на выплаты из пенсионных или фондовых планов. С сотрудников не взимается налог на выплаты из планов медицинского страхования для оплаты медицинских расходов. Планы кафетерия позволяют сотрудникам выбирать среди льгот (например, выбирать еду в кафетерии), а выплаты для оплаты этих расходов не облагаются налогом.

Кроме того, физические лица могут делать взносы на индивидуальные пенсионные счета (IRA). Те, кто в настоящее время не охвачены другими пенсионными планами, могут требовать вычета взносов в определенные типы IRA. Доход, полученный в рамках IRA, не облагается налогом до тех пор, пока физическое лицо не снимет его.

Прирост капитала

Налогооблагаемый доход включает прирост капитала . Однако физические лица облагаются налогом по более низкой ставке на долгосрочный прирост капитала и соответствующие дивиденды (см. Ниже). Прирост капитала — это превышение продажной цены над налоговой базой (обычно стоимостью) основных средств , как правило, тех активов, которые не предназначены для продажи клиентам в ходе обычной деятельности. Капитальные убытки (если базисная стоимость выше продажной цены) подлежат вычету, но вычет долгосрочных капитальных убытков ограничивается общей суммой прироста капитала за год, плюс для физических лиц до 3000 долларов США от обычного дохода (1500 долларов США при раздельной регистрации брака). Физическое лицо может исключить 250 000 долларов США (500 000 долларов США для совместной регистрации супружеской пары) прироста капитала от продажи основного места жительства лица при соблюдении определенных условий и ограничений. Прибыль от амортизируемого имущества, используемого в бизнесе, рассматривается как обычный доход в размере ранее заявленной амортизации.

При определении прибыли необходимо определить, какое имущество продается и на какую сумму оно основано. Это может потребовать использования соглашений об идентификации, таких как «первым пришел — первым обслужен», для идентичных свойств, таких как акции. Кроме того, налоговая база должна быть распределена между недвижимостью, купленной вместе, если она не продается вместе. Первоначальная основа, обычно оплачиваемая по стоимости актива, уменьшается за счет вычетов амортизации или убытков.

Определенный прирост капитала откладывается; то есть они облагаются налогом позже, чем год продажи. Прибыль от собственности, проданной в рассрочку, может быть признана по мере получения этих платежей. Прибыль от собственности, обмениваемой на аналогичную собственность, не признается, и налоговая база новой собственности основана на налоговой базе старой собственности.

До 1986 года и с 2004 года физические лица подлежали пониженной ставке федерального налога на прирост капитала (так называемый долгосрочный прирост капитала) на определенную собственность, находящуюся в собственности более 12 месяцев. Пониженная ставка в размере 15% применяется к обычному налогу и альтернативному минимальному налогу до 2011 года. Пониженная ставка также применяется к дивидендам от корпораций, организованных в Соединенных Штатах или в стране, с которой Соединенные Штаты имеют договор о подоходном налоге. Эта ставка с 15% была увеличена до 20% в 2012 году. Начиная с 2013 года, прирост капитала сверх определенных пороговых значений включается в чистый инвестиционный доход с учетом дополнительного налога в размере 3,8%.

Норма обычного дохода	Ставка долгосрочного прироста капитала *	Краткосрочная ставка прироста капитала	Возврат амортизации при долгосрочном приросте недвижимости	Долгосрочная прибыль от коллекционирования	Долгосрочная прибыль от определенных акций малого бизнеса
10%	0%	10%	10%	10%	10%
15%	0%	15%	15%	15%	15%
25%	15%	25%	25%	25%	25%
28%	15%	28%	25%	28%	28%
33%	15%	33%	25%	28%	28%
35%	20%	35%	25%	28%	28%
37%	20%	37%	25%	28%	28%

* Прирост капитала до 250 000 долларов США (500 000 долларов США при подаче совместной заявки) на недвижимое имущество, используемое в качестве основного места жительства, не облагается.

Отчетные периоды и методы

Налоговая система США позволяет физическим и юридическим лицам выбирать свой налоговый год . Большинство людей выбирают календарный год. Существуют ограничения на выбор налогового года для некоторых закрытых компаний. Налогоплательщики могут изменить свой налоговый год при определенных обстоятельствах, и для такого изменения может потребоваться одобрение IRS.

Налогоплательщики должны определять свой налогооблагаемый доход на основе своего метода учета конкретной деятельности. Большинство людей используют кассовый метод для всех видов деятельности. Согласно этому методу доход признается в момент получения, а вычеты производятся при выплате. Налогоплательщики могут выбрать или быть обязаны использовать метод начисления для некоторых видов деятельности. Согласно этому методу доход признается, когда возникает право на его получение, а вычеты производятся, когда возникает обязательство по выплате, и сумма может быть обоснованно определена. Налогоплательщики, признающие стоимость проданных товаров в запасах, должны использовать метод начисления в отношении продаж и стоимости запасов.

Методы учета могут отличаться для целей финансовой отчетности и налогообложения. Конкретные методы указаны для определенных видов доходов или расходов. Прибыль от продажи имущества, не являющегося товарно-материальным запасом, может быть признана во время продажи или в течение периода, в котором получены платежи при продаже в рассрочку . Доходы по долгосрочным контрактам должны признаваться пропорционально в течение срока действия контракта, а не только по его завершении. Также применяются другие особые правила.

Прочие налогооблагаемые и освобожденные от налогов организации

Партнерства и ООО

Субъекты хозяйствования, рассматриваемые как партнерства , не облагаются подоходным налогом на уровне субъектов. Вместо этого их члены включают свои доли дохода, отчисления и кредиты в расчет своих собственных налогов. Характер доли дохода партнера (например, прирост капитала) определяется на уровне партнерства. Многие типы хозяйствующих субъектов, включая компании с ограниченной ответственностью (LLC), могут по своему выбору рассматриваться как корпорация или как партнерство. Выплаты от товариществ не облагаются налогом в качестве дивидендов.

Корпорации

Федеральная эффективная ставка корпоративного налога в США стала намного ниже номинальной из-за различных специальных налоговых положений.

Корпоративный налог взимается в США на федеральном уровне, уровне большинства штатов и на некоторых местных уровнях с доходов организаций, рассматриваемых для целей налогообложения как корпорации. Акционеры корпорации, полностью принадлежащей гражданам США и физическим лицам-резидентам, могут выбрать, чтобы корпорация облагалась налогом так же, как и партнерства, в качестве S-корпорации . Корпоративный подоходный налог основан на налогооблагаемом доходе , который определяется аналогично индивидуальному налогооблагаемому доходу.

Акционеры (включая другие корпорации) корпораций (кроме S-корпораций) облагаются налогом на дивиденды, выплачиваемые корпорацией. Они также облагаются налогом на прирост капитала при продаже или обмене своих акций на деньги или имущество. Однако некоторые операции обмена, например при реорганизации, не облагаются налогом.

Несколько корпораций могут подавать консолидированную декларацию на федеральном уровне и уровне некоторых штатов своему общему материнскому предприятию.

Ставки корпоративного налога

С 2018 года федеральный подоходный налог с корпораций составляет 21%. Исключение дивидендов и определенные вычеты только для корпораций могут значительно снизить эффективную ставку.

Отчисления для корпораций

Большинство расходов корпораций подлежат вычету, с учетом ограничений, применимых также к другим налогоплательщикам. Подробности см. В соответствующих вычетах. Кроме того, обычным американским корпорациям разрешено вычитать 100% дивидендов, полученных от 10% или более иностранных дочерних компаний, 50% сумм, включенных в доход согласно разделу 951A, и 37,5% дохода иностранного филиала .

Некоторые отчисления корпораций ограничены на федеральном уровне или уровне штата. Ограничения применяются к статьям, причитающимся связанным сторонам , включая расходы по процентам и роялти.

Имения и трасты

Имущество и трасты могут облагаться подоходным налогом на уровне имущества или траста, или бенефициары могут облагаться подоходным налогом с их доли дохода. В случае распределения дохода бенефициары облагаются налогом так же, как партнеры в партнерстве. Если доход может быть удержан, имущество или траст облагаются налогом. Он может получить вычет для последующего распределения дохода. Имущество и трасты допускаются только к вычетам, связанным с получением дохода, плюс 1000 долларов. Они облагаются налогом по ступенчатой ​​ставке, которая быстро увеличивается до максимальной ставки для физических лиц. Ставка налога на доход от траста и имущества, превышающий 11 500 долларов США, составляла 35% в 2009 году. Имущество и трасты имеют право на пониженную ставку налога на дивиденды и прирост капитала до 2011 года.

Организации, освобожденные от налогов

Налоговое законодательство США освобождает определенные типы юридических лиц от подоходного и некоторых других налогов. Эти положения возникли в конце 19 века. Благотворительные организации и кооперативы могут обращаться в IRS за освобождением от уплаты налогов . Организации, освобожденные от уплаты налогов, по-прежнему облагаются налогом с любого дохода от бизнеса. Организация, которая участвует в лоббировании , политических кампаниях или некоторых других видах деятельности, может потерять свой статус освобождения от уплаты налогов. Специальные налоги применяются к запрещенным операциям и деятельности субъектов, освобожденных от налогов.

Прочие налоговые статьи

Кредиты

Федеральная система и система штата предлагают многочисленные налоговые льготы для физических и юридических лиц. Среди основных федеральных кредитов для физических лиц:

• Детский кредит : на 2017 год — кредит до 1000 долларов на ребенка, отвечающего критериям. На 2018 год кредит до 2000 долларов на ребенка, отвечающего критериям, но наличие SSN на ребенка теперь является обязательным для подачи заявки на кредит.
• Кредит по уходу за ребенком и иждивенцем : кредит до 6000 долларов, прекращается при доходах выше 15000 долларов.
• Налоговый кредит на заработанный доход : этот возвращаемый кредит предоставляется для процента от дохода, полученного физическим лицом с низким доходом. Кредит рассчитывается и ограничивается количеством детей, соответствующих требованиям, если таковые имеются. Этот кредит индексируется с учетом инфляции и постепенно прекращается для доходов выше определенной суммы. В 2015 году максимальный размер кредита составлял 6 422 доллара США.
• Кредит для пожилых людей и инвалидов: невозвратный кредит до 1125 долларов США.
• Два взаимоисключающих кредита на оплату колледжа.

Компании также имеют право на получение нескольких кредитов. Эти кредиты доступны для частных лиц и корпораций, и их могут использовать партнеры по бизнесу. К федеральным кредитам, включенным в «общий бизнес-кредит», относятся:

Кроме того, для уплаченного иностранного подоходного налога разрешается федеральный налоговый кредит за границу. Этот зачет ограничен той частью федерального подоходного налога, которая возникает из-за дохода из иностранных источников. Кредит доступен всем налогоплательщикам.

Бизнес-кредиты и иностранные налоговые кредиты могут быть зачтены налогами в другие годы.

Штаты и некоторые населенные пункты предлагают различные кредиты, которые зависят от юрисдикции. Штаты обычно предоставляют физическим лицам-резидентам кредит на подоходный налог, уплачиваемый другим штатам, обычно ограниченный пропорционально доходу, облагаемому налогом в другом штате (ах).

Альтернативный минимальный налог

Налогоплательщики должны платить больше обычного подоходного налога или альтернативного минимального налога (AMT). Налогоплательщики, которые платили AMT в предыдущие годы, могут потребовать возмещения обычного налога за предыдущий AMT. Кредит ограничен, чтобы обычный налог не был ниже AMT текущего года.

AMT взимается по почти фиксированной ставке (20% для корпораций, 26% или 28% для физических лиц, имений и трастов) с налогооблагаемого дохода, измененного для AMT. Ключевые различия между обычным налогооблагаемым доходом и налогооблагаемым доходом AMT включают:

• Стандартные вычеты и личные льготы заменяются единым вычетом, который постепенно отменяется при более высоких уровнях дохода.
• Для физических лиц не допускается удержание государственных налогов,
• Большинство вычетов по разным статьям не разрешены для физических лиц.
• Амортизационные отчисления рассчитываются иначе, и
• Корпорации должны производить комплексную корректировку, чтобы более точно отражать экономический доход.

Специальные налоги

Существует множество федеральных налоговых правил, направленных на предотвращение злоупотреблений налоговой системой. Положения, относящиеся к этим налогам, часто бывают сложными. К таким правилам относятся:

Особые отрасли

Налоговые правила признают, что некоторые виды бизнеса не получают доход традиционным способом и поэтому требуют специальных положений. Например, страховые компании должны в конечном итоге выплачивать претензии некоторым держателям полисов из сумм, полученных в качестве премий. Эти претензии могут быть предъявлены спустя годы после выплаты страхового взноса. Для расчета будущей суммы требований требуются актуарные оценки до момента фактической выплаты требований. Таким образом, признание дохода от страховых премий как полученного и расходов по претензиям как оплаченных может серьезно исказить доход страховой компании.

Особые правила применяются к некоторым или всем товарам в следующих отраслях:

• Страховые компании (правила, связанные с признанием доходов и расходов; разные правила применяются к страхованию жизни и страхованию имущества и от несчастных случаев)
• Доставка (правила, относящиеся к циклу признания выручки)
• Добывающие отрасли (правила, касающиеся затрат на разведку и разработку и возмещения капитализированных затрат)

Кроме того, паевые инвестиционные фонды ( регулируемые инвестиционные компании ) подчиняются особым правилам, позволяющим облагать их налогом только на уровне владельцев. Компания должна отчитываться перед каждым владельцем о его / ее доле в обычном доходе, приросте капитала и причитающихся иностранных налогах. Затем владельцы включают эти предметы в свои собственные налоговые расчеты. Сам фонд не облагается налогом, и распределения рассматриваются как возврат капитала владельцам. Подобные правила применяются к инвестиционным фондам недвижимости и каналам ипотечных инвестиций в недвижимость .

Международные аспекты

Соединенные Штаты облагают налогом всех граждан Соединенных Штатов, включая тех, кто является резидентами других стран, и корпорации США.

Федеральный подоходный налог взимается с граждан, резидентов и корпораций США в зависимости от их мирового дохода. Для уменьшения двойного налогообложения разрешается зачет иностранных налогов на прибыль. Этот иностранный налоговый кредит ограничен той частью налога текущего года, которая вызвана доходом из иностранного источника. Определение такой части включает определение источника дохода, а также распределение и распределение вычетов из этого дохода. Государства облагают налогом физических и юридических лиц-резидентов их мировой доход, но лишь немногие разрешают зачет иностранных налогов.

Кроме того, федеральный подоходный налог может взиматься с нерезидентов-неграждан, включая корпорации, с доходов из источников в США. Федеральный налог применяется к процентам, дивидендам, роялти и некоторым другим доходам иностранцев-нерезидентов и иностранных корпораций по фиксированной ставке 30%. Эта ставка часто снижается согласно налоговым соглашениям . Иностранные лица облагаются налогом на доход от бизнеса в США и прибыль от недвижимости в США так же, как и на лиц в США. Иностранцы-нерезиденты, которые находятся в Соединенных Штатах в течение 183 дней в течение определенного года, облагаются налогом на прирост капитала США в отношении определенного чистого прироста капитала, полученного в течение этого года из источников в Соединенных Штатах. Штаты облагают налогом физических лиц-нерезидентов только доход, полученный в пределах штата (заработная плата и т. Д.), А физических лиц и корпорации — доход от предпринимательской деятельности, распределенный государству.

Соединенные Штаты имеют соглашения о подоходном налоге с более чем 65 странами . Эти договоры уменьшают вероятность двойного налогообложения, позволяя каждой стране полностью облагать налогом своих граждан и резидентов и уменьшая сумму, которую может облагать их налогом другая страна. Как правило, договоры предусматривают пониженные ставки налога на доход от инвестиций и ограничения в отношении того, какой доход от бизнеса может облагаться налогом. Каждый договор определяет, какие налогоплательщики могут получить выгоду от договора.

Сбор налогов и проверки

Налоговая декларация

Физические лица (с доходом выше минимального уровня), корпорации, товарищества, имения и трасты должны подавать годовые отчеты, называемые налоговыми декларациями , в федеральные налоговые органы и налоговые органы соответствующего штата. Эти возвраты сильно различаются по уровню сложности в зависимости от типа подателя и сложности их дел. В декларации налогоплательщик сообщает о доходах и отчислениях, рассчитывает сумму причитающегося налога, сообщает о платежах и кредитах и ​​рассчитывает причитающийся остаток.

Федеральные налоговые декларации по подоходному налогу с физических лиц, имущества и доверительного управления должны быть сданы до 15 апреля (в 2017 году, 18 апреля) для большинства налогоплательщиков. Корпоративные и партнерские федеральные отчеты должны быть выплачены через два с половиной месяца после окончания корпоративного года. Налоговые декларации освобожденных от налогов организаций должны быть поданы через четыре с половиной месяца после окончания года. Все федеральные отчеты могут быть продлены , при этом большинство продлений доступно после заполнения одностраничной формы. Сроки и условия продления для государственных и местных налоговых деклараций различаются.

Налоговые декларации о доходах обычно состоят из основной формы с приложенными формами и таблицами. Для физических и юридических лиц доступны несколько форм, в зависимости от сложности и характера дел налогоплательщика. Многие люди могут использовать одностраничную форму 1040-EZ , к которой не требуется никаких приложений, за исключением выписок о заработной плате от работодателей ( формы W-2 ). Лица , претендующие детализированные вычеты должны заполнить График . Аналогичные графики применяются для процентов (B), дивидендов (B), дохода от предпринимательской деятельности (C), прироста капитала (D), дохода с фермы (F) и налога на самозанятость (SE). Все налогоплательщики должны заполнить эти формы для кредитов, амортизации, AMT и других статей, которые к ним относятся.

Электронная подача налоговых деклараций может осуществляться для налогоплательщиков зарегистрированными составителями налоговой декларации.

Если налогоплательщик обнаруживает ошибку в декларации или определяет, что налог за год должен быть другим, налогоплательщик должен подать исправленную декларацию. Эти декларации представляют собой требования о возмещении, если будет установлено, что налоги были переплачены.

Люди заполняют налоговые декларации в 1920 году.

Налоговое управление США, налоговые органы штата и местные налоговые органы могут изучить налоговую декларацию и предложить изменения. Изменения в налоговые декларации могут быть внесены с минимальным предварительным участием налогоплательщиков, например, изменения заработной платы или дохода в виде дивидендов для исправления ошибок. Другая проверка деклараций может потребовать активного участия налогоплательщиков, например, проверки IRS. Эти проверки часто требуют, чтобы налогоплательщики предоставили IRS или другому налоговому органу доступ к записям доходов и отчислений. Аудиты предприятий обычно проводятся персоналом IRS по месту нахождения предприятия.

Изменения в декларации могут быть обжалованы налогоплательщиком, в том числе в суде. Изменения IRS часто сначала выдаются как предлагаемые корректировки . Налогоплательщик может согласиться с предложением или может сообщить IRS, почему он не согласен. Предлагаемые корректировки часто разрешаются Налоговым управлением США и налогоплательщиком, соглашаясь с тем, какой должна быть корректировка. Для тех корректировок, по которым не было достигнуто соглашение, IRS выдает 30-дневное письмо с уведомлением о корректировке. Налогоплательщик может обжаловать эту предварительную оценку в течение 30 дней в IRS.

Апелляционный отдел рассматривает решение полевой группы IRS и аргументы налогоплательщика и часто предлагает решение, которое команда IRS и налогоплательщик считают приемлемым. Если соглашение все еще не достигнуто, IRS выдает оценку в виде уведомления о недостатке или 90-дневного письма . У налогоплательщика есть три варианта: подать иск в Налоговый суд США без уплаты налога, уплатить налог и подать иск о возмещении в обычном суде или уплатить налог и все готово. Обращение в суд может быть дорогостоящим и трудоемким, но часто бывает успешным.

Компьютеры IRS регулярно вносят коррективы для исправления механических ошибок в возвратах. Кроме того, IRS проводит обширную компьютерную программу сопоставления документов, которая сравнивает суммы заработной платы, процентов, дивидендов и других статей налогоплательщиков с суммами, указанными налогоплательщиками. Эти программы автоматически отправляют 30-дневные письма с уведомлением о предлагаемых изменениях. Фактически проверяется лишь очень небольшой процент налоговых деклараций. Они отбираются путем сочетания компьютерного анализа возвращаемой информации и случайной выборки. IRS уже давно поддерживает программу по выявлению моделей доходности, которые, скорее всего, потребуют корректировки.

Процедуры проверки государственными и местными властями различаются в зависимости от юрисдикции.

Сбор налогов

Налогоплательщики обязаны уплатить все причитающиеся налоги на основании самоисчисленных налоговых деклараций с учетом корректировок. Процесс сбора налогов IRS позволяет налогоплательщикам при определенных обстоятельствах и предоставляет планы повременных платежей, которые включают проценты и «штраф», который представляет собой просто добавленные проценты. Там, где налогоплательщики не платят причитающийся налог, IRS имеет надежные средства для обеспечения сбора. К ним относятся возможность взимать сборы с банковских счетов и конфисковывать имущество. Как правило, до сбора или ареста делается существенное предварительное уведомление. Однако в некоторых редко используемых оценках опасности IRS может немедленно арестовать деньги и имущество. Подразделения по сбору налогов IRS несут ответственность за большинство действий по сбору платежей.

Удержание налога

Лица, выплачивающие заработную плату или производящие определенные выплаты иностранным лицам, обязаны удерживать подоходный налог с таких выплат. Удержание подоходного налога с заработной платы основывается на декларациях сотрудников и таблицах, предоставленных IRS . Лица, выплачивающие иностранным лицам проценты, дивиденды, роялти и некоторые другие суммы, также должны удерживать подоходный налог по фиксированной ставке 30%. Эта ставка может быть снижена налоговым соглашением . Эти требования к удержанию также применяются к финансовым учреждениям за пределами США . Дополнительные положения о дополнительном удержании применяются к некоторым выплатам процентов или дивидендов лицам из США. Сумма удержанного подоходного налога рассматривается как уплата налога лицом, получающим платеж, с которого был удержан налог.

Работодатели и сотрудники также должны платить налог на социальное обеспечение , часть которого также удерживается из заработной платы. Удержание подоходного налога и налога на социальное обеспечение часто называют налогом на заработную плату .

Срок давности

IRS не может рассчитывать дополнительный налог по истечении определенного периода времени. В случае федерального подоходного налога этот период обычно составляет три года с более поздней из даты уплаты первоначальной налоговой декларации или даты подачи первоначальной налоговой декларации. У IRS есть еще три года для внесения изменений, если налогоплательщик существенно занизил валовой доход. Срок, в течение которого IRS может вносить изменения, не ограничен в случае мошенничества или в случае отказа подать декларацию.

Штрафы

Налогоплательщики, которые не подали декларации, не подали поздно или неверно, могут быть подвергнуты штрафным санкциям. Эти штрафы различаются в зависимости от типа отказа. Некоторые штрафы рассчитываются как проценты, некоторые являются фиксированными суммами, а некоторые основаны на других показателях. Штрафы за подачу или опоздание обычно зависят от суммы налога, который должен был быть уплачен, и степени опоздания. Штрафы за сбои, связанные с определенными формами, являются фиксированными и варьируются в зависимости от формы от очень маленьких до огромных.

Умышленные неудачи, включая налоговое мошенничество, могут повлечь за собой уголовное наказание. Эти наказания могут включать тюремное заключение или конфискацию имущества. Уголовные наказания оцениваются по согласованию с Министерством юстиции США .

История

Конституционный

Пункт 1 раздела 8 статьи I Конституции США (« Положение о налогах и расходах ») определяет полномочия Конгресса устанавливать «налоги, пошлины, сборы и акцизы», но раздел 8 статьи I требует, чтобы » Пошлины, пошлины и акцизы должны быть единообразными на всей территории Соединенных Штатов «.

В Конституции конкретно указывается метод Конгресса по наложению прямых налогов, требуя от Конгресса распределять прямые налоги пропорционально численности населения каждого штата, «определяемой добавлением ко всему количеству свободных лиц, включая тех, которые обязаны служить на срок в несколько лет, и исключая Индейцы не облагаются налогом, три пятых всех остальных лиц «. Утверждалось , что налоги головы и налоги на имущество (рабы могли облагаться налогом , как один или оба), вероятно, будут злоупотреблять, и что они не имеют никакого отношения к деятельности , в которой федеральное правительство имеет законный интерес. Таким образом, четвертый пункт раздела 9 указывает, что «не взимаются подушные или другие прямые налоги, если только они не были пропорциональны переписи или подсчетам, приведенным в настоящем документе до того, как было предписано их взимать».

Налогообложение было также предметом федералиста № 33, тайно написанного федералистом Александром Гамильтоном под псевдонимом Публиус . В нем он утверждает, что формулировка статьи о «необходимом и надлежащем» должна служить ориентиром для законодательства о налогообложении. Законодательная власть должна быть судьей, но любое злоупотребление этими полномочиями судей может быть отменено людьми, будь то государства или большая группа.

Суды в целом постановили, что прямые налоги ограничиваются налогами на людей (которые также называются «подушным», «подушным налогом» или «налогом на душу населения») и имуществом. Все другие налоги обычно называют «косвенными налогами», потому что они облагают налогом событие, а не физическое лицо или имущество как таковые. То, что казалось прямым ограничением полномочий законодательного органа на основе предмета налога, оказалось неточным и неясным в применении к подоходному налогу, который, возможно, можно рассматривать как прямой или косвенный налог.

Досрочный федеральный подоходный налог

Первый подоходный налог, предложенный в Соединенных Штатах, был во время войны 1812 года . Идея налога была основана на британском налоговом акте 1798 года. В британском налоговом законодательстве к доходу применялись прогрессивные ставки. Британские налоговые ставки варьировались от 0,833% для дохода от 60 фунтов стерлингов до 10% для дохода выше 200 фунтов стерлингов. Предложение о налогообложении было разработано в 1814 году. Поскольку в 1815 году был подписан Гентский договор, положивший конец боевым действиям и необходимости дополнительных доходов, налог никогда не взимался в Соединенных Штатах.

Чтобы помочь оплачивать свои военные усилия во время Гражданской войны в США , Конгресс ввел первый в истории США федеральный подоходный налог, приняв Закон о доходах 1861 года . Закон установил фиксированный трехпроцентный налог на доходы выше 800 долларов (22 800 долларов в текущем долларовом выражении). Это налогообложение дохода отражало растущее количество богатства, хранимого в акциях и облигациях, а не в собственности, которую федеральное правительство облагало налогом в прошлом. Закон доходов 1862 года создан первый национальный налог на наследство и добавил прогрессивную налоговую структуру федерального налога на прибыль, реализуя налог в размере пяти процентов от доходов выше $ 10000. Позже Конгресс еще больше повысил налоги, и к концу войны подоходный налог составлял около одной пятой доходов федерального правительства. Для сбора этих налогов Конгресс создал Управление комиссара внутренних доходов в Министерстве финансов. Федеральный подоходный налог будет действовать до его отмены в 1872 году.

В 1894 году демократы в Конгрессе приняли тариф Вильсона-Гормана , который ввел первый подоходный налог в мирное время. Ставка составляла 2% для дохода более 4000 долларов, а это означало, что менее 10% домохозяйств будут платить.

Налогообложение в США — Taxation in the United States

Налоги взимаются в США на каждом из уровней; налоги на прибыль, фонд заработной платы, имущество, продажи, прирост капитала, дивиденды, импорт, имущество и подарки, а также различные сборы

Соединенные Штаты Америки есть отдельные федеральные , государство и местные органы власти с налогами , налагаемых на каждом из этих уровней. Налоги взимаются с доходов, заработной платы, собственности, продаж, прироста капитала , дивидендов, импорта, имущества и подарков, а также различных сборов. В 2010 году налоги, собранные федеральным правительством, правительством штата и муниципалитетом, составили 24,8% ВВП . В ОЭСР только Чили и Мексика облагаются меньшими налогами как доля их ВВП.

Налоги на трудовой доход гораздо сильнее, чем на доход от капитала. Различные налоги и субсидии для различных форм доходов и расходов также могут представлять собой форму косвенного налогообложения одних видов деятельности по сравнению с другими. Например, можно сказать, что индивидуальные расходы на высшее образование «облагаются налогом» по высокой ставке по сравнению с другими формами личных расходов, которые формально признаются инвестициями.

Налоги на чистый доход физических и юридических лиц взимаются федеральным правительством, правительством большинства штатов и некоторыми местными органами власти. Граждане и резиденты облагаются налогом на мировой доход, и им разрешается зачет иностранных налогов. Облагаемый налогом доход определяется в соответствии с правилами налогового учета, а не принципами финансового учета, и включает почти все доходы из любого источника. Большинство деловых расходов уменьшают налогооблагаемую прибыль, хотя ограничения применяются к некоторым расходам. Физическим лицам разрешается уменьшать налогооблагаемый доход за счет личных надбавок и некоторых некоммерческих расходов, включая проценты по ипотеке, государственные и местные налоги, благотворительные взносы, а также медицинские и некоторые другие расходы, понесенные сверх определенных процентов дохода. Правила штата для определения налогооблагаемого дохода часто отличаются от федеральных правил. Федеральные предельные налоговые ставки варьируются от 10% до 37% налогооблагаемого дохода. Ставки государственного и местного налога сильно различаются в зависимости от юрисдикции, от 0% до 13,30% от дохода, и многие из них градуированы. Государственные налоги обычно рассматриваются как вычитаемые расходы при исчислении федерального налога, хотя налоговый закон 2017 года установил лимит в размере 10 000 долларов на вычет по налогам штата и местным налогам («ОСВ»), что повысило эффективную ставку налога для лиц со средним и высоким доходом при высоких налогах. состояния. До введения предела вычета SALT средний вычет превышал 10 000 долларов на большей части Среднего Запада и превышал 11 000 долларов в большей части северо-востока США, а также в Калифорнии и Орегоне. Больше всего от ограничения пострадали штаты: три штата (Нью-Йорк, Нью-Джерси и Коннектикут) и Калифорния; средний вычет ОСВ в этих штатах в 2014 году превысил 17 000 долларов.

Соединенные Штаты — одна из двух стран в мире, которые облагают налогами своих граждан-нерезидентов по всему миру так же и по ставкам, что и резиденты; другой — Эритрея . Верховный суд США подтвердил конституционность введения такого налога в деле Cook v. Tait .

Налоги на заработную плату взимаются федеральным правительством и правительствами всех штатов. К ним относятся налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, взимаемые как с работодателей, так и с работников, по совокупной ставке 15,3% (13,3% в 2011 и 2012 годах). Налог на социальное обеспечение применяется только к первым 132 900 долларам заработной платы в 2019 году. Существует дополнительный налог на Медикэр в размере 0,9% на заработную плату выше 200 000 долларов. Работодатели должны удерживать подоходный налог с заработной платы. С работодателей взимается налог по безработице и некоторые другие сборы. С 1950-х годов налоги на заработную плату как доля федеральных доходов резко выросли, в то время как корпоративные подоходные налоги упали как доля доходов. (Корпоративная прибыль не упала как доля ВВП).

Налоги на недвижимость взимаются большинством местных органов власти и многими органами специального назначения на основе справедливой рыночной стоимости собственности. Школьные и другие органы власти часто управляются отдельно и взимают отдельные налоги. Налогом на имущество обычно облагается только недвижимость, хотя в некоторых юрисдикциях облагаются налогом некоторые формы коммерческой собственности. Правила и ставки налога на имущество сильно различаются, среднегодовая ставка составляет от 0,2% до 1,9% от стоимости недвижимости в зависимости от штата.

Налоги с продаж взимаются в большинстве штатов и некоторых населенных пунктов с цен при розничной продаже многих товаров и некоторых услуг. Ставки налога с продаж широко варьируются в зависимости от юрисдикции, от 0% до 16%, и могут варьироваться в пределах юрисдикции в зависимости от конкретных товаров или услуг, облагаемых налогом. Налог с продаж взимается продавцом во время продажи или переводится в качестве налога за использование покупателями налогооблагаемых товаров, которые не уплатили налог с продаж.

Соединенные Штаты вводят тарифы или таможенные пошлины на импорт многих видов товаров из многих юрисдикций. Эти тарифы или пошлины должны быть уплачены до того, как товары можно будет законно импортировать. Ставки пошлины варьируются от 0% до более чем 20%, в зависимости от конкретных товаров и страны происхождения.

Недвижимость и дарение налагается федеральным и некоторые государственные органами власти о передаче наследования имущества, по желанию, или пожизненным пожертвованием. Подобно федеральным подоходным налогам, федеральные налоги на имущество и дарение налагаются на имущество граждан и резидентов во всем мире и позволяют зачесть иностранные налоги.

Федеральные налоги по видам

Уровни и виды налогообложения

Поступления от федеральных налогов США за 2014 г.

В США есть ряд федеральных, государственных, местных и специальных государственных юрисдикций. Каждый взимает налоги для полного или частичного финансирования своей деятельности. Эти налоги могут взиматься с одного и того же дохода, собственности или деятельности, часто без зачета одного налога по сравнению с другим. Типы налогов, взимаемых на каждом уровне правительства, различаются отчасти из-за конституционных ограничений. Подоходный налог взимается на федеральном уровне и на уровне большинства штатов. Налоги на недвижимость обычно взимаются только на местном уровне, хотя может быть несколько местных юрисдикций, которые облагают налогом одно и то же имущество. Другие акцизы взимаются федеральным правительством и правительствами некоторых штатов. Налоги с продаж взимаются большинством штатов и многими местными органами власти. Таможенные пошлины и тарифы устанавливаются только федеральным правительством. Также налагаются разнообразные сборы с пользователей или лицензионные сборы.

Типы налогоплательщиков

Налогами могут быть физические лица, коммерческие предприятия, поместья, трасты или другие формы организации. Налоги могут основываться на собственности, доходе, сделках, передачах, ввозе товаров, деловой активности или на множестве факторов и, как правило, взимаются с того типа налогоплательщика, для которого актуальна такая налоговая база . Таким образом, налог на недвижимость обычно взимается с владельцев собственности. Кроме того, определенные налоги, в частности, подоходный налог, могут взиматься с членов организаций за деятельность организации. Таким образом, партнеры облагаются налогом с дохода своего партнерства.

За некоторыми исключениями, один уровень правительства не облагает налогом правительство другого уровня или его органы.

Подоходный налог

Эффективные ставки федерального налога США с разбивкой по процентилям и компонентам дохода, прогнозируемые на 2014 год Центром налоговой политики

Налоги, основанные на доходах, взимаются на федеральном уровне, уровне большинства штатов и некоторых местных уровнях в Соединенных Штатах. Налоговые системы в каждой юрисдикции могут определять налогооблагаемую прибыль отдельно. Многие штаты в некоторой степени ссылаются на федеральные концепции определения налогооблагаемого дохода.

История налога на прибыль

Первый налог на прибыль в Соединенных Штатах был реализован с Законом доходов 1861 года по Авраам Линкольн во время гражданской войны . В 1895 году Верховный суд постановил, что федеральный подоходный налог США на процентный доход, доход от дивидендов и доход от аренды был неконституционным в деле Поллок против Farmers ‘Loan & Trust Co. , потому что это был прямой налог . Решение Поллока было отменено ратификацией Шестнадцатой поправки к Конституции Соединенных Штатов в 1913 году и последующими решениями Верховного суда США, включая Graves v. New York ex rel. О’Киф, Южная Каролина v. Бейкер , и Brushaber v. Union Pacific Railroad Co .

Базовые концепты

Система подоходного налога США облагает налогом доход физических лиц, корпораций, имений и трастов. Налог — это налогооблагаемый доход, умноженный на указанную ставку налога. Этот налог может быть уменьшен за счет кредитов, некоторые из которых могут быть возвращены, если они превышают рассчитанный налог. Налогооблагаемый доход может отличаться от дохода для других целей (например, для финансовой отчетности). Определение налогооблагаемого дохода для федеральных целей используется многими, но далеко не всеми штатами. Доходы и вычеты признаются в соответствии с налоговыми правилами, и существуют различия в правилах между штатами. Бухгалтерский и налоговый доход могут отличаться. Доход делится на «прирост капитала», который облагается налогом по более низкой ставке и только тогда, когда налогоплательщик решает «реализовать» его, и «обычный доход», который облагается налогом по более высоким ставкам на ежегодной основе. Из-за этого различия капитал облагается гораздо более легким налогом, чем труд.

Согласно американской системе, физические лица, корпорации, поместья и трасты подлежат подоходному налогу. Партнерства не облагаются налогом; напротив, их партнеры облагаются подоходным налогом с их долей дохода и вычетов и получают свои доли кредитов. Некоторые типы хозяйствующих субъектов могут рассматриваться как корпорации или партнерства.

Федеральные поступления по источникам как доля от общих поступлений (1950–2010 гг.).

   Индивидуальный подоходный налог

   Налоги на заработную плату

   Корпоративный подоходный налог

   Прочие налоги

   Акцизы

   Налоги на наследство и дарение

Налогоплательщики обязаны подавать налоговые декларации и самостоятельно рассчитывать налог. Налог может удерживаться с выплат дохода ( например , удержание налога с заработной платы). Если налоги не покрываются удержаниями, налогоплательщики должны производить расчетные налоговые платежи, как правило, ежеквартально. Налоговые декларации подлежат проверке и корректировке налоговыми органами, хотя проверяется гораздо меньше налоговых деклараций.

Налогооблагаемый доход — это валовой доход за вычетом освобождений, отчислений и личных льгот. Валовой доход включает «весь доход из любого источника». Однако определенный доход подлежит освобождению от налогов на федеральном уровне или уровне штата. Этот доход уменьшается за счет налоговых вычетов, включая большую часть деловых и некоторых некоммерческих расходов. Физическим лицам также разрешен вычет для личных освобождений , фиксированное долларовое пособие. Пособие по некоторым вычетам, не связанным с коммерческой деятельностью, постепенно отменяется при более высоких уровнях дохода.

Система подоходного налога США и большинства штатов облагает налогом доходы граждан и резидентов во всем мире. Федеральный налоговый кредит предоставляется для уплаты иностранных налогов на прибыль. Лица, проживающие за границей, также могут требовать исключения из заработка за рубежом . Физические лица могут быть гражданином или резидентом США, но не резидентом штата. Многие штаты предоставляют аналогичный кредит для налогов, уплачиваемых другим штатам. Эти кредиты обычно ограничиваются суммой налога на доход из иностранных (или других государственных) источников.

Статус подачи

Федеральный подоходный налог и налог штата рассчитывается и подаются декларации для каждого налогоплательщика. Два женатых человека могут рассчитывать налоги и подавать декларации совместно или по отдельности. Кроме того, не состоящие в браке лица, поддерживающие детей или некоторых других родственников, могут подавать декларацию в качестве главы семьи. Материнско-дочерние группы компаний могут по своему усмотрению подавать консолидированный отчет .

Градуированные налоговые ставки

Прогрессивная эффективная налоговая нагрузка

Ставки подоходного налога для корпораций и частных лиц различаются на федеральном уровне и уровне штата. Ставки федерального подоходного налога и налога на прибыль многих штатов выше (ступенчато) при более высоких уровнях дохода. Уровень дохода, при котором применяются различные налоговые ставки для физических лиц, зависит от статуса регистрации. Уровень дохода, с которого начинается каждая ставка, как правило, выше ( т. Е. Налог ниже) для супружеских пар, подающих совместную декларацию, или для одиноких лиц, подающих заявление в качестве главы семьи.

Физические лица облагаются федеральными дифференцированными ставками налога от 10% до 39,6%. Корпорации подлежат федеральным дифференцированным ставкам налога от 15% до 35%; ставка 34% применяется к доходу от 335 000 до 15 000 000 долларов. Ставки подоходного налога штата в штатах, где есть налог на доходы физических лиц, варьируются от 1% до 16%, включая местный подоходный налог, где это применимо. В девяти (9) штатах нет налога на обычные доходы физических лиц. К ним относятся Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг. Два штата с налогом только на проценты и дивиденды физических лиц — это Нью-Гэмпшир и Теннесси.

Государственные и местные налоги обычно вычитаются при расчете федерального налогооблагаемого дохода. Таблицы ставок федерального подоходного налога и подоходного налога многих штатов различаются в зависимости от статуса подачи документов.

Доход

Доля уплаченного налога на прибыль по уровню дохода. В 2014 году верхние 2,7% налогоплательщиков (с доходом более 250 000 долларов США) заплатили 51,6% федерального подоходного налога.

Налогооблагаемый доход — это валовой доход за вычетом корректировок и допустимых налоговых вычетов . Валовой доход для федерального и большинства штатов — это поступления и прибыль из всех источников за вычетом стоимости проданных товаров . Валовой доход включает «весь доход из любого источника» и не ограничивается полученными денежными средствами. Доход от незаконной деятельности облагается налогом и должен сообщаться в IRS .

Сумма признанного дохода, как правило, представляет собой полученную сумму, которую налогоплательщик имеет право получить. Некоторые виды дохода специально исключены из валового дохода. Момент, когда валовой доход подлежит налогообложению, определяется в соответствии с федеральными налоговыми правилами. В некоторых случаях это может отличаться от правил бухгалтерского учета.

Некоторые виды дохода исключаются из валового дохода (и, следовательно, освобождаются от налогов ). Исключения различаются на федеральном уровне и уровне штата. В отношении федерального подоходного налога процентный доход по государственным и местным облигациям освобожден от налога, в то время как несколько штатов освобождают от уплаты процентный доход, за исключением муниципальных образований в пределах этого штата. Кроме того, из дохода не включаются определенные виды квитанций, такие как подарки и наследство, и определенные виды льгот, такие как медицинское страхование, предоставляемое работодателем.

Иностранные лица-нерезиденты облагаются налогом только с доходов из источников в США или от бизнеса в США. Налог с иностранных лиц-нерезидентов на некоммерческий доход составляет 30% от валового дохода, но он снижается согласно многим налоговым соглашениям .

Эти скобки представляют собой налогооблагаемый доход плюс стандартный вычет для совместной декларации. Этот вычет — первая скобка. Например, пара, заработавшая к сентябрю 88 600 долларов, должна 10 453 доллара; 1865 долларов за 10% дохода от 12 700 до 31 500 долларов плюс 8 588 долларов за 15% дохода от 31 500 до 88 600 долларов. Теперь с каждых 100 долларов, которые они зарабатывают, 25 долларов облагаются налогом, пока они не достигнут следующего уровня.

Заработав еще 400 долларов; при переходе к строке 89 000 налог будет на 100 долларов больше. Следующий столбец — налог, деленный на 89 000. Следующий столбец — новый закон. Этот налог составляет 10% от их дохода от 24 000 до 43 050 долларов плюс 12% от 43 050 до 89 000 долларов. Наборы маркеров для одиночных игр можно быстро установить. Скобки с его налогом уменьшены вдвое.

Составители списков могут рассчитать налог, не перемещая шкалу, сняв разницу сверху. Пара выше, имея квитанции на вычеты на сумму 22 700 долларов, означает, что последние 10 000 долларов их дохода не облагаются налогом. Через семь лет документы могут быть уничтожены; если без возражений.

Источник и метод

Отчисления и льготы

Доля общих доходов и уплаченных федеральных, государственных и местных налогов по группам доходов. Общая сумма налогов включает подоходный налог, налог на заработную плату, государственные и местные налоги с продаж, федеральные и государственные акцизы, а также местные налоги на имущество.

Система США допускает уменьшение налогооблагаемого дохода как для коммерческих, так и для некоторых некоммерческих расходов, называемых вычетами. Компании, продающие товары, уменьшают валовой доход непосредственно на стоимость проданных товаров. Кроме того, предприятия могут вычесть большинство видов расходов, понесенных в бизнесе. Некоторые из этих вычетов имеют ограничения. Например, может быть вычтено только 50% суммы, потраченной на питание или развлечения. Размер и сроки отчислений на коммерческие расходы определяются в соответствии с методом налогового учета налогоплательщика , который может отличаться от методов, используемых в бухгалтерском учете.

Некоторые виды деловых расходов подлежат вычету в течение нескольких лет, а не по мере их возникновения. Сюда входит стоимость долгосрочных активов, таких как здания и оборудование. Стоимость таких активов возмещается за счет вычетов на износ или амортизацию .

В дополнение к коммерческим расходам, физические лица могут уменьшать доход за счет скидки на личные льготы и либо фиксированного стандартного вычета, либо детализированного вычета . Для каждого налогоплательщика разрешено одно личное освобождение, а для каждого ребенка или некоторых других лиц, поддерживаемых налогоплательщиком, разрешены дополнительные такие вычеты. Стандартная сумма вычета зависит от статуса налогоплательщика. Постатейные вычеты физических лиц включают проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, некоторые другие налоги, взносы в признанные благотворительные организации, медицинские расходы, превышающие 7,5% скорректированного валового дохода , и некоторые другие суммы.

Личные льготы, стандартные вычеты и детализированные вычеты ограничены (прекращены) сверх определенных уровней дохода.

Хозяйствующие субъекты

Корпорации должны платить налог на свой налогооблагаемый доход независимо от акционеров. Акционеры также облагаются налогом на дивиденды, полученные от корпораций. Напротив, партнерства не облагаются подоходным налогом, но их партнеры рассчитывают свои налоги, включая свои доли в статьях партнерства. Корпорации, полностью принадлежащие гражданам или резидентам США ( S-корпорации ), могут по своему усмотрению рассматриваться как партнерства. Компания с ограниченной ответственностью и некоторые другие хозяйствующие субъекты могут по своему выбору рассматриваться как корпорации или как партнерства. Государства обычно следуют такой характеристике. Многие штаты также позволяют корпорациям выбирать статус корпорации S. Благотворительные организации облагаются налогом на доход от предпринимательской деятельности.

Отдельные операции хозяйствующих субъектов не облагаются налогом. К ним относятся многие типы образования или реорганизации.

Кредиты

Широкий спектр налоговых льгот может снизить подоходный налог на федеральном уровне и уровне штата. Некоторые кредиты доступны только физическим лицам, например, налоговая скидка на ребенка для каждого ребенка-иждивенца, американская налоговая скидка на покрытие расходов на образование или налоговая скидка на заработанный доход для лиц с низким доходом. Некоторые кредиты, такие как налоговая скидка на возможность работы, доступны для предприятий, включая различные специальные отраслевые льготы. Некоторые льготы, такие как иностранный налоговый кредит , доступны для всех типов налогоплательщиков.

Уплата или удержание налогов

Федеральная система подоходного налога и подоходный налог штата США — это система самооценки. Налогоплательщики должны декларировать и уплачивать налог без оценки налоговым органом. Ежеквартальные платежи налога, подлежащего уплате, требуются, если налоги не уплачиваются посредством удержания. Работодатели должны удерживать подоходный налог, а также налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь из заработной платы. Суммы, подлежащие удержанию, рассчитываются работодателями на основе представлений сотрудников о налоговом статусе в форме W-4 с ограниченной проверкой со стороны правительства.

Варианты состояний

Состав налоговых поступлений в государственные и местные органы власти для выборки штата Огайо, 2007 г. Общие налоговые поступления в государственный бюджет по видам в 2015 г.

Сорок три штата и многие населенные пункты в США взимают подоходный налог с физических лиц. В 47 штатах и ​​во многих населенных пунктах подоходный налог взимается с корпораций. Ставки налога варьируются в зависимости от штата и местности и могут быть фиксированными или дифференцированными. Большинство ставок одинаковы для всех видов доходов. В дополнение к федеральному подоходному налогу взимаются налоги штата и местные подоходные налоги. Подоходный налог штата разрешен в качестве вычета при расчете федерального дохода, но с момента принятия налогового закона от 2017 года он ограничен 10 000 долларов на семью . До этого изменения средний вычет превышал 10 000 долларов на большей части Среднего Запада, большей части Северо-Востока, а также в Калифорнии и Орегоне.

Налогооблагаемый доход штата и местный налог определяется в соответствии с законодательством штата и часто основывается на федеральном налогооблагаемом доходе. Большинство штатов соответствуют многим федеральным концепциям и определениям, включая определение доходов и деловых вычетов и их сроки. Государственные правила сильно различаются в отношении отдельных детализированных вычетов. В большинстве штатов не разрешается вычет подоходного налога штата для физических и юридических лиц и взимается налог на определенные виды доходов, освобожденных от налогов на федеральном уровне.

В некоторых штатах есть альтернативные меры налогооблагаемого дохода или альтернативные налоги, особенно для корпораций.

Государства, устанавливающие подоходный налог, обычно облагают налогом весь доход корпораций, организованных в штате, и физических лиц, проживающих в этом штате. Налогоплательщики из другого штата облагаются налогом только на доход, полученный в этом штате или распределенный государству. Предприятия подлежат обложению подоходным налогом в штате только в том случае, если они имеют достаточную связь с государством.

Нерезиденты

Иностранные физические и юридические лица, не являющиеся резидентами США, облагаются федеральным подоходным налогом только с доходов от бизнеса в США и некоторых видов доходов из источников в США . Штаты облагают налогом физических лиц-резидентов за пределами штата и корпорации, созданные за пределами штата, только с заработной платы или дохода от бизнеса в пределах штата. Плательщики некоторых видов доходов нерезидентам должны удерживать федеральный подоходный налог или налог штата при выплате. Федеральное удержание 30% с такого дохода может быть уменьшено в соответствии с налоговым соглашением . Такие договоры не распространяются на государственные налоги.

Альтернативные налоговые базы (AMT, штаты)

Альтернативный минимальный налог (АМТ) налагается на федеральном уровне в несколько измененной версии налогооблагаемого дохода. Налог распространяется на физических и юридических лиц. Налоговая база — это скорректированная валовая прибыль, уменьшенная на фиксированный вычет, который зависит от статуса налогоплательщика. Постатейные вычеты физических лиц ограничиваются процентами по ипотеке, благотворительными взносами и частью медицинских расходов. AMT взимается по ставке 26% или 28% для физических лиц и 20% для юридических лиц, за вычетом суммы обычного налога. За такое превышение допускается зачет против будущего регулярного подоходного налога с некоторыми ограничениями.

Многие штаты устанавливают минимальный подоходный налог с корпораций или налог, рассчитываемый на альтернативной налоговой базе. К ним относятся налоги на капитал корпораций и альтернативные показатели дохода физических лиц. Детали сильно различаются в зависимости от штата.

Различия между бухгалтерским и налогооблагаемым доходом для предприятий

В США налогооблагаемый доход рассчитывается по правилам, которые существенно отличаются от общепринятых в США принципов бухгалтерского учета . Поскольку только публично торгуемые компании должны готовить финансовую отчетность, многие непубличные компании предпочитают вести свою финансовую отчетность в соответствии с налоговыми правилами. Корпорации, которые представляют финансовую отчетность с использованием иных, чем налоговые правила, должны включать в свои налоговые декларации подробную сверку доходов в финансовой отчетности с налогооблагаемым доходом. Ключевые области различий включают износ и амортизацию, сроки признания дохода или вычетов, допущения в отношении стоимости проданных товаров и определенных статей (таких как еда и развлечения), налоговые вычеты по которым ограничены.

Отчетность по системе самооценки

Налог на прибыль в Соединенных Штатах исчисляется налогоплательщиками самостоятельно путем подачи необходимых налоговых деклараций. Налогоплательщики, а также некоторые организации, не уплачивающие налоги, например товарищества, должны подавать ежегодные налоговые декларации на федеральном уровне и уровне соответствующих штатов. Эти декларации раскрывают полный расчет налогооблагаемой прибыли в соответствии с налоговыми принципами. Налогоплательщики сами рассчитывают все доходы, вычеты и кредиты и определяют сумму налога, подлежащего уплате, после внесения необходимых предоплат и удержанных налогов. Федеральные налоговые органы и налоговые органы штата предоставляют заранее распечатанные формы, которые необходимо использовать для подачи налоговых деклараций. Форма IRS серии 1040 требуется для физических лиц, серия форм 1120 для корпораций, форма 1065 для партнерств и серия форм 990 для организаций, освобожденных от налогов.

Государственные формы сильно различаются и редко соответствуют федеральным. Налоговые декларации варьируются от двухстраничных ( форма 1040EZ ), используемых почти 70% индивидуальных подателей, до тысяч страниц с формами и приложениями для крупных организаций. Группы корпораций могут выбрать подачу консолидированной отчетности на федеральном уровне и в нескольких штатах. Электронная подача деклараций на федеральном уровне и во многих штатах широко поощряется, а в некоторых случаях требуется, и многие поставщики предлагают компьютерное программное обеспечение для использования налогоплательщиками и составителями платных деклараций для подготовки и электронной подачи деклараций.

Налог на прирост капитала

Физические лица и корпорации платят федеральный подоходный налог США на чистую сумму всего их прироста капитала . Ставка налога зависит как от налоговой категории инвестора, так и от продолжительности владения инвестициями. Краткосрочный прирост капитала облагается налогом по ставке обычного подоходного налога инвестора и определяется как инвестиции, удерживаемые в течение года или меньше до продажи. Долгосрочная прибыль от прироста капитала от продажи активов, удерживаемых более одного года, облагается налогом по более низкой ставке.

Налоги на заработную плату

В Соединенных Штатах налоги на заработную плату устанавливаются федеральным правительством, многими штатами, округом Колумбия и многочисленными городами. Эти налоги взимаются с работодателей и работников и применяются на различных компенсационных основаниях. Они собираются и выплачиваются в налоговую юрисдикцию работодателями. В большинстве юрисдикций, вводящих налоги на заработную плату, в большинстве случаев требуется отчетность ежеквартально и ежегодно, а электронная отчетность обычно требуется для всех, кроме мелких работодателей. Поскольку налоги на заработную плату взимаются только с заработной платы, а не с доходов от инвестиций, налоги на трудовые доходы намного выше, чем налоги на доходы от капитала.

Удержание подоходного налога

В тех юрисдикциях, где установлен подоходный налог, требуются федеральные налоги, налоги штата и местные удерживаемые налоги . Работодатели, контактирующие с юрисдикцией, должны удерживать налог с заработной платы, выплачиваемой своим сотрудникам в этих юрисдикциях. Расчет суммы удерживаемого налога выполняется работодателем на основании заявлений сотрудника о его / ее налоговом статусе в форме W-4 IRS . Удержанные таким образом суммы подоходного налога должны быть уплачены в налоговую юрисдикцию и доступны в виде возвращаемых налоговых кредитов для сотрудников. Налог на прибыль, удерживаемый из фонда заработной платы, не является окончательным налогом, это просто предоплата. Сотрудники по-прежнему должны подавать декларации о доходах и самостоятельно рассчитывать налог, требуя удержанных сумм в качестве платежей.

Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание

Федеральные налоги на социальное страхование в равной степени взимаются с работодателей и сотрудников и состоят из налога в размере от 6,2% от заработной платы до годового максимума (132 900 долларов США в 2019 году) для социального обеспечения плюс налог в размере 1,45% от общей заработной платы по программе Medicare. В 2011 году взнос работника был снижен до 4,2%, а доля работодателя осталась на уровне 6,2%. Существует дополнительный налог на Medicare в размере 0,9% от заработной платы свыше 200 000 долларов США, который должен платить только работник (указывается отдельно в налоговой декларации работника в форме 8959). Если доля работника в размере 6,2% налога превышает максимальную по причине наличия нескольких работодателей (каждый из которых будет собирать до максимальной годовой заработной платы), работник имеет право на возмещаемый налоговый кредит при подаче декларации о доходах за год.

Налоги по безработице

Работодатели облагаются налогом по безработице федеральным правительством и правительствами всех штатов. Налог — это процент от налогооблагаемой заработной платы с ограничением. Налоговая ставка и потолок зависят от юрисдикции, отрасли и опыта работодателя. В 2009 году типичный максимальный налог на сотрудника составлял менее 1000 долларов. Некоторые штаты также облагают работников налогами по безработице, страхованию на случай инвалидности или аналогичными налогами.

Отчетность и оплата

Работодатели должны сообщать о налогах на заработную плату в соответствующую налоговую юрисдикцию в порядке, предусмотренном каждой юрисдикцией. В большинстве юрисдикций требуется ежеквартальная отчетность по совокупному удерживаемому подоходному налогу и налогам на социальное обеспечение. Работодатели должны подавать отчеты о совокупном налоге на безработицу ежеквартально и ежегодно в каждый применимый штат и ежегодно на федеральном уровне.

Каждый работодатель обязан предоставлять каждому сотруднику годовой отчет по форме W-2 IRS о выплаченной заработной плате и удержанных федеральных, государственных и местных налогах, с копией, отправленной в IRS и налоговый орган штата. Они должны быть произведены до 31 января и 28 февраля (31 марта, если поданы в электронном виде), соответственно, следующего за календарным годом, в котором выплачивается заработная плата. Форма W-2 представляет собой доказательство уплаты налога для работника.

Работодатели обязаны уплачивать налоги на заработную плату в налоговую юрисдикцию согласно различным правилам, во многих случаях в течение 1 банковского дня. Уплата федеральных налогов и налогов на фонд заработной платы многих штатов должна производиться посредством электронного перевода средств, если соблюдены определенные долларовые пороговые значения, или посредством депозита в банке в интересах налоговой юрисдикции.

Штрафы

Несвоевременная и надлежащая уплата федерального налога на заработную плату приводит к автоматическому штрафу от 2% до 10%. Применяются аналогичные государственные и местные штрафы. Отсутствие надлежащей подачи ежемесячных или квартальных отчетов может привести к дополнительным штрафам. Отказ подать форму W-2 влечет за собой автоматический штраф в размере до 50 долларов за несвоевременно поданную форму. Штрафы штата и местные санкции различаются в зависимости от юрисдикции.

Особенно суровое наказание применяется, если федеральный подоходный налог и налоги на социальное обеспечение не уплачиваются в IRS. Штраф в размере до 100% от невыплаченной суммы может быть наложен на организацию-работодателя, а также на любое лицо (например, корпоративное должностное лицо), контролирующее или хранящее средства, из которых должна была быть произведена оплата.

Налоги с продаж и акцизы

Налог с продаж и использования

Средний эффективный налог с продаж для различных групп доходов 50 штатов вместе взятых (2007 г.).

В Соединенных Штатах нет федерального налога с продаж или использования. Все штаты, кроме пяти, вводят налоги с продаж и использования на розничную продажу, аренду и аренду многих товаров, а также некоторых услуг. Во многих городах, округах, транспортных властях и районах специального назначения взимается дополнительный местный налог с продаж или использования. Налог с продаж и использования рассчитывается как цена покупки, умноженная на соответствующую ставку налога. Налоговые ставки широко варьируются в зависимости от юрисдикции от менее 1% до более 10%. Налог с продаж взимается продавцом в момент продажи. Налог на использование рассчитывается самостоятельно покупателем, который не уплатил налог с продаж при покупке, облагаемой налогом.

В отличие от налога на добавленную стоимость , налог с продаж взимается только один раз, на уровне розничной торговли, с любого конкретного товара. Почти все юрисдикции предоставляют многочисленные категории товаров и услуг, которые освобождены от налога с продаж или облагаются налогом по сниженной ставке. Покупка товаров для дальнейшего производства или перепродажи не облагается налогом с продаж. Большинство юрисдикций освобождают от уплаты еды, продаваемой в продуктовых магазинах, рецептурных лекарств и многих сельскохозяйственных товаров. Обычно скидки при оплате наличными, включая купоны, не включаются в цену, используемую при расчете налога.

Налоги с продаж, в том числе налоги, взимаемые местными органами власти, обычно взимаются на уровне штата. В штатах, вводящих налог с продаж, розничные продавцы должны регистрироваться в штате, собирать налог с клиентов, подавать декларации и переводить налог в штат. Процедурные правила сильно различаются. Продавцы обычно должны взимать налог с покупателей в штате, если покупатель не предоставляет свидетельство об освобождении от уплаты налогов. Большинство штатов разрешают или требуют электронный перевод налога в штат. Штатам запрещено требовать от продавцов за пределами штата взимать налог, если продавец не имеет минимальных связей с государством.

Акцизы

Акцизы могут быть наложены на продажную цену товаров или на единицу продукции или на другой основе, теоретически, чтобы препятствовать потреблению облагаемых налогом товаров или услуг. Акцизный налог может быть уплачен производителем при оптовой продаже или может взиматься с покупателя при розничной продаже. Акцизы налагаются на федеральном уровне и на уровне штата на различные товары, включая алкоголь, табак, шины, бензин, дизельное топливо, уголь, огнестрельное оружие, телефонную связь, воздушный транспорт, незарегистрированные облигации и многие другие товары и услуги. Некоторые юрисдикции требуют, чтобы к товарам прикреплялись налоговые марки, подтверждающие уплату налога.

Налог на недвижимость

Большинство юрисдикций ниже уровня штата в Соединенных Штатах взимают налог на интересы в недвижимости (земля, здания и постоянные улучшения). В некоторых юрисдикциях также взимаются налоги на некоторые виды личного имущества предприятий. Правила сильно различаются в зависимости от юрисдикции. Многие пересекающиеся юрисдикции (округа, города, школьные округа) могут иметь право облагать налогом одно и то же имущество. Немногие штаты взимают налог на стоимость собственности.

Налог на имущество основан на справедливой рыночной стоимости объекта недвижимости. Сумма налога определяется ежегодно на основе рыночной стоимости каждого объекта недвижимости на конкретную дату, и в большинстве юрисдикций периодически требуется пересматривать стоимость. Налог рассчитывается как определенная рыночная стоимость, умноженная на коэффициент оценки, умноженный на налоговую ставку. Коэффициенты оценки и налоговые ставки сильно различаются в разных юрисдикциях и могут различаться в зависимости от типа собственности в пределах юрисдикции. Если недвижимость недавно была продана между несвязанными продавцами, такая продажа устанавливает справедливую рыночную стоимость. В других ( т. Е. В большинстве) случаев стоимость должна быть оценена. Общие методы оценки включают сопоставимые продажи, остаточную стоимость и доходный подход. Владельцы недвижимости также могут декларировать стоимость, которая может быть изменена налоговым инспектором.

Виды налогооблагаемого имущества

Налоги на недвижимость чаще всего применяются к недвижимости и коммерческой собственности. Недвижимость обычно включает в себя все права собственности, которые в соответствии с законодательством этого штата считаются долями собственности на землю, здания и улучшения. Интересы собственности включают владение титулом, а также некоторые другие права собственности. Сборы за регистрацию автомобилей и лодок являются частью этого налога. Другие некоммерческие товары, как правило, не облагаются налогом на имущество, хотя Вирджиния поддерживает единый налог на личную собственность на все автотранспортные средства, в том числе некоммерческие.

Оценка и сбор

Процесс оценки зависит от штата, а иногда и от штата. Каждая налоговая юрисдикция определяет стоимость собственности в пределах юрисдикции, а затем определяет сумму налога для оценки на основе стоимости собственности. Налоговые оценщики налоговых юрисдикций обычно несут ответственность за определение стоимости собственности. Определение стоимости и расчет налога обычно выполняется должностным лицом, называемым налоговым оценщиком . Владельцы собственности имеют право в каждой юрисдикции заявлять или оспаривать определенную таким образом стоимость. Стоимость собственности, как правило, должна быть согласована между юрисдикциями, и такое согласование часто осуществляется путем выравнивания .

После определения стоимости оценщик обычно уведомляет последнего известного владельца собственности об определении стоимости. После расчета стоимости владельцам недвижимости направляются счета или уведомления о налоге на имущество. Сроки и условия оплаты сильно различаются. Если владелец собственности не уплачивает налог, налоговая юрисдикция имеет различные средства правовой защиты, во многих случаях включая арест и продажу собственности. Налоги на имущество представляют собой право удержания имущества, которое также подлежит передаче. Ипотечные компании часто собирают налоги с владельцев недвижимости и перечисляют их от имени владельца.

Таможенные сборы

Соединенные Штаты вводят тарифы или таможенные пошлины на импорт товаров. Пошлина взимается во время импорта и оплачивается зарегистрированным импортером. Таможенные пошлины различаются в зависимости от страны происхождения и продукта. Товары из многих стран освобождены от пошлин по различным торговым соглашениям. Некоторые виды товаров освобождаются от пошлины независимо от источника. Таможенные правила отличаются от других ограничений на импорт. Несоблюдение таможенных правил может привести к изъятию товаров и уголовному наказанию в отношении вовлеченных сторон. Таможенная и пограничная служба США (CBP) обеспечивает соблюдение таможенных правил.

Импорт товаров

Товары могут быть импортированы в США с учетом ограничений на импорт. Импортеры товаров могут облагаться налогом («таможенная пошлина» или «тариф») на импортируемую стоимость товаров. «Импортные товары не подлежат законному вводу до тех пор, пока партия не прибудет в порт ввоза, доставка товара не будет санкционирована CBP и не будет уплачена расчетная пошлина». Ввоз, декларирование и уплата таможенных пошлин осуществляется зарегистрированным импортером, которым может быть владелец товаров, покупатель или лицензированный таможенный брокер. Товары могут храниться на таможенном складе или в зоне внешней торговли в США до пяти лет без уплаты пошлин. Товары должны быть заявлены для въезда в США в течение 15 дней с момента прибытия или до выезда с таможенного склада или зоны внешней торговли. Многие импортеры участвуют в программе добровольной самооценки CBP. К товарам, ввозимым по почте, применяются особые правила. Все товары, ввозимые в США, подлежат проверке CBP. Некоторые товары могут быть временно ввезены в США по системе, аналогичной системе ATA Carnet . Примеры включают портативные компьютеры, используемые людьми, путешествующими по США, и образцы, используемые продавцами.

Происхождение

Ставки налога на стоимость транзакции зависят от страны происхождения . Товары должны иметь индивидуальную маркировку с указанием страны происхождения, за исключением определенных типов товаров. Считается, что товары происходят из страны с наивысшей ставкой пошлин на конкретные товары, если товары не соответствуют определенным минимальным требованиям к содержанию. Существенные изменения в обычных пошлинах и классификациях применяются к товарам, происходящим из Канады или Мексики в соответствии с Североамериканским соглашением о свободной торговле .

Классификация

Все товары, которые не освобождены от уплаты налогов, облагаются пошлиной, рассчитываемой в соответствии с Согласованным тарифным планом, опубликованным CBP и Комиссией по международной торговле США. В этом длинном графике указаны ставки пошлин для каждого класса товаров. Большинство товаров классифицируются в зависимости от характера товаров, хотя некоторые классификации основаны на использовании.

Ставка пошлины

Ставки таможенных пошлин могут быть выражены в процентах от стоимости или в долларах и центах за единицу. Ставки на основе стоимости варьируются от нуля до 20% в графике 2011 года. Ставки могут быть основаны на соответствующих единицах для конкретного типа товаров (за тонну, за килограмм, за квадратный метр и т. Д.). Некоторые пошлины частично зависят от стоимости, а частично от количества.

Если товары, облагаемые разными ставками пошлины, смешиваются, вся партия может облагаться налогом по самой высокой применимой ставке пошлины.

Процедуры

Импортные товары , как правило , сопровождается коносамента или Авианакладная описания товаров. Для определения таможенной пошлины к ним также должен прилагаться счет-фактура, в котором указана стоимость сделки. Товары в коносаменте и счете-фактуре классифицируются, и пошлина рассчитывается импортером или CBP. Сумма этой пошлины уплачивается немедленно и должна быть уплачена до того, как товары можно будет импортировать. Большая часть оценок товаров в настоящее время проводится импортером, а документация подается в CBP в электронном виде.

После уплаты пошлин CBP утверждает товары для импорта. Затем они могут быть удалены из порта ввоза, таможенного склада или зоны свободной торговли.

После уплаты пошлины за определенные товары импортер может потребовать возмещения пошлины, если товары экспортируются без существенных изменений. Процесс требования возврата известен как возврат пошлины.

Штрафы

Определенные гражданские санкции применяются за несоблюдение правил CBP и уплату пошлины. Товары лиц, на которых распространяются такие штрафы, могут быть изъяты и проданы CBP. Кроме того, за определенные правонарушения могут применяться уголовные наказания. Уголовное наказание может превышать двойную стоимость товара плюс двадцать лет тюремного заключения.

Зоны внешней торговли

Зоны внешней торговли — это безопасные зоны, которые физически находятся в Соединенных Штатах, но юридически находятся за пределами таможенной территории Соединенных Штатов. Такие зоны обычно находятся возле портов въезда. Они могут находиться на складе импортера. Такие зоны ограничены по объему и функционированию на основании утверждения Совета по зонам внешней торговли. Товары в зоне внешней торговли не считаются ввезенными в Соединенные Штаты, пока они не покинут эту зону. Иностранные товары могут быть использованы для производства других товаров в зоне экспорта без уплаты таможенных пошлин.

Налоги на наследство и дарение

Налоги на наследство и дарение в Соединенных Штатах взимаются федеральным правительством и правительствами некоторых штатов. Налог на наследство — это акциз, взимаемый с права передачи собственности в случае смерти. Он налагается на имущество, а не на бенефициара. В некоторых штатах получатели наследства облагаются налогом на наследство. Налоги на дарение взимаются с дарителя (дарителя), если имущество передается за менее чем адекватное вознаграждение. Дополнительный налог на передачу без учета поколений (GST) налагается федеральным правительством и правительством некоторых штатов на переводы внукам (или их потомкам).

Налоговые декларации на наследство как процент от умерших взрослых, 1982–2008 гг.

Федеральный налог на дарение применяется к дарителю, а не к получателю, и рассчитывается на основе совокупных налогооблагаемых подарков и уменьшается на сумму ранее уплаченных налогов на дарение. Федеральный налог на наследство рассчитывается на сумме налогооблагаемой недвижимости и налогооблагаемых подарков и уменьшается на сумму ранее уплаченных налогов на дарение. Эти налоги рассчитываются как сумма налогообложения, умноженная на дифференцированную ставку налога (до 35% в 2011 году). Налоги на наследство и дарение также уменьшаются за счет «единого кредита», эквивалентного исключению (5 миллионов долларов в 2011 году). Ставки и исключения менялись, а преимущества более низких ставок и кредита в течение нескольких лет постепенно прекращались.

Налогооблагаемые подарки — это определенные подарки американской собственности иностранцами-нерезидентами, большинство подарков любой собственности гражданами или резидентами сверх ежегодного исключения (13 000 долларов США за подарки, сделанные в 2011 году) на одного дарителя на одного одаряемого. Налогооблагаемая недвижимость — это определенная собственность в США нерезидентов-иностранцев-потомков и большая часть собственности граждан или резидентов. Для иностранцев резидентство для целей налога на наследство в основном основывается на месте жительства, но граждане США облагаются налогом независимо от страны проживания. Недвижимость в США и большая часть материального имущества в США подлежат обложению налогом на наследство и дарение независимо от того, является ли наследник или даритель резидентом или нерезидентом, гражданином или иностранцем.

Налогооблагаемая сумма подарка — это справедливая рыночная стоимость имущества сверх возмещения, полученного на дату подарка. Налогооблагаемая сумма недвижимости — это общая справедливая рыночная стоимость всех прав, считающихся собственностью, на дату смерти (или альтернативную дату оценки) («валовая недвижимость») за вычетом обязательств умершего, административных расходов (включая расходы на похороны). и некоторые другие вычеты. Налоги штата на наследство вычитаются с ограничениями при расчете федерального налогооблагаемого имущества. Завещания благотворительным организациям уменьшают налогооблагаемую недвижимость.

Налог на дарение применяется ко всем безотзывным передачам прав на материальное или нематериальное имущество. Налог на наследство применяется ко всему имуществу, полностью или частично принадлежащему гражданину или резиденту на момент его или ее смерти, в пределах интересов в собственности. Как правило, все виды собственности облагаются налогом на наследство. Наличие у умершего наследника достаточной доли собственности для того, чтобы облагаться налогом на дарение или наследство, определяется в соответствии с применимыми законами штата о собственности. Определенные интересы в имуществе, утраченные после смерти (например, страхование жизни), включаются в налогооблагаемую недвижимость.

Налогооблагаемая стоимость имущества и подарков является справедливой рыночной стоимостью. Для некоторых активов, таких как широко торгуемые акции и облигации, стоимость может определяться рыночными списками. Стоимость другого имущества может быть определена путем оценки, которая может быть оспорена налоговым органом. Оценка особого использования применяется к фермам и частным предприятиям при условии ограниченной суммы в долларах и других условиях. Денежные активы, такие как наличные деньги, ипотека и векселя, оцениваются по номинальной стоимости, если иное значение не установлено четко.

Поступления по страхованию жизни включаются в общую массу. Стоимость права бенефициара наследственного имущества на получение аннуитета включается в общую сумму наследства. Некоторые переводы в течение жизни могут быть включены в общую массу. Определенные полномочия одного умершего по контролю за распоряжением имуществом другим включены в общую массу.

Налогооблагаемое имущество умершего супруга уменьшается за счет вычета всего имущества, переходящего к супруге умершего. Включены определенные прекращаемые интересы. Могут применяться другие условия.

Дарители подарков сверх установленной суммы ежегодного исключения должны подать налоговую декларацию на дарение по форме 709 IRS и уплатить налог. Исполнители недвижимости, общая стоимость которых превышает единый кредит, должны подать налоговую декларацию по форме IRS 706 и уплатить налог с недвижимости. Возврат требуется, если сумма подарков или валового имущества превышает исключение. В каждом штате свои формы и требования к подаче. Налоговые органы могут проверять и корректировать налоговые декларации о дарении и наследстве.

Лицензии и профессиональные налоги

Во многих юрисдикциях в Соединенных Штатах взимаются налоги или сборы за право ведения определенного бизнеса или сохранения определенной профессиональной сертификации. Эти лицензионные или профессиональные налоги могут быть фиксированной суммой в долларах в год для лицензиата, суммой, зависящей от количества практикующих специалистов в фирме, процента от дохода или любого из нескольких других оснований. Такие сборы часто взимаются с лиц, предоставляющих профессиональные или личные услуги. Типичные примеры включают бухгалтеров, адвокатов, парикмахеров, казино, стоматологов, врачей, автомехаников, сантехников и биржевых маклеров. Помимо налога, для получения лицензии могут применяться другие требования.

Все 50 штатов взимают лицензионный сбор с транспортных средств. Как правило, сборы зависят от типа и размера транспортного средства и взимаются ежегодно или два раза в год. Все штаты и округ Колумбия также взимают сбор за водительские права, который, как правило, должен обновляться с уплатой сбора каждые несколько лет.

Плата за пользование

Правительство часто взимает плату за использование определенных объектов или услуг. Такие сборы обычно взимаются во время использования. Могут быть доступны разрешения на многократное использование. Например, взимаются сборы за использование национальных парков или парков штата, за запрос и получение определенных постановлений от Налоговой службы США (IRS), за использование определенных автомагистралей (так называемых «платных» или платных дорог), за парковку на общественных улиц, а также для использования общественного транспорта.

Подоходный налог в США — Income tax in the United States

Форма налогообложения в США

Подоходный налог в США взимается федеральным правительством , большинством штатов и многими местными органами власти . В налоге на прибыль определяется путем применения налоговой ставки, которая может возрастать по мере увеличения доходов , в налогооблагаемый доход , который является общей суммой дохода меньше допустимыми вычетами . Доход определяется в широком смысле. Физические лица и корпорации подлежат прямому налогообложению, а имения и трасты могут облагаться налогом на нераспределенный доход. Партнерства не облагаются налогом, но их партнеры облагаются налогом на свою долю дохода партнерства. Резиденты и граждане облагаются налогом по всему миру, в то время как нерезиденты облагаются налогом только с доходов в пределах юрисдикции. Некоторые типы кредитов снижают налог, а некоторые типы кредитов могут превышать налог до вычета. Альтернативный налог применяется на федеральном уровне и на уровне некоторых штатов.

В Соединенных Штатах термин «налог на заработную плату» обычно относится к налогам FICA , которые уплачиваются для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи , а «подоходный налог» относится к налогам, которые уплачиваются в общие фонды штата и федеральные фонды.

Большинство деловых расходов подлежат вычету. Физические лица также могут вычесть личное пособие (освобождение) и определенные личные расходы, включая проценты по ипотеке, государственные налоги, взносы на благотворительность и некоторые другие вещи. Некоторые вычеты имеют ограничения.

Прирост капитала облагается налогом, а капитальные убытки уменьшают налогооблагаемую прибыль до размера прибыли (плюс, в некоторых случаях, 3000 или 1500 долларов США от обычного дохода). Физические лица в настоящее время платят более низкую ставку налога на прирост капитала и определенные корпоративные дивиденды.

Налогоплательщики обычно должны самостоятельно рассчитывать подоходный налог, заполняя налоговые декларации . Требуются авансовые платежи по налогу в форме удерживаемого налога или расчетных налоговых платежей. Налоги определяются отдельно каждой юрисдикцией, взимающей налог. Сроки и другие административные процедуры зависят от юрисдикции. 15 апреля, следующего за налоговым годом, является последним днем ​​для физических лиц для подачи налоговых деклараций для федеральных и многих государственных и местных деклараций. Налог, установленный налогоплательщиком, может корректироваться налоговой юрисдикцией.

Основы

Источники законодательства США о подоходном налоге

Закон о подоходном налоге Соединенных Штатов исходит из ряда источников. Эти источники были разделены одним автором на три уровня следующим образом:

• 1-го уровня
• 2 уровень
  • Интерпретирующие нормативные акты агентства (исполнительный орган, составленный Службой внутренних доходов (IRS) и Министерством финансов ), в том числе:
    • Окончательные, временные и предлагаемые правила, опубликованные в соответствии с § 7805 IRC;
    • Уведомления и объявления казначейства;
  • Государственные административные постановления (постановления IRS о доходах, которые содержат неофициальные рекомендации по конкретным вопросам и являются обязательными для всех налогоплательщиков)
• Уровень 3
  • Законодательная история
  • Частные административные решения (частные лица могут обратиться в IRS напрямую и запросить частное письмо по конкретному вопросу — эти решения являются обязательными только для запрашивающего налогоплательщика).

Если существуют конфликты между различными источниками налоговых органов, орган на уровне 1 перевешивает орган на уровне 2 или 3. Точно так же орган на уровне 2 перевешивает орган на уровне 3. Если существуют конфликты между двумя органами на одном уровне, Применяется «правило последнего по времени». Как следует из названия, «правило последнего во времени» гласит, что полномочия, выданные позже во времени, являются контролирующими.

Положения и прецедентное право служат для толкования статутов. Кроме того, разные источники права пытаются сделать то же самое. Например, Постановления о доходах служат интерпретацией того, как законы применяются к очень конкретному набору фактов. Договоры служат в международной сфере.

Базовые концепции

Налог взимается с чистого налогооблагаемого дохода в Соединенных Штатах федеральным правительством, правительством большинства штатов и некоторыми местными органами власти. Подоходным налогом облагаются физические лица, корпорации, поместья и трасты. Определение чистого налогооблагаемого дохода для большинства субфедеральных юрисдикций в основном соответствует федеральному определению.

Ставка налога на федеральном уровне дифференцирована; то есть ставки налога на более высокие суммы дохода выше, чем на более низкие суммы. Ставки федерального налога в 2018 году варьировались от 10% до 37%. В некоторых штатах и ​​населенных пунктах подоходный налог устанавливается по ступенчатой ​​ставке, а в некоторых — по фиксированной ставке на весь налогооблагаемый доход.

Физические лица имеют право на пониженную ставку федерального подоходного налога с прироста капитала и соответствующих дивидендов . Ставка налога и некоторые вычеты различаются для физических лиц в зависимости от статуса подачи . Лица, состоящие в браке, могут рассчитывать налоги вдвоем или отдельно. Одинокие физические лица могут иметь право на снижение налоговых ставок, если они являются главой семьи, в которой они проживают с иждивенцем.

Налогооблагаемый доход комплексно определяется в Налоговом кодексе и налоговых правилах, изданных Министерством финансов и Налоговой службой . Налогооблагаемый доход — это скорректированная валовая прибыль за вычетом вычетов . Большинство штатов и населенных пунктов следуют этим определениям по крайней мере частично, хотя некоторые из них вносят коррективы для определения дохода, облагаемого налогом в этой юрисдикции. Налогооблагаемый доход компании или бизнеса может отличаться от его бухгалтерского дохода.

Валовой доход включает весь доход, заработанный или полученный из любого источника . Сюда входят оклады и заработная плата, чаевые, пенсии, комиссионные, полученные за услуги, цена проданных товаров, прочие доходы от бизнеса, прибыль от продажи другого имущества, полученная арендная плата, полученные проценты и дивиденды , выручка от продажи сельскохозяйственных культур и многие другие виды доходов. . Некоторые доходы, например проценты по муниципальным облигациям, освобождены от подоходного налога .

Федеральные поступления по источникам как доля от общих поступлений (1950–2010 гг.). Индивидуальные подоходные налоги (синий), налоги на заработную плату / FICA (зеленый), корпоративные подоходные налоги (красный), акцизы (фиолетовый), налоги на наследство и дарение (голубой), прочие квитанции (оранжевый).

Корректировки (обычно сокращения) валового дохода физических лиц производятся в отношении взносов во многие типы пенсионных или сберегательных планов, определенных процентов по студенческим займам, половины налога на самозанятость и некоторых других статей. Стоимость товаров , проданных в бизнесе является прямым сокращением валового дохода.

Деловые вычеты : налогооблагаемый доход всех налогоплательщиков уменьшается на вычеты расходов, связанных с их бизнесом. К ним относятся заработная плата, аренда и другие выплаченные или начисленные коммерческие расходы, а также амортизационные отчисления . Вычет расходов может привести к убыткам . Как правило, такие убытки могут уменьшить другой налогооблагаемый доход с некоторыми ограничениями.

Личные отчисления : прежний вычет по личным льготам был отменен с 2018 по 2025 год .

Стандартный вычет : кроме того, физические лица получают вычет из налогооблагаемого дохода на определенные личные расходы. В качестве альтернативы, физическое лицо может потребовать стандартный вычет . В 2018 году базовый стандартный вычет составлял 12 000 долларов США для одиноких или состоящих в браке лиц, подающих раздельную регистрацию, 24 000 долларов США для совместно вернувшегося или пережившего супруга и 18 000 долларов США для главы семьи. В 2019 налоговом году базовые стандартные суммы вычетов составляют 12 200 долларов США для одинокого или состоящего в браке лица, подающего отдельно, 24 400 долларов США для совместной декларации или декларации пережившего супруга и 18 350 долларов США для главы семьи.

Детализированные вычеты : те, кто решит требовать фактические детализированные вычеты, могут вычесть следующие вычеты с учетом многих условий и ограничений:

• Медицинские расходы, превышающие 10% скорректированного валового дохода,
• Некоторые налоги ограничены 10 000 или 5 000 долларов США в период с 2018 по 2025 год ,
• Проценты по ипотеке,
• Взносы на благотворительность,
• Убытки некоммерческой собственности из-за несчастного случая, и
• Вычеты на расходы, понесенные при получении дохода, превышающие 2% скорректированного валового дохода.

Прирост капитала : и квалифицированные дивиденды могут облагаться налогом как часть налогооблагаемого дохода. Однако налог ограничивается более низкой налоговой ставкой. Прирост капитала включает прибыль от продажи акций и облигаций, недвижимости и других основных фондов. Прибыль — это превышение выручки над скорректированной налоговой базой (стоимость за вычетом разрешенных амортизационных отчислений ) собственности. Эта более низкая ставка налога также применяется к дивидендам от корпораций США и многих иностранных корпораций. Существуют ограничения на то, насколько чистый убыток капитала может уменьшить прочий налогооблагаемый доход.

Общие налоговые поступления в США в процентах от ВВП и поступления по налогу на прибыль в процентах от ВВП, 1945–2011 годы, по данным Управления управления и истории бюджета.

Налоговые кредиты : Все налогоплательщики имеют право на кредит для иностранных налогов и за процент от определенных видов хозяйственных расходов . Физическим лицам также разрешены кредиты, связанные с расходами на образование, пенсионные накопления и расходы по уходу за детьми. На каждый из кредитов распространяются определенные правила и ограничения. Некоторые кредиты рассматриваются как возвратные платежи.

Альтернативный минимальный налог : все налогоплательщики также облагаются Альтернативным минимальным налогом, если их доход превышает определенные суммы исключения. Этот налог применяется только в том случае, если он превышает обычный подоходный налог, и уменьшается на несколько кредитов.

Дополнительный налог на медицинское обслуживание : лицам с высоким доходом может также потребоваться уплатить дополнительный налог в размере 0,9% на заработную плату, компенсацию и доход от самозанятости.

Чистый инвестиционный доход облагается дополнительным налогом в размере 3,8% для физических лиц с доходом, превышающим определенные пороговые значения.

Налоговые декларации : корпорации США и большинство физических лиц-резидентов должны подавать налоговые декларации для самостоятельной оценки подоходного налога, если какой-либо налог подлежит уплате, или для требования возврата налога . Некоторые налогоплательщики должны подавать декларацию о доходах, потому что они удовлетворяют одному из нескольких других условий. Налоговые декларации можно подавать в электронном виде . Как правило, налоговая декларация физического лица охватывает календарный год. Корпорации могут выбрать другой налоговый год . Большинство штатов и населенных пунктов придерживаются федерального налогового года и требуют отдельных деклараций.

Уплата налога : налогоплательщики должны платить подоходный налог, не дожидаясь оценки. Многие налогоплательщики уплачивают налог у источника выплаты при получении дохода. В тех случаях, когда удерживаемые налоги не покрывают все причитающиеся налоги, все налогоплательщики должны произвести расчетные налоговые платежи или столкнуться с штрафами.

Налоговые штрафы : несвоевременная оплата или непредставление налоговой декларации может привести к серьезным штрафам . Некоторые преднамеренные неудачи могут привести к тюремному заключению.

Налоговые декларации могут быть проверены и скорректированы налоговыми органами. Налогоплательщики имеют право обжаловать любые изменения в налогах, и эти права зависят от юрисдикции. Налогоплательщики также могут обратиться в суд для оспаривания налоговых изменений. Налоговые органы не могут вносить изменения по прошествии определенного периода времени (обычно через три или четыре года с даты подачи налоговой декларации).

Ставки федерального подоходного налога для физических лиц

По состоянию на 2010 год 68,8% поступлений федерального индивидуального налога, включая налоги на заработную плату, выплачивались 20% налогоплательщиков с наибольшим доходом по группе доходов, которые получали 50% всего дохода домохозяйства. Верхний 1%, который забрал 19,3%, заплатил 24,2%, тогда как нижние 20% заплатили 0,4% за счет отчислений и налогового кредита на заработанный доход .

Федеральные ставки дохода и налоговые ставки для физических лиц ежегодно корректируются с учетом инфляции. Службы внутренних доходов (IRS) учитывают изменения в ИПЦ и публикуют новые тарифы , как « ставка налога Списки ».

Предельные налоговые ставки

Предельные и эффективные ставки федерального подоходного налога в США на 2018 год.

Предельные налоговые ставки до 2018 г.

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2010 год
Предельная ставка налога	не замужем	Вдова, состоящая в браке, или вдова (эр)	Подача документов в браке раздельно	Глава семьи
10%	0–8 375 долл. США	0–16 750 долларов США	0–8 375 долл. США	0–11 950 долларов США
15%	8 376–34 000 долл. США	16 751–68 000 долл. США	8 376–34 000 долл. США	11 951–45 550
25%	34 001–82 400 долл. США	68 001–137 300 долл. США	34 001–68 650	45 551–117 650 долларов США
28%	82 401–171 850 долл. США	137 301–209 250 долларов	68 651–10 4 625 долларов	117 651–190 550
33%	171 851–373 650 долларов	209 251–373 650 долларов США	104 626–1886 825 долларов	190 551–373 650 долларов США
35%	373 651 +	373 651 +	186 826 +	373 651 +

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2011 год
Предельная ставка налога	не замужем	Вдова, состоящая в браке, или вдова (эр)	Подача документов в браке раздельно	Глава семьи
10%	0–8 500 долларов США	0–17 000 долларов США	0–8 500 долларов США	0–12 150 долларов США
15%	8 501–34 500 долларов	17 001–69 000 долл. США	8 501–34 500 долларов	12 151–46 250
25%	34 501–83 600 долларов	69 001–139 350	34 501–69 675 долларов	46 251–119 400 долл. США
28%	83 601–174 400 долл. США	139 351–212 300 долл. США	69 676–106 150 долларов США	119 401–193 350 долларов
33%	174 401–379 150 долларов	212 301–379 150 долл. США	106 151–189 575 долларов	193 351–379 150 долл. США
35%	379 151 +	379 151 +	189 576 +	379 151 +

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2012 год
Предельная ставка налога	не замужем	Вдова, состоящая в браке, или вдова (эр)	Подача документов в браке раздельно	Глава семьи
10%	0–8700 долларов США	0–17 400 долларов США	0–8700 долларов США	0–12 400 долларов США
15%	8 701–35 350 долл. США	17 401–70 700 долларов	8 701–35 350 долл. США	12 401–47 350 долл. США
25%	35 351–85 650 долларов США	70 701–142 700 долл. США	35 351–71 350 долл. США	47 351–122 300 долл. США
28%	85 651–178 650 долларов	142 701–217 450 долл. США	71 351–10 8 725 долларов	122 301–198050 долларов
33%	178 651–388 350 долларов	217 451–388 350 долларов	108 726–194 175 долларов	198 051–388 350 долл. США
35%	$ 388 351 +	$ 388 351 +	194 176 +	$ 388 351 +

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2013 год
Предельная ставка налога	не замужем	Вдова, состоящая в браке, или вдова (эр)	Подача документов в браке раздельно	Глава семьи
10%	0–8925 долларов	0–17 850 долларов США	0–8925 долларов	0–12 750 долларов США
15%	8 926–36 250 долларов	17 851–72 500 долл. США	8 926–36 250 долларов	12 751–48 600
25%	36 251–87 850 долларов	72 501–146 400 долл. США	36 251–73 200 долл. США	48 601–125450 долларов
28%	87 851–183 250 долларов	146 401–223 050 долларов	73 201–111 525 долларов	125 451–203 150 долл. США
33%	183 251–398 350 долл. США	223 051–398 350 долл. США	111 526–199 175	203 151–398 350 долл. США
35%	398 351–400 000 долл. США	398 351–450 000 долл. США	199 176–225 000 долларов США	398 351–425 000 долл. США
39,6%	400 001 +	450 001 долл. США +	225 001 +	425 001 +

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2014 год
Предельная ставка налога	не замужем	Вдова, состоящая в браке, или вдова (эр)	Подача документов в браке раздельно	Глава семьи
10%	0–9 075 долл. США	0–18 150 долларов США	0–9 075 долл. США	0–12 950 долларов США
15%	9 076–36 900 долларов США	18 151–73 800 долларов	9 076–36 900 долларов США	12 951–49 100 долл. США
25%	36 901–89 350	73 801–148 850 долларов	36 901–74 425 долларов	49 101–127550 долларов
28%	89 351–186 350	148 851–226 850 долларов	74 426–113 425 долл. США	127 551–206 600 долл. США
33%	186 351–405 100 долл. США	226 851–405 100 долл. США	113 426–202 550 долларов	206 601–405 100 долл. США
35%	405 101–406 750 долларов США	405 101–457 600 долларов США	202 551–228 800 долл. США	405 101–432 200 долларов
39,6%	406 751 +	$ 457 601 +	$ 228 801 +	432 201 +

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2015 год
Предельная ставка налога	не замужем	Вдова, состоящая в браке, или вдова (эр)	Подача документов в браке раздельно	Глава семьи
10%	0–9225 долларов	0–18 450 долларов США	0–9225 долларов	0–13 150 долларов США
15%	9 226–37 450	18 451–74 900 долл. США	9 226–37 450	13 151–50 200 долларов
25%	37 451–90 750	74 901–151 200 долл. США	37 451–75 600 долл. США	50 201–129 600 долларов США
28%	90 751–189 300 долл. США	151 201–230 450 долларов США	75 601–115225 долларов	129 601–209 850
33%	189 301–411 500 долл. США	230 451–411 500 долл. США	115 226–205750 долларов	209 851–411 500 долл. США
35%	411 501–413 200 долларов	411 501–46 4850 долларов	205 751–232 425 долл. США	411 501–439 000 долларов
39,6%	413 201 +	$ 464 851 +	232 426 +	439 001 +

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2016 год
Предельная ставка налога	Единый налогооблагаемый доход	Поданная в браке совместно или квалифицированная вдова (вдова), подлежащая налогообложению	В браке с подачей отдельно налогооблагаемого дохода	Глава отдела налогооблагаемого дохода домашних хозяйств
10%	0–9 275 долларов США	0–18 550 долларов США	0–9 275 долларов США	0–13 250 долларов США
15%	9 276–37 650 долларов США	18 551–75 300 долл. США	9 276–37 650 долларов США	13 251–50 400 долл. США
25%	37 651–91 150 долл. США	75 301–151 900 долл. США	37 651–75 950 долларов	50 401–130 150
28%	91 151–190 150	151 901–231 450 долл. США	75 951–115725 долл. США	130 151–210 800 долл. США
33%	190 151–413 350 долл. США	231 451–413 350 долл. США	115 726–206 675 долларов	210 801–413 350 долларов
35%	413 351–415 050 долларов	413 351–466 950 долларов	206 676–233 475 долларов	413 351–441 000 долл. США
39,6%	415 051 +	466 951 +	233 476 +	441 001 и более

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2017 год
Предельная ставка налога	Единый налогооблагаемый доход	Поданная в браке совместно или квалифицированная вдова (вдова), подлежащая налогообложению	В браке с подачей отдельно налогооблагаемого дохода	Глава отдела налогооблагаемого дохода домашних хозяйств
10%	0–9 325 долларов США	0–18 650 долларов США	0–9 325 долларов США	0–13 350 долларов США
15%	9 326–37 950 долларов	18 651–75 900 долл. США	9 326–37 950 долларов	13 351–50 800 долл. США
25%	37 951–91 900 долл. США	75 901–153 100 долл. США	37 951–76 550 долл. США	50 801–131 200 долл. США
29%	91 901–191 650 долл. США	153 101–233 350 долларов	76 551–116 675 долл. США	131 201–212 500 долларов США
33%	191 651–416 700 долл. США	233 351–416 700 долл. США	116 676–208 350 долларов	212 501–416 700 долларов
35%	416 701–418 400 долл. США	416 701–470 700 долл. США	208 351–235 350 долларов	416 701–444 550 долларов США
39,6%	418 401+ долл. США	470 701 долл. США +	235 351 +	444 501 долл. США +

Начиная с 2013 года, дополнительный налог в размере 3,8% применяется к чистому инвестиционному доходу, превышающему определенные пороговые значения.

Предельные налоговые ставки на 2018 год

Предельная ставка налога	Единый налогооблагаемый доход	Поданная в браке совместно или квалифицированная вдова (вдова), подлежащая налогообложению	В браке с подачей отдельно налогооблагаемого дохода	Глава отдела налогооблагаемого дохода домашних хозяйств
10%	0–9 525 долл. США	0–19 050 долларов	0–9 525 долл. США	0–13 600 долларов США
12%	9526–38700 долларов	19 051–77 400 долл. США	9526–38700 долларов	13 601–51 800 долл. США
22%	38 701–82 500 долл. США	77 401–165 000 долл. США	38 701–82 500 долл. США	51 801–82 500 долл. США
24%	82 501–157 500 долларов	165 001–315 000 долл. США	82 501–157 500 долларов	82 501–157 500 долларов
32%	157 501–200 000 долларов	315 001–400 000 долларов	157 501–200 000 долларов	157 501–200 000 долларов
35%	200 001–500 000 долларов	400 001–600 000 долл. США	200 001–300 000 долларов	200 001–500 000 долларов
37%	500 001 +	600 001 +	300 001 +	500 001 +

Предельные налоговые ставки на 2019 год

Предельная ставка налога	Единый налогооблагаемый доход	Поданная в браке совместно или квалифицированная вдова (вдова), подлежащая налогообложению	В браке с подачей отдельно налогооблагаемого дохода	Глава отдела налогооблагаемого дохода домашних хозяйств
10%	0–9700 долларов США	0–19 400 долларов США	0–9700 долларов США	0–13 850 долларов США
12%	9 701–39 475 долл. США	19 401–78 950 долларов	9 701–39 475 долл. США	13 851–52850 долларов
22%	39 476–84 200 долларов США	78 951–168 400 долл. США	39 476–84 200 долларов США	52 851–84 200 долл. США
24%	84 201–160 725 долларов	168 401–321 450 долларов	84 201–160 725 долларов	84 201–160 700 долл. США
32%	160 726–204 100 долларов	321 451–408 200 долл. США	160 726–204 100 долларов	160 701–204 100 долл. США
35%	204 101–510 300 долл. США	408 201–612 350 долларов	204 101–306 175 долл. США	204 101–510 300 долл. США
37%	510 301 +	612 351 +	306 176 +	510 301 +

Физическое лицо платит налог по определенной шкале только за каждый доллар в пределах этой налоговой категории . Максимальная предельная ставка не применяется в определенные годы к определенным видам доходов. Значительно более низкие ставки применяются после 2003 года к приросту капитала и квалифицируемым дивидендам (см. Ниже).

Пример расчета налога

Подоходный налог за 2017 год:

Единый налогоплательщик, имеющий валовой доход 40 000 долларов США, без детей, младше 65 лет и не слепых, берет стандартный вычет;

• Валовой доход 40 000 долларов США — стандартный вычет 6 350 долларов США — освобождение от уплаты налогов 4050 долларов США = налогооблагаемый доход 29 600 долларов США
  • сумма в первой группе дохода = 9 325 долларов США; налогообложение суммы в первой группе доходов = 9325 долларов США × 10% = 932,50 долларов США
  • сумма во второй группе дохода = 29 600 долларов — 9 325 долларов = 20 275 долларов США; налогообложение суммы во второй группе дохода = 20 275 долларов США × 15% = 3041,25 доллара США
• Общий налог на прибыль составляет 932,50 доллара США + 3041,25 доллара США = 3973,75 доллара США ( эффективный налог ~ 9,93% ).

Однако обратите внимание, что налогоплательщики с налогооблагаемым доходом менее 100 000 долларов США должны использовать налоговые таблицы, предоставленные IRS. Под этой таблицей на 2016 год подоходный налог в приведенном выше примере составит 3980 долларов США.

Помимо подоходного налога, наемный работник также должен будет заплатить налог Федерального закона о страховых взносах (FICA) (и равная сумма налога FICA должна быть уплачена работодателем):

• 40 000 долларов США (скорректированный валовой доход)
  • 40 000 долларов США × 6,2% = 2480 долларов США (часть социального обеспечения)
  • 40 000 долларов США × 1,45% = 580 долларов США (часть Medicare)
• Общая сумма налога FICA, уплаченного сотрудником, = 3060 долларов США (7,65% от дохода)
• Общий федеральный налог с физических лиц = 3973,75 долларов + 3060 долларов = 7033,75 долларов (~ 17,58% от дохода)

Общий федеральный налог, включая взнос работодателя:

• Общий налог FICA, уплаченный работодателем = 3060 долларов США (7,65% от дохода).
• Общий федеральный налог с физических лиц, включая взнос работодателя = 3973,75 долларов + 3060 долларов + 3060 долларов = 10 093,75 долларов (~ 25,23% от дохода)

Эффективные ставки налога на прибыль

Эффективные налоговые ставки обычно ниже, чем предельные ставки из-за различных вычетов, при этом у некоторых людей фактически есть отрицательные обязательства. Ставки индивидуального подоходного налога в следующей таблице включают налоги на прирост капитала, которые имеют другие предельные ставки, чем обычный доход. Только первые 118 500 долларов чьего-либо дохода подлежат обложению налогами на социальное страхование (социальное обеспечение) в 2016 году. В приведенной ниже таблице также не отражены изменения, вступившие в силу с законом 2013 года, который увеличил средний налог, уплачиваемый верхним 1%, до самого высокого уровня с тех пор. 1979 г., при эффективной ставке 33%, в то время как большинство других налогоплательщиков оставались на самом низком уровне с 1979 г.

Эффективные ставки федерального налога и средний доход за 2010 г.
Квинтиль	Средний доход до налогообложения	Эффективная ставка индивидуального подоходного налога	Эффективная ставка налога на заработную плату	Комбинированная эффективная ставка налога на прибыль и заработную плату	Общая эффективная ставка федерального налога (включает корпоративный доход и акцизы)
Самый низкий	24 100 долл. США	-9,2%	8,4%	−0,8%	1,5%
Второй	44 200 долл. США	−2,3%	7,8%	5,5%	7,2%
Средний	65 400 долл. США	1,6%	8,3%	9,9%	11,5%
Четвертый	95 500 долл. США	5,0%	9,0%	14,0%	15,6%
Самый высокий	239 100 долл. США	13,8%	6,7%	20,5%	24,0%
81–90 процентили	134 600 долл. США	8,1%	9,4%	17,5%	19,3%
91–95 процентили	181 600 долл. США	10,7%	8,9%	19,6%	21,6%
96–99 процентили	286 400 долл. США	15,1%	7,1%	22,2%	24,9%
1% лучших	1 434 900 долл. США	20,1%	2,2%	22,3%	29,4%

Налогооблагаемый доход

Подоходный налог рассчитывается как ставка, умноженная на налогооблагаемую прибыль. Налогооблагаемый доход определяется как валовой доход за вычетом допустимых вычетов . Налогооблагаемый доход, определенный для целей федерального налогообложения, может быть изменен для целей налогообложения штата.

Налог

В Налоговом кодексе говорится, что «валовой доход означает весь доход из любого источника», и приводятся конкретные примеры. Валовой доход не ограничивается полученными денежными средствами, но «включает доход, реализованный в любой форме, будь то деньги, собственность или услуги». Валовой доход включает заработную плату и чаевые, гонорары за выполнение услуг, прибыль от продажи запасов или другого имущества, проценты, дивиденды, арендную плату, роялти, пенсии, алименты и многие другие виды доходов. Предметы должны включаться в доход при получении или начислении. Включенная сумма — это сумма, которую налогоплательщик имеет право получить. Прибыль от собственности — это валовая выручка за вычетом возвращенных сумм, стоимости проданных товаров или налоговой базы проданного имущества.

Некоторые виды доходов освобождены от подоходного налога . К наиболее распространенным типам освобожденного дохода относятся проценты по муниципальным облигациям, часть пособий по социальному обеспечению, доходы от страхования жизни, подарки или наследство, а также стоимость многих пособий работникам.

Валовой доход уменьшается за счет корректировок и удержаний . Среди наиболее распространенных корректировок — сокращение выплачиваемых алиментов, IRA и некоторых других взносов в пенсионный план. Скорректированный валовой доход используется в расчетах, относящихся к различным вычетам, кредитам, поэтапному отказу и штрафам.

Деловые отчисления

Большинство деловых вычетов разрешены независимо от формы ведения бизнеса. Таким образом, индивидуальному владельцу малого бизнеса разрешается большая часть тех же вычетов из бизнеса, что и публичной корпорации. Бизнес — это деятельность, которую регулярно проводят с целью получения прибыли. Только несколько вычетов, связанных с бизнесом, являются уникальными для конкретной формы ведения бизнеса. Однако вычет инвестиционных расходов физическими лицами имеет ряд ограничений, наряду с другими постатейными (личными) вычетами.

Размер и сроки отчислений по налогу на прибыль определяются налоговыми, а не бухгалтерскими правилами. Налоговые правила основаны на принципах, во многом схожих с правилами бухгалтерского учета, но между ними есть существенные различия. Вычеты на большинство расходов на питание и развлечения ограничены 50% от стоимости. Затраты на открытие бизнеса (иногда называемые предоперационными затратами) подлежат вычету в течение 60 месяцев. Ограничены отчисления на лоббистские и политические расходы. Действуют некоторые другие ограничения.

Расходы, которые могут принести будущие выгоды, должны капитализироваться. Затем капитализированные затраты вычитаются как амортизация (см. MACRS ) или амортизация в течение периода, в котором ожидаются будущие выгоды. Примеры включают затраты на машины и оборудование, а также затраты на создание или строительство собственности. В таблицах IRS указывается срок службы активов по классам активов или отраслям, в которых они используются. Когда актив, стоимость которого была капитализирована, продается, обменивается или прекращается, выручка (если таковая имеется) уменьшается на оставшуюся невозмещенную стоимость для определения прибыли или убытка. Эта прибыль или убыток могут быть обычными (как в случае инвентаря) или капиталом (как в случае акций и облигаций), или комбинацией (для некоторых зданий и оборудования).

Большинство личных, бытовых и семейных расходов не подлежат вычету. Вычеты предприятий, разрешенные для федерального подоходного налога, почти всегда разрешены при определении подоходного налога штата. Однако только в некоторых штатах разрешены детализированные вычеты для физических лиц. Некоторые штаты также ограничивают отчисления корпораций на инвестиционные расходы. Во многих штатах разрешены разные суммы амортизационных отчислений. Ограничения штата на отчисления могут значительно отличаться от федеральных ограничений.

Деловые вычеты, превышающие коммерческий доход, приводят к убыткам, которые могут компенсировать другие доходы. Однако убытки от пассивной деятельности могут быть отложены в той мере, в какой они превышают доход от другой пассивной деятельности. Пассивная деятельность включает в себя большинство операций по аренде (за исключением профессионалов в сфере недвижимости) и коммерческую деятельность, в которой налогоплательщик материально не участвует. Кроме того, в большинстве случаев убытки не могут быть вычтены сверх суммы налогоплательщика, подверженного риску (как правило, налоговая база предприятия плюс доля долга).

Персональные отчисления

До 2018 года физическим лицам был разрешен специальный вычет, именуемый личным освобождением для иждивенцев. После 2017 года это было запрещено . Это была фиксированная сумма, разрешенная каждому налогоплательщику, плюс дополнительная фиксированная сумма для каждого ребенка или других иждивенцев, которых поддерживает налогоплательщик. Сумма этого вычета на 2015 год составила 4 000 долларов. Сумма ежегодно индексируется с учетом инфляции. Освобождение от налогов постепенно отменялось при более высоких доходах в течение 2009 г. и после 2012 г. (в 2010–2012 гг. Поэтапного отказа не было).

Граждане и физические лица с налоговым резидентством в США могут вычесть фиксированную сумму в качестве стандартного вычета . Это составляло 12 000 долларов для одиноких лиц и 24 000 долларов для состоящих в браке лиц, подавших совместную декларацию за 2018 год. В качестве альтернативы они могут потребовать детализированные вычеты на фактические суммы, понесенные по определенным категориям некоммерческих расходов. Расходы, понесенные для получения дохода, не облагаемого налогом, и некоторые другие статьи не подлежат вычету. Владельцы домов могут вычесть сумму процентов и налогов на имущество, уплаченных с их основного и второго домов. Вычитаются местные налоги и подоходные налоги штата , либо физическое лицо может выбрать вычет налога штата или местного налога с продаж . Взносы в благотворительные организации вычитаются физическими и юридическими лицами, но вычет ограничен 50% и 10% валового дохода соответственно. Медицинские расходы, превышающие 10% скорректированного валового дохода , вычитаются, как и незастрахованные потери от несчастных случаев. Прочие расходы, приносящие доход, превышающие 2% скорректированного валового дохода, также подлежат вычету. До 2010 года скидка на постатейные отчисления постепенно прекращалась при более высоких доходах. Поэтапный отказ истек в 2010 году.

Пенсионные накопления и дополнительные льготы

Работодатели получают вычет сумм, внесенных в пенсионный план или план вознаграждений квалифицированных сотрудников. Сотрудник не признает доход по плану до тех пор, пока он или она не получит распределение по плану. Сам план организован как траст и считается отдельным объектом. Чтобы план имел право на освобождение от уплаты налогов и чтобы работодатель получил вычет, план должен соответствовать минимальным стандартам участия, наделения правами, финансирования и работы.

Примеры квалифицированных планов включают:

Сотрудники или бывшие сотрудники обычно облагаются налогом на выплаты из пенсионных или фондовых планов. С сотрудников не взимается налог на выплаты из планов медицинского страхования для оплаты медицинских расходов. Планы кафетерия позволяют сотрудникам выбирать среди льгот (например, выбирать еду в кафетерии), а выплаты для оплаты этих расходов не облагаются налогом.

Кроме того, физические лица могут делать взносы на индивидуальные пенсионные счета (IRA). Те, кто в настоящее время не охвачены другими пенсионными планами, могут требовать вычета взносов в определенные типы IRA. Доход, полученный в рамках IRA, не облагается налогом до тех пор, пока физическое лицо не снимет его.

Прирост капитала

Налогооблагаемый доход включает прирост капитала . Однако физические лица облагаются налогом по более низкой ставке на долгосрочный прирост капитала и соответствующие дивиденды (см. Ниже). Прирост капитала — это превышение продажной цены над налоговой базой (обычно стоимостью) основных средств , как правило, тех активов, которые не предназначены для продажи покупателям в ходе обычной деятельности. Капитальные убытки (если базисная стоимость превышает продажную цену) подлежат вычету, но вычет долгосрочных капитальных убытков ограничивается общей суммой прироста капитала за год, плюс для физических лиц до 3000 долларов США от обычного дохода (1500 долларов США при раздельной регистрации брака). Физическое лицо может исключить 250 000 долларов США (500 000 долларов США для совместной регистрации супружеской пары) прироста капитала от продажи основного места жительства человека при соблюдении определенных условий и ограничений. Прибыль от амортизируемого имущества, используемого в бизнесе, рассматривается как обычный доход в размере ранее заявленной амортизации.

При определении прибыли необходимо определить, какое имущество продается и на какую сумму оно основано. Это может потребовать использования соглашений об идентификации, таких как «первым пришел — первым обслужен», для идентичных свойств, таких как акции. Кроме того, налоговая база должна быть распределена между недвижимостью, купленной вместе, если она не продается вместе. Первоначальная основа, обычно оплачиваемая по стоимости актива, уменьшается за счет вычетов амортизации или убытков.

Определенный прирост капитала откладывается; то есть они облагаются налогом позже, чем год продажи. Прибыль от собственности, проданной в рассрочку, может быть признана по мере получения этих платежей. Прибыль от собственности, обмениваемой на аналогичную собственность, не признается, и налоговая база новой собственности основана на налоговой базе старой собственности.

До 1986 года и с 2004 года физические лица подлежали пониженной ставке федерального налога на прирост капитала (так называемый долгосрочный прирост капитала) на определенную собственность, находившуюся более 12 месяцев. Сниженная ставка в размере 15% применяется к обычному налогу и альтернативному минимальному налогу до 2011 года. Сниженная ставка также применяется к дивидендам от корпораций, организованных в Соединенных Штатах или в стране, с которой Соединенные Штаты имеют договор о подоходном налоге. Эта ставка с 15% была увеличена до 20% в 2012 году. Начиная с 2013 года, прирост капитала сверх определенных пороговых значений включается в чистый инвестиционный доход с учетом дополнительного налога в размере 3,8%.

Норма обычного дохода	Ставка долгосрочного прироста капитала *	Краткосрочная ставка прироста капитала	Возврат амортизации при долгосрочном приросте недвижимости	Долгосрочная прибыль от коллекционирования	Долгосрочная прибыль от определенных акций малого бизнеса
10%	0%	10%	10%	10%	10%
15%	0%	15%	15%	15%	15%
25%	15%	25%	25%	25%	25%
28%	15%	28%	25%	28%	28%
33%	15%	33%	25%	28%	28%
35%	20%	35%	25%	28%	28%
37%	20%	37%	25%	28%	28%

* Прирост капитала до 250 000 долларов США (500 000 долларов США при подаче совместной заявки) на недвижимое имущество, используемое в качестве основного места жительства, не облагается налогом.

Отчетные периоды и методы

Налоговая система США позволяет физическим и юридическим лицам выбирать свой налоговый год . Большинство людей выбирают календарный год. Существуют ограничения на выбор налогового года для некоторых закрытых компаний. Налогоплательщики могут изменить свой налоговый год при определенных обстоятельствах, и для такого изменения может потребоваться одобрение IRS.

Налогоплательщики должны определять свой налогооблагаемый доход на основе своего метода учета конкретной деятельности. Большинство людей используют кассовый метод для всех видов деятельности. Согласно этому методу доход признается в момент получения, а вычеты производятся при выплате. Налогоплательщики могут выбрать или быть обязаны использовать метод начисления для некоторых видов деятельности. Согласно этому методу доход признается, когда возникает право на его получение, а вычеты производятся, когда возникает обязательство по выплате, и сумма может быть обоснованно определена. Налогоплательщики, признающие стоимость проданных товаров в запасах, должны использовать метод начисления в отношении продаж и стоимости запасов.

Методы учета могут отличаться для целей финансовой отчетности и налогообложения. Конкретные методы указаны для определенных видов доходов или расходов. Прибыль от продажи имущества, не являющегося товарно-материальным запасом, может быть признана во время продажи или в течение периода, в котором получены платежи при продаже в рассрочку . Доходы по долгосрочным контрактам должны признаваться пропорционально в течение срока действия контракта, а не только по его завершении. Также применяются другие особые правила.

Прочие налогооблагаемые и освобожденные от налогов организации

Партнерства и ООО

Субъекты хозяйствования, рассматриваемые как партнерства , не облагаются подоходным налогом на уровне субъектов. Вместо этого их члены включают свои доли дохода, отчисления и кредиты в расчет своих собственных налогов. Характер доли дохода партнера (например, прирост капитала) определяется на уровне партнерства. Многие типы хозяйствующих субъектов, включая компании с ограниченной ответственностью (LLC), могут по своему выбору рассматриваться как корпорация или как партнерство. Выплаты от товариществ не облагаются налогом в качестве дивидендов.

Корпорации

Федеральная эффективная ставка корпоративного налога в США стала намного ниже номинальной из-за различных специальных налоговых положений.

Корпоративный налог взимается в США на федеральном уровне, уровне большинства штатов и на некоторых местных уровнях с доходов организаций, рассматриваемых для целей налогообложения как корпорации. Акционеры корпорации, полностью принадлежащей гражданам США и физическим лицам-резидентам, могут выбрать, чтобы корпорация облагалась налогом так же, как партнерства, в качестве S-корпорации . Корпоративный подоходный налог основан на налогооблагаемом доходе , который определяется аналогично индивидуальному налогооблагаемому доходу.

Акционеры (включая другие корпорации) корпораций (кроме S-корпораций) облагаются налогом на дивиденды, выплачиваемые корпорацией. Они также облагаются налогом на прирост капитала при продаже или обмене своих акций на деньги или имущество. Однако некоторые обмены, например при реорганизации, не облагаются налогом.

Несколько корпораций могут подавать консолидированную декларацию на федеральном уровне и уровне некоторых штатов своему общему материнскому предприятию.

Ставки корпоративного налога

С 2018 года федеральный подоходный налог с корпораций составляет 21%. Исключение дивидендов и определенные вычеты только для корпораций могут значительно снизить эффективную ставку.

Отчисления для корпораций

Большинство расходов корпораций подлежат вычету, с учетом ограничений, применимых также к другим налогоплательщикам. Подробности см. В соответствующих вычетах. Кроме того, обычным американским корпорациям разрешено вычитать 100% дивидендов, полученных от 10% или более иностранных дочерних компаний, 50% сумм, включенных в доход согласно разделу 951A, и 37,5% дохода иностранного филиала .

Некоторые отчисления корпораций ограничены на федеральном уровне или уровне штата. Ограничения применяются к статьям, причитающимся связанным сторонам , включая расходы по процентам и роялти.

Поместья и трасты

Имущество и трасты могут облагаться подоходным налогом на уровне имущества или траста, или бенефициары могут облагаться подоходным налогом с их доли дохода. В случае распределения дохода бенефициары облагаются налогом так же, как партнеры в партнерстве. Если доход может быть удержан, имущество или траст облагаются налогом. Он может получить вычет для последующего распределения дохода. Имущество и трасты допускаются только к вычетам, связанным с получением дохода, плюс 1000 долларов. Они облагаются налогом по ступенчатой ​​ставке, которая быстро увеличивается до максимальной ставки для физических лиц. Ставка налога на доход от траста и имущества, превышающий 11 500 долларов США, в 2009 году составляла 35%. Имущество и трасты имеют право на пониженную ставку налога на дивиденды и прирост капитала до 2011 года.

Субъекты, освобожденные от налогов

Налоговое законодательство США освобождает определенные типы юридических лиц от подоходного и некоторых других налогов. Эти положения возникли в конце 19 века. Благотворительные организации и кооперативы могут обращаться в IRS за освобождением от уплаты налогов . Организации, освобожденные от уплаты налогов, по-прежнему облагаются налогом на любой доход от бизнеса. Организация, которая участвует в лоббировании , политических кампаниях или некоторых других видах деятельности, может потерять свой статус освобождения от уплаты налогов. Специальные налоги применяются к запрещенным операциям и деятельности субъектов, освобожденных от налогов.

Прочие налоговые статьи

Кредиты

Федеральная система и система штата предлагают многочисленные налоговые льготы для физических и юридических лиц. Среди основных федеральных кредитов для физических лиц:

• Детский кредит : на 2017 год — кредит до 1000 долларов на ребенка, отвечающего требованиям. На 2018 год кредит до 2000 долларов на ребенка, отвечающего критериям, но наличие SSN на ребенка теперь является обязательным для подачи заявки на кредит.
• Кредит по уходу за ребенком и иждивенцем : кредит до 6000 долларов, прекращается при доходах выше 15000 долларов.
• Налоговый кредит на заработанный доход : этот возвращаемый кредит предоставляется для процента от дохода, полученного физическим лицом с низким доходом. Кредит рассчитывается и ограничивается количеством детей, соответствующих требованиям, если таковые имеются. Этот кредит индексируется с учетом инфляции и постепенно прекращается для доходов выше определенной суммы. В 2015 году максимальная сумма кредита составила 6 422 доллара США.
• Кредит для пожилых людей и инвалидов: невозвратный кредит до 1125 долларов США.
• Два взаимоисключающих кредита на оплату колледжа.

Компании также имеют право на получение нескольких кредитов. Эти кредиты доступны для частных лиц и корпораций, и их могут использовать партнеры по бизнесу. К федеральным кредитам, включенным в «общий бизнес-кредит», относятся:

Кроме того, для уплаченного иностранного подоходного налога разрешается федеральный налоговый кредит за рубежом. Этот зачет ограничен той частью федерального подоходного налога, которая возникает из-за дохода из иностранных источников. Кредит доступен всем налогоплательщикам.

Бизнес-кредиты и иностранные налоговые кредиты могут быть зачтены в счет налогов в другие годы.

Штаты и некоторые населенные пункты предлагают различные кредиты, которые зависят от юрисдикции. Штаты обычно предоставляют физическим лицам-резидентам кредит на подоходный налог, уплачиваемый другим штатам, обычно ограниченный пропорционально доходу, облагаемому налогом в другом штате (ах).

Альтернативный минимальный налог

Налогоплательщики должны платить больше обычного подоходного налога или альтернативного минимального налога (AMT). Налогоплательщики, которые платили AMT в предыдущие годы, могут потребовать возмещения обычного налога за предыдущий AMT. Кредит ограничен, чтобы обычный налог не был ниже AMT текущего года.

AMT взимается по почти фиксированной ставке (20% для корпораций, 26% или 28% для физических лиц, имений и трастов) с налогооблагаемого дохода, измененного для AMT. Ключевые различия между обычным налогооблагаемым доходом и налогооблагаемым доходом AMT включают:

• Стандартные вычеты и личные льготы заменяются единовременным вычетом, который постепенно отменяется при более высоких уровнях дохода.
• Физическим лицам не разрешается удерживать государственные налоги,
• Большинство вычетов по разным статьям не разрешены для физических лиц.
• Амортизационные отчисления рассчитываются иначе, и
• Корпорации должны производить комплексную корректировку, чтобы более точно отражать экономический доход.

Специальные налоги

Существует множество федеральных налоговых правил, направленных на предотвращение злоупотреблений налоговой системой. Положения, относящиеся к этим налогам, часто бывают сложными. К таким правилам относятся:

Особые отрасли

Налоговые правила признают, что некоторые виды бизнеса не получают доход традиционным способом и поэтому требуют специальных положений. Например, страховые компании должны в конечном итоге выплатить претензии некоторым держателям полисов из сумм, полученных в качестве премий. Эти претензии могут быть предъявлены спустя годы после выплаты страхового взноса. Для расчета будущей суммы требований требуются актуарные оценки до момента фактической выплаты требований. Таким образом, признание дохода от страховых премий как полученного и расходов по претензиям как оплаченных серьезно исказит доход страховой компании.

Особые правила применяются к некоторым или всем товарам в следующих отраслях:

• Страховые компании (правила, связанные с признанием доходов и расходов; разные правила применяются к страхованию жизни и страхованию имущества и от несчастных случаев)
• Доставка (правила, относящиеся к циклу признания выручки)
• Добывающие отрасли (правила, касающиеся затрат на разведку и разработку и возмещения капитализированных затрат)

Кроме того, паевые инвестиционные фонды ( регулируемые инвестиционные компании ) подчиняются особым правилам, позволяющим облагать их налогом только на уровне владельцев. Компания должна отчитываться перед каждым владельцем о его / ее доле в обычном доходе, приросте капитала и причитающихся иностранных налогах. Затем владельцы включают эти предметы в свои собственные налоговые расчеты. Сам фонд не облагается налогом, а распределения рассматриваются как возврат капитала владельцам. Подобные правила применяются к инвестиционным фондам недвижимости и каналам ипотечных инвестиций в недвижимость .

Международные аспекты

Соединенные Штаты облагают налогом всех граждан Соединенных Штатов, включая тех, кто является резидентами других стран, и корпорации США.

Федеральный подоходный налог взимается с граждан, резидентов и корпораций США в зависимости от их мирового дохода. Для уменьшения двойного налогообложения разрешается зачет иностранных налогов на прибыль. Этот иностранный налоговый кредит ограничен той частью налога текущего года, которая вызвана доходом из иностранного источника. Определение такой части включает определение источника дохода, а также распределение и распределение вычетов из этого дохода. Государства облагают налогом физических и юридических лиц-резидентов их мировой доход, но лишь немногие разрешают зачет иностранных налогов.

Кроме того, федеральный подоходный налог может взиматься с нерезидентов-неграждан, включая корпорации, с доходов из источников в США. Федеральный налог применяется к процентам, дивидендам, роялти и некоторым другим доходам иностранцев-нерезидентов и иностранных корпораций по фиксированной ставке 30%. Эта ставка часто снижается согласно налоговым соглашениям . Иностранные лица облагаются налогом на доход от бизнеса в США и прибыль от недвижимости в США так же, как и на лиц в США. Иностранцы-нерезиденты, которые находятся в Соединенных Штатах в течение 183 дней в течение определенного года, облагаются налогом на прирост капитала США в отношении определенного чистого прироста капитала, полученного в течение этого года из источников в Соединенных Штатах. Штаты облагают налогом физических лиц-нерезидентов только доход, полученный в пределах штата (заработная плата и т. Д.), А физические и юридические лица — доходы от предпринимательской деятельности, распределенные государству.

Соединенные Штаты имеют соглашения о подоходном налоге с более чем 65 странами . Эти договоры уменьшают вероятность двойного налогообложения, позволяя каждой стране полностью облагать налогом своих граждан и резидентов и уменьшая сумму, которую может облагать их налогом другая страна. Как правило, соглашения предусматривают пониженные ставки налога на доход от инвестиций и ограничения в отношении того, какие доходы от бизнеса могут облагаться налогом. В каждом договоре определяется, какие налогоплательщики могут получить выгоду от договора.

Сбор налогов и проверки

Налоговая декларация

Физические лица (с доходом выше минимального уровня), корпорации, товарищества, имения и трасты должны подавать годовые отчеты, называемые налоговыми декларациями , в федеральные налоговые органы и налоговые органы соответствующего штата. Эти возвраты сильно различаются по уровню сложности в зависимости от типа подателя и сложности их дел. В декларации налогоплательщик сообщает о доходах и отчислениях, рассчитывает сумму причитающегося налога, сообщает о платежах и кредитах и ​​рассчитывает причитающийся остаток.

Федеральные налоговые декларации по подоходному налогу с физических лиц, имущества и доверительного управления должны быть сданы до 15 апреля (в 2017 году, 18 апреля) для большинства налогоплательщиков. Корпоративные и партнерские федеральные доходы подлежат выплате через два с половиной месяца после окончания корпоративного года. Налоговые декларации освобожденных от налогов организаций должны быть поданы через четыре с половиной месяца после окончания года. Все федеральные отчеты могут быть продлены , при этом большинство продлений доступно после заполнения одностраничной формы. Сроки и условия продления для государственных и местных налоговых деклараций различаются.

Налоговые декларации о доходах обычно состоят из основной формы с приложенными формами и таблицами. Для физических и юридических лиц доступны несколько форм, в зависимости от сложности и характера дел налогоплательщика. Многие люди могут использовать одностраничную форму 1040-EZ , к которой не требуется никаких приложений, за исключением выписок о заработной плате от работодателей ( формы W-2 ). Лица , претендующие детализированные вычеты должны заполнить График . Аналогичные графики применяются для процентов (B), дивидендов (B), дохода от бизнеса (C), прироста капитала (D), дохода с фермы (F) и налога на самозанятость (SE). Все налогоплательщики должны заполнить эти формы для кредитов, амортизации, AMT и других статей, которые к ним относятся.

Подача налоговых деклараций в электронном виде для налогоплательщиков может осуществляться зарегистрированными составителями налоговой декларации.

Если налогоплательщик обнаруживает ошибку в декларации или определяет, что налог за год должен быть другим, налогоплательщик должен подать исправленную декларацию. Эти декларации представляют собой требования о возмещении, если будет установлено, что налоги были переплачены.

Люди заполняют налоговые декларации в 1920 году.

Налоговое управление США, штатные и местные налоговые органы могут изучить налоговую декларацию и предложить изменения. Изменения в налоговые декларации могут быть внесены с минимальным предварительным участием налогоплательщиков, например, изменения заработной платы или дохода в виде дивидендов для исправления ошибок. Другая проверка деклараций может потребовать активного участия налогоплательщиков, например, проверки IRS. Эти проверки часто требуют, чтобы налогоплательщики предоставили IRS или другому налоговому органу доступ к записям доходов и отчислений. Аудиты предприятий обычно проводятся персоналом IRS по месту нахождения предприятия.

Изменения в декларации могут быть обжалованы налогоплательщиком, в том числе в суде. Изменения IRS часто сначала выдаются как предлагаемые корректировки . Налогоплательщик может согласиться с предложением или может сообщить IRS, почему он не согласен. Предлагаемые корректировки часто решаются Налоговым управлением США и налогоплательщиком, соглашаясь с тем, какой должна быть корректировка. Для тех корректировок, по которым не было достигнуто соглашение, IRS выдает 30-дневное письмо с уведомлением о корректировке. Налогоплательщик может обжаловать эту предварительную оценку в течение 30 дней в IRS.

Апелляционный отдел рассматривает решение полевой группы IRS и аргументы налогоплательщика и часто предлагает решение, которое команда IRS и налогоплательщик считают приемлемым. Если соглашение все еще не достигнуто, IRS выдает оценку в виде уведомления о недостатке или 90-дневного письма . У налогоплательщика есть три варианта: подать иск в Налоговый суд США без уплаты налога, уплатить налог и подать иск о возмещении в обычном суде или уплатить налог и все готово. Обращение в суд может быть дорогостоящим и трудоемким, но часто бывает успешным.

Компьютеры IRS регулярно вносят коррективы для исправления механических ошибок при возврате. Кроме того, IRS проводит обширную компьютерную программу сопоставления документов, которая сравнивает суммы заработной платы, процентов, дивидендов и других статей налогоплательщиков с суммами, указанными налогоплательщиками. Эти программы автоматически отправляют 30-дневные письма с уведомлением о предлагаемых изменениях. Фактически проверяется лишь очень небольшой процент налоговых деклараций. Они отбираются путем сочетания компьютерного анализа возвращаемой информации и случайной выборки. IRS уже давно поддерживает программу по выявлению моделей доходности, которые, скорее всего, потребуют корректировки.

Процедуры проверки государственными и местными властями различаются в зависимости от юрисдикции.

Сбор налогов

Налогоплательщики обязаны уплатить все причитающиеся налоги на основании самоисчисленных налоговых деклараций с учетом корректировок. Процесс сбора налогов IRS позволяет налогоплательщикам при определенных обстоятельствах и предоставляет планы повременных платежей, которые включают проценты и «штраф», который представляет собой просто добавленные проценты. Там, где налогоплательщики не платят причитающийся налог, IRS имеет надежные средства для обеспечения сбора. К ним относятся возможность взимать сборы с банковских счетов и конфисковывать имущество. Как правило, до сбора или ареста дается значительное заблаговременное уведомление. Однако в некоторых редко используемых оценках опасности IRS может немедленно арестовать деньги и имущество. Подразделения по сбору налогов IRS несут ответственность за большинство действий по сбору платежей.

Удержание налога

Лица, выплачивающие заработную плату или производящие определенные выплаты иностранным лицам, обязаны удерживать подоходный налог с таких выплат. Удержание подоходного налога с заработной платы основано на декларациях сотрудников и таблицах, предоставленных IRS . Лица, выплачивающие иностранным лицам проценты, дивиденды, роялти и некоторые другие суммы, также должны удерживать подоходный налог по фиксированной ставке 30%. Эта ставка может быть снижена налоговым соглашением . Эти требования к удержанию также применяются к финансовым учреждениям за пределами США . Дополнительные положения о дополнительном удержании применяются к некоторым выплатам процентов или дивидендов лицам из США. Сумма удержанного подоходного налога рассматривается как уплата налога лицом, получающим платеж, с которого был удержан налог.

Работодатели и работники также должны платить налог на социальное обеспечение , часть которого также удерживается из заработной платы. Удержание подоходного налога и налога на социальное обеспечение часто называют налогом на заработную плату .

Срок давности

IRS не может рассчитывать дополнительный налог по истечении определенного периода времени. В случае федерального подоходного налога этот период обычно составляет три года с более поздней из даты уплаты первоначальной налоговой декларации или даты ее подачи. У IRS есть еще три года для внесения изменений, если налогоплательщик существенно занизил валовой доход. Срок, в течение которого IRS может вносить изменения, не ограничен в случае мошенничества или в случае отказа подать декларацию.

Штрафы

Налогоплательщики, которые не подали декларации, не подали поздно или неверно, могут быть подвергнуты штрафным санкциям. Эти штрафы различаются в зависимости от типа отказа. Некоторые штрафы рассчитываются как проценты, некоторые являются фиксированными суммами, а некоторые основаны на других показателях. Штрафы за подачу или опоздание обычно зависят от суммы налога, который должен был быть уплачен, и степени опоздания. Штрафы за сбои, связанные с определенными формами, являются фиксированными и варьируются в зависимости от формы от очень маленьких до огромных.

Умышленные неудачи, включая налоговое мошенничество, могут повлечь за собой уголовное наказание. Эти наказания могут включать тюремное заключение или конфискацию имущества. Уголовные наказания оцениваются по согласованию с Министерством юстиции США .

История

Конституционный

Пункт 1 раздела 8 статьи I Конституции США (« Положение о налогах и расходах ») определяет полномочия Конгресса устанавливать «налоги, пошлины, сборы и акцизы», но раздел 8 статьи I требует, чтобы » Пошлины, пошлины и акцизы должны быть единообразными на всей территории Соединенных Штатов «.

В Конституции конкретно указывается метод Конгресса по наложению прямых налогов, требующий от Конгресса распределять прямые налоги пропорционально численности населения каждого штата, «определяемой добавлением ко всему количеству свободных лиц, включая тех, кто обязан служить в течение нескольких лет, и исключая Индейцы не облагаются налогом, три пятых всех остальных лиц «. Утверждалось , что налоги головы и налоги на имущество (рабы могли облагаться налогом , как один или оба), вероятно, будут злоупотреблять, и что они не имеют никакого отношения к деятельности , в которой федеральное правительство имеет законный интерес. Таким образом, четвертый пункт раздела 9 указывает, что «не взимаются подушные или другие прямые налоги, если только они не были пропорциональны переписи или подсчетам, приведенным в настоящем документе до того, как было предписано их взимать».

Налогообложение также было предметом федералиста № 33, тайно написанного федералистом Александром Гамильтоном под псевдонимом Публиус . В нем он утверждает, что формулировка статьи о «необходимом и надлежащем» должна служить ориентиром для законодательства о налогообложении. Законодательная ветвь власти должна быть судьей, но любое злоупотребление этими полномочиями судей может быть отменено людьми, будь то государства или большая группа.

Суды в целом постановили, что прямые налоги ограничиваются налогами на людей (которые также называются «подушным налогом», «подушным налогом» или «налогом на душу населения») и имуществом. Все другие налоги обычно называют «косвенными налогами», потому что они облагают налогом событие, а не физическое лицо или имущество как таковые. То, что казалось прямым ограничением полномочий законодательного органа на основе предмета налога, оказалось неточным и неясным в применении к подоходному налогу, который, возможно, можно рассматривать как прямой или косвенный налог.

Досрочный федеральный подоходный налог

Первый подоходный налог, предложенный в Соединенных Штатах, был во время войны 1812 года . Идея налога была основана на британском налоговом акте 1798 года. В британском налоговом законодательстве к доходу применялись прогрессивные ставки. Британские налоговые ставки варьировались от 0,833% для дохода от 60 фунтов стерлингов до 10% для дохода выше 200 фунтов стерлингов. Предложение о налогообложении было разработано в 1814 году. Поскольку в 1815 году был подписан Гентский договор, положивший конец боевым действиям и необходимости дополнительных доходов, налог никогда не взимался в Соединенных Штатах.

Чтобы помочь оплачивать свои военные усилия во время Гражданской войны в США , Конгресс ввел первый в истории США федеральный подоходный налог, приняв Закон о доходах 1861 года . Закон установил фиксированный трехпроцентный налог на доходы выше 800 долларов (22 800 долларов в текущем долларовом выражении). Это налогообложение дохода отражало растущее количество богатства, хранимого в акциях и облигациях, а не в собственности, которую федеральное правительство облагало налогом в прошлом. Закон доходов 1862 года создан первый национальный налог на наследство и добавил прогрессивную налоговую структуру федерального налога на прибыль, реализуя налог в размере пяти процентов от доходов выше $ 10000. Позже Конгресс еще больше повысил налоги, и к концу войны подоходный налог составлял около одной пятой доходов федерального правительства. Для сбора этих налогов Конгресс создал Управление комиссара внутренних доходов в Министерстве финансов. Федеральный подоходный налог будет оставаться в силе до его отмены в 1872 году.

В 1894 году демократы в Конгрессе приняли тариф Вильсона-Гормана , который ввел первый подоходный налог в мирное время. Ставка составляла 2% для дохода более 4000 долларов, что означало, что менее 10% домохозяйств будут платить. Целью налога на прибыль было восполнение доходов, которые будут потеряны в результате снижения тарифов. В 1895 году Верховный суд Соединенных Штатов , в своем постановлении в Поллок против. Фермеров Loan & Trust Co. , провела налог на основе поступлений от использования имущества неконституционным. Суд постановил, что налоги на ренту от недвижимости, на процентный доход от личного имущества и другие доходы от

особенности, ставки, для малого бизннеса.

Обновлено: 7 февраля 2020

# Налоги

Сравнение налогов в Америке и России

В России на медстраховку наемного работника бизнесмен отчисляет 5,1% от оклада, в США – более чем втрое меньше – 1,45%.

• Налогообложение физических и юридических лиц
• Подоходный налог
• Налог на доходы корпораций
• Налогообложение нерезидентов
• Налогообложение пассивных доходов
• НДС в США
• Сравнительная таблица налогов США и РФ
• Самые низкие налоги в США
• Выводы

Система налогообложения бизнеса в США представляет собой сложный комплекс правовых норм, собранных в главном фискальном законе страны – «Кодексе внутренних доходов США». Согласно закону, все юридические лица и частные предприниматели, зарегистрированные на территории США, обязаны платить налоги. Американская фискальная система предусматривает 3 уровня налогообложения:

• федеральные налоги;
• налоги штатов;
• местные налоги.

Федеральное налогообложение малого бизнеса и корпораций одинаково во всех штатах. Но муниципальные налоги и налоги штатов устанавливаются местными властями и не должны противоречить федеральному законодательству. Для США нормальным явлением есть то, что жители одних штатов платят меньше налогов и сборов, чем, к примеру, жители Нью-Йорка, где действуют одни из самых высоких ставок.

Как правило, более высокие местные налоги объясняются повышенной экономической привлекательностью конкретного региона. Налоги для организаций, зарегистрированных в Нью-Йорке, выше, однако в этом штате покупательная способность населения тоже выше, а значит и доходы местных компаний превышают среднестатистический уровень. Учитывая то, что основным фискальным принципом США является справедливое распределение налогового бремени среди компаний с низкими и высокими доходами, такое положение вещей воспринимается как рациональное и не подвергается критике. Богатые платят больше – бедные пользуются налоговыми льготами.

Налогообложение физических и юридических лиц

Базовыми налогами, связанными с предпринимательской деятельностью, в США являются:

Рассмотрим каждый из них отдельно.

Подоходный налог

Подоходный налог – один из наиболее весомых источников фискальных поступлений в федеральный бюджет США. Этот налог уплачивается всеми гражданами, которые живут и получают доход на территории страны, в том числе индивидуальными предпринимателями. Налог рассчитывается в процентном соотношении к сумме валового дохода, который включает все доходы, полученные лицом за конкретный период. Если говорить в контексте индивидуального предпринимательства, то в базу налогообложения включается:

• доход от предпринимательской деятельности;
• доход от ценных бумаг;
• доходы, полученные из других источников.

База налогообложения может быть снижена за счет разрешенных льгот и деловых издержек на получение дохода. К последним могут быть отнесены издержки на покупку и обслуживание капитальных активов, таких как земля, недвижимость, оборудование, а также текущие производственные расходы. После вычета разрешенных льгот и деловых издержек, остается сумма, которая именуется чистым доходом плательщика.

Налоговая база может быть дополнительно уменьшена за счет необлагаемого налогом минимального дохода, который для разных категорий граждан варьируется в зависимости от семейного и социального статуса (одинокие люди, главы семей с иждивенцами, супружеские пары, пожилые люди, инвалиды). Из базы налогообложения также вычитаются благотворительные взносы, уплаченные местные налоги и налоги штата, алименты, проценты по ипотеке и т. п. После всех вычетов остается так называемый налогооблагаемый доход.

Ставка федерального подоходного налога в США составляет от 15 до 39%, в зависимости от размера прибыли. К примеру, компания, годовой доход которой не превышает 50 000 долларов, платит федеральный подоходный налог в размере 15%. Юридические лица, чей годовой доход составляет от 100 000 до 335 000 долларов, платят налог в размере 22 250 долларов + 39% от каждого доллара свыше 100 000. В то же время компании с годовым доходом от 18 333 333 долларов платят корпоративных подоходный налог в размере 35%. Такая система обеспечивает справедливое налогообложение малого бизнеса и, так называемых «локомотивов» американской экономики.

Фискальное законодательство США, если говорить о подоходном налоге, предусматривает множество льгот и возможностей снизить базу налогообложения. Этот механизм сложный и направлен на справедливое перераспределение фискальной нагрузки между более платежеспособными и менее платежеспособными налогоплательщиками. Подоходный налог относится к федеральным налогам, но может также взиматься в отдельных административно-территориальных единицах, однако в гораздо меньшем объеме, чем на федеральном уровне.

Фактически, налог на малый бизнес представлен в США именно подоходным налогом. Индивидуальный предприниматель как самозанятое лицо также должен производить дополнительные отчисления в фонды социального страхования – то, что за наемных работников делают работодатели.

Налог на доходы корпораций

Корпоративный налог уплачивается американскими компаниями со всех доходов, полученных как в пределах страны, так и заграницей. Учитывая то, что международные корпорации вынуждены также платить налоги в тех странах, в которых ведут свой бизнес, фискальная система США предусматривает механизм защиты от двойного налогообложения. Компании-плательщику возмещаются налоги, уплаченные за границей, в лимитах установленной налоговой ставки.

Налог на доходы корпораций взимается и на федеральном уровне, и на уровне штатов. Уплата налога осуществляется вместе с предоставлением годового отчета, крайний срок подачи которого – 15 марта следующего за отчетным года.

Корпорация, зарегистрированная в США, должна встать на налоговый учет в федеральную фискальную службу Internal Revenue Service. Важно понимать, что под категорию «корпорация» попадает далеко не каждое юридическое лицо.

В американской фискальной практике юридические лица разделяются на такие категории, как товарищества (partnership) и корпорации (corporation). Товарищества являются аналогом российских обществ с ограниченной ответственностью и не являются плательщиками налога на доходы корпораций. Участники товарищества (аналог – учредители) распределяют между собой доход компании и каждый по отдельности уплачивают подоходный налог.

Что касается корпораций, то юридические лица этой организационной формы уплачивают налог на доход корпораций, фискальной базой для которого является прибыль компании. В то же время доходы акционеров, распределенные в качестве дивидендов, также подлежат налогообложению. Являясь частными лицами, акционеры (каждый по отдельности) декларируют свой доход в виде дивидендов и уплачивают подоходный налог.

Ставка налога на прибыль в Америке не является фиксированной для всех. Налог на доходы корпораций предусматривает льготный режим для отдельных плательщиков. Так, в законе предусмотрено два варианта налогообложения корпораций, относящихся к категории малого или среднего бизнеса. Корпорации-плательщики делятся на две категории: S-корпорации и C-корпорации.

Для того чтобы воспользоваться налоговым режимом, предусмотренным для S-корпораций, юридическое лицо должно соответствовать следующим критериям:

• являться американской компанией;
• иметь в составе акционеров не более 35 граждан США или резидентов;
• все акционеры-резиденты должны соответствовать параметрам, описанным в подглаве «S»;
• не являться филиалом другой корпорации;
• эмитировать только один тип акций и не являться владельцем более 80% акций другой компании;
• не являться банком, страховой компанией, кредитной или строительной организацией.

Если корпорация не соответствует всем вышеперечисленным условиям, тогда её доходы подлежат налогообложению в соответствии с режимом «С». Базой налогообложения для таких компаний выступает валовая выручка от такой деятельности, как:

• продажа товаров и услуг;
• получение дивидендов;
• получение рентных платежей;
• продажа ценных бумаг;
• другая коммерческая деятельность.

При этом база налогообложения уменьшается на сумму предусмотренных законом скидок, которые могут быть обычными и специальными. К обычным скидкам относятся:

• выплата заработной платы работникам;
• налоги местного уровня и уровня штата;
• платежи в фонд соцстрахования;
• рентные платежи;
• издержки на ремонт и амортизацию;
• издержки на научно-исследовательскую деятельность;
• рекламные расходы;
• выплаты процентов за пользование кредитными средствами;
• безнадежные долги.

К специальным скидкам относятся:

• расходы на некоторые виды деятельности компаний, которые государство признает социально-необходимыми и стратегически важными;
• издержки на мероприятия и технологии, связанные с охраной природы;
• чистые операционные убытки.

Также в налоговую базу не включается от 85 до 100% от суммы полученных дивидендов, что тоже является специальной скидкой.

Налог на доходы корпораций рассчитывается на чистую прибыль за вычетом предусмотренных законом льгот. Важно то, что в первые 3 года своей деятельности корпорации освобождаются от уплаты этого налога, и только с 4-го года налоги взимаются на федеральном, штатном и местном уровнях.

Налогообложение нерезидентов

Если юридическое лицо было зарегистрировано согласно законодательству США, тогда оно является налоговым резидентом. Прибыль компаний-резидентов облагается налогом для юрлиц вне зависимости от того, получена ли прибыль на территории США или за её пределами. Если головная компания-резидент имеет дочерние подразделения в других странах, которые возвращают прибыль головной компании, то эта прибыль в обязательном порядке подлежит налогообложению.

Налогообложение нерезидентов США осуществляется по следующему принципу. Если иностранная компания получает прибыль в результате ведения предпринимательской деятельности на территории США, то эта прибыль подлежит налогообложению. При этом налогом облагается прибыль от любой финансовой или торговой деятельности. Так же как и американские компании, нерезиденты имеют право на ряд налоговых скидок, предусмотренных законом.

Налогообложение пассивных доходов

Среди американских компаний довольно распространенной практикой является владение одной компанией акциями других компаний. В этом случае юридическое лицо-владелец акций, получая дивиденды, обязано заплатить с них налоги. Поскольку общий налог включает федеральный налог и налог штата, то конечная ставка разнится в зависимости от места регистрации налогоплательщика.

Также в США практикуется налог на прирост капитала. Доходы, получаемые от прироста капитала, в обязательном порядке включаются в прибыль и подлежат налогообложению. В процессе расчета размера дохода от прироста капитала учитываются также капитализационные убытки. Это позволяет американским компаниям использовать убыточную деятельность для того, чтобы уменьшать базу налогообложения в последующих отчетных периодах. Согласно закону, делать это можно в течение 20 лет.

НДС в США

Многих предпринимателей, особенно выходцев с постсоветского пространства, интересует, сколько процентов составляет НДС в Америке. Сразу надо отметить – НДС в США на федеральном уровне не применяется. Тем не менее, в США существует некий аналог НДС на уровне штатов и называется он налогом с продаж. Ставка этого налога зависит от таких параметров, как:

• Штат. Каждая территориальная единица устанавливает свой налог с продаж в зависимости от экономической специфики региона.
• Товар. Как правило, редкая продукция, которая не распространена широко, облагается в США большим налогом с продаж, чем популярные товары широкого потребления.
• Производитель. Импортная продукция, как правило, облагается налогом с продаж по более высокой ставке.

Отличием налога с продаж от привычного НДС заключается в том, что он не включается в стоимость товара и платится покупателем отдельно, в размере, предусмотренном законодательством конкретного штата.

Сравнительная таблица налогов США и РФ

Ниже приведена сравнительная таблица, по которой можно в общих чертах понять, чем принципиально отличаются системы налогообложения в США и РФ.

	Налоги в США	Налоги в РФ
Уровни налогообложения	Федеральные налоги,налоги штатов,муниципальные налоги	Федеральные налоги,региональные налоги,местные налоги
Срок начисления	Большинство налогов начисляется на годовой доход	Начисление и взимание налогов осуществляется ежеквартально и ежемесячно
Подоходные налоги	Прогрессивная ставка, которая увеличивается с ростом дохода	Фиксированная ставка 13%
Налог на бизнес	Налог на доход корпораций имеет прогрессивную ставку	В зависимости от формы налогообложения
НДС	Налог на продажи варьируется в зависимости от штата, группы товаров и места производства продукции	Ставка НДС составляет 20%
Косвенное налогообложение	В США развито слабо из-за несоответствия принципам равномерного распределения доходов	Представлено налогом на добавленную стоимость и акцизными сборами, взимаемыми непосредственно при покупке товара

Самые низкие налоги в США

Для того чтобы определить наиболее привлекательные с точки зрения налогообложения американские штаты, предлагаем ознакомиться с нижеприведенной таблицей. В качестве критериев привлекательности были выбраны такие параметры:

• подоходный налог;
• налог с продаж;
• налог на топливо.

Штат	Подоходный налог	Налог с продаж	Налог на топливо	Комментарии
Делавер	6,6%	Отсутствует	0,23 доллара за галлон	Штату свойственен низкий налог на недвижимость и сравнительно небольшие акцизные сборы
Вайоминг	Отсутствует	4%	0,24 доллара за галлон	Штат является одним из самых привлекательных с точки зрения налогообложения
Луизиана	от 2 до 6%	4%	0,20 доллара за галлон	Здесь взимаются одни из самых низких налогов на жилье и топливо
Миссисипи	от 3 до 5%	7%	0,19 доллара за галлон	Жители штата не платят налог на коммунальные услуги и рецептурные медикаменты
Аризона	от 2,59 до 4,54%	5.6%	0,19 доллара за галлон	Медикаменты и продукты для личного потребления не облагаются налогом
Алабама	от 2 до 5%	4%	0,21 доллара за галлон	В штате действует минимальная ставка налогообложения имущества
Невада	Отсутствует	6,5%	0,33 доллара за галлон	Отсутствует подоходный налог, а также налог на покупку еды и медикаментов

Выводы

Налоговая система США построена на простых и понятных принципах справедливого распределения доходов. Тем не менее, сама система сложная, и чтобы разобраться в специфике налогообложения конкретной компании, необходим тщательный анализ фискального законодательства, поскольку налогоплательщики в США дифференцируются по множеству принципов.

Основным источником налоговых поступлений в бюджет страны является федеральный налог США. Налоги штатов и муниципальные налоги могут сильно отличаться. Для индивидуальных предпринимателей и компаний, не являющихся корпорациями, основу налогового бремени составляет подоходный налог. Корпорации платят налог на прибыль, размер которого зависит от многих факторов.

Налог на прибыль в США в 2018 году признан одним из самых высоких в мире. Но благоприятная бизнес-среда дает возможность компаниям выстраивать эффективные и прибыльные бизнес-модели, даже с учетом жесткой фискальной политики.

Опубликовано:

Добавить комментарий

Вам понравится

США-Делавэр-Corporation | Налоговые системы зарубежных стран | Международное налогообложение

Общие сведения

Корпорация является налогоплательщиком. Каждая корпорация обязана подавать налоговую декларацию ежегодно и платить налоги на весь доход, полученный в США и за их пределами.
Федеральные ставки налога на прибыль зависят от размера дохода и варьируются от 15% до 35% с общемирового чистого дохода.
Ставки штата составляют 8.7% с чистого дохода, который относится только к бизнесу в Делавэре.
Корпорация может пользовать налоговыми вычетами с расходов на бизнес (авто, офис и т.д.). Более того, корпорация может обеспечивать свои сотрудников безналоговыми льготами (стоматологические, медицинские услуги и т.д.).
Корпорации обязаны хранить бухгалтерские записи и подавать ежегодные налоговые декларации в Налоговую службу США. Корпорации, которые зарегистрированы в Делавэре и чья деятельность ограничена наличием зарегистрированного офиса без ведения бизнеса на территории Делавэра, освобождаются от обязанности подавать налоговую декларацию Делавэра.

Налогообложение физических лиц

Все граждане и резиденты США, включая резидентов-иностранцев и граждан, которые проживают за пределами США, обязаны платить федеральный налог на общемировой доход. Нерезидентные иностранцы платят только налог иностранной компании, непосредственной связанный с деятельностью в США (ECI) и дохода, полученного на территории США. 50 штатов США и округ Колумбия также взимают подоходный налог с нерезидентов и физических лиц, которые проживают на их территории.
Подоходный налог взимается почти со всего валового дохода, независимо от источника дохода (включая компенсацию за услуги (включая все формы вознаграждений и льгот), дивиденды, проценты, роялти, аренду, платы и комиссии, доход от сделок с недвижимостью и доход от партнерства). Нерезидентные иностранцы исключают из дохода доход, не связанный с деятельностью в США, при этом они уплачивают налог с валового размера такого дохода через налог у источника, если доход получен из американских источников и не от торговли или обмена имущества.
Федеральный подоходный налог физических лиц взимается по прогрессивной ставке до 39.6%.
В Делавэре подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам посредством налоговых категорий:

Налоговая категория (одно лицо)	Налоговая категория (пара)	Маргинальная налоговая ставка
$2,000+	$2,000+	2.20%
$5,000+	$5,000+	3.90%
$10,000+	$10,000+	4.80%
$20,000+	$20,000+	5.20%
$25,000+	$25,000+	5.55%
$60,000+	$60,000+	6.60%

Помимо стандартного подоходного налога в случае, если ориентировочные обязательства по альтернативному минимальному налогу физического лица превышают стандартные налоговые обязательства, физическое лицо должно платить альтернативный минимальный налог. Ставка альтернативного минимального налога составляет 26% с налогооблагаемого излишка (доход по альтернативному минимальному налогу минус «освобожденная сумма») и 28% с налогооблагаемого излишка выше этого уровня. Освобожденная сумма для физического лица на 2013 год составляла 80.800 долларов США для налогоплательщиков, вступивших в брак и подающих совместную декларацию, и 51.900 долларов США – для налогоплательщиков, не вступивших в брак.
Налоговый год для физический лиц совпадает с календарным годом кроме случаев, когда выбран фискальный год. Любой фискальный год должен заканчиваться в последний день календарного месяца.
Налог вычитают у источника из дохода от занятости. Декларации самоначисления подоходного налога необходимо подавать до 15 дня 4-го месяца после окончания налогового года (или 6-го месяца в случае некоторых иностранцев-нерезидентов).

Налог на прибыль

В целом весь бизнес в Делавэре, который не зарегистрирован как освобожденная единица (индивидуальный предприниматель, партнерство или корпорация «S»), обязан отчитываться о своем доходе и платить федеральный налог и налог штата со своего заработка.
Налог на прибыль местных корпораций взимается федеральным правительством с их общемирового дохода, включая доход от филиалов независимо от репатриации. Прибыль иностранных дочерних компаний обычно не облагается налогом за исключением случаев, когда она репатриирована в качестве дивидендов. Иностранная корпорация платит налог с дохода, эффективно связанного с торговлей или бизнесом в США, и с дохода, не связанного с бизнесом в США, но полученного из американских источников.
Налогооблагаемый доход местных корпораций включает почти весь валовой доход (включая, например, доход от бизнеса, компенсацию за услуги, дивиденды, проценты, роялти, аренду, платы и комиссию, доход от сделок с недвижимостью и доход от партнерства), независимо от источника. Налогооблагаемый доход иностранной корпорации ограничен валовым размером дохода, эффективно связанного с бизнесом в США.
В отличие от местной корпорации, иностранная корпорация, которая получает доход, эффективно связанный с бизнесом в США, должна платить налог на прибыль филиала по ставке 30% (или пониженной ставке по договору) от заработка корпорации.
Налог на прибыль взимается по фиксированной ставке 40% от налогооблагаемого дохода, который имеет налогооблагаемый доход в течение года 18.333.333 долларов США или более. Если доход менее этой суммы, то ставка снижается до 15%, минимальный доход отсчитывается от 100.000 долларов США.
Ставка Делавэра составляет 8.7% с чистого дохода, который относится только к бизнесу в Делавэре.
Корпорация С платит налог на прибыль с дохода, а также подоходный налог физических лиц (с акционеров и владельцев), поэтому в данном случае речь идет о двойном налогообложении.
Корпорация S освобождена от двойного налогообложения – она не должна платить налог на прибыль со своего дохода. Однако, владельцы или акционеры такой корпорации должны подать отчет о своей доле в доходе корпорации в личной налоговой декларации и платить федеральный подоходный налог и налог штата.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала с капитального имущества, отраженный местными корпорациями, облагается по той же ставке, что и обычный доход. Капитальные убытки могут быть вычтены против прироста капитала, но не против обычного дохода. Освобождение от отражения дохода доступно для продаж или коммерческого имущества в некоторых ситуациях. Иностранная корпорация в целом освобождена от налога на прирост капитала кроме случаев, когда прирост получен от продажи американской недвижимости или связан с торговлей или бизнесом в США (налог на последнее может не взиматься при некоторых обстоятельствах по договору).

Альтернативный минимальный налог

Местные и иностранные корпорации должны платить 20% альтернативного минимального налога в случае, если 20% отрегулированного дохода, сосчитанного вместе с некоторыми льготами, превышает регулярный налогооблагаемый доход.

Дивиденды

Вычет из полученного дивиденда доступен для дивидендов, полученных корпоративным акционером от местной корпорации по ставке 70% (для акционера с долей менее 20%). 80% (для неконтролирующего акционера с долей 20% или более) или 100% (для распределений среди акционеров из одной аффилированной группы при соблюдении требований).

Убытки

Чистые операционные убытки корпорации могут быть отнесены на два года и перенесены на 20 лет.

Налог у источника

Дивиденды	валовой размер дивидендов, заплаченных местной корпорацией иностранной корпорации, облагается по ставке 30%, если ставка не снижена по налоговому соглашению, или доход является эффективно связанным с торговлей или бизнесом в США. Дивиденды, полученные иностранной корпорацией от другой иностранной корпорации из заработка, который относится к эффективно связанному доходу, налогом у источника не облагаются; налог на прибыль филиала служит заменой налогообложения таких заработков на уровне акционеров.
Проценты	валовой размер процентов, полученных иностранной корпораций от американского источника, облагается налогом у источника по ставке 30%, если ставка не снижена по налоговому соглашению, или применяется освобождение. Проценты, которые являются доходом, эффективно связанным с торговлей или бизнесом в США, и некоторые проценты с портфеля обязательств, краткосрочных обязательств, банковских депозитов, облигаций, выпущенных государством или местным правительством, и долгов унаследованных компаний 80/20 могут быть освобождены от налога у источника.
Роялти	роялти, полученные иностранной корпорацией для использования имущества в США, облагаются по ставке 30%, кроме случаев, когда ставка снижена по налоговому соглашению, или доход эффективно связан с торговлей или бизнесом в США.
Плата за техническое обслуживание	налог взимается только с платы за личные услуги, включая технические услуги, если они выполнены в пределах США. Если услуги исполнены в США, такая плата обычно будет доходом, связанным с торговлей или бизнесом в США.
Другое	любой другой доход, прирост или прибыль, характеризуемая как «фиксированная или определяемая, ежегодная или периодическая» облагается по ставке 30%.

В таблице ниже указаны ставка налога у источника для резидентов тех стран, с которыми США заключили налоговое соглашение (“D” означает, что применяется стандартная ставка 30%).

Страна	Дивиденды, %	Проценты, %	Роялти, %
Австралия	0/5/15	0/10	5
Австрия	5/15	0	0/10
Азербайджан	D	D	0
Армения	D	D	0
Бангладеш	10/15	5/10	10
Барбадос	5/15	5	5
Беларусь	D	D	0
Бельгия	0/5/15	0	0
Болгария	5/10	5	5
Великобритания	0/5/15	0	0
Венесуэла	0/5/15	4.95/10	5/10
Венгрия	5/15	0	0
Германия	0/5/15	0	0
Греция	D	0	0
Грузия	D	D	0
Дания	0/5/15	0	0
Египет	5/15	15	15
Израиль	12.5/25	10/17.5	10/15
Индия	15/25	10/15	10/15
Индонезия	10/15	10	10
Ирландия	5/15	0	0
Исландия	5/15	0	0/5
Испания	10/15	0/10	5/8/10
Италия	0/5/15	0/10	0/5/8
Казахстан	5/15	10	10
Канада	5/15	0	10
Кипр	5/15	0/10	0
Китай	10	10	10
Корея	10/15	12	10/15
Кыргызстан	D	D	0
Латвия	5/15	10	5/10
Литва	5/15	10	5/10
Люксембург	5/15	0	0
Мальта	5/15	10	10
Мексика	0/5/10	4.9/10/15	10
Молдова	D	D	0
Марокко	10/15	15	10
Нидерланды	0/5/15	0	0
Новая Зеландия	0/5/15	0/10	5
Норвегия	15	0	0
Пакистан	15/D	D	0
Польша	5/15	0	10
Португалия	5/15	10	10
Россия	5/10	0	0
Румыния	10	10	10/15
Словакия	5/15	0	0/10
Словения	0/5/15	0/5	5
Таджикистан	D	D	0
Таиланд	10/15	10/15	5/8/15
Тринидад и Тобаго	D	D	0/15
Тунис	14/20	0/15	10/15
Туркменистан	D	D	0
Турция	15/20	10/15	5/10
Узбекистан	D	D	0
Украина	5/15	0	10
Швейцария	0/5/15	0	0
Швеция	0/5/15	0	0
Шри-Ланка	15	10	5/10
Филиппины	20/25	10/15	15
Финляндия	0/5/15	0	0
Франция	0/5/15	0	0/5
Чехия	5/15	0	0/10
Эстония	5/15	10	5/10
ЮАР	5/15	0	0
Ямайка	10/15	12.5	10
Япония	0/5/10	0/10	0

НДС

В США нет федерального налога на добавочную стоимость или налога с продаж. Хотя некоторые штаты взимают налог с продаж по разным ставкам, в Делавэре нет налога с продаж, городам или округам начислять налог с продаж какого-либо типа запрещено. С бизнеса взимается налог с валового дохода в качестве альтернативы налогу с продаж, но этот налог не может быть передан потребителю. Плата за документ по ставке 3.75% взимается с продажи автомобилей. С некоторых видов коммерческой деятельности взимаются налоги на профессиональную лицензию до 1.92%.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

В США, в том числе в штате Делавэр гербовый сбор не взимается.

Ежегодная пошлина

Все корпорации, учрежденные в штате Делавэр, обязаны подавать ежегодный отчет и платить франшизный налог. Освобожденные местные корпорации не платят этот налог, но они обязаны подавать ежегодный отчет. Сбор за подачу ежегодного отчета для местных корпораций составляет 50 долларов США + налоги, которые необходимо уплатить при подаче отчета. Налоги и отчет необходимо получить до 1 марта. Минимальный налог – 335 долларов.

Другие налоги и сборы

Налог на зарплату	работодатель обязан удерживать федеральный подоходный налог с зарплаты работника и переводить его в правительство.
Налог на недвижимость	взимается по различными ставкам местными правительствами. В Делавэре с дома медианной стоимостью $249,400.00 взимается $1,078.00 в год. Округа в Делавэре взимают в среднем 0.43% со справедливой рыночной стоимости объекта рыночной недвижимости в год.
Налог на наследство	для граждан США и резидентов налог на наследство взимается с имущества покойного на сумму более 5,340,000 долларов США(по состоянию на 2014 год), наследники обычно не платят подоходный налог после оценки активов. Налог на дарение взимается с подарков, полученных в течение жизни. Максимальная ставка налога на наследство и дарение составляет 40%. Для нерезидентов и лиц, не являющихся гражданами США, налог на наследство взимается только с имущества, расположенного в США стоимостью более 60,000 долларов США. Налог на дарение взимается с передачи суммы. Более 13.000 долларов США в год. США заключили договоры о налоге на наследство и дарение с более чем 13 странами.
Отчисления на социальное страхование	состоят из отчислений на старость, страхование инвалидов и медицинское страхование; уплачиваются и работодателем, и работником, при этом работодатель отвечает за вычет отчислений из зарплаты работник и перевод их правительству. Отчисления на старость и страхование инвалидов взимается с первых 117.000 долларов США зарплаты по смешанной ставке 12.4%. Отчисление на медицинское страхование взимается с общей зарплаты по смешанной ставке 2.9% (+дополнительные 0.9% с зарплаты, превышающей определенный порог). Доля работодателя вычитается при уплате подоходного налога.

Меры по избежанию ухода от налогообложения

Трансфертное ценообразование: налоговые органы могут регулировать доход в неравноправных сделках связанных сторон. В детальных правилах прописан объем, методология и принципы. Требуется документация. Возможно согласование соглашений о ценообразовании для целей налогообложения, как двусторонних, так и односторонних.
Тонкая капитализация: правила по «оптимизации налога на прибыль» ограничивают возможности американских (и некоторых иностранных) компаний требовать вычета процентного дохода на долговые обязательства некоторым лицам, не имеющим отношения к США (и другим лицам, освобожденным от американских налогов). Правила обычно применяются там, где отношение задолженности к собственному капиталу плательщика превышает 1.5 к 1, и чистые расходы на уплату процентов плательщика превышают 50% от отрегулированного налогооблагаемого дохода за год. Аннулированные проценты, которые на данный момент не вычитаются, могут быть перенесены и вычтены в последующие годы при соблюдении определенных требований.
Контролируемые иностранные компании: некоторые виды дохода контролируемых иностранных компаний (КИК) в настоящее время включают в налогооблагаемый доход американских акционеров (американских лиц, которые владеют по крайней мере 10% голосующих акций иностранной корпорации). КИК – это иностранная корпорация, 50% акций (по праву голосования или стоимости) которой владеют американские акционеры (напрямую, косвенно или по присвоению).
Другие правила: в США существуют многочисленные режимы со специализированной структурой, включая анти-инверсию и пассивную иностранную инвестиционную компанию.
Требования по раскрытию информации: корпорации с активами 10 млн. долларов и более должны подавать Schedule UTP с информацией о налоговых позициях, рассматриваемых как «неопределенные» в целях финансовой отчетности. Физические лица должны подавать заявление наряду с личной налоговой декларацией о процентах в конкретных иностранных финансовых активах, если совокупная стоимость этих активов превышает некоторые пороги, которые варьируются в зависимости от того, совместная это декларация или нет, проживает ли заявитель заграницей, также пороги выше для пар, вступивших в брак, и налогоплательщиков, которые являются иностранными резидентами. В случае нераскрытия информации за налоговый год предусмотрен штраф: с физического лица – 10.000 долларов США (+ штраф за продолжение нарушение до 50.000 долларов) и 40% с нераскрытых активов за неполное раскрытие информации.
С 2014 года новые правила (FATCA), созданные для борьбы с уходом американских лиц от американского налогообложения через иностранные счета и компании, ввели налог у источника по ставке 30% с дохода американского происхождения, с которого обычно налог у источника не взимается, и выручки от отчуждения инструментов после 2016 года, влекущей дивиденды или проценты американского происхождения, в случаях, когда предоставлена недостаточная информация, или выполнена недостаточная оценка, иностранными финансовыми институтами или нефинансовыми иностранными компаниями в отношении того, являются ли конечными бенефициарами счетов или иностранных компаний – граждане США.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

США вступили в различные механизмы по обмену налоговой информацией с 84 юрисдикциями:

Соглашения об избежании двойного налогообложения

США вступили в различные механизмы по обмену налоговой информацией с 88 юрисдикциями:

• 60 DTC: Австралия, Австрия, Бангладеш, Барбадос, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Греция, Дания, Египет, Израиль, Ирландия, Исландия, Индия, Индонезия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Марокко, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Словакия, Словения, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Шри Ланка, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.
• 34 TIEA: Антигуа и Барбуда, Аргентина, Аруба, Багамы, Барбадос, Бермуды, Бразилия, Британские Виргинские острова, Гайана, Гернси, Гибралтар, Гондурас, Гренада, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Колумбия, Коста Рика, Кюрасао, Лихтенштейн, Маврикий, Маршалловы острова, Мексика, Монако, Нидерландские Антильские острова, Остров Мэн, Панама, Перу, Республика Доминикана, Сен Мартен, Сент Люсия, Тринидад и Тобаго, Ямайка.

Валютный контроль

Тогда как общих ограничений на переводы прибыли, дивидендов, процентов, роялти или выплат нерезидентам нет, в отношении некоторых стран и компаний применяются санкции и эмбарго с ограничением на иностранные выплаты, переводы и другие типы контрактов и торговых сделок. Правила предписаны Министерством Финансов США и Управлением по контролю иностранных активов. Также применяется отчетность по валютным сделкам и требования по ведению записей.

Налоги в США: обзор — IQ DECISION

Налоговая система США характеризуется всесторонностью и внушительным объемом нормативов. Тем, кто планирует открыть бизнес в данной юрисдикции, мы предлагаем на наглядных примерах изучить какие налоги для компаний в США. Прежде чем перейти к процентам, для начала рассмотрим структуру налоговой системы Штатов. Вся система разделена на 3 уровня: федеральный, региональный и местный (на уровне городов или районов штата). В некотором смысле, она схожа с «кантонной» швейцарской системой, однако не является ее прямым аналогом. Наглядно иллюстрирует структуру системы следующая таблица (таб. 1).

Федеральные	Подоходный налог с физических лиц
	Корпоративный налог
	Акцизные сборы
	Таможенные пошлины
	Налог на наследство и дарение
	Отчисления в фонд соц. страхования
Региональные	Подоходный налог с физ. лиц
	Корпоративный
	Налог с продаж
	Акцизы
	Налог на автотранспорт
	Поимущественный налог
Местные	Подоходный с физ. лиц
	Корпоративный
	На наследство и дарение
	Поимущественный налог
	Экологический налог

Таб.1 «Структура налоговой системы США»

Получается, что на всех уровнях (федеральном, региональном, местном) параллельно взимаются основные виды налогов: 3 подоходных для физ. лиц, 3 корпоративных налога, 2 поимущественных и пр. В следующей таблице (таб.2) наглядно представлен процентаж (%) налоговых поступлений в казну США.

Уровень Название налога	Федеральный	Региональный	Местный	Все уровни
Корпоративный налог	6	6	1	5
Подоходный налог с физических лиц	50	21	4	37
Соц. страховка	34	27	6	27
Акцизы	8	37	14	15
Налог на имущество	–	1	71	10
Прочее	2	8	4	6
Итого	100	100	100	100

Таб. 2 «Структура налоговых поступлений (%)»

Таким образом, даже не смотря на то, что подоходный налог считается основным в налоговых системах других государств, в США его доля составляет всего 5% от всех налоговых сборов, и, соответственно всего 2.6% от общего дохода государства. А основным налогом, что наполняет бюджет, является подоходный налог с населения. Разберем оба вида налогов подробнее и по очереди.

Корпоративние налоги в США

Взимается в 44 штатах. Айова облагает компании по самой высокой ставке корпоративного налога в 12%, затем следует Пенсильвания (9.99%), Миннесота (9.8%). Еще три штата (Аляска, Иллинойс и Нью-Джерси) и округ Колумбия взимают налог по ставке 9% и выше. В то же время, ставка Северной Каролины в 3% — самая низкая по стране, за ней следуют Северная Дакота (4.3%) и Колорадо (4.63%). Еще четыре штата облагают налогом по ставке ≤5%: Аризона (4.9%), а Миссисипи, Южная Каролина и Юта по 5%.

Такие штаты как: Невада, Огайо, Техас, Вашингтон – вовсе отказались от подоходных налогов, в пользу налога на валовую прибыль предприятий. Стоить отметить, что эти налоги более вредны в экономическом плане. Делавэр и Вирджиния взимают налоги на валовую прибыль в дополнение к корпоративным подоходным налогам. Южная Дакота и Вайоминг не взимают ни корпоративного дохода, ни налога с валовых поступлений.

Федеральный подоходный налог выплачивают все компании. Ставка рассчитывается по одинаковому принципу, составляет 21%.

Подоходный налог с физических лиц в США

Взимается в 43-х штатах. 7 штатов не взимают никакого подоходного налога. В категорию налогоплательщиков попадают все физические лица, индивидуальные предприятия, партнерства без статуса юридического лица. Предельные ставки варьируются от 2,9% в Северной Дакоте до 13,3% в Калифорнии.

Необходимо отметить, что 27 штатов и округ Колумбия имеют однонаправленные системы корпоративного налогообложения.

Интересно, что за именно население несет ответственность за подачу своих подоходных налогов, в отличие от косвенной выплаты за продажи и акцизы. Налоговый отчет подают как резиденты, так и нерезиденты (которые попадают под определенные критерии).

НДС в Штатах

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это налог, который многие страны добавляют к стоимости товаров и услуг. Четыре штата, которые взимают НДС по нулевой ставке: Делавэр, Монтана, Нью-Хэмпшир и Орегон. На Аляске самая низкая ставка НДС – 1.76%, максимальная в Луизиане – 10.02%. Федеральное правительство не взимает налог с продаж. Только штат, округ и местные органы власти.

Другие налоги

Федеральная ставка на прирост капитала – 20%. Этот же налог необходимо выплачивать на уровне штата и местном уровне. Ставка налога на недвижимость зависит от многих факторов (семейный статус, доход, штат, город и пр.)

Присутствуют и налоги на передачу имущества, а также на табак, алкоголь и даже на экстренную связь 911. В отдельных штатах есть налог на выставки по единоборствам и боевым видам спорта (бокс, реслинг), налоги на пользование скоростными шоссе, на недвижимость, наследство или дарение, нефтяной бизнес, на передачу акций и многие, многие другие.

Налогообложение юридических лиц в США

Чтобы не запутаться во всем спектре налогов, что возможны и невозможны в США, разберем 2 основных типа компаний (корпорации и LLC), что регистрируются в Штатах, и выделим какие же налоги существуют и кому их нужно выплачивать.

1. Корпорации выплачивают налог со всего дохода, полученного по всему миру.
2. LLC выплачивают налоги только с тех доходов, что выручены на территории США.

Корпорации (Corporation)

В то же время корпорации делятся на 2 типа: C-корпорации и S-корпорации.

С-корпорация – юридическое лицо,которое от своего имени выплачивает корпоративный налог штату, а также налог на прибыль на федеральном уровне.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

S-корпорация – юридическое лицо, которое не выплачивает налоги от своего имени. Однако налог на прибыль платят акционеры. Нерезиденты не могут быть акционерами или учредителями корпорации этого типа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

LLC (Limited Liabilities Companies)

LLC могут платить налоги как С-корпорации. То есть, от имени юридического лица выплачивать корпоративный налог штату или федеральному правительству.

Если LLC сформирована по партнерскому типу, то налоги платят владельцы компании. Такая компания не может иметь акционеров и, соответственно, выпускать акции. Нерезиденты обязаны получить идентификационный налоговый номер, стать на учет в Налоговом управлении США (IRS) и выплачивать налоги от себя. 

Ниже в таблице (таб.3) приведены обязательные для всех подоходные федеральные налоги.

Доход более ($)	Но не более ($)	Налог %
0	50 000	15%
50 000	75 000	$7 500 + 25%
75 000	100 000	$13 750 +34%
100 000	335 000	$22 250 +39%
335 000	10 000 000	$113 900 +34%
10 000 000	15 000 000	$3 400 000 +35%
15 000 000	18 333 333	$5 150 000 + 38%
18 333 333	–	35%

(Таб. 3) «Зависимость ставки налога от суммы дохода»

Обращаем ваше внимание, что вся информация в этой статье подана с ознакомительной целью, и не является консультацией. 

 

Налоговая статистика SOI — Ставки индивидуального подоходного налога и доли налога

Снимки данных по ставкам подоходного налога с физических лиц и акциям
2009 PDF 2008 PDF

В статье бюллетеня «Ставки индивидуального подоходного налога и доли налога» и связанных с ним статистических таблиц описывается распределение доходов и налогов, как с точки зрения процентилей, так и с точки зрения предельных налоговых ставок, всех налоговых деклараций за выбранный год. Начиная с 2014 налогового года, информацию о налоговых ставках можно найти в Публикации 1304, Полный отчет по декларации о доходах физических лиц.

---

Статистические таблицы

Таблицы доступны в виде файлов Microsoft Excel®. При необходимости можно загрузить бесплатную программу просмотра Excel.

Таблицы сгруппированы в следующие категории:

• Все декларации по индивидуальному подоходному налогу, за исключением иждивенцев, классифицируемых по налоговым процентилям — данные раннего выпуска, которые представляют статистику AGI и подоходного налога с разбивкой по совокупным процентилям деклараций без учета иждивенцев. Таблицы показывают распределение AGI для каждого налогового года и могут использоваться для сравнения совокупных классов процентилей в течение каждого года.В таблице 3 представлены данные по основным доходам, вычетам и налоговым вычетам по разным совокупным процентилям.
• Доходы с модифицированным налогооблагаемым доходом (MTI) — MTI — это термин, используемый для описания «дохода, подлежащего налогообложению», фактической базы, на которой рассчитывается налог. Для отчетов за текущий год MTI идентичен налогооблагаемой прибыли. Для деклараций за предыдущий год налогооблагаемая прибыль изменяется, чтобы равняться сумме, необходимой для формирования налога, фактически отраженного в этих декларациях с использованием ставок текущего года.
• Доходность с положительным доходом «Концепция дохода 1979 года» — «Концепция дохода 1979 года» была разработана для обеспечения более единообразного измерения дохода по налоговым годам.За счет включения одних и тех же статей дохода и вычетов в расчет дохода за каждый год и использования только тех статей, которые доступны в федеральных налоговых декларациях, определение является единообразным в течение базисных лет и может использоваться для будущих лет для сравнения доходов, включая только общие для них компоненты дохода. все годы.

Все декларации по индивидуальному подоходному налогу, за исключением иждивенцев, классифицированных по налоговым процентилям — раннее освобождение

Количество возвратов, доли AGI и общий подоходный налог, нижний предел AGI по процентилям в текущих и постоянных долларах и средние налоговые ставки
Классифицировано:	Отобранные нисходящие совокупные процентили доходности на основе размера дохода с использованием определения AGI для каждого года, таблица 1
Налоговые годы:	2001–2018 XLS

Количество возвратов, долей AGI и общего налога на прибыль, а также средние ставки налога
Классифицировано:	Выбранные возрастающие совокупные процентили доходности на основе размера дохода с использованием определения AGI для каждого года, таблица 2
Налоговые годы:	2001–2018 XLS

Количество возвратов, долей AGI, отдельных статей дохода, кредитов, общего налога на прибыль, минимального значения процентных ставок AGI и средних налоговых ставок
Классифицировано:	Выбранные расширенные нисходящие совокупные процентили доходности на основе AGI, таблица 3
Налоговые годы:	2018 XLS 2017 XLS 2016 XLS 2015 XLS 2014 XLS

(Вернуться к началу)

Доходы с модифицированным налогооблагаемым доходом

(Вернуться к началу)

Налоговые декларации физических лиц с положительной скорректированной валовой прибылью (AGI)

Количество возвратов, доли AGI и общий подоходный налог, нижний предел AGI по процентилям в текущих и постоянных долларах и средние налоговые ставки
Классифицировано:	Выбранные убывающие совокупные процентили доходности на основе размера дохода с использованием определения AGI для каждого года
Опубликовано как:	Бюллетень SOI — Ставки индивидуального подоходного налога и доли налога, таблица 5
Налоговые годы:	1986–2009 XLS

Количество возвратов, доли AGI и общий подоходный налог, а также средние налоговые ставки
Классифицировано:	Выбранные возрастающие совокупные процентили доходности на основе размера дохода с использованием определения AGI за каждый год
Опубликовано как:	Бюллетень SOI — Ставки индивидуального подоходного налога и доли налога, таблица 6
Налоговые годы:	1986–2009 XLS

Количество возвратов, доли AGI и общий подоходный налог, минимальный процент AGI и средние налоговые ставки по штатам
Классифицировано:	Выбранные убывающие совокупные процентили доходности на основе размера дохода с использованием определения AGI
Налоговые годы:	2006 XLS

Данные процентилей

налогового года за 2010 год были получены с использованием усовершенствованной методологии по сравнению с предыдущими выпусками данных процентилей SOI, чтобы уточнить точность оценок процентилей.Данные в этих таблицах основаны на модифицированной совокупности налоговых деклараций. В частности, в расчетах теперь используются все декларации по индивидуальному подоходному налогу, за исключением деклараций иждивенцев, тогда как предыдущие релизы основывались только на декларациях с положительным AGI. Это изменение явилось результатом отзывов и рекомендаций пользователей этой статистики, которые побудили SOI оценить полезность информации. Данные в улучшенных таблицах, показанные здесь, хотя и являются более точными для показанных долларовых сумм, все же очень похожи в процентном отношении по сравнению с данными, полученными в соответствии с предыдущей методологией.

Все декларации по индивидуальному подоходному налогу, за исключением иждивенцев

Количество возвратов, доли AGI и общий подоходный налог, нижний предел AGI по процентилям в текущих и постоянных долларах и средние налоговые ставки
Классифицировано:	Выбранные расширенные нисходящие кумулятивные процентили доходности на основе размера дохода с использованием определения AGI для каждого года
Опубликовано как:	Бюллетень SOI — Доли подоходного налога с физических лиц, таблица 1
Налоговые годы:	2004–2013 XLS

Количество возвратов, доли AGI и общий подоходный налог, а также средние налоговые ставки
Классифицировано:	Выбранные возрастающие совокупные процентили доходности на основе размера дохода с использованием определения AGI за каждый год
Опубликовано как:	Бюллетень SOI — Доли подоходного налога с физических лиц, таблица 2
Налоговые годы:	2004–2013 XLS

(Вернуться к началу)

Доходность с положительным доходом по концепции дохода 1979 года

Таблица 7: Количество возвратов, доли дохода и общий подоходный налог, минимальный уровень дохода в процентилях в текущих и постоянных долларах и средние налоговые ставки
Классифицировано:	Выбранные нисходящие совокупные процентили доходности в зависимости от размера дохода
Налоговые годы:	1986-2009 XLS

Таблица 8: Количество возвратов, доли дохода и общий налог на прибыль, а также средние налоговые ставки
Классифицировано:	Выбранные возрастающие совокупные процентили доходности в зависимости от размера дохода
Налоговые годы:	1986-2009 XLS

Все доходы с «концепцией дохода 1979 года» Без учета иждивенцев

Таблица 7: Количество возвратов, доли дохода и общий подоходный налог, минимальный уровень дохода в процентилях в текущих и постоянных долларах и средние налоговые ставки
Классифицировано:	Выбранные нисходящие совокупные процентили доходности в зависимости от размера дохода
Налоговые годы:	2001–2011 XLS

Таблица 8: Количество возвратов, доли дохода и общий налог на прибыль, а также средние ставки налога
Классифицировано:	Выбранные возрастающие совокупные процентили доходности в зависимости от размера дохода
Налоговые годы:	2001–2011 XLS

(Вернуться к началу)

---

Статьи бюллетеня

Эти статьи доступны в виде файлов PDF.При необходимости можно загрузить бесплатную программу чтения Adobe®.

Паи подоходного налога с физических лиц
2016 PDF 2015 PDF 2014 PDF 2013 PDF 2012 PDF

Ставки и доли индивидуального подоходного налога
2011 PDF 2010 PDF 2009 PDF 2008 PDF 2007 PDF 2006 PDF 2005 PDF 2004 PDF 2003 PDF 2002 PDF 2001 PDF 2000 PDF 1999 PDF 1998 PDF 1997 PDF 1996 PDF 1995 PDF

(Вернуться к началу)

.PDF

Федеральный подоходный налог на 2021 год

Обновлены налоговые ставки на 2020 налоговый год (срок до апреля 2021 года)

$ 0 +	$ 0 +	$ 0 +	$ 0 +	10,00%
9 950 долларов США +	$ 19 900 +	9 950 долларов США +	$ 14 200 +	12,00%
40 525 долл. США +	$ 81 050 +	40 525 долларов США +	$ 54 200 +	22,00%
86 375 долл. США +	$ 172 750 +	$ 86 375 +	86 350 долл. США +	24.00%
164 925 долл. США +	329 850 долларов США +	164 925 долл. США +	164 900 долл. США +	32,00%
209 425 долл. США +	418 850 долл. США +	$ 209 425 +	209 400 долл. США +	35,00%
523 600 долл. США +	$ 628 300 +	314 151 $ +	$ 523 600 +	37,00%

Сравните налоговые скобки за 2020 налоговый год (вверху) с федеральными скобками за 2019 налоговый год (внизу):

$ 0 +	$ 0 +	$ 0 +	$ 0 +	10.00%
9 700 долл. США +	19 400 $ +	$ 9 700 +	13 850 долларов США +	12,00%
39 475 долл. США +	78 950 долл. США +	39 475 долларов США +	$ 52 850 +	22,00%
$ 84 200 +	168 400 долл. США +	$ 84 200 +	$ 84 200 +	24,00%
160 725 долл. США +	321 450 долл. США +	$ 160 725 +	$ 160 700 +	32.00%
204 100 долл. США +	408 200 долл. США +	$ 204 100 +	$ 204 100 +	35,00%
510 300 долл. США +	612 350 долл. США +	306 175 долл. США +	510 300 долл. США +	37,00%

Федеральный подоходный налог — это предельный подоходный налог, взимаемый налоговой службой (IRS) с большинства видов личных и деловых доходов. Федеральный подоходный налог состоит из шести предельных налоговых категорий, варьирующихся от минимум 10% до максимум 39.6%.

Ваш подоходный налог должен уплачиваться в течение года путем удержания налогов или ежеквартальных платежей и ежегодно выверяться путем подачи федеральной налоговой декларации до 15 апреля.

1–

Обзор федерального подоходного налога

Кто должен платить федеральный подоходный налог?

Все физические лица, которые зарабатывают более определенной суммы дохода в США, как резиденты, так и нерезиденты, должны платить федеральный подоходный налог. В таблице ниже указаны пороговые значения для подачи заявок в зависимости от ее статуса.

В то время как каждый, кто зарабатывает сверх установленного порога, должен подавать документы, значительное количество налогоплательщиков (около 47% американцев, подающих налоговую декларацию) не будет платить подоходный налог из-за вычетов и налоговых льгот.

Фактически, возвращаемые налоговые льготы, такие как налоговая льгота на заработанный доход, означают, что лица, подающие документы с чрезвычайно низким доходом, могут фактически получить чистую прибыль, когда они получат свой чек на возврат подоходного налога.

Статус подачи	Возраст	Порог дохода для файла
одиночный	до 65	10 150 долл. США
	65 и старше	$ 11 700
глава домохозяйства	до 65	$ 13 050
	65 и старше	$ 14 600
в браке, подает совместно	до 65 лет (оба супруга)	$ 20 300
	65 лет и старше (один супруг)	21 500 долл. США
	65 лет и старше (оба супруга)	22 700 долл. США
в браке, подача отдельно	любой возраст	$ 3 950
соответствующая вдова (с ребенком-иждивенцем)	до 65	16 350 долл. США
	65 и старше	$ 17 550

Когда уплачивается федеральный подоходный налог?

Федеральный подоходный налог должен уплачиваться в течение года либо через налоговых удержаний работодателем, либо через ежеквартальных налоговых платежей налогоплательщиком.В налоговый день вы должны сверить свои налоги и либо заплатить любую непогашенную задолженность, либо запросить возврат в IRS.

• Удержание налогов — Если вы являетесь сотрудником, ваш работодатель будет вычитать процент от каждой полученной вами зарплаты и направлять ее в IRS от вашего имени. Если ваш работодатель удержит сумму налога, превышающую вашу задолженность, вы будете иметь право на возмещение подоходного налога в конце года.
• Расчетные налоговые платежи — Если вы работаете не по найму или получаете доход из источника, который не удерживает для вас налоги, вам необходимо самостоятельно подавать в IRS расчетные налоговые платежи четыре раза в год.См.

Знай свою таблицу подоходного налога, налоговые скобки из налогового калькулятора

Таблицы подоходного налога и ставки в Индии на 2020-2021 годы: новый режим

В соответствии с новым режимом подоходного налога, введенным в бюджете на 2020 год, отдельные налогоплательщики могут воспользоваться возможность более низких налоговых ставок за счет отказа от почти всех заявленных освобождений и вычетов. Новые налоговые ставки следующие:

Плита налогооблагаемого дохода (INR)	Новая налоговая ставка
До рупий.2,50,000	ноль
рупий. От 2,50 001 до 5 00 000 рупий	5%
рупий. 500 001 рупий 750,000	10%
от 750,000 до 10,00,000	15%
от 10,00,000 до 12,50,000	20%
от 12,50,000 до 15,00,000	25%
15,00,000 и выше	30%

При выборе нового режима в качестве вычета допускается только взнос работодателя в НПС или в Национальную пенсионную систему.Некоторые из распространенных исключений, на которые нельзя претендовать: Оставьте пособие на поездку, проживание и определенные надбавки, которые понесены полностью для деловых целей, ваучеров на питание и т. Д. Стандартный вычет в размере 50 000 рупий и профессиональный налог. Проценты, уплаченные по кредиту на самостоятельное жилье Вычет по разделу 80C 150 000 рупий для инвестиций в LIC, PPF или Public Provident Fund, ELSS, EPF или Employee Provident Fund, погашение основной суммы жилищного кредита и т. Д. Раздел 80D вычет 25000 рупий на взносы медицинского страхования Другие вычеты в соответствии с главой VIA, которые включают проценты по сберегательному счету (80TTA), проценты на погашение образовательного кредита (80E), дополнительные проценты по жилищному кредиту (80EEA), пожертвования (80G) и т. Д. Новый налоговый режим можно использовать на годовой основе для налогоплательщиков, получающих доход, отличный от дохода от предпринимательской деятельности.

Плиты и ставки подоходного налога в Индии на 2020-2021 годы: Старый режим

Общий доход, полученный, как указано выше, после вычетов и освобождений, подлежит налогообложению согласно таблицам подоходного налога. Индивидуальные налогоплательщики пользуются базовым лимитом освобождения, при этом доход до этого лимита не облагается налогом. Базовый предел освобождения варьируется от налогоплательщика к налогоплательщику в зависимости от возраста налогоплательщика. Таблицы и ставки подоходного налога не различаются для женщин-налогоплательщиков. Ниже представлены три категории налогоплательщиков с таблицами и ставками подоходного налога на 2020-21 финансовый год.

Разъяснение: Компоненты налогового калькулятора

1. Год оценки: Это означает период в 12 месяцев (с апреля по март), непосредственно следующий за годом, в котором доход облагается налогом / оценивается.

2. Заработная плата:

а. HRA: Пособие на аренду дома — это пособие, предоставляемое работодателем работнику для покрытия расходов на аренду дома. HRA освобождается от уплаты налогов в соответствии с условиями и ограничениями, указанными в налоговом законодательстве.

г. Помощь при выезде за пределы страны: LTA — это надбавка, предоставляемая работодателем сотруднику на покрытие расходов, понесенных во время поездки внутри страны, но не включает расходы, понесенные на проживание в гостинице и т. Д.Освобождение возможно дважды за 4 календарных года. Допустимый размер расходов зависит от условий, установленных налоговым законодательством.

г. Национальная пенсионная система: НПС — это пенсионная схема с установленными взносами, регулируемая Управлением по регулированию и развитию пенсионных фондов (PFRDA). Корпоративная модель NPS позволяет работодателям и работникам вносить определенную часть заработной платы в NPS. Взнос работодателя рассматривается как дополнительное условие и добавляется к заработной плате работника.Однако работник имеет право требовать вычета взноса работодателя в соответствии с разделом 80CCD (2) в размере 10% от заработной платы. Сотрудник имеет право требовать вычета своего взноса в соответствии с разделом 80C, а также имеет право на дополнительный вычет в соответствии с разделом 80CCD (1B) в размере 50 000 рупий. Однако дополнительным вычетом можно воспользоваться только в том случае, если исчерпан общий лимит в 1,50,000 рупий, указанный в разделе 80CCE.

3. Дом Имущество

а.Муниципальные налоги: любые налоги, уплачиваемые в муниципальные органы власти, допускаются к вычету.

г. Проценты по ссуде: проценты, уплаченные по ссуде, взятой на приобретение и / или строительство жилого дома. Такие проценты разрешены как вычет при расчете дохода от домашней собственности. Кроме того, в случае, если доход от домашнего имущества является убытком, он может быть скорректирован с учетом дохода от заработной платы в размере 200 000 рупий.

4. Взнос сотрудника в резервный фонд: часть, которая ежемесячно удерживается из заработной платы сотрудника и вносится в резервный фонд.Сумма взноса может быть вычтена в соответствии с разделом 80C (при условии, что общий лимит составляет 150 000 рупий).

5. Взнос в Государственный резервный фонд: Любая сумма, внесенная сотрудником на его (включая супруга или детей) счет в Государственном резервном фонде, квалифицируется как вычет в соответствии с Разделом 80C (с учетом общего лимита в 150 000 рупий).

6. Страховая премия LIC: страховая премия, выплачиваемая сотрудником для сохранения силы полиса страхования жизни. Уплаченная страховая премия квалифицируется как вычет в соответствии с разделом 80C (с учетом общего лимита в 150 000 рупий).Налоговая льгота предоставляется для страховых взносов, уплаченных самому налогоплательщику, супругу (а) и детям.

7. Плата за обучение: Это плата за обучение, уплачиваемая любой школе или университету в Индии за очное обучение супруга или ребенка. Уплаченная плата за обучение подлежит вычету в соответствии с Разделом 80C (с учетом общего лимита в 150 000 рупий).

8. ELSS: налогоплательщик может потребовать инвестиции в схему сбережений, связанных с акциями паевого инвестиционного фонда, в качестве вычета в соответствии с разделом 80C (с учетом общего лимита в 150 000 рупий)

9.Налогооблагаемый доход / общий доход — означает доход, который подлежит налогообложению после всех освобождений и вычетов, предусмотренных законом.

10. Стандартный вычет: в Финансовом законопроекте 2018 введен стандартный вычет вместо надбавки за транспорт (которая была освобождена до 19 200 рупий в год) и медицинского возмещения (которая представляла собой налоговый сбор до 15 000 рупий в год при предъявлении счетов). Это фиксированный вычет из заработной платы для лиц, получающих зарплату, для покрытия их повседневных расходов.В Финансовом законопроекте 2019 предлагается увеличить эту сумму до 50 000 индийских рупий.

11. Медицинская страховая премия: Любой страховой взнос, уплачиваемый физическим лицом (включая супруга и детей-иждивенцев) по медицинскому страхованию, разрешается в качестве вычета в соответствии с разделом 80D с ограничением 25 000 рупий (это 50 000 рупий для всех налогоплательщиков пенсионеров ). Сверх пределов, применимых к физическому лицу, если он / она платит взносы по медицинскому страхованию и / или медицинские расходы для родителей, возможен дополнительный вычет в размере 25 000 рупий (это 50 000 рупий, если родители являются пенсионерами).Физическое лицо также может потребовать 5000 рупий в соответствии с разделом 80D и в пределах общего лимита, указанного выше, на расходы, понесенные на профилактический осмотр.

12. Доход от заработной платы Сюда входит заработная плата, выплачиваемая сотруднику наличными, а также налогооблагаемые льготы, предоставляемые сотруднику. Работодатели ежегодно выпускают формы 16 и 12BA, в которых указывается заработная плата, надбавки и стоимость льгот, предоставленных работнику в течение финансового года.

13. Доходы от жилого дома Согласно Финансовому законопроекту, два жилых дома, принадлежащих налогоплательщику, не подлежат налогообложению в соответствии с доходом от домашнего имущества.

14. Доход от прироста капитала Прибыль или прибыль, полученная от конвертации / передачи любых капитальных активов (таких как собственность, акции, ценные бумаги и т. Д., За исключением определенных категорий активов, специально исключенных, таких как движимые личные вещи и т. Д.), Принадлежащих физическое лицо классифицируется по категории дохода под заголовком «Прирост капитала», полученная таким образом прибыль может быть дополнительно классифицирована на долгосрочную / краткосрочную в зависимости от периода владения такими активами, переданными / проданными / конвертированными.

15. Доход из других источников Любой доход, не отнесенный к какой-либо другой статье дохода, такой как заработная плата, домашнее имущество, бизнес и профессия, а также прирост капитала, попадает в категорию доходов из других источников. Такой доход в основном включает процентный доход, полученный со сберегательного банковского счета, депозитов и т. Д., Доход от лотереи, доход от дивидендов и т. Д.

Объяснение: Общий валовой доход, вычеты, льготы, Форма 16, 26AS

В чем разница между финансовым годом и оценкой год?

Физические лица, получающие доход в финансовом году, обязаны платить налоги, рассчитываемые в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге 1961 года (Закон).Финансовый год — это период продолжительностью 12 месяцев, начинающийся 1 апреля и заканчивающийся 31 марта следующего календарного года. Доход, полученный в конкретном финансовом году, облагается налогом в последующие 12 месяцев после финансового года, который называется годом оценки.

Как рассчитать совокупный валовой доход и налогооблагаемый доход

В зависимости от характера и источника доход подразделяется на 5 категорий в соответствии с положениями Закона: (a) Доход от заработной платы; б) доход от домашней собственности; (c) прибыль или прибыль от бизнеса или профессии; (d) прирост капитала; и e) доход из других источников.При расчете дохода по каждой статье дохода налогоплательщику разрешаются определенные льготы и / или вычеты при соблюдении определенных условий. После расчета дохода по каждому разделу совокупность всех вышеперечисленных разделов дохода дает общий валовой доход (GTI).

Вычеты и освобождение от уплаты подоходного налога

Закон о подоходном налоге позволяет налогоплательщику требовать удержания из своего дохода. Кроме того, некоторые виды доходов освобождены от налога и поэтому не учитываются при расчете налога на прибыль.(Текст добавлен)

Вычеты по подоходному налогу

Закон предусматривает, что, если налогоплательщик несет определенные указанные расходы или инвестирует в определенные указанные инструменты, сумма расходов / инвестиций может быть разрешена в качестве вычета из GTI для получения общего дохода. Это дает возможность налогоплательщикам планировать налоги. Некоторые из общих вычетов, доступных налогоплательщикам, предусмотрены Разделом 80C, Разделом 80D, Разделом 80CCC, Разделом 80CCD, Разделом 80CCE, Разделом 80E, Разделом 80G Закона и другими.Вот несколько популярных налоговых вычетов, которыми обычно пользуются налогоплательщики:

Удержание в соответствии с разделом 80C

В соответствии с разделом 80C Закона налогоплательщик имеет право на вычет в размере до 1,5 лакха за финансовый год, если инвестиции производятся в определенные инструменты или если понесены определенные указанные расходы. Некоторые общие инвестиции и расходы по Разделу 80C: взносы на страхование жизни, выплата основной суммы в виде жилищного кредита, инвестиции, сделанные в Национальный сберегательный сертификат (NSC), Государственный резервный фонд (PPF), Резервный фонд сотрудников (PF), сбережения, связанные с акционерным капиталом Схемы (ELSS) или расходы на обучение детей, среди прочего.

Удержание в соответствии с Разделом 80CCC

Сумма, инвестированная в любой пенсионный план компании по страхованию жизни, имеет право на вычет в соответствии с Разделом 80CCC до максимального предела в 1,5 лакха за финансовый год. Выплачиваемая премия должна быть в силе для контракта на любой план аннуитета. Такие планы аннуитета могут быть предоставлены любой компанией по страхованию жизни, включая LIC и частных страховщиков.

Удержание в соответствии с разделом 80CCD (1)

Взносы в национальную пенсионную систему (NPS) разрешены в качестве вычета из GTI с ограничением в 1 рупий.50 лакхов и 10% от заработной платы (базовый оклад, включая надбавку за дороговизну, но исключая все другие надбавки и льготы) или 20% от GTI в случае самозанятого налогоплательщика.

Удержание в соответствии с разделом 80CCD (1B)

Взносы в NPS также позволяют налогоплательщику дополнительный вычет в размере 50 000 рупий. Вычет по Разделу 80CCD (1B) превышает вычет, предусмотренный Разделом 80CCD (1). В случае, если налогоплательщик исчерпал лимит в 1,5 лакха, доступный в соответствии с разделом 80CCE, и внес дополнительные взносы в NPS, такие дополнительные взносы имеют право на вычет 50 000 рупий из GTI в соответствии с разделом 80CCD (1B) Закона.

Удержание в соответствии с разделом 80CCD (2)

Если работодатель вносит взносы в НПС, сумма взноса может быть удержана в размере 10 процентов от заработной платы (базовый оклад плюс надбавка за дороговизну). Вычет по этому разделу превышает вычет по Разделу 80CCD (1), считанному с Разделом 80CCE и Разделом 80CCD (1B).

Удержание в соответствии с разделом 80CCE

Раздел 80CCE предусматривает, что налогоплательщик может потребовать максимум 1,5 лакха в качестве вычета для указанных инвестиций / расходов, как указано в Разделе 80C, Разделе 80CCC и Разделе 80CCD (1) Закона на совокупной основе .Например, максимальная сумма вычета для налогоплательщика, инвестирующего в пенсионный план (раздел 80CCC), ELSS (раздел 80C) и NPS (раздел 80CCD (1)), не может превышать 1,5 лакха в финансовом году.

Удержание в соответствии с разделом 80D

Страховой взнос, уплачиваемый любым способом, кроме наличных, по полису медицинского страхования, имеет право на вычет из валового дохода в размере до 25 000 рупий в год. Для лиц в возрасте 60 лет и старше максимальная квалификационная сумма составляет 50 000 рупий. Страховой взнос, выплачиваемый самому себе и членам семьи, будет иметь право на вычет.В случае выплат родителям пенсионного возраста лимит увеличивается.

Удержание в соответствии с разделом 80DD

Если налогоплательщик понес расходы на лечение иждивенца налогоплательщика, который является инвалидом, на такие расходы может быть произведен вычет в размере 75000 рупий или 1,25 лакха в зависимости от тяжесть инвалидности и удовлетворение иных условий.

Удержание согласно разделу 80E

Проценты, уплаченные по ссуде на образование, подлежат вычету в соответствии с разделом 80E Закона.Ссуду можно использовать для обучения себя, супруга или детей. В Законе нет ограничений, предусмотренных законом, но вычет подлежит выполнению условий и в течение 8 лет, включая год, в котором налогоплательщик начинает платить проценты по кредиту.

Удержание согласно Разделу 80G

Налогоплательщики имеют право на вычет пожертвований, сделанных в указанные учреждения. Размер вычета варьируется в зависимости от типа учреждения, для которого делается пожертвование, и варьируется от 100% до 50% от суммы пожертвования и подлежит определенным другим ограничениям.Никакой вычет не может быть востребован в отношении пожертвования на сумму, превышающую 2000 рупий, если такая сумма не выплачивается каким-либо способом, кроме наличных.

Освобождение от подоходного налога

Освобождение от налога для налогоплательщиков — Налогоплательщик также пользуется определенными льготами в соответствии с положениями Закона. Ниже приведены несколько иллюстративных исключений, которыми может воспользоваться налогоплательщик при соблюдении условий, а также указанных лимитов:

• Пособие на аренду дома
• Пособие на выезд
• Суточные
• Чаевые
• Выход из PF и PPF
• Изъятие из NPS
• Инкассация на отпуск
• Сельскохозяйственный доход

Новый режим

Министерство финансов ввело упрощенный режим PIT, при котором налогоплательщики могут воспользоваться более низкими налоговыми ставками, отказавшись от почти всех обычно требуемых освобождений и вычетов.Новые плиты налогооблагаемого дохода и налоговые ставки были введены с целью снижения бремени соблюдения требований налогоплательщика, а также административного бремени налоговых органов. Новые налоговые ставки следующие:

Плита налогооблагаемого дохода (INR)	Новая налоговая ставка
До рупий. 2,50,000	ноль
рупий. От 2,50 001 до 5 00 000 рупий	5%
рупий. 500 001 рупий 750,000	10%
от 750,000 до 10,00,000	15%
от 10,00,000 до 12,50,000	20%
от 12,50,000 до 15,00,000	25%
15,00,000 и выше	30%

При выборе нового режима НДФЛ допускается только взнос работодателя в Национальную пенсионную систему (НПС) в качестве вычета, а также следующие освобождения и вычеты, среди прочего: не могут быть востребованы:

• Жилье, путевые расходы и определенные надбавки, которые понесены полностью для целей бизнеса, ваучеры на питание и т. д.
• Стандартный вычет в размере 50 000 индийских рупий и профессиональный налог
• Проценты, уплаченные по ссуде, взятой на самостоятельное жилье имущество
• Вычет по разделу 80C 150 000 индийских рупий за инвестиции в LIC, государственный резервный фонд, ELSS, резервный фонд для сотрудников, погашение основной суммы жилищного кредита и т. д.
• Раздел 80D вычет 25 000 индийских рупий на премию медицинского страхования
• Прочие вычеты в соответствии с главой VIA, которая включает проценты на погашение образовательной ссуды (80E), пожертвования (80G), дополнительные проценты по жилищной ссуде (80EEA), проценты по сберегательному счету (80TTA) и т. Д.

Вышеупомянутый вариант может применяться ежегодно для налогоплательщиков, получающих доход, отличный от дохода от предпринимательской деятельности.Однако для налогоплательщиков, имеющих доход от предпринимательской деятельности, такая возможность может быть изменена только один раз в последующие годы.

Плиты и ставки подоходного налога в Индии на 2019-2019 годы

Общий доход, полученный, как указано выше, после вычетов и освобождений , подлежит налогообложению в соответствии с таблицами подоходного налога. Индивидуальные налогоплательщики пользуются базовым лимитом освобождения, при этом доход до этого лимита не облагается налогом. Базовый предел освобождения варьируется от налогоплательщика к налогоплательщику в зависимости от возраста налогоплательщика. Таблицы и ставки подоходного налога не различаются для женщин-налогоплательщиков.Ниже представлены три категории налогоплательщиков с таблицами и ставками подоходного налога на 2019-20 финансовый год. Следует отметить, что эти ставки могут измениться в зависимости от бюджетных предложений, которые будут представлены 5 июля 2019 года.

Таблицы и ставки подоходного налога для физических лиц-плательщиков-резидентов или нерезидентов

Налогооблагаемый доход	Ставка налога
до рупий. 2,50,000	ноль
рупий. От 2,50 001 до 5 00 000 рупий	5%
рупий.500 001 рупий 10,00,000	20%
Выше рупий. 10,00 001	30%

Таблицы и ставки подоходного налога для пенсионеров

Для пенсионеров-резидентов, которым 60 или более лет в любое время в течение предыдущего года, но менее 80 лет в последний день предыдущий год.

Налогооблагаемый доход	Ставка налога
До рупий. 3,00,000	ноль
рупий.От 300000 до 500000 рупий	5%
рупий 5000000 рупий 10,00,000	20%
Выше рупий. 10,00,000	30%

Налогооблагаемый доход	Ставка налога
До рупий. 5,00,000	ноль
рупий. 5000000 рупий 10,00,000	20%
Выше рупий. 10,00,000	30%

Скидка по подоходному налогу в размере 12500 рупий для всех налогоплательщиков-резидентов

В случае налогоплательщика, чей общий доход не превышает 5 лакхов, скидка в соответствии с разделом 87A доступна в размере 12500 рупий

Доплата и освобождение от уплаты подоходного налога

Если общий доход налогоплательщика превышает 50 лакхов, но менее 1 крор рупий, взимается дополнительный сбор в размере 10 процентов от суммы подоходного налога.В случае, если общий доход превышает 1 крор рупий, взимается дополнительная плата в размере 15 процентов от суммы подоходного налога. Налог на здравоохранение и образование в размере 4% будет взиматься с суммы подоходного налога плюс дополнительный сбор (если применимо).

Что такое Форма 26 AS и зачем она нужна

Кроме того, рекомендуется, чтобы налогоплательщик ознакомился с Формой 16 (предоставленной работодателем) и Формой 26AS (которую можно загрузить онлайн с портала по подоходному налогу) до подачи ITR.

Форма 26AS — это отчет о налоговом кредите, в котором документируется доступный налогоплательщику кредит, которым можно воспользоваться в ITR.Форма 26AS документирует подробную информацию о TDS, которая была удержана плательщиком дохода, а также сведения о налогах, взимаемых у источника (TCS), и налоге на самооценку.

Что такое Форма 16

Форма 16 — это сертификат, выдаваемый работодателем, в котором указывается валовой доход, выплачиваемый работодателем, распределение доходов (налогооблагаемых и освобожденных) и налогов, удерживаемых у источника (TDS).

Кто должен подавать ITR и как подавать налоговую декларацию

Налогоплательщик, чей общий доход превышает базовый лимит освобождения или удовлетворяет некоторым другим условиям (а именно., владеющие иностранными активами) обязаны подавать налоговую декларацию о доходах (ITR). Формат ITR устанавливается налоговыми органами ежегодно, и непредставление результатов ITR до установленного срока может привести к начислению процентов, штрафу и судебному преследованию. ITR в большинстве случаев требуется подавать в электронном виде, и ITR V, полученную при подаче ITR, также не требуется отправлять в централизованный центр обработки, если он авторизован с использованием AADHAAR или цифровой подписи (DSC). В случае отсутствия авторизации с использованием AADHAAR или DSC, ITR V необходимо физически отправить в CPC в Бангалоре в течение 120 дней с момента подачи ITR.Используемая форма ITR варьируется в зависимости от источников дохода, порога дохода и иностранных активов.

US LLC Налоги для предпринимателей за пределами США и США • Онлайн-налоговый инспектор

Обновлено 15 января 2020 г., Росс Ластман, JD, CPA, EA

LLC, расположенная в США, может иметь большие налоговые преимущества, особенно для иностранных предприниматели за рубежом. Даже для налогоплательщиков США налоги LLC могут быть благоприятными.

ООО является сквозным налоговым лицом. Это означает, что LLC не облагается налогом напрямую.Вместо этого прибыли и убытки бизнеса переходят к его владельцам, которые сообщают о них в своих личных налоговых декларациях.

Не облагаемый налогом доход LLC для иностранных владельцев LLC в США

Малоизвестный факт — США могут быть одним из крупнейших налоговых убежищ в мире. ООО в США, открытое негражданином или нерезидентом США, может допускать получение доходов, не облагаемых налогом в США.

Конечно, существуют определенные правила, позволяющие избежать уплаты налогов на ООО.

Фактически, иностранцы облагаются налогом в США только в том случае, если они «занимаются торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах» (ETOB).Если ваш бизнес — , а не ETOB, даже если он приносит доход в США, этот доход не облагается налогом в США.

Однако вы занимаетесь торговлей или бизнесом (ETOB) в США, если

(1) у вас есть хотя бы один «зависимый агент» в США, который является сотрудниками или компаниями, которые работают на вас почти исключительно, и

(2) этот зависимый агент делает что-то существенное для развития вашего бизнеса в США, в отличие от чего-то чисто административного, или

(3) вы занимаетесь «значительным, непрерывным и регулярным» бизнесом в США

Подробнее о зависимых агентах ниже.

К сожалению, суды не установили четкого и определенного стандарта того, что составляет «значительный, непрерывный и регулярный» бизнес.

Кроме того, другие обстоятельства могут сделать вас ETOB. Налоговый кодекс и постановления судов в отношении ETOB расплывчаты, что вносит здесь элемент риска.

Налоговые соглашения также играют роль. Некоторые налоговые соглашения включают исключения для зависимых агентов. Следовательно, если вы проживаете в стране с применимым налоговым соглашением с США, вы можете не облагаться налогом США.

В зависимости от договора вы можете заявить, что у вас есть «постоянное представительство» (например, офис или другое постоянное место деятельности) в стране, где вы являетесь налоговым резидентом. Другими словами, когда вы живете, работаете и платите налоги в своей стране, налоговое соглашение может обойти право США облагать вас налогом.

В целом не облагаются налогом:

• Персональные услуги, оказываемые из-за границы
• Продажа цифровых продуктов
• Веб-дизайн и т. Д.
• Продажа физических продуктов, если пункт доставки находится за пределами США.

Любой бизнес, совершаемый в США, будет облагаться налогом. Это потенциально включает доставку из Amazon. Персональные услуги, оказываемые в США, также облагаются налогом.

Потенциальный риск ООО для иностранцев

Имейте в виду, что применение этого подхода к продажам на Amazon требует довольно агрессивного прочтения налогового кодекса США и сопряжено с определенными рисками.

На сегодняшний день нам не известно о каких-либо постановлениях суда против такой интерпретации налогового кодекса.Однако, как и при любом агрессивном подходе к налоговому планированию, всегда существует вероятность того, что IRS в конечном итоге отклонит его.

Более осторожным подходом было бы создание американской корпорации C. Хотя он не облагается налогом, он все же может быть довольно эффективным с точки зрения налогообложения. Корпорация C должна платить налог с чистой прибыли после всех расходов. Поскольку эти расходы включают плату за управление, которую владелец платит себе, фактический налогооблагаемый доход может быть довольно небольшим. А поскольку услуга предоставляется лицом, не являющимся гражданином США, за пределами США, применяется более низкая ставка налога в США, часто нулевая.

Когда вы только начинаете, беспошлинное ООО может быть хорошим выбором. Для более осторожных предпринимателей или тех, у кого уже есть успешный бизнес, мы рекомендуем рассмотреть вопрос о корпорации C, чтобы уменьшить любой риск. Обсудите ваши варианты с опытным налоговым бухгалтером.

Что такое зависимый агент

Давайте объясним требование «зависимого агента» на двух примерах.

Пример 1: Иностранная компания-разработчик программного обеспечения без офиса или представителя в США

Мексиканская компания-разработчик программного обеспечения выполняет работы по программированию / проектированию для клиентов из США.Он расположен в Мексике и не имеет офиса или торговых агентов в США. Все продажи осуществляются по телефону или через Интернет.

Компания может открыть ООО для приема платежей в долларах США на банковский счет в США. Работа выполняется в Мексике, а владельцы — не граждане / резиденты США, которые не облагаются налогом в США. Следовательно, доход LLC не облагается налогом в США, поскольку в США нет офисов или зависимых агентов.

Пример 2: Иностранный поставщик услуг «Фулфилмент через Amazon»

Иностранный предприниматель продает продукты на рынке США, используя сервис Amazon «Фулфилмент через Amazon».Весь маркетинг и закупки управляются онлайн негражданином США, проживающим в Колумбии. Продукты заказываются и отправляются на склады Amazon, где сотрудники Amazon упаковывают продукты и отправляют их клиентам в США.

В этом случае Amazon является не зависимым агентом, а независимым агентом, который ведет собственный бизнес с миллионами других клиентов. Amazon работает не только на этого иностранного предпринимателя.

Несмотря на то, что Amazon не является зависимым агентом, продавец Amazon по-прежнему может заниматься торговлей или бизнесом в США.Если продавец не производит продукт, то фактическая сделка, передача права собственности, происходит в США. Это означает, что продавцу, возможно, придется заплатить подоходный налог в США.

Опять же, налоговый кодекс и суды неясно, если это квалифицируется как ETOB. Чтобы снизить риск, более безопасным подходом будет создание корпорации C.

Требования к подаче налоговой декларации US LLC для иностранцев

Ранее однопользовательские LLC с иностранными владельцами не должны были подавать документы. Однако, начиная с 2017 года, все иностранцы, владеющие ООО в США, должны подать в IRS налоговую декларацию 5472 США в целях раскрытия информации, даже если они не должны платить налоги в США.

Кроме того, иностранные владельцы должны быть осведомлены о налоговых последствиях LLC в их местных юрисдикциях налогового резидентства. Доход от US LLC может по-прежнему облагаться налогом в стране проживания.

Налоги на LLC для граждан или резидентов США в качестве владельцев

Для американцев нет налогового убежища для LLC. Тем не менее, LLC предлагает простой вариант формализации бизнес-операций и создания партнерских отношений.

Как упоминалось ранее, IRS не рассматривает LLC как отдельную налоговую организацию.Вместо этого весь его доход передается членам ООО, которые должны декларировать его и платить подоходный налог с населения.

Один владелец LLC включит прибыль и убыток от LLC в Таблицу C своей формы 1040. В случае двух или более партнеров каждый владелец сообщает распределенную часть прибыли в своей личной налоговой декларации.

Однако некоторые штаты США облагают ООО напрямую налогом. Также обратите внимание, что LLC может выбрать налогообложение как корпорация. Во многих случаях американские налогоплательщики также будут обязаны платить налог на самозанятость в дополнение к подоходному налогу.

Чтобы ограничить это обязательство по налогу на самозанятость, а также предложить возможность вносить больше взносов в пенсионный план, налогоплательщикам США следует рассмотреть вопрос о S Corp. Мы рассмотрим больше этих преимуществ в этом сравнении LLC и S Corp. Нажмите здесь, чтобы узнайте больше о наших услугах и ценах.

Фото Ли Кэннона

Ставки корпоративного подоходного налога (КПН)

Сводки по мировым налогам

• Дом
• Быстрые графики
  • Назад
  • Ставки корпоративного подоходного налога (КПН)
  • Сроки уплаты корпоративного подоходного налога (КПН)
  • Ставки НДФЛ
  • Сроки уплаты подоходного налога с населения (НДФЛ)
  • Ставки налога на добавленную стоимость (НДС)
  • Ставки подоходного налога (WHT)
  • Ставки налога на прирост капитала (CGT)
  • Ставка налога на чистое имущество / капитал
  • Ставки налога на наследство и дарение
• Интерактивная карта
• Архивы
• Глоссарий
  • Назад
  • Сокращения общепринятого налога
  • Коды валют

• Скачать Quick Chart в Excel

8 особых преимуществ, о которых вы должны знать

Вот некоторые из вычетов и льгот, которые могут облегчить финансовую ответственность пожилых людей.

1. Пособия по медицинскому страхованию

В соответствии с разделом 80 D пожилым гражданам предлагается льгота в счет оплаты страхового взноса в размере до 50 000 рупий. Ранее этот лимит удержания страховых взносов для пожилых людей составлял 30 000 рупий.

Для сверхграждан в соответствии с разделом 80 D разрешается удержание оплаты медицинского страхового взноса, а также фактических расходов, понесенных на их лечение.

Старость — это время, когда людям старше 60 или 80 лет также нужны большие деньги на лечение. Предоставление им вычета по подоходному налогу — отличный способ предложить некоторую поддержку и помощь.

Узнайте больше о налоговых льготах по страхованию здоровья.

2. Пособие на элементарное освобождение

Каждый человек в Индии, подпадающий под категорию дохода для уплаты налога, имеет право на некоторые элементарные исключения.

В то время как для пожилых людей правительство установило этот базовый лимит освобождения до 3 лакхов. За следующие 3–5 лакхов плиты пенсионер должен будет заплатить налог в размере 5%.

Суперграждане получают большее преимущество, учитывая их доход и возраст. Для них этот отказ составляет до 500 000 рупий в течение одного финансового года.

За исключением пенсионеров или суперграждан, это освобождение для обычных граждан составляет до 250 000 рупий, что заставляет их платить больше налогов.

3. Привилегия по процентному доходу

Пожилые граждане, являющиеся резидентами Индии, не должны будут платить налог на свои проценты, заработанные в размере до 50 000 рупий в течение финансового года.

Применяется в соответствии с разделом 80 TTA «Подоходный налог», учитывает проценты, полученные на сберегательном банковском счете, депозиты в банке и / или депозиты в почтовом отделении.

При подаче декларации о доходах пожилые люди должны заполнить форму 15H.На сумму процентов, заработанных более 50 000 рупий, будет взиматься налог в соответствии с плоской ставкой для пожилых людей.

4. Нет авансового налога

В то время как обычные люди должны уплатить авансовый налог, если их налоговые обязательства составляют 10 000 рупий или более в течение финансового года, пожилые люди освобождаются от этого бремени, если они не получают доход от бизнеса или профессии. Те, кто не владеет бизнесом, должны платить только налог на самооценку.

Авансовый налог

— это сумма, уплачиваемая правительством Индии авансом, которую обязаны платить все граждане. По сути, ставить пожилых людей в одну категорию нечестно.

5. Пособие по лечению указанных заболеваний

Правительство Индии дает своим обычным гражданам право не платить налоги, если стоимость лечения близка к 40 000 рупий / —

.

В соответствии с разделом 80DDB подоходного налога пенсионеры получают лимит вычета в размере рупий.1 лакх, если они проводят какое-либо лечение от указанного заболевания / критического заболевания в течение финансового года.

6. Пособия по декларации о доходах

Суперсилые пенсионеры (лица старше 80 лет) могут подавать декларацию о подоходном налоге либо через Сахадж (ITR 1), либо через Sugam (ITR 4). Они могут сделать это вручную или в электронном виде.

7.Отсутствие налога по схеме обратной ипотеки

Пенсионер может отменить закладную на любое жилье, чтобы получать ежемесячный доход. Право собственности на имущество остается за пенсионером, и им выплачиваются ежемесячные платежи за это. Сумма, выплачиваемая собственнику частями, не облагается подоходным налогом.