Налог на основные средства ооо: Федеральная налоговая служба

Какие основные средства не облагаются налогом на имущество \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

• Главная
• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Какие основные средства не облагаются налогом на имущество

Подборка наиболее важных документов по запросу Какие основные средства не облагаются налогом на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Налог на имущество организаций:
• 1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
• 18210602010020000110
• 18210602010021000110
• 18210602010022100110
• 2012000
• Показать все

Еще

• Налог на имущество организаций:
• 1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
• 18210602010020000110
• 18210602010021000110
• 18210602010022100110
• 2012000
• Показать все

• Основные средства:
• 001 счет
• 011 счет
• 0504031 образец заполнения
• 0504104 образец заполнения
• 1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
• Показать все

Судебная практика

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 «Объект налогообложения» главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Общество приобрело системы телемеханики и управления нефтеперекачивающей станцией. Руководствуясь своей учетной политикой, в соответствии с которой срок полезного использования для целей бухгалтерского учета определяется по ОКОФ 013-94 и на основании технических условий объекта и другой технической документации, общество отнесло основные средства ко второй амортизационной группе по коду ОКОФ 14 3313000 «Оборудование для контроля технологических процессов». На основании подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ общество не облагало налогом на имущество основные средства, относящиеся ко второй амортизационной группе. Налоговый орган на основании технической документации и заключения эксперта пришел к выводу о том, что приобретенные основные средства относятся к пятой амортизационной группе, а общество занизило налоговую базу по налогу на имущество. Также налоговый орган установил, что общество неправильно квалифицировало в качестве движимых объекты, предназначенные для обслуживания недвижимого объекта — магистрального трубопровода. Суд признал доначисление налога на имущество правомерным, поскольку определенный налоговым органом срок полезного использования подтвержден заключением эксперта, а объекты, которые общество квалифицировало как движимые, входят в состав единого недвижимого комплекса.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262
(Веселов А.В.)
(«Нормативные акты для бухгалтера», 2023, N 3)Наглядный пример содержится в Письме финансового ведомства от 27.12.2018 N 03-05-05-01/95477. Допустим, что арендованная недвижимость признана объектом культурного наследия (памятником истории и культуры) народов РФ федерального значения. В таком случае неотделимые улучшения в этот объект, учтенные арендатором на балансе в качестве основных средств, не облагают налогом на имущество на основании пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Нормативные акты

Налог на имущество организаций, применяющих УСН, в 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0

Иллюстрация: freepik/freepik

Читателям, у которых возникли сомнения в достоверности названия данной публикации, сразу поясняем: нет, мы не ошиблись.

Конечно, компании, применяющие УСН, не исчисляют налог на имущество, но есть важное исключение: если имеются объекты недвижимого имущества, по которым налоговая база рассчитывается как их кадастровая стоимость.

О том, как регистрировать такое имущество и осуществлять расчет налога в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0, мы и расскажем далее. 

Со всех остальных недвижимых основных средств, налоговая база по которым будет среднегодовая стоимость, по-прежнему налог не взимается.

Таким образом, если ваша организация применяет УСН и имеет в собственности недвижимость, следует обязательно уточнить не попадают ли данные основные средства под

обложение налогом на имущество по кадастровой стоимости.

Напомним, что облагают объекты, которые включены в специальный перечень, утвержденный субъектом РФ, это следует из статьи 378.2 НК.

Жилые помещения, гаражи и т.д. облагают по кадастровой стоимости, если это предусмотрено законом субъекта РФ и в региональный перечень их не включают.

Налог считается по каждому объекту недвижимости отдельно, для этого его кадастровая стоимость умножается на налоговую ставку.

Рассмотрим расчёт налога на имущество на примере организации ООО «Росток», которая применяет УСН, и в её собственности имеется помещение, включенное в специальной перечень региона, а, соответственно, попадающее под расчёт налога на имущество исходя из кадастровой стоимости.

В программе 1С: Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0 расчёт налога на имущество по кадастровой стоимости производится в отношении объектов, по которым указаны данные в регистре «Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения».

Форму можно открыть несколькими способами:

Здесь обязательно устанавливаем флажок «Недвижимое имущество» (1), а затем требуется перейти по ссылке в поле «Налог на имущество» (2).

Далее открываем вкладку «Налог на имущество».

В открывшемся окне выбираем строку «Объекты с особым порядком налогообложения», в открывшемся окне сформируем новую запись по одноименной кнопке «Создать».

Выбираем объект из справочника «Основные средства», причем выбор будет только из тех основных средств, по которым был проставлен флажок «Недвижимое имущество».

Далее последовательно заполняем всю необходимую информацию:

• код вида имущества и кадастровый номер;

• дата регистрации права собственности;

• кадастровая стоимость объекта на 1 января, в нашем примере на 01 января 2023 года;

Важный нюанс: налог за 2023 г. будет рассчитываться на основании кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2022 г., если она меньше стоимости на 01.01.2023 г.

Это указано в п. 2 ст. 375 НК и из официальных разъяснений, например, письмо ФНС от 21 октября 2022 г. № БС-3-21/11614@, письмо Минфина от 23 сентября 2022 г. № 03-05-05-01/92123.

Узнать стоимость можно по кадастровому номеру объекта на сайте Росреестра.

Онлайн-выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости можно получить через Госуслуги.

Она устанавливается региональными законами, ознакомиться с ними удобнее всего на сайте ФНС.

Нажимаем кнопку «Записать и закрыть».

После этого в форме «Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения» отобразится информация об объекте недвижимости, подлежащему налогообложению.

Для автоматического расчета налога на имущество в меню «Налоги и отчеты» заполняем вкладки «Уплата авансовых платежей» (если региональным законом они предусмотрены) и «Способы отражения расходов».

Данная процедура аналогична настройкам, производимым при расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости.

Если информацию не заполнить, то автоматический расчёт налога не будет произведён.

После выполнения всех этих несложных настроек можно переходить к расчёту налога, который выполняется регламентной операцией «Закрытие месяца», в её составе теперь появилась вкладка «Расчёт налога на имущество».

Если законом субъектов РФ установлены авансовые платежи, то такой расчёт будет доступен в марте, июне, сентябре и декабре, а если авансовых платежей нет, то только в декабре.

Щёлкнув по вкладке, можно выбрать доступные действия:

Посмотрим регистр по расчёту налога на имущество за 1 квартал 2023 г.

И посмотрим проводки:

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.08 «Налог на имущество» за 1 квартал, убедимся в начислении налога.

Налог и авансовые платежи (при наличии) должны быть уплачены по месту нахождения объекта недвижимости.

Декларация по налогу на имущество организациями, применяющими УСН, не подается, т.к. отменена обязанность отражать в ней сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости, а сдавать декларацию об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости вообще не нужно, так как такие компании освобождены от налога по ним.

После окончания срока уплаты налога за год инспекция направит в организацию сообщение о сумме налога на имущество, рассчитанной на основании имеющейся у нее информации.

Поскольку декларация не сдаётся мы должны сформировать уведомление и отправить его в ФНС, срок подачи за 1 квартал до 25 апреля.

Документ формирует проводку по переносу начисления по конкретному налогу на ЕНС и запись в регистр.

В последующих отчётных периодах начисление и расчёт налога на имущество будет происходить аналогичным образом, только может меняться количество объектов, подлежащих налогообложению.

Еще обращаем ваше внимание, что в программе реализована сверка расчета налога на имущества с ФНС, найти ее можно через меню «Отчеты» раздел «Сверка с ФНС» или через задачи организации.

Сверку можно загрузить в случае наличия xml-файла или продолжить без загрузки.

В ближайшее время начнётся активная рассылка налоговой инспекцией сообщений об исчисленных налогах: транспортному, земельному и имущество в отношении кадастровой стоимости.

Определение налоговой амортизации — AccountingTools

23 марта 2023 г. 23 марта 2023 г. / Стивен Брэгг

Что такое налоговая амортизация?

Налоговая амортизация – это амортизация, которая может быть указана как расход в налоговой декларации за определенный отчетный период в соответствии с применимым налоговым законодательством. Он используется для уменьшения суммы налогооблагаемого дохода, сообщаемого предприятием. Амортизация – это постепенное начисление на расходы стоимости основных средств в течение срока их полезного использования.

Когда амортизировать актив

В Соединенных Штатах вы можете амортизировать актив только в том случае, если ситуация соответствует всем следующим критериям:

1. Актив является имуществом, которым владеет предприятие приносящая доход деятельность

2. Актив должен иметь определенный срок полезного использования

3. Вы ожидаете, что он продлится более одного года

4. Актив не может быть определенным типом собственности, специально исключенным IRS

Если эти правила не соблюдаются, то затраты должны быть отнесены на расходы в полном объеме в момент их возникновения. С точки зрения отсрочки уплаты налога сразу отнесение затрат на расходы не является плохим решением — это уменьшает сумму дохода в ближайшем будущем, с которого необходимо уплатить подоходный налог.

Налоговая амортизация по сравнению с балансовой амортизацией

Налоговая амортизация обычно отличается от амортизации, разрешенной в соответствии с принципами бухгалтерского учета GAAP или МСФО (известной как балансовая амортизация), с точки зрения сроков амортизационных отчислений. Налоговая амортизация обычно приводит к более быстрому признанию расходов на амортизацию, чем балансовая амортизация в Соединенных Штатах, поскольку налоговая амортизация использует MACRS, который является ускоренной формой амортизации. При некоторых обстоятельствах налоговое законодательство также позволяет полностью списывать стоимость некоторых основных средств на расходы по мере их возникновения, так что фактический период амортизации составляет один налоговый год.

Ускоренная амортизация приводит к уменьшению суммы налогооблагаемого дохода в ближайшем будущем за счет увеличения признания расходов и увеличению суммы налогооблагаемого дохода в последующие годы. Учитывая временную стоимость денег, это означает, что налоговая амортизация в Соединенных Штатах предназначена для уменьшения чистой приведенной стоимости причитающихся налогов. И наоборот, балансовая амортизация обычно рассчитывается линейным методом, что приводит к более равномерному распределению расходов в течение срока службы актива и обычно дает лучшее представление о фактическом снижении стоимости актива с течением времени.

Налоговая амортизация основана на жестком наборе правил, которые допускают начисление определенной суммы амортизации в зависимости от классификации актива, присвоенной активу, независимо от фактического использования или срока полезного использования актива. И наоборот, балансовая амортизация более тесно связана с фактическим использованием актива и может даже начисляться на основе отдельного актива.

В большинстве случаев общая сумма допустимой амортизации для налоговой амортизации и амортизации по ОПБУ или МСФО будет одинаковой в течение всего срока полезного использования актива, а это означает, что разница между балансовой и налоговой амортизацией считается временной разницей.

Из-за различий в расчетах налоговой и бухгалтерской амортизации компания должна вести отдельные записи для обоих видов амортизации. Если вы передадите налоговую службу на аутсорсинг, то налоговая служба, скорее всего, будет вести подробные записи налоговой амортизации от имени бизнеса.

Каковы налоговые последствия расчета амортизации?

Каковы налоговые последствия расчета амортизации?

Амортизация — это метод, используемый для распределения стоимости материальных активов или основных средств в течение срока полезного использования актива. Другими словами, он распределяет часть этих затрат на периоды, в которых материальные активы помогали получать доход или продажи. Отмечая снижение стоимости актива или активов, амортизация уменьшает сумму налогов, которые компания или бизнес платит за счет налоговых вычетов.

Амортизационные расходы компании уменьшают сумму прибыли, на которой основаны налоги, тем самым уменьшая сумму причитающихся налогов. Чем больше амортизационные отчисления, тем ниже налогооблагаемый доход и тем ниже налоговый счет компании. Чем меньше амортизационные отчисления, тем выше налогооблагаемый доход и тем выше причитающиеся налоговые платежи.

Ключевые выводы

• Амортизация – это метод, используемый для распределения части стоимости актива на периоды, в которых материальные активы приносили доход.
• Расходы компании на амортизацию уменьшают сумму налогооблагаемой прибыли, тем самым уменьшая причитающиеся налоги.
• Можно использовать несколько методов расчета амортизации, в том числе прямолинейный метод, метод уменьшаемого остатка, метод двойного снижения, единицы продукции и сумму цифр за годы, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки.

Понимание налоговых последствий расчета амортизации

Указанная как расходы на амортизацию в отчете о прибылях и убытках, амортизация признается после того, как были указаны все доходы, себестоимость проданных товаров (COGS) и операционные расходы, и до прибыли до вычета процентов и налогов или EBIT, которая в конечном итоге используется для расчета прибыли компании. налоговый расход.

Общая сумма амортизационных отчислений признается как накопленная амортизация в балансовом отчете компании и вычитается из валовой суммы основных средств, представленных в отчете. Сумма накопленной амортизации со временем увеличивается, поскольку ежемесячные амортизационные отчисления относятся на активы компании.

Когда активы в конечном итоге выводятся из эксплуатации или продаются, накопленная сумма амортизации в балансе компании сторнируется, и активы удаляются из финансовой отчетности.

Способы расчета амортизации

Существует несколько различных методов расчета амортизации:

• Линейный метод (линейная амортизация)
• Снижение баланса
• Двойное склонение
• Единицы продукции
• Сумма цифр лет

Каждый метод признает амортизационные отчисления по-разному, что изменяет сумму, на которую амортизационные отчисления уменьшают налогооблагаемую прибыль компании и, следовательно, ее налоги.

Прямая основа

Линейный метод, или прямолинейная амортизация, амортизирует основное средство в течение ожидаемого срока службы. Чтобы использовать прямолинейный метод, налогоплательщики должны знать стоимость амортизируемого актива, его ожидаемый срок полезного использования и его ликвидационную стоимость; цена, по которой предполагается продать актив в конце срока его полезного использования.

Например, предположим, что компания А покупает производственное оборудование за 50 000 долларов, ожидаемый срок полезного использования составляет пять лет, а ликвидационная стоимость — 5 000 долларов. Амортизационные отчисления на производственную машину составляют 9 долларов.000 или (50 000–5 000 долларов США) ÷ 5 в год.

Снижение баланса

Метод уменьшающегося остатка предусматривает более высокую норму амортизации в первые годы срока полезного использования актива. Он требует, чтобы налогоплательщики знали стоимость актива, ожидаемый срок его полезного использования, его ликвидационную стоимость и норму амортизации.

Например, предположим, что компания B покупает основные средства, срок полезного использования которых составляет три года; стоимость основных средств составляет 5000 долларов США; норма амортизации составляет 50%, а ликвидационная стоимость составляет 1000 долларов.

Чтобы найти величину амортизации за первый год, используйте следующую формулу: (остаточная стоимость — ликвидационная стоимость) x (норма амортизации). Амортизация за первый год составляет 2000 долларов ([5000–1000 долларов] x 0,5). Во второй год амортизация составляет 1000 долларов США ([5000 долларов США — 2000 долларов США — 1000 долларов США] x 0,5).

В последний год амортизация за последний год срока полезного использования рассчитывается по следующей формуле: (остаточная стоимость на начало третьего года) — (оценочная ликвидационная стоимость). В этом случае амортизационные отчисления составляют 1000 долларов в последний год.

Сумма цифр года

Сумма цифр по годам — это метод ускоренной амортизации, при котором процент определяется с использованием суммы лет срока полезного использования актива.