Новый порядок налогообложения имущества организаций | ФНС России
С налогового периода 2020 года Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» введен заявительный порядок предоставления налоговых льгот для налогоплательщиков-организаций по транспортному и земельному налогам.
Заявление о предоставлении налоговой льготы заполняется налогоплательщиком на основании документов, подтверждающих право на налоговую льготу за период ее действия, указываемый в заявлении, и представляется в любой налоговый орган. Если такие документы у налоговой инспекции отсутствуют, то по информации, указанной в заявлении, она запрашивает сведения, подтверждающие право на льготу, у лиц и органов, располагающих ими, затем информирует налогоплательщика о результатах.
За период в течение 2020 года в случае прекращения организации путем ликвидации или реорганизации, а также за предшествующие 2020 году налоговые периоды организации заявляют налоговые льготы, как прежде, в декларациях по транспортному и земельному налогам.
Как сверить сведения об объектах налогообложения организаций
Зачем нужна сверка сведений об объектах?
С 2021 года вступают в силу пункты 16, 17, 25 и 26 статьи 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», отменяющие представление в налоговые органы налоговых деклараций по транспортному налогу и земельному налогу за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды.
Одновременно вводится порядок направления налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщений налоговых органов об исчисленной сумме указанных налогов.
Для подготовки ко вступлению в силу перечисленных законоположений налогоплательщики-организации, имеющие объекты налогообложения по транспортному и (или) земельному налогам, могут по своему усмотрению обратиться в налоговые инспекции по месту нахождения указанных объектов за проведением сверки сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, об указанных объектах.
Для проведения сверки целесообразно запросить в налоговом органе выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков о своей организации с указанием всех учтенных транспортных средств и земельных участков. Такая выписка предоставляется бесплатно.
В случае выявления расхождений сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, со сведениями органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в т.
После проверки (сверки) представленной информации налоговым органом будут приняты меры по актуализации сведений Единого государственного реестра налогоплательщиков при наличии оснований, предусмотренных статьями 83, 84 Налогового кодекса Российской Федерации, о чем будет информирован налогоплательщик.
Как обратиться за проведением сверки сведений об объектах?
Перейти Письмо ФНС России от 16.01.2020 № БС-4-21/452@ «Об обеспечении сверки сведений о транспортных средствах и земельных участках организаций» Перейти Письмо ФНС России от 21.01.2020 № БС-4-21/790@ «О налоговых органах, уполномоченных на проведение сверки сведений об объектах налогообложения»Как получить выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков для проведения сверки сведений?
ПерейтиНадо ли платить налог на имущество организаций и транспортный налог в отношении теплохода
Федеральная налоговая служба дала разъяснения по вопросу исчисления налога на имущество организаций и транспортного налога в отношении теплохода.
В соответствии с НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Обязанность по уплате налога возникает с момента регистрации транспортного средства. Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Исключение составляют промысловые суда, а также пассажирские и грузовые суда, находящиеся в собственности организаций и ИП, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок.
Воздушные и морские суда в соответствии со статьей 130 ГК РФ относятся к недвижимым вещам. Поэтому учитываемые на балансе организации и подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, а также суда внутреннего плавания признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 19.11.2019 № БС-4-21/23541.
БУХПРОСВЕТ
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают итоговую сумму налога. Данная сумма определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение года.
Налоговые ставки, а также сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ. При этом ставки налога на имущество организаций не могут превышать 2,2% от стоимости имущества. В отношении объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, ставка не может превышать 2% от стоимости имущества.
В свою очередь срок уплаты транспортного налога для организаций не может быть установлен ранее срока предоставления налоговых деклараций. А декларации предоставляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Имущественные налоги: нововведения 2021 года
О значимых для юрлиц налоговых поправках, а также о тенденции неправомерной переквалификации налоговыми органами движимого имущества в недвижимое и неудачных попытках налогоплательщиков оспорить ее, что ведет к существенному увеличению их налоговой нагрузки
Любая компания в процессе осуществления деятельности использует имущество: большим производственным предприятиям нужны земельные участки и производственно-складские комплексы, представители среднего и малого бизнеса обычно нуждаются в офисных помещениях и транспортных средствах. В результате почти все организации уплачивают имущественные налоги: земельный, транспортный и налог на имущество.
В этом году были внесены важные изменения в положения Налогового кодекса РФ, регулирующие исчисление и уплату имущественных налогов.
Земельный налог
В числе существенных нововведений – отмена налоговых деклараций по земельному налогу и изменение сроков его уплаты.
1. Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ.
Статья 398 НК РФ с 1 января 2021 г. утрачивает силу, освобождая налогоплательщиков от подачи налоговой декларации по земельному налогу. Соответственно, декларации за 2020 г. представлять не потребуется. С 1 января 2021 г. налоговые органы будут принимать декларации, в том числе уточненные, только за налоговые периоды, предшествующие 2020 г., а также уточненные декларации, если первоначально налоговые декларации были представлены в этом году в случае реорганизации организации 1.
С нового года налоговые органы будут направлять организациям-налогоплательщикам сообщения об исчисленных суммах земельного налога. В случае неполучения такого сообщения налогоплательщик будет обязан передать в налоговый орган информацию о наличии каждого из принадлежащих ему земельных участков до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.
2.2 ст. 23 НК РФ).
2. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.
- Изменены сроки уплаты земельного налога. Законодательные органы муниципальных образований больше не будут устанавливать эти сроки (п. 2 ст. 387 НК РФ). Налогоплательщики-организации должны будут уплачивать налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по земельному налогу нужно будет уплачивать не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
- Изменен порядок рассмотрения уведомления о выбранном для получения налогового вычета земельном участке (п. 6.1 ст. 391 НК РФ). Теперь такое уведомление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения (с правом продления этого срока еще на 30 дней).
- Внесены изменения в п. 1.1 ст. 391 НК РФ относительно учета сведений об изменяемой кадастровой стоимости участков. Изменение кадастровой стоимости, произошедшее в течение налогового периода, более не будет учитываться при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах, за исключением случаев, при которых учет подобных изменений будет предусмотрен п.
1.1 ст. 391 НК РФ и законодательством РФ. - В случае когда кадастровая стоимость земельного участка будет изменена вследствие установления его рыночной стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, будут учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).
1.1 ст. 391 НК РФ и законодательством РФ.Транспортный налог
Из важного – отменены налоговые декларации по транспортному налогу и изменены сроки его уплаты. Также предусмотрены особенности прекращения уплаты налога в связи с уничтожением транспортного средства.
1. Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ.
- Статья 363.1 НК РФ с 1 января 2021 г. утрачивает силу, освобождая налогоплательщиков от подачи налоговой декларации по транспортному налогу. Налог они будут уплачивать на основании собственных расчетов.
- Налоговые органы начнут направлять налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных суммах налога. В случае несогласия с расчетом налога налогоплательщик вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить в налоговый орган пояснения или документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога. Срок рассмотрения таких пояснений составляет 1 месяц (с правом его продления еще на 1 месяц). По его истечении налогоплательщику направляется уточненное сообщение об исчисленной сумме налога (в течение 10 дней после составления такого сообщения) либо требование об уплате налога, если по результатам рассмотрения пояснений выявлена недоимка (п. 4–6 ст. 363 НК РФ).
В случае несогласия с расчетом налога налогоплательщик вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить в налоговый орган пояснения или документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога. Срок рассмотрения таких пояснений составляет 1 месяц (с правом его продления еще на 1 месяц). По его истечении налогоплательщику направляется уточненное сообщение об исчисленной сумме налога (в течение 10 дней после составления такого сообщения) либо требование об уплате налога, если по результатам рассмотрения пояснений выявлена недоимка (п. 4–6 ст. 363 НК РФ).2. Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ.
Законодательные органы субъектов РФ больше не станут определять сроки уплаты транспортного налога (абз. 2 ст. 356 НК РФ). Налогоплательщики-организации должны будут уплачивать налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по транспортному налогу нужно будет вносить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.
1 ст. 363 НК РФ).
3. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.
В случае уничтожения транспортного средства исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором ТС было утрачено. Только для этого налогоплательщику нужно будет подать соответствующее заявление. К нему можно приложить документы, подтверждающие факт уничтожения ТС. Заявление должно быть рассмотрено в течение 30 дней. Затем налогоплательщику будет направлено уведомление о прекращении исчисления налога или сообщение об отсутствии основания для этого.
Налог на имущество организаций
Законодатель обновил условия налогообложения при изменении кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода и уточнил особенности заполнения налоговой декларации.
1. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.
- Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода будет учитываться при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах только в случае, если это будет прямо предусмотрено п. 15 ст. 378.2 НК РФ и законодательством РФ, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки.
- Если кадастровая стоимость объекта налогообложения будет изменена по причине установления его рыночной стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, будут учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
- В налоговой декларации должны быть отражены сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 386 НК РФ).
- Согласно п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять налоговую декларацию в отношении таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ. Это уведомление подлежит рассмотрению в течение 30 дней со дня его получения (с правом продления данного срока еще на 30 дней). При наличии оснований, препятствующих применению предусмотренного п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядка представления налоговой декларации, налоговый орган должен будет сообщить об этом налогоплательщику.
15 ст. 378.2 НК РФ и законодательством РФ, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки.
Это уведомление подлежит рассмотрению в течение 30 дней со дня его получения (с правом продления данного срока еще на 30 дней). При наличии оснований, препятствующих применению предусмотренного п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядка представления налоговой декларации, налоговый орган должен будет сообщить об этом налогоплательщику.На фоне нововведений, коснувшихся земельного и транспортного налогов, изменения в части налога на имущество организаций выглядят скромно. В то же время тенденции в судебной практике показывают, что именно этот налог чаще становится причиной споров.
Негативные тенденции в судебной практике: обложение налогом «движимой недвижимости»
Подавляющее большинство споров по налогу на имущество организаций по-прежнему сконцентрировано вокруг утративших силу еще 1 января 2019 г. положений п. 25 ст. 381 НК РФ. Они предусматривали освобождение от налога для движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве объектов основных средств.
После упразднения этой нормы движимое имущество и вовсе было исключено из перечня облагаемых налогом объектов, однако это не поспособствовало решению вопроса о том, как отграничить для целей налогообложения движимое имущество от недвижимого.
Теоретически серьезных проблем при таком разграничении возникать не должно. Разумному налогоплательщику следовало бы напрямую обратиться к ст. 130 ГК РФ, руководствуясь положениями п. 1 ст. 11 НК РФ о том, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства, используемые в НК РФ, должны применяться в том значении, в каком они используются в этих отраслях. В ст. 130 ГК РФ установлено следующее: к недвижимым вещам относится все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ, «вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств… либо в силу прямого указания закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей»2.
Учитывая это, можно заключить, что при квалификации вещи в качестве движимой или недвижимой ключевыми будут следующие факторы: 1) недвижимая вещь имеет прочную связь с землей; 2) наличие у недвижимой вещи прочной связи с землей исключает возможность ее перемещения без причинения несоразмерного ущерба ее назначению. В остальных случаях (за исключением тех, когда вещь в силу прямого указания закона является недвижимой) вещь является движимой.
Читайте также
За какое имущество юрлицам не придется уплачивать налоги?
С начала года организации освободили от обязанности платить налоги за движимое имущество. Но разграничить движимые и недвижимые вещи часто оказывается непросто. ФНС разъяснила, как квалифицировать имущество
14 Октября 2019
Однако налоговые органы в спорах о движимом/недвижимом характере вещей стабильно не хотят руководствоваться принципами, установленными в ст. 130 ГК РФ. Они выявляют у спорных объектов (мостов, дорог, кустовых площадок, технологического оборудования, трубопроводов всех видов и т.
д.) все новые и новые косвенные признаки, приближающие даже очевидно движимые вещи к объектам недвижимости.
Налоговые органы приводят в составе доводов в поддержку недвижимого характера объекта аргументы, которые сами по себе никак это не подтверждают с точки зрения положений ГК РФ: указывают на опосредованную связь основных средств с землей через эстакады и постаменты, участие объектов в едином технологическом процессе, применение по отношению к ним неверного кода ОКОФ, капитальный характер сооружений, вхождение спорных объектов в состав других, более крупных, основных средств и проч.
В то же время массово отклоняются непротиворечивые доводы налогоплательщиков о движимом характере принадлежащих им объектов основных средств, позволяющие признать их движимым имуществом на основании ст. 130 ГК РФ. Это доводы об отсутствии регистрации права собственности на спорные объекты в ЕГРН, о наличии справок БТИ, подтверждающих движимый характер имущества, о сборно-разборной конструкции и незначительном размере объектов, возможности их демонтажа и перемещения, разборном характере креплений спорного имущества к другим объектам, на которых оно располагается, о принятии каждого спорного объекта к учету в качестве самостоятельного основного средства в соответствии с ПБУ 6/01.
Казалось, что с принятием Верховным Судом РФ Определения от 12 июля 2019 г. по делу № А05-879/2018 (ЗАО «Лесозавод 25») напряжение вокруг переквалификации движимого имущества в недвижимое должно сойти на нет. Ведь Суд однозначно указал, что «определенность налогообложения при взимании налога на имущество организаций обеспечивается за счет использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств», а «необходимость взимания налога должна быть основана на объективных критериях, соблюдение которых в соответствии с п. 6 ст. 3 Налогового кодекса являлось бы ясным любому разумному налогоплательщику при принятии объекта основных средств к учету, а не зависело бы от оценочных суждений экспертов».
То есть Суд дал понять, что: 1) закрепленные в ст. 130 ГК РФ признаки недвижимого имущества должны быть установлены в отношении каждого отдельного объекта основных средств, а не совокупности объектов; 2) объектом налогообложения по налогу на имущество организаций должен являться самостоятельный объект основных средств, принятый к бухгалтерскому учету в порядке, установленном законодательством; 3) для квалификации имущества как движимого или недвижимого не имеет правового значения факт участия спорных объектов в едином технологическом процессе, осуществление которого без них было бы невозможно.
Читайте также
ВС пояснил порядок разграничения движимого и недвижимого имущества для налогообложения
Как пояснил Суд, для такого разграничения нужны четкие критерии, понятные любому налогоплательщику, которые не могут базироваться на экспертных заключениях и зависеть от особенностей монтажа и эксплуатации такого имущества
19 Июля 2019
К сожалению, подход ВС РФ не нашел должного отклика в судебной практике.
Сначала в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 18 сентября 2020 г. по делу № А29-14394/2018 (АО «Воркутауголь») появилось неоднозначное понимание критерия «ущерба назначению вещи» с упором на причинение ущерба не спорной вещи, а технологическому процессу, в котором она участвует.
Затем было вынесено Постановление АС Московского округа от 23 сентября 2020 г. по делу № А40-317545/2018 (ПАО «МОЭСК»), в котором суд для обоснования недвижимого характера спорного имущества неоднократно использовал как не имеющее отношения к делу понятие единого недвижимого комплекса, так и неприменимый в деле Приказ Министерства промышленности и энергетики РФ от 1 августа 2007 г.
№ 295 «О перечнях видов имущества, входящего в состав единого производственно-технологического комплекса организации-должника, являющейся субъектом естественной монополии топливно-энергетического комплекса».
В начале октября Арбитражный суд г. Москвы рассмотрел дело № А40-95182/20 (ООО «Газпромнефть-Хантос») по вопросу переквалификации движимого имущества, кустов скважин, в недвижимое в целях применения льготы в порядке п. 25 ст. 381 НК РФ. Суд ошибочно приравнял объекты, квалифицированные по ОКОФ в качестве сооружений, к недвижимому имуществу без достаточных на то оснований.
На это дело стоит обратить особое внимание, поскольку в нем суд предложил неоднозначную трактовку позиции ВС РФ по делу ЗАО «Лесозавод 25». В частности, по мнению суда, ВС РФ дал однозначные указания о том, что объекты, квалифицированные в качестве оборудования, по общему правилу, необходимо относить к движимому имуществу, а объекты, квалифицированные в качестве сооружений, – к недвижимому.
В результате, установив, что согласно ОС-1 налогоплательщик присвоил спорным объектам коды ОКОФ, относящиеся к разделу «Сооружения», суд в удовлетворении его требований отказал, считая при этом, что его позиция полностью согласуется с позицией Верховного Суда.
Между строк читается явная судебная ошибка. В указанном определении ВС РФ, вопреки мнению суда, подобная «презумпция» отсутствует. Судебный акт не содержит прямого указания на то, что объекты ОС, классифицированные в качестве сооружений по ОКОФ, безусловно являются объектами недвижимости. ВС РФ, анализируя правовую природу спорного имущества, не фокусировал свое внимание только лишь на положениях классификации ОКОФ, не давал комплексную оценку какому-либо спорному имуществу, входящему согласно ОКОФ именно в раздел «Сооружения», а, напротив, без привязки к конкретным разделам ОКОФ указал, что необходимость взимания налога должна быть основана на объективных критериях, соблюдение которых в соответствии с п. 6 ст.
3 НК РФ являлось бы ясным любому разумному налогоплательщику при принятии объекта основных средств к учету.
Поэтому анализ спорного имущества при определении его движимого/недвижимого характера должен производиться не только через призму ОКОФ, но и с учетом норм гражданского законодательства, в том числе положений ст. 130 ГК РФ. По результатам проведения подобного анализа становится ясно, что наличие кода ОКОФ, отнесенного к разделу «Сооружения», не может служить безусловным основанием для квалификации спорных объектов в качестве недвижимого имущества, если отсутствуют доказательства наличия у них предусмотренных ст. 130 ГК РФ признаков: прочной связи с землей и невозможности перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению.
На этом неудачные попытки налогоплательщиков оспорить неправомерную переквалификацию движимого имущества в недвижимое не закончились. 26 июля 2020 г. Девятый арбитражный апелляционный суд отказал в удовлетворении апелляционной жалобы ООО «ЛУКОЙЛ-ПЕРМНЕФТЕОРГСИНТЕЗ» (дело № А40-318087/2019).
Суд использовал «классические» доводы о капитальном характере трубопроводов, вхождении их в единый технологический процесс, уникальности трубопроводов как объекта строительства и невозможности их перемещения в пространстве со ссылкой на упомянутое определение ВС РФ. Кроме того, как и в деле ООО «Газпромнефть-Хантос», суд указал, что приведенные в этом определении выводы «подтверждают, что в целях налогообложения налогом на имущество организаций спорные объекты, являющиеся сооружениями, подлежат квалификации именно в качестве недвижимого имущества».
Вереница подобных дел демонстрирует усилившиеся в последние месяцы негативные тенденции в вопросах налогообложения «движимой недвижимости». Ее разбавляют лишь единичные успехи налогоплательщиков. Например, в деле № А05П-703/2019 (ООО «Совместная компания “РУСВЬЕТПЕТРО”») Арбитражный суд Архангельской области признал движимым имуществом высоковольтные линии электропередачи, автомобильные дороги, площадки кустов, воздушные линии и трубопроводы.
Поэтому открытым остается вопрос о том, как проводить классификацию движимого и недвижимого имущества, какие критерии для этого избрать. Законодатель, выводя движимое имущество из-под налогообложения, не установил в НК РФ такие критерии, а те, что указаны в ст. 130 ГК РФ, в судебной практике почти не работают. В судебных тяжбах позиции налоговых органов и налогоплательщиков чаще подкрепляются выводами строительной экспертизы, о неприменимости которых при квалификации имущества в качестве движимого/недвижимого ВС РФ в своем определении высказался однозначно: необходимость взимания налога не должна зависеть от оценочных суждений экспертов.
Правоприменители оказались в интеллектуальном тупике. Об этом свидетельствуют и необычные законодательные инициативы. Например, показателен законопроект, в котором предлагается признать движимым имуществом кабели связи вне зависимости от места их размещения и способа прокладки.
Наблюдается очевидный парадокс: налогоплательщиков волнует судьба их движимого имущества, они ищут пути для верной и понятной квалификации принадлежащих им объектов основных средств, будь то в судебном порядке или через законодательные инициативы, в то время как законодатель, судя по объему текущих поправок в гл.
30 НК РФ, предпочитает оставаться в стороне от разрешения проблемы.
В таких обстоятельствах остается неясным, нужно ли сохранять в НК РФ спорную льготу в отношении движимого имущества или же лучше выбрать альтернативный вариант: «стабильность» в условиях «без льгот», но с умеренной ставкой налога. Компромисс может устроить как государство, так и налогоплательщиков, которые устали от неопределенности обложения налогом «движимой недвижимости». Однако пока позитивные веяния в этой сфере разглядеть сложно.
1 Письмо ФНС России от 31 октября 2019 г. № БС-4-21/22311@ «Об отмене с 01.01.2021 обязанности представления налоговых деклараций по транспортному налогу и земельному налогу».
2 Пункт 38 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ».
Налог на имущество организаций в 2019 году
| Строка 085 (095) раздела 3 Коэффициент Ки | = | Число полных месяцев, в которых объект недвижимости был со старой кадастровой стоимостью | : | Число месяцевв отчетном(налоговом) периоде |
Формула расчета показателя не изменилась:| Строка 080 (090) раздела 3 КоэффициентКв | = | Число полных месяцев владения объектом недвижимости | : | Число месяцев в отчетном (налоговом) периоде |
- Новый порядок согласования единой декларации по налогу на имущество
Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких инспекциях одного региона, то он вправе выбрать ИФНС, в которую будет представлять единую отчетность в отношении всех недвижимых объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость.
Для этого необходимо представить в УФНС субъекта уведомление, форму которого налоговики рекомендовали в своем письме.
В уведомлении должны быть указаны:
- сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
- налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
- налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.
Единый расчет (декларацию) подавать нельзя, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций.
Кроме того, ведомства разъяснили, как поступать с кодами 214 и 281 при указании инспекции, в которую сдают отчетность.
- Код 281 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ, т.е. при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
-
Код 214 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы (например, налогоплательщик — российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом).
|
Код региона |
Субъект Российской Федерации |
Дата перехода по налогу на имущество организаций |
Нормативный правовой акт, установивший дату перехода |
|---|---|---|---|
|
01 |
Республика Адыгея |
2017 |
Закон Республики Адыгея от 03. |
|
02 |
Республика Башкортостан |
2015 |
Закон Республики Башкортостан от 30.10.2014 № 141-з «О внесении изменений в Закон Республики Башкортостан «О налоге на имущество организаций»» |
|
03 |
Республика Бурятия |
2015 |
Закон Республики Бурятия от 13.11.2014 № 813-V «О внесении изменений в Закон Республики Бурятия «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации»» |
|
04 |
Республика Алтай |
2015 |
Закон Республики Алтай от 25. |
|
05 |
Республика Дагестан |
2016 |
Закон Республики Дагестан от 27.11.2015 № 101 «О внесении изменений в Закон Республики Дагестан «О налоге на имущество организаций»» |
|
06 |
Республика Ингушетия |
2016 |
Закон Республики Ингушетия от 28.10.2014 № 50-РЗ «О внесении изменения в статью 1 Закона Республики Ингушетия «О налоге на имущество организаций»» |
|
07 |
Кабардино-Балкарская Республика |
2016 |
Закон Кабардино-Балкарской Республики от 14. |
|
08 |
Республика Калмыкия |
2017 |
Закон Республики Калмыкия от 18.11.2016 № 198-V-З «О внесении изменений в Закон Республики Калмыкия «О налоге на имущество организаций» |
|
09 |
Карачаево-Черкесская Республика |
2017 |
Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2016 № 77-РЗ «О налоге на имущество организаций» |
|
10 |
Республика Карелия |
2017 |
Закон Республики Карелия от 28. |
|
11 |
Республика Коми |
2015 |
Закон Республики Коми от 26.09.2014 № 97-РЗ «О внесении изменений в Закон Республики Коми «О налоге на имущество организаций на территории Республики Коми»» |
|
12 |
Республика Марий Эл |
2018 |
Закон Республики Марий Эл от 26.10.2017 № 49-З «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Республики Марий Эл в области бюджетных и налоговых правоотношений и приостановлении действия отдельных положений Закона Республики Марий Эл «О бюджетных правоотношениях в Республике Марий Эл» |
|
13 |
Республика Мордовия |
2017 |
Закон Республики Мордовия от 29. |
|
14 |
Республика Саха (Якутия) |
не установлена |
|
|
15 |
Республика Северная Осетия — Алания |
2016 |
Закон Республики Северная Осетия-Алания от 28.11.2014 № 44-РЗ «О внесении изменений в Закон Республики Северная Осетия-Алания «О налоге на имущество организаций» |
|
16 |
Республика Татарстан |
2015 |
Закон Республике Татарстан от 30. |
|
17 |
Республика Тыва |
2017 |
Закон Республики Тыва от 30.11.2016 № 232-ЗРТ «О внесении изменений в Закон Республики Тыва «О налоге на имущество организаций»» |
|
18 |
Удмуртская Республика |
2015 |
Закон Удмуртской Республики от 20.11.2014 № 65-РЗ «О внесении изменений в Закон Удмуртской Республики «О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике»» |
|
19 |
Республика Хакасия |
2015 |
Закон Республики Хакасия от 07. |
|
20 |
Чеченская Республика |
2015 |
Закон Чеченской Республики от 29.11.2014 № 46-РЗ «О внесении изменений в Закон Чеченской Республики «О налоге на имущество организаций»» |
|
21 |
Чувашская Республика — Чувашия |
2019 |
Закон Чувашской Республики от 28.09.2017 № 52 «О внесении изменений в Закон Чувашской Республики «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» |
|
22 |
Алтайский край |
2016 |
Закон Алтайского края от 29. |
|
23 |
Краснодарский край |
2017 |
Закон Краснодарского края от 29.04.2016 № 3388-КЗ «О внесении изменений в Закон Краснодарского края «О налоге на имущество организаций»» |
|
24 |
Красноярский край |
не установлена |
|
|
25 |
Приморский край |
2015 |
Закон Приморского края от 26. |
|
26 |
Ставропольский край |
2015 |
Закон Ставропольского края от 28.11.2014 № 104-кз «О внесении изменений в Закон Ставропольского края «О налоге на имущество организаций»» |
|
27 |
Хабаровский край |
2016 |
Закон Хабаровского края от 30.09.2015 № 122 «О внесении изменений в Закон Хабаровского края «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае»» |
|
28 |
Амурская область |
2014 |
Закон Амурской области от 29. |
|
29 |
Архангельская область |
2018 |
Закон Архангельской области от 07.11.2017 № 559-38-ОЗ «О внесении изменений в областной закон «О введении в действие на территории Архангельской области налога на имущество организаций в соответствии с частью 2 Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Архангельской области» |
|
30 |
Астраханская область |
2018 |
Закон Астраханской области от 27. |
|
31 |
Белгородская область |
2016 |
Закон Белгородской области от 03.06.2015 № 356 «О внесении изменений в закон Белгородской области «О налоге на имущество организаций»» |
|
32 |
Брянская область |
2017 |
Закон Брянской области от 03.10.2016 № 76-З «О внесении изменений в Закон Брянской области «О налоге на имущество организаций»» |
|
33 |
Владимирская область |
не установлена |
|
|
34 |
Волгоградская область |
не установлена |
|
|
35 |
Вологодская область |
2016 |
Закон Вологодской области от 26. |
|
36 |
Воронежская область |
2017 |
Закон Воронежской области от 25.11.2016 № 163-ОЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Воронежской области и о признании утратившим силу Закона Воронежской области «О ставках налога на прибыль резидентов технопарков на территории Воронежской области»» |
|
37 |
Ивановская область |
2015 |
Закон Ивановской области от 18. |
|
38 |
Иркутская область |
не установлена |
|
|
39 |
Калининградская область |
2016 |
Закон Калининградской области от 27.11.2015 № 480 «О внесении изменений в Закон Калининградской области «О налоге на имущество организаций»» |
|
40 |
Калужская область |
2018 |
Закон Калужской области от 27. |
|
41 |
Камчатский край |
2017 |
Закон Камчатского края от 29.11.2016 № 32 «О внесении изменений в Закон Камчатского края «О налоге на имущество организаций в Камчатском крае»» |
|
42 |
Кемеровская область |
2014 |
Закон Кемеровской области от 26.11.2013 № 115-ОЗ «О внесении изменения в Закон Кемеровской области «О налоге на имущество организаций и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Кемеровской области»» |
|
43 |
Кировская область |
2016 |
Закон Кировской области от 05. |
|
44 |
Костромская область |
2016 |
Закон Костромской области от 29.10.2015 № 25-6-ЗКО «О внесении изменений в Закон Костромской области «О налоге на имущество организаций на территории Костромской области»» |
|
45 |
Курганская область |
2016 |
Закон Курганской области от 27.11.2013 № 85 «О внесении изменений в некоторые законы Курганской области» |
|
46 |
Курская область |
не установлена |
|
|
47 |
Ленинградская область |
2017 |
Областной закон Ленинградской области от 12. |
|
48 |
Липецкая область |
2015 |
Закон Липецкой области от 27.11.2014 № 331-ОЗ «О внесении изменений в Закон Липецкой области «О налоге на имущество организаций в Липецкой области» и статью 9 Закона Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области»» |
|
49 |
Магаданская область |
2015 |
Закон Магаданской области от 22.11.2014 № 1817-ОЗ «О внесении изменений в Закон Магаданской области «О введении на территории Магаданской области налога на имущество организаций»» |
|
50 |
Московская область |
2014 |
Закон Московской области от 15. |
|
51 |
Мурманская область |
2017 |
Закон Мурманской области от 21.11.2016 № 2058-01-ЗМО «О внесении изменений в Закон Мурманской области «О налоге на имущество организаций»» |
|
52 |
Нижегородская область |
2016 |
Закон Нижегородской области от 22.10.2015 № 147-З «О внесении изменений в Закон Нижегородской области «О налоге на имущество организаций»» |
|
53 |
Новгородская область |
2015 |
Областной закон Новгородской области от 27. |
|
54 |
Новосибирская область |
2015 |
Закон Новосибирской области от 24.11.2014 № 482-ОЗ «О внесении изменений в Закон Новосибирской области «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области»» |
|
55 |
Омская область |
2018 |
Закон Омской области от 28.12.2016 № 1940-ОЗ «О внесении изменений в Закон Омской области «О налоге на имущество организаций»» |
|
56 |
Оренбургская область |
2014 |
Закон Оренбургской области от 26. |
|
57 |
Орловская область |
не установлена |
|
|
58 |
Пензенская область |
2015 |
Закон Пензенской обл. от 26.11.2014 № 2652-ЗПО «О внесении изменений в Закон Пензенской области «Об установлении и введении в действие на территории Пензенской области налога на имущество организаций»» |
|
59 |
Пермский край |
2018 |
Закон Пермского края от 13. |
|
60 |
Псковская область |
2015 |
Закон Псковской области от 27.11.2014 № 1451-ОЗ «О внесении изменений в Закон Псковской области «О налоге на имущество организаций»» |
|
61 |
Ростовская область |
не установлена |
|
|
62 |
Рязанская область |
2016 |
Закон Рязанской области от 05. |
|
63 |
Самарская область |
2016 |
Закон Самарской области от 23.11.2015 № 116-ГД «О внесении изменений в Закон Самарской области «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области»» |
|
64 |
Саратовская область |
2016 |
Закон Саратовской области от 25.11.2015 № 149-ЗСО «О внесении изменений в Закон Саратовской области «О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций»» |
|
65 |
Сахалинская область |
2015 |
Закон Сахалинской области от 28. |
|
66 |
Свердловская область |
2015 |
Закон Свердловской области от 24.11.2014 № 100-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» и статью 2 Закона Свердловской области «О внесении изменений в статью 3 Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»» |
|
67 |
Смоленская область |
2019 |
Закон Смоленской области от 25. |
|
68 |
Тамбовская область |
2018 |
Закон Тамбовской области от 02.11.2017 № 141-З «О внесении изменений в Закон Тамбовской области «О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области» |
|
69 |
Тверская область |
2016 |
Закон Тверской области от 06.11.2015 № 98-ЗО «О внесении изменений в Закон Тверской области «О налоге на имущество организаций» (отсутствует Перечь объектов для применения кадастровой стоимости) |
|
70 |
Томская область |
2015 |
Закон Томской области от 28. |
|
71 |
Тульская область |
2015 |
Закон Тульской области от 29.05.2014 № 2121-ЗТО «О внесении изменений в Закон Тульской области «О налоге на имущество организаций» и Закон Тульской области «О льготном налогообложении при осуществлении инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений на территории Тульской области»» |
|
72 |
Тюменская область |
2015 |
Закон Тюменской области от 21. |
|
73 |
Ульяновская область |
2018 |
Закон Ульяновской области от 22.09.2017 № 110-ЗО «О внесении изменений в Закон Ульяновской области «О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области»» |
|
74 |
Челябинская область |
2016 |
Закон Челябинской области от 28.10.2015 № 242-ЗО «О внесении изменений в Закон Челябинской области «О налоге на имущество организаций»» |
|
75 |
Забайкальский край |
2015 |
Закон Забайкальского края от 18. |
|
76 |
Ярославская область |
2016 |
Закон Ярославской области от 08.07.2015 № 58-з «О внесении изменений в Закон Ярославской области «О налоге на имущество организаций в Ярославской области»» (отсутствует Перечь объектов для применения кадастровой стоимости) |
|
77 |
г. Москва |
2014 |
Закон г. Москвы от 20.11.2013 № 63 «О внесении изменений в Закон города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 «О налоге на имущество организаций»» |
|
78 |
Санкт-Петербург |
2015 |
Закон Санкт-Петербурга от 26. |
|
79 |
Еврейская АО |
2017 |
Закон ЕАО от 28.10.2016 № 14-ОЗ «О внесении изменений в закон ЕАО «О налоге на имущество организаций»» |
|
83 |
Ненецкий АО |
не установлена |
|
|
86 |
Ханты-Мансийский АО — Югра |
2015 |
Закон ХМАО — Югры от 17. |
|
87 |
Чукотский АО |
не установлена |
|
|
89 |
Ямало-Ненецкий АО |
не установлена |
|
|
91 |
Республика Крым |
не установлена |
|
|
92 |
г. |
не установлена |
|
11.2016 № 4 «О внесении изменений в Закон Республики Адыгея «О налоге на имущество организаций»»
11.2014 № 79-РЗ «О внесении изменений в Закон Республики Алтай «О налоге на имущество организаций на территории Республики Алтай»»
11.2014 № 57-РЗ «О внесении изменений в Закон Кабардино-Балкарской Республики «О налоге на имущество организаций»»
11.2016 № 2067-ЗРК «О внесении изменений в Закон Республики Карелия «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия»»
11.2016 № 87-З «О внесении изменений в некоторые законы Республики Мордовия о налогах»
10.2014 № 81-ЗРТ «О внесении изменений в Закон Республики Татарстан «О налоге на имущество организаций»»
11.2014 № 82-ЗРХ «О внесении изменений в Закон Республики Хакасия «О налоге на имущество организаций»»
06.2015 № 57-ЗС «О внесении изменений в закон Алтайского края «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края»»
11.2014 № 499-КЗ «О внесении изменений в Закон Приморского края «О налоге на имущество организаций»»
11.2013 № 294-ОЗ «О внесении изменений в Закон Амурской области «О налоге на имущество организаций на территории Амурской области»»
09.2017 № 54/2017-ОЗ «О внесении изменений в Закон Астраханской области «О налоге на имущество организаций»»
11.2015 № 3786-ОЗ «О внесении изменений в закон области «О налоге на имущество организаций» и об отмене закона области «О внесении изменений в закон области «О налоге на имущество организаций»»
11.2014 № 88-ОЗ «О внесении изменений в Закон Ивановской области «О налоге на имущество организаций»»
04.2017 № 189-ОЗ «О внесении изменений в Закон Калужской области «О налоге на имущество организаций»»
04.2016 № 26-оз «О внесении изменений в областной закон «О налоге на имущество организаций»»
11.2013 № 137/2013-ОЗ «О внесении изменений в Закон Московской области «О налоге на имущество организаций в Московской области»»
11.2014 № 654-ОЗ «О внесении изменений в областной закон «О налоге на имущество организаций» (отсутствует Перечь объектов для применения кадастровой стоимости)
12.2013 № 2095/593-V-ОЗ «О внесении изменений в Закон Оренбургской области «О налоге на имущество организаций»
11.2017 № 141-ПК «О налоге на имущество организаций на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае»
08.2015 № 51-ОЗ «О внесении изменений в статьи 1.1 и 2 Закона Рязанской области «О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области»»
11.2014 № 76-ЗО «О внесении изменений в Закон Сахалинской области «О налоге на имущество организаций»»
10.2017 № 113-з «О внесении изменений в областной закон «О налоге на имущество организаций»
11.2014 № 168-ОЗ «О внесении изменений в Закон Томской области «О налоге на имущество организаций»»
11.2014 № 1080-ЗЗК «О внесении изменений в Закон Забайкальского края «О налоге на имущество организаций»»
11.2014 № 645-110 «О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга «О налоге на имущество организаций»»
10.2014 № 82-оз «О внесении изменений в отдельные Законы Ханты-Мансийского автономного округа — Югры»
Севастополь
Правомерно ли начисление налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, введенных в эксплуатацию после 01.01.2013
Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество на территории Российской Федерации в порядке, установленном п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов
налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за
исключением случаев, предусмотренных п.
2 ст. 402 НК РФ.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 НК РФ.
С 01.
01.2020 определение налоговой базы по налогу на имущество физических
лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не
производится (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О
внесении изменений в статью 12 и 85 части 1 и часть 2 НК РФ и признании
утратившими силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество
физических лиц» (далее – Закон № 284-ФЗ).
Таким образом, НК РФ установлен переходный период до 2020 года, в котором каждый субъект Российской Федерации самостоятельно определяет, с какого года он переходит на налогообложение исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
На территории Иркутской области в настоящее время налог на имущество
физических лиц исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости. Закон
субъекта Российской Федерации о единой дате начала применения на территории
области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости
объектов налогообложения, на сегодняшний день не принят.
С учетом изложенного, в соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ.
При этом, как предусмотрено ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2015.
До 01.01.2013 сведения об инвентаризационной стоимости налоговые органы
могли получать от организаций, осуществляющих государственный технический
учет в соответствии с п.
9.1 ст. 85 НК РФ (утратила силу с 01.01.2015 на
основании ст. 5 Закона № 284-ФЗ).
С 2013 года прежний порядок технического учета и инвентаризации объектов недвижимости не применяется (ч. 8 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О кадастровой деятельности»).
При указанных обстоятельствах у налоговых органов отсутствуют в настоящее время правовые основания для исчисления и взимания налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости, возведенных с 01.01.2013.
Таким образом, физические лица, которым в период с 01.01.2015 по 01.01.2018
начислен налог на имущество в отношении объектов недвижимости, возведенных
и введенных в эксплуатацию с 01.01.2013, вправе обратиться в налоговый
орган по месту жительства и месту нахождения объекта недвижимости с
заявлением о перерасчете такого налога, а лица, которыми налог за указанный
период времени оплачен – с заявлением о возврате денежных средств.
Конституционный суд признал два налога на автомобиль — Российская газета
Суть дела такова: в Конституционный суд обратилась с запросом Палата представителей Законодательного собрания Свердловской области, эксперты которой пытались оспорить конституционность положении Налогового кодекса. Речь идет о том, что налогом на недвижимое имущество облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе как основное средство. По мнению заявителей, эта норма допускает включение транспортных средств, облагаемых транспортным налогом, в число объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Другими словами, раз заплатил за авто как за имущество, то уже не следует платить за него транспортный налог, так как получается, что предприятия таким образом уплачивают за один и тот же период два разных региональных налога за один и тот же объект налогообложения. На юридическом языке сей факт следует считать двойным налогообложением, считают авторы запроса в КС. В то время как законодательство выдвигает в качестве обязательного требования, предъявляемое к любому налогу — наличие самостоятельного объекта налогообложения.
Кроме того вопроса по двойному налогообложению объекта у авторов запроса есть еще одно возражение — различное налогообложение транспорта организаций и индивидуальных предпринимателей нарушает конституционный принцип равного налогового бремени вне зависимости от формы предпринимательской деятельности.
Суд, однако, решил что налог на имущество организаций и транспортный налог имеют разные экономические и правовые характеристики. Налоговая база по налогу на имущество организации определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости. Плательщиками транспортного налога Налоговый кодекс признает лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, определить степень воздействия транспортного средства на состояние дорог.
Для транспортных средств это мощность двигателя, выраженная в лошадиных силах.
Таким образом, делает вывод суд, налог на имущество организаций и транспортный налог имеют самостоятельные объекты налогообложения и соответственно налоговые базы. По налогу на имущество они определяются его стоимостным выражением, а по транспортному — «физическими свойствами, обусловливающими соответствующий уровень воздействия на состояние дорог общего пользования». А взимание за одно транспортное средство и налога на имущество и транспортного не может рассматриваться как двойное налогообложение одного и того же экономического объекта.
Отметим, что не все эксперты придерживаются точки зрения суда. По мнению некоторых, хотя методики взимания этих налогов различны, речь все равно идет о бремени собственника, который два раза платит за одно транспортное средство. Другие, напротив, обращают внимание на то, что в налоговом законодательстве вообще нет запрета на взимания с одного объекта нескольких налогов, приводя в качестве примера заработную плату, которая облагается дважды: единым социальным налогом и подоходным налогом.
Ну а налогоплательщикам в этой связи придется лишь смириться и платить дважды за одно и то же авто.
Эдуард Кучеров,
руководитель департамента налогов и права компании «Русаудит»
Конституционный суд, рассматривая вопрос о конституционности норм налогового законодательства, предусматривающего обложение транспортных средств двумя налогами: налогом на имущество организаций и транспортным налогом, в определении N451-О от 14.12.2004 пришел к выводу о законности подобных действий. Между тем не со всеми доводами Конституционного суда можно согласиться. В первую очередь это касается вопроса о налоговой базе. По моему мнению, Конституционный суд слегка подменил понятия, указывая на то, что объектом обложения по налогу на имущество являются основные средства, учитываемые на балансе, а по транспортному налогу — автомобили и т.д., зарегистрированные в установленном порядке. В действительности облагается налогом имущество, более того, в организациях обычно (разумеется, могут быть исключения, но это именно исключения) транспортные средства учитываются в составе основных средств, поэтому облагаются обоими видами налогов.
Если руководствоваться логикой суда, то можно установить еще несколько налогов: на недвижимость, на семиэтажные здания, на коридор и так далее. Тот факт, что по-разному оценивается налоговая база, по моему мнению, не имеет квалифицирующего признака, так как он связан с оценкой объекта налогообложения, а объекты, как указывалось ранее, все-таки частично совпадают.
Странным выглядит ссылка суда на Закон «О дорожных фондах в РФ» в обоснование специального назначения транспортного налога — финансирование дорожного фонда, поскольку уже через 18 дней после принятия определения закон утрачивал силу, а соответствующий закон, признающий Закон «О дорожных фондах в РФ» утратившим силу, был принят задолго до вынесения судом определения. С указанного момента субъекты РФ сами определяют, куда они направят транспортный налог — на содержание дорог или на иные не связанные с дорожным хозяйством цели.
И предпринимателей суд притянул «за уши». Действительно, они являются одними из плательщиков транспортного налога, однако Законодательное собрание Свердловской области ставило вопрос о конституционности налога на имущество организаций, которое предприниматели не платят.
Вопрос о конституционности транспортного налога перед судом не ставился.
Но Конституционный суд свою позицию высказал, приходится с этим мириться. Наверное, народным избранникам следует озаботиться вопросом об исключении транспортных средств, облагаемых транспортным налогом, из-под обложения налогом на имущество. Тем более что схожая норма есть в законодательстве о подоходном налоге, предусматривающая освобождение от налога дохода, который облагается налогом на дарение.
Новый порядок налогообложения имущества организаций | ФНС России
С налогового периода 2020 года Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона« О внесении изменений в части первой и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельных законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборх »введен заявительный порядок предоставления налоговых льгот для налогоплательщиков-организаций по транспортному и земельному налогам.
Заявление о предоставлении налоговой льготы заполняется налогоплательщиком на основании документов, подтверждающих право на налоговую льготу за период ее действия, указываемый в заявлении и представлении в любой налоговый орган. Если такие документы у налоговой инспекции отсутствуют, то по информации, данным в заявлении, она запрашивает сведения, подтверждающие право на льготу, у лиц и органов, располагающих ими, информирует налогоплательщика о результатах.
За период в течение 2020 года в случае прекращения организации предоставления или реорганизации, а также за предшествующие 2020 году налоговые периоды организацииют налоговые льготы, как, в декларациях по транспортному и земельному налогам.
Как сверить сведения об объектах налогообложения организаций
Зачем нужна сверка сведений об объекте?
С 2021 года вступают в силу 16, 17, 25 и 26 статьи 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона« О внесении изменений в часть первой » и последующие налоговые органы налоговых деклараций по транспортному и земельному налогу за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды.
Одновременно вводится порядок направления налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщений налоговых органов об исчисленной сумме указанного налогов.
Для предоставления в силу перечисленных законоположений налогоплательщиков организаций, имеющих объекты подготовки налогообложения по транспортному и (или) земельному налогу, могут по своему усмотрению обратиться в налоговые инспекции по месту нахождения указанных объектов за проведением сверки данных, указанных в Едином государственном реестре налогоплательщиков, об указанном объектех.
Для проведения сверки целесообразно запросить в налоговом органе выписку из Единого государственного регистраоплательщиков организации с указанием всех учтенных транспортных средств и земельных участков. Такая выписка предоставляется бесплатно.
В случае определения сведений, используемыхся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, со сведениями органов (организаций, руководителей лиц), осуществляющих государственный регистр транспортных средств, государственный кадастровый учет и государственный регистр прав на недвижимое имущество, в т.
ч. Государственного реестра транспортных средств, реестра маломерных судов, Государственного судового реестра, Российского международного реестра судов, Российского государственного реестра судов, Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации, Единого государственного реестра прав на воздушные суда и сделок с ними, Единого государственного реестра недвижимости и государственных Информационные ресурсы (реестров), целесообразно указать в этом налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества (земельного участка) и транспортных средств с указанием информации, в отношении выявлены расхождения (по возможности к указанному сообщению можно приложить документы-основания о характеристиках соответствующих объектов) .
После проверки (сверки) представленной информации налоговым органом были приняты меры по актуализации сведений Единого государственного реестра налогоплательщиков при наличии оснований, предоставленных стать 83, 84 Налогового кодекса Российской Федерации, о чем будет информирован налогоплательщик.
Как обратиться за проведением сверки сведений об объекте?
Перейти Письмо ФНС России от 16.01.2020 № БС-4-21 / 452 @ «Обороны сверки сведений о транспортных средствах и земельных участках организаций» Перейти Письмо ФНС России от 21.01.2020 № БС-4-21 / 790 @ «О налоговых органах, уполномоченных на проведение сверки сведений об объектах налогообложения»Как выписку из Единого регистрационного журнала регистрации сверки сведений?
Перейти Письмо ФНС России от 16.01.2020 № БС-4-21 / 452 @ «Обороны сверки сведений о транспортных средствах и земельных участках организаций»Надо ли платить налог на имущество организаций и транспортный налог в теплохода
Федеральная налоговая служба дала разъяснения по вопросу исчисления налога на имущество организаций и транспортного налога в отношении теплохода.
В соответствии с НК РФ налогоплательщиками транспортных налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объекты налогообложения.
Обязанность по уплате налога с момента регистрации транспортных средств. Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда суда ) и другие водные и воздушные транспортные средства.Исключение организаций промысловых судов, а также пассажирские и грузовые суда, находящиеся в собственности и ИП, основным видом деятельности осуществления пассажирских или грузовых перевозок.
Воздушные и морские суда в соответствии со статьей 130 ГК РФ к недвижимым вещам. Поэтому учитываются налогообложение по налогу на имущество организаций.
Такие разъяснения используются в письме ФНС России от 19.11.2019 № БС-4-21 / 23541.
БУХПРОСВЕТ
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.
В течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают итоговую сумму налога. Данная сумма определяется как разница между суммой налога и сумма авансовых платежей, исчисленных в течение года.
Налоговые ставки, а также сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ. При этом ставки налога на имущество организаций не могут быть 2,2% от стоимости имущества. В отношении объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, ставка может быть не 2% от стоимости имущества.
В свою очередь срок уплаты транспортного налога для организаций не может быть установлен ранее срок предоставления налоговых деклараций.А декларации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 2020 года для организаций вводится заявительный порядок предоставления льгот по транспортному налогу. Для получения льгот в ИФНС необходимо направить заявление по форме, утвержденным приказом ФНС от 25. 07.2019 № ММВ-7-21 / 377 @.
Налог на имущество организаций в 2019 году
| Строка 085 (095) раздела 3 Коэффициент Ки | = | Число полных месяцев, в которых объект недвижимости был со старой кадастровой стоимостью | : | Число месяцев в отчетном (налоговом ) периоде |
| Строка 080 (090) раздела 3 КоэффициентКв | = | Число полных месяцев владения объекта недвижимости | : | Число месяцев в отчетном (налоговом) периоде |
- Новый порядок согласования единой декларации по налогу на имущество
Если налогоплательщик основан на учете нескольких инспекций одного региона, то он вправе выбрать ИФНС, в представлении единую отчетность в отношении всех недвижимых объектов, налоговая база по определенному как их среднегодовая стоимость .
Для этого необходимо представить в УФНС уведомление , форму которого налоговики рекомендуют в своем письме.
В уведомлении должны быть указаны:
- сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
- налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
- налоговый (отчет) период, в котором используется новый порядок представления налоговой отчетности.
Единый расчет (декларацию) подавать нельзя, если законом РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций.
Кроме того, ведомства разъяснили, как поступать с кодами 214 и 281 приании инспекции, в которую указывают отчетность.
- Код 281 при использовании представлении налоговой отчетности налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории субъекта РФ, т.е. в качестве налогового органа по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик на учете по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
- Код 214 используется в качестве налогового органа по месту нахождения российской организации, не имеющего отношения к представлению налоговой организации, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в других налоговых органах. на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом).
на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом).Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка
Предприниматель — единщик третьей группы услуги по созданию рекламных объявлений для размещения на различных сайтах в Интернете.Применяется ли в отношении собственной квартиры предпринимателя льгота по уплате налога на недвижимость? …
23 января 2020
Материал в открытом доступе
В этом материале рассмотрим правила заполнения отчета по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, которое должно быть представлено не позднее 19 февраля 2020 года.
..
Налог на недвижимость — местный налог, являющийся составной частью налога на имущество. Накануне представления отчетности по данному налогу самое времянить, кто, когда его начисляет и уплачивает, а у кого из плательщиков есть преференции…
В нынешнем году многие физлица получили уведомление о налоге на недвижимость с указанием сумм, с которой они не согласны из-за неучета льготы или по учету ранее утвержденного объекта.Как действовать налогоплательщикам в таком случае — читайте в нашей консультации
.
..
В материале рассмотрим порядок заполнения декларации по налогу на недвижимость в редакции приказа Минфина от 15.11.2018 г. № 897, вступившего в силу 18.01.2019 …
При принятии «новогодних» изменений в НКУ законодательство не оставил в системе и налог на имущество.В части транспортного налога никакие нововведения не представлены, а вот в нормы, посвященные регулированию налога на недвижимость, и платы за, внесены некоторые уточнения …
Изменения в НКУ, внесенные Законом № 2245, не обошли вниманием и налог на имущество, налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и плату за землю.
Большинство из них, правда, мало что меняют на практике. Впрочем, есть и хорошие новости …
Налоговики считают, что владельцы крупных магазинов, расположенных на территории рынков, должны уплачивать налог на недвижимость.Выясним, есть ли для данной позиции нормативное основание …
Каких изменений с 2017 года претерпели нормы НКУ, посвященные налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка ?…
Имеет ли право ФЛП на общей системе налогообложения в составление суммы уплаченного налога на недвижимое имущество.
Вид предпринимательской деятельности — оптовая торговля…
Какая сумма налога на недвижимое имущество может уменьшить налог на прибыль за І квартал 2016 года? Вся начисленная за год или только за квартал? Каков подход контролеров ?…
Юридическое лицо имеет в собственности павильоны и торговые комплексы, которые предоставляют в аренду торговые места предпринимателям для торговли мясом, сельскохозяйственной продукцией и прочими товарами.Юридическое лицо относится к среднему бизнесу.
Должно ли оно уплачивать налог на недвижимое имущество за данные объекты? …
Промышленное предприятие передало один из цехов в аренду.Налоговая настаивает на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, как не используется промышленным объектом напрямую. Правы ли контролеры? …
На балансе предприятия числится непригодное для использования полуразрушенное здание — объект нежилой недвижимости.Является ли данным объектом налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка? .
..
На баланс коммунального транспортного предприятия передано здание (закреплено за предприятием праве хозяйственного ведения).Обязано ли данное предприятие уплачивать налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка? …
Каких изменений претерпело регулирование налога на имущество — налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, транспортного налога, платы за землю — с 1 января 2016 года ?…
Каких изменений претерпело регулирование налога на имущество — налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, транспортного налога, платы за землю — с 1 января 2016 года ?.
..
Каких изменений претерпело регулирование налога на имущество — налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, транспортного налога, платы за землю — с 1 января 2016 года ?…
Как налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, влияет на расчет налога на прибыль? Какая сумма уменьшена на прибыль — начисленная или фактически уплаченная за отчетный период? Как отразить в бухучете начисление и уплату налога ?…
В каких случаях предприниматель становится плательщиком данного налога? Что делать, если взимается налог на недвижимость не возникает ?.
..
Очень скоро наступает предельный срок отчетности по налогу на недвижимость, а некоторые вопросы все еще остались неразрешенными. В комментируемом письме налоговики открыли главную интригу — по какой форме декларации подавать отчетность…
У предприятия на балансе числятся офисные, складские и производственные помещения. Часть помещений сдается в аренду, часть — законсервирована.Нужно ли начислять налог на недвижимость в 2015 году? По каким ставкам, каким образом, когда оплачивать, когда сдавать отчет и по какой форме? .
..
В комментариях рассмотрим позицию контролеров относительно налога на имущество и его составляющих.В частности, узнаем, что интересного разъяснили работники ГФС по налогу на недвижимость, земельному налогу и транспортному налогу …
Как известно, с начала 2013 года в налогообложение введен налог на недвижимость.На сегодняшний день остается открытым вопрос: гостиницы, мотели и прочие налоги на недвижимость? …
1 апреля 2014 года при расчете налога на жилую площадь следует учитывать общую площадь недвижимости.
Порядок расчета налога изменился в середине года, а это вызвано массой вопросов. Какова официальная позиция Миндоходов? …
Отныне налог на недвижимость будем уплачивать с общей площади жилых помещений.Причиной тому является новоиспеченный Закон № 1166. Но это не все. Законодатели заменили «жилую площадь» на «общую» не только при определении базы налогообложения, во всей норме, регулирующей налог на недвижимость ….
Код р егиона | Субъект Российской Федерации | Дата по налогу на имущество организаций | Нормативный правовой акт, установивший момент перехода |
|---|---|---|---|
01 | Республика Адыгея | 2017 г. | Закон Республики Адыгея от 03.11.2016 № 4 «О внесении изменений в Закон Республики Адыгея» О налоге на имущество организаций «» |
02 | Республика Башкортостан | 2015 г. | Закон Республики Башкортостан от 30.10.2014 № 141-з «О внесении изменений в Закон Республики Башкортостан» О налоге на имущество организаций «» |
03 | Республика Бурятия | 2015 г. | Закон Республики Бурятия от 13.11.2014 № 813-V «О внесении изменений в Закон Республики Бурятия» О некоторых вопросах налогового регулирования в бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации «» |
04 | Республика Алтай | 2015 г. | Закон Республики Алтай от 25.11.2014 № 79-РЗ «О внесении изменений в Закон Республики Алтай» О налоге на имущество организаций на территории Республики Алтай «» |
05 | Республика Дагестан | 2016 г. | Закон Республики Дагестан от 27.11.2015 № 101 «О внесении изменений в Закон Республики Дагестан» О налоге на имущество организаций «» |
06 | Республика Ингушетия | 2016 г. | Закон Республики Ингушетия от 28.10.2014 № 50-РЗ «О внесении изменения в статью 1 Закона Республики Ингушетия« О налоге на имущество организаций »» |
07 | Кабардино-Балкарская Республика | 2016 г. | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 14.11.2014 № 57-РЗ «О внесении изменений в Закон Кабардино-Балкарской Республики» О налоге на имущество организаций «» |
08 | Республика Калмыкия | 2017 г. | Закон Республики Калмыкия от 18.11.2016 № 198-V-З «О внесении изменений в Закон Республики Калмыкия» О налоге на имущество организаций » |
09 | Карачаево-Черкесская Республика | 2017 г. | Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2016 № 77-РЗ «О налоге на имущество организаций» |
10 | Республика Карелия | 2017 г. | Закон Республики Карелия от 28. |
11 | Республика Коми | 2015 г. | Закон Республики Коми от 26.09.2014 № 97-РЗ «О внесении изменений в Закон Республики Коми» О налоге на имущество организаций на территории Республики Коми «» |
12 | Республика Марий Эл | 2018 г. | Закон Республики Марий Эл от 26.10.2017 № 49-З «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Республики Марий Эл в области бюджетных и налоговых правоотношений и приостановлении действия отдельных положений Закона Республики Марий Эл» О бюджетных правоотношениях в системе Марий Эл » |
13 | Республика Мордовия | 2017 г. | Закон Республики Мордовия от 29.11.2016 № 87-З «О внесении изменений в некоторые законы Республики Мордовия о налогах» |
14 | Республика Саха (Якутия) | не установлена | |
15 | Республика Северная Осетия — Алания | 2016 г. | Закон Республики Северная Осетия-Алания от 28.11.2014 № 44-РЗ «О внесении изменений в Закон Республики Северная Осетия-Алания» О налоге на имущество организаций » |
16 | Республика Татарстан | 2015 г. | Закон Татарстан от 30.10.2014 № 81-ЗРТ «О внесении изменений в Закон Республики Татарстан» О налоге на имущество организаций «» |
17 | Республика Тыва | 2017 г. | Закон Республики Тыва от 30.11.2016 № 232-ЗРТ «О внесении изменений в Закон Республики Тыва» О налоге на имущество организаций » |
18 | Удмуртская Республика | 2015 г. | Закон Удмуртской Республики от 20.11.2014 № 65-РЗ «О внесении изменений в Закон Удмуртской Республики» О налоге на имущество организаций в Удмуртской Установ » |
19 | Республика Хакасия | 2015 г. | Закон Республики Хакасия от 07.11.2014 № 82-ЗРХ «О внесении изменений в Закон Республики Хакасия» О налоге на имущество организаций » |
20 | Чеченская Республика | 2015 г. | Закон Чеченской Республики от 29. |
21 год | Чувашская Республика — Чувашия | 2019 г. | Закон Чувашской Республики от 28.09.2017 № 52 «О внесении изменений в Закон Чувашской Республики» О внесении налогового регулирования в Чувашской стране, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации » |
22 | Алтайский край | 2016 г. | Закон Алтайского края от 29.06.2015 № 57-ЗС «О внесении изменений в закон Алтайского края« О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края »» |
23 | Краснодарский край | 2017 г. | Закон Краснодарского края от 29.04.2016 № 3388-КЗ «О внесении изменений в Закон Краснодарского края» О налоге на имущество организаций «» |
24 | Красноярский край | не установлена | |
25 | Приморский край | 2015 г. | Закон Приморского края от 26.11.2014 № 499-КЗ «О внесении изменений в Закон Приморского края» О налоге на имущество организаций » |
26 | Ставропольский край | 2015 г. | Закон Ставропольского края от 28.11.2014 № 104-кз «О внесении изменений в Закон Ставропольского края» О налоге на имущество организаций » |
27 | Хабаровский край | 2016 г. | Закон Хабаровского края от 30.09.2015 № 122 «О внесении изменений в Закон Хабаровского края» О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае «» |
28 | Амурская область | 2014 г. | Закон Амурской области от 29.11.2013 № 294-ОЗ «О внесении изменений в Закон Амурской области» О налоге на имущество организаций на территории Амурской области «» |
29 | Архангельская область | 2018 г. | Закон Архангельской области от 07.11.2017 № 559-38-ОЗ «О внесении изменений в областной закон» О введении в действие на территории Архангельской области налога на имущество организаций в соответствии с 2 Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Архангельской области » |
30 | Астраханская область | 2018 г. | Закон Астраханской области от 27.09.2017 № 54/2017-ОЗ «О внесении изменений в Закон Астраханской области« О налоге на имущество организаций »» |
31 год | Белгородская область | 2016 г. | Закон Белгородской области от 03.06.2015 № 356 «О внесении изменений в закон Белгородской области» О налоге на имущество организаций «» |
32 | Брянская область | 2017 г. | Закон Брянской области от 03.10.2016 № 76-З «О внесении изменений в Закон Брянской области» О налоге на имущество организаций » |
33 | Владимирская область | не установлена | |
34 | Волгоградская область | не установлена | |
35 год | Вологодская область | 2016 г. | Закон Вологодской области от 26.11.2015 № 3786-ОЗ «О внесении изменений в закон области» О внесении изменений в закон области «О внесении изменений в закон области» О налоге на имущество организаций » |
36 | Воронежская область | 2017 г. | Закон Воронежской области от 25.11.2016 № 163-ОЗ «О внесении изменений в законодательные акты Воронежской области и о признании утратившим силу Закона Воронежской области» О ставках налога на прибыль резидентов технопарков на территории Воронежской области «» |
37 | Ивановская область | 2015 г. | Закон Ивановской области от 18.11.2014 № 88-ОЗ «О внесении изменений в Закон Ивановской области« О налоге на имущество организаций »» |
38 | Иркутская область | не установлена | |
39 | Калининградская область | 2016 г. | Закон Калининградской области от 27.11.2015 № 480 «О внесении изменений в Закон Калининградской области» О налоге на имущество организаций «» |
40 | Калужская область | 2018 г. | Закон Калужской области от 27.04.2017 № 189-ОЗ «О внесении изменений в Закон Калужской области» О налоге на имущество организаций » |
41 год | Камчатский край | 2017 г. | Закон Камчатского края от 29.11.2016 № 32 «О внесении изменений в Закон Камчатского края» О налоге на имущество организаций в Камчатском крае «» |
42 | Кемеровская область | 2014 г. | Закон Кемеровской области от 26. |
43 год | Кировская область | 2016 г. | Закон Кировской области от 05.11.2015 № 579-ЗО «О внесении изменений в Закон Кировской области» О налоге на имущество организаций в Кировской области «» |
44 | Костромская область | 2016 г. | Закон Костромской области от 29.10.2015 № 25-6-ЗКО «О внесении изменений в Закон Костромской области» О налоге на имущество организаций на территории Костромской области «» |
45 | Курганская область | 2016 г. | Закон Курганской области от 27.11.2013 № 85 «О внесении изменений в некоторые законы Курганской области» |
46 | Курская область | не установлена | |
47 | Ленинградская область | 2017 г. | Областной закон Ленинградской области от 12.04.2016 № 26-оз «О внесении изменений в областной закон» О налоге на имущество организаций «» |
48 | Липецкая область | 2015 г. | Закон Липецкой области от 27.11.2014 № 331-ОЗ «О внесении изменений в Липецкой области» О налоге на имущество организаций в Липецкой области «и статье 9 Закона Липецкой области» О транспортном налоге в Липецкой области «» |
49 | Магаданская область | 2015 г. | Закон Магаданской области от 22.11.2014 № 1817-ОЗ «О внесении изменений в Закон Магаданской области» О внесении на территорию Магадской области налога на имущество организаций «» |
50 | Московская область | 2014 г. | Закон Московской области от 15.11.2013 № 137/2013-ОЗ «О внесении изменений в Закон Московской области» О налоге на имущество организаций в Московской области » |
51 | Мурманская область | 2017 г. | Закон Мурманской области от 21.11.2016 № 2058-01-ЗМО «О внесении изменений в Закон Мурманской области» О налоге на имущество организаций «» |
52 | Нижегородская область | 2016 г. | Закон Нижегородской области от 22.10.2015 № 147-З «О внесении изменений в Закон Нижегородской области» О налоге на имущество организаций » |
53 | Новгородская область | 2015 г. | Областной закон Новгородской области от 27.11.2014 № 654-ОЗ «О внесении изменений в областной закон» О налоге на имущество организаций «(отсутствует Перечь объектов для применения кадастровой стоимости) |
54 | Новосибирская область | 2015 г. | Закон Новосибирской области от 24.11.2014 № 482-ОЗ «О внесении изменений в Закон Новосибирской области» О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области «» |
55 | Омская область | 2018 г. | Закон Омской области от 28.12.2016 № 1940-ОЗ «О внесении изменений в Закон Омской области« О налоге на имущество организаций »» |
56 | Оренбургская область | 2014 г. | Закон Оренбургской области от 26.12.2013 № 2095/593-V-ОЗ «О внесении изменений в Закон Оренбургской области» О налоге на имущество организаций » |
57 | Орловская область | не установлена | |
58 | Пензенская область | 2015 г. | Закон Пензенской обл.от 26.11.2014 № 2652-ЗПО «О внесении изменений в Закон Пензенской области» Об установлении и введении в действие на территории Пензенской области налога на имущество организаций «» |
59 | Пермский край | 2018 г. | Закон Пермского края от 13.11.2017 № 141-ПК «О налоге на имущество организаций на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области» О налогообложении в Пермском крае » |
60 | Псковская область | 2015 г. | Закон Псковской области от 27.11.2011.2014 № 1451-ОЗ «О внесении изменений в Закон Псковской области« О налоге на имущество организаций »» |
61 | Ростовская область | не установлена | |
62 | Рязанская область | 2016 г. | Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 51-ОЗ «О внесении изменений в статью 1.1 и 2 Закона Рязанской области« О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области »» |
63 | Самарская область | 2016 г. | Закон Самарской области от 23.11.2015 № 116-ГД «О внесении изменений в Закон Самарской области» О налоге на имущество организаций на территории Самарской области «» |
64 | Саратовская область | 2016 г. | Закон Саратовской области от 25.11.2015 № 149-ЗСО «О внесении изменений в Закон Саратовской области« О внесении на территорию Саратовской области налога на имущество организаций »» |
65 | Сахалинская область | 2015 г. | Закон Сахалинской области от 28.11.2014 № 76-ЗО «О внесении изменений в Закон Сахалинской области» О налоге на имущество организаций » |
66 | Свердловская область | 2015 г. | Закон Свердловской области от 24.11.2014 № 100-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области» Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций «и статье 2 Закона Свердловской области» О внесении изменений в статье 3 Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской налога на территории имущество организаций «» |
67 | Смоленская область | 2019 г. | Закон Смоленской области от 25.10.2017 № 113-з «О внесении изменений в областной закон» О налоге на имущество организаций » |
68 | Тамбовская область | 2018 г. | Закон Тамбовской области от 02.11.2017 № 141-З «О внесении изменений в Закон Тамбовской области» О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области » |
69 | Тверская область | 2016 г. | Закон Тверской области от 06.11.2015 № 98-ЗО «О внесении изменений в Закон Тверской области» О налоге на имущество организаций «(отсутствует Перечь объектов для применения кадастровой стоимости) |
70 | Томская область | 2015 г. | Закон Томской области от 28.11.2014 № 168-ОЗ «О внесении изменений в Закон Томской области» О налоге на имущество организаций «» |
71 | Тульская область | 2015 г. | Закон Тульской области от 29.05.2014 № 2121-ЗТО «О внесении изменений в Закон Тульской области» О налоге на имущество организаций «и Закон Тульской области» О льготном налогообложении при осуществлении инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений на территории Тульской области «» |
72 | Тюменская область | 2015 г. | Закон Тюменской области от 21.11.2014 № 93 «О внесении изменений в Закон Тюменской области» О налоге на имущество организаций «» |
73 | Ульяновская область | 2018 г. | Закон Ульяновской области от 22.09.2017 № 110-ЗО «О внесении изменений в Закон Ульяновской области» О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области «» |
74 | Челябинская область | 2016 г. | Закон Челябинской области от 28.10.2015 № 242-ЗО «О внесении изменений в Закон Челябинской области» О налоге на имущество организаций » |
75 | Забайкальский край | 2015 г. | Закон Забайкальского края от 18.11.2014 № 1080-ЗЗК «О внесении изменений в Закон Забайкальского края» О налоге на имущество организаций «» |
76 | Ярославская область | 2016 г. | Закон Ярославской области от 08.07.2015 № 58-з «О внесении изменений в Закон Ярославской области» О налоге на имущество организаций в Ярославской области «» (отсутствует Перечь объектов для применения кадастровой стоимости) |
77 | г. Москва | 2014 г. | Закон г. Москвы от 20.11.2013 № 63 «О внесении изменений в Закон Москвы от 5 ноября 2003 года N 64» О налоге на имущество организаций «» |
78 | Санкт-Петербург | 2015 г. | Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 645-110 «О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга» О налоге на имущество организаций «» |
79 | Еврейская АО | 2017 г. | Закон ЕАО от 28.10.2016 № 14-ОЗ «О внесении изменений в закон ЕАО» О налоге на имущество организаций «» |
83 | Ненецкий АО | не установлена | |
86 | Ханты-Мансийский АО — Югра | 2015 г. | Закон ХМАО — Югры от 17.10.2014 № 82-оз «О внесении изменений в отдельные Законы Ханты-Мансийского автономного округа — Югры» |
87 | Чукотский АО | не установлена | |
89 | Ямало-Ненецкий АО | не установлена | |
91 | Республика Крым | не установлена | |
92 | г. | не установлена |
11.2016 № 2067-ЗРК «О внесении изменений в Закон Республики Карелия» О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия «»
11.2014 № 46-РЗ «О внесении изменений в Закон Чеченской Республики» О налоге на имущество организаций »
11.2013 № 115-ОЗ «О внесении изменений в Закон Кемеровской области».
СевастопольНалог на имущество (машина) — «Моё дело»
Вопрос:
Уплачивается ли налог на имущество с автомобиля, который числится на балансе ООО — (упрощенка, 6%)?
Ответ:
Налог на имущество в вашем случае платить не нужно.
Однако за период с даты гос. регистрация транспорта в ГИБДД на Ваше ООО нужно будет платить транспортный налог.
Ставка транспортного налога зависит от типа автомобиля и его мощности. Транспортный налог уплачивается в налоговую инспекцию по месту нахождения транспортных средств. Ставки по транспортному налогу устанавливаются региональным законодательством.
Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу для организаций установлены:
— за первый квартал — не позднее 30 апреля;
— за второй квартал — не позднее 31 июля;
— за третий квартал — не позднее 31 октября;
— налог по итогам года не позднее 1 марта.
Годовую сумму транспортного налога нужно определить по формуле:
Налоговая база (кол-во лошадиных сил) * Ставка налога * (количество мес., Которое автомобиль был в собственности организации после регистрации в ГИБДД)
Ставки транспортного налога можете уточнить в налоговой.
Для осуществления платежного поручения на уплату транспортного налога в сервисе войдите во вкладку Деньги. Добавьте «Списание». Выберите тип «Бюджетный платеж».Налоги и взносы «Прочее». Тип платежа «уплата налог и сбор». И далее заполните необходимые данные.
В подразделе «Получатель» внесите реквизиты Вашей налоговой (Наименование получателя, ИНН, КПП, Расчетный счет, Банк). Их можно посмотреть в сервисе, а именно в Реквизитах организации — Налоговая инспекция.
КБК для оплаты транспортного налога — 182 1 06 04011 02 1000 110. Уточнить его можно на официальном сайте ФНС.
По окончанию отчетного года не требуется представить налоговую декларацию по транспортному налогу в налоговую инспекцию по месту нахождения транспортных средств.
Срок сдачи транспортной декларации за 2015 г. до 1 февраля 2016 г.
Вы можете произвести расчет и сформировать декларацию по транспортному налогу на официальном сайте ФНС. Декларацию можно отнести в налоговую лично или через представителя по доверенности, направить по почте письмом с уведомлением или направить из сервиса электронно по инструкции (см .Отправка отчета, подготовленного самостоятельно).
Актуально на дату 10.06.2015 г.
Налог на недвижимое имущество | Valsts ieņēmumu dienests
! В 2021 году вступили в силу несколько существенных изменений в области налогообложения, поэтому информация на русском языке в данный момент постепенно пополняется. Актуальная информация доступна на сайте на латышском языке.
Извиняемся за причинённые неудобства.
Порядок уплаты налога
Налог на недвижимое имущество рассчитывается на основе кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января таксационного года.Если объект налога на недвижимое имущество регистрируется в Информационной системе государственного кадастра недвижимого имущества в течение таксационного года, налог устанавливается на основании кадастровой стоимости объекта на момент регистрации (закон «О налоге на недвижимое имущество», статья 3, часть 3).
В целях обеспечения соразмерного увеличения налоговой нагрузки, для земельных единиц (их частей), которые расположены на административных территориях за пределами города и площади, которые превышают 3 гектара, и как минимум одна из целей использования входит в группу использования «Сельскохозяйственная земля», «Лесохозяйственная земля и особояемые природные природные территории, хозяйственная деятельность на которых запрещена нормативным актом» или «Земля водных объектов» (далее — сельская земля), налог на недвижимость до 2025-го таксационного года рассчитывается из специальной стоимости, установленной непосредственно для расчета налога.
Специальная стоимость по состоянию на 1 января таксационного года устанавливается путем сравнения стоимости предтаксационного года и кадастровой стоимости, установленной 1 января таксационного года. Специальная стоимость равняется кадастровой стоимости, если прирост кадастровой стоимости, установленной 1 января таксационного года, не выше 10 процентов от стоимости предтаксационного года. Специальная стоимость равняется специальной предтаксационного года, помноженной на коэффициент 1,1, если прирост кадастровой стоимости, установленной 1 января таксационного года, больше 10 процентов от специальной стоимости предтаксационного года (закон «О налоге на недвижимое имущество», статья 3, 14) .
Самоуправления сообщают плательщику или управляющему многоквартирным домом размер налога на недвижимое имущество в очередном таксационном (календарном) году до 15 февраля того же года, направляя уведомление ему или его управляющему по указанному году. Срок отправки извещения об уплате налога за необрабатую землю, используемую в сельском хозяйстве — 15 февраля следующего года таксация (закон «О налоге на недвижимое имущество», статья 6, часть 1).
Налог на недвижимое имущество уплачивается один раз в квартал не позднее 31 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября в размере одной четверти от начисленной годовой суммы налога.
