Международный лизинг в россии: МЕЖДУНАРОДНЫЙ ЛИЗИНГ И ОСОБЕННОСТИ ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В РОССИИ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Содержание

Лизингодатель – нерезидент – надо ли платить двойной НДС – на таможне и как налоговые агенты

Лизингодатель – нерезидент – надо ли платить двойной НДС – на таможне и как налоговые агенты

Двойное налогообложение в общепринятом понимании представляет собой одновременное обложение одних и тех же доходов либо различными видами налогов в пределах одной страны, так называемое экономическое двойное налогообложение, либо идентичным налогом в разных странах – международное двойное налогообложение.

В предлагаемой читателям статье рассмотрим, следует ли лизингополучателю платить двойной НДС – на таможне и как налоговому агенту, если лизингодателем является нерезидент Российской Федерации.

Международный лизинг.

Международный лизинг – одна из основных форм лизинга. При его осуществлении лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации (статья 7 Федерального закона от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)») (далее – Закон № 164-ФЗ). Государственная принадлежность продавца, у которого приобретается предмет лизинга, значения не имеет.

Правоотношения в области международного лизинга в Российской Федерации регулируются Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге (далее – Конвенция), Федеральным законом от 8 февраля 1998 года № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге» (далее – Закон № 16-ФЗ), Законом № 164-ФЗ.

Сделка по международному финансовому лизингу должна отвечать следующим требованиям:

– лизингодатель и лизингополучатель находятся в разных государствах;

– лизингополучатель самостоятельно выбирает оборудование и его поставщика;

– лизингодатель приобретает оборудование исключительно с целью последующей его сдачи в лизинг, о чем поставщик осведомлен;

– общая сумма лизинговых платежей определяется с учетом амортизации всей или значительной части стоимости имущества.

Участником Конвенции должно быть и государство поставщика оборудования, являющегося предметом лизинга. Положения Конвенции применяются также, если договор лизинга, заключенный между лизингодателем и лизингополучателем, равно как и договор поставки между лизингодателем и поставщиком, подчинен праву одной из стран, к которой принадлежат участники лизинговой операции. Но даже при наличии этих условий применение Конвенции может быть исключено участниками лизинга, если каждая из сторон договора лизинга и договора поставки согласна на такое исключение.

Налог на добавленную стоимость.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, является объектом обложения НДС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 153 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ и таможенным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 160 НК РФ определено, что при ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пункте 2 статьи 160 НК РФ, и с учетом статей 150 и 151 НК РФ) на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины, подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Согласно статье 164 НК РФ налог рассчитывается по ставке 18 процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежат вычетам в случае приобретения указанных товаров (оборудования) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

При этом налоговики иногда отказывают в вычете НДС, уплаченного лизингополучателем таможенному органу при временном ввозе предмета лизинга по договору международного лизинга (то есть когда лизинговой компанией является компания – нерезидент Российской Федерации (пункт 1 статьи 7 Закона № 164-ФЗ)). Обосновывают они свой отказ тем, что лизингополучатель в такой ситуации не является собственником лизингового имущества и отражает его, как правило, на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Однако Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (далее План счетов) определено, если согласно условиям заключенного договора предмет лизинга учитывается на балансе иностранного лизингодателя, то лизингополучатель лизинговое имущество должен учитывать на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» При этом каких-либо ограничений в отношении нерезидентов по вопросу определения сторонами договора балансодержателя не предусмотрено.

Пунктом 1 статьи 172 НК РФ определено, что вычет по НДС производится только после принятия ввезенных товаров на учет.

Поскольку в НК РФ не сказано, что конкретно следует понимать под «принятием товаров на учет», контролирующие органы неоднозначно толкуют данное положение НК РФ.

Так, по мнению финансового ведомства, изложенному в Письмах от 6 мая 2008 года № 03-07-08/107, от 9 марта 2005 года № 03-04-08/35, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации лизингового имущества, принимаются к вычету, и в том случае, когда имущество принято к учету на забалансовый счет.

Аналогичные выводы делают и арбитры: Постановления ФАС Московского округа от 4 августа 2008 года по делу №КА-А40/6992-08, ФАС Северо-Западного округа от 28 апреля 2006 года по делу №А56-24946/2005, ФАС Северо-Западного округа от 25 апреля 2005 года по делу №А56-32673/04.

Однако налоговые органы неоднократно выражали иную точку зрения. Так, например, в Письме ФНС Российской Федерации от 1 декабря 2004 года № 03-2-06/1/2424/22 указано, что лизингополучатель не вправе предъявить к вычету сумму НДС, уплаченную им таможенным органам, до перехода к нему права собственности на предмет лизинга.

По мнению автора, данный вывод налоговиков противоречит нормам НК РФ. В частности, из положений статей 171–172 НК РФ не вытекает, что право на применение вычета зависит от наличия у лизингополучателя права собственности на предмет лизинга. Кроме того, в статье 171 НК РФ четко определено, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные за товар, ввезенный на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в том числе в режиме временного ввоза. Но при временном ввозе переход права собственности, как правило, не осуществляется.

Следовательно, если придерживаться позиции налоговиков, то при временном ввозе товаров на территории Российской Федерации вычет по НДС невозможен, что является ограничительным толкованием норм НК РФ.

Таким образом, исходя из действующих норм законодательства, а также учитывая позицию финансового ведомства, лизингополучатель имеет право предъявить к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе предмета лизинга на таможенную территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в момент получения и отражения лизингового имущества на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» на основании документов о получении имущества и о фактической уплате сумм налога на добавленную стоимость.

Кроме уплаты сумм НДС на таможне у лизингополучателя – резидента Российской Федерации при перечислении платежей лизингодателю-нерезиденту могут возникнуть обязанности налогового агента.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация услуг (в том числе услуг по предоставлению имущества в лизинг) на территории Российской Федерации является объектом налогообложения НДС.

В отношении НДС при предоставлении иностранной организацией имущества в лизинг российской организации, в первую очередь, необходимо определить место реализации данной услуги. Согласно подпункту 4 пункту 1 статьи 148 НК РФ местом реализации услуг по аренде движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации (Письмо Минфина Российской Федерации от 27 октября 2008 года № 03-07-08/246).

При этом в статье 148 НК РФ договор лизинга не упоминается. Однако в силу статьи 625 Гражданского кодекса Российской Федерации лизинг является отдельным видом аренды, поэтому к договору лизинга применяются правила о договоре аренды.

Следовательно, при решении вопроса о том, признается ли территория Российской Федерации местом предоставления имущества в лизинг, нужно руководствоваться соответствующими положениями статьи 148 НК РФ об аренде.

А поскольку согласно названной статье НК РФ местом реализации услуг по аренде движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, то и местом реализации услуги по предоставлению движимого имущества в лизинг лизингодателем – иностранной организацией лизингополучателю – российской организации также будет признаваться территория Российской Федерации,

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога (пункт 1 статьи 161 НК РФ, Письма Минфина Российской Федерации от 9 апреля 2010 года № 03-03-06/2/70, от 20 ноября 2009 года № 03-07-08/238 и другие).

При этом согласно пункту 2 статьи 161 НК РФ российская организация – лизингополучатель признается налоговым агентом.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 НК РФ.

Иными словами, согласно статье 161 НК РФ налоговый агент – лизингополучатель исчисляет и уплачивает НДС с полной стоимости лизинговых платежей. Согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18/118.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами за счет средств, подлежащих перечислению иностранному лицу (пункт 4 статьи 173 НК РФ).

Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения (пункт 3 статьи 174 НК РФ).

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам (пункт 4 статьи 174 НК РФ).

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу иностранной организации, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган налоговую декларацию раз в квартал – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 5 статьи 174 НК РФ).

В случае приобретения услуг у иностранной компании уплата налога производится налоговым агентом в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 174 НК РФ, – равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором услуги приобретены.

Удержанную и уплаченную сумму НДС с дохода лизингодателя – иностранной организации организация-лизингополучатель вправе принять к вычету при условии, что полученное в лизинг имущество приобретено для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (пункт 3 статьи 171 НК РФ).

Таким образом, российская организация – лизингополучатель признается налоговым агентом по НДС, в случае, если местом реализации лизинговых услуг признается территория Российской Федерации.

Отметим, что из этого правила есть исключение. Если российская организация берет в лизинг наземные автотранспортные средства, то место реализации определяется в общеустановленном порядке – как место деятельности лизингодателя.

Таким образом, по договору лизинга транспортного средства российская организация – лизингополучатель не будет признаваться налоговым агентом и не обязана с лизинговых платежей исчислять и уплачивать НДС. Данное положение относится и к лизингу воздушных судов.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Международный лизинг и налог на имущество

Вопрос:Российская организация - лизингополучатель согласно условиям договора учитывает на своем балансе оборудование, полученное от лизингодателя - резидента Украины, не имеющего представительства в РФ. Платит ли налог на имущество лизингополучатель?

Ответ: Согласно российскому законодательству объектом обложения налогом на имущество является имущество, учитываемое на балансе налогоплательщика в качестве объекта основных средств. Вместе с тем, между Правительствами Российской Федерации и Украины заключено Соглашение от 08.02.1995 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов", положения которого применительно к РФ распространяются и в отношении налога на имущество организаций. А статьей 7 НК РФ установлен приоритет правил и норм международных договоров РФ над нормами Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 21 Соглашения движимое имущество резидента договаривающегося государства облагается налогом в этом государстве. При этом словосочетание "имущество резидента" в контексте указанной статьи следует трактовать как имущество, принадлежащее резиденту на праве собственности.

Имущество, переданное во временное владение и пользование по договору лизинга российской организации, является собственностью лизингодателя (резидента Украины) вне зависимости от того, у кого оно учитывается на балансе в соответствии с договором (ст. 11 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)").

Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя (если это предусмотрено договором) лишь по истечении срока договора лизинга и уплаты лизингополучателем выкупной цены (или до истечения срока договора на условиях, предусмотренных соглашением сторон).

Таким образом, несмотря на то что в соответствии с российскими правилами ведения бухгалтерского учета лизинговое имущество учитывается в качестве основных средств у лизингополучателя, согласно международному соглашению налогом на имущество лизингополучателем полученное оборудование не облагается.

 

А. Лелюх,

консультант аудиторской фирмы "Юнифин"

Франчайзинг в России. Международный лизинг (стр. 3 из 3)

· Хеджированный лизинг. Данный вид сделки заключается в предоставлении лизингодателем лизингополучателю части денежных средств для покупки объекта лизинга, при этом остальная часть средств, необходимых для приобретения имущества, перечисляется самим лизингополучателем на нерегрессионной основе. По имеющейся информации, этот вид лизинга пока не получил в России широкого применения.

3. Лизинг с опционом содержит положение о возможности корректировки лизинговых платежей в течение срока действия лизингового договора. В зарубежной практике этот вид лизинга используется при работе с автотранспортом, предназначенным для эксплуатации на шоссейных автодорогах. Ни грузовой автотранспорт, ни сельскохозяйственная и строительная техника не могут являться объектом лизинга с опционом, что существенно снижает его значимость для лизинговых операций с недвижимостью. В последние годы некоторые лизинговые компании и оффшорные лизинговые компании пытались использовать такого рода лизинг для обеспечения условий реализации своих инвестиционных программ, однако говорить о широком использовании этой формы лизинга не приходится.

В соответствие с международной классификацией, которая все полнее входит в понятийный оборот российских финансистов и экономистов, все лизингодатели могут быть условно разделены на три группы:

1. Специализированные лизинговые компании, которые профессионально работают на рынке лизинговых услуг и выполняют роль финансового посредника между производителем оборудования и лизингополучателем.

2. Продавцы и производители лизингового имущества, заинтересованные в реализации своей продукции, которые используют лизинг в качестве средства, стимулирующего потребителя к приобретению производимых ими товаров.

3. Спонсоры или партнеры, заинтересованные в завершении того или иного проекта и рассматривающие лизинг как инструмент, позволяющий целевым образом направить инвестиции для реализации проекта. Расширение сферы деятельности этого типа лизингодателей особенно актуально для российской экономики на современном этапе, когда гарантии и поручительства, выставляемые учредителями и партнерами лизинговых компаний, позволяют достаточно оперативно решать вопросы привлечения ресурсов для осуществления лизинговых сделок.

Регулирование международного лизинга.

Вопросы, связанные со сделками международного лизинга, решаются с учетом положений международного права. Существуют три возможных варианта права применимого к лизинговым операциям данного вида:

1. Право страны, избранное сторонами сделки. Применяется, если стороны определили право при совершении сделки, либо в результате последующего соглашения сторон. Здесь не существует никаких ограничений в выборе. Это может быть как право страны лизингодателя или лизингополучателя, так и право любой другой страны.

2. Оттавская Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге. Используется, если лизингодатель и лизингополучатель находятся в странах-участницах Конвенции или, если договоры лизинга и поставки предмета лизинга регулируются правом одной из стран-участниц Конвенции

3. Право страны лизингодателя. Применяется в случаях, когда сделка не регулируется Конвенцией, и стороны не определили применимое право. Следовательно, российское законодательство о лизинге будет применяться к сделкам международного лизинга, где российским юридическим лицом является лизинговая компания.

Конвенция УНИДРУА о международном лизинге была заключена в 1988 году как попытка унификации основных положений, касающихся операций международного лизинга. Необходимость ее принятия была вызвана, прежде всего, тем, что разные законодательные системы рассматривали лизинговые сделки с различных позиций. Конвенция регулирует вопросы, возникающие при заключении и исполнении договоров, заключаемых в связи с операциями по лизингу, сторонами которых являются коммерческие организации из разных стран.

Россия присоединилась к Конвенции 8 февраля 1998 года. В настоящее время участниками Конвенции является 8 стран - Россия, Беларусь, Венгрия, Италия, Латвия, Нигерия, Панама и Франция.

Конвенция не противоречит российскому законодательству и не требует внесения изменений в действующие законодательные акты. Это означает, что принципиальный подход к договорам о лизинге, заключаемым во внутреннем экономическом обороте Российской Федерации, и к договорам о лизинге, заключаемым с иностранными контрагентами, будет унифицированным. На практике такой унифицированный подход должен помочь российским предпринимателям при заключении сделок внутреннего и международного лизинга.

Заключение

Франчайзинг - чрезвычайно перспективный вид предпринимательства: если в "обычном" бизнесе из 100 возникающих предприятий в итоге "выживает" не более 10, то из 100 франшизных будет успешно работать 90, что немаловажно и с точки зрения создания новых рабочих мест. Франчайзинг играет существенно важную роль в экономике и может вскоре стать преобладающей формой розничной торговли. Он также занимает заметное место в сфере услуг и несколько меньшее в производстве. Франчайзинг процветает, потому что в нем сочетается стимул личного владения с управленческим и техническим мастерством крупного бизнеса. Для предпринимателей франчайзинг предлагает краткий путь к росту, так как они получают готовое дело. Для франшизера франчайзинг дает возможность быстрого расширения. Франшизер растет, позволяя предпринимателям финансировать его рост через продажу франшиз. О перспективности лизинга и необходимости его дальнейшего развития для российской экономики сегодня уже никто не спорит. Но в настоящий момент у отечественных предприятий существует значительная потребность в технологическом оборудовании иностранного производства. Поэтому зачастую партнером российской фирмы в рамках лизинговой сделки выступает иностранная лизинговая компания, что сопровождается, как правило, использованием в качестве применимого к лизинговой сделке права законодательства страны-лизингодателя. Когда речь идет о таком инвестиционном товаре, как оборудование, то в современных условиях важным является не только приобретение оборудования с высокими технико-экономическими характеристиками, но и финансовые условия сделки на предлагаемое оборудование. Лизинг в отличие от купли-продажи оборудования дает возможность пользоваться оборудованием, то есть получить его в экономическую собственность без его приобретения в юридическую собственность.

Список литературы

1. Справочно-правовая система "Консультант-Плюс"

2. "Конвенция Унидруа о международном финансовом лизинге" (Заключена в Оттаве 28.05.1988)

3. Федеральный Закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 26.07.2006) "О финансовой аренде (лизинге)" (принят ГД ФС РФ 11.09.1998)

4. Бондаренко Ю.Л. Франчайзинг и перспективы его развития в России. / / Финансы. 1994. № 12. С. 1O-22.

5. Практикум по франчайзингу для российских предпринимателей". А.Майлер, С. Силинг, Т. Ерошкина, В. Колесников, М., - 2001.

6. "Франчайзинг по-русски". Ф. Сваровский

7. Лещенко М.И. Основы лизинга: Учеб.пособие -М.: Финансы и статистика, 2001. -334 с.

8. Лизинг и коммерческий кредит. М.: "Истсервис", 1999.

9. "Бюллетень международных договоров", N 9, 1999,

10. "Собрание законодательства РФ", 09.08.1999, N 32, ст. 4040

Особенности международного лизинга

Одна из проблем, с которой могут столкнуться российские участники (лизингополучатели) сделки международного лизинга, — это оценка кредитных рисков в стране лизингодателя. Дело в том, что критерии, которые применяются к оценке кредитоспособности, могут кардинально различаться, особенно если лизингодатель является резидентом страны с развитой рыночной экономикой. Как правило, доля заемного финансирования в капитале компаний развивающихся стран значительно выше, чем допускается в странах с развитой экономикой. Кроме того, лизингодателю-нерезиденту часто бывает трудно обнаружить какую-либо информацию, относящуюся к деятельности российской компании — потенциального лизингополучателя.

Выгодность применения сделок международного лизинга — в использовании благоприятного налогового режима, установленного в той или иной стране. Это можно представить как экспорт налоговых льгот из страны лизингодателя в страну лизингополучателя.

Ввиду того, что в разных странах по разному определяется сторона — собственник объекта лизингового договора в целях налогообложения, то по-разному определяется, кто из сторон лизингового договора вправе принимать к вычету амортизационные отчисления на это имущество, уменьшая тем самым свою налогооблагаемую базу.

Поэтому субъекты договора международного лизинга вправе рассчитывать на оптимальное использование двойного налогового преимущества (double dip). Наиболее выгодные сделки международного финансового лизинга можно осуществлять между резидентами тех стран, где применяются различные методы определения балансодержателя лизингового имущества. Лизинговое соглашение, например, может быть построено по следующей схеме: иностранная лизинговая компания-нерезидент покупает оборудование и отдает его в лизинг российской лизинговой компании, которая в свою очередь передает их в лизинг местным лизингополучателям. Однако в международной практике в последнее время количество подобных сделок снизилась, так как налоговые службы различных стран стремятся пресечь возможности получения двойных налоговых преимуществ.

Сделки международного лизинга также являются распространенным механизмом продаж оборудования, производимого предприятиями страны лизингодателя. Данный механизм реализации продукции является довольно действенным для производителей, так как практически полностью сделка может быть профинансирована посредством лизинговой схемы. Лизингополучатели, в свою очередь, получают преимущества из-за того, что в стране лизингодателя можно привлечь финансирование под более низкие проценты, чем в своей стране, что, естественно, отражается на стоимости всей сделки.

Осложняет проекты по международному финансовому лизингу то, что субъекты лизинга являются резидентами разных стран, где действуют различные юридические системы. В связи с этим лизинговый проект, так или иначе, должен отвечать требованиям законодательств стран обеих сторон сделки одновременно. Из-за этого налоговые последствия сделок международного лизинга несколько отличаются от сделок внутреннего финансового лизинга, т.к. сделка, классифицируемая в одной стране как сделка финансового лизинга, может быть признана арендой или даже продажей в рассрочку в другой стране.

Анализ мирового опыта показывает, что в последние годы лизинговые операции стали неотъемлемой частью стабилизации и развития экономики во многих странах. Темпы прироста объема лизинга в них значительно превышают темпы прироста частных капиталовложений в производство машин и оборудования. Лизинг широко используется при сбыте продукции как на внутреннем, так и на внешних рынках.

Современный мировой рынок лизинговых услуг сосредоточен в мировых экономических центрах: США, Западной Европе и Японии, на долю которых приходиться большая часть объема лизинговых сделок в мире. Динамично лизинг развивается также в некоторых странах Азии. Но лизинговое законодательство во многих странах имеет существенные различия. До настоящего времени в мировой практике нет единства и в правилах бухгалтерского учета лизингуемого имущества. Необходимо отметить так же, что не установлена единая трактовка самого понятия лизинга, причем это связано не только с использованием различных терминов для описания лизинговых операций, но и с правовыми и экономическими особенностями.

Осуществление скоординированных действий и мер законодательного, нормативно-правового и организационного обеспечения межгосударственного лизинга позволит сделать его эффективным инвестиционным механизмом развития, усиления интеграционных связей, укрепления и развития экономического потенциала.

Международный финансовый лизинг - виды, сущность, регулирование

 

Международный финансовый лизинг сегодня широко используется компаниями с целью оптимизации налоговых отчислений. Его отличие от внутренней аренды в том, что минимум одна сторона отношений представляется резидентом другой страны.

Сущность отношений


Понятие международного лизинга начало использоваться в прошлом веке, когда началось его активное развитие.

 

Собственно процедура получения имущества в такую аренду является своеобразным видом аренды: между сторонами заключается договор, согласно ему лизинговая компания выкупает у собственника указанное имущество, становится владельцем и дает аренду с правом покупки лизингополучателю.

 

Параллельно с таким документом, как правило, составляется еще несколько: страхование, купля/продажа у собственника, а также дополнительные – о монтаже-демонтаже, поставке арендополучателю и техническом обслуживании.

 


В указанной сделке международного лизинга в отличие от классической аренды или кредита, как правило, участвуют от 3-х и более сторон – лизингополучатель (может являться как физлицом, так и компанией в статусе юрлица), лизингодатель, собственник, страховая компания, перевозчики, фирма по техобслуживанию и так далее.


Международный лизинг определяется как передача оборудования/авто/недвижимости в аренду при участии сторон – резидентов разных стран. Причём резидентность поставщика имущества не важна. В остальном же такая аренда между странами подчиняется тем же правилам, что и отношения при участии сторон – резидентов одного государства.


Используется такой вид получения имущества в аренду чаще всего для снижения налогового бремени, поскольку в различных странах установлены разные налоговые режимы. По сути, данный вид сделки можно представить в виде экспорта налоговых льгот в страну, где проживает и будет пользоваться имуществом лизингополучатель.


Зачастую к такому виду аренды прибегают при необходимости получения оборудования, спецтехники. Сторонами здесь чаще являются крупные компании и организации, в том числе государственного уровня. Международная аренда позволяет превысить лимит и кредиторских задолженностей, которые установлены МВФ в иностранных государствах.

Виды


Виды отношений по договорам международного лизинга классифицируются следующим образом:

 

  • Прямой лизинг считается формой сделки, где минимум один участник или все они являются резидентами 2-х и более стран
  • Если же все они являются резидентами одной державы, но капитал лизинговой организации хотя бы частично является иностранным, лизинг называется косвенным.


Чаще всего в рамках таких отношений оформляется в лизинг оборудование для импорта в место проживания арендополучателя.

 


Так же подразделяется на типы по направлению поставок имущества:

 

  • экспортный, когда имущество вывозится;
  • импортный, когда имущество поступает в страну получателя;
  • транзитный, где все стороны являются резидентами нескольких стран.


Существует также отдельные типы отношений:

 

  • Условная продажа. Если имущество реализуется с рассрочкой, предмет договора выступает залогом, срок обычно выше 75-80% от периода эксплуатации, возможен льготная покупка имущества в конце периода его аренды.
  • К истинному лизингу прибегают для оптимизации налоговых отчислений, по окончании договора предмет сделки покупается арендополучателем по рыночной стоимости. Данный лизинг делится на прямой, где задействованы только арендодатель и арендополучатель, так же сублизинг, когда имущество передается второму лизингополучателю на условиях субаренды.
  • Аренда с опционом предполагает корректировку платежей, указанных в договоре. Обычно такой вид лизинга предполагает передачу в аренду автотранспорта, который эксплуатируется на автодорогах.

Регулирование


Правовое регулирование всего международного лизинга осуществляется нормами и законами международного права, а именно:

 

 

  • законами страны, где проживают участники;
  • оттавской конвенцией УНИДРУА 1988 года о международном финансовом лизинге, она применима тогда, если минимум один участник договора – это резидент страны участницы этой конвенции либо тогда, если отношения регулируются законами одной из стран-участниц;
  • законами и нормами страны арендодателя, это применимо для сделок, которые не подчиняются конвенции, а стороны в договоре не указали применимое право.


Сегодня странами-участницами выступает 8 государств, в том числе Российская Федерация и Республика Беларусь. Положение конвенции не противоречит российскому законодательству, а потому международные лизинговые договоры с одним или всеми участниками-резидентами России будут унифицированными.


Такой лизинг – это форма международного кредита, удобная, прежде всего, для операций между крупными компаниями и организациями. Естественно, в таких сделках высок риск: лизингополучатель и лизингодатель, если они являются резидентами разных стран, должны при составлении договора учитывать требования законодательства обеих государств одновременно.


Кроме того, существенно разнится налогообложение таких отношений и сам лизинг. То, что в одной стране считается лизингом, на международном рынке лизинга может быть признано обычной рассрочкой или арендой. Могут возникнуть вопросы и по налоговому и бухгалтерскому учету.

Что такое лизинг? Термины и определения

Финансируете ли вы автотранспорт или спецтехнику с пробегом?

- Нет, не финансируем, т.к. в данном случае достаточно тяжело оценить фактическое состояние и реальную стоимость объекта лизинга и в большинстве случаев продавец не дает гарантию на такой автотранспорт/спецтехнику.

Какой максимальный срок лизинга?

- Максимальный срок, на который может быть оформлен договор лизинга, составляет 36 месяцев.

Какой минимальный первоначальный взнос?

- Все условия обговариваются индивидуально с каждым клиентом, в зависимости от его финансовых возможностей, срока лизинга и типа приобретаемого имущества. Усредненный минимальный первоначальный взнос для легковых и грузовых видов автотранспорта – от 20% от стоимости имущества, для спецтехники и оборудования – от 30% от стоимости имущества и для недвижимости – от 10%.

Какая у вас процентная ставка?

- В лизинге не используется термин процентная ставка, так как лизинг – это финансовая аренда с правом выкупа, в связи с этим в лизинге используется термин удорожание (обычно ставка рассчитывается как разница в процентах между суммой всех платежей по лизинговому договору и стоимостью предмета лизинга, приведённая к годовой ставке с учётом срока договора лизинга). Процент удорожания зависит от многих факторов: срока лизинга, размера первоначального взноса, вида ежемесячных платежей (аннуитетные, дифференцированные и сезонные платежи), а также от типа приобретаемого имущества. К примеру, для легкового автотранспорта существуют спецпрограммы с удорожанием от 0%.

Можно ли приобрести предмет лизинга в другом регионе?

- Да, можно! Вы можете выбрать предмет лизинга у любого профессионального поставщика. При необходимости, наши менеджеры помогут вам найти предмет лизинга в соответствии с вашими требованиями. В связи с тем, что ООО «Пионер-Лизинг» является корпоративным клиентом для многих поставщиков, они готовы сделать максимально выгодные предложения и для наших клиентов.

Какой срок существования организации / ИП необходим для заключения договора лизинга?

- ООО «Пионер-Лизинг» не придерживается жестких критериев относительно сроков существования организации, нашими клиентами могут стать и недавно зарегистрированные организации/ИП, все зависит от ваших финансовых возможностей и желаний.

Сколько времени занимает одобрение сделки?

- Наша компания ценит ваше время. После предоставления документов ответ на Ваш запрос поступает в течение суток!

Возможно ли досрочное погашение?

- Да, возможно. При досрочном погашении вы платите только за период фактического пользования объектом лизинга. За последующие периоды делается перерасчет, при условии соблюдений обязательств по договору лизинга.

Какие дополнительные расходы возможны при совершении сделки?

- Компания ООО «Пионер-Лизинг» не взимает никакие дополнительные комиссии и скрытые платежи за оформление сделки. До начала пользования имуществом, после уплаты первоначального взноса, лизингополучателю необходимо застраховать имущество (КАСКО и ОСАГО) и уплатить государственную пошлину за регистрацию имущества в органах ГИБДД или Ростехнадзора.

Обязательно ли страховать предмет лизинга?

- Да, обязательно. На весь период действия договора лизинга необходимо застраховать автотранспорт полисом КАСКО и ОСАГО, недвижимость и оборудование также должны быть застрахованы. Оформление полиса исключит непредвиденные затраты на ремонт и восстановление автомобиля, а также защитит ваши имущественные интересы.

Лизинг внутренний - Энциклопедия по экономике

Закон выделяет следующие формы лизинга /) внутренний — лизингодатель, лизингополучатель и продавец-резидент РФ 2) международный лизингодатель или лизингополучатель являются нерезидентами РФ.  [c.416]

Лизинг Внутренние источники  [c.673]

Услуги Лизинговые услуги Лизинг (внутренний и международный) предприятий и других имущественных комплексов, зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, другого движимого и недвижимого имущества  [c.335]

Федеральный закон О финансовой аренде (лизинге) регулирует отношения по двум формам лизинга внутреннему и международному.  [c.199]

К основным формам лизинга отнесены внутренний и международный лизинг (ст. 7). В случае если лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами РФ, то имеет место лизинг внутренний, а если лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом, то лизинг считается международным.  [c.33]

Основные формы лизинга - внутренний лизинг и международный лизинг. При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации. При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации (ст. 7 Федерального закона О финансовой аренде (лизинге) ). Сублизинг - вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга. При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга (ст. 8 Федерального закона О финансовой аренде (лизинге) ).  [c.132]

Как уже упоминалось, Закон О лизинге предусматривает две формы лизинга — внутренний международный. Критерий определения применяемого права проводится и в ст. 7 Закона О лизинге , где говорится, что если лизингодателем является резидент Российской Федерации, то договор лизинга регулируется законодательством Российской Федерации если лизингодателем является нерезидент Российской  [c.355]

Промышленно-финансовые группы объединят в одной структуре обособленные технологические переделы позволят использовать для внутренней взаимосвязи предприятий весь набор современных финансовых инструментов (взаимозачеты по поставкам, внутренний вексельный оборот, факторинг, лизинг и т.д.), избежать необоснованного роста налогооблагаемой базы и увеличения цены конечного продукта и исключить угрозу банкротства предприятий-участников за счет большей финансовой устойчивости.  [c.391]

Растет значение сферы услуг во внутренней экономике и МЭО большинства стран. В 1980 г. мировой экспорт услуг составлял 20,4% товарного экспорта, в 1997 г. — 25,5%, не считая услуг, сопутствующих торговле товарами. Примерно вдвое больший их объем мигрирует между странами скрыто в процессе зарубежного инвестирования капитала (почти половина прямых инвестиций сопряжена с предоставлением множества услуг). В отраслевой структуре этого вида торговли снижается доля транспортных услуг отчасти это вызвано падением удельного веса сырья в международной торговле, образованием излишков тоннажа. В то же время возрастает значение туризма сказываются увеличение доходов населения в индустриальных странах, быстрое развитие инфраструктуры этой отрасли. Наиболее активно расширяется торговля банковскими, страховыми, биржевыми услугами, а также нетрадиционными услугами, связанными прежде всего с экспортом технологий, знаний и опыта, в частности услуги в области информатики и телекоммуникаций, лизинг, консультации, подготовка кадров и т.д. Главными участниками международной торговли услугами выступают развитые страны (около 90% мирового экспорта и 80% импорта услуг). В их числе лидируют США, Франция, ФРГ и Великобритания.  [c.23]

Субъектами лизинговых отношений могут быть резиденты и нерезиденты Российской Федерации. Субъектами внутреннего лизинга (лизингодателем, лизингополучателем и продавцом) выступают только резиденты России.  [c.218]

Графы источников заполняют данными о внутренних (использование остатка чистого оборотного капитала и средства самофинансирования) и внешних (увеличение капитала, долгосрочные и среднесрочные займы, финансирование с помощью лизинга) источниках.  [c.344]

К внутренним источникам относятся амортизация (износ), прибыль (фонд накопления), эмиссия акций и облигаций к внешним - кредит, аренда, лизинг. В нынешних условиях вопрос привлечения внешних инвестиций является ключевым в решении технического перевооружения производства.  [c.334]

Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то при его выкупе с оплатой всех причитающихся платежей производится внутренняя запись по следующим счетам  [c.192]

Многие компании вычисляют внутреннюю норму доходности приростных денежных потоков по лизингу. Какие при этом возникают проблемы С чем необходимо сопоставлять внутреннюю норму доходности  [c.735]

Форма организации сделки Объект Продолжительность сделки Объем обслуживания Сфера рынка Условия амортизации Тип лизинговых платежей Отношение к налоговым льготам Прямой, косвенный, возвратный, лизинг поставщику, сублизинг Лизинг движимого имущества, лизинг недвижимости Оперативный, возобновляемый, револьверный, финансовый, леверидж-лизинг, групповой Чистый, в пакете, с частичным набором услуг, генеральный Внутренний, внешний С полной амортизацией, с неполной амортизацией Денежный, компенсационный, комбинированный Фиктивный, действительный  [c.439]

Внутренний лизинг подразумевает лизинговые сделки между резидентами одной страны.  [c.446]

Внутренний лизинг — финансовая сделка, при которой субъекты лизинга находятся на территории одного государства, международный — договор аренды на международные ценности, имущество между субъектами лизинга, находящимися в разных странах. О международном лизинге можно говорить и в том случае, если арендодатель и арендатор находятся в одной стране, но при этом используют материальные ценности другой страны или хотя бы одна из сторон строит свою деятельность и имеет совместный с зарубежной фирмой капитал.  [c.518]

К регулируемым настоящим Федеральным законом основным формам лизинга относятся внутренний лизинг и международный лизинг.  [c.470]

При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами Российской Федерации. Внутренний лизинг регулируется настоящим Федеральным законом и законодательством Российской Федерации.  [c.470]

ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ПЕРСОНАЛА — целенаправленные мероприятия по найму и приему персонала с целью удовлетворения в перспективе потребности организации в кадрах за счет внутренних и внешних источников. Внутренние источники привлечения персонала позволяют лучше использовать уже имеющийся в организации персонал в результате появления дополнительной работы, перераспределения заданий или перемещения, продвижения по службе работников. Внешние источники привлечения персонала — это наем новых работников или применение лизинга персонала.  [c.447]

Лизинг может быть как внутренним, когда все субъекты лизинга являются резидентами Российской Федерации, так и международным, когда один или несколько субъектов лизинга являются нерезидентами в соответствии с законодательством РФ.  [c.353]

Лизинговые операции осуществляются по договорам лизинга. Лизинг может быть как внутренним, когда все субъекты лизинга являются резидентами Российской Федерации, так и международным, когда один или несколько субъектов лизинга являются нерезидентами в соответствии с законодательством Российской Федерации.  [c.227]

В зависимости от состава участников операции лизинг подразделяется на внутренний (когда все стороны представляют одну страну) и международный (который разделяется на экспортный и импортный лизинг).  [c.83]

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой П., предприятие должно стремиться к установлению оптимального соотношения фондов накопления и потребления. Распределение и использование П. товариществ и акционерных обществ имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий. ПРИВЛЕЧЕНИЕ ПЕРСОНАЛА - вербовка и отбор персонала с целью покрытия количественной и качественной нетто-по-требности в персонале с учетом места и времени возникновения данной потребности. Различают внутреннее (сверхурочные, перераспределение работ, перемещения) и внешнее (дополнительный наем, лизинг персонала) привлечение персонала.  [c.214]

Кроме этого, различают внутренний лизинг, когда все субъекты лизинга являются резидентами РФ, и международный лизинг, когда один или несколько субъектов являются нерезидентами РФ. При осуществлении международного лизинга, если лизингодателем является резидент РФ, т. е. предмет лизинга находится в собственности резидента РФ, договор- международного лизинга регулируется законодательством РФ. Если лизингодателем является нерезидент РФ, т. е. предмет лизинга находится в собственности нерезидента РФ, договор международного лизинга регулируется федеральными законами в области внешнеэкономической деятельности.  [c.424]

Классификация видов лизинга подробно разработана как в зарубежной, так и в отечественной теории и практике. Наиболее устоявшимися признаками классификации являются состав участников сделки (прямой и косвенный) тип передаваемого в лизинг имущества (движимое и недвижимое) степень окупаемости (полная и неполная) условия амортизации (полная и ускоренная) объем обслуживания (с полным и неполным набором услуг) сектор рынка (внутренний - региональный или муниципальный и внешний - международный) отношение к налоговым и амортизационным льготам характер лизинговых платежей (денежный, компенсационный и смешанный) объем платежей (оперативный и финансовый). В зависимости от типа договора финансовый платеж подразделяется на стандартный, возвратный и раздельный.  [c.456]

По региональной принадлежности участников лизинговой операции выделяют внутренний и внешний (международный) лизинг.  [c.314]

Внутренний лизинг характеризует лизинговую операцию, все участники которой являются резидентами данной страны.  [c.314]

При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей производится на счетах 01 "Основные средства" и 02 "Износ основных средств" внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств.  [c.116]

Выбирая между приобретением в собственность и взятием в аренду (лизинг) недвижимости и оборудования, следует ставить во главу угла не максимизацию текущих прибылей в конкретные первые периоды освоения продукта (с учетом уровня сегодняшних и прогнозируемых цен и арендных ставок по рассматриваемым активам), а наилучшие (по внутренней норме доходности и сроку окупаемости) результаты инвестиционных расчетов в масштабе всего срока полезной жизни проекта.  [c.136]

Лизинг может быть как внутренним, когда все субъекты лизинга являются резидентами Российской Федерации, так и международный, когда один или несколько субъектов лизинга являются нерезидентами в соответствии с законодательством России. Однако в таком случае существуют ограничения и невыгодное налогообложение для иностранных лизинговых компаний. При этом следует отметить, что на договорные отношения, при которых  [c.170]

К финансовому лизингу относят контракты, предусматривающие выплату в течение твердо установленного срока сумм, достаточных для полной амортизации капиталовложений арендодателя и способных обеспечить ему определенную прибыль. В понятие оперативного лизинга входят все остальные случаи аренды машин и оборудования, когда арендуемое имущество не амортизируется полностью в течение согласованного периода аренды (если таковой устанавливается). Срок аренды в случае финансового лизинга зависит в основном от вида оборудования, так как определяется сроком его физического и морального износа. По истечении основного срока аренды при финансовом лизинге он может быть продлен. В этом случае ставка лизинга существенно снижается. Существуют и другие принципы классификации видов аренды, например, по типу имущества (недвижимость или оборудование) по рынку, на котором проводятся лизинговые операции (внутренние и зарубежные операции) по отношению к налогам (лизинг, связанный с налоговыми льготами, и лизинг, не связанный с ними) и т.д. В соответствии с этим различают групповой или акционерный лизинг, действительный лизинг, лизинг с полным набором услуг, лизинг типа "ТЭФРА", лизинг типа "продажи", чистый лизинг, генеральный лизинг, контрактный наем, прямой и косвенный зарубежный лизинг.  [c.149]

Интересы России в присоединении к этой Конвенции состоят в том, что такой документ является ориентиром для разработчиков внутреннего лизингового законодательства, так как присоединение к международному договору предполагает приведение национального законодательства в соответствие с положениями этого договора. В перспективе участие России в Оттавской Конвенции способно облегчить выход на международный рынок отечественных лизинговых компаний и предприятий — поставщиков оборудования по схеме лизинга. Конвенция создает только общие контуры регулирования международных лизинговых сделок, которые могут дополняться участниками в зависимости от конкретных условий. Участники вправе вообще не применять Конвенцию в целом, а также отступать от тех или иных ее положений, кроме специально оговоренных. Россия присоединилась к Конвенции с заявлением о том, что вместо положений п. 3 ст. 8 Конвенции она будет применять нормы своего гражданского законодательства . Право на такого рода заявление предусмотрено ст. 20 Конвенции, а его необходимость вызвана тем, что у России несколько по-иному и в целом строже, чем это предусмотрено п. 3 ст. 8 Конвенции, регулируется ответственность лизингодателя в отношении сохранности оборудования, в отношении ответственности перед третьими сторонами за смерть, причинение телесных повреждений или ущерба собственности, причиненных оборудованием, при наличии умысла или неосторожности лизингодателя. Имеется в виду прежде всего  [c.214]

ЛИЗИНГ (leasing) - долгосрочная аренда машин и оборудования, сравнительно новый способ финансирования инвестиций и активизации сбыта, основанный на сохранении права собственности на товар за арендодателем. Лизинговая компания закупает машины, оборудование, ЭВМ, транспортные средства, складские помещения для использования их в производственных целях арендатором, сохраняя право собственности на них до конца сделки. В рамках долгосрочной аренды различают две основные формы лизинговых операций - финансовый и оперативный Л. Финансовый Л. - соглашение, предусматривающее выплату в течение периода своего действия сумм, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования или большую ее часть, а также прибыль арендодателя. По истечении срока действия такого соглашения арендатор может вернуть объект аренды арендодателю заключить новое соглашение на аренду данного оборудования купить объект Л. по остаточной стоимости. Операционный Л. - соглашение, срок которого короче амортизационного периода изделия. После завершения срока действия соглашения предмет договора может быть возвращен владельцу или вновь сдан в аренду. Различают внутренний и международный Л. Сделка, в которой лизинговая компания покупает оборудование у национальной фирмы, а затем предоставляет его зарубежному арендатору называется экспортным Л. При закупке оборудования у иностранной фирмы и предоставлении его отечественному арендатору сделка носит название импортного Л. В зависимости от сроков аренды в международной практике используются и другие формы финансирования капиталовложений рейтинг (renting) - при краткосрочной аренде и хайринг (hiring) - при аренде на среднесрочный период.  [c.118]

Различают следующие формы, типы и виды лизинга. Лизинг имеет две формы внутренний и международный. При внутреннем лизинге лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами РФ. При международном лизинге лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом РФ. Если лизингодателем является резидент РФ, то договор международного лизинга регулируется Федеральным законом О лизинге и други-  [c.377]

ДЕЙСТВИТЕЛЬНЫЙ ЛИЗИНГ (true lease) — сделка, которая, согласно правилам Службы внутренних доходов США, считается лизинговой. В таких сделках арендодатель имеет титул собственника и, соответственно, право использования налоговых льгот арендатор имеет право относить расходы по лизинговым платежам на текущие оперативные затраты и вычитать из них суммы налогооблагаемой прибыли.  [c.80]

Компания эксплуатирует зарубежную технику. Первыми маши нами иностранного производства стали взятые в лизинг Ф310-300 консорциума Эрбас Индастри . Затем появились Боинги 767-300ER, которые отвечают самым жестким требованиям по экологии и шумам. В 1994 г. авиакомпания приобрела для межконтинентальных полетов отечественные пассажирские самолеты третьего поколения Ил-96-300, полностью отвечающие стандартам ИКАО по шумам. В конце 1995 г. взят в лизинг грузовой самолет D -10-30F для эксплуатации на маршрутах большой протяженности. Аэрофлот неоднократно награждался премией Крылья России начиная с 1998 г. в номинациях Авиакомпания года — пассажирский перевозчик на внутренних линиях и Авиакомпания года — перевозчик на международных воздушных линиях .  [c.267]

Развитие международного лизинга в России: кейс мобильной аренды недвижимости

Глава

:

Часть Исследования в области систем, принятия решений и контроля серия книг (SSDC, том 316)

Реферат

Сегодня актуальны тенденции развития мирового лизингового рынка.Это связано с тем, что в условиях глобализации экономики и активной интернационализации международного бизнеса лизинг динамично развивается. И инвесторский капитал начинает активироваться именно благодаря лизингу. Кроме того, важно отметить, что лизинг выступает очень важным механизмом финансирования инвестиций в производство. В частности, аренда движимого имущества имеет достаточно широкую сферу применения, являясь одним из наиболее экономически эффективных способов организации предпринимательской деятельности.В статье анализируются проблемы и перспективы развития международного лизинга движимого имущества в Российской Федерации, различные аспекты государственного регулирования лизинга. Также в статье анализируется краткая история становления данного вида деятельности.

Ключевые слова

Лизинг Мировой рынок лизинга Движущаяся недвижимость Инвестиции Государственная поддержка Сделки Оттавская конвенция Финансовый кризис Контракт

Это предварительный просмотр содержания подписки,

войдите в

, чтобы проверить доступ.

Список литературы

  1. Арутюнян А.В .: Механизм лизинговых сделок как инновационная форма поддержки малого и среднего предпринимательства. Мод. Иннов.

    6

    (8), 38–44 (2016)

    Google Scholar
  2. Комаров В.В .: Инвестиции и лизинговая деятельность в России. Российская экон. J.

    1

    , 87–90 (2016)

    Google Scholar
  3. Конкурин А.В .: Возвратный лизинг. В кн .: Вестник Московской государственной академии бизнеса.Economics Series, vol. 4. С. 129–136 (2010)

    Google Scholar
  4. Моисеев В.А., Прокофьев К.Ю .: Аналитика лизинга недвижимости. Экон. Анальный. Теор. Практик.

    22

    , 33–40 (2014)

    Google Scholar
  5. Российская Федерация. Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» (29 октября 1998 г. № 164-ФЗ), Москва, Россия (1998)

    Google Scholar
  6. Вахитов Д.Р., Степанов В.И.: Формирование и развитие внутреннего рынка лизинга. Форма инвестиционной деятельности.Бриг, Казань (2018)

    Google Scholar

Информация об авторских правах

© Springer Nature Switzerland AG 2021

Авторы и аффилированные лица

  1. 1. Российский университет сотрудничества, Мытищи, Россия,
  2. 2. Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Россия

БАЛТИЙСКИЙ ЛИЗИНГ - первая в России лизинговая компания

2017 год

Мы обновили наш логотип

2016 год

Стабильный рейтинг

Fitch Ratings подтвердило долгосрочный рейтинг дефолта эмитента на уровне BB- и повысило прогноз рейтинга с негативного до стабильного.

2015 год

25 лет!

BALTIC LEASING исполняется 25 лет

2014 год

Стабильный рейтинг

Fitch Ratings присвоило BALTIC LEASING долгосрочные рейтинги дефолта («РДЭ») эмитента на уровне B + со стабильным прогнозом рейтинга.

2013 год

Расширение компании

BALTIC LEASING имеет в общей сложности 60 филиалов по всей стране.

2012 год

Высокий рейтинг безопасности

Национальное рейтинговое агентство присвоило компании индивидуальные рейтинги кредитоспособности и надежности. Наш рейтинг кредитоспособности был AA-, а рейтинг надежности - AA +.

2010 год

20 лет!

BALTIC LEASING отметила 20-летие успешного участия в лизинговом секторе России.

2009 год

Ребрендинг

Umbrella of BALTIC LEASING снова переименовывает компанию и начинает предлагать новые финансовые услуги, а также инициировать лизинговый портфель. В результате были обновлены условия для клиентов, а также компаний, заинтересованных в продаже лизинговых портфелей.

2008 год

Увеличение финансового лимита

БАЛТИК-ЛИЗИНГ смог обеспечить партнерство с Северо-Западным банком, а также со Сбербанком в России, чтобы обеспечить финансирование до 1 миллиарда рублей с возможностью увеличения до 3.5 млрд руб. Эти кредитные источники позволяют компании расширяться в розничном секторе. BALTIC LEASING также обеспечил кредит в размере 30 миллионов долларов от чешского банка, продлив его кредит на один год. Эти средства были использованы для финансирования текущей лизинговой деятельности.

2007 год

Ребрендинг

Мы провели ребрендинг компании и завершили стратегическое партнерство с НОМОС-БАНКОМ. ЗАО «БАЛТИК-ЛИЗИНГ» переименовано в ЗАО «НОМОС-ЛИЗИНГ Северо-Запад», ООО «БАЛТИК-ЛИЗИНГ» (г. Санкт-Петербург).Санкт-Петербург) был переименован в ООО «Региональная компания НОМОС-лизинг». В период упрочения наших позиций на рынке лизинга ООО «РК НОМОС-лизинг» начало активно развиваться в региональном бизнесе. В течение года было открыто 16 новых филиалов в крупных городах России.

Дмитрий Викторович Корчагов, генеральный директор группы компаний «БАЛТИК ЛИЗИНГ», был признан самым успешным менеджером лизинговой отрасли Санкт-Петербурга за активный вклад в проект «Золотой класс ТОП-100 2007» газеты «Деловой Петербург».

На пятом годовом общем собрании по определению выручки отрасли в 2007 году генеральному директору группы BALTIC LEASING был вручен диплом «Самый ценный вклад в аналитические исследования российского лизинга». Прозрачность и вклад группы BALTIC LEASING в лизинг было отмечено развитие в России.

2006 год

Генеральному директору присвоено звание «Лучший топ-менеджер».

Генеральному директору Корчагову Дмитрию Викторовичу присвоено звание «Лучший топ-менеджер Национальной энциклопедии личностей

».

2002 год

Международный заем

BALTIC LEASING обеспечивает продление международного кредита.ЗАО «БАЛТИЙСКИЙ ЛИЗИНГ» подписало кредитное соглашение с Международной финансовой корпорацией - IFC (группа Всемирного банка) на предоставление кредита на сумму 2 миллиона долларов США сроком на 3 года.

1999 год

Расширение компании

Компания расширяется. Основание ООО «БАЛТИК-ЛИЗИНГ» (Санкт-Петербург), начало развития франчайзинга ГК «БАЛТИК-ЛИЗИНГ», чтобы стать организатором и учредителем Северо-Западного лизингового союза.

1996 год

Лицензия Минэкономики

Мы получаем лицензию Минэкономики РФ. ЗАО «БАЛТИК ЛИЗИНГ» становится первой лизинговой компанией, получившей лицензию. Лицензия имеет номер 0001.

.

1994 год

Создание Ассоциации лизинговых компаний России «Рослизинг»

Создание Ассоциации лизинговых компаний России «Рослизинг».БАЛТИЙСКИЙ ЛИЗИНГ стал организатором и учредителем ассоциации.

1990 год

Основание компании

Компания основана в 1990 году. Компания «БАЛТИК ЛИЗИНГ» основана в Санкт-Петербурге (Ленинград).

Преимущества международного лизинга с российскими фирмами

Лизинговая деятельность - это вид инвестиционной деятельности. Определенные виды товаров (обычно очень дорогие, например, самолеты) в большинстве случаев можно приобрести только по договорам аренды.

Международный лизинг подразумевает, что арендодатель не является резидентом России, и объект аренды может быть изготовлен в России или за рубежом.

Иностранная компания не обязана создавать постоянное представительство или филиал в России или иметь иностранную или российскую лицензию на лизинг для ведения лизинговой деятельности в России. Иностранная компания просто заключает договор лизинга с российской компанией, получает предмет лизинга за счет собственных или заемных средств и передает его российскому лизингополучателю.Предмет аренды может быть приобретен как за рубежом, так и в России, в том числе у арендатора (это квалифицируется как обратная аренда).

Принимая во внимание, что арендованное имущество может перейти в собственность российской компании по окончании контракта, процедура ввоза имущества из-за границы очень похожа на процедуру ввоза в рассрочку или покупки в кредит у Российская компания иностранной компанией.

Однако в случае аренды:

  • Право собственности на недвижимость не меняется (ни вообще, ни до истечения срока действия договора аренды, если договор предусматривает выкуп недвижимости).Это значительно снижает материальные и коммерческие риски, связанные с предпринимательской деятельностью в России (рейдеры меньше заинтересованы в компании, которая не имеет ценных основных средств, но имеет обязательства).
  • Имущество может оставаться на балансе арендодателя; если арендодателем является иностранная компания, в России нет обязательства по налогу на имущество.
  • Иностранный лизингодатель может уплачивать таможенные сборы в рассрочку, вычитая их из полученных лизинговых платежей. Арендные платежи разрешены в соответствии с так называемым «Режимом временного ввоза»."
  • Выручка лизингодателя не учитывается при определении таможенной стоимости имущества.

Иностранный арендодатель может получить кредит в российском банке на покупку недвижимости без излишней волокиты. То есть, если его устраивают предложенные условия кредита. В случае, если российский банк дружественно настроен по отношению к иностранному лизингодателю, им нужно будет позаботиться только о технических деталях.

Федеральный закон № 115 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем», непосредственно связан с лизинговой деятельностью.В соответствии с пунктом 4 статьи 6 указанного Закона предложение или получение движимого имущества на основании договора финансового лизинга стоимостью более 600 000 рублей подлежат государственному регулированию. Таким образом, лизинговые компании (в том числе иностранные компании, осуществляющие лизинговую деятельность в России через аккредитованные обособленные подразделения) должны быть зарегистрированы и должны предоставлять данные о таких сделках в Федеральную службу по финансовому мониторингу. Если у арендодателя нет обособленного подразделения в России, на него не распространяются данные требования.

Международный лизинг: преимущества таможенных режимов

Если арендуемое имущество ввозится иностранным арендодателем, может применяться режим временного ввоза в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза или специальным режимом, предусмотренным Законом «О финансовом лизинге».

Оба этих закона содержат положения о методах уплаты таможенных сборов, которые отличаются от тех, которые используются при ввозе товаров для свободного обращения:

  • Оплата таможенных сборов и НДС может производиться поэтапно в течение двух и более лет;
  • Таможенные сборы и налоги могут уплачиваться в ином размере в размере таможенной стоимости имущества, с последующими платежами одновременно с получением арендной платы или в течение 20 дней после получения арендной платы.

Подписаться на Alinga

Лучшие юристы по финансированию активов в России

Юристы DLA Piper по финансированию активов в России помогают своим клиентам в сделках, связанных с приобретением и сдачей в аренду дорогостоящих активов, таких как самолеты, морские суда, поезда и подвижной состав.

Из-за высокой стоимости этих активов (и других причин, таких как высокие таможенные пошлины) операторы предпочитают сдавать такие активы в аренду, а не покупать их.Лизинг обычно подразделяется на финансовый (когда арендатор приобретает актив в конце срока аренды) и операционный лизинг (когда актив возвращается арендодателю в конце срока аренды).

Активы сдаются в аренду лизинговыми компаниями, специализирующимися на сдаче в аренду определенных активов. Для покупки активов лизинговые компании привлекают финансирование из финансовых институтов или рынков капитала.

Наши юристы по финансированию активов консультируют различных участников рынка, включая авиакомпании, судоходные компании, лизинговые компании, финансовые учреждения и производителей, по различным аспектам финансирования, продажи, лизинга, импорта, экспорта и эксплуатации активов.

Структура сделок существенно различается в зависимости от типа активов. Сделки с подвижным составом обычно совершаются в соответствии с российским законодательством и с участием российских участников, тогда как сделки с самолетами обычно совершаются в соответствии с законодательством Англии или Нью-Йорка и с участием иностранных производителей, арендодателей и финансовых организаций.

В случае сделок в нескольких юрисдикциях российские юристы консультируют по широкому кругу вопросов, включая таможенное оформление, налоги, валютный контроль, местные правила воздушного и морского транспорта, применение иностранных законов и исполнение решений иностранных судов.

Таможенное оформление - важный аспект международного лизинга в России. Обычной практикой является импорт иностранных самолетов в режиме временного ввоза, который накладывает определенные обязательства на импортера. Несмотря на то, что российский арендатор будет импортером и декларацией арендованного самолета, в случае нарушения режима импорта владелец / арендодатель самолета столкнется со значительными рисками, если российские власти попытаются заморозить актив и взыскать невыплаченные пошлины. или штрафы от его стоимости.

Россия является участником различных международных договоров и конвенций, которые играют важную роль в операциях по финансированию активов. Например, Россия ратифицировала Оттавскую конвенцию о международном финансовом лизинге и Кейптаунскую конвенцию о международных гарантиях в отношении мобильного оборудования (вместе с Протоколом по вопросам, относящимся к авиационному оборудованию), что обеспечивает хорошее удобство для тех, кто рассматривает возможность или уже участвует в сделке по финансированию активов в России.

Bryan Cave Leighton Paisner - Лизинг самолетов в России - Основные изменения в российском налоговом и страховом законодательстве

1. Подтверждение бенефициарного права собственности

Чтобы воспользоваться сниженными ставками подоходного налога в соответствии с любым применимым соглашением об избежании двойного налогообложения (например, между Россией и Ирландией или Россией и Кипром), иностранному предприятию, имеющему источник дохода в России (например, арендные платежи от российского арендатора), теперь потребуется предоставить своего российского налогового агента (например,грамм. российский арендатор) с заявлением, подтверждающим его бенефициарное право собственности на такой доход, в дополнение к подтверждению его налогового резидентства, заверенному соответствующим органом иностранного государства и переведенному на русский язык. До этих изменений свидетельство о налоговом резидентстве было единственным документом, который явно требовался по закону для этих целей.

Оба документа должны быть предоставлены до даты выплаты налогооблагаемого дохода от аренды, а в случае регулярных платежей - до первого платежа в каждом налоговом году.Не исключено, что арендатор, выступающий в качестве налогового агента, может запросить другие документы, подтверждающие бенефициарное право иностранного арендодателя на доход от аренды, чтобы соответствовать новым требованиям.

Если арендатору не предоставлены вышеуказанные документы к дате платежа, он обязан по закону удерживать из уплаты налог по ставке, применяемой в соответствии с внутренним законодательством Российской Федерации (например, двадцать процентов (20%) от арендных платежей в большинстве случаи). В противном случае на арендатора могут быть наложены значительные штрафы и пени за просрочку платежа.
С учетом новых требований вполне вероятно, что российские арендаторы будут настаивать на включении в договоры аренды с иностранными арендодателями обязательства арендодателя предоставить им эти подтверждения.

Стоит отметить, что в некоторых юрисдикциях иностранному арендодателю может быть сложно получить свидетельство о налоговом резидентстве до первых арендных платежей в налоговом году (например, в январе). В таком случае стороны могут пожелать скорректировать график платежей, чтобы перенести арендную плату с первого месяца налогового года на последние дни предыдущего налогового года.В противном случае в документах аренды может потребоваться предоставить арендодателю соответствующий льготный период для предоставления оригинала свидетельства о налоговом резидентстве в каждом новом налоговом году с учетом фактического времени, необходимого для получения сертификата в его юрисдикции.

Однако, если иностранный арендодатель извлекает выгоду из безоговорочной оговорки о валовой прибыли в договоре аренды, он может решить остаться пассивным в этом вопросе. В то же время это может привести к значительным убыткам для российского арендатора, выступающего в качестве его российского налогового агента.

2. Обязательное перестрахование

Новые поправки к российскому законодательству о страховании вводят обязательное резервирование до 10% (десяти процентов) перестрахованных рисков по подавляющему большинству полисов перестрахования, заключенных российскими страховщиками. В настоящее время по закону российский страховщик должен предлагать 10% перестрахованных рисков Российской национальной перестраховочной компании («НРК»). Когда NRC получает предложение, предполагается, что он принимает, уменьшает или отклоняет эту 10% долю для перестрахования в течение периода, предусмотренного в предложении.

Принимая риски для перестрахования, НРК должна (i) соблюдать условия других действующих политик перестрахования (включая те, которые предоставляются иностранными перестраховщиками) и (ii) следовать решениям, принятым перестраховщиком в случае наступления страхового убытка. и в случае выплаты страхового возмещения. Однако пока неясно, как эти положения, которые на первый взгляд выгодны международным арендодателям, будут работать на практике.

В результате это требование может повлиять на договоры аренды с участием российских арендаторов, где (i) страхование воздушного судна осуществляется с российскими страховщиками и (ii) арендатор обязан поддерживать определенный уровень перестрахования застрахованных рисков у ведущих компаний. международных перестраховщиков или через признанных брокеров.По нашему опыту, большинство договоров аренды, заключаемых с международными арендодателями на российском рынке, предусматривают этот тип требований.

Поправки применяются к политике перестрахования, действующей в 2017 году, а с 1 января 2018 года - к политике, действующей до 2017 года.

Такие поправки могут потребовать внесения изменений в договоры аренды с российскими операторами. Арендодатели и финансисты должны оценить как коммерческие, так и юридические риски, связанные с изменениями, и либо занять активную позицию в отношениях со своими российскими арендаторами, либо ожидать, что они потребуют внесения изменений в документацию.

Если у вас возникнут какие-либо вопросы, свяжитесь с нашим глобальным отделом авиационного финансирования:

Верховный Суд РФ рассмотрел вопрос об удержании налога с арендных платежей и классификации для целей налогового соглашения | EY

Краткое содержание

Постановление Коллегии по экономическим спорам Верховного суда (Верховного суда) России по делу с участием ООО «Койтюбинг Сервис» (Компания) было опубликовано 6 октября 2020 года. Верховный суд направил дело на новое рассмотрение, заявив, что суды низшей инстанции не смог должным образом оценить условия договора лизинга и потенциальную применимость положений двустороннего налогового соглашения к гонорару арендодателя.

Это знаковое решение с точки зрения понимания подхода Верховного суда к налогообложению «пассивного дохода», в частности доходов от лизинговой деятельности.

Подробное обсуждение
Фон

Налоговые органы оспорили позицию Компании в связи с заключением договора международного финансового лизинга с арендодателем-резидентом Беларуси. Компания не удерживала налог в России с арендных платежей на основании статьи 7 - Прибыль от коммерческой деятельности - соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Беларусью (Договор).Налоговые органы утверждали, что Компания была обязана удерживать налог у источника с арендных платежей, поскольку доход по договору лизинга должен рассматриваться как «прочий доход», не освобожденный от налогообложения в России в соответствии со статьей 18 Договора.

Положение нижестоящих судов

Суды трех инстанций поддержали позицию налогового органа, заявив, что, поскольку Налоговый кодекс РФ рассматривает арендные платежи как доход, подлежащий налогообложению у источника в России, а договор не содержит конкретных правил, касающихся налогообложения таких платежей, доход в вопрос следует рассматривать как прочие доходы, прямо не упомянутые в Договоре.Поскольку договор не предусматривает освобождения других доходов от налога у источника выплаты, суды согласились, что в данном случае доход арендодателя должен облагаться налогом в размере 20% в России.

Однако суды также отметили, что в данном случае двойное налогообложение устраняется путем зачета удерживаемого налога против налоговых обязательств арендодателя в Беларуси.

Позиция Верховного суда

Верховный суд не поддержал выводы судов относительно классификации арендных платежей для целей Договора, сославшись на следующие основания:

  • Применение статьи 7 - Коммерческая прибыль - Договора: Эта статья устанавливает, что предприятие должно облагаться налогом в том государстве, в котором оно осуществляет свою деятельность.Исключения делаются для определенных категорий доходов, для которых Договор устанавливает особые правила налогообложения. Отсюда следует, что статьи 8–17 Договора (дивиденды, проценты, роялти и т. Д.) Должны рассматриваться как особые правила, которые имеют приоритет над общим правилом статьи 7 Договора. Верховный суд также отмечает, что аналогичный подход предусмотрен в Налоговом кодексе России в том, что касается налогообложения пассивного дохода.
  • Применение статьи 18 - Прочие доходы - Договора: для того, чтобы эта статья была применима, важно удостовериться, что рассматриваемые платежи не относятся к конкретным видам доходов, прямо упомянутым в Договоре.Поскольку суды не провели надлежащей оценки условий договора лизинга и возможности того, что лизинговые платежи подпадают под статьи 8–17 Договора, отнесение платежей по договору лизинга к прочим доходам не может считаться оправданным.

Передавая дело на новое рассмотрение, Верховный суд утверждает, что суды должны установить, к какой категории доходов, охватываемых Договором, относится доход арендодателя. В частности, Верховный суд отмечает, что статья Договора о налогообложении процентов потенциально применима к спорным суммам арендных платежей, которые составляют доход арендодателя от предоставления финансирования.

Последствия

Повторное судебное разбирательство должно привести к окончательному разъяснению позиции судов относительно классификации арендных платежей как процентов или других доходов для целей применения договоров об избежании двойного налогообложения. Однако даже сейчас очевидно, что может произойти изменение подхода к толкованию международных договоров аренды для целей налогового соглашения. В большинстве договоров не делается отдельной ссылки на налоговый режим платежей по лизинговым соглашениям, хотя в России есть несколько договоров, в которых этот вопрос конкретно регулируется, в том числе некоторые, в которых платежи за лизинг / аренду оборудования рассматриваются как роялти. .

Учитывая, что ставки налога на процентный доход должны быть повышены с 0% до 15% в налоговых соглашениях с рядом стран (Кипр, Мальта, Люксембург и некоторые другие), классификация дохода по договорам лизинга как процентного дохода может привести к на такие платежи, облагаемые налогом в соглашениях, в которых они ранее освобождались от налога на прибыль от предпринимательской деятельности или другой доход.

Предприятиям следует оценить последствия, которые возможные изменения в классификации арендных платежей могут иметь для существующих соглашений о трансграничной аренде, в том числе с учетом ожидаемых поправок к налоговым соглашениям с юрисдикциями, которые наиболее часто используются в соглашениях о трансграничной аренде.

Значение этого постановления выходит далеко за рамки конкретного вопроса о налоговом режиме лизинговых соглашений в соответствии с Договором. Компаниям следует также рассмотреть другие случаи, когда статьи «Прибыль от бизнеса» и «Прочие доходы» применяются в отношении дохода.

Комментарии ОЭСР к Типовой налоговой конвенции остаются важным источником для толкования международных договоров. Остается надеяться, что развитие российского прецедентного права по этому вопросу не будет противоречить мировым тенденциям в толковании международных договоров.

Future Alerts будет сообщать о событиях, связанных с этой проблемой.

Для получения дополнительной информации относительно этого предупреждения, пожалуйста, обращайтесь по следующему телефону:

«Эрнст энд Янг», Москва
  • Алексей Кузнецов
  • Григорий Куликов
Ernst & Young LLP (США), Российская налоговая служба, Нью-Йорк

Верховный Суд России рассматривает вопрос о удержании налога у источника с арендных платежей и классификации для целей налогового соглашения

22 октября 2020 г.
2020-2534

Верховный Суд России рассматривает вопрос об удержании налога у источника по арендным платежам и классификации для целей налогового соглашения

Резюме

Постановление Коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации по делу Coiltubing Service LLC (Компания) было опубликовано 6 октября 2020 года.Верховный суд направил дело на новое рассмотрение, заявив, что нижестоящие суды не смогли должным образом оценить условия договора аренды и потенциальную применимость положений двустороннего налогового соглашения к гонорару арендодателя.

Это знаковое решение с точки зрения понимания подхода Верховного суда к налогообложению «пассивного дохода», в частности доходов от лизинговой деятельности.

Подробное обсуждение

Справочная информация

Налоговые органы оспорили позицию Компании в связи с международным договором финансового лизинга с арендодателем-резидентом Беларуси.Компания не удерживала налог в России с арендных платежей на основании статьи 7 - Прибыль от коммерческой деятельности - соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Беларусью (Договор). Налоговые органы утверждали, что Компания была обязана удерживать налог у источника с арендных платежей, поскольку доход по договору аренды должен рассматриваться как «прочий доход», не освобожденный от налогообложения в России в соответствии со статьей 18 Договора.

Позиция нижестоящих судов

Суды трех инстанций поддержали позицию налогового органа, заявив, что, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации рассматривает арендные платежи как доход, который подлежит налогообложению у источника в России, а Договор не содержит В соответствии с конкретными правилами, касающимися налогообложения таких платежей, рассматриваемый доход следует рассматривать как другой доход, прямо не упомянутый в Договоре.Поскольку договор не предусматривает освобождения других доходов от налога у источника выплаты, суды согласились, что доход арендодателя в данном случае должен облагаться налогом в размере 20% в России.

Однако суды также отметили, что двойное налогообложение в данном случае устраняется за счет зачета удерживаемого налога против налоговых обязательств арендодателя в Беларуси.

Позиция Верховного суда

Верховный суд не поддержал выводы судов относительно классификации арендных платежей для целей Договора, сославшись на следующие основания:

Применение статьи 7 - Коммерческая прибыль - Договора: Эта статья устанавливает, что предприятие должно облагаться налогом в том государстве, в котором оно осуществляет свою деятельность.Исключения делаются для определенных категорий доходов, для которых Договор устанавливает особые правила налогообложения. Отсюда следует, что статьи 8–17 Договора (дивиденды, проценты, роялти и т. Д.) Должны рассматриваться как особые правила, которые имеют приоритет над общим правилом статьи 7 Договора. Верховный суд также отмечает, что аналогичный подход предусмотрен в Налоговом кодексе России в том, что касается налогообложения пассивного дохода.

Применение статьи 18 - Прочие доходы - Договора: для того, чтобы эта статья была применима, важно удостовериться, что рассматриваемые платежи не относятся к конкретным видам доходов, прямо упомянутым в Договоре.Поскольку суды не провели надлежащей оценки условий договора лизинга и возможности того, что лизинговые платежи охватываются статьями 8-17 Договора, отнесение платежей по лизинговому соглашению к прочим доходам не может считаться оправданным.

Передавая дело на новое рассмотрение, Верховный суд утверждает, что суды должны установить, к какой категории доходов, охватываемых Договором, относится доход арендодателя. В частности, Верховный суд отмечает, что статья Договора о налогообложении процентов потенциально применима к спорным суммам арендных платежей, которые составляют доход арендодателя от предоставления финансирования.

Последствия

Повторное судебное разбирательство должно привести к окончательному разъяснению позиции судов относительно классификации арендных платежей как процентов или других доходов для целей применения договоров об избежании двойного налогообложения. Однако даже сейчас очевидно, что может произойти изменение подхода к толкованию международных договоров аренды для целей налогового соглашения. В большинстве договоров не делается отдельной ссылки на налоговый режим платежей по лизинговым соглашениям, хотя в России есть несколько договоров, в которых этот вопрос конкретно регулируется, в том числе некоторые, в которых платежи за лизинг / аренду оборудования рассматриваются как роялти. .

Учитывая, что налоговые ставки на процентный доход должны быть увеличены с 0% до 15% в налоговых соглашениях с рядом стран (Кипр, Мальта, Люксембург и некоторые другие), классификация дохода по договорам лизинга как процентного дохода может приводят к тому, что такие платежи облагаются налогом в соглашениях, в которых они ранее не облагались налогом как прибыль от бизнеса или другой доход.

Предприятиям следует оценить последствия, которые возможные изменения в классификации арендных платежей могут иметь для существующих договоров трансграничной аренды, в том числе с учетом ожидаемых поправок к налоговым соглашениям с юрисдикциями, которые наиболее часто используются в соглашениях о трансграничной аренде.

Значение этого постановления выходит далеко за рамки конкретного вопроса о налоговом режиме лизинговых соглашений в соответствии с Договором. Компаниям следует также рассмотреть другие случаи, когда статьи «Прибыль от бизнеса» и «Прочие доходы» применяются в отношении дохода.

Комментарии ОЭСР к Типовой налоговой конвенции остаются важным источником для толкования международных договоров. Остается надеяться, что развитие российского прецедентного права по этому вопросу не будет противоречить мировым тенденциям в толковании международных договоров.

Future Alerts будет сообщать о событиях, связанных с этой проблемой.

———————————————
КОНТАКТЫ

Для получения дополнительной информации относительно этого предупреждения, пожалуйста, обращайтесь по следующему телефону:

Ernst & Young, Москва

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *