НДС в лизинге | ООО «Альфа-Лизинг»
Лизинговые услуги облагаются НДС. Среди клиентов лизинговых компаний, однако, существуют компании, которые полностью или частично освобождены от уплаты НДС, например медицинские и транспортные.
В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ НДС не облагаются медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и (или) учреждениями. При оплате услуг с НДС у таких компаний он к вычету не берется, а списывается на затраты.
Услуги по международной перевозке товаров, фактически оказываемые налогоплательщиками между пунктами, один из которых расположен на территории РФ, а другой — на территории иностранного государства, облагаются НДС по ставке в размере 0% (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
В таком случае транспортная компания постоянно возмещает полученный НДС из бюджета деньгами, что делает лизинговую схему для такой компании менее привлекательной, так как лизинговая компания не использует такой механизм, связанный со значительными издержками администрирования.
Особенность администрирования НДСа в сделках лизинга связана с тем, что лизинговая компания ставит НДС к вычету (получает налоговый щит) после ввода имущества в эксплуатацию (одновременно с передачей в лизинг) или с авансов поставщикам. Лизингополучатель получает возможность вычета по НДС со всей суммы авансового платежа, а лизингодатель также получает вычет по НДС с оплат в адрес российских поставщиков.
В каждой сделке лизинга у лизингодателя таким образом формируется в конечном итоге налоговый щит — НДС к возмещению, за счет постоянно приобретаемого большого количества имущества с НДС. Поэтому в рамках сделки НДС, который лизинговая компания получает в лизинговых платежах, не сразу платится в бюджет, а аккумулируется до того момента, пока НДС в лизинговых платежах не сравняется с НДС при покупке имущества. На расчетном счете лизингодателя таким образом формируется подушка НДС, который лизинговая компания может использовать для погашения кредитов, а в конечном счете удешевлять стоимость лизинга для клиента.
Лизинговая компания может быть освобождена от уплаты НДСа, если она соответствует требованиям для применения УСНО.
404 Not Found
Обработка персональных данных
В соответствии с требованиями Федерального закона от 27.07.2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» я выражаю согласие на обработку АО ВТБ Лизинг (обслуживает сайт http://vtb-leasing.ru, ИНН7709378229, ОГРН 1037700259244, местонахождение: 109147, Москва ул. Воронцовская д. 43, стр. 1) своих персональных данных без оговорок и ограничений, совершение с моими персональными данными действий, предусмотренных п.3 ч.1 ст.3 Федерального закона от 27.07.2006 г. №152-ФЗ «О персональных данных», и подтверждаю, что, давая такое согласие, действую свободно, по своей воле и в своих интересах. Согласие на обработку персональных данных дается мной в целях получения услуг, оказываемых АО ВТБ Лизинг.
Перечень персональных данных, на обработку которых предоставляется согласие: фамилия, имя, отчество, место пребывания (город, область), номера телефонов, адреса электронной почты (E-mail), а также иные полученные от меня персональные данные.
Я выражаю свое согласие на осуществление со всеми указанными персональными данными следующих действий: сбор, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление или изменение), использование, получение рассылки рекламно-информационного характера, распространение (в том числе, передача), обезличивание, блокирование, уничтожение, передача, в том числе трансграничная передача, а также осуществление любых иных действий с персональными данными в соответствии с действующим законодательством. Обработка данных может осуществляться как с использованием средств автоматизации, так и без их использования (при неавтоматической обработке). При обработке персональных данных АО ВТБ Лизинг не ограничено в применении способов их обработки.
Настоящим я признаю и подтверждаю, что в случае необходимости АО ВТБ Лизинг вправе предоставлять мои персональные данные третьим лицам исключительно в целях оказания услуг технической поддержки, а также (в обезличенном виде) в статистических, маркетинговых и иных научных целях. Такие третьи лица имеют право на обработку персональных данных на основании настоящего согласия.
Я подтверждаю согласие на получение рекламы и любой иной информации от АО ВТБ Лизинг, в том числе от партнеров АО ВТБ Лизинг, по любым каналам связи, в том числе посредством использования телефонной и подвижной связи, смс–оповещения, почтового письма, телеграммы, голосового сообщения, сообщение по электронной почте. При осуществлении рассылки АО ВТБ Лизинг разрешается использовать любую контактную информацию, указанную в настоящем электронном письме. Право выбора компаний, осуществляющих рассылку, предоставляется АО ВТБ Лизинг без дополнительного согласования с получателем такой рассылки.
Данное согласие действует до даты его отзыва мною путем направления в АО ВТБ Лизинг подписанного мною соответствующего письменного заявления, которое может быть направлено мной в адрес АО ВТБ Лизинг по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, либо вручено лично под расписку надлежаще уполномоченному представителю АО ВТБ Лизинг.
В случае получения моего письменного заявления об отзыве настоящего согласия на обработку персональных данных, АО ВТБ Лизинг обязано прекратить их обработку и исключить персональные данные из базы данных, в том числе электронной, за исключением сведений о фамилии, имени, отчества.
Я осознаю, что проставление отметки в поле слева от фразы «Согласен на обработку персональных данных» на сайте http://vtb-leasing.ru ниже текста настоящего Соглашения, означает мое письменное согласие с условиями, описанными в нём.
Почему лизинг выгодней кредита?
Если вы еще не знаете о таком способе приобрести транспорт, оборудование, технику и т.д., то пора узнать.
Допустим, вашей фирме нужно оборудование, а сразу купить его за полную стоимость вы не можете. Тогда вы обращаетесь в лизинговую компанию, и она покупает для вас это оборудование. Вы перечисляете этой компании лизинговые платежи и пользуетесь этим оборудованием, фактически арендуете. По окончании договора лизинга можно выкупить это оборудование по остаточной стоимости, но часто к этому времени она уже равна нулю.
Лизинговый платеж состоит из части стоимости оборудования и вознаграждения лизинговой компании с учетом ее затрат (страховка, налоги и т.д.).
Почему бы не взять просто кредит? Потому что лизинг обычно выгоднее.
1. Все лизинговые платежи можно относить на себестоимость и за их счет у тебя уменьшается облагаемая база по налогу на прибыль, а значит и сам налог.
2. Можно применять ускоренную амортизацию. А значит у оборудования быстрее будет снижаться остаточная стоимость и налог на имущество придется платить недолго по сравнению с оборудованием, которое купили в кредит или за свои деньги. Чаще всего после перехода имущества в собственность лизингополучателя налог уже не платят.
3. НДС с лизинговых платежей можно принимать к вычету и равномерно уменьшать НДС к уплате.
То есть лизинг помогает законным способом оптимизировать три налога: на прибыль, имущество и НДС.Кроме того, лизинг получить проще, чем кредит. Кредит банк может и не дать, а лизинговые компании лояльнее. Это очень актуально для молодых фирм, которые еще не успели обзавестись имуществом и кредитной историей. Еще бывает, что один кредит уже есть, а второй не дают. Здесь тоже лизинг может помочь. К тому же кредит портит показатели баланса, т.к. в нем «висит» большая кредиторская задолженность.
Иногда лизинговые компании дают скидки на оборудование, потому что тесно сотрудничают с поставщиками.
Но имейте в виду, есть нюансы, которые нужно учитывать при расчете выгоды. Есть разные виды лизинга (операционный, финансовый, возвратный, прямой и др). Имущество может быть на балансе лизингодателя или лизингополучателя, от этого зависит, кто будет платить налог.
Обратись к специалисту, чтобы все просчитал и определил, что выгоднее в вашем случае.
О принятии к вычету НДС по лизинговым платежам и по выкупной стоимости лизингового имущества
Министерство финансов Российской ФедерацииПисьмо от 07.07.2006 № 03-04-15/131
Минфин России рассмотрел письмо о налогообложении операций, связанных с приобретением и передачей имущества по договору лизинга, и по вопросам принятия к вычету налога на добавленную стоимость сообщает следующее.
1. ….
2. О принятии к вычету налога на добавленную стоимость по лизинговым платежам и по выкупной стоимости лизингового имущества.
В соответствии со статьей 624 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) и пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон) на основании договора лизинга предмет лизинга может быть выкуплен лизингополучателем. При этом на основании пункта 1 статьи 28 Закона в общую сумму договора лизинга включается выкупная цена предмета лизинга.
Порядок выкупа арендованного имущества установлен статьей 624 Гражданского кодекса. Согласно данной статье в законе или договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены. Если в договоре аренды условие о выкупе арендованного имущества не предусмотрено, оно может быть установлено дополнительным соглашением сторон, которые при этом вправе договориться о зачете ранее выплаченной арендной платы в счет выкупной цены.
Учитывая изложенное, выкупная цена, полная уплата которой является основанием для перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, может определяться в договоре лизинга или в дополнительном соглашении сторон и порядок учета выкупной цены регулируется исключительно по договоренности сторон (лизингодателя и лизингополучателя).
По нашему мнению, устанавливать специальные порядки вычетов налога на добавленную стоимость у лизингополучателя по лизинговым платежам в зависимости от включения (невключения) в них выкупной стоимости лизингового имущества не следует по ряду причин.
Так, для принятия решения об отказе в вычете налога на добавленную стоимость в части выкупной стоимости лизингового имущества, включенной в лизинговые платежи, достаточных оснований не имеется, поскольку определение для целей вычета налога на добавленную стоимость величины выкупной стоимости, включенной в лизинговые платежи, как авансового платежа по приобретаемому оборудованию, видимо, возможно только при наличии договора купли-продажи, которого до перехода права собственности на это оборудование не имеется.
Кроме того, различные порядки вычетов налога на добавленную стоимость в зависимости от условий договоров лизинга могут привести к вмешательству в процесс лизинговой деятельности через создание неравных условий налогообложения, что с учетом целесообразности стимулирования лизинговой деятельности в целом представляется крайне нежелательным.
Поэтому в случае включения сумм выкупной стоимости имущества в лизинговые платежи вычет налога на добавленную стоимость, уплаченного лизингополучателем лизингодателю, следует производить лизингополучателю в полной сумме на основании счетов-фактур, оформленных лизингодателем по лизинговым платежам с учетом выкупной стоимости имущества.
Данный порядок вычетов налога на добавленную стоимость, по нашему мнению, следует применять также в случае уплаты выкупной стоимости имущества одновременно с лизинговыми платежами (но без включения в эти платежи).
Необходимо учитывать, что принятие решения о повторном начислении налога на добавленную стоимость у лизингодателя на полную стоимость лизингового имущества, передаваемого в собственность, и об отказе в вычете этого налога у лизингополучателя в части сумм выкупной стоимости лизингового имущества в случаях включения выкупной стоимости в состав лизинговых платежей, затруднит порядок оформления счетов-фактур, может привести к необходимости их исправлений и, как следствие, к внесению изменений в налоговую декларацию и к перерасчетам с бюджетом без дополнительных поступлений в доход бюджета.
В случае получения лизингодателем выкупной стоимости имущества после передачи на это имущество права собственности лизингодатель должен оформить счет-фактуру по передаваемому имуществу, в котором следует указать сумму выкупной стоимости, полученной сверх лизинговых платежей, и соответствующую ей сумму налога. Данный счет-фактура будет являться основанием для принятия к вычету налога, уплаченного лизингополучателем в выкупной цене.
Учитывая изложенное, позиция Минфина России в отношении применения налога на добавленную стоимость по лизинговым операциям, изложенная в письме от 15.11.2005 № 03-03-10/15, не изменяется.
Директор
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
Комментарий АСМАП
Ассоциация международных автомобильных перевозчиков доводит до сведения письмо Минфина России от 07.07.2006 г. № 03-04-15/131 по вопросу налогообложения операций, связанных с приобретением имущества на условиях договора лизинга.
Просим обратить внимание, что указанным письмом разъясняется: “в случае включения сумм выкупной стоимости имущества в лизинговые платежи вычет налога на добавленную стоимость, уплаченного лизингополучателем лизингодателю, следует производить лизингополучателю в полной сумме …”.
Рекомендуем использовать данное разъяснение при расчетах с лизингодателями и бюджетом.
АСМАП
НДС лизинг \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс
]]>Подборка наиболее важных документов по запросу НДС лизинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: НДС лизинг Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 154 «Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налогоплательщик-лизингодатель реализовывал имущество (автотранспорт). В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 08.05.2015 N 451, Постановлением Правительства РФ от 03.05.2017 N 518 налогоплательщику была предоставлена субсидия из федерального бюджета в целях возмещения недополученных доходов в связи с предоставлением им лизингополучателям скидки. Поскольку в стоимость транспортного средства — предмета лизинга была включена сумма НДС, расчет предоставляемой лизингополучателю скидки был произведен от стоимости транспортного средства — предмета лизинга, включающей сумму НДС, следовательно, размер предоставленной лизингополучателю скидки также включал в себя сумму НДС. Так как субсидии из федерального бюджета предоставлялись налогоплательщику в целях возмещения недополученных доходов в связи с предоставлением отдельным покупателям скидки на реализуемые товары (работы, услуги) с учетом НДС, суммы таких субсидий подлежали включению в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором были получены субсидии. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 1109 «Неосновательное обогащение, не подлежащее возврату» ГК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)В период уплаты лизингополучателем лизинговых платежей, включающих суммы НДС, лизинговая компания начала применять льготу, предусмотренную подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ. Суд пришел к выводу, что лизинговая компания фактически увеличила сумму лизинговых платежей без законных на то оснований. При этом неприменимо положение п. 4 ст. 1109 ГК РФ в связи с уплатой лизинговых платежей, включающих суммы НДС, лизингодателя, поскольку в силу правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.02.2002 N 2773/01, названная норма подлежит применению только в том случае, если передача денежных средств или иного имущества произведена добровольно и намеренно при отсутствии какой-либо обязанности со стороны передающего (дарение) либо с благотворительной целью, что лизингодателем не доказано. Соответственно, сумма уплаченного лизингополучателем НДС в составе лизинговых платежей при условии применения лизинговой компанией льготы по уплате НДС является неосновательным обогащением, которое подлежит возврату, а удержание указанной суммы свидетельствует о недобросовестном поведении участника гражданского оборота.Статьи, комментарии, ответы на вопросы: НДС лизинг
Уплачивается ли НДС при передаче имущества в финансовый лизинг?
Уважаемый Умербеков Махамбет!
Согласно положению статьи 251 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (редакция от 10.12.2008 года) передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, при соблюдении следующих условий:
1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 78 Налогового кодекса;
2) лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов.
При этом статьей 78 Налогового кодекса предусмотрено, что финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок свыше трех лет. Вместе с тем, согласно подпункту 3-1) пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса не являются финансовым лизингом лизинговые сделки, по которым изменился лизингодатель в результате перемены лиц в обязательстве, кроме случая его реорганизации путем преобразования. В соответствии со статьей 45 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) производится по решению собственника его имущества или уполномоченного собственником органа, учредителей (участников), а также органа, уполномоченного учредительными документами юридического лица, либо по решению судебных органов в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан. В свою очередь, согласно пункту пятому статьи 46 ГК РК при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом. В рассматриваемом случае реорганизация юридического лица произведена путем присоединения юридического лица к другому юридическому лицу.
В связи с чем указанный пример не относится к исключительному случаю, предусмотренному подпунктом 3-1) пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса.
Налоговые преимущества лизинга
Довольно часто можно услышать, что один из главных аргументов пользу лизинга — его налоговая привлекательность. Иногда даже лизинг преподносят как некую самостоятельную схему налоговой оптимизации. Но на практике не все так просто.
В последнее время компании все охотнее приобретают основные средства через договор лизинга. Одна из причин популярности таких сделок — возможность сэкономить на налогах. Налогообложение лизинговых операций имеет ряд особенностей по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество.
Лизинг может быть внутренним и международным. При внутреннем лизинге стороны сделки являются резидентами Российской Федерации. При международном лизингодатель или лизингополучатель — нерезиденты нашей страны.
Налог на имущество
Исчисление и уплата налога на имущество зависит от того, учтено имущество на балансе данной организации или нет.
При этом, если лизингополучатель использует имущество в сферах деятельности и на цели, освобождаемые от налога (ст. 381 НК РФ), то он вправе воспользоваться этими льготами. Если же лизингодатель учитывает имущество на своем балансе, то он является плательщиком налога на имущество и не может использовать льготы по налогу.
Одно из самых интересных преимуществ лизинга заключается в следующем. Предмет лизинга может амортизироваться с повышающим коэффициентом, который, правда, не должен превышать трех (п. 7 ст. 259 НК РФ). Это условие позволит существенно сэкономить на налогах. При этом начислять амортизацию по основным средствам, взятым в лизинг, компания может как у собственника имущества — лизингодателя, так и у арендатора — лизингополучателя (п. 1 и п. 7 ст. 258 НК РФ). Данное право регулируется только договором.
Лизинговые компании, учитывая оборудование на своем балансе, являются плательщиками налога на имущество. Но обычно они включают эти суммы в состав лизинговых платежей. В данном случае налог на имущество облагается НДС у лизингодателя в составе лизинговых платежей, то есть взимается дважды. При значительных суммах налога такие переплаты могут быть весьма ощутимы.
Такая ситуация приводит к спорам между участниками лизинговой деятельности и налоговыми службами. Очевидно, что законодательство требует соответствующей корректировки.
Если имущество остается на балансе лизингодателя, то его учитывают на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Однако здесь также есть спорные моменты. С одной стороны, данные активы не относятся к основным средствам. Следовательно, не являются объектом налогообложения. С другой стороны, они имеют все отличительные признаки основных средств, то есть их нужно облагать налогом.
В этом случае давать какие-либо рекомендации можно лишь при наличии устойчивой арбитражной практики.
Налог на прибыль при внутреннем лизинге
Глава 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса содержит несколько специальных положений, связанных с налогообложением прибыли в рамках договора лизинга.
Для лизингодателя базой для начисления данного налога является сумма лизингового платежа без учета НДС. Полученная в результате деятельности лизинговой компании прибыль и будет объектом налогообложения. Под прибылью лизингодателя мы понимаем полученный доход, уменьшенный на величину расходов.
Лизинговые платежи при налогообложении прибыли включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Налог на прибыль при международном лизинге
При международном лизинге следует руководствоваться положениями статьи 309 Налогового кодекса. В ней перечислены виды доходов, которые признаются доходам иностранной организации от источников в России и подлежат налогообложению у источника выплаты этих доходов. В частности, к ним относят и доход от лизинговых операций. Его величину рассчитывают исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества лизингодателю (подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Налог с доходов, полученных лизингодателем-нерезидентом от резидента, исчисляет и удерживает лизингополучатель (п. 1 ст. 310 НК РФ). Это требование должно соблюдаться при каждой выплате дохода в валюте, в которой выплачивают платежи.
Лизингодатель может быть резидентом государства, с которым Российская Федерация имеет договор об избежании двойного налогообложения (Перечень стран, с которыми у России подписан договор об исключении возможного двойного налогообложения). В этом случае лизингополучатель не удерживает налог с доходов. Правда, только, если нерезидент представит российской организации надлежащим образом оформленные документы, которые подтвердят его местонахождение в этом государстве.
НДС при внутреннем лизинге
В статье 146 Налогового кодекса сказано, что лизинговые платежи признаются объектом обложения НДС у лизингодателя. То есть сумму налога на добавленную стоимость, которую лизинговая компания уплатила продавцу объекта лизинга, можно принять к вычету. Но только после того, как лизингодатель отразит ее в составе доходных вложений в материальные ценности.
Сумму НДС по имуществу отражают на балансе лизингополучателя, если это предусмотрено договором лизинга. Организация имеет право принять к вычету сумму НДС при соблюдении двух условий (п. 2 ст. 171 и ст. 172 НК РФ). Первое — имущество должно быть поставлено на учет в качестве основных средств. Второе — вычет возможен в той мере, в какой погашается задолженность перед лизингодателем.
Это последнее обстоятельство может быть существенным для оценки преимуществ и недостатков договора лизинга с точки зрения налогообложения. Если предприятие приобретает основные средства за свой счет или использует заемные (кредитные) средства, то НДС зачитывается или возмещается в полном объеме после постановки их на учет. Имея значительные суммы НДС к уплате в бюджет, организации может быть выгодно поставить налог на добавленную стоимость к возмещению по приобретенным активам сразу. При использовании лизинга НДС начисляют по мере погашения задолженности перед лизингодателем и зачитывают равномерно в течении срока действия договора. Это может привести к уменьшению оборотных средств по сравнению с вариантом, когда имущество приобреталось за счет заемных или собственных средств. Но, несмотря на это, лизинг все равно имеет ряд существенных преимуществ перед кредитом (см. «Консультант» № 19 за 2004 год стр. 86)
Таким образом, каких-либо преимуществ по НДС лизинговый договор не содержит ни для лизингодателя, ни для лизингополучателя.
НДС при международном лизинге
Если лизингодатель является нерезидентом, а лизингополучатель — резидент, то местом реализации данных услуг по передаче является территория Российской Федерации (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, эта операция будет объектом налогообложения, а лизингодатель — налогоплательщиком.
В случае, когда лизингодатель не состоит на учете в налоговых органах России, налоговым агентом признают лизингополучателя (ст. 161 НК РФ). Он обязан исчислить, удержать у лизинговой компании и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Налоговую базу определяют как сумму дохода от передачи имущества в лизинг.
Следует отметить, что право на вычет (возмещение) сумм НДС распространяется только на тех налоговых агентов, которые являются плательщиками данного налога (п. 3 ст. 171 НК РФ).
Лизингополучатель предъявляет к вычету суммы налога только в одном случае. А именно, если им удержана сумма налога из дохода, выплачиваемого лизингодателю-нерезиденту, и перечислена в бюджет в том налоговом периоде, когда приобретенные и оказанные услуги отражены в учете и оплачены.
Черно-белый лизинг
Отдельно хочется сказать о псевдозаконном способе налоговой экономии, прикрываемом договором лизинга.
Еще совсем недавно некоторые консалтинговые компании предлагали оптимизировать налоги с помощью лизинговых операций. Смысл подобных предложений сводился к «продаже» уплаченного НДС, то есть возможности зачесть эти суммы по своей деятельности.
Суть такой «лизинговой схемы» сведена к следующему. Лизинговая компания приобретает имущество для передачи клиенту в лизинг и учитывает его у себя на балансе. Далее, оборудование передают лизингополучателю, который недобросовестно исполняет свои обязанности, фактически не платит лизинговые платежи. У лизингодателя возникает переплата НДС, которую и предлагают использовать. Иногда в схеме задействована страховая компаний, которая страхует имущество.
Может показаться, что ничего незаконного в таком предложении нет. Но необходимо проанализировать данную схему полностью.
Если посмотреть на подобные модели немного шире, то можно заметить, что все они направлены на искусственное создание ситуации, когда налог уплаченный превышает сумму налога полученного.
Понятно, что ситуации с переплатой по налогу часто возникают и без всякой минимизации. Происходит лишь перемещение налоговой нагрузки по цепочке реализации товара, но налог в бюджет поступает.
Другое дело, когда такую переплату создают именно как товар для дальнейшей реализации. В этом случае в задачу оптимизаторов не входит уплата налога. Поэтому все подобные схемы замыкаются на банальные фирмы-однодневки.
При использовании такой схемы есть риск, что уполномоченные органы признают предварительный сговор, направленный на неуплату налога в бюджет. В результате этого, лица, участвующие в сделке, могут быть привлечены к уголовной ответственности.
Вынос
Выплаты по налогу на имущество также снижает и ускоренная амортизация
ГУЩА Валерий
Председатель Московской коллегии адвокатов «Пaуль Лейбниц и Партнёры»,
Кандидат юридических наук
Вы платите налоги за арендованный автомобиль?
Если вы арендуете автомобиль как частное лицо на условиях личного лизинга, вы должны будете уплатить НДС (налог на добавленную стоимость) по фиксированной ставке 20%. Ежемесячные арендные платежи будут включать эти дополнительные расходы, которые будут распределены по вашему контракту.
компаний, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, могут потребовать до 100% налога на оплату транспортных средств при аренде бизнеса и на любой выбранный пакет обслуживания.
Есть ли другие налоги на арендуемые автомобили? И каков процесс возврата налога, который вам не нужно платить? Прочтите, чтобы узнать все, что вам нужно знать.
Налоги на аренду автомобилейКаждый новый автомобиль облагается НДС, который составляет пятую часть от общей стоимости автомобиля. Поскольку арендованные автомобили в основном всегда новые (если вы не решите взять в аренду подержанный «бывший демонстрационный» автомобиль), вам придется платить этот налог в течение всего срока действия вашего контракта.
Однако это применимо только вам, если вы выбрали личную договоренность при аренде автомобиля. Или, если автомобиль, который вы арендовали для использования в бизнесе, совершал частные поездки, и в этом случае необходимо будет произвести расчет этих миль.Эти дополнительные мили будут в таком случае будет взиматься стандартная ставка НДС.
См. Ниже пример того, как будут выглядеть налоги при аренде по стандартному индивидуальному контракту (PCH).
НДС
Независимо от того, какой автомобиль вы выберете, ставка НДС будет одинаковой.
Допустим, вы видите Seat Ibiza, рекламируемую по цене 188 фунтов стерлингов в месяц * плюс НДС на личная аренда и 156 фунтов стерлингов в месяц * по деловому соглашению.
Разница каждый месяц составляет 32 фунта стерлингов — налог, уплачиваемый за использование автомобиля исключительно для личных поездок.
В течение срока аренды срок, это будет в общей сложности 1152 фунта стерлингов, хотя это будет уменьшено до доступного дополнительная ежемесячная сумма.
Более того, мы рассчитана ** сумма, которую вы потеряете от обесценения, если купите Тот же Seat Ibiza, и он у него три года, и каждый год проезжает 8000 миль. Мы обнаружили, что вы потеряете в среднем 169 фунтов стерлингов от стоимости автомобиля и ошеломляющая сумма в 6081 фунт стерлингов (33%) от того, что вы заплатили за это, что составляет около 18 285 фунтов стерлингов.
Итак, пока НДС может показаться дорого, вы фактически экономите 137 фунтов стерлингов каждый месяц в течение срока аренды, чем если бы вы были владеть автомобилем.
* Цены являются примерами из существующих данных на Moneyshake, когда указаны первоначальная аренда на 3 месяца, контракт на 36 месяцев и 8000 миль.
** Статистика амортизации была получена с сайта themoneycalculator.com и актуальна по состоянию на 21.02.2020.
Дорожный налог
В зависимости от вашего выбора поставщика услуг, вам может потребоваться учесть стоимость дорожного налога (также известного как «Акцизный сбор на автомобиль») для вашего нового автомобиля. Большинство из них предложат это по цене по крайней мере, первые 12 месяцев, в то время как другие продлевают этот срок на весь срок аренды.
Как зарегистрированный собственник и владелец транспортного средства, поставщик финансовых услуг будет иметь необходимые документы для налогообложения автомобиля (бортовой журнал VED V11 или V5C).
Для каждого транспортного средства будет применяться отдельная ставка дорожного налога, с указанием диапазонов, установленных для бензиновых и дизельных автомобилей, а также для автомобилей с альтернативным топливом (например, электрических, гибридных, водородных). Это вычисляется путем использования количества выбросов CO2, чтобы определить, какую нагрузку каждый двигатель несет по отношению к загрязнению.
В Moneyshake все сделки по аренде включают дорожный налог, включенный на весь срок действия контракта, независимо от того, рассчитан он на два, три или четыре года.
Плачу ли я налоги при аренде бизнеса?Бизнес-лизинг становится становится все более популярным среди МСП (малых и средних предприятий) из-за налогообложения льготы, которые видны на большинстве рекламируемых сделок.
Посмотрите на любом сайте сравнения предложения по аренде автомобилей (включая Moneyshake), и вы заметите, что ежемесячные платежи по договорам аренды по бизнес-контракту (BCH) рекламируются как более дешевые, чем PCH для того же автомобиля.
Это связано с тем, что предприятия могут вернуть 50% НДС с ежемесячной арендной платы, если автомобиль использовался для личных поездок.Если он используется только в коммерческих целях, этот показатель возрастает до 100%. Если вы хотите оформить пакет техобслуживания для нового служебного автомобиля, вы также сможете получить полный возврат всей суммы НДС.
Как мне вернуть налог на аренду бизнеса?
Возврат НДС по договору аренды довольно прост, поскольку сумма налога добавляется к ежемесячным платежам. Все, что вам нужно сделать, это подать декларацию по НДС.
Это потребует предоставления реквизитов вашей учетной записи в HM Revenue and Customs (HMRC), даже если у вас уже есть прямой дебет для возврата НДС.Для этого необходимо создать учетную запись НДС в Интернете, к которой можно будет получить доступ, чтобы показать вам все причитающиеся вам возмещения.
Помните: возврат средств обычно занимает 10 дней с момента получения вашего возврата в HMRC, но это может занять больше времени, и вам следует связываться с ними только в том случае, если вы ничего не получили в течение 30 дней.
Готовы ли вы найти новенькую машину? Вы можете найти свой идеальный новый автомобиль за доступные ежемесячные платежи с помощью договоров аренды Moneyshake. Начните поиск и сравните цены прямо сейчас.
Хотите узнать больше об автомобильных финансах? Перейдите на нашу страницу руководств для получения всей необходимой информации.
Финансовая аренда — Новые правила классификации для целей НДС — PKF Deutschland
Финансовая аренда в соответствии с текущей версией UStAE
В настоящее время классификация предмета аренды для целей налогообложения доходов также определяет порядок учета НДС по договору аренды.
- Если предмет аренды относится к арендатору, то это представляет собой поставку, в результате чего НДС уплачивается немедленно (см.Раздел 3 (5) пункт 2 UStAE).
- Отнесение к арендодателю приводит к классификации «прочих услуг», за которые соответствующий НДС должен уплачиваться частями.
Соответствующими критериями для атрибуции объекта являются, среди прочего, отношение не подлежащего прекращению основного срока аренды к среднему сроку эксплуатации, а также отношение покупной цены к балансовой стоимости на дату истечения срока действия. срока аренды. Согласно пункту 1 статьи 3.5 (6) UStAE, договоры аренды, как определено в разделе 535 Гражданского кодекса (Bürgerliches Gesetzbuch, BGB), с опционом на покупку, будут считаться поставкой только в тот день, когда есть взаимное проявление о намерении принять этот вариант.Арендодатель рассчитывает покупную цену с учетом НДС на дату поставки. Арендные платежи, произведенные арендатором до этой даты, как правило, классифицируются как «прочие услуги». Если ранее произведенные арендные платежи зачисляются на счет покупной цены арендатора, то может иметь место обратное изменение базы оценки НДС.
Определение поставок согласно ECJ
Что касается вопроса о том, относится ли классификация к поставке или другой услуге, Европейский суд в своем решении от 4.10.2017 (C-164/16, Mercedes Benz Financial Services) высказал мнение, что четкое решение по этому вопросу должно быть принято уже при заключении соглашения. Соответственно, поставка может считаться осуществленной, если договор аренды предусматривает передачу права собственности на арендованный объект арендатору.
В этом случае может быть достаточно варианта покупки. Кроме того, при подписании договора соответствующий пункт договора должен предусматривать автоматическую передачу права собственности на арендованный объект арендатору в случае запланированного истечения срока действия договора.Это следует предполагать, если существует опцион на покупку и если исполнение этого опциона является единственным экономически рациональным выбором, который может сделать арендатор.
Обратите внимание: Тогда это может иметь место, например, если в соответствии с соглашением, когда возникает возможность исполнения опциона, совокупность договорных платежей соответствует рыночной стоимости товаров, включая стоимость финансирования. , и что в результате исполнения опциона от арендатора не требуется уплачивать значительную сумму.Термин «значительная сумма» потенциально еще требует уточнения.
Планируемое перенесение решения Европейского суда в UStAE
В своем вышеупомянутом проекте циркуляра BMF раскрыл, что в некоторой степени решение Европейского суда противоречит текущей оценке договоров аренды для целей НДС в соответствии с разделами 3.5 (5) и (6) UStAE. Вот почему Раздел 3 (5) UStAE будет пересмотрен после включения постановления Европейского суда. Кроме того, предполагается, что сфера применения будет расширена до договоров аренды.В случае трансграничного использования, в случае сомнений, цель будет заключаться в присвоении предмета аренды в соответствии с законодательством другого государства-члена.
Обратите внимание: Принципы, изложенные в новом циркуляре, в соответствии с его черновой версией, будут применяться ко всем делам, которые еще не завершены. Однако не будет возражений против транзакций, выполненных до даты публикации проспекта BMF, если все вовлеченные стороны согласны с тем, что следует применять старую версию UStAE.
Критика проекта BMF
Комментарии к циркуляру BMF от 3.12.2019 были опубликованы. Например, Институт общественных аудиторов в Германии указал, что формулировка правила отсутствия возражений не распространяется на операции, которые считались услугами до публикации проекта. Если, согласно последнему мнению, соглашение следует рассматривать как поставку, то, возможно, в авансовые декларации по НДС придется вносить поправки задним числом.
Немецкая ассоциация налоговых консультантов считает, что возникнут трудности в процессе бухгалтерского учета и с правильным выставлением счетов-фактур. Если с точки зрения налога на прибыль, договор аренды следует рассматривать как покупку, тогда это позволит арендатору амортизировать арендованный актив и вычесть (только) процентные расходы как эксплуатационные расходы. Если, согласно новым правилам, то же соглашение следует рассматривать как услугу с точки зрения НДС, например, потому что не было согласовано ни одного варианта покупки, то арендатор должен ежемесячно вычитать предварительный налог.
Прогноз: Еще неизвестно, как в конечном итоге будут сформулированы подробные формулировки изменений в UStAE. Напротив, после постановления Европейского суда, это изменение больше не является предметом обсуждения. Мы сообщим вам, как только на BMF будет принято окончательное решение.
Люксембург: важность условий договоров по НДС и лизингу
intl-updates-small4 октября 2017 года Суд Европейского Союза (CJEU) вынес решение, в котором разъясняется порядок учета НДС по некоторым договорам автомобильного лизинга.
Дело в суде касалось британской автомобильной финансовой компании, которая предлагает договор аренды, который включает ежемесячные платежи, которые покрывают около 60% стоимости транспортного средства (включая финансирование), и возможность для арендатора приобрести автомобиль на оставшиеся 40%. , что примерно соответствует его рыночной стоимости. Этот тип аренды предназначен для клиентов, которые не уверены, захотят ли они приобрести автомобиль в конце срока аренды (что касается примерно половины арендаторов).
Финансирующая компания придерживалась позиции, согласно которой договор аренды квалифицируется как поставка услуг для целей НДС, по которым НДС подлежал уплате с каждого платежа.Налоговые органы Великобритании не согласились с этим, заявив, что лизинговая сделка представляла собой поставку товаров, при этом НДС подлежал уплате в полном объеме при передаче автомобиля покупателю.
Чтобы решить эту проблему, CJEU пришлось интерпретировать статью 14.2b Директивы по НДС, которая предусматривает, что договор покупки в рассрочку рассматривается как поставка товаров только в том случае, если соглашение предусматривает, что собственность была передана в «обычном порядке». мероприятий »после уплаты последнего взноса. В частности, суд должен был решить, достаточно ли наличия опциона для такого обращения или необходимо определить экономическую цель сделки.
Суд ЕС постановил, что для того, чтобы договор аренды квалифицировался как поставка товаров, он должен включать в себя возможность передачи права собственности на имущество арендатору, и это должно быть ясно из условий договора, поскольку Согласно объективной оценке на момент подписания, право собственности будет передано в конце срока аренды или, по словам CJEU, реализация опциона является «единственным экономически рациональным выбором» для арендатора.
На основании решения CJEU можно предположить, что договор аренды в данном случае не квалифицируется как поставка товаров.Структура ценообразования и тот факт, что только 50% арендаторов исполняют опцион, ясно дают понять, что исполнение опциона — не единственный рациональный выбор для арендатора.
В качестве примера влияния решения CJEU в законодательстве Люксембурга отсутствует фраза «при нормальном ходе событий». Таким образом, любая аренда с опционом на покупку, независимо от ее стоимости и от того, является ли исполнение опциона «единственным экономически рациональным выбором» арендатора, будет рассматриваться как поставка услуг в Люксембурге.
Решение CJEU является полезным разъяснением режима НДС в отношении договоров аренды, даже в тех случаях, когда может быть не совсем очевидно, что реализация опциона является «единственным рациональным экономическим выбором» арендатора.
Кристиан Деглас ([email protected]) и Мишель Ламбион ([email protected])
Deloitte Tax & Consulting, Люксембург
Веб-сайт: www.deloitte.lu
Материал на этом сайте предназначен для финансовых организаций, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов.Это для информации. Пожалуйста, прочтите наши Положения и условия и Политику конфиденциальности перед использованием сайта. Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.
© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.
Поделиться статьей
Влияет ли на вас ограничение НДС в размере 50% при аренде автомобиля? ~ Caseron Cloud Accounting
Может ли аренда автомобиля обойтись вам дороже, чем вы думаете?
Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС, то ДА, вполне возможно.
Имеется 50% -ное сокращение суммы предналога, который может быть возмещен в отношении арендных платежей за автомобиль. Уменьшение должно учитывать любое частное использование, которое предположительно имеет место. Даже если нет частного использования, возврат входящего налога ограничен 50%.
Ограничение входящего НДС применяется к любому бизнесу, который предоставляет в аренду автомобиль сотруднику или директору компании на срок более 10 дней.
Расходы на техническое обслуживание
Блок входящего налога в размере 50% применяется только к арендному элементу контракта.Если есть элемент обслуживания, то это считается коммерческими расходами, и вам разрешается возместить 100% предварительного налога на плату за обслуживание.
Плата за обслуживание должна быть отдельной строкой в счете-фактуре.
Это включает в себя фургоны?
Нет, фургоны исключаются, поскольку они считаются коммерческими автомобилями, использование которых в личных целях может быть сопряжено с предполагаемым коммерческим использованием.
Есть ли исключения?
Да, если ваша аренда автомобиля соответствует любому из этих критериев, вы можете возместить 100% входящего НДС с арендной платы.
Примеры случаев
- Оператор автомата по продаже сигарет приобрел автомобиль Lamborghini для использования в своем бизнесе, который предполагал посещение ночных клубов. Он вел свои дела 7 дней в неделю, с 8 утра до полуночи или позже, и никогда не пользовался автомобилем в личных целях. Однако, поскольку он не смог получить страховку, исключающую частное использование, было решено, что он должен был понимать, что он намеревался предоставить автомобиль для частного использования, поэтому предварительный налог не мог быть возмещен.C&E v Upton (t / a Fagomatic) [2001]
- Сравните приведенный выше случай с случаем, когда компания приобрела автомобиль исключительно для деловых целей, даже если автомобилем управлял единственный служащий компании, директор. Страхование автомобиля позволяло использовать его в личных целях, но только потому, что брокер заявил, что невозможно застраховать автомобиль только для использования в коммерческих целях. В протоколе правления отмечалось, что компания намеревалась ограничить использование транспортного средства только служебными обязанностями, поэтому, если бы автомобиль использовался в частном порядке, это явилось бы нарушением трудового договора с работником.Это было четким заявлением о намерении, что транспортное средство не предназначалось для частного использования, поэтому предварительный налог подлежал вычету. Элм Милк Лтд против HMRC [2006]
Учет счета по аренде автомобиля в ваших книгах
Записи книги покупок31.01- xx Допустим, мы получили счет на сумму 250 фунтов стерлингов плюс НДС, разбитый следующим образом:
| |||||
| Описание счета | Счетный код | Код плательщика НДС | Нетто | НДС | Брутто |
| Стоимость аренды автотранспорта: 50% Разрешено | Аренда автомобиля (P&L) | Стандартная ставка 20% | 75 | 15 | 90 |
| Стоимость аренды транспорта: 50% Запрещено | Аренда автомобиля (P&L) | Без НДС | 75 | 0 | 75 |
| Запрещенный НДС | Аренда автомобиля (P&L) | Без НДС | 15 | 0 | 15 |
| Плата за техническое обслуживание | Аренда автомобиля (P&L) | Стандартная ставка 20% | 100 | 20 | 120 |
| Итого по счету | 265 | 35 | 300 | ||
НДС и расторжение договора аренды
Когда договор аренды прекращается, лизинговая компания может взимать дополнительную плату или может вернуть сумму клиенту.В любом случае лизинговая компания может выбрать, рассматривать ли это событие как налогооблагаемую поставку или как поставку, выходящую за рамки НДС .
Если взимается дополнительная плата в виде НДС , арендатор может взыскать 100% уплаченного НДС .
Если производится возврат, арендатор должен оплатить 50% от НДС в отношении скидки при условии, что только 50% от исходного налога было возмещено в отношении первоначальных сборов.
Аренда автомобиля — сколько НДС вы можете вернуть?
18 ноября 2019 г.Налоговая Никола Роби
За некоторыми исключениями, вернуть НДС, уплаченный при покупке автомобиля, очень сложно. Для сравнения, позиция по НДС для лизинговых и аналогичных договоров более расслаблена.
Никола Роби, директор CHW, объясняет, что именно вы имеете право требовать возврата?
Вид HMRC
HMRC строго соблюдает правило, согласно которому НДС, уплаченный при покупке автомобиля, не может быть возвращен, если он вообще используется в личных целях.Автомобили, используемые в качестве такси или в качестве транспортных средств для автошкол, являются исключением, хотя вам, возможно, придется учитывать НДС при любом личном использовании.
Однако так называемая блокировка НДС на автомобили не распространяется на автомобили, взятые в лизинг, и с июня 2019 года они совершают покупки на аналогичных условиях с использованием личных договорных закупок (PCP).
Правило 50/50
Если вы арендуете или покупаете автомобиль у квалифицированного PCP с намерением, что он будет использоваться вами или вашим сотрудником, вы можете вернуть 50% НДС, взимаемого с арендных платежей.
Процент, который вы можете вернуть, не зависит от количества личного использования автомобиля. До тех пор, пока есть какое-то коммерческое использование, можно вернуть 50% НДС, взимаемого лизинговой компанией.
Аренда или покупка?
Может быть сложно (особенно после изменений, внесенных в июне 2019 года) определить, соответствует ли договор тому типу, который дает вам право требовать возмещения НДС. Самый простой способ проверить — просмотреть счета / запросы на оплату, которые вы получаете от финансовой компании.Как правило, если в ваши платежи включена сумма НДС, вы можете вернуть 50%. Если этого не произошло, возможно, вам придется более внимательно изучить документы. Если вы все еще не уверены в статусе плательщика НДС, позвоните в финансовую (лизинговую) компанию и попросите разъяснений.
Не вводите в заблуждение бумажной волокитой
Финансовые компании часто выставляют счет-фактуру НДС один раз в год вперед и показывают все платежи, подлежащие оплате за этот период. Тем временем они могут отправлять вам запросы на оплату или квитанции об оплате, в которых не указан НДС.Таким образом, вы можете предположить, что с вас не был начислен НДС, и в результате вы не можете претендовать на то, на что имеете право. Поэтому убедитесь, что вы получаете счет-фактуру по НДС для своих платежей не реже одного раза в год.
НДС на дополнительные услуги — требование более 50%
Вы можете иметь право требовать более 50% НДС, взимаемого за дополнительные расходы, включенные в вашу аренду или платежи PCP.
Правило 50% не распространяется на плату за обслуживание, включенную в договор аренды или PCP, которая покрывает затраты на обслуживание и износ, если они указаны отдельно в счете-фактуре / требовании оплаты.Уступка HMRC означает, что вы имеете право требовать возмещения 100% НДС, уплаченного с отдельно начисленных сумм за техническое обслуживание / услуги и т. Д. Это относится даже к частному использованию автомобиля вами, вашей семьей или сотрудником.
Вы также можете вернуть 100% уплаченного вами НДС, если ваша компания организует и оплачивает стоимость обслуживания и т. Д. Опять же, это не зависит от использования автомобиля в личных целях.
Итого
Вы можете вернуть 50% НДС, взимаемого с арендных платежей, независимо от уровня личного пользования.Если лизинговая компания взимает с вас отдельную плату за техническое обслуживание, вы можете вернуть 100% НДС в отношении этого. Сумма, которую вы можете вернуть в обоих случаях, не зависит от личного использования автомобиля. Это может сделать лизинг привлекательной альтернативой покупке для некоторых. Для получения дополнительной информации свяжитесь с нами.
Эта статья предназначена только для общего ознакомления. Он представляет собой схему и может не включать моменты, которые важны для вашей ситуации. Вы не должны полагаться на этот блог, не следуя советам, основанным на всех фактах вашего дела.Приведенная информация была верной на момент публикации.
НАШЛИ ЭТО ПОЛЕЗНО?
Поделитесь им со своей сетью:
Компания арендует автомобили | Business.gov.nl
Если вы ведете бизнес в Нидерландах и вы или ваш сотрудник (-ы) используете автомобиль в командировках, в некоторых случаях вы можете компенсировать расходы или компенсировать их налогом. Какие правила применяются, зависит от вашей ситуации. В целом, Налоговая и таможенная администрация Нидерландов ( Belastingdienst ) различает управление личным или арендованным автомобилем, служебным автомобилем или арендованным автомобилем.
Управление собственным автомобилем или арендованным автомобилем
Вы можете вычесть 0,19 евро за километр из своей выручки за командировки, совершенные на собственном или арендованном автомобиле. Вы не можете вычесть НДС ( BTW ) из покупной цены автомобиля, но вы можете вычесть НДС на ремонт и техническое обслуживание при условии, что вы учитываете частное использование вашего автомобиля.
Вождение служебного автомобиля
Ваш автомобиль является частью вашего бизнеса, и все транспортные расходы оплачиваются вашим бизнесом.Вы можете компенсировать расходы за счет своей выручки при условии, что вы принимаете во внимание частное использование автомобиля. Если вы покупаете автомобиль специально для своего бизнеса, вы можете вычесть НДС из покупной цены. Если вы уже владели автомобилем до того, как начали использовать его в своем бизнесе, вы не можете вычитать НДС с покупной цены. Вы можете вычесть НДС на расходы на ремонт и техническое обслуживание при условии, что вы учитываете частное использование.
Вождение арендованного автомобиля
Арендованный автомобиль не является частью вашего бизнеса, но его расходы оплачиваются вашим бизнесом.Вы можете компенсировать расходы за счет своего дохода при условии, что вы принимаете во внимание частное использование автомобиля. Вы также можете вычесть НДС, взимаемый с вас лизинговой компанией.
Сотрудники на собственном автомобиле
Вы можете выплачивать своему сотруднику надбавку без налогов и отчислений на социальное страхование в размере не более 0,19 евро за километр. Вы также можете выплачивать это пособие своему сотруднику за проезд в пригороде. Вы не можете вычесть НДС с покупной цены или затрат на ремонт этого автомобиля.
Сотрудники, управляющие автомобилем компании
Если ваш сотрудник проезжает более 500 километров в год в личных целях, такое использование в личных целях будет облагаться налогом в виде заработной платы натурой. Это означает, что вы должны добавить процент от стоимости автомобиля к заработной плате сотрудника. Вы можете компенсировать стоимость автомобиля своей выручкой. Вы также можете вычесть НДС из этих расходов при условии, что вы учитываете частное использование автомобиля.
Электромобили
Ставка добавленного налогооблагаемого дохода (bijtelling) для электромобилей компании будет постепенно увеличиваться.Это касается и электромобиля. Ставка добавленного налогооблагаемого дохода для электромобилей, работающих на водороде, на 8% превышает цену новой модели. Для автомобилей с нулевым уровнем выбросов, не содержащих водород, прибавка в размере 8% применяется к прейскурантной цене до 45 000 евро. В противном случае ставка составляет 22%. Ставка 8% установлена сроком на 60 месяцев. По истечении этого срока ставка определяется заново по правилам того времени.
Прокат велосипедов
Чтобы стимулировать использование арендованных велосипедов, электрических велосипедов и пешеходов вместо служебного автомобиля или в сочетании с ним, вы можете управлять служебным автомобилем и служебным велосипедом.Сотрудникам не нужно подсчитывать количество личных километров, пройденных на велосипеде. Вместо этого им придется добавить 7% от рекомендованной цены велосипеда (новой модели) к своему налогооблагаемому доходу в течение нескольких лет.
Коммерческая аренда — рассмотрение НДС и RCT для арендаторов
Арендная плата — по выбору или без
Сдача внаем освобождена от НДС. Однако домовладелец может выбрать налогообложение арендной платы по договору аренды.Этот вариант должен быть оформлен в письменной форме, либо путем включения положения в договор аренды, либо путем выдачи арендатору документа, подтверждающего, что с арендной платы взимается НДС.
В определенных обстоятельствах, когда арендатор не имеет возможности возмещения НДС или не имеет возможности возмещения НДС, можно договориться с арендодателем не облагать налогом арендную плату. Это возможно, если безвозвратный НДС, потерянный на арендной плате для арендатора, будет намного больше, чем любой НДС, потенциально взысканный с арендодателя.
Это неизбежно приведет к более высокой арендной плате, но даже в этом случае это может быть меньше, чем стоимость НДС, который был бы начислен на арендную плату.
При заключении нового договора аренды в договор аренды часто включаются и другие расходы, помимо основной арендной платы, которые необходимо учитывать с точки зрения НДС и RCT.
Страховая рента
По сути, это вклад арендатора в покрытие расходов арендодателя по страхованию собственности. Это не предоставление арендатору страховых услуг.
Любой вклад арендатора в покрытие затрат арендодателя на страхование сдаваемого в аренду помещения следует рассматривать как часть возмещения арендной платы.
Следовательно, в отношении выбранной аренды она должна облагаться налогом таким же образом, как и арендная плата, подлежащая уплате по договору аренды, т.е. если арендодатель выбрал налогообложение арендной платы, тогда страховая арендная плата также будет облагаться НДС по стандартной ставке. .
Плата за обслуживание
В плату за обслуживание может входить уборка, страхование, охрана, отопление, техническое обслуживание и т. Д.
Поставляется домовладельцем или его персоналом
Согласно руководству по доходам, если эти услуги предоставляются с использованием собственного персонала арендодателя, то это отдельная налогооблагаемая поставка, которая подлежит налогообложению по соответствующей ставке НДС в руках арендодателя.
Арендодатель приобретает услуги от имени арендатора
В качестве альтернативы, когда домовладелец покупает услуги и переоценивает их арендаторам, выручка допускает уступку, в соответствии с которой НДС, взимаемый с арендодателей, может переходить к арендаторам.
Арендодатель должен выставлять каждому арендатору один раз в год счет-фактуру, в котором указывается НДС, взимаемый с арендатора за эти услуги. Арендатор может потребовать возмещения НДС на основании этого счета. Декларация по НДС для арендодателя должна быть нейтральной для НДС.
Договоры с арендатором о проведении работ с арендодателем категории «А»
Если договор аренды включает договор строительства, в соответствии с которым арендатор соглашается провести любые работы по отделке для арендодателя / застройщика, то арендатор в соответствии со своим собственным контрактом со своим застройщиком будет основным подрядчиком в отношении отделочных работ для RCT. целей.
Раздел 530A (1) a TCA 1997 гласит, что лицо, которое в отношении всей или любой части соответствующих операций, к которым относится контракт, является подрядчиком по другому соответствующему контракту, является Основным подрядчиком. для целей РКИ.
Арендодатель также может быть обязан задействовать RCT в отношении платежей, производимых Арендатору, если они сами являются принципалом для целей RCT.
Эта общая черта аренды в недавно построенных зданиях может неожиданно уловить как арендодателя / застройщика, так и арендатора с точки зрения RCT.
Освобождение от «собственного использования», предусмотренное в Разделе 530A (2), гласит, что застройщик или застройщик не должен рассматриваться в качестве принципала только по причине того факта, что он или она возводит здание или застраивает землю в связи с этим. в такое здание, где оно предназначено для его или ее собственного использования или занятия, или для использования или занятия его или ее служащих.
В этом случае арендатор будет основным подрядчиком в связи с его согласием на выполнение работ категории «А» для арендодателя.Следовательно, указанное исключение не будет применяться в отношении собственных работ арендатора, если эти работы считаются «строительными работами» с точки зрения RCT.
В чем разница между отделкой домовладельцем и арендатором?
Отделка домовладельцем — уровень отделки, обычно выполняемый застройщиком, может включать
- Фальшполы и натяжные потолки (с основной отделкой)
- Основные механические и электрические услуги
- Пожарная сигнализация и дымовая сигнализация
- Кондиционирование и вентиляция
- Базовая внутренняя отделка
Отделка арендатора — завершает отделку внутреннего пространства в соответствии с требованиями арендатора и может включать
- Полностью оборудованные кухни и коммунальные офисные принадлежности
- Разбиение на разделы; в том числе конференц-залы, офисы и переговорные комнаты
- Рабочие места и мебель
- Изменение маршрута кондиционирования и розеток
- Установка ИТ и инфраструктура
- Дизайн и детализация бренда
Оговорки о возврате / перерыве
При подписании договора аренды следует также пересмотреть положения о возврате / прекращении аренды, чтобы убедиться, что на арендатора не возлагаются необоснованные обязательства по НДС.
