Конечные бенефициары для участников процедуры закупки нерезидентов: Раскрытие бенефециаров

Содержание

Раскрытие бенефециаров

 

Автор: Зотова Юлия

История появления требования о предоставление информации о бенефициарах

Правомерность требования раскрытия бенефициаров

Варианты раскрытия бенефициаров

 

Довольно часто в документации крупных заказчиков встречается условие об обязательном предоставлении сведений о цепочке собственников, включая всех бенефициаров. Для того чтобы разобраться какие сведения требует предоставить заказчик, следует рассмотреть, как и зачем появилось данное требование.

 

История появления требования о предоставление информации о бенефициарах

 

В декабре 2011 года ряду крупных государственных корпораций было передано поручение правительства РФ № ВП-П13-9308, которое обязывало их раскрывать сведения по бенефициарам контрагентов по уже заключенным и по вновь заключаемым договорам. Появлению данного документа способствовала информация о заключении договоров с аффилированными лицами во многих компаниях с государственным участием. С целью избежать конфликта интересов и увеличить прозрачность сделок, в поручении, наряду с обязанностью о раскрытии информации о доходах руководящего состава государственных корпораций, также требовалось обеспечить полное раскрытие контрагентами сведений по всей цепочке собственников, включая бенефициаров, в том числе конечных. Под бенефициарами понимались юридические лица, которые получают доход, имущество или любую другую выгоду от участия в уставном капитале организации, а также лица, юридически не являющиеся ее акционерами или участниками.

Поручение было воспринято заказчиками буквально, поэтому в адрес их контрагентов посыпались письма с требованием немедленно предоставить сведения о бенефициарах, иначе заказчики грозили расторжением договоров. И если в случае общества с ограниченной отвесностью было все просто, так как всю информацию по собственникам и учредителям можно было найти в выписке из единого государственного реестра юридических лиц, то дела с акционерными обществами обстояли сложнее. На тот момент, если количество акционеров в обществе превышало 50, реестр акционеров должен был вестись регистратором (с 1 октября 2014 все акционерные общества независимо от количества акционеров обязаны передать свои реестры регистраторам в соответствии с ГК РФ), что существенно усложнило процедуру получения и предоставления информации. Сообщать обо всех бенефициарах акционерного общества, акции которого обращались на бирже, было просто невозможно, так как количество их могло постоянно меняться. Также было затруднительно предоставлять информацию о зарубежных акционерах. На фоне сложившейся неприятной ситуации было дано разъяснение Игорем Сечиным: «… раскрывать бенефициаров нужно клиентам по договорам, которые "не являются сделками административно-хозяйственного назначения, заключенными в целях обеспечения функционирования юридического лица, а также биржевыми сделками". Кроме того, уточнено требование по публичным акционерным обществам, у которых могут быть тысячи мелких акционеров. Такие контрагенты могут раскрыть бенефициаров более 5% акций.

То же правило действует в отношении "зарубежных публичных компаний мирового уровня"» [«КоммерсантЪ», издание №7 от 18.01.2012]. Это разъяснение хоть и не решило всех проблем, но позволило смягчить положение.

 

Правомерность требования раскрытия бенефициаров

 

Поручение привело к тому, что требование о предоставлении сведений о цепочке собственников и бенефициаров заказчики стали указывать в документации о закупке, тем самым отсекая на этапе подачи заявок тех, кто откажется предъявлять эту информацию в период заключения договора. Однако устанавливать это требование на основании вышеупомянутого поручения не совсем правомерно. Из поручения следует, что сведения о бенефициарах должны быть переданы перед заключением договора. Следовательно, требовать эту информацию не только от победителя, но и от других участников, может быть рассмотрено как нарушение конкуренции, а именно закона №135-ФЗ. Помимо этого следует отметить, что поручение правительства не относится к нормативным правовым актам и не имеет правового характера. Также оно находится под грифом «служебное пользование», и как такового упоминания в нормативно-правовых актах о нём нет. Из этого следует, что поручение не обязывает заказчика устанавливать требование в документации к участнику по предоставлению эти данных.

В случае, когда заказчик устанавливает в документации требование о раскрытии бенефициаров, первое, что необходимо указать участнику - его наименование и данные о руководителе. Далее он должен предоставить реквизиты учредителей, собственников и всех выгодоприобретателей. В соответствии с положениями части 1 статьи 6 закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 года "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" некоторые сведения, находятся в открытом доступе, в выписке из единого государственного реестра юридических лиц. Однако заказчик прописывает, что кроме общедоступных сведений также необходимо предоставить паспортные данные руководителей, собственников и прочих лиц, что, в свою очередь, является нарушением закона №152-ФЗ «О персональных данных». Помимо этого, если заказчик работает по закону №44-ФЗ, такое требование к предоставлению этих данных не является правомерным, так как в законе установлен закрытый перечень требований к участнику. Если же заказчик работает по закону №223-ФЗ, возможность требовать такие данные должна быть предусмотрена его Положением о закупке.

 

Варианты раскрытия бенефициаров

 

Когда участник сталкивается с ситуацией, требующей предоставления информации о бенефициарах, он имеет несколько вариантов ее решения. Первое – можно принципиально отказаться от предоставления этих сведений ссылаясь на закон о персональных данных и рассчитывать на справедливое правосудие ФАС, где будет решаться, насколько правомерно было подобное требование. Второе - нарушить законодательство о персональных данных и раскрыть информацию. К счастью многие заказчики упрощают работу участникам и вместе с формой по предоставлению сведений по бенефициарам и собственникам прилагают согласие на обработку и хранение персональных данных. Но даже если этого приложения нет, участник может составить его самостоятельно и приложить к заявке. В таком случае участник соглашается на предоставление своих персональных данных, не нарушает законодательства и удовлетворяет условие заказчика по установленным в документации нормам.

На схеме 1 представлено наглядное объяснение всех взаимодействий по вопросу раскрытия бенефициаров.

 

Схема 1. Раскрытие бенефициаров.

Информация о цепочке собственников — Тендеровики.ру

Цепочка собственников это информация обо всех владельцах компании (учредителях, участниках, акционерах), которыми могут быть юридические и физические лица. Бенефициары в нашем случае - получатели выгоды, прибыли от деятельности компании. Если владельцем компании является юридическое лицо (организация), то следующим звеном цепочки будет являться информация о собственниках этой организации и.т.д., пока цепочка не закончится информацией о конечных бенефициарах — физических лицах. Рассмотрим подробнее, что понимается под цепочкой собственников в статье.

 

Собственники и бенефициары

 

Собственники организации — это её учредители (участники, акционеры). Собственниками организации могут быть российские и иностранные физические и юридические лица.

Бенефициар — это выгодоприобретатель, лицо получающее прибыль или иные преимущества. Бенефициарами могут быть физические и юридические лица.

 

Конечным бенефициаром всегда будет являться физическое лицо.

В узком смысле согласно 115-ФЗ Бенефициарный владелец — это физическое лицо, которое прямо или косвенно имеет преобладающее участие в юридическом лице (более 25 %) и возможность контролировать действия юридического лица.

 

Цепочка собственников (далее по тексту ЦС) всегда заканчивается конкретным человеком, получающим определенную прибыль. Информация о бенефициарах позволяет установить кто фактически контролирует деятельность компании и получает выгоду.

 

Раскрытие информации о цепочке собственников включая бенефициаров

 

Предоставлять сведения о ЦС необходимо при участии в закупках по 223-ФЗ, когда это предусмотрено положением о закупках заказчика. При размещении закупки в рамках 44-ФЗ, информация о владельцах компании не входит в перечень сведений и документов, которые обязан предоставить поставщик при подаче заявки на участие в закупке.

 

Заказчики требуют раскрытия сведений о ЦС на основании письма АП РФ от 30.12.2011 N П24 - 746 в. На основании этого письма, крупным компаниям с участием государства был направлен перечень поручений Председателя Правительства РФ от 28.12.2011 N ВП-П13 -9308. Сделано это было с благой целью предотвращения коррупции, чтобы избежать создания чиновниками компаний, управления ими через подставных лиц и получения выгоды при заключении сделок с подконтрольными им государственными корпорациями.

Кроме того, ЦС компании - поставщика это информация, на основании которой при размещении закупки будет возможно установить является ли компания — поставщик аффилированным лицом по отношению к государственной корпорации — заказчику.

 

Полная информация о бенефициарах позволит определить взаимосвязь между компанией — поставщиком и руководителями государственной корпорации — заказчика.

 

Сведения о цепочке собственников

 

Информация о ЦС должна быть раскрыта полностью, до конечных бенефициаров — физических лиц. Участники государственных закупок должны учитывать требования 215-ФЗ от 21.12.2016 года, которым внесены изменения в 115-ФЗ в отношении данных о владельцах организаций.

 

Согласно изменениям в законе организации должны принимать меры для получения информации о своих владельцах. Достаточно полезным в этом отношении для установления ЦС российских компаний может стать единый государственный реестр юридических лиц.

 

На официальном сайте ИФНС всегда можно получить достоверную и актуальную информацию о зарегистрированных в РФ юридических лицах, их учредителях (участниках ООО), а также о руководителях, то есть информацию о бенефициарах.

 

Следует учитывать, что заказчик может проверить предоставленные данные используя любые открытые источники информации, в том числе и сайт ИФНС.

Для юридических лиц нужно указать данные об ИНН, ОГРН, месте нахождения самой компании и её владельцах — юридических и физических лицах, размерах их долей.

Подтверждающими документами могут быть выписка из ЕГРЮЛ, свидетельства о регистрации и другие документы, список владельцев ценных бумаг для акционерных обществ.

 

Для иностранных компаний это может быть выписка из торгового реестра страны инкорпорации; предусмотренные законодательством иностранного государства документы обо всех лицах, способных прямо или косвенно контролировать деятельность юридического лица, включая информацию о бенефициарах физических лицах.

 

Для физических лиц необходимо указать ФИО, гражданство, адрес, данные о документе подтверждающем личность. Законом предусмотрено, что раскрытие данной информации о бенефициарах не нарушает закон о персональных (личных) данных. Подтверждающими документами могут быть также выписка из ЕГРЮЛ, протоколы собраний, подтверждающие статус физического лица в организации, копия документа, удостоверяющего личность.

 

Информация о бенефициарах должна быть раскрыта полностью.

Цепочка собственников выглядит следующим образом: Организация - поставщик → владельцы организации — поставщика → собственники собственников организации - поставщика и т. д. Сведения о ЦС должны заканчиваться информацией о бенефициарах — физических лицах.

 

Цепочка собственников включая информацию о бенефициарах образец

 

Организация-Поставщик: ООО «Платон»
1. ЦС - первое звено

Собственники юридического лица - поставщика: 1. ООО «Аполлон» - доля 50%, Российская Федерация, ИНН1234567890, подтверждающий документ Выписка из ЕГРЮЛ; 2. Иванов Николай Петрович — доля 50%, Гражданин РФ, ИНН12345678912, подтверждающий документ Паспорт гражданина РФ, серия 12 34, №123456, выдан 12.12.2012 УФМС г. Калуги. Адрес: г. Калуга, ул. Тополиная, 12-14.
2. ЦС — второе звено:
Владельцы юридического лица, являющегося владельцем организации — поставщика: раскрываем ЦС ООО «Аполлон»: 1. ООО «Солнышко» - доля 90%, Российская Федерация, ИНН3692581473, Выписка из ЕГРЮЛ от 23.02.2017 г.;
2.Физическое лицо: Петров Александр Владимирович — доля 10%, Гражданин РФ,
ИНН987654321987, Паспорт гражданина РФ, серия 78 23, №153245, выдан 07.07.2016 УФМС г. Калуги. Адрес: г. Калуга, ул. Ленина, 63-25.
3. Цепочка собственников - третье звено:

Владельцы юридического лица, являющегося собственником собственника организации — Поставщика: ООО «Солнышко»: 1. Сидоров Владимир Петрович — доля 100%, Гражданин РФ, ИНН147258369147, Паспорт гражданина РФ, серия 56 25, №586974, выдан 24.05.2016 г. УФМС г. Калуги. Адрес: г. Калуга, ул.Советская, 51-63
 

Поделитесь информацией по госзакупкам с Вашими коллегами и друзьями в любимой соцсети! Нажмите на соответствующую кнопку ниже.

Сведения о бенефициарах: новая волна | Бухгалтер 911, февраль, 2020/№8

Еще свежи в памяти огромные очереди к госрегистратору в связи с введением обязанности подачи информации о конечных бенефициарах. Хотя все и «решилось мирным путем», эта проблема наделала немало шороху! Так что теперь одно упоминание бенефициаров в контексте взаимодействия с госрегистратором вызывает холодный пот… Чтобы быть готовыми к новым веяниям, предлагаем вам уже сейчас ознакомиться (и подготовиться) к очередным изменениям на эту тему.

«Возмутителем спокойствия» в этот раз стал Закон № 361* (фактически это сменщик уже знакомого нам Закона о борьбе с отмыванием доходов, полученных преступным путем). Документ опубликован 28.12.2019 г. в газете «Голос України», 2019, № 251 и согласно п. 1 разд. Х вступает в силу через четыре месяца со дня своего опубликования. Таким образом, выходим на 28.04.2020 г.

Закон, кроме своей основной миссии, в том числе внесет изменения в процедуру раскрытия информации о конечных бенефициарных собственниках (КБС), о чем подробнее сейчас и расскажем.

Who is who?

Нужное нам определение «конечный (бенефициарный) собственник» приведено в п. 30 ст. 1 Закона № 361. В значении, приведенном в ст. 1 Закона № 361, понятие «конечный (бенефициарный) собственник» с 28.04.2020 г. будут применять и в Законе № 755**.

«История» с КБС физлиц-предпринимателей не касается — они никакую информацию подавать/обновлять не должны.

Сказать, что это что-то абсолютно новое, нельзя.

КБС для юридических лиц является любое физлицо, осуществляющее решающее влияние на деятельность юрлица (в том числе через цепочку контроля/владения).

Признаком осуществления прямого решающего влияния на деятельность является непосредственное владение физлицом долей в размере не менее 25 % уставного (составленного) капитала или прав голоса юрлица.

Признаками осуществления непрямого решающего влияния на деятельность является по крайней мере владение физлицом долей в размере не менее 25 % уставного (составленного) капитала или прав голоса юрлица через связанных физ- или юрлиц, трасты или другие подобные правовые образования, или осуществление решающего влияния независимо от формального владения.

При этом решающее влияние может осуществляться путем реализации права контроля, владения, пользования или распоряжения всеми активами или их частью, права на получение доходов от деятельности юрлица, траста***, права решающего влияния на формирование состава, результаты голосования органов управления, а также совершения сделок, которые дают возможность определять основные условия хозяйственной деятельности юрлица или деятельности траста***, принимать обязательные к исполнению решения, имеющие решающее влияние на деятельность юрлица, траста***.

При этом КБС не может быть коммерческий агент, номинальный собственник или номинальный держатель, или только посредник относительно такого права.

Информация о КБС: обновить и подтверждать!

Теперь о том, какую именно информацию о КБС придется подавать/обновлять.

Действующие юрлица (и зарегистрированные до 28.04.2020 г — даты вступления в силу Закона № 361) обязаны будут подать госрегистратору информацию о КБС (в объеме, предусмотренном Законом № 361****) и структуру собственности.

Для этого им будет отведено 3 месяца со дня вступления в силу нормативно-правового акта, которым утвердят форму и содержание структуры собственности.

В данном контексте стоит выделить:

— обновленный перечень «освобожденцев», информация относительно КБС по которым не фигурирует в ЕГР: политические партии, структурные образования политических партий, профессиональные союзы, их объединения, организации профсоюзов, предусмотренные уставом профсоюзов и их объединений, творческие союзы, местные ячейки творческих союзов, организации работодателей, их объединения, адвокатские объединения, торгово-промышленные палаты, объединения совладельцев многоквартирных домов, религиозные организации, государственные органы, органы местного самоуправления, их ассоциации, государственные и коммунальные предприятия, учреждения, организации;

— отсутствие оговорки, что если учредителями юрлица являются исключительно физлица, которые являются КБС юрлица, информация о КБС юрлица не подается.

Что касается структуры собственности, то согласно п. 58 ст. 1 Закона № 361 это «документально подтвержденная система взаимоотношений физических и юридических лиц, трастов, других подобных правовых образований, что дает возможность установить всех конечных бенефициарных собственников, в том числе отношения контроля между ними, или отсутствие конечных бенефициарных собственников».

Ее форму и содержание еще должны утвердить.

Как только появится обещанный документ, которым будет утверждена форма и содержание структуры собственности, мы обязательно поговорим об этом подробнее.

После этого уже на регулярной основе юрлица будут обязаны (п. 22 разд. ХХ Закона № 361): поддерживать информацию о КБС и структуру собственности в актуальном состоянии, обновлять ее и сообщать госрегистратору об изменениях в течение 30 раб. дн. со дня их возникновения, подавая госрегистратору документы, подтверждающие эти изменения.

Если же такие изменения отсутствуют, юрлица должны будут сообщать госрегистратору об их отсутствии при проведении госрегистрации любых изменений в сведения о юрлице, содержащиеся в ЕГР.

Также для юрлиц предусмотрена обязанность ежегодно, начиная со следующего года с даты госрегистрации, в течение 14 к. дн. подтверждать сведения о КБС.

Для подтверждения сведений о КБС необходимо будет предоставлять госрегистратору:

1) заявление о подтверждении сведений о конечном бенефициарном владельце;

2) структуру собственности по утвержденным форме и содержанию;

3) извлечение, выписку или другой документ из торгового, банковского, судебного реестра, подтверждающего регистрацию юрлица-нерезидента в стране его местонахождения — в случае, если учредителем юрлица является юрлицо-нерезидент;

4) нотариально заверенную копию документа, удостоверяющего личность, являющуюся КБС юрлица, — для физлица-нерезидента.

Заверять нотариально такой документ придется и физлицам-резидентам, если он оформлен без применения средств Единого государственного демографического реестра.

Штрафы

Казалось бы, таким образом о бенефициаре(ах) или изменениях в такой информации госрегистратор узнает по-любому. Но авторы Закона № 361, видимо, так не думают. Для пущей бдительности они решили напугать «кнутом».

Для этого обновили редакцию ч. 6 ст. 16611 КоАП.

За непредставление / несвоевременное представление госрегистратору предусмотренной Законом № 755 (с учетом изменений) информации о КБС юрлица или о его отсутствии или документов для подтверждения сведений о КБС будет грозить административный штраф в размере от 1 до 3 тыс. нмдг (17 — 51 тыс. грн).

Штраф согласно ч. 6 ст. 16611 КоАП налагается на руководителя юрлица или лицо, уполномоченное действовать от имени юрлица (исполнительного органа).

P. S. Есть в Законе № 361 еще много чего интересного. Причем некоторые нормы прямо задевают бухгалтеров, предоставляющих частные услуги. Согласно Закону такие бухгалтеры (не касается тех, которые работают в штате предприятия) становятся субъектами первичного финансового мониторинга . Вскоре они должны будут проверять финансовые операции своих клиентов и сообщать о подозрительных Госслужбе финмониторинга. Но это уже совсем другая история… О ней мы расскажем в ближайших номерах нашего журнала.

Добавьте получателей в свои IRA

Краткий ответ: любой может быть бенефициаром вашего IRA, включая несовершеннолетних детей. И ваши бенефициары не обязательно должны быть членами семьи.

Важно, чтобы получатели, перечисленные в ваших учетных записях Vanguard, соответствовали юридическим именам ваших получателей, когда они наследуют учетные записи, поэтому не используйте псевдонимы.

Ваш супруг

Ваш супруг (а) может быть вашим бенефициаром по любому типу счета. Если у вас есть IRA, вы можете указать человека, с которым состоите в браке, своим бенефициаром по имени.Но если вы указываете по родству, а не по имени, вам нужно не забыть обновить бенефициара, если вы разводитесь или ваш супруг умирает.

Ваши дети или внуки

Таким же образом вы можете назвать каждого из своих детей или внуков индивидуально в качестве бенефициаров. Если у вас более одного ребенка или внука, вы можете принять решение о распределении между ними неравномерно. Например, если у вас трое детей, вы можете разделить деньги на 50% -30% -20%.

Трастов

Если вы уже создали траст, вы можете назвать его бенефициаром, что также может помочь избежать завещания.А если ваши дети малы или имеют особые потребности, доверительный фонд позаботится о том, чтобы о них должным образом заботились.

Трасты могут помочь обеспечить управление вашим имуществом, если вы потеряете дееспособность, но трасты могут быть дорогостоящими и обычно требуют юридической экспертизы для создания. Проконсультируйтесь с поверенным по планированию недвижимости для получения дополнительной информации о том, как создать траст.

Благотворительные и другие организации

Вы можете назвать благотворительные или другие организации в качестве бенефициаров и разделить ассигнования между ними в любом желаемом процентном соотношении.Свяжитесь с благотворительной организацией, которую вы хотите назвать, и спросите, есть ли у нее какие-либо инструкции, как назвать ее бенефициаром.

Если вы называете организации в качестве бенефициаров, попросите кого-нибудь известить их о вашей смерти. Мы не связываемся с бенефициарами после смерти владельцев аккаунтов Vanguard.

Если вы заинтересованы в том, чтобы назвать благотворительную организацию своим бенефициаром, рассмотрите Vanguard Charitable - спонсируемый донорами фонд, который предлагает эффективный с точки зрения налогообложения способ передачи активов на благотворительность. Vanguard Charitable предлагает самый ценный фонд, рекомендованный донорами, требование, подкрепленное низкой комиссией за все, и соответствием проверенным временем принципам инвестирования Vanguard.

Бенефициаров, которые отчитываются и оплачивают

Как исполнитель, если вы выполнили распределение, вы декларируете доход от имени:

В этих случаях вы получите уведомление об оценке имущества умершего. Имя в уведомлении об оценке зависит от того, имеет ли получатель TFN:

.
  • Если у них есть TFN, в уведомлении об оценке будет указано их имя.
  • Если у них нет TFN, в уведомлении об оценке будет указан номер их бенефициара

Пример - справочный номер получателя

Ян Ли умирает, и ее исполнитель распределяет доход между ее тремя детьми, включая двух несовершеннолетних, Эвелин и Роберта.У Эвелин есть TFN, а у Роберта - нет. Исполнитель сообщает о доходах и получает извещения об оценке:

  • Evelyn's адресовано «попечителю поместья покойного Яна Ли / Эвелин Ли».
  • Robert's адресован «Попечителю поместья покойного Яна Ли / 003»
Конец примера

Получатель инвалидности

Бенефициар является недееспособным, если применимо любое из следующих условий:

  • Бенефициар - несовершеннолетний; то есть моложе 18 лет на 30 июня соответствующего доходного года.
  • Бенефициар - банкрот.
  • Бенефициар признан недееспособным по психическому состоянию.

Если бенефициар в настоящее время имеет право, но не имеет юридической дееспособности, умерший наследник обязан уплатить налог от его имени. Вы будете платить налог отдельно для каждого получателя в этой категории. Применяются общие ставки индивидуального подоходного налога, а также сборы Medicare и сборы Medicare.

Обычно нетрудовые доходы несовершеннолетних облагаются налогом по более высоким ставкам и более низким порогом необлагаемости.Однако к доходу от умершего имущества применяются обычные налоговые ставки.

Умершее имущество также имеет право на налоговые льготы, на которые имеет право бенефициар, например, на иждивенца, медицинские расходы и налоговые льготы по частному страхованию здоровья. Мы автоматически рассчитываем и применяем компенсацию налога на низкий доход, если доход получателя ниже соответствующего порога.

К налоговой декларации траста необходимо приложить выписку с указанием типа и суммы заявленных налоговых зачетов.

Получатель-нерезидент

Если бенефициар в настоящее время имеет право и является нерезидентом Австралии для целей налогообложения:

  • вы обязаны платить налог с их доли в доходе траста по ставке налога для нерезидентов
  • Сбор за Medicare не взимается.

Не включайте проценты и дивиденды в трастовый доход бенефициара-нерезидента - они облагаются налогом у источника, удерживаемого нерезидентом. Ставка подоходного налога зависит от страны и от того, является ли доход процентами или дивидендами.Вам не нужно включать полностью выраженные дивиденды, поскольку они не облагаются налогом у источника.

См. Также:

Если вы выполнили распределение, вы сообщаете о доходах для всех бенефициаров с инвалидностью по закону и бенефициаров-нерезидентов.

Иностранец-нерезидент, рассчитывающий размер вашего налога

Если вы являетесь иностранцем-нерезидентом, подающим форму 1040-NR, вы можете использовать один из статусов подачи, описанных ниже. Если вы подаете форму 1040-NR-EZ, вы можете заявить только о статусе «холостого иностранца-нерезидента» или «женатого иностранца-нерезидента».

Семейное положение в браке

Как правило, вы не можете совместно подавать документы как состоящие в браке, если один из супругов был иностранцем-нерезидентом в любое время в течение налогового года. Однако иностранцы-нерезиденты, состоящие в браке с гражданами или резидентами США, могут по своему усмотрению рассматриваться как резиденты США и подавать совместные декларации. Для получения дополнительной информации см. Супруг-нерезидент, рассматриваемый как резидент.

Соответствующая вдова (эр)

Вы можете иметь право подать заявление в качестве вдовы (вдовы) и использовать ставки совместного налога, если:

  • Вы были жителем Канады, Мексики, Южной Кореи или были гражданином США.S. national (см. Инструкции к форме 1040-NR),
  • Ваш (а) супруг (а) умер в течение одного из двух предыдущих налоговых лет, и вы не вступили в повторный брак до конца текущего года, и
  • С вами проживает ребенок-иждивенец

Примечание: См. Инструкции к форме 1040-NR для получения информации о правилах подачи заявки в качестве соответствующей вдовы (вдовы) с ребенком-иждивенцем.

Глава домохозяйства

Вы не можете подавать документы в качестве главы семьи, если вы являетесь иностранцем-нерезидентом в любое время в течение налогового года.

Иностранцы-нерезиденты, состоящие в браке, подача отдельной заявки

Если вы состоите в браке с иностранцем-нерезидентом, но ваш супруг (а) не является гражданином или резидентом США, вы должны использовать столбец «Таблица налогов» или «Таблица налоговых ставок» для подачи отдельных деклараций в браке при определении налога на доход, фактически связанный с торговлей или бизнесом в США. . Обычно вы не можете использовать столбец «Таблица налогов» или «Таблицу налоговых ставок» для отдельных лиц.

Стандартный вычет

Если вы являетесь иностранцем-нерезидентом, вы не можете претендовать на стандартный вычет.Однако студенты и стажеры из Индии могут иметь право потребовать стандартный вычет в соответствии со статьей 21 Соглашения о подоходном налоге между США и Индией. См. Публикацию 519, Руководство США по налогообложению для иностранцев и Порядок получения доходов 93-20 для получения дополнительной информации.

Вычеты

Вы можете требовать вычеты, чтобы рассчитать свой фактически связанный налогооблагаемый доход (см. Страницу 1 формы 1040-NR). Как правило, вы не можете требовать удержаний, связанных с доходом, не связанным с вашим U.S. коммерческая деятельность (указана на странице 4 формы 1040-NR). За исключением определенных детализированных вычетов, вы можете требовать вычеты только в той степени, в которой они связаны с вашим фактически связанным доходом.

Иностранцы-нерезиденты могут вычесть определенные детализированные вычеты, если они получают доход, фактически связанный с их торговлей или бизнесом в США. Эти вычеты включают:

  • Государственный и местный подоходный налог,
  • Благотворительные взносы в некоммерческие организации США,
  • Несчастные случаи и кражи в результате катастрофы, объявленной на федеральном уровне, и
  • Прочие постатейные вычеты.

Используйте таблицу A формы 1040-NR, чтобы требовать детализированных вычетов. Если вы заполняете форму 1040-NR-EZ, вы можете требовать вычета только государственного или местного подоходного налога. Если вы требуете какой-либо другой вычет, вы должны заполнить форму 1040-NR. Для обсуждения некоторых детализированных вычетов см. Публикацию IRS 519.

Исключения

За налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г., иностранцы-нерезиденты не могут требовать личного освобождения от уплаты налогов для себя, своих супругов или их иждивенцев.

Корректировки валового дохода

Иностранцы-нерезиденты могут потребовать определенные корректировки валового дохода, если они отвечают соответствующим требованиям, включая следующее:

Квалифицированное удержание дохода от бизнеса

Вы можете иметь возможность вычесть до 20% вашего квалифицированного коммерческого дохода из вашей квалифицированной торговли или бизнеса, плюс 20% ваших квалифицированных дивидендов REIT и квалифицированного дохода PTP. Дополнительные сведения см. В публикации IRS 535 «Деловые расходы».

Кредиты

Если вы являетесь иностранцем-нерезидентом и получаете связанный доход, вы можете претендовать на некоторые из следующих кредитов:

  • Иностранный налоговый кредит
  • Кредит по уходу за детьми и иждивенцами
  • Кредит для пенсионных накоплений
  • Детский налоговый кредит
  • Кредит на других иждивенцев
  • Кредит на усыновление
  • Кредит для минимального налога за предыдущий год

См. Публикацию IRS 519, U.S. Налоговый справочник для иностранцев, подробнее.

Кредиты на образование и заработанный доход

Если вы являетесь иностранцем-нерезидентом в течение какой-либо части года, вы, как правило, не можете претендовать на налоговый кредит на заработанный доход, кредит надежды или кредит на пожизненное обучение. Однако вы можете потребовать корректировку вычета процентов по студенческому кредиту. См. Публикацию IRS 519 для получения подробной информации.

Налог на самозанятость

Иностранцы-нерезиденты не обязаны платить налог на самозанятость.

Примечание: Несмотря на общие правила, упомянутые выше, налог на самозанятость может взиматься с иностранцев-нерезидентов в соответствии с условиями международного соглашения о социальном обеспечении (Totalization Agreement).Если вы являетесь самозанятым иностранцем-нерезидентом, проживающим в Соединенных Штатах, вы должны платить налог SE, ​​если действующее международное соглашение о социальном обеспечении определяет, что вы подпадаете под систему социального обеспечения США. Если у вас есть вопросы о международных соглашениях о социальном обеспечении или чтобы узнать, были ли заключены какие-либо дополнительные соглашения, вы можете посетить веб-сайт международных программ Администрации социального обеспечения (SSA). Если ваш доход от самозанятости подлежит обложению налогом SE, заполните Schedule SE и заполните форму 1040-NR, U.S. Налоговая декларация иностранцев-нерезидентов PDF.

Ссылки / связанные темы

Исполнительное агентство по инновациям и сетям

Часто задаваемые вопросы (FAQ), перечисленные ниже, относятся ко всему циклу управления проектом. Они исходят из запросов, отправленных участниками семинара по управлению проектами TEN-T, проведенного в декабре 2008 года, и с тех пор были обновлены самой последней информацией.

Раздел 1: Общие вопросы по планированию, процедурам, организации
Раздел 2: Конкурс предложений и принятие решений
Раздел 3: Реализация проекта
Раздел 4: Отчетность

Раздел 5: Платежи

Если после просмотра этого раздела у вас все еще есть проблема, которую вы хотели бы прояснить, свяжитесь с нами! Вопросы, касающиеся политики TEN-T, относятся непосредственно к компетенции Генерального директората Комиссии по мобильности и транспорту и здесь не рассматриваются.

По конкретным вопросам, касающимся конкурсов заявок, см. Специальные разделы часто задаваемых вопросов на страницах объявлений.

Раздел 1: Общие вопросы планирования, процедур, организации

Каковы основные различия в обязанностях между Агентством и сотрудниками бюро Европейской комиссии?

Агентство назначило для каждого проекта «менеджера проекта», который является координатором в Агентстве по всем вопросам, связанным с реализацией проекта и административным контролем на протяжении всего жизненного цикла проекта, от подготовки Решения о финансировании до окончательного закрытие.

«Офицеры» Комиссии не участвуют в стадии реализации проектов. Однако они по-прежнему отвечают за все вопросы, связанные с политикой, и представляют Комиссию в странах, в которые они назначены.


Возможно ли иметь единое контактное лицо, которое хорошо разбирается в субсидиях проекта и процессах предоставления грантов?

Целью агентства является создание единого центра информации и рекомендаций.Каждый проект закреплен за менеджером проекта, который является единственным контактным лицом для бенефициаров (см. Выше). Они также могут связаться с ней / с ним по вопросам, не связанным с проектом. Потенциальные кандидаты на проекты могут связаться с Агентством по адресу [email protected] или в специальную службу поддержки, работающую при каждом конкурсе заявок. Адреса электронной почты специализированных служб поддержки публикуются на этом веб-сайте при объявлении звонков. Их запрос будет направлен наиболее подходящему лицу, которое ответит при первой же возможности.


Для многолетних программ, какие основные действия должен предпринять бенефициар и когда?

Что касается модели Решения, основными элементами графика являются:

- Стратегический план действий (SAP) : бенефициары должны предоставить Агентству SAP для каждого проекта в течение трех месяцев с даты уведомления о Решении (статья II. 2.4 Решения Комиссии о предоставлении финансовой помощи)

- Годовые отчеты о состоянии (ASR) : охватывают весь календарный год и должны предоставляться бенефициарами Агентству ежегодно в течение 1 квартала следующего календарного года (т.е. n + 1) - не позднее 31 марта (п. I.3.2 Решения Комиссии о предоставлении финансовой помощи). Они содержат информацию об операционном и финансовом прогрессе проекта

.

- Платежи : подробные объяснения приведены в Разделе 5 ниже. Таким образом, платежи могут иметь одну из следующих форм:

Предварительные платежи : первый предварительный платеж производится в течение 45 дней с момента уведомления о Решении (или получения гарантии, если это необходимо).Дальнейшие авансовые платежи могут выплачиваться в каждом последующем году в зависимости от нескольких критериев. Бенефициары будут проинформированы о решениях относительно дальнейшего предварительного финансирования вместе с отзывами об их ASR.

Промежуточные платежи: Запросы на промежуточные платежи, соответствующие данному году, могут быть поданы бенефициарами, когда совокупные понесенные расходы достигают такого уровня, что при применении ставки финансирования итоговый взнос ЕС превышает, по крайней мере, самый старый открытый платеж .На практике Агентство проверяет расходы, заявленные в ASR, и проинформирует бенефициара о том, соблюдены ли критерии для подачи заявления о расходах и должны ли быть покрыты более одного календарного года.

Окончательный платеж : Окончательный платеж будет произведен после подачи заявки на окончательный платеж бенефициаром и при условии, что проект достигнет своих операционных и финансовых целей.


Можно ли расширить возможность участия в рамках ГЧП (государственно-частного партнерства) для проектов TEN-T?

Схемы

ГЧП в проектах TEN-T не только разрешены, но и настоятельно рекомендуются. Нет ничего, что могло бы помешать организатору проекта, который реализует проект через закупки ГЧП, подать заявку на финансирование через программу TEN-T для работы или учебы. Целевая поддержка ГЧП была предложена в ежегодных конкурсах на 2010 и 2011 годы для проектов с потенциалом ГЧП для проведения технико-экономических обоснований для разработки оценки соотношения цены и качества или, для проектов, для которых был выбран вариант закупок ГЧП, для проведения технических и / или финансовые исследования, необходимые для дальнейшего развития модели ГЧП.

Таким образом, использование грантов TEN-T для исследований по разработке модели ГЧП довольно просто. Однако использование грантов TEN-T для финансирования рабочего компонента ГЧП оказалось более трудным из-за различных ограничений, налагаемых Финансовым регламентом. Для обеспечения финансовой поддержки реализации ГЧП в рамках TEN-T Регламент TEN, регулирующий программу TEN-T, включает следующие конкретные негрантовые финансовые инструменты:

i) участие в рисковом капитале, обеспечиваемое за счет взноса в Marguerite Fund, независимый фонд с мандатом, который включает обеспечение участия в капитале отвечающих критериям проектов TEN-T PPP.

Для получения дополнительной информации о Фонде Маргариты: http://margueritefund.eu/index.php?pageid=1

ii) Инструмент гарантирования ссуды для проектов TEN-T, который управляется непосредственно Европейским инвестиционным банком для поддержки операций проекта на ранней стадии за счет пользовательских сборов за обслуживание долга. Для получения дополнительной информации: http://www.eib.org/about/documents/lgtt-fact-sheet.htm?lang=-en

В июле 2012 года было принято Постановление 670/2012 о внесении поправок в Постановление о TEN, чтобы предусмотреть пилотную фазу инициативы по проектным облигациям.Инструмент проектных облигаций по конструкции аналогичен LGTT. Он призван снизить как строительные, так и операционные риски в рамках моделей ГЧП, независимо от выбранной схемы оплаты. Проектные компании, сформированные для реализации ГЧП TEN-T, будут использовать инструмент проектных облигаций, чтобы повысить кредитное качество старшего долга до уровня, который позволяет компании выпускать облигации в качестве альтернативной формы финансирования долгосрочным банковским займам.

См. Раздел «Финансовый инжиниринг» для получения дополнительной информации.


Существует ли такое понятие, как передовая практика, которую пропагандирует Агентство?

В соответствии с предложением, внесенным на семинаре по управлению проектами 2010 года, была создана рабочая группа по передовой практике для обсуждения вопросов финансового и проектного управления с целью упрощения и оптимизации процедур. Группа отчиталась на семинаре по управлению проектами в феврале 2011 года и определила непосредственно применимые передовые методы, чтобы высказать свои отзывы и предложения по упрощению, над которыми следует работать в дальнейшем в сотрудничестве с Агентством и государствами-членами.Для обмена опытом и практическими советами были предоставлены карты по ряду тем.

В 2011 году Рабочая группа начала исследование, чтобы оценить, в какой степени бенефициары поддерживают дальнейшую работу в этой области, а также выявить новых членов и новые передовые методы. В 2012 году к GPWG присоединилось больше членов, и в настоящее время она анализирует возможность разработки новых рекламных материалов.

Для получения дополнительной информации о деятельности GPWG см. Соответствующую страницу.


Раздел 2: Конкурс предложений и принятия решений

Если более одного государства-члена участвует в предложении TEN-T, следует ли подавать совместное предложение или индивидуальные предложения?

Программа TEN-T имеет сильное европейское измерение. Таким образом, TEN-T поддерживает проекты, которые лучше выполняют задачи политики, когда государства-члены тесно сотрудничают на всех этапах проекта - от его концепции до окончательной реализации.Заявки с участием нескольких государств-членов должны подаваться вместе в одном заявлении. Однако их реализация может подпадать под ответственность одного или нескольких (совместно или индивидуально) государств-членов.


Если Комиссия предлагает сократить бюджет мероприятия по сравнению с предложением, должен ли бенефициар обновить бюджет проекта?

Комиссия во время оценки предложений может принять решение об уменьшении суммы поддержки TEN-T или общей приемлемой стоимости по ряду причин, которые указаны в отчете об оценке рассматриваемого предложения.В таких случаях последующее Решение о финансировании будет основано на утвержденных расходах на момент присуждения контракта. На самом деле Решение о финансировании должно включать все рекомендованные корректировки исходного предложения, включая возможные сокращения. Такие изменения производятся в сотрудничестве с бенефициаром во время подготовки Решения.


Можно ли подать предложение по «работам», пока настоящая работа по «исследованиям» еще не завершена?

Исследования и работы на одном и том же физическом участке инфраструктуры обычно не могут проводиться в течение одного и того же периода времени. Кроме того, из-за применимых процедур присуждения контрактов и других возможных разрешительных процедур, требуемых для работ, физическое начало работ часто происходит через несколько месяцев или даже лет после окончания технических исследований.

Поскольку зрелость проекта является ключевым критерием, оцениваемым в процессе оценки, поэтому не рекомендуется включать подготовительные исследования и последующие работы в одно и то же предложение. Как правило, предлагается подавать предложения по проектам, по которым контракты уже заключены или находятся на финальной стадии присуждения.Это снижает риск изменения бюджета или задержек и помогает наилучшим образом использовать доступное финансирование TEN-T.

В 2011 году в телефонных звонках четко указывалось, что предложение должно касаться либо работ, , либо исследований (включая исследования с физическим вмешательством), если только не будет четко продемонстрировано, что выполнение работ не зависит от выполнения и / или заключения. исследования (й).


Когда и кем заявители информируются об успешности их предложения?

Председатель квалификационной комиссии уведомляет заказным письмом тех претендентов, чьи предложения не соответствуют критериям приемлемости.

Для всех предложений, отвечающих критериям приемлемости, Комиссия составляет свои собственные предложения по проектам, подлежащим финансированию, и проектам, которые не должны быть сохранены. Это устанавливается на основании результатов оценки и сопровождается подробным обоснованием всех представленных предложений. Предложение Комиссии получает одобрение государств-членов (Комитет финансовой помощи TEN-T), а также рассматривается Европейским парламентом. После завершения этой процедуры список удачных и неудачных предложений становится общедоступным с согласия Комиссии.

Для получения дополнительной информации см. Руководство для заявителей, которое доступно на отдельных веб-страницах Calls.


Будет ли в будущем полностью электронная форма заявки?

Кандидаты в настоящее время должны подать свои предложения как в электронном, так и в бумажном виде.

Часть A формы заявки

должна быть подана онлайн с использованием модуля электронной подачи, тогда как другие разделы могут быть включены в виде приложений в электронном формате.Кроме того, бумажная копия должна быть представлена ​​по юридическим причинам (в частности, требование наличия подписи и печати на формах). Электронная версия должна полностью соответствовать бумажной.

Подача полного электронного предложения в настоящее время невозможна из-за технических ограничений. Однако он остается желательным как элемент упрощения процесса подачи. Его реализация в будущем также будет зависеть от текущего процесса рационализации систем управления грантами, используемых Европейской комиссией.


Какие типичные ошибки допускаются при подаче заявлений?

Для получения советов по передовой практике и советов по подготовке вашего предложения, пожалуйста, обратитесь к следующим презентациям:

- http://tentea. ec.europa.eu/download/events/12-13_January_Workshop/presentations/giorgiworkshop_jan2010_superfinal.pdf

- http://tentea.ec.europa.eu/download/events/june2010infoday/northcalls_for_proposals_hints_and_tips_superfinal.pdf

После завершения внешней оценки каждого конкурса проектных предложений проводятся опросы, в которых запрашивается мнение сотрудников Агентства и внешних экспертов. Кроме того, независимый наблюдатель составляет отчет с оценкой процесса и рекомендациями по его улучшению. Отзыв принимается на

FTB Pub. 1100: Налогообложение нерезидентов и физических лиц, меняющих резидентство | Бланки и публикации

Для форм и информации перейдите на ftb.ca.gov и найдите формы и публикации .

  • Найдите поставщиков электронных файлов и заполните налоговую декларацию онлайн.
  • Найдите налоговые формы и публикации за текущий и предыдущий год.
  • Заполните и распечатайте часто используемые налоговые формы.
  • Получите ответы на часто задаваемые вопросы.
  • Узнайте, как связаться с Департаментом налогообложения франчайзинга (FTB).

A. Введение

В этой публикации представлена ​​информация о текущем методе расчета налога, если вы являетесь нерезидентом или резидентом Калифорнии с неполным годом, а также о том, как рассчитать перенос убытков, отсроченные вычеты и отложенный доход, если вы:

  • Всегда был иногородним Калифорнией.
  • Сменить место жительства из Калифорнии (выехать).
  • Изменить место жительства на Калифорнию (переехать).

Публикация 1031 FTB «Рекомендации по определению статуса резидента» поможет вам определить ваш статус резидента и облагается ли ваш доход налогом в Калифорнии.

Ключ

Аббревиатуры штатов, использованные в данной публикации:

  • CA - Калифорния
  • NY - Нью-Йорк
  • WA - Вашингтон
  • FL - Флорида
  • WY - Вайоминг
  • Техас - Техас
  • NV - Невада

Б. Метод расчета налогов

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или позднее, если вы являетесь нерезидентом или резидентом с неполным годом, вы определяете свой налог в Калифорнии, умножая свой налогооблагаемый доход в Калифорнии на эффективную налоговую ставку. Эффективная налоговая ставка - это калифорнийский налог на весь доход, как если бы вы были резидентом Калифорнии в текущем налоговом году и за все предыдущие налоговые годы для любых переходящих статей, отложенного дохода, приостановленных убытков или приостановленных вычетов, разделенных на этот доход.Используйте следующую формулу:

Пропорциональный налог = Налогооблагаемый доход CA × Налог на общий налогооблагаемый доход ÷ Общий налогооблагаемый доход

Ключевые определения

Налогооблагаемый доход Калифорнии
Скорректированный валовой доход (AGI) в Калифорнии за вычетом подробных или стандартных вычетов в Калифорнии.
Калифорния AGI
Валовой доход и вычеты, полученные из калифорнийских источников, за любую часть налогового года, в течение которого вы были нерезидентом, плюс все статьи валового дохода и все вычеты, независимо от источника, за любую часть налогового года, в течение которого вы были резидентом.
Всего AGI
Скорректированный валовой доход из всех источников за весь налоговый год.
Постатейные или стандартные вычеты штата Калифорния
Определяется путем применения отношения AGI Калифорнии к общему AGI ко всем детализированным или стандартным вычетам, разрешенным жителям Калифорнии.
Итого налогооблагаемый доход
Полный налогооблагаемый доход, определенный так, как если бы вы были резидентом Калифорнии в текущем налоговом году и за все предыдущие налоговые годы для любых переходящих статей, отложенного дохода, приостановленных убытков или приостановленных вычетов.
Повторить
Для изменения базисных сумм переходящих остатков или сквозных переходов за предыдущий год для определения допустимой суммы в текущем году. Налоговые декларации за предыдущий год не изменяются.
Зарегистрированный внутренний партнер (RDP)
Два человека, которые подали декларацию о домашнем партнерстве государственному секретарю Калифорнии.

Расчет процентов

Примените соотношения, как описано для следующих пунктов, для определения суммы CA.

Постатейные или стандартные вычеты - Разделите Калифорнийский AGI на общий AGI (результат не может превышать 1,0):

CA AGI ÷ Total AGI

Ставка налога - Разделите налог с общей налогооблагаемой прибыли на общую налогооблагаемую прибыль:

Налог на общий налогооблагаемый доход ÷ Общий налогооблагаемый доход

Кредиты - Разделите налогооблагаемый доход Калифорнии на общий налогооблагаемый доход:

CA, налогооблагаемый доход ÷ Общий налогооблагаемый доход

Этот процент не применяется к кредитам арендатора, другим налоговым кредитам штата или кредитам, обусловленным транзакцией, происходящей полностью в Калифорнии.Калифорния разрешает эти кредиты в полном объеме.

В следующем примере показано, как работает расчет.

Пример 1

Вы были резидентом Флориды до 31 марта 2010 года. Будучи резидентом Флориды, вы заработали и получили доход в размере 15 000 долларов США и процентный доход в размере 1 000 долларов США. 1 апреля 2010 года вы навсегда переехали в Калифорнию. Будучи резидентом Калифорнии, вы заработали и получили доход в размере 65 000 долларов США и процентный доход в размере 3 000 долларов США. Вы не замужем, и в 2010 году у вас были следующие вычеты по статьям:

Налоги на недвижимость, CA, дом $ 1,200
Налоги на недвижимость, ФЛ дом 800
Ипотечные проценты, дом Калифорнии 17 000
Ипотечные проценты, Флорида дом 3,500
Благотворительный взнос, Фонд пожарных Нью-Йорка 1,500
Всего: $ 24 000
Определение

Рассчитайте свои налоговые обязательства в Калифорнии за 2010 год следующим образом:

Заработная плата ЦА 65 000 долл. США
Проценты, полученные во время проживания в ЦА + 3,000
CA AGI: $ 68 000
Заработная плата из всех источников $ 80 000
Процентные доходы из всех источников + 4,000
Всего AGI: $ 84 000
Итого вычеты по статьям $ 24 000
CA AGI ÷ Total AGI ×.8095
Постатейные вычеты CA: $ 19 428
CA AGI $ 68 000
Постатейные отчисления CA –19 428
Налогооблагаемый доход CA: 48 572 долл. США
Всего AGI $ 84 000
Итого вычеты по статьям –24 000
Итого налогооблагаемый доход: $ 60 000
Налог на общую налогооблагаемую прибыль: (из налоговой таблицы) $ 3 440
Налогооблагаемый доход CA 48 572 долл. США
Налог на общий налогооблагаемый доход ÷ общий налогооблагаемый доход ×.0573
Пропорциональный налог: $ 2 783
Личное освобождение от уплаты налогов $ 99
Налогооблагаемый доход CA ÷ общий налогооблагаемый доход × .8095
Пропорциональный кредит на освобождение от уплаты налогов: $ 80
Пропорциональный налог $ 2 783
Пропорциональный кредит на освобождение от уплаты налогов –80
Налоговое обязательство: $ 2 703

С. Продажа в рассрочку

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или после этой даты, Калифорния облагает налогом прибыль по частям, полученную нерезидентом от продажи материального и нематериального имущества, полученного в Калифорнии. Калифорния облагает недвижимостью налогом в зависимости от ее местонахождения. Прибыль от продажи нематериального имущества в рассрочку обычно поступает в страну проживания получателя на момент продажи. Калифорния облагает жителей налогом со всех доходов независимо от источника.

Всегда иногородний

Калифорния облагает налогом поступления от взносов, полученных нерезидентами, в той мере, в какой доход от продажи был получен из источника в Калифорнии.

Пример 2

Вы всегда были нерезидентом Калифорнии. 1 марта 2009 г. вы продали арендуемую недвижимость в Калифорнии в рассрочку. В течение 2009 и 2010 годов вы получали поступления от прироста капитала и процентных доходов.

Определение

Доход от прироста капитала облагается налогом в Калифорнии как в 2009, так и в 2010 году, так как собственность находилась в Калифорнии. Процентный доход не облагается налогом в Калифорнии и имеет источник в штате вашего проживания.

Пример 3

Вы всегда были нерезидентом Калифорнии. 4 июня 2009 года вы продали земельный участок в Айдахо в рассрочку. В течение 2009 и 2010 годов вы получали поступления от прироста капитала и процентных доходов.

Определение

Ваш доход от прироста капитала не облагается налогом в Калифорнии, поскольку источником дохода является Айдахо.Процентный доход не облагается налогом в Калифорнии и имеет источник в штате вашего проживания.

Изменение места жительства в Калифорнию (въезд)

Если вы являетесь резидентом Калифорнии, который продал недвижимость, расположенную за пределами Калифорнии, в рассрочку, будучи нерезидентом, ваш взнос продолжается, пока резидент Калифорнии теперь облагается налогом в Калифорнии.

Пример 4

1 июля 2009 г., будучи нерезидентом Калифорнии, вы продали арендуемую недвижимость в Техасе в рассрочку. 15 мая 2010 года вы стали резидентом Калифорнии, а 1 августа 2010 года вы получили выплаты в рассрочку, состоящие из дохода от прироста капитала и процентного дохода.

Определение

Ваш доход от прироста капитала и процентный доход, полученные 1 августа 2010 года, облагаются налогом в Калифорнии, поскольку вы были резидентом Калифорнии на момент получения выручки.

Пример 5

1 сентября 2008 г., будучи нерезидентом Калифорнии, вы продали акции (нематериальное имущество) в рассрочку.1 июня 2010 г. вы стали резидентом Калифорнии, а 1 октября 2010 г. получили выплаты в рассрочку, состоящие из дохода от прироста капитала и процентного дохода.

Определение

Ваш доход от прироста капитала и процентный доход, полученные 1 октября 2010 года, облагаются налогом в Калифорнии, поскольку вы были резидентом Калифорнии на момент получения доходов.

Изменение места жительства из Калифорнии (выселение)

Если вы являетесь бывшим резидентом Калифорнии, ваш взнос от продажи собственности, расположенной за пределами Калифорнии, которую вы продали, когда вы были резидентом Калифорнии, не облагается налогом в Калифорнии.

Пример 6

В июне 2007 года, будучи жителем Калифорнии, вы продали земельный участок в Вашингтоне в рассрочку. 1 марта 2010 г. вы стали резидентом Огайо, а 1 июня 2010 г. получили выплаты в рассрочку, состоящие из дохода от прироста капитала и процентного дохода.

Определение

Доход от прироста капитала не облагается налогом в Калифорнии, поскольку собственность не находилась в Калифорнии. Процентный доход не облагается налогом в Калифорнии, поскольку вы были нерезидентом Калифорнии на момент получения дохода.

Пример 7

В марте 2008 года, будучи жителем Калифорнии, вы продали участок недвижимости, расположенный в Калифорнии, в рассрочку. 1 июня 2010 г. вы стали резидентом Вашингтона, а 1 августа 2010 г. получили выплаты в рассрочку, состоящие из дохода от прироста капитала и процентного дохода.

Определение

Доход от прироста капитала облагается налогом в Калифорнии, поскольку проданная вами собственность находилась в Калифорнии. Процентный доход не облагается налогом в Калифорнии, поскольку вы были нерезидентом Калифорнии на момент получения дохода.

Пример 8

В сентябре 2007 года, будучи жителем Калифорнии, вы продали акции (нематериальное имущество) в рассрочку. 1 февраля 2010 г. вы стали резидентом Флориды, а 1 мая 2010 г. вы получили выплаты в рассрочку, состоящие из дохода от прироста капитала и процентного дохода.

Определение

Доход от прироста капитала от продажи акций облагается налогом в Калифорнии, потому что вы были резидентом Калифорнии на момент продажи акций. Процентный доход не облагается налогом в Калифорнии, поскольку вы были нерезидентом Калифорнии на момент получения дохода.

D. Индивидуальные пенсионные счета, пенсионные планы и компенсации, спонсируемые работодателем

Иногородний

Калифорния не облагает налогом выплаты IRA, квалифицированные пенсии, участие в прибыли и планы бонусов нерезидента. Компенсация по налогам Калифорнии, полученная нерезидентом за оказание услуг в Калифорнии.

Пример 9

Вы не проживаете в Калифорнии, живете и работаете в Вайоминге. Ваш работодатель из Вайоминга временно направляет вас в Калифорнию на четыре месяца для завершения проекта.Вы продолжаете получать зарплату из штаб-квартиры вашего работодателя в Вайоминге. Вы зарабатываете 5000 долларов в месяц.

Определение

Поскольку вы оказывали услуги в течение четырех месяцев в Калифорнии, 20 000 долларов (5000 долларов на 4 месяца) вашей компенсации поступают из Калифорнии и облагаются налогом в Калифорнии.

Пример 10

До выхода на пенсию 31 декабря 2009 г. вы жили и работали исключительно в Калифорнии. 1 января 2010 г. вы переехали в Неваду. Ваш бывший работодатель в Калифорнии платит своим сотрудникам 5 числа каждого месяца.10 января 2010 года вы получили по почте последнюю зарплату в размере 4000 долларов от вашего бывшего работодателя в Калифорнии.

Определение

Компенсация в размере 4000 долларов облагается налогом в Калифорнии, поскольку источник дохода находится в Калифорнии, штате, в котором вы оказывали свои услуги.

Изменение места жительства в Калифорнию (въезд)

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или позднее, действующее законодательство влияет на налогообложение вашего дохода IRA, дохода от пенсионных планов, спонсируемых работодателем, и компенсационного дохода, если вы являетесь резидентом Калифорнии и ранее были нерезидентом.

Индивидуальные пенсионные счета

Калифорния не разрешает увеличивать базу для ежегодных взносов и доходов по ним для взносов, сделанных в то время как нерезидент.

Настоящие законы относятся к вам так, как если бы вы были резидентом в течение всех предыдущих лет по всем статьям отложенного дохода, включая IRA. Соответственно, вам будет предоставлена ​​основа для взносов, которые вы действительно сделали, что было бы запрещено законодательством Калифорнии, если бы вы были резидентом Калифорнии.

Калифорния не соответствовала лимиту ежегодных взносов в размере 2000 долларов или 100 процентов компенсации, разрешенному в соответствии с федеральным законом с 1982 по 1986 год. В эти годы Калифорния ограничила вычет до 15 процентов компенсации или 1500 долларов и полностью отказала в вычете физическим лицам. которые были активными участниками квалифицированных или государственных планов. Любые суммы, внесенные физическим лицом сверх установленных в Калифорнии лимитов вычетов в течение этих лет, создают основу для ИРА.

Пример 11

Вы стали резидентом Калифорнии 1 января 2001 года. Справедливая рыночная стоимость вашей IRA на 1 января 2001 года составляла 9 000 долларов. Ваши взносы сверх установленного Калифорнии лимитов вычетов в период 1982–1986 годов составляли 2500 долларов. Вы получили выплаты IRA на сумму 1500 долларов в 2001 году, 3000 долларов в 2002 году и 2000 долларов в 2003 году.

Определение
Налоговый год 2001 (предыдущий закон):
CA Основание IRA, 1 января 2001 г. $ 9 000
Минус: распределение IRA 1,500
CA Основание IRA, 31 декабря 2001 г. 7 500 долл. США
Налоговый год 2002 (новый закон):
Распределение IRA, 2002 3000 долларов США
Минус: основа CA IRA
Взносы сверх лимитов вычета CA $ 2,500
Минус: база CA IRA восстановлена ​​в 2001 году 1,500
CA Основание IRA, доступное в 2002 году 1 000 90 243
Налогооблагаемый доход IRA $ 2 000
Базис IRA Калифорнии на 31 декабря 2002 г. составляет -0-.

2003 налоговый год:

Распределение IRA, 2003 г. 2 000
Минус: базис IRA Калифорнии доступен в 2003 году -0-
Налогооблагаемый доход IRA $ 2 000

Получите Публикацию FTB 1005, Пенсионное и аннуитетное руководство, для получения дополнительной информации о IRA.

Пенсионные планы, спонсируемые работодателем

Калифорния облагает жителей налогом со всех доходов независимо от источника.

Пример 12

Вы навсегда переехали из Флориды в Калифорнию 1 января 2009 г. Вы получали пенсионный доход в течение 2009 г. через соответствующий план от вашего бывшего работодателя во Флориде.

Определение

Ваш квалифицированный пенсионный доход облагается налогом в Калифорнии, поскольку вы были резидентом Калифорнии на момент получения дохода.

Компенсация

Калифорния облагает жителей налогом со всех доходов независимо от источника.

Пример 13

Вы жили и работали в Нью-Йорке до 30 апреля 2010 года.Вы навсегда переехали в Калифорнию 1 мая 2010 года. Ваш бывший работодатель в Нью-Йорке платит своим сотрудникам 5 числа каждого месяца. 8 мая 2010 года вы получили по почте последнюю зарплату в размере 3000 долларов от вашего бывшего работодателя в Нью-Йорке.

Определение

Компенсация в размере 3000 долларов облагается налогом в Калифорнии, поскольку вы были резидентом Калифорнии на момент получения дохода. Если вы также уплатили налог в Нью-Йорк в связи с этой компенсацией, вам предоставляется кредит на уплаченные налоги.

Получите Калифорнийское расписание S, другой налоговый кредит штата, для получения дополнительной информации.

E. Опционы на акции

Иногородний

Калифорния облагает налогом доход от заработной платы, полученной нерезидентом от опционов на акции для сотрудников, на основе источника, независимо от того, были ли вы всегда нерезидентом или ранее были резидентом Калифорнии.

Пример 14

1 февраля 2007 года, будучи резидентом Калифорнии, вы получили неустановленные опционы на акции. Вы оказывали все свои услуги в Калифорнии с 1 февраля 2007 г. по 1 мая 2010 г., когда вы покинули компанию и навсегда переехали в Техас.1 июня 2010 г. вы исполнили свои неуставные опционы на акции.

Определение

Доход, полученный в результате исполнения ваших опционов на неустановленные акции, облагается налогом в Калифорнии, поскольку этот доход является компенсацией за услуги, источником которых является Калифорния, штат, в котором вы оказывали все свои услуги.

Изменение места жительства в Калифорнию (въезд)

Если вы используете неустановленные опционы на акции, будучи резидентом Калифорнии, полученная компенсация подлежит налогообложению в Калифорнии, поскольку доход от заработной платы признается, пока вы являетесь резидентом Калифорнии.

Если вы распоряжаетесь установленными законом опционами на акции в порядке дисквалификации, полученная компенсация и прирост капитала, если таковой имеется, подлежат налогообложению в Калифорнии, поскольку доход от заработной платы и прирост капитала признаются, пока вы являетесь резидентом Калифорнии.

Калифорния также облагает налогом доход от прироста капитала, полученный бывшим нерезидентом от продажи акций при соответствующем отчуждении установленных законом опционов на акции, потому что акции продаются, пока налогоплательщик является резидентом.

Пример 15

1 марта 2006 г., будучи резидентом Невады, вы получили неустановленные опционы на акции. 1 апреля 2010 года вы вышли на пенсию и навсегда переехали в Калифорнию. 1 мая 2010 г. вы исполнили свои опционы.

Определение

Компенсация, возникающая в результате исполнения ваших неустановленных опционов на акции, облагается налогом в Калифорнии, поскольку вы были резидентом Калифорнии на момент признания дохода.

Калифорния также облагает налогом доход от прироста капитала, полученный бывшим нерезидентом от продажи акций при соответствующем отчуждении установленных законом опционов на акции, потому что акции продаются, пока налогоплательщик является резидентом.

Пример 16

1 февраля 2006 г., будучи жителем Техаса, вы получили опционы на поощрительные акции. 1 февраля 2009 г. вы исполнили свои опционы. 1 декабря 2009 г. вы навсегда переехали в Калифорнию и 1 марта 2010 г. продали свои акции с целью получения прибыли.

Определение

Полученный прирост капитала облагается налогом в Калифорнии, поскольку на момент продажи акций вы были резидентом Калифорнии.

Получите публикацию 1004 FTB «Рекомендации по опционам на акции», чтобы получить дополнительную информацию о налогообложении опционов на акции в Калифорнии.

F. Отсроченные прибыли и убытки (аналогичные обмены)

Когда вы обмениваете один вид собственности на такой же в соответствии с требованиями Раздела 1031 Налогового кодекса (IRC), вы получаете прибыль или убыток от сделки и откладываете уплату налога на прибыль или требование об убытке до тех пор, пока недвижимость продается или иным образом утилизируется. Прибыль или убыток от продажи или обмена недвижимого или материального личного имущества, расположенного в Калифорнии, поступает в Калифорнию в момент реализации прибыли или убытка.

Собственность Калифорнии обменяна на собственность за пределами штата

Если вы являетесь нерезидентом и обмениваете недвижимое или материальное имущество, расположенное в Калифорнии, на недвижимое или материальное имущество, расположенное за пределами Калифорнии, полученная прибыль или убыток будут поступать в Калифорнию. Налогообложение не произойдет до признания прибыли или убытка.

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2014 г. или позднее, разделы 18032 и 24953 Кодекса доходов и налогообложения Калифорнии (R&TC) требуют, чтобы налогоплательщики-резиденты и нерезиденты Калифорнии откладывали прибыль от продажи или обмена собственности в Калифорнии на заменяющую собственность за пределами штата. в соответствии с разделом 1031 IRC для подачи годового информационного отчета в FTB.Все налогоплательщики, независимо от статуса проживания или коммерческого проживания, которые обменивают недвижимость, расположенную в Калифорнии, на аналогичную недвижимость, расположенную за пределами Калифорнии, должны заполнить форму FTB 3840 вместе со своей налоговой декларацией в Калифорнии. Налогоплательщики, которые обменивают несколько активов, включая недвижимое и личное имущество, расположенное в Калифорнии, на аналогичное имущество, расположенное за пределами Калифорнии, также подпадают под это требование. Налогоплательщики, обменивающие только личное имущество, не обязаны заполнять форму FTB 3840.

Пример 17

Как житель Техаса вы обменяли кондоминиум в Калифорнии на аналогичную недвижимость в Техасе. Вы получили прибыль в размере 15 000 долларов на обмене, которая была должным образом отложена в соответствии с разделом 1031 IRC. Затем вы продали недвижимость в Техасе по неотложенной сделке и признали прибыль в размере 20 000 долларов.

Определение

Отложенная прибыль в размере 15 000 долларов США (меньшая из отложенной прибыли или прибыли, признанной на момент реализации вами собственности в Техасе) имеет источник в Калифорнии и облагается налогом в Калифорнии.

Негосударственная собственность обменена на собственность в Калифорнии

Если вы обмениваете недвижимое или материальное имущество, находящееся за пределами Калифорнии, на недвижимое или материальное имущество, находящееся в Калифорнии, прибыль, признанная при продаже или ином отчуждении собственности в Калифорнии в рамках неотложной сделки, имеет источник в Калифорнии и облагается налогом в Калифорнии.

Пример 18

Как житель Невады, вы обменяли коммерческую недвижимость в Неваде на аналогичную коммерческую недвижимость в Калифорнии.Вы получили прибыль в размере 10 000 долларов на обмене, которая была должным образом отложена в соответствии с разделом 1031 IRC. Затем вы продали коммерческую недвижимость в Калифорнии в рамках неотложенной сделки и признали прибыль в размере 50 000 долларов.

Определение

Прибыль в размере 40 000 долларов поступает из Калифорнии и облагается налогом в Калифорнии.

Пример 19

Будучи резидентом Канзаса, вы обменяли недвижимость, расположенную в Канзасе, на аналогичную недвижимость, расположенную в Калифорнии. Вы получили прибыль в размере 12 000 долларов на бирже, которая была должным образом отложена в соответствии с разделом 1031 IRC.Затем вы стали резидентом Калифорнии, и, оставаясь резидентом, вы продали недвижимость в Калифорнии в рамках неотложной сделки и признали прибыль в размере 40 000 долларов США.

Определение

Калифорния облагает налогом прибыль в размере 40 000 долларов, поскольку на момент продажи вы были жителем Калифорнии. Если вы уплатили налог в Канзас с отложенной прибыли в размере 12 000 долларов, вам предоставляется кредит на уплаченные налоги.

G. Прибыли и убытки от продажи торговой или коммерческой собственности

Когда вы продаете собственность, используемую в торговле или бизнесе, или в некоторых случаях принудительного преобразования (собственность, раздел IRC 1231), убытки зачитываются против прибыли.Если убытки по Разделу 1231 превышают прибыль по Разделу 1231, убытки подлежат обычному налогообложению. Если прибыль по разделу 1231 превышает убытки по статье 1231, прибыль подлежит налогообложению по налогу на прирост капитала. Прибыли и убытки по Разделу 1231 сохраняют эту характеристику независимо от того, измените ли вы свой статус резидента.

Для целей расчета налогооблагаемого дохода в Калифорнии, чистые прибыли и убытки, указанные в разделе 1231, указаны только в Калифорнии.

Пример 20

Вы проживаете в Вашингтоне.В 2010 году ваши доходы и убытки по Разделу 1231 в Калифорнии и за пределами Калифорнии включали прибыль в размере 3000 долларов в Калифорнии, убытки в размере 2000 долларов в Калифорнии, прибыль в размере 4000 долларов США и убытки в Вашингтоне в размере 5000 долларов США.

Определение

На основании взаимозачета вашей общей суммы и доходов и убытков, полученных из источника в Калифорнии по Разделу 1231, определите свой прирост капитала или обычные убытки следующим образом:

Налоговый год 2010 Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
CA Раздел 1231 усиление 3000 долларов США 3000 долларов США
CA Раздел 1231 убыток (2 000) (2 000)
WA Раздел 1231 усиление 4 000
WA Раздел 1231 убыток (5 000)
Прирост капитала $ 0 $ 1 000

Пример 21

Вы проживаете во Флориде. В 2010 году ваши доходы и убытки по Разделу 1231 для Калифорнии и других стран включали прибыль и убытки в размере 2500 долларов США в Калифорнии, убытки в размере 3000 долларов США в Калифорнии, прибыль в размере 1000 долларов США во Флориде и убытки в размере 500 долларов США во Флориде.

Определение

На основании взаимозачета вашей общей суммы и доходов и убытков, полученных из источника в Калифорнии по Разделу 1231, определите свой прирост капитала или обычные убытки следующим образом:

Налоговый год 2010 Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
CA Раздел 1231 усиление $ 2,500 $ 2,500
CA Раздел 1231 убыток (3 000) (3 000)
FL Раздел 1231 усиление 1 000 90 243
ФЗ Раздел 1231 убыток (500)
Обычный убыток $ 0 $ (500)

H. Прирост и убыток капитала

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или после этой даты, настоящие законы содержат правила определения перенесенных капитальных убытков и ограничений, если вы не являетесь резидентом Калифорнии или если вы меняете свой статус резидента.

Всегда иногородний

Если вы всегда были нерезидентом Калифорнии, вы определяете перенос капитальных убытков и ограничения на потери капитала на основе только статей дохода и убытков из источника Калифорнии, чтобы рассчитать налогооблагаемый доход Калифорнии.

Пример 22

Вы всегда были жителем Нью-Йорка. В 2009 году ваши приросты и убытки из источников в Калифорнии и за пределами Калифорнии включали в себя прирост капитала в Калифорнии в размере 2000 долларов США, потери капитала в Калифорнии в размере 6000 долларов США, прирост капитала в Нью-Йорке в размере 5000 долларов США и потери капитала в Нью-Йорке в размере 2000 долларов США. До 2009 г. у вас не было перенесенных капитальных убытков.

Определение

Вычтите ваши приросты и убытки от прироста капитала, чтобы определить допустимые капитальные убытки в 2009 году (применяется ограничение в размере 3000 долларов США) и перенос капитальных убытков на 2010 год.

Налоговый год 2009 Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
Прирост капитала в Калифорнии $ 2 000 $ 2 000
Убыток капитала CA (6 000) (6 000)
Нью-Йорк прирост капитала 5 000
Потери капитала в Нью-Йорке (2 000)
Итого $ (1 000) $ (4 000)
Убыток капитала, допустимый в 2009 году 1 000 90 243 3 000
Перенос капитального убытка на 2010 год $ 0 $ (1 000)

Изменение места жительства в Калифорнию (въезд)

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или после этой даты, если у вас есть перенесенные капитальные убытки и вы были нерезидентом Калифорнии в предыдущие годы, перенесенные капитальные убытки необходимо пересчитать, как если бы вы были резидентом Калифорнии за все предыдущие годы.

Пример 23

Предположим те же факты, что и в примере 22. 1 января 2010 г. вы стали жителем Калифорнии. В течение 2010 года вы продаете недвижимость, расположенную в Вайоминге, с приростом капитала в размере 5000 долларов США и несете капитальные убытки в размере 4000 долларов США в результате продажи собственности, расположенной в Калифорнии.

Определение

Шаг 1: Пересчитайте перенесенные убытки за 2009 год, как если бы вы были резидентом Калифорнии все предыдущие годы.

Пересмотр за 2009 г.: Итого налогооблагаемый доход
Прирост капитала в Калифорнии $ 2 000
Убыток капитала CA (6 000)
Нью-Йорк прирост капитала 5 000
Потери капитала в Нью-Йорке (2 000)
Итого $ (1 000)
Убыток капитала, допустимый в 2009 году 1 000 90 243
Перенос капитального убытка на 2010 год $ 0

Шаг 2: Вычтите свои доходы и убытки от прироста капитала, чтобы определить сумму дохода от прироста капитала, которая будет включена в общий налогооблагаемый доход.

Налоговый год 2010 Итого налогооблагаемый доход
Убыток капитала CA $ (4 000)
WY прирост капитала 5 000
Перенос капитального убытка 0
Доход от прироста капитала $ 1 000

Изменение места жительства из Калифорнии (выезд)

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или позднее, если у вас есть перенесенные капитальные убытки и вы стали нерезидентом Калифорнии, ваши перенесенные капитальные убытки должны быть пересчитаны, как если бы вы были нерезидентом Калифорнии все предыдущие годы.

Пример 24

Предположим те же факты, что и в примерах 22 и 23. 1 января 2011 г. вы снова стали нерезидентом Калифорнии. В течение 2011 года вы продаете недвижимость, расположенную в Техасе, с приростом капитала в размере 8000 долларов США, продаете недвижимость, расположенную в Калифорнии, с получением прироста капитала в размере 9000 долларов США, и несете капитальные убытки в размере 5000 долларов США в результате продажи собственности, расположенной в Калифорнии.

Определение

Шаг 1: Пересчитайте перенесенные остатки капитальных убытков, как если бы вы были нерезидентом Калифорнии в течение всех предыдущих лет, зачитав прирост капитала и убытки только из источников в Калифорнии.

Пересмотр за 2009 г.:
Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
Прирост капитала в Калифорнии $ 2 000 $ 2 000
Убыток капитала CA (6 000) (6 000)
Нью-Йорк прирост капитала 5 000
Потери капитала в Нью-Йорке (2 000)
Итого $ (1 000) $ (4 000)
Убыток капитала, допустимый в 2009 году 1 000 90 243 3 000
Перенос капитального убытка на 2010 год $ 0 $ (1 000)
Пересмотр за 2010 г. :
Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
Убыток капитала в Калифорнии, 2010 г. $ (4 000) $ (4 000)
WY прирост капитала 5 000
Перенос капитального убытка с 2009 года (1 000) 90 243
Прирост капитала или убыток $ 1 000 долл. США (5 000)
Убыток капитала, допустимый в 2010 году 3 000
Перенос капитального убытка на 2011 год $ 0 $ (2 000)

Шаг 2: Вычтите сумму прибыли и убытков от прироста капитала, чтобы определить сумму дохода от прироста капитала, которая будет включена в общий налогооблагаемый доход и налогооблагаемый доход Калифорнии.

Налоговый год 2011 Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
Прирост капитала в Калифорнии $ 9 000 $ 9 000
Убыток капитала CA (5 000) (5 000)
Прирост капитала в Техасе 8000
Итого 12 000 долл. США $ 4 000
Перенос капитального убытка с 2010 года 0 (2 000)
Доход от прироста капитала $ 12 000 $ 2 000

Неполный резидент

Если вы изменили свое местожительство в течение 2009 года, рассчитайте доход и вычеты, используя правила для резидентов за период, когда вы были резидентом Калифорнии, и правила для нерезидентов за период года, когда вы были нерезидентом.Рассчитайте любые переходящие убытки за предыдущий год, как если бы вы были резидентом Калифорнии за все предыдущие годы и как если бы вы были нерезидентом за все предыдущие годы. Пропорционально распределите суммы переносимых убытков на капитальные убытки, исходя из периода проживания в Калифорнии и периода отсутствия в стране проживания в течение года.

Пример 25

Вы стали резидентом Калифорнии 1 июля 2009 года. Ваш общий прирост и убытки от прироста капитала и убытков из источника в Калифорнии за 2009 год следующие:

До 1 июля После 1 июля
Итого прирост капитала $ 10 000 $ 8 000
Прирост капитала из источника CA 7 000 4 000
Итого капитальные убытки (2 000) (3 000)
Убыток капитала из источника CA (1 000) 90 243 (3 000)

Перенос капитальных убытков с 2008 года составил 7000 долларов, как если бы вы были резидентом Калифорнии все предыдущие годы, и 5000 долларов, как если бы вы были нерезидентом все предыдущие годы.

Определение

Шаг 1: Вычтите ваши общие приросты и убытки от капитала за период проживания, а также прирост и убытки от прироста и убытков из источника в Калифорнии за период без проживания.

Прирост капитала в Калифорнии до 1 июля 2009 г. $ 7 000
Убыток капитала CA до 1 июля 2009 г. (1 000) 90 243
Итого прирост капитала после 1 июля 2009 г. 8000
Итого капитальные убытки после 1 июля 2009 г. (3 000)
Прирост капитала до переходящих убытков $ 11 000

Шаг 2: Пропорционально распределите суммы перенесенных убытков на капитальные убытки в зависимости от периодов проживания и нерезидента в Калифорнии в 2009 году.

Срок проживания
Переходящий остаток на 2008 год, как если бы резидент ЦА за все предыдущие годы долл. США (7 000)
дней резидента ЦА ÷ общее количество дней — 184 ÷ 365 × .5041
Перенос капитального убытка за 2008 год $ (3,529)
Период непрожительства
Переходящий остаток на 2008 год, как если бы нерезидент за все предыдущие годы долл. США (5 000)
Дней для нерезидентов ÷ всего дней — 181 ÷ 365 ×.4959
Перенос капитального убытка за 2008 год $ (2 479)

Шаг 3: Рассчитайте свой прирост или убыток капитала, чтобы включить его в налогооблагаемую прибыль Калифорнии.

Налоговый год 2009 CA, налогооблагаемый доход
Прирост капитала до переходящих убытков $ 11 000
Перенос капитального убытка, резидентный период (3529)
Перенос капитального убытка, период нерезидентов (2 479) 90 243
Прирост капитала, 2009 год $ 4 992

Получите буклет Калифорнии 540NR, нерезидента или резидента с неполным годом, чтобы получить дополнительную информацию об отчетности о прибылях и убытках.

I. Пассивная деятельность

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или позднее, настоящие законы содержат правила для определения суммы допустимых убытков от пассивной деятельности и приостановленных убытков, если вы не являетесь резидентом Калифорнии или изменили свой статус резидента.

Всегда иногородний

Если вы всегда были нерезидентом Калифорнии, вы определяете допустимые убытки от пассивной деятельности и приостановленные убытки только на основе статей пассивного дохода и убытков из источника Калифорнии для расчета налогооблагаемого дохода Калифорнии.Только пассивные убытки от источников в Калифорнии переносятся на следующий год.

Пример 26

Вы всегда были жителем Техаса. До 2009 года вы не занимались пассивной деятельностью. В 2009 году вы приобрели арендуемую недвижимость в Калифорнии и Техасе. В 2009 году ваш пассивный доход и убытки из Калифорнии и других стран включали доход от аренды в Калифорнии в размере 2000 долларов, убытки от аренды в Калифорнии в размере 30 000 долларов и доход от аренды в Техасе в размере 4000 долларов.

Определение

На основе взаимозачета вашего пассивного дохода и убытков и скидки до 25000 долларов на потери от аренды определите ваши пассивные убытки, разрешенные в 2009 году и приостановленные до 2010 года, следующим образом:

Налоговый год 2009 Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
Доход от аренды в Калифорнии $ 2 000 $ 2 000
Убытки от сдачи в аренду CA (30 000) (30 000)
Техас доход от аренды 4 000
Итого $ (24 000) $ (28 000)
Допустимые потери от аренды 24 000 25 000
Приостановленный убыток до 2010 года $ 0 $ (3 000)
Пример 27

Вы всегда были жителем Нью-Йорка.До 2009 года вы не занимались пассивной деятельностью. В 2009 году вы стали заниматься пассивной деятельностью в Калифорнии и за пределами Калифорнии. В 2009 году ваш пассивный доход и убытки включали доход партнерства из Калифорнии в размере 2000 долларов, убытки корпорации S из Калифорнии в размере 8000 долларов и доход от партнерства в Нью-Йорке в размере 3000 долларов.

Определение

На основе взаимозачета вашего пассивного дохода и убытков определите приостановленные убытки, которые будут перенесены на 2010 год, следующим образом:

Налоговый год 2009 Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
Доход партнерства CA $ 2 000 $ 2 000
Убыток корпорации CA S (8 000) (8 000)
Доход партнерства в Нью-Йорке 3 000
Приостановленный убыток до 2010 года $ (3 000) $ (6000)

Изменение места жительства в Калифорнию (въезд)

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или после этой даты, если вы приостановили пассивные убытки и в предыдущие годы были нерезидентом Калифорнии, приостановленные пассивные убытки необходимо пересчитать, как если бы вы были резидентом Калифорнии в течение всех предыдущих лет.

Пример 28

Предположим те же факты, что и в примере 27. 1 января 2010 г. вы стали жителем Калифорнии. В 2010 году ваш пассивный доход и убытки включают доход от партнерства из Калифорнии в размере 3000 долларов, убытки корпорации S из Калифорнии в размере 1000 долларов и доход от партнерства из Нью-Йорка в размере 7000 долларов.

Определение

Шаг 1: Пересчитайте приостановленный пассивный убыток за 2009 год, как если бы вы были жителем Калифорнии в 2009 году.

Пересмотр за 2009 г.: Итого налогооблагаемый доход
Доход партнерства CA $ 2 000
Убыток корпорации CA S (8 000)
Доход партнерства в Нью-Йорке 3 000
Приостановленный пассивный убыток до 2010 года $ (3 000)

Шаг 2: Вычтите ваш пассивный доход и убытки, чтобы определить сумму пассивного дохода, которая будет включена в общий налогооблагаемый доход.

Налоговый год 2010 Итого налогооблагаемый доход
Доход партнерства CA 3000 долларов США
Убыток корпорации CA S (1 000) 90 243
Доход партнерства в Нью-Йорке 7 000
Итого $ 9 000
Приостановленный пассивный убыток, 2009 г. (3 000)
Пассивный доход, 2010 6000 долларов США

Изменение места жительства из Калифорнии (выезд)

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или позднее, если вы приостановили пассивные убытки и стали нерезидентом Калифорнии, ваши приостановленные пассивные убытки должны быть пересчитаны, как если бы вы были нерезидентом Калифорнии в течение всех предыдущих лет.

Пример 29

Предположим те же факты, что и в примерах 27 и 28. 1 января 2011 г. вы снова становитесь нерезидентом Калифорнии. В течение 2011 года ваш пассивный доход и убытки включают доход от партнерства из источника в Калифорнии в размере 15 000 долларов США, убытки корпорации S из источника в Калифорнии в размере 7 000 долларов США и доход от партнерства из источника в Нью-Йорке в размере 2000 долларов США.

Определение

Шаг 1: Пересчитайте ваши приостановленные пассивные убытки, как если бы вы были нерезидентом Калифорнии в течение всех предыдущих лет, путем вычета пассивного дохода и пассивных убытков только из источников в Калифорнии.

Пересмотр за 2009 г.:
Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
Доход партнерства CA $ 2 000 $ 2 000
Убыток корпорации CA S (8 000) (8 000)
Доход партнерства в Нью-Йорке 3 000
Приостановленный пассивный убыток до 2010 года $ (3 000) $ (6000)
Пересмотр за 2010 г.:
Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
Доход партнерства CA 3000 долларов США 3000 долларов США
Убыток корпорации CA S (1 000) 90 243 (1 000) 90 243
Доход партнерства в Нью-Йорке 7 000
Итого $ 9 000 $ 2 000
Приостановленный убыток с 2009 года (3 000) (6 000)
Прибыль или приостановленный убыток, 2010 г. 6000 долларов США $ (4 000)

Шаг 2: Вычтите ваш пассивный доход и убытки, чтобы определить сумму пассивного дохода, которая будет включена в общий налогооблагаемый доход и налогооблагаемый доход Калифорнии.

Налоговый год 2011 Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
Доход партнерства CA $ 15 000 $ 15 000
Убыток корпорации CA S (7 000) (7 000)
Доход партнерства в Нью-Йорке 2 000
Итого $ 10 000 $ 8 000
Приостановленный убыток с 2010 года 0 (4 000)
Пассивный доход, 2011 $ 10 000 $ 4 000

Неполный резидент

Если вы изменили свое место жительства в течение 2010 года, рассчитайте доход и вычеты, используя правила для резидентов за период, когда вы были резидентом Калифорнии, и правила для нерезидентов за период года, когда вы были нерезидентом.Рассчитайте любые приостановленные пассивные убытки, как если бы вы были резидентом Калифорнии за все предыдущие годы и как если бы вы были нерезидентом за все предыдущие годы. Пропорционально распределите суммы приостановленных пассивных убытков в зависимости от периода проживания в Калифорнии и периода нерезидента в течение года.

Пример 30

Вы стали нерезидентом Калифорнии 1 октября 2010 г. Ваша пассивная деятельность не включала сдачу в аренду недвижимости. Ваш общий пассивный доход и убытки из источника в Калифорнии за 2010 год составили:

До 01.10 После 01.10
Общий пассивный доход $ 13 500 4500 долл. США
CA пассивный доход 7 500 2,500
Всего пассивных потерь (3 000) (1 000) 90 243
CA пассивные потери (6 000) (2 000)

Ваш приостановленный пассивный убыток с 2009 года составил 7000 долларов, пересчитанный так, как если бы вы были резидентом Калифорнии все предыдущие годы, и 5000 долларов, пересчитанный, как если бы вы были нерезидентом все предыдущие годы.

Определение

Шаг 1: Чистая сумма вашего общего пассивного дохода и убытков за период проживания и вашего источника пассивного дохода и убытков в Калифорнии за период нерезидента.

Общий пассивный доход до 1 октября 2010 г. $ 13 500
Всего пассивных потерь до 1 октября 2010 г. (3 000)
Пассивный доход CA, после 1 октября 2010 г. 2,500
Пассивные потери CA после 1 октября 2010 г. (2 000)
Пассивный доход до условных убытков $ 11 000

Шаг 2: Пропорционально распределите суммы перенесенного приостановленного пассивного убытка в зависимости от периодов проживания и нерезидента в Калифорнии в 2010 году.

Срок проживания
Приостановленный убыток 2009 г., как если бы резидент ЦА за все предыдущие годы долл. США (7 000)
дней резидента ЦА ÷ всего дней
273 ÷ 365 × 0,7479
Распределенный приостановленный убыток за 2009 год $ (5 235)
Период непрожительства
Приостановленный убыток 2009 г., как если бы нерезидент за все предыдущие годы долл. США (5 000)
Иногородние дни ÷ всего дней
92 ÷ 365 ×.2521
Распределенный приостановленный убыток за 2009 год $ (1260)

Шаг 3: Рассчитайте свой пассивный доход или приостановленный убыток за 2010 налоговый год.

Налоговый год 2010 CA, налогооблагаемый доход
Пассивный доход до условных убытков $ 11 000
Приостановленный пассивный убыток, резидентный период (5 235) 90 243
Приостановленный пассивный убыток, период нерезидента (1260)
Пассивный доход, 2010 $ 4 505

Получите FTB 3801, Ограничения потерь пассивной активности, чтобы получить дополнительную информацию об отчете о потерях пассивной активности.

J. Чистые операционные убытки

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или позже, расчет переносимого чистого операционного убытка (NOL) для налогооблагаемого дохода Калифорнии нерезидента или резидента с неполным годом больше не ограничивается суммой NOL из всех источников. Только ваш доход и убытки от источников в Калифорнии учитываются при определении наличия у вас Калифорнийского NOL.

Приостановленный перенос чистых операционных убытков

2002 и 2003

Для налоговых лет, начинающихся в 2002 и 2003 годах, Калифорния приостановила вычеты NOL.Налогоплательщики могут продолжать рассчитывать и переносить NOL в течение периода приостановки.

с 2008 по 2011 год

На налогооблагаемые годы, начинающиеся в 2008 и 2009 годах, Калифорния приостановила вычеты из переходящего остатка NOL, за исключением индивидуальных налогоплательщиков с чистым доходом от бизнеса менее 500 000 долларов США. Налогоплательщики могут продолжать рассчитывать и переносить NOL в течение периода приостановки.

На налогооблагаемые годы, начинающиеся в 2010 и 2011 годах, Калифорния приостановила вычеты переходящего остатка NOL, за исключением индивидуальных налогоплательщиков с модифицированной скорректированной валовой прибылью менее 300 000 долларов США.Налогоплательщики могут продолжать рассчитывать и переносить NOL в течение периода приостановки.

Получите FTB 3805V, Расчет чистых операционных убытков (NOL) и NOL и ограничения убытков в результате стихийных бедствий - для частных лиц, имущества и трастов на ftb.ca.gov для получения дополнительной информации о NOL.

Всегда иногородний

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или позже, расчет переходящего остатка NOL для налогооблагаемого дохода нерезидента в Калифорнии больше не ограничивается суммой чистого операционного убытка из всех источников.Только ваш доход и убытки от источников в Калифорнии учитываются при определении наличия у вас Калифорнийского NOL.

Пример 31 (2001 и 2002 налоговые годы)

Вы проживаете в Неваде и управляете двумя предприятиями. Один бизнес полностью ведется в Калифорнии, а другой - в Неваде.

В 2001 и 2002 годах ваш бизнес дал следующие результаты:

Налоговый год 2001 Доход / убыток, все источники CA Источник дохода / убытка
НВ бизнес $ 7 000
CA бизнес (2 000) $ (2 000)
Итого 5000 долларов США $ (2 000)
Налоговый год 2002 Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
НВ бизнес $ 9 000
CA бизнес (3 000) $ (3 000)
Итого 6000 долларов США $ (3 000)
Определение

Налоговый год 2001 (предыдущий закон): Ваш NOL ограничен суммой вашего NOL из всех источников.Поскольку у вас не было NOL из всех источников, вам не разрешили NOL для целей налогообложения Калифорнии.

Налоговый год 2002 (действующий закон): При определении наличия у вас Калифорнийского NOL учитываются только ваши доходы и убытки из Калифорнии. На 2002 год у вас есть Калифорнийский NOL в размере 3000 долларов. Вы можете перенести 1800 долларов (60 процентов от 3000 долларов США).

Всегда иногородний

Для налоговых лет с 2008 по 2011 вычет NOL приостановлен.Однако налогоплательщики, подпадающие под действие определенных исключений в отношении дохода в эти годы, не подлежат приостановке.

Пример 32 (с 2008 по 2010 налоговые годы)

Предположим те же факты, что и в примере 31. За налоговые годы с 2003 по 2007 у вас нет доходов или убытков от вашего бизнеса в Калифорнии или Неваде. В налоговом году с 2008 по 2010 у вас есть только следующие доходы и убытки от каждого бизнеса:

Налоговый год 2008 Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
НВ бизнес 150 000 долл. США
CA бизнес 1 000 90 243 $ 1 000
Итого $ 151 000 $ 1 000
Налоговый год 2009 Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
НВ бизнес 500 000 долл. США
CA бизнес (200 000) $ (200 000)
Итого 300 000 долл. США $ (200 000)
Налоговый год 2010 Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
НВ бизнес $ 375 000
CA бизнес 100 000 $ 100 000
Итого 465 000 долл. США $ 100 000
Определение

Налогооблагаемый год 2008: Только доход от вашей коммерческой деятельности из источников в Калифорнии используется при определении исключения из приостановки NOL.Ваш доход в Калифорнии в размере 1000 долларов не превышает 500000 долларов чистого дохода от бизнеса. Таким образом, вам разрешен вычет переходящего остатка NOL. Ваш переход в размере 1800 долларов с 2002 налогооблагаемого года частично покрывается в 2008 году из дохода вашего бизнеса в Калифорнии в размере 1000 долларов. Вы можете перенести оставшиеся 800 долларов на будущие годы, пока они не истекут или не будут поглощены.

Налогооблагаемый год 2009: Несмотря на то, что вы получили чистый коммерческий доход из всех источников, ваш бизнес-доход из Калифорнии привел к чистому убытку.Ваш чистый убыток в размере 200 000 долларов будет объединен с вашим предыдущим переносом убытков в размере 800 долларов. Эти суммы будут перенесены в будущие годы, пока они не истекут или не будут погашены.

Налогооблагаемый год 2010: В этом примере коммерческий доход равен модифицированной скорректированной валовой прибыли. Поскольку модифицированный скорректированный валовой доход превышает 300 000 долларов США, вы подпадаете под действие приостановки и не имеете права вычета переходящего остатка NOL. Оставшиеся 200 800 долларов могут быть перенесены на будущие годы до истечения срока их действия или погашения.

Изменение места жительства в Калифорнию (въезд)

Если вы меняете место жительства на Калифорнию и у вас есть переходящие суммы NOL, вам необходимо пересчитать ваши переходящие суммы, как если бы вы были резидентом Калифорнии за все предыдущие годы.

Пример 33

Вы стали жителем Калифорнии 1 января 2010 года, переезжая из Техаса. Вы начали бизнес в Техасе в 2003 году и открыли другой бизнес в Калифорнии в 2004 году. У вас не было ни дохода, ни убытков в период с 2004 по 2007 год.Согласно законам Калифорнии, доходы и убытки от каждого бизнеса составляют:

Место нахождения предприятия 2003 2008 2009 2010
Калифорния $ 250 000 $ (25 000) $ 15 000
Техас $ (125 000) 300 000 долл. США $ 50 000 5000 долларов США
Определение

Шаг 1: Сначала пересчитайте остатки NOL за предыдущие годы, как если бы вы были жителем Калифорнии:

2003 Пересмотр: Итого налогооблагаемый доход
2003 № $ (125 000)
Допустимый процент × 60%
Нулевой переход на 2004 год $ (75 000)
2008 Пересмотр: Итого налогооблагаемый доход
Доход от предпринимательской деятельности 550 000 долл. США
Предыдущий переход на NOL $ (75 000)

Чистый доход от бизнеса превышает 500 000 долларов США.Ваш переходящий вычет NOL приостановлен.

Пересмотр за 2009 г.: Итого налогооблагаемый доход
Доход от предпринимательской деятельности 25 000 долл. США
Предыдущий переход на NOL (75 000)
Переход на чистую воду на 2010 год $ (50 000)

Шаг 2: Объедините свой коммерческий доход из всех источников, чтобы определить переход NOL на 2011 год.

Налоговый год 2011 Итого налогооблагаемый доход
Доход из источника CA $ 15 000
TX источник дохода 5 000
Итого $ 20 000
Переходящий остаток NOL за предыдущий год (50 000)
Переход на чистую воду до 2011 года (30 000)

Изменение места жительства из Калифорнии (выезд)

Если вы меняете место жительства из Калифорнии и имеете переходящие суммы NOL, вам необходимо пересчитать ваши переходящие суммы, как если бы вы были нерезидентом Калифорнии за все предыдущие годы.

Пример 34

Предположим те же факты, что и в примере 33. Вы стали нерезидентом Калифорнии 1 января 2011 года. Доходы ваших предприятий в Техасе и Калифорнии составляют 3000 и 4000 долларов соответственно.

Определение

Пересчитайте свой переходящий остаток NOL, как если бы вы были нерезидентом Калифорнии все предыдущие годы, вычтя коммерческий доход и убытки только из источников в Калифорнии.

2003 Пересмотр:
Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
Бизнес-убыток источника передачи $ (125 000)
CA Допустимый процент переноса NOL, 2003 × 60%
Нулевой переход на 2004 год $ (75 000) $ 0
Пересмотр за 2008 г.:
Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
TX источник дохода от бизнеса 300 000 долл. США
Бизнес-убыток источника CA 250 000 $ 250 000
Итого 550 000 долл. США $ 250 000
Переходящий остаток NOL за предыдущий год $ (75 000) $ 0

Вы не можете использовать переходящий остаток NOL для определения общего налогооблагаемого дохода, потому что ваш чистый доход от бизнеса превышает 500 000 долларов.У вас нет источника NOL в Калифорнии для переноса налогооблагаемого дохода в Калифорнии.

Пересмотр за 2009 г.:
Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
TX источник дохода от бизнеса $ 50 000
CA источник дохода от бизнеса (25 000) $ (25 000)
Итого 25 000 $ (25 000)
Переходящий остаток NOL за предыдущий год (75 000) 0
Перенос на 2010 год $ (50 000) $ (25 000)
Пересмотр за 2010 г.:
Итого налогооблагаемый доход CA, налогооблагаемый доход
TX источник дохода от бизнеса 5000 долларов США
Бизнес-убыток источника CA 15 000 $ 15 000
Итого 20 000 15 000
Переходящий остаток NOL за предыдущий год (50 000) (25 000)
Перенос на 2011 год $ (30 000) $ 10 000)

Неполный резидент

Если вы изменили свое место жительства в течение года, рассчитайте вычет NOL, используя правила для резидентов за период, когда вы были резидентом Калифорнии, и правила для нерезидентов за период года, когда вы были нерезидентом.Рассчитайте любые переходящие остатки NOL, как если бы вы были резидентом Калифорнии за все предыдущие годы и как если бы вы были нерезидентом за все предыдущие годы. Распределите переходящие суммы NOL пропорционально в зависимости от периода проживания в Калифорнии и периода нерезидента в течение года.

Пример 35

Вы переехали в Калифорнию 1 мая 2010 года. Ваш общий доход и убытки от вашей коммерческой деятельности в Вашингтоне и Калифорнии за 2010 год, а также ваши доходы и убытки из источника в Калифорнии составили:

Перед 1/5 После 1/5
WA бизнес $ 14 000 $ (26 000)
CA бизнес (2 000) 10 000
Итого 12 000 долл. США $ (16 000)

Перенос NOL с предыдущих лет составляет 6000 долларов, как если бы вы были резидентом в течение всех предыдущих лет, и 3000 долларов, как если бы вы были нерезидентом в течение всех предыдущих лет.

Определение

Шаг 1: Вычислите свой NOL за текущий год путем вычета общих доходов и убытков от вашего бизнеса за период проживания и доходов и убытков от вашего бизнеса в Калифорнии за период нерезидента:

Коммерческие убытки ЦА до 1 мая 2010 г. $ (2 000)
Общие коммерческие убытки после 1 мая 2010 г. (16 000)
Итого (18 000)
Текущий год NOL, 2010 долл. США (18 000)

Шаг 2: Пропорционально распределите переходящие суммы NOL в зависимости от периодов проживания и нерезидента в Калифорнии в 2010 году.

Срок проживания
Перенос NOL, как если бы резидент ЦС за все предыдущие годы $ (6000)
дней резидента ЦА ÷ всего дней: 245 ÷ 366 × 0,6712
Распределенный переходящий остаток NOL $ (4027)
Период непрожительства
Переходящий остаток в чистом виде, как если бы нерезидент за все предыдущие годы $ (3 000)
Дней иногородних ÷ всего дней: 121 ÷ 366 ×.3288
Распределенный переходящий остаток NOL $ (986)

Шаг 3: Рассчитайте переходящий остаток NOL за предыдущий год:

Переходящий остаток NOL за предыдущий год
Переход NOL с прошлых лет, резидентный период $ (4027)
Перенос ЧУО за предыдущие годы, период для нерезидентов (986)
Итого переходящий остаток ЧСЛ с 2010 года $ (5013)

К.Основа в сквозных организациях

К сквозным организациям относятся партнерства, S-корпорации и компании с ограниченной ответственностью, которые предпочитают рассматриваться как партнерства.

Всегда иногородний

Ваша база в транзитной организации для целей Калифорнии равна вашей федеральной налоговой базе с поправкой на различия в федеральном законодательстве и законодательстве Калифорнии. Например, допустимая амортизация или амортизационные расходы различаются в соответствии с законодательством Калифорнии и федеральным законодательством.

Пример 36

Вы - житель Невады.В 2009 году вы вложили 10 000 долларов в партнерство и стали партнером на 50 процентов. В конце 2009 года партнерство принесло убытки в размере 4 000 долларов из федерального бюджета и 2 000 долларов в Калифорнии. Эта разница связана с тем, что федеральные расходы на амортизацию превышают допустимые в соответствии с законодательством Калифорнии.

Рассчитайте базис вашего партнерства в Калифорнии на конец года следующим образом:

Федеральный закон Разница Закон Калифорнии Основа ФРС California Basis
01.01.2009 Денежный вклад в капитал $ 10 000 $ 10 000
Убыток партнерства по CA $ (4 000) $ 2 000 $ 2 000
Доля Партнера 50% $ (2 000) $ 1 000 $ (1 000) $ (2 000) $ (1 000)
Партнерская основа CA от 31.12.2009 (до 01.01.2010) $ 8 000 $ 9 000

Из-за разницы в допустимой амортизации и амортизационных расходах, Калифорнийская основа PTE партнера будет отличаться от федеральной основы PTE партнера.

Изменение места жительства в Калифорнию (въезд)

Ваша калифорнийская база в транзитной организации равна вашей федеральной налоговой базе с поправкой на различия в федеральном и калифорнийском законах. Например, допустимая амортизация или амортизационные расходы в соответствии с законодательством Калифорнии отличаются от федеральных. Ваша калифорнийская база скорректирована с учетом вашей распределительной доли сквозных товаров в соответствии с законодательством Калифорнии.

Пример 37

Предположим те же факты, что и в примере 36.1 января 2010 года вы становитесь жителем Калифорнии. В конце 2010 года партнерство принесло убыток в размере 3000 долларов в соответствии с законодательством Калифорнии.

Рассчитайте свою калифорнийскую базу в партнерстве таким же образом, как и для федеральных целей, с поправками на различия в калифорнийском и федеральном законодательстве.

Федеральный закон Разница Закон Калифорнии Основа ФРС California Basis
01.01.2009 Денежный вклад в капитал $ 10 000 $ 10 000
Убытки Партнерства в 2009 г. $ (4 000) $ 2 000 $ 2 000
Доля Партнера 50% $ (2 000) $ 1 000 $ (1 000) $ (2 000) $ (1 000)
Партнерская основа CA от 31.12.2009 (до 01.01.2010) $ 8 000 $ 9 000
Партнерский центр сертификации (с 31.12.2009) $ 9 000
Убыток Партнерства в 2010 г. $ (3 000)
Доля Партнера 50% $ (1 500) $ (1 500)
Партнерская основа CA от 31.12.2010 (до 01.01.2011) 7 500 долл. США

Из-за разницы в допустимой амортизации и амортизационных расходах, Калифорнийская основа PTE Партнера будет отличаться от ее федеральной основы PTE.

Изменение места жительства из Калифорнии (выселение)

Ваша калифорнийская база в транзитной организации равна вашей федеральной налоговой базе с поправкой на различия в федеральном и калифорнийском законах. Например, допустимая амортизация или амортизационные расходы в соответствии с законодательством Калифорнии отличаются от федеральных. Ваша калифорнийская база скорректирована с учетом вашей распределительной доли сквозных товаров в соответствии с законодательством Калифорнии.

Пример 38

Предположим те же факты, что и в примерах 36 и 37.1 января 2011 года вы снова становитесь нерезидентом Калифорнии. К концу 2011 года партнерство принесло убыток в размере 5 000 долларов США.

Рассчитайте свою калифорнийскую базу в партнерстве таким же образом, как и для федеральных целей, с поправками на различия в калифорнийском и федеральном законодательстве.

Федеральный закон Разница Закон Калифорнии Основа ФРС California Basis
01.01.2009 Денежный вклад в капитал $ 10 000 $ 10 000
Убытки Партнерства в 2009 г. $ (4 000) $ 2 000 $ (2 000)
Доля Партнера 50% $ (2 000) $ 1 000 $ (1 000) $ (2 000) $ (1 000)
Партнерская основа CA от 31.12.2009 (до 01.01.2010) $ 8 000 $ 9 000
Партнерская основа CA на 01.01.2010 (с 31.12.2009) $ 9 000
Убыток Партнерства в 2010 г. $ (3 000)
Доля Партнера 50% $ (1 500) $ (1 500)
Партнерская основа CA от 31.12.2010 (до 01.01.2011) 7 500 долл. США
Партнерская основа CA на 01.01.2011 (с 31.12.2010) 7 500 долл. США
Убыток Партнерства в 2011 г. долл. США (5 000)
Доля Партнера 50% $ (2,500) $ (2,500)
Партнерская основа CA от 31.12.2011 (до 01.01.2012) 5000 долларов США

Из-за разницы в допустимой амортизации и амортизационных расходах, Калифорнийская основа PTE Партнера будет отличаться от ее федеральной основы PTE.

L. Партнерские отношения, корпорации S и определенные трасты

Иногородний

Калифорния облагает налогом вашу распределительную долю в партнерстве, корпорации S и доход траста, полученный из источников в Калифорнии, если вы не являетесь резидентом Калифорнии. Доход от простого траста (который распределяет свой доход ежегодно) регулируется этими правилами. Доходы от других трастов также могут подпадать под эти правила.

Пример 39

Вы являетесь нерезидентом Калифорнии и имеете долю участия в партнерстве Калифорнии.Вы получили График K-1 от калифорнийского партнерства, в который включен чистый доход в размере 10 000 долларов из источников в Калифорнии.

Определение

Ваша распределяемая доля чистого дохода партнерства в размере 10 000 долларов США находится в Калифорнии и облагается налогом в Калифорнии.

Неполный резидент

Если вы изменили свое место жительства в течение 2009 года или в течение налогового года вашего партнерства, S-корпорации или траста, начинающегося 1 января 2002 г. или позднее, Калифорния облагает налогом вашу распределительную долю в партнерстве, S-корпорации и определенный доход траста в зависимости от периода Вид на жительство в Калифорнии и период вашего нерезидента в налоговом году партнерства, корпорации S или траста.

Распределение дохода между периодом проживания и периодом нерезидентства должно производиться таким образом, чтобы отражать фактическую дату реализации. При отсутствии информации, отражающей фактическую дату реализации, вы должны пропорционально распределить годовую сумму между двумя периодами, используя ежедневный пропорциональный метод.

Пример 40

Вы владеете 50% долей участия в корпорации S в Вашингтоне, которая отчитывается о доходах и убытках за финансовый год, заканчивающийся 31 октября каждого года.10 июня 2009 года вы стали нерезидентом Калифорнии. Вы получили промежуточные отчеты от корпорации S, которые включают следующие суммы чистой прибыли корпорации S:

01.11.08 - 09.06.09 10.06.09 - 31.10.09
WA Чистая прибыль $ 5 600 $ 4 400
CA чистая прибыль 4 000 2 000
Итого чистая прибыль $ 9 600 $ 6 400
Определение

Шаг 1: Подсчитайте доход от распределяемой доли на основе периодов проживания и нерезидента в Калифорнии в течение налогового года корпорации S.

Срок проживания
Итого чистая прибыль $ 9 600
процента в S Corporation × 50%
Распределительная доля 2009 г. $ 4 800
Период непрожительства
CA чистая прибыль $ 2 000
процента в S Corporation × 50%
Распределительная доля 2009 г. $ 1 000

Шаг 2: Подсчитайте доход от распределенных акций, чтобы включить его в налогооблагаемый доход Калифорнии.

Налоговый год 2009 CA, налогооблагаемый доход
Распределенная доля, период проживания $ 4 800
Распределительная доля, период нерезидентства $ 1 000
Прибыль от распределительных акций, 2009 г. $ 5 800
Пример 41

Вы владеете 60% акций вашингтонского партнерства, которое сообщает о доходах и убытках за календарный год.22 сентября 2009 года вы стали нерезидентом Калифорнии. Вы получили копию налоговой декларации партнерства за 2009 год. Общий чистый доход от партнерства состоял из следующих доходов от прироста капитала от товаров, проданных в периоды вашего проживания в Калифорнии или нерезидента в Калифорнии:

1 января 2009 г. - 21 сентября 2009 г.
Продажа недвижимости в штате Вашингтон $ 15 200
Продажа складских запасов 2 000
Итого чистая прибыль $ 17 200
22 сентября 2009 г. - 31 декабря 2009 г.
Продажа недвижимости в штате Вашингтон $ 4 400
Продажа недвижимости ЦА 10 300 90 243
Итого чистая прибыль $ 14 700
Определение

Шаг 1: Подсчитайте доход от распределяемой доли на основе периодов проживания и нерезидента в Калифорнии в течение налогового года партнерства.

Срок проживания
Итого чистая прибыль $ 17 200
% в партнерстве × 60%
Распределительная доля 2009 г. $ 10320
Период непрожительства
CA чистая прибыль $ 10 300
% в партнерстве × 60%
Распределительная доля 2009 г. $ 6 180

Шаг 2: Подсчитайте доход от распределенных акций, чтобы включить его в налогооблагаемый доход Калифорнии.

Налоговый год 2009 CA, налогооблагаемый доход
Распределенная доля, период проживания $ 10320
Распределительная доля, период нерезидентства 6,180
Прибыль от распределительных акций, 2009 г. $ 16 500
Пример 42

Вы владеете долей участия в техасском партнерстве, которое сообщает о своих доходах и убытках за календарный год.1 апреля 2009 года вы стали нерезидентом Калифорнии. Вы получили График K-1 от техасского партнерства, который включал чистую прибыль в размере 10 000 долларов, включая 4 000 долларов из источников в Калифорнии и 6000 долларов из источников в Техасе.

Определение

Шаг 1: Определите количество дней проживания в Калифорнии и дней для нерезидентов в течение налогового года партнерства.

Период Продолжительность
CA Нерезидентные дни 01.04.09 - 31.12.09 275 дней
CA Resident Days 01.01.09 - 31.03.09 90 дней

Шаг 2: Распределите свой доход от распределяемой доли пропорционально в зависимости от периодов проживания и нерезидента в Калифорнии в течение налогового года партнерства.

Срок проживания
Распределительный доход от всех источников $ 10 000
дней резидента ЦА ÷ всего дней: 90 ÷ 365 × 0,2466
Распределенная доля в 2009 году $ 2,466
Период непрожительства
Доходы от распределительных акций из источников ЦА $ 4 000
Иногородние дни ÷ всего дней: 275 ÷ 365 ×.7534
Распределенная доля в 2009 году $ 3 014

Шаг 3: Подсчитайте свой доход от распределенных акций, чтобы включить его в налогооблагаемый доход Калифорнии.

Налоговый год 2009 CA, налогооблагаемый доход
Распределенная доля, период проживания $ 2,466
Распределительная доля, период нерезидентства 3 014
Прибыль от распределительных акций, 2009 г. $ 5 480
Пример 43

Вы владеете долей участия корпорации S в корпорации S Флориды, которая отчитывается о доходах и убытках за финансовый год, заканчивающийся 31 мая каждого года.1 февраля 2009 года вы стали жителем Калифорнии. Вы получили График K-1 от корпорации Florida S за финансовый год, заканчивающийся 31 мая 2009 г., который включал чистый доход в размере 10 000 долларов, в том числе 4000 долларов из источников в Калифорнии и 6000 долларов из источников во Флориде.

Определение

Шаг 1: Определите количество дней резидента и нерезидента Калифорнии в течение налогового года корпорации S.

Период Продолжительность
CA Нерезидентные дни 01.06.08 - 31.01.09 245 дней
CA Resident Days 01.02.09 - 31.05.09 120 дней

Шаг 2: Распределите свой доход от распределенных акций пропорционально на основе периодов проживания и нерезидента в Калифорнии в течение налогового года корпорации S.

Срок проживания
Распределительный доход от всех источников $ 10 000
дней резидента ЦА ÷ всего дней: 120 ÷ 365 × 0,3288
Распределенная доля в 2009 году $ 3 288
Период непрожительства
Доходы от распределительных акций из источников ЦА $ 4 000
Иногородние дни ÷ всего дней: 245 ÷ 365 ×.6712
Распределенная доля в 2009 году $ 2 685

Шаг 3: Подсчитайте свой доход от распределенных акций, чтобы включить его в налогооблагаемый доход Калифорнии.

Налоговый год 2009 CA, налогооблагаемый доход
Распределенная доля, период проживания $ 3 288
Распределительная доля, период нерезидентства 2,685
Прибыль от распределительных акций, 2009 г. $ 5 973
Пример 44

Вы являетесь единственным бенефициаром простого траста, который сообщил о доходах от ваших распределительных акций за короткий период с 1 января 2009 г. по 30 сентября 2009 г.1 апреля 2009 года вы стали жителем Калифорнии. Вы получили График K-1 от траста, который включает чистую прибыль в размере 10 000 долларов США, включая 4 000 долларов США из источников в Калифорнии и 6000 долларов США из источников в Неваде.

Определение

Шаг 1: Определите количество дней проживания и нерезидентов Калифорнии в течение налогового года траста.

Период Продолжительность
CA Нерезидентные дни 01.01.09 - 31.03.09 90 дней
CA Resident Days 01.04.09 - 30.09.09 183 дня

Шаг 2: Распределите свой доход от распределяемой доли пропорционально периодам проживания и нерезидентства в Калифорнии в течение налогового года траста.

Срок проживания
Распределительный доход от всех источников $ 10 000
дней резидента ЦА ÷ общее количество дней — 183 ÷ 273 × 0,6703
Распределенная доля в 2009 году $ 6 703
Период непрожительства
Доходы от распределительных акций из источников ЦА $ 4 000
Дней нерезидентов ÷ всего дней — 90 ÷ 273 ×.3297
Распределенная доля в 2009 году $ 1,319

Шаг 3: Подсчитайте свой доход от распределенных акций, чтобы включить его в налогооблагаемый доход Калифорнии.

Налоговый год 2009 CA, налогооблагаемый доход
Распределенная доля, период проживания $ 6 703
Распределительная доля, период нерезидентства 1,319
Прибыль от распределительных акций, 2009 г. $ 8 022

М.Альтернативный минимальный налог

Настоящие законы изменяют альтернативный расчет минимального налога для нерезидентов и резидентов с неполным годом, чтобы они соответствовали изменениям в обычном исчислении налогов.

Альтернативный минимальный налог Калифорнии нерезидента или резидента с неполным годом проживания - это сумма, на которую предварительный минимальный налог Калифорнии превышает пропорциональный регулярный налог. Расчет выглядит следующим образом:

CA Альтернативный минимальный налог = Ориентировочный минимальный налог CA - Обычный пропорциональный налог

Примерный минимальный налог Калифорния - это альтернативный Калифорнийский минимальный налогооблагаемый доход, умноженный на ставку.Ставка - это сумма налога на общий предварительный минимальный налог, деленная на общий альтернативный минимальный налогооблагаемый доход. Расчет выглядит следующим образом:

CA ориентировочный минимальный налог = CA альтернативный минимальный налогооблагаемый доход × Общий предварительный минимальный налог ÷ Общий альтернативный минимальный налогооблагаемый доход

Альтернативный минимальный налогооблагаемый доход для Калифорнии представляет собой совокупную сумму следующего:

  • Альтернативный минимальный налогооблагаемый доход, полученный из источников в Калифорнии, за любую часть налогового года, когда налогоплательщик был нерезидентом.
  • Альтернативный минимальный налогооблагаемый доход из всех источников за любую часть налогового года, резидентом которого был налогоплательщик.

На период отсутствия резидентства любые переходящие остатки, отложенный доход, приостановленные убытки или приостановленные вычеты включены или допустимы только в той степени, в которой они были получены из источников в Калифорнии.

Общий альтернативный минимальный налогооблагаемый доход - это альтернативный минимальный налогооблагаемый доход, определяемый так, как если бы нерезидент или резидент с неполным годом проживания был резидентом Калифорнии в обоих следующих случаях:

  • Текущий год.
  • Все предыдущие годы для любых переходящих остатков, отложенного дохода, приостановленных убытков или приостановленных вычетов.

Общий ориентировочный минимальный налог - это налог на общий альтернативный минимальный налогооблагаемый доход.

В следующем примере показано, как работает расчет:

Пример 45

Вы и ваш супруг / RDP переехали в Калифорнию и стали резидентами 1 мая 2009 года. Совокупная заработная плата за год составила 170 000 долларов. Вы получили 100 000 долларов после переезда в Калифорнию.1 октября 2009 г. вы воспользовались опционом на поощрительные акции на сумму 90 000 долларов США, за который вы заплатили 10 000 долларов США (привилегированная сумма 80 000 долларов США). Ваш общий налогооблагаемый доход за год составил 150 000 долларов, из которых 20 000 долларов были вычтены по статьям. Пять тысяч долларов (5000 долларов) из перечисленных вычетов составили налоги на недвижимое и личное имущество, которые являются преференциальными статьями. Ваш пропорциональный регулярный налог составлял 6000 долларов.

Определение
Итого альтернативный минимальный налогооблагаемый доход
Льготы по налогу на недвижимое и личное имущество 5 000
Plus: предпочтение поощрительных опционов на акции + 80 000
Плюс: Общий налогооблагаемый доход + 150 000
Итого альтернативный минимальный налогооблагаемый доход 235 000
Итого предварительный минимальный налог
Итого альтернативный минимальный налогооблагаемый доход 235 000
Минус: сумма освобождения –78 817
Итого альтернативный минимальный налогооблагаемый доход за вычетом суммы освобождения 156 183 90 243
Альтернативная минимальная ставка налога ×.07
Итого предварительный минимальный налог 11 323 90 243
Калифорния Альтернативный минимальный скорректированный по налогу валовой доход
Скорректированный валовой доход CA (обычный налог) 100 000
Плюс: сумма предпочтения по поощрительным опционам на акции + 80 000
CA Альтернативный минимальный скорректированный по налогу валовой доход 180 000
Итого по альтернативному минимальному налогу Скорректированный валовой доход
Итого альтернативный минимальный налогооблагаемый доход 235 000
Итого вычеты по статьям 20 000
Минус: льготы по налогу на недвижимое и личное имущество –5 000
Итого альтернативные постатейные минимальные налоговые вычеты + 15 000
Итого альтернативный минимальный скорректированный по налогу валовой доход 250 000
Альтернативный минимальный налогооблагаемый доход в Калифорнии
Итого альтернативные постатейные минимальные налоговые вычеты 15 000
Умножьте на коэффициент: CA альтернативный минимальный скорректированный по налогу валовой доход ÷ Общий альтернативный минимальный скорректированный по налогу валовой доход
180 000 ÷ 250 000 =
×.7200
Минус: пропорциональные альтернативные постатейные вычеты по минимальному налогу –10 800
CA альтернативный минимальный налогооблагаемый доход 169 200
Минимальный альтернативный налог в Калифорнии
CA альтернативный минимальный налогооблагаемый доход 169 200
Умножьте на коэффициент: Общий предварительный минимальный налог ÷ Общий альтернативный минимальный налогооблагаемый доход
11,323 ÷ 235,000 =
×.0482
CA Ориентировочный минимальный налогооблагаемый доход 8,561
Минус: пропорциональный регулярный налог –6 000
Альтернативный минимальный налог в Калифорнии 2,561

Получите Приложение P 540NR для Калифорнии, Альтернативные минимальные налоговые и кредитные ограничения для нерезидентов и резидентов с неполным годом, для получения дополнительной информации об альтернативном минимальном налоге в Калифорнии.

Счет Mundo для нерезидентов

Текущий счет для нерезидентов, который упростит повседневные операции

Мировой счет для нерезидентов - это текущий счет в евро с полной ликвидностью и связанным с ним пакетом продуктов и услуг, которые сделают вашу повседневную жизнь проще.


Условия:

Cuenta Mundo для нерезидентов - это беспроцентный текущий счет1 с платой за обслуживание в размере 10 евро в месяц (NIR 0%; APR: -0.82% ). Все, что вам нужно, чтобы открыть этот счет, - это быть старше 18 лет и быть нерезидентом Испании.


Товаров, связанных с Аккаунтом:

Дебетовая карта

Cuenta Mundo без платы за выпуск или обслуживание.

  • Бесплатное снятие наличных с дебетовой карты с помощью банкоматов в сети Santander в Испании и из более чем 30 000 банкоматов бренда Santander по всему миру.
  • С помощью приложения Santander вы можете активировать свою карту, проверить свой PIN-код, проверить свои расходы и доступные лимиты и даже заблокировать свою карту в случае утери или кражи.Загрузите приложение Santander прямо сейчас.
  • Служба оповещений о покупках, настраиваемая через приложение Santander.
Контракт

Digital Banking, который позволяет вам управлять своими доходами и платежами в любое время и в любом месте.

Бесплатные переводы через Интернет, мобильный банкинг или в банкоматы на любую сумму, отправленную или полученную в евро 2 и отправленную в иностранной валюте 3 .

Освобожден от уплаты комиссии за торговлю и клиринг для национальных чеков в евро, внесенных на этот счет.


Прочие сопутствующие выгоды:

  • Вы можете арендовать автомобили в любом месте с помощью Santander Renting и воспользоваться нашими ценами по телефону: 902 202 404 Для звонков из-за пределов Испании: +34 91 709 85 69.
  • Акции и скидки на ваши повседневные покупки в Santander ZOne.
  • Вы можете использовать приложение Money Plan для управления своими доходами и расходами.

1. ЧДК 0%; Годовая процентная ставка: -0,82% при наличии постоянного дневного остатка в размере 14 500 евро в течение 1 года с применением годовой номинальной процентной ставки 0% и платы за обслуживание счета 120 евро в год (10 евро в месяц).Расчет производится ежемесячно.
2. Переводы внутри страны, а также переводы, осуществленные в странах Европейского Союза, а также в Исландии, Норвегии, Лихтенштейне, Сан-Марино, Швейцарии и Монако. Это освобождение не распространяется на срочные или немедленные переводы.
3. Национальные переводы, а также переводы в страны Европейского Союза, а также в Исландию, Норвегию, Лихтенштейн, Сан-Марино, Швейцарию и Монако в одной из следующих валют: швейцарский франк, чешская крона, датская крона, Норвежская крона, фунт стерлингов, форинт и злотый.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *