Коэффициент ускоренной амортизации при лизинге 2018: Ускоренная амортизация | Современный предприниматель

Содержание

Ускоренный коэффициент при лизинге \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Ускоренный коэффициент при лизинге (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Ускоренный коэффициент при лизинге

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Ускоренный коэффициент при лизинге

Нормативные акты: Ускоренный коэффициент при лизинге Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н
(ред. от 24.12.2010, с изм. от 23.01.2020)
"Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252)б) при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости (первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) за минусом начисленной амортизации) объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
При этом в соответствии с законодательством Российской Федерации субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный двум; а по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями договора финансовой аренды не выше 3. Решение Верховного Суда РФ от 23.01.2020 N АКПИ19-899
Со дня принятия Методических указаний редакция второго предложения подпункта "б" пункта 54 этого нормативного правового акта не изменялась. Изложенное в данной норме положение о том, что субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный двум, а по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения согласно условиям договора финансовой аренды не выше 3, имеет непосредственную ссылку на то, что это соответствует законодательству Российской Федерации.

Транспорт

Обработка персональных данных

В соответствии с требованиями Федерального закона от 27.07.2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» я выражаю согласие на обработку АО ВТБ Лизинг (обслуживает сайт http://vtb-leasing.ru, ИНН7709378229, ОГРН 1037700259244, местонахождение: 109147, Москва ул. Воронцовская д. 43, стр. 1) своих персональных данных без оговорок и ограничений, совершение с моими персональными данными действий, предусмотренных п.3 ч.1 ст.3 Федерального закона от 27.07.2006 г. №152-ФЗ «О персональных данных», и подтверждаю, что, давая такое согласие, действую свободно, по своей воле и в своих интересах. Согласие на обработку персональных данных дается мной в целях получения услуг, оказываемых АО ВТБ Лизинг.

Перечень персональных данных, на обработку которых предоставляется согласие: фамилия, имя, отчество, место пребывания (город, область), номера телефонов, адреса электронной почты (E-mail), а также иные полученные от меня персональные данные.

Я выражаю свое согласие на осуществление со всеми указанными персональными данными следующих действий: сбор, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление или изменение), использование, получение рассылки рекламно-информационного характера, распространение (в том числе, передача), обезличивание, блокирование, уничтожение, передача, в том числе трансграничная передача, а также осуществление любых иных действий с персональными данными в соответствии с действующим законодательством. Обработка данных может осуществляться как с использованием средств автоматизации, так и без их использования (при неавтоматической обработке). При обработке персональных данных АО ВТБ Лизинг не ограничено в применении способов их обработки.

Настоящим я признаю и подтверждаю, что в случае необходимости АО ВТБ Лизинг вправе предоставлять мои персональные данные третьим лицам исключительно в целях оказания услуг технической поддержки, а также (в обезличенном виде) в статистических, маркетинговых и иных научных целях. Такие третьи лица имеют право на обработку персональных данных на основании настоящего согласия.

Я подтверждаю согласие на получение рекламы и любой иной информации от АО ВТБ Лизинг, в том числе от партнеров АО ВТБ Лизинг, по любым каналам связи, в том числе посредством использования телефонной и подвижной связи, смс–оповещения, почтового письма, телеграммы, голосового сообщения, сообщение по электронной почте. При осуществлении рассылки АО ВТБ Лизинг разрешается использовать любую контактную информацию, указанную в настоящем электронном письме. Право выбора компаний, осуществляющих рассылку, предоставляется АО ВТБ Лизинг без дополнительного согласования с получателем такой рассылки.

Данное согласие действует до даты его отзыва мною путем направления в АО ВТБ Лизинг подписанного мною соответствующего письменного заявления, которое может быть направлено мной в адрес АО ВТБ Лизинг по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, либо вручено лично под расписку надлежаще уполномоченному представителю АО ВТБ Лизинг.

В случае получения моего письменного заявления об отзыве настоящего согласия на обработку персональных данных, АО ВТБ Лизинг обязано прекратить их обработку и исключить персональные данные из базы данных, в том числе электронной, за исключением сведений о фамилии, имени, отчества.

Я осознаю, что проставление отметки в поле слева от фразы «Согласен на обработку персональных данных» на сайте http://vtb-leasing.ru ниже текста настоящего Соглашения, означает мое письменное согласие с условиями, описанными в нём.

Лизинг и налоговые выплаты в 2018 году

Все чаще лизинг рассматривается как наиболее приемлемый и удобный вариант приобретения дорогостоящего имущества. Это объясняется преимуществами, который обеспечивает этот финансовый механизм. В первую очередь, к ним относится оптимизированный налоговый учет лизинга и возможность снижения величины обязательных платежей, подлежащих отчислению в государственный бюджет. Однако при расчете различных видов налогов есть свои особенности, рассмотреть которые следует подробнее.

Начисление НДС

В качестве базы для определения размера налога на прибыль при лизинге принимается та разница, которая образуется между суммой поступлений и величиной расходов, возникающих в процессе ведения бизнеса. Плюсом данного финансового механизма является значительное снижение налоговой нагрузки за счет отнесения большей части платежей (например, авансовый взнос и фиксированные ежемесячные суммы) на расходы.

От того, какой вид учета имущества выбран участниками лизингового договора, будет зависеть порядок уплаты обязательных сборов. Переданный по соглашению объект может состоять на балансе:

• лизингодателя;
• лизингополучателя.

В отечественной практике наиболее распространен первый вариант. При этом величина уплачиваемых приобретателем имущества платежей в полном объеме включается в состав общих расходов, снижая таким образом сумму налога на прибыль.

Важно! Польза для приобретателя имеется только в случае, если лизинговый договор не содержит разделения платежа на отдельные составляющие: выкупную цену и арендные взносы.

В общих чертах расчет НДС при лизинге аналогичен налогу на прибыль. По истечении установленного периода организация может уменьшить сумму НДС на его величину, подтвержденную счетом-фактурой и актом приема-передачи имущества.

Лизинговый механизм – выгодное решение для организации, по своему роду деятельности отчисляющей НДС. В таком случае уплаченная сумма сбора возвращается. Это является значительным плюсом для лизингополучателя, особенно при проведении крупных сделок, поскольку существенно снижает величину его налоговых обязательств.

Лизинг без уплаты НДС

Некоторые лизингодатели оплачивают НДС сами, что является несомненным преимуществом, привлекающим организации среднего и крупного бизнеса.

Приобрести имущество посредством этого финансового механизма стремятся и небольшие компании и даже индивидуальные предприниматели.

Лизинг без уплаты НДС является эффективным инструментом понижения объема налоговых обязательств средних и малых компаний. Несмотря на удобство такой аренды, часто организации пользуются специальным налоговым режимом. Для подобных бизнесменов данный финансовый продукт невыгоден, поскольку увеличивает стоимость товара на сумму НДС.

Одним из основных доводов при отказе от лизинговой операции является удорожание приобретенного имущества, которое в свою очередь тормозит развитие предприятий. По этой причине среди организаций малого и среднего бизнеса распространен финансовый продукт без уплаты НДС. Такой вариант становится более выгодным и приносит существенные плюсы в процессе использования.

Условия договора

Помимо прочего, в соглашении должно содержаться положение о том, кто платит транспортный налог, если автомобиль находится в лизинге. Данный сбор установлен для лиц, на чье имя зарегистрирована машина.

Важно! Транспортное средство должно относиться к объектам налогообложения.

По письменному соглашению участников сделки передаваемое авто может быть зарегистрировано на лизингодателя или лизингополучателя.

Неважно, как стороны договорились учитывать автомобиль и на чьем балансе он будет числиться, основным условием при определении субъекта уплаты транспортного налога является регистрация в органах ГИБДД. В большинстве случаев, особенно если это оперативный лизинг, отчисление сбора закрепляется за приобретателем машины, на имя которого она и регистрируется. Обязательство по уплате транспортного налога действует на указанный в соглашении период.

После заключения договора в обязанности бухгалтера организации входит проведение всех записей и начисление коэффициента амортизации на транспорт, купленный в лизинг. В последнем случае имеется в виду уменьшение стоимости авто для сокращения налогового бремени. Данный финансовый механизм предусматривает возможность применить повышающий коэффициент амортизации при лизинге от 1 до 3.

Требования к лизингополучателю

Приобретателем может быть любая организация, желающая воспользоваться этим финансовым инструментом. Условия для всех компаний схожие. Лизингодатель должен обладать:

• хорошей кредитной историей;
• отсутствием убытков в работе;
• достаточным размером капитала;
• периодом деятельности после регистрации не менее 6 месяцев.

В подавляющем большинстве компании проявляют достаточную лояльность при предоставлении имущества в лизинг, поскольку при негативном исходе предмет сделки можно продать по рыночной цене, компенсируя убытки.

По закону, срок амортизации лизингового имущества на балансе лизингополучателя должен исчисляться с даты, когда объект был введен в эксплуатацию. Нужно различать между собой оприходование или постановку на учет предмета договора. Например, сложное устройство, доставляемое в разборном виде с последующим монтажом. Важен именно момент введения имущества в эксплуатацию, после которого можно начислять амортизацию.

Стороны договора лизинга могут по своему желанию определить дату, с которой начнутся платежи. Нередко она не совпадает с периодом принятия объекта или введения его в эксплуатацию.

Предмет оформления

Налог на имущество при лизинге подлежит уплате в следующем порядке.

1. Лизингополучателем, если объект принят на учет.
2. Лизингодателем, при сохранении предмета договора на своем балансе.

В первом случае ускоренная амортизация, применяемая в бухгалтерском учете при лизинге, помогает значительно снизить величину налога на имущество. По сравнению с другими финансовыми инструментами, выгода достигает довольно существенных сумм, поскольку данный сбор рассчитывается от остаточной стоимости предмета после корректировки на коэффициент ускорения.

На сколько заключается договор

Период действия лизингового соглашения распространяется на срок, пока не выполнены все оговоренные участниками сделки условия. Часто договор завершается выкупом объекта. В большинстве случаев срок лизинга исчисляется с даты подписания соглашения. Если по окончании обязательств права на предмет сделки переходят к лизингополучателю, этот факт подтверждается специальным актом передачи имущества.

Нужно различать такие понятия, как сроки действия договора и лизинга. Они разнятся в зависимости от длительности временного периода. Во втором случае срок начинает течь с момента введения объекта в эксплуатацию. Поэтому он может быть меньше первого по причине возможных задержек из-за доставки, монтажа и отладки технически-сложных предметов. На этот процесс уходит немало времени.

По общему правилу, срок действия договора определяют участники сделки. Но фактически его течение начинается после принятия объекта на баланс приобретателю. Эти временные периоды важны для точного и правильного их отражения в финансовых документах с последующим определением величины обязательных платежей. При этом часть из них будет рассчитываться от даты подписания договора, а другая – от момента запуска объекта в эксплуатацию.

В заключении

В современных экономических условиях в стране и финансовой нестабильности формирование и развитие предприятий малого и среднего бизнеса становится достаточно проблематичным. Привлечение кредитных средств или других современных методов инвестиций не всегда оказывают положительный результат по причине повышенных ставок. На этом фоне лизинг становится наиболее рациональным и эффективным выходом. Часто при сравнении кредита, аренды или лизинга во внимание принимаются только размер выплат и процентные ставки. Однако это не является решающим при определении выгоды того или иного финансового механизма. При лизинге можно значительно сэкономить и снизить налоговую нагрузку, объем которой сохранится еще длительное время после прекращения всех платежей по договору.

Источник

Лизинг - ТСС АВТО

  • минимальный пакет документов
  • быстрое принятие решения
  • простая процедура оформления сделки
  • без скрытых платежей, четкий график на весь срок

 

Объединенная лизинговая программа

Тариф распространяется на автомобили категорий В и Д, а именно бортовые автомобили, цельнометаллические фургоны и автобусы на базе ГАЗель NEXT, а также полноприводные автомобили на базе ГАЗель и Соболь Бизнес (включая спецавтотехнику на их базе). 
Данный тариф предполагает суммирование условий по фирменным лизинговым программам ГАЗ и по Государственной программе льготного лизинга, а также по программам Свое дело и Российский фермер.

Вид графикаАванс 20% от стоимости автомобиляАванс 45% от стоимости автомобиля
12 мес.24 мес.36 мес.12 мес.24 мес.36 мес.
Ставка удорожания, %*
Убывающий0%2,1%5,7%0%1,3%4,4%
Равный0%2,5%6,7%0%1,6%5,3%

Фирменная лизинговая программа

Тариф распространяется на автомобили категорий В и Д, а именно бортовые автомобили, цельнометаллические фургоны и автобусы на базе ГАЗель NEXT, а также полноприводные автомобили на базе ГАЗель и Соболь Бизнес (включая спецавтотехнику на их базе)

Вид графикаАванс 20% от стоимости автомобиляАванс 45% от стоимости автомобиля
12 мес.24 мес.36 мес.12 мес.24 мес.36 мес.
Ставка удорожания, %*
Убывающий4,9%7,8%8,8%3,6%6,4%7,4%
Равный4,9%8,3%9,7%3,6%6,8%8,2%

Лизинг или кредит: что выгоднее для бизнеса?

Бизнесу для развития необходимы заёмные средства. Это удобно: новый транспорт или оборудование помогают больше зарабатывать, а их стоимость с процентами выплачивается поэтапно. Такой эффект обеспечивают лизинг и кредит.

При всём внешнем сходстве, это разные финансовые инструменты.

Сравним выгоды лизинга и кредита при покупке автомобиля юридическим лицом.

Доступность услуги и порядок оформления

Банки кредитуют под залог. Стоимость залогового имущества должна покрыть издержки при форс-мажоре. Для небольших бизнесов, залог – это стоп-фактор для получения кредита.

При лизинге залог не требуется. Автомобиль до выкупа – собственность лизинговой компании. Клиент арендует имущество.

Для одобрения кредита нужен пакет уставных и финансовых документов, а иногда и поручители.

Лизинговая сделка возможна по 2-м документам. Лизингодателю важно удостовериться, что бизнес легальный и реально работает, без лишней детализации.

Скидки и первые вложения

Банки периодически запускают акции с автодилерами, предлагают сниженные ставки. При нецелевом кредите (единовременная покупка за счёт заёмных денег) персональный дисконт невозможен.

Автолизинг в 2-х случаях из 3-х – это прямые скидки 5-10% от стоимости автомобиля. Лизинговые компании получают скидки поставщиков за объем покупок.

Первый взнос при автокредите – от 10%.

Аванс за лизинг авто – от 5%.

Налогообложение

К транспорту, приобретённому в кредит, применяется стандартный порядок амортизации.

К лизинговому имуществу применима ускоренная амортизация с коэффициентом до 3-х: налог на прибыль уменьшается.

При автокредите на себестоимость относят только проценты и амортизацию.

Все лизинговые платежи (аванс, ежемесячные выплаты, выкупной платёж, затраты на страхование) относят на себестоимость – это снижает налогооблагаемую базу бизнеса.

Возврат НДС при покупке в кредит рассчитывается от стоимости автомобиля.

Лизингополучатель возвращает НДС со всех платежей по договору.

Отражение финансовых обязательств

Кредитные обязательства фиксируются в отчётности. Закредитованность негативно влияет на инвестиционную привлекательность.

Лизинговый транспорт учитывается на забалансовом счёте и не влияет на возможность получать заёмные ресурсы.

Расчёт затрат
Стоимость автомобиля – 2 000 000 р.
Срок договора – 24 месяца.
Первый платёж – 30% от стоимости.

Выводы

  • Лизинг доступнее кредитных ресурсов;
  • Покупка авто в лизинг возможна с меньшими вложениями на старте;
  • Экономия по налогам при лизинге больше, чем при автокредите;
  • Лизинговые обязательства не влияют на привлечение дополнительного финансирования;
  • Итоговая стоимость транспорта при лизинге меньше, чем при кредите.

Применение коэффициента ускоренной амортизации в бухгалтерском учете


автор ответа,

Вопрос

При каком способе начисления амортизации в бухгалтерском учете возможно применение коэфициента ускоренной амортизации по лизинговому имуществу? Действительно ли повышающий коэффициент можно применять только при начислении амортизации методом уменьшаемого остатка, но не линейным? Для лизингового имущества применяется отдельный способ амортизации?

Ответ

Применение коэффициента ускоренной амортизации в бухгалтерском учете возможно только при условии установления в Учетной политике для целей бухгалтерского учета метода уменьшаемого остатка для лизингового имущества.

Если в Учетной политике для целей бухгалтерского учета прописано, что линейный способ начисления амортизации применяется ко всем группам основных средств без исключения, то применение коэффициента ускоренной амортизации по лизинговому имуществу невозможно.

Обоснование

Обоснование: Согласно п. 18 ПБУ 6/01 амортизация на объекты основных средств может производиться следующими способами:

1) линейным способом;

2) способом уменьшаемого остатка;

3) списанием стоимости по сумме лет срока полезного пользования;

4) способом списания стоимости в пропорции к объему продукции (работ, услуг).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Способ уменьшаемого остатка

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется названным способом исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования (СПИ) этого объекта и коэффициента, установленного организацией (не выше 3).

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

Методика расчета амортизации способом уменьшаемого остатка такова, что по окончании СПИ остается недосписанной незначительная часть стоимости основного средства.

В соответствии с п. 22 ПБУ 6/01амортизационные отчисления по объекту ОС прекращаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с бухгалтерского учета.

 

На вопрос отвечала:

Р.Г. Бережнов, 
консультант ИПЦ "Консультант+Аскон"

Ускоренная амортизация — изучаем порядок ее применения. Бухгалтер 911, № 36, Август, 2017

использование основных средств

Ускоренная налоговая амортизация актуальна только для плательщиков налога на прибыль, причем именно тех, которые применяют корректировки (обязательно или добровольно — без разницы).

Кроме того, учтите, что ускоренная налоговая амортизация — это ваше право, а не обязанность. Поэтому даже если вы вправе ее применять, этого можно не делать (к примеру, если вы не хотите завышать расходы/убытки).

Какие объекты можно?

Ускоренная амортизация касается только основных средств 4-й группы. Как вы помните, данная группа разделена на две подгруппы:

1) с минимальным сроком полезного использования в 2 года — электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и/или программ, признающихся нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации;

2) с минимальным сроком полезного использования в 5 лет — прочие машины и оборудование.

Поскольку ускоренная амортизация вправе применять 2-летний срок полезного использования, она актуальна только для 2-й подгруппы объектов — т. е. для прочих машин и оборудования.

В свою очередь, первая подгруппа уже амортизируется в течение 2-летнего срока и ускорить ее еще больше нельзя.

Но учтите, что для реализации права на ускоренную амортизацию п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НКУ выдвигает к таким основным средствам ряд дополнительных требований (причем они должны отвечать всем этим требованиям одновременно):

1) расходы на их приобретение понесены (начислены) после 01.01.2017 г. Норма довольно расплывчатая (с одной стороны, расходы отражаются/начисляются путем амортизации после получения объекта и начала его использования, с другой — формулировка больше тяготеет к оплате). Поэтому до обнародования позиции ГФСУ с целью применения ускоренной амортизации безопаснее, чтобы оба указанных события произошли уже после 1 января;

2) объект основных средств не был введен в эксплуатацию и не использовался на территории Украины. Заметьте, что формально ускоренно амортизировать б/у основные средства, которые ранее использовались за границей, а потом были ввезены на территорию Украины, можно. А вот отечественные объекты — нет;

Так что продать, а затем купить обратно тот же объект с целью ускоренной амортизации не получится.

3) объект введен в эксплуатацию в пределах одного из налоговых (отчетных) периодов начиная с 01.01.2017 г. и до 31.12.2018 г.;

4) в рамках срока ускоренной амортизации объект используется в собственной хоздеятельности;

5) в рамках срока ускоренной амортизации объекты не продаются и не предоставляются в аренду другим лицам (за исключением плательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению в аренду имущества).

Важный момент! Налоговики в письме № 732 подтвердили, что предприятие вправе применять ускоренную амортизацию лишь к части объектов ОС группы 4, которая соответствует критериям из п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НКУ. А другие ОС этой же группы — амортизировать по обычным правилам с минимально допустимым сроком использования 5 лет.

И еще один момент: любое выбытие объекта ОС до окончания 2-летнего срока ускоренной амортизации считается нарушением. Это следует из письма № 732, в котором контролеры говорят о необходимости корректировки финрезультата не только в случае продажи объекта ОС, но и в случае его ликвидации, бесплатной передачи, внесения в уставный капитал, кражи.

Как начислять ускоренную амортизацию?

Метод ускоренной амортизации — только прямолинейный.

Возникает вопрос: не будет ли нарушением, если предприятие в налоговом учете для тех объектов ОС группы 4, которые соответствуют критериям из п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НКУ, будет применять прямолинейный метод, а для остальных ОС группы 4 — другой метод амортизации?

По нашему мнению, никакого нарушения здесь нет. Расчет налоговой амортизации ОС осуществляется в соответствии с НП(С)БУ или МСФО с учетом ограничений, установленных п.п. 14.1.138 и п.п. 138.3.2 — 138.3.4 НКУ (п.п. 138.3.1 НКУ). В свою очередь, п. 28 П(С)БУ 7 предоставляет предприятию свободу в выборе метода начисления амортизации в зависимости от ожидаемого способа получения экономических выгод от использования объекта. То есть и в бухгалтерском, и в налоговом учете к объектам ОС одной группы могут применяться разные методы начисления амортизации.

Но, полагаем, на практике такое будет встречаться нечасто. Метод амортизации, как правило, устанавливается в приказе об учетной политике — по всему предприятию или в разрезе групп основных средств.

Согласны с этим и налоговики. В письме № 732 они не возражают против начисления амортизации прямолинейным методом в течение минимально допустимого 2-летнего срока на часть ОС группы 4.

Теперь о сроке амортизации. В п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НКУ сказано, что в отношении ОС группы 4, которые соответствуют установленным критериям, предприятие может использовать минимально допустимый срок амортизации, равный двум годам.

Раз речь идет о минимально допустимом сроке, значит ли это, что возможно применять и больший срок, к примеру, 3 или 4 года? Мнение налоговиков на этот счет пока неизвестно.

Еще одна ситуация. Как известно, в бухучете предприятие вправе устанавливать любой срок эксплуатации ОС, какой посчитает целесообразным. В частности, бухгалтерский срок эксплуатации объекта ОС может превышать минимально допустимый срок, регламентированный п.п. 138.3.3 НКУ (ср. 025069200). В этом случае тот же п.п. 138.3.3 НКУ предписывает использовать для расчета налоговой амортизации больший из двух сроков — бухучетный.

В связи с этим возникает вопрос: может ли предприятие, применяющее ускоренную амортизацию объектов ОС группы 4 в налоговом учете, начислять по ним амортизацию в бухучете исходя из более продолжительных сроков?

Считаем, что может. Во время применения ускоренной амортизации нормы п. 138.3 НКУ не применяются в части начисления амортизации в соответствии с установленными минимально допустимыми сроками амортизации ОС. Это правило прописано в п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НКУ. Поэтому, на наш взгляд, объекты ОС группы 4, которые в налоговом учете амортизируются ускоренно в течение 2 лет, в бухучете могут амортизироваться более длительное время (т. е. менять порядок амортизации объектов в бухучете с этой целью не обязательно).

Это подход, основанный на формальном прочтении НКУ, однако есть риск, что ГФС его не признает. Поэтому до обнародования позиции налоговиков более безопасно менять срок полезного использования и в бухучете (тем более, что это изменение учетной оценки, а не учетной политики, что не требует ретроспективного пересчета).

Ремонт «ускоренных» ОС

Ни один объект ОС, в том числе ускоренно амортизируемый, не застрахован от поломки. А если поломка серьезная, может понадобиться даже вывести объект из эксплуатации на время ремонта. Нужно ли в этом случае пересчитывать ускоренную амортизацию?

Налоговики считают, что нет. В письме № 732 они разъяснили, что в случае осуществления ремонта ОС (соответственно вывода их из эксплуатации или консервации) необходимость в перерасчете амортизации в рамках одного из налоговых (отчетных) периодов начиная с 01.01.2017 г. и до 31.12.2018 г. не возникает.

Правда, напомним, что если происходит реконструкция, модернизация, достройка, дооборудование и консервация объекта, придется приостановить само начисление амортизации (п. 23 П(С)БУ 7).

Ускоренная амортизация в декларации

Для «ускоренников» в приложении АМ к декларации по налогу на прибыль предназначена строка А4.12. По этой строке отражают балансовую стоимость ОС группы 4, по которым начисляется ускоренная амортизация на условиях п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НКУ, на начало и на конец отчетного периода, а также указывают рассчитанную сумму ускоренной амортизации за отчетный период.

Учтите! Строка А4.12 не является составляющей строки А4. Значение стр. А4.12 наряду с остальными строками учитывается в подсчете итоговой стр. А17 приложения АМ. На это обращали внимание и налоговики в письме ГФСУ от 30.06.2017 г. № 16989/7/99-99-15-02-01-17.

А если нарушили…

Для нарушителей условий начисления ускоренной амортизации введены «наказывающие» разницы. Плательщик, который не продержался 2 года и использовал «ускоренный» объект ОС в нехозяйственной деятельности (в частности, ликвидировал, передал бесплатно, внес в уставный капитал — см. выше) или продал его, обязан откорректировать финрезультат до налогообложения в том отчетном периоде, в котором произошло данное событие.

Пересчитать ускоренную амортизацию на обычную придется за весь период начиная с даты введения объекта ОС в эксплуатацию. Полученные разницы отражают в приложении РІ к декларации:

— в стр. 4.1.17 — увеличивающую разницу на сумму начисленной ускоренной амортизации;

— в стр. 4.2.16 — уменьшающую разницу на сумму налоговой амортизации, начисленной по обычным правилам.

Интересно, что нарушителям предложили показывать пересчет ускоренной амортизации на обычную в виде разниц, без применения каких-либо штрафов и пени.

Все познается в сравнении

В результате применения ускоренной амортизации налогооблагаемая прибыль должна уменьшаться на амортизационные расходы в большем объеме, чем в обычных условиях. Какую выгоду может получить предприятие при использовании разных методов амортизации, покажем на примере.

Пример. Предприятие в феврале 2017 года приобрело новое оборудование, которое относится к группе 4 ОС с минимально допустимым сроком использования 5 лет. Первоначальная стоимость оборудования — 86000 грн., ликвидационная стоимость — 2000 грн.

Исходя из одинаковых условий, покажем, как будет начисляться амортизация в течение срока эксплуатации объекта при использовании прямолинейного и ускоренного методов.

Сравнительная таблица по начислению амортизации прямолинейным и ускоренным методами

Метод начисления амортизации

Сумма начисленной амортизации (грн.) по годам эксплуатации объекта

первый

второй

третий

четвертый

пятый

Прямолинейный

16800

16800

16800

16800

16800

Ускоренная амортизация

42000

42000

Как видите, в случае применения прямолинейного метода по итогам первых двух лет эксплуатации сумма амортизации составит лишь 39,1 % первоначальной стоимости объекта ((16800 грн. + 16800 грн.) : 86000 грн. х 100 %). В то время как ускоренная амортизация позволяет за первые два года самортизировать все 100 % стоимости ОС.

Новые правила и ограничения по амортизации и списанию расходов в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости

FS-2018-9, апрель 2018 г.

В соответствии с новым законом

компании могут сразу же увеличить расходы.

Налогоплательщик может принять решение списать стоимость любого имущества по разделу 179 и вычесть ее в год ввода собственности в эксплуатацию. Новый закон увеличил максимальный вычет с 500 000 долларов до 1 миллиона долларов. Он также увеличил порог поэтапного отказа с 2 миллионов долларов до 2,5 миллионов долларов. Для налоговых лет, начинающихся после 2018 года, эти суммы составляют 1 миллион долларов США.5 миллионов будут скорректированы с учетом инфляции.

Новый закон также расширяет определение собственности по статье 179, чтобы позволить налогоплательщику выбрать включение следующих улучшений нежилой недвижимости после даты, когда это имущество было впервые введено в эксплуатацию:

  • Квалифицированная улучшенная собственность, которая означает любое улучшение интерьера здания. Однако улучшения не квалифицируются, если они связаны с:
    • Расширение корпуса,
    • любой лифт или эскалатор или
    • внутренний структурный каркас здания.
  • Крыши, HVAC, системы противопожарной защиты, сигнализации и системы безопасности.

Эти изменения применяются к собственности, введенной в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 года.

Временные 100-процентные отчисления на определенные бизнес-активы (амортизация бонусов за первый год)

Новый закон увеличивает процент амортизационных отчислений с 50 до 100 процентов для квалифицированного имущества, приобретенного и введенного в эксплуатацию после 27 сентября 2017 г. и до 19 января.1, 2023. Бонусный процент амортизации для квалифицированного имущества, которое налогоплательщик приобрел до 28 сентября 2017 года и ввел в эксплуатацию до 1 января 2018 года, остается на уровне 50 процентов. Особые правила применяются к собственности с более длительным периодом производства и некоторым самолетам.

Определение имущества, на которое распространяется 100-процентная бонусная амортизация, было расширено и теперь включает бывшее в употреблении квалифицированное имущество, приобретенное и введенное в эксплуатацию после 27 сентября 2017 г., если применимы все следующие факторы:

  • Налогоплательщик или его предшественник ни разу не использовали имущество до его приобретения.
  • Налогоплательщик не приобретал имущество у связанной стороны.
  • Налогоплательщик не приобретал недвижимость у члена контролируемой группы корпораций.
  • База налогоплательщика в отношении использованной собственности не рассчитывается полностью или частично со ссылкой на скорректированную базу собственности, находящейся в руках продавца или передающей стороны.
  • Налогоплательщиком использованное имущество не фигурирует в положении для определения основы имущества, приобретенного у умершего.
  • Кроме того, стоимость бывшего в употреблении имущества, имеющего право на бонусную амортизацию, не включает основание для имущества, определяемое ссылкой на другое имущество, находящееся в любое время у налогоплательщика (например, при обмене на аналогичный вид или принудительном преобразовании ).

Новый закон добавил квалифицированные фильмы, телевидение и театральные постановки в качестве видов квалифицированной собственности, которая может иметь право на 100-процентную надбавку к амортизации. Это положение применяется к собственности, приобретенной и введенной в эксплуатацию после сентября.27, 2017.

Согласно новому закону, определенные типы собственности не имеют права на бонусную амортизацию в любом налогооблагаемом году, начинающемся после 31 декабря 2017 года. Одно такое исключение из квалифицируемой собственности относится к собственности, которая в основном используется в торговле или бизнесе для меблировки или продажи:

  • Электроэнергия, водоснабжение или водоотведение,
  • Газ или пар через местную систему распределения или
  • Транспортировка газа или пара по трубопроводам.

Это исключение применяется, если расценки на меблировку или продажу должны быть утверждены федеральным, государственным или местным правительственным учреждением, государственной службой или комиссией по коммунальному хозяйству или электроэнергетическим кооперативом.

Новый закон также добавляет исключение для любого имущества, используемого в торговле или бизнесе, у которого была финансовая задолженность по поэтажному плану, если процент финансирования по поэтажному плану был принят во внимание в соответствии с разделом 163 (j) (1) (C). Задолженность по финансированию поэтажного плана обеспечивается инвентаризацией автотранспортных средств в бизнесе, который продает или сдает в аренду автотранспортные средства розничным клиентам.

Новый закон отменил квалифицируемую улучшенную собственность, приобретенную и введенную в эксплуатацию после 31 декабря 2017 года, как особую категорию квалифицированной собственности.

Изменения амортизационных ограничений на роскошные автомобили и имущество личного пользования

Новый закон изменил лимиты амортизации для легковых автомобилей, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2017 года. Если налогоплательщик не требует амортизации бонуса, максимально допустимый вычет амортизации составляет:

  • 10 000 долларов на первый год
  • 16000 долларов на второй год
  • 9600 долларов на третий год и
  • 5 760 долларов за каждый последующий налоговый год в периоде восстановления.

Если налогоплательщик требует 100-процентной амортизации бонуса, максимально допустимый вычет амортизации составляет:

  • 18000 долларов на первый год
  • 16000 долларов на второй год
  • 9600 долларов на третий год и
  • 5 760 долларов за каждый последующий налоговый год в периоде восстановления.

Новый закон также исключает компьютер или периферийное оборудование из определения перечисленного имущества. Это изменение применяется к собственности, введенной в эксплуатацию после декабря.31, 2017.

Изменения в обращении с определенным фермерским имуществом

Новый закон сокращает период восстановления машин и оборудования, используемых в фермерском хозяйстве, с семи до пяти лет. Однако этот более короткий период восстановления не распространяется на зерновые бункеры, хлопкоочистительные предприятия, заборы или другие улучшения земель. Первоначальное использование собственности должно произойти после 31 декабря 2017 года. Этот период восстановления действует для соответствующей критериям собственности, введенной в эксплуатацию после 31 декабря 2017 года.

Также имущество, используемое в фермерском хозяйстве и введенное в эксплуатацию после декабря.31 августа 2017 года не требуется использовать метод уменьшающегося остатка на 150 процентов. Однако, если собственность принадлежит 15 или 20 годам, налогоплательщик должен продолжать использовать метод 150% уменьшающегося остатка.

Применимый период восстановления недвижимости

Новый закон сохраняет общие периоды восстановления в 39 лет для нежилой недвижимости и 27,5 лет для жилой недвижимости, сдаваемой внаем. Но новый закон изменяет срок восстановления альтернативной системы амортизации арендуемой жилой недвижимости с 40 до 30 лет.Квалифицированная улучшенная недвижимость для арендованного имущества, квалифицированная ресторанная недвижимость и квалифицированная улучшенная недвижимость для розничной торговли больше не определяются отдельно и не имеют 15-летнего периода восстановления в соответствии с новым законом.

Эти изменения затрагивают имущество, введенное в эксплуатацию после 31 декабря 2017 г.

Согласно новому закону, компания, занимающаяся торговлей недвижимостью или бизнесом, выходящим из лимита вычета процентов, должна использовать альтернативную систему амортизации для амортизации любой нежилой недвижимости, арендуемой жилой недвижимости и недвижимости, отвечающей требованиям для улучшения.Это изменение применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2017 г.

Использование альтернативной системы амортизации для фермерских хозяйств

Фермерские предприятия, которые выбирают предел вычета процентов, должны использовать альтернативную систему амортизации для амортизации любого имущества с периодом восстановления 10 или более лет, такого как одноцелевые сельскохозяйственные или садовые постройки, деревья или виноградные лозы, приносящие фрукты или орехи, хозяйственные постройки. и некоторые улучшения земли. Это положение применяется к налоговым годам, начинающимся после декабря.31, 2017.

Ускоренная амортизация для экономии налога на прибыль

Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (также известный как Закон Трампа о сокращении налогов) внес изменения, чтобы расширить и увеличить льготы для предприятий при покупке оборудования, машин, транспортных средств и другой деловой собственности. Эти выгоды связаны с увеличением списания расходов, начиная с 2018 налогового года. Изменены три вида амортизации:

Увеличенный лимит до 1000000 долларов на вычеты по разделу 179 позволит предприятиям планировать покупку активов и расходы на покупку немедленно, а не обесцениваться в течение определенного периода времени.Порог поэтапного отказа также был увеличен с 2 миллионов долларов до 2,5 миллионов долларов. Этот повышенный лимит будет действовать для деловых покупок в 2018 году и в последующие годы. Сумма будет скорректирована с учетом инфляции.

Увеличение амортизационных отчислений в качестве дополнительного стимула для бизнеса покупать оборудование. Бонусная амортизация была увеличена с 50% до 100% для оборудования, введенного в эксплуатацию 27 сентября 2017 г. и до 1 января 2023 г. Он также был расширен за счет включения некоторого бывшего в употреблении оборудования.

Увеличение амортизации автомобилей, используемых на предприятиях, в случае их ввода в эксплуатацию после 31 декабря 2017 г .:

Если амортизация бонуса не востребована, лимиты амортизации:

  • 10 000 долларов на первый год
  • 16000 долларов на второй год
  • 9600 долларов на третий год и
  • 5 760 долларов за каждый последующий налоговый год в периоде восстановления.

Если налогоплательщик требует 100-процентной амортизации бонуса, максимально допустимый вычет амортизации составляет:

  • 18000 долларов на первый год
  • 16000 долларов на второй год
  • 9600 долларов на третий год и
  • 5 760 долларов за каждый последующий налоговый год в периоде восстановления.

Как отмечает Тони Нитти из Forbes, уверенность в том, что он знает пределы этих льгот по ускоренной амортизации в будущем, позволяет компаниям «наконец-то действовать с некоторой уверенностью в ближайшие годы в отношении доступности широкого спектра налоговых льгот».

Как это работает

Ускоренная амортизация - важная концепция для понимания владельцев бизнеса. Хотя это довольно сложно, и детали и налоговые последствия должны быть оставлены на усмотрение юриста или CPA, вы (владелец бизнеса) должны понимать ускоренную амортизацию и то, как вы можете сэкономить на налогах, используя ее.

Во-первых, рассмотрите концепцию амортизации, которая распределяет расходы по активу на срок его полезного использования. Обычная (неускоренная) амортизация также называется «линейной» амортизацией, потому что расходы на амортизацию одинаковы каждый год. Например, если актив приобретен за 10 000 долларов, а срок его полезного использования составляет 10 лет, при линейной амортизации 1000 долларов будут списываться на расходы каждый год.

Но срок полезного использования многих бизнес-активов не является прямой линией.Таким образом, IRS допускает ускоренную амортизацию, которая покрывает большую часть расходов на актив в первые годы его использования. Ускорена амортизация автомобилей, например. Вычеты по разделу 179 являются примером положений об ускоренной амортизации, установленных правительством США для поощрения расходов на основные фонды.

Раздел 179 Отчисления и бонусы

В последние годы законодательством США разрешены два типа ускоренной амортизации. Эти способы ускорить отчисления при покупке бизнес-активов:

  • Бонусная амортизация установлена ​​для предоставления 50% бонуса от суммы расходов, разрешенных в первый год, когда НОВЫЙ (неиспользованный) бизнес-актив вводится в эксплуатацию (используется).Бонусная амортизация доступна для налоговых деклараций за 2018 и будущих годов, как указано выше.
  • Отчисления по Разделу 179 устанавливаются аналогично амортизации бонусов, но могут относиться к бывшему в употреблении оборудованию или транспортным средствам. Начиная с налоговых деклараций предприятий за 2018 год, вычеты по Разделу 179 стали постоянными, как указано выше.

Два способа ускорения амортизационных отчислений

Двумя наиболее распространенными методами ускорения амортизации являются «сумма годовых цифр» и «двойное уменьшение остатка»."Вот (вкратце) принцип работы каждого из них:

  • При двойном уменьшении баланса актив амортизируется в два раза быстрее, чем при прямолинейном спаде. Используя приведенный выше пример, 10% стоимости амортизируется каждый год линейным методом. Удвоение ставки будет означать, что 20% будут амортизироваться каждый год, так что актив будет полностью амортизироваться через пять лет, а не за 10.
  • При сумме летних цифр актив амортизируется быстрее, чем прямолинейная амортизация, но не так быстро, как уменьшающийся остаток.В качестве примера того, как работает этот метод, предположим, что срок полезного использования актива составляет пять лет. Если сложить цифры, получится 5 + 4 + 3 + 2 + 1 или 15. В первый год 5/15 относятся на расходы; в следующем году 4/15 идет на расходы и так далее. Таким образом, если стоимость актива составляет 1000 долларов США, 5/15 или 333,34 доллара будут отнесены на расходы в первый год, 266,67 долларов во второй год и так далее.

Использование MACRS

IRS в настоящее время требует, чтобы компании использовали систему MACRS для ускоренной амортизации, в которой классификация активов определяет период амортизации.

Обсудите со своим налоговым специалистом

Расчет амортизации сложен и имеет множество ограничений и исключений. Обязательно поговорите со своим налоговым специалистом, прежде чем принимать какие-либо решения о покупке оборудования и заполнении налоговых форм IRS.

Информация, содержащаяся в этой статье, не является налоговой или юридической консультацией и не заменяет такую ​​консультацию. Законы штата и федеральные законы часто меняются, и информация в этой статье может не отражать законы вашего штата или последние изменения в законодательстве.Чтобы получить текущую налоговую или юридическую консультацию, проконсультируйтесь с бухгалтером или юристом.

Налоговая справка

: лимиты амортизации и суммы включения для транспортных средств на 2018 год

Если вы покупаете или арендуете легковой автомобиль, легкий грузовик или фургон для своего бизнеса, специальные налоговые правила могут ограничивать размер списания. Если вы покупаете автомобиль, доллар ограничивает списание амортизации. Если вы арендуете автомобиль, вычитаемые арендные платежи должны быть уменьшены на сумму включения. IRS объявило цифры, которые вам нужно знать на 2018 год (Rev.Proc. 2018-25).

Лимиты амортизации в долларах. Долларовые ограничения на амортизацию транспортного средства в 2018 году были изменены Законом о сокращении налогов и рабочих местах. Они составляют 18 000 долларов (10 000 долларов, если вы откажетесь от амортизации бонуса) в первый год, 16 000 долларов во второй год, 9600 долларов в третий год и 5760 долларов в каждый последующий год. Эти ограничения применяются как к легковым грузовикам и фургонам, так и к легковым автомобилям. Однако для транспортного средства, приобретенного до 28 сентября 2017 года и введенного в эксплуатацию в течение 2018 года, лимит в долларах за первый год ограничен 16 400 долларами (при условии, что применяется амортизация бонусов).

Более высокие долларовые пределы означают, что для многих транспортных средств базовая амортизация в процентах (20% в первый год, 32% во второй год, 19,20% в третий год, 11,52% в четвертый и пятый годы и 5,76% в шестой год), вероятно, будет контролировать списание, потому что амортизационные отчисления с использованием этих процентов не превышают долларовые ограничения. Например, 1 января 2018 года вы покупаете и вводите в эксплуатацию автомобиль стоимостью 30 000 долларов США. Ваша базовая амортизационная надбавка составляет 6000 долларов (20% от 30 000 долларов).Это ваша скидка на амортизацию на 2018 год, потому что она меньше $ 18 000 долларового лимита за первый год. Автомобиль должен стоить не менее 90 000 долларов, чтобы сработал лимит в долларах на первый год.

Суммы включения. В связи с увеличением амортизационных отчислений суммы включения были изменены. Сумма включения не взимается, если стоимость автомобиля, впервые арендованного в 2018 году, составляет 50 000 долларов США или меньше. Суммы включения начинаются, когда стоимость автомобиля, впервые сданного в лизинг в 2018 году, превышает 50000 долларов США.В отличие от этого, включенные суммы для транспортных средств, впервые взятых в лизинг в 2017 году, начинались с автомобилей стоимостью более 19 000 долларов США и грузовых автомобилей и фургонов стоимостью более 19 500 долларов США.

Как амортизация бонусов влияет на арендуемую недвижимость

Бонусная амортизация для владельцев арендуемой недвижимости

Первое, что нужно знать владельцам недвижимости о бонусной амортизации, это то, что она не может быть использована на арендуемой собственности. В частности, метод начисления бонусов не допускается для активов со сроком полезного использования 20 лет и более.Срок амортизации жилой недвижимости составляет 27,5 лет, а нежилой недвижимости амортизируется в течение 39 лет. При амортизации недвижимости вам необходимо использовать линейный метод и каждый год рассчитывать одинаковую амортизацию.

При этом правила амортизации бонусов могут принести пользу инвесторам в недвижимость и другими способами. Хотя его нельзя использовать для амортизации недвижимого имущества, его можно использовать для многих типов активов и улучшений, которые обычно используются при инвестировании в недвижимость.Например, улучшение недвижимого имущества (например, озеленение) имеет период амортизации 15 лет и дает право на амортизацию в виде бонуса.

Другими словами, если вы потратите 10 000 долларов на озеленение арендуемой собственности, вы можете использовать бонусную амортизацию, чтобы вычесть всей стоимости в год, когда вы потратили деньги. Просто чтобы назвать несколько других типов собственности, которые могут подлежать немедленному списанию, инвесторы в недвижимость потенциально могут потратить средства на мебель, бытовую технику и другие улучшения собственности.

Еще одним важным моментом является то, что недвижимость не обязательно должна быть новой, когда вы ее приобретаете - таким же образом можно амортизировать бывшие в употреблении предметы, что является еще одним благоприятным изменением закона, вытекающим из Закона о сокращении налогов и занятости. .

Чтобы соответствовать требованиям, недвижимость должна быть приобретена и введена в эксплуатацию после 27 сентября 2017 года, и есть определенные правила IRS, которые необходимо соблюдать, например, вы не могли использовать собственность до ее приобретения, и вы можете ' • приобрели недвижимость у связанной стороны.

Чистая прибыль

Бонусная амортизация может позволить владельцам сдаваемой внаем собственности вычесть сразу всю стоимость определенных капитальных вложений, максимизируя свои федеральные налоговые вычеты за текущий налоговый год. Однако есть компромисс, а именно, что ваши вычеты будут ниже в последующие годы, поэтому обязательно взвесьте все за и против, прежде чем принимать решение, и проконсультируйтесь с опытным налоговым специалистом, чтобы помочь вам сделать лучший выбор.

IRS выпускает руководство по налоговым вычетам, доступным для транспортных средств компании, использованных в 2019 году

IRS выпускает руководство по налоговым вычетам, доступным для транспортных средств компании, использовавшихся в 2019–10 июня 2019 г.

Если вы владеете автомобилем или арендуете его для деловых целей, IRS позволяет вам списать часть стоимости транспортного средства через амортизационные отчисления или расходы по аренде.В 2019 налоговом году IRS обновило скорректированные с учетом инфляции лимиты на «роскошные автомобили» на определенные вычеты, которые налогоплательщики могут взимать с легковых автомобилей, включая легкие грузовики и фургоны, используемых в их бизнесе. Процедура выручки 2019-26 включает различные лимиты для купленных и арендованных автомобилей, которые могут или не могут иметь право на бонусную амортизацию в первый год.

Как изменения, внесенные TCJA в амортизацию бонусов, повлияют на автомобили компании

Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) внес поправки в раздел 168 (k) Налогового кодекса (IRC), чтобы расширить и изменить амортизационные отчисления для квалифицированной собственности, приобретенной после 27 сентября 2017 г. и до 1 января 2023 г., включая коммерческие автомобили.Компании могут оплачивать 100% стоимости такой собственности (как новой, так и бывшей в употреблении, при определенных условиях) в год ввода собственности в эксплуатацию.

Размер допустимого вычета начнет постепенно сокращаться в 2023 году, снижаясь на 20% каждый год в течение четырех лет, пока он не истечет в 2027 году, при отсутствии действий Конгресса. Применимый процент для квалифицированного имущества, приобретенного до 28 сентября 2017 г. и введенного в эксплуатацию в 2019 г., составляет 30%.

Однако 100% (или 30%) бонусная амортизация доступна только для более тяжелых транспортных средств бизнес-класса, которые не считаются легковыми автомобилями.Максимальный размер амортизации бонуса для легковых автомобилей намного меньше.

IRC Sec. 280F ограничивает размер амортизационных отчислений, разрешенных для роскошных легковых автомобилей, за год их ввода в эксплуатацию и каждый последующий год. TCJA внес поправки в положение об увеличении п. Лимит в размере 280F в первый год для квалифицированной собственности, приобретенной и размещенной после 27 сентября 2017 года, на 8000 долларов США. Он увеличил лимит амортизации в течение первого года для квалифицированного имущества, приобретенного до 28 сентября 2017 года и введенного в эксплуатацию в 2019 году, на 4800 долларов.

Каковы годовые ограничения амортизации автомобилей компании?

Новое руководство включает три таблицы предельных значений амортизации для приобретенных автомобилей, введенных в эксплуатацию в 2019 календарном году:

Лимиты для легковых автомобилей, приобретенных до 28 сентября 2017 года, которые имеют право на амортизацию бонусов:

  • 1-й налоговый год: 14 900 долларов США
  • 2-й налоговый год: 16 100 долларов США
  • 3-й налоговый год: 9 700 долларов США
  • Каждый последующий год: 5 760 долларов США

Лимиты для легковых автомобилей, приобретенных после 27 сентября 2017 года, которые имеют право на амортизацию бонусов:

  • 1-й налоговый год: 18 100 долларов США
  • 2-й налоговый год: 16 100 долларов США
  • 3-й налоговый год: 9 700 долларов США
  • Каждый последующий год: 5 760 долларов США

Лимиты для легковых автомобилей, которые НЕ имеют права на амортизацию бонусов:

  • 1-й налоговый год: 10 100 долларов США
  • 2-й налоговый год: 16 100 долларов США
  • 3-й налоговый год: 9 700 долларов США
  • Каждый последующий год: 5 760 долларов США

Прочие ограничения на вычет амортизации бонусов, которые необходимо учитывать

Бонусный амортизационный вычет для автомобилей на 2019 год недоступен, если предприятие:

  • Не использовал автомобиль в хозяйственных целях более чем на 50% в 2019 году,
  • Выбирается из вычета по классу собственности, в которую входят легковые автомобили (то есть собственность на пять лет), или
  • Купил подержанный автомобиль, но покупка не соответствовала применимым требованиям к приобретению (например, предприятие не могло использовать автомобиль в любое время до приобретения).

Какие ограничения накладываются на автомобили, арендованные компанией?

Новое руководство также включает в себя так называемую таблицу включения доходов для легковых автомобилей, впервые сданных в лизинг в 2019 году, со справедливой рыночной стоимостью (FMV) более 50 000 долларов США. FMV - это сумма, которая будет выплачена за покупку автомобиля в рамках коммерческой сделки, обычно это капитализированная стоимость, указанная в договоре аренды.

Налогоплательщики, арендующие легковой автомобиль для использования в своем бизнесе, могут вычесть часть арендной платы, которая представляет собой коммерческое использование.Таким образом, если автомобиль используется исключительно для бизнеса, полная стоимость аренды вычитается.

В качестве альтернативы налогоплательщики всегда имеют возможность вычесть стандартную ставку пробега, а не рассчитывать фактические затраты на использование транспортного средства. Вычет рассчитывается путем умножения стандартной ставки пробега (58 центов в 2019 году) на количество пройденных деловых миль.

IRC Sec. 280F требует, чтобы вычет был уменьшен на сумму, которая по существу эквивалентна лимитам амортизационных отчислений, налагаемых на владельцев легковых автомобилей.Идея состоит в том, чтобы сбалансировать налоговые льготы от аренды роскошного автомобиля по сравнению с его покупкой.

Арендаторы должны добавлять сумму включения по аренде в налогооблагаемую прибыль каждый год аренды для достижения паритета с лимитами амортизации. Сумма включения дохода определяется путем применения формулы к сумме, полученной из таблицы IRS. Последняя сумма зависит от первоначальной FMV арендованного автомобиля и года срока аренды. Хотя порог FMV в размере 50 000 долларов США на 2019 год не изменился по сравнению с 2018 годом, с тех пор изменились многие другие значения в новой таблице.

Например, предположим, что вы арендовали автомобиль с FMV в размере 56 500 долларов США 1 января 2019 года на три года и в том же году пустили его в эксплуатацию. Вы используете автомобиль только в служебных целях. Согласно таблице, ваши суммы включения дохода за каждый год аренды будут следующими:

  • Год 1: 26
  • долларов
  • , год 2: $ 59
  • , год 3: 86 долларов

Сумма включения годового дохода может показаться небольшой по сравнению с лимитами амортизационных отчислений, но она представляет собой постоянную налоговую разницу.Пределы амортизации, с другой стороны, представляют собой разницу во времени, которую бизнес будет восстанавливать со временем за счет амортизационных отчислений или когда он избавится от автомобиля.


Новые налоговые правила для транспортных средств, используемых в бизнесе, в целом благоприятны, но их сложно реализовать. Проконсультируйтесь со своими налоговыми консультантами, чтобы обсудить вашу конкретную ситуацию.

Пожалуйста, свяжитесь с членом вашей сервисной группы или свяжитесь с Адамом Финком по телефону afink @ cohencpa.com для дальнейшего обсуждения.

Cohen & Company не предоставляет юридических, бухгалтерских или иных профессиональных консультаций. Информация, содержащаяся в этом посте, считается достоверной на дату публикации. Любые действия, предпринятые на основе информации в этом блоге, должны предприниматься только после подробного изучения конкретных фактов, обстоятельств и действующего законодательства.

Мировой справочник по капиталу и основным активам, 2018 г.

% PDF-1.5 % 2 0 obj > >> эндобдж 4 0 obj > поток uuid: 881a38e7-f2d4-4749-8294-c92294a28726adobe: docid: indd: 15175f2f-6dee-11dd-b0f6-db276acc8dc1xmp.Идентификатор: dcccf94d-486c-664e-ac9d-f2897a0adf8bproof: pdfxmp.iid: 0017c0db-b4a1-e34d-81fd-932957b2c2dexmp.did: 658f9b20-fb8a-8e4dec5adfd2d: badfd2d-3: 6dfdfddddddddddd2d-6adfd2d-6adfd2dddfd2d-6adfdfd2d-6adfd2d-6adfd2d-1 db276acc8dc1default

  • преобразован из application / x-indesign в application / pdfAdobe InDesign CC 2017 (Windows) / 2018-08-29T09: 52: 24 + 05: 30
  • 2018-08-29T09: 52: 24 + 05: 302018-08-29T09: 54: 04 + 05: 30 Adobe InDesign CC 2017 (Windows) 2018-08-30T14: 51: 17 + 05: 30application / pdf
  • 2018 Worldwide Capital и Руководство по основным средствам
  • Библиотека Adobe PDF 15.0 Ложь конечный поток эндобдж 16 0 объект > поток Hln \ 9 {= ^ H [lb`L ') 8> EN_7G (sSCQjI3Pjx {= z6o \ h-7b {? MT $ -Jik / ^ s \ p

    Налоговые преимущества аренды капитала в 2018 г.

    Изменения, внесенные в раздел 179, побуждают владельцев малого бизнеса вкладывать средства в свой бизнес раньше, чем позже

    Изменения в разделе 179 налогового кодекса Службы внутренних доходов (IRS) вступают в силу с 2018 налогового года.Ожидается, что эти изменения принесут пользу тем, кто теперь может вычесть полную сумму оборудования, профинансированного по договору капитальной аренды, в том налоговом году, когда оно введено в эксплуатацию, по сравнению с обесцениванием его стоимости в течение нескольких лет.

    В соответствии с разделом 179 существуют требования, которые должны быть выполнены для вычета полной покупной цены оборудования из вашего валового дохода в 2018 году.

    • Оборудование должно использоваться для бизнеса более чем на 50 процентов.
    • Капитальная аренда должна соответствовать тому, что IRS считает капитальной арендой для целей налогообложения, подпадая под следующие четыре критерия:
    1. Право собственности на арендованное оборудование переходит от арендодателя к арендатору в конце срока аренды.
    2. При заключении договора аренды существует возможность купить арендованное оборудование по цене ниже его справедливой рыночной стоимости на дату прекращения аренды.
    3. Срок аренды превышает 75 процентов срока полезного использования арендованного имущества.
    4. Чистая приведенная стоимость будущих арендных платежей превышает 90 процентов справедливой рыночной стоимости сдаваемого в аренду имущества на начало срока аренды.
    • Если аренда не соответствует критериям капитальной аренды, IRS рассматривает ее как операционную аренду.Арендные платежи считаются операционными расходами и отражаются в вашем отчете о прибылях и убытках по мере их выплаты или понесения.

    Если ваша аренда соответствует требованиям определения аренды капитала IRS, что теперь? Вы можете вычесть полную покупную цену в год ввода в эксплуатацию. Во многих случаях налоговая экономия от вычета в этом году увеличит баланс вашего банковского счета больше, чем если бы вы изначально не финансировали оборудование. Это означает, что сумма, которую вы сэкономите на налогах, может превышать сумму, которую вы тратите на арендные платежи.

    Пример того, как на самом деле проявляется этот дружественный к чистой прибыли вывод:

    Стоимость оборудования: 400 000 долл. США
    Раздел 179 вычет: 400 000 долл. США
    Скорректированная база: $ 0
    Амортизация за 1-й год: $ 0
    (Предполагается двойное сокращение за полгода)
    Окончательно скорректированная база: $ 0
    Всего удержаний за первый год: 400 000 долл. США
    (предполагает налоговую категорию 35%)
    Стоимость оборудования после экономии: 260 000 долл. США
    Процентная скидка за счет экономии на налогах: 35%

    Есть несколько ограничений…

    Сумма, которая может быть списана в 2018 году, составляет 1 миллион долларов.При покупках на сумму более 2,5 миллионов долларов отчисления по Разделу 179 уменьшают доллар за доллар. После того, как льготы по Разделу 179 исчерпаны, амортизация бонусов в размере 100 процентов теперь может быть начислена до 2022 года на оставшееся количество оборудования, введенного в эксплуатацию.

    Рассчитайте здесь свою экономию на налогах, исходя из стоимости вашего оборудования.
    Посетите section179.org, чтобы узнать больше о вычетах по Разделу 179.

    Итог: Конкретная формулировка и условия вашего договора аренды могут означать разницу между капитализацией актива или прямым вычетом из арендных платежей.Таким образом, определение классификации аренды (капитальная или операционная) до подписания договора аренды может стать важным инструментом налогового планирования и помочь вам добиться максимальной экономии на налогах.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *