Какой налог с ип: Какие налоги платит ИП в 2021 году?

Справочная — Контур.Эльба — СКБ Контур

Заполните, пожалуйста, все поля.

Кому:

Контур.Эльба   

Ваше имя: *

Электронная почта: *

Телефон:

Название организации:

ИНН:

Регион: *

01 – Республика Адыгея02 – Республика Башкортостан03 – Республика Бурятия04 – Республика Алтай05 – Республика Дагестан06 – Республика Ингушетия07 – Республика Кабардино-Балкария08 – Республика Калмыкия09 – Республика Карачаево-Черкесия10 – Республика Карелия11 – Республика Коми12 – Республика Марий Эл13 – Республика Мордовия14 – Республика Саха (Якутия)15 – Республика Северная Осетия — Алания16 – Республика Татарстан17 – Республика Тыва18 – Республика Удмуртия19 – Республика Хакасия20 – Республика Чечня21 – Республика Чувашия22 – Алтайский край23 – Краснодарский край24 – Красноярский край25 – Приморский край26 – Ставропольский край27 – Хабаровский край28 – Амурская область29 – Архангельская область30 – Астраханская область31 – Белгородская область32 – Брянская область33 – Владимирская область34 – Волгоградская область35 – Вологодская область36 – Воронежская область37 – Ивановская область38 – Иркутская область39 – Калининградская область40 – Калужская область41 – Камчатский край42 – Кемеровская область43 – Кировская область44 – Костромская область45 – Курганская область46 – Курская область47 – Ленинградская область48 – Липецкая область49 – Магаданская область50 – Московская область51 – Мурманская область52 – Нижегородская область53 – Новгородская область54 – Новосибирская область55 – Омская область56 – Оренбургская область57 – Орловская область58 – Пензенская область59 – Пермский край60 – Псковская область61 – Ростовская область62 – Рязанская область63 – Самарская область64 – Саратовская область65 – Сахалинская область66 – Свердловская область67 – Смоленская область68 – Тамбовская область69 – Тверская область70 – Томская область71 – Тульская область72 – Тюменская область73 – Ульяновская область74 – Челябинская область75 – Забайкальский край76 – Ярославская область77 – Москва78 – Санкт-Петербург79 – Еврейская АО83 – Ненецкий АО86 – Ханты-Мансийский АО87 – Чукотский АО89 – Ямало-Ненецкий АО91 – Республика Крым92 – Севастополь99 – Байконур

Вопрос: *

Какую систему налогообложения выбрать для ИП в Москве?

• Подборка
• 5 инструкций

На общем налоговом режиме индивидуальные предприниматели должны уплачивать налог на доходы физических лиц, налог на имущество и ряд других налогов. Но для упрощения взаимодействия с налоговой службой, ИП могут выбрать другие системы налогообложения: упрощенную систему налогообложения, патент или единый сельскохозяйственный налог.

• Как оформить налоговый патент

  Что такое патентная система налогообложения и для каких видов деятельности ее можно применять. Кто и как может перейти на ПНС. Сколько стоит патент для ИП

• Как уплатить НДФЛ
  Что такое НДФЛ и кто обязан его платить. Когда нужно самостоятельно подавать декларацию. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ и уплатить подоходный налог

• Как рассчитывается налог на имущество

  Как рассчитывается налог на имущество в Москве. Где узнать актуальные налоговые ставки. Кто имеет право на льготы по имущественному налогу. Как сообщить в налоговую о своем имуществе

• Как перейти на единый сельскохозяйственный налог

  Кто может использовать ЕСХН. От каких налогов освобождаются предприниматели, перешедшие на ЕСХН. Как заполнить налоговую декларацию по ЕСХН

• Как перейти на упрощенную систему налогообложения

  Что такое упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей. От каких налогов освобождаются индивидуальные предприниматели на УСН. Как и когда ИП может перейти на УСН, какой срок подачи налоговой отчетности

Юрист разъяснил, нужно ли наследникам ИП платить налоги

МОСКВА, 30 мая — ПРАЙМ. В России наследование индивидуальных предприятий по закону невозможно, в отличие от юридических лиц, пишет «Российская газета».

Россиян предупредили о росте цен на сахар

Поэтому после смерти владельца ИП прекращается любая предпринимательская деятельность его предприятия, рассказал в беседе с изданием адвокат Антон Зимарин.

При этом, отметил специалист, в действующем законодательстве крайне слабо урегулированы финансовые вопросы в случае смерти индивидуального предпринимателя.

«По общему правилу по долгам умершего лица (в данном случае — индивидуального предпринимателя) отвечают наследники. Однако в отношении уплаты налогов имеется ряд нюансов. В ч.3 ст.44 Налогового кодекса РФ указано, что в случае смерти налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на наследников возлагается обязанность по уплате таких налогов, возникших при жизни наследодателя, как транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. При этом отвечать по налоговым обязательствам наследники будут только в размере имущества, полученного в качестве наследства», — отметил эксперт.

Юрист пояснил, что относительно других налогов и взносов, то со смертью физического лица обязанность по их уплате аннулируется.

То есть, объясняет он, органы Федеральной налоговой службы (ФНС) не могут истребовать с наследников НДФЛ с доходов ИП, в том числе — подоходный налог с зарплат сотрудникам и налоги согласно системе налогообложения, на базе которой действовал предприниматель.

Помимо этого, с имущества умершего не могут быть востребованы страховые взносы за себя либо сотрудников. В частности, взносы на пенсионное или медицинское страхование.

В случае, если обязанность по уплате этих налогов и взносов была передана по доверенности (например, бухгалтеру ИП), то данный документ также считается расторгнутым. Наследники могут обратиться к лицу, указанному в доверенности, с заявлением о взыскании неправомерно использованного имущества.

какие налоги платят ИП в 2021

Когда предприниматель оформляется как ИП, у него есть месяц, чтобы выбрать налоговый режим. Иначе ему придется платить налоги по общей системе — самые высокие из возможных. Вместо этого в большинстве случаев лучше выбрать специальный режим: упрощенку (УСН), патент (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Рассказываем, как правильно выбрать систему, какие налоги и взносы платят ИП в 2021 году и что для них изменилось.

Все по порядку:

Что изменилось в 2021 году

Отменили ЕНВД. С 1 января 2021 года в России отменили единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это фиксированный налог, который платили четыре раза в год. Чиновники посчитали, что этот налог занижен и используется для серых схем. Ему на смену пришли патент и самозанятость.

Самозанятость ввели во всех регионах. Налог на профессиональный доход (НПД) ввели для самозанятых граждан и ИП без сотрудников. Изначально он был доступен в нескольких тестовых регионах, а с июля 2020 года — во всех.

Продлили налоговые каникулы. До 2023 года ИП на упрощенке и патенте имеют право не платить налог до двух лет после регистрации. Но это работает далеко не во всех регионах и только в отдельных сферах, таких как производство и наука. Полный список ограничений указан в Налоговом кодексе.

Истекла отсрочка на применение онлайн-касс. С 1 июля 2021 года закончилась отсрочка на кассы. Она действовала для ИП без работников, которые:

• оказывают услуги,
• выполняют работы,
• продают товары собственного производства.

Теперь все ИП, которые работают с физлицами, обязаны купить и зарегистрировать онлайн-кассу и выдавать чеки клиентам. Исключение — НПД, но этот налоговый режим подходит не всем.

Страховые взносы за себя

Фиксированные. Помимо налогов ИП ежегодно платят пенсионные и медицинские взносы за себя. Причем размер таких взносов не меняется в зависимости от системы налогообложения для ИП и дохода. В 2021 году государство не стало поднимать сумму взносов и оставило их на прежнем уровне — 40 874 ₽ в год.

Из этой суммы ИП платит:

• на пенсионное страхование — 32 448 ₽,
• на медицинское — 8426 ₽.

Эти взносы платят все ИП, независимо от того, работают они или нет, просто по факту регистрации. Перечислить эти взносы необходимо не позднее 31 декабря того года, за который бизнесмен их платит. В некоторых случаях на сумму взносов можно сократить налоги ИП в 2021 году.

ИП, которые работают как самозанятые, не обязаны платить взносы, но могут делать это добровольно.

Дополнительные. Это 1% от налога свыше 300 000 ₽ в год. Например, если доход ИП составил за год 2 млн ₽, он заплатит еще 17 000 ₽:

(2 000 000 — 300 000) * 1% = 17 000

Оплатить эти взносы необходимо не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Налоги и взносы ИП с зарплат в 2021 году

Если ИП нанимает работников по трудовым договорам, он переводит за них:

• НДФЛ — 13% от заработной платы каждого;
• взносы: это 22% в Пенсионный фонд, 5,1% — в фонд медицинского страхования, 2,9% в фонд социального страхования.

Например, если сотрудник получает 50 000 ₽ на руки, дополнительно ИП-работодатель заплатит НДФЛ 7471 ₽ и на взносы — 17 195 ₽.

Эти выплаты нужно перечислять каждый месяц до 15 числа.

Как выбрать систему налогообложения для ИП

Определиться с системой необходимо за следующие 30 дней с регистрации. Если этого не сделать, ИП автоматически будет работать на ОСНО с самым высоким налогом.

Отобрать режимы, которые подходят по ограничениям. Прежде всего обратите внимание на патент и НПД — потенциально самые выгодные режимы для предпринимателя-новичка. Если работаете в сельском хозяйстве, выбирайте ЕСХН.

Когда ничего из перечисленного не подошло, выбирайте упрощенку. В редких случаях, если вы собираетесь работать с корпорациями, можно оставить ОСНО.

Выбрать систему налогообложения для ИП, на которой проще работать. Учитывайте объем отчетности: выбирайте тот, где нужно реже отчитываться. Помимо патента и самозанятости минимальная отчетность требуется на упрощенке.

Посчитать, какая система дешевле. Это зависит от вида деятельности, местоположения и расходов ИП. Далее рассмотрим, на что обращать внимание.

Онлайн-касса на смартфоне

Для работы ИП нужна онлайн-касса. Она уже у вас есть — в смартфоне, остается скачать приложение и купить фискальный регистратор.

Приложение управляет продажами, а регистратор печатает и отправляет чеки в налоговую.

Подробнее

Какие есть налоговые режимы

Для ИП доступно пять налоговых систем:

• основная — ОСНО;
• упрощенка — УСН. Бывает с разными объектами налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
• патент — ПСН;
• единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
• для самозанятых — НПД.

Дальше разберем каждый режим подробно и объясним, для кого они подходят.

ОСНО

Что это. Основная система по умолчанию применяется для всех ИП, если не подать заявление на другой режим.

Какие ограничения. Никаких.

Сколько налогов ИП платит в 2021 году. ИП на ОСНО платит три основных налога:

• НДФЛ — 13% или 15% с дохода, превышающего 5 млн ₽ в год.
• НДС — от 0% до 20% в зависимости от типа бизнеса;
• налог на имущество физических лиц — до 2%.

Когда платить. НДФЛ платят авансовыми платежами за каждый квартал, не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за этим кварталом. Только последний четвертый платеж можно отсрочить до 15 июля следующего года.

НДС нужно перечислять каждый месяц до 25 числа, налог на собственность — до 1 марта последующего года.

Какая отчетность. Обычно документооборот ИП на основной системе ведет бухгалтер, потому что у этого режима самая большая отчетность. Нужно представлять налоговую декларацию по НДФЛ один раз в год — до 30 апреля последующего года, по НДС — раз в три месяца, до 25 числа следующего за этим кварталом месяца.

Кому подходит. ИП, которые сотрудничают с корпорациями — они применяют вычет по НДС. Тем, у кого доходы больше 200 млн ₽ в год или больше 130 сотрудников. Также бизнесу, для которого нельзя применять спецрежимы, например нотариусу.

УСН

Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.

Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.

Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2021 году:

• УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
• УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.

Для некоторых видов бизнеса в регионах есть сниженные ставки, проверяйте это на сайте налоговой.

Когда платить. За каждый квартал, в течение следующих 25 дней. Вот конкретные даты:

• до 25 апреля,
• до 25 июля,
• до 25 октября,
• до 30 апреля последующего года.

Какая отчетность. Налоговая декларация — только один раз в год, ее подают до 30 апреля последующего года. Также нужно регулярно заполнять Книгу учета доходов и расходов.

Кому подходит. Режим УСН «Доходы» выгоден, когда расходы предпринимателя менее 70% от доходов. Если же расходы более 70% доходов — выгоднее УСН «Доходы минус расходы».

ПСН

Что это. Замена налога патентом на определенный вид деятельности. Его предприниматель покупает на фиксированный срок — до одного года. Закон не запрещает совместить несколько патентов или патент с упрощенкой.

Какие ограничения. До 60 млн ₽ дохода по всем патентам, до 15 наемных работников, не для всех видов деятельности. Если дохода пока нет, платить стоимость патента все равно придется.

Сколько налогов платить. Цена — 6% от потенциального дохода, она зависит от вида бизнеса и местоположения. Например, годовой патент программисту в Москве обойдется в 300 000 ₽, а переводчику в Саратове — в 9 000 ₽. Найти сумму для своего вида деятельности можно на сайте ФНС.

Из стоимости патента можно вычесть сумму страховых взносов и так ее уменьшить.

Когда платить. Если покупаете патент меньше чем на 6 месяцев, то оплатить его стоимость надо до конца срока действия. Если патент от полугода до года — треть суммы вносят в течение 90 дней, оставшиеся две три — до конца срока.

Какая отчетность. Надо вести только Книгу учета доходов, налоговая может запросить ее в конце года.

Кому подходит. Тем, кто ведет сезонный или временный бизнес, или если патент выходит выгоднее других режимов.

ЕСХН

Что это. Специальный режим для сельхозпроизводителей, в том числе рыболовецких хозяйств и других организаций, указанных в Налоговом кодексе.

Какие ограничения. Доход ИП от работы в сельском хозяйстве должен быть не меньше 70% всех его доходов. До 300 сотрудников.

Сколько налогов платить. 6% от дохода, но в некоторых регионах ставка ниже.

Когда платить. Каждые полгода, первый платеж — не позднее 25 июля, второй — до 31 марта следующего года.

Какая отчетность. Налоговая декларация — один раз в год, не позднее 31 марта последующего года.

Кому подходит. ИП, которые работают в сельском хозяйстве.

НПД

Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.

Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.

Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.

Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.

Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.

Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.

Что нужно знать о налогообложении для ИП

1. ИП платят фиксированные страховые взносы, чтобы пользоваться медициной и в будущем получать пенсию. Сумма взносов в 2021 году — 40 874 ₽.
2. Также есть дополнительные взносы — это 1% от дохода, превышающего 300 000 ₽.
3. Если у ИП есть сотрудники, за них нужно платить налог 13% и взносы.
4. ИП по умолчанию работает на основной системе налогообложения, она самая дорогая. Может выбрать один из спецрежимов: упрощенка, патент, ЕСХН или самозанятость.
5. Патент подходит для временного бизнеса, самозанятость — для самостоятельного оказания услуг, ЕСХН — для ИП в сельском хозяйстве.
6. Если ни один из этих вариантов не подходит, лучше выбрать упрощенку, если работаете с корпорациями — основную систему.

Онлайн-кассы Дримкас

Есть модели касс для любого бизнеса от кофейной точки до медицинской организации.

Фискальный накопитель и год ОФД идут в комплекте. Все модели в реестре ККТ и соответствуют требованиям 54-ФЗ.

Каталог

Автор: Илья Новиков

Эксперт

Налоговая служба напоминает об освобождении от уплаты налога на имущество

Ростовская область, 2 августа 2021. DON24.RU. Федеральная налоговая служба обращает внимание граждан на порядок освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы налогообложения.

Действующая с 1 января 2015 г. глава 32 НК РФ регулирует исчисление налога на имущество исходя из того, что индивидуальные предприниматели уплачивают указанный налог как физические лица. То есть наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя для целей исчисления и порядка уплаты налога на имущество физических лиц правового значения не имеет.

В силу ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы, установленные налоговым законодательством, могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Применительно к четырем видам специальных налоговых режимов предусмотрено полное либо частичное освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на имущество.

Так, индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (пункт 4 статьи 346.26 НК РФ).

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (пункт 3 статьи 346.11 НК РФ).

Исходя из пункта 1 статьи 56 и пункта 1 статьи 399 Налогового Кодекса, вышеуказанное освобождение от обязанности по уплате налога является налоговой льготой, применяющейся при условии подтверждения использования соответствующего имущества в предпринимательской деятельности.

Пунктом 6 статьи 407 Налогового Кодекса физические лица, имеющие право на налоговые льготы по налогу, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы.

В связи со вступлением в силу с 01.01.2018 приказа ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ обязательным условием для освобождения физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, от уплаты налога является представление в налоговый орган заявления по форме КНД 1150063, а также доказывание им факта использования того или иного имущества в предпринимательской деятельности (поскольку предусмотренное законом освобождение не распространяется на уплату налога с имущества, используемого для некоммерческих целей).

Причем право на освобождение предпринимателю надо подтверждать в отношении каждого объекта по каждому налоговому периоду, поэтому заявление и документы об использовании недвижимости в предпринимательской деятельности нужно подавать ежегодно.

С учетом изложенного, начиная с налогового периода 2018 года порядок предоставления налоговой льготы при налогообложении имущества индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, предусматривает представление заинтересованным лицом заявления о предоставлении налоговой льготы, оформленного в установленном порядке.

В случае если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Направить в налоговый орган заявление и документы основания, подтверждающие право на освобождение, можно лично, через представителя или по почте заказным письмом по адресу: 344010 г. Ростов-на-Дону, пр. Кировский, 100/74. Также можно передать соответствующие документы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, заверив их усиленной квалифицированной электронной подписью (пункт 7 статьи 23 НК РФ) или через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

По вопросам информирования можно обратиться по следующим телефонам: 282-89-42; 282-89-45;  282-89-30.

ИП в Беларуси ждет налоговая реформа

Тема реформирования налогообложения индивидуальных предпринимателей, которая активно обсуждалась еще в феврале 2021 г. в связи с опубликованием предложений Комитета госконтроля, получила новый импульс на очередном совещании правительства с участием А.Г. Лукашенко. Глава государства потребовал отрегулировать базовые формы предпринимательской деятельности, обратив внимание на необоснованное применение налоговых льгот.

 

Ликвидировать внутренний офшор

Больше подробностей грядущих изменений стало известно из комментария, который по итогам совещания дал журналистам министр финансов Юрий Селиверстов. Прежде всего озвучены сроки подготовки налоговой реформы – планируется, что подходы к налогообложению предпринимателей изменятся к 2023 г. Как отметил глава Минфина, основная цель разрабатываемой реформы – исключение возможности по использованию отдельных режимов налогообложения индивидуальных предпринимателей для сокрытия доходов или минимизации налогов, подлежащих перечислению в бюджет.

При этом для тех, кто работает честно и добропорядочно, должны быть выработаны простые и понятные условия по регистрации, ведению деятельности и исчислению и уплате налогов. Министр обратил внимание, что речь идет не о том, чтобы повысить налоги. По его мнению, следует говорить о повышении участия предпринимателей в уплате налогов. Таким образом, основная цель планируемых изменений – увеличение поступлений в бюджет налогов, уплачиваемых ИП за счет ограничения возможностей по применению ими налоговых льгот в тех случаях, которые будут признаны необоснованными.

 

Ревизия отдельных систем налогообложения

Что сейчас известно о будущей налоговой реформе? Одним из ключевых положений должна стать четкая градация категорий малого и среднего предпринимательства (самозанятых, ИП и микропредприятий) с установлением для них простого налогового режима, при котором сумма изъятий будет соразмерна получаемым доходам. По нашему мнению, следует ожидать изменения правил применения отдельных режимов налого­обложения для упразднения практик, применяемых субъектами хозяйства для минимизации налогов, уплачиваемых в бюджет, при декларируемом сохранении ставок налогообложения.

Например, может быть подвергнут ревизии размер выручки субъектов хозяйствования, при котором разрешено применение УСН, а некоторые виды деятельности индивидуальных предпринимателей могут быть исключены из перечней, разрешенных для применения льготных режимов налогообложения.

В то же время неизвестно, связаны ли ожидаемые изменения в налогообложении ИП с предложениями КГК, которые стали известны в феврале 2021 г. Несмотря на схожие цели – пополнение государственного бюджета и исключение практик, направленных на оптимизацию налогов, перечисляемых в бюджет, – риторика изменений, предлагаемых Минфином, звучит более дружелюбно. А временной запас, который берет на разработку налоговых изменений Минфин (1,5 года), позволяет хотя бы частично рассчитывать на то, что обойдется без необдуманных и поспешных решений.

Вместе с тем вариант развития событий, при котором отдельные предложения КГК не найдут отражения в конечном проекте реформы, полностью исключать нельзя. Если главная цель планируемой реформы – увеличение налоговых поступлений за счет сокращения возможностей по применению отдельных режимов налогообложения, вряд ли авторы реформы оставят «бреши» в фискальной системе, на которые прямо указали регуляторы. Главный вопрос – насколько конкретными будут вводимые ограничения и не введет ли регулятор норму, аналогичную п. 4 ст. 33 НК, которая допускает корректировку налоговых обязательств плательщика задним числом, в т.ч. в случае, когда проверкой будет установлено, что основной целью хозяйственной операции являлась «налоговая выгода».

 

Наполняемость бюджета или деловая активность?

Отдельного внимания заслуживает оценка долгосрочных последствий планируемой реформы. С одной стороны, регулятора можно понять – перед Минфином стоит задача по изысканию новых способов повышения наполняемости бюджета в условиях превышения расходов над доходами, а возможности по увеличению собираемости налогов в условиях ощутимой фискальной нагрузки на национальную экономику ограничены. В текущей ситуации самый простой вариант – ревизия отдельных режимов налогообложения, которые предполагают более низкую нагрузку по сравнению с общим значением. Риторика не нова, об этом министр Юрий Селиверстов писал на страницах ведомственного журнала «Финансы. Учет. Аудит» еще в марте 2021 г.

В то же время изыскание налоговых доходов в текущей ситуации, когда белорусская экономика едва начала восстанавливаться после кризиса 2020 г., может нанести тяжелый удар по частному сектору. Стоит отметить, что по состоянию на 1 января 2021 г., по данным МНС, числилось 178,5 тыс. организаций-плательщиков, что на 5,9 тыс. меньше, чем на 1 января 2015 г. То есть количество организаций, состоящих на учете в МНС, за последние 6 лет так и не превысило уровня, достигнутого 6 лет назад. Статистика по ИП выглядит более позитивной: за тот же период общее количество ИП увеличилось с 249 тыс. до 269,5 тыс. человек (+8,2%), однако в текущем году растущий тренд явно забуксовал. Если в кризисном 2020 г. было зарегистрировано 12,5 тыс. предпринимателей, то в январе-марте 2021 г. – только 1,7 тыс.

Возникает вопрос: поможет ли проведение налоговой реформы повысить привлекательность предпринимательской деятельности для белорусов, если действующие режимы будут подвергнуты серьезной ревизии, или она только усилит негативные тенденции по постепенному сворачиванию деловой активности в стране? Такая вот дилемма трамвая в белорусской интерпретации: минимизировать дефицит бюджета или «проехать» по предпринимателям.

Автор публикации: Дмитрий НАРИВОНЧИК

---

Получите PIN-код для защиты личных данных

PIN-код для защиты личных данных (IP-PIN) — это шестизначное число, которое не позволяет кому-либо другому подавать налоговую декларацию с использованием вашего номера социального страхования. PIN-код IP известен только вам и IRS и помогает нам подтвердить вашу личность, когда вы подаете электронную или бумажную налоговую декларацию.

Право на участие

Если вы являетесь подтвержденной жертвой кражи личных данных и мы решили проблемы с вашей налоговой учетной записью, мы будем ежегодно отправлять вам уведомление CP01A с вашим PIN-кодом IP.

Начиная с 2021 года, вы можете добровольно принять участие в программе IP PIN в качестве упреждающего способа защиты от кражи личных данных, связанной с налогами.

Если вы хотите принять участие, обратите внимание:

• Вы должны пройти строгий процесс проверки личности.
• Супруги и иждивенцы имеют право на получение ПИН-кода IP, если они могут пройти процесс подтверждения личности.

Как получить IP PIN

Если вы являетесь подтвержденной жертвой кражи личных данных, мы отправим вам ПИН-код IP в уведомлении CP01A, если ваше дело будет разрешено до начала следующего сезона подачи документов.

Если вы добровольно участвуете в программе IP PIN Opt-In Program, вам следует использовать онлайн-инструмент Get an IP PIN. Если у вас еще нет учетной записи на IRS.gov, вы должны зарегистрироваться, чтобы подтвердить свою личность. Перед регистрацией прочтите о процессе аутентификации при безопасном доступе. Примечание:

• IP-PIN действителен в течение одного календарного года.
• Вы должны получать новый PIN-код IP каждый год.
• Инструмент IP PIN обычно недоступен с середины ноября до середины января каждого года.

Получить IP-PIN

Примечание: Если вы уже зарегистрировались для получения IP-PIN или имеете одну из следующих учетных записей, вы должны войти в систему с тем же именем пользователя и паролем:

• Получить стенограмму
• Онлайн-счет
• Соглашение об онлайн-оплате

Утерян PIN-код IP

Если вы получили годовой IP-PIN по почте, но потеряете или не получите уведомление CP01A, вы можете использовать инструмент «Получить IP-PIN», чтобы получить свой номер.Для получения подробной информации просмотрите Получение ПИН-кода IP. Не подавайте форму 15227 для подачи заявки на новый PIN-код IP.

Альтернативы онлайн-инструменту

Если вы добровольно участвуете в программе IP PIN Opt-In и не можете успешно подтвердить свою личность с помощью инструмента Получить IP PIN, есть альтернативы. Обратите внимание: использование альтернативного метода приведет к задержке ввода ПИН-кода IP.

Если ваш доход составляет 72 000 долларов или меньше, и вы не можете использовать онлайн-инструмент, заполните форму 15227 «Заявление на получение личного идентификационного номера для защиты личных данных» в формате PDF.У вас должно быть:

• Действительный номер социального страхования или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика
• Скорректированная валовая прибыль 72 000 долларов США или менее
• Доступ к телефону

Мы будем использовать номер телефона, указанный в форме 15227, чтобы позвонить вам, подтвердить вашу личность и назначить вам IP-код для номера в следующем сезоне подачи заявок . По соображениям безопасности IP-PIN нельзя использовать в текущем сезоне подачи заявок. Вы получите свой IP-PIN через U.S. Почтовая служба в следующем году и в будущем.

Если вы не можете подтвердить свою личность онлайн или с помощью формы 15227, Заявления на получение личного идентификационного номера для защиты личности в формате PDF, или если вы не имеете права подавать форму 15227, вы можете записаться на личную встречу в Службе помощи налогоплательщикам. Центр. Пожалуйста, принесите один документ с фотографией, удостоверяющий личность, и другой документ, удостоверяющий личность, для подтверждения вашей личности. После того, как мы подтвердим вашу личность, вы получите свой IP-PIN через U.S. Почтовая служба в течение трех недель. Вы будете получать свой IP-PIN ежегодно по почте.

Используйте IP-PIN

Введите шестизначный ПИН-код IP, когда это будет предложено вашим налоговым программным продуктом, или предоставьте его своему доверенному специалисту по налогам, готовящему налоговую декларацию.

Во избежание отказов и задержек в электронных и бумажных налоговых декларациях необходимо вводить правильные ПИН-коды IP. Неверный или отсутствующий ПИН-код IP приведет к отклонению вашего электронного возврата или задержке бумажного возврата до момента его проверки.

Никому не сообщайте свой IP-PIN. Об этом должен знать только ваш налоговый специалист и только тогда, когда вы будете готовы подписать и подать декларацию. IRS никогда не будет запрашивать ваш IP-PIN. Телефонные звонки, электронная почта или текстовые сообщения с запросом вашего IP-кода являются мошенничеством.

Ресурсы

Получить PIN-код IP | Внутренняя налоговая служба

Если мы назначили вам PIN-код для защиты личности (IP-PIN), и вы его потеряли или не получили наше Уведомление CP01A с новым IP-PIN, вам необходимо его восстановить или отправить повторно на адрес электронной почты. -файл ‘ваше возвращение.

Мы присвоили вам IP PIN, если вы:

• Получено уведомление CP01A
• Не удалось получить IP-PIN
• Пытался подать налоговую декларацию в электронном виде, но она была «отклонена, потому что вы не указали ПИН-код IP».

Как получить свой IP-PIN в Интернете

Вы можете использовать наш онлайн-инструмент для получения IP-PIN, чтобы узнать свой текущий IP-PIN. Мы требуем, чтобы вы зарегистрировались и подтвердили свою личность, чтобы использовать этот инструмент. Этот процесс необходим для защиты вашей личной и налоговой информации.Пожалуйста, прочтите «Шаг 2: Что вам нужно», прежде чем использовать онлайн-инструмент. Следуйте инструкциям, чтобы получить свой IP-PIN.

Если вы ранее создали онлайн-учетную запись и получили IP-PIN, войдите в Получить IP-PIN и войдите в свою учетную запись, используя свое имя пользователя и пароль. Вам может потребоваться повторно подтвердить свою личность из-за повышенной безопасности нашей учетной записи. Следуйте инструкциям, чтобы получить свой IP-PIN.

Как получить повторный ввод IP-PIN

Если вы не можете получить свой IP-PIN через Интернет, вы можете позвонить нам по телефону 800-908-4490 для получения специализированной помощи с понедельника по пятницу, 7 a.м. — 19:00 ваше местное время (на Аляске и Гавайях указано тихоокеанское время), чтобы повторно выдать PIN-код IP. Помощник проверит вашу личность и отправит ваш IP-PIN на ваш зарегистрированный адрес в течение 21 дня.

Исключения:

• Если вы переехали с 1 января этого года, или
• Сейчас после 14 октября, и вы не подали формы 1040 или 1040 PR / SS за текущий или предыдущий год.

Если вы подпадаете под исключение и не можете получить доступ к онлайн-инструменту «Получить IP-PIN», лучшим вариантом в настоящее время является подача налоговой декларации в бумажном виде без вашего IP-PIN.

Вам нужно будет заполнить и отправить по почте бумажную налоговую декларацию без вашего IP-кода. Мы рассмотрим ваш возврат, чтобы убедиться, что он ваш, но это может задержать получение причитающегося вам возмещения.

Существующие пользователи IP-PIN, которые хотят получить свои номера, не должны использовать новый процесс подачи заявки, то есть форму 15227, для тех налогоплательщиков, которые добровольно участвуют в программе.

Если вы подаете декларацию без присвоенного IRS IP-кода:

• Мы отклоним ваш электронный отчет , и вы не сможете подать его в электронном виде
• Мы проведем дополнительную проверку вашего бумажного возврата , чтобы подтвердить вашу личность, задерживая возмещение, которое может потребоваться.

Общие сведения о вашем уведомлении о CP01A | Налоговая служба

Что это за уведомление о

В этом уведомлении содержится информация о личном идентификационном номере (IP PIN), который мы вам отправили.

Каждый год мы выпускаем уведомления CP01A с уникальным 6-значным IP-кодом с инструкциями по его использованию.

Получателям уведомления CP01A не нужно подавать форму 14039 «Аффидевит PDF с заявлением о краже личных данных», если только вы как получатель не столкнетесь с инцидентом с кражей личных данных после того, как вы получили уведомление CP01A.

---

Что вам нужно сделать при заполнении форм 1040, 1040-SR, 1040-NR или 1040 PR / SS

Вы должны ввести свой 6-значный IP-код в правильном месте в своей федеральной налоговой декларации:

• Электронный возврат

  • Каждый налогоплательщик, получивший ПИН-код IP, должен ввести его в декларации.Сюда входят основной налогоплательщик, супруг (а) и иждивенец.
  • Если только один налогоплательщик получает IP-PIN, введите его вместе с номером социального страхования (SSN) этого налогоплательщика.
  • Если оба налогоплательщика получают PIN-код IP, оба налогоплательщика должны ввести PIN-код IP вместе со своими SSN.
  • Если ваш иждивенец получил ПИН-код IP, вы должны указать его или ее ПИН-код в своей федеральной налоговой декларации, а также в форме 2441, PDF-файле «Расходы на уход за детьми и иждивенцами» и в формате EIC, PDF-файле «Кредит заработанного дохода».

• Возврат бумаги

  • Основной налогоплательщик или вторичный (супружеский) налогоплательщик, получивший ПИН-код IP, должен ввести его в декларации.
  • Введите ПИН-код IP первого налогоплательщика, указанного в налоговой декларации, в поле «ПИН-код для защиты личности», расположенном справа от Ваша подпись и род занятий .
  • Введите ПИН-код IP для второго налогоплательщика, указанного в налоговой декларации, в поле с пометкой «ПИН-код для защиты личности», расположенном справа от Подпись и род занятий супруга.

---

Что важно помнить о вашем IP-PIN

• Защитите свой IP-PIN. Не сообщайте свой ПИН-код IP никому, кроме налогового инспектора. Вы должны использовать свой IP-код в текущем или предыдущем году. Формы 1040, 1040-SR, 1040-NR или 1040 PR / SS возвращают вам файл в течение календарного года или:
  • Мы отклоняем поданные в электронном виде отчеты.
  • Время обработки бумажных возвратов может увеличиться, что приведет к задержке возмещения, причитающегося вам.
• Ваш IP-PIN действителен только для федеральных налоговых деклараций. Если ваш штат выдает аналогичные ПИН-коды, используйте только эти ПИН-коды для деклараций по подоходному налогу штата. Эти ПИН-коды разные.
• Мы будем отправлять вам уведомление CP01A с новым ПИН-кодом IP каждый декабрь / январь по почте.
• Надежно храните уведомление CP01A в своей налоговой документации.

---

Если вы потеряли свой IP-PIN

Посетите Получить свой PIN-код защиты идентификации (IP-PIN), чтобы получить инструкции о том, как восстановить исходный IP-PIN или как запросить замену.

---

Где я могу найти дополнительную информацию о IP PIN?

Введение в налоговый режим интеллектуальной собственности

Как налоговый юрист, я часто слышу о том, насколько сбивающим с толку люди считают налоговое законодательство. Если вы читаете это, вы, вероятно, глубоко вовлечены в какую-либо отрасль, помимо налогообложения, и вам хотелось бы, чтобы эта тема была разбита на удобоваримый уровень. Надеюсь, эта статья послужит полезным учебником, подробно описывающим, как интеллектуальная собственность (ИС) облагается налогом в различных ситуациях.Я также проиллюстрирую широкое влияние нового Закона о сокращении налогов и занятости на налоговый режим интеллектуальной собственности.

IP в малом бизнесе

Затраты малого бизнеса, связанные с интеллектуальной собственностью, можно рассматривать тремя различными способами, в зависимости от характера затрат.

Создание IP — затраты капитализируются

Любой малый бизнес, создающий ИС для собственной выгоды, не может вычесть затраты на создание ИС. Вместо этого любые затраты, понесенные при создании авторского права, товарного знака или патента, будут «капитализированы», то есть они будут добавлены для формирования «базы налога на прибыль» актива.База подоходного налога является отправной точкой для определения (i) размера налога, который вы заплатите при продаже или обмене данного актива, или (ii) суммы, которую вы можете вычесть для целей амортизации в течение срока полезного использования актива. свойство. В качестве примера предположим, что ваша компания тратит 50 000 долларов на разработку товарного знака и регистрацию товарного знака в ВПТЗ США. Эти расходы в размере 50 000 долларов не могут быть вычтены; вместо этого база подоходного налога с торговой марки начинается с 50 000 долларов. Если товарный знак впоследствии будет продан, эти 50 000 долларов вычитаются из покупной цены, чтобы определить, какую прибыль от продажи следует указать в налоговой декларации предприятия.

Исследования и эксперименты — вычитаются затраты

Хотя затраты, понесенные для создания или улучшения конкретного актива, должны капитализироваться, вместо этого могут вычитаться общие затраты на «исследования и эксперименты». Эти затраты описаны в правилах IRS как «затраты на исследования и разработки в экспериментальном или лабораторном смысле», что означает, что затраты предназначены для «устранения неопределенности в отношении разработки или улучшения продукта». Например, расходы, понесенные при испытании нового или улучшенного бронежилета, подлежат вычету; однако, как только бизнес узнает, что жилет будет работать, любые затраты, понесенные при разработке жилета для продажи клиентам, будут капитализированы в базу налога на прибыль интеллектуальной собственности, связанной с жилетом.Недавно принятый Закон о сокращении налогов и рабочих местах требует, чтобы все затраты на исследования и эксперименты амортизировались в течение пяти лет, начиная с 2022 года, что означает, что они больше не будут вычитаться.

Расходы на запуск и развертывание IP для бизнеса — затраты амортизируются

Если вы планируете начать торговлю или бизнес, но еще не сделали этого, любые расходы, понесенные для запуска бизнеса, еще не подлежат вычету. Вместо этого, эти «стартовые расходы» могут быть погашены в течение 15 лет после официального открытия бизнеса.Это приводит к амортизационному вычету, который является обычным вычетом, используемым для компенсации заработанного дохода.

Вспомните концепцию базы подоходного налога, обсуждавшуюся выше: как только эта база будет установлена ​​для патентов или авторских прав, вы можете получить амортизационный вычет на основе 15-летнего срока полезного использования. Когда вы получаете амортизационный вычет каждый год, база подоходного налога для соответствующего актива соответственно уменьшается. Например, если ваша компания владеет патентом с подоходным налогом в размере 150 000 долларов и получает вычет на амортизацию в размере 15 000 долларов, база подоходного налога с патента уменьшается на 15 000 долларов до 135 000 долларов, и так каждый год до тех пор, пока база подоходного налога с патента не достигнет нуля.

Амортизировать можно только активы с ограниченным сроком полезного использования. Наиболее распространенные примеры в сфере интеллектуальной собственности — это авторские права и патенты. Поскольку товарные знаки обычно продлеваются на неопределенный срок, они не подлежат амортизации, поскольку не имеют ограниченного срока полезного использования. То же самое и с коммерческой тайной, которая всегда остается конфиденциальной и может использоваться неограниченное время; и самостоятельно созданный гудвилл, срок полезного использования которого не определен.

IP в мире M&A

Продажа ИП

Интеллектуальная собственность, используемая в бизнесе, раньше была «активом по Разделу 1231», который позволяет учитывать прирост капитала в долгосрочной перспективе, если актив удерживается более года. и Обработка обычных убытков.После Закона о сокращении налогов и занятости ИС теперь обычно рассматривается как обычный актив, даже если она используется в бизнесе. Единственное исключение — это прямая продажа патента (или неделимая доля во всех существенных правах на патент), которая по-прежнему пользуется особым правилом, предоставляющим долгосрочный режим прироста капитала, если патент удерживался более одного года.

Когда ИС, используемая в бизнесе, ранее пользовалась долгосрочным режимом прироста капитала, налогоплательщики будут проводить различие между «возмещением» предыдущих амортизационных отчислений и чистым повышением стоимости; первое — это долгосрочный прирост капитала, а второе — обычный доход.Вспомните пример из предыдущего раздела: когда патент с исходной налоговой базой в 150 000 долларов амортизируется на 15 000 долларов, его скорректированная база налога на прибыль теперь составляет 135 000 долларов. При продаже по цене покупки 200 000 долларов общая прибыль составила 65 000 долларов, но 15 000 долларов были обычным доходом, поскольку представляли собой возмещение предыдущей амортизации. Оставшиеся 50 000 долларов были долгосрочным приростом капитала. С новым Законом о сокращении налогов и занятости этот анализ стал гораздо менее эффективным, поскольку весь доход от продажи интеллектуальной собственности теперь является обычным.

Лицензия ИП

До принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах различие между типами лицензий также имело решающее значение для налогового режима. Обычно доход от лицензионного соглашения, связанного с интеллектуальной собственностью, считается обычным, а не капитальным. Но когда исключительная лицензия включала «все существенные права» на объект интеллектуальной собственности и больше походила на продажу, налогоплательщики могли требовать предоставления режима продажи (и, следовательно, режима долгосрочного прироста капитала). С изменениями, внесенными в соответствии с новым законом, эта продажа vs.анализ лицензий больше не так важен.

Приобретение IP

Когда сторонний покупатель приобретает ИС, покупатель берет подоходный налог с актива, равный его стоимости. Пока актив имеет срок полезного использования, покупатель может амортизировать актив в течение 15-летнего срока полезного использования. Сюда входит приобретенная деловая репутация в отличие от созданной самостоятельно деловой репутации, которая не подлежит амортизации. До Закона о сокращении налогов и занятости правила противодействия злоупотреблениям запрещали «перемешивание» амортизации, когда налогоплательщик продавал ИС связанной стороне (при приросте капитала) и заново возобновлял график погашения ИС (что приводило к большим обычные вычеты).Теперь, когда прибыль от интеллектуальной собственности станет почти исключительно обычным явлением, эти правила противодействия злоупотреблениям будут гораздо меньше беспокоить IRS — математические расчеты при попытке «отменить» амортизацию просто не сработают для налогоплательщика.

Поскольку амортизация ИС и гудвила может привести к большим вычетам для покупателя, покупатели обычно предпочитают рассматривать приобретение бизнеса как продажу активов, что «увеличивает» базу налога на прибыль ИС приобретенного бизнеса. Но оформление документов и расходы, связанные с продажей активов, обычно будут намного более болезненными, чем при продаже акций, поэтому продавцы часто предпочитают последнее.IRS позволяет выбрать «Раздел 336 (e)» или «Раздел 338 (h) (10)», чтобы помочь покупателям и продавцам в этой ситуации. При любом выборе транзакция может принимать юридический формат продажи акций, но налоговый формат продажи активов, что позволяет покупателю «повысить» базу налога на прибыль интеллектуальной собственности и других активов. Когда покупатель и продавец совместно соглашаются на это решение, новая налоговая база для каждого актива определяется по формуле, изложенной в правилах IRS.

ИП в иске

Обработка взысканных средств или доходов от расчетов

Когда вы подаете в суд на кого-то другого по причине иска, связанной с интеллектуальной собственностью, и получаете компенсацию в качестве победы или получаете оплату посредством урегулирования, налоговый режим зависит от точного характера иска.До Закона о сокращении налогов и рабочих местах это был очень деликатный вопрос, но новый режим продажи или исключительной лицензии на интеллектуальную собственность фактически лишил налогоплательщиков возможности получить долгосрочный режим прироста капитала за эти доходы. Если бы причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, выручка могла бы рассматриваться как долгосрочный прирост капитала, если бы судебный процесс был правильно структурирован. Теперь эти доходы объединяются с доходами, возникающими в результате судебных исков о упущенной прибыли, нарушенных лицензионных соглашений и всех других оснований исков, связанных с интеллектуальной собственностью, которые всегда считались обычным доходом.

Порядок оплаты услуг адвоката

Однако Закон о сокращении налогов и занятости не изменил налогового режима гонораров адвокатов. Если причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, судебные издержки обычно капитализируются в базу налога на прибыль как затраты на совершенствование права собственности на интеллектуальную собственность. Если причиной иска была упущенная выгода или нарушение лицензионного соглашения, судебные издержки вычитаются как общие коммерческие расходы.

Мэтью Э. Раппапорт, эсквайр, LL.M. является единственным практикующим специалистом, специализирующимся на налогообложении, поскольку она связана с частным бизнесом, недвижимостью, частным капиталом, а также вопросами трастов и недвижимого имущества. С ним можно связаться по телефону (212) 453-9889 или по адресу [email protected].

Интеллектуальная собственность: GILTI и FDII

Налоговый режим нематериальных активов недавно привлек внимание к себе, когда администрация Байдена предложила отменить политику, принятую в 2017 году, чтобы поощрять интеллектуальную собственность (ИС) находиться в США.С. и сенатские демократы тоже ждут перемен. Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) был направлен на установление баланса между режимом налогообложения интеллектуальной собственности американских компаний, независимо от того, находится ли эта интеллектуальная собственность в США или за рубежом. Внесение изменений в положения, принятые в ходе реформы 2017 года, может нарушить этот баланс и вынудить компании вывести свою ИС за пределы США.

Некоторые типы бизнес-активов перемещать легче, чем другие. Если у компании есть производственные мощности в США.С., это непросто уйти с этой фабрики и открыть магазин в другой стране. Кроме того, переезд туда, где компания проводит свои исследования и разработки (НИОКР), может быть серьезным мероприятием, потому что команды НИОКР включают высокоспециализированных рабочих и используют современные помещения и лаборатории.

Но когда речь идет об интеллектуальной собственности, патентах, программном обеспечении и других активах, которые появляются в результате инвестирования в НИОКР и лежат в основе промышленных товаров, многонациональному бизнесу легче изменить место регистрации этой интеллектуальной собственности.

Налогооблагаемую прибыль от интеллектуальной собственности часто называют мобильным доходом. Если американская компания решит, что она может получить лучший налоговый результат, имея свою интеллектуальную собственность за пределами страны, чем если эта прибыль облагается налогом в США, на пути к перемещению этой интеллектуальной собственности за границу не так много препятствий.

До недавней налоговой реформы интеллектуальная собственность, разработанная в США, обычно попадала в офшорную юрисдикцию по налоговым причинам.Это было обусловлено как высокой ставкой корпоративного налога в США, так и льготными налоговыми режимами в других странах, такими как патентные коробки. Вместо того, чтобы платить налоги по 35-процентной федеральной ставке США, компания могла бы платить ирландскую корпоративную ставку в размере 12,5 процента (или ее ставку патентной коробки в размере 6,25 процента) или ставку патентной коробки Великобритании в размере 10 процентов с доходов, получаемых интеллектуальными предприятиями. собственность, проживающая в этих странах.

В последние годы страны начали требовать, чтобы деятельность, связанная с патентами (например, НИОКР или некоторые функции управления), проводилась в той же юрисдикции, где находится интеллектуальная собственность, чтобы компания могла получить выгоду от более низкой ставки патентной коробки.Не все эти правила вступают в силу немедленно, но со временем они станут более важными. Если американская компания получит выгоду от льгот оффшорных патентных ящиков, ей, возможно, придется переместить как свою интеллектуальную собственность, так и свой научно-исследовательский персонал и объекты.

Две политики, принятые в рамках налоговой реформы, изменили стимулы для компаний, решающих, где разместить свою интеллектуальную собственность. Во-первых, США приняли глобальный минимальный налог в форме Глобального нематериального низкого налогового дохода (GILTI).Этот налог означает, что доходы от интеллектуальной собственности, принадлежащие компаниям США, будут облагаться налогом в США независимо от того, где они могут находиться за пределами США. Ставка налога GILTI составляла от 10,5 до 13,125 процента, но эффекты взаимодействия с другими политиками означают, что некоторые компании платят гораздо более высокие ставки налога на GILTI.

GILTI сообщает американским компаниям, что, если они поместят свою интеллектуальную собственность в иностранную юрисдикцию с низкими налогами, они все равно будут должны платить налог перед IRS. Эта политика лишает вас некоторых преимуществ интеллектуальной собственности в юрисдикции с низкими налогами.GILTI — это еще один уровень налога на иностранные доходы, но если оффшорная IP облагается высокой налоговой ставкой, налоговое бремя GILTI будет меньше.

Параллельная политика была принята в отношении интеллектуальной собственности, проводимой в США. Эта политика называется иностранным нематериальным доходом (FDII). Американские компании, которые хранят свою интеллектуальную собственность в США или возвращают свою интеллектуальную собственность в США, могут получить выгоду от более низкой ставки налога на этот доход в размере 13,125 процента.

В то время как до налоговой реформы у компаний был явный стимул для оффшора своей интеллектуальной собственности, GILTI и FDII призваны изменить этот стимул, чтобы обеспечить баланс между сохранением интеллектуальной собственности в США.С. или разместив его в офшоре. Фактически, из-за многослойной налоговой нагрузки на GILTI, FDII может сделать США относительно более привлекательным местом для владения интеллектуальной собственностью для некоторых компаний.

Анализ, проведенный экономистами Картикея Сингх и Апарна Матур, показал, что объединение GILTI и FDII означает, что США теперь являются более привлекательным местом для инвестиций в интеллектуальную собственность по сравнению с офшорными вариантами. Они сравнивают налоговые последствия инвестиций, приносящих различную прибыль, чтобы показать, повлияла ли налоговая реформа на владение интеллектуальной собственностью в США.С. или где-то еще выгоднее. В целом их расчеты показывают, что сочетание GILTI и FDII делает США более привлекательными.

Есть некоторые свидетельства того, что это действительно проявляется в деловых решениях. На недавнем слушании в сенатском финансовом комитете сенатор Роб Портман (R-OH) упомянул, что некоторые американские компании вернули свою интеллектуальную собственность в США из-за FDII.

На прошлой неделе администрация Байдена объявила, что увеличит ставку налога на GILTI до 21 процента и ликвидирует FDII, одновременно увеличив U.С. корпоративная ставка до 28 процентов. В случае принятия эти изменения резко нарушат баланс, установленный в 2017 году. Американская компания сразу же осознает, что уплата налогов на прибыль от интеллектуальной собственности по иностранной ставке 21% будет лучше, чем уплата внутренней ставки США в размере 28%.

Если компания отреагировала на поощрение, переместив свою интеллектуальную собственность за пределы США, вполне возможно, что за ней последуют соответствующие НИОКР и производство.

Это было бы полной противоположностью того воздействия, на которое, похоже, надеется администрация Байдена.Административный план предлагает некоторые преимущества для компаний, которые проводят НИОКР в США, но неясно, будет ли этих дополнительных преимуществ достаточно, чтобы компенсировать налоговую экономию от перевода интеллектуальной собственности в офшоринг и связанной с ним деятельности.

В дополнение к предложению Байдена на этой неделе три демократических члена финансового комитета Сената опубликовали план, который также внесет некоторые изменения в GILTI и FDII. Хотя в плане нет подробностей о конкретных изменениях, которые рассматривают сенаторы, баланс между GILTI и FDII также может быть нарушен.

Однако, прежде чем вносить существенные изменения, законодатели должны подумать о том, как нарушение сбалансированных стимулов к размещению интеллектуальной собственности может повлиять на то, где американские компании размещают не только свою интеллектуальную собственность, но также исследования и разработки и другую связанную с ними деятельность.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

---

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Налогообложение интеллектуальной собственности в США после налоговой реформы — Налог

Чтобы распечатать эту статью, все, что вам нужно, — это зарегистрироваться или войти в систему на Mondaq.com.

Введение

Налогообложение интеллектуальной собственности в США стало поразительно усложняется после Закона о сокращении налогов и занятости. Новые правила таковы комплекс, что IRS и Казначейство все еще выясняют подробности того, как они работают. Некоторые важные поясняющие рекомендации были выпущены недавно, но необходимы дополнительные инструкции и правила. У IRS есть срок до июня 2019 года — через 18 месяцев после того, как закон вступил в силу. вступили в силу с 22 декабря 2017 г. — издать Положение о они имеют обратную силу.Это сжатый срок, учитывая объемное руководство, которое необходимо.

Ряд новых правил в соответствии с законом конкретно нацелены на налогообложение ИС. Существенные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности, включают: новый налог на определенный глобальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных из-за рубежа. корпорациями США. Закон также снизил ставку корпоративного налога. до 21 процента, по сравнению с предыдущей максимальной ставкой корпоративного налога в размере 35 процентов.Это обычно делает Соединенные Штаты более конкурентное место для работы и владения интеллектуальной собственностью, чем в мимо.

В США исторически существовала всемирная система налогообложения, где доход, полученный налогоплательщиком США, облагается налогом США независимо от того, зарабатываются ли они в США или за их пределами. страны не облагают налогом общемировой доход, но имеют территориальная система, которая облагает налогом только доходы резидентов в стране.

Хотя изначально предполагалось, что этот акт сдвинет U.S. к территориальной системе, чтобы соответствовать международным налоговых норм и сделать страну более привлекательной для многонациональные компании, реальность такова, что США по-прежнему облагает налогами доход по всему миру, в отличие от всех других крупных стран.

Некоторые важные изменения в налогообложении IP

Льгота по налогу на нематериальную прибыль, полученную из-за рубежа

Закон ввел новое налоговое правило, направленное на поощрение компаний иметь «нематериальный доход, полученный из-за рубежа», полученный в U.S. Согласно новым правилам, ставка налога на FDII, которая является доходом возникшие в результате продажи налогоплательщиками США или лицензирования собственности, включая IP или предоставление услуг иностранцам, может быть сокращено от стандартной ставки корпоративного налога в размере 21% до благоприятной ставка корпоративного налога 13,125 процента. В частности, FDII определяется как определенный доход, полученный в связи с (1) собственностью, которая проданы, сданы в аренду, лицензированы или иным образом обменены или проданы Налогоплательщик США, не являющийся гражданином США.S. person для иностранного использования, или (2) услуги, предоставляемые налогоплательщиком США лицу, находящемуся за пределами Соединенные Штаты.

Если корпорация США продает или лицензирует товары (включая интеллектуальную собственность) иностранная связанная сторона, доход обычно квалифицируется как FDII, если недвижимость в конечном итоге продана несвязанной иностранной лицо, использовавшееся для продажи собственности иностранному лицу, не являющемуся родственником или используется при предоставлении услуг иностранному лицу, не связанному с ним за пределами U.S. Однако, если, например, американская корпорация продает ИС несвязанной стороне для дальнейшего развития в рамках США, IP не рассматривается как проданный для использования за границей, даже если Впоследствии ИС имеет зарубежное использование.

Несмотря на то, что FDII помечен как «иностранный производный нематериальные доходы »налоговое положение, новая категория доходов на самом деле намного шире. FDII обычно применяется к доходам от экспорт товаров и услуг, а не только доход от интеллектуальной собственности. FDII не как налоговая льгота патентной коробки, которая обычно требует IP владение и развитие в стране, чтобы претендовать на сокращение ставка налога.

Новый глобальный нематериальный подоходный налог с низким налогом

Закон также добавил уникальный налог США на мировой доход в размере иностранные дочерние компании называют «глобальными нематериальными объектами с низким налогообложением» доход. «GILTI приводит к немедленному налогообложению в США определенный иностранный доход, полученный через контролируемые иностранные корпорации — известные как CFC, которые представляют собой более 50 процентов принадлежит 10 процентам акционеров США. В Правило GILTI также широко сформулировано и не ограничивается нематериальные активы, несмотря на то, что название «глобальные нематериальные активы» низконалоговый доход »указывает.Налог GILTI является значительным сборщик доходов, который помог оплатить другие налоговые изменения в законе, в том числе снижение ставки корпоративного налога.

Цель GILTI — подчинить американских акционеров CFC минимальный налог США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставка ниже 13,125 процента. GILTI обычно дает 10,5 процентов минимального налога США в дополнение к любым уплаченным иностранным налогам на весь иностранный доход после введения в действие обычного дохода на материальное имущество.Согласно налоговым правилам GILTI, США продолжают использовать всемирную систему налогообложения.

Новый налог GILTI также снижает выгоду от использования IP-холдинга. CFC компании отложат уплату налога США на глобальную прибыль. В результате GILTI оказывает наибольшее влияние на отрасли с низким уровнем материальной собственности владение по сравнению с доходами, например, в технологическом секторе и фармацевтическая промышленность, где компании в значительной степени полагаются на интеллектуальную собственность в производстве и продаже своей продукции или доставке Сервисы.

Налогообложение перемещения интеллектуальной собственности в офшор

Закон также внес некоторые изменения, которые удорожают передавать IP за пределы США. Ранее определенные в противном случае безналоговая передача патентов, ноу-хау, авторских прав, товарные знаки, франшизы, лицензии и другие подобные объекты интеллектуальной собственности создали подлежащие налогообложению условные роялти в США, в результате чего налоговые затраты в США для передачи IP в оффшор. Акт добавил доброжелательности, собираясь касается стоимости и персонала на месте в список IP, который с учетом условного роялти, что создает дополнительные налоговые расходы для перенос IP в офшор.

Это изменение в сочетании с положениями, описанными выше, служит в качестве сдерживающего фактора для передачи интеллектуальной собственности, принадлежащей США, за границу.

Следует ли вернуть IP в США?

Даже с учетом изменений закона о международных налоговых правилах, транснациональные корпорации обычно не получают выгоды от возвращение любых оффшорных IP-адресов в США. Ставка налога в США на доход от IP, принадлежащая GILTI за рубежом, составляет примерно 10,5%, в то время как IP принадлежит в СШАоблагается налогом по более высокой ставке 13,125% под FDII.

Кроме того, FDII вряд ли будет положением, что компания может положиться на долгосрочное планирование. Сдвиг в политическом лидерство в США может легко привести к более высокому уровню FDII. Чтобы сбалансировать бюджет для принятия закона, Конгресс уже приняли решение об увеличении ставки FDII в 2026 году до 16,4 процента. Это также неясно, как долго будет действовать стимул для FDII. FDII может считаться недопустимой экспортной субсидией Всемирной торговой Организация и U.С. может принять решение об отмене льготы FDII в любое время. Как правило, было бы нецелесообразно реструктурировать ваш Владение ИС или операции на основе ожидаемой выгоды от FDII.

Кроме того, акт по возвращению ИС в США через продажа связанных сторон, скорее всего, приведет к дополнительному иностранному доходу которые могут подлежать налогообложению GILTI. Например, продажа IP стоимость которого резко возросла за счет холдинговой компании в юрисдикция с низкими налогами может привести к дополнительному доходу, который GILTI.Иностранные налоги также могут применяться к этой передаче интеллектуальной собственности, которая может значительно увеличить стоимость оншоринга IP. Кроме того, как обсуждалось выше, когда IP-адрес находится в США, он офшор в будущем может оказаться очень дорогостоящим.

Заключение

Закон коренным образом изменил ландшафт ИС США. налогообложение. Хотя оптимизация налогообложения и простота Налоговый кодекс США был назван причинами, по которым этот закон был необходим, в действительности закон увеличил сложность U.S. налоговые правила существенно. В результате любое прошлое налоговое планирование интеллектуальной собственности должно быть тщательно переоценен.

Данная статья предназначена для ознакомления с общими сведениями. руководство по предмету. Следует обратиться за консультацией к специалисту. о ваших конкретных обстоятельствах.

Налоговое планирование интеллектуальной собственности транснациональных корпораций США после налоговой реформы

Нет никаких сомнений в том, что налогообложение интеллектуальной собственности в США стало намного более сложным после принятия Закона о сокращении налогов и занятости.Для многих наших клиентов, особенно из секторов технологий и биологических наук, глобальная интеллектуальная собственность представляет собой не только наиболее значительный компонент их экономической стоимости, но и значительную часть их глобальных налоговых расходов. Надлежащее глобальное планирование интеллектуальной собственности остается для них чрезвычайно ценным инструментом, позволяющим им оставаться конкурентоспособными на мировом рынке.

Для многонациональных налогоплательщиков значительные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности в США, включают новый налог на глобальный нематериальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями, и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных из-за рубежа, полученных U.С. корпорации. TCJA также снизил ставку корпоративного налога до 21 процента с прежних 35 процентов. Теоретически это делает США более конкурентоспособным местом для работы и владения интеллектуальной собственностью, чем в недавнем прошлом. На практике это может быть совсем другой исход.

Исторически сложилось так, что в США существует всемирная система налогообложения, при которой доход, полученный налогоплательщиком США, подлежит обложению налогом США независимо от того, где он зарабатывается во всем мире. Большинство стран не облагают налогом общемировой доход, но вместо этого имеют так называемую территориальную систему, которая облагает налогом только доход, полученный в стране.Первоначально предполагалось, что TCJA переместит США к территориальной системе, чтобы лучше соответствовать международным налоговым нормам и сделать США более привлекательным местом для работы транснациональных компаний. Однако реальность такова, что США по-прежнему облагают налогом доходы корпораций по всему миру, в отличие от всех других крупных стран.

Исторически сложилось так, что сравнительно более высокая ставка налога на прибыль корпораций в США в сочетании с ее системой налогообложения во всем мире делала структурирование интеллектуальной собственности неотъемлемой частью почти всей системы U.S. Многонациональные стратегии налогового планирования. Транснациональные корпорации будут передавать определенные права ИС посредством продажи или лицензирования в юрисдикции с более низким налогообложением за пределами США. В рамках этих структур доход, полученный от ИС, облагался налогом по более низкой местной налоговой ставке и при условии соблюдения правил США против отсрочки отсрочки, таких как В подразделе F этот доход не облагался налогом в США до тех пор, пока денежные средства не были фактически репатриированы материнской компании в США. Эти структуры планирования интеллектуальной собственности в сочетании с неограниченными реинвестициями в офшоры за пределами США.S., способствовала как снижению общих эффективных налоговых ставок, так и увеличению глобального денежного потока. TCJA удалил определенные положения, поддерживающие эти структуры, и добавил совершенно новые правила, вынуждающие транснациональные корпорации США пересмотреть свой подход к глобальному налоговому планированию в сфере интеллектуальной собственности.

Существенные изменения в режиме налогообложения интеллектуальной собственности в США

Сущность и масштаб TCJA во многих отношениях влияют на налогообложение интеллектуальной собственности. Три наиболее важных элемента налогообложения интеллектуальной собственности, которые, как мы видим, влияют на глобальных налогоплательщиков, — это режим глобального налога на прибыль с низким уровнем налогообложения (GILTI), режим иностранного производного нематериального дохода (FDII) и новые положения, которые увеличивают затраты на перемещение U.С. ИП оффшор. Правила GILTI и FDII были приняты вместе, чтобы сформировать подход к налогообложению глобальной интеллектуальной собственности в США, основанный на принципах «кнута и пряника». Теоретически правила GILTI стремятся облагать налогом ИС, расположенную за пределами США, в то время как правила FDII стимулируют владение ИС в США.

GILTI, также известное как «палка», устанавливает новый налог в США на уровне акционеров США на превышение чистой прибыли иностранной дочерней компании, считающейся доходностью от их материальных активов. В основном включение GILTI рассчитывается как превышение США.«чистый доход, проверенный КИК» акционера над его «чистым условным материальным доходом». Этот условный материальный доход составляет 10 процентов от «квалифицированных инвестиций в бизнес-активы» (QBAI) CFC, обычно определяемых как приносящие доход материальные активы, за вычетом определенных процентных расходов. GILTI облагает американских акционеров CFC минимальным налогом в США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставке ниже 13,125 процента. GILTI обычно устанавливает минимальный налог в США в размере 10,5%, который может варьироваться в зависимости от уплаченных иностранных налогов.

Результатом является повышение налогов в США для налогоплательщиков США с иностранными дочерними компаниями, которые имеют высокий доход, связанный с владением интеллектуальной собственностью, и незначительными материальными активами. Даже неопытный человек может увидеть в мишени американских налогоплательщиков с оффшорными структурами интеллектуальной собственности.

FDII призван стать «пряником», побуждающим налогоплательщиков находить или перемещать глобальную интеллектуальную собственность в США. Помимо снижения общей ставки корпоративного налога в США до 21 процента, TCJA снизил ставку налога США на иностранный доход, полученный U.С. на основе IP до 13,125 процентов. FDII определяется как определенный доход, полученный в связи с недвижимостью, которая продается, сдается в аренду, лицензируется или иным образом обменивается или отчуждается налогоплательщиком США неамериканскому лицу для использования за границей. Это также относится к услугам, предоставляемым налогоплательщиком США лицу, находящемуся за пределами США. Таким образом, все базирующиеся в США экспортеры товаров или услуг получат новые значительные налоговые льготы США.

Еще одна менее известная часть TCJA делает более дорогостоящим передачу определенного IP-адреса за пределы U.S. Ранее оффшорная передача патентов, ноу-хау, авторских прав, товарных знаков, франшиз, лицензий и аналогичной интеллектуальной собственности в США приводила к уплате налогооблагаемого условного роялти в пользу лица, передавшего право собственности, что приводило к вмененным налоговым расходам. TCJA добавляет добрую волю, ценность непрерывного предприятия и рабочую силу в список американских ИС, на которые в порядке наказания распространяются положения о предполагаемых роялти, создавая дополнительные налоговые затраты на перевод ИС в оффшор — еще один значительный фактор, препятствующий налогоплательщикам США создавать оффшор. Структура IP.

Как транснациональным компаниям США следует выполнять налоговое планирование в сфере интеллектуальной собственности после принятия TCJA?

Даже с учетом новых правил, снижающих подоходный налог в США для дохода от интеллектуальной собственности ниже уже сниженной 21-процентной ставки корпоративного налога в США, американские транснациональные корпорации обычно не получают выгоды от репатриации оффшорной интеллектуальной собственности обратно в США. Подчасть F, ставка налога в США на доход GILTI от оффшора составляет приблизительно 10,5 процента. IP-адрес, зарегистрированный в США, облагается налогом по ставке 13 выше.125 процентов в режиме FDII.

Еще один важный фактор, о котором гораздо меньше известно, — это то, что FDII просто не может быть надежным инструментом долгосрочного планирования, оправдывающим стратегию налогового планирования размещения глобальной интеллектуальной собственности в США. добиваясь компенсации в соответствии с законодательством, не связанным с доходом, FDII также может быть классифицирован Всемирной торговой организацией как незаконная торговая субсидия, следуя изношенным следам старой и аналогичной структуры Корпорации внутренних международных продаж (DISC) и зарубежных международных продаж. Корпоративные режимы (FISC).Любой налогоплательщик США, который основывает свою глобальную налоговую стратегию на выгодах FDII, принимает на себя риски ее окончательного размывания или прекращения.

Большинство зарубежных стран успешно смоделировали свои местные правила передачи ИС по аналогии с правилами США. Это означает, что любая признанная оффшорная ИС, репатриированная обратно в США, будет рассматриваться как проданная в США с точки зрения местного налога и будет облагаться налогом в размере такой. Результатом является потенциально значительный выездной налог в местной стране, который необходимо экономически моделировать при любом анализе перераспределения прав интеллектуальной собственности.Кроме того, как отмечалось выше, затраты на передачу ИС США в офшоры выросли, а это означает, что переезд ИС из США будет дороже, если преимущества FDII будут уменьшены или в конечном итоге исчезнут.

Налоговое планирование ИП является сложным и зависит от ряда факторов, более длительных, чем указанные выше. В то же время это остается наиболее важным налоговым вопросом для инвесторов, руководства совета директоров и других заинтересованных сторон в сфере технологий, программного обеспечения, наук о жизни и других налогоплательщиков США, обладающих жемчужиной интеллектуальной собственности.Эти налогоплательщики должны продолжать поиск оптимальной структуры налогового планирования интеллектуальной собственности и, что, возможно, более важно, продолжать обновлять эту стратегию по мере того, как глобальное налоговое законодательство, связанное с интеллектуальной собственностью, продолжает развиваться.