Какими налогами облагается ип: УСН, патент, НПД, НДФЛ, НДС

ответы на самые популярные вопросы

С 1 января 2023 года для физических лиц введен специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход (НПД). Он предусмотрен для тех, кто работает самостоятельно, не имеет нанимателя и соблюдает ряд других необходимых условий. В процессе перехода на новый налоговый режим много нюансов и деталей, которые интересуют многих. На самые популярные вопросы ответил во время онлайн-конференции на сайте БЕЛТА начальник главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Андрей Ковалевский.

(фото – БЕЛТА)

Причины новаций

– Почему было принято решение ввести новый налоговый режим?

– В предыдущие годы физические лица, которым не требовалась регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, могли применять различные налоговые режимы, как правило, основанные на фиксированном платеже, не зависевшем от полученного дохода.

Это вызывало ряд сомнений и противоречий. В частности, единый налог оплачивался наперед, и могло случиться так, что плательщик не смог заработать даже эту сумму либо по каким-то обстоятельствам не смог вести деятельность.

Поэтому было принято решение выработать новый налоговый режим – налог на профессиональный доход. Его ключевая особенность в том, что облагается налогом непосредственно полученный доход. Есть доход – с него уплачивается налог, нет дохода – ничего платить не требуется. В мировой практике такие режимы налогообложения считаются наиболее перспективными, так как они самые справедливые.

Переход на НПД является добровольным: сам плательщик решает, нужно это ему или нет. Никакой обязанности тут нет. Но это удобная альтернатива тем налоговым режимам, которые применялись ранее.

Плательщиками налога на профессиональный доход являются физические лица, которым не требуется регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Сразу оговорюсь: если ИП занимался каким-либо видом деятельности, который на сегодня разрешен плательщикам НПД, тогда он может прекратить предпринимательскую деятельность и смело перейти на новый налоговый режим.

Необходимые условия

– Какие еще условия должны соблюсти физические лица, чтобы уплачивать налог на профессиональный доход?

– По деятельности, доход от которой облагается НПД, они не должны иметь нанимателя и привлекать наемных работников. С первым понятно, наниматель – это юридическое лицо либо иное физическое лицо, которое предоставляет место работы по трудовому договору. Поясню второе условие: уплата НПД предполагает самостоятельную профессиональную деятельность физического лица, которое обладает какими-то навыками. Если есть необходимость привлекать наемных работников, то нужно либо регистрироваться в качестве предпринимателя, либо создавать юридическое лицо.

Если у плательщика НПД есть основное место работы, он может быть даже еще зарегистрирован как ИП, но он ведет абсолютно другую деятельность самостоятельно, то он имеет право применять данный режим. Приведу простой пример. Человек работает на заводе, но в свободное время готов оказывать услуги парикмахера или репетитора, выполнять отдельные виды строительных, отделочных работ. В этом случае у него нет никаких препятствий.

– Какие виды деятельности могут осуществлять плательщики налога на профессиональный доход?

– Тут есть два основных документа. Первый – перечень видов деятельности, установленный постановлением Совета Министров от 8 декабря 2022 года № 851. Он включает в себя те виды, которые и ранее были разрешены физическим лицам, например, плательщикам единого налога. То есть те, которые физлица могут осуществлять самостоятельно и без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Это парикмахерские услуги, разработка веб-сайтов, репетиторство, фотосъемка, услуги по уборке помещений, предоставление жилых помещений, принадлежащих по праву собственности, для краткосрочного проживания. Это и аренда имущества, но при условии, что она не приводит к предпринимательской деятельности.

Если два и более помещения сдаются одновременно, то это однозначно предпринимательская деятельность, ее можно вести только как ИП или юрлицо.

Дополнительные виды деятельности определены в статье 7 Закона от 30 декабря 2022 года № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». Там предусмотрен абсолютно новый вид – фрилансерство. Что это значит? Физическое лицо выполняет работы либо оказывает услуги, при этом заказ и результат передаются с использованием интернета. Такая деятельность тоже может облагаться налогом на профессиональный доход. В первую очередь это IT-услуги, но не только. Это любая разрешенная для физлиц деятельность, которая ведется через интернет. Но если заказ на производство товаров нашел в интернете, а товары отправил заказчику почтой – это уже не то. Ключевое правило: заказ взят в интернете, результат передан через интернет.

Кроме того, хочу отметить, что виды деятельности, которую граждане могут вести без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, приведены в статье 1 Гражданского кодекса.

Поступают пожелания по расширению видов деятельности. В планах Министерства по налогам и сборам анализировать эти обращения и прорабатывать с заинтересованными государственными органами. Планируется, что в текущем году после анализа пожеланий граждан в случае поддержки иными госорганами будут внесены предложения по корректировке Гражданского кодекса и расширении перечня видов деятельности для плательщиков налога на профессиональный доход.

Преимущества

– В чем преимущества нового налогового режима, почему на него стоит переходить?

– НПД основан на простоте и удобстве его применения плательщиком. В первую очередь это дистанционное взаимодействие с налоговым органом с помощью приложения. Приложение позволит встать на налоговый учет (если ранее не состояли), зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход, совершать операции, фиксировать сумму полученного дохода, которая будет автоматически передаваться в налоговые органы.

Чек о совершенной операции будет передаваться потребителю, заказчику. Его можно передать различными способами: дать отсканировать QR-код, направить на любой мессенджер, СМС-сообщением, при необходимости распечатать. При этом не требуется использовать какие-то кассовые аппараты либо терминалы для приема платежей. Все делается через смартфон.

Кроме того, не требуется представлять никаких налоговых деклараций, отчетности. Как я и говорил, все суммы автоматически поступают в информационные ресурсы налоговых органов. Расчет налога тоже производится налоговым органом. По завершении месяца до 10-го числа он уведомляет плательщика в приложении о подлежащей уплате сумме налога. Уплачивать нужно не позднее 22-го числа следующего месяца.

Приложение имеет много различных функциональных возможностей. Оно позволяет не только формировать чеки, но и выводить аналитику. Приложение можно интегрировать со счетом и принимать оплату в безналичном порядке через банковские карты.

Можно выставлять счета ЕРИП. Но опять же при условии, если плательщик заключит договор на обслуживание с банком, откроет счет физического лица и будет с ним работать. Еще раз подчеркну: это не какие-то специальные счета, это обычный счет физического лица, с которого можно дополнительно выпустить карточку и использовать средства.

– А выгодны ли ставки налога?

– По нашему мнению, они весьма выгодные и интересные плательщикам. Основная ставка составляет 10 % от полученного дохода. Если работаете с физическими лицами либо иностранными организациями, ставка налога всегда 10 %, независимо от размера полученного дохода. Если с белорусскими организациями – то в пределах Br60 тыс. ставка налога составляет 10 %, свыше этой суммы – 20 %. Плюс данной ставки налога в том, что она включает в себя как налоговый платеж в бюджет, так и отчисления в Фонд социальной защиты населения на пенсионное страхование. То есть не требуется дополнительной уплаты в ФСЗН.

10 % – это единый платеж, который далее силами налоговых и финансовых органов распределяется: часть направляется в бюджет, часть – в ФСЗН для пенсионных накоплений. При этом плательщику не требуется дополнительно обращаться в органы фонда – его на учет поставят на основании сведений от налоговых органов.

Лица, получающие пенсии, освобождены от уплаты отчислений в ФСЗН. Поэтому для лиц, получающих любой вид пенсии (по возрасту, по инвалидности), ставка налога уменьшается до 4 %.

В качестве дополнительных льгот предусмотрен налоговый вычет в размере Br2 тыс. Эта та сумма дохода, которая не облагается налогом. Иными словами, налоговая база уменьшается на Br2 тыс. Например, плательщик заработал Br500, соответственно налог уплачивать не потребуется. Когда он наконец заработает сумму более Br2 тыс., то с суммы превышения он начнет платить налог на профессиональный доход. Но хочу отметить, что данная льгота применяется только для лиц, впервые зарегистрировавшихся плательщиками НПД.

Если деятельность будет прекращена и об этом будут уведомлены налоговые органы через приложение, а впоследствии физлицо примет решение ее возобновить, то вычет не восстанавливается и заново не предоставляется.

– Читатели спрашивают: как быть, если ставка налога должна быть пониженной в связи с инвалидностью, но приложение автоматически считает 10 %, и изменить это нельзя?

– Приложение проводит предварительный расчет налога. В итоговой сумме налога, которую будет рассчитывать налоговый орган и информировать плательщика к 10-му числу, будет учитываться информация о получении плательщиком пенсии по возрасту и по инвалидности. Так что в приложении вы всегда будете видеть предварительную сумму, а уже по окончании отчетного месяца налоговый орган посчитает налог с учетом права на льготу. В данном случае он будет посчитан по ставке 4 %.

– Что делать в те месяцы, когда не был получен доход? Нужно ли платить какой-то фиксированный налог?

– Еще раз подчеркну: НПД уплачивается именно от полученного дохода. Доход есть – значит, по итогам месяца платим налог. Дохода нет – никаких платежей производить не требуется. И тем более не надо прекращать деятельность, если вы в дальнейшем планируете ее продолжать. Например, в январе плательщик установил себе приложение, зарегистрировался, уведомил налоговые органы о начале деятельности. В январе получил доход, в феврале уплатил за него налог. Потом в феврале и марте дохода не было, значит, платить не надо. В мае получен доход, значит, по итогам месяца опять уплачивается налог. Так что НПД – простой режим, основанный на принципе: заработал – уплатил налог. Его преимущества будут способствовать росту количества плательщиков.

Свежая статистика

– Много ли тех, кто уже перешел на новый налоговый режим?

– Приведу статистику. По состоянию на 19 января применение данного налогового режима начали практически 15,5 тыс. физических лиц. Через мобильное приложение ими уже проведено более 70 тыс. операций на сумму более Br4 млн. Основные виды услуг, которые наиболее востребованы у плательщиков налога на профессиональный доход, – это парикмахерские и косметические услуги, репетиторство. Подавляющее большинство проведенных расчетов – именно по таким видам деятельности. Другие виды деятельности тоже пользуются популярностью, пусть и не такой большой. Это и фотосъемка, и аренда имущества, и предоставление жилых помещений для краткосрочного проживания, ремонт одежды, обуви и так далее. Так что все виды деятельности востребованы нашими плательщиками.

Думаю, те, кто уже попробовал использовать приложение и применять данный режим, оценили удобство и простоту. Просто скачать, установить, зарегистрироваться и буквально сразу можно вести деятельность, принимать выручку, проводить операции, передавать чеки своим контрагентам.

– Поступает очень много вопросов о новом налоговом режиме. На самые частые из них вы ответили. Где найти ответы тем, кто хочет выяснить еще какие-то нюансы?

– Министерство по налогам и сборам планирует в ближайшее время запустить дополнительный сервис на официальном сайте налоговых органов с вопросами и ответами. На данном сервисе будут оперативно размещаться ответы на волнующие людей вопросы по новому налоговому режиму «Налог на профессиональный доход», в том числе и на те, на которые я не успел ответить во время онлайн-конференции. Сервис планируем сделать интересным, с рубриками и хештегами, чтобы было удобно смотреть и искать нужную информацию.

Кроме того, на сайте есть отдельная страничка, посвященная налогу на профессиональный доход. Там есть разъяснения, описаны преимущества. Подробно рассказано, как использовать приложение, вплоть до видеоуроков и небольших коротких роликов по разным направлениям.

Валерия Гаврилова,  БЕЛТА

Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году – Центр развития сельскохозяйственной кооперации и поддержки фермеров

В настоящее время почти в каждой сфере можно встретить иностранного работника. В отличие от российских граждан налогообложение в отношении иностранных граждан исчисляется по другим правилам.

Иностранные работники в России

Российское законодательство не запрещает иностранным гражданам трудоустраиваться в нашей стране. Иностранный специалист может приехать в Россию по приглашению работодателя. Либо по прибытию в страну начать поиски вакансий, это преимущественно  для жителей СНГ и других государств, с кем налажен безвизовый режим. Для этого достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и тем самым свое законное пребывание в России (на один год), без посещения ФМС.

Трудовой контракт с иностранным специалистом

Официальное трудоустройство можно подтвердить подписанным трудовым договором, это касается и иностранных граждан. Трудовой кодекс РФ гарантирует иностранным специалистам, возможность требовать от работодателя заключение контракта без срока ограничения его действия. Договор теряет  свою силу, по истечении действия разрешения на работу или патента. Однако, трудовое законодательство предполагает лишь на период продления или переоформления документов, отстранение от работы.

Налогообложение иностранных граждан в 2021 году

Налогообложение иностранных граждан в 2021 году зависит от статуса иностранца –  резидент и нерезидент. А также установлен визовый режим между Россией и той страной, из которой прибыл специалист. И наличие между государствами соглашения об устранении двойного налогообложения

Налоги на доходы иностранного работника

На доходы иностранных специалистов, кроме высококвалифицированных, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование:

– пенсионное – 22%,

– медицинское -5,1%,

– от производственного травматизма (по классу профессионального риска).

Не освобождаются иностранные работники от уплаты налога с доходов физического лица.

Ставки НДФЛ для иностранцев

Ставка налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, составляет 30%.

На практике используются следующие ставки:

Категория	Размер ставки
Налоговые резиденты	13% со всех доходов
Иностранные граждане со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС	13% с заработной платы, 15% – с дивидендов
Дивиденды юридического лица РФ, учредителем которого является подданный другого государства, постоянно проживающий на своей родине	уменьшат на 15%, а все остальные доходы на 30%

Если статус иностранного работника меняется в течение календарного года с нерезидента на резидента, то ранее удержанный НДФЛ будет пересчитан по льготной ставке в 13%.

Статус налогового резидента

Нерезиденты не могут пользоваться налоговыми вычетами, такая возможность только у тех, кто пребывал на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента. Посчитать количество дней можно, основываясь на данных загранпаспорта с визовыми отметками.

Налоги для граждан стран-участников ЕАЭС

Граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, прибывшие для трудоустройства или для занятия бизнесом в Россию получают наибольшее количество льгот и привилегий (к примеру, для них упрощен миграционный учет, не нужно получать трудовой патент).

Для граждан из стран ЕАЭС предусмотрен упрощенный порядок во всем. Не нужно легализовывать документы о получении специальности. Порядок трудоустройство для лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии приближены применительно к россиянам, но тем не менее, они остаются иностранными гражданами, т.е. работодатель должен уведомить налоговые органы и миграционные службы о заключении трудовых отношений с иностранцами.

НДФЛ из доходов ВКС

1. Заработанная плата облагается НДФЛ по ставке 13% без присвоения статуса налогового резидента.
2. Доходы освобождены от социальных взносов на пенсионное страхование, только до получения вида на жительство.
3. Остальные доходы, уменьшатся на 15, 30% в зависимости от вида поступлений.

Налог с доходов для беженцев

Доходы иностранцев, получивших статус беженца в РФ, также облагаются по сниженной ставке.

Статус налогового нерезидента

Иностранный гражданин–нерезидент начинает свою трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании разрешения. К нему применима ставка НДФЛ в размере 30% от заработной платы, т.к. суммарное количество дней пребывания в России менее 183 дней. Ставка НДФЛ для нерезидентов, работающих на основании патента, составляет 13%.

НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранного работника

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п. 1 ст. 207 НК РФ). Работодатель является налоговым агентом, который исчисляет и удерживает НДФЛ в бюджет. Для определения размера ставки НДФЛ необходимо разобраться, является ли он налоговым резидентом, т.е. нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.

Ставки НДФЛ и страховых взносов с иностранного сотрудника в зависимости от его статуса

Поскольку именно работодатель платит за своих работников страховые взносы, а также выступает налоговым агентом физлица по подоходному налогу, важно знать необходимые ставки, которые не всегда бывает просто найти в их многообразии. Рассмотрим все возможные варианты.

Временно пребывающий с разрешением на работу

По трудовому договору

Подоходный налог (183 дня), %	Подоходный налог (после 183 дней), %	ПФР, %	Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), %	Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %
30	13	22	от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска	1,8

Важно! В отношении ставки подоходного налога играет роль, является ли лицом налоговым резидентом России. Если иностранец живет в РФ не менее 184 дней в течение одного календарного года, то он признается резидентом и уплачивает налог наравне с другими резидентами-россиянами.

По гражданско-правовому договору

Изменяются только размер отчислений в ФСС: по умолчанию наниматель не делает никаких перечислений, и только если в самом договоре такая обязанность прописано, то он делает отчисления в установленном размере.

Временно пребывающий с патентом

По трудовому договору

Размеры следующие:

1. Налог на доходы – 13%.
2. Пенсионные взносы – 22%.
3. Выплата в соцстрах – в соответствии с общими тарифами + 1,8% по нетрудоспособности.

По гражданско-правовому договору

Размеры отчислений идентичны, но в соцстрах могут не выплачиваться, если это прямо не указано в самом договоре.

Временно пребывающий из ЕАЭС

По трудовому договору

Подоходный налог (183 дня), %	Подоходный налог (после 183 дней), %	ПФР, %	Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), %	Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %
30	13	22	от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска	1,8

По гражданско-правовому договору

За сотрудников по договору оказания услуги или выполнения работ не делаются отчисления в соцстрах.

Временно пребывающий высококвалифицированный специалист

По трудовому договору

За таких иностранцев придется заплатить только 1/13 зарплату в качестве налогообложения и в соответствии с действующими тарифами отчисления в соцстрах на случай получения профессионального заболевания.

По гражданско-правовому договору

Уплачивается только 13% подоходного налога.

Временно пребывающий высококвалифицированный специалист из ЕАЭС

По трудовому договору

Помимо 13-процентного налога на доходы должны быть сделаны следующие отчисления:

• отчисления на случай ВН – 2,9%;
• на случай производственной травмы или заболевания – по тарифам;
• медицинская страховка – 5,1%.

По гражданско-правовому договору

Отличие от работников по ТД – не нужно платить за социальное страхование.

Дистанционный работник вне РФ

По трудовому договору

Делаются отчисления только в ФСС (несчастные случаи и профзаболевания).

Важно! Во избежание двойного налогообложения подоходный налог в России с такого лица также не должен удерживаться (если работник не является российским налоговым резидентом).

По гражданско-правовому договору

Поскольку работник не проживает в России и не может воспользоваться ни пенсией, ни социальным или медицинским страхованием – никакие взносы он не платит.

Беженец

По трудовому договору

НДФЛ, %	ПФР, %	ФСС (несчастные случаи), %	ФСС (нетрудоспособность), %	ФОМС, %
13		Да	2,9	5,1

По гражданско-правовому договору

Платежи те же, но в соцстрах они выплачиваются, только если это прописано в договоре.

Иностранец, получивший временное убежище

По трудовому договору

Размер отчислений (%):

1. Налог на доходы – 13.
2. ПФР – 22.
3. ФСС – 1,8 + тариф (по профессиональному классу риска).
4. Медстрах – 5,1.

По гражданско-правовому договору

Те же, за минусом фонда социального страхования.

Иностранец с РВП

По трудовому договору

Подоходный налог (нерезиденты), %	Подоходный налог (резиденты), %	ПФР, %	Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), %	Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %	ФОМС, %
30	13	22	по тарифу	2,9	5,1

По гражданско-правовому договору

Размеры начислений соответствуют трудовым отношениям, но если этого не прописано в договоре, могут не проводиться взносы на социальное страхование.

Иностранец с РВП из ЕАЭС

По трудовому договору

Аналогичны расходам по работниках не из этого союза, но НДФЛ выплачивается в любом случае по ставке 13%.

По гражданско-правовому договору

Дополнительно по сравнению с трудовым договором можно сэкономить на платежах в ФСС.

Высококвалифицированный специалист с РВП

По трудовому договору

Помимо 13% НДФЛ и 22% – в ПФР, требуется оплата социальной страховки 2,9% + тариф (по несчастным случаям).

По гражданско-правовому договору

Оплачивается только налог и пенсионное страхование по указанным выше нормативам.

Высококвалифицированный специалист с РВП из ЕАЭС

По трудовому договору

Полностью как за российского работника, т.е. 13% подоходного налога и минимум 30,2% отчислений, включая

• 22 – пенсионная страховка;
• 5,1 – медицинская страховка;
• 3,1 – социальная страховка (2,9 + тариф от 0,2 до 8,5).

По гражданско-правовому договору

Размеры те же, но социальную страховку можно не платить.

Иностранец с ВНЖ

По трудовому договору

НДФЛ, %	Пенсионный фонд, %	ФСС (НС), %	ФСС (ВТ), %
13	22	+	2,9

По гражданско-правовому договору

Среди расходов – только первые два столбца из предыдущей таблицы.

Высококвалифицированный специалист с ВНЖ из ЕАЭС

По трудовому договору

См. таблицу в отношении специалистов не из экономического союза (+5,1% – на обязательное медицинское страхование).

По гражданско-правовому договору

Начисления:

• налог на доходы – 13;
• пенсионный фонд – 22;
• фонд медицинского страхования – 5,1.

Лицо без гражданства, временно пребывающее, с патентом

По трудовому договору

Должны производиться следующие платежи:

• тринадцатипроцентный налог;
• пенсионная страховка – 22%;
• социальное страхование – от 2 до 10,3%.

По гражданско-правовому договору

Только налог и пенсионное страхование в указанных выше размерах.

Лицо без гражданства, временно пребывающее, с разрешением на работу

По трудовому договору

Расходы в этом случае составят:

1. По налогу – 30 и 13 процентов для нерезидентов и резидентов соответственно.
2. Пенсионный фонд – стандартный платеж.
3. Соцстрах – 1,8% + тариф.

По гражданско-правовому договору

Первые два платежа по указанным в списке выше тарифам.

Лицо без гражданства с РВП

По трудовому договору

В полном объеме как на российского работника, но с нерезидентов необходимо удержать налог в размере 30% от заработка.

По гражданско-правовому договору

Те же условия, но если это не указано в договоре ГПХ, взносы на социальное страхование не начисляются.

Лицо без гражданства с ВНЖ

По трудовому договору

Идентичны перечислениям с работников, имеющих разрешение на временное проживание.

По гражданско-правовому договору

Подоходный налог (нерезиденты), %	Подоходный налог (резиденты), %	ПФР, %	ФОМС, %
30	13	22	5,1

Что облагается налогом с продаж и использования?

• Какие продажи облагаются налогом с продаж в Грузии?

  В целом, Грузия облагает налогом розничную цену движимого имущества и определенных услуг. В то время как большинство услуг освобождены от налога, в Грузии налогом облагаются продажа жилья, транспортировка физических лиц внутри штата (например, такси, лимузины), продажа входных билетов и плата за участие в играх и развлекательных мероприятиях. О.К.Г.А. §§ 48-8-2(31), 48-8-30(f)(1). Кроме того, Грузия облагает налогом сборы продавца, необходимые для завершения продажи налогооблагаемого имущества. О.К.Г.А. § 48-8-2(34)(А). Например, если продавец берет 20 долларов США за рубашку и 5 долларов США за доставку, налог с продаж взимается с 25 долларов США (20 долларов США за рубашку плюс 5 долларов США за доставку).

  Если поставщик необлагаемых налогом услуг продает материальное личное имущество, поставщик услуг должен взимать и перечислять налог с продаж соответствующим образом. Поставщики услуг в большинстве случаев являются конечными пользователями и несут ответственность за уплату налога с продаж или использования всего материального личного имущества, используемого ими для предоставления своих услуг. О.К.Г.А. § 48-8-63.

• Что такое налог на использование?

  Налог на использование – это налог, взимаемый с предметов, не освобожденных от налогов, ввозимых в Грузию. «Налог на использование» также является термином, обычно используемым для обозначения налога, взимаемого с налогооблагаемых товаров и услуг, которые не облагались налогом в точке продажи.

  Налогом облагаются ввозимые в Грузию не освобожденные от налога предметы

  Налогом на использование облагается первый случай использования, потребления, распределения или хранения в Грузии не освобожденного от налогообложения материального личного имущества, приобретенного в розницу за пределами Грузии. (Обратите внимание, что имущество, ввезенное в Грузию в результате смены места жительства, как правило, освобождается от налога, если это имущество не ввозится в Грузию для использования в торговле, бизнесе или профессии. O.C.G.A. § 48-8-3(19). )

  Если имущество использовалось в течение шести месяцев и менее за пределами Грузии до его первого использования на территории Грузии, то налог на использование взимается с цена покупки имущества по государственной и местной ставке налога с продаж. О.К.Г.А. §§ 48-8-30(c)(1), 48-8-30(e), 48-8-82(a), 48-8-102(b)(1), 48-8-109.3( б), 48-8-110.1(в), 48-8-201(б), 48-8-241(г), 48-8-269(а).

  Имущество, используемое более шести месяцев за пределами Грузии до его первого использования в Грузии, облагается налогом по государственной и местной ставке налога с продаж в размере меньше покупной цены или справедливой рыночной стоимости имущества . О.К.Г.А. §§ 48-8-30(с)(2), 48-8-82(а), 48-8-102(б)(1), 48-8-109.3(б), 48-8-110.1(в), 48-8-201(б), 48-8-241(г), 48-8-269(а).

  Как правило, применимой ставкой местного налога с продаж является ставка, установленная в округе, где покупатель получает товары. О.К.Г.А. § 48-8-77. Обязательства налогоплательщика по налогу на использование будут уменьшены на сумму аналогичных налогов, ранее уплаченных в другом штате. О.К.Г.А. §§ 48-8-30(c)(3), 48-8-30(e), 48-8-42(a).

  Пример: Подрядчик покупает бульдозер в другом штате и платит налог с продаж штата, но не местный налог с продаж. На следующей неделе подрядчик перевозит бульдозер в Джорджию и выполняет работу в округе Холл. Подрядчик теперь должен уплатить налог штата Джорджия на покупную цену бульдозера по ставке 4%. Его обязательство по налогу на использование в штате Джорджия будет уменьшено на сумму налога с продаж, ранее уплаченного в другом штате. Кроме того, он должен уплатить налог округа Холл с покупной цены бульдозера по ставке налога с продаж округа Холл.

  Налог, взимаемый с необлагаемых налогом товаров и услуг, которые не облагались налогом в точке продажи

  Если налогоплательщик приобретает налогооблагаемые товары или услуги в Грузии без уплаты налога, налогоплательщик должен начислить и перечислить налог. О.К.Г.А. § 48-8-30(г).

  Пример: Розничный продавец покупает беспошлинные лампочки на условиях перепродажи для продажи в своем магазине. Она достает лампочки из инвентаря, чтобы осветить магазин. Теперь она должна заплатить налог с продаж по цене, по которой она купила луковицы. Налог с продаж в этом случае обычно называют «налогом на использование», поскольку он не уплачивается в точке продажи, а начисляется в момент использования.

  Пример: Джо покупает велосипед в Интернете. Продавец не взимает налог с продаж. Велосипед доставлен Джо в Джорджию. Джо теперь должен «налог на использование» с продажной цены велосипеда.

• Какие элементы должны быть включены или исключены из продажной цены (налоговой базы) товара?

  О. К.Г.А. § 48-8-2(34) предусматривает:

  (A) Термин «цена продажи» применяется к показателю, облагаемому налогом с продаж, и означает общую сумму возмещения, включая денежные средства, кредит, имущество и услуги, для которых личное имущество или услуги продаются, сдаются в аренду или сдаются в аренду, оцениваются в деньгах, независимо от того, получены ли они в деньгах или иным образом, без каких-либо вычетов за следующее:

  и. стоимость проданного имущества продавцом;

  ii. стоимость использованных материалов, стоимость работ или услуг, проценты, убытки, все расходы на транспортировку до продавца, все налоги, взимаемые с продавца, и любые другие расходы продавца;

  III. сборы продавца за любые услуги, необходимые для завершения продажи;

  iv. плата за доставку;

  (B) Термин «цена продажи» не включает следующее:

  i. скидки, в том числе наличные, срочные или купоны, которые не возмещаются третьей стороной, которые разрешены продавцом и получены покупателем при продаже;

  ii. проценты, финансирование и текущие расходы по кредиту, предоставленному при продаже личного имущества или услуг, если сумма отдельно указана в счете-фактуре, купчей или аналогичном документе, выдаваемом покупателю;

  III. любые налоги, взимаемые по закону непосредственно с потребителя, которые отдельно указаны в счете-фактуре, товарной накладной или аналогичном документе, выдаваемом покупателю;

  iv. расходы на установку, если они отдельно указаны в счете-фактуре, счете-фактуре или аналогичном документе, выдаваемом покупателю;

  против единовременных расходов на телекоммуникации, если они отдельно указаны в счете-фактуре, счете или аналогичном документе; и

  vi. кредит для любого trade-in.

• Каким налогом облагается плата за татуировку?

  Плата за татуировку не облагается налогом, поскольку сделка не является ни продажей материального личного имущества, ни продажей налогооблагаемой услуги. Татуировщик будет платить налог на все инструменты и материалы, использованные для создания татуировки.

• Каким налогом облагается плата за пирсинг?

  Пирсинг не облагается налогом. Однако, если плата за пирсинг является обязательной платой, связанной с налогооблагаемой продажей, такой как продажа серег, то плата за пирсинг облагается налогом.

• Как облагаются налогом платежи за пользование солярием?

  Плата владельца салона клиенту за пользование солярием налогом не облагается. Владелец салона несет ответственность за уплату налога при покупке или аренде кровати. Продажа продуктов для загара, аксессуаров и другой материальной личной собственности облагается налогом.

• Облагаются ли сборы за парковочные места налогом?

  В большинстве случаев плата за парковку не облагается налогом.

• Облагаются ли сборы за складские помещения налогом?

  Как правило, плата за использование складского помещения не облагается налогом.

• При розничной продаже сменных шин взимается сбор в размере 1 доллара США за утилизацию каждой шины. Облагается ли сбор налогом?

  Поскольку плата за утилизацию одной шины в размере 1 доллара США не взимается с продавца, эта плата не облагается налогом с продаж, когда она указана в счете-фактуре покупателя. О.К.Г.А. §§ 12-8-40.1(h)(1), 48-8-2(34)(B)(iii). Если комиссия не указана в счете-фактуре, часть общей суммы платежа покупателю, равная комиссии, не подлежит налогообложению, если продавец ведет записи, подтверждающие, что продавец получил и перечислил комиссию. О.К.Г.А. § 48-8-2(31)(G).

• Облагаются ли налогом расходы на доставку, транспортировку, фрахт или доставку и обработку?

  Расходы на доставку, транспортировку, фрахт или отгрузку и обработку являются частью продажной цены и облагаются налогом с продаж таким же образом, как и основная продажа. Таким образом, если налогооблагаемый предмет продается, и продавец взимает отдельную плату за доставку, транспортировку, фрахт или доставку и обработку, отдельная плата облагается налогом. О.К.Г.А. §§ 48-8-2(34). Расходы на доставку, не связанные с реализацией налогооблагаемого имущества, налогом не облагаются.

• Облагается ли налогом с продаж налог на сданное в аренду личное имущество?

  Вопрос о том, следует ли включать налог в цену продажи (и, следовательно, облагать налогом с продаж), зависит от того, ложится ли юридическая ответственность за налог на продавца или покупателя. Если юридическое применение налога ложится на продавца, налог включается в цену продажи, как и любая другая часть цены, предназначенная для возмещения расходов продавца. О.К.Г.А. § 48-8-2(34).

  Таким образом, если налог на личное имущество, сдаваемое в аренду, взимается с продавца/арендодателя и продавец/арендодатель требует от покупателя/арендатора уплаты этой суммы, такая сумма должна быть включена в цену продажи и облагается налог с продаж и использования.

• Облагаются ли налогом постатейные расходы на ремонт или установку?

  Постатейные расходы на ремонт или установку не облагаются налогом с продаж. О.К.Г.А. §§ 48-8-2(34)(B)(iv), 48-8-3(23).

• Облагаются ли обязательные чаевые налогом с продаж?

  Обязательные чаевые, связанные с налогооблагаемой продажей, облагаются налогом с продаж. Добровольные чаевые не облагаются налогом. О.К.Г.А. § 48-8-2(34)(A), Ga. Comp. Р. и Рег. р. 560-12-2-.115.

• Облагаются ли сборы за пополнение запасов налогом с продаж?

  Иногда, когда покупатель возвращает товар, продавец требует, чтобы покупатель заплатил комиссию за пополнение запасов, в результате чего покупателю возвращается только часть первоначальной цены продажи. Поскольку налог с продаж может быть возмещен только в той мере, в какой была возмещена первоначальная цена продажи, при взимании платы за пополнение запасов налог может быть возмещен только на сумму продажной цены, возмещенной покупателю. Таким образом, суммы, обозначенные как «сборы за пополнение запасов», облагаются налогом с продаж, поскольку такие суммы представляют собой скидки на возмещение.

• Облагаются ли газеты налогом?

  Розничная продажа газет, журналов, периодических изданий и т. д. облагается налогом с продаж и использования в Грузии. О.К.Г.А. § 48-8-30(б). Публикации, продаваемые по подписке, облагаются налогом с продаж в зависимости от цены подписки. Га. Комп. Р. и Рег. р. 560-12-2-.77. Газеты часто продаются за одну сумму, в которую включен налог с продаж (т. е. указанная цена газеты включает налогооблагаемую цену продажи газеты и налог с продаж).

• Облагаются ли продажи самолетов и судов налогом с продаж, когда покупатель принимает поставку в этом штате?

  Продажа самолетов и плавсредств облагается налогом так же, как и продажа любой другой материальной личной собственности. Налог уплачивается по ставке юрисдикции, в которой покупатель принимает поставку. О.К.Г.А. §§ 48-8-30, 48-8-77.

• Есть ли в Грузии исключение для самолетов или плавсредств, приобретенных в этом штате, когда воздушное или водное судно будет немедленно вывезено из этого штата?

  Продажа самолетов и плавсредств в Грузии облагается налогом, даже если проданные самолеты или плавсредства будут немедленно вывезены из этого штата. Тем не менее, существует специальное исключение для самолетов, судов, автомобилей и другого транспортного оборудования, изготовленного или собранного в этом состоянии, когда 1. продается производителем или сборщиком для использования исключительно за пределами этого штата и 2. Право собственности передается изготовителю или сборщику покупателем в этом штате с единственной целью вывоза имущества из этого штата своим ходом, когда оборудование не поддается более разумным вывозу другими средствами. О.К.Г.А. § 48-8-3.

• Может ли продажа воздушного или водного судна быть исключена из налогообложения, если сделка соответствует требованиям случайной продажи?

  Да. Продажа самолетов или судов не облагается налогом с продаж, если сделка купли-продажи соответствует требованиям случайной продажи. Га. Комп. Р. и Рег. р. 560-12-1-.07.

• Облагаются ли транспортные средства налогом с продаж и использования?

  Если транспортное средство облагается адвалорным налогом на титул (TAVT), налог с продаж и использования не взимается. При подаче заявления на получение права собственности в Грузии и номерного знака для транспортного средства, которое не подпадало под действие TAVT и было приобретено у дилера за пределами штата или страны, либо у предприятия за пределами штата, либо у предприятия в Грузии, налог с продаж в Грузии должен быть уплачен в размере время регистрации или представленное доказательство того, что налог с продаж уже уплачен. Если дилер-продавец использовал неправильную ставку налога с продаж для расчета суммы налога с продаж в Грузии, то любой дополнительный налог с продаж должен быть уплачен во время регистрации или предоставления подтверждения оплаты.

  Право собственности в штате Джорджия и номерной знак не будут выданы до тех пор, пока не будет уплачен налог с продаж в штате Джорджия. Сумма подлежащего уплате налога с продаж основана на покупной цене транспортного средства или справедливой рыночной стоимости транспортного средства, если счет-фактура не представлен. См. ставку налога с продаж в вашем округе. Опубликованные ставки налога с продаж для округов включают ставку налога с продаж штата Джорджия.

  Пожалуйста, посетите веб-страницу Когда и где зарегистрировать свой автомобиль для получения дополнительной информации о процессе регистрации автомобиля. Для получения дополнительной информации о налоге с продаж обратитесь в региональное отделение Департамента доходов, обслуживающее ваш округ.

Штат Орегон: Налоги на заработную плату

Департамент занятости / Предприятия / Налоги на заработную плату / Информация о ставках налога

​Налоги с заработной платы работодателей размещаются в трастовом фонде UI штата Орегон при Министерстве финансов США. Этот фонд может быть использован только для выплаты страховых пособий по безработице. Он предоставляет пособие по безработице работникам, которые остались без работы не по своей вине.

Наш трастовый фонд является одним из самых здоровых в стране благодаря самобалансирующейся налоговой системе. Он был разработан, чтобы иметь достаточно резервов, чтобы покрыть 18 месяцев пособий во время рецессии. За последнее десятилетие одна пятая увеличения доходов целевого фонда была получена за счет заработанных процентов. Даже после выплаты примерно 1,7 млрд долларов США в виде регулярных пособий по безработице с марта наш трастовый фонд имеет резерв в 4,1 млрд долларов США.

Саморегулирующиеся таблицы налоговых ставок штата Орегон

Даже после выплаты примерно 1,8 миллиарда долларов в виде регулярных страховых пособий по безработице с марта Целевой фонд штата Орегон, который поддерживал платежеспособность штата Орегон во время Великой рецессии и находится на пути к тому, чтобы оставаться платежеспособным во время текущей рецессии, один из самых здоровых в стране. Это связано с налоговой формулой, используемой для его финансирования. Налоговая структура штата Орегон является самобалансирующейся и состоит из двух основных частей:

1. Перемещение между восемью налоговыми шкалами: при изменении налоговой шкалы все работодатели переходят на эту налоговую шкалу.

2. Как работодателю назначается налоговая ставка в соответствии с графиком: Индивидуальные налоговые ставки работодателя зависят от их «рейтинга опыта» или коэффициента вознаграждения, который измеряет ставку, по которой их сотрудники получали пособия по безработице.​

Что ставка налога на 2022 год?

Ставки налога на пособие по безработице для работодателей, подпадающих под действие закона штата Орегон налог на заработную плату будет переведен в третью налоговую таблицу на 2022 календарный год. Налог на заработную плату в 2022 году график представляет собой небольшой сдвиг вниз по сравнению с налоговым графиком 2021 года со средней ставкой 1,97 процентов на первые 47 700 долларов США, выплаченные каждому сотруднику.

 

Департамент занятости штата Орегон рассылает уведомления по почте компаниям в отношении их индивидуальных налоговых ставок и призывает работодателей подождите, пока они получат свое индивидуальное уведомление, прежде чем пытаться связаться отделение с вопросами.