Как документально оформить списание самортизированного и пришедшего в негодность объекта ОС?
Перейти к содержимомуМетки: Бухучет, Вопрос-ответ
- Запись опубликована:1 сентября, 2020
Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ
Как в бухгалтерском учете документально оформить списание самортизированного и пришедшего в негодность объекта ОС ? Какие документы нужны кроме акта на списание ОС? Приказ? Протокол? Какие дальше действия бухгалтера: обязательно ли списанные ОС утилизировать? Обязательно ли приходовать лом?
Ответ
В соответствии с п. 28 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина от 30.04.2012 № 26 (далее – Инструкция № 26), выбытие основных средств в результате списания (в случае физического износа, утраты (гибели) в связи с чрезвычайными обстоятельствами и т.п.) оформляется актом о списании имущества.
Решение о списании основного средства принимается организацией самостоятельно, в т.ч. с учетом профессионального суждения главного бухгалтера и мнения технических специалистов. Как правило, в организации вопросы по списанию возлагаются на комиссию по амортизационной политике организации. В обязательном порядке на заседание комиссии рекомендуется привлечь материально-ответственное лицо или руководителя структурного подразделения, за которым числится основное средство. Техническим специалистам рекомендуется сделать технико-экономическое обоснования для проведения списание (морально и технически устарело, ремонту не подлежит или не целесообразно и т.п.). Так же на заседании комиссии рекомендуется рассмотреть вопрос о возможности реализации основного средства. Заседание комиссии оформляется протоколом. На основании протокола рекомендуется оформлять приказ руководителя на списание основного средства и акт о списание основных средств. Акт утверждается руководителем организации, и на его основании с учета списываются основные средства.
Форма акта о списании имущества коммерческих организаций законодательством не установлена и может быть разработана самостоятельно с учетом требований ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности». Также можно воспользоваться формой акта о списании имущества согласно приложению к постановлению Минфина от 12.03.2012 № 15 «Об установлении примерной формы акта о списании имущества», установленной для списания имущества, находящегося в республиканской собственности.
В соответствии с п. 32, п. 45 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утв. постановлением Минфина от 12.11.2010 № 133 фактическая себестоимость материалов, поступивших на склад от списания и прочего выбытия основных средств, определяется по чистой стоимости реализации, если такие материалы предназначены для реализации, или по ценам возможного их использования, если такие материалы не предназначены для реализации.
В соответствии с ч. 3 п. 32 Инструкции № 133 цена возможного использования материалов может быть определена исходя из стоимости аналогичных материалов, числящихся в бухгалтерском учете организации, с учетом степени пригодности к эксплуатации или определена организацией самостоятельно или с привлечением оценщика в порядке, определенном законодательством.
Металлические детали, прочие отходы ликвидируемого основного средства, не пригодные для дальнейшего использования, приходуются в бухгалтерском учете как металлолом. Основные правила учета лома черных и цветных металлов определены Инструкцией «О порядке учета, хранения, использования и реализации черных и цветных металлов, их лома и отходов» № 98/12/10.
В соответствии с п.19 вышеназванной инструкции установлено, что образующийся лом и отходы черных и цветных металлов подлежат сбору и обязательной сдаче заготовительным организациям Белорусского государственного объединения по заготовке, переработке и поставке лома и отходов черных и цветных металлов (далее – ГО «Белвтормет») или отгрузке по их нарядам. Использование субъектом предпринимательской деятельности лома и отходов черных и цветных металлов в собственном производстве, за исключением оборотных и деловых отходов, осуществляется только по нарядам организаций ГО «Белвтормет».
В процессе разборки основных средств могут образовываться и другие виды отходов, как вовлекаемые во вторичный оборот (шины, масла и др.
), так и подлежащие захоронению (фильтры масляные и др.). Учет указанных отходов необходимо вести в порядке, определенном Законом «Об обращении с отходами» № 271-З.
При разборке объекта основных средств могут демонтироваться и составляющие основного средства, содержащие в своем составе драгметаллы. При учете указанных деталей рекомендуется руководствоваться положениями Инструкции «О порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней» № 34 и учетной политикой организации.
С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»
Оставьте оценку этой статье
[Общий: 0 В среднем: 0]Закрыть меню
Организация направила в командировку 2 сотрудников, один из которых является держателем корпоративной дебетовой карточки. Этот сотрудник оплатил расходы по проезду за всех (двух) командированных сотрудников. Составил авансовый отчет, предоставил чеки и счета с гостиницы и включил данные суммы себе в авансовый отчет.
Письменное согласие второго сотрудника на оплату расходов отсутствует.
Ошибка: недостаточное документальное оформление и (или) неверно произведенный расчет с сотрудниками.
Обоснование
При направлении в одну служебную командировку нескольких работников допускается (с письменного согласия всех командированных работников) проведение оплаты расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, найму жилого помещения одним из командированных работников за всех работников, направленных в данную служебную командировку, со счета клиента, доступ к которому обеспечивается корпоративной дебетовой карточкой (п. 78 Инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117).
Необходимо обратить внимание, что суточные включаются в авансовый отчет каждого сотрудника.
You can see how this popup was set up in our step-by-step guide: https://wppopupmaker.
com/guides/auto-opening-announcement-popups/
[super_form id=”125″]
Выбытие основных средств в результате пожара (бухгалтерский и налоговый учет, НДС)
Для целей бухгалтерского учета расходы, возникшие в результате пожара, являются прочими расходами (п. 13 ПБУ 10/99). По результатам проведенной инвентаризации стоимость пострадавшего имущества списывается на потери от порчи ценностей с последующим включением в состав прочих расходов, если виновные не будут установлены (п. 29 ПБУ 6/01, п.
13, п. 16 ПБУ 10/99, пп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
В бухгалтерском учете выбытие ОС, пришедших в негодность в результате пожара, признается на дату утверждения результатов инвентаризации.
В целях налога на прибыль убытки в результате пожара относятся к внереализационным расходам (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). При этом пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ не связывает правопризнания таких убытков с фактом установления виновного лица. Если в дальнейшем виновные в пожаре будут установлены, суммы полученного от них возмещения ущерба должны быть включены в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ (письмо Минфина РФ от 24.09.2007 N 03-03-06/1/691). Однако только лишь результатов инвентаризации для признания расходов будет недостаточно.
Для признания потерь в результате пожара должны быть также оформлены: справка Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания.
Кроме того, имеются разъяснения Минфина РФ и налоговых органов, где выражена точка зрения, что списание ущерба, причиненного организации в результате пожара, производится на основании справки о закрытии уголовного дела, которая документально подтверждает факт отсутствия виновных лиц (письма Минфина РФ от 16.01.2006 N 03-03-04/1/18, УФНС РФ по г. Москве от 15.01.2007 N 19-11/2462).
Существует вероятность, что списание ущерба, причиненного организации в результате пожара, без наличия справки о закрытии уголовного дела, которая документально подтверждает факт отсутствия виновных лиц, может вызвать претензию налоговых органов (см. письма приведенные выше).
В ходе налогового спора придется доказывать, что недостача квалифицируется как потери от чрезвычайной ситуации (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ — достаточно заключения МЧС и подтверждение размера убытков через инвентаризацию), а не как пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ (убытки от хищения, виновники которого не установлены, именно там НК РФ требует документального подтверждения органов государственной власти об отсутствии виновных лиц).
Организации следует укрепить свою позицию, предоставить комплект документов, достоверно определяющий размер ущерба.
Ликвидация объектов ОС не образует основание восстановления НДС, указанное в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой НДС деятельности. (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567 по делу N А57-9401/2017, п. 32 Обзора судебной практики ВС РФ N 2 (2019), п. 8 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за четвертый квартал 2018).
Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при выбытии имущества в результате пожара восстановлению не подлежат (Письмо ФНС от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Выбытие нематериальных активов | Менеджер
Когда нематериальный актив больше не может увеличить будущий денежный поток, он должен быть выбыт из в ваших бухгалтерских записях.
Может существовать несколько обстоятельств. Нематериальный актив может иметь:
- Уже полностью амортизированный в течение срока полезного использования
- Прошел конец срока полезного использования для вашего бизнеса, но имеет остаточную стоимость при перепродаже
- Амортизировано лишь частично, с оставшимся сроком полезного использования и стоимостью перепродажи
- Частично амортизирован, но не имеет остаточной стоимости (раньше стал бесполезным)
Другие обстоятельства также могут применяться, особенно если специальные налоговые положения охватывают покупку нематериального актива. Независимо от конкретной ситуации, стоимость приобретения нематериального актива должна быть вычтена из счета Нематериальные активы, по счету себестоимости , а его накопленная амортизация должна быть вычтена из Нематериальные активы, накопленная амортизация . В противном случае остатки на этих двух счетах будут бесконечно расти, поскольку бизнес с годами покупает активы, даже если эти активы больше не принадлежат.
Наконец, независимо от того, был ли нематериальный актив продан или просто потерял свою стоимость, разница между его балансовой стоимостью и любой суммой, возмещенной в результате выбытия, должна отражаться либо как доход, либо как расход.
Для выбытия нематериального актива перейдите на вкладку Нематериальные активы , нажмите кнопку Редактировать для выбывающего актива, отметьте Выбывший нематериальный актив , затем введите дату выбытия. При этом балансовая стоимость актива переносится на назначенный счет расходов, а балансовая стоимость в балансе уменьшается до нуля.
По умолчанию прибыли или убытки от выбытия учитываются по счету Нематериальные активы — убыток от выбытия , контрольный счет активируется автоматически, когда Вкладка «Нематериальные активы» включена. При желании прибыль или убыток от выбытия можно отнести на любой счет регулярных расходов.
Пример
Патент ACME Industries на электрический контроллер становится бесполезным, поскольку компания прекращает выпуск продуктов, в которых он используется, хотя прошло всего два месяца его ожидаемого срока службы.
После выбытия ACME Industries в ее балансе нет баланса по Нематериальные активы по первоначальной стоимости или Нематериальные активы по начисленной амортизации . Отчет о прибылях и убытках показывает расходы на амортизацию за два месяца и большую оставшуюся балансовую стоимость:
Если ACME Industries не найдет покупателя на патент, эта ситуация будет выглядеть как серьезная ошибка в бизнесе.
Подобно покупкам и амортизации нематериальных активов, выбытия отражаются в сводке по нематериальным активам в отчетах 9Вкладка 0024:
Примечания
В сводке по нематериальным активам столбец Стоимость приобретения включает все покупки и переоценку в сторону увеличения. Полученное вознаграждение включает все продажи, отраженные на субсчете актива (см. ниже), и переоценку в сторону уменьшения. 
Прибыль (убыток) включает суммы, переведенные на другие счета при выбытии актива.
При продаже выбывающего основного средства можно использовать два метода. Первый заключается в размещении квитанции на вкладке «Поступления и платежи» в «Нематериальные активы» и на субсчете конкретного актива до регистрации выбытия. Это снижает балансовую стоимость, уменьшая любые потери при выбытии. Такая квитанция будет отображаться в столбце Вознаграждение получено . Второй способ заключается в проводке проводки по Нематериальные активы - убыток при выбытии после выбытия. Чистые эффекты такие же, но второй метод не будет отображаться в сводке по нематериальным активам, поскольку транзакция не будет проводиться непосредственно на субсчете актива.
Выбытие активов: преимущества и примеры
Большинство предприятий имеют различные типы активов, такие как товарно-материальные запасы, транспортные средства и оборудование, которые помогают им приносить доход и повышать ценность бизнеса.
Если срок службы актива подходит к концу или он больше не используется, регистрация выбытия актива важна для обеспечения актуальности бухгалтерских записей.
Вот как работает реализация активов и какую пользу она может принести вашему бизнесу.
Что такое выбытие активов?
Прежде чем мы углубимся в детали, давайте рассмотрим основы: что такое выбытие активов?
В двух словах, выбытие активов — это процесс избавления от активов, как правило, путем их продажи, обмена или списания, а также соответствующего удаления из ваших бухгалтерских записей.
Важно отслеживать выбытие активов, поскольку активы обычно представляют собой капитальные вложения для вашего бизнеса, и их выбытие повлияет на ваш баланс. Другими словами, это часть поддержания ваших бухгалтерских записей в актуальном состоянии.
Некоторые из наиболее распространенных причин, по которым компания может захотеть избавиться от актива, включают:
- Его стоимость полностью обесценилась срок их полезного использования.
- Устарело: По мере развития технологий предприятия часто предпочитают заменять активы более современными версиями.
- Затраты на ремонт превышают стоимость актива : Предприятия могут принять решение о замене актива, когда затраты на ремонт или техническое обслуживание превышают прибыль, которую он приносит.
Он больше не нужен : Предприятие может принять решение об избавлении от актива, если он больше не используется, даже если он все еще находится в хорошем рабочем состоянии.
Каковы преимущества продажи активов для бизнеса?
Некоторые из самых больших потенциальных преимуществ от продажи активов включают:
- Вы можете заменить старые или непригодные активы новыми, которые принесут больше дохода и повысят ценность вашего бизнеса
- Избавление от ненужных активов путем их продажи может бесплатно наличные деньги, чтобы инвестировать в другие сферы вашего бизнеса
- Вам больше не придется учитывать затраты на ремонт и техническое обслуживание этого актива
Бухгалтерские записи вашего бизнеса будут точными и актуальными
Выбытие внеоборотных активов
бизнес использует в течение длительного периода.
Сюда входят основные средства, такие как недвижимость, оборудование, инструменты и транспортные средства, а также нематериальные активы, такие как патенты и интеллектуальная собственность.
Эти типы активов не могут быть легко конвертированы в наличные деньги, но они повышают ценность бизнеса и могут способствовать его долгосрочному росту.
Большинство основных внеоборотных активов со временем амортизируются. Амортизация должна учитываться при регистрации выбытия внеоборотных активов.
Ниже мы подробно рассмотрим, как это выглядит.
Примеры выбытия основных средств
Предположим, вы купили служебный автомобиль за 40 000 долларов США два года назад, и накопленная амортизация автомобиля составляет 12 000 долларов США. Теперь актив будет стоить 28 000 долларов.
Если вы продали автомобиль за 30 000 долларов, хотя его стоимость сейчас составляет 28 000 долларов, это будет отражено в вашем балансе как:
| Дебет | Кредит | |
| Наличные | 30 000 долларов США | |
| Накопленная амортизация | 12 000 долларов США | |
| Прибыль от продажи актива | 2000 долларов | |
| Стоимость транспортного средства (новое) | 40 000 долларов США |
В качестве альтернативы, если вы продали автомобиль за 25 000 долларов США, это будет записано как:
| Дебет | Кредит | |
| Наличные | 25 000 долларов США | |
| Накопленная амортизация | 12 000 долларов США | |
| Убыток от продажи актива | 3000 долларов | |
| Стоимость транспортного средства (новое) | 40 000 долларов США |
Методы расчета амортизации и ликвидационной стоимости
В большинстве случаев вам потребуется рассчитать амортизацию актива, чтобы вы могли отразить его ликвидационную стоимость в своих бухгалтерских книгах.
Двумя наиболее распространенными методами расчета амортизации и ликвидационной стоимости являются:
Линейный метод
Линейный метод предполагает ежегодное начисление одинаковой суммы амортизации. Формула сначала вычитает стоимость актива из его ликвидационной стоимости, а затем делит это число на срок полезного использования актива
(Стоимость актива - ликвидационная стоимость) / срок полезного использования актива
«Стоимость актива» — это сумма, которую вы заплатили за покупку актива. «Ликвидационная стоимость» — это денежные средства, которые вы получаете, когда продаете актив в конце срока его полезного использования.
Метод двойного уменьшающегося остатка
Метод двойного уменьшающегося остатка обычно используется, когда стоимость актива будет расти быстрее в первые годы его жизни, прежде чем замедлится. Автомобиль — отличный тому пример.
Существует три этапа расчета ликвидационной стоимости с использованием этого метода:
1.
