Как оприходовать материалы, полученные в результате ликвидации основного средства
Предприятие ликвидирует устаревшее производственное оборудование. Как правильно оформить и оприходовать полученные при разборке узлы, детали и прочие материалы, по просьбе buxgalter.uz разъяснила заместитель директора Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита МФ Асал ХАШИМОВА:
– Основные средства подлежат ликвидации, когда восстановление их невозможно или экономически нецелесообразно, а также в случаях, перечисленных в п. 6 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств.
Порядок бухгалтерского учета и документального оформления списания основных средств должен быть зафиксирован в учетной политике предприятия.
Решение о списании ОС в связи с их ликвидацией принимает комиссия под председательством руководителя хозсубъекта (его заместителя) или главного инженера. В состав комиссии обязательно включаются работники бухгалтерии.
При списании используйте формы акта о ликвидации ОС и акта о ликвидации транспортных средств, утвержденные Положением о порядке списания с баланса стоимости основных средств.
Внимание
Нельзя демонтировать основные средства до утверждения акта о ликвидации. Акт ликвидации ОС – первичный документ, фиксирующий списание ОС.
После того, как объект будет полностью демонтирован, бухгалтерия предприятия составляет справку о затратах, связанных с ликвидацией основных средств, и поступлении материальных ценностей от их ликвидации.
Все годные для использования узлы, детали и материалы, включая цветные и драгоценные металлы, приходуются на счета группы 1000 «Материалы» исходя из их текущей стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Непригодные материалы приходуются как вторичное сырье (лом, ветошь или дрова) и используются по усмотрению предприятия либо реализуются или утилизируются в установленном законодательством порядке.
Текущая стоимость – это стоимость ТМЗ по действующим рыночным ценам на определенную дату или сумма, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами .
Пример
Поступление материалов в результате выбытия ОС.Предприятие собственными силами демонтирует и списывает непригодный к использованию производственный станок.
- Первоначальная стоимость станка – 15 000 тыс. сум.;
- начисленная на момент выбытия амортизация – 12 600 тыс. сум.;
- сальдо переоценки – 1 600 тыс. сум.
Оприходован металлолом по текущей стоимости – 410 тыс. сум. Работнику за разборку начислена заработная плата – 340 тыс. сум., социальный налог по ставке 12% – 40,8 тыс. сум.
Убыток от списания станка составит 770,8 тыс. сум. (15 000 – 12 600 – 1 600 – 410 + 340 + 40,8).
Проводки:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Списана первоначальная стоимость станка |
15 000 |
9210 |
0130 |
|
Списан накопленный износ станка |
12 600 |
0230 |
9210 |
|
Списано сальдо переоценки станка |
1 600 |
8510 |
9210 |
|
Оприходован металлолом |
410 |
1010 или 1090 |
9210 |
|
Начислена зарплата работнику, разбиравшему станок |
|
9210 |
6710 |
|
Начислен социальный налог с зарплаты работника (12 %) |
40,8 |
9210 |
6520 |
|
Определен финансовый результат (убыток) от выбытия станка |
770,8 |
9430 |
9210 |
сум.
Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Как оприходовать металлолом от списания основных средств
Зачастую возникают ситуации, когда при интенсивной работе компании остается много металлолома. Если он не требуется для нужд организации, значит, необходимо сдавать его в специальный пункт. Нужно понимать, как учитывать металлолом.Порядок списания основных средств
Ликвидация таких средств выполняется предприятием по основаниям, которые приведены в пункте 29 ПБУ 6/01. Списывание осуществляется с учетом правил, утвержденным указом номер 91 Министерства финансов России от 13 октября 2003 г. При проведении процедуры, которая оговаривается данным приказом, проходит комиссия, состав которой подлежит утверждению главой фирмы.Люди, входящие в комиссию, набираются из персонала организации. В обязательном порядке в комиссии участвует главный бухгалтер. Комиссия дает оценку стоимости металлического лома, определяет, нужно ли выполнять списание. Входящие в нее члены должны понимать, по какой цене оприходовать металлолом.
По итогам работы органа составляется заключительный акт. Шаблона для заключения не существует, потому оно оформляется произвольно. Под актом подписываются все, кто участвовал в оценке. В будущем информация, которая содержится в нем, служит основой для указа руководства о ликвидации металлического лома.
Когда акт подписан и выпущен специальный указ, составляется постановление, где указывается, как оприходовать металлолом. В нем должны содержаться такие данные:
- дата оприходования лома и внесения его в регистры бухгалтерского учета;
- дата изготовления объекта;
- дата внедрения объекта в эксплуатацию;
- количество времени, которое отвели на полезную эксплуатацию лома;
- изначальная цена;
- величина амортизации, которую начислили к моменту списания;
- количество переоценок и их значения;
- число ремонтных работ, информация о состоянии лома к дате списывания.
- для любых объектов, за исключением автомобильного транспорта;
- для автомобильного транспорта;
- для основных средств, которые образуют группу, за исключением автомобильного транспорта.
Оприходование металлолома от списания основных средств
Соответственно с правилами того, как оприходовать металлолом от списания основных средств, бухгалтер, оформив постановление на списывание, должен указать, что лом перестал использоваться. Это осуществляется посредством инвентаризационных карт.
Амортизация перестает начисляться с нового месяца. Бухгалтер может использовать сервис Jump.Finance для упрощения выполняемых процедур.Если лом образовался при выполнении процедур по ликвидации, требуемое его количество должно быть оприходовано. В регистрах учета отражается цена металлического лома на рынке. В будущем руководящий состав фирмы решает, как реализовать металл либо применить его в производственных процессах.
Разбираясь, как в смете учесть возврат металлолома, нужно знать, что оприходование металла при списывании основных средств выполняется следующим образом:
- Дт 10 Кт 91 – оприходование металла, который образовался при ликвидации основных средств. Итог реализации металлического лома отображается в прочих доходах. Стоимость металлического лома вносится в прочие затраты.
- Дт 62 Кт 91-1 – отражение дохода от реализации металла.
- Дт 91-2 Кт 10 – списывание стоимости металла.
- Дт 91 Кт 08 – используется, когда ликвидировали объект незаконченного строительства. Обусловлено это тем, что незавершенный объект причисляется к капитальным вложениям, а не к основным средствам.
- Дт 10 Кт 91 – отражение металла, оставшегося после ликвидации незавершенного объекта, по рыночной цене в прочих доходах.
Обусловлено это тем, что незавершенный объект причисляется к капитальным вложениям, а не к основным средствам.Оприходование материалов посредством 1C
Для списывания металла можно использовать 1C: Бухгалтерия предприятия. Допустим, фирма эксплуатирует жилфонд, демонтирует бесполезную металлическую ограду для установки новой. При этом металлический лом образуется после демонтажа старого ограждения, отражаемого в учете как основное.Организация заключает соглашение купли-продажи с компанией, покупающей материалы. Оформление сделки обеспечивается накладной на отпуск металла.
Для этого применяется форма М-15 либо форма, которую разработала и утвердила сама компания. Пункт, принимающий материалы, выдает организации акт приема и сдачи.Операция продажи металлического лома в обязательном порядке отражается в приложении. Для этого оформляется документ «Реализация товаров». Необходимо сразу же перейти в подраздел «Продажи». НДС платить не требуется, за исключением ситуаций, когда:
- плательщик налогов утратил право на освобождение от выполнения собственных обязательств;
- в соглашении оставили пометку «Без налога (НДС)»;
- металл продается третьим лицам, не являющимся ИП.
Налоговый учет
Соответственно с положениями пункта 13 статьи 250 Налогового Кодекса Российской Федерации, при расчете налогового сбора на прибыль во внереализационную выручку нужно добавлять себестоимость появившихся при ликвидации объектов. Исключению из данного перечня подлежат только те материалы, которые обозначили в пункте 18 статьи 251 Налогового Кодекса России.
По правилам того, как оприходовать металлолом от списания материалов, момент, когда признается выручка, имеет жесткую привязку к методу, применяемому при подсчете прибыли и затрат. К примеру, при методике начисления момент, когда признается выручка, приходится на дату составления ликвидационного постановления для объекта амортизации. При использовании кассовой методики момент признания выручки приходится на дату оприходования объекта. Если фирма приняла решение применить появившийся при ликвидации металлический лом в собственной производственной деятельности либо выполнить его продажу, себестоимость металла заносится в материальные либо реализационные затраты.
Соответственно со статьей 252 Налогового Кодекса России, уместность затрат должна быть обоснована и подтверждена документами. Если не сделать этого, у налоговиков будет право на исключение указанных расходов из базы по налоговому сбору на выручку. В результате этого сумма налогового сбора будет доначислена.
Учитывать в смете резку металлолома нужно в обязательном порядке.
В противном случае у организации могут появиться проблемы, связанные с налоговыми органами. Необходимо позаботиться о правильном оформлении списываемого металла, организовав комиссию из сотрудников фирмы. Кроме того, требуется выполнить внесение нужной информации в бухучет, налоговый учет.Для максимальной открытости и юридической чистоты бизнеса стоит использовать сервис Jump.Finance. Эта платформа способна заменить собой работу целого бухгалтерского отдела. Все транзакции через сервис выполняются буквально за пару кликов, а генерация документации осуществляется в автоматическом режиме. Зная, как учитывать металлолом на предприятии без взвешивания, вы гарантированно избежите проблем с налоговыми органами при списывании металла.
Основные средства и амортизация
Основные средства и амортизация
|
Почти каждый бизнес должен инвестировать в некоторое основное оборудование, транспортные средства,
машины, приспособления или мебель для работы.
Некоторые предприятия
потребуются такие активы, как земля, здание, патенты или франшиза
права. Основные активы, которые будут использоваться в вашем бизнесе более
в год известны как «основные активы» и подлежат особому обращению
по налоговому законодательству. Самое главное, вы вообще не можете вычесть
полная стоимость приобретения такого актива в год, когда вы его приобретаете
это.
Почему бы и нет? Поскольку одной из задач бухгалтерского учета является точно измерить валовой доход, расходы и чистую прибыль бизнеса (прибыль) за определенный период времени, обычно за год. Если бизнес было разрешено уменьшить валовой доход за один год за счет вычета расходов на общую стоимость предмета, который будет использоваться несколько лет, результатом будет занижение доходов за год, в котором был приобретен актив, а завышение прибыли в течение следующих годы.
Из этого следует, что для «основных активов» (активов,
имеют срок полезного использования более одного года), стоимость должна быть написана
выкл (т.
е. амортизированы или амортизированы) в течение более одного года.
Теоретически, стоимость актива должна быть вычтена за количество лет, в течение которых актив будет использоваться в соответствии с фактическим падением стоимости, которое актив будет страдать каждый год. В конце каждого года вы можете вычесть всю заявленную на сегодняшний день амортизацию из стоимости актива, получить «балансовую стоимость» актива, которая будет равна его рыночная стоимость. В конце срока полезного использования актива для бизнеса, любая неамортизированная часть будет представлять собой ликвидационную стоимость, для которой актив может быть продан или списан.
С момента фактического падения в стоимости каждого бизнес-актива было бы сложно и потребовало бы много времени для вычисления (если это вообще можно вычислить), бухгалтеры используют различные соглашения для аппроксимации и стандартизации амортизации процесс.
Например, прямолинейный метод предполагает, что
актив обесценивается на равный процент от его первоначальной стоимости
за каждый год использования.
В отличие от метода снижающегося остатка.
предполагает, что актив больше амортизируется в предыдущие годы.
В следующей таблице сравниваются суммы амортизации, которые были бы доступны
в соответствии с этими двумя методами для актива стоимостью 1000 долларов, который, как ожидается, будет
использовался в течение пяти лет, а затем был продан за 100 долларов на металлолом.
| Прямолинейный метод | Метод снижающегося остатка | |||
| Год | Годовая амортизация | Балансовая стоимость на конец года | Годовая амортизация | Балансовая стоимость на конец года |
| 1 | 900$ x 20%= 180$ | 1000-180 долларов = 820 долларов | 1000 долларов x 40%= 400 долларов | 1000–400 долларов = 600 долларов |
| 2 | 900$ x 20%= 180$ | 820-180 долларов = 640 долларов | 600$ x 40%= 240$ | 600-240 долларов = 360 долларов |
| 3 | 900$ x 20%= 180$ | $640-$180= $460 | 360$ x 40%= 144$ | $360-144= $216 |
| 4 | 900$ x 20%= 180$ | 460-180 долларов = 280 долларов | 216 долл. США x 40%= 86,40 долл. США | 216–86,40 долл. США = 129,60 долл. США |
| 5 | 900$ x 20%= 180$ | 280-180 долларов = 100 долларов | 129,60 $ x 40%= $51,84 | $129,60-$51,84= $77,76 |
Как видите, прямолинейный метод дает одинаковая сумма вычета каждый год, в то время как метод уменьшаемого остатка приводит к большим отчислениям в первые годы и гораздо меньшим отчислениям в последние два года. Одним из следствий этой системы является то, что если ожидается, что в какой-то момент оборудование будет продано по более высокой цене в середине своего жизненного цикла метод снижающегося остатка может привести к в большей налогооблагаемой прибыли в этом году, потому что балансовая стоимость актив будет относительно ниже.
|
Чтобы понять правила и соглашения об амортизации, которые IRS требует, чтобы вы использовали для целей налогообложения, вы должны знать:
- Какие активы подлежат амортизации?
- Какова остаточная стоимость имущество?
- Какие активы могут быть отнесены на расходы (письменно выкл) в первый год?
- Как меняется время покупки влияет на амортизацию?
- Как увеличить правила амортизации премии ваши выводы?
- Как вы амортизируете активы, не относятся к расходам?
- Какие специальные правила применяются к автомобилям и другое перечисленное имущество?
- Когда заканчивается амортизация?
- Как получить амортизационные отчисления в вашей налоговой декларации?
- Что происходит, когда вы продаете столицу объект?
- Как насчет активов, которые сдаются в аренду, не купил?
Большинство людей понимают, что если они заявят о большей амортизации
чем они имеют право, они могут понести штрафы в налоговой проверке.
Чего вы можете не знать, так это того, что если вы не потребуете всю амортизацию
вычеты, на которые вы имеете право, вы по-прежнему будете считаться имеющими
потребовали их, когда пришло время рассчитать налогооблагаемую прибыль или убыток
при продаже или выбытии актива.
В некоторых случаях IRS дает вам выбор между двумя или более различными методами, но вы должны выбрать один из них, вы не можете создать свою собственную систему. Например, вы не можете амортизировать свой компьютер в течение трех лет, если IRS предписывает пятилетний период, даже если вы можете знать свой конкретный компьютер устареет и будет заменен в течение трех лет.
Как правило,
если вы допустили ошибку и указали неверную сумму амортизации, вы
обычно может подать исправленную налоговую декларацию (форма 1040-X) за год
в вопросе, и исправьте свой вывод. Однако, если вы сделаете то же самое
ошибка в течение двух или более последовательных налоговых лет, и эта ошибка не
простая математическая ошибка (например, вы понимаете, что использовали
неправильная таблица), вы фактически выбрали метод учета,
и вы не можете исправить ошибку, подав исправленную декларацию.
Вместо,
вы должны подать форму IRS 3115 с запросом разрешения на изменение учета
методы.
|
© 2023 Wolters Kluwer. Все права защищены.
Как учитывать списание основных средств? (Пояснение)
Определение списания основных средств
Списание основных средств можно определить как процесс, с помощью которого компания удаляет основные средства из своей финансовой отчетности.
Основные средства обычно имеют фиксированный срок службы. После того, как актив полностью использован и больше не используется компанией, его необходимо снять с баланса. Бухгалтерский баланс — это моментальный снимок фактического финансового положения компании.
Следовательно, как только актив больше не может использоваться компанией (т. е. он не создает для компании никакой экономической ценности), его необходимо удалить из финансовой отчетности, чтобы можно было составить правильную финансовую картину финансовой отчетности. представлены заинтересованным сторонам компании. Этот процесс удаления этих основных средств из баланса называется списанием основных средств.
Помимо полностью устаревших и использованных активов, списание основных средств также может иметь место в ситуациях, когда организация продает свои активы и пытается заменить эти активы новыми. В случае, когда они продают эти активы, они должны быть исключены из баланса, и это включает в себя расчет прибылей и убытков.
Списание основных средств регистрируется после письменного разрешения высшего руководства на списание основных средств.
После выбытия соответствующего актива он сразу же отражается в финансовых отчетах вместе с необходимыми отчетами.
Это включает как учет накопленной амортизации, так и расчет прибыли или убытка от выбытия.
Рекомендации по списанию основных средств
Списание основных средств не является обычным явлением для предприятий. В этом аспекте компаниям необходимо учесть ряд соображений, прежде чем они смогут приступить к списанию основных средств. Эти вознаграждения в основном включают балансовую чистую стоимость компании и вознаграждение за покупку, предлагаемое взамен.
Во-первых, компании необходимо определить, полностью ли амортизирован актив или нет. Основные средства имеют фиксированный срок службы, в соответствии с которым они ежегодно амортизируются.
Полностью амортизированный актив означает, что срок его полезного использования истек. Следовательно, чистая балансовая стоимость (сумма за вычетом исторической стоимости актива и накопленной амортизации) будет равна нулю.
В случае, если чистая балансовая стоимость компании равна нулю, необходимо определить, может ли актив быть продан или нет.
Если его можно продать, то вознаграждение за покупку будет определяться как прибыль от выбытия актива. В случае, если чистая балансовая стоимость актива равна нулю, компания может списать актив без каких-либо убытков в отчете о прибылях и убытках.
В качестве альтернативы, если чистая балансовая стоимость не равна нулю, то остаточная стоимость актива, как правило, является убытком для компании. В случае, если этот актив продается на сумму, превышающую оставшуюся стоимость, он будет рассматриваться как прибыль.
Наоборот, чистая сумма оставшейся стоимости и вознаграждение за покупку будут рассматриваться как убыток, если остаточная стоимость выше, чем вознаграждение за покупку. Это показано на примерах ниже.
Журнальные проводки по списанию основных средств
Существует два разных сценария записи в журнале записей о списании основных средств:
Сценарий 1: Полностью амортизированный актив
Полностью амортизированный актив подразумевает, что остаточная стоимость данного актива равна нулю .
В связи с этим видно, что стоимость полностью амортизированных активов равна накопленной амортизации, понесенной по стоимости. Если компания решает избавиться от актива, она делает запись в журнале следующим образом:
| Частное | Дебет | Кредит |
| Накопление De оценка | xxx | |
| Основные средства | xxx |
С другой стороны, если компания решает продать данное основное средство за какой-либо счет, если остаточная стоимость уже равна нулю, делаются следующие записи в журнале:
| Частное | Дебет | Кредит |
| Накопленная амортизация | xxx | |
| Основные средства | xxx |
| Частное | 900 46 ДебетКредит | |
| Денежные средства | xxx | |
| Прибыль от выбытия основных средств | xxx |
Сценарий 2: актив, который не полностью амортизирован
дата, на которую актив списано за счет стоимости основных средств с учетом накопленной амортизации на дату списания.
Таким образом, в случае выбытия актива, который не полностью амортизирован, и компания не продает актив, в журнале делаются следующие проводки:
| Частное | Дебет | Кредит |
| Убыток Поставка основных средств | xxx | |
| Накопленная амортизация | xxx | |
| Основные средства | xxx |
В качестве альтернативы, если компания продает актив, чистая балансовая стоимость используется для сравнения с выручкой от продажи.
Если выручка от продажи превышает чистую балансовую стоимость актива, компания отражает прибыль в финансовом отчете. Бухгалтерские записи, отражающие это, следующие:
текстильная компания, со швейным и вязальным цехами. Срок полезного использования этих машин составлял 5 лет, после чего их, скорее всего, утилизировали. В конце срока полезного использования компания Henry Co. должна пройти списание основных средств. 
