Использование ускоренной амортизации: Полная информация для работы бухгалтера

III. Порядок применения ускоренной амортизации активной части основных фондов \ КонсультантПлюс

III. Порядок применения ускоренной амортизации активной

части основных фондов

27. В целях создания финансовых условий для ускорения внедрения в производство научно — технических достижений и повышения заинтересованности предприятий в ускорении обновления и техническом развитии активной части основных производственных фондов (машин, оборудования, транспортных средств) предприятия имеют право применять метод ускоренной амортизации активной части производственных основных фондов, введенных в действие после 1 января 1991 г.

28. Ускоренная амортизация является целевым методом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основных фондов, полного перенесения их балансовой стоимости на издержки производства и обращения.

29. Предприятия могут применять ускоренный метод исчисления амортизации в отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции в случаях, когда ими осуществляется массовая замена изношенной и морально устаревшей техники новой более производительной при согласовании этого вопроса с Госпланом СССР или госпланами (министерствами экономики) союзных республик.

30. При введении ускоренной амортизации предприятия применяют равномерный (линейный) метод исчисления, при этом утвержденная в установленном порядке (по соответствующему инвентарному объекту или их группе) норма годовых амортизационных отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более чем в два раза.

31. Метод исчисления ускоренной амортизации не распространяется на следующие виды машин, оборудования и транспортных средств:

машины, оборудование и транспортные средства с нормативным сроком службы до 3 лет;

отдельные виды оборудования самолетно — моторного парка Аэрофлота, нормативный срок службы которых определяется в зависимости от количества часов работы самолетов и вертолетов;

подвижной состав автомобильного транспорта, по которому начисление амортизации на реновацию производится по нормам, определяемым в процентах от стоимости автомашины, отнесенной к 1000 км фактического ее пробега;

уникальная техника и оборудование, предназначенные для использования только при определенных видах испытаний и производстве ограниченного вида конкретной продукции.

32. Амортизационные отчисления на реновацию, начисленные ускоренным методом, используются предприятиями самостоятельно на финансирование мероприятий в соответствии с пунктом 29 настоящего Положения.

В случае, когда суммы амортизационных отчислений, начисленные предприятиями, использованы ими на цели, не соответствующие направлениям, указанным в настоящем Положении, не согласованные с Госпланом СССР, госпланами (министерствами экономики) союзных республик, дополнительные суммы амортизации, соответствующие расчету по ускоренному методу, исключаются из издержек производства (обращения).

33. Повышенные амортизационные отчисления на полное восстановление машин, оборудования и транспортных средств производятся в течение нового расчетного амортизационного срока их службы до полного перенесения всей их стоимости на изготовляемую продукцию или оказываемые услуги.

34. Малые предприятия наряду с применением ускоренного метода амортизации для стимулирования обновления машин и оборудования могут в первый год эксплуатации списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 20 процентов первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы свыше 3 лет.

При прекращении деятельности малого предприятия до истечения одного года сумма дополнительно начисленной амортизации подлежит восстановлению за счет увеличения балансовой прибыли предприятия.

Можно ли применить ускоренную амортизацию для употребленного ОС, которое не отражалось в составе ОС

Новости

Полезно: Налоговый кодекс Планы счетов П(С)БУ НП(С)БУ в госсекторе МСФО Проверка контрагента 1ДФ

Актуально: Налоговый расчет Карантин

Личный ассистент Заказать запрос

• Новости

  3

• Аналитические материалы

  2

А вы уже читали
свежий номер газеты «Интерактивная бухгалтерия»?

23 февраля 2021 / 09:15

В ГНС обратилось ООО с запросом следующего содержания: в 2020 году приобретено и введено в эксплуатацию, с соответствующим отнесением до 5 группы основных средств — экскаватор, который был в использовании.

Можно ли применять ускоренную амортизацию два года для применяемого экскаватора (5 группа), учитывая что для ООО такой экскаватор является «новым», поскольку не был отражен в составе основных средств раньше?

Согласно п. 43 прим. 1 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ при определении объекта налогообложения налогом на прибыль на период с 1 января 2020 года до 31 декабря 2030 года плательщики налога на прибыль имеют право при расчете амортизации по основным средствам, в частности, пятой группы использовать минимально допустимый срок амортизации, равный два года. Но при условиях:

• ОС введены в эксплуатацию налогоплательщиком в пределах одного из налоговых (отчетных) периодов, с 01.01.2020 гг. До 31.12.2030 г.;
• ни были в использовании;
• не должны предоставляться в аренду и должны использоваться в собственной хозяйственной деятельности.

Иначе амортизацию следует начислять на общих основаниях.

Консультация интересна тем, что налоговики добавили от себя: «основными средствами, которые не были в использовании с целью начисления ускоренной амортизации согласно п. 43 прим. 1 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ, следует считать новые основные средства налогоплательщика, что в контексте ст. 138 НКУ означает, что такие необоротные активы в бухгалтерском учете в составе основных средств ранее не отображались». Это один из основных критериев для применения ускоренной амортизации. Аналогичный вывод уже был опубликован на портале ГНС в Запорожской области.

Однако сама консультация закончена привычным: для основного средства (экскаватора), который был приобретен ООО после 01.01.2020, который уже был ранее в использовании (т.е. в употреблении), ООО не может использовать ускоренную амортизацию в налоговом учете два года (24 месяца).

 

Советуем ознакомиться с материалом «Амортизация основных средств: правила и методы начисления (часть 1)» современного медиа для бухгалтеров «Інтербух» – воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом.

 

Источник: ИНК ГНС от 10.02.2021 г. № 509/ІПК/99-00-21-02-02-06

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия» Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

Новости партнеров

Что такое ускоренная амортизация и почему предприятия предпочитают ее?

Размещено в | Финансы | Бухгалтерское программное обеспечение | Gridlex Academy

Что такое ускоренная амортизация?

Ускоренная амортизация – это метод амортизации, при котором более крупные амортизационные отчисления производятся в первые годы жизни актива, а меньшие – в последующие годы.

 

 

Виды методов ускоренной амортизации    

Существует четыре типа методов ускоренной амортизации:
1. Прямолинейный метод
2. Метод уменьшающегося остатка
3. Метод суммы цифр лет
4. Метод двойного уменьшаемого остатка

 

Наиболее часто используемыми методами являются метод уменьшающегося остатка и метод суммы цифр числа лет (SYD).

• Метод уменьшаемого остатка

Метод уменьшаемого остатка — это метод амортизации, в котором используется постоянная норма амортизации. Ставка применяется к неамортизированному остатку актива. Ставка применяется к неамортизированному остатку актива.

• Метод суммы цифр за годы (SYD)

Метод суммы цифр числа лет — это метод амортизации, в котором используется снижающаяся норма амортизации. Ставка применяется к неамортизированному остатку актива. Ставка применяется к неамортизированному остатку актива.

 

Можно ли использовать ускоренную амортизацию?

Да, вы можете воспользоваться ускоренной амортизацией большинства бизнес-активов. Это означает, что вы можете требовать более крупного вычета в первый год ввода актива в эксплуатацию. Чтобы иметь право на ускоренную амортизацию, актив должен быть новым и иметь срок полезного использования не более 20 лет. Ускоренная амортизация недоступна для некоторых активов, таких как земля или инвентарь.

 

Чем хороша ускоренная амортизация?

Есть несколько причин, почему ускоренная амортизация хороша. Во-первых, это позволяет предприятиям быстрее списывать стоимость новых активов, что может улучшить денежный поток. Во-вторых, это может стимулировать предприятия инвестировать в новое капитальное оборудование и машины, которые могут повысить производительность. Наконец, это может создать рабочие места и стимулировать экономический рост.

Одним из возможных недостатков ускоренной амортизации является то, что она может снизить стоимость налоговых вычетов предприятия в последующие годы.

 

Можно ли ускорить начисление амортизации в соответствии с GAAP?

Да, ускоренная амортизация разрешена в соответствии с GAAP. Существует ряд причин, по которым компания может выбрать ускорение амортизационных отчислений. Например, компания может захотеть воспользоваться преимуществами действующего налогового законодательства, которое допускает более крупные вычеты в первые годы жизни актива. Или компания может захотеть сопоставить свои амортизационные отчисления с ожидаемой моделью доходов от использования актива.

 

Какие объекты недвижимости подлежат ускоренной амортизации?

Ускоренная амортизация применяется к имуществу, которое используется в бизнесе, срок полезного использования которого составляет 20 лет или менее и которое амортизируется с использованием Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS).
Примеры имущества, подпадающего под ускоренную амортизацию, включают:

• Машины
• Оборудование
• Мебель
• Компьютеры
• Офисные здания
• Склады 

Примечание. Ускоренная амортизация не применяется для земли или имущества, которое используется в личных, а не в коммерческих целях.

 

Как ускоренная амортизация влияет на налоги?

Ускоренная амортизация влияет на налоги, позволяя предприятиям вычитать большую часть стоимости актива в первые годы владения. Это приводит к более низкому налоговому счету в краткосрочной перспективе, но может привести к более высокому налоговому счету в долгосрочной перспективе при продаже актива. Некоторые предприятия используют ускоренную амортизацию в целях налогового планирования , чтобы минимизировать свои налоговые обязательства в краткосрочной перспективе. Однако это может быть рискованной стратегией, поскольку в долгосрочной перспективе это может привести к увеличению суммы налога, если актив будет продан по цене ниже первоначальной покупной цены.

 

 

Преимущества и недостатки ускоренной амортизации | Малый бизнес

Дэвид Родек

Служба внутренних доходов предоставляет налоговый вычет на стоимость приобретения бизнес-активов. Этот вычет называется амортизацией, и он позволяет вам вычитать процент от цены актива каждый год, когда он используется вашим бизнесом. У вас есть возможность выбрать график ускоренной амортизации. Выборы позволят вам получить более высокий вычет сегодня в обмен на меньший вычет в будущем.

Ускоренная амортизация

1. Существует два способа ускорить график амортизации актива. Первый вариант — выбрать модифицированную систему ускоренного возмещения затрат по вашим налогам. Эта система позволяет вычесть более высокий процент стоимости актива в первые годы его использования. Другой вариант — выбрать вычет по разделу 179 для ваших покупок. Вычет по разделу 179 позволяет вам немедленно вычесть до 500 000 долларов США при покупке активов, вам не нужно распределять вычет на срок службы активов.

Более высокий первоначальный вычет

1. Основное преимущество системы ускоренной амортизации заключается в том, что она позволяет вам немедленно получить более высокий вычет. Получив более высокий амортизационный вычет сегодня, бизнес уменьшит свой текущий налоговый счет. Этот вычет особенно полезен для новых предприятий, у которых могут возникнуть краткосрочные проблемы с денежными потоками. Деньги, сэкономленные на налогах, можно реинвестировать в бизнес для продолжения его роста. Ускоренная амортизация позволяет компаниям максимизировать отчисления сегодня и не откладывать отчисления на будущее, когда бизнес может больше не существовать.

Меньший будущий вычет

1. Система ускоренной амортизации только ускоряет признание амортизационных отчислений. Эти системы не создают большего налогового вычета. Более высокие авансовые амортизационные отчисления по этим системам достигаются за счет более низких отчислений в будущем. Для растущего бизнеса это может быть проблемой. По мере того, как бизнес увеличивает свой доход, он будет переходить на более высокую ставку налога. Ускорив вычеты вашего бизнеса, у вас будет меньше возможностей в будущем снизить налоги, когда ваш бизнес может находиться в более высокой налоговой категории.

Восстановленная амортизация

1. Еще одна проблема с системами ускоренной амортизации заключается в том, что они имеют больший риск повторной амортизации.