Финансовая аренда лизинг это: Понятие и характеристика финансовой аренды (лизинга)

Понятие и характеристика финансовой аренды (лизинга)

Понятие финансовой аренды

В соответствии с гл. 34 ГК РФ, финансовая аренда (лизинг) является одной из разновидностей арендных правоотношений. Гражданский кодекс Российской Федерации (Статья 665, ГК РФ) определяет финансовую аренду следующим образом:

По договору финансовой аренды (договору лизинга) лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Лизингодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета лизинга и продавца. Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.

Правда, следует признать, что любое определение финансовой аренды является ограниченным и не может учесть всех форм и проявлений этого кредитного-инвестиционного инструмента.

Согласно определению Европейской федерации национальных ассоциаций по лизингу оборудования (Leaseurope): «Аренда — это соглашение между собственником имущества (арендодателем) и арендатором, согласно которому первый передает право пользования активом арендатору на оговоренный срок в обмен на периодические выплаты» (также широко известно определение лизинга, установленное Конвенцией УНИДРУА, см. стр. 18).

Основополагающими нормативными актами, регулирующими лизинговые правоотношения на территории Российской Федерации, в настоящее время являются Гражданский кодекс Российской Федерации и Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 г. №164-ФЗ с изменениями и дополнениями от 29 января 2002 года.

Лизингодатель остается собственником оборудования, в то время как лизингополучатель приобретает право пользования оборудованием, уплачивая лизинговые платежи. По истечении определенного срока лизингополучатель может приобрести право собственности по договоренности с лизингодателем.

Согласно международной практике, лизинг представляет собой подвид арендных отношений, который характеризуется тем, что: а) лизингополучатель не приобретает права собственности на объект лизинга; б) риски и выгоды от пользования объектом лизинга лежат на лизингополучателе; в) оплата производится в рассрочку и (обычно) покрывает полную стоимость объекта лизинга и требуемую норму доходности лизингодателя¹.

1В целом, участники сделки имеют значительную свободу в определении договорных условий, которые регулируют их взаимоотношения. Сделка регулируется Гражданским кодексом и некоторыми другими правовыми актами и может быть реализована либо с помощью заключения дополнительных соглашений, либо непосредственно при составлении договора лизинга.

Чаще всего при финансовой аренде лизингодатель приобретает для передачи в лизинг выбранный лизингополучателем объект лизинга у выбранного лизингополучателем продавца. Как правило, в течение действия договора лизинга, риски утраты или повреждения предмета лизинга застрахованы за счет лизингополучателя в согласованной сторонами лизинговой сделки страховой компании ².

2При лизинге автомобилей может дополнительно страховаться гражданская ответственность лизингополучателя при эксплуатации Предмета лизинга.

Основные черты финансовой аренды

Финансовая аренда (лизинг) — характеризующаяся длительным сроком контракта и амортизацией всей или большей части стоимости арендуемого имущества. Фактически финансовая аренда представляет собой форму долгосрочного кредитования инвестиционного проекта. По истечении срока действия договора лизинга лизингополучатель может вернуть предмет лизинга, продлить соглашение или заключить новое, а также купить предмет лизинга.

Как и любая другая финансовая сделка, лизинг сопряжен с определенной степенью риска для каждой из сторон лизинговых отношений. Тем не менее, в России лизинг позволяет продавцам увеличить объем своих продаж, предоставляет лизингополучателям механизм приобретения крайне необходимых для них активов и через капиталовложения стимулирует экономику.

Преимущества лизинга

Причиной широкого распространения лизинга в развитых странах является ряд его преимуществ перед обычной ссудой или покупкой за счет собственных средств:

Международная практика	Российская специфика
Относительно более дешевый вид финансирования капитальных затрат
За счет эффекта масштаба и/или положения на рынке лизинговая компания может получить финансирование по более низким ставкам либо предложить более выгодные финансовые условия.	Часто российские лизинговые компании создаются ФПГ, либо банками для целей модернизации компаний группы или оптимизации налогообложения. В результате их кредитный рейтинг может уступать рейтингам потенциальных лизингополучателей.
Экономический эффект от использования налоговых льгот.	Снижение базы по налогу на прибыль и налога на имущество.
Относительная гибкость как инструмента средне- и долгосрочного финансирования:
Лизинг предполагает 100%-е финансирование инвестиционного проекта и не требует немедленного начала платежей. Арендные платежи обычно начинаются после поставки имущества арендатору.	Многие лизинговые компании требуют от своих клиентов одну или несколько из следующих форм обеспечения: аванс (обычно 15%-30% от закупочной стоимости лизингового имущества), депозит или другое доп. обеспечение.
Не требуется дополнительного залога или прочих ограничений на деятельность лизингополучателя (ограничение на дальнейшие заимствования).	Многие лизинговые компании требуют гарантии (поручительства) третьих лиц, залог активов или дополнительное страхование.
Возможность снижения валютных рисков за счет фиксации ставок по лизингу.
Риск устаревания оборудования целиком ложится на арендодателя. Арендатор имеет возможность постоянного обновления своего парка оборудования.

Недостатки лизинга

Международная практика	Российская специфика
Относительная негибкость условий лизинга
Обычно фиксированные ставки лизинга (проявляется при снижении рыночных ставок).	В практике иногда используются плавающие ставки и гибкие графики лизинговых платежей — в соответствии с особенностями денежного потока лизингополучателя.
Ограничения, которые лизингодатель может наложить на использование имущества.	Иногда лизингодатель накладывает дополнительные ограничивающие условия (срок лизинга, нормы использования).
При устаревании объекта лизинга до окончания действия лизингового договора, лизингополучатель продолжает платить арендные платежи до конца контракта.
Налоговые последствия
Налоговые льготы при лизинге могут быть меньше, чем аналогичные льготы при осуществлении капитальных затрат за счет собственных средств.	Возможная задержка с возвратом НДС лизингодателем.
Уплата лизингодателем налога на пользователей автодорог по ставке 1% (отменяется с 1 января 2003г.).

Классификация договоров аренды

В мировой практике существует два основных вида аренды: оперативная и финансовая³ - «operating lease» и «financial lease». Терминологически в англо-саксонском праве финансовая аренда, в широком смысле, трактуется как лизинговая сделка, при которой полная стоимость оборудования выплачивается в течение срока аренды. Таким образом, финансовая аренда, как правило, означает приобретение оборудования, т.е. является альтернативной формой финансирования. Напротив, «operating lease» или аренда, как правило, используется для приобретения права пользования средством в течение определенного периода времени без приобретения самого средства; следовательно, при аренде арендатор избегает большей части рисков, связанных с оборудованием.

3 При этом, международное понятие «оперативная аренда» идентично российскому термину «аренда», а международному понятию «финансовая аренда» соответствуют российские термины: «финансовая аренда» и «лизинг».

Виды лизинговых соглашений можно дифференцировать следующим образом:

Классификационные признаки	Формы лизинга
Объект	1) Движимое имущество
	2) Недвижимое имущество
Срок	1) Долгосрочные
	2) Среднесрочные
	3) Краткосрочные
Условия начисления амортизации	1) С полной (ускоренной) амортизацией
	2) С неполной амортизацией
Сфера рынка	1) Внутренний
	2) Международный
	3) Транзитный
Организация	1) Прямой
	2) Косвенный
	3) Возвратный
	4) Левередж
Объем обслуживания	1) Чистый
	2) Полный
	3) Комплексный
	4) Генеральный
Тип лизинговых платежей	1) Денежный
	2) Компенсационный
	3) Смешанный

По объектам сделок лизинг подразделяется на лизинг движимого и недвижимого имущества. При лизинге недвижимости лизингодатель строит или покупает недвижимость по поручению арендатора и предоставляет ему право использования в коммерческих и производственных целях. Так же, как и в сделках с движимым имуществом, контракт заключается обычно на срок меньший или равный амортизационному периоду объекта; арендатор несет все риски, расходы и налоги во время действия контракта.

По сфере рынка выделяют три типа лизинга: внутренний, международный и транзитный⁴. К сделкам международного лизинга относятся договоры, лизингодатель и лизингополучатель которых находятся в разных государствах. В данном случае не имеет значения местонахождение продавца имущества. Под местонахождением имеется в виду местонахождение юридического лица, но не его филиала или представительства, даже если оно зарегистрировано либо аккредитовано на территории другого государства.

4 В российском законодательстве (в статье 7 Закона «О финансовой аренде (лизинге)» № 164-ФЗ от 29.10.1998 г. с изменениями и дополнениями от 29.01.2002) предусмотрены только две формы лизинга: внутренний и международный.

По организации выделяется прямой лизинг, когда изготовитель или владелец имущества выступает в качестве лица, сдающего его в аренду, и косвенный, при котором сдача в аренду ведется через третье лицо.

Возвратный лизинг (lease-back) заключается в продаже промышленным предприятием части его собственного имущества лизинговой компании с одновременным подписанием договора об его аренде. В такой операции только два участника: арендатор имущества (бывший владелец) и лизинговая компания (новый владелец). Такая сделка дает возможность предприятию получить денежные средства за счет продажи средств производства, не прекращая их эксплуатацию, и использовать их для новых капитальных вложений. Рентабельность данной операции будет тем выше, чем доходы от новых инвестиций больше суммы арендных платежей.

Так как часто лизинговой компании не хватает собственных средств для осуществления лизинговых операций, она может привлекать другие лизинговые компании для участия в проекте. В этом случае основной лизингодатель оплачивает лишь часть стоимости имущества, а на остальную сумму привлекает другие компании. При этом собственником имущества становится основной лизингодатель.

По объему обслуживания можно выделить договор чистого лизинга, полного комплексного и генерального. При чистом лизинге дополнительные расходы по обслуживанию арендуемого имущества берет на себя лизингополучатель, а при полном лизинге лизингодатель может брать на себя техническое обслуживание, ремонт, страхование, подготовку персонала и другие расходы, связанные с использованием объекта сделки. Основное преимущество полного лизинга состоит в предоставлении широкого спектра услуг, оказываемых лизингодателем (возможно даже с привлечением производителя).

Комплексный лизинг предполагает, что кроме оплаты передаваемого имущества лизингодатель осуществляет дополнительные инвестиции, связанные с объектом лизинга и необходимые для организации процесса производства (закупка сырья, комплектующих, расходных материалов). В зарубежной практике применяется генеральный лизинг, в договоре которого предусматривается право дополнять заявку на имущество для передачи в лизинг без заключения новых договоров.

По методу финансирования различается срочный лизинг, при котором осуществляется одноразовая аренда, и возобновляемый (револьверный), при котором договор лизинга продолжается по истечении первого срока контракта.

Интересы сторон лизинговой сделки

Лизинг является важным источником средне- и долгосрочного финансирования предприятий во многих странах, независимо от их размеров или уровня развития. В странах с развитой экономикой лизинг является решением проблемы приобретения основных средств, которое экономически эффективно для всех участников лизинговой сделки. Это имеет особое значение для обеспечения финансирования малых и средних, а также открывающихся предприятий, которым принадлежит ключевая роль в обеспечении внедрения новых технологий и конкуренции в экономике наряду с созданием новых рабочих мест.

Согласно исследованию Международной финансовой корпорации, можно выделить несколько основных причин обращения к услугам лизинговых компаний в Российской Федерации. К ним относятся:

• большая гибкость лизинга
• менее жесткие требования по дополнительному обеспечению и гарантиям
• более продолжительные сроки финансирования
• меньшее количество бюрократических барьеров
• налоговые преимущества
• большая поддержка со стороны поставщиков

Наиболее значимой причиной, однако, является недоступность банковских кредитов для многих лизингополучателей. Это подчеркивает одно важное качество лизинга: во многих случаях лизинг является альтернативным источником финансирования, не конкурируя напрямую с банковским кредитованием.

Экономические выгоды лизинга как схемы осуществления реальных инвестиций

На определенном этапе развития рыночных отношений взаимоотношения кредитора и заемщика закономерно вступают в определенное противоречие, которое выражается в высокой рисковости долгосрочного кредитования для кредитора и чрезмерной стоимости заемного капитала для заемщика, что фактически приводит к сужению рынка долгосрочного кредитования. Возникновение лизинговых схем, представляющих собой во многих случаях некоторый вариант защиты кредитной сделки, является закономерным этапом развития форм заимствования долгосрочных инвестиционных ресурсов производственно-хозяйственными субъектами.

Целесообразность лизинговой сделки для ее участников можно рассматривать в двух направлениях: с точки зрения организационно-правовых интересов или экономических интересов. При этом экономические интересы участников лизинга могут рассматриваться как текущие (статические) (например, в разрезе одного лизингового платежа), так и в динамическом аспекте, т.е. на протяжении всего периода использования имущества с учетом фактора стоимости денег во времени.

С организационной точки зрения формирование лизинговых отношений означает возникновение промежуточного звена между кредитором и потребителем инвестиций. Поэтому преимущества и недостатки включения лизинговой сделки в цепочку «кредит — лизинг — приобретение основных фондов» должны и могут рассматриваться:
а) с точки зрения интересов кредитора;
б) с точки зрения интересов получателя основных фондов — предмета лизинговой сделки.

Условно назовем агентов экономических интересов в случае организации инвестиционных вложений посредством лизинговой сделки следующим образом: «производитель», «лизинговая компания» и «лизингополучатель».

Производитель

Промышленные предприятия не всегда могут сразу оплачивать приобретение дорогостоящей техники, а производители не в состоянии осуществлять поставки в кредит, поскольку сами нуждаются в дополнительных оборотных средствах для организации производства.

Поставщикам оборудования (как российским, так и зарубежным) использование механизма лизинга помогает в реализации их продукции российским предприятиям, которые, как и прежде, работают в условиях нехватки капитала для покупки средств производства. Поставщики оборудования в некоторых случаях могут брать на себя часть риска, связанного с лизинговой сделкой, предоставляя лизинговой компании, например, гарантии обратного выкупа.

Для поставщиков оборудования лизинг является средством продажи оборудования. Поскольку многие предприятия испытывают нехватку денежных средств и не имеют доступа к банковским кредитам, лизинг остается единственным способом получения оборудования конечным пользователем.

В силу своих особенностей, лизинг становится альтернативой традиционным банковским кредитам, и при определенных обстоятельствах обладает привлекательностью для некоторых категорий клиентов. В этом плане лизинг не конкурирует с банковским финансированием, а скорее дополняет его.

Лизинговая компания

Экономический интерес лизинговой компании состоит в получении дохода, превышающего средний уровень дохода от инвестиционной деятельности (за счет комиссии, премии за риск). При этом риск самой компании снижается за счет:

права собственности на имущество, сдаваемое в лизинг;

строго целевого использования средств;

страхования имущества, передаваемого в лизинг.

В западной практике дополнительным плюсом для лизинговой компании может быть возможность приобретения продукции или ценных бумаг лизингополучателя. Кроме этого, существуют положительные налоговые последствия лизинговой формы финансирования инвестиций.

Лизингополучатель

Финансовыми источниками осуществления инвестиционных вложений для производственного предприятия являются собственные средства (нераспределенная прибыль и акционерный капитал) или заемные средства (преимущественно в виде кредитных средств). При ограниченных финансовых возможностях лизингополучатель может приобрести оборудование для увеличения производственных мощностей и повышения способности генерировать доходы.

Согласно западной практике, для лизингополучателей лизинг может быть предпочтительнее банковского кредита, поскольку от них требуется продемонстрировать не длительную кредитную историю, а способность генерировать соответствующие денежные средства, достаточные для покрытия лизинговых платежей.

Для лизингополучателя финансовая аренда (лизинг) позволяет обновлять основные фонды, формировать техническую базу производства для новых видов продукции, расплачиваясь за арендованное имущество по мере получения дохода от производимой с помощью этого имущества продукции. В развитых странах лизинг по сравнению с кредитом является более доступной формой привлечения инвестиций, поскольку не требует сложного пакета гарантий по кредитной сделке, т.к. предприятие получает фонды в полную собственность лишь при условии полного выкупа (тяжесть бремени по гарантированию кредитной сделки в этом случае может быть переложена на лизинговую компанию).

С точки зрения лизингополучателя появление в кредитной цепочке промежуточного агента в лице лизинговой компании (которая является собственником предмета лизинга), означает появление дополнительного гаранта эффективного использования кредита, а также звена, контролирующего условия использования предмета лизинга на протяжении всего периода возврата кредитных средств. В том числе одним из условий гарантирования целевого использования кредита является то, что предприятию предоставляются не денежные средства, а непосредственно средства производства, имеющие технико-экономические характеристики, определенные этим предприятием.

Привлекательность лизинга для лизингополучателя основывается также на возможности применять ускоренную амортизации имущества. Для компании ускоренная амортизация имущества не только позволяет получить экономию на налоге на прибыль в текущем плане, но и, активизируя процесс возврата собственных инвестиций через механизм амортизации, приближает момент его реинвестирования, что обеспечивает дополнительную прибыль, а, следовательно, повышает рентабельность собственного капитала.

Значение лизинга для экономического развития

Финансовая аренда (лизинг) является важным источником долгосрочного и среднесрочного финансирования для предприятий во многих странах, независимо от их величины или уровня развития. Механизм лизинга обеспечивает дополнительный приток финансирования в производственный сектор, способствуя увеличению внутреннего производства, росту продаж внеоборотных активов и развитию финансовых механизмов, доступных предприятиям.

Одним из возможных источников ускорения экономического роста называют сектор малого бизнеса. Лизинг является эффективным механизмом финансирования этого сектора, который банковская сфера традиционно обходила стороной. Сейчас все большее количество лизингодателей в своей деятельности ориентируется на малые и средние предприятия. С малым бизнесом работают не только лизинговые компании, связанные с администрацией регионов, муниципальными банками, федеральными и местными агентствами содействия развитию малого и среднего бизнеса, как это было в 1997-1999 гг. Результаты опроса, проведенного МФК, показывают, что малые и средние предприятия являются клиентами 78% лизинговых компаний.

Развитая лизинговая отрасль расширит возможности финансирования реального сектора экономики, будет способствовать росту внутреннего производства, реализации основных средств, а также расширит выбор механизмов финансирования, доступных российским предприятиям.

Процесс обновления основных фондов финансируется в основном за счет нераспределенной прибыли предприятий и сдерживается отсутствием доступного заемного капитала. Хотя за последние полтора года произошло увеличение объемов банковского кредитования реального сектора, банки по-прежнему не выполняют своей роли финансового посредника. Лизинг, как механизм альтернативного финансирования, может сыграть чрезвычайно важную роль в выполнении этой стратегической задачи, стоящей перед российской экономикой, в переоснащении основных фондов промышленных предприятий.

Page not found — alekssandrs Jimdo-Page!

Unfortunately the page you’re looking doesn’t exist (anymore) or there was an error in the link you followed or typed. This way to the home page.

• Главная
• Гражданский кодекс
• • Часть 1. Общие положения
  • Часть 2 .договора/возмещение вреда
  • Часть 3.Наследственное право
  • Часть 4. интеллектуальная собственность
  • 1. Понятие, предмет, метод и задачи российского уголовного права как отрасли права. Общая и Особенна
  • 2.Наука уголовного права: предмет, методы и задачи на современном этапе.
  • 3.Принципы российского уголовного права: понятие, система, содержание.
  • 4.Российский уголовный закон: понятие, признаки, значение. Структура уголовного закона.
  • 5.Действие уголовного закона во времени. Обратная сила уголовного закона.
  • 6.Действие уголовного закона в пространстве.
  • 7.Толкование уголовного закона: понятие и виды.
  • 8.Российская уголовная политика: понятие и формы реализации.
  • 9.Понятие и признаки преступления по российскому уголовному праву.
  • 10.Классификация преступлений: понятие и значение.
  • 11.Понятие, основание уголовной ответственности и ее реализация.
  • 12.Понятие, значение состава преступления, его структура, виды.
  • 13.Понятие и значение объекта преступления. Виды объектов преступления. Предмет преступления. Потерп
  • 14.Понятие, признаки и значение объективной стороны преступления.
  • 15.Понятие и формы общественно опасного деяния. Виды общественно опасного бездействия.
  • 16.Причинная связь в уголовном праве: понятие и уголовно-правовое значение. Особенности причинной св
  • 17.Понятие и признаки субъекта преступления. Субъект преступления и личность преступника.
  • 18.Вменяемость и невменяемость. Критерии невменяемости.
  • 19.Ограниченная вменяемость, ее уголовно-правовое значение. Уголовная ответственность лиц, совершивш
  • 20.Вина в российском уголовном праве: понятие, содержание и значение. Формы и виды вины.
  • 21.Понятие, признаки и значение субъективной стороны преступления.
  • 22.Умысел и его виды.
  • 23.Неосторожность и ее виды. Отличие преступного легкомыслия от косвенного умысла.
  • 24.Ответственность за преступления, совершенные с двумя формами вины.
  • 25.Ошибка: понятие и виды. Влияние ошибки на уголовную ответственность.
  • 26.Виды неоконченного преступления и их характеристика.
  • 27.Добровольный отказ от преступления. Его отличие от деятельного раскаяния.
  • 28.Понятие соучастия в преступлении: объективные и субъективные признаки.
  • 29.Виды соучастников преступления.
  • 30.Формы соучастия.
  • 31.Основания и пределы уголовной ответственности соучастников в преступлении. Эксцесс исполнителя.
  • 32.Понятие и виды множественности преступлений. Отличие множественности преступлений от единичных сл
  • 33.Совокупность преступлений: понятие, виды, отграничение от рецидива преступлений.
  • 34.Понятие, виды и юридические последствия рецидива преступлений.
  • 35.Необходимая оборона и условия ее правомерности.
  • 36.Крайняя необходимость и условия ее правомерности.
  • 37.Причинение вреда при задержании лица, совершившего преступление. Условия правомерности причинения
  • 38.Физическое или психическое принуждение, обоснованный риск, исполнение приказа или распоряжения ка
  • 39.Понятие и цели уголовного наказания. Отличие уголовного наказания от иных мер государственного пр
  • 40.Понятие и значение системы уголовных наказаний.
  • 41.Штраф и лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью
  • 42.Ограничение свободы как вид уголовного наказания.
  • 43.Обязательные и исправительные работы как виды уголовного наказания.
  • 44.Виды уголовных наказаний, применяемые к военнослужащим.
  • 45.Лишение свободы и его виды. Назначение осужденным к лишению свободы видов исправительного учрежде
  • 46.Общие начала назначения наказания.
  • 47.Понятие, значение и виды обстоятельств, смягчающих и отягчающих наказание.
  • 48.Назначение наказания в случае заключения досудебного соглашения о сотрудничестве. Назначение боле
  • 49.Назначение наказания по совокупности преступлений и совокупности приговоров.
  • 50.Условное осуждение: понятие, его уголовно-правовая природа и характеристика.
  • 51.Понятие и виды освобождения от уголовной ответственности. Освобождение от уголовной ответственнос
  • 52.Понятие и виды освобождения от наказания. Освобождение от наказания в связи с болезнью.
  • 53.Условно-досрочное освобождение от отбывания наказания. Замена неотбытой части наказания более мя
  • 54.Отсрочка отбывания наказания.
  • 55.Давность в уголовном праве.
  • 56.Амнистия. Помилование. Судимость.
  • 57.Освобождение несовершеннолетних от уголовной ответственности и уголовного наказания.
  • 58.Принудительные меры воспитательного воздействия: понятие и виды; основания и цели применения.
  • 59.Принудительные меры медицинского характера: понятие и виды; основания и цели применения.
  • 61.Понятие и виды квалификации преступлений. Квалификация преступлений при конкуренции норм.
  • 60.Конфискация имущества в системе мер уголовно-правового характера.
  • уголовное право/особенная часть/
  • 62.Понятие и виды убийства. Уголовно-правовой анализ простого убийства (ч.1 ст. 105 УК РФ).
  • 63.Квалифицированные виды убийства (ч. 2 ст. 105 УК РФ).
  • 64.«Привилегированные» виды убийства.
  • 65.Умышленное причинение тяжкого вреда здоровью человека и его отличие от причинения вреда здоровью
  • 66.Побои и его отличие от истязания и причинения легкого вреда здоровью человека.
  • 67.Неосторожные посягательства на жизнь и здоровье человека.
  • 68.Неоказание помощи больному. Оставление в опасности.
  • 69.Похищение человека. Разграничение похищения человека от захвата заложника и незаконного лишения с
  • 70.Преступные посягательства, сопряженные с эксплуатацией человека.
  • 71.Изнасилование. Отличие изнасилования от насильственных действий сексуального характера.
  • 72.Ненасильственные половые преступления в отношении несовершеннолетних.
  • 73.Посягательства на личные конституционные права граждан. Нарушение неприкосновенности частной жизн
  • 74.Преступные посягательства на избирательные права граждан.
  • 75. Преступные посягательсьва на авторские смежные, патентные право.
  • 76.Вовлечение несовершеннолетнего в преступную и антиобщественную деятельность.
  • 77.Понятие, формы и виды хищения.
  • 78.Кража. Ее разграничение с грабежом и неправомерным завладением автомобилем или иным транспортным
  • 79.Мошенничество. Причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием. Разгра
  • 80.Присвоение или растрата. Их отличие от кражи.
  • 81.Разбой и его разграничение с грабежом.
  • 82.Вымогательство. Его разграничение с грабежом, разбоем и принуждением к совершению сделки или к от
  • 83.Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами престу
  • 84.Незаконное получение кредита. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности.
  • 85.Недопущение, ограничение или устранение конкуренции.
  • 86.Преступления, совершаемые в сфере учета прав на ценные бумаги: фальсификация единого государствен
  • 87.Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг. Изготовление или сб
  • 88.Преступления в сфере экономической деятельности, связанные с банкротством.
  • 89.Экономические преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов.
  • 90.Понятие и виды преступлений против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Субъект э
  • 91.Преступления террористической направленности: понятие и виды. Террористический акт.
  • 92.Бандитизм. Разграничение бандитизма и организации преступного сообщества (преступной организации)
  • 93.Организация преступного сообщества (преступной организации) или участие в нем (ней). Ее разграни
  • 94.Хулиганство
  • 95.Преступления против общественной безопасности, связанные с незаконным оборотом оружия, боеприпасо
  • 96.Преступления против общественной безопасности, связанные с хищением либо вымогательством предмето
  • 97.Преступления против здоровья населения, связанные с наркотическими средствами или психотропными в
  • 98.Производство, хранение, перевозка либо сбыт товаров и продукции, выполнение работ или оказание ус
  • 99.Преступления против общественной нравственности: понятие и виды. Вовлечение в занятие проституцие
  • 100.Понятие и виды экологических преступлений. Нарушение правил охраны окружающей среды при производ
  • 101.Загрязнение вод, атмосферы и морской среды.
  • 102.Незаконная добыча (вылов) водных биологических ресурсов. Незаконная охота.
  • 103.Преступления против безопасности движения и эксплуатации транспорта: понятие и виды. Нарушение п
  • 104.Преступления в сфере компьютерной информации: понятие и виды. Неправомерный доступ к компьютерн
  • 105.Государственная измена. Ее отличие от шпионажа и разглашения государственной тайны.
  • 106.Насильственный захват власти или насильственное удержание власти. Вооруженный мятеж. Их разграни
  • 107.Возбуждение ненависти либо вражды, а равно унижение человеческого достоинства.
  • 108.Экстремизм: понятие и виды. Организация экстремистского сообщества.
  • 109.Понятие и виды преступлений против государственной власти, интересов государственной службы и сл
  • 110.Злоупотребление должностными полномочиями. Его отличие от превышения должностных полномочий.
  • 111.Понятие коррупции и уголовно-правовые меры борьбы с ней.
  • 112.Взяточничество, его разграничение с коммерческим подкупом.
  • 113.Халатность.
  • 114.Служебный подлог. Незаконная выдача паспорта гражданина РФ, а равно внесение заведомо ложных све
  • 115.Воспрепятствование осуществлению правосудия и производству предварительного расследования.
  • 116.Привлечение заведомо невиновного к уголовной ответственности. Незаконное освобождение от уголовн
  • 117.Незаконное задержание, заключение под стражу или содержание под стражей.
  • 118.Вынесение заведомо неправосудных приговора, решения или иного судебного акта.
  • 119.Принуждение к даче показаний. Подкуп или принуждение к даче показаний, или уклонению от дачи пок
  • 120.Фальсификация доказательств.
  • 121.Заведомо ложный донос. Заведомо ложное показание и заключение эксперта или неправильный перевод.
  • 122.Побег из места лишения свободы, из-под ареста или из-под стражи. Уклонение от отбывания лишения
  • 123.Применение насилия в отношении представителя власти.
  • 124.Дезорганизация деятельности учреждений, обеспечивающих изоляцию от общества.
  • 125.Незаконное пересечение Государственной границы РФ. Организация незаконной миграции.
  • 126.Похищение или повреждение документов, штампов, печатей либо похищение марок акцизного сбора, спе
  • 127.Понятие и виды преступлений против военной службы. Неисполнение приказа и его отличие от сопроти
  • 128.Дезертирство. Его отличие от самовольного оставления части или места службы.
  • 129.Преступления против мира и безопасности человечества: понятие и виды. Уголовно-правовой анализ с
  • 1.Понятие и принципы гражданского права. Предмет и метод регулирования. Отграничение гражданского пр
  • 2.Понятие и виды источников гражданского права.
  • 3.Гражданское правоотношение. Понятие и элементы правоотношения.
  • 4.Юридические факты, их классификация. Юридические составы.
  • 5.Защита гражданских прав. Способы защиты.
  • 6.Правоспособность граждан. Понятие и содержание правоспособности.
  • 7.Дееспособность граждан. Разновидности дееспособности. Эмансипация. Признание гражданина недееспосо
  • 8.Порядок, условия и правовые последствия признания гражданина безвестно отсутствующим и объявления
  • 9.Понятие и признаки юридического лица. Правоспособность, органы, ответственность юридического лица.
  • 10.Порядок и способы создания юридических лиц. Учредительные документы.
  • 11.Реорганизация и ликвидация юридического лица.
  • 12.Хозяйственные товарищества и общества как юридические лица.
  • 13.Производственные и потребительские кооперативы.
  • 14.Государственные и муниципальные унитарные предприятия.
  • 15.Понятие и виды объектов гражданских прав. Вещи как объекты гражданских прав.
  • 16.Деньги и ценные бумаги как объекты гражданских прав.
  • 17.Нематериальные блага и их защита.
  • 18.Понятие и виды сделок. Условия их действительности.
  • 19.Недействительные сделки и их виды. Последствия признания сделок недействительными.
  • 20.Понятие и виды представительства. Доверенность.
  • 21.Понятие и виды сроков в гражданском праве. Исчисление сроков.
  • 22.Понятие и виды сроков исковой давности. Приостановление, перерыв, восстановление сроков исковой д
  • 23.Последствия истечения сроков исковой давности. Требования, на которые исковая давность не распрос
  • 24.Понятие и содержание права собственности.
  • 25.Основания приобретения права собственности.
  • 26.Основания прекращения права собственности.
  • 27.Право собственности граждан.
  • 28.Право государственной и муниципальной собственности.
  • 29.Общая долевая собственность.
  • 30.Общая совместная собственность.
  • 31.Защита права собственности и других вещных прав.
  • 32.Понятие и виды обязательств. Стороны обязательств и основания возникновения обязательств.
  • 33.Понятие и виды договоров.
  • 34.Содержание договора.
  • 35.Заключение договора.
  • 36.Изменение и расторжение договора.
  • 37.Исполнение обязательств с множественностью лиц.
  • 38.Перемена лиц в обязательстве.
  • 39.Способы обеспечения исполнения обязательств.
  • 40.Неустойка. Задаток.
  • 41.Ипотека предприятий, зданий, сооружений, жилых домов и квартир.
  • 42.Поручительство. Банковская гарантия.
  • 43.Понятие и условия гражданско-правовой ответственности.
  • 44.Виды и размер гражданско-правовой ответственности.
  • 45.Договор купли-продажи (понятие, содержание). Виды договора купли-продажи.
  • 46.Права и обязанности сторон по договору купли-продажи. Ответственность сторон.
  • 47.Последствия продажи товаров ненадлежащего качества.
  • 48.Понятие и виды розничной купли-продажи.
  • 49.Права покупателя по договору розничной купли-продажи.
  • 50.Продажа недвижимости.
  • 51.Продажа предприятий. Права кредиторов.
  • 52.Понятие договора поставки. Структура договорных отношений.
  • 53.Содержание договора поставки. Исполнение договора поставки.
  • 54.Права и обязанности сторон. Ответственность за невыполнение и ненадлежащее выполнение обязательст
  • 55.Поставка товаров для государственных и муниципальных нужд.
  • 56.Контрактация.
  • 57.Энергоснабжение.
  • 58.Мена. Дарение.
  • 59.Понятие и виды договора ренты. Постоянная рента.
  • 60.Пожизненная рента. Договор пожизненного содержания с иждивением.
  • 61.Договор аренды. Понятие договора, права и обязанности сторон.
  • 62.Прекращение и досрочное расторжение договора аренды. Судьба улучшений арендованного имущества.
  • 63.Договор проката.
  • 64.Договор аренды транспортных средств.
  • 65.Аренда зданий, сооружений, предприятий.
  • 66.Финансовая аренда (лизинг).
  • 67.Понятие и виды жилищных фондов в РФ. Понятие жилого помещения и пределы его использования.
  • 68.Договор социального найма жилого помещения. Права и обязанности сторон по договору.
  • 69.Предоставление гражданам жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищных фондо
  • 70.Изменение договора социального найма жилого помещения. Обмен жилыми помещениями.
  • 71.Особенности коммерческого найма жилых помещений.
  • 72.Основания возникновения права пользования жильем в доме ЖСК, ЖК, жилищном накопительном кооперати
  • 73.Права и обязанности собственника жилого помещения и иных проживающих в нем граждан.
  • 74.Виды жилых помещений в специализированном жилом фонде. Служебные жилые помещения.
  • 75.Основания и порядок выселения с предоставлением и без предоставления другого жилого помещения по
  • 76.Договор подряда. Понятие, стороны, структура договорных связей. Содержание договора.
  • 77.Договор строительного подряда.
  • 78.Договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ.
  • 79.Договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
  • 80.Понятие и виды договоров перевозки грузов. Перевозочные документы. Содержание договора перевозки
  • 81.Ответственность сторон за нарушение договора перевозки грузов. Претензии и иски по перевозкам.
  • 82.Особенности ответственности морского перевозчика. Общая и частная авария.
  • 83.Договор перевозки пассажиров и багажа.
  • 84.Договор займа. Понятие, предмет, виды договора займа.
  • 85.Кредитный договор. Товарный и коммерческий кредит. Финансирование под уступку денежного требовани
  • 86.Договор банковского вклада.
  • 87.Договор банковского счета.
  • 88.Расчетные правоотношения. Формы безналичных расчетов.
  • 89.Понятие договора хранения. Права и обязанности сторон. Ответственность сторон по договору хранени
  • 90.Договор складского хранения. Складские документы.
  • 91.Специальные виды хранения.
  • 92.Понятие и значение страхования. Страховое правоотношение. Основные страховые понятия.
  • 93.Договор имущественного страхования.
  • 94.Договор личного страхования. Виды договоров.
  • 95.Договор поручения.
  • 96.Комиссия.
  • 97.Агентирование
  • 98.Доверительное управление имуществом.
  • 99.Коммерческая концессия.
  • 100.Простое товарищество.
  • 101.Обязательства, возникающие вследствие причинения вреда. Общие условия ответственности за причине
  • 102.Ответственность за вред, причиненный незаконными действиями органов дознания, предварительного с
  • 103.Ответственность за вред, причиненный несовершеннолетними, недееспособными, ограниченно дееспособ
  • 104.Ответственность за вред, причиненный деятельностью, создающей повышенную опасность для окружающи
  • 105.Возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина при исполнении договорных либо иных
  • 106.Возмещение вреда, причиненного вследствие недостатков товаров, работ или услуг. Компенсация мора
  • 107.Понятие интеллектуальных и исключительных прав. Сроки действия. Их государственная регистрация.
  • 108.Договор об отчуждении исключительного права. Лицензионный договор и его виды. Защита интеллектуа
  • 109.Понятие, объекты, субъекты авторских прав. Соавторство и его виды. Права авторов. Служебные прои
  • 110.Договор об отчуждении исключительного права на произведение, лицензионный договор, договор автор
  • 111.Права, смежные с авторскими. Права изготовителей баз данных.
  • 112.Понятие, субъекты, объекты патентного права. Условия патентоспособности.
  • 113.Неимущественные и исключительные права авторов и патентообладателей. Сроки действия исключительн
  • 114.Договор об отчуждении исключительного права. Лицензионный договор и его виды. Объекты патентных
  • 115.Оформление прав на изобретение, полезную модель, промышленный образец.
  • 116.Прекращение и восстановление действия патента. Защита прав авторов и патентообладателей.
  • 117.Право на селекционное достижение.
  • 118.Право на секрет производства (ноу-хау).
  • 119.Право на фирменное наименование и коммерческое обозначение.
  • 120.Право на товарный знак и знак обслуживания.
  • 121.Право на наименование места происхождения товара.
  • 122.Право на технологию.
  • 123.Понятие наследства. Открытие наследства (время, место). Наследники. Недостойные наследники.
  • 124.Принятие наследства. Наследственная трансмиссия. Отказ от наследства
  • 125.Охрана наследства и управление им. Возмещение расходов на охрану наследства и управление им.
  • 126.Свидетельство о праве на наследство. Раздел наследства.
  • 127.Форма завещания. Закрытое завещание, завещание при чрезвычайных обстоятельствах. Завещательные р
  • 128.Отмена, изменение и недействительность завещания.
  • 129.Подназначение. Завещательный отказ. Завещательное возложение.
  • 130.Наследование по закону. Наследование по праву представления.
  • 131.Право на обязательную долю в наследстве. Наследование нетрудоспособными иждивенцами.
  • 132.Свидетели завещания. Лица, не имеющие право быть свидетелями и рукоприкладчиками.
  • 133.Исполнение завещания. Права исполнителя завещания.
  • 134.Возмещение расходов, вызванных смертью наследодателя. Ответственность наследников по долгам насл
  • 135.Наследование отдельных видов имущества.
  • 1-15
  • 16-27
  • 28-40
  • 41-56
  • 57-69
  • 70-84
  • 85-98
  • 99-108
  • 109-117
  • 1.предмет и метод теории государства и права
  • 2.Методология теории государства и права
  • 3.Теория государства и права в системе юридических и иных гуманитарных наук
  • 4.Соотношение и взаимосвязь государства и права
  • 5.Причины и формы возникновения государства
  • 6.Признаки государства, отличающие его от общественной власти родового строя
  • 7.Соотношение общества и государства
  • 8.Государственная власть как особая разновидность социальной власти
  • 9.Понятие и определение государства
  • 10.Признаки государства, отличающие его от других организаций и учреждений общества
  • 11.Типология государства: формационный и цивилизационный подходы
  • 12.Правовое государство: понятие и принципы формирования.
  • 13.Разделение властей как принцип организации и деятельности правового государства
  • 14.Понятие формы государства.
  • 15.Соотношение типа и формы государства.
  • 16.Форма государственного правления: понятие и виды.
  • 17.Форма государственного устройства: понятие и виды.
  • 18.Политический режим: понятие и виды.
  • 19.Место и роль государства в политической системе общества.
  • 20.Понятие и классификация функций Российского государства.
  • 21.Характеристика основных внутренних функций Российского государства.
  • 22.Характеристика основных внешних функций Российского государства.
  • 23.Формы осуществления функций государства.
  • 24.Механизм государства: понятие и структура.
  • 25.Принципы организации и деятельности государственного аппарата.
  • 26.Орган государства: понятие, признаки и виды.
  • 27.Понятие, сущность и определение права.
  • 28.Понятие права в объективном и субъективном смысле.
  • 29.Принципы права: понятие и виды.
  • 30.Соотношение экономики, политики и права.
  • 31.Правовая политика: понятие и основные приоритеты.
  • 32.Функции права: понятие и классификация.
  • 33.Понятие и структура правосознания.
  • 34.Правовая культура: понятие и структура.
  • 35.Правовая система общества: понятие и структура. Соотношение права и правовой системы
  • 36.Социальные и технические нормы, их особенности и взаимосвязь.
  • 37.Соотношение права и морали: единство, различие, взаимодействие и противоречия.
  • 38.Понятие нормы права. Отличие правовых норм от иных социальных норм.
  • 39.Предоставительно-обязывающий характер юридических норм.
  • 40.Эффективность правовых норм.
  • 41.Структура нормы права.
  • 42.Соотношение нормы права и статьи нормативного акта. Способы изложения правовых норм.
  • 43.Классификация норм права.
  • 44.Понятие и виды форм права. Источники права.
  • 45.Правотворчество: понятие, принципы и виды.
  • 46.Понятие и виды нормативно-правовых актов.
  • 47.Отличие нормативно-правового акта от акта применения норм права.
  • 48.Закон в системе нормативно-правовых актов.
  • 49.Основные стадии законодательного процесса в РФ.
  • 50.Действие нормативных актов во времени, в пространстве и по кругу лиц.
  • 51.Систематизация нормативных актов: понятие, виды.
  • 52.Понятие и структурные элементы системы права.
  • 53.Частное и публичное право.
  • 54.Предмет и метод правового регулирования как основания деления норм права на отрасли.
  • 55.Отрасль права. Краткая характеристика основных отраслей права.
  • 56.Институт права: понятие и виды.
  • 57.Соотношение системы права и системы законодательства.
  • 58.Понятие и основные принципы законности.
  • 59.Понятие правопорядка. Соотношение и взаимосвязь законности, правопорядка и демократии.
  • 60.Гарантии законности: понятие и виды.
  • 61.Основные правовые системы современности.
  • 62.Формы реализации права. Применение как особая форма его реализации.
  • 63.Основные стадии процесса применения норм права.
  • 64.Юридические коллизии и способы их разрешения.
  • 65.Акт применения правовых норм: понятие, особенности и виды.
  • 66.Толкование права: понятие и виды по субъектам.
  • 67.Акты официального толкования: понятие и виды.
  • 68.Способы и объем толкования правовых норм.
  • 69.Пробелы в праве и способы их преодоления. Аналогия закона и аналогия права.
  • 70.Юридическая практика: понятие и структура.
  • 71.Правовое отношение: понятие и признаки.
  • 72.Предпосылки возникновения правоотношений.
  • 73.Понятие и виды субъектов правоотношений.
  • 74.Правоспособность, дееспособность, правосубъектность субъектов права.
  • 75.Правовой статус личности: понятие и структура.
  • 76.Субъективное право и юридическая обязанность: понятие и структура.
  • 77.Объект правоотношения.
  • 78.Понятие и классификация юридических фактов. Юридический состав.
  • 79.Понятие и регулятивное значение правовых аксиом, презумпций и фикций.
  • 80.Механизм правового регулирования: понятие и основные элементы.
  • 81.Правомерное поведение: понятие, виды и мотивация.
  • 82.Понятие, признаки и виды правонарушений
  • 83.Юридический состав правонарушения.
  • 84.Понятие, признаки и виды юридической ответственности.
  • 85.Обстоятельства, исключающие противоправность деяния и юридическую ответственность. Презумпция нев
  • 86.Правовой нигилизм и пути его преодоления.
  • 87.Основные теории происхождения государства.
  • 88.Социологическая теория права.
  • 89.Естественно-правовая теория.
  • 90.Историческая школа права.
  • 91.Психологическая теория права.
  • 92.Нормативистская теория права.
  • 93.Юридическая техника.
• Фотографии
• нормативные акты
• • 21. Особенности надзора за законностью правовых актов и критерии их оценки.
  • 1. Государственные формы разрешения экономических споров в России.
  • 2. Альтернативные формы разрешения экономических споров в России.
  • 3. Понятие арбитражных судов и их система.
  • 4. Полномочия арбитражных судов. Задачи судопроизводства в арбитражных судах.
  • 5. Арбитражный процесс: понятие, стадии. Арбитражная процессуальная форма: понятие, значение.
  • 6. Общая характеристика производств в арбитражном процессе.
  • 7. Арбитражное процессуальное право: предмет, метод, система.
  • 8. Источники арбитражного процессуального права.
  • 9. Принципы арбитражного процессуального права и их система.
  • 10. Судоустройственные (организационные) принципы арбитражного процессуального права.
  • 11. Судопроизводственные (функциональные) принципы арбитражного процессуального права.
  • 12. Понятие подведомственности дел арбитражному суду и ее основные критерии. Процессуальные последст
  • 13. Виды подведомственности дел арбитражным судам.
  • 14. Подсудность дел арбитражным судам: понятие и виды. Процессуальные последствия несоблюдения прави
  • 15. Арбитражные процессуальные правоотношения: понятие, предпосылки, содержание.
  • 16. Понятие и состав участников арбитражного процесса.
  • 17. Арбитражный суд как участник арбитражного процесса.
  • 18. Понятие и состав лиц, участвующих в деле, их правовой статус.
  • 19. Стороны в арбитражном процессе: понятие, правовой статус.
  • 20. Понятие и состав третьих лиц в арбитражном процессе, их правовой статус.
  • 21. Участие прокурора в арбитражном процессе.
  • 22. Участие в арбитражном процессе государственных органов, органов местного самоуправления и иных о
  • 23. Лица, содействующие осуществлению правосудия в арбитражном процессе: понятие, состав, правовой с
  • 24. Представительство в арбитражном процессе.
  • 25. Понятие и стадии доказывания в арбитражном процессе.
  • 26. Предмет доказывания в арбитражном процессе и его структура. Факты, освобождаемые от доказывания.
  • 27. Распределение обязанностей по доказыванию. Роль доказательственных презумпций в доказывании.
  • 28. Понятие и классификация доказательств в арбитражном процессе.
  • 29. Правила оценки доказательств в арбитражном процессе.
  • 30. Общая характеристика средств доказывания в арбитражном процессе.
  • 31. Понятие иска, его элементы и виды.
  • 32. Право на иск и право на предъявление иска в арбитражном процессе.
  • 33. Обеспечительные меры в арбитражном процессе: понятие, признаки, классификация.
  • 34. Условия применения обеспечительных мер в арбитражном процессе. Встречное обеспечение.
  • 35. Процессуальные средства защиты ответчика против иска.
  • 36. Понятие, значение и виды судебных расходов.
  • 37. Государственная пошлина: понятие, правила исчисления и уплаты. Льготы по уплате государственной
  • 38. Распределение судебных расходов в арбитражном процессе.
  • 39. Понятие, виды и значение процессуальных сроков.
  • 40. Правила исчисления процессуальных сроков. Приостановление, восстановление и продление процессуал
  • 41. Порядок предъявления иска и процессуальные последствия его несоблюдения.
  • 42. Подготовка дела к судебному разбирательству: понятие, значение, задачи. Процессуальные действия
  • 43. Процессуальные формы подготовки дела к судебному разбирательству.
  • 44. Судебные извещения. Процессуальные последствия ненадлежащего извещения участников арбитражного п
  • 45. Судебное заседание как форма судебного разбирательства.
  • 46. Примирительные процедуры в арбитражном процессе. Мировое соглашение.
  • 47. Процессуальные формы временной остановки судебного разбирательства.
  • 48. Процессуальные формы окончания производства по делу без вынесения решения.
  • 49. Протокол судебного заседания: понятие, содержание, значение.
  • 50. Понятие и виды судебных актов арбитражных судов.
  • 51. Решение арбитражного суда: понятие, сущность, значение. Порядок вынесения и объявления решения.
  • 52. Требования, предъявляемые к форме и содержанию решения арбитражного суда.
  • 53. Законная сила решения арбитражного суда. Немедленное исполнение решения.
  • 54. Исправление недостатков решения арбитражного суда.
  • 55. Определение арбитражного суда: понятие, виды, содержание, особенности обжалования.
  • 56. Понятие апелляционного производства в арбитражном процессе (право апелляционного обжалования, ег
  • 57. Производство в апелляционной инстанции (порядок рассмотрения жалобы, пределы рассмотрения дела в
  • 58. Полномочия арбитражного суда апелляционной инстанции. Основания для изменения или отмены решения
  • 59. Понятие кассационного производства в арбитражном процессе (право кассационного обжалования, его
  • 60. Производство в кассационной инстанции (порядок рассмотрения жалобы, пределы рассмотрения дела в
  • 61. Полномочия арбитражного суда кассационной инстанции. Основания для изменения или отмены решения,
  • 62. Понятие надзорного производства (право обращения в надзорную инстанцию, его субъекты, объекты пе
  • 63. Этапы надзорного производства.
  • 64. Основания для отмены или изменения в порядке надзора судебных актов. Полномочия арбитражного суд
  • 65. Понятие, основания, порядок и сроки пересмотра по вновь открывшимся обстоятельствам судебных акт
  • 66. Производство по делам, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, в арбитр
  • 67. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел об оспаривании нормативных правовых актов.
  • 68. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел об оспаривании ненормативных правовых актов, ре
  • 69. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел о привлечении к административной ответственност
  • 70. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел об оспаривании решений административных органов
  • 71. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел о взыскании обязательных платежей и санкций.
  • 72. Рассмотрение дел в порядке упрощенного производства.
  • 73. Рассмотрение арбитражными судами дел об установлении фактов, имеющих юридическое значение.
  • 74. Рассмотрение арбитражными судами дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизво
  • 75. Особенности рассмотрения дел о несостоятельности (банкротстве).
  • 76. Особенности рассмотрения дел по корпоративным спорам.
  • 77. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел о защите прав и законных интересов группы лиц.
  • 78. Производство по делам об оспаривании решений третейских судов и о выдаче исполнительного листа н
  • 79. Производство по делам о признании и приведении в исполнение решений иностранных судов и иностран
  • 80. Производство по делам с участием иностранных лиц в арбитражном процессе.
  • 81. Производство по делам, связанным с исполнением судебных актов арбитражных судов.
  • 1.Организация выявления, расследования и предупреждения преступлений.
  • 2.Общие положения следственной тактики. Общие положения тактика отдельных процессу
  • 3 Понятие, виды и значение следственных ситуаций.
  • 4.Понятие и значение тактической операции.
  • 5.Понятие и виды криминалистической версии.
  • 6.Формирование версий и выведение следствий из них.
  • 7.Организация проверки следственных версий.
  • 8.Понятие и значение планирования. Его принципы, виды и элементы.
  • 9.Виды планов. Планирование расследования конкретного уголовного дела.
  • 10.Особенности планирования при бригадном методе расследования
  • 11.Основные тактические положения взаимодействия следственных и оперативно-розыскных органов в проце
  • 12.Понятие и виды следственного осмотра, общие положения тактики следственного осмотра.
  • 13.Тактика осмотра места происшествия. Применение служебно-розыскных собак.
  • 14.Понятие инсценировки, её виды и распознавание. Негативные обстоятельства и их значение при рассле
  • 15.Тактика освидетельствования.
  • 16.Розыскная деятельность следователя.
  • 17.Понятие, виды и задачи обыска. Подготовка к обыску.
  • 18.Общие тактические приемы обыска. Фиксация процесса и результатов обыска.
  • 19.Особенности тактики обыска в помещении и на открытой местности.
  • 20.Тактика задержания. Тактика личного обыска.
  • 21.Тактика выемки.
  • 22.Понятие, виды и общие положения тактики допроса.
  • 23.Подготовка к допросу. Понятие психологического контакта и его установление при допросе.
  • 24.Тактика допроса свидетелей и потерпевших.
  • 25.Тактические приемы допроса обвиняемого (подозреваемого) в условиях конфликтных ситуаци
  • 26.Особенности допроса несовершеннолетних (обвиняемых, подозреваемых, свидетелей и потерпевших).
  • 27.Тактика очной ставки.
  • 28.Понятие, виды и способы предъявления для опознания.
  • 29.Тактика предъявления для опознания живых лиц по анатомическим и функциональным признакам.
  • 30.Тактика предъявления для опознания предметов и животных.
  • 31.Тактика предъявления для опознания трупа.
  • 32.Понятие, задачи и виды следственного эксперимента. Подготовка к его проведению.
  • 33.Тактические приемы следственного эксперимента. Фиксация и оценка его результатов.
  • 34.Тактика прослушивания и контроля за записью телефонных и иных переговоров.
  • 35.Понятие и значение проверки показаний на месте, тактика ее проведения. Фиксация процесса и резуль
  • 36.Классификация судебных экспертиз. Виды криминалистических экспертиз.
  • 37.Понятие, виды и тактика получения образцов для сравнительного исследования. Требова
  • 38. Назначение и производство экспертиз. Структура криминалистических экспертных учрежден
  • 39.Особенности организации повторных, дополнительных, комиссионных и комплексных экспертиз
  • 40.Заключение эксперта и его оценка. Допрос эксперта и специалиста.
  • 41.Понятие, задачи и структура частных криминалистических методик расследования преступл
  • 42.Проблемы криминалистической характеристики преступления.
  • 43.Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела при неясности причин смерти.
  • 44.Первоначальный этап расследования при обнаружении трупа с признаками насильственной смерти.
  • 45.Особенности осмотра трупа на месте его обнаружения в зависимости от характера пов
  • 46.Методы установления личности неопознанного трупа. Особенности дактил
  • 47.Особенности возбуждения и расследования дел, связанных с исчезновением человека.
  • 48. Расследование убийств, сопряженных с расчленением трупа.
  • 49.Первоначальный этап расследования преступлений против половой неприкосновенности и половой свобод
  • 50.Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делам о краже. Планирование начального этапа расследова
  • 51.Обстоятельства, подлежащие доказыванию при расследовании грабежей и разбойных нападений. Планиров
  • 52.Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела о хищении чужого имущества путем присво
  • 53. Расследование вымогательства.
  • 54. Расследование легализации («отмывания») денежных средств или иного имущества, приобретенных неза
  • 55.Особенности расследования незаконного предпринимательства и лжепредпринимательства.
  • 56.Особенности расследования преступных уклонений от уплаты налогов. Многочисленные способы соверше
  • 57.Расследование преступлений в сфере компьютерной информации. При расследовании преступлений в дан
  • 58.Первоначальный этап расследования преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотических сре
  • 59.Особенности расследования преступлений, совершаемых организованными преступными группами
  • 60.Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делам о преступных нарушениях правил техники безопаснос
  • 61.Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела о преступных нарушениях правил техник
  • 62.Использование документов но делам о преступных нарушениях правил техники безопаснос
  • 63.Назначение и производство судебных экспертиз при расследовании преступных нарушений правил техник
  • 64. Осмотр места происшествия при расследовании преступных нарушений правил пожарной безоп
  • 65.Назначение и производство судебных экспертиз по делам о преступных нарушениях правил пожарной без
  • 66.Возбуждение уголовных дел о преступных нарушениях правил безопасности движения и эксплуатации тра
  • 67.Осмотр места происшествия по делам о преступных нарушениях правил безопасности движения и эксплуа
  • 68. Назначение и производство судебных экспертиз по делам о преступных нарушениях правил безопасност
  • 69.Розыск скрывшегося водителя и транспортного средства при расследовании преступных нарушений прави
  • 70. Проверочные действия в стадии возбуждения уголовных дел о должностных преступления
  • 71.Особенности расследования взяточничества. Поводами для возбуждения уголовного дела по признакам
  • 72.Возбуждение уголовного дела и первоначальный этап расследования экологических преступлений (загря
  • 73.Следственный осмотр при расследовании экологических преступлений.
  • 74.Назначение и производство судебных экспертиз при расследовании экологических преступлений.
  • 75.Особенности расследования преступлений, совершенных несовершеннолетними.
  • применение физической силы
  • 1.Таможенное дело и его элементы. Цели таможенного дела.
  • 2.Предмет и метод таможенного права как комплексной отрасли законодательства.
  • 3.Принципы таможенного права.
  • 4.Система источников таможенного права.
  • 5.Таможенное правоотношение и его структура.
  • 6.Общая характеристика таможенных органов РФ.
  • 7.Правоохранительная и финансовая деятельность таможенных органов.
  • 8.Правовой статус Федеральной таможенной службы РФ.
  • 9.Территориальные таможенные органы в системе федеральных органов исполнительной власти
  • 10.Индивидуальные субъекты таможенного права.
  • 11.Виды коллективных субъектов таможенного права.
  • 12.Правовой статус таможенного брокера и таможенного перевозчика.
  • 13.Объект и предмет таможенного правоотношения. Специфика перемещения через таможенную границу РФ тр
  • 14.Культурные ценности как особые предметы таможенного правоотношения.
  • 15.Методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Общая характеристика Федеральн
  • 16.Таможенная служба: понятие, принципы, особенности.
  • 17.Порядок прохождения службы в таможенных органах РФ.
  • 18.Правовой статус должностного лица таможенного органа.
  • 19.Ограничения на таможенной службе.
  • 20.Дисциплинарная ответственность сотрудников таможенных органов.
  • 21.Основания прекращения таможенной службы.
  • 22.Понятие и сущность таможенного режима. Таможенный режим во времени, пространстве и по кругу лиц.
  • 23.Особенности экономических таможенных режимов.
  • 24.Основные таможенные режимы.
  • 25.Содержание завершающих и специальных таможенных режимов.
  • 26.Классификация таможенных режимов, используемых при перемещении товаров через таможенную границу Р
  • 27.Понятие и виды таможенных платежей.
  • 28.Таможенная пошлина как основной таможенный платеж. Общая характеристика Закона РФ «О таможенном т
  • 29.Косвенные налоги в системе таможенных платежей.
  • 30.Пеня как таможенный фискальный доход.
  • 31.Правовое регулирование исчисления таможенных платежей. Объект и субъект таможенного обложения.
  • 32.Порядок и сроки уплаты таможенных платежей.
  • 33.Принудительное взыскание таможенных платежей и меры, обусловленные таким взысканием.
  • 34.Правовые способы обеспечения уплаты таможенных платежей.
  • 35.Особенности уплаты таможенных платежей при перемещении товаров физическими лицами.
  • 36.Таможенное оформление как стадия таможенного процесса.
  • 37.Порядок таможенного оформления. Внутренний таможенный транзит в системе таможенных процедур.
  • 38.Временное хранение товаров в процессе таможенного оформления. Склады временного хранения, их типы
  • 39.Понятие и сущность декларирования.
  • 40.Порядок декларирования. Виды таможенных деклараций.
  • 41.Понятие и цели таможенного контроля.
  • 42.Субъекты и объекты таможенного контроля.
  • 43.Таможенные досмотр и осмотр, личный досмотр как формы таможенного контроля.
  • 44.Проверка документов и сведений как форма таможенного контроля. Виды проверяемых документов.
  • 45.Таможенная ревизия: понятие, виды, подконтрольные субъекты, порядок проведения.
  • 46.Организация проведения таможенного контроля.
  • 47.Порядок проведения экспертиз и исследований при осуществлении таможенного контроля
  • 48.Понятие и сущность валютного контроля в таможенных правоотношениях.
  • 49.Направления взаимодействия таможенных органов и банковской системы в процессе осуществления валют
  • 50.Уголовная ответственность за контрабанду. Виды экономических преступлений в области таможенного д
  • 51.Административное принуждение в таможенной сфере. Меры административного принуждения.
  • 52.Основания административной ответственности в области таможенного дела.
  • 53.Нарушение таможенных правил: понятие и состав. Виды нарушений.
  • 54.Субъекты административной ответственности за нарушения таможенных правил.
  • 55.Система административных наказаний, назначаемых за нарушения таможенных правил.
  • 56.Производство по делам о нарушениях таможенных правил.
  • Новая страница
  • 1.Понятие налога и иных обязательных платежей.
  • 2.Элементы налогообложения.
  • 3.Система налогов и сборов: понятие, структура.
  • 4.Классификация налогов и сборов.
  • 5.Порядок установления, введения и отмены федеральных налогов и сборов.
  • 6.Порядок установления, введения и отмены региональных и местных налогов.
  • 7.Налоговое право: понятие, предмет, методы.
  • 8.Формы налогово-правового регулирования.
  • 9.Принципы налогового права РФ.
  • 10.Место налогового права в системе российского права.
  • 11.Налоговое правоотношение: понятие, виды, особенности.
  • 12.Субъекты налогового правоотношения: понятие, виды.
  • 13.Органы, осуществляющие контроль и надзор в области налогов и сборов: виды, правовое положение.
  • 14.Органы, осуществляющие нормативное регулирование в области налогов и сборов: виды, полномочия.
  • 15.Налогоплательщики: понятие, виды, права и обязанности.
  • 16.Налогоплательщики – физические лица: понятие, признаки.
  • 17.Налогоплательщики – организации: понятие, признаки.
  • 18.Взаимозависимые лица. Представительство в налоговых правоотношениях.
  • 19.Лица, способствующие уплате налогов: понятие, виды, права и обязанности.
  • 20.Органы, обязанные предоставить информацию о налогоплательщике: понятие, виды, их обязанности.
  • 21.Лица, привлекаемые к осуществлению мероприятий налогового контроля: понятие, виды, права и обязан
  • 22.Способы обеспечения налогового обязательства: залог, поручительство.
  • 23.Способы обеспечения налогового обязательства: пени.
  • 24.Арест имущества налогоплательщика (налогового агента): понятие, порядок наложения.
  • 25.Приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента): понятие, порядок реализ
  • 26.Изменение срока уплаты налогов и сборов: виды, основания и условия предоставления.
  • 27.Порядок предоставления рассрочки и отсрочки по уплате налогов и сборов.
  • 28.Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита.
  • 29.Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пени.
  • 30.Налоговый контроль: понятие, виды, стадии.
  • 31.Учет налогоплательщиков: порядок осуществления.
  • 32.Порядок проведения камеральной налоговой проверки.
  • 33.Порядок проведения выездной налоговой проверки
  • 34.Мероприятия налогового контроля: истребование и выемка документов, осмотр экспертиза. Привлечение
  • 35.Производство по делу о налоговом правонарушении
  • 36.Взыскание налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (налогового аген
  • 37.Взыскание налога, сбора, пени, штрафа за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агент
  • 38.Административный порядок защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения.
  • 39.Судебный порядок защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения.
  • 40.Налоговая ответственность: понятие, признаки и основания.
  • 41.Налоговое правонарушение: понятие, признаки, состав.
  • 42.Обстоятельства, влияющие на размер налоговой ответственности.
  • 43.Ответственность банков за правонарушения, предусмотренные НК РФ.
  • 44.Ответственность лиц, обязанных предоставлять информацию о налогоплательщике, а также лиц, привлек
  • 45.Административная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения.
  • 46.Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения.
  • 47.Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 48.Акцизы: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 49.Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 50.Единый социальный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 51.Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 52.Государственная пошлина: плательщики и основные элементы.
  • 53.Налоги на пользование природными ресурсами: плательщики и виды, основные элементы налогообложения
  • 54.Налог на имущество организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 55.Транспортный налог: основные элементы налогообложения.
  • 56.Налог на игорный бизнес: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 57.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: налогоплательщики и основн
  • 58.Система налогообложения для сельскохозяйственных товара производителей (единый сельскохозяйственн
  • 59.Упрощенная система налогообложения
  • 60.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  • 61.Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 62.Земельный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.

Чем отличается аренда от лизинга простыми словами

Аренда и лизинг имущества – одни из наиболее распространенных договоров в предпринимательской практике. Рассказываем, что собой представляют аренда и лизинг и чем они отличаются друг от друга.

Аренда: что это такое

Аренда – это договор, по которому арендодатель на возмездной основе предоставляет арендатору какое-либо имущество во временное владение и пользование (ч. 1 ст. 606 ГК РФ). В аренду могут быть переданы земельные участки, природные объекты, предприятия, здания, сооружения, оборудование, транспорт и все прочие непотребляемые вещи. То есть те вещи, которые не теряют своих натуральных свойств и качеств в процессе их использования арендатором.

Арендованное имущество в течение всего срока действия договора остается в собственности арендодателя, а продукция и доходы, которые приносит это имущество, являются собственностью арендатора (ч. 2 ст. 606 ГК РФ).

Сторонами договора являются арендодатели, которые сдают имущество во временное пользование, и арендаторы, которые за определенную плату пользуются этим имуществом.

При этом в качестве арендодателей могут выступать как сами собственники имущества, так и лица, управомоченные сдавать имущество в аренду на основании закона или с согласия собственников (ст. 608 ГК РФ). И арендодателями, и арендаторами могут выступать любые субъекты гражданских правоотношений – организации, ИП и физлица.

Капитальный ремонт переданного в аренду имущества производится по общему правилу самим арендодателем. Капитальный ремонт должен производиться в срок, установленный договором, а если он не определен договором или вызван неотложной необходимостью, в разумный срок (ч. 1 ст. 616 ГК РФ).

В свою очередь арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на его содержание.

Законодательство не оговаривает точных сроков, в течение которых можно арендовать то или иное имущество. Эти сроки оговариваются в самом договоре. Причем арендный договор может носить как срочный, так и бессрочный характер. В последнем случае и арендодатель, и арендатор вправе в любое время отказаться от договора. Для этого достаточно предупредить другую сторону о расторжении договора за один месяц, а при аренде недвижимости – за три месяца (ч. 2 ст. 609 ГК РФ).

Арендный договор сроком действия более года заключается только в письменной форме. То же самое касается и договоров, где хотя бы одной из сторон является организация. Если объектом аренды выступает недвижимость, то договор подлежит еще и обязательной государственной регистрации (ч. 2 ст. 609 ГК РФ).

Что такое лизинг

Лизинг – это финансовая аренда. Он представляет собой одну из разновидностей арендных правоотношений, главной особенностью которых является то, что арендодатель в них изначально не является собственником сдаваемого в аренду имущества. На момент оформления лизинга само имущество может даже и не существовать. Имущество и место его приобретения, как правило, выбирает сам арендатор.

Главная функция арендодателя же в лизинге заключается в выделении собственных или привлеченных денежных средств на приобретение выбранного арендатором имущества, которое и будет сдаваться в аренду. Собственно, в этом как раз и проявляется финансовая сторона данного вида арендных правоотношений. По сути арендуется не само имущество, а деньги, на которое оно приобретается.

Сторонами договора лизинга выступают лизингодатель (покупатель имущества и арендодатель в одном лице), лизингополучатель (арендатор имущества), а также продавец, у которого лизингодатель и приобретает оговоренное в договоре имущество. В отличие от договора аренды, договор лизинга не имеет самостоятельного значения и требует обязательного заключения еще одного договора – купли-продажи.

По договору финансовой аренды лизингодатель обязуется купить определенное лизингополучателем имущество в свою собственность и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное владение и пользование (ч. 1 ст. 665 ГК РФ).

В свою очередь лизингополучатель обязан вносить арендную плату за пользование имуществом. По окончании срока действия договора он обязан возвратить имущество лизингодателю или приобрести его в собственность на основании договора купли-продажи.

Право выкупа имущества после истечения срока лизинга не является безусловным. Как и в случае с арендой такое право лизингополучателя должно быть непосредственно прописано в тексте самого договора.

По общему правилу техническое обслуживание предмета лизинга и ответственность за его сохранность лежат на лизингополучателе. Он же, в отличие от арендаторов по договорам аренды, отвечает не только за текущий, но и за капитальный ремонт арендуемого имущества (п. 3 ст. 17 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).

В лизинг можно брать практически любое непотребляемое имущество – автотранспорт, недвижимость, спецтехнику, промышленное оборудование и т.д. В то же самое время земельные участки и другие природные объекты, в отличие от той же аренды, не могут быть предметом лизинга (ст. 666 ГК РФ).

Договор лизинга, независимо от срока его действия, заключается исключительно в письменной форме. При этом срок действия договора лизинга – его существенное условие (п. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ). Лизинг нельзя оформить без указания срока, как это допускается при заключении договора аренды.

В отличие от договора аренды, по общему правилу выбор конкретного имущества и его продавца осуществляется лизингополучателем. То есть арендатором имущества. В этих случаях лизингодатель не несет никакой ответственности за выбор предмета аренды и его продавца.

Однако в тексте договора может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется самим лизингодателем (ч. 2 ст. 665 ГК РФ). В этом случае соответствующая ответственность ложится уже на лизингодателя.

Чем аренда отличается от лизинга

Таким образом, между рассмотренными выше договорами много общего. И аренда, и лизинг – это разновидности найма имущества. Просто в первом случае речь идет об имущественном, а во втором – о финансовом найме. Данное обстоятельство обуславливает ряд различий между этими сделками.

Для большей наглядности представляем таблицу различий между арендой и лизингом.

Отличительный признак	Аренда	Лизинг
Предмет договора	Любые непотребляемые вещи, включая земельные участки и природные объекты	Любые непотребляемые вещи, за исключением земельных участков и природных объектов
Необходимость заключения дополнительных договоров	Требуется только сам договор аренды, содержащий все существенные условия, указанные в законе	Дополнительно требует заключения договора купли-продажи имущества. Также может потребовать заключения дополнительных договоров – договора о привлечении средств, договора залога, гарантии, поручительства и т.д.
Стороны договора	Арендодатель и арендатор	Лизингодатель, лизингополучатель и продавец имущества
Сфера применения	Аренда широко распространена не только в экономике, но и в сферах, которые не относятся к предпринимательской деятельности	Лизинг распространен преимущественно в сфере предпринимательской деятельности
Форма договора	Допускается устная форма договора аренды	Лизинг всегда оформляется исключительно путем заключения письменного договора
Ответственность за капитальный ремонт имущества	По общему правилу капитальный ремонт осуществляет арендодатель.	По общему правилу капитальный ремонт осуществляет лизингополучатель
Техническое состояние имущества	В аренду сдается уже имеющееся у арендодателя на праве собственности или другом вещном праве имущество. Нередко арендуются уже бывшие в употреблении объекты	В подавляющем большинстве случаев предметом лизинга является новое имущество
Ответственность за выбор имущества	Предметом аренды выступает имущество, предлагаемое арендодателем. Это имущество, как правило, уже имеется у него в наличии	По общему правилу выбор лизингового имущества и конкретного продавца осуществляет сам лизингополучатель
Срок действия договора	Законом допускается заключение бессрочных договоров аренды	Договор лизинга всегда заключается на определенный его сторонами срок
Последствия истечения срока действия договора	Зачастую арендные договоры не предполагают возможности выкупа арендуемого имущества после истечения срока действия договора аренды	В большинстве случаев договоры лизинга предполагают выкуп имущества лизингополучателем по истечении срока действия договора
Величина арендной платы	Плата по договору аренды, как правило, взимается только за владение и пользование имуществом. Такая плата существенно ниже лизинговых платежей	Плата по договору лизинга превосходит плату по обычному арендному договору, поскольку зачастую включает в себя выкупную стоимость имущества

Операционный и финансовый лизинг — различия

Мир финансирования активов, договоров аренды и лизинга бывает не всегда настолько понятен, как хотелось бы. Одна из областей, при понимании которой часто возникают сомнения, — разница между финансовым и операционным лизингом.

В российском законодательстве правовые и организационно-экономические особенности лизинга определены Федеральным законом от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге), учет лизинга регламентирован Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга». В обоих документах в основном описываются операции финансового лизинга.

Операционный лизинг — услуга, по своему определению отличающаяся от финансового лизинга. Поэтому начнем с объяснения финансового лизинга.

Что такое финансовый лизинг?

Финансовый лизинг — способ предоставления финансирования, когда фактически лизингодатель (лизинговая компания, арендодатель) покупает актив для конечного пользователя (лизингополучателя или арендатора) и передает его в аренду на согласованный период времени.

«Право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное».¹

В общем это означает, что лизингополучатель находится в практически такой позиции, как если бы он приобрел актив.

С точки зрения бизнеса активы — это имущество, способное приносить доход. На предприятии это: здания, оборудование, сырье на складах, деньги на счетах, автотранспорт и многое другое. В бухгалтерском балансе компании их стоимость указывается в активе. В этой статье мы подразумеваем под активом транспортное средство (ТС) или спецтехнику.

Лизинговая компания (ЛК) получает арендные (лизинговые) платежи в счет вознаграждения за сдачу актива в финансовую аренду (лизинг) лизингополучателю. ЛК сохраняет за собой право собственности, но клиент получает полноценное право на пользование активом.

Лизингополучатель будет вносить лизинговые платежи, которые покроют рыночную стоимость актива за время лизинга.

Главное условие договора — ежемесячное внесение этих платежей и иногда довольно крупного выкупного платежа в конце срока лизинга. Когда все выплачено, право собственности на актив переходит от лизинговой компании к арендатору (лизингополучателю). Технически финансовый лизинг не может быть прерван или отменен, хотя возможно завершить его ранее даты условленной в договоре лизинга в случае досрочного выкупа имущества. График с условиями досрочного погашения включается в договор.

Конечный этап лизинга

Что произойдет по окончании основного периода финансового лизинга может варьироваться и зависит от условий договора лизинга. Возможны такие опции:

• клиент выкупает предмет лизинга по остаточной стоимости, а не рыночной стоимости;
• лизингополучатель переводит долг по договору лизинга третьей стороне.

Если клиент хочет взять в лизинг новый автомобиль, ЛК предлагает услугу продажи старого авто в трейд-ин. Полученные после реализации средства засчитываются в счет исполнения обязательств лизингополучателя по внесению авансового платежа по новой сделке.

Операционный лизинг

В контрасте с финансовым лизингом операционный лизинг не предает лизингополучателю ни рисков, ни преимуществ владения активом. Такой лизинг заключается на меньший срок, чем предельный срок работоспособности имущества.

Остаточная стоимость прогнозируется в начале лизинга, и лизингодатель берет на себя риски, связанные с тем, будет ли соответствовать реальная остаточная стоимость расчетам лизингодателя, сделанным относительно остаточной стоимости предмета лизинга. Поэтому операционный лизинг чаще можно увидеть в таких сферах деятельности и производства, в которых активы имеют большой амортизационный период, например: воздушные суда, транспортные средства, строительное и машинное оборудование. Клиент получает возможность пользоваться предметом лизинга на протяжении согласованного срока лизинга оплачивая арендные (лизинговые) платежи в установленные сроки и размере. Не вся стоимость актива выплачивается за срок аренды (лизинга) в сравнении с финансовым лизингом.

Операционный лизинг зачастую включает в договор дополнительный пакет услуг, как техническое обслуживание автомобиля, топливная программа, шинный сервис и другие.

Право собственности на предмет лизинга остается у лизингодателя, но по окончании срока лизинга актив (предмет лизинга) возвращается лизингодателю. После окончания срока лизинга и возврата лизингополучателем актива (предмета лизинга) лизингодатель вправе использовать предмет лизинга по своему усмотрению, в т.ч. может продать предмет лизинга. Тот же лизингополучатель может продолжить арендовать актив по справедливой арендной плате, но в этом случае заключается не договор лизинга, а договор аренды.

Обобщенно

Классификация лизинга, финансового или операционного, базируется на рисках и преимуществах владения предметом лизинга, а также на том, передается ли право собственности на предмет лизинга по окончанию срока лизингополучателю. Ценность этих факторов, как правило, является субъективной, поэтому важно внимательно знакомиться с условиями договора лизинга.

	Операционный лизинг	Финансовый лизинг
Владение	Право собственности на предмет лизинга остается у ЛК на весь срок лизинга.	Право собственности на предмет лизинга остается у ЛК на весь срок лизинга. Опция смены владельца появляется на конечном этапе договора лизинга.
Бухгалтерский учет	Расходы по арендным платежам признаются расходами текущего финансового периода в составе расходов по арендным платежам. Предмет лизинга отражается пользователем (арендатором) в составе нефинансовых активов как самостоятельные объекты бухгалтерского учета.	У арендатора такие активы отражаются в составе основных средств с одновременным признанием в бухгалтерском учете обязательств (кредиторской задолженности по аренде).
Возможность выкупа	В операционном лизинге лизингополучатель не имеет возможности выкупить актив в течение лизингового периода.	Финансовый лизинг позволяет лизингополучателю выкупить актив по окончании лизинга.
Срок лизинга	Срок лизинга распространяется на менее, чем 75% срока полезной службы имущества.	Срок лизинга стремится к сроку полезной службы имущества.

В конечном итоге получается, что дать простое объяснение разницы не так уж просто.

Обобщая информацию о прикладных областях двух видов лизинга можно сказать, что:

Операционный лизинг выбирается в случаях, когда арендуемое имущество требуется на непродолжительный период времени (проектная и разовая работа), а также когда моральный износ оборудования опережает физический, и к концу лизинга понадобится более современное оборудование.

Финансовый лизинг остается самым доступным и надежным с юридической точки зрения способом приобретения производственных активов при нехватке собственных средств компании, когда необходимый срок эксплуатации актива приближается к возможному сроку его полезного использования.

Если вам необходимо что-либо уточнить или если возникли какие-либо вопросы, пожалуйста, оставьте их для наших специалистов: 8 (800) 250-80-80.

§ 6. Финансовая аренда (лизинг)

Печать

Статья 636. Договор финансовой аренды (лизинга)

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2014 N 226-З)

По договору финансовой аренды (лизинга) (далее — договор финансовой аренды) арендодатель (лизингодатель), являющийся юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца (поставщика) и предоставить арендатору (лизингополучателю) это имущество, составляющее предмет договора финансовой аренды, за плату во временное владение и пользование. Арендодатель (лизингодатель) в этом случае не несет ответственности за выбор предмета договора финансовой аренды и продавца (поставщика).

Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца (поставщика) и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем (лизингодателем).

Арендатор (лизингополучатель) может выступить в качестве продавца (поставщика) имущества, передаваемого ему в качестве предмета договора финансовой аренды.

Арендодатель (лизингодатель) вправе осуществлять контроль за сохранностью предмета договора финансовой аренды и поддержанием его в рабочем состоянии, соблюдением установленных им ограничений на использование предмета договора финансовой аренды, в том числе переданного сублизингополучателю во временное владение и пользование по договору сублизинга.

 

Статья 636-1. Договор сублизинга

(введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2014 N 226-З)

По договору сублизинга арендатор (лизингополучатель) (сублизингодатель по договору сублизинга) передает третьему лицу (сублизингополучателю) в пределах своих прав, предоставленных по договору финансовой аренды, во владение и пользование на определенный срок за плату имущество, полученное от арендодателя (лизингодателя) по договору финансовой аренды и составляющее предмет такого договора.

Согласие арендодателя (лизингодателя) на передачу арендатором (лизингополучателем) (сублизингодателем по договору сублизинга) предмета договора финансовой аренды третьему лицу (сублизингополучателю) за плату во временное владение и пользование по договору сублизинга должно быть выражено в письменной форме.

Арендатор (лизингополучатель) (сублизингодатель по договору сублизинга) вправе осуществлять контроль за сохранностью предмета договора финансовой аренды и поддержанием его в рабочем состоянии, соблюдением установленных им ограничений на использование предмета договора финансовой аренды.

К договорам сублизинга применяются правила о договорах субаренды, если иное не установлено настоящим Кодексом или иными актами законодательства.

 

Статья 637. Предмет договора финансовой аренды

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2014 N 226-З)

Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов.

 

Статья 638. Исключена

(статья 638 исключена. — Закон Республики Беларусь от 31.12.2014 N 226-З)

 

Статья 639. Передача арендатору (лизингополучателю) предмета договора финансовой аренды

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2014 N 226-З)

1. Если иное не предусмотрено договором финансовой аренды, имущество, являющееся предметом этого договора, передается продавцом (поставщиком) непосредственно арендатору (лизингополучателю) в месте нахождения последнего.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 20.07.2006 N 160-З, от 31.12.2014 N 226-З)

2. В случае, когда имущество, являющееся предметом договора финансовой аренды, не передано арендатору (лизингополучателю) в указанный в этом договоре срок, а если в договоре такой срок не указан, — в разумный срок, арендатор (лизингополучатель) вправе, если просрочка допущена по обстоятельствам, за которые отвечает арендодатель (лизингодатель), потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2014 N 226-З)

 

Статья 640. Переход к арендатору (лизингополучателю) риска случайной гибели или случайной порчи имущества

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2014 N 226-З)

Риск случайной гибели или случайной порчи арендованного имущества переходит к арендатору (лизингополучателю) в момент передачи ему арендованного имущества, если иное не предусмотрено договором финансовой аренды.

 

Статья 641. Ответственность продавца (поставщика)

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2014 N 226-З)

1. Арендатор (лизингополучатель) вправе предъявлять непосредственно продавцу (поставщику) имущества, являющегося предметом договора финансовой аренды, требования, вытекающие из договора купли-продажи (поставки), заключенного между продавцом (поставщиком) и арендодателем (лизингодателем), в частности в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки и в других случаях ненадлежащего исполнения договора продавцом (поставщиком). При этом арендатор (лизингополучатель) имеет права и несет обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными актами законодательства для покупателя, за исключением обязанности оплатить приобретенное имущество, как если бы он был стороной договора купли-продажи (поставки) указанного имущества. Однако арендатор (лизингополучатель) не может расторгнуть договор купли-продажи (поставки) с продавцом (поставщиком) без согласия арендодателя (лизингодателя).

(в ред. Законов Республики Беларусь от 20.07.2006 N 160-З, от 31.12.2014 N 226-З)

В отношениях с продавцом (поставщиком) арендатор (лизингополучатель) и арендодатель (лизингодатель) выступают как солидарные кредиторы (статья 307).

(в ред. Законов Республики Беларусь от 20.07.2006 N 160-З, от 31.12.2014 N 226-З)

2. Если иное не предусмотрено договором финансовой аренды, арендодатель (лизингодатель) не отвечает перед арендатором (лизингополучателем) за выполнение продавцом (поставщиком) требований, вытекающих из договора купли-продажи (поставки), кроме случаев, когда ответственность за выбор продавца (поставщика) лежит на арендодателе (лизингодателе). В последнем случае арендатор (лизингополучатель) вправе по своему выбору предъявлять требования, вытекающие из договора купли-продажи (поставки), как непосредственно продавцу (поставщику) имущества, так и арендодателю (лизингодателю), которые несут солидарную ответственность.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 20.07.2006 N 160-З, от 31.12.2014 N 226-З)

 

ДОГОВОР ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ — это… Что такое ДОГОВОР ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ?

(англ. to lease — брать в аренду) — гражданско-правовой договор, по которому арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Д.ф.а. является разновидностью договора аренды, и к нему применяются общие положения о договоре аренды. Особенность финансовой аренды состоит в том, что предметом ее является имущество, специально приобретенное арендодателем с целью передачи его в аренду.

Смысл такого договора для арендатора состоит. в возможности получить дорогостоящее ооорудование, не уплачивая сразу его полную стоимость (т.е. по сути в кредит), а для изготовителя-продавца — наоборот, в возможности сразу получить полную стоимость оборудования за счет посредника-арендодателя (лизингодателя). Поэтому в качестве арендодателей здесь часто выступают банки, другие кредитные или созданные ими организации, получающие, таким образом, выгодную возможность вложения свободных средств, т.е. по сути финансирующие эту сделку.

Возникнув в США еще в середине прошлого века, Д.ф.а. получил широкое применение в деловой практике фирм всех стран.,

Лизинг,нашел признание в судебной практике многих стран, не имеющих специального законодательного регулирования (США, ФРГ, Япония и др.), но в некоторых странах изданы специальные нормативные акты по лизинговым отношениям (Франция — закон от 2 июля 1966 г.; Англия — закон об аренде-продаже 1965 г.). Широкое распространение этого вида договора привело к разработке Конвенции о международном финансовом лизинге, подписанной в Оттаве 28 мая 1988 г.. основная цель которой — устранить правовые барьеры на его пути. Мировая практика и доктрина выделяют две формы лизинга: финансовый лизинг, называемый иногда подлинным лизингом, и операционный, или эксплуатационный, лизинг.

В отличие от обычного договора аренды финансовый лизинг охватывает более сложный комплекс хозяйственно-экономических отношений, участниками которых выступают не две, а три стороны:

фирма — изготовитель (поставщик) машины или оборудования, лизинговая фирма (арендодатель) и фирма-пользователь (арендатор).

Операционный договор лизинга заключается на срок, значительно меньший полного срока амортизации имущества. и по его истечении объект повторно сдается внаем. Исключается право арендатора на приобретение имущества в собственность. Предполагается оказание арендодателем услуг по поддержанию имущества в рабочем состоянии.

Хотя ГК РФ не связывает лизинг с постепенным приобретением арендатором в собственность арендованного имущества путем уплаты лизинговых платежей, такая возможность не исключена. Более того, общая сумма лизинговых платежей должна включать полную (или близкую к ней) стоимость арендованного имущества на момент заключения договора. В этом случае арендный

платеж по договору лизинга одновременно является и выкупным. Если договор аренды заключается на срок, существенно меньший нормативного срока службы соответствующего имущества, что предполагает возможность неоднократной сдачи такого имущества в аренду, к нему нормы о лизинге (финансовой аренде) не применяются. Во Франции н Бельгии условие о выкупе арендатором оборудования по окончании срока аренды является обязательным пунктом договора о лизинге, в США — включается по усмотрению сторон, в Великобритании, напротив, исключено законом.

Особенностью состава сторон договора лизинга является наличие трех лиц:

продавца (изготовителя) имущества, его приобретателя — арендодателя(лизингодателя) и арендатора(лизингополучателя). Арендодатель заключает с продавцом имущества, предназначенного для передачи в аренду,договор купли-продажи, а с арендатором — Д.ф.а. Условия двух указанных договоров взаимосвязаны между собой, и по существу арендатор имущества участвует в заключении договора купли-продажи как заинтересованное лицо. Хотя арендатор не находится в договорных отношениях с продавцом имущества, однако он наделен по отношению к нему рядом прав и обязанностей.

В роли лизингодателя выступает компания, имеющая лицензию на сдачу имущества в лизинг. Лизингополучателем может быть юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, или индивидуальный предприниматель.

Предмет договора — любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других при-;

родных объектов.

Главной обязанностью арендодателя является (в отличие от обычного договора аренды) приобретение в свою собственность избранного арендатором имущества у указанного им же продавца на основании договора купли-продажи. Договором может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется самим арендодателем.

Передает арендатору предмет договора лизинга непосредственно продавец имущества, а не арендодатель, если иное не предусмотрено самим договором.

Обычные обязанности арендодателя (производить капитальный ремонт,предупреждать арендатора о правах третьих лиц на арендованное имущество и возместить стоимость согласованных с

ним неотделимых улучшений) в договоре лизинга сохраняются в неизменном виде. Аналогичны и все обычные обязанности арендатора. В дополнение к ним на арендатора возлагается риск случайной гибели или порчи арендованного имущества.

Если продавца и имущество выбирает сам арендатор, арендодатель не отвечает за его недостатки. Соответственно, арендатор вправе напрямую предъявлять продавцу имущества, являющегося предметом Д.ф.а., требования, вытекающие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и арендодателем. При этом арендатор имеет права и несет обязанности,предусмотренные ГК РФ для покупателя, кроме обязанности оплатить приобретенное имущество, как если бы он был стороной договора купли-продажи указанного имущества. Однако арендатор не может расторгнутьдо-говор купли-продажи без согласия арендодателя. В отношениях с продавцом арендатор и арендодатель несут солидарную ответственность. Если выбор продавца был произведен арендодателем, арендатор вправе по своему выбору предъявить требования, вытекающие. из договора купли-продажи, как непосредственно продавцу имущества, так и арендодателю, которые несут по отношению к нему солидарную ответственность.

Особенность заключения Д.ф.а. проявляется и в обязанности арендодателя в договоре купли-продажи указать, что имущество приобретается с целью сдачи его в аренду такому-то лицу.

Лит.: Гражданское право в 2-х т. Том 2: Учебник. М., 1993; Гражданское право: Учебник. Ч. 2. Издание второе/Под редакцией А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. М., 1997; Гражданское и торговое право капиталистических государств: Учебник. М., 1993; Евстратов А. Лизинговые операции в зарубежной коммерции//Материально-техническое снабжение. 1990,№ 1. С. 93-94; его же: Лизинг в СССР. Перспективы и реальность//Материально-техническое снабжение, 1990, № 2. С. 93;

Амуржуев О. Лизинг: перспективы раз-вития//Хозяйство и право. 1991. №9. С. 49.

Энциклопедия юриста. 2005.

Что такое финансовая аренда или лизинг. Это необходимо знать. Разъясняет прокуратура Тагилстроевского района г.Нижнего Тагила

03.04.2020г.

Разъясняет старший помощник прокурора Тагилстроевского района г.Нижнего Тагила Слепухина О.В.

Лизинговая деятельность организаций регламентирована  Федеральным законом от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 2 Закона № 164-ФЗ). Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество.

Лизингодатель — физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

В соответствии с требованиями закона договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме. В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным.

Обратите внимание, что лизинговые компании имеют право привлекать средства юридических, физических лиц для осуществления лизинговой деятельности в установленном законодательством Российской Федерации порядке, а предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.

Лизингодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора лизинга и возврата в разумный срок лизингополучателем имущества в случаях, предусмотренных законодательством РФ, настоящим Федеральным законом и договором лизинга.

Согласно п. 2 ст. 450 ГК РФ по требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда при существенном нарушении договора другой стороной. Существенным признается нарушение договора одной из сторон, которое влечет для другой стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора.

В силу п. п. 4, 5 ст. 17 Закона о лизинге при прекращении договора лизинга лизингополучатель обязан вернуть лизингодателю предмет лизинга в состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором лизинга. Если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки. В случае, если указанная плата не покрывает причиненных лизингодателю убытков, он может требовать их возмещения.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 14.03.2014 № 17 «Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга» разъяснил следующее. Расторжение договора выкупного лизинга не должно влечь за собой получение лизингодателем таких благ, которые поставили бы его в лучшее имущественное положение, чем то, в котором он находился бы при выполнении лизингополучателем договора в соответствии с его условиями.

В то же время расторжение договора выкупного лизинга по причине допущенной лизингополучателем просрочки в оплате не должно приводить к освобождению лизингополучателя от обязанности по возврату финансирования, полученного от лизингодателя, внесения платы за финансирование и возмещения причиненных лизингодателю убытков, а также иных предусмотренных законом или договором санкций.

В связи с этим расторжение договора выкупного лизинга порождает необходимость соотнести взаимные предоставления сторон по договору, совершенные до момента его расторжения (сальдо встречных обязательств), и определить завершающую обязанность одной стороны в отношении другой согласно следующим правилам (пункт 3.1).

Если внесенные лизингополучателем платежи (кроме авансового) в совокупности со стоимостью возвращенного предмета лизинга превышают доказанную лизингодателем сумму предоставленного лизингополучателю финансирования, платы за названное финансирование за время до фактического возврата этого финансирования, а также убытков и иных санкций, предусмотренных законом или договором, лизингополучатель вправе взыскать с лизингодателя соответствующую разницу (пункт 3.3).

Размер финансирования, предоставленного лизингодателем лизингополучателю, определяется как закупочная цена предмета лизинга (за вычетом авансового платежа лизингополучателя) в совокупности с расходами по его доставке, ремонту, передаче лизингополучателю и тому подобное (пункт 3.4).

Убытки лизингодателя определяются по общим правилам, предусмотренным гражданским законодательством. В частности, к реальному ущербу лизингодателя могут относиться затраты на демонтаж, возврат, транспортировку, хранение, ремонт и реализацию предмета лизинга, плата за досрочный возврат кредита, полученного лизингодателем на приобретение предмета лизинга (пункт 3.6).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обновление 2020 — финансовая аренда или операционная аренда? В чем разница?

Финансовая аренда или операционная аренда? В чем разница? Обновление 2020

Обновлено: апрель 2020 г.

Мир финансирования активов и лизинга не всегда так ясен, как мог бы быть. И одна из частых проблем, с которыми мы сталкиваемся, — это понимание разницы между финансовой и операционной арендой. Попробуем объяснить…

В общепринятой практике бухгалтерского учета (как SSAP 21, так и IAS 17) операционная аренда определяется как «аренда, отличная от финансовой».Итак, нам нужно начать с понимания, что такое финансовая аренда.

Предпочитаете смотреть? Вот краткий видеообзор:

Что такое финансовая аренда?

Финансовая аренда — это способ предоставления финансирования: фактически лизинговая компания (арендодатель или владелец) покупает актив для пользователя (обычно называемого нанимателем или арендатором) и сдает его им в аренду на согласованный период.

Финансовая аренда определяется в Положении о стандартной бухгалтерской практике 21 как аренда, по которой передается

«практически все риски и выгоды, связанные с владением активом для арендатора».

В основном это означает, что арендатор находится в примерно таком же положении, как если бы он купил актив.

Арендодатель взимает арендную плату в качестве вознаграждения за передачу актива арендатору. Арендодатель сохраняет право собственности на актив, но арендатор получает исключительное право на использование актива (при условии соблюдения условий аренды).

Арендатор будет производить арендные платежи, покрывающие первоначальную стоимость актива, в течение первоначального или основного периода аренды.Существует обязательство оплатить все эти арендные платежи, иногда включая оплату воздушным шаром в конце контракта. Как только все они будут оплачены, арендодатель вернет свои инвестиции в актив.

Клиент обязуется вносить эти арендные платежи в течение этого периода, и технически финансовая аренда определяется как не подлежащая расторжению, хотя ее можно расторгнуть досрочно.

По окончании аренды

Что происходит в конце периода первичной финансовой аренды, будет зависеть от фактического соглашения, но возможны следующие варианты:

— арендатор продает актив третьей стороне, действующей от имени арендодателя

— актив возвращается арендодателю для продажи

— заказчик заключает договор вторичной аренды

Когда актив продается, покупателю может быть предоставлена ​​скидка на арендную плату, которая равна большей части выручки от продажи (за вычетом затрат на выбытие), как это согласовано в договоре аренды.

Если актив сохраняется, аренда переходит во вторичный период. Это может продолжаться бесконечно и закончится, когда арендодатель и арендатор договорятся или когда актив будет продан.

Вторичная арендная плата может быть намного ниже, чем первичная арендная плата (аренда «перчинки»), или аренда может продолжаться на ежемесячной основе при той же арендной плате.

Пример финансовой аренды

Финансовый лизинг обычно используется для финансирования транспортных средств, особенно трудолюбивых коммерческих автомобилей, когда компания хочет получить выгоду от лизинга, но не хочет брать на себя ответственность за возврат транспортного средства арендодателю в хорошем состоянии.

Помимо коммерческих автомобилей, финансовую аренду можно использовать для многих других активов, вот один пример:

Клуб здоровья хотел инвестировать в новое спортивное оборудование. Общая профинансированная сумма составила 20 тысяч фунтов стерлингов при условии, что соглашение предусматривает 60 ежемесячных платежей без депозита. Важно отметить, что размер платежа по воздушному шару был установлен на уровне 0 фунтов стерлингов, что означает, что клиент (или, что более вероятно, его посетители тренажерного зала!) Могут по-настоящему потрудиться с оборудованием, зная, что при заключении соглашения нет ответственности. По прошествии 60 месяцев можно будет продать оборудование с сохранением внесенных средств или ввести период аренды (вторичного) за относительно небольшую сумму.

Операционная аренда

В отличие от финансовой аренды, операционная аренда не передает практически все риски и выгоды, связанные с правом собственности, на арендатора. Как правило, он будет работать меньше, чем полный экономический срок службы актива, и арендодатель ожидает, что актив будет иметь стоимость при перепродаже в конце периода аренды, известную как остаточная стоимость.

Эта остаточная стоимость прогнозируется в начале аренды, и арендодатель принимает на себя риск того, что актив достигнет этой остаточной стоимости или нет, когда договор подойдет к концу.

Операционная аренда чаще встречается, когда активы имеют остаточную стоимость, такие как самолеты, транспортные средства, строительные установки и оборудование. Клиент получает право на использование актива в течение согласованного периода контракта в обмен на арендную плату. Эти платежи не покрывают полную стоимость актива, как в случае финансовой аренды.

Операционная аренда иногда включает другие услуги, предусмотренные соглашением, например: договор об обслуживании транспортного средства.

Право собственности на актив остается за арендодателем, и актив будет либо возвращен в конце срока аренды, когда лизинговая компания либо повторно наймет актив в другом контракте, либо продаст его, чтобы высвободить остаточную стоимость.Или арендатор может продолжать сдавать актив по справедливой рыночной арендной плате, которая будет согласована в то время.

Правила бухгалтерского учета пересматриваются, однако в настоящее время операционная аренда является внебалансовой, а финансовая аренда находится на балансе. Для тех, кто ведет учет в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, МСФО (IFRS) 16 теперь будет включать операционную аренду в баланс — подробнее о МСФО 16 здесь.

Распространенной формой операционной аренды в автомобильном секторе является аренда по договору.Это самый популярный метод финансирования транспортных средств компании, и он неуклонно растет.

Почему выбирают один вид аренды перед другим?

Это сложный вопрос, и каждое вложение в активы следует рассматривать индивидуально, чтобы определить, какой тип финансирования будет наиболее выгодным для организации. Однако есть два ключевых момента; тип и срок службы актива, а также то, как арендованный актив будет отражаться в счетах организации.

Тип и срок службы актива

Как упоминалось выше, важно помнить, что при операционной аренде риски и выгоды от владения активом остаются за арендодателем, при финансовой аренде они в основном передаются арендатору.

В очень общих чертах, если актив имеет относительно короткий срок полезного использования в рамках бизнеса, прежде чем его потребуется заменить или модернизировать, наиболее часто выбираемым вариантом может быть операционная аренда. Это связано с тем, что актив, вероятно, сохранит значительную часть своей стоимости в конце срока действия соглашения и, следовательно, будет привлекать более низкую арендную плату в течение периода аренды. Поскольку арендодатель принимает на себя риск в отношении остаточной стоимости актива, он будет включен в общую стоимость контракта.

Для активов, на состояние которых можно повлиять в момент возврата арендодателю и, следовательно, обеспечить большую уверенность в оценках остаточной стоимости, эта «стоимость риска» может быть значительно снижена. Типы активов, в которых это имеет место, включают автомобили, коммерческие автомобили и ИТ-оборудование.

Если актив, вероятно, будет иметь более длительный срок полезного использования в рамках бизнеса, то рассмотрение его остаточной стоимости становится менее критичным, поскольку это, вероятно, будет намного меньшей частью его первоначальной стоимости.Это может означать, что арендатор готов взять на себя этот риск самостоятельно, а не платить арендодателю за это. Здесь финансовая аренда — более очевидный выбор.

Поскольку арендная плата, выплачиваемая по договору финансовой аренды, покрывает весь или большую часть капитала, часто можно организовать вторичный период аренды и сохранить возможность использования актива с гораздо меньшими затратами.

Порядок учета финансовой и операционной аренды

Учет двух разных типов аренды зависит от того, каких стандартов бухгалтерского учета придерживается организация.

Для организаций, которые отчитываются в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), введение МСФО 16 с 1 ^по января 2019 года означает, что операционная и финансовая аренда должны отражаться в балансе компании и в счете прибылей и убытков. До этого операционная аренда считалась «внебалансовой» статьей.

Большинство малых и средних предприятий в настоящее время отчитываются в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета Великобритании (UK GAAP). Изменение режима аренды затронет компании, применяющие ОПБУ Великобритании, только в том случае, если они перейдут на МСФО / МСФО 101, а не на МСФО 102.Ожидается, что FRC будет принят в Великобритании в 2022/23 году, но до тех пор он будет отслеживать и наблюдать за международным влиянием.

Для предприятий, которым теперь необходимо отражать операционную аренду в своих счетах, влияние будет следующим:

• Балансовые отчеты — арендаторам необходимо будет показать свое «право на использование» актива в качестве актива и свое обязательство по внесению арендных платежей в качестве обязательства.
• Счета прибылей и убытков — арендаторы покажут амортизацию актива, а также проценты по обязательству по аренде.Амортизация обычно производится линейным методом.

Для предприятий, которые не затронуты этими изменениями, возможность финансировать активы, сохраняя их вне баланса, может быть решающим фактором при выборе между операционной и финансовой арендой.

> Вы можете прочитать ответы на другие часто задаваемые вопросы о финансировании активов здесь

Годовые инвестиционные пособия

Многие организации стремятся максимизировать налоговые льготы корпораций за счет использования своих годовых инвестиционных пособий (AIA) при приобретении новых активов.Эти льготы предоставляют организациям мгновенные налоговые льготы на 100% стоимости вновь приобретенного актива. С 1 января 2019 года размер пособия увеличился до 1 миллиона фунтов стерлингов в год.

Однако, чтобы претендовать на это освобождение, активы должны быть «куплены», а не «сданы в аренду». Это означает, что активы, финансируемые как по операционной, так и по финансовой аренде, не подходят для ЗПС, в отличие от активов, приобретенных с использованием таких методов финансирования, как покупка по контракту и покупка в рассрочку.

Чтобы узнать больше о годовых инвестиционных пособиях, нажмите здесь.

Сводка

Классификация аренды на финансовую или операционную основывается на том, переходят ли риски и выгоды, связанные с правом собственности, на арендатора. Это может быть субъективным, и важно, чтобы договор лизинга был тщательно рассмотрен.

Итак, оказывается, дать простое объяснение не так просто! Если есть что-то, что, по вашему мнению, требует дальнейшего уточнения, или у вас есть какие-либо вопросы, добавьте их в комментарии ниже.

Вас также может заинтересовать:

>> Варианты финансирования коронавируса

>> Налоговые последствия лизинга бизнес-автомобилей

Определение капитальной аренды

Что такое капитальная аренда?

Аренда капитала — это договор, дающий арендатору право на временное использование актива, и такая аренда имеет экономические характеристики владения активами для целей бухгалтерского учета.Капитальная аренда требует, чтобы арендатор отражал в учете активы и обязательства, связанные с арендой, если договор аренды отвечает определенным требованиям. По сути, капитальная аренда считается покупкой актива, а операционная аренда рассматривается как настоящая аренда в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).

Ключевые выводы

• Аренда капитала — это договор, дающий арендатору право на временное использование актива, и такая аренда имеет экономические характеристики владения активом для целей бухгалтерского учета.
• Капитальная аренда требует, чтобы арендатор отражал в учете активы и обязательства, связанные с арендой, если договор аренды отвечает определенным требованиям.
• Операционная аренда отличается по структуре и порядку учета от капитальной аренды.
• Операционная аренда — это договор, который позволяет использовать актив, но не передает никаких прав собственности на актив.

Как работает аренда капитала

В 2016 году Совет по стандартам финансового учета (FASB) внес поправку в свои правила бухгалтерского учета, обязывающую компании капитализировать все договоры аренды со сроками более одного года в своей финансовой отчетности.Поправка вступила в силу 15 декабря 2018 г. для публичных компаний и 15 декабря 2019 г. для частных компаний.

Несмотря на то, что капитальная аренда является договором аренды, GAAP рассматривает ее как покупку активов при соблюдении определенных критериев. Аренда капитала может оказывать влияние на финансовую отчетность компаний, влияя на процентные расходы, амортизационные расходы, активы и обязательства.

Чтобы квалифицироваться как капитальная аренда, договор аренды должен удовлетворять любому из четырех критериев.Во-первых, срок аренды должен составлять 75% или больше от срока полезного использования актива. Во-вторых, договор аренды должен содержать возможность выкупа по цене ниже рыночной стоимости актива. В-третьих, арендатор должен получить право собственности в конце периода аренды. Наконец, приведенная стоимость арендных платежей должна превышать 90% рыночной стоимости актива.

Порядок учета операционной и капитальной аренды различается и может существенно повлиять на налоги предприятий.

Сравнение капитальной аренды и операционной аренды

Операционная аренда отличается по структуре и порядку учета от капитальной аренды. Операционная аренда — это договор, который позволяет использовать актив, но не передает никаких прав собственности на актив.

Операционная аренда раньше учитывалась как внебалансовое финансирование — это означало, что арендованный актив и связанные с ним обязательства по будущим арендным платежам не включались в баланс компании, чтобы поддерживать на низком уровне соотношение долга к собственному капиталу.Исторически сложилось так, что операционная аренда позволяла американским фирмам не допускать отражения активов и обязательств на миллиарды долларов на своих балансах. Однако практика исключения операционной аренды из баланса была изменена, когда вступило в силу обновление стандартов бухгалтерского учета 2016-02 ASU 842. Начиная с 15 декабря 2018 г. для публичных компаний и с 15 декабря 2019 г. для частных компаний активы в форме права пользования и обязательства, возникающие в результате аренды, отражаются в балансах.

Чтобы классифицировать аренду как операционную, она должна соответствовать определенным требованиям в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), которые освобождают ее от отражения в учете как капитальная аренда.Компании должны пройти проверку по четырем критериям — тесты «яркой линии», которые определяют, должны ли договоры аренды регистрироваться как операционная или капитальная:

• Передача права собственности арендатору в конце срока аренды
• Договор аренды предусматривает опцион на выкуп
• Срок аренды превышает 75% от срока экономической службы актива
• Приведенная стоимость (PV) арендных платежей превышает 90% справедливой рыночной стоимости актива

Если ни одно из этих условий не выполняется, аренда может быть классифицирована как операционная аренда, в противном случае, скорее всего, это будет капитальная аренда.Налоговая служба (IRS) может реклассифицировать операционную аренду как капитальную, чтобы отклонить арендные платежи как вычет, тем самым увеличив налогооблагаемую прибыль и налоговые обязательства компании.

Учет капитальной аренды

Аренда капитала — это пример включения экономических событий в учет по методу начисления, который требует, чтобы компания рассчитывала приведенную стоимость обязательства в своей финансовой отчетности. Например, если компания оценила приведенную стоимость своего обязательства по капитальной аренде в 100000 долларов, она затем записывает дебетовую запись 100000 долларов на соответствующий счет основных средств и кредитовую запись 100000 долларов на счет обязательств по капитальной аренде в своем балансе.

Поскольку капитальная аренда является соглашением о финансировании, компания должна разбивать свои периодические арендные платежи на процентные расходы на основе применимой процентной ставки компании и расходов на амортизацию. Если компания вносит 1000 долларов в ежемесячные арендные платежи, а ее предполагаемый процент составляет 200 долларов, это создает кредитную запись в размере 1000 долларов на денежном счете, дебетовую запись в 200 долларов на счете процентных расходов и дебетовую запись 800 долларов на счете обязательств по капитальной аренде.

Компания также должна амортизировать арендованный актив с учетом его ликвидационной стоимости и срока полезного использования.Например, если вышеупомянутый актив имеет 10-летний срок полезного использования и не имеет ликвидационной стоимости на основе линейного метода начисления амортизации, компания записывает ежемесячную дебетовую запись в размере 833 долларов на счет амортизационных расходов и кредитовую проводку для накопленных сумм. счет амортизации. Когда арендованный актив списывается, основное средство кредитуется, а счет накопленной амортизации дебетуется на остаток.

Определение операционной аренды

Что такое операционная аренда?

Операционная аренда — это договор, который позволяет использовать актив, но не передает права собственности на актив.

Ключевые выводы

• Операционная аренда — это договор, который разрешает использование актива, но не передает права собственности на актив.
Правила
• GAAP регулируют учет операционной аренды.
• Новое правило FASB, вступающее в силу 15 декабря 2018 г., требует, чтобы все договоры аренды, за исключением случаев, когда они длились менее 12 месяцев, признавались в бухгалтерском балансе.

Общие сведения об операционной аренде

Операционная аренда считается формой забалансового финансирования, что означает арендованный актив и связанные с ним обязательства (т.е. будущие арендные платежи) не включаются в баланс компании. Исторически сложилось так, что операционная аренда позволяла американским компаниям не допускать отражения активов и обязательств на миллиарды долларов на своих балансах, тем самым сохраняя соотношение долга к собственному капиталу на низком уровне.

Чтобы классифицировать аренду как операционную, она должна соответствовать определенным требованиям в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), которые освобождают ее от отражения в учете как капитальная аренда. Компании должны пройти тестирование по четырем критериям — тестам «яркой линии», которые определяют, должны ли договоры аренды регистрироваться как операционная или как капитальная.Текущие правила GAAP требуют, чтобы компании рассматривали аренду как капитальную, если:

• В конце срока аренды происходит переход права собственности к арендатору;
• Договор аренды предусматривает возможность выкупа по выгодной цене;
• Срок аренды превышает 75% срока экономической службы актива; или,
• Приведенная стоимость (PV) арендных платежей превышает 90% справедливой рыночной стоимости актива.

Если ни одно из этих условий не выполняется, аренда должна классифицироваться как операционная.Налоговая служба (IRS) может реклассифицировать операционную аренду как капитальную, чтобы отклонить арендные платежи как вычет, тем самым увеличивая налогооблагаемую прибыль и налоговые обязательства компании.

Как правило, активы, которые сдаются в аренду по договорам операционной аренды, включают недвижимость, самолеты и оборудование с длительным сроком полезного использования, например автомобили, офисное оборудование и отраслевую технику.

С 15 декабря 2018 г. FASB пересмотрел правила учета аренды.Наиболее важно то, что стандарт теперь требует, чтобы все договоры аренды, за исключением краткосрочной аренды на срок менее года, капитализировались. Другие изменения включают следующее:

• Есть разница в тесте с яркой линией, который помогает определить, имеет ли арендатор право контролировать идентифицированный актив.
• Есть новое определение косвенных затрат, которое, вероятно, приведет к уменьшению капитализации косвенных затрат.
• Согласно новому правилу, для продажи или обратной аренды передача актива должна соответствовать определенным требованиям к признанию выручки.
• Новое правило требует раскрытия значительного количества новой финансовой отчетности, как количественной, так и качественной, для обеих сторон.

Согласно новому правилу Совета по стандартам финансового учета (FASB), вступившему в силу 15 декабря 2018 г., публичные компании должны признавать все договоры аренды в балансе, если они не короче 12 месяцев.

Операционная аренда против Аренда капитала

Порядок учета операционной и капитальной аренды в соответствии с ОПБУ США отличается и может существенно повлиять на налоги предприятий.Операционная аренда рассматривается как аренда — арендные платежи считаются операционными расходами. Сданные в аренду активы не отражаются на балансе компании; они относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках. Таким образом, они влияют как на операционную, так и на чистую прибыль. Другие характеристики включают:

• Право собственности: Удерживается арендодателем в течение и после срока аренды.
• Вариант покупки по выгодной цене: Не может содержать вариант покупки по выгодной цене.
• Срок: Менее 75% расчетного срока службы актива.
• Приведенная стоимость: PV арендных платежей составляет менее 90% справедливой рыночной стоимости актива.
• Бухгалтерский учет: Без риска собственности. Платежи считаются операционными расходами; отражается в отчете о прибылях и убытках (P&L) на балансе.
• Налог: Считается, что арендатор арендует; арендная плата рассматривается как расходы на аренду.
• Риски / преимущества: Только право на использование. Риски / выгоды остаются за арендодателем. Арендатор оплачивает расходы на содержание.

Напротив, аренда капитала больше похожа на долгосрочную ссуду или право собственности. Актив считается принадлежащим арендатору и отражается в балансе. Аренда капитала учитывается как задолженность. Они обесцениваются с течением времени и несут процентные расходы. Другие характеристики включают:

• Право собственности: Может переходить к арендатору в конце срока аренды.
• Вариант покупки по выгодной цене: Позволяет арендатору купить актив по цене ниже справедливой рыночной.
• Срок: Равно или превышает 75% расчетного срока полезного использования актива.
• Приведенная стоимость: ПС арендных платежей равна или превышает 90% первоначальной стоимости актива.
• Учет и отчетность: Аренда рассматривается как актив (арендованный актив) и обязательство (арендные платежи). Платежи показаны в балансе.
• Налог: Как владелец , арендатор требует амортизационных расходов и процентных расходов.
• Риски / выгоды: Передано арендатору.Арендатор оплачивает содержание, страховку и налоги.

Часто задаваемые вопросы

Какие ключевые характеристики определяют операционную аренду?

Чтобы классифицировать аренду как операционную, аренда должна соответствовать определенным требованиям в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). Операционная аренда рассматривается как аренда — арендные платежи считаются операционными расходами. Сданные в аренду активы не отражаются на балансе компании; они относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках.Таким образом, они влияют как на операционную, так и на чистую прибыль. Он остается у арендодателя в течение и после срока аренды и не может содержать опцион на выгодную покупку. Срок составляет менее 75% расчетного срока службы актива, а приведенная стоимость (PV) арендных платежей составляет менее 90% справедливой рыночной стоимости актива.

Как в GAAP определяется капитальная аренда?

GAAP рассматривает аренду капитала как долгосрочную ссуду или право собственности. Актив считается принадлежащим арендатору и отражается в балансе.Аренда капитала учитывается как задолженность. Они обесцениваются с течением времени и несут процентные расходы. Арендодатель может передать его арендатору в конце срока аренды, и он может содержать опцион на выгодную покупку, который позволяет арендатору купить его по цене ниже справедливой рыночной. Срок равен или превышает 75% расчетного срока полезного использования актива. и приведенная стоимость (PV) арендных платежей равна или превышает 90% первоначальной стоимости актива.

Каковы преимущества операционной аренды?

Операционная аренда имеет определенные преимущества.Главный из них заключается в том, что они позволяют компаниям более гибко обновлять активы, такие как оборудование, что снижает риск устаревания. Риск владения отсутствует, платежи считаются операционными расходами и не подлежат налогообложению. Наконец, риски / выгоды остаются за арендодателем, поскольку арендатор несет ответственность только за расходы на техническое обслуживание.

Капитальная аренда против операционной аренды

Капитальная аренда против операционной аренды

Капитальная аренда (или финансовая аренда) рассматривается как актив на балансе компании, в то время как операционная аренда — это расходы, которые остаются вне баланса.Думайте о капитальной аренде как о владении частью собственности, а операционную аренду — как об аренде собственности. Между капитальной и операционной арендой существуют значительные различия, и это руководство поможет вам понять разницу между двумя типами аренды и их соответствующими методами учета. Стандарты МСФО (IFRS) Стандарты МСФО — это Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые состоят из набора правил бухгалтерского учета. которые определяют, как операции и другие бухгалтерские события должны отражаться в финансовой отчетности.Они предназначены для поддержания доверия и прозрачности в финансовом мире.

Капитальная аренда учитывается как задолженность. Они обесцениваются с течением времени и несут процентные расходы. Процентные расходы. Процентные расходы возникают из-за компании, которая финансируется за счет заемных средств или аренды капитала. Проценты указаны в отчете о прибылях и убытках, но также могут.

Чтобы классифицироваться как капитальная аренда согласно ОПБУ США, должно быть выполнено одно из четырех условий:

• Передача права собственности на актив в конце срока
• Опцион на покупку актива по дисконтированной цене в конце срока
• Срок аренды больше или равен 75% срока полезного использования актива
• Текущая стоимость Чистая приведенная стоимость (NPV) Чистая приведенная стоимость (NPV) — это стоимость всех будущих денежные потоки (положительные и отрицательные) за весь срок действия инвестиции, дисконтированные до настоящего времени.арендных платежей больше или равно 90% справедливой рыночной стоимости актива

В качестве альтернативы, при оценке в соответствии с МСФО существует еще один критерий, который можно использовать для квалификации аренды как капитальной аренды:

• активы по договору аренды являются специализированными, так что только арендатор может использовать их без существенных изменений в активах

Операционная аренда используется для краткосрочной аренды активов и аналогична сдаче в аренду, поскольку не предполагает каких-либо передача права собственности.Периодические арендные платежи рассматриваются как операционные расходы и относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках — это одна из основных финансовых отчетов компании, в которой отражены ее прибыли и убытки за определенный период времени. Прибыль или, влияющая как на операционную, так и на чистую прибыль. Напротив, капитальная аренда используется для сдачи в аренду долгосрочных активов и предоставления арендатору прав собственности.

Порядок учета: капитальная аренда и операционная аренда

Капитальная и операционная аренда подлежат разному учету как для арендатора, так и для арендодателя.Для проведения собеседований с финансами начального уровня достаточно понять, как вести учет только арендатор.

Учет операционной аренды относительно прост. Арендные платежи считаются операционными расходами и отражаются в отчете о прибылях и убытках. Фирма не владеет активом, и, следовательно, он не отображается в балансе, и фирма не оценивает амортизацию Методы амортизации Наиболее распространенные типы методов амортизации включают линейную амортизацию, двойное уменьшение остатка, единицы продукции и сумма лет цифр.Существуют различные формулы для расчета амортизации актива. Расходы на амортизацию используются в бухгалтерском учете для распределения стоимости материального актива на протяжении срока его полезного использования. за актив.

Напротив, аренда капитала предполагает передачу прав собственности на актив арендатору. Аренда считается ссудой (заемное финансирование), а процентные платежи относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках.

Текущая рыночная стоимость актива включается в баланс в составе активов, а амортизация отражается в отчете о прибылях и убытках.С другой стороны, сумма кредита, которая представляет собой чистую приведенную стоимость всех будущих платежей, включается в обязательства.

Как правило, по капитальной аренде расходы признаются раньше, чем по аналогичной операционной аренде.

Преимущества капитальной аренды

Есть много преимуществ капитальной аренды, в том числе следующие:

• Арендатору разрешено требовать амортизации актива, что снижает налогооблагаемую прибыль
• Процентные расходы также снижает налогооблагаемую прибыль

Преимущества операционной аренды

Операционная аренда также имеет много преимуществ:

• Операционная аренда обеспечивает большую гибкость для компаний, поскольку они могут чаще заменять / обновлять свое оборудование
• Нет риска морального износа, так как передачи права собственности не происходит
• Учет операционной аренды проще
• Арендные платежи не подлежат налогообложению

Заключение

Поскольку компании обычно используют как капитальную, так и операционную аренду, полезно для понимания бухгалтерского учета и соразмерного налогообложения режим для каждого из этих типов аренды как для арендодателя, так и для арендатора.Каждый вид аренды имеет свои преимущества. В зависимости от требований компании и налоговой ситуации они могут выбрать один или другой, а возможно, даже их комбинацию для разных типов активов.

Другие ресурсы

CFI является глобальным поставщиком статуса аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA) ®. поможет вам обрести уверенность в своей финансовой карьере.Зарегистрируйтесь сегодня !, чтобы помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Чтобы продолжить изучение других вопросов бухгалтерского учета, см. Эти дополнительные бесплатные ресурсы CFI:

• Учет по аренде Учет по аренде Бухгалтерский учет по аренде Руководство по бухгалтерскому учету. Аренда — это контракты, по которым владелец собственности / актива разрешает другой стороне использовать собственность / актив в обмен на деньги или другие активы. Двумя наиболее распространенными видами аренды в бухгалтерском учете являются операционная и финансовая (капитальная аренда). Преимущества, недостатки и примеры
• Предоплаченная аренда Предоплаченная аренда Предоплаченная аренда (или операционная аренда) — это договор на приобретение использования материальных активов, включая машины, оборудование и недвижимость.
• Фиксированные и переменные затраты Фиксированные и переменные затраты Стоимость — это то, что можно классифицировать несколькими способами в зависимости от ее характера. Одним из наиболее популярных методов является классификация в соответствии с
• Проектирование статей балансаПроектирование статей балансаПроектирование статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, долевого акционерного капитала и чистой прибыли. В этом руководстве подробно рассказывается, как рассчитать

Финансовая аренда (значение, учет) | Расчеты с примерами

Финансовая аренда — это аренда, при которой финансовая компания владеет активом на законных основаниях в течение срока аренды, но все риски и выгоды, связанные с активом, передаются арендатору арендодателем и в конце срока аренды. Срок аренды арендатор также получает право собственности на актив.

Финансовая аренда Значение

Финансовая аренда просто означает метод предоставления финансирования, при котором лизинговая компания покупает актив для пользователя и сдает его ему в аренду на согласованный период. Лизинговая компания называется арендодателем, а пользователь — арендатором. Финансовая аренда (также называемая капитальной арендой) в значительной степени передает все риски и выгоды, связанные с владением активом, арендатору. Он часто используется для покупки арендованных активов на протяжении большей части его экономической жизни.

Классификация аренды как финансовой

Базовый критерий для классификации финансовой аренды (также известной как капитальная аренда согласно ОПБУ США) заключается в том, что арендодатель остается законным владельцем актива на протяжении всего периода аренды, но все риски и выгоды, связанные с арендованными активами, переходят на арендатор. Арендатор учитывает обязательства и активы, связанные с лизингом, в своих балансах; Кроме того, юридическое право собственности на арендованные активы переходит от арендодателя к арендатору после окончания срока аренды.

Однако существует небольшое противоречие между МСФО и ОПБУ США в классификации аренды как финансовой.

МСФО: Приведенные выше основные критерии классифицируют аренду как финансовую в соответствии с юрисдикцией МСФО

GAAP: , если договор аренды выполняет хотя бы одно из следующих четырех условий, то такая аренда классифицируется как финансовая аренда согласно ОПБУ США:

1. Право собственности на арендованный актив переходит от арендодателя к арендатору в конце срока аренды;
2. Арендатору разрешается приобрести арендованный актив по более низкой цене, чем справедливая стоимость арендованного актива.
3. Срок аренды составляет более 75% срока полезного использования арендованного актива.
4. Приведенная стоимость арендных платежей равна справедливой рыночной стоимости актива или превышает ее.

Вы можете свободно использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. Д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку с указанием авторства Ссылка на статью с гиперссылкой
Например:
Источник: Финансовая аренда (wallstreetmojo.com)

Учет финансовой аренды

# 1 — В книгах арендатора

• Арендатор в момент заключения договора аренды будет отражать справедливую стоимость (приведенную стоимость минимальных арендных платежей) арендуемого актива как на стороне актива, так и на стороне обязательства в балансе.

• Распределите выплаты периодической арендной платы (оплаченной) на две части
  1. Финансовые расходы или процентные расходы (расходы в отчете о прибылях и убытках) и
  2. Уменьшение непогашенной ответственности.

№ 2 — В книгах Арендодателя

• Арендодатель, на момент возникновения записи об аренде, дебиторская задолженность по аренде в сумме, равной чистой инвестиционной стоимости в аренде. Чистая инвестиционная стоимость рассчитывается путем дисконтирования минимальных арендных платежей по неявной процентной ставке.

• Распределите денежные средства, полученные в качестве периодической арендной платы, на две части
  1. Финансовые или процентные доходы и
  2. Уменьшение дебиторской задолженности по аренде.

Примеры расчетов по финансовой аренде

Индийской авиакомпании

Jet Aviation Ltd требуются пассажирские самолеты для работы. Jet заключает юридическое соглашение об аренде с Boeing (американская компания-производитель самолетов), чтобы сдавать в аренду самолеты. Boeing поставляет самолеты компании Jet 1 января 2019 года на 5-летний срок, в течение которого Jet будет выплачивать ежегодную арендную плату в размере 500000 долларов США в конце каждого года.Предположим, что подразумеваемая процентная ставка составляет 10%

Срок полезного использования самолета — 6 лет. У Jet есть возможность купить самолеты по окончании срока аренды.

Внесите в журнал необходимый бухгалтерский учет в бухгалтерских книгах как арендодателя: арендодатель — это физическое лицо, которое на законных основаниях владеет активом, предоставленным в аренду (арендованным на длительный срок) арендатору, который платит единовременную сумму или регулярные платежи за использование этого актива. подробнее (Boeing) и арендатор (Jet Aviation).

# 1 — Проверить, соответствует ли аренда критериям финансовой аренды

1. По договору аренды разрешается выкупить арендованный актив в конце периода аренды.
2. Срок аренды составляет 83,33% (5/6), что составляет более 75% срока полезного использования арендованного актива.

#. Аренда удовлетворяет большинству условий; следовательно, он классифицируется как финансовая аренда.

# 2 — Расчет приведенной стоимости (PV) минимальных платежей по финансовой аренде

Формула ПВ,

PV = P * [1 — (1 + i) ^-n / i]

Дано :

1. годовая арендная плата (P) = 500000 долларов и
2. Неявная процентная ставка ( i ) = 10%
3. Период (n) = 5 лет

# 3 — Расчет амортизации

1. PV самолета = 1895393 долларов США
2. Срок службы = 6 лет

# 4 — Бухгалтерский учет в бухгалтерских книгах Boeing (Арендодатель)

i) Зарегистрировать дебиторскую задолженность по аренде в отношении сданного в аренду актива в сумме, равной чистой инвестиционной стоимости в аренде.

ii) Распределите денежные средства, полученные в качестве периодической аренды, на две части

1. Финансовый или процентный доход Процентный доход — это сумма дохода, полученная от приносящих проценты инвестиций, таких как депозитные сертификаты, сберегательные счета или другие инвестиции, и указывается в отчете о прибылях и убытках Компании. подробнее и
2. Уменьшение дебиторской задолженности по аренде.

Примечание: дебетованная стоимость дебиторской задолженности по аренде уменьшит основную сумму в 1 895 393 долларов США на 450 000 долларов.Оставшаяся уменьшенная сумма основного долга в размере 1 445 393 долларов также снизит финансовые доходы в следующие годы.

# 5 — Бухгалтерский учет Джет (Арендатор)

i) Запишите справедливую стоимость арендуемого актива как на стороне актива, так и на стороне обязательства в балансе.

ii) Распределите платежи по периодической арендной плате (оплаченной) на две части

1. Финансовые расходы или процентные расходы (расходы в отчете о прибылях и убытках) и
2. Уменьшение непогашенного обязательства.

iii) Запись на амортизацию пройдена.

# 6 — Расчет таблицы бухгалтерского учета для финансовой аренды

В таблице представлен расчет финансовой аренды на пятилетний срок аренды. Таблица полезна для бухгалтера для ведения журнала ежегодной записи и подсчета введенных цифр.

Преимущества

• Финансовая аренда — важный источник среднесрочного и долгосрочного финансирования активов.
• Финансовая аренда предоставляет арендатору право использовать актив.
• Лизинговое финансирование обычно дешевле, чем все другие формы финансирования.
• Договор финансовой аренды помогает распределить арендные платежи на несколько лет. Следовательно, нет бремени единовременной выплаты при покупке активов.
• Арендатор может требовать амортизации арендованного актива. Это снижает налоговые обязательства арендатора, поскольку амортизация — это расход, относящийся к счету прибылей и убытков.
• Как правило, по финансовой аренде расходы признаются раньше, чем по операционной аренде.Начисление процентных расходов также дает налоговую выгоду.
• Арендатор получает техническую помощь в отношении актива от арендодателя.
• Даже в случае последующего повышения цены актива арендатор Арендатор, также называемый Арендатором, — это физическое (или юридическое) лицо, которое арендует землю или имущество (обычно недвижимое) у арендодателя (собственника недвижимости) на условиях юридический договор аренды. читать далее необходимо оплатить первоначально согласованные фиксированные платежи.
• Арендатор имеет право приобрести актив в конце периода аренды, как правило, по выгодной цене.

Ограничения / недостатки

• Ответственность за техническое обслуживание актива лежит на арендаторе. Следовательно, арендатор должен нести некоторые расходы на техническое обслуживание.
• Финансовая аренда предполагает передачу значительной части рисков арендатору. Следовательно, арендатор в значительной степени несет риски.
• Договор финансовой аренды не может быть расторгнут арендатором. Следовательно, арендатор связан своим решением.
• Если арендатор решит не покупать актив, он не станет владельцем актива.
• Арендатор контролирует актив, даже если он не является владельцем актива во время финансовой аренды. Поскольку он не является владельцем, он не может проявлять должную заботу об активах.
• Заключение договора финансовой аренды требует большого объема документации и других формальностей.

Важные замечания относительно

• После каждого периода, когда производится арендная плата, происходит уменьшение остатка платежа, который должен быть произведен, как указано в графике погашения.
• Финансовая аренда влияет на финансовую отчетность арендатора. Они влияют на активы, обязательства, проценты и амортизацию.

Последние мысли

Лизинговое финансирование — подходящий способ финансирования для тех, кто не может привлекать средства за счет заемных средств. Финансовая аренда дает право использовать актив. И финансовая аренда, и капитальная аренда Капитальная аренда — это юридическое соглашение в отношении любого коммерческого оборудования или эквивалента имущества или продажи актива одной стороной (арендатором) другой стороне (арендатору).Арендодатель соглашается передать права собственности арендатору после завершения периода аренды, который, как правило, не подлежит расторжению и является долгосрочным по своему характеру. Подробнее имеют свои достоинства и недостатки. Компания должна тщательно решить, хочет ли она заключать договоры финансовой аренды после их рассмотрения. Это тем более важно, поскольку финансовая аренда предполагает передачу значительной части рисков арендатору. Как правило, фирмы, относящиеся к более высокой налоговой категории, хотели бы классифицировать аренду как финансовую.

Рекомендуемые статьи

Это был справочник по значению финансовой аренды. Здесь мы обсуждаем учет примеров расчета финансовой аренды вместе с записями в журнале. Подробнее о бухгалтерском учете вы можете узнать из следующих статей —

Учет капитальной и финансовой аренды Пример

Что такое капитальная / финансовая аренда?

Капитальная аренда, именуемая финансовой арендой в соответствии с ASC 842 и МСФО 16, представляет собой аренду, которая имеет характеристики собственного актива.В бухгалтерском учете для капитальной аренды арендатор учитывает арендованный актив, как если бы он или она приобрели арендованный актив за счет средств, предоставленных арендодателем.

Напоминаем, что операционная аренда во многом похожа на традиционную, когда арендатор платит за использование актива, но не получает никаких экономических выгод от владения и не несет никаких рисков, связанных с правом собственности.

Думаете о покупке актива для вашего бизнеса? Попробуйте наш новый калькулятор аренды vs покупки:

Финансовая аренда vs.аренда капитала

Почему капитальная аренда теперь будет именоваться финансовой арендой? Это одно из самых значительных изменений между старыми и новыми стандартами учета аренды. Причина этого изменения проста; поскольку большая часть договоров аренды теперь будет капитализирована (за исключением договоров на срок, равный или менее 12 месяцев), существующая номенклатура «капитальной аренды» уже не является точной. Отсюда появился новый термин «финансовая аренда».

Ниже приводится выдержка из ASC 842: Определение аренды:

Согласно модели учета арендатора в ранее применявшихся ОПБУ, критически важным было определение того, являлась ли аренда капитальной или операционной, поскольку активы по аренде и обязательства по аренде признавались только для аренды капитала.В соответствии с Разделом 842 критически важным является определение того, является ли договор договором аренды или содержит ли он договор аренды, поскольку арендаторы должны признавать активы по аренде и обязательства по аренде для всех договоров аренды — финансовой и операционной, — кроме краткосрочной аренды (т. признание краткосрочной аренды и освобождение от оценки). В Разделе 842 представлены подробные инструкции и несколько примеров, иллюстрирующих применение определения аренды, чтобы помочь организациям в принятии этого важного решения.

Критерии капитальной аренды: согласно ASC 840

Согласно ASC 840-25-1, существует 4 теста, которые определяют, является ли аренда капитальной или операционной.Эта оценка проводится при подписании договора аренды. Многие компании знакомы с этими четырьмя тестами, поэтому мы суммировали их ниже.

• 1-й тест — Передается ли титул / право собственности арендатору в конце срока аренды?
• 2-й тест — Есть ли вариант покупки по выгодной цене?
• 3-й тест — Срок аренды составляет 75% или более от оставшегося экономического срока службы актива?
• 4-й тест — превышает ли приведенная стоимость суммы арендных платежей 90% или более справедливой стоимости базового актива?

ASC 842 предоставляет практическое средство, которое при переходе позволяет компании унаследовать классификацию аренды для договоров аренды, которые начались до перехода.В FASB указано, что компании, выбирающие этот практический прием, должны обеспечить соответствие бухгалтерского учета согласно ASC 840, поскольку этот прием не был предназначен для того, чтобы позволить компании допускать ошибки в бухгалтерском учете. Следовательно, пока мы предлагаем ASC 842, важно, чтобы арендатор твердо понимал свою классификацию аренды в соответствии с ASC 840.

Финансовая аренда по «сильной» форме и «по слабой» форме

Здесь, в LeaseQuery, мы предпочитаем называть договоры финансовой аренды, которые соответствуют 1-му или 2-му критерию, «сильной формой», а те, которые соответствуют только 3 или 4 критериям, «слабой» финансовой арендой.

Это важное различие, потому что между этими типами аренды есть одно существенное различие. Для договоров финансовой аренды, по которым право собственности передается в конце срока аренды, или договоров, предусматривающих выгодную покупку (строгая финансовая аренда), базовые активы амортизируются в течение срока полезного использования, который был бы назначен, если бы актив находился в собственности.

При финансовой аренде со слабой формой (такой, которая соответствует только третьему или четвертому критерию), активы будут амортизироваться в течение более короткого из следующих периодов: срок полезного использования или срок аренды.Это небольшая разница, но она, очевидно, имеет серьезные последствия для бухгалтерского учета.

Используйте тест капитальной и операционной аренды для ASC 840:

Критерии финансовой аренды: как изменилась классификация согласно ASC 842

Не сильно изменился подход к финансовой аренде для арендаторов. Что наиболее важно, теперь есть пять тестов, которые вы должны выполнить, чтобы определить классификацию аренды, вместо четырех. Еще одно отличие состоит в том, что классификация аренды выполняется при начале аренды в соответствии с ASC 842, а не при подписании договора аренды.

ASC 842-10-25-2 предоставляет критерии классификации аренды для арендаторов:

«Арендатор должен классифицировать аренду как финансовую, а арендодатель должен классифицировать аренду как аренду с продажей, если аренда соответствует любым из следующих критериев на начало аренды:

1. По договору аренды право собственности на базовый актив переходит к арендатору к концу срока аренды.
2. Аренда предоставляет арендатору опцион на покупку базового актива, который арендатор с разумной уверенностью исполнит.
3. Срок аренды составляет большую часть оставшегося срока экономической службы базового актива. Однако, если дата начала аренды приходится на конец или почти конец срока экономической службы базового актива, этот критерий не должен использоваться для целей классификации аренды.
4. Приведенная стоимость суммы арендных платежей и любой остаточной стоимости, гарантированной арендатором, которая еще не отражена в арендных платежах в соответствии с пунктом 842-10-30-5 (f), равна или превышает практически всю справедливую стоимость базового актива.
5. Базовый актив носит настолько специализированный характер, что ожидается, что он не будет иметь альтернативного использования арендодателю в конце срока аренды ».

Теперь давайте пройдемся по каждому тесту и поймем некоторые различия между ASC 840 и ASC 842.

• 1-й тест — Передается ли право собственности на базовый актив арендатору в конце срока аренды?

Этот тест соответствует стандартам ASC 840 и ASC 842.

• 2-й тест согласно 842 — Существует ли опцион на покупку и есть ли достаточная уверенность в том, что арендатор исполнит опцион на покупку?

В отличие от ASC 840 в соответствии с ASC 842, наличие опциона на выгодную покупку НЕ классифицирует автоматически договор аренды как финансовый.

Вместо этого, согласно ASC 842, критерии сосредоточены на определении арендатором (с использованием экономических факторов) его вероятности реализовать опцион на покупку в рамках договора.Экономические факторы, используемые для оценки этого варианта покупки, могут включать рассмотрение варианта покупки со скидкой.

• 3-й тест — Соответствует ли срок аренды большей части оставшегося экономического срока службы актива?
• 4-й тест — Приведенная стоимость суммы арендных платежей равна или превышает практически всю справедливую стоимость базового актива?

Яркие линии (определенные пороговые значения) для 3-го и 4-го тестов были удалены в ASC 842.«Основная часть» и «практически все» не определены в ASC 842, однако ASC 842-10-55-2 указывает, что порог 75% для оставшегося экономического срока службы базового актива представляет собой основную часть, а порог 90% представляет практически всю справедливую стоимость базового актива. Важно определить внутреннюю политику вашей компании в отношении пороговых значений для этих тестов, задокументировать их и последовательно им следовать. По нашему опыту, почти все клиенты LeaseQuery решили сохранить существующие пороговые значения в 75% и 90% для обеспечения непрерывности.

• Новый 5-й тест — Является ли актив настолько специализированным по своему характеру, что не предоставляет альтернативного использования арендодателю после завершения аренды?

Пятый тест был добавлен в ASC 842. Однако, как правило, мы замечаем, что если аренда запускает пятый тест, вероятно, он также запускал один из других тестов «слабой формы». Это связано с тем, что, например, проницательный арендодатель будет учитывать будущее использование актива при установлении арендных платежей, и поэтому обычно запускается 4-й тест.

Пример учета финансовой аренды для арендатора

Теперь, когда мы освежились, давайте рассмотрим учет финансовой аренды в соответствии с ASC 842 на примере.
Предположим, компания (арендатор) подписывает договор аренды вилочного погрузчика со следующими условиями:

• Справедливая стоимость погрузчика 16 000 долларов США
• Срок аренды 3 года
• Ежемесячные платежи в размере 500 долларов США в месяц с предоплатой; 50 долларов ежемесячного платежа относятся к техническому обслуживанию
• Процентная ставка, которую банк взимает с этой компании за ссуду в размере 16 000 долларов США на 3 года, составляет 4%
• Срок службы погрузчика 5 лет
• В конце срока аренды компания может приобрести вилочный погрузчик за 1000 долларов, что является оценочной справедливой стоимостью на конец срока аренды.

Определение финансовой аренды по сравнению с операционной арендой в соответствии с ASC 842

Как определить, является ли аренда финансовой или операционной? Компании необходимо будет провести тест финансовой и операционной аренды, который состоит из пяти частей по теме 842. Если аренда соответствует любому из следующих пяти критериев, то это финансовая аренда.

Критерии 1: Передача права собственности в конце срока аренды
Передача права собственности в конце срока аренды отсутствует, поэтому первый тест на учет финансовой аренды не выполняется.

Критерии 2: Договор аренды включает в себя опцион на покупку, который арендатор наверняка исполнит. Арендатор также не планирует использовать опцион на покупку, поэтому второй тест на учет финансовой аренды не выполняется.

Критерий 3: Срок аренды больше или равен большей части срока полезного использования актива. (Примечание: эта компания поддерживает порог, превышающий или равный 75% для этого теста).
Срок аренды — 3 года, срок полезного использования — 5 лет.3 года меньше 75% от 5 лет (3 против 3,75), поэтому третий тест для учета финансовой аренды не выполняется.

Критерий 4: Приведенная стоимость суммы арендных платежей практически полностью равна справедливой стоимости арендованного актива. (Примечание: эта компания поддерживает порог, превышающий или равный 90% для этого теста).

Критерии 5: Базовый актив носит настолько специализированный характер, что ожидается, что он не будет иметь альтернативного использования арендодателю в конце срока аренды.

Пятый тест не применим к данному договору аренды.

Для проведения четвертого теста нам необходимо рассчитать приведенную стоимость минимальных арендных платежей. Это рассчитано как приведенная стоимость ежемесячных платежей в размере 450 долларов США за 3 года под 4%. Почему мы используем 450 долларов вместо полного ежемесячного платежа в 500 долларов? Итак, 50 долларов, относящиеся к техническому обслуживанию, считаются компонентом, не связанным с арендой, согласно ASC 842. Арендатор должен учитывать только ту часть платежей, которая относится к компоненту аренды, при учете договора аренды.(Примечание: хотя терминология изменилась, общий подход к техническому обслуживанию соответствует учету в соответствии с ASC 840, в соответствии с которым техническое обслуживание считалось исполнительными расходами и, следовательно, не считалось частью минимальных арендных платежей, и поэтому было исключено из настоящего расчет стоимости.)

Загрузите наш бесплатный инструмент для расчета приведенной стоимости. (Для справки, у нас также есть блог, в котором показано, как использовать Excel для расчета приведенной стоимости арендных платежей).Используя этот инструмент, мы рассчитываем приведенную стоимость в размере 15 292,65 долларов США, что превышает 90% справедливой стоимости актива (90% от 16 000 долларов США составляет 14 400 долларов США). Этот арендатор решил использовать порог в 90% для представления «практически всей» справедливой стоимости актива. В результате эта аренда классифицируется как финансовая в соответствии с четвертым тестом, и поэтому необходимо применять учет финансовой аренды.

Следующая таблица является изображением графика амортизации по аренде, используемого для записи журнальных проводок в учете финансовой аренды:

Как оформить финансовую аренду

Теперь у нас есть вся информация, необходимая для записи первоначальной записи в журнале: Как указано выше, приведенная стоимость минимальных арендных платежей составляет 15 292 доллара США.65; Таким образом, первоначальная запись в журнале для записи договора финансовой аренды по крайней мере с момента его начала:

Счет	Дебетовая	Кредит
Финансовая аренда Актив	15 292,65
Обязательство по финансовой аренде		15 292,65

В первый месяц необходимо сделать две записи; один для записи платежа по аренде, а второй для записи амортизационных расходов.

Следующие записи будут записаны в конце первого месяца на конец месяца:

Часть платежа, производимого арендатором, идет в счет процентных расходов, часть относится к элементу затрат на обслуживание, не связанному с арендой, а оставшаяся сумма идет на уменьшение обязательства по финансовой аренде. Эти числа легко получить из приведенного выше графика амортизации.

Счет	Дебетовая	Кредит
Обязательство по финансовой аренде	401.20
Процентные расходы	48,80
Расходы на техническое обслуживание	50,00
Наличные		500,00

Поскольку это «слабая форма» аренды, она амортизируется в течение срока аренды, составляющего 3 года (36 месяцев). Следующая запись в журнале представляет собой запись о амортизационных расходах, которые не изменяются в течение всего срока аренды:

Счет	Дебетовая	Кредит
Расходы на амортизацию	424.80
Накопленная амортизация		424,80

Записи в журнале в последующие месяцы будут аналогичны записи в первый месяц, поскольку платеж будет распределяться между обязательствами по аренде, процентными расходами и расходами на техническое обслуживание и амортизационные расходы.

Статьи по теме

Если вам понравилась эта статья, подумайте о том, чтобы прочитать следующее:

Операционная аренда против финансовой аренды

Что такое аренда?

Аренда — это договор между двумя сторонами на право использования актива.Эти стороны включают арендодателя и арендатора. Во-первых, арендодатель — это компания или бизнес, владеющий активом. Напротив, арендатор — это физическое лицо, предприятие или компания, которые используют активы, принадлежащие арендодателю. В обмен на право использования актива арендатор производит фиксированные и регулярные платежи арендодателю.

Договоры аренды распространены в капиталоемких отраслях. Аренда позволяет компаниям и предприятиям использовать активы, не приобретая их. Таким образом, компаниям не нужно вкладывать большие средства в крупные активы.Вместо этого они могут получить его у другой стороны, которая за это уже заплатила. Хотя арендные платежи превышают стоимость актива, договор позволяет арендаторам распределять стоимость на несколько периодов.

Договоры аренды определяют несколько аспектов договора аренды. Обычно они включают в себя обязанности обеих вовлеченных сторон, условия оплаты, штрафы и штрафы за просрочку платежа и т. Д. Они также включают продолжительность контракта и любые другие важные условия. Некоторые договоры аренды могут также включать условия, которые позволяют арендатору получить базовый объект в конце договора.Обе стороны подписывают договор, который является юридическим и обязательным документом.

Какие бывают виды аренды?

Есть два типа договоров аренды, которые могут получить компании и предприятия. Сюда входят операционная и финансовая аренда. Различие между этими типами аренды имеет решающее значение для компаний. Прежде чем понять, чем они отличаются, также важно понять, что такое финансовая и операционная аренда.

Что такое операционная аренда?

Операционная аренда представляет собой аренду, при которой риски и выгоды, связанные с использованием актива, остаются за арендодателем.Обычно операционная аренда предполагает использование базового актива на короткий период. Аналогичным образом, операционная аренда не включает передачу базового актива арендатору по окончании срока действия договора.

Для целей бухгалтерского учета операционная аренда включает все договоры аренды на срок менее 12 месяцев. Первоначально арендатор признает актив в форме права пользования в своей финансовой отчетности. Для каждого периода арендатор должен регистрировать расходы по любым платежам по договору аренды. Арендодатель, с другой стороны, признает доход по активу в своем отчете о прибылях и убытках.

Что такое финансовая аренда?

Финансовая аренда — это договор аренды, который не квалифицируется как операционная аренда. Обычно это долгосрочные контракты. Аналогичным образом, при финансовой аренде риски и выгоды, связанные с активом, передаются арендатору. Иногда финансовая аренда также включает передачу базового актива арендатору по окончании срока действия договора. Однако это не является обязательным требованием.

Для целей бухгалтерского учета финансовая аренда включает любые договоры аренды на срок более 12 месяцев.При такой аренде арендатор должен признавать в своем балансе как актив, так и обязательство. Аналогичным образом, для каждого периода в договоре аренды арендатор должен разделить выплаты на проценты и основную сумму. Порядок учета для арендодателя аналогичен.

В чем разница между операционной и финансовой арендой?

Между операционной и финансовой арендой существует несколько различий. Некоторые из них включают следующее.

Право собственности

Право собственности на актив остается за арендодателем в обоих договорах аренды.При финансовой аренде арендатор может получить опцион на приобретение актива после окончания периода аренды.

Риски и выгоды

Как упоминалось выше, риски и выгоды, связанные с активом, остаются за арендодателем при операционной аренде. При финансовой аренде риски и выгоды от актива переходят к арендатору.

Порядок учета

Порядок учета обоих видов аренды различается. В случае операционной аренды арендатор отражает актив в форме права пользования.В случае финансовой аренды он должен признавать актив и обязательство.

Срок действия договора

Операционная аренда — это долгосрочные контракты. Как уже упоминалось, сюда входят контракты на срок менее 12 месяцев. С другой стороны, финансовая аренда является долгосрочной и действует более 12 месяцев.

Налоговый режим

При операционной аренде арендаторы платят арендную плату, которая отражается в отчете о прибылях и убытках. Арендатор может претендовать на эти расходы как на вычет из дохода. С другой стороны, арендатор может требовать налоговой амортизации за использование активов по договору финансовой аренды.

Срок полезного использования актива

В случае операционной аренды арендатор использует только небольшую часть общего срока полезного использования актива. Однако при финансовой аренде арендатор получает выгоду от большей части срока его полезного использования.

Основные отличия:

Остаток заемных средств

Основные отличия	Операционная аренда	Финансовая аренда
Собственность	Остаток у арендодателя		с арендодателем	Риск передан арендаторам
Порядок учета	Признать как расход в составе прибыли или убытка	Признать активы и обязательства в балансе
Срок действия договора	Менее 12 месяцев	Более 12 месяцев
Налоговый режим	Требовать арендную плату как расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы	В зависимости от юрисдикции; может требовать амортизации как расходов, вычитаемых из налогооблагаемой базы
Срок полезного использования актива	Только небольшая часть общего срока полезного использования актива	Выгода от общего срока полезного использования

Заключение

Аренда является важным источником финансирования для компаний.