Главная » Разное » Документы для списания основных средств: Документы на списание основных средств

Документы для списания основных средств: Документы на списание основных средств

| – Комментировать

Содержание

Новое в процедуре списания основных средств

До недавнего времени основные средства списывались с бухгалтерского учета в порядке, установленном собственником. Однако федеральным стандартом учета «Основные средства» (утв. приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 257н, далее – СГС ОС), в порядок списания введены новые хозяйственные операции.


Процедура согласования

 В настоящее время действует Положение об особенностях списания федерального имущества, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 № 834 (далее – Положение о списании). Данное постановление определяет особенности списания движимого и недвижимого имущества, находящегося в федеральной собственности, и распространяется на все федеральные государственные учреждения независимо от их типа.
Согласно п. 2 Положения о списании под списанием федерального имущества понимается комплекс действий, связанных с признанием имущества непригодным для дальнейшего использования по целевому назначению и (или) распоряжению вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального износа, либо выбывшим из владения, пользования и распоряжения вследствие гибели или уничтожения, а также с невозможностью установления его местонахождения.
Смысл списания имущества в указанном пункте отчасти совпадает с условиями признания имущества активом, приведенными в п. 8 СГС ОС, за исключением того, что в этом пункте говорится о необходимости учета за балансом имущества, не признаваемого активом. А согласно Положению о списании выбываемое при списании имущество, как правило, находится на балансе до окончательного решения его собственника.

Положение о списании предписывает создание на постоянной основе комиссии по подготовке и принятию соответствующего решения.
Обратите внимание! В соответствии с п. 7 Положения о списании срок рассмотрения комиссией по списанию представленных ей документов не должен превышать 14 дней.
Порядок согласования решения о списании имущества на федеральном уровне регламентирован совместным Приказом Минэкономразвития РФ и Минфина РФ от 10.03.2011 № 96/30н. Согласно п. 3 данного порядка федеральным органам исполнительной власти дается 45 календарных дней с момента поступления к ним соответствующих документов для их рассмотрения либо направления отказа о согласовании решения о списании.
Как видно из вышесказанного, срок процедур согласования до момента списания может длиться около двух месяцев, а на практике такой срок может быть и того больше.

Принятие решения

В Инструкции № 157н (в редакции Приказа Минфина РФ от 31.03.2018 № 64н) содержатся указания, которые бухгалтерам еще потребуется осмыслить. Понадобится корректировка привычного алгоритма выбытия основного средства, в том числе путем его списания.
Согласно новой редакции п. 34 Инструкции № 157н выбытие основных средств (в том числе в результате прекращения признания объекта в качестве актива субъекта учета (выбытия с балансового учета)) осуществляется на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного оправдательным документом (первичным (сводным) учетным документом).
Однако в силу п. 4 Положения о списании в отношении отдельных видов имущества бюджетных и автономных учреждений решение соответствующей комиссии должно быть согласовано с федеральными органами государственной власти, в ведении которых находятся учреждения. К такому имуществу относятся:
  • движимое и недвижимое имущество, находящееся у федеральных казенных учреждений на праве оперативного управления;
  • недвижимое имущество (включая объекты незавершенного строительства), а также особо ценное движимое имущество, закрепленное за федеральными бюджетными или автономными учреждениями учредителем либо приобретенное за счет средств, выделенных учредителем на приобретение такого имущества.

У казенных учреждений в отношении всего имущества при его списании требуется согласование.
Таким образом, при выбытии (списании) вышеуказанного имущества комиссии необходимо подготовить соответствующие документы о принятом решении и направить их собственнику для согласования.
Это подтверждается и новой редакцией п. 52 Инструкции № 157н, согласно которой к отражению в бухгалтерском учете операций по выбытию объектов основных средств с забалансового счета 02 «Материальные ценности на хранении» либо с соответствующих счетов аналитического учета счета 10100 «Основные средства» принимаются акты при наличии согласования решения о списании объектов основных средств в случаях, предусмотренных законодательством РФ, с собственником имущества (с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя и (или) собственника имущества) и утверждающей надписи руководителя учреждения на актах.
То есть Инструкцией № 157н подтверждается необходимость согласования с собственником решений, принятых комиссией по поступлению и выбытию активов, в случаях, предусмотренных законодательством. Причем такое согласование необходимо при выбытии как с балансового счета 10100, так и с забалансового счета 02. Обратите внимание, что в Инструкции № 157н исключений или каких-либо условий для этого не сделано.
Кроме того, в п. 52 Инструкции № 157н
указано, что отражение в бухгалтерском учете выбытия объекта основных средств с забалансового счета 02 «Материальные ценности на хранении» до утверждения в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта ОС и реализации мероприятий, предусмотренных актом о списании, не допускается.
В целях упорядочивания процедуры списания имущества согласно требованиям СГС ОС в учетной политике учреждения целесообразно указать примерно следующее:
  1. Решение об утрате объектом имущества потребительских свойств, а также решение об утрате критериев отнесения к объектам основных средств принимаются комиссией по поступлению и выбытию нефинансовых активов. Решения оформляются протоколом в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию не позднее следующего рабочего дня после заседания комиссии. Второй экземпляр протокола направляется в комиссию по списанию основных средств.
  2. Бухгалтерия на основании протокола готовит документы на списание  не позднее одного рабочего дня с момента получения протокола комиссии.
  3. Комиссия по списанию основных средств оформляет акты на списание и другие документы согласно Положению о списании, а затем направляет документы собственнику на согласование.
  4. После получения документов на списание объектов имущества и согласия собственника документы комиссией по списанию передаются в бухгалтерию.
  5. Бухгалтерия осуществляет снятие соответствующих объектов с балансового учета, а после завершения  комиссией мероприятий по ликвидации объектов – отражает их списание с бухгалтерского (забалансового) учета.

Порядок документооборота, а также последовательность действий при принятии решения о выбытии актива, в том числе при списании имущества, необходимо описать в локальных актах учреждения.

Типовая запись

В обновленных редакциях инструкций по бухгалтерскому учету для списания объектов основных средств предлагается типовая проводка:

Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 0 104 00 000 «Амортизация»
Дебет счета 0 11400 000 «Обесценение нефинансовых активов»
Дебет счета 0 40110 172 «Доходы от операций с активами»
Кредит счетов аналитического учета счета 0 10100 000 «Основные средства».
При этом в случае выявления несоответствия условиям признания актива (в частности, объектов, пришедших в негодность), принятия решения о прекращении эксплуатации объекта учета, в том числе по причине физического, морального износа, принятия решения о списании объектов одновременно с вышеуказанной записью необходимо отразить выбытие из эксплуатации имущества на забалансовом счете 02 до момента его демонтажа и (или) утилизации либо до определения целевой функции выбывшего с балансового учета имущества.
К сожалению, ни в СГС ОС, ни в инструкциях по бухгалтерскому учету нет четкого указания на то, в каком порядке и на основании каких учетных документов следует отражать обесценение. Очевидно, что до выхода соответствующих разъяснений Минфина придется принимать такие решения в рамках учетной политики учреждения.

Бухгалтерии государственного учреждения 8 – Учет без забот

Опубликовано 30.11.2017 22:55
Просмотров: 23208

Интересным пунктом учета основных средств в программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 редакции 2.0 является их выбытие. Этот процесс подразумевает прекращение учета отдельно взятого основного средства на балансовых счетах, то есть оно перестает числиться на балансе, и учреждение больше не производит передачу отчетности по этому субъекту учета.


Есть ограниченный круг причин, которые являются основаниями для выбытия основного средства из состава нефинансовых активов. Необходимо быть внимательным при списании или передаче основных средств.
В целом, можно выделить два вида выбытия:
— передача нефинансовых активов;
— списание нефинансовых активов.

Передача нефинансовых активов в общем виде представляет собой продолжение жизни активов, но, например, в другом учреждении, на других счетах. А списание же – полное прекращение жизненного цикла нефинансового актива.
Раздел выбытия нефинансовых активов в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8, редакция 2.0» находится:

 

Документом «Передачи объектов ОС, НМА, НПА» оформляются различные виды передачи:

Этот документ используется при безвозмездной передаче основных средств другим учреждениям, передаче с балансовых счетов на забалансовые и обратно, а также реализации основных средств.
Также в списке документов выбытия в разделе учета основных средства есть документы по списанию:

Таких документов несколько:
1. Документ «Списания объектов ОС, НМА, НПА» — предназначен для списания основных средств, кроме автотранспорта.
2. Документ «Списания транспорта» — как говорит название, для списания транспорта.

3. Документ «Списания мягкого и хоз. инвентаря (ОС)» — предназначен для списания, соответственно, мягкого и хозяйственного инвентаря.
4. Документ «Списания библиотечного фонда» — для списания литературы библиотечного фонда.

Так как документы предназначены для списания разных групп основных средств, они отличаются печатными формами, составом полей и типовыми бухгалтерскими операциями. При выборе документа нужно быть предельно внимательными, т.к. действует четкое разделение по группам.

Нами было куплено, принято к учету и введено в эксплуатацию в прошлых статьях основное средство «Шкаф». В этой статье спишем его.
Так как это основное средство – не транспорт, не библиотечный фонд и не мягкий или хозяйственный инвентарь, нами будет выбран документ «Списания объектов ОС, НМА, НПА»:

Создадим документ:

Открывается следующая форма:

В шапке документа первое, что нужно выбрать – вид списания:

В нашем случае выбираем первое значение в списке, так как планируем списывать основное средство с балансового счета. После заполняем остальные поля шапки (нужно указать основные учетные данные списываемого ОС):

На вкладке «Общие сведения» указываются МОЛ и Подразделение хранения основного средства. Также необходимо ввести реквизиты первичной документации:

На следующее вкладке в таблице отражаются основные средства, подлежащие списанию:

Здесь, как и в других документах программы, организовано единичное добавление или возможность подбора сразу нескольких основных средств:

При выборе требуемого основного средства ячейки таблицы заполняются автоматически. Если необходимо рассчитать балансовую стоимость или амортизацию, можно воспользоваться специальной кнопкой:

Также в табличной части имеется кнопка, с помощью которой можно установить причину списания сразу для нескольких ОС (обратите внимание, что предварительно следует выделить нужные строки, например, зажав управляющие кнопки Shift или Ctrl):

Следующая вкладка – «Драгоценные материалы» – заполняется в том случае, если списываемые основные средства содержат драгоценные металлы. Мы оставляем эту вкладку незаполненной.

На вкладку «Комиссия» заглянуть нужно обязательно, здесь указывается одна из постоянно действующих комиссий или состав заполняется вручную. Выбрать действующую комиссию можно из справочника:

 

Открывается форма выбора комиссии:

 

Последняя вкладка документа – «Бухгалтерская операция». На этой вкладке необходимо указать типовую операцию:

При выборе открывается список типовых операций, которые отличаются, по большей части, причинами списания.

Списание основных средств будет отнесено на финансовый результат учреждения текущего года (кроме списания для изготовления, в этом случае – сумма будет отнесена на счета группы 106.00 «Вложения в нефинансовые активы»).
В нашем случае будет выбрана операция:

Почти все дополнительные реквизиты данной операции заполняются автоматически. Необходимо дозаполнить:

 

Также на этой вкладке есть поле, в котором можно установить флаг:

Установка флага в этом поле подразумевает, что будет организован внесистемный учет (на забалансовых счетах). Например, вами было списано основное средство, пришедшее в негодность. Но, ожидая полного демонтажа, оно будет храниться на счете 02 как принятое на хранение. Таким образом, можно составить полную картину: если основное средство хранится на счете 02 – значит, оно физически еще существует, но уже не участвует в формировании баланса, ожидает демонтажа или полного уничтожения. Единственный нюанс: субконто у этого счета – справочник «Контрагенты» вместо привычного справочника «Центры материальной ответственности». Позиция компании 1С в этом вопросе такова: храниться списанное основное средство может у кого угодно, например, у сотрудника, у сторонней организации или даже у физического лица. А единственный справочник, объединяющий все виды таких лиц – это справочник «Контрагенты». Поэтому при списании, если вы отражаете имущество на забалансовом счете, необходимо будет выбрать контрагента. В нашем примере основное средство списано безвозвратно сразу, поэтому флаг в этом поле не устанавливается.

Проводим документ:

Первая проводка необходима для отнесения суммы на финансовый результат, остальные проводки – по налоговому учету.
Таким образом, в этой статье мы рассмотрели списание основного средства с помощью специализированного документа в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8, редакция 2.0». Если у вас остались вопросы, то вы можете их задать в комментариях к статье.

Автор статьи: Светлана Батомункуева

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 


Добавить комментарий

Списание и ликвидация основных средств

Развернуть структуру обучения Свернуть структуру обучения В соответствии с П(С)БУ 7, необоротные материальные активы списываются с баланса в случаях:
  • их выбытия вследствие продажи,
  • бесплатной передачи
  • невозможности получения в дальнейшем экономических выгод от их использования (уничтожения, ликвидации).

Ликвидация необоротных активов

Ликвидация необоротных активов (основных средств) проводится исключительно с документальным оформлением данного события. Обратите внимание, что данная операция проводится на основе: 
  • соответствующего первичного документа — акта на списание (о техническом состоянии), составленного комиссией
  • акта уничтожения (ликвидации) объекта 
При этом налоговая инспекция обязательно поинтересуется наличием актов. В противном случае такая ликвидация будет классифицироваться как поставка по обычным ценам, а с такой операции взимается НДС. Для основных средств первичный документ, которым оформляется списание основных средств, — это Акт на списание основных средств (форма №ОЗ-3), типовая форма которого утверждена приказом Минстата Украины от 29.12.95 г. №352. Акт составляется в двух экземплярах комиссией, назначенной руководителем предприятия, стройки, организации, утверждается руководителем предприятия (организации) или лицом, на то уполномоченным. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за хранение основных средств, и является основанием для сдачи на склад запчастей, оставшихся в результате их списания, а также материалов, металлолома и т. п. Расходы от списания, а также стоимость материальных ценностей, поступивших от износа и разборки зданий, сооружений, демонтажа оборудования и т. п., отражаются в акте в разделе «Расчет результатов списания объектов». В этом документе фазы списание-ликвидация совмещены. Однако, обращаю Ваше внимание, что данные операции (списание — признание объекта ОС непригодным для использования и ликвидация — разборка, уничтожение) могут быть серьезно разнесены во времени. Поэтому иногда целесообразно сначала оформить списание объекта, а потом, отдельным документом, зафиксировать оприходование на баланс материалов, запасных частей и т.д.  Согласно Закону Украины «Про бухгалтерский учет и финансовую отчетность в Украине» статья 8 дает нам право самостоятельно выбирать форму ведения бухгалтерского учета и правила документооборота. Поэтому, если нам не нравится типовая форма, о которой речь шла выше, то можно использовать и собственные формы документов. Если мы решили составить документы по собственной, удобной нам форме, необходимо обратить внимание на следующие моменты, которые должны быть отражены в документах (см. статью 9 Закона):
  • Название каждого документа
  • Дата каждого документа
  • Место составления
  • Название предприятия, от имени которого составлен каждый документ
  • Должности лиц, ответственных за осуществление операции ликвидации (списания) и правильность ее оформления
  • Список членов комиссии, сделавших заключение о состоянии объекта и необходимости его ликвидации
  • Личная подпись (подписи) лиц, или иные данные, которые дают возможность идентифицировать личность, которая брала участие в ее оформлении
  • Причина ликвидации объекта основных средств (по инициативе предприятия или по причинам, от него не зависящим)
  • Описание состояния объекта, причины, по которым он не может дальше использоваться или не может быть восстановлен
  • Перечень лиц (если таковые установлены), которые виновны в том, что объект не может дальше эксплуатироваться
  • Сведения о стихийном бедствии или правонарушении (если они имели место)

Обратите внимание, что в перечне речь идет не об одном документе, а о комплекте документации, которая является основанием для ликвидации объекта основных средств.

Бухгалтерские проводки при ликвидации основных средств


№ ппДКСодержание операции
11310 (11,12)Списываем начисленный износ, уменьшая при этом сумму первоначальной стоимости. Если износ составил  100%, то следующую проводку, естественно, делать нет необходимости.
297610 (11,12)Списываем расходы на оставшуюся сумму (если амортизация начислена не полностью)

Пример:

Ликвидируем станок, ставший непригодным к эксплуатации в следствие пожара, первоначальной стоимостью 500 000 гривен, на который на момент ликвидации была начислена амортизация в сумме 450 000 гривен. Для демонтажа станка была привлечена подрядная организация, являющаяся плательщиком НДС, которая демонтировала станок за 12 000 гривен, в том числе 2 000 гривен НДС. Налоговая накладная получена. В процессе демонтажа из станка были извлечены пригодные к использованию запасные части оценочной стоимостью 70 000 гривен, которые были переданы на хранение на склад запасных частей.


ДтКтСуммаСодержание операции
131104450 000Списан начисленный износ
97610450 000Отражены убытки, возникшие в следствие ликвидации объекта ОС
79397650 000Убытки, понесенные от ликвидации объекта ОС отнесены в уменьшение прибыли текущего периода

В итоге: 

  • счет 131 по объекту учета «станок» — закрылся
  • счет 104 по объекту учета «станок» — закрылся
  • счет 976 закрыт, но по нему отражена сумма расходов (как оборот по счету) на ликвидацию основных средств
  • на счете 793 учтены понесенные предприятием потери

А как же затраты на демонтаж? Про них — ниже.

В результате ликвидации необоротных активов, могут образовываться другие активы в виде материалов, запасных частей и т.д. Они должны быть оприходованы на баланс предприятия с соответствующими последствиями по налоговому учету. Также, предприятие может привлекать подрядные организации для ликвидации необоротных активов. В этом случае у нас возникают дополнительные проводки.

Бухгалтерские проводки при оприходовании материалов и запасных частей, которые возникают в результате ликвидации основных средств:
№ ппДКСодержание операции
120719Оприходованы материалы, полученные при ликвидации необоротных активов
2976631Оказаны услуги подрядной организацией по ликвидации (разборке, демонтажу) объекта (не забываем выделить НДС, если подрядчик является его плательщиком, см. пример ниже)

Все затраты, понесенные в связи с ликвидацией основных средств относятся по счету 976. 

Продолжение примера.   

ДтКтСуммаСодержание операции
97663110 000Понесены расходы на ликвидацию объекта ОС
641/НДС6312 000Полученный налоговый кредит отражен в уменьшение обязательств по уплате НДС
20771970 000Запасные части, демонтированные со станка переданы на склад. (Проводка делается по каждой номенклатурной единице отдельно)


Налоговый учет при ликвидации основных средств

Обратите внимание, что для целей налогообложения, законодатель четко различает ситуацию, когда основные средства ликвидируются по решению плательщика налога и когда эта ликвидация является вынужденной, то есть следствием пожара, стихийного бедствия, хищения и т.д. Поэтому причина ликвидации обязательно должна быть указана в соответствующих документах.

Последствия, возникающие при ликвидации основных средств в налоговом учете по НДС (налогу на добавленную стоимость):


189.9. У разі, якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв’язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

189.10. У разі якщо внаслідок ліквідації необоротних активів отримуються комплектувальні вироби, складові частини, компоненти або інші відходи, які оприбутковуються на матеріальних рахунках з метою їх використання в господарській діяльності платника, на такі операції не нараховуються податкові зобов’язання.

189.9. В случае, если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации.

Норма этого пункта не распространяется на случаи, когда основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога, в том числе в случае хищения основных производственных или непроизводственных средств, что подтверждается в соответствии с законодательством или когда плательщик налога подает контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств другим способом, в результате чего они не могут использоваться по первоначальному назначению.

189.10. В случае если в результате ликвидации необоротных активов получаются комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы, которые приходуются на материальных счетах с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика, на такие операции не начисляются налоговые обязательства.

Последствия, возникающие при ликвидации основных средств в налоговом учете по Налогу на прибыль:

146.16. У разі ліквідації основних засобів за рішенням платника податку або в разі якщо з незалежних від платника податку обставин основні засоби (їх частина) зруйновані, викрадені чи підлягають ліквідації, або платник податку змушений відмовитися від використання таких основних засобів внаслідок загрози чи неминучості їх заміни, руйнування або ліквідації, платник податку у звітному періоді, в якому виникають такі обставини, збільшує витрати на суму вартості, яка амортизується, за вирахуванням сум накопиченої амортизації окремого об’єкта основних засобів.146.16. В случае ликвидации основных средств по решению плательщика налога или в случае если по независящим от плательщика налога обстоятельствам основные средства (их часть) разрушены, похищены или подлежат ликвидации, или плательщик налога вынужден отказаться от использования таких основных средств вследствие угрозы или неизбежности их замены, разрушения или ликвидации, плательщик налога в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства, увеличивает расходы на сумму стоимости, которая амортизируется, за вычетом сумм накопленной амортизации отдельного объекта основных средств.

Что делать с расходами, понесенными на ликвидацию основных средств:

144.2. Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат за звітний період витрати платника податку на:

содержание основных средств, находящихся на консервации;

ликвидацию основных средств;

144.2. Не подлежат амортизации и полностью относятся в состав расходов за отчетный период расходы плательщика налога на:

содержание основных средств, находящихся на консервации;

ликвидацию основных средств;

Обратите внимание, что в приведенном выше примере стоимость запасных частей, полученных в результате ликвидации объекта основных средств, попала под налогообложение как прочий доход, и это правильно. Однако, стоимость этих запасных частей предприятие оценивает самостоятельно. Таким образом, определяйте справедливую стоимость полученных в результате ликвидации объекта ОФ активов «без лишнего фанатизма».

Реализация необоротных активов (основных средств)


№ ппДКСодержание операции
11310 (11,12)На сумму начисленного износа
297210 (11,12)На оставшуюся не списанной сумму (если объект недоамортизировался)
3377742На сумму реализации объекта. Отражается доход, полученный в связи с реализацией
4742641(если «второе событие», то 644)  На сумму НДС

Налоговые последствия продажи основных средств имеют особенности только в части Налога на прибыль
146.13. Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над балансовою вартістю окремих об’єктів основних засобів та нематеріальних активів включається до доходів платника податку, а сума перевищення балансової вартості над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку.

Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над первісною вартістю придбання невиробничих основних засобів та витрат на ремонт, що здійснюються для підтримання об’єкта в робочому стані, включається до доходів платника податку, а сума перевищення первісної вартості над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку.

Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження безоплатно отриманих основних засобів або нематеріальних активів над вартістю таких основних засобів або нематеріальних активів, що була включена до складу доходів у зв’язку з отриманням, включається до доходів платника податку, а сума перевищення вартості, що була включена до складу доходів у зв’язку з безоплатним отриманням над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку.

146.14. Дохід від продажу або іншого відчуження об’єкта основних засобів та нематеріальних активів для цілей застосування цієї статті визначається згідно з договором про продаж або інше відчуження об’єкта основних засобів та нематеріальних активів, але не нижче звичайної ціни такого об’єкта (активу).

146.13. Сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доходы плательщика налога, а сумма превышения балансовой стоимости над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается в расходы плательщика налога.

Сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения над первоначальной стоимостью приобретения непроизводственных основных средств и расходов на ремонт, которые осуществляются для поддержания объекта в рабочем состоянии, включается в доходы плательщика налога, а сумма превышения первоначальной стоимости над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается в расходы плательщика налога.

Сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения безвозмездно полученных основных средств или нематериальных активов над стоимостью таких основных средств или нематериальных активов, которая была включена в состав доходов в связи с получением, включается в доходы плательщика налога, а сумма превышения стоимости, которая была включена в состав доходов в связи с безвозмездным получением над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается в расходы плательщика налога.

146.14. Доход от продажи или другого отчуждения объекта основных средств и нематериальных активов для целей применения этой статьи определяется согласно договору о продаже или другом отчуждении объекта основных средств и нематериальных активов, но не ниже обычной цены такого объекта (актива).


Операции по продаже необоротных активов к операционной деятельности не относятся.
 Создание основных средств | Описание курса | Переоценка основных средств 

   

Каков порядок списания в бюджетном учреждении основных средств?

О.Я. Решетова,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению в бюджетных организациях

ВОПРОС

Основные средства баланса списываются до уничтожения или после?

ОТВЕТ

В случае признания ОС утратившим статус актива следует списать его с соответствующего счета 101.00 на забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении».

Учитывайте неиспользуемые основные средства на забалансовом счете до момента их демонтажа (утилизации, уничтожения).

С забалансового счета 02 списывайте имущество на основании согласованного и утвержденного акта после реализации мероприятий, которые в нем предусмотрены (уничтожение).

ОБОСНОВАНИЕ

В соответствии с положениями СГС «Основные средства», если основное средство утратило статус актива, оно подлежит списанию со счета 101.00 на забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении» (пункт 8 СГС «Основные средства»).

Основанием для списания такого имущества является решение комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов или инвентаризационной комиссии. Решение комиссии могут зафиксировать в акте списания или акте о результатах инвентаризации (Письмо Минфина России от 15.12.2017 № 02-07-07/84237).

С забалансового счета 02 списывайте имущество на основании согласованного и утвержденного акта после реализации мероприятий, которые в нем предусмотрены (утилизации, уничтожения).

В п. 52 Инструкции N 157н указано, что отражение в бухгалтерском учете выбытия объекта основных средств с забалансового счета 02 «Материальные ценности на хранении» до утверждения в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта ОС и реализации мероприятий, предусмотренных актом о списании, не допускается.

Извлечение из Готового решения: Как учреждению учесть неиспользуемые основные средства, в том числе не введенные в эксплуатацию (находящиеся в запасе) (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

2. В каком случае неиспользуемые основные средства списываются с баланса

Неиспользуемые основные средства подлежат списанию с баланса в случае выбытия из эксплуатации в результате принятия решения о списании.

Списание основных средств на забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении» отразите одновременно со списанием их с соответствующего счета 0 101 00 000. Учитывайте неиспользуемые основные средства на забалансовом счете до момента их демонтажа (утилизации, уничтожения) (п. 335 Инструкции N 157н, п. 10 Инструкции N 162н, п. 12 Инструкции N 174н, п. 12 Инструкции N 183н).

Выбытие (списание) с балансового учета основных средств осуществляют на дату, по состоянию на которую прекратилось соблюдение хотя бы одного из следующих условий (п. п. 47, 48 Федерального стандарта N 256н):

  • соответствие основного средства определению, установленному Федеральным стандартом N 257н и иными НПА;
  • уверенность у учреждения в будущем повышении (снижении) полезного потенциала либо увеличении (уменьшении) будущих экономических выгод, связанных с основным средством;
  • возможность оценить стоимость основного средства с учетом положений Федерального стандарта N 257н, кроме случаев, установленных иными НПА.
  • Основанием для выбытия (списания) основных средств с учета являются оформленные соответствующие первичные учетные документы.

Если списание основных средств необходимо согласовать с собственником имущества, тогда дополнительно сформируйте комплект документов, установленный собственником, и направьте этот комплект в его адрес. Например, если вы списываете федеральное имущество, то такое требование установлено п. 6 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 N 834.

При продаже или ином отчуждении основного средства не в пользу организаций бюджетной сферы, прежде чем списать с баланса, его необходимо переоценить и отразить в учете по справедливой стоимости. Ее определите методом рыночных цен. Используйте текущие рыночные цены, данные независимых экспертов (оценщиков), которые получены в рамках контракта, заключенного учреждением для обеспечения госнужд, либо изучите рыночные цены в открытом доступе (п. п. 52 — 55, 59 Федерального стандарта N 256н, п. 29 Федерального стандарта N 257н, п. 28 Инструкции N 157н, Письма Минфина России от 07.06.2019 N 02-07-10/42823, от 22.05.2019 N 02-06-10/36983).

Извлечение из Путеводитель. Бухгалтерский (бюджетный) и налоговый учет основных средств в учреждении (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете списание основных средств при ликвидации (демонтаже, утилизации)

Списывайте основное средство с балансового учета по его балансовой стоимости вместе с суммой накопленной амортизации и убытком от обесценения (при наличии) (п. п. 25, 43 Федерального стандарта N 257н, п. 51 Инструкции N 157н, п. 10 Инструкции N 162н, п. 12 Инструкции N 174н, п. 12 Инструкции N 183н). Если вы понесли расходы на ликвидацию (демонтаж, утилизацию), то не забудьте отразить в учете и их тоже.

Чтобы списать основные средства в бухгалтерском (бюджетном) учете, сформируйте следующие записи:

в бухгалтерском учете бюджетного учреждения 

1. Применяется соответствующий код группы и вида синтетического счета.

Одновременно учтите списанные основные средства на забалансовом счете 02 в условной оценке: один объект — один рубль (п. 8 Федерального стандарта N 257н, п. 335 Инструкции N 157н, п. 10 Инструкции N 162н, п. 12 Инструкции N 174н, п. 12 Инструкции N 183н).

Учитывайте объекты на этом забалансовом счете до тех пор, пока не демонтируете или не утилизируете их. После проведения мероприятий, указанных в акте о списании, отразите в учете операцию по выбытию имущества с забалансового счета 02.

Выбытие основных средств отразите в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) (п. 55 Инструкции N 157н).

После списания с учета на основании акта о списании или акта о результатах инвентаризации сделайте отметку о выбытии объекта в регистрах учета (п. п. 54, 336 Инструкции N 157н, Методические указания, Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 02-07-10/52275):

1)в разд. 3 инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0504031) или инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032) — при списании с балансового учета;

2)в карточке учета материальных ценностей (ф. 0504043) — при выбытии с забалансового учета.

После ликвидации основных средств от них могут остаться материальные запасы (узлы, агрегаты, строительные материалы и т.п.), пригодные для использования. В этом случае оприходуйте полученные материальные ценности.

Бухгалтерия 8.2. Понятный самоучитель для начинающих

Списание объектов основных средств

Действующим законодательством определен порядок списания объектов основных средств, по которым начислен полный износ, либо которые просто поломались или устарели (как в физическом, так и моральном смысле). Для оформления данной процедуры в конфигурации предназначен документ Списание ОС, вызываемый с помощью команды главного меню ОС ? Списание ОС.

Окно списка документов на списание основных средств показано на рис. 7.13.

Рис. 7.13. Документы на списание основных средств

Здесь для каждой позиции списка представлены следующие сведения: символ проведенного документа (на рис. 7.13 оба документа проведены), признак ручной корректировки, признак проведения по налоговому учету, дата и номер создания документа, название организации (с баланса которой списывается объект основных средств), причина списания и имя пользователя, ответственного за оформление документа.

Чтобы сформировать новый документ, нажмите в инструментальной панели окна списка кнопку Добавить или выполните аналогичную команду контекстного меню. В результате откроется окно, которое показано на рис. 7.14.

Рис. 7.14. Списание объекта основных средств в программе «1С Бухгалтерия 8»

В данном окне сначала нужно заполнить параметры, расположенные в его верхней части, а затем приступать к заполнению табличной части. Поля Номер, от, Организация и Ответственный нам уже хорошо знакомы, поэтому останавливаться на них мы не будем. А вот остальные поля рассмотрим подробнее.

В поле Событие из окна справочника, который можно вызвать клавишей F4 или кнопкой выбора, выбирается название события, происходящего с основными средствами. В данном случае значение поля может выглядеть, например, так: Реализация ОС на сторону. Но на проведение документа данный параметр никакого влияния не оказывает, поэтому вы можете его не заполнять. Счета для отражения суммы списанных основных средств указываются в полях Счет (БУ) и Счет (НУ). По умолчанию для бухгалтерского учета программа предлагает счет 91.02 «Прочие расходы», а для налогового учета – счет 91.02.7 «Внереализационные расходы».

ВНИМАНИЕ

Параметры налогового учета отображаются только в том случае, если вверху окна установлен флажок Отражать нал. учете.

Для выбранных счетов бухгалтерского и налогового учета можно указать субконто, если по этим счетам ведется аналитический учет. Для этого предназначены параметры Субконто (БУ) и Субконто (НУ), которые заполняются из справочника доходов и расходов.

Для списания объекта основных средств должна быть серьезная причина (поломка, полный износ, и др.). Ее следует указать в поле Причина (значение выбирается из справочника причин списания основных средств).

ВНИМАНИЕ

Учтите, что указанная причина списания будет относиться ко всем объектам основных средств, список которых находится в табличной части окна.

Заполнение табличной части осуществляется по обычным правилам: сначала нужно нажать кнопку Добавить или клавишу Insert, затем из справочника выбирается списываемый объект основных средств, после чего вводится его стоимость, износ (на основании этих данных будет автоматически рассчитана остаточная стоимость списываемого объекта) и прочие сведения.

Чтобы провести документ по учету, нажмите кнопку ОК, а для сохранения данных без проведения документа используйте кнопку Записать. Кнопка Закрыть предназначена для выхода из данного режима без сохранения выполненных изменений.

С помощью команды Действия ? Результат проведения документа вы можете посмотреть, каким образом отразилось проведение документа в учете. На рис. 7.15 показан результат проведения документа, изображенного на рис. 7.14.

Рис. 7.15. Отражение в учете операции по списанию основных средств

На соответствующих вкладках данного окна можно просмотреть самую разнообразную информацию о том, как данный документ отразился в учете и отчетности.

Документ на списание основных средств можно вывести на печать по унифицированной форме ОС-4. Для этого в окне редактирования нужно нажать кнопку Печать, и в открывшемся меню выбрать команду ОС-4. Пример акта на списание основных средств показан на рис. 7.16 (этот акт составлен на основании документа, формирование которого показано на рис. 7.14).

Рис. 7.16. Акт на списание объекта основных средств

Отправка документа на принтер осуществляется стандартным способом – с помощью команды главного меню Файл ? Печать или нажатием комбинации клавиш Ctrl+P.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Образец приказа о списании основных средств

Оформление приказа на списание основных средств происходит тогда, когда предприятие или организация ликвидирует используемое ранее в деятельности оборудование, инструменты, технику и прочие объекты, числящиеся на балансе. Обычно поводом для списания является неисправимая поломка, утрата, дарение, продажа, моральное устаревание, физический износ и т.п. причины.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк приказа о списании основных средств .docСкачать образец заполнения приказа о списании основных средств .doc

Кто составляет приказ

Приказ пишется от лица руководителя предприятия или уполномоченного на подписание такого рода документов сотрудника. Непосредственно его составлением занимается

  • или секретарь организации,
  • или начальник какого-либо структурного подразделения,
  • или бухгалтер.

В любом случае, это должен быть работник, который имеет достаточную квалификацию и знаком с правилами составления приказов.

Правильно оформленный приказ позволяет грамотно и, главное, законно, избавиться от ненужного имущества, с полным соблюдением норм по ведению бухгалтерского учета.

Порядок действия при списании объекта

Приказ о списании основных средств создаётся только на основе заключения специальной комиссии. Она решает, что будет списано, а что списанию не подлежит.

Просто так выпустить приказ нельзя – надо иметь для этого письменное основание. Обычно в качестве такового выступает заключение членов специально созданной комиссии, которые в отдельном акте удостоверяют факт необходимости списания основного средства по тем или иным обстоятельствам, а также дают рекомендации по возможности практического использования каких-либо его элементов в дальнейшем.

Сама комиссия также назначается отдельным распоряжением руководителя предприятия. В нее входит не менее трех человек, которые относятся к разным структурным подразделениям компании. При этом члены комиссии должны обладать необходимым уровнем знаний, для того, чтобы определить действительную непригодность объекта основных средств к дальнейшему использованию. Как правило, членами комиссии становятся

  • заместитель директора,
  • сотрудник отдела бухгалтерии,
  • материально-ответственное лицо (например, кладовщик)
  • и, при необходимости, некоторые другие узкопрофильные специалисты.

Как составлять приказ о списании основных средств

На сегодняшний день унифицированного, единого и обязательного к применению образца данного документа нет. Поэтому руководители предприятий и организаций могут писать приказ в свободном виде или пользоваться шаблоном документа, который применяется внутри компании (необходимо помнить, что самостоятельно разработанные формы документов нужно регистрировать во внутренней учетной политике фирмы). Независимо от того, какой именно вариант будет выбран, приказ должен содержать ряд обязательных сведений. К ним относятся:

  • полное наименование предприятия,
  • дата и номер приказа,
  • название,
  • модель,
  • марка,
  • инвентарный номер,
  • а также причины списания основного средства.

Важный нюанс: в данном приказе может значиться как один объект, так и целая группа списываемых основных средств. Второй вариант обычно бывает в результате плановой инвентаризации имущества компании.

Правила по оформлению документа

Приказ о списании основных средств может быть написан как от руки, так и в печатном виде, как на фирменном бланке организации, так и на обычном листе А4 формата.

Важнейшее условие: он должен содержать «живые» подписи руководителя компании и сотрудников, которые в нем упомянуты.

Заверять печатью приказ не обязательно, поскольку он относится ко внутренней документации предприятия (не будем забывать и о том, что с 2016 года юридические лица могут больше не применять в работе оттиски печатей и штампов для визирования бумаг).

Приказ относится к первичной документации, поэтому правила по его хранению строго регламентированы. Его необходимо держать в архиве предприятия не менее пяти лет, на случай востребования налоговыми специалистами (например, для подтверждения списания основного средства).

Пример составления приказа

Оформляем шапку

В «шапке» документа, посередине строки пишется полное наименование организации, затем ниже после слова «приказ» ставится его номер (в соответствии со внутренним документооборотом), а также в нужной строке отмечается населенный пункт, в котором действует компания, и проставляется дата составления приказа.

Главная часть приказа

В главной части документа описывается

  • причина списания основного средства,
  • его название,
  • инвентарный номер,
  • номер по техническому паспорту (при необходимости),
  • а также указывается сотрудник, на которого непосредственно возлагается обязанность по ликвидации объекта.

Если детали, элементы, узлы и части основного средства могут еще послужить предприятию, их необходимо отправить на склад, о чем также вносится запись в приказ (с назначением материально-ответственного сотрудника).

В обязательном порядке в приказе указывается работник, который должен списать объект с бухгалтерского учета (с указанием должности, фамилии, имени, отчества специалиста).

Визирование документа

В завершение приказ должен быть подписан руководителем предприятия, а также всеми сотрудниками, которые участвую в списании основного средства на разных его этапах и которые названы в данном документе.

После написания приказа

После того, как приказ будет издан, происходит собственно процедура ликвидации основного средства. Если комиссия вынесла решение о том, что некоторые его части, узлы и элементы годны для дальнейшего использования, основное средство подвергается разборке и нужные детали отправляются на склад на хранение. Сам же объект списывается с баланса предприятия, о чём также происходит внесение соответствующей записи в его инвентарную карточку.

Оформление выбытия основных средств (проводки, документы) в 2021 году

Объекты основных средств могут покинуть предприятия при физическом или моральном износе, продаже, дарении или внесении в уставный капитал иных предприятий. Как происходит списание объектов во всех этих случаях, какие проводки следует оформить в бухгалтерском учете?

Рано или поздно каждое основное средство покидает организацию, выбытие может быть вызвано моральным или физическим износом объекта. Кроме того, выбывает ОС при его передаче другим организациям в результате продажи, дарения, обмена или взноса в уставный капитал других организаций. При выбытии объекта происходит списание стоимости основного средства с бухгалтерского учета.

Доходы и расходы, полученные в результате списания основного средства, относятся к прочим доходам и расходам и отражаются на счете 91 в том отчетном периоде, к которому они относятся. Подробно 91 счет разбирается в этой статье.

Рассмотрим учет выбытия основных средств, проводки, которые должны быть отражены, а также документы, которые должны быть оформлены.

Для того чтобы списать основное средство, нужно документальное обоснование – приказ руководителя, акт о списании основного средства с указанием причины для этого, а также иная обосновывающая документация.

Физический или моральный износ основного средства

Практически каждый объект ОС рано или поздно устаревает, теряет свои эксплуатационные свойства и его использование становится экономически не выгодно.

В этом случае актив списывается со счета, на котором он учтен.

Причины списания основных средств:

  • объект полностью амортизирован, то есть закончился срок его полезного использования;
  • объект износился настолько, что дальнейшее его использование не целесообразно.

Документы для списания основных средств:

Основанием для списания ОС служит приказ на списание, в котором отражается причина, по которой объект подлежит выбытию, а также утверждается состав комиссии, которая проконтролирует этот процесс.

Кроме этого, оформляется акт на списание основных средств форма ОС-4, ОС-4а, ОС-4б.

После того, как ОС будет полностью списано, необходимо сделать отметку в его инвентарной карточке.

Бухгалтерский учет и проводки:

Все основные средства «хранятся» на счете 01 «Основные средства», поэтому списывать актив нужно именно с этого счета, а точнее списывать его остаточную стоимость. Напомню, что остаточная стоимость – это разность между первоначальной стоимостью основного средства, по которой он принят к учету, и начисленной за время эксплуатации амортизацией.

Порядок списания следующий:

  1. На счете 01 следует открыть дополнительный субсчет 2, который можно назвать «Выбытие основных средств». При этом на первом субсчете будет учитываться первоначальная стоимость.
  2. При выбытии основного средства списывается сначала первоначальная стоимость проводкой Д01/2 К01/1.
  3. После этого списывается начисленная амортизация проводкой Д02 К01/2.
  4. На субсчете 2 счета 01 формируется остаточная стоимость объекта, равная разности его дебета и кредита.
  5. Если срок полезного использования ОС закончился, то остаточная стоимость будет равно 0, если же объект списан до окончания этого срока, то остаточная стоимость списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К01/2.
  6. Все сопутствующие расходы, связанные с ликвидацией объекта, также списываются в прочие расходы. Это может быть, например, зарплата рабочих, осуществляющих демонтаж объекта.
  7. После списания ОС могут остаться материальный ценности, которые могут быть использованы в будущем, они относятся к прочим доходам и приходуются в качестве МПЗ на 10 счет по рыночной цене, определенной на дату списания объекта (Д10 К91/1).

Проводки при моральном или физическом износе объекта ОС:

Продажа ОС сторонним организациям

При продаже объекта сторонним организациям оформляется акт приема-передачи ОС-1, ОС-1а или ОС-1б.

Так как продажа основного средства – это разовая операция и не является основным видом деятельности предприятия, то для ее осуществления используется счет 91. Для оформления продажи по обычным видам деятельности используется счет 90 “Продажи”.

  1. Прежде всего, аналогичным образом происходит списание первоначальной стоимость основного средства (Д01/2 К01/1) и накопленной амортизации (Д02 К01/2).
  2. После чего происходит списание остаточной стоимости основных средств в дебет счета 91 (проводка Д91/2 К01/2).
  3. Расходы, связанные с продажей, также списываются на 91 счет.
  4. Выручка, полученная от продажи основного средства, отражается по кредиту счета 91 проводкой Д62 (76) К91/1.
  5. Кроме этого, проданное основное средство облагается НДС, поэтому цена, по которой продается объект, должна включать сумму НДС, эта сумма отражается проводкой (Д91/2 К68.НДС).
  6. После этого на счете 91 выявляется финансовый результат от продажи основного средства. Если расходы при продаже превысили выручку, то наблюдаем убытки, которые отражаются проводкой Д99 К91/9. Если же выручка превысила расходы, то получаем прибыль, проводка Д91/9 К99.

Проводки при продаже основного средства:

Взнос в уставный капитал другой организации в виде основного средства

Помимо того, что объект может быть продан, его также можно внести в уставный капитал сторонней организации. Передача основного средства осуществляется на основании акта о приеме-передаче ОС-1, ОС-1а, ОС-1б. Подобные вложения не признаются расходами организации, так как считается финансовым вложением, в результате которого предприятие планирует получать доход в виде дивидендов.

Поэтому для учета выбытия основных средств используется счет 58 «Финансовые вложения».

Порядок списания следующий:

  1. Изначально объект списывается проводками Д01/2 К01/1 и Д02 К01/2.
  2. После чего определяется остаточная стоимость объекта по кредиту счета 01/2.
  3. Передача объекта  в счет вклада в уставный капитал оформляется проводкой Д76 К01/2.
  4. Задолженность по вкладу в уставный капитал отражается проводкой Д58 К76.

Стоит  отметить, что основное средство в этом случае не облагается НДС.

Проводки при внесении основного средств в уставной капитал другой организации:

Безвозмездная передача ОС

Еще один способ выбытия основных средств – это безвозмездная передача сторонним юридическим или физическим лицам, то есть дарение.

Списание происходит обычным образом. На 01 счете определяется остаточная стоимость списываемого объекта и переносится в дебет счета 91 в качестве расходов.

Дарение приравнивается к реализации, поэтому объект облагается НДС. Рассчитывается НДС от рыночной стоимости объекта на дату передачи, этот НДС организация должна уплатить в бюджет.

Проводки при безвозмездной передаче основного средства другой организации:

Существует еще одна причина, по которой основное средство может быть списано с учета – это кража или хищение.

Как списать основное средство — AccountingTools

Дебетовая Кредит
Накопленная амортизация 100 000
Актив машины 100 000


Вариантом этой первой ситуации является списание основных средств, которые еще не полностью амортизированы. В этой ситуации спишите оставшуюся недооцененную сумму актива на счет убытков.Чтобы использовать тот же пример, ABC Corporation отдает машину через восемь лет, когда она еще не амортизировала 20 000 долларов от первоначальной стоимости актива в 100 000 долларов. В этом случае ABC записывает следующую запись:

Дебетовая Кредит
Убыток от выбытия актива 20 000
Накопленная амортизация 80 000
Актив машины 100 000


Второй сценарий возникает, когда вы продаете актив, так что вы получаете денежные средства (или какой-либо другой актив) в обмен на основной актив, который вы продаете.В зависимости от уплаченной цены и оставшейся суммы амортизации, которая еще не отнесена на расходы, это может привести либо к прибыли, либо к убытку от продажи актива.

Например, ABC Corporation все еще продает свой станок стоимостью 100 000 долларов, но делает это через семь лет и продает его за 35 000 долларов наличными. В этом случае он уже отразил амортизационные расходы в размере 70 000 долларов. Запись:

Дебетовая Кредит
Наличные 35 000
Накопленная амортизация 70 000
Прибыль от выбытия активов 5 000
Актив машины 100 000


Что, если бы корпорация ABC продала машину за 25 000 долларов вместо 35 000 долларов? Тогда при продаже будет убыток в размере 5000 долларов.Запись будет такой:

.
Дебетовая Кредит
Наличные 25 000
Накопленная амортизация 70 000
Убыток от выбытия актива 5 000
Актив машины 100 000

Узнайте, как списать капитальные активы для вашего нового бизнеса

Владельцы бизнеса должны понимать, как сэкономить деньги при уплате налогов с помощью бизнес-вычетов.Основные средства — это основная форма списания налогов, о которой многие предприниматели могут не знать. При правильном подходе к управлению капитальными активами и налоговым стратегиям вы можете максимально эффективно минимизировать свои налоговые обязательства.

Давайте посмотрим, как классифицируются различные типы основных средств и что вам следует знать о списании основных средств для целей налогообложения.

Что такое основные средства?

Основные активы — это существенные объекты собственности, принадлежащие бизнесу, которые не предназначены для продажи в рамках обычного ведения бизнеса и предназначены для получения дохода для бизнеса в течение срока полезного использования, превышающего год.Основные средства не являются запасами или краткосрочными инвестициями для бизнеса. Думайте о капитальных активах как о категории деловых расходов «крупная покупка» или «долгосрочные инвестиции».

Несколько типов основных средств включают:

  • Здания, недвижимость или сооружения, принадлежащие предприятию
  • Собственные автомобили
  • Торговое оборудование, используемое для производства продукции
  • Компьютеры, принадлежащие предприятию

Как правило, основные средства представляют собой долгосрочные активы — определение основных средств определяется тем, имеет ли приобретенный объект срок полезного использования более одного года.Основные средства также известны как «основные средства», в то время как более краткосрочные активы, такие как запасы, известны как «текущие активы», поскольку предполагается, что они будут проданы или использованы в течение текущего года.

Правильный учет ваших бизнес-активов также помогает другим людям оценить и понять реальную стоимость вашего бизнеса, что может повлиять на квалификацию бизнес-кредитов, завершение слияний и привлечение инвесторов.

Как вы «списываете» капитальные активы?

«Списание» основных средств — это процесс надлежащего истребования вычетов расходов на активы в соответствии с налоговым законодательством и правилами бухгалтерского учета.Некоторые основные фонды (например, собственность, принадлежащая компании) списываются медленно с течением времени в налоговых декларациях за несколько лет, а не все сразу — это называется «амортизацией».

Основные средства требуют более сложного учета при принятии решения о том, можете ли вы вычесть их расходы из налогов на ваш бизнес. Поскольку основные средства являются долгосрочными обязательствами и, как правило, дороже приобретаются, предприятиям обычно приходится учитывать амортизацию своих основных средств с течением времени.

Амортизация позволяет предприятиям требовать часть стоимости основных средств в качестве вычитаемых деловых расходов в течение нескольких лет в течение срока полезного использования актива. Одним из наиболее распространенных видов основных фондов является оборудование для бизнеса.

Не все расходы на коммерческое оборудование можно автоматически квалифицировать как списание налогов в этом году. Некоторые активы могут быть списаны сразу, а другие необходимо списать в течение нескольких лет.

Чтобы не усложнять, подумайте об упомянутом выше определении «срок полезной службы в один год».Например, ручки, бумага, чернильные картриджи и другие быстро использованные канцелярские принадлежности квалифицируются как списание за финансовый год, в котором они были приобретены, поскольку в большинстве случаев вы израсходуете их в течение одного года. Это не основные средства, это «текущие активы» — расходы, которые могут быть вычтены из ваших налогов за текущий год.

Для большинства малых предприятий управление капитальными активами не слишком сложно, поскольку у них обычно меньше основных средств с более простыми налоговыми последствиями. Однако есть консалтинговые фирмы по управлению активами, которые помогают предприятиям принимать разумные финансовые решения в отношении своих основных средств.Ваш бухгалтер может оценить вашу практику управления капитальными активами и расскажет, когда может потребоваться дополнительная поддержка со стороны внешней команды.

Возможные предостережения при списании основных средств

Налоговые законы и правила, касающиеся активов, могут меняться из года в год. Это еще одна причина, по которой вы хотите, чтобы ваш бухгалтер принимал решение о том, что вы списываете как актив оборудования, и должны ли вы списывать 100 процентов стоимости немедленно или вычитать ее стоимость постепенно в течение нескольких налоговых лет.

Например, в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости, который вступил в силу 1 января 2018 г., владельцам бизнеса разрешено немедленно списывать полную стоимость краткосрочных капитальных вложений в течение пяти лет. Начиная с 2020 налогового года, лимит вычета по Разделу 179 (для покупок соответствующего бизнес-оборудования или собственности, которые могут быть немедленно списаны на расходы в текущем налоговом году) составляет 1 040 000 долларов в год, и этот лимит уменьшается на сумму, на которую Стоимость имущества по Разделу 179, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, превышает 2 590 000 долларов США.Посетите веб-сайт IRS для получения дополнительной информации и обновленных правил и ограничений по амортизации собственности.

Многие из самых мелких предприятий не владеют бизнес-оборудованием или имуществом, стоимость которых приближается к этим пределам в миллион долларов. Но в зависимости от прибыльности вашего бизнеса и прогнозов будущего роста у вас есть некоторая гибкость, когда вы можете требовать вычетов в размере стоимости этих деловых расходов. Обязательно поговорите со своим бухгалтером, чтобы оценить, какие варианты лучше всего подходят для вас.

Советы по планированию управления капитальными активами

Есть несколько вещей, которые вы можете сделать, чтобы убедиться, что ваш бизнес соответствует правилам списания основных средств. Во-первых, планируйте заранее, постоянно просматривая свои покупки. Сядьте и просматривайте свои финансовые результаты каждый месяц или квартал, чтобы увидеть, какие покупки вы должны списать, и проверяйте их со своим бухгалтером.

Также следует учитывать сроки покупки оборудования (особенно крупного).Например, если вы совершите крупную покупку оборудования на сумму 500 000 долларов США 28 декабря, но не введете его в эксплуатацию до 1 января, то оно может не считаться списанием за год покупки.

Также проверьте правила конкретного штата, в котором вы ведете бизнес и платите налоги. Во многих штатах действуют особые правила в отношении покупки оборудования у друзей и родственников, а также различия в налоговом законодательстве в отношении оборудования, которое вы арендуете вместо собственного. (Это еще одна причина, по которой для крупномасштабных операций часто необходимо нанимать бухгалтера или фирму по управлению капитальными активами!)

Помимо того, что мы здесь рассмотрели, существует сложный комплекс вопросов, связанных с управлением капитальными активами и требованием вычетов, поэтому важно понимать, что квалифицируется как немедленное или немедленное удержание.долгосрочное налоговое списание основных средств. В частности, для покупки оборудования требуются большие деньги, поэтому важно правильно определить эти различия.

Информация в этой статье не предназначена вместо консультации с бухгалтером-консультантом или другим профессиональным налоговым консультантом; Обязательно обратитесь за советом к профессионалам, которые помогут вам в полной мере воспользоваться федеральными налоговыми законами и законами штата, касающимися списания ваших основных средств.

В чем разница между списанием и выбытием основных средств?

Написать off Основные средства

Основные средства списываются, когда принимается решение о прекращении дальнейшего использования этого актива.Это означает, что активы не смогут создавать какую-либо ценность, будь то постоянная стоимость, стоимость утилизации или утилизации.

Списание основных средств включает удаление следов основных средств с баланса. Это сделано для уменьшения счета соответствующих основных средств и счета накопленных основных средств.

Списание конкретно относится к удалению или прекращению признания актива из реестра основных средств и отчета о финансовом положении по нулевой стоимости. Некоторые эксперты или авторы считают, что такое списание активов является формой выбытия актива.

Например, предприятие ликвидирует основные средства, не получив взамен никаких платежей.

Это общий сценарий, когда основное средство списывается, потому что оно устарело или больше не используется. Кроме того, он не имеет никакой ценности при перепродаже. Давайте возьмем пример для целей бухгалтерского учета:

Sinra Inc покупает машину за 200 000 долларов и ежегодно признает амортизацию на 20 000 долларов в течение следующих 10 лет. По истечении 10 лет машина полностью изношена и готова к утилизации.

Sinra Inc бесплатно передает актив и должна сделать следующую запись в журнале:

Дата Описание Дебет Кредит
xx Накопленная амортизация (оборудование) 200000 долларов
xx Машины 200000 долларов

Другой способ списания актива — это уменьшение балансовой стоимости актива.

Эта сумма обычно относится к расходам, поскольку считается затратами на ведение бизнеса. Термин «списание» относится к стоимости актива, списывается сумма, а не сам актив.

Списание основных средств

Как правило, списание включает также списание активов. Однако, когда мы глубоко изучаем значение, это два разных термина, имеющих разные значения для бухгалтерского учета.

Выбытие основных средств означает исключение основных средств из результатов деятельности для создания какой-либо стоимости.Кроме того, утилизация имеет несколько более сложную процедуру, чем покупка.

Форма выбытия заполняется при выбытии актива. Он должен содержать такие подробности, как:

  • Описание выбывшего актива
  • Причина выбытия
  • Финансовый год, первоначально приобретенный
  • Метод выбытия, т.е. продажа / лом / частичный обмен / прочее
  • Полученная стоимость за выбывший актив
  • Номер счета-фактуры и идентификатор актива
  • Продажа актива снова по цене

Существует три сценария реализации активов

A) Продажа активов по прибылям / убыткам:

Допустим, Sinra Inc продает оборудование за 200000 долларов США за 70 000 долларов наличными после завершения накопленной амортизации в размере 140 000 долларов.Необходимая запись в журнале:

B) Частичный обмен актива:

Sinra Inc заменяет актив A, имеющий первоначальную стоимость 80 000 долларов и накопленную амортизацию 40 000 долларов, на другой актив B, справедливая рыночная стоимость которого составляет 50 000 долларов.

В таком сценарии вступают в силу стандарты бухгалтерского учета, в которых говорится, что актив, имеющий более очевидную стоимость, должен быть отражен по его стоимости. Запись в журнале будет выглядеть так:

Средства контроля и процессы:

Хотя основные средства не рассматриваются как чувствительные активы, которые можно легко конвертировать в денежные средства.

И риски мошенничества, связанные с потерей основных средств, в целом низкие по сравнению с наличными деньгами, но организация должна иметь надлежащий контроль и процесс, чтобы убедиться, что активы правильно списываются или отчуждаются в интересах компании.

Руководство или персонал не должны получать выгоду от такого списания или выбытия за счет компании.

Существует ряд средств контроля, которые обычно применяются для предотвращения таких рисков. Эти элементы управления включают:

  • Установите матрицу авторизации или матрицу утверждения, чтобы гарантировать, что только уполномоченные лица могут одобрить списание или утилизацию.
  • Физический осмотр должен быть проведен для подтверждения состояния активов.
  • Следует проводить регулярный физический учет активов, принадлежащих предприятию, чтобы убедиться, что активы не являются убытками по любой причине, включая злоупотребление властью со стороны руководства при списании или выбытии активов. Иногда руководство может списывать активы, стоимость которых превышает право, данное им советом директоров. Иногда процесс утилизации идет не в пользу компании. Например, активы продаются сотрудникам или родственникам по установленной цене.Или доход от продажи основных средств не регистрируется или не сообщается компании.
  • Поддерживать список ассистов и регулярно обновлять.
  • Обеспечить, чтобы активы, которые были списаны или выбыли, отражены в бухгалтерских записях.
  • Наличие внутреннего аудита, чтобы регулярно проверять выполнение списания или выбытия и сообщать о результатах совету директоров.

Как деблокировать, отслеживать и списывать основные средства — приложение Dynamics NAV

  • 6 минут на чтение

В этой статье

Вы можете управлять своими основными средствами, используя функции актов об основных средствах в Dynamics NAV.Акты об основных средствах позволяют разблокировать, отслеживать и списывать основные средства вашей организации.

Первым шагом к управлению вашими основными средствами является настройка нумерации основных средств и исходных кодов.

Для настройки нумерации основных средств

  1. Выберите значок, введите Настройка основных средств , а затем выберите связанную ссылку.
  2. На экспресс-вкладке Нумерация выберите серию номеров для каждого типа операции с основными средствами.
  3. Нажмите кнопку OK , чтобы закрыть окно и сохранить введенные данные.

Для настройки исходных кодов основных средств

  1. Выберите значок, введите Source Code Setup , а затем выберите связанную ссылку.
  2. На экспресс-вкладке Основные средства выберите исходный код для каждого типа основных средств.
  3. Нажмите кнопку OK , чтобы закрыть окно и сохранить введенные данные.

Ввод основных средств в эксплуатацию

Актив признается в качестве основного средства после того, как он введен в эксплуатацию для организации.Вы можете использовать окно FA Release Act для ввода основных средств в эксплуатацию.

Ввести в эксплуатацию основные средства

  1. Выберите значок, введите FA Release Act , а затем выберите связанную ссылку.

  2. На экспресс-вкладке Общие заполните поля, как описано в следующей таблице.

    Поле Описание
    № Введите идентификационный номер, присвоенный деблокированию основных средств.
    Описание проводки Введите описание деблокирования основных средств. Описание создается автоматически на основе типа документа и номера выпуска.
    Причина № документа Введите идентификационный номер исходного документа, который является причиной деблокирования основных средств.
    Причина Дата документа Введите дату исходного документа, который является причиной деблокирования основных средств.Эта информация используется в отчетах и ​​записях об основных средствах.
    FA Дата проводки Введите дату проводки деблокирования основных средств. Эта информация используется в отчетах и ​​записях об основных средствах.
    Внешний документ № Введите номер внешнего документа, относящегося к этому деблокированию основных средств.
    Пост № Введите идентификационный номер проводки, который будет использоваться для записи о выпуске основных средств.
    Сокращенный размер 1 Код Введите код отдела, связанный с основным средством.
    Сокращенный размер 2 Код Введите код incexp, связанный с основным средством.

  3. На экспресс-вкладке Lines заполните поля, как описано в следующей таблице.

    Поле Описание
    FA No. Введите идентификационный номер, присвоенный деблокируемым основным средствам.
    Описание Введите описание основного средства.
    Код амортизационной книги Введите код книги амортизации, которая используется для проводки амортизации для основных средств. Значение устанавливается с использованием информации из окна Настройка основных средств .
    Код новой амортизационной книги Введите альтернативный код книги амортизации, который используется для проводки амортизации для деблокированной записи основных средств.

  4. Нажмите кнопку OK , чтобы разнести записи и ввести основные средства в эксплуатацию.

Отслеживание движения основных средств

Отслеживание местоположения и состояния основных средств — важная функция в большинстве организаций. Например, вы можете захотеть записать перемещение офисного оборудования из предыдущего места в новое. Вы можете использовать окно FA Movement Act для отслеживания движения основных средств и записи состояния ваших основных средств.

Для отслеживания движения основных средств

  1. Выберите значок, введите FA Movement Act , а затем выберите связанную ссылку.

  2. На экспресс-вкладке Общие заполните поля, как описано в следующей таблице.

    Поле Описание
    № Введите идентификационный номер, присвоенный записи движения основных средств.
    Описание проводки Введите описание для записи движения основных средств. Описание создается автоматически на основе типа документа и номера движения.
    Причина № документа Введите идентификационный номер исходного документа, который является причиной движения основных средств.
    Причина Дата документа Введите дату исходного документа, который является причиной движения основных средств.Эта информация используется в отчетах и ​​записях об основных средствах.
    FA Код местонахождения Задает местоположение основного средства до его перемещения.
    Новый FA Код местонахождения Введите новое местоположение основного средства.
    FA Дата проводки Введите дату проводки движения основных средств. Эта информация используется в отчетах и ​​записях об основных средствах.
    Внешний документ № Введите номер внешнего документа, который относится к этой записи движения основных средств.
    Пост № Введите идентификационный номер проводки, который будет использоваться для записи движения основных средств.
    Сокращенный размер 1 Код Введите код отдела, связанный с основным средством.
    Сокращенный размер 2 Код Введите код incexp, связанный с основным средством.

  3. На экспресс-вкладке Lines заполните поля, как описано в следующей таблице.

    Поле Описание
    FA № Введите идентификационный номер, присвоенный записи строки движения основных средств.
    Описание Введите описание записи строки движения основных средств.
    Статус Введите статус основных средств. Опции включают в себя инвентаризация , монтаж , эксплуатация , техобслуживание , ремонт , списано и списано .
    Код амортизационной книги Введите код книги амортизации, которая используется для проводки амортизации для основных средств. Значение устанавливается с использованием информации из окна Настройка основных средств .
    Код новой амортизационной книги Введите новый код книги амортизации, который используется для разноски амортизации после проводки движения основных средств.
    Код причины Введите код причины запись движения основных средств.

  4. Нажмите кнопку OK , чтобы разнести свои записи и записать движение основных средств.

Списание стоимости основных средств

Во время продажи или выбытия основного средства вы можете захотеть списать оставшуюся балансовую стоимость актива, который не был амортизирован.Вы можете использовать окно FA Writeoff Act , чтобы списать оставшуюся стоимость основных средств.

На списание стоимости основных средств

  1. Выберите значок, введите FA Закон о списании , а затем выберите связанную ссылку.

  2. На экспресс-вкладке Общие заполните поля, как описано в следующей таблице.

    Поле Описание
    No. Введите идентификационный номер, присвоенный записи о списании основных средств.
    Описание проводки Введите описание записи о списании основных средств. Описание создается автоматически из типа документа и номера списания.
    Причина № документа Введите идентификационный номер исходного документа, который является причиной списания основных средств.
    Причина Дата документа Введите дату исходного документа, который является причиной списания основных средств. Эта информация используется в отчетах и ​​записях об основных средствах.
    FA Код местонахождения Задает местонахождение основных средств.
    FA Сотрудник № Введите номер сотрудника лица, владеющего основными средствами.
    FA Дата проводки Введите дату проводки списания основных средств.Эта информация используется в отчетах и ​​записях об основных средствах.
    Внешний документ № Введите номер внешнего документа, который относится к этой записи списания основных средств.
    Пост № Введите идентификационный номер проводки, который будет использоваться для записи о списании основных средств.
    Сокращенный размер 1 Код Введите код отдела, связанный с основным средством.
    Сокращенный размер 2 Код Введите код incexp, связанный с основным средством.

  3. На экспресс-вкладке Lines заполните поля, как описано в следующей таблице.

    Поле Описание
    FA № Введите идентификационный номер, присвоенный записи строки списания основных средств.
    Описание Введите описание записи строки списания основных средств.
    Код амортизационной книги Введите код книги амортизации, которая используется для проводки амортизации для основных средств. Значение устанавливается с использованием информации из окна Настройка основных средств .
    Товарная квитанция № Введите номер поступления из документа продажи или выбытия номенклатуры.
    Код причины Введите код причины для записи о списании основных средств.

  4. Нажмите кнопку OK , чтобы разнести свои записи и записать списание основных средств.

См. Также

Основные средства

Определение и пример основных средств (основные средства)

Что такое основной актив?

Основные средства — это долгосрочные материальные объекты собственности или оборудования, которые фирма владеет и использует в своей деятельности для получения дохода.Ожидается, что основные средства не будут израсходованы или конвертированы в наличные в течение года. Основные средства чаще всего отображаются в балансе как основные средства. Их также называют капитальными активами.

Ключевые выводы:

  • Основные средства — это объекты, такие как основные средства, которые компания планирует использовать в долгосрочной перспективе для получения дохода.
  • Основные средства чаще всего называются основными средствами.
  • Оборотные активы, такие как запасы, предполагается конвертировать в денежные средства или использовать в течение года.
  • К внеоборотным активам, помимо основных средств, относятся нематериальные активы и долгосрочные инвестиции.
  • Основные средства подлежат амортизации для учета снижения стоимости по мере использования активов, тогда как нематериальные активы амортизируются.

Основные сведения об основных средствах

Балансовый отчет компании включает ее активы, обязательства и акционерный капитал.Активы делятся на оборотные и внеоборотные, разница в сроках полезного использования. Оборотные активы, как правило, представляют собой ликвидные активы, которые будут конвертированы в денежные средства менее чем через год. К внеоборотным активам относятся активы и имущество, принадлежащие бизнесу, которые нелегко конвертировать в наличные. Различные категории внеоборотных активов включают основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции и отсроченные платежи.

Основные средства покупаются для производства или поставки товаров или услуг, сдачи в аренду третьим сторонам или использования в организации.Термин «фиксированный» означает, что эти активы не будут израсходованы или проданы в течение отчетного года. Основные средства обычно имеют физическую форму и отражаются в балансе как ОС.

Когда компания приобретает или продает основные средства, это отражается в отчете о движении денежных средств в составе денежных потоков от инвестиционной деятельности. Покупка основных средств представляет собой отток денежных средств для компании, а продажа — приток денежных средств. Если стоимость актива падает ниже его чистой балансовой стоимости, актив подлежит списанию под обесценение.Это означает, что его стоимость, отраженная в балансе, корректируется в сторону уменьшения, чтобы отразить его переоценку по сравнению с рыночной стоимостью.

Когда срок полезного использования основного средства подошел к концу, его обычно выбывают путем продажи по восстановительной стоимости, которая является оценочной стоимостью актива, если он был разбит и продан по частям. В некоторых случаях актив может устареть и, следовательно, будет утилизирован без получения взамен какой-либо оплаты. В любом случае основные средства списываются с баланса, поскольку они больше не используются компанией.

Основные средства по сравнению с оборотными активами

В балансе отражаются как оборотные активы, так и основные средства, при этом текущие активы предназначены для использования или конвертируются в денежные средства в краткосрочной перспективе (менее одного года), а основные средства предназначены для использования в более долгосрочной перспективе (более одного года). . Оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты, дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы. Основные средства амортизируются, а оборотные средства — нет.

Основные средства vs.Внеоборотные активы

Основные средства — это внеоборотные активы. Прочие внеоборотные активы включают долгосрочные инвестиции и нематериальные активы. Нематериальные активы — это основные средства, которые будут использоваться в течение длительного времени, но они не имеют физического существования. Примеры нематериальных активов включают гудвилл, авторские права, товарные знаки и интеллектуальную собственность. Между тем, долгосрочные инвестиции могут включать в себя вложения в облигации, которые не будут проданы или погашены в течение года.

Прибыль от основных средств

Информация об активах корпорации помогает создавать точную финансовую отчетность, оценку бизнеса и тщательный финансовый анализ.Инвесторы и кредиторы используют эти отчеты, чтобы определить финансовое состояние компании и решить, покупать ли ей акции или ссужать деньги бизнесу. Поскольку компания может использовать ряд общепринятых методов для учета, амортизации и выбытия своих активов, аналитикам необходимо изучить примечания к финансовой отчетности корпорации, чтобы выяснить, как были определены цифры.

Основные фонды особенно важны для капиталоемких отраслей, таких как производство, которые требуют крупных инвестиций в основные средства.Когда компания сообщает о постоянно отрицательных чистых денежных потоках от покупки основных средств, это может быть убедительным индикатором того, что компания находится в режиме роста или инвестирования.

Примеры основных средств

Основные средства могут включать здания, компьютерное оборудование, программное обеспечение, мебель, землю, машины и транспортные средства. Например, если компания продает продукцию, грузовики для доставки, которыми она владеет и использует, являются основными фондами. Если бизнес создает автостоянку для компании, она является основным активом.Обратите внимание, что основные средства не обязательно должны быть «фиксированными» во всех смыслах этого слова. Некоторые из этих типов активов, например, мебель и компьютерное оборудование, можно перемещать из одного места в другое.

Особые соображения

Основные средства обесцениваются с возрастом. Поскольку они обеспечивают долгосрочный доход, эти активы списываются на расходы иначе, чем другие статьи. Материальные активы подлежат периодической амортизации, а нематериальные активы — амортизации.Определенная сумма стоимости актива ежегодно списывается на расходы. Стоимость актива уменьшается вместе с суммой его амортизации на балансе компании. Затем корпорация может сопоставить стоимость актива с его долгосрочной стоимостью.

То, как бизнес обесценивает актив, может привести к тому, что его балансовая стоимость — стоимость актива, которая отображается в балансе — будет отличаться от текущей рыночной стоимости, по которой актив может быть продан. Земля не подлежит амортизации.

Часто задаваемые вопросы

В чем разница между основными и оборотными активами?

Основные средства, разновидность внеоборотных активов, представляют собой долгосрочные материальные объекты собственности или оборудования, которые фирма владеет и использует в своей деятельности для получения дохода.Ожидается, что они не будут израсходованы или конвертированы в наличные в течение одного года, они подлежат амортизации и являются неликвидными.

Основные фонды, также называемые капитальными активами, особенно важны для капиталоемких отраслей, таких как обрабатывающая промышленность, которые требуют крупных инвестиций в основные средства (ОС).

Оборотные активы предназначены для использования или конвертации в денежные средства в краткосрочной перспективе, определяемой на срок менее одного года, и не амортизируются. Оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты, дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы.Основные средства амортизируются, а оборотные средства — нет. В балансе появляются как текущие активы, так и основные средства,

Каковы примеры основных средств?

Основные средства могут включать здания, компьютерное оборудование, программное обеспечение, мебель, землю, машины и транспортные средства. Например, если компания продает продукцию, грузовики для доставки, которыми она владеет и использует, являются основными фондами. Обратите внимание, что основные средства не обязательно должны быть «фиксированными» во всех смыслах этого слова. Некоторые из этих типов активов, например, мебель и компьютерное оборудование, можно перемещать из одного места в другое.

Где другие виды внеоборотных активов?

Прочие внеоборотные активы включают долгосрочные инвестиции и нематериальные активы. Нематериальные активы — это основные средства, которые будут использоваться в течение длительного времени, но они не имеют физического существования. Примеры нематериальных активов включают гудвилл, авторские права, товарные знаки и интеллектуальную собственность. Между тем, долгосрочные инвестиции могут включать в себя вложения в облигации, которые не будут проданы или погашены в течение года.

Продать или списать актив

Как к

  • Запишите деньги, полученные от продажи актива.
  • Запишите прибыль или убыток от продажи актива.
  • Удалите стоимость актива из вашего баланса.
  • Спишите актив и зарегистрируйте любые убытки.

В какой-то момент вы решите, что актив больше не нужен или вам нужно его заменить.Когда это произойдет, вы можете сделать две вещи:

  • Продайте свой актив и запишите полученные деньги.
  • Спишите свой актив, если он больше не имеет ценности или использования, т.е. вы не можете его продать. Если вы не уверены, следует ли списывать актив, посоветуйтесь со своим бухгалтером.

Поскольку у вас больше нет актива, вам необходимо удалить его стоимость из своего баланса.Стоимость любого списания или любой прибыли или убытка, полученных вами от продажи, отражается в ваших прибылях и убытках.

Продать актив

Если актив все еще имеет некоторую стоимость, и вы решили его продать, вы также должны записать это в своих счетах.

Для учета продаж ваших в ваших счетах вы

  1. Удалите исходную стоимость актива и накопленную амортизацию из своего баланса и перенесите значение в прибыль и убыток с помощью Журнала.
  2. Запишите деньги, которые вы получили от продажи актива, используя Money In.

Например, вы купили машину за 10 000 евро. Со временем он обесценился на 8000 евро и теперь стоит 2000 евро. Однако вы заключаете выгодную сделку и умудряетесь продать ее за 3000 евро, что дает вам прибыль в размере 1000 евро.

Перенести первоначальную закупочную цену

  1. Из «Больше» и «Журналы», затем «Новый журнал».
  2. Введите ссылку и дату.
  3. В поле «Описание» введите любые дополнительные сведения о журнале.

  4. Введите соответствующую информацию для записи продажи актива.

    Например, чтобы перенести первоначальную закупочную цену из учетной записи книги активов в учетную запись книги продажи активов, введите следующие данные:

    Автомобили — Стоимость (0050) Выбытие активов 10 000.00 №
    Продажа активов (4200) Выбытие активов 10 000,00 №

В нашем примере остаток на счете ГК «Продажи активов» составляет 10 000 евро.

Перенести накопленную амортизацию

Добавьте следующие строки в журнал или создайте другой журнал со следующей информацией:

Амортизация автотранспортных средств (0051) Выбытие активов 8000.00 Оставить чистым
Продажа активов (4200) Выбытие активов 8000.00 Оставить чистым

В нашем примере в бухгалтерской книге продаж активов теперь сальдо составляет -2 000 евро.

Зарегистрировать продажу актива

Как только вы получите деньги от продажи, запишите их как транзакцию с поступлением денег.

Убедитесь, что вы выбрали счет главной книги Продажа активов (4200).

В нашем примере, поскольку актив был продан за 3000 евро, остаток на счете книги продажи активов теперь является кредитом в размере 1000 евро. Он отображается как «Продажи» в отчете о прибылях и убытках.

Взимаю ли я НДС при продаже?

Это сложная область, и мы настоятельно рекомендуем вам проконсультироваться с вашим бухгалтером.

  • НДС обычно уплачивается при продаже активов предприятиями, зарегистрированными в качестве плательщика НДС.
  • Обычно не взимается НДС с активов, купленных из вторых рук, если НДС не взимался с первоначальной покупки.

Могут быть другие отличия и исключения в зависимости от типа активов, например, продажа автомобилей и имущества.

Если вы используете схему фиксированной ставки для НДС, то любой НДС, связанный с продажей вашего актива, может быть зарегистрирован как сверх фиксированной ставки.

Это применимо только в том случае, если первоначальный НДС на момент покупки вашего актива также был обработан как не входящий в фиксированную ставку (стоимость покупки превышает 2000 фунтов стерлингов).

Чтобы разрешить эту обработку вне фиксированной ставки, вам необходимо настроить бухгалтерскую книгу активов в своем Плане счетов до регистрации вашей продажи актива.

Этот новый регистр будет использоваться вместо регистра 4200, описанного в шаге «Учет продажи актива» выше. После записи другого чека у вас будет возможность установить флажок «Вне фиксированной ставки».

После того, как ваша продажа будет зарегистрирована, вам нужно будет провести ручную запись в Журнале, чтобы Дебетовать вашу новую бухгалтерскую книгу активов по чистой продажной стоимости и Кредитовать номинал 4200 с той же суммой.

Списание актива

Для записи списания актива в свои счета вы

  • Уменьшите текущую стоимость до нуля в своем балансе.
  • Добавьте сумму списания к амортизационным расходам в прибылях и убытках.

Например, если вы купили автомобиль на сумму 10 000 евро со временем, он обесценился на 8 000 евро и теперь стоит всего 2 000 евро. Никто не хочет покупать вашу машину, поэтому вы решаете ее списать.

Для этого создайте журнал, чтобы удалить значение из соответствующего счета накопленной амортизационной книги в балансе и добавить его в соответствующий счет амортизационной книги для вашей прибыли и убытков.

Учет списания актива

  1. Из «Больше» и «Журналы», затем «Новый журнал».
  2. Введите ссылку и дату.
  3. В поле «Описание» введите любые дополнительные сведения о журнале.

  4. Введите соответствующую информацию для записи списания. Например, если активом является автомобиль, который сейчас стоит 2000 евро, введите следующие данные:

    Транспортные средства Накопленная амортизация (0051) Списание автотранспортных средств 2000.00 №
    Амортизация автотранспортных средств (8010) Списание автотранспортных средств 2 000,00 №
  5. Щелкните Сохранить.

Теперь в вашем балансе указана полная стоимость автомобиля (10 000 фунтов стерлингов) как актива и как амортизированная. Чистый эффект равен нулю, но если вы хотите привести в порядок свои учетные записи, чтобы эти значения больше не отображались, введите другой журнал напротив:

Автомобили — Стоимость (0050) Списание автотранспортных средств 10 000.00 №
Амортизация автотранспортных средств (0051) Списание автотранспортных средств 10 000,00 №

Выбытие активов — определение, записи в журнале, финансовая отчетность

Что такое продажа активов?

Выбытие актива — это исключение долгосрочного актива из бухгалтерского учета компании Три финансовых отчета Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств.Вот эти три основных утверждения. Это важная концепция, потому что основные активы — это типы активов. Общие типы активов включают краткосрочные, долгосрочные, физические, нематериальные, операционные и внеоперационные. Правильная идентификация и важна для успешных бизнес-операций. Более того, надлежащий учет выбытия актива имеет решающее значение для поддержания обновленных и чистых учетных записей.

Выбытие актива может быть результатом нескольких событий:

  • Актив полностью амортизирован и должен быть списан.
  • Актив продан, потому что он больше не используется или не нужен.
  • Актив должен быть удален из бухгалтерских книг из-за непредвиденных обстоятельств (например, кражи).

Курс CFI «Основы бухгалтерского учета» показывает, как построить три основных финансовых отчета. Три финансовых отчета Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Эти три основных отчета:

Записи в журнале для выбытия активов

Записи в журнале актив зависят от ситуации, в которой происходит событие.

Давайте рассмотрим следующий пример, чтобы проанализировать различные ситуации, когда требуется выбытие актива.

Motors Inc. владеет активами машинного оборудования на балансе стоимостью 3000 долларов.

Сценарий 1: Выбытие полностью обесцененного актива
Компания

Motors Inc. оценила срок полезного использования оборудования в три года. Ежегодные расходы на амортизацию Амортизационные расходы При покупке долгосрочного актива его следует капитализировать, а не списывать на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен.составляет 1000 долларов. В конце третьего года оборудование полностью амортизируется, и актив подлежит выбытию.

В таком сценарии стоимость актива и накопленная амортизация должны быть списаны. Изначально счет оборудования — это дебетовый счет, а накопленная амортизация — кредитный счет. Для сторнирования счетов необходимо сделать следующую запись в журнале:

Сценарий 2: Выбытие путем продажи активов с прибылью

Предположим, что в конце второго года Motors Inc.решил продать технику другой компании. На тот момент накопленная амортизация составляла 2000 долларов. Таким образом, общая балансовая стоимость оборудования составила 1000 долларов США (стоимость оборудования за вычетом накопленной амортизации). Однако компания согласилась продать оборудование за 1500 долларов. Таким образом, Motors Inc. должна признать прибыль от продажи. Запись в журнале для выбытия должна быть:

Сценарий 3: выбытие путем продажи активов с убытком

Давайте рассмотрим ту же ситуацию, что и в сценарии 2, но цена продажи составила всего 500 долларов.Таким образом, при продаже был убыток. Записи в журнале должны быть соответствующим образом скорректированы:

Выбытие активов в финансовой отчетности

Выбытие активов оказывает прямое влияние на финансовую отчетность компании. Во всех сценариях это влияет на баланс Бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс является одним из трех основных финансовых отчетов. Финансовая отчетность является ключом как к финансовому моделированию, так и к бухгалтерскому учету. путем удаления основного капитала.

Кроме того, если компания избавляется от активов путем продажи с прибылью или убытком, прибыль или убыток следует указывать в отчете о прибылях и убытках.

Дополнительные ресурсы

CFI предлагает специалиста по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификация CFI по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® поможет вам обрести уверенность в себе. необходимость в вашей финансовой карьере. Запишитесь сегодня! программа сертификации для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень.Чтобы продолжить обучение и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы CFI:

  • Корректировка записей Корректировка записей Это руководство по корректировке записей охватывает отложенный доход, отложенные расходы, начисленные расходы, начисленную выручку и другой журнал корректировок
  • Contra AssetContra AssetA contra актив активный счет, в котором баланс счета будет либо нулевым, либо кредитовым.

Читайте также

Иерсиния псевдотуберкулеза: симптомы, диагностика и лечение инфекции

Как помочь ребенку научиться правильно произносить звук «Р»: советы логопеда

Уход за пупочной ранкой новорожденного: правила обработки, средства и советы

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *