Статья 28. Лизинговые платежи \ КонсультантПлюс
Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу
Статья 28. Лизинговые платежи
(в ред. Федерального закона от 29.01.2002 N 10-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 28
— Лизингодатель хочет взыскать с лизингополучателя задолженность по лизинговым платежам
— Лизингополучатель хочет признать недействительным изменение договора в части размера лизинговых платежей
— Лизингодатель хочет расторгнуть договор и возвратить предмет лизинга в связи с невнесением лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд
— Лизингодатель хочет взыскать с поручителя задолженность по лизинговым платежам, в том числе солидарно с лизингополучателем
— Лизингодатель хочет взыскать задолженность по лизинговым платежам за время фактического пользования предметом лизинга после прекращения договора
См. все ситуации, связанные со ст.
28
1. Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 29.01.2002 N 10-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом настоящего Федерального закона.
Если лизингополучатель и лизингодатель осуществляют расчеты по лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой с помощью предмета лизинга, цена на такую продукцию определяется по соглашению сторон договора лизинга.
Если иное не предусмотрено договором лизинга, размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще чем один раз в три месяца.
(абзац введен Федеральным законом от 29.01.2002 N 10-ФЗ)
3. Исключен. — Федеральный закон от 29.01.2002 N 10-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.
4. В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся в соответствии с законодательством о налогах и сборах к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 29.01.2002 N 10-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5. Исключен. — Федеральный закон от 29.01.2002 N 10-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
О сомнительном увеличении лизингодателем лизинговых платежей
Коновалов Андрей
Руководитель юридической компании «Щит и Меч»
09 декабря 2022
СоветыОбратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.
Рекомендации лизингополучателям, для которых ежемесячные платежи по договору лизинга вдруг стали неподъемными
В 2022 г. из-за стремительного повышения ключевой ставки ЦБ РФ лизинговые компании увеличили размеры ежемесячных платежей по договорам финансовой аренды (договорам лизинга). Такие платежи превратились в непосильное бремя для многих лизингополучателей. При этом правомерность подобных действий лизингодателей иногда оказывается весьма сомнительной – такой вывод позволяет сделать анализ законодательства и судебной практики.
Право лизингодателя на увеличение лизинговых платежей должно быть предусмотрено договором
Лизингодатель может изменить размер лизинговых платежей по договору лизинга в одностороннем порядке, только если такое полномочие предусмотрено договором. Это правило следует из абз. 3 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон № 164-ФЗ). Схожий подход изложен в п.
Условие о праве лизингодателя на увеличение лизинговых платежей может содержаться в приложении к договору лизинга. Тогда действительность этого условия будет зависеть от того, есть ли на него ссылка в договоре.
Совет: если лизинговые платежи резко выросли, лизингополучателю нужно проверить наличие в договоре и приложениях к нему условия о праве лизингодателя на увеличение размера этих платежей.
Лизингодатель обязан действовать добросовестно, увеличивая лизинговые платежи
Даже если лизингодатель вправе увеличить размер лизинговых платежей по договору, он обязан соблюдать при этом требования гражданского законодательства. Так, участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно при установлении, осуществлении и защите прав и при исполнении обязанностей.
Никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения (п. 3, 4 ст. 1 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ)). Запрещено недобросовестное осуществление прав – с намерением причинить вред другому или обойти закон (п. 1 ст. 10 ГК РФ).
При этом добросовестным является поведение, ожидаемое от любого участника гражданского оборота, который учитывает права и законные интересы другой стороны (п. 1 Постановления Пленума Верховный Суд РФ от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).
В случае недобросовестного поведения суд откажет лицу в защите его права и применит иные меры для защиты интересов добросовестной стороны или третьих лиц (п. 2 ст. 10 ГК РФ).
Совет: если основанием для увеличения размера лизинговых платежей послужило повышение ключевой ставки ЦБ РФ, нужно сопоставить рост этой ставки и платежей по договору.
Например, повышение ключевой ставки составило 6% годовых, а лизинговых платежей – 20–30% от первоначально согласованной суммы. Такое увеличение размера платежей лизингодателем вряд ли можно будет считать добросовестным поведением. Впрочем, многое будет зависеть от ситуации и условий договора.
Согласованность и непротиворечивость условий договора имеют существенное значение
В договорах лизинга часто встречаются одновременно два условия: 1) с одной стороны – пункт о праве лизингодателя при определенных обстоятельствах увеличивать лизинговые платежи в одностороннем порядке; 2) с другой стороны – пункт о том, что любое изменение договора считается действительными, только если оно письменно подтверждено сторонами, например в дополнительном соглашении.
Если условия договора неясны и невозможно определить, чего именно хотели стороны, то документ толкуется в пользу контрагента той стороны, которая подготовила проект договора или предложила формулировки спорных условий.
Пока не доказано иное, такой стороной будет считаться лицо, которое профессионально осуществляет деятельность в сфере, требующей специальных познаний (п. 45 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25 декабря 2018 г. № 49 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора»).
Чаще договор лизинга составляет лизингодатель (документ даже может именоваться договором присоединения). Поэтому его противоречивые условия суд скорее истолкует в пользу лизингополучателя, а увеличение лизинговых платежей будет признано незаконным. Но опять же это будет зависеть от текста договора и юридически значимых обстоятельств.
Совет: внимательно изучите раздел договора о порядке изменения его условий. Обнаружили в нем описанные выше противоречия – используйте их для защиты своих интересов. Но выступить против «переделки» условий договора следует сразу же. Если вы сначала согласитесь на предложенные изменения, а потом откажетесь от своего решения, ваше поведение может быть истолковано как недобросовестное со всеми вытекающими из этого последствиями.
Альтернатива уплате увеличенных лизинговых платежей – досрочный выкуп предмета лизинга
В марте 2022 г. в Закон № 164-ФЗ введена ст. 38.1, в которую через несколько месяцев включили п. 2–7 (федеральные законы от 14 марта 2022 г. № 56-ФЗ; от 14 июля 2022 г. № 265-ФЗ).В п. 2 ст. 38.1 Закона № 164-ФЗ речь идет о договоре лизинга, который до 24 февраля 2022 г. заключили лизингодатель и лизингополучатель – резиденты РФ. Такой договор может содержать условие об определении размера лизинговых платежей в зависимости от изменения ключевой ставки ЦБ РФ или увеличения расходов на уплату процентов по кредиту (займу), предоставленному лизингодателю для приобретения предмета лизинга.
Также договор лизинга может устанавливать возможность изменения размера лизинговых платежей лизингодателем в одностороннем порядке при наступлении указанных обстоятельств. В случае увеличения лизинговых платежей по таким основаниям в период с 24 февраля по 31 декабря 2022 г.
Стоимость предмета лизинга, выкупаемого досрочно, определяется согласно договору лизинга или по соглашению сторон, если в договоре условия определения этой стоимости не предусмотрены. Она фиксируется лизингодателем на 1-е число месяца, следующего за месяцем, когда он получил требования лизингополучателя.
Договор лизинга может предусматривать вознаграждение лизингодателю за досрочную передачу лизингополучателю в собственность предмета лизинга. Размер такого вознаграждения не может превышать 1% от стоимости предмета лизинга, определенной на 1-е число месяца, следующего за месяцем получения лизингодателем требования лизингополучателя.
Если между лизингодателем и лизингополучателем возникли разногласия относительно стоимости выкупаемого досрочно предмета лизинга, то вопрос об определении этой стоимости может быть передан на рассмотрение суда (п. 4, 5 ст. 38.1 Закона № 164-ФЗ).
Совет: если после увеличения лизингодателем лизинговых платежей они кажутся чрезмерными, лизингополучатель может подумать о выкупе предмета лизинга, руководствуясь ст. 38.1 Закона № 164-ФЗ.
О важном
Если одностороннее увеличение лизингодателем размера лизинговых платежей вам кажется незаконным, ни в коем случае не делайте ничего, что могут расценить как добровольное согласие с новыми условиями. Например, не подписывайте дополнительное соглашение к договору, не выплачивайте лизинговые платежи в предложенном размере и т.п. Желательно как можно скорее обратиться за юридической консультацией.
Фото: фотобанк Freepik/@yogiermansyah32
Определение, условия договора, виды аренды
К Адам Хейс Полная биография Адам Хейс, доктор философии, CFA, финансовый писатель с более чем 15-летним опытом работы на Уолл-стрит в качестве трейдера деривативов.
Помимо своего обширного опыта в торговле деривативами, Адам является экспертом в области экономики и поведенческих финансов. Адам получил степень магистра экономики в Новой школе социальных исследований и докторскую степень. из Университета Висконсин-Мэдисон по социологии. Он является обладателем сертификата CFA, а также лицензий FINRA Series 7, 55 и 63. В настоящее время он занимается исследованиями и преподает экономическую социологию и социальные исследования финансов в Еврейском университете в Иерусалиме.
Узнайте о нашем редакционная политика
Обновлено 19 декабря 2022 г.
Рассмотрено Саманта ЗильберштейнРассмотрено Саманта Зильберштейн
Полная биография Саманта Зильберштейн является сертифицированным специалистом по финансовому планированию, обладателем лицензий FINRA Series 7 и 63, лицензированным агентом штата Калифорния по страхованию жизни, несчастных случаев и медицинского страхования и CFA. Она проводит дни, работая с сотнями сотрудников некоммерческих организаций и организаций высшего образования над их личными финансовыми планами.
Узнайте о нашем Совет по финансовому обзору
Что такое арендные платежи?
Арендная плата является эквивалентом ежемесячной арендной платы, которая формально продиктована договором между двумя сторонами, дающим одному участнику законное право использовать недвижимость, производственное оборудование, компьютеры, программное обеспечение или другие основные средства другого лица для определенное количество времени. Аренда предоставляет арендатору ограниченное право использования без передачи права собственности в обмен на оплату арендодателю.
Период времени, в течение которого будут производиться арендные платежи, может варьироваться от месячного графика, как это традиционно бывает в бизнес-моделях «программное обеспечение как услуга» (SaaS), или, напротив, может быть чрезвычайно длительным. времени, например 100 лет или более, что часто имеет место в сценариях аренды земли.
Key Takeaways
- Арендные платежи представляют собой регулярные, часто ежемесячные платежи за право пользования имуществом, активом или частью оборудования.
- Физические лица могут заключать договоры аренды земли, автомобилей, компьютерного оборудования, программного обеспечения или других основных средств.
- Условия и график платежей за арендованный предмет или имущество часто устанавливаются в юридическом договоре.
- Сроки заключения договоров аренды могут быть короткими. как при ежемесячных договоренностях, или долгосрочных, как это часто бывает в сценариях аренды земли, когда контракты могут заключаться на столетие или более.
Общие сведения об арендных платежах
Арендные платежи могут вносить как физические, так и юридические лица. Физические лица традиционно используют лизинг для финансирования автомобилей, но они также могут использовать его для получения права пользования компьютерным оборудованием, участками земли и другими физическими активами. Сумма арендного платежа определяется множеством различных соображений, таких как стоимость актива, локальная остаточная стоимость в данном районе, ставки дисконтирования и кредитный рейтинг арендатора.
Арендные платежи компании используются при расчете коэффициента покрытия фиксированных платежей, который помогает инвесторам определить, способна ли компания покрыть свои фиксированные расходы, такие как аренда и проценты. Коэффициент покрытия фиксированных платежей, по сути, представляет собой расширенную версию коэффициента покрытия процентов, умноженного на проценты, или коэффициента покрытия процентов, умноженного на проценты. Он легко адаптируется для практического использования почти со всеми фиксированными затратами, поскольку эти фиксированные затраты очень похожи на арендные платежи.
Общие виды аренды
Наиболее распространены следующие виды договоров аренды:
- Операционная аренда
- Финансовая аренда (также называемая капитальной арендой)
- Договоры купли-продажи с обратной арендой
- Комбинированная аренда (сочетание двух или более вышеупомянутых моделей)
Наиболее важной характеристикой операционной аренды является то, что она допускает как финансирование, так и техническое обслуживание, при этом арендные платежи включают в себя элемент финансирования расходов, а также компоненты технического обслуживания.
Операционная аренда требует от арендодателей регулярного обслуживания арендованного оборудования. Например, владельцы самолетов нередко сдают свои реактивные двигатели в аренду.
Во многих случаях владельцы не обладают техническими знаниями, необходимыми для самостоятельного обслуживания деталей, поскольку компоненты являются узкоспециализированными. В таких случаях собственникам надлежит включать эксплуатационные расходы непосредственно в арендные платежи.
Финансовая аренда отличается от операционной аренды тем, что она не включает плату за обслуживание в арендные платежи. Новые типы аренды, которые часто предлагают более индивидуальные уровни обслуживания и структуры арендных платежей, включают синтетическую аренду и аренду, привязанную к пробегу, часам или уровням использования. Например, General Electric часто сдает в аренду дорогостоящие компоненты локомотивов с лизинговыми платежами, привязанными к пробегу. Теоретически арендатор платит только за то, что ему нужно.
Потребителям, желающим арендовать автомобиль (вместо его покупки), следует помнить, что некоторые дилеры устанавливают минимальный пробег, чтобы защитить стоимость автомобиля при перепродаже.
Арендные платежи
АрендаThomson Reuters Налоги и бухгалтерский учет
· 6 минут чтения
В нашей последней серии блогов мы обсуждали срок аренды, что звучит как простая концепция. Однако, если вы читали серию блогов, вам могло быть очевидно, что, хотя определение срока аренды может быть простым, иногда это может потребовать некоторого суждения и, следовательно, быть немного сложным. В этом блоге мы рассмотрим еще одну концепцию, которая идет рука об руку со сроком аренды с точки зрения (каламбур не предназначен) определения обязательства по аренде.
Введение
Основная проблема со «старым» стандартом аренды заключалась в том, что он не требовал отражения всех договоров аренды в балансовом отчете, что создавало возможность для внебалансового финансирования.
В соответствии с новым стандартом аренды почти все договоры аренды отражаются в балансе. Теперь возникает вопрос: в какой сумме мы учитываем обязательство по аренде? На сумму обязательства будет влиять несколько факторов – срок аренды и арендный платеж. В декабрьском блоге мы обсуждали сроки аренды; в этом блоге мы углубимся в арендную плату.
Обязательства по аренде – резюме
Прежде чем мы начнем, давайте подытожим несколько понятий. Чтобы отразить обязательство по аренде в балансе, нам необходимо определить срок аренды и арендную плату. Нам также необходимо знать ставку, которая будет использоваться для дисконтирования обязательства по аренде. В этом блоге основное внимание будет уделено арендным платежам.
Арендные платежи включают
Что включают арендные платежи?
- Фиксированные платежи
- Платежи, связанные с опционами на продление или расторжение договора, которые арендатор с достаточной уверенностью исполнит
- Переменные платежи, основанные на индексе или ставке
Пройдемся по списку.
Фиксированные платежи – это легко определить – достаточно посмотреть договор! Платежи, связанные с опционами на продление или прекращение аренды, которые арендатор с достаточной уверенностью воспользуется – сначала определите, есть ли достаточная уверенность в том, что арендатор воспользуется опционом на продление или прекращение аренды, и если да, включите сумму опциона в арендный платеж. Все идет нормально.
Теперь обсудим третий пункт — переменные платежи, основанные на индексе или ставке (например, CPI, LIBOR и т. д.). Как обрабатываются эти переменные платежи? Во-первых, вы должны использовать спотовую ставку в начале аренды. Но что происходит при изменении курса? Будет ли сумма актива или обязательства корректироваться в зависимости от изменения ставки? Ответ: нет. Актив или обязательство не корректируются с учетом увеличения переменного платежа на основе индекса… обязательство рассчитывается с использованием спотовой ставки на дату начала аренды, и любое увеличение рассматривается как переменный расход по аренде.
Давайте рассмотрим пример. Предположим, у нас есть арендный платеж в размере 50 000 долларов в год, но он переустанавливается каждый год в зависимости от роста ИПЦ. Мы рассчитали наше обязательство по аренде на основе индекса потребительских цен на дату начала аренды, и оно составило 50 000 долларов США. Однако в конце 2-го года ИПЦ увеличивается, и мы должны 55 000 долларов вместо 50 000 долларов. Тогда у нас будут просто переменные расходы по аренде в размере 5000 долларов США в 3-м году. Обязательство НЕ БУДЕТ корректироваться на основе этого увеличения ИПЦ. *
*Примечание. Существуют некоторые исключения из этого правила, одно из которых заключается в том, что если обязательство по аренде переоценивается по другим причинам, будет применяться ставка, действующая на момент переоценки, таким образом, что обязательство будет отражать платеж, основанный на по новому тарифу.
Арендные платежи не включают
Что исключается из арендных платежей?
- Сумма, выделенная на компоненты, не являющиеся арендой (аренда и компоненты, не являющиеся арендой, будут обсуждаться в другом блоге)
- Переменные арендные платежи, основанные на использовании или эффективности базового актива
Теперь давайте обсудим второй момент — переменные арендные платежи, которые зависят от использования или производительности базового актива.
Это платежи, которые не являются фиксированными, а основаны на использовании или производительности. Например, условия аренды могут требовать оплаты в размере 1000 долларов США в месяц плюс 5% от выручки. Или условия аренды могут потребовать оплаты в размере 1000 долларов США в месяц плюс 0,10 доллара США за клик. Другим сценарием может быть оплата в размере 1000 долларов в месяц плюс 100 долларов за использование. Важно отметить, что эти суммы не входят в арендную плату! Иногда большая часть арендных платежей основана на этих переменных платежах, и в этих случаях учет может показаться немного странным. Как говорится, давайте посмотрим на пример.
Предположим, больница арендует аппарат МРТ. Фиксированный арендный платеж составляет 10 000 долларов в год, а переменный платеж — 100 долларов за использование. Предположим, что больница накопила 100 000 долларов в зависимости от использования (100 долларов каждый раз, когда использовалась машина). В этом случае обязательства по аренде составят 10 000 долларов, а фактические переменные расходы по аренде составят 100 000 долларов! Другими словами, обязательство по аренде будет незначительным по сравнению с фактическими расходами по аренде.
Но именно так это будет записано.
Заключение
Для определения суммы обязательства по аренде может потребоваться определенный анализ. Рассмотрите статьи, которые включены и не включены в расчет обязательства по аренде, чтобы правильно распределить сумму между обязательством по аренде и переменными расходами по аренде. Самое главное, имейте в виду, что иногда применение этих правил может привести к возникновению обязательства по аренде, которое не отражает фактические расходы по аренде. Но если вы следуете этим правилам, не нужно сомневаться в себе!
Дополнительные ресурсы по аренде, которые могут вам понравиться:Веб-семинар: Подготовка к новому стандарту аренды (ASC 842)
Посмотрите нашу бесплатную онлайн-трансляцию по запросу, предназначенную для предоставления обзора нового руководства по аренде, и фокусируется на тех положениях, которые представляют собой основные существенные изменения в финансовой отчетности.
