Определение ликвидационной стоимости основных средств по ФСБУ 6/2020
С 1 января 2022 года вступил в силу Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (далее – ФСБУ 6/2020). Учет основных средств по новому стандарту отличается от действовавшего ранее положения ПБУ 6/01. При переходе на новый стандарт бизнес сталкивается с вопросом необходимости соблюдения разумного баланса между налоговой нагрузкой и налоговыми рисками. Для организаций с высокой долей в активах недвижимого имущества выбор порядка учета основных средств особенно актуален. В ряде вопросов без привлечения профессиональных экспертов в области оценки решить поставленную задачу становится достаточно проблематично.
Зачем организации привлекать независимого оценщика?
В соответствии с ФСБУ 6/2020
переоценка основных средств оценщиком (далее – ОС) проводится по справедливой
стоимости. Данный стандарт, разработанный с учетом требований
Международных стандартов финансовой отчетности, предписывает использовать профессиональное
суждение, то есть основан на усмотрении при принятии решений.
Оценщики «ОК Канцлер» определят справедливую и ликвидационную стоимость основных средств и инвестиционной недвижимости в соответствии с ФСБУ 6/2020.
Отчёт об оценке может усилить защитную позицию перед налоговой:
- отчёт является документом доказательного значения;
- необходим для обоснования срока полезного использования основных средств;
- содержит оценку налоговых рисков и налоговых последствий при переходе на ФСБУ 6/2020.
Обязательно ли применять ФСБУ 6/2020?
Применять требования
нового Стандарта обязаны все коммерческие и некоммерческие компании.
Не
касается ФБСУ 6/2020 только организаций бюджетной сферы. Для предприятий,
ведущих упрощенный бухгалтерский учет, сделаны исключения – они могут не
применять отдельные пункты Стандарта (п.3 ФСБУ 6/2020).
Организация вправе не применять положения Стандарта в отношении активов случае, если их стоимость будет ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах.
Не распространяется Стандарт на капитальные вложения и долгосрочные активы к продаже.
Как оцениваются основные средства?
Оценивается объект ОС по первоначальной стоимости, то есть общей сумме капитальных вложений, связанных с данным объектом до момента отражения его в бухгалтерском учете.
После признания объект ОС должен оцениваться одним из возможных вариантов:
- по первоначальной стоимости, когда сумма накопленной амортизации не подлежат изменению;
- по переоцененной стоимости.
При выборе оценки по
переоцененной стоимости необходимо регулярно переоценивать стоимость основного
средства таким образом, чтобы балансовая стоимость объекта была равна или
близка справедливой стоимости.
Стоимость основных средств погашается посредством амортизации. Начисление амортизации следует приостановить, когда ликвидационная стоимость объекта ОС станет равной или превысит его балансовую стоимость. То есть, к концу срока полезного использования объекта при правильном начислении амортизации ликвидационная и балансовая стоимости должны быть соизмеримы.
Таким образом, для организации, ставящей объект на учет, необходимо сразу определить ликвидационную стоимость (далее – ЛС), срок полезного использования объекта и способ начисления амортизации согласно новому стандарту. Помочь в этом вопросе может профессиональный оценщик.
Как определить ликвидационную стоимость основных средств?
Понятие «ликвидационная
стоимость», применяемая в ФСБУ 6/2020, отличается по смыслу от трактовки,
указанной Федеральном законе в №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской
Федерации». В оценочной практике под ликвидационной стоимостью понимается расчетная
величина, отражающая вероятную цену реализации объекта в условиях вынужденной
продажи в ограниченный срок.
В целях бухгалтерского учета согласно п. 30 ФСБУ
6/2020 под ликвидационной стоимостью объекта основного средства следует
понимать величину, которую организация получила бы в случае выбытия данного
объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после
вычета затрат, связанных с выбытием. При этом предполагается, что при расчете
стоимости объекта нужно учитывать то состояние, в котором он должен находиться к
окончанию срока полезного использования.
Таким образом,
определение ЛС необходимо для правильного исчисления амортизации. Возникает
вопрос: кто должен определить ликвидационную стоимость основных средств? Бухгалтер
вправе самостоятельно рассчитать стоимость объекта, но, если речь идет, к
примеру о недвижимости, могут возникнуть сложности. Не обладая должными
знаниями, невозможно определить ту стоимость здания, которая должна быть на
конец срока его полезного использования, предполагая, что на дату оценки он уже
эксплуатировался весь этот срок. Неопределенность состоит в том, что схожих
объектов на рынке, с которыми можно было бы сравнить данный объект, может и не
быть.
Кроме того, знания рыночной стоимости объекта недвижимости будет
недостаточно. Необходимо провести расчеты по стоимости материалов, которые
могут остаться при разборке зданий при их сносе, а также учесть другие аспекты.
То есть, рассчитать ЛС как стоимость годных остатков. Помочь решить данную
задачу может независимая оценка ликвидационной стоимости
основных средств. Помимо этого, обращение к независимому эксперту снимает
проблемы, связанные с определением уровня существенности, при котором ЛС не
определяется.
Переход на ФСБУ 6/2020
повлиял не только на организацию и ведение в компаниях бухгалтерского учета, но
и на бизнес-процессы в целом. Определять ликвидационную стоимость нужно для
всех объектов – как для новых, приобретенных после 1 января 2022 года, так и
для тех, что уже числятся на балансе предприятия. Исключение составляют
объекты, ликвидационная стоимость которых равна нулю. При отражении стоимости
таких средств в бухгалтерском учете нелишним будет подкрепить расчеты
заключениями технических специалистов.
Оценщики «ОК Канцлер» оказывают услуги оценки в соответствии с ФСБУ 6/2020, федеральными законами и стандартами оценочной деятельности. Наши специалисты всегда на связи и оперативно решают вопросы по телефону или в чате любого мессенджера.
Можно ли малому бизнесу амортизировать объекты ОС без учета ликвидационной стоимости при применении ФСБУ 6/2020?
- 3 декабря 2021 г.
Риски: малый бизнес должен амортизировать объекты ОС с учетом их ликвидационной стоимости, исключений не предусмотрено. Возможности: для тех, кто вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, разрешено, например, формировать первоначальную стоимость ОС в упрощенном порядке, а также не проверять объекты ОС на обесценение.
Стоимость ОС погашается посредством амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020).
Амортизация начисляется по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
– инвестиционной недвижимости, учитываемой по переоцененной стоимости;
– ОС с неизменными потребительскими свойствами.
– законсервированных и не используемых в деятельности организации объектов ОС, предназначенных для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации.
При признании объекта ОС в бухгалтерском учете нужно определить следующие элементы амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29):
– срок полезного использования;
– ликвидационную стоимость;
– способ начисления амортизации.
Ликвидационная стоимость объекта основных средств – величина, которую организация получила бы в случае выбытия данного объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие. Причем объект ОС рассматривается так, как если бы он уже достиг окончания срока полезного использования и находится в состоянии, характерном для момента окончания СПИ (пп.
Ликвидационную стоимость следует определять для каждого объекта ОС при его признании в бухгалтерском учете (п. 37 ФСБУ 6/2020).
Ликвидационную стоимость можно принять равной нулю, если (п. 31 ФСБУ 6/2020):
- организация не ожидает поступлений от выбытия объекта ОС по окончании СПИ, в том числе от продажи извлеченных из него материальных ценностей;
- ожидаемая сумма поступлений не является существенной;
- ожидаемая к поступлению сумма не может быть определена.
Независимо от выбранного способа начисления амортизации (линейный, уменьшаемого остатка или пропорционально количеству продукции (объему работ)) ликвидационная стоимость будет участвовать в расчетах. Подробнее об этом рассказано в Готовом решении: Как начислять амортизацию по основным средствам при применении ФСБУ 6/2020 (КонсультантПлюс, 2021).
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут пользоваться упрощенными способами учета основных средств, установленными ФСБУ 6/2020 (п.
4 ФСБУ 26/2020). Но права амортизировать объекты ОС без учета ликвидационной стоимости для них не предусмотрено. Подробнее о том, какие упрощения можно применять, рассказано в Готовом решении: Какие упрощения в бухгалтерском учете основных средств и капитальных вложений допускают ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 (КонсультантПлюс, 2021).
Ликвидационная стоимость Значение и пример
Что такое ликвидационная стоимость?
Ключевые выводы
- Ликвидационная стоимость – это балансовая стоимость актива после того, как вся амортизация была полностью списана на расходы.
- Остаточная стоимость актива основана на том, что компания ожидает получить в обмен на продажу или раздел актива в конце срока его полезного использования.
- Компании могут полностью амортизировать свои активы до 0 долларов, поскольку ликвидационная стоимость минимальна.
- Ликвидационная стоимость будет влиять на общую амортизируемую сумму, которую компания использует в своем графике амортизации.
- Компания может рассчитать ликвидационную стоимость, взяв процент от стоимости, работая с оценщиком или опираясь на исторические данные.
Ликвидационная стоимость
Понимание ликвидационной стоимости
Оценочная ликвидационная стоимость может быть определена для любого актива, который компания будет амортизировать в своих бухгалтерских книгах с течением времени. Каждая компания будет иметь свои собственные стандарты оценки ликвидационной стоимости. Некоторые компании могут решить всегда амортизировать актив до 0 долларов, потому что его ликвидационная стоимость минимальна.
Как правило, ликвидационная стоимость важна, потому что это будет балансовая стоимость актива в бухгалтерских книгах компании после того, как амортизация будет полностью отнесена на расходы. Он основан на стоимости, которую компания ожидает получить от продажи актива в конце срока его полезного использования. В некоторых случаях ликвидационная стоимость может быть просто стоимостью, которую, по мнению компании, она может получить, продав амортизированный, неработоспособный актив на запчасти.
Допущения об амортизации и остаточной стоимости
Компании принимают во внимание принцип соответствия, делая допущения в отношении амортизации активов и ликвидационной стоимости. Принцип соответствия — это концепция учета по методу начисления, которая требует, чтобы компания признавала расходы в том же периоде, когда были получены соответствующие доходы. Если компания ожидает, что актив будет приносить доход в течение длительного периода времени, у него будет долгий срок полезного использования.
Если компания не уверена в сроке полезного использования актива, она может оценить меньшее количество лет и более высокую ликвидационную стоимость, чтобы оставить актив в своем бухгалтерском учете после полной амортизации или продать актив по его ликвидационной стоимости. Если компания хочет авансировать расходы на амортизацию, она может использовать метод ускоренной амортизации, при котором авансом вычитается больше амортизационных отчислений. Многие компании используют ликвидационную стоимость, равную 0 долл. США, потому что они считают, что использование актива полностью соответствует его признанию расходов с доходами в течение срока его полезного использования.
Компания может изменить ожидаемую ликвидационную стоимость в любое время. Ему просто нужно перспективно изменить расчетную сумму, чтобы амортизировать каждый месяц.
Методы амортизации
Существует несколько допущений, необходимых для разработки графиков амортизации. Финансовые бухгалтеры могут выбирать из пяти основных методов амортизации: прямолинейный метод, метод снижающегося остатка, метод двойного уменьшающегося остатка, сумма цифр за годы и единицы продукции.
Методы уменьшающегося остатка, двойного уменьшающегося остатка и метода суммы цифр за годы представляют собой методы ускоренной амортизации с более высокими авансовыми амортизационными отчислениями в предыдущие годы.
Каждый из этих методов требует учета ликвидационной стоимости. Амортизируемая стоимость актива представляет собой его общую накопленную амортизацию после учета всех расходов на амортизацию, которая также является результатом первоначальной стоимости за вычетом ликвидационной стоимости. Балансовая стоимость актива по мере его амортизации представляет собой его первоначальную стоимость за вычетом накопленной амортизации до настоящего времени.
Прямолинейная амортизация
Линейный метод амортизации, как правило, является самым основным методом амортизации. Он включает равные расходы на амортизацию каждый год в течение всего срока полезного использования, пока весь актив не будет амортизирован до его ликвидационной стоимости.
Предположим, например, что компания покупает машину по цене 5000 долларов.
Компания принимает решение о ликвидационной стоимости в размере 1000 долларов и сроке полезного использования в пять лет. Исходя из этих предположений, годовая амортизация с использованием линейного метода составляет: (5 000 долларов США по стоимости – 1 000 долларов США по ликвидационной стоимости) / 5 лет, или 800 долларов США в год. В результате процент амортизации составляет 20% (800 долл. США/4000 долл. США).
Снижение баланса
Метод уменьшаемого остатка является методом ускоренной амортизации. Этот метод амортизирует машину в процентах прямолинейной амортизации, умноженной на оставшуюся амортизируемую сумму каждый год. Поскольку балансовая стоимость актива выше в предыдущие годы, тот же процент приводит к увеличению суммы амортизационных отчислений в предыдущие годы, уменьшающейся с каждым годом.
Используя приведенный выше пример, машина стоит 5000 долларов, имеет ликвидационную стоимость 1000 долларов, срок службы 5 лет и амортизируется по ставке 20% каждый год, поэтому расходы составляют 800 долларов в первый год (амортизируемая сумма 4000 долларов * 20%).
640 долларов США во второй год ((4000–800 долларов США) * 20%) и так далее.
Двойное уменьшающееся сальдо
Метод двойного уменьшающегося остатка (DDB) использует норму амортизации, которая в два раза превышает норму линейной амортизации. В примере с машиной процент амортизации составляет 20%. Таким образом, метод DDB будет отражать расходы на амортизацию в размере (20% x 2) или 40% от оставшейся амортизируемой суммы в год.
Как снижающийся остаток, так и DDB требуют от компании установить начальную ликвидационную стоимость для определения амортизируемой суммы.
Цифры суммы лет
Этот метод создает фракцию для расчета амортизации. Используя приведенный выше пример, если срок полезного использования составляет пять лет, знаменатель равен 5+4+3+2+1=15. Числитель – количество лет, оставшихся до срока полезного использования актива. Тогда доля расходов на амортизацию для каждого из пяти лет составляет 5/15, 4/15, 3/15, 2/15 и 1/15. Каждая дробь умножается на общую амортизируемую сумму.
| Сумма лет | |||
|---|---|---|---|
| 15=5+4+3+2+1 | |||
| Год 1 | 4000 | 15/5 | 1333,33 |
| Год 2 | 4000 | 4/15 | 1066,67 |
| Год 3 | 4000 | 3/15 | 800.00 |
| Год 4 | 4000 | 15/2 | 533,33 |
| Год 5 | 4000 | 1/15 | 266,67 |
| 4000 | |||
Единицы продукции
Этот метод требует оценки общего количества единиц, которые актив будет производить в течение срока его полезного использования. Амортизационные отчисления затем рассчитываются за год на основе количества произведенных единиц.
Этот метод также рассчитывает амортизационные отчисления на основе амортизируемой суммы.
Формула и расчет ликвидационной стоимости
Есть несколько утверждений, что компания может оценить ликвидационную стоимость актива. Во-первых, он может использовать метод процента от первоначальной стоимости. Этот метод предполагает, что ликвидационная стоимость представляет собой процент от первоначальной стоимости актива. Чтобы рассчитать ликвидационную стоимость с помощью этого метода, умножьте первоначальную стоимость актива на процент ликвидационной стоимости.
Метод расчета в процентах от стоимости: первоначальная стоимость * ожидаемая ликвидационная стоимость в процентах
Компании также могут получить оценку актива, обратившись к независимому стороннему оценщику. Этот метод предполагает получение независимого отчета о стоимости актива в конце срока его полезного использования. Это также можно сделать, используя отраслевые данные для оценки стоимости актива.
Компании также могут использовать сопоставимые данные с существующими активами, которыми они владеют, особенно если эти активы обычно используются в ходе хозяйственной деятельности. Например, рассмотрим компанию по доставке, которая часто переворачивает свои грузовики. Эта компания может лучше понимать данные, основанные на их предыдущем использовании грузовиков.
Ликвидационная стоимость почти никогда не известна заранее. Если нет заключенного контракта на продажу актива в будущем, это обычно оценочная сумма.
Ликвидационная стоимость по сравнению с другими ценностями
Ликвидационная стоимость – это оценочная стоимость актива в конце срока его полезного использования. Он представляет собой сумму, за которую компания может продать актив после его полной амортизации. С другой стороны, балансовая стоимость — это стоимость актива, отраженная в балансовом отчете компании. Он рассчитывается путем вычитания накопленной амортизации из первоначальной стоимости актива.
Балансовый отчет показывает балансовую стоимость, а не ликвидационную стоимость.
Ликвидационная стоимость также аналогична остаточной стоимости, но все же отличается от нее. В некоторых контекстах остаточная стоимость относится к оценочной стоимости актива в конце срока аренды или кредита, которая используется для определения окончательного платежа или цены выкупа. В других контекстах остаточная стоимость представляет собой стоимость актива в конце его срока службы за вычетом затрат на выбытие актива. Во многих случаях ликвидационная стоимость может отражать только стоимость актива в конце его срока службы без учета затрат на продажу.
Наконец, ликвидационная стоимость наиболее сопоставима со стоимостью металлолома. Может быть небольшая неприятность, поскольку стоимость лома может предполагать, что товар не продается, а вместо этого превращается в сырье. Например, компания может решить, что она хочет просто утилизировать транспортное средство компании за 1000 долларов.
Эти 1000 долларов также могут считаться ликвидационной стоимостью, хотя ликвидационная стоимость несколько лучше описывает то, как компания может распорядиться активом.
Пример ликвидационной стоимости
Представьте себе ситуацию, когда компания приобретает парк служебных автомобилей. Компания платит 250 000 долларов за восемь пригородных фургонов, которые будут использоваться для доставки товаров по городу. Если компания оценит, что весь парк будет бесполезен в конце срока службы, ликвидационная стоимость составит 0 долларов, и компания амортизирует все 250 000 долларов.
Допустим, компания предполагает, что ликвидационная стоимость каждого автомобиля будет составлять 5000 долларов. Это означает, что из 250 000 долларов, выплаченных компанией, компания ожидает вернуть 40 000 долларов в конце срока полезного использования.
Чтобы надлежащим образом амортизировать эти активы, компания будет амортизировать за вычетом стоимости и ликвидационной стоимости в течение срока полезного использования активов.
Общая сумма амортизации составит 210 000 долларов (250 000 долларов минус 40 000 долларов). Если срок полезного использования активов составляет семь лет, компания будет амортизировать активы на 30 000 долларов каждый год.
Как рассчитывается ликвидационная стоимость?
Остаточная стоимость может быть рассчитана несколькими способами. Во-первых, компании могут взять процент от первоначальной стоимости в качестве ликвидационной стоимости. Во-вторых, компании могут полагаться на независимого оценщика для оценки стоимости. В-третьих, компании могут использовать исторические данные и сравнительные данные для определения стоимости.
Является ли ликвидационная стоимость продажной ценой?
Да, ликвидационной стоимостью можно считать продажную цену, которую компания может получить за актив в конце срока его службы. В других случаях этот актив может быть утилизирован или превращен в сырье. Однако эти материалы могут быть проданы. Следовательно, ликвидационная стоимость — это просто финансовые поступления, которые компания может ожидать получить от актива при его реализации, хотя она может не учитывать затраты на продажу или утилизацию.
Что такое ликвидационная стоимость по сравнению с балансовой стоимостью?
Балансовая стоимость – это историческая стоимость актива за вычетом накопленной амортизации, зарегистрированной для этого актива на сегодняшний день. Эта сумма отражена в финансовой отчетности компании в составе внеоборотных активов. С другой стороны, ликвидационная стоимость — это оценочная оценка, используемая для расчета величины амортизации. Это предположение о том, сколько компания может получить за актив в конце его жизни, и эта стоимость, хотя и полезная для определения компонентов финансового отчета, на самом деле не указывается в финансовом отчете компании.
Итог
Ликвидационная стоимость – это сумма, которую компания может получить за актив в конце срока его полезного использования. Компания использует ликвидационную стоимость для оценки и расчета амортизации, поскольку ликвидационная стоимость вычитается из первоначальной стоимости актива. Компания также может использовать ликвидационную стоимость для прогнозирования денежных потоков и ожидаемых будущих доходов.
Ликвидационная стоимость для финансовой отчетности основных средств — MoneySoft®
- 8 мая 2014 г.
- (0) комментарии
Остаточная стоимость основных средств для финансовой отчетности
Ликвидационная стоимость является ключевым компонентом точного расчета амортизации основных средств для целей финансовой отчетности, но, как правило, не является фактором налоговой амортизации в соответствии с MACRS.
По сути, ликвидационная стоимость представляет собой ожидаемую стоимость амортизируемого актива по истечении срока его полезного использования.
Стоимость актива за вычетом ликвидационной стоимости равна его амортизируемой базе. Затем метод амортизации применяется к амортизируемой базе в течение срока полезного использования, чтобы рассчитать амортизацию для каждого отчетного периода — довольно простой процесс.
- Некоторые амортизируемые активы недолговечны и недороги и, вероятно, будут иметь небольшую ценность, если вообще будут иметь ее, в конце срока полезного использования.
Другие активы будут иметь значительную стоимость в конце срока службы и могут быть проданы или обменены на новый актив. В любом случае сумма амортизации, которая может быть принята для основного средства, не должна превышать его ликвидационную стоимость и не должна быть отрицательным числом (в случае, если прогнозируемые затраты на выбытие превышают ликвидационную стоимость).В то время как Ликвидационная стоимость ограничивает амортизацию (если она не будет скорректирована в будущем), налоговые правила MACRS позволяют амортизировать основные средства до нуля. В соответствии с MACRS ликвидационная стоимость не рассматривается. Вся стоимость актива может быть возмещена для целей налогообложения, но не финансовая отчетность .
Правильность расчета амортизации зависит от обоснованности срока полезного использования и ликвидационной стоимости. (Для получения дополнительной информации о сроке полезного использования см. следующие две статьи: www.634.02e.myftpupload.
com/recovery-periods-tax-depreciation и www.634.02e.myftpupload.com/useful-life-of-fixed-assets-for. -для целей налогообложения и отчетности.)
Срок полезного использования и ликвидационная стоимость связаны друг с другом. Допущения, сделанные при определении срока полезного использования актива, также будут учитываться при расчете ликвидационной стоимости.
Ликвидационная стоимость определяется по оценке на момент ввода актива в эксплуатацию. Вы пытаетесь оценить будущую стоимость актива в конце срока его полезного использования вместе с его ожидаемым состоянием. Предполагаемое состояние и метод реализации в конце срока полезного использования актива являются основными факторами при оценке ликвидационной стоимости.
Спасательная стоимость имеет значение
Неправильная или неверная оценка ликвидационной стоимости приведет к ошибочным расчетам амортизации и может иметь следующие негативные последствия для вашей компании, особенно если установлена слишком высокая ликвидационная стоимость:
- Амортизация будет недорасходована в течение срока полезного использования.
- Чистая прибыль будет завышена.
- В балансовом отчете: общая сумма основных средств и нераспределенная прибыль будут завышены.
С другой стороны, если установлена слишком низкая ликвидационная стоимость:
- Амортизация завышена, а чистая прибыль будет занижена. Общие активы и нераспределенная прибыль также будут занижены.
- Негативное влияние на показатели баланса: соотношение долга к собственному капиталу и значения залога по ссуде будут ниже. Это может нарушить условия кредита и/или ухудшить вашу способность получать необходимое финансирование в будущем.
Естественно, преднамеренное манипулирование сроком полезного использования и ликвидационной стоимостью с целью снижения стоимости амортизации и увеличения заявленной прибыли, чтобы побудить других вести бизнес или инвестировать в компанию, является пропуском к дорогостоящим судебным разбирательствам, разрушению репутации и худшему.
Разумная оценка
Оценки ликвидационной стоимости должны быть разумными и обоснованными, а не взятыми из цельного материала.
В то же время ликвидационная стоимость — это оценка, а не прогноз будущей стоимости. Ключом к разумной и обоснованной оценке является создание рациональной процедуры, которой следует следовать при рассмотрении предмета.
Спасательную стоимость можно рассматривать несколькими способами. Ключевые вопросы, на которые необходимо ответить, включают:
- Что произойдет с активом в конце срока его полезного использования? Будет ли она просто выведена из эксплуатации и помещена на хранение, перепрофилирована, продана или сдана в обмен?
- Основываясь на предполагаемом использовании (износе), в каком состоянии актив будет в конце срока его полезного использования?
- Исходя из ожидаемого расположения и состояния актива в конце срока его полезного использования, каковы будут поступления и затраты, связанные с его окончательным выбытием, если таковые имеются?
Внутреннее и внешнее отчуждение основных средств
Основное средство может быть выбыто внутри или вне организации.
Примеры внутренней диспозиции включают:
- Перестроить или модернизировать актив, чтобы он продлил свою жизнь и ценность для бизнеса,
- Перепрофилировать или передать актив другому отделу или подразделению для продуктивного использования внутри организации,
- Вывести актив из эксплуатации и либо оставить его на месте, либо положить на хранение, или
- Разобрать актив, чтобы обеспечить запасными частями и компонентами другие подобные активы.
В конце срока полезного использования актив также может быть реализован внешним образом. Как правило, такие варианты утилизации включают:
- Продажа актива напрямую, через аукцион или через посредника, такого как продавец оборудования,
- Торговля или обмен на другой актив (похожий или непохожий),
- Пожертвование благотворительной организации,
- Продажа целиком скупщику металлолома или барахла, или
- Продажа компонентов по частям на металлолом.
Проблемы установления ценностей в будущем
Когда наступает время выбытия основного средства, цена, по которой будет получен актив, будет определяться состоянием актива, способом выбытия и рыночными условиями для актива. Оценка этих факторов в лучшем случае является сложной задачей. Проблемы включают в себя неизвестные и неопределенности, которые приходят с течением времени. Это более сложная проблема для дорогих и долгосрочных активов, потому что труднее предвидеть условия в будущем. Ключевые допущения:
- Плановый способ утилизации.
- Состояние актива, основанное на техническом обслуживании и сумме износа, накопленного в течение срока его полезного использования.
- Степень устаревания и доступности новых технологий или оборудования наряду с преобладающей нормативно-правовой базой.
- Рыночные условия (спрос и предложение) и цена продажи сопоставимых активов на момент выбытия.
Допущения для пунктов 1 и 2 можно сделать без особого труда, поскольку они являются факторами, находящимися под контролем руководства.
Пункты 3 и 4, с другой стороны, требуют немного больше внимания, чтобы получить разумную оценку.
Поиск обоснования разумной оценки
Определенные активы, такие как компьютеры и недолговечные недорогие товары, могут иметь небольшую будущую стоимость. Бизнес нередко предполагает, что такие активы будут иметь нулевую ликвидационную стоимость. Активы с более высокой стоимостью и более длительным сроком службы могут иметь значительную ликвидационную стоимость.
Итак, где можно найти рекомендации по определению ликвидационной стоимости основных средств?
Первый выбор — искать доступные данные, фактические факты, с которыми можно работать. При отсутствии данных разумная оценка — лучшее, что вы можете сделать.
Источники данных включают:
- Предыдущий опыт и история с аналогичными активами, хотя и не являются абсолютным предиктором, могут служить хорошей отправной точкой для обоснованной начальной оценки.
- Вы можете посчитать, сколько та же единица оборудования продается сегодня по сравнению с первоначальной стоимостью, и применить этот процент.
- Оценка оборудования (разумно только для дорогостоящих активов из-за расходов).
- Компании по аренде оборудования и кредиторы под залог активов. Эти источники финансирования имеют довольно хорошее представление об остаточной стоимости, особенно для автомобилей и подвижного состава.
- Страховщики имущества и несчастных случаев также могут дать представление о вероятной будущей стоимости данного основного средства.
Также важно учитывать любые ограничения, которые могут препятствовать вашей способности распоряжаться активом или которые могут предписывать определенные процедуры утилизации, которые необходимо соблюдать. Подумайте, существуют ли какие-либо контракты или соглашения с клиентами, поставщиками технологий или любыми государственными органами, которые могут ограничить возможность передачи собственности или которые определяют, как актив должен быть реализован.
Наконец, затраты на выбытие или ликвидацию могут быть вычтены из оценочной будущей стоимости, особенно когда такие затраты значительны или окажут существенное влияние на прогнозируемую чистую стоимость актива после его выбытия.
Определения стоимости
Спасательная стоимость иногда также упоминается как остаточная стоимость, утилизируемая стоимость или даже нежелательная стоимость. Хотя каждое из этих определений имеет общие черты с ликвидационной стоимостью, есть некоторые важные различия, которые вы, возможно, захотите учесть:
- Остаточная стоимость — стоимость перепродажи актива в конце амортизируемого периода. Хорошим примером может служить ожидаемая стоимость легкового или грузового автомобиля при сдаче или перепродаже. Естественно, это оценка, основанная на предыдущем опыте, предполагаемом износе и ожидаемом состоянии актива при выводе его на рынок.
- Стоимость брака — это стоимость составных частей, если они были проданы по частям. Определенная часть оборудования может включать в себя программное обеспечение, компоненты схемы, структурные компоненты и металлы, которые могут быть проданы на рынке.
- Бесполезная стоимость – это сумма, которую вы можете получить, если амортизируемый актив будет вывезен в целости и сохранности скупщику старьевщика.
