Амортизационные группы основных средств в 2023 году по сроку полезного использования
Компании, имеющие на балансе здания, сооружения, автотранспорт и другие объекты основных средств, учитывают их износ, начисляя амортизацию ежемесячно. Для правильного начисления амортизации рассчитывается срок полезного использования основных средств. Этот показатель служит для расчета суммы амортизационных отчисления в месяц. Для этого каждый объект учитывается в составе определенной амортизационной группы. Разберем подробнее эти понятия.
Содержание статьи
- 1 Что такое амортизационные группы основных средств
- 2 Срок полезного использования основных средств
- 3 Классификатор основных средств по амортизационным группам
- 4 Как определить СПИ по классификатору
- 4.1 Определение амортизационной группы ОС
- 4.2 Определение СПИ
- 4.3 Порядок действий для ОС, бывших в эксплуатации
- 4.4 Что делать, если ОС нет в классификаторе
- 5 Когда можно изменить СПИ основного средства
- 6 Определение СПИ в бухгалтерском учете
- 7 Изменения на 2023 год
Что такое амортизационные группы основных средств
Амортизационные группы – это группы объектов основных средств (ОС) с одинаковым сроком полезного использования (СПИ).
Ранее было понятие «норма амортизационных отчислений», но в 2020 году было отменено еще советское постановление о единых нормах амортизационных отчислений.
Группы амортизации основных средств состоят из различных объектов. К примеру, в одну может входить мебель, оргтехника и другие объекты, подразделенные на подгруппы. Главное, что объединяет их – срок, в течение которого они осуществляют свою функцию.
Понятие амортизационной группы используется для определения процента амортизационных отчислений в налоговом учете. То есть, срок, на который должна быть рассчитана амортизация основных средств, определяется по строгим правилам.
Амортизационные группы основных средств в 2023 году не устанавливают конкретного СПИ, а дают возможность организации самостоятельно определить, сколько прослужит ОС, принося экономическую выгоду. Срок в каждой группе определен как «свыше … лет» и «включительно».
Внутри этого периода компания выбирает срок исходя из характеристик объекта.
Более выгодный вариант – установить наименьший срок, так ОС будет амортизироваться быстрее. С точки зрения налогового учета при большей сумме амортизационных отчислений увеличиваются расходы и уменьшается налогооблагаемая прибыль.
Срок полезного использования основных средств
Сроки устанавливается в момент приема ОС на бухгалтерский учет. Для этого нужно изучить техническую документацию на ОС и понять, к какой амортизационной группе следует отнести объект. Срок полезного использования основных средств – это период, в течение которого основное средство будет эксплуатироваться и приносить экономическую пользу для компании.
В соответствии со сроком налогоплательщик относит объект к одной из 10 амортизационных групп. Чтобы сделать это корректно, нужно учитывать некоторые факторы:
- ОС будет применяться в хозяйственной деятельности, а не предназначено для продажи;
- объект принимает участие в процессе получения прибыли или способствует созданию условий для этого;
- при определении СПИ рекомендуется принимать в расчет рекомендации производителя, указанные в техническом паспорте и иных документах на актив.
Срок полезного использования ОС может меняться (например, увеличиваться) при наступлении одного из событий: модернизации, реконструкции, достройке или техническом перевооружении. В этих случаях предприятие должно пересмотреть технические характеристики и установить новый срок.
Классификатор основных средств по амортизационным группам
Классификация основных средств установлена в Постановлении Правительства № 1 от 01.01.2002. Она подразумевает распределение основных средств по СПИ. Каждый объект может быть включен в одну из 10 амортизационных групп: по первой минимальный срок использования начинается от одного года, по 10 – самый большой и начинается с 30 лет. Меньше года объект ОС эксплуатироваться не может – ведь иначе он будет отнесен к оборотным активам.
Исходя из отнесения к одной из групп определяется сумма амортизационных отчислений в месяц.
Классификатор основных средств по амортизационным группам выглядит следующим образом:
| Группа основных средств | Срок полезного использования, лет | Что входит |
|---|---|---|
| 1 амортизационная группа | 1-2 | Строительно-монтажный инструмент, машины бурильные, пневмодвигатели, пневмотурбины, оборудование для бурения нефтяных скважин, для лесного хозяйства, оборудование для медицинских учреждений |
| 2 амортизационная группа | 2-3 | Прессы, многолетние насаждения, краны подъемные |
| 3 амортизационная группа | 3-5 | Транспортные средства, оптические приборы, трубопроводы, переносные радиостанции, животные (в с/х производстве) |
| 4 амортизационная группа | 5-7 | Троллейбусы, подъемники, печи, горелки, точки доступа Wi-Fi, модемы, ягодные многолетние насаждения, лесовозы |
| 5 амортизационная группа | 7-10 | Пожарные машины, сборные строения, музыкальные инструменты, паровые котлы, резервуары |
| 6 амортизационная группа | 10-15 | Плавучие причалы, линии электросвязи, оборудование морских судов, контейнеры для хранения, снегозащитные заборы |
| 7 амортизационная группа | 15-20 | Здания из дерева и каркасные, пассажирские суда, печи для цементного производства, паровозы, мосты на опорах из дерева |
| 8 амортизационная группа | 20-25 | Каменные здания облегченной кладки, электрогенераторы, промышленные электровозы |
| 9 амортизационная группа | 25-30 | Овощехранилища, вагоны-цистерны, маневренные электровозы, системы канализации, причалы деревянные |
| 10 амортизационная группа | Свыше 30 | Здания и помещения, предназначенные для жилья, нежилые помещения, автодороги, эскалаторы, лесополосы, эскалаторы |
Полный список ОС по амортизационным группам, действующий на 2023 год (с последними изменениями), можно посмотреть здесь.
Как определить СПИ по классификатору
Чтобы определить СПИ, в первую очередь нужно найти в классификаторе ОС соответствующую объекту группу. Это не всегда легко сделать, так как там представлены не все виды ОС. Здесь на помощь приходит ОКОФ (новая версия которого действует с 2017 года). В нем можно посмотреть код ОС и уже по нему определить подходящую амортизационную группу.
Например, некоторые объекты из первой группы в ОКОФ выглядят так:
Определение амортизационной группы ОС
В соответствии с тем, к какой группе отнесен объект, устанавливается срок его эксплуатации в рамках этой группы.
К примеру, приобретен полуприцеп с грузоподъемностью 2,5 т. Нужно найти соответствующее наименование в Классификаторе ОС – прицепы там находятся в пятой группе. В позиции «Прицепы и полуприцепы прочие» нет примечаний.
А это значит, его можно отнести к этой амортизационной группе:
Если основное средство было приобретено до 2017 года (когда вступил в силу новый ОКОФ), то менять ничего не нужно.
Амортизация продолжает начисляться по старым правилам.
Определение СПИ
Срок полезного использования для каждой амортизационной группы установлен в годах. К примеру, для объектов из третьей группы это срок в 3-5 лет. Организация вправе самостоятельно выбрать срок внутри диапазона, соблюдая при этом правило: минимальный срок равен нижней границе плюс 1 месяц, максимальный – это верхняя граница включительно.
То есть, по 3-й группе можно установить любой срок в диапазоне от 37 до 60 месяцев. А так как предприятию выгоднее амортизировать объект как можно быстрее, есть смысл выбирать минимальный срок по классификации ОС.
Порядок действий для ОС, бывших в эксплуатации
Здесь алгоритм действий похож на тот, что применяется для нового объекта основных средств. Учитывая, что объект ОС эксплуатировался продавцом, СПИ можно уменьшить на этот период. Для этого в передаточных документах продавец заносит информацию о том, сколько он использовал ОС у себя.
В идеале, он должен прикрепить копию карточки основного средства. В ней прописывается срок ввода в эксплуатацию и срок списания с учета:
Есть ограничение – нельзя уменьшить срок полезного использования у нового владельца, если ОС приобретено у физического лица. То есть, чтобы списывать амортизацию быстрее, выгоднее покупать объект ОС у юрлица, который вел по нему учет.
Что делать, если ОС нет в классификаторе
Если основное средство по наименованию не подходит ни к одному, указанному в Классификаторе ОС или ОКОФ, то на помощь придет паспорт транспортного средства и указанные в нем рекомендации производителя.
Если и этот вариант не позволил решить проблему, привлекается технический специалист, который отвечает за эксплуатацию объекта. Такая возможность указана в Письме Минфина, как ответ на частный вопрос.
Когда можно изменить СПИ основного средства
Есть только два случая, когда компания имеет возможность изменить срок полезного использования объекта основных средств:
- модернизация, включая техническое перевооружение и реконструкцию,
- неверно установленный СПИ при принятии на учет основного средства.
В каждом из этих случаев срок должен укладываться в рамки СПИ определенной для ОС группы (то есть плюс один месяц от нижней границы и верхняя граница).
Определение СПИ в бухгалтерском учете
Правила определения СПИ в бухгалтерском учете установлены п. 8 ФСБУ 6/2020. Исходя из его положений, нужно учитывать срок:
- как период, в течение которого объект приносит экономическую выгоду;
- как количество ГП (готовой продукции), которое планируется получить с его помощью.
Согласно п. 9 ФСБУ 6/2020, СПИ рекомендуется устанавливать исходя из показателей:
- планируемого срока эксплуатации,
- возможного физического и морального износа.
При этом учитываются технические характеристики объекта и планы на его техническое перевооружение.
Классификация ОС предназначена для установления СПИ каждого объекта при принятии к учету. Документ дает возможность осуществлять расчет амортизационных отчислений в налоговом учете.
При правильном определении амортизационной группы предприятие сможет списывать амортизацию с объекта ОС в нужном размере, что снизит налогооблагаемую прибыль и сумму налога.
Изменения на 2023 год
С 1 января 2023 года в классификатор амортизационных групп ОС внесли небольшие изменения. В частности, уточнен перечень ТС, включаемых в 4-ю группу (добавлены мусоровозы).
К какой амортизационной группе относятся офисные перегородки?
Вопрос о принадлежности перегородок к той или иной амортизационной группе связан с потребностями бухгалтерского учёта. Поэтому офисные перегородки вызывают некоторые сложности на этапе выбора кода в ОКОФ (Общероссийском классификаторе основных фондов). Никаких специальных правовых норм для урегулирования этого вопроса нет, но есть огромная бухгалтерская практика, которая помогает справиться с этим вопросом.
Вопрос о принадлежности перегородок к той или иной амортизационной группе связан с потребностями бухгалтерского учёта.
Поэтому офисные перегородки вызывают некоторые сложности на этапе выбора кода в ОКОФ (Общероссийском классификаторе основных фондов). Никаких специальных правовых норм для урегулирования этого вопроса нет, но есть огромная бухгалтерская практика, которая помогает справиться с этим вопросом.
Что такое амортизационная группа?
Итак, амортизационная – группа, установленная нормативным актом группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Из определения становится понятно, что основным назначением амортизационной группы является определение срока полезного использования объекта.
Термин «амортизационная группа» используется для определения налога на прибыль, а потому используется в бухгалтерском учёте. Определение сроков использования объектов помогает выработать норму и её сумму.
Имущество объединяется в 10 групп на основании п. 3 ст.
258 Налогового кодекса Российской Федерации:
- 1 – всё имущество, имеющее ограниченный срок использования от 1 до 2 лет.
- 2 – всё имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 5 лет включительно
- И так далее (вся подробная информация в п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как видим, есть определённая формулировка в сроках «СВЫШЕ 2 лет ДО 5 лет ВКЛЮЧИТЕЛЬНО» – это значит, что объект имеет нижний предел полезного использования 2 года, а верхняя граница определяется пятью годами включительно, то есть 60 месяцев – это ещё вторая, а 61 месяц – это уже следующая, третья.
Для более выгодных манипуляций со стороны налогоплательщика лучше устанавливать нижний предел использования объекта, так как это позволит быстрее списать на расходы стоимость объекта. Для второй группы – это 2 года и 1 месяц.
Амортизационная группа для стационарных офисных перегородок
Офисные стационарные и мобильные перегородки (2 основных типа конструкций) чаще всего изготавливаются из комбинированных материалов, а потому срок их эксплуатации значительно разнится.
Да и конструкция бывает разная, что также усложняет определение предмета с учётом ОКОФ. Именно этот классификатор используется в бухгалтерском учёте и служит прямым руководством к действию при определении группы.
Прямого указания в ОКОФ не найдено, но смежные особенности с иными объектами комплексов позволяют отыскать тот заветный код, который многим бухгалтерам «подпортил» репутацию, ведь стоимость в зависимости от размеров и конструкции может достигать значительных сумм.
Например, стеклянная перегородка в перечне ОКОФ 013-94 отсутствует, но по совокупным особенностям такую можно отнести к группировке «барьеры-ограждения» (код 16 3612515), класс «мебель специальная» (код 16 3612000) В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 всю «мебель специальную», то есть стеклянные (и другие стационарные) можно смело включить в 4 группу.
Амортизационная группа для лёгких мобильных перегородок и ширм
Некапитальные перегородки, которые легко разбираются и могут быть перемещены в другое помещение без ущерба прежнему классифицируются иначе и могут быть отнесены к седьмой группе (по ОКОФ) «Инвентарь и принадлежности» со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.
Что такое амортизация | Бизнес-глоссарий Square
По сути, ваша компания представляет собой взаимосвязанную сеть активов. Люди и вещи, из которых состоит ваш бизнес, — все это активы. Некоторые из них являются текущими и краткосрочными, в то время как другие активы фиксированы и находятся с вами в течение длительного времени. Активы, которые вы храните в течение многих лет, имеют тенденцию терять свою ценность по мере того, как время и износ изменяют их состояние. Это снижение стоимости называется обесцениванием.
В бухгалтерском учете амортизация имеет более конкретное определение. Здесь под амортизацией понимается стоимость актива в течение срока его полезного использования. Учет амортизации помогает улучшить понимание компанией оборачиваемости своих активов и количественно определить, насколько стоимость актива оправдывает его стоимость.
Амортизация происходит по всем физическим или материальным активам, от транспортных средств и компьютерного оборудования до машин и оборудования. Это также может относиться к нематериальным активам, таким как интеллектуальная собственность и патенты. Однако здесь речь идет об амортизации.
Отсутствие учета амортизации активов сильно влияет на прибыль вашей компании.
Пример амортизации
Предприятия часто инвестируют капитальные затраты, такие как машины и оборудование, для улучшения своей деятельности. В отличие от общих операционных расходов, эти расходы не могут быть зачтены в счет прибыли в том же году. Вместо этого IRS заявляет, что предприятия могут амортизировать актив, вычитая часть стоимости из своей налоговой декларации в течение нескольких лет.
Допустим, вы покупаете новую машину за 9000 долларов. Вы рассчитываете прослужить около десяти лет, прежде чем продать его по цене 900 долларов. Из-за износа и снижения рыночной стоимости машины по мере появления на рынке других, более эффективных замен, компания фактически «теряет» 8 100 долларов в стоимости за десять лет.
Таким образом, он может списывать 810 долларов в год или 67,50 долларов в месяц на амортизацию.
Амортизация позволяет компании переносить стоимость актива из баланса в отчет о прибылях и убытках, постепенно списывая стоимость актива с течением времени и тем самым увеличивая чистую прибыль.
Узнайте, как Square может помочь малым предприятиям быстрее получать оплату и увеличивать чистую прибыль.
Различные виды амортизации
Прямолинейная
В этом случае равные расходы на амортизацию указываются за каждый год полезного срока службы актива.
Убывающее сальдо
Здесь по мере обесценивания активов расходы на амортизацию уменьшаются каждый год. Актив амортизируется по прямолинейному проценту амортизации, умноженному на оставшуюся амортизируемую сумму с каждым годом срока его полезного использования.
Единицы продукции
Амортизационные отчисления рассчитываются каждый год на основе оценки произведенных единиц.
Сумма цифр года (SYD)
Здесь норма амортизации рассчитывается путем объединения каждой цифры ожидаемого срока полезного использования актива.
Это еще одна форма ускоренной амортизации, которая может упростить согласование расходов на активы с другими накладными расходами с течением времени.
Узнайте больше о накладных расходах.
Часто задаваемые вопросы об амортизации
Что такое накопленная амортизация?
Накопленная амортизация актива отражается до определенной даты (например, до конца срока его полезного использования). Накопленная амортизация отражается в качестве кредита на балансе компании.
Какова балансовая стоимость актива?
Балансовая стоимость актива представляет собой его первоначальную стоимость за вычетом накопленной амортизации с течением времени. Актив будет иметь более высокую балансовую стоимость в предыдущие годы, и она будет снижаться по мере приближения к концу срока полезного использования актива. После вычета всей амортизации балансовая стоимость актива представляет собой его стоимость при перепродаже или ликвидационную стоимость.
В чем разница между износом и амортизацией?
Амортизация и амортизация учитывают потерю стоимости актива с течением времени.
Однако амортизация относится к нематериальным активам, таким как интеллектуальная собственность, патенты, авторские права и затраты, связанные с выпуском облигаций.
Поскольку эти активы, как правило, не имеют ликвидационной стоимости в конце срока их полезного использования, они списываются на расходы линейным методом с одинаковой суммой расходов в каждом периоде на протяжении всего срока полезного использования актива.
Что такое амортизация и что она означает для стартапов?
Амортизация является важным методом расчета, используемым в бухгалтерском учете и финансах. Если вы не знакомы с этой концепцией, она звучит как отрицательный атрибут запуска стартапа. На самом деле это метод бухгалтерского учета, используемый для снижения налога на прибыль с использованием бизнес-активов.
Скорее всего, у вас уже есть амортизируемые активы или активы, соответствующие требованиям. В этой статье мы рассмотрим налоговые преимущества этого метода, как он влияет на ваш бизнес и как рассчитать амортизацию.
Что такое амортизация?
Амортизация — это метод бухгалтерского учета, используемый для распределения стоимости бизнес-актива во времени, а не для списания всей стоимости актива после покупки. Компании экономят деньги на налоговых платежах, разбивая стоимость на весь срок службы актива.
Амортизация является специфической. Нематериальные активы амортизируются, а не амортизируются. Активы должны соответствовать критериям, установленным IRS, для амортизации одним из пяти методов.
Активы должны соответствовать следующим критериям:
- Принадлежит основателю или партнерам компании
- Используемые в бизнесе (например, здание или компьютер) или используемые для получения дохода для компании ( (например, оборудование)
- Определяемый срок полезного использования
- Прослужит более года
- Физические и материальные
9 0002 Активы, которые не считаются основными и не подлежат амортизации:
- Земля
- Коллекционирование
- Инвестиции
- Личное имущество (не связанное с бизнесом) 9 0081
- Активы, используемые менее одного года
Амортизация больше не применяется к активу после того, как вся сумма выплачена или больше не используется.
Где определяется амортизация основных средств?
Амортизационные расходы указаны в балансовом отчете под колонкой расходов. В зависимости от применяемого метода амортизации вы увидите стоимость за месячный, квартальный или годовой отчетный период вашей компании.
Количество лет, в течение которых актив амортизируется, зависит от того, как долго актив будет полезен. Скорее всего, у вас будет несколько амортизируемых активов с разными сроками. Убедитесь, что ваш бухгалтер или CPA ведет тщательный учет покупок активов и регулярно отслеживает ваши расходы.
Определения, которые необходимо знать
В формулах амортизации используются ключевые термины, которые должны знать все учредители. Заблаговременное получение этой информации упрощает решение многошаговых уравнений.
- Ликвидационная стоимость : Балансовая стоимость актива после завершения амортизации.
- Балансовая стоимость : Балансовая стоимость актива на начало отчетного периода. Балансовая стоимость определяется путем вычета накопленной амортизации.
Балансовая стоимость определяется путем вычета накопленной амортизации.
- Накопленная амортизация : Накопленная амортизация актива за определенные периоды жизни актива.
Пример накопленной амортизации:
Если принтер куплен за 2000 долларов США со сроком службы четыре года, накопленная амортизация составляет 500 долларов США, что делает его балансовую стоимость через год равной 1500 долларов США.
Три метода амортизации
Существует пять видов амортизации, но только три из них приносят пользу малым предприятиям и стартапам. Наиболее часто используемыми методами являются линейный метод амортизации, метод уменьшаемого остатка и процесс суммы цифр лет.
Каждый метод имеет свои преимущества и недостатки, поэтому важно выбрать правильный для вашего бизнеса. В конечном счете, все сводится к активам вашей компании и их использованию для получения дохода для вашего бизнеса.
Машины и компьютеры имеют совершенно разные жизненные циклы и не подвержены одинаковому износу. Именно здесь разница в методах помогает компаниям правильно корректировать расходы на активы.
1. Амортизация линейным методом
Прямолинейный метод является самым простым из всех пяти и наиболее распространенным в первой тройке. Актив амортизируется равномерно до тех пор, пока стоимость не будет полностью оплачена в течение отведенного времени. Каждый налоговый год амортизация актива остается неизменной.
Формула линейной амортизации:
Себестоимость — ликвидационная стоимость ÷ срок службы актива
9000 3
Пример:
Компания X покупает 3D-принтер за 210 000 долларов США с расчетным сроком службы 10 лет и ликвидационной стоимостью 10 000 долларов США.
210 000 долл. США — 10 000 долл. США = 200 000 долл.
США
200 долл. США, 000 ÷ 10y = 20 000 долларов амортизации за налоговый год
дополненный 20 000 долларов, полученными за счет дохода от использования 3D-принтера.
2. Снижение амортизации
Снижение амортизации — это ускоренный метод, при котором более высокие затраты на амортизацию учитываются в течение первых нескольких лет жизни актива. Со временем расходы уменьшаются до тех пор, пока актив не окупится.
Компании с активами с коротким сроком службы, которые со временем устаревают (например, старые технологии) или быстро теряют ценность, получают выгоду от этого метода. Этот метод также полезен стартапам и малым предприятиям, которые хотят сэкономить деньги после крупной покупки.
Примеры быстроизнашивающихся активов включают:
- Компьютеры и электронные устройства (подумайте, как быстро новые модели заменяют iPhone)
- Корпоративный транспорт 9008 1
- Инструменты (постоянно или ежедневно)
- Программное обеспечение
Формула для расчета уменьшаемой амортизации:
Текущая балансовая стоимость x норма амортизации (%)
Пример:
Компания x покупает машину за 1000 долларов США с ожидаемым сроком службы 5 лет, без ликвидационной стоимости, с нормой амортизации 15%.
1000 долларов США x 15% = 150 долларов
В первый год амортизация составляет 150 долларов, в результате чего балансовая стоимость составляет 950 долларов. Во второй год амортизация составляет 142 доллара (15% от 950 долларов). Паттерн продолжается до тех пор, пока актив не окупится.
3. Сумма лет (SYD)
SYD — это еще один метод ускоренной амортизации, при котором к амортизации актива добавляются годовые числа. Подобно уменьшению амортизации, расходы компании будут высокими в начале срока службы актива и будут постепенно уменьшаться. Использование SYD — наиболее выгодный метод, когда актив сильно теряет в цене на первых этапах своей жизни.
Формула для расчета амортизации для SYD:
Цифра каждого года ÷ сумма цифр срока службы актива, сложенных вместе
Пример:
Компания X покупает машину со сроком службы три года.
Цифры каждого года — 3, 2 и 1. Сумма цифр года равна 6. Затем числа года делятся на сумму.
Первый год: 3/6 = 50%
Второй год: 2/6 = 33%
901 49
Третий год: 1/6 = 17%
1, 2, 3 (цифра каждого года) ÷ 6 (сумма чисел года, сложенных вместе)
Все проценты, сложенные вместе, должны равняться 100%.
Продажа активов
Когда амортизация завершена, вы можете продать актив по рыночной стоимости. Это может означать продажу машины на свалку, продажу рабочего фургона в магазин подержанных автомобилей или продажу компьютера в магазин подержанных автомобилей. Если прибыль получена от актива, вы считаете это доходом от бизнеса. Потери, с другой стороны, могут быть вычтены.
Амортизация и налоги
Амортизация снижает налоги. Чтобы предоставить точные записи в IRS, вам необходимо отслеживать приход и расход денежных средств.
